DECRETA :
LIVRO I
TTULO I
CONTRIBUINTES E RESPONSVEIS
Subttulo I
Contribuintes
CAPTULO I
CAPTULO II
CAPTULO III
DISPOSIES ESPECIAIS
Seo I
Seo II
Declarao em Separado
Seo III
Seo IV
Unio Estvel
Art. 10. O disposto nos arts. 6 a 8 aplica-se, no que couber, unio estvel,
reconhecida como entidade familiar (CF, art. 226, 3, e Lei n 9.278, de 10
de maio de 1996, arts. 1 e 5).
Seo V
Esplio
Declarao de Rendimentos
Art. 13. Homologada a partilha ou feita a adjudicao dos bens, dever ser
apresentada, pelo inventariante, dentro de trinta dias, contados da data em
que transitar em julgado a sentena respectiva, declarao dos rendimentos
correspondentes ao perodo de 1 de janeiro at a data da homologao ou
adjudicao (Lei n 9.250, de 1995, art. 7, 4).
Clculo do Imposto
Art. 14. Para fins do disposto no artigo anterior, o imposto devido ser
calculado mediante a utilizao dos valores da tabela progressiva anual (art.
86), calculados proporcionalmente ao nmero de meses do perodo
abrangido pela tributao no ano-calendrio (Lei n 9.250, de 1995, art. 15).
Seo VI
Bens em Condomnio
Seo VII
Seo VIII
II - por qualquer outro motivo, e aqui permanecer por perodo superior a cento
e oitenta e trs dias, consecutivos ou no, contado, dentro de um intervalo de
doze meses, da data de qualquer chegada, em relao aos fatos geradores
ocorridos a partir do dia subseqente quele em que se completar referido
perodo de permanncia.
Obrigaes Acessrias
Seo IX
Subttulo II
Responsveis
CAPTULO I
CAPTULO II
RESPONSABILIDADE DE TERCEIROS
CAPTULO III
RESPONSABILIDADE DE MENORES
TTULO II
DOMICLIO FISCAL
CAPTULO I
Art. 28. Considera-se como domiclio fiscal da pessoa fsica a sua residncia
habitual, assim entendido o lugar em que ela tiver uma habitao em
condies que permitam presumir inteno de mant-la (Decreto-Lei n 5.844,
de 1943, art. 171).
CAPTULO II
CAPTULO III
TRANSFERNCIA DE DOMICLIO
CAPTULO IV
TTULO III
CAPTULO I
OBRIGATORIEDADE DE INSCRIO
CAPTULO II
CAPTULO III
DO CONTRIBUINTE
TTULO IV
RENDIMENTO BRUTO
CAPTULO I
DISPOSIES GERAIS
CAPTULO II
Seo I
Rendimentos Diversos
Bolsas de Estudo
VII - as bolsas de estudo e de pesquisa caracterizadas como doao, quando
recebidas exclusivamente para proceder a estudos ou pesquisas e desde que
os resultados dessas atividades no representem vantagem para o doador,
nem importem contraprestao de servios (Lei n 9.250, de 1995, art. 26);
Cadernetas de Poupana
Dirias
Dividendos do FND
XIV - o dividendo anual mnimo decorrente de quotas do Fundo Nacional de
Desenvolvimento (Decreto-Lei n 2.288, de 23 de julho de 1986, art. 5, e
Decreto-Lei n 2.383, de 17 de dezembro de 1987, art. 1);
Doaes e Heranas
Letras Hipotecrias
XXV - os juros produzidos pelas letras hipotecrias (Lei n 8.981, de 1995, art.
68, inciso III);
PIS e PASEP
Resgate do PAIT
Salrio-famlia
XLI - o valor do salrio-famlia (Lei n 8.112, de 1990, art. 200, e Lei n 8.218,
de 1991, art. 25);
Seguro e Peclio
Seo II
Amortizao de Aes
Seo III
Seo IV
Disposies Transitrias
CAPTULO III
RENDIMENTOS TRIBUTVEIS
Seo I
V - comisses e corretagens;
Seo II
Rendimentos Diversos
Documentrio Fiscal
Garimpeiros
Art. 48. So tributveis dez por cento do rendimento bruto percebido por
garimpeiros na venda, a empresas legalmente habilitadas, de metais
preciosos, pedras preciosas e semipreciosas por eles extrados (Lei n 7.713,
de 1988, art. 10, e Lei n 7.805, de 18 de julho de 1989, art. 22).
2 A prova de origem dos rendimentos ser feita com base na via da nota
de aquisio destinada ao garimpeiro pela empresa compradora, no caso de
ouro, ativo financeiro, ou outro documento fiscal emitido pela empresa
compradora, nos demais casos (Lei n 7.713, de 1988, art. 10, pargrafo
nico, e Lei n 7.766, de 11 de maio de 1989, art. 3).
Seo III
Aluguis ou Arrendamento
IV - as despesas de condomnio.
Emisso de Recibo
Royalties
Seo IV
Alimentos ou Penses
Art. 54. So tributveis os valores percebidos, em dinheiro, a ttulo de
alimentos ou penses, em cumprimento de deciso judicial ou acordo
homologado judicialmente, inclusive a prestao de alimentos provisionais
(Lei n 7.713, de 1988, art. 3, 1).
Seo V
Outros Rendimentos
Art. 55. So tambm tributveis (Lei n 4.506, de 1964, art. 26, Lei n 7.713,
de 1988, art. 3, 4, e Lei n 9.430, de 1996, arts. 24, 2, inciso IV, e 70,
3, inciso I):
XII - o valor do resgate dos ttulos a que se refere o inciso anterior, quando
recebidos gratuitamente;
Seo VI
Pargrafo nico. Para os efeitos deste artigo, poder ser deduzido o valor
das despesas com ao judicial necessrias ao recebimento dos rendimentos,
inclusive com advogados, se tiverem sido pagas pelo contribuinte, sem
indenizao (Lei n 7.713, de 1988, art. 12).
Seo VII
Subseo I
Definio
Art. 58. Considera-se atividade rural (Lei n 8.023, de 12 de abril de 1990, art.
2, Lei n 9.250, de 1995, art.17, e Lei n 9.430, de 1996, art. 59):
I - a agricultura;
II - a pecuria;
Subseo II
Subseo III
Formas de Apurao
Subseo IV
Receita Bruta
Art. 61. A receita bruta da atividade rural constituda pelo montante das
vendas dos produtos oriundos das atividades definidas no art. 58, exploradas
pelo prprio produtor-vendedor.
Subseo V
Subseo VI
Art. 64. O resultado auferido em unidade rural comum ao casal dever ser
apurado e tributado pelos cnjuges proporcionalmente sua parte.
Subseo VII
Compensao de Prejuzos
Subseo VIII
Disposies Gerais
Resultado Presumido
Seo VIII
TTULO V
DEDUES
CAPTULO I
DISPOSIES GERAIS
CAPTULO II
Seo I
Contribuio Previdenciria
Seo II
Seo III
Dependentes
I - o cnjuge;
Seo IV
Penso Alimentcia
Art. 78. Na determinao da base de clculo sujeita incidncia mensal do
imposto, poder ser deduzida a importncia paga a ttulo de penso
alimentcia em face das normas do Direito de Famlia, quando em
cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente,
inclusive a prestao de alimentos provisionais (Lei n 9.250, de 1995, art. 4,
inciso II).
Seo V
CAPTULO III
Seo I
Despesas Mdicas
Seo II
Seo III
TTULO VI
II - das dedues relativas ao somatrio dos valores de que tratam os arts. 74,
75, 78 a 81, e 82, e da quantia de um mil e oitenta reais por dependente.
Desconto Simplificado
TTULO VII
CAPTULO I
CAPTULO II
Seo I
Art. 90. A pessoa fsica poder deduzir do imposto devido (art. 87), na
declarao de rendimentos, as quantias efetivamente despendidas no ano
anterior em favor de projetos culturais aprovados, pelo Ministrio da Cultura,
na forma de doaes e patrocnios, relacionados a (Lei n 8.313, de 23 de
dezembro de 1991, arts. 18 e 26, Lei n 9.250, de 1995, art. 12, inciso II, e
Medida Provisria n 1.739-19, de 11 de maro de 1999, art. 1):
a) artes cnicas;
Doaes
Patrocnios
Art. 92. Considera-se patrocnio (Lei n 8.313, de 1991, art. 23, inciso II):
Vedaes
4 Nenhuma aplicao dos recursos previstos nesta Seo poder ser feita
atravs de qualquer tipo de intermediao (Lei n 8.313, de 1991, art. 28).
Infraes
Art. 95. As infraes aos dispositivos desta Seo, sem prejuzo das sanes
penais cabveis, sujeitaro o doador ou patrocinador ao pagamento do
imposto devido, em relao a cada exerccio financeiro, alm das penalidades
e demais acrscimos legais, observado quando for o caso o art. 874 (Lei n
8.313, de 1991, art. 30).
Seo II
Credenciamento
Art. 99. O contribuinte que optar pelo uso do incentivo previsto no art. 97
depositar, dentro do prazo legal fixado para o recolhimento do imposto
devido na declarao de rendimentos, o valor correspondente deduo em
conta de aplicao financeira especial, no Banco do Brasil S.A., cuja
movimentao sujeitar-se- prvia comprovao junto ao Ministrio da
Cultura de que se destina a investimentos em projetos de produo de obras
audiovisuais cinematogrficas brasileiras de produo independente (Lei n
8.685, de 1993, art. 4).
Descumprimento do Projeto
Seo III
CAPTULO III
CAPTULO IV
PRAZO DE RECOLHIMENTO
Disposies Gerais
Art. 104. O saldo do imposto (art. 88) dever ser pago at o ltimo dia til do
ms fixado para entrega da declarao de rendimentos, observado o disposto
no art. 854 (Lei n 9.250, de 1995, art. 13, pargrafo nico).
TTULO VIII
CAPTULO I
INCIDNCIA
Art. 106. Est sujeita ao pagamento mensal do imposto a pessoa fsica que
receber de outra pessoa fsica, ou de fontes situadas no exterior, rendimentos
que no tenham sido tributados na fonte, no Pas, tais como (Lei n 7.713, de
1988, art. 8, e Lei n 9.430, de 1996, art. 24, 2, inciso IV):
CAPTULO II
BASE DE CLCULO
CAPTULO III
APURAO DO IMPOSTO
Art. 111. O imposto de renda incidente sobre os rendimentos de que trata
este Ttulo ser calculado de acordo com as seguintes tabelas progressiva
em Reais:
R$ % IMPOSTO EM R$
CAPTULO IV
Art. 112. O imposto apurado na forma do artigo anterior dever ser pago no
prazo previsto no art. 852 (Lei n 8.383, de 1991, art. 6).
TTULO IX
DO RECOLHIMENTO COMPLEMENTAR
Art. 113. Sem prejuzo dos pagamentos obrigatrios estabelecidos neste
Decreto, fica facultado ao contribuinte efetuar, no curso do ano-calendrio,
complementao do imposto que for devido, sobre os rendimentos recebidos
(Lei n 8.383, de 1991, art. 7).
CAPTULO I
BASE DE CLCULO
CAPTULO II
APURAO DA COMPLEMENTAO
CAPTULO III
COMPENSAO DO IMPOSTO
Art. 116. O imposto pago na forma deste Ttulo ser compensado com o
apurado na declarao de rendimentos (Lei n 8.383, de 1991, art. 8).
TTULO X
TRIBUTAO DEFINITIVA
CAPTULO I
Seo I
Incidncia
Art. 117. Est sujeita ao pagamento do imposto de que trata este Ttulo a
pessoa fsica que auferir ganhos de capital na alienao de bens ou direitos
de qualquer natureza (Lei n 7.713, de 1988, arts. 2 e 3, 2, e Lei n 8.981,
de 1995, art. 21).
III - pelo ex-cnjuge a quem for atribudo o bem ou direito, at o ltimo dia til
do ms subseqente data da sentena homologatria do formal de partilha,
no caso de dissoluo da sociedade conjugal ou da unidade familiar.
Seo II
No Incidncia e Iseno
Art. 122. Est isento do imposto o ganho de capital auferido na alienao (Lei
n 7.713, de 1988, art. 22, incisos I e IV, Lei n 8.134, de 1990, art. 30, Lei n
8.218, de 1991, art. 21, e Lei n 9.250, de 1995, arts. 22 e 23):
Seo III
Valor de Alienao
Seo IV
Custo de Aquisio
Subseo I
Subseo II
VI - igual a zero, quando no possa ser determinado nos termos dos incisos
anteriores.
2 O custo considerado igual a zero (Lei n 7.713, de 1988, art. 16, 4):
III - quando no puder ser determinado por qualquer das formas descritas
neste artigo ou no anterior.
Subseo III
de Lucros e Reservas
Subseo IV
Subseo V
Seo V
Art. 138. O ganho de capital ser determinado pela diferena positiva, entre o
valor de alienao e o custo de aquisio, apurado nos termos dos arts. 123 a
137 (Lei n 7.713, de 1988, art. 3, 2, Lei n 8.383, de 1991, art. 2, 7, e
Lei n 9.249, de 1995, art. 17).
Art. 140. Nas alienaes a prazo, o ganho de capital dever ser apurado
como venda vista e tributado na proporo das parcelas recebidas em cada
ms, considerando-se a respectiva atualizao monetria, se houver (Lei n
7.713, de 1988, art. 21).
Seo VI
Art. 142. O ganho de capital apurado conforme arts. 119 e 138, observado o
disposto no art. 139, est sujeito ao pagamento do imposto, alquota de
quinze por cento (Lei n 8.134, de 1990, art. 18, inciso I, Lei n 8.981, de 1995,
art. 21, e Lei n 9.532, de 1997, art. 23, 1).
CAPTULO II
2 O imposto de que trata este artigo ser (Lei n 9.532, de 1997, art. 17,
2):
CAPTULO III
BENS REPATRIADOS
Incidncia
CAPTULO IV
LIVRO II
TTULO I
CONTRIBUINTES E RESPONSVEIS
Subttulo I
Contribuintes
CAPTULO I
PESSOAS JURDICAS
CAPTULO II
EMPRESAS INDIVIDUAIS
Seo I
Caracterizao
1 So empresas individuais:
Seo II
Subseo I
Caracterizao
Incorporao e Loteamento
I - as pessoas fsicas que, nos termos dos arts. 29, 30 e 68 da Lei n 4.591,
de 16 de dezembro de 1964, do Decreto-Lei n 58, de 10 de dezembro de
1937, do Decreto-Lei n 271, de 28 de fevereiro de 1967, ou da Lei n 6.766,
de 19 de dezembro de 1979, assumirem a iniciativa e a responsabilidade de
incorporao ou loteamento em terrenos urbanos ou rurais;
Aquisio e Alienao
Condomnios
Subseo II
Incio da Equiparao
Momento de Determinao
No Subsistncia da Equiparao
Art. 159. No subsistir a equiparao de que trata o art. 151 se, na forma
prevista no 5 do art. 34 da Lei n 4.591, de 1964, ou no art. 23 da Lei n
6.766, de 1979, o interessado promover, no Registro Imobilirio, a averbao
da desistncia da incorporao ou o cancelamento da inscrio do
loteamento (Decreto-Lei n 1.381, de 1974, art. 6, 4).
Obrigaes Acessrias
Subseo III
Determinao do Resultado
Art. 161. O lucro da empresa individual de que trata esta Seo, determinado
ao trmino de cada perodo de apurao, segundo o disposto nos arts. 410 a
414, compreender (Decreto-Lei n 1.381, de 1974, art. 9, 2):
Rendimentos Excludos
Distribuio do Lucro
Art. 165. O lucro apurado pela pessoa fsica equiparada empresa individual
em razo de operaes imobilirias ser considerado, aps a deduo da
proviso para o imposto de renda, como automaticamente distribudo no
perodo de apurao (Decreto-Lei n 1.510, de 1976, art. 14).
Subseo IV
Trmino da Equiparao
Art. 166. A pessoa fsica que, aps sua equiparao a pessoa jurdica, no
promover nenhum dos empreendimentos nem efetuar nenhuma das
alienaes a que se refere o inciso II do art. 161, durante o prazo de trinta e
seis meses consecutivos, deixar de ser considerada equiparada a pessoa
jurdica a partir do trmino deste prazo, salvo quanto aos efeitos tributrios
das operaes ento em andamento (Decreto-Lei n 1.381, de 1974, art. 10,
e Decreto-Lei n 2.072, de 20 de dezembro de 1983, art. 9).
CAPTULO III
Seo I
Disposies Gerais
Seo II
Imunidades
Art. 168. No esto sujeitos ao imposto os templos de qualquer culto (CF, art.
150, inciso VI, alnea "b").
Art. 171. A imunidade de que trata esta Seo restrita aos resultados
relacionados com as finalidades essenciais das entidades nela mencionadas
(CF, art. 150, 4).
Seo III
Suspenso da Imunidade
Art. 173. Sem prejuzo das demais penalidades previstas na lei, a Secretaria
da Receita Federal suspender o gozo da imunidade relativamente aos anos-
calendrio em que a pessoa jurdica houver praticado ou, por qualquer forma,
houver contribudo para a prtica de ato que constitua infrao a dispositivo
da legislao tributria, especialmente no caso de informar ou declarar
falsamente, omitir ou simular o recebimento de doaes em bens ou em
dinheiro, ou de qualquer forma cooperar para que terceiro sonegue tributos
ou pratique ilcitos fiscais (Lei n 9.532, de 1997, art. 13).
Seo IV
Isenes
Subseo I
Subseo II
Subseo III
Subseo IV
Subseo V
Subseo VI
Isenes Especficas
Subseo VII
Reconhecimento da Iseno
Sociedades Cooperativas
No Incidncia
Incidncia
Cooperativas de Consumo
CAPTULO IV
Conceitos
Art. 185. Para os fins deste Captulo considera-se (Lei n 9.317, de 1996, art.
2):
Receita Bruta
Seo I
Tratamento Tributrio
Art. 187. As pessoas jurdicas de que trata este Captulo podero optar pela
inscrio no Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies
das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - SIMPLES, sujeitando-se
ao pagamento mensal unificado dos impostos e contribuies federais
relacionados no 1 do art. 3 da Lei n 9.317, de 1996, entre os quais o
imposto de renda devido pelas pessoas jurdicas (Lei n 9.317, de 1996, art.
3, caput e 1, alnea "a" ).
1 O pagamento na forma deste artigo no exclui a incidncia dos impostos
ou contribuies especificados no 2 do art. 3 da Lei n 9.317, de 1996,
devidos na qualidade de contribuinte ou responsvel, especialmente o
imposto na fonte relativo aos pagamentos ou crditos efetuados pela pessoa
jurdica e aos rendimentos ou ganhos lquidos auferidos em aplicaes de
renda fixa ou varivel, bem assim o relativo aos ganhos de capital obtidos na
alienao de ativos (Lei n 9.317, de 1996, art. 3, 2, alnea "d").
Seo II
Seo III
Seo IV
Seo V
Seo VI
Vedao Opo
Art. 192. No poder optar pelo SIMPLES, a pessoa jurdica (Lei n 9.317, de
1996, art. 9, e Lei n 9.779, de 1999, art. 6):
IX - cujo titular ou scio participe com mais de dez por cento do capital de
outra empresa, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de que
trata o inciso II do art. 185;
e) factoring;
XVI - cujo titular, ou scio que participe de seu capital com mais de dez por
cento, tenha dbito inscrito em Dvida Ativa da Unio ou do Instituto Nacional
do Seguro Social - INSS, cuja exigibilidade no esteja suspensa;
XVIII - cujo titular, ou scio com participao em seu capital superior a dez
por cento, adquira bens ou realize gastos em valor incompatvel com os
rendimentos por ele declarados.
1 Na hiptese de incio de atividade no ano-calendrio imediatamente
anterior ao da opo, os valores a que se referem os incisos I e II sero,
respectivamente, de dez mil reais e cem mil reais multiplicados pelo nmero
de meses de funcionamento naquele perodo, desconsideradas as fraes de
meses (Lei n 9.317, de 1996, art. 9, 1 , e Lei n 9.779, de 1999, art. 6).
Seo VII
Excluso do SIMPLES
Formas de Excluso
I - por opo;
II - obrigatoriamente, quando:
Excluso de Ofcio
Efeitos da Excluso
Art. 196. A excluso do SIMPLES nas condies de que tratam os arts. 194 e
195 surtir efeito (Lei n 9.317, de 1996, art. 15):
Seo VIII
Atividades de Arrecadao, Cobrana, Fiscalizao e Tributao
Seo IX
Omisso de Receita
Seo X
Acrscimos Legais
Art. 203. A imposio das multas de que trata este Captulo no exclui a
aplicao das sanes previstas na legislao penal, inclusive em relao
declarao falsa, adulterao de documentos e emisso de nota fiscal em
desacordo com a operao efetivamente praticada, a que esto sujeitos o
titular ou scio da pessoa jurdica (Lei n 9.317, de 1996, art. 22).
Seo XI
Subttulo II Responsveis
Art. 208. A pessoa fsica ou jurdica que adquirir de outra, por qualquer ttulo,
fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e
continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou outra razo social ou sob
firma ou nome individual, responde pelo imposto, relativo ao fundo ou
estabelecimento adquirido, devido at a data do ato (Lei n 5.172, de 1966,
art. 133):
Art. 209. O disposto neste Captulo aplica-se por igual aos crditos tributrios
definitivamente constitudos ou em curso de constituio data dos atos nele
referidos, e aos constitudos posteriormente aos mesmos atos, desde que
relativos a obrigaes tributrias surgidas at a referida data (Lei n 5.172, de
1966, art. 129).
CAPTULO II RESPONSABILIDADE DE TERCEIROS
Transferncia de Domiclio
II - aos consrcios constitudos na forma dos arts. 278 e 279 da Lei n 6.404,
de 15 de dezembro de 1976;
Inscrio Inapta
Declarao de Inidoneidade
Art. 220. O imposto ser determinado com base no lucro real, presumido ou
arbitrado, por perodos de apurao trimestrais, encerrados nos dias 31 de
maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-
calendrio (Lei n 9.430, de 1996, art. 1).
Art. 221. A pessoa jurdica que optar pelo pagamento do imposto na forma
desta Seo dever apurar o lucro real em 31 de dezembro de cada ano (Lei
n 9.430, de 1996, art. 2, 3).
Pargrafo nico. Nas hipteses de que tratam os 1 e 2 do art. 220, o
lucro real dever ser apurado na data do evento (Lei n 9.430, de 1996, art. 1,
1 e 2).
Art. 222. A pessoa jurdica sujeita tributao com base no lucro real poder
optar pelo pagamento do imposto e adicional, em cada ms, determinados
sobre base de clculo estimada (Lei n 9.430, de 1996, art. 2).
d) as despesas de cmbio;
Atividades Imobilirias
Subseo III
Art. 228. O imposto a ser pago mensalmente na forma desta Seo ser
determinado mediante a aplicao, sobre a base de clculo, da alquota de
quinze por cento (Lei n 9.430, de 1996, art. 2, 1).
Subseo IV
Pargrafo nico. A pessoa jurdica sujeita tributao com base no lucro real
poder optar pelo pagamento do imposto em cada ms, desde o incio do
negcio, determinado sobre a base de clculo estimada, apurando o lucro
real em 31 de dezembro (Lei n 9.430, de 1996, arts. 2 e 3).
Art. 235. A pessoa jurdica que tiver parte ou todo o seu patrimnio absorvido
em virtude de incorporao, fuso ou ciso dever levantar balano
especfico na data desse evento (Lei n 9.249, de 1995, art. 21, e Lei n 9.430,
de 1996, art. 1, 1).
1 Considera-se data do evento a data da deliberao que aprovar a
incorporao, fuso ou ciso.
III - as perdas de que trata o inciso I devero ser adicionadas ao lucro lquido
da instituio a ser incorporada, para fins de determinao do lucro real;
Art. 237. A pessoa jurdica ser tributada de acordo com este Decreto at
findar-se sua liquidao (Decreto-Lei n 5.844, de 1943, art. 51).
Art. 238. Os bens e direitos do ativo da pessoa jurdica, que forem entregues
ao titular ou a scio ou acionista, a ttulo de devoluo de sua participao no
capital social, podero ser avaliados pelo valor contbil ou de mercado (Lei n
9.249, de 1995, art. 22).
Art. 239. A diferena entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos
recebidos de instituio isenta, a ttulo de devoluo de patrimnio, e o valor
em dinheiro ou o valor dos bens e direitos que houver entregue para a
formao do referido patrimnio, ser computada na determinao do lucro
real ou adicionada ao lucro presumido ou arbitrado, conforme seja a forma de
tributao a que a pessoa jurdica estiver sujeita (Lei n 9.532, de 1997, art.
17, 3).
III - Mtodo do Custo de Produo mais Lucro - CPL: definido como o custo
mdio de produo de bens, servios ou direitos, idnticos ou similares, no
pas onde tiverem sido originariamente produzidos, acrescido dos impostos e
taxas cobrados pelo referido pas na exportao e de margem de lucro de
vinte por cento, calculada sobre o custo apurado.
Art. 242. Os custos e preos mdios a que se referem os arts. 240 e 241
devero ser apurados com base em (Lei n 9.430, de 1996, art. 21):
Art. 243. Os juros pagos ou creditados a pessoa vinculada (art. 244), quando
decorrentes de contrato no registrado no Banco Central do Brasil, somente
sero dedutveis para fins de determinao do lucro real at o montante que
no exceda ao valor calculado com base na taxa Libor, para depsitos em
dlares dos Estados Unidos da Amrica pelo prazo de seis meses, acrescida
de trs por cento anuais a ttulo de spread, proporcionalizados em funo do
perodo a que se referirem os juros (Lei n 9.430, de 1996, art. 22).
Art. 244. Para efeito do disposto nos arts. 240, 241 e 243, ser considerada
vinculada pessoa jurdica domiciliada no Brasil (Lei n 9.430, de 1996, art.
23):
CAPTULO I DETERMINAO
Art. 246. Esto obrigadas apurao do lucro real as pessoas jurdicas (Lei
n 9.718, de 1998, art. 14):
Adies
VII - as doaes, exceto as referidas nos arts. 365 e 371, caput (Lei n 9.249,
de 1995, art. 13, inciso VI);
VIII - as despesas com brindes (Lei n 9.249, de 1995, art. 13, inciso VII);
Excluses e Compensaes
Art. 251. A pessoa jurdica sujeita tributao com base no lucro real deve
manter escriturao com observncia das leis comerciais e fiscais (Decreto-
Lei n 1.598, de 1977, art. 7).
Contabilidade no Centralizada
Art. 255. Os livros comerciais e fiscais podero ser escriturados por sistema
de processamento eletrnico de dados, em folhas contnuas, que devero ser
numeradas, em ordem seqencial, mecnica ou tipograficamente, observado
o disposto no 4 do art. 258.
Falsificao da Escriturao
Livro Dirio
Livro Razo
Art. 259. A pessoa jurdica tributada com base no lucro real dever manter,
em boa ordem e segundo as normas contbeis recomendadas, Livro Razo
ou fichas utilizados para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os
lanamentos efetuados no Dirio, mantidas as demais exigncias e condies
previstas na legislao (Lei n 8.218, de 1991, art. 14, e Lei n 8.383, de 1991,
art. 62).
Art. 260. A pessoa jurdica, alm dos livros de contabilidade previstos em leis
e regulamentos, dever possuir os seguintes livros (Lei n 154, de 1947, art.
2, e Lei n 8.383, de 1991, art. 48, e Decreto-Lei n 1.598, de 1977, arts. 8 e
27):
Documentao Tcnica
Art. 277. Ser classificado como lucro operacional o resultado das atividades,
principais ou acessrias, que constituam objeto da pessoa jurdica (Decreto-
Lei n 1.598, de 1977, art. 11).
Receita Bruta
Receita Lquida
Art. 280. A receita lquida de vendas e servios ser a receita bruta diminuda
das vendas canceladas, dos descontos concedidos incondicionalmente e dos
impostos incidentes sobre vendas (Decreto-Lei n 1.598, de 1977, art. 12,
1).
Suprimentos de Caixa
Depsitos Bancrios
Tratamento Tributrio
Custo de Aquisio
Custo de Produo
Quebras e Perdas
Art. 291. Integrar tambm o custo o valor (Lei n 4.506, de 1964, art. 46,
incisos V e VI):
Produtos Rurais
Vedaes
Despesas Necessrias
Aplicaes de Capital
1 Nas aquisies de bens, cujo valor unitrio esteja dentro do limite a que
se refere este artigo, a exceo contida no mesmo no contempla a hiptese
onde a atividade exercida exija utilizao de um conjunto desses bens.
Dedutibilidade
Art. 305. Poder ser computada, como custo ou encargo, em cada perodo
de apurao, a importncia correspondente diminuio do valor dos bens
do ativo resultante do desgaste pelo uso, ao da natureza e obsolescncia
normal (Lei n 4.506, de 1964, art. 57).
Bens Depreciveis
Art. 307. Podem ser objeto de depreciao todos os bens sujeitos a desgaste
pelo uso ou por causas naturais ou obsolescncia normal, inclusive:
III - bens que normalmente aumentam de valor com o tempo, como obras de
arte ou antigidades;
Quota de Depreciao
Art. 311. A taxa anual de depreciao de bens adquiridos usados ser fixada
tendo em vista o maior dos seguintes prazos:
Art. 312. Em relao aos bens mveis, podero ser adotados, em funo do
nmero de horas dirias de operao, os seguintes coeficientes de
depreciao acelerada (Lei n 3.470, de 1958, art. 69):
Atividade Rural
II - cuja utilizao tenha sido autorizada pelo rgo competente dos Estados,
do Distrito Federal ou dos Municpios.
5 O benefcio previsto neste artigo (Lei n 9.449, de 1997, art. 14, incisos I
e II):
Programas BEFIEX
Art. 323. As pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real podero
depreciar, em vinte e quatro quotas mensais, o custo de aquisio ou
construo de mquinas e equipamentos adquiridos entre 1 de janeiro de
1992 e 31 de dezembro de 1993, utilizados pelos adquirentes para exibio,
produo, ou de laboratrio de imagens ou de estdios de som para obras
audiovisuais conceituadas no art. 2 da Lei n 8.401, de 8 de janeiro de 1992
(Lei n 8.401, de 1992, art. 28).
Subseo IV Amortizao
Dedutibilidade
Art. 324. Poder ser computada, como custo ou encargo, em cada perodo
de apurao, a importncia correspondente recuperao do capital aplicado,
ou dos recursos aplicados em despesas que contribuam para a formao do
resultado de mais de um perodo de apurao (Lei n 4.506, de 1964, art. 58,
e Decreto-Lei n 1.598, de 1977, art. 15, 1).
III - no caso da alnea "e" do inciso II, a partir do momento em que for iniciada
a operao ou atingida a plena utilizao das instalaes.
Quota de Amortizao
Art. 326. A quota de amortizao dedutvel em cada perodo de apurao
ser determinada pela aplicao da taxa anual de amortizao sobre o valor
original do capital aplicado ou das despesas registradas no ativo diferido (Lei
n 4.506, de 1964, art. 58, 1).
Disposies Transitrias
Pargrafo nico. O disposto neste artigo se aplica aos contratos que tiveram,
no trimestre de sua assinatura, apropriao integral da correo monetria
(Decreto-Lei n 2.461, de 1988, art. 1, 2).
Dedutibilidade
Art. 330. Poder ser computada, como custo ou encargo, em cada perodo
de apurao, a importncia correspondente diminuio do valor de recursos
minerais, resultante da sua explorao (Lei n 4.506, de 1964, art. 59).
Art. 333. A quota de exausto calculada nos termos dos arts. 331 e 332 na
parte em que exceder prevista no art. 330, ser creditada em conta especial
de reserva de lucros, que somente poder ser utilizada para absoro de
prejuzos ou incorporao ao capital social (Decreto-Lei n 1.598, de 1977, art.
15, 2).
Art. 334. Poder ser computada, como custo ou encargo, em cada perodo
de apurao, a importncia correspondente diminuio do valor de recursos
florestais, resultante de sua explorao (Lei n 4.506, de 1964, art. 59, e
Decreto-Lei n 1.483, de 1976, art. 4).
Dedutibilidade
Remunerao de Frias
Deduo
b) acima de cinco mil reais, at trinta mil reais, por operao, vencidos h
mais de um ano, independentemente de iniciados os procedimentos judiciais
para o seu recebimento, porm, mantida a cobrana administrativa;
III - com garantia, vencidos h mais de dois anos, desde que iniciados e
mantidos os procedimentos judiciais para o seu recebimento ou o arresto das
garantias;
Art. 341. Os registros contbeis das perdas admitidas nesta Subseo sero
efetuados a dbito de conta de resultado e a crdito (Lei n 9.430, de 1996,
art. 10):
I - da conta que registra o crdito de que trata o 1, inciso II, alnea "a", do
artigo anterior;
Art. 342. Aps dois meses do vencimento do crdito, sem que tenha havido o
seu recebimento, a pessoa jurdica credora poder excluir do lucro lquido,
para determinao do lucro real, o valor dos encargos financeiros incidentes
sobre o crdito, contabilizado como receita, auferido a partir do prazo definido
neste artigo (Lei n 9.430, de 1996, art. 11).
Crditos Recuperados
Subseo X
Art. 347. A pessoa jurdica poder deduzir, para efeitos de apurao do lucro
real, os juros pagos ou creditados individualizadamente a titular, scios ou
acionistas, a ttulo de remunerao do capital prprio, calculados sobre as
contas do patrimnio lquido e limitados variao, pro rata dia, da Taxa de
Juros de Longo Prazo - TJLP (Lei n 9.249, de 1995, art. 9).
Aluguis
Art. 351. A deduo de despesas com aluguis ser admitida (Lei n 4.506,
de 1964, art. 71):
Royalties
Art. 353. No so dedutveis (Lei n 4.506, de 1964, art. 71, pargrafo nico):
III - o montante anual dos pagamentos no exceder ao limite fixado por ato do
Ministro de Estado da Fazenda, de conformidade com a legislao especfica.
Art. 355. As somas das quantias devidas a ttulo de royalties pela explorao
de patentes de inveno ou uso de marcas de indstria ou de comrcio, e por
assistncia tcnica, cientfica, administrativa ou semelhante, podero ser
deduzidas como despesas operacionais at o limite mximo de cinco por
cento da receita lquida das vendas do produto fabricado ou vendido (art. 280),
ressalvado o disposto nos arts. 501 e 504, inciso V (Lei n 3.470, de 1958, art.
74, e Lei n 4.131, de 1962, art. 12, e Decreto-Lei n 1.730, de 1979, art. 6).
Art. 359. Para efeito de apurao do lucro real, a pessoa jurdica poder
deduzir como despesa operacional as participaes atribudas aos
empregados nos lucros ou resultados, dentro do prprio exerccio de sua
constituio (Medida Provisria n 1.769-55, de 1999, art. 3, 1).
Servios Assistenciais
Benefcios Previdencirios
Art. 363. A pessoa jurdica poder deduzir como despesa operacional o valor
das quotas adquiridas em favor de seus empregados ou administradores, do
Fundo de Aposentadoria Programada Individual - FAPI, institudo na forma da
Lei n 9.477, de 1997, desde que o plano atinja, no mnimo, cinqenta por
cento dos seus empregados, observado o disposto nos 1 e 2 do art. 361
(Lei n 9.477, de 1997, arts. 7 e 10, e Lei n 9.532, de 1997, art. 11, 2, 3
e 4).
Receitas
Despesas
Variaes Ativas
Variaes Passivas
Art. 378. Compreendem-se nas disposies dos arts. 375 e 377 as variaes
monetrias apuradas mediante:
Art. 381. As aes ou quotas bonificadas, recebidas sem custo pela pessoa
jurdica, no importaro modificao no valor pelo qual a participao
societria estiver registrada no ativo, nem sero computadas na
determinao do lucro real, ressalvado o disposto no artigo seguinte
(Decreto-Lei n 1.598, de 1977, art. 11, 3).
I - em sociedades controladas; e
III - poder amortizar o valor do gio cujo fundamento seja o de que trata o
inciso II do 2 do artigo anterior, nos balanos correspondentes apurao
de lucro real, levantados posteriormente incorporao, fuso ou ciso,
razo de um sessenta avos, no mximo, para cada ms do perodo de
apurao;
Avaliao do Investimento
Art. 388. O valor do investimento na data do balano (art. 387, I), dever ser
ajustado ao valor de patrimnio lquido determinado de acordo com o
disposto no artigo anterior, mediante lanamento da diferena a dbito ou a
crdito da conta de investimento (Decreto-Lei n 1.598, de 1977, art. 22).
Art. 389. A contrapartida do ajuste de que trata o art. 388, por aumento ou
reduo no valor de patrimnio lquido do investimento, no ser computada
na determinao do lucro real (Decreto-Lei n 1.598, de 1977, art. 23, e
Decreto-Lei n 1.648, de 1978, art. 1, inciso IV).
Seo VII
Reorganizao ou Modernizao
Art. 406. A pessoa jurdica que tenha por objeto a explorao da atividade
rural pagar o imposto de renda e adicional de conformidade com as normas
aplicveis s demais pessoas jurdicas (Lei n 9.249, de 1995, art. 2).
Determinao do Custo
Prejuzos no Operacionais
Diferimento da Tributao
III - proviso para perdas que tiver sido computada, como deduo, na
determinao do lucro real, observado o disposto no pargrafo nico do artigo
anterior.
II - ser computado como ganho de capital o valor pelo qual tiver sido
recebido o acervo lquido que exceder ao valor contbil das aes ou quotas
extintas, mas o contribuinte poder, observado o disposto nos 1 e 2,
diferir a tributao sobre a parte do ganho de capital em bens do ativo
permanente, at que esse seja realizado.
Art. 433. No incidir o imposto na utilizao dos crditos de que trata o art.
5 da Medida Provisria n 1.696, de 30 de junho de 1998 como contrapartida
da aquisio de bens e direitos no mbito do Programa Nacional de
Desestatizao - PND, observado o disposto nos 1 e 2 do art. 431
(Medida Provisria n 1.768-32, de 11 de maro de 1999, art. 9).
Diferimento da Tributao
Tributao na Realizao
Art. 450. A pessoa jurdica sujeita tributao com base no lucro real que
optar pelo pagamento do imposto, em cada ms, determinado sobre a base
de clculo estimada, dever acrescentar mesma, no mnimo, um cento e
vinte avos, do saldo do lucro inflacionrio remanescente, existente em 31 de
dezembro de 1995 (Lei n 9.065, de 1995, art. 8, e Lei n 9.430, de 1996,
arts. 1 e 2).
3 A opo de que trata o caput ser irretratvel (Lei n 8.541, de 1992, art.
31, 4).
4 A pessoa jurdica que optou pelo disposto neste artigo poder quitar,
com ttulos da dvida pblica mobiliria federal, nos termos e condies
definidos pelo Poder Executivo, o imposto incidente sobre a parcela que
exceder o valor de realizao mnima ou efetiva do lucro inflacionrio,
conforme previsto neste Decreto (Lei n 8.541, de 1992, art. 34).
Art. 457. Para fins de determinao do lucro real, a parcela dos encargos de
depreciao, amortizao, exausto, e respectiva atualizao monetria, at
31 de dezembro de 1995, quando for o caso, ou do custo de bem baixado a
qualquer ttulo, que corresponder diferena de correo monetria pelo IPC
e pelo BTN Fiscal somente poder ser deduzida a partir do ano-calendrio de
1993 (Lei n 8.200, de 1991, art. 3, e Lei n 9.249, de 1995, art. 6).
Art. 461. Nos casos de incorporao, fuso e ciso, os saldos das contas e
subcontas relativas correo especial, inclusive a de reserva especial, tero
na sucessora o mesmo tratamento tributrio que teriam na empresa sucedida.
Pargrafo nico. Nos casos de ciso, ser transferida para a sucessora que
absorver bem ou direito do ativo permanente:
3 O valor dos bens para os quais no haja mercado ativo poder ser
determinado com base em negociaes anteriores e recentes do mesmo bem,
ou em negociaes contemporneas de bens semelhantes, entre pessoas
no compelidas a comprar ou vender e que tenham conhecimento das
circunstncias que influam de modo relevante na determinao do preo
(Decreto-Lei n 1.598, de 1977, art. 60, 6).
Art. 467. Para efeito de determinar o lucro real da pessoa jurdica (Decreto-
Lei n 1.598, de 1977, art. 62, e Decreto-Lei n 2.065, de 1983, art. 20, incisos
VII e VIII):
III - no caso do inciso III do art. 464, a importncia perdida no ser dedutvel;
Descumprimento do Programa
Art. 473. Desde que realizada pelo menos a metade dos compromissos de
exportao e de saldo global acumulado de divisas, os pagamentos a que
aludem os incisos I e II do artigo anterior podero ser reduzidos de vinte por
cento, quarenta por cento, sessenta por cento e oitenta e cinco por cento, a
critrio da Comisso BEFIEX, quando efetivamente cumpridos at sessenta
por cento, setenta por cento, oitenta por cento e noventa por cento,
respectivamente, daqueles montantes, aplicando-se, a partir deste limite,
ndice de reduo idntico ao percentual de cumprimento dos compromissos
assumidos (Decreto-Lei n 2.433, de 1988, art. 14).
Disposies Transitrias
Limites
Art. 475. A pessoa jurdica tributada com base no lucro real poder deduzir
do imposto devido as contribuies efetivamente realizadas no perodo de
apurao em favor de projetos culturais devidamente aprovados, na forma da
regulamentao do Programa Nacional de Apoio Cultura - PRONAC (Lei n
8.313, de 1991, art. 26).
1 A deduo permitida ter como base (Lei n 8.313, de 1991, art. 26,
inciso II):
Projetos Especiais
I - artes cnicas;
Doaes
Patrocnios
Art. 478. Considera-se patrocnio (Lei n 8.313, de 1991, art. 23, inciso II):
Vedaes
Art. 480. Os incentivos de que trata este Captulo somente sero concedidos
a projetos culturais que visem exibio, utilizao e circulao pblicas dos
bens culturais deles resultantes, vedada a concesso de incentivo a obras,
produtos, eventos ou outros decorrentes, destinados ou circunscritos a
circuitos privados ou a colees particulares (Lei n 8.313, de 1991, art. 2,
pargrafo nico).
a. o ttulo;
b. a instituio beneficiria de doao ou patrocnio;
c. o valor mximo autorizado para captao;
d. o prazo de validade da autorizao;
e. o dispositivo legal (arts. 18 ou 25 da Lei n 8.313, de 1991, com a
redao dada pelo art. 1 da Medida Provisria n 1.739-19, de
1999), relativo ao segmento objeto do projeto cultural.
2 O incentivo fiscal (arts. 475 ou 476) ser concedido em funo do
segmento cultural, indicado no projeto aprovado, nos termos da
regulamentao do Programa Nacional de Apoio Cultura - PRONAC.
Intermediao
Art. 481. Nenhuma aplicao dos recursos previstos neste Captulo poder
ser feita atravs de qualquer tipo de intermediao (Lei n 8.313, de 1991, art.
28).
Fiscalizao
Infraes
Art. 483. As infraes aos dispositivos deste Captulo, sem prejuzo das
sanes penais cabveis, sujeitaro o doador ou patrocinador ao pagamento
do valor do imposto devido em relao a cada perodo de apurao, alm das
penalidades e demais acrscimos legais (Lei n 8.313, de 1991, art. 30).
Deduo do Imposto
1 A deduo de que trata este artigo poder ser efetuada nos pagamentos
mensais por estimativa, no apurado trimestralmente ou no saldo do imposto
apurado na declarao de ajuste anual (Lei n 8.685, de 1993, art. 1, 2 e
3, Lei n 8.981, de 1995, art. 34, Lei n 9.065, de 1995, art. 1, Lei n 9.323,
de 1996, art. 3, e Lei n 9.430, de 1996, arts. 1 e 2, 4, inciso I).
Art. 487. O contribuinte que optar pelo uso dos incentivos previstos nos arts.
484 e 707, depositar, por meio de guia prpria, dentro do prazo legal fixado
para o recolhimento do imposto, o valor correspondente deduo em conta
de aplicao financeira especial, no Banco do Brasil S/A., cuja movimentao
sujeitar-se- prvia comprovao junto ao Ministrio da Cultura de que se
destina a investimentos em projetos de produo de obras audiovisuais
cinematogrficas brasileiras de produo independente (Lei n 8.685, de 1993,
art. 4).
Descumprimento do Projeto
Depreciao Acelerada
Despesas Excludas
Limite
Art. 498. A soma da deduo de que trata esta Subseo, juntamente com
as dos arts. 581 e 590, no poder reduzir o imposto devido em mais de oito
por cento, no se aplicando a deduo sobre o adicional de imposto devido
pela pessoa jurdica (Lei n 8.849, de 1994, art. 5, e Lei n 9.064, de 1995,
art. 2).
Art. 499. O benefcio previsto nesta Subseo somente poder ser cumulado
com o da Subseo V, deste Captulo, quando aplicado a dispndios,
efetuados no Pas, que excederem ao valor do compromisso assumido na
forma do disposto no 2 do artigo seguinte.
Subseo V Crdito de Imposto na Fonte sobre Royalties, Assistncia
Tcnica, Cientfica e Assemelhadas
Depreciao Acelerada
Amortizao Acelerada
Crdito do Imposto
10. A soma da deduo de que trata o inciso I com a referida no art. 581
no poder exceder a quatro por cento do imposto devido (Lei n 9.532, de
1997, art. 6, inciso I).
Art. 505. Os incentivos fiscais de que trata o artigo anterior podero ser
concedidos (Lei n 8.661, de 1993, art. 3):
Disposies Gerais
Prejuzos No Operacionais
Atividade Rural
Art. 512. O prejuzo apurado pela pessoa jurdica que explorar atividade rural
poder ser compensado com o resultado positivo obtido em perodos de
apurao posteriores, no se lhe aplicando o limite previsto no caput do art.
510 (Lei n 8.023, de 1990, art. 14).
Art. 516. A pessoa jurdica cuja receita bruta total, no ano-calendrio anterior,
tenha sido igual ou inferior a vinte e quatro milhes de reais, ou a dois
milhes de reais multiplicado pelo nmero de meses de atividade no ano-
calendrio anterior, quando inferior a doze meses, poder optar pelo regime
de tributao com base no lucro presumido (Lei n 9.718, de 1998, art. 13).
Incio de Atividade
Art. 517. A pessoa jurdica que houver iniciado atividade a partir do segundo
trimestre manifestar a opo com o pagamento da primeira ou nica quota
do imposto devido relativa ao perodo de apurao correspondente ao incio
de atividade (Lei n 9.430, de 1996, art. 26, 2).
Base de Clculo
b) intermediao de negcios;
Art. 527. A pessoa jurdica habilitada opo pelo regime de tributao com
base no lucro presumido dever manter (Lei n 8.981, de 1995, art. 45):
Art. 531. Quando conhecida a receita bruta (art. 279 e pargrafo nico) e
desde que ocorridas as hipteses do artigo anterior, o contribuinte poder
efetuar o pagamento do imposto correspondente com base no lucro arbitrado,
observadas as seguintes regras (Lei n 8.981, de 1995, art. 47, 1 e 2, e
Lei n 9.430, de 1996, art. 1):
Art. 532. O lucro arbitrado das pessoas jurdicas, observado o disposto no art.
394, 11, quando conhecida a receita bruta, ser determinado mediante a
aplicao dos percentuais fixados no art. 519 e seus pargrafos, acrescidos
de vinte por cento (Lei n 9.249, de 1995, art. 16, e Lei n 9.430, de 1996, art.
27, inciso I).
Instituies Financeiras
Empresas Imobilirias
Art. 534. As pessoas jurdicas que se dedicarem venda de imveis
construdos ou adquiridos para revenda, ao loteamento de terrenos e
incorporao de prdios em condomnio tero seus lucros arbitrados,
deduzindo-se da receita bruta trimestral o custo do imvel devidamente
comprovado (Lei n 8.981, de 1995, art. 49, e Lei n 9.430, de 1996, art. 1).
4 No caso deste artigo, os coeficientes de que tratam os incisos II, III e IV,
devero ser multiplicados pelo nmero de meses do perodo de apurao (Lei
n 9.430, de 1996, art. 27, 1).
Penalidades
Art. 540. Poder ser deduzido do imposto apurado na forma deste Subttulo o
imposto pago ou retido na fonte sobre as receitas que integraram a base de
clculo, vedada qualquer deduo a ttulo de incentivo fiscal (Lei n 9.532, de
1997, art. 10).
Art. 541. A pessoa jurdica, seja comercial ou civil o seu objeto, pagar o
imposto alquota de quinze por cento sobre o lucro real, presumido ou
arbitrado, apurado de conformidade com este Decreto (Lei n 9.249, de 1995,
art. 3).
Subttulo II Adicional
Art. 542. A parcela do lucro real, presumido ou arbitrado que exceder o valor
resultante da multiplicao de vinte mil reais pelo nmero de meses do
respectivo perodo de apurao, sujeita-se incidncia de adicional de
imposto alquota de dez por cento (Lei n 9.249, de 1995, art. 3, 1, e Lei
n 9.430, de 1996, art. 4).
4 O adicional ser pago juntamente com o imposto de que trata o art. 541
(Decreto-Lei n 1.967, de 1982, art. 24, 3).
Irredutibilidade
Art. 543. O valor do adicional de que trata este Subttulo ser recolhido
integralmente como receita da Unio, no sendo permitidas quaisquer
dedues (Lei n 9.249, de 1995, art. 3, 4 , e Lei n 9.718, de 1998, art. 8 ,
1).
CAPTULO I CONCEITO
I - receita no operacional; ou
Art. 545. O valor do imposto que deixar de ser pago em virtude das isenes
e redues de que tratam os arts. 546, 547, 551, 554, 555, 559, 564 e 567
no poder ser distribudo aos scios e constituir reserva de capital da
pessoa jurdica, que somente poder ser utilizada para absoro de prejuzos
ou aumento do capital social (Decreto-Lei n 1.598, de 1977, art. 19, 3, e
Decreto-Lei n 1.730, de 1979, art. 1, inciso I).
AO DESENVOLVIMENTO REGIONAL
Seo I Incentivos Fiscais s Empresas Instaladas na rea da SUDENE
Novos Empreendimentos
Art. 550. Os benefcios de que trata esta Subseo, uma vez reconhecidos
pela SUDENE, sero por ela comunicados aos rgos da Secretaria da
Receita Federal (Lei n 5.508, de 11 de outubro de 1968, art. 37).
Art. 553. O direito reduo de que trata o art. 551 ser reconhecido pela
Delegacia da Receita Federal a que estiver jurisdicionado o contribuinte (Lei
n 4.239, de 1963, art. 16).
Novos Empreendimentos
Reconhecimento da Iseno
Art. 558. Os benefcios de que trata esta Subseo, uma vez reconhecidos
pela SUDAM, sero por ela comunicados aos rgos da Secretaria da
Receita Federal (Decreto-Lei n 756, de 1969, art. 24, 3).
Art. 561. O direito reduo de que trata o art. 559, uma vez reconhecido
pela SUDAM, ser por ela comunicado aos rgos da Secretaria da Receita
Federal (Decreto-Lei n 756, de 1969, art. 24, 3).
Art. 562. O valor do imposto que deixar de ser pago em virtude da iseno de
que trata o art. 1 do Decreto-Lei n 1.825, de 1980, no poder ser
distribudo aos scios e constituir reserva de capital da pessoa jurdica, que
dever ser utilizada para investimento no mesmo ou em outro
empreendimento integrante do Programa Grande Carajs (Decreto-Lei n
1.825, de 1980, art. 2, e Decreto-Lei n 2.152, de 18 de julho de 1984, art. 1).
Art. 565. Podero gozar da reduo do imposto de que trata este Captulo as
empresas que se dediquem explorao de:
II - restaurantes de turismo;
Art. 566. Somente podero gozar da reduo de que trata este Captulo as
empresas (Decreto-Lei n 1.439, de 1975, art. 2):
I - constitudas no Brasil;
II - registradas no Instituto Brasileiro de Turismo - EMBRATUR, na forma e
segundo os processos estabelecidos por este, de conformidade com os
princpios e normas baixados pelo extinto CNTur;
III - com maioria de capital com pleno direito de voto pertencente a pessoas
fsicas residentes e domiciliadas no Pas, ou a pessoas jurdicas nacionais, as
quais, por sua vez, preencham os mesmos requisitos acima enumerados.
a) setenta por cento, quando se tratar das atividades citadas no inciso I do art.
565;
b) cinqenta por cento, quando se tratar das atividades citadas nos incisos II
e III do art. 565;
b) trinta e trs inteiros e trinta e trs centsimos por cento, quando se tratar
da espcie de ampliao prevista no 1 do art. 568.
II - o percentual da reduo;
Art. 573. O valor da reduo de que trata este Captulo ter a destinao
prevista no art. 545 e dever ser aplicado diretamente em atividade turstica
(Decreto-Lei n 1.439, de 1975, art. 4, 2).
Art. 574. Poder ser concedida, nas condies fixadas em regulamento, com
vigncia at 31 de dezembro de 1999, iseno do imposto e adicionais,
calculados com base no lucro da explorao do empreendimento (art. 544),
exclusivamente s empresas habilitadas pelo Poder Executivo at 31 de maio
de 1997, instaladas ou que venham a se instalar nas regies Norte, Nordeste
e Centro-Oeste, e que sejam montadoras e fabricantes de (Lei n 9.440, de
14 de maro de 1997, art. 1, inciso VIII, e 1, e Lei n 9.532, de 1997, art.
3):
Requisitos
Art. 577. O valor do imposto que deixar de ser pago em virtude da iseno de
que trata este Captulo no poder ser distribudo aos scios ou acionistas e
constituir reserva de capital da pessoa jurdica, que somente poder ser
utilizada para absoro de prejuzos ou aumento do capital social (Lei n
9.440, de 1997, art. 1, 10).
Art. 580. O tratamento fiscal previsto neste Captulo (Lei n 9.440, de 1997,
art. 16):
Art. 582. A deduo est limitada a quatro por cento do imposto devido em
cada perodo de apurao, podendo o eventual excesso ser transferido para
deduo nos dois anos-calendrio subseqentes (Lei n 6.321, de 1976, art.
1, 1 e 2, e Lei n 9.532, de 1997, art. 5).
Art. 584. A deduo de que trata esta Seo somente se aplica s despesas
com programas de alimentao do trabalhador, previamente aprovados pelo
Ministrio do Trabalho (Lei n 6.321, de 1976, art. 1).
Art. 585. Os programas de que trata esta Seo devero conferir prioridade
ao atendimento dos trabalhadores de baixa renda e limitar-se-o aos
contratados pela pessoa jurdica beneficiria (Lei n 6.321, de 1976, art. 2).
Art. 586. A pessoa jurdica dever destacar contabilmente, com subttulos por
natureza de gastos, as despesas constantes do programa de alimentao do
trabalhador.
Art. 588. A pessoa jurdica beneficiada com iseno do imposto na forma dos
arts. 546, 547, 554 ou 555 e que executar programa de alimentao do
trabalhador, nos termos desta Seo, poder utilizar o incentivo fiscal previsto
no art. 581, calculado dentro dos limites fixados para as demais pessoas
jurdicas, considerado o imposto que seria devido (art. 541) caso no
houvesse a iseno (Lei n 6.542, de 28 de junho de 1978, art. 1).
Seo II Vale-transporte
Disposio Transitria
Art. 592. A pessoa jurdica tributada com base no lucro real poder optar pela
aplicao de parcelas do imposto de renda devido, nos termos do disposto
neste Captulo, em incentivos fiscais especificados nos arts. 609, 611 e 613
(Decreto-Lei n 1.376, de 12 de dezembro de 1974, art. 1).
Art. 593. O valor do imposto recolhido na forma dos arts. 454 e 455,
mantidas as demais disposies sobre a matria, integrar o clculo dos
incentivos fiscais destinados ao FINOR, FINAM e FUNRES (Lei n 8.541, de
1992, art. 11).
Disposies Gerais
FINOR
FINAM
Art. 599. Sem prejuzo do limite especfico para cada incentivo, o conjunto
das aplicaes de que trata este Captulo no poder exceder, em cada
perodo de apurao, os percentuais a seguir indicados do imposto devido
pela pessoa jurdica (Decreto-Lei n 1.376, de 1974, art. 11, 3, e Lei n
9.532, de 1997, art. 2):
VII - de reduo ou iseno do imposto (arts. 546, 547, 551, 554, 555, 559,
562, 564, 567 e 574);
Art. 601. As pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real podero
manifestar a opo pela aplicao do imposto em investimentos regionais
(arts. 609, 611 e 613) na declarao de rendimentos ou no curso do ano-
calendrio, nas datas de pagamento do imposto com base no lucro estimado
(art. 222), apurado mensalmente, ou no lucro real, apurado trimestralmente
(Lei n 9.532, de 1997, art. 4).
I - dezoito por cento para o FINOR e FINAM e vinte e cinco por cento para o
FUNRES, a partir de janeiro de 1998 at dezembro de 2003;
II - doze por cento para o FINOR e FINAM e dezessete por cento para o
FUNRES, a partir de janeiro de 2004 at dezembro de 2008;
III - seis por cento para o FINOR e FINAM e nove por cento para o FUNRES,
a partir de janeiro de 2009 at dezembro de 2013.
Certificados de Investimentos
Art. 603. A Secretaria da Receita Federal, com base nas opes exercidas
pelos contribuintes e no controle dos recolhimentos, encaminhar, para cada
ano-calendrio, aos Fundos referidos no art. 595, registros de processamento
eletrnico de dados que constituiro ordens de emisso de certificados de
investimentos, em favor das pessoas jurdicas optantes (Decreto-Lei n 1.376,
de 1974, art. 15, e Decreto-Lei n 1.752, de 31 de dezembro de 1979, art. 1).
Converso em Ttulos
I - dezoito por cento para o FINOR e FINAM e vinte e cinco por cento, para o
FUNRES, a partir de 1 de janeiro de 1998, at 31 de dezembro de 2003;
II - doze por cento para o FINOR e FINAM e dezessete por cento para o
FUNRES, a partir de 1 de janeiro de 2004 at 31 de dezembro de 2008;
III - seis por cento para o FINOR e FINAM e nove por cento para o FUNRES,
a partir de 1 de janeiro de 2009 at 31 de dezembro de 2013.
Intransferibilidade do Investimento
2 Sero nulos de pleno direito os atos ou contratos que tenham por objeto
a onerao, a alienao ou promessa de alienao, a qualquer ttulo, das
aes a que se refere este artigo, celebrados antes do trmino do prazo do
perodo de inalienabilidade ou sem observncia do disposto no pargrafo
anterior (Decreto-Lei n 1.376, de 1974, art. 19, 2, e Decreto-Lei n 2.304,
de 1986, art. 1).
I - as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro presumido (art. 516) (Lei
n 9.532, de 1997, art. 11);
II - as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro arbitrado (art. 529) (Lei
n 9.532, de 1997, art. 11);
Art. 616. Sem prejuzo das penalidades definidas pela legislao federal,
estadual e municipal, o no cumprimento das medidas necessrias
preservao ou correo dos inconvenientes e danos causados pela
degradao da qualidade ambiental sujeitar os transgressores perda ou
restrio de benefcios e incentivos fiscais (Lei n 6.938, de 31 de agosto de
1981, art. 14, inciso II).
Art. 618. A prtica de atos que configurem crimes contra a ordem tributria
(Lei n 8.137, de 27 de dezembro de 1990), bem assim a falta de emisso de
notas fiscais, nos termos da Lei n 8.846, de 1994, acarretaro pessoa
jurdica infratora a perda, no ano-calendrio correspondente, dos incentivos e
benefcios de reduo ou iseno previstos na legislao tributria (Lei n
9.069, de 1995, art. 59).
Seo I Incidncia
Disposies Gerais
Art. 620. Os rendimentos de que trata este Captulo esto sujeitos
incidncia do imposto na fonte, mediante aplicao de alquotas progressivas,
de acordo com as seguintes tabelas em Reais:
R$ % IMPOSTO EM R$
Adiantamentos de Rendimentos
Remunerao Indireta
Rendimentos Isentos
Frias de Empregados
Garimpeiros
Art. 630. So tributveis dez por cento do rendimento total percebido por
garimpeiros na venda, a empresas legalmente habilitadas, de metais
preciosos, pedras preciosas e semipreciosas, por eles extrados (Lei n 7.713,
de 1988, arts. 7, inciso II, e 10).
Aluguel de Imveis
IV - as despesas de condomnio.
Art. 638. Os rendimentos pagos a ttulo de dcimo terceiro salrio (CF, art. 7,
inciso VIII) esto sujeitos incidncia do imposto na fonte com base na tabela
progressiva (art. 620), observadas as seguintes normas (Lei n 7.713, de
1988, art. 26, e Lei n 8.134, de 1990, art. 16):
Seo VI Dedues
Subseo II Dependentes
Trabalho Assalariado
2. advocacia;
4. anlises tcnicas;
5. arquitetura;
7. assistncia social;
8. auditoria;
9. avaliao e percia;
12. consultoria;
13. contabilidade;
15. economia;
19. estatstica;
20. fisioterapia;
21. fonoaudiologia;
22. geologia;
23. leilo;
26. odontologia;
29. planejamento;
30. programao;
31. prtese;
33. qumica;
39. urbanismo;
40. veterinria.
Tratamento do Imposto
Tratamento Tributrio
Art. 656. O imposto descontado na forma do artigo anterior ser (Lei n 8.849,
de 1994, art. 2, 1, e Lei n 9.064, de 1995, art. 2):
Art. 657. O beneficirio dos rendimentos de que trata esta Subseo, que,
mediante prvia comunicao Secretaria da Receita Federal, optar pela
aplicao do valor dos lucros e dividendos recebidos, na subscrio de
aumento de capital de pessoa jurdica, poder requerer a restituio do
correspondente imposto retido na fonte por ocasio da distribuio (Lei n
8.849, de 1994, art. 8, e Lei n 9.064, de 1995, art. 2).
Lucros Distribudos
Lucros Capitalizados
Art. 667. Presume-se rendimento pago aos scios ou acionistas das pessoas
jurdicas, na proporo da participao do capital social, ou integralmente ao
titular da empresa individual, o lucro arbitrado deduzido do imposto de renda
da pessoa jurdica e da contribuio social sobre o lucro (Lei n 8.383, de
1991, art. 41, 1 e 2, Lei n 8.541, de 1992, art. 22, Lei n 8.981, de 1995,
art. 54, e Lei n 9.064, de 1995, art. 5).
Art. 668. Esto sujeitos ao imposto na fonte, alquota de quinze por cento,
na data do pagamento ou crdito, os juros calculados sobre as contas do
patrimnio lquido, na forma prevista no art. 347 (Lei n 9.249, de 1995, art. 9,
2).
Tratamento do Imposto
Art. 671. O imposto retido na forma desta Seo ser considerado (Lei n
9.250, de 1995, art. 12, inciso V, e Lei n 9.430, de 1996, arts. 1, 2, 4,
inciso III, 25 e 27):
Seo IV Loterias
Prmios em Dinheiro
Art. 676. Esto sujeitos incidncia do imposto, alquota de trinta por cento,
exclusivamente na fonte:
Art. 681. Esto sujeitas ao imposto na fonte, alquota de quinze por cento,
as multas ou quaisquer outras vantagens pagas ou creditadas por pessoa
jurdica, ainda que a ttulo de indenizao, a beneficiria pessoa fsica ou
jurdica, inclusive isenta, em virtude de resciso de contrato (Lei n 9.430, de
1996, art. 70).
3 O valor da multa ou vantagem ser (Lei n 9.430, de 1996, art. 70, 3):
I - computado na apurao da base de clculo do imposto devido na
declarao de ajuste anual da pessoa fsica;
Seo I Contribuintes
Art. 682. Esto sujeitos ao imposto na fonte, de acordo com o disposto neste
Captulo, a renda e os proventos de qualquer natureza provenientes de fontes
situadas no Pas, quando percebidos:
III - pela pessoa fsica proveniente do exterior, com visto temporrio, nos
termos do 1 do art. 19 (Decreto-Lei n 5.844, de 1943, art. 97, alnea "c", e
Lei n 9.718, de 1998, art. 12);
Pargrafo nico. Sujeitam-se tributao, nos termos dos arts. 782 e 783, os
rendimentos e ganhos de capital decorrentes de aplicaes financeiras,
auferidos por fundos, sociedades de investimento e carteiras de valores
mobilirios de que participem, exclusivamente, pessoas fsicas ou jurdicas,
fundos ou outras entidades de investimento coletivo, residentes, domiciliados
ou com sede no exterior (Lei n 8.981, de 1995, art. 78, pargrafo nico).
Subseo I Incidncia
Art. 687. Esto isentos do imposto de que trata o art. 682 os rendimentos
pagos a pessoa fsica residente ou domiciliada no exterior por autarquias ou
reparties do Governo brasileiro situadas fora do territrio nacional e que
correspondam a servios prestados a esses rgos (Lei n 9.250, de 1995,
art. 29).
Servios de Telecomunicaes
Dispensa de Reteno
III - os valores dos bens havidos, por herana ou doao, por residente ou
domiciliado no exterior;
Alquota Zero
1 Nos casos dos incisos II, III, IV, VIII, X e XI, devero ser observadas as
condies, formas e prazos estabelecidos pelo Ministro de Estado da
Fazenda (Lei n 9.481, de 1997, art. 1, 1 , e Medida Provisria n 1.753-16,
de 1999, art. 11 ).
No Incidncia
Exigncia do Imposto
Subseo I Incidncia
Art. 703. Est sujeito incidncia do imposto de que trata o artigo anterior o
valor dos juros remetidos para o exterior, devidos em razo da compra de
bens a prazo, ainda quando o beneficirio do rendimento for o prprio
vendedor (Decreto-Lei n 40l, de 1968, art. 11).
Juros Diversos
Incidncia
Art. 710. Esto sujeitas incidncia na fonte, alquota de quinze por cento,
as importncias pagas, creditadas, entregues, empregadas ou remetidas para
o exterior a ttulo de royalties, a qualquer ttulo (Medida Provisria n 1.749-37,
de 1999, art. 3).
Art. 711. Esto sujeitos ao imposto na fonte, alquota de quinze por cento,
os rendimentos recebidos por companhias de navegao area e martima,
domiciliadas no exterior, de pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou
domiciliadas no Brasil (Lei n 9.430, de 1996, art. 85).
Pargrafo nico. O imposto de que trata este artigo no ser exigido das
companhias areas e martimas domiciliadas em pases que no tributam, em
decorrncia da legislao interna ou de acordos internacionais, os
rendimentos auferidos por empresas brasileiras que exercem o mesmo tipo
de atividade (Lei n 9.430, de 1996, art. 85, pargrafo nico).
Base de Clculo
Art. 713. As alquotas do imposto de que trata este Captulo incidiro sobre
os rendimentos brutos, ressalvado o disposto no art. 705, pargrafo nico
(Decreto-Lei n 5.844, de 1943, art. 97, 3).
Dever de Informar
Responsabilidade da Fonte
Art. 717. Compete fonte reter o imposto de que trata este Ttulo, salvo
disposio em contrrio (Decreto-Lei n 5.844, de 1943, arts. 99 e 100, e Lei
n 7.713, de 1988, art. 7, 1).
II - honorrios advocatcios;
Responsabilidade de Terceiros
Dispensa de Reteno
Reajustamento do Rendimento
Art. 725. Quando a fonte pagadora assumir o nus do imposto devido pelo
beneficirio, a importncia paga, creditada, empregada, remetida ou entregue,
ser considerada lquida, cabendo o reajustamento do respectivo rendimento
bruto, sobre o qual recair o imposto, ressalvadas as hipteses a que se
referem os arts. 677 e 703, pargrafo nico (Lei n 4.154, de 1962, art. 5, e
Lei n 8.981, de 1995, art. 63, 2).
CAPTULO II INCIDNCIA
Art. 729. Est sujeito ao imposto, alquota de vinte por cento, o rendimento
produzido, a partir de 1 de janeiro de 1998, por aplicao financeira de renda
fixa, auferido por qualquer beneficirio, inclusive pessoa jurdica imune ou
isenta (Lei n 8.981, de 1995, art. 65, e Lei n 9.532, de 1997, art. 35).
Art. 732. O imposto de que tratam os arts. 729 e 730 ser retido (Lei n 8.981,
de 1995, art. 65, 7):
1 Constitui fato gerador do imposto (Lei n 8.981, de 1995, art. 70, 1):
4 No caso de pessoa jurdica tributada com base no lucro real dever ser
ainda observado que (Lei n 8.981, de 1995, art. 70, 4):
I - s hipteses de que trata o art. 783 (Lei n 9.532, de 1997, art. 34);
III - no ltimo dia til de cada ms, ou no resgate, se ocorrido em outra data,
no caso de fundos sem prazo de carncia.
I - aos quotistas dos fundos de investimento referidos no art. 744, que sero
tributados exclusivamente no resgate de quotas;
Art. 740. O imposto de que trata este Captulo ser retido pelo administrador
do fundo de investimento na data da ocorrncia do fato gerador, e recolhido
at o terceiro dia til da semana subseqente (Lei n 9.532, de 1997, art. 32).
Iseno
Art. 741. Esto isentos do imposto previsto neste Captulo (Lei n 9.532, de
1997, art. 28, 10):
Dispensa de Reteno
I - s hipteses de que trata o art. 783 (Lei n 9.532, de 1997, art. 34);
2 O imposto de que trata este artigo incidir alquota de dez por cento
(Medida Provisria n 1.753-16, de 1999, art. 1).
Art. 745. O imposto de que trata este Captulo ser retido pelo administrador
do fundo de investimento na data da ocorrncia do fato gerador, e recolhido
at o terceiro dia til da semana subseqente (Lei n 9.532, de 1997, art. 32).
Iseno
Art. 746. Esto isentos do imposto previsto neste Captulo (Lei n 9.532, de
1997, art. 28, 10):
Dispensa de Reteno
Art. 751. O imposto ser retido pelo administrador do fundo (Lei n 8.981, de
1995, art. 73, 3):
Auferidos
1 O imposto de que trata este artigo poder ser compensado com o retido
na fonte, pelo fundo de investimento imobilirio, quando da distribuio de
rendimentos e ganhos de capital (Lei n 8.668, de 1993, art. 16, pargrafo
nico, e Lei n 9.779, de 1999, art. 1).
I - pessoa fsica:
Distribudos
Art. 756. Esto sujeitos incidncia do imposto, alquota de vinte por cento,
os rendimentos auferidos em operaes de swap (Lei n 8.981, de 1995, art.
74, e Lei n 9.532, de 1997, art. 36).
Seo I Incidncia
2 O disposto neste artigo aplica-se tambm (Lei n 8.981, de 1995, art. 72,
e Lei n 9.430, de 1996, art. 71):
III - aos ganhos lquidos auferidos por qualquer beneficirio pelas pessoas
jurdicas na alienao de participaes societrias, fora de bolsa.
Art. 761. Nos mercados vista, o ganho lquido ser constitudo pela
diferena positiva entre o valor de alienao do ativo e o seu custo de
aquisio (Lei n 7.799, de 1989, art. 55, 2, alnea "a", e Lei n 8.541, de
1992, art. 29, 2, alnea "a").
Custo de Aquisio
Art. 762. Os custos de aquisio dos ativos objeto das operaes de que
trata o artigo anterior sero considerados pela mdia ponderada dos custos
unitrios (Lei n 8.981, de 1995, art. 72, 2).
1 Quando se tratar de participaes societrias resultantes de aumento de
capital por incorporao de lucros e reservas, apurados no ano-calendrio de
1993, e a partir de 1 de janeiro de 1996, o custo de aquisio igual
parcela do lucro ou reserva capitalizados que corresponder ao acionista
beneficirio (Lei n 8.383, de 1991, art. 75, e Lei n 9.249, de 1995, art. 10,
pargrafo nico).
III - aquisio de qualquer ativo cujo valor no possa ser determinado pelos
critrios previstos nos pargrafos anteriores.
Permuta - PND
Art. 764. Nos mercados de opes, o ganho lquido ser constitudo (Lei n
7.799, de 1989, art. 55, 2, alnea "b", e Lei n 8.541, de 1992, art. 29, 2,
alnea "b"):
Art. 765. Nos mercados futuros, o ganho lquido ser o resultado positivo da
soma algbrica dos ajustes dirios ocorridos em cada ms (Lei n 7.799, de
1989, art. 55, 2, alnea "d", e Lei n 8.541, de 1992, art. 29, 2, alnea "d").
Art. 766. Nos mercados a termo o ganho lquido ser constitudo (Lei n
7.799, de 1989, art. 55, 2, alnea "c", e Lei n 8.541, de 1992, art. 29, 2,
alnea "c"):
III - as perdas apuradas nas operaes de que tratam os arts. 761, 764, 765 e
766 somente podem ser compensadas com ganhos auferidos nas mesmas
operaes.
Pargrafo nico. Na hiptese de que trata este artigo, a parcela das perdas
adicionadas poder, em cada perodo de apurao subseqente, ser excluda
na determinao do lucro real, at o limite correspondente diferena
positiva apurada em cada perodo, entre os ganhos e perdas decorrentes das
operaes realizadas (Lei n 8.981, de 1995, art. 76, 5, e Lei n 9.430, de
1996, art. 1).
Art. 777. No esto sujeitos ao imposto de que trata este Ttulo (Lei n 8.313,
de 1991, art.14, Lei n 8.668, de 25 de junho de 1993, art. 16, e Lei n 8.981,
de 1995, arts. 68, 72, 8, e 73, 2):
Disposies Transitrias
III - a pessoa jurdica que efetuar o pagamento dos rendimentos, nos demais
casos.
Pargrafo nico. O imposto ser retido e pago nos mesmos prazos fixados
para os residentes ou domiciliados no Pas, sendo considerado exclusivo de
fonte ou pago de forma definitiva.
No Incidncia na Remessa
TTULO I LANAMENTO
Obrigatoriedade
Dispensa de Apresentao
Prazo de Entrega
I - a declarao retificadora;
Ausente do Domiclio
Modelo e Assinatura
Art. 795. As declaraes de rendimentos obedecero aos modelos
aprovados pela Secretaria da Receita Federal e sero assinadas pelos
contribuintes ou seus representantes, esclarecendo estes que o fazem em
nome daqueles (Decreto-Lei n 5.844, de 1943, art. 64, Lei n 4.069, de 1962,
art. 51, e Lei n 9.250, de 1995, art. 7).
Obrigatoriedade
Art. 803. Os bens existentes no exterior devem ser declarados pelos valores
de aquisio constantes dos respectivos instrumentos de transferncia de
propriedade, segundo a moeda do pas em que estiverem situados,
convertidos em Reais pela cotao cambial de venda do dia de transmisso
da propriedade (Lei n 9.250, de 1995, art. 25, 3).
Prazos de Entrega
Art. 813. No caso a que se refere o art. 539, a declarao apresentada pelo
agente ou representante, em nome do comitente, em conformidade com o
disposto no art. 808 e no pargrafo nico do art. 989, ser instruda com a
demonstrao das contas em que tenham sido registradas as respectivas
operaes, efetuadas no Pas, durante o perodo de apurao (Lei n 3.470,
de 1958, art. 76, 1).
Art. 816. obrigatria, nos balanos das empresas, inclusive das sociedades
annimas, a discriminao da parcela de capital e dos crditos pertencentes
a pessoas fsicas ou jurdicas residentes, domiciliadas ou com sede no
exterior, registrados no Banco Central do Brasil (Lei n 4.131, de 1962, art.
21).
Art. 821. Esto dispensadas da exigncia de que trata o art. 819 as pessoas
jurdicas domiciliadas em localidades onde no houver profissional
devidamente habilitado (Decreto-Lei n 9.530, de 31 de julho de 1946, art. 1).
Unicidade da Declarao
Pargrafo nico. No caso previsto neste artigo, a pessoa fsica dever ter
registro especfico no CNPJ e a opo exercida ser irrevogvel (Decreto-Lei
n 1.510, de 1976, art. 13, pargrafo nico).
Coligadas, Controladoras e Controladas
Modelo e Assinatura
Lugar de Entrega
Art. 831. Quando a assistncia de que trata o artigo anterior for solicitada
antes de qualquer notificao de procedimento fiscal, para efeito de
retificao de declarao de rendimentos j apresentada, a totalidade ou
diferena de imposto que resultar do cmputo dos elementos oferecidos pelo
contribuinte ser cobrada, apenas, com a multa de mora e juros de mora,
observado o disposto no art. 874, quando for o caso (Lei n 154, de 1947, art.
26, pargrafo nico, e Decreto-Lei n 1.704, de 23 de outubro de 1979, art. 5,
3).
Pargrafo nico. A retificao prevista neste artigo ser feita por processo
sumrio, mediante a apresentao de nova declarao de rendimentos,
mantidos os mesmos prazos de vencimento do imposto.
Art. 840. As pessoas jurdicas sero lanadas em nome da matriz, tanto por
seu movimento prprio como pelo de suas filiais, sucursais, agncias ou
representaes (Decreto-Lei n 5.844, de 1943, art. 81).
Art. 847. O contribuinte que detiver a posse ou propriedade de bens que, por
sua natureza, revelem sinais exteriores de riqueza, dever comprovar,
mediante documentao hbil e idnea, os gastos realizados a ttulo de
despesas com tributos, guarda, manuteno, conservao e demais gastos
indispensveis utilizao desses bens (Lei n 8.846, de 1994, art. 9).
Pargrafo nico. O disposto neste artigo ser aplicado sempre que, intimado
a informar os juros de dvidas ou emprstimos, o credor deixar de faz-lo ou
declarar juros menores do que os percebidos (Decreto-Lei n 5.844, de 1943,
art. 4, 2).
Art. 851. No caso de lanamento de ofcio, no decorrer do ano-calendrio, a
partir de 1 de janeiro de 1995, ser observada a forma de apurao da base
de clculo do imposto adotada pela pessoa jurdica (Lei n 8.981, de 1995, art.
97, pargrafo nico).
Art. 852. O imposto apurado na forma dos arts. 111, 142 e 758 dever ser
pago at o ltimo dia til do ms subseqente quele em que os rendimentos
ou ganhos forem percebidos (Lei n 8.383, de 1991, arts. 6, inciso II, e 52,
1 e 2, Lei n 8.850, de 28 de janeiro de 1994, art. 2, e Lei n 8.981, de
1995, art. 21, 1).
Declarao de Rendimentos
Art. 854. opo do contribuinte, o saldo do imposto a pagar (art. 88) poder
ser parcelado em at seis quotas iguais, mensais e sucessivas, observado o
seguinte (Lei n 9.250, de 1995, art. 14, e Lei n 9.430, de 1996, art. 62):
Art. 856. O imposto devido, apurado na forma do art. 220, ser pago em
quota nica, at o ltimo dia til do ms subseqente ao do encerramento do
perodo de apurao (Lei n 9.430, de 1996, art. 5).
Art. 857. A pessoa jurdica que optar pelas dedues de que tratam os arts.
609, 611 e 613 recolher o valor correspondente a cada parcela ou ao total
do desconto, s agncias bancrias arrecadadoras, mediante documento de
arrecadao referido no art. 873, com cdigo especfico e indicao dos
Fundos de Investimentos beneficirios (Lei n 8.167, de 1991, art. 3).
Art. 858. O imposto devido, apurado na forma do art. 222, dever ser pago
at o ltimo dia til do ms subseqente quele a que se referir (Lei n 9.430,
de 1996, art. 6).
Art. 860. O imposto calculado conforme o disposto no art. 454 ser pago at
o ltimo dia til do ms subseqente ao da realizao (Lei n 8.541, de 1992,
art. 31, 2).
Falncia
Pagamento Parcelado
Art. 865. O recolhimento do imposto retido na fonte dever ser efetuado (Lei
n 8.981, de 1995, arts. 63, 1, 82, 4, e 83, inciso I, alneas "b" e "d", e Lei
n 9.430, de 1996, art. 70, 2):
Local de Recolhimento
Recolhimento Centralizado
Documento de Arrecadao
Art. 877. A prova de quitao ser feita por meio de certido emitida, no
mbito de suas atribuies, pela Secretaria da Receita Federal ou pela
Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (Lei n 7.711, de 22 de dezembro
de 1988, art. 1, 3).
Art. 879. A prova de quitao do imposto somente ser exigida nas seguintes
hipteses (Lei n 7.711, de 1988, art. 1):
Seo V Esplio
Art. 885. No sero includos nas sanes do artigo anterior os que provarem,
no prazo de 120 dias contados da data em que o ato se tornou irrecorrvel na
rbita administrativa, ter iniciado ao judicial contra a Fazenda Nacional para
anulao ou reforma da cobrana fiscal, com o depsito da importncia em
litgio (Lei n 154, de 1947, art. 1).
Registro no CADIN
CAPTULO IV DA RESTITUIO
Art. 896. As restituies do imposto sero (Lei n 8.383, de 1991, art. 66, 3,
Lei n 8.981, de 1995, art. 19, Lei n 9.069, de 1995, art. 58, Lei n 9.250, de
1995, art. 39, 4, e Lei n 9.532, de 1997, art. 73):
Seo I Decadncia
Restituio
Seo II Prescrio
Seo I Competncia
Acesso ao Estabelecimento
Instituies Financeiras
Apoio Fiscalizao
Art. 923. A escriturao mantida com observncia das disposies legais faz
prova a favor do contribuinte dos fatos nela registrados e comprovados por
documentos hbeis, segundo sua natureza, ou assim definidos em preceitos
legais (Decreto-Lei n 1.598, de 1977, art. 9, 1).
nus da Prova
Art. 925. O disposto no artigo anterior no se aplica aos casos em que a lei,
por disposio especial, atribua ao contribuinte o nus da prova de fatos
registrados na sua escriturao (Decreto-Lei n 1.598, de 1977, art. 9, 3).
Desburocratizao
Pargrafo nico. O comprovante de que trata este artigo dever ser fornecido
ao beneficirio at o dia 31 de janeiro do ano-calendrio subseqente ao do
pagamento (Lei n 8.981, de 1995, art. 86).
Art. 944. As multas e penas disciplinares de que trata este Ttulo sero
aplicadas pelas autoridades competentes da Secretaria da Receita Federal
aos infratores das disposies do presente Decreto, sem prejuzo das
sanes das leis criminais violadas (Decreto-Lei n 5.844, de 1943, arts. 142
e 151, e Lei n 3.470, de 1958, art. 34).
Art. 945. As multas proporcionais sero calculadas em funo do imposto
atualizado monetariamente, quando for o caso (Decreto-Lei n 1.704, de 1979,
art. 5, 4, e Decreto-Lei n 1.968, de 1982, art. 9, e Lei n 8.383, de 1991,
art. 1, e Lei n 8.981, de 1995, arts. 5 e 6).
Art. 948. Esto sujeitas multa de oitenta reais e setenta e nove centavos a
duzentos e quarenta e dois reais e cinqenta e um centavos, todas as
infraes a este Decreto sem penalidade especfica (Decreto-Lei n 401, de
1968, art. 22, Lei n 8.383, de 1991, art. 3, inciso I, e Lei n 9.249, de 1995,
art. 30).
Art. 949. Os juros e a multa de mora sero calculados (Lei n 8.981, de 1995,
arts. 5 e 6, Lei n 9.249, de 1995, art. 1, e Medida Provisria n 1.770-46,
de 1999, arts. 29 e 30):
1 A multa de que trata este artigo ser calculada a partir do primeiro dia
subseqente ao do vencimento do prazo previsto para o pagamento do
imposto at o dia em que ocorrer o seu pagamento (Lei n 9.430, de 1996, art.
61, 1).
2 O percentual de multa a ser aplicado fica limitado a vinte por cento (Lei
n 9.430, de 1996, art. 61, 2).
Pargrafo nico. As multas de que trata este artigo sero exigidas (Lei n
9.430, de 1996, art. 44, 1):
I - prestar esclarecimentos;
I - multa de mora:
b) de dez por cento sobre o imposto apurado pelo esplio, nos casos do 1
do art. 23 (Decreto-Lei n 5.844, de 1943, art. 49);
II - multa:
Art. 966. No caso de que trata o art. 929, sero aplicadas as seguintes
multas (Decreto-Lei n 1.968, de 1982, art. 11, 2 e 3, Decreto-Lei n
2.065, de 1983, art. 10, Decreto-Lei n 2.287, de 1986, art. 11, Decreto-Lei n
2.323, de 1987, arts. 5 e 6, Lei n 7.799, de 1989, art. 66, Lei n 8.383, de
1991, art. 3, inciso I, e Lei n 9.249, de 1995, art. 30):
Art. 969. Verificada a hiptese de que trata o art. 472, empresa infratora
aplicar-se- a multa de at cinqenta por cento sobre o valor do imposto,
observado o disposto no art. 874, quando for o caso (Decreto-Lei n 2.433, de
1988, art. 13, inciso II).
Art. 971. Verificada a hiptese de que trata o art. 488, empresa infratora
aplicar-se- a multa de cinqenta por cento sobre o dbito, observado o
disposto no art. 874, quando for o caso (Lei n 8.685, de 1993, art.6, 1).
Seo IV Incentivo a Atividade Cultural ou Artstica
Art. 975. A inobservncia do disposto no art. 889 acarretar multa que ser
imposta (Lei n 4.357, de 1964, art. 32, pargrafo nico):
Art. 976. Ser aplicada a multa de um por cento do valor do ato aos
serventurios da Justia responsveis por Cartrios de Notas ou de Registro
de Imveis, Ttulos e Documentos, pelo no cumprimento do disposto no art.
940 (Decreto-Lei n 1.510, de 1976, art. 15, e 2).
Art. 977. Est sujeita multa de oitocentos e vinte e oito reais e setenta
centavos por dia til de atraso a instituio que no prestar, nos prazos de
que tratam o 1 do art. 917 e pargrafo nico do art. 918, as informaes
referidas nesses artigos (Lei n 8.021, de 1990, arts. 7, 1, 8, pargrafo
nico, Lei n 8.383, de 1991, art. 3, inciso I, e Lei n 9.249, de 1995, art. 30).
Art. 978. A no observncia do disposto no art. 931 sujeitar o infrator
multa equivalente a vinte e nove reais, por usurio omitido (Lei Complementar
n 70, de 1991, art. 12, 3, e Lei n 9.249, de 1995, art. 30).
III - multa equivalente a cento e quinze reais e vinte e sete centavos, por dia
de atraso, at o mximo de trinta dias, aos que no cumprirem o prazo
estabelecido pela Secretaria da Receita Federal ou diretamente pelo Auditor-
Fiscal do Tesouro Nacional, para apresentao dos arquivos e sistemas.
I - falso;
Art. 984. O servidor que revelar informaes que tiver obtido atravs de
exames de documentos, livros e registros das bolsas de valores, de
mercadorias, de futuros e assemelhadas, bem como de esclarecimentos e
informaes a respeito de operaes por elas praticadas na forma do art. 917,
estar sujeito s penas do art. 325 do Cdigo Penal (Lei n 8.021, de 1990,
art. 7, 3).
Art. 992. As intimaes ou notificaes de que trata este Decreto sero, para
todos os efeitos legais, consideradas feitas (Decreto-Lei n 5.844, de 1943,
art. 200, Decreto no 70.235, de 1972, art. 23, 2o, Lei no 9.532, de 1997, art.
67):
III - quinze dias aps a publicao ou afixao do edital, se este for o meio
utilizado.
Art. 998. Nenhuma informao poder ser dada sobre a situao econmica
ou financeira dos sujeitos passivos ou de terceiros e sobre a natureza e o
estado dos seus negcios ou atividades (Lei n 5.172, de 1966, arts. 198 e
199).
III - informao prestada de acordo com o art. 938 deste Decreto, na forma
prevista em lei ou convnio.