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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EVA HUAMAN QUISPE WENDY GUTIERREZ SANCHEZ JOSSELYN PACOMPIA MAMANI KRISTEL ESQUICHE CAYA 2012

ABSTRACT INTRODUCCION LIBROS CONTABLES OBLIGATORIEDAD DE LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD CMO SER EL PROCEDIMIENTO PARA LLEVAR LOS LIBROS DE MANERA ELECTRNICA? LIBROS QUE CONFORMAN LA CONTABILIDAD COMPLETA SISTEMA DE CONTABILIDAD LA TRIBUTACIN Y LOS LIBROS CONTABLES LEGALIZACIN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD EMPASTE DE LOS LIBROS FORMAS DE LLEVADO PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS PLAZOS MXIMOS DE ATRASO LIBROS Y REGISTROS

LIBRO DE ACTAS LIBRO DE PLANILLAS LIBRO CAJA Y BANCOS LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES LIBRO DE RETENCIONES LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS REGISTRO DE COMPRAS REGISTRO DE CONSIGNACION REGISTRO DE COSTO REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FISICAS REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO REGISTRO DE VENTA E INGRESOS REGISTRO DE PERCEPCIONES REGISTRO DE REGIMEN DE RETENCION

Esta informacin esta dedicada a los estudiantes y empleados de comercio que desean mejor implementar sus conocimientos y mantenerse actualizados en la informacin contable. El saber controlar las mltiples operaciones ,constituye para el empresario contemporneo , una verdadera necesidad que cosiste en el registro adecuado y ordenado de todas las transacciones que se realiza en los libros contables llevados de acuerdo al Cdigo de Comercio y la SUNAT .

Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada , analtica y justificada las operaciones mercantiles que realiza la empresa a fin de conocer la situacin econmica de esta misma por un periodo de tiempo.

Arma para la administracin de una empresa

EMPRESA

ADMINISTRACIN

Permite el registro y control de los valores que salen y entran. Nos da a conocer el estado financiero y econmico de la empresa.

TRIBUTARIA

Verifica la buena o mala intencionalidad del sujeto tributario

De acuerdo al cdigo tributario.

Libros principales: Representa la columna vertebral de todo sistema contable. Libros auxiliares : Son complementarios ,es decir auxilian a los principales

Toda persona que desee iniciarse en el negocio deber obtener el RUC . Una vez ya realizada la inscripcin en la SUNAT podr hacer uso de los libros contables segn el rgimen tributario.

BASE LEGAL: D.S. 0100-77-EF del 11.8.77

Las personas jurdicas incluso las sociedades, estn obligados a llevar libros de contabilidad completa.

Las personas naturales que desarrollan una actividad econmica y afecta a la renta de tercera categora estn sujetas a :

o un activo no mayor a 20 UIT llevarn REGISTRO DE VENTAS O LIBRO DE INGRESOS. *Si 40 IUT <INGRESOS< 80 UIT llevarn REGISTRO DE VENTAS O LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS Y EL LIBRO DE INVENTARIOS

*Sus ingresos no excedan a los 40 UIT

CATEGORIA RENTA TERCERA

SUJETOS OBLIGADOS A. Personas jurdicas B. Personas naturales Sucesiones Indivisas Asociacin en Participacin Sociedades de Hecho Consorcios Comunidad de Bienes Hasta 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales

LIBROS QUE DEBEN LLEVAR Contabilidad Completa

Inventarios y Balances Libro de Caja y Bancos Registro de Compras y Ventas Libro Diario Formato Simplificado Planilla Electrnica

c. Rgimen c. Rgimen Especial Especial Personas Personas Naturales y Naturales y Jurdicas que Jurdicas que realicen realicen actividades de actividades de Extraccin ,, Extraccin Manufactura y Manufactura y Comercializaci Comercializaci n n Produccin de Produccin de Bienes y Venta Bienes y Venta de Servicios de Servicios D. Nuevo D. Nuevo rgimen nico rgimen nico Registros de Registros de Compras y Ventas Compras y Ventas Planilla Electrnica Planilla Electrnica

Planilla Electrnica Planilla Electrnica

Los libros contables varan segn el tipo de contribuyente, referente a la venta e ingresos que percibe.

REGIMEN GENERAL
Personas jurdicas y naturales de tercera categora (30%) sobre las utilidades de la empresa. Emiten facturas , boletas de venta, tickets , cintas de maquina , liquidacin de compra, gua de remisin , notas de crdito y dbito.

RGIMEN DEL IMPUESTO A LA RENTA(RER)


Cumplimiento voluntario que los contribuyentes de la renta de 3 categora cumplen de acuerdo al limite establecido por la SUNAT: Actividades de Comercio e Industria Actividad de Servicios Actividad en forma Conjunta ( lo anterior pero juntas)

NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (RUS)


Simplifica el pego de los contribuyentes de menores ingresos o sustituye al IGV o el impuesto a la Renta. Sus ingresos no exceden a los S/. 360 00

IMPUESTO A LA RENTA DE 4 CATEGORA


Personas que laboran en forma independiente.

SE DEBER
Comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) das hbiles establecido en el CT La comunicacin deber contener el detalle de los libros o registros, el perodo tributario y/o ejercicio al que corresponden stos, la fecha, el nmero de legalizacin, los apellidos y nombres del notario que efectu la legalizacin.

PLAZO PARA REHACER


Los deudores tributarios tendrn un plazo de sesenta (60) das calendarios para rehacer los libros y registros.

PLAZO PARA REHACER


El deudor tributario deber contar con la documentacin sustentatoria que acredite los hechos que originaron la prdida o
destruccin

Si se necesita mas plazo la SUNAT otorgar la prrroga correspondiente

Los plazos se computarn a partir del da siguiente de ocurridos los hechos.

En efecto, a partir del 1 de julio de 2010, los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deben contar obligatoriamente con la informacin mnima y ceirse a los nuevos formatos a que se refiere la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT (El Peruano 30.12.2006).

Los comerciantes colectivos o sociedades mercantiles


OBLIGAGADOS

Se consignaran los acuerdos que se tomen en las juntas


BASE LEGAL Art. 40 DEL CODIGO DE COMERCIO

Se expresara la fecha , los asistentes , los votos emitidos Autorizndose con las firmas de los encargados de la sociedad .

LIBRO DE ACTAS O LIBRO DE ACUERDOS

PLANILLAS

Las formas de contratacin establecidas pueden

Las planillas de pago son un registro contable. Debo registrar a mis trabajadores en las planillas dentro de las 72 horas de inicio de la prestacin de servicios, cualquiera que sea su forma de contratacin laboral.

CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO INDETERMINADO CONTRATO DE TRABAJO SUJETO A MODALIDAD: De naturaleza temporal De naturaleza accidental De obra o servicio CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO PARCIAL

En la primera hoja de la planilla de pagos o conocida como hoja de datos debo registrar la informacin referida a cada trabajador. Nombre completo, sexo y fecha de nacimiento , Domicilio , Nacionalidad y documento de identidad. , Fecha de ingreso o reingreso a la empresa. , Cargo u ocupacin. , Nmero de registro o cdigo de asegurado y la fecha de cese.
En la segunda hoja, que lleva como ttulo planillas de pago de remuneraciones, debo registrar por separado, y segn la periodicidad de pago. Nombres y apellidos de los trabajadores , El pago de remuneraciones , Nombres y apellidos de los trabajadores. , El pago de remuneraciones , Cualquier otro pago que no tenga carcter remunerativo, Los tributos y aportes a cargo del empleador, La fecha de salida y retorno de vacaciones.

El Libro Caja y Bancos es un libro en el que se debe registrar mensualmente toda la informacin, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo.

nicamente estn obligados a llevar el Libro Caja y Bancos, los sujetos del Rgimen General del Impuesto a la Renta, que estn obligados a llevar contabilidad completa.

En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o continuas, se encontrar exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos, siempre que su informacin se encuentre contenida en el Libro Mayor.

B) REGISTRO DE LAS OPERACIONES

FORMATO

DESCRIPCION

Formato 1.1 Formato 1.2

Libro Caja y Bancos Detalle de los movimientos del efectivo Libro Caja y Bancos Detalle de los movimientos de la cuenta corriente

En ese caso, la informacin mnima a ser consignada en cada formato, ser la siguiente:

FORMATOS
LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO
LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE

Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin. Fecha de la operacin. Descripcin de la operacin registrada

Cdigo y denominacin de la cuenta contable , segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose de libros o registros llevados en forma manual. Saldos y movimientos Totales.

Datos de cabecera mas: Nombre de la entidad financiera y Cdigo de la cuenta corriente. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin. Fecha de la operacin. Medio de pago utilizado. Descripcin de la operacin. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del girador o beneficiario.

FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: SALDOS Y MOVIMIENTOS
DENOMINACI N DEUDOR ACREEDOR

NMREO CORRELATIVO DEL REGISTRO O CDIGO NICO DE LA OPERACIN

FECHA DE LA OPERACIN

DESCRIPCIN DE LA OPERACIN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA

CDIGO

TOTALES

NMERO CORRELATIVO DEL REGISTRO O CDIGO NICO DE LA OPERACIN

OPERACIONES BANCARIAS

CUENTA CONTABLE ASOCIADA


NMERO DE TRANSACCIN BANCARIA, DE DOCUMENTO DE

SALDOS Y MOVIMIENT OS

FECHA DE

MEDIO DE DESCRIPCI PAGO N DE LA OPERACIN

APELLIDOS Y NOMBRES,

LA (TABLA 1) OPERACIN

DENOMINACIN O SUSTENTATORIO O RAZN SOCIAL CDIGO


CONTROL INTERNO DE LA OPERACIN

DENOMINACI N

DEUDOR ACREEDOR

TOTALES

La empresa INVERSIONES SAN JUAN S.A.C. dedicada a la compra venta de computadoras y accesorios, ha realizado las siguientes operaciones durante el mes de Julio del 2010: Con fecha 01.07.2010 el saldo del dinero en efectivo es depositado en cuenta corriente. Con fecha 05.07.2010 gira el cheque N 001 para cancelar la factura N 001-1980 de su proveedor JOBS S.A.C. por un monto de S/. 25,000. Con fecha 12.07.2010 realiza la cobranza en efectivo de la factura N 001-0200 por S/. 50,000. El integro del dinero cobrado es depositado posteriormente en cuenta corriente. Con fecha 20.07.2010 se gira el cheque N 002 por S/. 5,000 para el pago del IGV del perodo Junio 2010. En relacin a estas operaciones, nos piden ayuda para mayorizar esta operacin. Considerar que al inicio del perodo, el saldo de efectivo es S/. 26,000, en tanto que el saldo de la cuenta corriente es S/. 34,000.

De acuerdo a los supuestos que nos propone la empresa INVERSIONES SAN JUAN S.A.C, el llenado del Libro Caja y Bancos sera el siguiente:

Es por definicin un libro en el que se detallan los activos, pasivos y el patrimonio con el que cuenta una empresa al inicio de sus operaciones. Adems de esto, en este libro se anotan al cierre de cada ejercicio gravable, los saldos con el que se cierran las operaciones.

Para efectos tributarios, nicamente deben llevar este libro, aquellas entidades obligadas a llevar contabilidad completa.

RENTAS DE TERCERA CATEGORA

RGIMEN GENERAL

Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT.

Debern llevar como mnimo: Un Registro de Ventas, Un Registro de Compras y Un Libro Diario de Formato Simplificado
Debern llevar contabilidad completa Debern llevar: Registro de Ventas e Ingresos Registro de Compras No estn obligados a llevar libros y registros contables.

Los dems perceptores de rentas de tercera categora. RGIMEN ESPECIAL NUEVO RUS Personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas. Personas naturales y sucesiones indivisas, as como personas naturales no profesionales.

Sujetos Obligados a llevar el Libro de Inventarios y Balances

Los sujetos obligados a llevar este formato deben observar los siguientes formatos:
DETALLE

FORMATO

Formato 7.1
Formato 7.2

Registro de Activos Fijos Detalle de los Activos Fijos


Registro de Activos Fijos Detalle de los Activos Fijos Revaluados

Formato 7.3
Formato 7.4

Registro de Activos Fijos Detalle de la Diferencia de Cambio


Registro de Activos Fijos Detalle de los activos Fijos bajo la modalidad de Arrendamiento Financiero al 31.12.

Una de las formalidades que se deben observar respecto del Libro de Inventarios y Balances, es que el mismo deber ser firmado al cierre de cada perodo o ejercicio gravable, por los responsables de su elaboracin, es decir: Por el deudor tributario o su representante legal; y, Por el Contador Pblico Colegiado o el Contado Mercantil.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 - PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS 16 - CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES 14 - CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL

FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 - CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL"
EJERCICIO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

INFORMACIN DEL ACCIONISTA, SOCIO O PERSONAL DOCUMENTO DE IDENTIDAD TIPO (TABLA 2) NMERO

MONTO DE LA

FECHA DE

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL

CUENTA POR COBRAR

INICIO DE LA OPERACIN

SALDO FINAL TOTAL

CASO: LLENADO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES La empresa COMERCIALIZADORES INFORMTICOS S.A.C. dedicada a la importacin y venta de computadoras, es contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar Contabilidad Completa. De acuerdo a la informacin proporcionada por el departamento contable, la empresa cuenta con la siguiente estructura financiera al cierre del ejercicio 2012, cuyo detalle se muestra inmediatamente:

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar a Vinculadas Existencias TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciacin acumulada) TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

120,000 12,000 8,000 120,000 260,000

PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE Obligaciones Financieras Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE

12,970 36,000 24,000 31,200 104,170

52,000 PASIVO NO CORRIENTE

52,000 Deudas a Largo Plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO NETO Capital Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO NETO 312,000 TOTAL PASIVO Y PATRIM. NETO

47,030 47,030 151,200

TOTAL ACTIVO

150,000 10,800 160,800 312,000

A) CAJA Y BANCOS

Este rubro est compuesto por: - Efectivo - Cuenta Corriente Banco de la Nacin Total
B) CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

S/. 5,000 S/. 115,000 S/. 120,000

Este rubro comprende: - Factura N. 001-2010 (20.10.2010) Comercial Luz S.A.C S/. 8,000 - Factura N. 001-2016 (25.10.2010) Importaciones 2000 E.R.L S/. 4,000 - Factura N. 001-2023 (21.11.2010) Vida Total S.A.C(Relacionada) S/. 8,000 Total S/. 20,000

c) Existencias El rubro Existencias incluye bsicamente lo siguiente:


CANTIDA D 30 20 10 UNIDAD MEDIDA Unidad Unidad Unidad DESCRIPCIN COSTO UNITARIO 2,000.00 2,500.00 1,000.00 TOTAL EXISTENCIA S 60,000.00 50,000.00 10,000.00 120,000.00

Computadoras Personales Laptop Shipibo Impresoras XP 300 Total

d) Inmuebles, maquinaria y equipo El detalle de los Inmuebles, maquinaria y equipos es el siguiente:


DETALLE 01 Automvil 01 Camioneta 4x4 FECHA ADQUISICIN 20.12.1988 20.12.2008 VALOR DE ADQUISICIN 30,000 65,000 DEPRECIACI N ACUMULADA (30,000) (13,000) VALOR NETO 0 52,000

e) Obligaciones Financieras El rubro Obligaciones Financieras comprende un Prstamo Bancario de S/. 60,000, otorgado por el Banco de la Nacin, de los cuales S/. 2,970 sern cancelados en el ao 2011. f) Cuentas por Pagar Comerciales Este rubro comprende: - Factura N 001-385 (20.12.2010) Panetones 2000 S.A.C. S/. 5,000 - Factura N 001-186 (25.10.2010) Importaciones Siglo XXI S.R.L S/. 31,000 - Factura N 001-986 (21.11.2010) Distribuidora Hnos. S.A.C. (Relacionada) S/. 24,000 Total S/. 60,000

======
g) Otras cuentas por pagar Este rubro comprende las siguientes cuentas por pagar: - 4011 IGV por pagar - 4031 ONP por pagar - 4032 EsSalud por pagar Total S/. 10,500 S/. 10,000 S/. 10,700 S/. 31,200

h) Capital
ACCIONISTAS Fernando Tapia Miguel Cceres Benjamn Sosa Juan Castro

TIPO DE ACCIONES
Comunes Comunes Comunes Comunes TOTAL

N ACCIONES
300 400 200 600

VALOR UNITARIO
100.00 100.00 100.00 100.00

TOTAL EN S/.
30,000.00 40,000.00 20,000.00 60,000.00 150,000.00

SOLUCIN: A efectos de desarrollar el caso expuesto por la empresa COMERCIALIZADORES INFORMTICOS S.A.C. presentaremos los formatos correspondientes del Libro de Inventarios y Balances debidamente llenados.

IMPORTANTE Respecto de los formatos que integran el Libro de Inventarios y Balances, es preciso indicar que en los casos en que el deudor tributario no tenga informacin que registrar en alguno de ellos, no ser necesario el llenado de los mismos.

El Libro de Retenciones es de uso obligatorio para aquellas personas que paguen los tipos de rentas antes sealados. As lo estableci el inciso j) del artculo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

EXCEPCIN A SU LLEVADO:
Los sujetos que paguen este tipo de rentas y que estn obligados a presentar el PDT Planilla Electrnica, Formulario Virtual N 601, o aquellos que sin estarlo, ejerzan la opcin de llevar dicha planilla para presentarla ante el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, estn exceptuados de llevar este libro.

RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

FECHA DE

PERSONA QUE BRIND EL SERVICIO TIPO DE DOCUMENTO (TABLA 2) N DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES

MONTO DE LA RETRIBUCIN

PAGO O RETENCIN (dd/mm/aaaa)

MONTO BRUTO

RETENCIN EFECTUADA

MONTO NETO

TOTALES

La empresa INVERSIONES SANTA ROSA S.A.C. dedicada a la compra venta de computadoras y accesorios, ha suscrito con uno de sus trabajadores, un contrato al amparo del inciso f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta, a travs del cual, ste realizar una revisin del sistema informtico de la empresa. Sobre el particular, nos consultan cmo registrar el pago de esta renta en el Libro de Retenciones. Considerar que el monto del contrato es de S/. 12,000 el cual fue abonado el 15.06.2010.

De acuerdo a los supuestos que nos proporciona la empresa INVERSIONES SANTA ROSA S.A.C., el llenado del Libro de Retenciones sera de acuerdo a lo siguiente:

Tradicionalmente el Libro Diario era un libro en el que se anotaban todas las operaciones de una empresa, siendo su rayado uno de foliacin simple, no teniendo requisitos adicionales.

Es un libro en donde se acumula los movimientos transaccin por transaccin, en forma secuencial, cargando o abonando las cuentas que intervienen en cada una de stas.

Los sujetos del Rgimen General del Impuesto a la Renta, que estn obligados a llevar contabilidad completa.

OBLIGACIN DE UTILIZAR LOS FORMATOS Cuando el Libro Diario es Es obligatoria llevado en forma manual. Cuando el Libro Diario es llevado mediante hojas sueltas No es obligatoria o continas.

OBLIGACIN DE OBSERVAR INFORMACIN MNIMA Sujetos obligados a incluir toda la Es obligatoria informacin en el Libro Diario Podrn optar por no incorporar en el Sujetos no obligados a incluir formato del libro o registro determinada informacin en el relacionado con dicha informacin, Libro Diario las columnas en donde se deban consignar la referida informacin.

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"


PERODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

NMERO CORRELATIVO FECHA

GLOSA O

REFERENCIA DE LA OPERACIN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN

MOVIMIENTO

DEL ASIENTO O CDIGO NICO DE LA OPERACIN

DE LA

CDIGO DEL DESCRIPCIN LIBRO DE O REGISTRO (TABLA 8)

NMERO CORRELAT IVO

NMERO DEL

LA OPERACI OPERACIN N

DOCUMENTO SUSTENTATORI O

CDIGO

DENOMINACIN

DEBE

HABER

TOTALES

La empresa INVERSIONES SAN JUAN S.A.C. dedicada a la compra venta de computadoras y accesorios, ha iniciado sus actividades realizando las siguientes operaciones: Con fecha 01.07.2010 se constituye la empresa, aportando los accionistas un capital de S/. 200,000. Con fecha 02.07.2010 la empresa adquiere a IMPORTACIONES 2000 S.R.L. 100 computadoras a un valor unitario de S/. 1,000 ms IGV, segn factura N 0012400. La operacin es al contado. Con fecha 10.07.2010 se vende 50 computadoras a la empresa UCV S.A.C. a un valor de S/. 2,000 ms IGV cada unidad. La operacin es al crdito. Con fecha 15.07.2010 se cancela los siguientes servicios pblicos: TIPO DE SERVICIO Agua potable Luz elctrica Telfono Total IMPORTE 800 900 1,200 2,900 IGV 152 171 228 551 TOTAL 952 1,071 1,428 3,451

Con fecha 20.07.2009 se cobra a la empresa UCV S.A.C. la factura pendiente de cobro.

Es uno de los libros principales que integran la contabilidad, al que se trasladan (mayorizan) por orden riguroso de fechas, los cargos y los abonos de las cuentas utilizadas en los asientos anotados en el Libro Diario

El objetivo de este proceso, denominado mayorizacin, es obtener el total de los cargos y abonos as como el saldo de cada cuenta que hubiera tenido movimiento en el ejercicio.

nicamente estn obligados a llevar el Libro Mayor, los sujetos del Rgimen General del Impuesto a la Renta, que estn obligados a llevar contabilidad completa

OBLIGACIN DE UTILIZAR LOS FORMATOS


Cuando el Libro Mayor es llevado en forma manual Cuando el Libro Mayor es llevado mediante hojas sueltas o continas Es obligatoria No es obligatoria.

OBLIGACIN DE OBSERVAR INFORMACIN MNIMA Sujetos obligados a incluir toda la informacin en el Es obligatoria Libro Mayor Podrn optar por no incorporar en el formato del libro o registro Sujetos no obligados a incluir relacionado con dicha determinada informacin en informacin, las columnas en el Libro Mayor donde se deban consignar la referida informacin

Copia de FORMATO 6 - LIBRO MAYOR.xls

CASO: La empresa SILLAS DEL ORIENTE S.A.C. dedicada a la compra venta de computadoras y accesorios, ha realizado la siguiente venta de mercaderas, segn consta en el Libro Diario: Sobre el particular, nos piden ayuda para mayorizar esta operacin

Es un registro auxiliar tributario, destinado al control tributario.


En l se registran anualmente toda la informacin, proveniente de la entrada y salida de los activos fijos, as como la depreciacin respectiva.

Estn obligados a llevar este registro, aquellos contribuyentes acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta, en tanto posean activos fijos.

Copia de FORMATO 7 - LIBRO DE REGISTROS DE ACTIVOS.xls

Es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan las adquisiciones tanto de bienes o servicios, que efecta la empresa, en el desarrollo de sus actividades econmicas.

Los contribuyentes del IGV.

los sujetos acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta,

aquellos sujetos acogidos al Rgimen Especial de este impuesto.

OBLIGACIN DE UTILIZAR LOS FORMATOS Cuando el Registro de Ventas de Compras es llevado en forma manual Cuando el Registro de Ventas de Compras es llevado mediante hojas sueltas o continas Es obligatoria

No es obligatoria

OBLIGACIN DE OBSERVAR INFORMACIN MNIMA Sujetos obligados a incluir toda la informacin en el Registro de Compras Es obligatoria

Sujetos no obligados a incluir Podrn optar por no incorporar en el determinada informacin en el Registro formato del libro o registro relacionado de Compras. con dicha informacin, las columnas en donde se deban consignar la referida informacin

Copia de FORMATO 8 - LIBRO DE REGISTROS DE COMPRAS.xls

La empresa SILLAS DEL ORIENTE S.R.L. dedicada a la comercializacin de escritorios, es contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar el Registro de Compras. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Enero de 2010:

Con fecha 15.01.2010 se adquiere 24 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 12,000 ms IGV al proveedor SANTA CLARA S.R.L. segn factura N 001-25980. 2. Con fecha 21.01.2010 se adquiere 120 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 60,000 ms IGV al proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. segn factura N 001-5640. Se gira el cheque N 003 para su cancelacin. 3. Con fecha 25.01.2010 se adquiere 36 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 18,000 ms IGV al proveedor IMPORTACIONES 2000 S.R.L. segn factura N 001-22980. 4.Con fecha 28.01.2010 devolvemos a nuestro proveedor SANTA CLARA S.R.L 10 escritorios personales, adquiridos segn factura N 001-25980, emitindonos para tal efecto, la Nota de Crdito N 001-0001. 5. Con fecha 31.01.2010 nuestro proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. nos emite la Nota de Dbito N 001-0001 por S/. 1,000 ms IGV para cobrarnos por la diferencia de precio de los bienes vendidos, segn factura N 001-5640.
1.

De acuerdo a los supuestos que nos proporciona la empresa SILLAS DEL ORIENTE S.A.C., el llenado del Registro de Compras sera de acuerdo a lo siguiente: EJEMPLO.pdf

Conforme a la modificacin dispuesta por el art. 10 del D.S. 130-2005-EF, el Registro de Consignacin debe llevarse como un "registro permanente en unidades", habindose establecidos nuevos requisitos (columnas) con que este libro debe llevarse. El llevado con el nuevo formato es exigible a partir del 1 de noviembre del 2005.

.(D. S.

N 136-96-EF, Art. 3.2.a) 1302

1
2

ARTCULO 37.- REGISTROS Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e Ingresos y otro de Compras en los que anotarn las operaciones que realicen, de acuerdo a las normas que seale el Reglamento.
22) En el caso de operaciones de consignacin, los contribuyentes del Impuesto debern llevar un control permanente correspondiente a los bienes entregados y recibidos en consignacin, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento. (22) Prrafo incorporado por el Artculo 19 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.

FORMATO: formato9.2.xlsformato9.2.xls Formato9.1.xls

APLICACIN

APLICACION

DEFINICIN

Es un registro que forma parte de la contabilidad de costos segn lo establecido en el art.35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. A partir del 1 de enero del 2008 forma parte de la contabilidad completa.

BASE LEGAL: De acuerdo al numeral 10.1 resolucin 243 _2006/SUNAT.

del Art. 13 de la

OBLIGADOS: Slo levan este registro las empresas que desarrollen actividades de produccin o de transformaciones de bienes. LOS EXCEPTUADOS:Lasempresas manufactureras y aquellas generadoras de Renta de 3ra categora que no hubiera obtenido ingresos brutos en el ejercicio anterior superen las 1500 UIT.

FORMATO:234_formato101.xls costos mensuales.xls costos mensuales.xls

APLICACION

APLICACION

Se trata de un registro auxiliar de carcter tributario cuyo fin es DEFINICIN de controlar los inventarios en forma fsica.

BASE LEGAL

De acuerdo con el numeral 13.3 del Art.13 de la Resolucin 234 _2006/SUNAT .

OBLIGADOS

Segn el reglamento 34 del impuesto ala renta se debe llevar este registro si los ingresos brutos anuales dela empresa . Son inferiores 500UIT. Estn entre 500UITY1500uUIT. Superan los 1500UIT.

FORMATO:234_formato121.xls

APLICACIONES:La empresa SILLAS DEL ORIENTE S.R.L. dedicada a la comercializacin de escritorios, es contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Enero de 2010:

1.Con fecha 15.01.2010 se adquiere 24 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 12,000 ms IGV al proveedor SANTA CLARA S.R.L. segn factura N 001-25980. Se gira el cheque N 001 para su cancelacin.

2.Con fecha 17.01.2010 efecta la venta al contado de 10 Escritorios Personales por un valor total de S/. 10,000 ms IGV, a la empresa SAN LUIS S.A.C. segn factura N 001-0001. El Costo de Ventas es de S/. 5,000. El dinero es depositado en cuenta corriente.

3.Con fecha 21.01.2010 se adquiere 120 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 60,000 ms IGV al proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. segn factura N 001-5640. Se gira el cheque N 003 para su cancelacin.

4. Con fecha 27.01.2010 se efecta la venta al contado de 100 Escritorios Personales a un valor total de S/. 100,000 ms IGV a la empresa SAN LUIS S.A.C. segn factura N 001-0002. El Costo de Ventas de los productos terminados vendidos es de S/. 50,000. El dinero es depositado en cuenta corriente.

Se trata de un registro auxiliar con el fin de controlar los inventarios de forma fsica y valorada de acuerdo a los requisitos establecidos en el art.35 del Reglamento de la Ley Impuesto a la Renta.

OBLIGADOS

Toda empresa llevara este registro cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio han sido mayores que 1500UIT. El registro debe ser tratado mensualmente y es exigible para todo contribuyente que genera renta de tercera categora.

BASE LEGAL:
De acuerdo al numeral 13.3 del Art. 13 de la Resolucin 243 _2006/SUNAT.

FORMATO: 234_formato131 valorizado.xls

APLICACIN: La empresa SILLAS DEL ORIENTE S. R. L. dedicada a la comercializacin de escritorios, es contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar el Registro de Inventario Permanente Valorizado. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Enero de 2010:

1. Con fecha 15.01.2010 se adquiere 24 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 12,000 ms IGV al proveedor SANTA CLARA S. R. L. segn factura N 001-25980. Se gira el cheque N 001 para su cancelacin.

2. Con fecha 17.01.2010 se efecta la venta al contado de 10 Escritorios Personales por un valor total de S/. 30,000 ms IGV, a la empresa SAN LUIS S.A.C. segn factura N 001-0001. El Costo de Ventas es de S/. 5,000. El dinero es depositado en cuenta corriente.

3. Con fecha 21.01.2010 se adquiere 120 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 60,000 ms IGV al proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. segn factura

N 001-5640. Se gira el cheque N 003 para su cancelacin.

4. Con fecha 27.01.2010 se efecta la venta al contado de 100 Escritorios Personales a un valor total de S/. 100,000 ms IGV a la empresa SAN LUIS S.A.C. segn factura N 001-0002. El Costo de Ventas de los productos terminados vendidos es de S/. 50,000. El dinero es depositado en cuenta corriente.

1. DEFINICIN

El Registro de Ventas e Ingresos es un libro auxiliar en el que se anotan en orden cronolgica y correlativa, todos los comprobantes de pago que emita una empresa en el desarrollo de sus operaciones.

FORMATO: venta e ingresos formato 234 141.xls

APLICACIN : La empresa ESCRITORIOS DEL ORIENTE S.R.L. dedicada a la comercializacin de escritorios, es contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar entre otros libros y registros, el Registro de Ventas e Ingresos. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Agosto de 2010:

1. Con fecha 15.01.2010 se vende 24 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 24,000 ms IGV al cliente SANTA CLARA S.R.L. segn factura N 001-0001.

2. Con fecha 17.01.2010 se efecta la venta al contado de 30 Escritorios Personales por un valor total de S/. 30,000 ms IGV, a la empresa SAN LUIS S.A.C. segn factura N 001-0002.

IONES SANTA CLAUX S.R.L. por S/. 1,000 ms IGV para cobrarle la diferencia de precio de los bienes vendidos, segn factura N 001-0003.

3.Con fecha 21.01.2010 se vende 120 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 120,000 ms IGV al proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. segn factura N 001-0003.

4.Con fecha 25.01.2010 se vende 10 escritorios personales por un valor de US$ 3,300 ms IGV, a la empresa DUIX S.A.C, emitindose la Factura N 001-0004. El Tipo de Cambio de la fecha es de S/. 2.880.

5.Con fecha 27.01.2010 se efecta la venta al contado de 100 Escritorios Personales a un valor total de S/. 100,000 ms IGV a la empresa SAN LUIS S.A.C. segn factura N 001-0004.

6.Con fecha 28.01.2010 el cliente SANTA CLARA S.R.L. devuelve 10 escritorios personales, adquiridos segn factura N 001-0001, emitindose para tal efecto, la Nota de Crdito N 001-0001

7. Con fecha 31.01.2010 se emite la Nota de Dbito N 001-0001 a la empresa INVERS.

DEFINICIN El Rgimen de Percepciones del GV, es otro de los sistemas de pagos adelantados de este impuesto, implementados por el Poder Ejecutivo. A diferencia del Rgimen de Retenciones, el cual es regulado por la Resolucin de Superintendencia N 0372002/SUNAT, este rgimen es regulado de manera general por la Ley N 29173 Ley del Rgimen de Percepciones, no obstante que determinados aspectos son regulados temporalmente por las siguientes resoluciones:

Resoluciones de Superintendencia N 128-2002/SUNAT,

Aplicacin del Rgimen de Percepciones a la venta de combustibles.

Resoluciones de Superintendencia N 057-2006/SUNAT, Aplicacin del Rgimen de Percepciones a la venta de bienes.


Resoluciones de Superintendencia N 203-2003/SUNAT,

Aplicacin del Rgimen de Percepciones a la

Importacin de bienes.

De acuerdo a este rgimen, se obliga que los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Percepcin deben efectuar a sus clientes, una percepcin a cuenta del IGV que stos debern pagar, en sus operaciones de venta futuras.

El numeral 17 del artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT seala que en este registro se deber incluir la informacin solicitada en el inciso a) del artculo 11 de la Resolucin de Superintendencia N 128-2003/SUNAT, as como el inciso a) del artculo 16 de la Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT. En ese sentido, de acuerdo a la citada resolucin, dicho registro debe contener, como mnimo la siguiente informacin en columnas separadas:

Fecha de la transaccin.

Denominacin y nmero del documento sustentatorio.

Tipo de transaccin realizada, tales como: ventas, ajustes en la operacin, cobros, compensaciones, canje de factura por letras de cambio, entre otras.

Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn corresponda a la naturaleza de la transaccin.

APLICACIN PRCTICA

a) Mediante Factura N 001-0010 del 05.07.2010 se efecta la venta de mercaderas por S/. 10,000 (Incluye IGV).
b) El 10.07.2010 se cobra parcialmente la Factura N 001-0010 por S/. 6,000, monto que incluye la percepcin correspondiente.

La empresa INVERSIONES SANTA ANITA S.A.C. ha sido designada por la SUNAT como Agente de Percepcin del IGV, a partir del 01.07.2010, estando obligada a llevar por tanto, el Registro del Rgimen de Percepciones. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones realizadas con el cliente COMERCIAL NEPTUNO S.R.L.:

c) El 21.07.2010 se cobra el saldo pendiente de la Factura N 001-0010, efectundose la percepcin correspondiente.

El Rgimen de Retenciones del IGV, es uno de los tres (3) sistemas de pagos adelantados de este impuesto, implementados por el Poder Ejecutivo en nuestra legislacin tributaria. Este rgimen est regulado por la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT (19.04.2002), y consiste en que los sujetos designados como Agentes de Retencin por la SUNAT, deben efectuar a sus proveedores, una retencin del monto a pagar por la adquisicin de bienes, prestacin de servicios, entre otras operaciones gravadas con el IGV.

A diferencia de otros libros o registros, el Registro del Rgimen de Retenciones, no tiene un formato aprobado por la SUNAT, sino slo determinada informacin mnima. Esta informacin mnima se encuentra regulada por el inciso a) del artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, segn el cual, este registro debe contener, como mnimo la siguiente informacin en columnas separadas: Fecha de la transaccin.

Denominacin y nmero del documento sustentatorio. Tipo de transaccin realizada, tales como: compras, ajustes en la operacin, pagos parciales o totales, compensaciones, canje de factura por letras de cambio, entre otras.

Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn corresponda a la
naturaleza de la transaccin.

Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada proveedor.

La empresa INVERSIONES SANTA CLARA S.A.C. ha sido designada Agente de Retencin del IGV por la SUNAT, a partir del 01.07.2010, por lo que est obligada a llevar el Registro del Rgimen de Retenciones. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en este registro, las siguientes operaciones realizadas con el proveedor

COMERCIAL UNO S.R.L.: a) Mediante factura N 001-2010 del 05.07.2010 se adquiere mercaderas por S/. 10,000.
b) El 10.07.2010 se cancela parcialmente la factura N 001-2010 por S/. 6,000, efectundose la retencin correspondiente. c) El 21.07.2010 se cancela el saldo pendiente de la factura N 001-2010, efectundose la retencin correspondiente.

Los libros de contabilidad no necesariamente tienen que ser empastados y en la forma literal que se conoce. Se atender ms bien a la funcin de desempear y no a su apariencia fsica. De all que bien podran estar constituidos por una tarjeta, por hojas ordenadas, o en alguna otra forma de registro sistemtico apropiado para anotar las transacciones de la organizacin. Inclusive un libro de contabilidad podra estar representado por un juego de libros, tal es el caso del Diario repetido entre varios libros auxiliares, y el del libro Mayor, subdividido en varios mayores auxiliares especializados. No se quiere decir que un libro de contabilidad puede llevarse de cualquier manera; todo lo contrario, se considera que cada libro ha de mostrar un rayado acorde con el uso que habr de tener, pero sin que deba tenerse como dogmtico el rayado tradicional de ninguno. Sealar que la ley obliga a la legalizacin de los libros obligatorios y a llevarlos con claridad y por orden de fechas. En la actualidad se admiten los soportes informticos que cumplan las anteriores formalidades.

Con base en la investigacin efectuada en torno al tema central de este trabajo, Los libros de contabilidad, se puede concluir lo siguiente: Se puede decir que desde la ms remota antigedad la humanidad se ha visto precisada a llevar registro fiel de sus actividades econmicas, para la cual ha ideado procedimientos ,cada vez ms elaborados y mejorados. Sin embargo, cabe destacar que este registro fiel no sera posible sin el proceso de la tenedura de libros, el cual se entiende como el proceso rutinario de registrar, clasificar y resumir la informacin de cada una de las transacciones efectuadas por una empresa o comerciante. Por consiguiente, se pueden llevar las anotaciones con el mayor orden y claridad posible. En tanto que, la tenedura de libros se ocupa de: Recabar, registrar y clasificar las operaciones de empresa. Narrar en forma escrita los hechos contables. Ejecutar las tareas segn los procedimientos preestablecidos.

Para dirigir una empresa se necesita disponer de informacin. La contabilidad es un sistema de registro, archivo e informacin de las operaciones econmicas que afectan al patrimonio de una empresa. El sistema de informacin contable procesa y resume los datos econmico-financieros relevantes, fundamentndose en unas leyes y principios y utilizando unos instrumentos que bsicamente son las cuentas y los balances y a la vez son registrados en los libros de contabilidad. Por lo que la importancia de estos libros, se da en el hecho de hoy en da casi no puede concebirse alguna actividad mercantil, que no requiera el registro de la misma. An las actividades del ms pequeo comerciante, requieren de anotaciones elementales, no slo para el control de sus ingresos y gastos, sino para el de todas sus deudas y acreencias, y tambin para efectuar comparaciones estadsticas con fines de anlisis y planificacin futura, que con la tenedura de los libros de contabilidad o contables, estos procesos mercantiles se facilitan y permiten una mejor descongestionamiento.

BIBLIOGRAFA

Erly Zeballos -2010-contabilidad general Edicin Caballero Bustamante exclusivo para suscriptores 2008 LIBROS Y REGISTROS CPC Rosa Ortega Salavarria CPC Luis Lujan Alburquerque Libros y registros contables normativa y casustica CPC Diana Estela Gutirrez LIMA_PERU http://es.scribd.com/doc/24676929/rs286 http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/capitu10.htm http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=29&id_grupo=