Pajak Penghasilan

Pemotongan dan Pemungutan

Problem 6

Dosen: Basri Musri

KELOMPOK 6
Ketua:
Dimas Anugrah Syahputra
Anggota: 1. Amardianto Arham
2. Eva Yanti Silalahi
3. Imaniar Ade Nugroho
4. Jens Naki
5. Tarazika

[12]
[02]
[16]
[21]
[23]
[34]

Kelas: 2N

SEKOLAH TINGGI AKUNTANSI NEGARA

2012

Komersial
Rp 23,716,000,000 Rp
Rp 21,000,000,000 Rp
Rp 2,716,000,000 Rp

Penjualan neto
Harga pokok penjualan
Laba bruto
Biaya operasi dan umum:
1. Gaji, tunjangan, bonus, THR dan pesangon
Rp
280,000,000
2. Tunjangan PPh Pasal 21
Rp
22,000,000
3. Biaya perawatan rumah karyawan
Rp
10,000,000
4. Fiskal Luar Negeri
Rp
14,000,000
5. Biaya perjalanan dinas
Rp
30,000,000
6. Biaya pengangkutan
Rp
26,000,000
7. Biaya pemasaran
Rp
30,000,000
8. Bunga pinjaman kepada kantor pusat
Rp
96,000,000
9. Biaya training karyawan di Netherland
Rp
30,000,000
10. Sewa gedung kantor
Rp
50,000,000
11. Biaya reparasi dan pemeliharaan gedung kantorRp
40,000,000
12. Biaya upgrade software komputer program aplikasi
Rp khusus
64,000,000
13. Royalti untuk kantor pusat
Rp
30,000,000
14. Biaya jamuan tamu
Rp
50,000,000
15. Biaya listrik, air, gas, telefon, fax (termasuk pulsa
Rpponsel48,000,000
20 Juta)
16. Biaya Litbang di Netherland
Rp
54,000,000
17. Sumbangan HUT RI
Rp
40,000,000
18. Biaya alat kantor
Rp
38,000,000
19. Biaya pakaian seragam satpam & keselamatan Rp
kerja
40,000,000
20. PKB, PBB, Bea Materai
Rp
20,000,000
21. Biaya makan minum karyawan
Rp
243,880,000
22. Penyusutan aktiva tetap
Rp
36,120,000
23. Premi asuransi kebakaran
Rp
40,000,000
24. Biaya jasa teknik untuk kantor pusat
Rp
40,000,000
25. Biaya administrasi kantor pusat
Rp
20,000,000
26. Biaya rumah sakit
Rp
50,000,000

Koreksi

Fiskal
Keterangan
- Rp 23,716,000,000
- Rp 21,000,000,000
- Rp 2,716,000,000

Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp

10,000,000
14,000,000
96,000,000
33,333,333

Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp

48,000,000
30,000,000
50,000,000
10,000,000
54,000,000
40,000,000
(30,917,500)
40,000,000
50,000,000

Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp

280,000,000
22,000,000
30,000,000
26,000,000
30,000,000
30,000,000
16,666,667
40,000,000
16,000,000
38,000,000
38,000,000
40,000,000
20,000,000
243,880,000
67,037,500
40,000,000
20,000,000
-

Pasal 9 (1) UU PPh huruf e

PP No. 80 Tahun 2008

Pasal 5 (3) UU PPh huruf b angka 3

KEP-316/PJ./2002
Pasal 5 (3) UU PPh huruf b angka 1
SE-27/PJ.22/1986
KEP-220/PJ./2002
Pasal 6 (1) UU PPh huruf f
Pasal 9 (1) UU PPh

Pasal 11 dan Pasal 11A UU PPh

Pasal 5 (3) UU PPh huruf b angka 2
Pasal 9 (1) UU PPh huruf e

27. Biaya upgrade software komputer program aplikasi

Rp umum
28,000,000
Total biaya
Rp 1,470,000,000
Laba usaha
Rp 1,246,000,000
Pendapatan lain-lain:
1. Jasa proses tandan buah segar menjadi minyak sawit
Rp
170,000,000
2. Jasa proses inti sawit menjadi palm kernel oil Rp
201,000,000
3. Jasa manajemen perkebunan atas nama kantor pusat
Rp
90,000,000
4. Jasa pembukaan tanaman ulang (replanting) Rp
240,000,000
5. Jasa di bidang pemeliharaan tanaman belum menghasilkan
Rp
54,000,000
6. Jasa manajemen perkebunan atas nama BUT Indonesia
Rp
50,000,000
7. Jasa teknik pengelolaan pabrik
Rp
18,800,000
8. Jasa giro dari Bank BNI (setelah dipotong PPh) Rp
1,600,000
9. Bunga deposito dari Bank BNI (setelah PPh)
Rp
9,600,000
Total pendapatan lain-lain:
Rp
835,000,000
Laba tahun berjalan sebelum PPh
Rp 2,081,000,000

Rp
Rp
Rp

- Rp
444,415,833 Rp
(444,415,833) Rp

28,000,000
1,025,584,167
1,690,415,833

Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp

(1,600,000)
(9,600,000)
(11,200,000)
(455,615,833)

170,000,000
201,000,000
90,000,000
240,000,000
54,000,000
50,000,000
18,800,000
- Pasal 4 (2)
- Pasal 4 (2)
823,800,000
2,514,215,833

Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp

Penghitungan PPh terutang berdasarkan fiskal

Laba tahun berjalan
Fasilitas 31E 25% x Rp 508.864.000 x 50%
25% x Rp 2.005.351.000
PPh terutang
Kredit pajak
PPh Pasal 23
PPh Pasal 25
STP PPh Pasal 25
PPh Pasal 26

Rp
Rp
Rp
Rp

2,514,215,833
63,608,000
501,337,750
564,945,750

PPh Pasal 29 kurang bayar

Rp
Rp

93,676,000
471,269,750

Penghitungan PPh terutang berdasarkan akuntansi

Laba tahun berjalan
Fasilitas 31E 25% x Rp 508.864.000 x 50%
25% x Rp 2.005.351.000
PPh terutang
Laba setelah PPh dipindahbukukan ke induk perusahaan

Rp
Rp
Rp
Rp
Rp

2,081,000,000
63,608,000
501,337,750
564,945,750
1,516,054,250

Rp
Rp
Rp
Rp

14,676,000
45,000,000
16,000,000
18,000,000

Penyusutan
Jenis Aktiva Tetap
Kelompok 1
Kelompok 1
Ponsel
Kelompok 2
Kelompok 2
Mobil sedan
Komputer
Kelompok 3
Perbaikan
Bangunan pabrik dan kantor
Bangunan perumahan karyawan
Bangunan rumah sakit
Total penyusutan
Dialokasikan ke beban operasi

Tahun Beli
27-Oct-07
24-Dec-11
23-May-11
24-Jul-07
4-Jun-11
4-Jun-11
4-Jun-11
11-Aug-07
19-Oct-11
6-Jun-07
6-Jun-07
6-Jun-07

Harga Perolehan
Rp 300,000,000
Rp 800,000,000
Rp
3,500,000
Rp 200,000,000
Rp 175,000,000
Rp 200,000,000
Rp
25,000,000
Rp 1,000,000,000
Rp
50,000,000
Rp 3,000,000,000
Rp 2,000,000,000
Rp 500,000,000

Penyusutan Fiskal
25% x Rp 300.000.000 x 9/12
=
25% x Rp 800.000.000 x 1/12
=
25% x Rp 3.500.000 x 8/12 x 50%
=
12,5% x Rp 200.000.000
=
12,5% x Rp 175.000.000 x 7/12
=
12,5% x Rp 200.000.000 x 7/12 x 50%
=
25% x Rp 25.000.000 x 7/12
=
6,25% x Rp 1.000.000.000
=
6,25% x Rp 50.000.000 x 3/12
=
5% x Rp 3.000.000.000
=
=
=
=
=

Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp

56,250,000
16,666,667
291,667
25,000,000
12,760,417
7,291,667
3,645,833
62,500,000
781,250
150,000,000
335,187,500
67,037,500

I.

II.

PPh Pasal 23 yang wajib dipotong

No. Transaksi/objek potongan
1. Biaya perawatan rumah karyawan
2. Reparasi dan pemeliharaan gedung kantor
3. Upgrade software komputer program aplikasi khusus
4. Upgrade software komputer program aplikasi umum

Nilai transaksi
Tarif potongan
Rp
10,000,000
2%
Rp
40,000,000
2%
Rp
64,000,000
2%
Rp
28,000,000
2%

PPh Pasal 4 ayat 2 yang wajib dipotong

No. Transaksi/objek potongan
1. Sewa gedung kantor

Nilai transaksi
Tarif potongan Besarnya potongan
Rp
50,000,000
10% Rp
5,000,000

Besarnya potongan
Rp
200,000
Rp
800,000
Rp
1,280,000
Rp
560,000

III. PPh Pasal 26 yang wajib dipotong

No. Transaksi/objek potongan
1. Bunga pinjaman kepada kantor pusat
2. Biaya training karyawan di Netherland
3. Royalti untuk kantor pusat
4. Biaya jasa teknik untuk kantor pusat
5. Laba setelah PPh dipindahbukukan ke induk perusahaan

Nilai transaksi
Tarif potongan
Rp
96,000,000
20%
Rp
30,000,000
20%
Rp
30,000,000
20%
Rp
40,000,000
20%
Rp 1,516,054,250
20%

Besarnya potongan
Rp
19,200,000
Rp
6,000,000
Rp
6,000,000
Rp
8,000,000
Rp
303,210,850

IV. PPh Pasal 23 yang telah dibayar

No. Transaksi/objek potongan
1. Jasa proses tandan buah segar menjadi minyak sawit
2. Jasa proses inti sawit menjadi palm kernel oil
3. Jasa pembukaan tanaman ulang (replanting)
4. Jasa di bidang pemeliharaan tanaman belum menghasilkan
5. Jasa manajemen perkebunan atas nama BUT Indonesia
6. Jasa teknik pengelolaan pabrik

Nilai transaksi
Tarif potongan
Rp
170,000,000
2%
Rp
201,000,000
2%
Rp
240,000,000
2%
Rp
54,000,000
2%
Rp
50,000,000
2%
Rp
18,800,000
2%

Besarnya potongan
Rp
3,400,000
Rp
4,020,000
Rp
4,800,000
Rp
1,080,000
Rp
1,000,000
Rp
376,000

V. PPh Pasal 4 ayat 2 yang telah dibayar

No. Transaksi/objek potongan
1. Jasa giro dari Bank BNI

Nilai transaksi
Tarif potongan Besarnya potongan
Rp
2,000,000
20% Rp
400,000

2.

Bunga deposito dari Bank BNI

V. PPh Pasal 26 yang telah dibayar

No. Transaksi/objek potongan
1. Jasa manajemen perkebunan atas nama kantor pusat

Rp

12,000,000

20% Rp

2,400,000

Nilai transaksi
Tarif potongan Besarnya potongan
Rp
90,000,000
20% Rp
18,000,000