i

DAFTAR ISI 
ĂŌĂƌ/Ɛŝ

ŝ 

ĂŌĂƌdĂďĞů

ŝŝ 

ĂŌĂƌ'ƌĂĮŬ

ŝǀ 

ĂŌĂƌ>ĂŵƉŝƌĂŶ

ǀ

KATA PENGANTAR

ŝdž

RINGKASAN EKSEKUTIF

džŝ

PEMERIKSAAN KEUANGAN

1 

ϭ

>ĂƉŽƌĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶWĞŵĞƌŝŶƚĂŚWƵƐĂƚ;><WWͿ

5 

Ϯ

>ĂƉŽƌĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶEĞŐĂƌĂͬ>ĞŵďĂŐĂ;><<>Ϳ

11 

ϯ

>ĂƉŽƌĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶWĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂĞƌĂŚ;><WͿ

ϯϭ 

ϰ

>ĂƉŽƌĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶ,DEĚĂŶĂĚĂŶ>ĂŝŶŶLJĂ

ϱϯ

PEMERIKSAAN KINERJA

59 

ϱ

WĞŶLJĞůĞŶŐŐĂƌĂĂŶ/ďĂĚĂŚ,ĂũŝdĂŚƵŶϭϰϯϭ,ͬϮϬϭϬD

61 

ϲ

<ŝŶĞƌũĂZƵŵĂŚ^ĂŬŝƚ

65 

ϳ

<ŝŶĞƌũĂĞĂĚĂŶƵŬĂŝ

ϳϯ 

ϴ

WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ<ŝŶĞƌũĂ>ĂŝŶŶLJĂ

ϳϳ

PEMERIKSAAN DENGAN TUJUAN TERTENTU

ϴϱ 

ϵ

WĞŶŐĞůŽůĂĂŶĚĂŶWĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶWĞŶĚĂƉĂƚĂŶ

ϴϳ 

ϭϬ

WĞůĂŬƐĂŶĂĂŶĚĂŶWĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶĞůĂŶũĂ

99 

ϭϭ

WĞŶŐĞůŽůĂĂŶĚĂŶWĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶĂŶĂŝĚĂŶŐ
WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ

ϭϮϱ 

ϭϮ

WĞŶŐĞůŽůĂĂŶĚĂŶWĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶĂŶĂKƚŽŶŽŵŝ<ŚƵƐƵƐ

ϭϯϳ 

ϭϯ

WĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ^ƵďƐŝĚŝWĞŵĞƌŝŶƚĂŚ

151 

ϭϰ

^ŝƐƚĞŵWĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ/ŶƚĞƌŶĂĚĂŶhƐĂŚĂDŝůŝŬEĞŐĂƌĂ

161 

ϭϱ

KƉĞƌĂƐŝŽŶĂůĂĚĂŶhƐĂŚĂDŝůŝŬEĞŐĂƌĂ

ϭϲϳ 

ϭϲ

WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĞŶŐĂŶdƵũƵĂŶdĞƌƚĞŶƚƵ>ĂŝŶŶLJĂ

ϭϳϳ

HASIL PEMANTAUAN PELAKSANAAN TINDAK LANJUT REKOMENDASI
HASIL PEMERIKSAAN

ϭϴϯ

HASIL PEMANTAUAN PENYELESAIAN KERUGIAN NEGARA/DAERAH

191

DAFTAR SINGKATAN DAN AKRONIM

ϭϵϳ

LAMPIRAN

ii

DAFTAR TABEL
1.

KďũĞŬWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶW<ƉĂĚĂ^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭ

Ϯ͘

dĞŵƵĂŶWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶW<ƉĂĚĂ^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭ

ϯ͘

WĞƌŬĞŵďĂŶŐĂŶKƉŝŶŝ><<>dĂŚƵŶϮϬϬϲͲϮϬϭϬ

ϰ͘

WĞƌŬĞŵďĂŶŐĂŶKƉŝŶŝ><WdĂŚƵŶϮϬϬϱͲϮϬϭϬ

5.

dŝŶĚĂŬ >ĂŶũƵƚ ZĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ W< ĚĞŶŐĂŶ WĞŶLJĞƚŽƌĂŶ <ĂƐͬWĞŶLJĞƌĂŚĂŶ ƐĞƚ
ŬĞEĞŐĂƌĂͬĂĞƌĂŚͬWĞƌƵƐĂŚĂĂŶ

Ϯ͘ϭ͘

WĞƌŬĞŵďĂŶŐĂŶKƉŝŶŝ><<>dĂŚƵŶϮϬϬϲͲϮϬϭϬ

Ϯ͘Ϯ͘

<ĞůŽŵƉŽŬdĞŵƵĂŶWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ><<>dĂŚƵŶϮϬϭϬ

ϯ͘ϭ͘

WĞƌŬĞŵďĂŶŐĂŶKƉŝŶŝ><WdĂŚƵŶϮϬϬϱͲϮϬϭϬ

ϯ͘Ϯ͘

KƉŝŶŝ><WdĂŚƵŶϮϬϬϱͲϮϬϭϬĞƌĚĂƐĂƌŬĂŶdŝŶŐŬĂƚWĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂŶ

ϯ͘ϯ͘

<ĞůŽŵƉŽŬdĞŵƵĂŶWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ><WdĂŚƵŶϮϬϭϬ

ϰ͘ϭ͘ 

ĂŬƵƉĂŶWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐ><,DEĚĂŶĂĚĂŶ>ĂŝŶŶLJĂ

ϰ͘Ϯ͘

KƉŝŶŝĂƚĂƐ>ĂƉŽƌĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶ,DEĚĂŶĂĚĂŶ>ĂŝŶŶLJĂ

ϰ͘ϯ͘

<ĞůŽŵƉŽŬdĞŵƵĂŶWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐ>ĂƉŽƌĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶ,DEĚĂŶĂĚĂŶ
>ĂŝŶŶLJĂ

9.1.

<ĞůŽŵƉŽŬdĞŵƵĂŶWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐWĞŶŐĞůŽůĂĂŶĚĂŶWĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ
WĞŶĚĂƉĂƚĂŶ

ϭϬ͘ϭ͘ <ĞůŽŵƉŽŬdĞŵƵĂŶWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐĞůĂŶũĂWĞŵĞƌŝŶƚĂŚWƵƐĂƚ
ϭϬ͘Ϯ͘ <ĞůŽŵƉŽŬdĞŵƵĂŶWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐĞůĂŶũĂWĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂĞƌĂŚ
ϭϮ͘ϭ͘ WĞŵďĂŐŝĂŶ ĂŶĂ KƚŽŶŽŵŝ <ŚƵƐƵƐ ĂŶƚĂƌĂ WĞŵĞƌŝŶƚĂŚ WƌŽǀŝŶƐŝ ĚĂŶ
WĞŵĞƌŝŶƚĂŚ<ĂďƵƉĂƚĞŶͬ<ŽƚĂ
ϭϮ͘Ϯ͘ <ĞůŽŵƉŽŬ dĞŵƵĂŶ WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ WĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ĚĂŶ WĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ 
ĂŶĂKƚŽŶŽŵŝ<ŚƵƐƵƐ
ϭϯ͘ϭ͘ <ĞůŽŵƉŽŬdĞŵƵĂŶWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐWĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ^ƵďƐŝĚŝͬW^K
15.1. <ĞůŽŵƉŽŬdĞŵƵĂŶWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐKƉĞƌĂƐŝŽŶĂůhDE
16.1. ĂŬƵƉĂŶWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶWdd>ĂŝŶŶLJĂ
ϭϳ͘ϭ͘ WĞŵĂŶƚĂƵĂŶ WĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ dŝŶĚĂŬ >ĂŶũƵƚ ZĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ,ĂƐŝů WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ
ƉĂĚĂWĞŵĞƌŝŶƚĂŚWƵƐĂƚdĂŚƵŶϮϬϬϱƐ͘Ě͘^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭ
ϭϳ͘Ϯ͘ WĞŵĂŶƚĂƵĂŶ WĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ dŝŶĚĂŬ >ĂŶũƵƚ ZĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ,ĂƐŝů WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ
ƉĂĚĂWĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂĞƌĂŚdĂŚƵŶϮϬϬϱƐ͘Ě͘^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭ
ϭϳ͘ϯ͘ WĞŵĂŶƚĂƵĂŶ WĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ dŝŶĚĂŬ >ĂŶũƵƚ ZĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ,ĂƐŝů WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ
ƉĂĚĂhDE;ƚĞƌŵĂƐƵŬŶĂŬWĞƌƵƐĂŚĂĂŶͿdĂŚƵŶϮϬϬϱƐ͘Ě͘^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶ
ϮϬϭϭ

iii
ϭϳ͘ϰ͘ WĞŵĂŶƚĂƵĂŶ WĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ dŝŶĚĂŬ >ĂŶũƵƚ ZĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ,ĂƐŝů WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ
ƉĂĚĂ ,DE͕ <<<^͕ ĚĂŶ ĂĚĂŶ hƐĂŚĂ >ĂŝŶŶLJĂ dĂŚƵŶ ϮϬϬϱ Ɛ͘Ě͘ ^ĞŵĞƐƚĞƌ /
dĂŚƵŶϮϬϭϭ
ϭϴ͘ϭ͘ WĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶ<ĞƌƵŐŝĂŶEĞŐĂƌĂƉĂĚĂWĞŵĞƌŝŶƚĂŚWƵƐĂƚ
ϭϴ͘Ϯ͘ WĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶ<ĞƌƵŐŝĂŶEĞŐĂƌĂƉĂĚĂhDE
ϭϴ͘ϯ͘ WĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶ<ĞƌƵŐŝĂŶĂĞƌĂŚƉĂĚĂWĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂĞƌĂŚ
ϭϴ͘ϰ͘ WĞŵĂŶƚĂƵĂŶ,ĂƐŝůWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶW<LJĂŶŐĞƌŝŶĚŝŬĂƐŝ<ĞƌƵŐŝĂŶͬWŝĚĂŶĂ

iv

DAFTAR GRAFIK
1.

WĞƌƐĞŶƚĂƐĞ<ĂƐƵƐ<ĞƌƵŐŝĂŶ

Ϯ͘

WĞƌƐĞŶƚĂƐĞ<ĂƐƵƐWŽƚĞŶƐŝ<ĞƌƵŐŝĂŶ

ϯ͘

WĞƌƐĞŶƚĂƐĞ<ĂƐƵƐ<ĞŬƵƌĂŶŐĂŶWĞŶĞƌŝŵĂĂŶ

ϭϳ͘ϭ͘

^ƚĂƚƵƐ WĞŵĂŶƚĂƵĂŶ dŝŶĚĂŬ >ĂŶũƵƚ ZĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ,ĂƐŝů WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ
WĞŵĞƌŝŶƚĂŚWƵƐĂƚdĂŚƵŶϮϬϬϱƐ͘Ě͘^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭ;ĚĂůĂŵй:ƵŵůĂŚ
ZĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝͿ

ϭϳ͘Ϯ͘

^ƚĂƚƵƐ WĞŵĂŶƚĂƵĂŶ dŝŶĚĂŬ >ĂŶũƵƚ ZĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ,ĂƐŝů WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ
WĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂĞƌĂŚdĂŚƵŶϮϬϬϱƐ͘Ě͘^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭ;ĚĂůĂŵй:ƵŵůĂŚ
ZĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝͿ

ϭϳ͘ϯ͘

^ƚĂƚƵƐ WĞŵĂŶƚĂƵĂŶ dŝŶĚĂŬ >ĂŶũƵƚ ZĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ,ĂƐŝů WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ hDE
;ƚĞƌŵĂƐƵŬŶĂŬWĞƌƵƐĂŚĂĂŶͿdĂŚƵŶϮϬϬϱƐ͘Ě͘^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭ;ĚĂůĂŵ
й:ƵŵůĂŚZĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝͿ

ϭϳ͘ϰ͘

^ƚĂƚƵƐWĞŵĂŶƚĂƵĂŶdŝŶĚĂŬ>ĂŶũƵƚZĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ,ĂƐŝůWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ,DE͕
<<<^͕ ĚĂŶ ĂĚĂŶ hƐĂŚĂ >ĂŝŶŶLJĂ dĂŚƵŶ ϮϬϬϱ Ɛ͘Ě͘ ^ĞŵĞƐƚĞƌ / dĂŚƵŶ ϮϬϭϭ
;ĚĂůĂŵй:ƵŵůĂŚZĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝͿ

v

DAFTAR LAMPIRAN
1. 

ĂŌĂƌKƉŝŶŝ>ĂƉŽƌĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶͬ>ĞŵďĂŐĂĚĂŶĂĚĂŶ>ĂŝŶŶLJĂ
dĂŚƵŶϮϬϬϲͲϮϬϭϬ

Ϯ͘ 

ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶͲ<ĞůĞŵĂŚĂŶ^W/WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ>ĂƉŽƌĂŶ
<ĞƵĂŶŐĂŶ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶͬ>ĞŵďĂŐĂdĂŚƵŶϮϬϭϬ

ϯ͘ 

ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶͲ<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ>ĂƉŽƌĂŶ
<ĞƵĂŶŐĂŶ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶͬ>ĞŵďĂŐĂdĂŚƵŶϮϬϭϬ

ϰ͘ 

ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬdĞŵƵĂŶŵĞŶƵƌƵƚŶƟƚĂƐWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ>ĂƉŽƌĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶ
<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶͬ>ĞŵďĂŐĂdĂŚƵŶϮϬϭϬ

5. 

ĂŌĂƌKƉŝŶŝ>ĂƉŽƌĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶWĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂĞƌĂŚdĂŚƵŶϮϬϬϱͲϮϬϭϬ

6. 

ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶͲ<ĞůĞŵĂŚĂŶ^W/WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ>ĂƉŽƌĂŶ
<ĞƵĂŶŐĂŶWĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂĞƌĂŚdĂŚƵŶϮϬϭϬ

ϳ͘ 

ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶͲ<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ>ĂƉŽƌĂŶ
<ĞƵĂŶŐĂŶWĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂĞƌĂŚdĂŚƵŶϮϬϭϬ

ϴ͘ 

ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬdĞŵƵĂŶŵĞŶƵƌƵƚŶƟƚĂƐWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ>ĂƉŽƌĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶ
WĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂĞƌĂŚdĂŚƵŶϮϬϭϬ

9. 

ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶͲ<ĞůĞŵĂŚĂŶ^W/WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ>ĂƉŽƌĂŶ
<ĞƵĂŶŐĂŶ,DEĚĂŶĂĚĂŶ>ĂŝŶŶLJĂ

ϭϬ͘ 

ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶͲ<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ>ĂƉŽƌĂŶ
<ĞƵĂŶŐĂŶ,DEĚĂŶĂĚĂŶ>ĂŝŶŶLJĂ

11. 

ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬdĞŵƵĂŶŵĞŶƵƌƵƚŶƟƚĂƐWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ>ĂƉŽƌĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶ 
,DEĚĂŶĂĚĂŶ>ĂŝŶŶLJĂ

ϭϮ͘ 

ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶͲ<ĞůĞŵĂŚĂŶ^W/WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĞŶŐĂŶ
dƵũƵĂŶdĞƌƚĞŶƚƵĂƚĂƐWĞŶŐĞůŽůĂĂŶĚĂŶWĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶWĞŶĚĂƉĂƚĂŶ

ϭϯ͘ 

ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶͲ<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĞŶŐĂŶ
dƵũƵĂŶdĞƌƚĞŶƚƵĂƚĂƐWĞŶŐĞůŽůĂĂŶĚĂŶWĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶWĞŶĚĂƉĂƚĂŶ

ϭϰ͘ 

ĂŌĂƌ <ĞůŽŵƉŽŬ dĞŵƵĂŶ ŵĞŶƵƌƵƚ ŶƟƚĂƐ WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĞŶŐĂŶ dƵũƵĂŶ
dĞƌƚĞŶƚƵĂƚĂƐWĞŶŐĞůŽůĂĂŶĚĂŶWĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶWĞŶĚĂƉĂƚĂŶ

15. 

ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶͲ<ĞůĞŵĂŚĂŶ^W/WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĞŶŐĂŶ
dƵũƵĂŶdĞƌƚĞŶƚƵĂƚĂƐWĞůĂŬƐĂŶĂĂŶĚĂŶWĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶĞůĂŶũĂ
WĞŵĞƌŝŶƚĂŚWƵƐĂƚ

16. 

ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶͲ<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĞŶŐĂŶ
dƵũƵĂŶ dĞƌƚĞŶƚƵ ĂƚĂƐ WĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ĚĂŶ WĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ ĞůĂŶũĂ
WĞŵĞƌŝŶƚĂŚWƵƐĂƚ

ϭϳ͘ 

ĂŌĂƌ <ĞůŽŵƉŽŬ dĞŵƵĂŶ ŵĞŶƵƌƵƚ ŶƟƚĂƐ WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĞŶŐĂŶ dƵũƵĂŶ
dĞƌƚĞŶƚƵ ĂƚĂƐ WĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ĚĂŶ WĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ ĞůĂŶũĂ WĞŵĞƌŝŶƚĂŚ
WƵƐĂƚ

vi
ϭϴ͘ 

ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶͲ<ĞůĞŵĂŚĂŶ^W/WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĞŶŐĂŶ
dƵũƵĂŶ dĞƌƚĞŶƚƵ ĂƚĂƐ WĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ĚĂŶ WĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ ĞůĂŶũĂ
WĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂĞƌĂŚ

19. 

ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶͲ<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĞŶŐĂŶ
dƵũƵĂŶ dĞƌƚĞŶƚƵ ĂƚĂƐ WĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ĚĂŶ WĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ ĞůĂŶũĂ
WĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂĞƌĂŚ

ϮϬ͘ 

ĂŌĂƌ <ĞůŽŵƉŽŬ dĞŵƵĂŶ ŵĞŶƵƌƵƚ ŶƟƚĂƐ WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĞŶŐĂŶ dƵũƵĂŶ
dĞƌƚĞŶƚƵ ĂƚĂƐ WĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ĚĂŶ WĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ ĞůĂŶũĂ WĞŵĞƌŝŶƚĂŚ 
ĂĞƌĂŚ

Ϯϭ͘ 

ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶͲ<ĞůĞŵĂŚĂŶ^W/WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĞŶŐĂŶ
dƵũƵĂŶ dĞƌƚĞŶƚƵ ĂƚĂƐ WĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ĚĂŶ WĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ ĂŶĂ ŝĚĂŶŐ
WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ

ϮϮ͘ 

ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶͲ<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĞŶŐĂŶ
dƵũƵĂŶ dĞƌƚĞŶƚƵ ĂƚĂƐ WĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ĚĂŶ WĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ ĂŶĂ ŝĚĂŶŐ
WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ

Ϯϯ͘ 

ĂŌĂƌ <ĞůŽŵƉŽŬ dĞŵƵĂŶ ŵĞŶƵƌƵƚ ŶƟƚĂƐ WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĞŶŐĂŶ dƵũƵĂŶ
dĞƌƚĞŶƚƵĂƚĂƐWĞŶŐĞůŽůĂĂŶĚĂŶWĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶĂŶĂŝĚĂŶŐWĞŶĚŝĚŝŬĂŶ

Ϯϰ͘ 

ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶͲ<ĞůĞŵĂŚĂŶ^W/WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĞŶŐĂŶ
dƵũƵĂŶ dĞƌƚĞŶƚƵ WĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ĚĂŶ WĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ ĂŶĂ KƚŽŶŽŵŝ
<ŚƵƐƵƐ

Ϯϱ͘ 

ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶͲ<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĞŶŐĂŶ
dƵũƵĂŶ dĞƌƚĞŶƚƵ WĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ĚĂŶ WĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ ĂŶĂ KƚŽŶŽŵŝ
<ŚƵƐƵƐ

Ϯϲ͘ 

ĂŌĂƌ <ĞůŽŵƉŽŬ dĞŵƵĂŶ ŵĞŶƵƌƵƚ ŶƟƚĂƐ WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĞŶŐĂŶ dƵũƵĂŶ
dĞƌƚĞŶƚƵWĞŶŐĞůŽůĂĂŶĚĂŶWĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶĂŶĂKƚŽŶŽŵŝ<ŚƵƐƵƐ

Ϯϳ͘ 

ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶͲ<ĞůĞŵĂŚĂŶ^W/WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĞŶŐĂŶ
dƵũƵĂŶdĞƌƚĞŶƚƵĂƚĂƐWĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ^ƵďƐŝĚŝWĞŵĞƌŝŶƚĂŚ

Ϯϴ͘ 

ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶͲ<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĞŶŐĂŶ
dƵũƵĂŶdĞƌƚĞŶƚƵĂƚĂƐWĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ^ƵďƐŝĚŝWĞŵĞƌŝŶƚĂŚ

Ϯϵ͘ 

ĂŌĂƌ <ĞůŽŵƉŽŬ dĞŵƵĂŶ ŵĞŶƵƌƵƚ ŶƟƚĂƐ WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĞŶŐĂŶ dƵũƵĂŶ
dĞƌƚĞŶƚƵĂƚĂƐWĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ^ƵďƐŝĚŝWĞŵĞƌŝŶƚĂŚ

ϯϬ͘

^ŝŵƉƵůĂŶWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĞŶŐĂŶdƵũƵĂŶdĞƌƚĞŶƚƵĂƚĂƐ^ŝƐƚĞŵWĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ
/ŶƚĞƌŶĂĚĂŶhƐĂŚĂDŝůŝŬEĞŐĂƌĂ

ϯϭ͘ 

ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶͲ<ĞůĞŵĂŚĂŶ^W/WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĞŶŐĂŶ
dƵũƵĂŶdĞƌƚĞŶƚƵĂƚĂƐKƉĞƌĂƐŝŽŶĂůĂĚĂŶhƐĂŚĂDŝůŝŬEĞŐĂƌĂ

ϯϮ͘ 

ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶͲ<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĞŶŐĂŶ
dƵũƵĂŶdĞƌƚĞŶƚƵĂƚĂƐKƉĞƌĂƐŝŽŶĂůĂĚĂŶhƐĂŚĂDŝůŝŬEĞŐĂƌĂ

ϯϯ͘ 

ĂŌĂƌ <ĞůŽŵƉŽŬ dĞŵƵĂŶ ŵĞŶƵƌƵƚ ŶƟƚĂƐ WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĞŶŐĂŶ dƵũƵĂŶ
dĞƌƚĞŶƚƵĂƚĂƐKƉĞƌĂƐŝŽŶĂůĂĚĂŶhƐĂŚĂDŝůŝŬEĞŐĂƌĂ

vii
ϯϰ͘ϭ 

ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶͲ<ĞůĞŵĂŚĂŶ^W/WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĞŶŐĂŶ
dƵũƵĂŶdĞƌƚĞŶƚƵ>ĂŝŶŶLJĂƉĂĚĂWĞŵĞƌŝŶƚĂŚWƵƐĂƚ

ϯϰ͘Ϯ 

ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶͲ<ĞůĞŵĂŚĂŶ^W/WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĞŶŐĂŶ
dƵũƵĂŶdĞƌƚĞŶƚƵ>ĂŝŶŶLJĂƉĂĚĂhDE

ϯϰ͘ϯ 

ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶͲ<ĞůĞŵĂŚĂŶ^W/WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĞŶŐĂŶ
dƵũƵĂŶdĞƌƚĞŶƚƵ>ĂŝŶŶLJĂƉĂĚĂhD

ϯϱ͘ϭ 

ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶͲ<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĞŶŐĂŶ
dƵũƵĂŶdĞƌƚĞŶƚƵ>ĂŝŶŶLJĂƉĂĚĂWĞŵĞƌŝŶƚĂŚWƵƐĂƚ

ϯϱ͘Ϯ 

ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶͲ<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĞŶŐĂŶ
dƵũƵĂŶdĞƌƚĞŶƚƵ>ĂŝŶŶLJĂƉĂĚĂhDE

ϯϱ͘ϯ 

ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶͲ<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĞŶŐĂŶ
dƵũƵĂŶdĞƌƚĞŶƚƵ>ĂŝŶŶLJĂƉĂĚĂhD

ϯϲ͘ 

ĂŌĂƌ <ĞůŽŵƉŽŬ dĞŵƵĂŶ ŵĞŶƵƌƵƚ ŶƟƚĂƐ WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĞŶŐĂŶ dƵũƵĂŶ
dĞƌƚĞŶƚƵ>ĂŝŶŶLJĂ

ϯϳ͘ 

ĂŌĂƌ ZĞŬĂƉŝƚƵůĂƐŝ ,ĂƐŝů WĞŵĂŶƚĂƵĂŶ WĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ dŝŶĚĂŬ >ĂŶũƵƚ
ZĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ,ĂƐŝů WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ƉĂĚĂ WĞŵĞƌŝŶƚĂŚ WƵƐĂƚ dĂŚƵŶ ϮϬϬϱ Ɛ͘Ě͘
^ĞŵƐĞƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭ

ϯϴ͘ 

ĂŌĂƌ ZĞŬĂƉŝƚƵůĂƐŝ ,ĂƐŝů WĞŵĂŶƚĂƵĂŶ WĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ dŝŶĚĂŬ >ĂŶũƵƚ
ZĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ,ĂƐŝůWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶƉĂĚĂWĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂĞƌĂŚdĂŚƵŶϮϬϬϱƐ͘Ě͘
^ĞŵƐĞƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭ

ϯϵ͘ 

ĂŌĂƌ ZĞŬĂƉŝƚƵůĂƐŝ ,ĂƐŝů WĞŵĂŶƚĂƵĂŶ WĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ dŝŶĚĂŬ >ĂŶũƵƚ
ZĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ,ĂƐŝů WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ƉĂĚĂ hDE͕ ,DE͕ <<<^͕ >ĞŵďĂŐĂ͕
^ĂŚĂŵWĞŵĞƌŝŶƚĂŚϱϬй͕ĚĂŶKƚŽƌŝƚĂdĂŚƵŶϮϬϬϱƐ͘Ě͘^ĞŵƐĞƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭ

ϰϬ͘

<ĞƌƵŐŝĂŶEĞŐĂƌĂĚĞŶŐĂŶ^ƚĂƚƵƐdĞůĂŚŝƚĞƚĂƉŬĂŶƉĂĚĂ/ŶƐƚĂŶƐŝWƵƐĂƚ

ϰϭ͘

<ĞƌƵŐŝĂŶEĞŐĂƌĂĚĞŶŐĂŶ^ƚĂƚƵƐĂůĂŵWƌŽƐĞƐWĞŶĞƚĂƉĂŶƉĂĚĂ/ŶƐƚĂŶƐŝWƵƐĂƚ

ϰϮ͘

/ŶĚŝŬĂƐŝ<ĞƌƵŐŝĂŶEĞŐĂƌĂƉĂĚĂ/ŶƐƚĂŶƐŝWƵƐĂƚ

ϰϯ͘

<ĞƌƵŐŝĂŶEĞŐĂƌĂĚĞŶŐĂŶ^ƚĂƚƵƐdĞůĂŚŝƚĞƚĂƉŬĂŶƉĂĚĂhDE

ϰϰ͘

/ŶĚŝŬĂƐŝ<ĞƌƵŐŝĂŶEĞŐĂƌĂƉĂĚĂhDE

ϰϱ͘

<ĞƌƵŐŝĂŶEĞŐĂƌĂĚĞŶŐĂŶ^ƚĂƚƵƐdĞůĂŚŝƚĞƚĂƉŬĂŶƉĂĚĂWĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂĞƌĂŚ

ϰϲ͘

<ĞƌƵŐŝĂŶĂĞƌĂŚĚĞŶŐĂŶ^ƚĂƚƵƐĂůĂŵWƌŽƐĞƐWĞŶĞƚĂƉĂŶƉĂĚĂWĞŵĞƌŝŶƚĂŚ 
ĂĞƌĂŚ

ϰϳ͘

/ŶĚŝŬĂƐŝ<ĞƌƵŐŝĂŶEĞŐĂƌĂƉĂĚĂWĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂĞƌĂŚ

ϰϴ͘

ZĞŬĂƉŝƚƵůĂƐŝ<ĞůŽŵƉŽŬdĞŵƵĂŶ<ĞƌƵŐŝĂŶ,ĂƐŝůWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶW<^ĞŵĞƐƚĞƌ/
dĂŚƵŶϮϬϭϭ

ϰϵ͘

ZĞŬĂƉŝƚƵůĂƐŝ <ĞůŽŵƉŽŬ dĞŵƵĂŶ WŽƚĞŶƐŝ <ĞƌƵŐŝĂŶ ,ĂƐŝů WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ W<
^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭ

viii 

ϱϬ͘

ZĞŬĂƉŝƚƵůĂƐŝ<ĞůŽŵƉŽŬdĞŵƵĂŶ<ĞŬƵƌĂŶŐĂŶWĞŶĞƌŝŵĂĂŶ,ĂƐŝůWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ 
W<^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭ

51. 

ĂŌĂƌ>ĂƉŽƌĂŶ,ĂƐŝůWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ;>,WͿ^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭ

ix

Kata Pengantar
Berdasarkan Undang-Undang Dasar 1945 Pasal 23E, Undang-Undang Nomor 15 Tahun
2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung Jawab Keuangan Negara, serta
Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2006 tentang Badan Pemeriksa Keuangan, tugas
dan wewenang Badan Pemeriksa Keuangan (BPK) adalah memeriksa pengelolaan dan
tanggung jawab keuangan negara yang dilakukan oleh pemerintah pusat, pemerintah
daerah, lembaga negara lainnya, Bank Indonesia, badan usaha milik negara, badan
layanan umum, badan usaha milik daerah, dan lembaga atau badan lainnya yang
mengelola keuangan negara. Pemeriksaan yang dilakukan oleh BPK terdiri atas
pemeriksaan keuangan, pemeriksaan kinerja, dan pemeriksaan dengan tujuan
tertentu (PDTT). Hasil pemeriksaan tersebut dituangkan dalam bentuk laporan hasil
pemeriksaan (LHP).
^ĞůĂŶũƵƚŶLJĂ͕W<ŵĞŶLJƵƐƵŶŝŬŚƟƐĂƌŚĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶƐĞŵĞƐƚĞƌ;/,W^ͿLJĂŶŐŵĞƌƵƉĂŬĂŶ
informasi secara menyeluruh dari seluruh LHP yang diterbitkan oleh BPK dalam satu
semester tertentu. IHPS tersebut disusun untuk memenuhi amanat Undang-Undang
Nomor 15 Tahun 2004 Pasal 18 yang mengharuskan BPK menyampaikan IHPS kepada
ůĞŵďĂŐĂ ƉĞƌǁĂŬŝůĂŶ͕ WƌĞƐŝĚĞŶ͕ ĚĂŶ ŐƵďĞƌŶƵƌͬďƵƉĂƟͬǁĂůŝŬŽƚĂ ƐĞůĂŵďĂƚͲůĂŵďĂƚŶLJĂ
ƟŐĂďƵůĂŶƐĞƐƵĚĂŚďĞƌĂŬŚŝƌŶLJĂƐĞŵĞƐƚĞƌLJĂŶŐďĞƌƐĂŶŐŬƵƚĂŶ͘
/,W^ ŝŶŝ ŵĞƌƵƉĂŬĂŶ ŝŬŚƟƐĂƌ ŚĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ LJĂŶŐ ƚĞůĂŚ ĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ W< ƉĂĚĂ
Semester I Tahun 2011 atas 682 objek pemeriksaan, yaitu 460 objek pemeriksaan
keuangan, 14 objek pemeriksaan kinerja, dan 208 objek PDTT.
Atas hasil pemeriksaan BPK selama Semester I Tahun 2011, sejumlah instansi
ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚƉƵƐĂƚĚĂŶĚĂĞƌĂŚƚĞůĂŚŵĞŶŝŶĚĂŬůĂŶũƵƟŬĂƐƵƐŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ͕
potensi kerugian negara/daerah, dan kekurangan penerimaan, dengan menyetor
ke kas negara/daerah atau penyerahan aset, yaitu senilai Rp136,77 miliar selama
proses pemeriksaan masih berlangsung. Penyetoran tersebut terdiri atas kasus
kerugian negara/daerah senilai Rp82,59 miliar, kasus potensi kerugian negara/daerah
senilai Rp4,33 miliar, serta kasus kekurangan penerimaan senilai Rp49,83 miliar. Hal
ŝŶŝ ŵĞŵďƵŬƟŬĂŶ ďĂŚǁĂ ƌĞƐƉŽŶ ŝŶƐƚĂŶƐŝ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ƉƵƐĂƚ ĚĂŶ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ĚĂĞƌĂŚ
ƐĂŶŐĂƚ ƉŽƐŝƟĨ ĚĂůĂŵ ŵĞŶŝŶĚĂŬůĂŶũƵƟ ŚĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ W< ĚĂŶ ƉĞƌĂŶ W< ĚĂůĂŵ
penyelamatan uang negara.
Akhir kata, dengan mengucap syukur ke hadirat Allah SWT, Tuhan Yang Maha Esa, IHPS
I Tahun 2011 ini dapat diselesaikan tepat waktu. Penyusunan Buku IHPS I Tahun 2011
ini merupakan wujud transparansi dan akuntabilitas BPK sebagai lembaga pemeriksa
ŬĞƵĂŶŐĂŶ ŶĞŐĂƌĂ ŬĞƉĂĚĂ ƉĞŵĂŶŐŬƵ ŬĞƉĞŶƟŶŐĂŶ ;stakeholders). Selanjutnya, BPK
berharap Buku IHPS I Tahun 2011 ini dapat memberikan informasi yang bermanfaat
bagi stakeholders dalam rangka perbaikan pengelolaan keuangan negara/daerah.
Informasi rinci dan lengkap hasil pemeriksaan BPK pada Semester I Tahun 2011
ĚŝŵƵĂƚĚĂůĂŵůĂƉŽƌĂŶŚĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐƟĂƉͲƟĂƉĞŶƟƚĂƐLJĂŶŐŬĂŵŝůĂŵƉŝƌŬĂŶ
dalam bentuk cakram padat/digital video disc (DVD) bersama penyampaian IHPS ini.

Jakarta, 30 September 2011

x

xi

BADAN PEMERIKSA KEUANGAN
REPUBLIK INDONESIA

RINGKASAN EKSEKUTIF
IKHTISAR HASIL PEMERIKSAAN SEMESTER I TAHUN 2011
/ŬŚƟƐĂƌ,ĂƐŝůWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ^ĞŵĞƐƚĞƌ;/,W^Ϳ/dĂŚƵŶϮϬϭϭĚŝƐƵƐƵŶ ƵŶƚƵŬŵĞŵĞŶƵŚŝ
ĂŵĂŶĂƚ hŶĚĂŶŐͲhŶĚĂŶŐ EŽŵŽƌ ϭϱ dĂŚƵŶ ϮϬϬϰ ƚĞŶƚĂŶŐ WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ WĞŶŐĞůŽůĂĂŶ
ĚĂŶ dĂŶŐŐƵŶŐ :ĂǁĂď <ĞƵĂŶŐĂŶ EĞŐĂƌĂ. /,W^ ĚŝƐĂŵƉĂŝŬĂŶ ŬĞƉĂĚĂ WZ͕ W͕ ĚĂŶ 
WZƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶŬĞǁĞŶĂŶŐĂŶŶLJĂ͕ƐĞƌƚĂŬĞƉĂĚĂWƌĞƐŝĚĞŶĚĂŶŐƵďĞƌŶƵƌͬďƵƉĂƟͬ
ǁĂůŝŬŽƚĂĂŐĂƌLJĂŶŐďĞƌƐĂŶŐŬƵƚĂŶŵĞŵƉĞƌŽůĞŚŝŶĨŽƌŵĂƐŝƐĞĐĂƌĂŵĞŶLJĞůƵƌƵŚƚĞŶƚĂŶŐ
ŚĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂĚĂŶWĞŵĞƌŝŬƐĂ<ĞƵĂŶŐĂŶ;W<Ϳ͘
/,W^/dĂŚƵŶϮϬϭϭŵĞƌƵƉĂŬĂŶŝŬŚƟƐĂƌĚĂƌŝϲϴϮ>ĂƉŽƌĂŶ,ĂƐŝůWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ;>,WͿW<
ĂƚĂƐƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶĚĂŶƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďŬĞƵĂŶŐĂŶŶĞŐĂƌĂ͘WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ
ƚĞƌŚĂĚĂƉĞŶƟƚĂƐĚŝůŝŶŐŬƵŶŐĂŶƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚƉƵƐĂƚ͕ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚĚĂĞƌĂŚ͕ďĂĚĂŶƵƐĂŚĂ
ŵŝůŝŬŶĞŐĂƌĂ;hDEͿ͕ďĂĚĂŶƵƐĂŚĂŵŝůŝŬĚĂĞƌĂŚ;hDͿ͕ƐĞƌƚĂůĞŵďĂŐĂĂƚĂƵďĂĚĂŶ
ůĂŝŶŶLJĂLJĂŶŐŵĞŶŐĞůŽůĂŬĞƵĂŶŐĂŶŶĞŐĂƌĂ͘
:ĞŶŝƐ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ W< ŵĞůŝƉƵƟ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ŬĞƵĂŶŐĂŶ͕ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ŬŝŶĞƌũĂ͕ ĚĂŶ
ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĚĞŶŐĂŶ ƚƵũƵĂŶ ƚĞƌƚĞŶƚƵ ;WddͿ͘ WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ŬĞƵĂŶŐĂŶ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ
ĂƚĂƐ ůĂƉŽƌĂŶ ŬĞƵĂŶŐĂŶ ĚĂůĂŵ ƌĂŶŐŬĂ ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ ƉĞŶĚĂƉĂƚͬŽƉŝŶŝ ĂƚĂƐ ŬĞǁĂũĂƌĂŶ
ŝŶĨŽƌŵĂƐŝ ŬĞƵĂŶŐĂŶ LJĂŶŐ ĚŝƐĂũŝŬĂŶ ĚĂůĂŵ ůĂƉŽƌĂŶ ŬĞƵĂŶŐĂŶ͘ WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ŬŝŶĞƌũĂ
ďĞƌƚƵũƵĂŶƵŶƚƵŬŵĞŶŝůĂŝĂƐƉĞŬĞŬŽŶŽŵŝƐ͕ĞĮƐŝĞŶƐŝ͕ĚĂŶĞĨĞŬƟǀŝƚĂƐ͘WddďĞƌƚƵũƵĂŶ
ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶƐŝŵƉƵůĂŶĂƚĂƐƐƵĂƚƵŚĂůLJĂŶŐĚŝƉĞƌŝŬƐĂ͘WddƟĚĂŬŵĞŵďĞƌŝŬĂŶŽƉŝŶŝ
ĂƚĂƵƉƵŶ ƵŶƚƵŬ ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ ƉĞŶŝůĂŝĂŶ ŬŝŶĞƌũĂ ĚĂŶ ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ͘ Wdd
ďŝƐĂďĞƌƐŝĨĂƚĞŬƐĂŵŝŶĂƐŝ;ƉĞŶŐƵũŝĂŶͿ͕ƌĞǀŝƵ͕ĂƚĂƵƉƌŽƐĞĚƵƌLJĂŶŐĚŝƐĞƉĂŬĂƟ͘
DĞŶŐŝŶŐĂƚ ǁĂŬƚƵ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ŬĞƵĂŶŐĂŶ ƐĂŶŐĂƚ ƐĞŵƉŝƚ ƐĞƐƵĂŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ƵŶĚĂŶŐͲ
ƵŶĚĂŶŐ LJĂŝƚƵ ĚƵĂ ďƵůĂŶ ƐĞũĂŬ ůĂƉŽƌĂŶ ŬĞƵĂŶŐĂŶ ĚŝƚĞƌŝŵĂ W< ƵŶƚƵŬ ĚŝƉĞƌŝŬƐĂ͕
ŵĂŬĂ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂ ĚĂƉĂƚ ŵĞůĂŬƵŬĂŶ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ĂŬƵŶͲĂŬƵŶ ƚĞƌƚĞŶƚƵ ŵĞůĂůƵŝ
ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŬŝŶĞƌũĂĂƚĂƵWddƐĞďĞůƵŵƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŬĞƵĂŶŐĂŶƵŶƚƵŬŵĞŶĚƵŬƵŶŐ
ƉĞŵďĞƌŝĂŶŽƉŝŶŝĂƚĂƐůĂƉŽƌĂŶŬĞƵĂŶŐĂŶ͘:ŝŬĂĚĂůĂŵƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŬĞƵĂŶŐĂŶĚŝƚĞŵƵŬĂŶ
ŚĂůͲŚĂů LJĂŶŐ ĚŝĚƵŐĂ ƚĞƌũĂĚŝ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ ĂƚĂƐ ŬĞƉĂƚƵŚĂŶ ĚĂŶͬĂƚĂƵ ŬĞƉĂƚƵƚĂŶ͕
ƐĞŵĞŶƚĂƌĂǁĂŬƚƵƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŬĞƵĂŶŐĂŶƐĂŶŐĂƚƚĞƌďĂƚĂƐĚĂŶƉƌŽƐĞĚƵƌĂůƚĞƌŶĂƟĨƟĚĂŬ
ĚĂƉĂƚĚŝůĂŬƵŬĂŶ͕ŵĂŬĂƉĞŵĞƌŝŬƐĂĚĂƉĂƚŵĞůĂŬƵŬĂŶƉĞŶĚĂůĂŵĂŶĂƚĂƐƉĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶ
ƚĞƌƐĞďƵƚĚĞŶŐĂŶWddƐĞƚĞůĂŚƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŬĞƵĂŶŐĂŶƐĞůĞƐĂŝĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ͘

xii
WĂĚĂ^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭ͕ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶW<ĚŝƉƌŝŽƌŝƚĂƐŬĂŶƉĂĚĂƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐ
>ĂƉŽƌĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶWĞŵĞƌŝŶƚĂŚWƵƐĂƚ;><WWͿdĂŚƵŶϮϬϭϬ͕ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐ>ĂƉŽƌĂŶ
<ĞƵĂŶŐĂŶ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶͬ>ĞŵďĂŐĂ;><<>ͿdĂŚƵŶϮϬϭϬĚĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐ>ĂƉŽƌĂŶ
<ĞƵĂŶŐĂŶ WĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ĂĞƌĂŚ ;><WͿ dĂŚƵŶ ϮϬϭϬ ĚĂŶ >< ďĂĚĂŶ ůĂŝŶŶLJĂ ;ƚĞƌŵĂƐƵŬ 
,DEͿ͘ ^ĞůĂŝŶ ƉƌŝŽƌŝƚĂƐ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ƉĂĚĂ ůĂƉŽƌĂŶ ŬĞƵĂŶŐĂŶ͕ W< ũƵŐĂ ŵĞůĂŬƵŬĂŶ
ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŬŝŶĞƌũĂĚĂŶWdd͘
/,W^/dĂŚƵŶ ϮϬϭϭũƵŐĂ ŵĞŵƵĂƚ ŚĂƐŝů ƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶ ƟŶĚĂŬůĂŶũƵƚ ŚĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ
ĚĂŶŚĂƐŝůƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶƉĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ͕ƚĞƌŵĂƐƵŬĚŝĚĂůĂŵŶLJĂ
ƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ŚĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ W< LJĂŶŐ ďĞƌŝŶĚŝŬĂƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬ
ƟŶĚĂŬƉŝĚĂŶĂ͕LJĂŶŐĚŝƐĂŵƉĂŝŬĂŶŬĞƉĂĚĂŝŶƐƚĂŶƐŝLJĂŶŐďĞƌǁĞŶĂŶŐ;ƉĞŶĞŐĂŬŚƵŬƵŵͿ͘
KďũĞŬƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶW<ĚĂůĂŵ^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐĞŶƟƚĂƐƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ
ƉƵƐĂƚ͕ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ĚĂĞƌĂŚ͕ hDE͕ hD͕ ĚĂŶ ,DEͬ>h ƐĞƉĞƌƟ LJĂŶŐ ĚŝƐĂũŝŬĂŶ
ƉĂĚĂdĂďĞůϭ͘
Tabel 1. Objek Pemeriksaan BPK pada Semester I Tahun 2011 
ŶƟƚĂƐzĂŶŐŝƉĞƌŝŬƐĂ

Pemeriksaan
<ĞƵĂŶŐĂŶ

Pemeriksaan
Kinerja

Pemeriksaan 
ĞŶŐĂŶdƵũƵĂŶ
Tertentu
ϲϭ

Jumlah

WĞŵĞƌŝŶƚĂŚWƵƐĂƚ

ϴϵΎ

ϴ

WĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂĞƌĂŚ

ϯϲϯΎΎ

ϰ

ϵϮ

ϰϱϵ

Ͳ
Ͳ

Ϯ 
Ͳ

ϰϰ
ϵ

ϰϲ
ϵ

ϴ

Ͳ

Ϯ

ϭϬ

460

14

208

682 

hDE 
hD 
, D E ͬ  > h ͬ  Ă Ě Ă Ŷ
>ĂŝŶŶLJĂ
Jumlah

ϭϱϴ

ΎͿ ƚĞƌŵĂƐƵŬ><WW͕><hE͕ĚĂŶŽďũĞŬϵϵϵƉĂĚĂůŝŵĂŬĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶLJĂŶŐŵĞŶĚƵŬƵŶŐ><ϵϵϵƉĂĚĂ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶ
ΎΎͿ ƚĞƌŵĂƐƵŬůŝŵĂ><WdϮϬϬϵ

dŽƚĂů ŽďũĞŬ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ W< ĚĂůĂŵ ^ĞŵĞƐƚĞƌ / dĂŚƵŶ ϮϬϭϭ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϲϴϮ ŽďũĞŬ
ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ LJĂŝƚƵ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ŬĞƵĂŶŐĂŶ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϰϲϬ ŽďũĞŬ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ͕
ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŬŝŶĞƌũĂƐĞďĂŶLJĂŬϭϰŽďũĞŬƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ͕ĚĂŶWddƐĞďĂŶLJĂŬϮϬϴŽďũĞŬ
ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ͘KďũĞŬƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŬĞƵĂŶŐĂŶŵĞůŝƉƵƟ><WW͕><<>͕><W͕ĚĂŶ><ďĂĚĂŶ
ůĂŝŶŶLJĂ;ƚĞƌŵĂƐƵŬ><,DEͿ͘ 
ĂŬƵƉĂŶ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ŬĞƵĂŶŐĂŶ ĂƚĂƐ ><<>͕ ><W͕ ĚĂŶ >< ďĂĚĂŶ ůĂŝŶŶLJĂ ŵĞůŝƉƵƟ
ŶĞƌĂĐĂ ĚĂŶ ůĂƉŽƌĂŶ ƌĞĂůŝƐĂƐŝ ĂŶŐŐĂƌĂŶ ;>ZͿ͘ ZŝŶĐŝĂŶ ŶĞƌĂĐĂ ĂĚĂůĂŚ ĂƐĞƚ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϰ͘ϵϮϲ͕ϱϰ ƚƌŝůŝƵŶ͕ ŬĞǁĂũŝďĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϮ͘ϵϰϲ͕ϵϰ ƚƌŝůŝƵŶ͕ ƐĞƌƚĂ ĞŬƵŝƚĂƐ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϭ͘ϵϳϵ͕ϱϴƚƌŝůŝƵŶ͘ZŝŶĐŝĂŶ>ZŵĞůŝƉƵƟƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͘ϯϲϭ͕ϵϯƚƌŝůŝƵŶ͕ďĞůĂŶũĂ
ƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͘ϰϮϮ͕ϯϯƚƌŝůŝƵŶ͕ĚĂŶƉĞŵďŝĂLJĂĂŶŶĞƚŽƐĞŶŝůĂŝZƉϭϮϳ͕ϮϲƚƌŝůŝƵŶ͕ƐĞƌƚĂůĂďĂͬ
ƌƵŐŝĂƚĂƵƐƵƌƉůƵƐͬĚĞĮƐŝƚďĂĚĂŶůĂŝŶŶLJĂƐĞŶŝůĂŝŶĞŐĂƟĨZƉϮϬ͕ϱϯƚƌŝůŝƵŶ͘ 
ĂŬƵƉĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŬŝŶĞƌũĂĂƚĂƐϭϰŽďũĞŬƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶƚĞƌƐĞďƵƚƟĚĂŬƐĞĐĂƌĂƐƉĞƐŝĮŬ
ŵĞŶƵŶũƵŬŶŝůĂŝƚĞƌƚĞŶƚƵ͕ƐĞĚĂŶŐŬĂŶĐĂŬƵƉĂŶWddĂƚĂƐϮϬϴŽďũĞŬƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϮϬϳ͕ϲϰƚƌŝůŝƵŶ͘

xiii

Hasil Pemeriksaan
,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶ ĂĚĂŶLJĂ ŬĞůĞŵĂŚĂŶ ^W/ ĚĂŶ ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ
ƚĞƌŚĂĚĂƉ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ͘ <ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ
ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ ĚĂƉĂƚ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚͬƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ͕
ƉŽƚĞŶƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚͬƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ͕ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ͕ ŬĞůĞŵĂŚĂŶ
ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ͕ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ͕ŬĞƟĚĂŬĞĮƐŝĞŶĂŶ͕ĚĂŶŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ͘
,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ W< LJĂŶŐ ĚŝůĂƉŽƌŬĂŶ ĚĂůĂŵ /,W^ / dĂŚƵŶ ϮϬϭϭ ŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶ
ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭϭ͘ϰϯϬ ŬĂƐƵƐ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϮϲ͕ϲϴ ƚƌŝůŝƵŶ͕ ĚĞŶŐĂŶ ƌŝŶĐŝĂŶ ZƉϮϲ͕ϱϳ ƚƌŝůŝƵŶ͕
h^ϭϮ͘ϭϭ ũƵƚĂ ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ ZƉϭϬϰ͕ϭϵ ŵŝůŝĂƌͿ ĚĂŶ hZϮϭϮ͘ϴϳ ƌŝďƵ ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ
ZƉϮ͕ϲϱŵŝůŝĂƌͿ͘ZŝŶĐŝĂŶƚĞŵƵĂŶƚĞƌƐĞďƵƚĚŝƐĂũŝŬĂŶĚĂůĂŵdĂďĞůϮ͘
Tabel 2. Temuan Pemeriksaan BPK pada Semester I Tahun 2011
WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶ
No

ϭ
ϭ
Ϯ
ϯ
ϰ
ϱ
ϲ
ϳ
ϴ

Kelompok
Temuan
Ϯ
<ĞƌƵŐŝĂŶ
WŽƚĞŶƐŝ<ĞƌƵŐŝĂŶ
<ĞŬƵƌĂŶŐĂŶ
WĞŶĞƌŝŵĂĂŶ
Sub Total I 
ĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ
<ĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ
<ĞƟĚĂŬĞĮƐŝĞŶĂŶ
<ĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ
^W/
Sub Total II
Total

Jumlah
Kasus
ϯ
ϭ͘ϰϯϴ
ϯϱϯ
ϵϴϰ
2.775
Ϯ͘Ϭϱϵ
ϭϳϯ
Ϯ
ϯϭϰ
ϯ͘ϵϱϳ
6.505
9.280

WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĞŶŐĂŶdƵũƵĂŶdĞƌƚĞŶƚƵ
Jumlah
Kasus

Nilai
(miliar Rp)

Nilai
(ribu USD)

ϰ
ϲϳϮ͕ϱϵ
ϯ͘ϳϭϯ͕ϱϵ

ϱ
ϮϬϬ͘ϬϬ
ϭϭ͕ϳϮϬ͘ϬϬ

ϲ
ϰϭϰ
ϳϱ

ϵϬϭ͕ϰϯ

ϭ͘Ϭϱ

ϭϵϵ

ϭ͘ϯϮϭ͕Ϯϲ

ϭϵϴ͘ϰϰ

Ͳ

ϭ͘ϭϴϯ

Ϯ͘ϮϮϮ͕ϳϬ

ϭϵϵ͘ϰϵ

Ͳ

Ϯ͘ϮϮϰ͕ϰϭ

5.287,62 11,921.05
Ͳ
Ͳ
ϭϳϮ͕ϵϰ
Ͳ
ϭ͕ϯϳ
Ͳ
ϭϱ͘ϮϮϳ͕ϱϰ
Ͳ
Ͳ
Ͳ
15.401,86
20.689,48 11,921.05

688
ϯϰϴ
ϱϯ
ϰ
ϭϱϴ
ϴϵϵ
1.462
2.150

2.327,28
Ͳ
ϴϱ͕Ϭϰ
ϱϵ͕ϳϳ
ϯ͘ϰϭϲ͕ϴϴ
Ͳ
3.561,70
5.888,99

198.44
Ͳ
Ͳ
Ͳ
Ͳ
Ͳ
198.44

24.20
Ͳ
ϭϴϴ͘ϲϳ
Ͳ
Ͳ
Ͳ
188.67
212.87

3.463
Ϯ͘ϰϬϳ
ϮϮϲ
ϲ
ϰϳϮ
ϰ͘ϴϱϲ
7.967
11.430

7.614,90
Ͳ
Ϯϱϳ͕ϵϵ
ϲϭ͕ϭϰ
ϭϴ͘ϲϰϰ͕ϰϮ
Ͳ
18.963,57
26.578,48

12,119.49
Ͳ
Ͳ
Ͳ
Ͳ
Ͳ
12,119.49

24.20
Ͳ
ϭϴϴ͘ϲϳ
Ͳ
Ͳ
Ͳ
188.67
212.87

7.719,40
Ͳ
ϮϲϬ͕ϯϰ
ϲϭ͕ϭϰ
ϭϴ͘ϲϰϰ͕ϰϮ
Ͳ
18.965,92
26.685,32

ϳ
ϮϵϬ͕ϯϲ
ϳϭϱ͕ϲϲ

Nilai
(ribu USD)

Total

Nilai
(miliar Rp)

ϴ
Ͳ
Ͳ

Nilai
(ribu EUR)

Jumlah
Kasus

Nilai
(miliar Rp)

Nilai
(ribu USD)

Nilai
(ribu EUR)

Jumlah Nilai
(miliar Rp)

ϵ

ϭϬсϯнϲ
ϭ͘ϴϱϮ
ϰϮϴ

ϭϭсϰнϳ
ϵϲϮ͕ϵϱ
ϰ͘ϰϮϵ͕Ϯϱ

ϭϮсϱнϴ
ϮϬϬ͘ϬϬ
ϭϭ͕ϳϮϬ͘ϬϬ

ϭϯсϵ

ϭϰсϭϭнϭϮнϭϯ
ϵϲϰ͕ϲϳ
ϰ͘ϱϯϬ͕ϯϭ

Ͳ
Ϯϰ͘ϮϬ

Ͳ
Ϯϰ͘ϮϬ

<ĞƚĞƌĂŶŐĂŶ͗ϭ͘EŝůĂŝŬƵƌƐƚĞŶŐĂŚĂŶŬ/ŶĚŽŶĞƐŝĂƉĞƌϯϬ:ƵŶŝϮϬϭϭh^ϭсZƉϴ͘ϱϵϳ͕ϬϬĚĂŶhZϭсZƉϭϮ͘ϰϲϭ͕ϳϴ 
Ϯ͘ŝŽůĂŚĚĂƌŝ>ĂŵƉŝƌĂŶϰϴ͕>ĂŵƉŝƌĂŶϰϵ͕ĚĂŶ>ĂŵƉŝƌĂŶϱϬ͘

dĂďĞů Ϯ ;^Ƶď dŽƚĂů /Ϳ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ƚĞŵƵĂŶ ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ LJĂŶŐ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ
ŬĞƌƵŐŝĂŶ͕ƉŽƚĞŶƐŝŬĞƌƵŐŝĂŶ͕ĚĂŶŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶƐĞďĂŶLJĂŬϯ͘ϰϲϯŬĂƐƵƐƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϳ͕ϳϭƚƌŝůŝƵŶ͕ĚĞŶŐĂŶƌŝŶĐŝĂŶZƉϳ͕ϲϭƚƌŝůŝƵŶ͕h^ϭϮ͘ϭϭũƵƚĂ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶZƉϭϬϰ͕ϭϵŵŝůŝĂƌͿ͕
ĚĂŶ hZϮϰ͘ϮϬ ƌŝďƵ ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ ZƉϯϬϭ͕ϱϳ ũƵƚĂͿ͘ ZĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ W< ƚĞƌŚĂĚĂƉ ƚĞŵƵĂŶ
ƚĞƌƐĞďƵƚĂĚĂůĂŚƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶŬĞŬĂƐŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚͬƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶĂƚĂƵƉĞŶLJĞƌĂŚĂŶĂƐĞƚ͘
^ĞůĞďŝŚŶLJĂĂĚĂůĂŚƚĞŵƵĂŶŬĞůĞŵĂŚĂŶ^W/͕ŬĞůĞŵĂŚĂŶĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ͕ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ͕
ŬĞƟĚĂŬĞĮƐŝĞŶĂŶ͕ĚĂŶŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ͘ZĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝW<ĂƚĂƐƚĞŵƵĂŶƚĞƌƐĞďƵƚĂĚĂůĂŚ
ƉĞƌďĂŝŬĂŶ^W/ĚĂŶͬĂƚĂƵƟŶĚĂŬĂŶĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƟĨ;dĂďĞůϮ^ƵďdŽƚĂů//Ϳ͘
dĂďĞůϮ;^ƵďdŽƚĂů//ͿŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶƚĞŵƵĂŶŬĞůĞŵĂŚĂŶĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ͕ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ͕
ŬĞƟĚĂŬĞĮƐŝĞŶĂŶ͕ ĚĂŶ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ ƐĞƌƚĂ ŬĞůĞŵĂŚĂŶ ^W/ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϳ͘ϵϲϳ ŬĂƐƵƐ͘
EŝůĂŝ ƚĞŵƵĂŶ ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ͕ ŬĞƟĚĂŬĞĮƐŝĞŶĂŶ͕ ĚĂŶ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϭϴ͕ϵϲ ƚƌŝůŝƵŶ ĚĞŶŐĂŶ ŶŝůĂŝ ƚĞŵƵĂŶ ƚĞƌďĞƐĂƌ LJĂŝƚƵ ƚĞŵƵĂŶ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϭϴ͕ϲϰƚƌŝůŝƵŶĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞŶŝůĂŝZƉϭϯ͕ϵϬƚƌŝůŝƵŶƚĞƌũĂĚŝĚŝWƵƐĂƚ/ŶǀĞƐƚĂƐŝWĞŵĞƌŝŶƚĂŚ
;W/WͿ͘ĂŶĂŝŶǀĞƐƚĂƐŝLJĂŶŐĚŝĐĂŝƌŬĂŶƉĂĚĂdϮϬϭϬ͕ĚĂŶĂŝŶǀĞƐƚĂƐŝĚĂƌŝ/WƚĂŚƵŶͲ
ƚĂŚƵŶ ƐĞďĞůƵŵŶLJĂ͕ ĚĂŶ ƐƵƌƉůƵƐ ƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ LJĂŶŐ ĚŝƉĞƌŽůĞŚ ďĞůƵŵ ĚŝŵĂŶĨĂĂƚŬĂŶ
ƐĞƐƵĂŝƌĞŶĐĂŶĂďŝƐŶŝƐĚĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶƐĞĐĂƌĂŽƉƟŵĂůŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶĂĚĂŶLJĂidle cash
ƉĞƌϯϭĞƐĞŵďĞƌϮϬϭϬƐĞŶŝůĂŝZƉϭϯ͕ϵϬƚƌŝůŝƵŶ͘

xiv
dĞŵƵĂŶ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚͬƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭ͘ϴϱϮ ŬĂƐƵƐ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϵϲϰ͕ϲϳŵŝůŝĂƌ͕ ĚĞŶŐĂŶ ƌŝŶĐŝĂŶ ZƉϵϲϮ͕ϵϱ ŵŝůŝĂƌ ĚĂŶ h^ϮϬϬ͘ϬϬ ƌŝďƵ ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ
ZƉϭ͕ϳϭ ŵŝůŝĂƌͿ͕ ĚŝƐĂũŝŬĂŶ ĚĂůĂŵ >ĂŵƉŝƌĂŶ ϰϵ͘ <ĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚͬƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ
ĂŶƚĂƌĂůĂŝŶďĞůĂŶũĂĮŬƟĨ͕ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶǀŽůƵŵĞƉĞŬĞƌũĂĂŶĚĂŶͬĂƚĂƵďĂƌĂŶŐ͕ŬĞůĞďŝŚĂŶ
ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ ƐĞůĂŝŶ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ǀŽůƵŵĞ͕ ƉĞŵĂŚĂůĂŶ ŚĂƌŐĂ ;mark upͿ͕ ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ
ŚŽŶŽƌĂƌŝƵŵĚĂŶͬĂƚĂƵďŝĂLJĂƉĞƌũĂůĂŶĂŶĚŝŶĂƐŐĂŶĚĂĚĂŶͬĂƚĂƵŵĞůĞďŝŚŝƐƚĂŶĚĂƌĚĂŶ
ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶƵĂŶŐƵŶƚƵŬŬĞƉĞŶƟŶŐĂŶƉƌŝďĂĚŝ͘WĞƌƐĞŶƚĂƐĞŬĂƐƵƐŬĞƌƵŐŝĂŶLJĂŶŐďĂŶLJĂŬ
ƚĞƌũĂĚŝĚŝƐĂũŝŬĂŶĚĂůĂŵ'ƌĂĮŬϭ͘
'ƌĂĮŬϭ͘WĞƌƐĞŶƚĂƐĞ<ĂƐƵƐ<ĞƌƵŐŝĂŶ

'ƌĂĮŬϭŵĞŶLJĂũŝŬĂŶŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞƌƵŐŝĂŶLJĂŶŐďĂŶLJĂŬƚĞƌũĂĚŝ͕LJĂŝƚƵ
ͻ

ŬĂƐƵƐŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶǀŽůƵŵĞƉĞŬĞƌũĂĂŶĚĂŶͬĂƚĂƵďĂƌĂŶŐƐĞďĂŶLJĂŬϱϯϮŬĂƐƵƐ;Ϯϵй
ĚĂƌŝ ƐĞůƵƌƵŚ ŬĂƐƵƐ ŬĞƌƵŐŝĂŶͿ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭϴϴ͕ϳϴ ŵŝůŝĂƌ͕ ďĂŶLJĂŬ ĚŝƚĞŵƵŬĂŶ ƉĂĚĂ
ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ><WĚĂŶWddWĞůĂŬƐĂŶĂĂŶĚĂŶWĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶĞůĂŶũĂ͖

ͻ

ŬĂƐƵƐ ŬĞůĞďŝŚĂŶ ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ ƐĞůĂŝŶ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ǀŽůƵŵĞ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ ĚĂŶͬ
ĂƚĂƵ ďĂƌĂŶŐ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϮϵϬ ŬĂƐƵƐ ;ϭϲй ĚĂƌŝ ƐĞůƵƌƵŚ ŬĂƐƵƐ ŬĞƌƵŐŝĂŶͿ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϳϯ͕ϳϯŵŝůŝĂƌ͕ďĂŶLJĂŬĚŝƚĞŵƵŬĂŶƉĂĚĂƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ><WĚĂŶWddWĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ
ĚĂŶWĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶĞůĂŶũĂ͖

ͻ

ŬĂƐƵƐ ďĞůĂŶũĂ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ĂƚĂƵ ŵĞůĞďŝŚŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ƐĞďĂŶLJĂŬ Ϯϴϱ ;ϭϱй ĚĂƌŝ
ƐĞůƵƌƵŚ ŬĂƐƵƐ ŬĞƌƵŐŝĂŶͿ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭϱϯ͕ϵϯ ŵŝůŝĂƌ͕ ďĂŶLJĂŬ ĚŝƚĞŵƵŬĂŶ ƉĂĚĂ
ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ><WĚĂŶ><<>͖

ͻ

ŬĂƐƵƐ ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ ŚŽŶŽƌĂƌŝƵŵ ĚĂŶͬĂƚĂƵ ďŝĂLJĂ ƉĞƌũĂůĂŶĂŶ ĚŝŶĂƐ ŐĂŶĚĂ ĚĂŶ
ĂƚĂƵ ŵĞůĞďŝŚŝ ƐƚĂŶĚĂƌ LJĂŶŐ ĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϮϬϯ ŬĂƐƵƐ ;ϭϭй ĚĂƌŝ ƐĞůƵƌƵŚ
ŬĂƐƵƐŬĞƌƵŐŝĂŶͿƐĞŶŝůĂŝZƉϵϬ͕ϰϴŵŝůŝĂƌ͕ĚĞŶŐĂŶƌŝŶĐŝĂŶZƉϴϴ͕ϳϲŵŝůŝĂƌĚĂŶ
h^ϮϬϬ͘ϬϬƌŝďƵ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶZƉϭ͕ϳϭŵŝůŝĂƌͿďĂŶLJĂŬĚŝƚĞŵƵŬĂŶƉĂĚĂƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ
><WĚĂŶ><<>͖ĚĂŶ

ͻ

ŬĂƐƵƐ ďĞůĂŶũĂ ĂƚĂƵ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ ĮŬƟĨ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭϲϵ ŬĂƐƵƐ ;ϵй ĚĂƌŝ
ƐĞůƵƌƵŚ ŬĂƐƵƐ ŬĞƌƵŐŝĂŶͿ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭϯϮ͕ϴϯ ŵŝůŝĂƌ͕ ďĂŶLJĂŬ ĚŝƚĞŵƵŬĂŶ ƉĂĚĂ
ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ><WĚĂŶ><<>͘

xv
dĞŵƵĂŶ ƉŽƚĞŶƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚͬƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ  ƐĞďĂŶLJĂŬ  ϰϮϴ ŬĂƐƵƐ
ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϰ͕ϱϯ ƚƌŝůŝƵŶ͕ ĚĞŶŐĂŶ ƌŝŶĐŝĂŶ ZƉϰ͕ϰϮ ƚƌŝůŝƵŶ͕ h^ϭϭ͘ϳϮ ũƵƚĂ ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ
ZƉϭϬϬ͕ϳϱ ŵŝůŝĂƌͿ ĚĂŶ hZϮϰ͘ϮϬ ƌŝďƵ ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ ZƉϯϬϭ͕ϱϳ ũƵƚĂͿ͕ ĚŝƐĂũŝŬĂŶ ĚĂůĂŵ
>ĂŵƉŝƌĂŶϰϵ͘WŽƚĞŶƐŝŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚͬƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƚĞƌũĂĚŝŬĂƌĞŶĂ
ƌĞŬĂŶĂŶďĞůƵŵŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶŬĞǁĂũŝďĂŶƉĞŵĞůŝŚĂƌĂĂŶďĂƌĂŶŐŚĂƐŝůƉĞŶŐĂĚĂĂŶ͕ĂƐĞƚ
ĚŝŬƵĂƐĂŝƉŝŚĂŬůĂŝŶ͕ĂƐĞƚƟĚĂŬĚŝŬĞƚĂŚƵŝŬĞďĞƌĂĚĂĂŶŶLJĂĚĂŶƉŝƵƚĂŶŐͬƉŝŶũĂŵĂŶĂƚĂƵ
ĚĂŶĂďĞƌŐƵůŝƌLJĂŶŐďĞƌƉŽƚĞŶƐŝƟĚĂŬƚĞƌƚĂŐŝŚ͘WĞƌƐĞŶƚĂƐĞŬĂƐƵƐƉŽƚĞŶƐŝŬĞƌƵŐŝĂŶLJĂŶŐ
ďĂŶLJĂŬƚĞƌũĂĚŝĚŝƐĂũŝŬĂŶĚĂůĂŵ'ƌĂĮŬϮ͘
'ƌĂĮŬϮ͘WĞƌƐĞŶƚĂƐĞ<ĂƐƵƐWŽƚĞŶƐŝ<ĞƌƵŐŝĂŶ

'ƌĂĮŬϮŵĞŶLJĂũŝŬĂŶŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƉŽƚĞŶƐŝŬĞƌƵŐŝĂŶLJĂŶŐďĂŶLJĂŬƚĞƌũĂĚŝ͕LJĂŝƚƵ
ͻ

ŬĂƐƵƐ ƉŝƵƚĂŶŐͬƉŝŶũĂŵĂŶ ĂƚĂƵ ĚĂŶĂ ďĞƌŐƵůŝƌ LJĂŶŐ ďĞƌƉŽƚĞŶƐŝ ƟĚĂŬ ƚĞƌƚĂŐŝŚ
ƐĞďĂŶLJĂŬϭϯϳŬĂƐƵƐ;ϯϮйĚĂƌŝƐĞůƵƌƵŚŬĂƐƵƐƉŽƚĞŶƐŝŬĞƌƵŐŝĂŶͿƐĞŶŝůĂŝZƉϵϳϵ͕ϳϰ
ŵŝůŝĂƌ͕ďĂŶLJĂŬĚŝƚĞŵƵŬĂŶƉĂĚĂƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ><WĚĂŶ><<>͘

ͻ

ŬĂƐƵƐĂƐĞƚĚŝŬƵĂƐĂŝƉŝŚĂŬůĂŝŶƐĞďĂŶLJĂŬϴϲŬĂƐƵƐ;ϮϬйĚĂƌŝƐĞůƵƌƵŚŬĂƐƵƐƉŽƚĞŶƐŝ
ŬĞƌƵŐŝĂŶͿƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͕ϰϬƚƌŝůŝƵŶ͕ďĂŶLJĂŬĚŝƚĞŵƵŬĂŶƉĂĚĂƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ><WĚĂŶ
><<>͘

ͻ

ŬĂƐƵƐ ĂƐĞƚ ƟĚĂŬ ĚŝŬĞƚĂŚƵŝ ŬĞďĞƌĂĚĂĂŶŶLJĂ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϲϳ ŬĂƐƵƐ ;ϭϲй ĚĂƌŝ
ƐĞůƵƌƵŚŬĂƐƵƐƉŽƚĞŶƐŝŬĞƌƵŐŝĂŶͿƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͕ϳϮƚƌŝůŝƵŶ͕ďĂŶLJĂŬĚŝƚĞŵƵŬĂŶƉĂĚĂ
ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ><WĚĂŶ><<>͘

dĞŵƵĂŶŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶƐĞďĂŶLJĂŬϭ͘ϭϴϯŬĂƐƵƐƐĞŶŝůĂŝZƉϮ͕ϮϮƚƌŝůŝƵŶ͕ĚĞŶŐĂŶ
ƌŝŶĐŝĂŶZƉϮ͕ϮϮƚƌŝůŝƵŶĚĂŶh^ϭϵϵ͘ϰϵƌŝďƵ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶZƉϭ͕ϳϭŵŝůŝĂƌͿ͕ĚŝƐĂũŝŬĂŶĚĂůĂŵ
>ĂŵƉŝƌĂŶ ϱϬ͘  <ĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ Ěŝ ĂŶƚĂƌĂŶLJĂ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĂƌĞŶĂ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ
ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚďĞůƵŵͬƟĚĂŬĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶĂƚĂƵĚŝƉƵŶŐƵƚͬĚŝƚĞƌŝŵĂͬĚŝƐĞƚŽƌŬĞŬĂƐŶĞŐĂƌĂͬ
ĚĂĞƌĂŚĂƚĂƵƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶŵŝůŝŬŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ͕ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶůĂŶŐƐƵŶŐƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶĚĂŶ
ƉĞŶŐĞŶĂĂŶ ƚĂƌŝĨ ƉĂũĂŬ ůĞďŝŚ ƌĞŶĚĂŚ ĚĂƌŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͘ WĞƌƐĞŶƚĂƐĞ ŬĂƐƵƐ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ
ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶLJĂŶŐďĂŶLJĂŬƚĞƌũĂĚŝĚŝƐĂũŝŬĂŶĚĂůĂŵ'ƌĂĮŬϯ͘

xvi
'ƌĂĮŬϯ͘WĞƌƐĞŶƚĂƐĞ<ĂƐƵƐ<ĞŬƵƌĂŶŐĂŶWĞŶĞƌŝŵĂĂŶ

'ƌĂĮŬϯŵĞŶLJĂũŝŬĂŶŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶLJĂŶŐďĂŶLJĂŬƚĞƌũĂĚŝ͕LJĂŝƚƵ
ͻ

<ĂƐƵƐ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ ĚĞŶĚĂ ŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ ďĞůƵŵͬ
ƟĚĂŬ ĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ ĂƚĂƵ ĚŝƉƵŶŐƵƚͬĚŝƚĞƌŝŵĂͬĚŝƐĞƚŽƌ ŬĞ ŬĂƐ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ ĂƚĂƵ
ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ  ŵŝůŝŬ  ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ  ƐĞďĂŶLJĂŬ  ϵϯϯ  ŬĂƐƵƐ  ;ϳϵй  ĚĂƌŝ  ƐĞůƵƌƵŚ
ŬĂƐƵƐŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶͿƐĞŶŝůĂŝZƉϳϭϮ͕ϬϯŵŝůŝĂƌ͕ĚĞŶŐĂŶƌŝŶĐŝĂŶ
ZƉϳϭϬ͕ϯϮŵŝůŝĂƌĚĂŶh^ϭϵϵ͘ϰϵƌŝďƵ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶZƉϭ͕ϳϭŵŝůŝĂƌͿ͕ďĂŶLJĂŬĚŝƚĞŵƵŬĂŶ
ƉĂĚĂƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ><WĚĂŶ><<>͘

ͻ

<ĂƐƵƐ ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ ůĂŶŐƐƵŶŐ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϮϬϲ ŬĂƐƵƐ
;ϭϳйĚĂƌŝƐĞůƵƌƵŚŬĂƐƵƐŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶͿƐĞŶŝůĂŝZƉϲϲϲ͕ϬϯŵŝůŝĂƌ͕ďĂŶLJĂŬ
ĚŝƚĞŵƵŬĂŶƉĂĚĂƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ><WĚĂŶ><<>͘ 

Ăƌŝ ƚĞŵƵĂŶ ŬĞƌƵŐŝĂŶ͕ ƉŽƚĞŶƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ͕ ĚĂŶ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ;dĂďĞů Ϯ
^Ƶď dŽƚĂů /Ϳ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϳ͕ϳϭ ƚƌŝůŝƵŶ ;ZƉϳ͕ϲϭ ƚƌŝůŝƵŶ͕ h^ ϭϮ͘ϭϭ ũƵƚĂсZƉϭϬϰ͕ϭϵ ŵŝůŝĂƌ͕ 
hZϮϰ͘ϮϬƌŝďƵсϯϬϭ͕ϱϳũƵƚĂͿ͕ƐĞůĂŵĂƉƌŽƐĞƐƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĞŶƟƚĂƐƚĞůĂŚŵĞŶŝŶĚĂŬůĂŶũƵƟ
ĚĞŶŐĂŶ ƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶ ŬĞ ŬĂƐ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚͬƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭϯϲ͕ϳϳ ŵŝůŝĂƌ
;ZƉϭϯϲ͕ϰϳ ŵŝůŝĂƌ͕ hZϮϰ͘ϮϬ ƌŝďƵсZƉϯϬϭ͕ϱϳ ũƵƚĂͿ͕  ĚĞŶŐĂŶ ƌŝŶĐŝĂŶ ƚĞŵƵĂŶ ŬĞƌƵŐŝĂŶ
ƐĞŶŝůĂŝZƉϴϮ͕ϱϵŵŝůŝĂƌ;>ĂŵƉŝƌĂŶϰϴͿ͕ƉŽƚĞŶƐŝŬĞƌƵŐŝĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϰ͕ϯϯŵŝůŝĂƌ;ZƉϰ͕Ϭϯ
ŵŝůŝĂƌ ĚĂŶ hZϮϰ͘ϮϬ ƌŝďƵсZƉϯϬϭ͕ϱϳ ũƵƚĂͿ͕ ĚŝƐĂũŝŬĂŶ ĚĂůĂŵ >ĂŵƉŝƌĂŶ ϰϵ͕ ĚĂŶ
ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϰϵ͕ϴϯŵŝůŝĂƌ;>ĂŵƉŝƌĂŶϱϬͿ͘
,ĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭďĞƌĚĂƐĂƌŬĂŶũĞŶŝƐƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĚŝƐĂũŝŬĂŶ
ƐĞĐĂƌĂƌŝŶŐŬĂƐĚĂůĂŵƵƌĂŝĂŶďĞƌŝŬƵƚ͘

WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶ 
ĂůĂŵ^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭ͕W<ƚĞůĂŚŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŬĞƵĂŶŐĂŶĂƚĂƐ
ϭ><WWdĂŚƵŶϮϬϭϬ͕ϴϯ><<>dĂŚƵŶϮϬϭϬ;ƚĞƌŵĂƐƵŬŽďũĞŬϵϵϵƉĂĚĂϱŬĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ
LJĂŶŐ ŵĞŶĚƵŬƵŶŐ ><  ϵϵϵ ƉĂĚĂ <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ <ĞƵĂŶŐĂŶͿ͕ ĚĂŶ ϯϲϯ ><W LJĂŶŐ
ŵĞůŝƉƵƟ ϯϱϴ ><W dĂŚƵŶ ϮϬϭϬ ĚĂŶ ϱ ><W dĂŚƵŶ ϮϬϬϵ͕ ƐĞƌƚĂ ϴ ůĂƉŽƌĂŶ ŬĞƵĂŶŐĂŶ 
,DEͬďĂĚĂŶůĂŝŶŶLJĂ͘

xvii

>ĂƉŽƌĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶWĞŵĞƌŝŶƚĂŚWƵƐĂƚ
WĂĚĂ^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭ͕W<ƚĞůĂŚŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ ŽƉŝŶŝ ǁĂũĂƌĚĞŶŐĂŶƉĞŶŐĞĐƵĂůŝĂŶ
;tWͿĂƚĂƐ><WWdĂŚƵŶϮϬϭϬ͘KƉŝŶŝƚĞƌƐĞďƵƚƐĂŵĂĚĞŶŐĂŶŽƉŝŶŝ><WWdĂŚƵŶϮϬϬϵ͘
^ĞďĞůƵŵdĂŚƵŶϮϬϬϵ͕ƐĞůĂŵĂůŝŵĂƚĂŚƵŶďĞƌƚƵƌƵƚͲƚƵƌƵƚW<ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶŽƉŝŶŝƟĚĂŬ
ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶƉĞŶĚĂƉĂƚ;dDWͿĂƚĂƵdisclaimer opinionĂƚĂƐ><WW͘
KƉŝŶŝ tW ĚŝďĞƌŝŬĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ><WW dĂŚƵŶ ϮϬϭϬ ŬĂƌĞŶĂ W< ŵĂƐŝŚ ŵĞŶĞŵƵŬĂŶ
ƉĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶͲƉĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶ ĂŶƚĂƌĂ ůĂŝŶ ;ĂͿ ĂĚĂŶLJĂ ƉĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶ ƉĞŶĂŐŝŚĂŶ͕
ƉĞŶŐĂŬƵĂŶ ĚĂŶ ƉĞŶĐĂƚĂƚĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ƉĞƌƉĂũĂŬĂŶ͘ ĂƚĂ LJĂŶŐ ĂĚĂ ƟĚĂŬ
ŵĞŵƵŶŐŬŝŶŬĂŶW<ƵŶƚƵŬŵĞŶŐƵũŝŬĞǁĂũĂƌĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶƉĞƌƉĂũĂŬĂŶ͖;ďͿƉĞŶĐĂƚĂƚĂŶ
ƵĂŶŐŵƵŬĂĞŶĚĂŚĂƌĂhŵƵŵEĞŐĂƌĂ;hEͿƟĚĂŬŵĞŵĂĚĂŝ͖;ĐͿĂĚĂŶLJĂƉĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶ
ĚĂůĂŵƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶĂƚĂƐƉĞŶĐĂƚĂƚĂŶWŝƵƚĂŶŐWĂũĂŬ͖ĚĂŶ;ĚͿƚĞƌĚĂƉĂƚƉĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶ
ĚĂůĂŵƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ/ŶǀĞŶƚĂƌŝƐĂƐŝĚĂŶWĞŶŝůĂŝĂŶ;/WͿƐĞƚdĞƚĂƉ͘

>ĂƉŽƌĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶEĞŐĂƌĂͬ>ĞŵďĂŐĂ;><<>Ϳ
^ĞůĂŝŶ ><WW͕ W< ũƵŐĂ ŵĞŵĞƌŝŬƐĂ ůĂƉŽƌĂŶ ŬĞƵĂŶŐĂŶ ƟĂƉͲƟĂƉ ŬĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂ͕
ůĞŵďĂŐĂŶĞŐĂƌĂ͕ĚĂŶůĞŵďĂŐĂƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚŶŽŶŬĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ͘WĂĚĂ^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶ
ϮϬϭϭ ŝŶŝ W< ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ ŽƉŝŶŝ ǁĂũĂƌ ƚĂŶƉĂ ƉĞŶŐĞĐƵĂůŝĂŶ ;tdWͿ ĂƚĂƐ ϱϮ ůĂƉŽƌĂŶ
ŬĞƵĂŶŐĂŶŬĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶͬůĞŵďĂŐĂ;><<>Ϳ͕ŽƉŝŶŝǁĂũĂƌĚĞŶŐĂŶƉĞŶŐĞĐƵĂůŝĂŶ;tWͿĂƚĂƐ
Ϯϵ><<>͕ĚĂŶŽƉŝŶŝƟĚĂŬŵĞŵďĞƌŝŬĂŶƉĞŶĚĂƉĂƚ;dDWͿƉĂĚĂϮ><<>dĂŚƵŶϮϬϭϬ͘
WĞƌŬĞŵďĂŶŐĂŶŽƉŝŶŝ><<>dĂŚƵŶϮϬϬϲƐĂŵƉĂŝĚĞŶŐĂŶdĂŚƵŶϮϬϭϬĚĂƉĂƚĚŝůŝŚĂƚĚĂůĂŵ
dĂďĞůϯďĞƌŝŬƵƚŝŶŝ͘
dĂďĞůϯ͘WĞƌŬĞŵďĂŶŐĂŶKƉŝŶŝ><<>dĂŚƵŶϮϬϬϲʹϮϬϭϬ
Opini
LKKL

WTP

%

WDP

%

TW

%

TMP

%

ϳ
ϭϰ
ϯϰ
ϰϰ
ϱϮ

ϵй
ϭϴй
ϰϭй
ϱϲй
ϲϯй

ϯϲ
ϯϮ
ϯϭ
Ϯϲ
Ϯϵ

ϰϲй
ϰϬй
ϯϳй
ϯϯй
ϯϱй

Ϭ
ϭ
Ϭ
Ϭ
Ϭ

Ϭй
ϭй
Ϭй
Ϭй
Ϭй

ϯϲ
ϯϯ
ϭϴ
ϴ
Ϯ

ϰϲй
ϰϭй
ϮϮй
ϭϬй
Ϯй

Jumlah

dĂŚƵŶϮϬϬϱΎ
dĂŚƵŶϮϬϬϲ
dĂŚƵŶϮϬϬϳ
dĂŚƵŶϮϬϬϴ
dĂŚƵŶϮϬϬϵ
dĂŚƵŶϮϬϭϬ

ϳϵ
ϴϬ
ϴϯ
ϳϴ
ϴϯ

ΎW<ƚĞůĂŚŵĞŵĞƌŝŬƐĂ><<>dĂŚƵŶϮϬϬϱƚĞƚĂƉŝďĞůƵŵŵĞŵďĞƌŝŬĂŶŽƉŝŶŝ 

ĂŬƵƉĂŶ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ϴϯ ><<> ƚĞƌƐĞďƵƚ ŵĞůŝƉƵƟ ŶĞƌĂĐĂ͕ ůĂƉŽƌĂŶ ƌĞĂůŝƐĂƐŝ
ĂŶŐŐĂƌĂŶ ;>ZͿ͕ ůĂƉŽƌĂŶ ĂƌƵƐ ŬĂƐ ;><Ϳ͕ ĚĂŶ ĐĂƚĂƚĂŶ ĂƚĂƐ ůĂƉŽƌĂŶ ŬĞƵĂŶŐĂŶ
;Ă><Ϳ͘ ZĞŬĂƉŝƚƵůĂƐŝ ŶŝůĂŝ ŶĞƌĂĐĂ ĚĞŶŐĂŶ ƌŝŶĐŝĂŶ ĂƐĞƚ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϮ͘ϰϮϬ͕Ϭϱ ƚƌŝůŝƵŶ͕
ŬĞǁĂũŝďĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭ͘ϳϵϴ͕Ϭϯ ƚƌŝůŝƵŶ͕ ĚĂŶ ĞŬƵŝƚĂƐ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϲϮϮ͕Ϭϭ ƚƌŝůŝƵŶ͘ WĂĚĂ
>Z͕ ƌŝŶĐŝĂŶ ƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ ŶĞŐĂƌĂ ĚĂŶ ŚŝďĂŚ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϵϵϱ͕Ϯϳ ƚƌŝůŝƵŶ͕ ďĞůĂŶũĂ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϭ͘ϬϰϮ͕ϭϭƚƌŝůŝƵŶ͕ĚĂŶƉĞŵďŝĂLJĂĂŶŶĞƩŽƐĞŶŝůĂŝZƉϵϭ͕ϱϱƚƌŝůŝƵŶ͘
:ƵŵůĂŚ><dĂŚƵŶϮϬϭϬLJĂŶŐĚŝƉĞƌŝŬƐĂW<ůĞďŝŚďĂŶLJĂŬĚŝďĂŶĚŝŶŐŬĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ><
ϮϬϬϵĚŝƐĞďĂďŬĂŶĂĚĂŶLJĂƉĞŶĂŵďĂŚĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶďĂŐŝĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶLJĂŶŐĚŝƉĞƌŝŬƐĂ
ďĂŝŬ<>͕ŶŽŶ<>͕ŵĂƵƉƵŶhE͘

xviii 
ĂƌŝdĂďĞůϯƚĞƌůŝŚĂƚďĂŚǁĂŽƉŝŶŝ><<>dĂŚƵŶϮϬϭϬ͕ƐĞĐĂƌĂƉĞƌƐĞŶƚĂƐĞŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ
ĂĚĂŶLJĂŬĞŶĂŝŬĂŶƉƌŽƉŽƌƐŝŽƉŝŶŝtdWĚĂŶtWƐĞƌƚĂƉĞŶƵƌƵŶĂŶƉƌŽƉŽƌƐŝŽƉŝŶŝdDW
ĚŝďĂŶĚŝŶŐŬĂŶŽƉŝŶŝ><<>ƚĂŚƵŶͲƚĂŚƵŶƐĞďĞůƵŵŶLJĂ͘<ŽŶĚŝƐŝŝŶŝŵĞŶŐŐĂŵďĂƌŬĂŶƵƐĂŚĂ
<>ŵĞŶƵũƵĂƌĂŚƉĞƌďĂŝŬĂŶĚĂůĂŵŵĞŶLJƵƐƵŶůĂƉŽƌĂŶŬĞƵĂŶŐĂŶŶLJĂ͘
^ĞůĂŝŶ ŽƉŝŶŝ͕ ůĂƉŽƌĂŶ ŚĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ;>,WͿ W< ĂƚĂƐ ><<> ũƵŐĂ ŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶ
ƚĞŵƵĂŶƚĞŶƚĂŶŐŬĞůĞŵĂŚĂŶ^W/ĚĂŶŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉŬĞƚĞŶƚƵĂŶƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲ
ƵŶĚĂŶŐĂŶ͘ ,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ W< ĂƚĂƐ ϴϯ ><<> ŵĞŶĞŵƵŬĂŶ ϱϭϵ ŬĂƐƵƐ ŬĞůĞŵĂŚĂŶ
^W/ ĚĂŶ ϳϯϭ ŬĂƐƵƐ ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ
ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭ͕ϱϬ ƚƌŝůŝƵŶ͕ ĚĞŶŐĂŶ ƌŝŶĐŝĂŶ ZƉϭ͕ϰϬ ƚƌŝůŝƵŶ ĚĂŶ h^ϭϭ͘ϳϮ ũƵƚĂ ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ
ZƉϭϬϬ͕ϳϱŵŝůŝĂƌͿ͘
^ĞůĂŵĂ ƉƌŽƐĞƐ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ϴϯ ><<> ƚĞƌƐĞďƵƚ͕ ƚĞŵƵĂŶ ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ
ŬĞƚĞŶƚƵĂŶƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶLJĂŶŐŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂĚĂŶŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ
ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶƚĞůĂŚĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟĚĞŶŐĂŶƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶŬĞŬĂƐŶĞŐĂƌĂƐĞŶŝůĂŝZƉϯϱ͕ϱϭ
ŵŝůŝĂƌ͕ LJĂŝƚƵ ƚĞŵƵĂŶ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϮϰ͕ϳϲ ŵŝůŝĂƌ ;>ĂŵƉŝƌĂŶ ϰϴͿ ĚĂŶ ƚĞŵƵĂŶ
ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϭϬ͕ϳϱŵŝůŝĂƌ;>ĂŵƉŝƌĂŶϰϵͿ͘

>ĂƉŽƌĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶWĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂĞƌĂŚ
WĂĚĂ ^ĞŵĞƐƚĞƌ / dĂŚƵŶ ϮϬϭϭ͕ W< ƚĞůĂŚ ŵĞŵĞƌŝŬƐĂ ><W dĂŚƵŶ ϮϬϭϬ ƉĂĚĂ ϯϱϴ
ĂƚĂƵ ϲϵй ĚĂƌŝ ϱϮϰ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ĚĂĞƌĂŚ ƉƌŽǀŝŶƐŝͬŬĂďƵƉĂƚĞŶͬŬŽƚĂ ĚĂŶ ><W dĂŚƵŶ
ϮϬϬϵƉĂĚĂůŝŵĂƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚĚĂĞƌĂŚLJĂŝƚƵ<ĂďƵƉĂƚĞŶ<ĞƉƵůĂƵĂŶƌƵ͕^ĞƌĂŵĂŐŝĂŶ 
ĂƌĂƚ͕^ĞƌĂŵĂŐŝĂŶdŝŵƵƌĚŝWƌŽǀŝŶƐŝDĂůƵŬƵ͕DĂŵďĞƌĂŵŽZĂLJĂĚŝWƌŽǀŝŶƐŝWĂƉƵĂ͕
ĚĂŶ dĞůƵŬtŽŶĚĂŵĂ Ěŝ WƌŽǀŝŶƐŝ WĂƉƵĂ ĂƌĂƚ͘ĂŬƵƉĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐϯϱϴ><W
ƚĞƌƐĞďƵƚŵĞůŝƉƵƟŶĞƌĂĐĂĚĂŶ>Z͘ZŝŶĐŝĂŶŶĞƌĂĐĂLJĂŝƚƵĂƐĞƚƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͘Ϯϴϭ͕ϬϯƚƌŝůŝƵŶ͕
ŬĞǁĂũŝďĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϴ͕Ϯϲ ƚƌŝůŝƵŶ͕ ĚĂŶ ĞŬƵŝƚĂƐ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭ͘ϮϳϮ͕ϳϱ ƚƌŝůŝƵŶ͘ ^ĞĚĂŶŐŬĂŶ
ƌŝŶĐŝĂŶ>ZŵĞůŝƉƵƟƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϯϰϱ͕ϮϮƚƌŝůŝƵŶ͕ďĞůĂŶũĂ;ƚĞƌŵĂƐƵŬƚƌĂŶƐĨĞƌͿ
ƐĞŶŝůĂŝZƉϯϯϴ͕ϮϱƚƌŝůŝƵŶ͕ĚĂŶƉĞŵďŝĂLJĂĂŶŶĞƚŽƐĞŶŝůĂŝZƉϯϱ͕ϳϭƚƌŝůŝƵŶ͘ 
W<ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶŽƉŝŶŝWTPĂƚĂƐϯϮ><W͕ŽƉŝŶŝWDPĂƚĂƐϮϳϭ><W͕ŽƉŝŶŝƟĚĂŬǁĂũĂƌ
;dtͿĂƚĂƐϭϮ><W͕ĚĂŶŽƉŝŶŝTMPĂƚĂƐϰϯ><W͘^ĞĚĂŶŐŬĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉůŝŵĂ><WdĂŚƵŶ
ϮϬϬϵW<ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶŽƉŝŶŝTMP.WĞƌŬĞŵďĂŶŐĂŶŽƉŝŶŝ><WdĂŚƵŶϮϬϬϱƐ͘Ě͘ϮϬϭϬ
ĚĂƉĂƚĚŝůŝŚĂƚĚĂůĂŵdĂďĞůϰďĞƌŝŬƵƚ͘
dĂďĞůϰ͘WĞƌŬĞŵďĂŶŐĂŶKƉŝŶŝ><WdĂŚƵŶϮϬϬϱʹϮϬϭϬ
OPINI
LKPD

JUMLAH
WTP

%

WDP

%

TW

%

TMP

%

ϮϬϬϱ

ϭϴ

ϱй

ϯϬϳ

ϴϱй

ϭϯ

ϯй

Ϯϰ

ϳй

ϯϲϮ

ϮϬϬϲ

ϯ

ϭй

ϯϮϳ

ϳϬй

Ϯϴ

ϲй

ϭϬϱ

Ϯϯй

ϰϲϯ

ϮϬϬϳ

ϰ

ϭй

Ϯϴϯ

ϲϬй

ϱϵ

ϭϯй

ϭϮϯ

Ϯϲй

ϰϲϵ

ϮϬϬϴ

ϭϯ

ϯй

ϯϮϯ

ϲϳй

ϯϭ

ϲй

ϭϭϴ

Ϯϰй

ϰϴϱ

ϮϬϬϵ

ϭϱ

ϯй

ϯϯϬ

ϲϱй

ϰϴ

ϭϬй

ϭϭϭΎͿ

ϮϮй

ϱϬϰ

ϮϬϭϬ

ϯϮ

ϵй

Ϯϳϭ

ϳϲй

ϭϮ

ϯй

ϰϯ

ϭϮй

ϯϱϴΎΎͿ

ΎͿ dĞƌŵĂƐƵŬ><W<Ăď͘<ĞƉƵůĂƵĂŶƌƵ͕<Ăď͘^ĞƌĂŵĂŐŝĂŶĂƌĂƚ͕<Ăď͘^ĞƌĂŵĂŐŝĂŶdŝŵƵƌ͕<Ăď͘DĂŵďĞƌĂŵŽZĂLJĂ͕ĚĂŶ<Ăď͘
dĞůƵŬtŽŶĚĂŵĂLJĂŶŐďĂƌƵĚŝƉĞƌŝŬƐĂdĂŚƵŶϮϬϭϭ͘
ΎΎͿ :ƵŵůĂŚŽƉŝŶŝLJĂŶŐĚŝďĞƌŝŬĂŶƐĂŵƉĂŝĚĞŶŐĂŶ^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭ

xix 
ĂƌŝdĂďĞůϰĚŝĂƚĂƐĚŝŬĞƚĂŚƵŝďĂŚǁĂŽƉŝŶŝ><WdĂŚƵŶϮϬϭϬŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶŬĞŶĂŝŬĂŶ
ƉƌŽƉŽƌƐŝ ŽƉŝŶŝ tdW ĚĂŶ tW ĚŝďĂŶĚŝŶŐŬĂŶ ŽƉŝŶŝ ><W ƚĂŚƵŶͲƚĂŚƵŶ ƐĞďĞůƵŵŶLJĂ
ŬĞĐƵĂůŝ dĂŚƵŶ ϮϬϬϱ͘ ,Ăů ŝŶŝ ŵĞŶŐŐĂŵďĂƌŬĂŶ ĂĚĂŶLJĂ ƉĞƌďĂŝŬĂŶ ƐŝƐƚĞŵ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ
ĚĂŶƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďŬŚƵƐƵƐŶLJĂĚĂůĂŵƉĞŶĐĂƚĂƚĂŶĚĂŶƉĞůĂƉŽƌĂŶŬĞƵĂŶŐĂŶĚĂĞƌĂŚ
ŽůĞŚƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚĚĂĞƌĂŚ͘
DĂƐŝŚ ďĂŶLJĂŬŶLJĂ ŽƉŝŶŝ dDW ĚĂŶ dt ;ϭϱйͿ LJĂŶŐ ĚŝďĞƌŝŬĂŶ ŽůĞŚ W< ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ
ĞĨĞŬƟǀŝƚĂƐ ^W/ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ĚĂĞƌĂŚ LJĂŶŐ ďĞƌƐĂŶŐŬƵƚĂŶ ďĞůƵŵ ŽƉƟŵĂů͘ <ĞůĞŵĂŚĂŶ
ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ŝŶƚĞƌŶ ĚĂůĂŵ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ŬĞƵĂŶŐĂŶ ĚĂĞƌĂŚ ƐĞďĂŐŝĂŶ ďĞƐĂƌ ŬĂƌĞŶĂ
ďĞůƵŵ ŵĞŵĂĚĂŝŶLJĂ ƵŶƐƵƌ ůŝŶŐŬƵŶŐĂŶ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ͕ ƉĞŶŝůĂŝĂŶ ƌŝƐŝŬŽ ĚĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ
ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ͘ WĂĚĂ ƵŵƵŵŶLJĂ ŬĞůĞŵĂŚĂŶ ƚĞƌƐĞďƵƚ ŵĞůŝƉƵƟ ƉĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶ ŬƵƌĂŶŐ
ƚĞƌƟďŶLJĂ ƉĞŶLJƵƐƵŶĂŶ ĚĂŶ ƉĞŶĞƌĂƉĂŶ ŬĞďŝũĂŬĂŶ͕ ŬƵƌĂŶŐŶLJĂ ŬŽŵŝƚŵĞŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ
ŬŽŵƉĞƚĞŶƐŝ͕ďĞůƵŵŽƉƟŵĂůŶLJĂŬĞŐŝĂƚĂŶŝĚĞŶƟĮŬĂƐŝƌŝƐŝŬŽĚĂŶĂŶĂůŝƐŝƐƌŝƐŝŬŽ͕ůĞŵĂŚŶLJĂ
ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶĮƐŝŬĂƚĂƐĂƐĞƚƐĞƌƚĂƉĞŶĐĂƚĂƚĂŶƚƌĂŶƐĂŬƐŝLJĂŶŐŬƵƌĂŶŐĂŬƵƌĂƚĚĂŶƚĞƉĂƚ
ǁĂŬƚƵ͘
<ĞůĞŵĂŚĂŶ ĚĂůĂŵ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ŝŶƚĞƌŶ ƚĞƌƐĞďƵƚ ƚĞƌůŝŚĂƚ ĚĂƌŝ ďĂŶLJĂŬŶLJĂ ŬĂƐƵƐ
ƉĞŶĐĂƚĂƚĂŶ ƟĚĂŬͬďĞůƵŵ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ĂƚĂƵ ƟĚĂŬ ĂŬƵƌĂƚ͕ ƉĞŶŐĂŶŐŐĂƌĂŶͬƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶ
ƟĚĂŬ ŵĞŵĂĚĂŝ͕ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ƟĚĂŬ ƐĞƉĞŶƵŚŶLJĂ ŵĞůĂůƵŝ ŵĞŬĂŶŝƐŵĞ W
ĚĂŶ ƟĚĂŬ ĚŝĂƚƵƌ ĚĞŶŐĂŶ ŵĞŬĂŶŝƐŵĞ LJĂŶŐ ŵĞŵĂĚĂŝ͕ ƐĞƌƚĂ ďĞůƵŵ ĂĚĂŶLJĂ standard
ŽƉĞƌĂƟŶŐƉƌŽĐĞĚƵƌĞ;^KWͿLJĂŶŐŵĞŵĂĚĂŝ͘
WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉϯϱϴ><WũƵŐĂŵĞŶĞŵƵŬĂŶϯ͘ϯϵϳŬĂƐƵƐŬĞůĞŵĂŚĂŶ^W/͘^ĞůĂŝŶ
ŽƉŝŶŝĚĂŶƚĞŵƵĂŶ^W/͕ŚĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶũƵŐĂŵĞŶĞŵƵŬĂŶŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉ
ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϰ͘ϱϱϭ ŬĂƐƵƐ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϱ͕Ϯϴ ƚƌŝůŝƵŶ͘ Ăƌŝ
ƚĞŵƵĂŶ ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ͕ ƚĞŵƵĂŶ LJĂŶŐ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ŬĞƌƵŐŝĂŶ͕ ƉŽƚĞŶƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ
ĚĂŶŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ͕ƚĞůĂŚĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟĚĞŶŐĂŶƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶŬĞŬĂƐŶĞŐĂƌĂͬ
ĚĂĞƌĂŚ ƐĞůĂŵĂ ƉƌŽƐĞƐ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϳϯ͕ϴϭ ŵŝůŝĂƌ͕ LJĂŝƚƵ ƚĞŵƵĂŶ ŬĞƌƵŐŝĂŶ
ƐĞŶŝůĂŝZƉϱϬ͕ϲϰŵŝůŝĂƌ;>ĂŵƉŝƌĂŶϰϴͿ͕ƉŽƚĞŶƐŝŬĞƌƵŐŝĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϯ͕ϮϲŵŝůŝĂƌ;>ĂŵƉŝƌĂŶ
ϰϵͿ͕ĚĂŶŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϭϵ͕ϴϵŵŝůŝĂƌ;>ĂŵƉŝƌĂŶϱϬͿ͘

>ĂƉŽƌĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶ,DEĚĂŶĂĚĂŶ>ĂŝŶŶLJĂ
^ĞůĂŝŶ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ><WW͕ ><<>͕ ĚĂŶ ><W͕ W< ũƵŐĂ ƚĞůĂŚ ŵĞŵĞƌŝŬƐĂ ĚĞůĂƉĂŶ
ůĂƉŽƌĂŶŬĞƵĂŶŐĂŶ,DEĚĂŶďĂĚĂŶůĂŝŶŶLJĂ͘W<ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶŽƉŝŶŝtdWƚĞƌŚĂĚĂƉ
>ĂƉŽƌĂŶ <ĞƵĂŶŐĂŶ ĂĚĂŶ WĞůĂŬƐĂŶĂ <ĞŐŝĂƚĂŶ hƐĂŚĂ ,ƵůƵ DŝŶLJĂŬ ĚĂŶ 'ĂƐ Ƶŵŝ
;WD/'^ͿdĂŚƵŶϮϬϬϴ͕>ĂƉŽƌĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶĂŶŬ/ŶĚŽŶĞƐŝĂ;/ͿdĂŚƵŶϮϬϭϬ͕>ĂƉŽƌĂŶ
<ĞƵĂŶŐĂŶ<ŽŶƐŽůŝĚĂƐŝdĂŚƵŶϮϬϭϬWƌŽũĞĐƚDĂŶĂŐĞŵĞŶƚKĸĐĞŽĨAsian Development
Bank on ĂƌƚŚƋƵĂŬĞ ĂŶĚ dƐƵŶĂŵŝ ŵĞƌŐĞŶĐLJ ^ƵƉƉŽƌƚ WƌŽũĞĐƚ ;WDK  d^WͿ
dĂŚƵŶϮϬϭϬ͕>ĂƉŽƌĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶWƵƐĂƚ/ŶǀĞƐƚĂƐŝWĞŵĞƌŝŶƚĂŚ;W/WͿdĂŚƵŶϮϬϭϬ͕>ĂƉŽƌĂŶ
<ĞƵĂŶŐĂŶ^ĞŬŽůĂŚdŝŶŐŐŝŬƵŶƚĂŶƐŝEĞŐĂƌĂ;^dEͿdĂŚƵŶϮϬϭϬ͕ĚĂŶ>ĂƉŽƌĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶ
LoanϮϱϳϱͲ/EKƉĂĚĂZƵƌĂů/ŶĨƌĂƐƚƌƵĐƚƵƌĞ^ƵƉƉŽƌƚƚŽdŚĞWEWDDĂŶĚŝƌŝProject
Ϯ͕ŝƌĞŬƚŽƌĂƚ:ĞŶĚĞƌĂůŝƉƚĂ<ĂƌLJĂ͕<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶWĞŬĞƌũĂĂŶhŵƵŵ;LoanϮϱϳϱͲ
/EKͿdĂŚƵŶϮϬϭϬ͘KƉŝŶŝdDWĚŝďĞƌŝŬĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉ>ĂƉŽƌĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶWĞŶLJĞůĞŶŐŐĂƌĂĂŶ
/ďĂĚĂŚ,Ăũŝ;W/,ͿƉĂĚĂĂĚĂŶWĞŶLJĞůĞŶŐŐĂƌĂ/ďĂĚĂŚ,ĂũŝdĂŚƵŶϭϰϯϭ,ͬϮϬϭϬDĚĂŶ
>ĂƉŽƌĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶ>ĞŵďĂŐĂWĞŶũĂŵŝŶ^ŝŵƉĂŶĂŶ;>W^ͿdĂŚƵŶϮϬϭϬ͘

xx

Pemeriksaan Kinerja 
ĂůĂŵ^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϬ͕W<ƚĞůĂŚŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŬŝŶĞƌũĂĂƚĂƐϭϰ
ŽďũĞŬƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ͕ƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐϴŽďũĞŬƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĚŝůŝŶŐŬƵŶŐĂŶƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚƉƵƐĂƚ͕
ϰŽďũĞŬƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĚŝůŝŶŐŬƵŶŐĂŶƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚĚĂĞƌĂŚ͕ĚĂŶϮŽďũĞŬĚŝhDE͘
,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ W< ĚĂƉĂƚ ĚŝŬĞůŽŵƉŽŬŬĂŶ ĚĂůĂŵ ďĞďĞƌĂƉĂ ƚĞŵĂ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ
ƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͗
ͻ

ƉĞŶLJĞůĞŶŐŐĂƌĂĂŶŝďĂĚĂŚŚĂũŝdĂŚƵŶϭϰϯϭ,ͬϮϬϭϬD͖

ͻ

ŬŝŶĞƌũĂƌƵŵĂŚƐĂŬŝƚ͖ĚĂŶ

x

ŬŝŶĞƌũĂďĞĂĚĂŶĐƵŬĂŝ͘

^ĞůĂŝŶƚĞŵĂƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĚŝĂƚĂƐƚĞƌĚĂƉĂƚůŝŵĂƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŬŝŶĞƌũĂLJĂŶŐƟĚĂŬĚĂƉĂƚ
ĚŝŬĞůŽŵƉŽŬŬĂŶĚĂůĂŵƚĞŵĂͲƚĞŵĂƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂƚĂƐ͘
,ĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŬŝŶĞƌũĂĂƚĂƐƚĞŵĂͲƚĞŵĂĚŝĂƚĂƐĂŶƚĂƌĂůĂŝŶƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
WĞŶLJĞůĞŶŐŐĂƌĂ/ďĂĚĂŚ,ĂũŝdĂŚƵŶϭϰϯϭ,ͬϮϬϭϬD
ͻ

WĞŶLJĞůĞŶŐŐĂƌĂ/ďĂĚĂŚ,ĂũŝdĂŚƵŶϭϰϯϭ,ͬϮϬϭϬDƚĞůĂŚŵĞŶŝŶŐŬĂƚŬĂŶƉĞůĂLJĂŶĂŶ
ƉĞŵŽŶĚŽŬĂŶ͕ƚƌĂŶƐƉŽƌƚĂƐŝĚĂƌĂƚ͕ĚĂŶŬĂƚĞƌŝŶŐ͘EĂŵƵŶ͕ĚĂůĂŵƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶŶLJĂ
ŵĂƐŝŚ ĚŝƚĞŵƵŬĂŶ ƉĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶ ĂŶƚĂƌĂ ůĂŝŶ ƉĞŶĞƚĂƉĂŶ ũĂƌĂŬ ƉĞŵŽŶĚŽŬĂŶ ŬĞ
DĂƐũŝĚŝů,ĂƌĂŵĚŝDĞŬŬĂŚLJĂŶŐĚŝďĂŐŝĚĂůĂŵZŝŶŐ/ĚĂŶZŝŶŐ//ƉĂĚĂdĂŚƵŶϭϰϮϵ
,ͬϮϬϬϴD͕ϭϰϯϬ,ͬϮϬϬϵD͕ĚĂŶϭϰϯϭ,ͬϮϬϭϬDŵĞŶŐĂůĂŵŝƉĞƌƵďĂŚĂŶ͕ĂŬĂŶ
ƚĞƚĂƉŝ ƉĞƌƵďĂŚĂŶ ũĂƌĂŬ ƚĞƌƐĞďƵƚ ďĞůƵŵ ĚŝƐŽƐŝĂůŝƐĂƐŝŬĂŶ ŬĞƉĂĚĂ ĐĂůŽŶ ũĞŵĂĂŚ
ŚĂũŝ͘

<ŝŶĞƌũĂƌƵŵĂŚƐĂŬŝƚ
ͻ

WĞŶŐĞůŽůĂĂŶƐĂƌĂŶĂƉƌĂƐĂƌĂŶĂĚĂŶƉĞƌĂůĂƚĂŶŬĞƐĞŚĂƚĂŶƉĂĚĂZ^,ĂƌĂƉĂŶ<ŝƚĂ͕
:ĂŬĂƌƚĂďĞůƵŵĞĮƐŝĞŶĚĂŶĞĨĞŬƟĨĚĂůĂŵƌĂŶŐŬĂŵĞŶƵŶũĂŶŐƚĞƌĐĂƉĂŝŶLJĂƚƵũƵĂŶ
Z^,ĂƌĂƉĂŶ<ŝƚĂ͘

ͻ

Z^h >ĂŶŐƐĂ͕ WƌŽǀŝŶƐŝ ĐĞŚ ďĞůƵŵ ĞĨĞŬƟĨ ĚĂůĂŵ ŵĞƌĞŶĐĂŶĂŬĂŶ͕ ŵĞŵĞŶƵŚŝ
ŬĞďƵƚƵŚĂŶ ŝŶĨƌĂƐƚƌƵŬƚƵƌ͕ ŵĞŶĞƚĂƉŬĂŶ ƉƌŽƐĞĚƵƌ ĚĂŶ ƐƚĂŶĚĂƌ ƉĞůĂLJĂŶĂŶ͕ ƐĞƌƚĂ
ŵĞůĂŬƵŬĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶŵŽŶŝƚŽƌŝŶŐĚĂŶĞǀĂůƵĂƐŝĂƚĂƐƉĞůĂLJĂŶĂŶƌĂǁĂƚŝŶĂƉ͘

ͻ

WĞůĂLJĂŶĂŶŬĞƐĞŚĂƚĂŶƉĂĚĂZ^hƵƚELJĂŬŚŝĞŶDĞƵůĂĚĂŶŝŶĂƐ<ĞƐĞŚĂƚĂŶ
<ĂďƵƉĂƚĞŶ ĐĞŚ ĂƌĂƚ͕ WƌŽǀŝŶƐŝ ĐĞŚ ďĞůƵŵ ƐĞƉĞŶƵŚŶLJĂ ŵĞŶĐĂƉĂŝ ^ƚĂŶĚĂƌ
WĞůĂLJĂŶĂŶDŝŶŝŵƵŵ͘

ͻ

^ƚƌƵŬƚƵƌ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ŝŶƚĞƌŶ Z^h <ĂďƵƉĂƚĞŶ ƵƌƵ͕ WƌŽǀŝŶƐŝ DĂůƵŬƵ ŵĂƐŝŚ
ďĞůƵŵ ŵĞŵĂĚĂŝ͕ ďĞůƵŵ ĞĨĞŬƟĨ ĚĂůĂŵ ŵĞƌĂŶĐĂŶŐ͕ ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ͕ ĚĂŶ
ŵĞŵƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďŬĂŶ ƐƵŵďĞƌ ĚĂLJĂ LJĂŶŐ ĂĚĂ ĚĂůĂŵ ŵĞŶĐĂƉĂŝ ^WD ĚĂŶ
ŵĞŵĞŶƵŚŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶLJĂŶŐďĞƌůĂŬƵ͘

xxi
<ŝŶĞƌũĂďĞĂĚĂŶĐƵŬĂŝ
ͻ

<ĞŐŝĂƚĂŶ ĂƵĚŝƚ ŬĞƉĂďĞĂŶĂŶ ĚĂŶ ĐƵŬĂŝ LJĂŶŐ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ŽůĞŚ <ĂŶǁŝů ŝƌĞŬƚŽƌĂƚ
:ĞŶĚĞƌĂů ĞĂ ĚĂŶ ƵŬĂŝ ;:Ϳ :ĂŬĂƌƚĂ ĐƵŬƵƉ ĞĨĞŬƟĨ ƵŶƚƵŬ ŵĞŶĚƵŬƵŶŐ
ƉĞŶŝŶŐŬĂƚĂŶ ƉĞŶŐĂŵĂŶĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ŶĞŐĂƌĂ͕ ƐĞŵĞŶƚĂƌĂ ŝƚƵ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ĂƵĚŝƚ
ŬĞƉĂďĞĂŶĂŶĚĂŶĐƵŬĂŝLJĂŶŐĚŝůĂŬƵŬĂŶ<ĂŶǁŝů::ĂǁĂdŝŵƵƌ/ŬƵƌĂŶŐĞĨĞŬƟĨ
ƵŶƚƵŬĚĂƉĂƚŵĞŶĚƵŬƵŶŐƌĞŶĐĂŶĂƐƚƌĂƚĞŐŝƐĚĂůĂŵƉĞŶŐĂŵĂŶĂŶĂƚĂƐƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ
ŶĞŐĂƌĂ͘

ͻ

<ĞŐŝĂƚĂŶ ƉĞůĂLJĂŶĂŶ ĚĂŶ ƉĞŶĂƚĂƵƐĂŚĂĂŶ ƉĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶ ŝŵƉŽƌ ďĂƌĂŶŐ ŬŝƌŝŵĂŶ
ŵĞůĂůƵŝW:dĚĂŶ<ĂŶƚŽƌdƵŬĂƌWŽƐhĚĂƌĂƉĂĚĂ<WW^ŽĞŬĂƌŶŽ,ĂƩĂdĂŶŐĞƌĂŶŐ
ƐĞƌƚĂŬĞŐŝĂƚĂŶƉĞůĂLJĂŶĂŶĚĂŶƉĞŶĂƚĂƵƐĂŚĂĂŶƉĞŶŐĞůƵĂƌĂŶďĂƌĂŶŐŝŵƉŽƌƵŶƚƵŬ
ĚŝƉĂŬĂŝ ĚĂƌŝ dW^ ƉĂĚĂ <WW ĞůĂǁĂŶ DĞĚĂŶ ŬƵƌĂŶŐ ĞĨĞŬƟĨ ĚĂůĂŵ ƌĂŶŐŬĂ
ŵĞŶĚŽƌŽŶŐ ŬĞůĂŶĐĂƌĂŶ ĂƌƵƐ ďĂƌĂŶŐ ĚĂŶ ŬĞƉĂƚƵŚĂŶ W:dͬƉĞŶĞƌŝŵĂ ďĂƌĂŶŐ
ŬŝƌŝŵĂŶĚĂůĂŵŵĞŵĞŶƵŚŝŬĞǁĂũŝďĂŶŬĞƉĂďĞĂŶĂŶŶLJĂƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶŬĞƚĞŶƚƵĂŶ
ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶLJĂŶŐďĞƌůĂŬƵ͘

<ŝŶĞƌũĂůĂŝŶŶLJĂ
ͻ 

ĨĞŬƟǀŝƚĂƐ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ŬĂũŝĂŶ ĂƚĂƐ ƉƌŽŐƌĂŵ ƉĞŶĂƚĂĂŶ ŬĞůĞŵďĂŐĂĂŶ ĚĂŶ
ŬĞƚĂƚĂůĂŬƐĂŶĂĂŶƉĂĚĂ>EƟĚĂŬƚĞƌĐĂƉĂŝƐĞĐĂƌĂŽƉƟŵĂů͘

ͻ

WƌŽŐƌĂŵƉĞŶĂƚĂĂŶŬĞůĞŵďĂŐĂĂŶĚĂŶŬĞƚĂƚĂůĂŬƐĂŶĂĂŶƉĂĚĂ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶWWEͬ 
ĂƉƉĞŶĂƐƚĞůĂŚĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƐĞĐĂƌĂĞĨĞŬƟĨ͘

ͻ

WĞŵĞƌŝŶƚĂŚ <ŽƚĂ ŵďŽŶ ďĞůƵŵ ĞĨĞŬƟĨ ĚĂůĂŵ ŵĞƌĞŶĐĂŶĂŬĂŶ͕ ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ͕
ƐĞƌƚĂŵĞůĂŬƵŬĂŶŵŽŶŝƚŽƌŝŶŐĚĂŶĞǀĂůƵĂƐŝĂƚĂƐƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶƉĞůĂLJĂŶĂŶƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ͘

ͻ

WĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƚƌĂŶƐƉŽƌƚĂƐŝĚĂŶĂŶƚĂƌĂŶŬŝƌŝŵĂŶƉŽƐLJĂŶŐŵĞůŝƉƵƟƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶ͕
ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ͕ĚĂŶƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶƉĂĚĂWdWŽƐ;WĞƌƐĞƌŽͿďĞůƵŵƐĞƉĞŶƵŚŶLJĂĞĮƐŝĞŶ
ĚĂŶĞĨĞŬƟĨ͘

ͻ

WĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ŝƵƌĂŶ ǁĂũŝď ƉĞƐĂǁĂƚ ƵĚĂƌĂ ;/tWhͿ ĚĂŶ
ƉĞŶŐĞůƵĂƌĂŶ ďŝĂLJĂ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ ;Ϳ ĚĂůĂŵ ŵĞŶŐŚĂƐŝůŬĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ /tWh
ĚĂƌŝ ƐĞŵƵĂ ŽƉĞƌĂƚŽƌ ƉĞƐĂǁĂƚ ƵĚĂƌĂ ƉĂĚĂ Wd :ĂƐĂ ZĂŚĂƌũĂ ;WĞƌƐĞƌŽͿ ďĞůƵŵ
ƐĞƉĞŶƵŚŶLJĂĞĮƐŝĞŶĚĂŶĞĨĞŬƟĨ͘

WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĞŶŐĂŶdƵũƵĂŶdĞƌƚĞŶƚƵ 
ĂůĂŵ^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭ͕W<ƚĞůĂŚŵĞůĂŬƵŬĂŶWddĂƚĂƐϮϬϴŽďũĞŬƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ͕
ƚĞƌĚŝƌŝ ĂƚĂƐ ϲϭ ŽďũĞŬ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ Ěŝ ůŝŶŐŬƵŶŐĂŶ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ƉƵƐĂƚ͕ ϵϮ ŽďũĞŬ
ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĚŝůŝŶŐŬƵŶŐĂŶƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚĚĂĞƌĂŚ͕ϰϰŽďũĞŬƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĚŝůŝŶŐŬƵŶŐĂŶ 
hDE͕ ϵ ŽďũĞŬ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ Ěŝ ůŝŶŐŬƵŶŐĂŶ hD͕ ĚĂŶ Ϯ ŽďũĞŬ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ Ěŝ
ůŝŶŐŬƵŶŐĂŶ,DEͬ>hͬďĂĚĂŶůĂŝŶŶLJĂ͘
,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ƚĞƌƐĞďƵƚ ĚĂƉĂƚ ĚŝŬĞůŽŵƉŽŬŬĂŶ ĚĂůĂŵ ďĞďĞƌĂƉĂ ƚĞŵĂ ƐĞďĂŐĂŝ
ďĞƌŝŬƵƚ͗
ͻ

ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶĚĂŶƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ͖

xxii
ͻ

ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶĚĂŶƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶďĞůĂŶũĂ͖

ͻ

ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶĚĂŶƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶĚĂŶĂĂůŽŬĂƐŝŬŚƵƐƵƐďŝĚĂŶŐƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ͖

ͻ

ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶĚĂŶƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶĚĂŶĂŽƚŽŶŽŵŝŬŚƵƐƵƐ͖

ͻ

ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƐƵďƐŝĚŝƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ͖

ͻ

ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶŝŶƚĞƌŶďĂĚĂŶƵƐĂŚĂŵŝůŝŬŶĞŐĂƌĂ͖ĚĂŶ

ͻ

ŽƉĞƌĂƐŝŽŶĂůďĂĚĂŶƵƐĂŚĂŵŝůŝŬŶĞŐĂƌĂ͘

^ĞůĂŝŶ ƚĞŵĂ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ Ěŝ ĂƚĂƐ͕ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ϭϲ ŽďũĞŬ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĚĞŶŐĂŶ ƚƵũƵĂŶ
ƚĞƌƚĞŶƚƵ LJĂŶŐ ƟĚĂŬ ĚĂƉĂƚ ĚŝŬĞůŽŵƉŽŬŬĂŶ ĚĂůĂŵ ƚĞŵĂͲƚĞŵĂ ƚĞƌƐĞďƵƚ ƐĞŚŝŶŐŐĂ
ĚŝŬĞůŽŵƉŽŬŬĂŶĚĂůĂŵďĂďƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĚĞŶŐĂŶƚƵũƵĂŶƚĞƌƚĞŶƚƵůĂŝŶŶLJĂ͘
,ĂƐŝůWddŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶϴϵϵŬĂƐƵƐŬĞůĞŵĂŚĂŶ^W/ĚĂŶϭ͘ϮϱϭŬĂƐƵƐŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ
ƚĞƌŚĂĚĂƉ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϱ͕ϴϵ ƚƌŝůŝƵŶ͕ ĚĞŶŐĂŶ ƌŝŶĐŝĂŶ
ZƉϱ͕ϴϴ ƚƌŝůŝƵŶ͕ h^ϭϵϴ͘ϰϰ ƌŝďƵ ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ ZƉϭ͕ϳϬ ŵŝůŝĂƌͿ͕ ĚĂŶ hZϮϭϮ͘ϴϳ ƌŝďƵ
;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ ZƉϮ͕ϲϱ ŵŝůŝĂƌͿ͘ EŝůĂŝ ƚĞŵƵĂŶ ƚĞƌƐĞďƵƚ ŵĞƌƵƉĂŬĂŶ ƚĞŵƵĂŶ ŬĞƌƵŐŝĂŶ͕
ƉŽƚĞŶƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ͕ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ͕ ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ͕ ŬĞƟĚĂŬĞĮƐŝĞŶĂŶ͕ ĚĂŶ
ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶLJĂŶŐŵĞŵŝůŝŬŝŝŵƉůŝŬĂƐŝŶŝůĂŝƵĂŶŐ͘^ĞůĂŝŶƚĞŵƵĂŶƚĞƌƐĞďƵƚ͕ƚĞƌĚĂƉĂƚ
ƚĞŵƵĂŶŬĞůĞŵĂŚĂŶ^W/ĚĂŶŬĞůĞŵĂŚĂŶĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝLJĂŶŐƟĚĂŬŵĞŵŝůŝŬŝŝŵƉůŝŬĂƐŝŶŝůĂŝ
ƵĂŶŐƚĞƚĂƉŝŵĞŵĞƌůƵŬĂŶƉĞƌďĂŝŬĂŶ^W/ĚĂŶͬĂƚĂƵƟŶĚĂŬĂŶĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƟĨ͘
^ĞůĂŵĂ ƉƌŽƐĞƐ Wdd ƚĞƌƐĞďƵƚ͕ ƚĞŵƵĂŶ ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ LJĂŶŐ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ
ŬĞƌƵŐŝĂŶ͕ƉŽƚĞŶƐŝŬĞƌƵŐŝĂŶ͕ĚĂŶŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶƚĞůĂŚĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟĚĞŶŐĂŶ
ƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶ ŬĞ ŬĂƐ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϮϳ͕ϰϯ ŵŝůŝĂƌ͕ ĚĞŶŐĂŶ ƌŝŶĐŝĂŶ ZƉϮϳ͕ϭϯ
ŵŝůŝĂƌĚĂŶhZϮϰ͘ϮϬƌŝďƵ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶZƉϯϬϭ͕ϱϳũƵƚĂͿ͘WĞŶLJĞƚŽƌĂŶƚĞƌƐĞďƵƚƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐ
ƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶ ƚĞŵƵĂŶ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϳ͕ϭϳ ŵŝůŝĂƌ ;>ĂŵƉŝƌĂŶ ϰϴͿ͕ ƉŽƚĞŶƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ
ƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͕ϬϳŵŝůŝĂƌ;ZƉϳϳϭ͕ϮϵũƵƚĂ͕hZϮϰ͘ϮϬƌŝďƵсZƉϯϬϭ͕ϱϳũƵƚĂͿ͕ĚŝƐĂũŝŬĂŶĚĂůĂŵ
>ĂŵƉŝƌĂŶϰϵ͕ĚĂŶŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϭϵ͕ϭϴŵŝůŝĂƌ;>ĂŵƉŝƌĂŶϱϬͿ͘
,ĂƐŝůWddĂŶƚĂƌĂůĂŝŶƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
ͻ

WĞŶŐĞůŽůĂĂŶĚĂŶƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ 
ŝ <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ <ŽŵƵŶŝŬĂƐŝ ĚĂŶ /ŶĨŽƌŵĂƟŬĂ͕ ŝƚũĞŶ WŽƐƚĞů͕ ^ŝƐƚĞŵ /ŶĨŽƌŵĂƐŝ
DĂŶĂũĞŵĞŶ &ƌĞŬƵĞŶƐŝ͕ ƟĚĂŬ ĚĂƉĂƚ ŵĞŶŐŚŝƚƵŶŐ ĚĞŶĚĂ ŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶ
ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ ,W ĨƌĞŬƵĞŶƐŝ ƌĂĚŝŽ d ϮϬϬϵ ĚĂŶ ϮϬϭϬ͕ ƐĞŚŝŶŐŐĂ ĚĞŶĚĂ ĚŝŚŝƚƵŶŐ
ŵĂŶƵĂů LJĂŶŐ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ĚĞŶĚĂ ŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶ ďĞůƵŵ ĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϯϭ͕ϬϰŵŝůŝĂƌ͘

ͻ

WĞůĂŬƐĂŶĂĂŶĚĂŶƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶďĞůĂŶũĂ 
ŝ <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ <ĞƐĞŚĂƚĂŶ͕ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ĮƐŝŬ ĚĂŶ ŬĞƐĂůĂŚĂŶ ƉĞƌŚŝƚƵŶŐĂŶ
ǀŽůƵŵĞĚĂůĂŵŬŽŶƚƌĂŬƉĞŶŐĂĚĂĂŶŽďĂƚĚĂŶĂůĂƚŬĞƐĞŚĂƚĂŶdϮϬϬϳƐ͘Ě͘ϮϬϬϵ͕
ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶŬĞůĞďŝŚĂŶƉĞŵďĂLJĂƌĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϰ͕ϳϴŵŝůŝĂƌ͘

xxiii
ͻ

WĞŶŐĞůŽůĂĂŶĚĂŶƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶĚĂŶĂĂůŽŬĂƐŝŬŚƵƐƵƐďŝĚĂŶŐƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ 
ŝ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶWĞŶĚŝĚŝŬĂŶEĂƐŝŽŶĂů͕ƚĞƌĚĂƉĂƚŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂĂƚĂƐŬĞƐĂůĂŚĂŶ
ƉĞŶLJĂůƵƌĂŶĚĂŶĂƐƵďƐŝĚŝƚƵŶũĂŶŐĂŶŐƵƌƵdϮϬϬϵĚĂŶϮϬϭϬŵĂƐŝŶŐͲŵĂƐŝŶŐƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϯ͕ϱϯŵŝůŝĂƌĚĂŶZƉϲϭϲ͕ϯϵũƵƚĂĂŶƚĂƌĂůĂŝŶŬĂƌĞŶĂĂĚĂŶLJĂƉĞŵďĞƌŝĂŶƚƵŶũĂŶŐĂŶ
ƉƌŽĨĞƐŝ͕ ĨƵŶŐƐŝŽŶĂů͕ ĚĂŶ ƚĂŵďĂŚĂŶ ƉĞŶŐŚĂƐŝůĂŶ ƐĞĐĂƌĂ ŐĂŶĚĂ͖ ƉĞŵďĞƌŝĂŶ
ƚƵŶũĂŶŐĂŶĨƵŶŐƐŝŽŶĂůŵĞƐŬŝƉƵŶƚĞůĂŚŵĞŶĞƌŝŵĂƚƵŶũĂŶŐĂŶƉƌŽĨĞƐŝ͖ƉĞŵďĞƌŝĂŶ
ƚƵŶũĂŶŐĂŶ ƚĂŵďĂŚĂŶ ƉĞŶŐŚĂƐŝůĂŶ ŬĞƉĂĚĂ ŐƵƌƵ LJĂŶŐ ďĞůƵŵ ďĞƌƐĞƌƟĮŬĂƚ͖ ƐĞƌƚĂ
ƉĞŵďĞƌŝĂŶƐƵďƐŝĚŝƚƵŶũĂŶŐĂŶƚĂŵďĂŚĂŶƉĞŶŐŚĂƐŝůĂŶŬĞƉĂĚĂŶŽŶŐƵƌƵ͘

ͻ

WĞŶŐĞůŽůĂĂŶĚĂŶƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶĚĂŶĂŽƚŽŶŽŵŝŬŚƵƐƵƐ 
ŝWƌŽǀŝŶƐŝWĂƉƵĂ͕ƚĞƌũĂĚŝƉĞŵĂŚĂůĂŶŚĂƌŐĂĂƚĂƐƉĞŶŐĂĚĂĂŶsolar cell͕ƚĞůĞǀŝƐŝ͕
ƌĂĚŝŽ͕ĚĂŶƉĂƌĂďŽůĂdϮϬϭϬƉĂĚĂŝƌŽWĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂŶ<ĂŵƉƵŶŐLJĂŶŐďĞƌŝŶĚŝŬĂƐŝ
ŵĞƌƵŐŝŬĂŶŬĞƵĂŶŐĂŶĚĂĞƌĂŚƐĞŶŝůĂŝZƉϮϬ͕ϮϱŵŝůŝĂƌ͘

ͻ

WĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƐƵďƐŝĚŝƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ
WĞŵĞƌŝŶƚĂŚŵĂƐŝŚŵĞŵƉƵŶLJĂŝŬĞǁĂũŝďĂŶŵĞŵďĂLJĂƌƐƵďƐŝĚŝŬĞƉĂĚĂƟŐĂhDE
;WdW>E͕WĞƌƚĂŵŝŶĂ͕ĚĂŶWdW<dͿƉĞŶĞƌŝŵĂƐƵďƐŝĚŝƐĞŶŝůĂŝZƉϱ͕ϱϲƚƌŝůŝƵŶĚĂƌŝLJĂŶŐ
ƚĞůĂŚĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶĚĂŶWĞŵĞƌŝŶƚĂŚůĞďŝŚďĂLJĂƌŬĞƉĂĚĂĞŵƉĂƚhDE;WdW<͕Wd
W/D͕WdWƵƐƌŝWĂůĞŵďĂŶŐ͕ĚĂŶWdW'ͿƐĞŶŝůĂŝZƉϳϵϲ͕ϳϯŵŝůŝĂƌ͘

ͻ

WĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶŝŶƚĞƌŶďĂĚĂŶƵƐĂŚĂŵŝůŝŬŶĞŐĂƌĂ
WdĂƚĂŶdĞŬŶŽůŽŐŝ;WĞƌƐĞƌŽͿƟĚĂŬŵĞŵďƵĂƚƉĞƌŚŝƚƵŶŐĂŶŚĂƌŐĂƉŽŬŽŬƉƌŽĚƵŬƐŝ
;,WWͿ ďĞƌĚĂƐĂƌŬĂŶ ƉĞƐĂŶĂŶ ĂƚĂƵ ďĞƌĚĂƐĂƌŬĂŶ ũĞŶŝƐ ƉƌŽĚƵŬ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ
ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ ƟĚĂŬ ŵĞŵŝůŝŬŝ ĚĂƚĂ ƚĞŶƚĂŶŐ ,WW ƉĞƌ ƉĞƐĂŶĂŶ ĂƚĂƵƉƵŶ ƉĞƌ ũĞŶŝƐ
ƉƌŽĚƵŬLJĂŶŐĂŬƵƌĂƚƐĞŚŝŶŐŐĂƟĚĂŬĚĂƉĂƚŵĞŶŐŚŝƚƵŶŐŵĂƌŐŝŶƉĞŶũƵĂůĂŶŵĂƐŝŶŐͲ
ŵĂƐŝŶŐƉƌŽĚƵŬ͘

ͻ

KƉĞƌĂƐŝŽŶĂůďĂĚĂŶƵƐĂŚĂŵŝůŝŬŶĞŐĂƌĂ 
ŝWĞƌƵŵWĞƌƵƌŝ͕ƚĞƌĚĂƉĂƚƉĞŬĞƌũĂĂŶƵƉŐƌĂĚĞĐŽŶƚƌŽůŽĨƚŚĞƌŵŽƌĞŐƵůĂƟŶŐunit
LJĂŶŐ ĚŝďĂƚĂůŬĂŶ ŶĂŵƵŶ ƟĚĂŬ ĚŝƚƵĂŶŐŬĂŶ ĚĂůĂŵ ŬůĂƵƐƵů ĂĚĞŶĚƵŵ ŬŽŶƚƌĂŬ͕
ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶƉĞŵďŽƌŽƐĂŶƐĞŶŝůĂŝhZϮϰ͘ϮϬƌŝďƵ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶZƉϯ͕ϴϵŵŝůŝĂƌͿ͘

ͻ

WddůĂŝŶŶLJĂ 
ŝ <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ WĞŬĞƌũĂĂŶ hŵƵŵ͕ ƌĞŬĂŶĂŶ LJĂŝƚƵ Wd D:^ ƚĞůĂŚ ŵĞůĂŬƵŬĂŶ
ƉĞƌďƵĂƚĂŶ ŵĞůĂǁĂŶ ŚƵŬƵŵ ďĞƌƵƉĂ ƉĞůĂŶŐŐĂƌĂŶ ĂƚĂƐ ƉĞƌũĂŶũŝĂŶ ŬĞƌũĂ ƐĂŵĂ
;ŬŽŶƚƌĂŬͿ LJĂŶŐ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ƉĞŵďĂŶŐƵŶĂŶ ŝƌŝŐĂƐŝ ƚĞƌƐŝĞƌ ůŽŬͲ ;WĂŬĞƚ ϭϯ͗
> ϳͿ DƵŶĐĂŬ <ĂďĂƵ ƚĞƌďĞŶŐŬĂůĂŝ ĚĂŶ ƵĂŶŐ ŵƵŬĂ ƵŶƚƵŬ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ ƚĞƌƐĞďƵƚ
ƟĚĂŬĚĂƉĂƚĚŝŬĞŵďĂůŝŬĂŶĚĂŶũĂŵŝŶĂŶƵĂŶŐŵƵŬĂĂƚĂƐƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƉĞŬĞƌũĂĂŶ
ƚĞƌƐĞďƵƚƐĞŶŝůĂŝZƉϲ͕ϴϱŵŝůŝĂƌƟĚĂŬďŝƐĂĚŝĐĂŝƌŬĂŶLJĂŶŐďĞƌƉŽƚĞŶƐŝŵĞƌƵŐŝŬĂŶ
ŬĞƵĂŶŐĂŶŶĞŐĂƌĂ͘

xxiv

Pemantauan Pelaksanaan Tindak Lanjut Rekomendasi Hasil Pemeriksaan 
ĞƌĚĂƐĂƌŬĂŶŚĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶdĂŚƵŶϮϬϬϱƐĂŵƉĂŝĚĞŶŐĂŶ^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭ͕ 
W<ƚĞůĂŚŵĞŵďĞƌŝŬĂŶϭϵϭ͘ϳϱϳƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝƐĞŶŝůĂŝZƉϭϬϯ͕ϭϵƚƌŝůŝƵŶĚĞŶŐĂŶƌŝŶĐŝĂŶ
ZƉϳϲ͕ϭϯƚƌŝůŝƵŶĚĂŶƐĞũƵŵůĂŚǀĂůĂƐ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶZƉϮϳ͕ϬϱƚƌŝůŝƵŶͿ͘ZĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŝŶŝŚĂƌƵƐ
ĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟŽůĞŚĞŶƟƚĂƐLJĂŶŐĚŝƉĞƌŝŬƐĂĂŶƚĂƌĂůĂŝŶĚĞŶŐĂŶŵĞůĂŬƵŬĂŶƉĞƌďĂŝŬĂŶ
^W/͕ ƟŶĚĂŬĂŶ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƟĨ͕ ĚĂŶͬĂƚĂƵ ƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶ ŬĂƐͬƉĞŶLJĞƌĂŚĂŶ ĂƐĞƚ ŬĞ ŶĞŐĂƌĂͬ
ĚĂĞƌĂŚͬƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ͘
,ĂƐŝů ƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶ ƟŶĚĂŬ ůĂŶũƵƚ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ W< ƚĞƌƐĞďƵƚ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ƐĞďĂŶLJĂŬ
ϭϬϲ͘Ϭϱϴ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϯϳ͕ϴϳ ƚƌŝůŝƵŶ͕ ĚĞŶŐĂŶ ƌŝŶĐŝĂŶ ZƉϮϱ͕ϰϬ ƚƌŝůŝƵŶ ĚĂŶ
ƐĞũƵŵůĂŚ ǀĂůĂƐ ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ ZƉϭϮ͕ϰϲ ƚƌŝůŝƵŶͿ ƚĞůĂŚ ĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ ƐĞƐƵĂŝ ĚĞŶŐĂŶ
ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ͘^ĞďĂŶLJĂŬϰϬ͘ϴϰϭƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝƐĞŶŝůĂŝZƉϰϬ͕ϰϭƚƌŝůŝƵŶ͕ĚĞŶŐĂŶƌŝŶĐŝĂŶ
ZƉϯϬ͕ϲϲ ƚƌŝůŝƵŶ ĚĂŶ ƐĞũƵŵůĂŚ ǀĂůĂƐ ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ ZƉϵ͕ϳϰ ƚƌŝůŝƵŶͿ ĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ ďĞůƵŵ
ƐĞƐƵĂŝ ĚĞŶŐĂŶ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ĂƚĂƵ ĚĂůĂŵ ƉƌŽƐĞƐ ƟŶĚĂŬ ůĂŶũƵƚ͕ ĚĂŶ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϰϰ͘ϴϱϴ
ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝƐĞŶŝůĂŝZƉϮϰ͕ϵϭƚƌŝůŝƵŶ͕ĚĞŶŐĂŶƌŝŶĐŝĂŶZƉZƉϮϬ͕ϬϲƚƌŝůŝƵŶĚĂŶƐĞũƵŵůĂŚ
ǀĂůĂƐ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶZƉϰ͕ϴϰƚƌŝůŝƵŶͿďĞůƵŵĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ͘ 
ŶƟƚĂƐƚĞůĂŚŵĞŶŝŶĚĂŬůĂŶũƵƟƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝW<dĂŚƵŶϮϬϬϱƐĂŵƉĂŝĚĞŶŐĂŶ^ĞŵĞƐƚĞƌ
/dĂŚƵŶϮϬϭϭďĞƌƵƉĂƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶŬĂƐͬƉĞŶLJĞƌĂŚĂŶĂƐĞƚŬĞŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚͬƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ
ƐĞŶŝůĂŝZƉϮϱ͕ϱϳƚƌŝůŝƵŶ͕ĚĞŶŐĂŶƌŝŶĐŝĂŶƐĞƉĞƌƟĚŝƐĂũŝŬĂŶƉĂĚĂdĂďĞůϱ͘ďĞƌŝŬƵƚ͘
dĂďĞůϱ͘dŝŶĚĂŬ>ĂŶũƵƚZĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝW<ĚĞŶŐĂŶWĞŶLJĞƚŽƌĂŶ<ĂƐͬWĞŶLJĞƌĂŚĂŶƐĞƚŬĞEĞŐĂƌĂͬ 
ĂĞƌĂŚͬWĞƌƵƐĂŚĂĂŶ
Valas
No. 

ŶƟƚĂƐ

Nilai
(miliar Rp)

1

2

3

ϭ

WĞŵĞƌŝŶƚĂŚWƵƐĂƚ  

Nilai
(ribu valas)

<ƵƌƐdĞŶŐĂŚ
30 Juni 2011
(Rp)

Nilai
Ekuivalen
(miliar Rp)

Total
(miliar Rp)

4

5

6 (4x5)

7

ϴ͘ϲϲϰ͕ϳϰ

ϴ͘ϲϲϰ͕ϳϰ 

h^ϲϰ͕ϭϭϬ͘ϰϰ

ϴ͘ϱϵϳ͕ϬϬ

ϱϱϭ͕ϭϱ

ϱϱϭ͕ϭϱ    

hZϱϴϬ͘ϯϵ

ϭϮ͘ϰϲϭ͕ϳϴ

ϳ͕Ϯϯ

ϳ͕Ϯϯ   

^ZϭϭϬ͘ϰϭ

Ϯ͘Ϯϵϰ͕Ϭϯ

Ϭ͕Ϯϱ

Ϭ͕Ϯϱ   

^'ϭϭϳ͘ϳϱ

ϲ͘ϵϴϰ͕ϲϭ

Ϭ͕ϴϮ

Ϭ͕ϴϮ  

'Wϯϵϲ͘ϭϬ

ϭϯ͘ϴϯϰ͕ϳϯ

ϱ͕ϰϳ 

Jumlah Pemerintah Pusat
Ϯ

WĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂĞƌĂŚ  

ϱ͕ϰϳ
9.229,68

ϴ͘ϵϵϳ͕ϭϱ

ϴ͘ϵϵϳ͕ϭϱ
h^ϰϰϵ͘ϵϲ 

ϴ͘ϱϵϳ͕ϬϬ

ϯ͕ϴϲ

Jumlah Pemerintah Daerah

ϯ͕ϴϲ
9.001,01

ϯ 

hDE/ŶĚƵŬ

ϲ͘ϯϯϱ͕ϵϲ

ϲ͘ϯϯϱ͕ϵϲ   

h^ϴϮ͘ϯϰϰ͘ϯϱ

ϴ͘ϱϵϳ͕ϬϬ

ϳϬϳ͕ϵϭ

ϳϬϳ͕ϵϭ    

hZϮϰ͘ϮϬ

ϭϮ͘ϰϲϭ͕ϳϴ

Ϭ͕ϯϬ

Ϭ͕ϯϬ   

:WzϮϳϬ͕ϵϳϳ͘ϭϮ

ϭϬ͘ϲϳϭ͕ϱϳΎ

Ϯϴ͕ϵϭ

Ϯϴ͕ϵϭ

Jumlah BUMN Induk
ϰ 

hDEŶĂŬWĞƌƵƐĂŚĂĂŶ

7.073,09 
ϮϮϴ͕ϴϴ

ϮϮϴ͕ϴϴ 

h^ϰ͕Ϯϵϱ͘Ϯϵ

ϴ͘ϱϵϳ͕ϬϬ

ϯϲ͕ϵϮ

ϯϲ͕ϵϮ 

DzZϱϮϱ͘ϬϬ

Ϯ͘ϴϰϱ͕ϵϵ

ϭ͕ϰϵ

ϭ͕ϰϵ

Jumlah BUMN Anak
Perusahaan

267,30
Total (miliar Rp)

Ύ:WzϭϬϬсZƉϭϬ͘ϲϳϭ͕ϱϳ
<ĞƚĞƌĂŶŐĂŶ͗ĚŝŽůĂŚĚĂƌŝ>ĂŵƉŝƌĂŶϯϳƐ͘Ě͘>ĂŵƉŝƌĂŶϯϵ

25.571,09

xxv

WĞŵĂŶƚĂƵĂŶWĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶ<ĞƌƵŐŝĂŶEĞŐĂƌĂͬĂĞƌĂŚ
,ĂƐŝů ƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶ ƉĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ ^ĞŵĞƐƚĞƌ / dĂŚƵŶ
ϮϬϭϭ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ďĂŚǁĂ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ ƉĞƌŝŽĚĞ ĂŬŚŝƌ dĂŚƵŶ ϮϬϬϰ
ƐĂŵƉĂŝ ĚĞŶŐĂŶ ^ĞŵĞƐƚĞƌ / dĂŚƵŶ ϮϬϭϭ ĂĚĂůĂŚ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϴϱ͘ϭϯϵ ŬĂƐƵƐ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϭϳ͕ϵϯ ƚƌŝůŝƵŶ͕ ĚĞŶŐĂŶ ƌŝŶĐŝĂŶ ZƉϭϮ͕ϵϮ ƚƌŝůŝƵŶ ĚĂŶ ƐĞũƵŵůĂŚ ǀĂůĂƐ ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ
ZƉϱ͕ϬϭƚƌŝůŝƵŶͿ͘WĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶďĞƌƵƉĂĂŶŐƐƵƌĂŶƚĞƌƉĂŶƚĂƵƐĞďĂŶLJĂŬϭϴ͘ϮϵϳŬĂƐƵƐ
ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭ͕ϴϭ ƚƌŝůŝƵŶ͕ ĚĞŶŐĂŶ ƌŝŶĐŝĂŶ ZƉϭ͕ϳϮ ƚƌŝůŝƵŶ ĚĂŶ ƐĞũƵŵůĂŚ ǀĂůĂƐ ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ
ZƉϵϭ͕ϱϳ ƚƌŝůŝƵŶͿ͘ WĞůƵŶĂƐĂŶ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϮϮ͘ϵϵϮ ŬĂƐƵƐ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϰ͕ϴϰ ƚƌŝůůŝƵŶ͕ ĚĞŶŐĂŶ
ƌŝŶĐŝĂŶ ZƉϭ͕Ϯϵ ƚƌŝůŝƵŶ ĚĂŶ ƐĞũƵŵůĂŚ ǀĂůĂƐ ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ ZƉϯ͕ϱϰ ƚƌŝůŝƵŶͿ͘ WĞŶŐŚĂƉƵƐĂŶ
ŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚƚĞůĂŚĚŝůĂŬƵŬĂŶĂƚĂƐϭϭϳŬĂƐƵƐƐĞŶŝůĂŝZƉϭϬ͕ϮϬŵŝůŝĂƌ͕ĚĞŶŐĂŶ
ƌŝŶĐŝĂŶZƉϵ͕ϱϬŵŝůŝĂƌĚĂŶƐĞũƵŵůĂŚǀĂůĂƐ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶZƉϳϬϭ͕ϭϮũƵƚĂͿ͘

WĞŵĂŶƚĂƵĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉ,ĂƐŝůWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶW<ĞƌŝŶĚŝŬĂƐŝdŝŶĚĂŬWŝĚĂŶĂͬ
<ĞƌƵŐŝĂŶEĞŐĂƌĂLJĂŶŐŝƐĂŵƉĂŝŬĂŶŬĞƉĂĚĂ/ŶƐƚĂŶƐŝLJĂŶŐĞƌǁĞŶĂŶŐ
^ĞůĂŵĂdĂŚƵŶϮϬϬϯƐĂŵƉĂŝĚĞŶŐĂŶ^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭ͕ũƵŵůĂŚ>,WW<ďĞƌŝŶĚŝŬĂƐŝ
ƟŶĚĂŬƉŝĚĂŶĂLJĂŶŐƚĞůĂŚĚŝƐĂŵƉĂŝŬĂŶŬĞƉĂĚĂŝŶƐƚĂŶƐŝďĞƌǁĞŶĂŶŐĂĚĂůĂŚƐĞďĂŶLJĂŬ
ϯϬϱŬĂƐƵƐƐĞŶŝůĂŝZƉϯϯ͕ϲϲƚƌŝůŝƵŶ͕ĚĞŶŐĂŶƌŝŶĐŝĂŶZƉϮϵ͕ϱϭƚƌŝůŝƵŶĚĂŶh^ϰϴϬ͘ϴϴũƵƚĂ
;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ ZƉϰ͕ϭϱ ƚƌŝůŝƵŶͿ͘ Ăƌŝ ϯϬϱ ŬĂƐƵƐ LJĂŶŐ ĚŝƐĞƌĂŚŬĂŶ ƚĞƌƐĞďƵƚ͕ ŝŶƐƚĂŶƐŝ LJĂŶŐ
ďĞƌǁĞŶĂŶŐ LJĂŝƚƵ <ĞƉŽůŝƐŝĂŶ Z/͕ <ĞũĂŬƐĂĂŶ Z/͕ ĚĂŶ <ŽŵŝƐŝ WĞŵďĞƌĂŶƚĂƐĂŶ <ŽƌƵƉƐŝ
;<W<Ϳ ƚĞůĂŚ ŵĞŶŝŶĚĂŬůĂŶũƵƟ ϭϲϲ ŬĂƐƵƐ LJĂŝƚƵ ƉĞůŝŵƉĂŚĂŶ ŬĞƉĂĚĂ ũĂũĂƌĂŶͬƉĞŶLJŝĚŝŬ
ůĂŝŶŶLJĂƐĞďĂŶLJĂŬϰϭŬĂƐƵƐ͕ƚĞůĂĂŚĂŶ͕ŐĞůĂƌƉĞƌŬĂƌĂĚĂŶƉĞŶĞůŝƟĂŶƐĞďĂŶLJĂŬϮϭŬĂƐƵƐ͕
ƉĞŶLJĞůŝĚŝŬĂŶ ƐĞďĂŶLJĂŬ Ϯϰ ŬĂƐƵƐ͕ ƉĞŶLJŝĚŝŬĂŶ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭϬ ŬĂƐƵƐ͕ ƉƌŽƐĞƐ ƐŝĚĂŶŐ ϭ
ŬĂƐƵƐ͕ ƉĞŶƵŶƚƵƚĂŶ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭϭ ŬĂƐƵƐ͕ ǀŽŶŝƐͬďĂŶĚŝŶŐ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϰϳ ŬĂƐƵƐ͕ ĚĂŶ ^Wϯͬ
ĚŝŚĞŶƟŬĂŶƐĞďĂŶLJĂŬϭϭŬĂƐƵƐ͘^ŝƐĂŬĂƐƵƐLJĂŶŐďĞůƵŵĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟĂƚĂƵƟĚĂŬĂĚĂ
ĚĂƚĂƟŶĚĂŬůĂŶũƵƚŶLJĂLJĂŝƚƵƐĞďĂŶLJĂŬϭϯϵŬĂƐƵƐ͘

Jakarta, 30 September 2011
BADAN PEMERIKSA KEUANGAN
REPUBLIK INDONESIA

xxvi

1

PEMERIKSAAN KEUANGAN
Salah satu jenis pemeriksaan yang dilakukan oleh BPK adalah pemeriksaan keuangan.
Pemeriksaan keuangan adalah pemeriksaan atas laporan keuangan yang bertujuan
memberikan keyakinan yang memadai (reasonable assurance) bahwa laporan
keuangan telah disajikan secara wajar dalam semua hal yang material, sesuai dengan
prinsip akuntansi yang berlaku umum di Indonesia atau basis akuntansi komprehensif
lainnya.
Pemeriksaan atas laporan keuangan dilakukan dalam rangka memberikan pendapat/
opini atas kewajaran informasi keuangan yang disajikan dalam laporan keuangan.
Adapun kriteria pemberian opini menurut Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004
tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung Jawab Keuangan Negara, Penjelasan
Pasal 16 ayat (1), opini merupakan pernyataan profesional pemeriksa mengenai
kewajaran informasi keuangan yang disajikan dalam laporan keuangan yang didasarkan
pada kriteria (a) kesesuaian dengan standar akuntansi pemerintahan, (b) kecukupan
pengungkapan (adequate disclosures), (c) kepatuhan terhadap peraturan perundangƵŶĚĂŶŐĂŶ͕ĚĂŶ;ĚͿĞĨĞŬƟǀŝƚĂƐƐŝƐƚĞŵƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶŝŶƚĞƌŶ;^W/Ϳ͘
Oleh karena itu, dalam melaksanakan pemeriksaan keuangan, selain memberikan
opini atas laporan keuangan, BPK juga melaporkan hasil pemeriksaan atas SPI, dan
laporan hasil pemeriksaan atas kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan.
Terdapat empat jenis opini yang dapat diberikan oleh pemeriksa.
ͻ

Opini Wajar Tanpa Pengecualian – WTP ;ƵŶƋƵĂůŝĮĞĚ ŽƉŝŶŝŽŶ); opini wajar
tanpa pengecualian menyatakan bahwa laporan keuangan telah disajikan dan
diungkapkan secara wajar dalam semua hal yang material dan informasi keuangan
yang disajikan dapat digunakan oleh para pengguna laporan keuangan.

ͻ

Opini Wajar Dengan Pengecualian – WDP ;ƋƵĂůŝĮĞĚ ŽƉŝŶŝŽŶ); opini wajar
dengan pengecualian menyatakan bahwa laporan keuangan telah disajikan
dan diungkapkan secara wajar dalam semua hal yang material, kecuali untuk
dampak hal-hal yang berhubungan dengan yang dikecualikan, sehingga
ŝŶĨŽƌŵĂƐŝ ŬĞƵĂŶŐĂŶ ĚĂůĂŵ ůĂƉŽƌĂŶ ŬĞƵĂŶŐĂŶ LJĂŶŐ ƟĚĂŬ ĚŝŬĞĐƵĂůŝŬĂŶ ĚĂůĂŵ
opini pemeriksa dapat digunakan oleh para pengguna laporan keuangan.

ͻ

Opini Tidak Wajar – TW ;ĂĚǀĞƌƐĞŽƉŝŶŝŽŶͿ͖ŽƉŝŶŝƟĚĂŬǁĂũĂƌŵĞŶLJĂƚĂŬĂŶďĂŚǁĂ
ůĂƉŽƌĂŶ ŬĞƵĂŶŐĂŶ ƟĚĂŬ ĚŝƐĂũŝŬĂŶ ĚĂŶ ĚŝƵŶŐŬĂƉŬĂŶ ƐĞĐĂƌĂ ǁĂũĂƌ ĚĂůĂŵ ƐĞŵƵĂ
ŚĂůLJĂŶŐŵĂƚĞƌŝĂů͕ƐĞŚŝŶŐŐĂŝŶĨŽƌŵĂƐŝŬĞƵĂŶŐĂŶĚĂůĂŵůĂƉŽƌĂŶŬĞƵĂŶŐĂŶƟĚĂŬ
dapat digunakan oleh para pengguna laporan keuangan.

ͻ

Pernyataan Menolak Memberikan Opini atau Tidak Memberikan Pendapat –
TMP ;ĚŝƐĐůĂŝŵĞƌŽĨŽƉŝŶŝŽŶ); pernyataan menolak memberikan opini menyatakan
ďĂŚǁĂ ůĂƉŽƌĂŶ ŬĞƵĂŶŐĂŶ ƟĚĂŬ ĚĂƉĂƚ ĚŝƉĞƌŝŬƐĂ ƐĞƐƵĂŝ ĚĞŶŐĂŶ ƐƚĂŶĚĂƌ
ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ͘ĞŶŐĂŶŬĂƚĂůĂŝŶ͕ƉĞŵĞƌŝŬƐĂƟĚĂŬĚĂƉĂƚŵĞŵďĞƌŝŬĂŶŬĞLJĂŬŝŶĂŶ
bahwa laporan keuangan bebas dari salah saji material, sehingga informasi
ŬĞƵĂŶŐĂŶĚĂůĂŵůĂƉŽƌĂŶŬĞƵĂŶŐĂŶƟĚĂŬĚĂƉĂƚĚŝŐƵŶĂŬĂŶŽůĞŚƉĂƌĂƉĞŶŐŐƵŶĂ
laporan keuangan.

2

Sistem Pengendalian Intern (SPI)
^ĂůĂŚ ƐĂƚƵ ŬƌŝƚĞƌŝĂ ƉĞŵďĞƌŝĂŶ ŽƉŝŶŝ ĂƚĂƐ ůĂƉŽƌĂŶ ŬĞƵĂŶŐĂŶ ĂĚĂůĂŚ ĞĨĞŬƟǀŝƚĂƐ ^W/͘
Pengendalian intern pada pemerintah pusat dan pemerintah daerah dirancang
dengan berpedoman pada Peraturan Pemerintah Nomor 60 Tahun 2008 tentang
Sistem Pengendalian Intern Pemerintah (SPIP). SPI dinyatakan memadai apabila
unsur-unsur dalam SPI menyajikan suatu pengendalian yang saling terkait dan dapat
meyakinkan pengguna bahwa laporan keuangan bebas dari salah saji material.
>ŝŶŐŬƵŶŐĂŶƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶLJĂŶŐĚŝĐŝƉƚĂŬĂŶƐĞŚĂƌƵƐŶLJĂŵĞŶŝŵďƵůŬĂŶƉĞƌŝůĂŬƵƉŽƐŝƟĨ
dan kondusif untuk menerapkan SPI. SPI didesain untuk dapat mengenali apakah SPI
telah memadai dan mampu mendeteksi adanya kelemahan. Kelemahan tersebut
ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ƉĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶ ĚĂůĂŵ ĂŬƟǀŝƚĂƐ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ LJĂŶŐ ŵĞŶŝŵďƵůŬĂŶ
kasus-kasus kelemahan SPI sebagai berikut.
ͻ

Kelemahan sistem pengendalian akuntansi dan pelaporan, yaitu kelemahan
sistem pengendalian yang terkait kegiatan pencatatan akuntansi dan pelaporan
keuangan.

ͻ

Kelemahan sistem pengendalian pelaksanaan anggaran pendapatan dan belanja,
yaitu kelemahan pengendalian yang terkait dengan pemungutan dan penyetoran
ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ ƐĞƌƚĂ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ƉƌŽŐƌĂŵͬŬĞŐŝĂƚĂŶ ƉĂĚĂ ĞŶƟƚĂƐ
yang diperiksa.

ͻ

Kelemahan struktur pengendalian intern, yaitu kelemahan yang terkait dengan
ĂĚĂͬƟĚĂŬ ĂĚĂŶLJĂ ƐƚƌƵŬƚƵƌ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ŝŶƚĞƌŶ ĂƚĂƵ ĞĨĞŬƟǀŝƚĂƐ ƐƚƌƵŬƚƵƌ
ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶŝŶƚĞƌŶLJĂŶŐĂĚĂĚĂůĂŵĞŶƟƚĂƐLJĂŶŐĚŝƉĞƌŝŬƐĂ͘

Kepatuhan
Pemberian opini atas laporan keuangan juga didasarkan pada penilaian kepatuhan
terhadap peraturan perundang-undangan. Hasil pemeriksaan atas laporan keuangan
ŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶ ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ LJĂŶŐ
mengakibatkan kerugian negara/daerah/perusahaan, potensi kerugian negara/
ĚĂĞƌĂŚͬƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ͕ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ͕ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ͕ ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ͕
ŬĞƟĚĂŬĞĮƐŝĞŶĂŶ͕ĚĂŶŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
ͻ

Kerugian negara/daerah/perusahaan adalah berkurangnya kekayaan negara/
ĚĂĞƌĂŚďĞƌƵƉĂƵĂŶŐ͕ƐƵƌĂƚďĞƌŚĂƌŐĂ͕ĚĂŶďĂƌĂŶŐ͕LJĂŶŐŶLJĂƚĂĚĂŶƉĂƐƟũƵŵůĂŚŶLJĂ
sebagai akibat perbuatan melawan hukum, baik sengaja maupun lalai.

ͻ

Potensi kerugian negara/daerah/perusahaan adalah suatu perbuatan melawan
hukum baik sengaja maupun lalai yang dapat mengakibatkan risiko terjadinya
kerugian di masa yang akan datang berupa berkurangnya uang, surat berharga,
ĚĂŶďĂƌĂŶŐ͕LJĂŶŐŶLJĂƚĂĚĂŶƉĂƐƟũƵŵůĂŚŶLJĂ͘

ͻ

Kekurangan penerimaan adalah adanya penerimaan yang sudah menjadi hak
ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ ƚĞƚĂƉŝ ƟĚĂŬ ĂƚĂƵ ďĞůƵŵ ŵĂƐƵŬ ŬĞ ŬĂƐ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ ŬĂƌĞŶĂ
ĂĚĂŶLJĂƵŶƐƵƌŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉŬĞƚĞŶƚƵĂŶƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ͘

3
ͻ

Temuan penyimpangan administrasi mengungkap adanya penyimpangan
terhadap ketentuan yang berlaku baik dalam pelaksanaan anggaran atau
ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ĂƐĞƚ ŵĂƵƉƵŶ ŽƉĞƌĂƐŝŽŶĂů͕ ƚĞƚĂƉŝ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ ƚĞƌƐĞďƵƚ ƟĚĂŬ
ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶŬĞƌƵŐŝĂŶĂƚĂƵƉŽƚĞŶƐŝŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ͕ƟĚĂŬŵĞŶŐƵƌĂŶŐŝ
ŚĂŬ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ ;ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶͿ͕ ƟĚĂŬ ŵĞŶŐŚĂŵďĂƚ ƉƌŽŐƌĂŵ
ĞŶƟƚĂƐ͕ĚĂŶƟĚĂŬŵĞŶŐĂŶĚƵŶŐƵŶƐƵƌŝŶĚŝŬĂƐŝƟŶĚĂŬƉŝĚĂŶĂ͘

ͻ

dĞŵƵĂŶ ŵĞŶŐĞŶĂŝ ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ ŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉ ĂĚĂŶLJĂ ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ ŝŶƉƵƚ
ĚĞŶŐĂŶŚĂƌŐĂĂƚĂƵŬƵĂŶƟƚĂƐͬŬƵĂůŝƚĂƐLJĂŶŐůĞďŝŚƟŶŐŐŝĚĂƌŝƐƚĂŶĚĂƌ͕ŬƵĂŶƟƚĂƐͬ
kualitas yang melebihi kebutuhan, dan harga yang lebih mahal dibandingkan
dengan pengadaan serupa pada waktu yang sama.

ͻ

dĞŵƵĂŶ ŵĞŶŐĞŶĂŝ ŬĞƟĚĂŬĞĮƐŝĞŶĂŶ ŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉ ƉĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶ ƌĂƐŝŽ
ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶŬƵĂŶƟƚĂƐͬŬƵĂůŝƚĂƐŝŶƉƵƚƵŶƚƵŬƐĂƚƵƐĂƚƵĂŶŽƵƚƉƵƚLJĂŶŐůĞďŝŚďĞƐĂƌ
dari seharusnya.

ͻ

dĞŵƵĂŶŵĞŶŐĞŶĂŝŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶďĞƌŽƌŝĞŶƚĂƐŝƉĂĚĂƉĞŶĐĂƉĂŝĂŶŚĂƐŝů;outcome)
LJĂŝƚƵ ƚĞŵƵĂŶ LJĂŶŐ ŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶ ĂĚĂŶLJĂ ŬĞŐŝĂƚĂŶ LJĂŶŐ ƟĚĂŬ ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ
ŵĂŶĨĂĂƚĂƚĂƵŚĂƐŝů LJĂŶŐĚŝƌĞŶĐĂŶĂŬĂŶƐĞƌƚĂĨƵŶŐƐŝŝŶƐƚĂŶƐŝLJĂŶŐƟĚĂŬŽƉƟŵĂů
ƐĞŚŝŶŐŐĂƚƵũƵĂŶŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝƟĚĂŬƚĞƌĐĂƉĂŝ͘

Laporan Keuangan
Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara mengamanatkan
bahwa
presiden
menyampaikan
rancangan
undang-undang
tentang
pertanggungjawaban pelaksanaan anggaran pendapatan dan belanja negara (APBN)
kepada Dewan Perwakilan Rakyat (DPR) berupa laporan keuangan yang telah diperiksa
oleh BPK, selambat-lambatnya enam bulan setelah tahun anggaran berakhir. Laporan
ŬĞƵĂŶŐĂŶĚŝŵĂŬƐƵĚƐĞƟĚĂŬͲƟĚĂŬŶLJĂŵĞůŝƉƵƟůĂƉŽƌĂŶƌĞĂůŝƐĂƐŝWE;>ZͿ͕ŶĞƌĂĐĂ͕
laporan arus kas, dan catatan atas laporan keuangan, yang dilampiri dengan laporan
keuangan perusahaan negara dan badan lainnya. 
ĞŵŝŬŝĂŶũƵŐĂŚĂůŶLJĂĚĞŶŐĂŶŐƵďĞƌŶƵƌͬďƵƉĂƟͬǁĂůŝŬŽƚĂ͕ŵĞŶLJĂŵƉĂŝŬĂŶƌĂŶĐĂŶŐĂŶ
peraturan daerah tentang pertanggungjawaban pelaksanaan anggaran pendapatan
dan belanja daerah (APBD) kepada Dewan Perwakilan Rakyat Daerah (DPRD) berupa
laporan keuangan yang telah diperiksa oleh BPK, selambat-lambatnya enam bulan
ƐĞƚĞůĂŚ ƚĂŚƵŶ ĂŶŐŐĂƌĂŶ ďĞƌĂŬŚŝƌ͘ >ĂƉŽƌĂŶ ŬĞƵĂŶŐĂŶ ĚŝŵĂŬƐƵĚ ƐĞƟĚĂŬͲƟĚĂŬŶLJĂ
ŵĞůŝƉƵƟ ůĂƉŽƌĂŶ ƌĞĂůŝƐĂƐŝ W ;>ZͿ͕ ŶĞƌĂĐĂ͕ ůĂƉŽƌĂŶ ĂƌƵƐ ŬĂƐ͕ ĚĂŶ ĐĂƚĂƚĂŶ ĂƚĂƐ
laporan keuangan, yang dilampiri dengan laporan keuangan perusahaan daerah dan
badan lainnya.
Dalam Penjelasan Pasal 30 ayat (1) dan Pasal 31 ayat (1) undang-undang tersebut,
dinyatakan bahwa pemeriksaan laporan keuangan oleh BPK diselesaikan selambatlambatnya dua bulan setelah BPK menerima laporan keuangan dari pemerintah
pusat/daerah.
Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara Pasal
55 menyatakan bahwa presiden menyampaikan laporan keuangan pemerintah
ƉƵƐĂƚ ŬĞƉĂĚĂ W< ƉĂůŝŶŐ ůĂŵďĂƚ ƟŐĂ ďƵůĂŶ ƐĞƚĞůĂŚ ƚĂŚƵŶ ĂŶŐŐĂƌĂŶ ďĞƌĂŬŚŝƌ͕ ĚĂŶ

4
WĂƐĂů ϱϲ ƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐ ƚĞƌƐĞďƵƚ ŵĞŶLJĂƚĂŬĂŶ ďĂŚǁĂ ŐƵďĞƌŶƵƌͬďƵƉĂƟͬǁĂůŝŬŽƚĂ
ŵĞŶLJĂŵƉĂŝŬĂŶ ůĂƉŽƌĂŶ ŬĞƵĂŶŐĂŶŶLJĂ ŬĞƉĂĚĂ W< ƉĂůŝŶŐ ůĂŵďĂƚ ƟŐĂ ďƵůĂŶ ƐĞƚĞůĂŚ
tahun anggaran berakhir.
Memenuhi ketentuan tersebut, pada Semester I Tahun 2011 BPK telah melakukan
pemeriksaan keuangan atas 1 LKPP Tahun 2010, 83 LKKL Tahun 2010 (termasuk objek
BA 999 pada 5 kementerian yang mendukung LK BA 999 pada Kementerian Keuangan).
BPK juga telah melakukan pemeriksaan atas 358 LKPD Tahun 2010 dan 5 LKPD Tahun
ϮϬϬϵ͘ WĂĚĂ ƟŶŐŬĂƚ ƉƵƐĂƚ͕ ďĂŝŬ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ŵĂƵƉƵŶ W< ƚĞůĂŚ ĚĂƉĂƚ ŵĞŵĞŶƵŚŝ
amanat undang-undang tersebut dengan tepat waktu, dan BPK telah menyampaikan
hasil pemeriksaan atas LKPP Tahun 2010 kepada DPR pada 1 Juni 2011. Namun, pada
ƟŶŐŬĂƚ ĚĂĞƌĂŚ ŵĂƐŝŚ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ><W LJĂŶŐ ďĞůƵŵ ĚŝƉĞƌŝŬƐĂ ŽůĞŚ W< ŬĂƌĞŶĂ ŵĂƐŝŚ
cukup banyak daerah yang belum dapat memenuhi jadwal waktu penyerahan LKPD
sebagaimana diatur dalam Pasal 56 Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004.
Dalam Semester I Tahun 2011, BPK juga telah menyelesaikan pemeriksaan atas satu
laporan keuangan BHMN dan tujuh laporan keuangan badan lainnya. Untuk BHMN,
pemeriksaan dilakukan atas Laporan Keuangan BP Migas Tahun 2008. Sedangkan
untuk badan lainnya, pemeriksaan dilakukan atas Laporan Keuangan Tahun 2010 pada
Bank Indonesia (BI), Penyelenggaraan Ibadah Haji (PIH) 1431 H/2010 M, Lembaga
WĞŶũĂŵŝŶ^ŝŵƉĂŶĂŶ;>W^Ϳ͕WƵƐĂƚ/ŶǀĞƐƚĂƐŝWĞŵĞƌŝŶƚĂŚ;W/WͿ͕^ĞŬŽůĂŚdŝŶŐŐŝŬƵŶƚĂŶƐŝ
Negara (STAN), WƌŽũĞĐƚDĂŶĂŐĞŵĞŶƚKĸĐĞƐŝĂŶĞǀĞůŽƉŵĞŶƚĂŶŬĂƌƚŚƋƵĂŬĞŶĚ
dƐƵŶĂŵŝ ŵĞƌŐĞŶĐLJ ^ƵƉƉŽƌƚ WƌŽũĞĐƚ (PMO ADB ETESP) Bappenas Jakarta dan Loan
ADB 2575 INO pada ZƵƌĂů/ŶĨƌĂƐƚƌƵĐƚƵƌĞ^ƵƉƉŽƌƚƚŽWEWDDĂŶĚŝƌŝWƌŽũĞĐƚϮDirjen
Cipta Karya Kementerian Pekerjaan Umum.

5

BAB 1
Laporan Keuangan Pemerintah Pusat (LKPP)
1.1

Pada Semester I Tahun 2011, BPK telah melakukan pemeriksaan atas LKPP
Tahun 2010. Pemeriksaan keuangan ini merupakan yang ketujuh atas LKPP
yang disusun Pemerintah yaitu sejak LKPP Tahun 2004.

1.2

Tujuan pemeriksaan LKPP adalah untuk memberikan pendapat atas
kewajaran penyajian laporan keuangan berdasarkan empat kriteria, yaitu
(a) kesesuaian penyajian laporan keuangan dengan Standar Akuntansi
WĞŵĞƌŝŶƚĂŚ͖ ;ďͿ ĞŶƟƚĂƐ LJĂŶŐ ĚŝƉĞƌŝŬƐĂ ƚĞůĂŚ ŵĞŵĞŶƵŚŝ ƉĞƌƐLJĂƌĂƚĂŶ
kepatuhan terhadap peraturan keuangan tertentu; (c) sistem pengendalian
intern instansi tersebut baik terhadap informasi keuangan yang dihasilkan
maupun terhadap pengamanan atas kekayaannya, telah dirancang dan
dilaksanakan secara memadai untuk mencapai tujuan pengendalian; dan (d)
pengungkapan yang memadai atas informasi laporan keuangan.

1.3 

ĂŬƵƉĂŶ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ><WW ŵĞůŝƉƵƟ ŶĞƌĂĐĂ͕ ůĂƉŽƌĂŶ ƌĞĂůŝƐĂƐŝ ĂŶŐŐĂƌĂŶ
(LRA), laporan arus kas (LAK) dan catatan atas laporan keuangan (CALK).
Rincian nilai neraca adalah aset senilai Rp2.423,68 triliun, kewajiban senilai
Rp1.796,07 triliun, dan ekuitas senilai Rp627,61 triliun. Pada LRA, rincian
pendapatan negara dan hibah senilai Rp995,27 triliun, realisasi belanja
negara senilai Rp1.042,11 triliun, pembiayaan neto senilai Rp91,55 triliun,
ĚĂŶĚĞĮƐŝƚĂŶŐŐĂƌĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϰϲ͕ϴϰƚƌŝůŝƵŶ͘

Hasil Pemeriksaan
1.4

BPK memberikan opini wajar dengan pengecualian (WDP) atas LKPP Tahun
2010 atau sama dengan opini Tahun 2009. Sebelum Tahun 2009, selama lima
ƚĂŚƵŶ ďĞƌƚƵƌƵƚͲƚƵƌƵƚ W< ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ ŽƉŝŶŝ ƟĚĂŬ ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ ƉĞŶĚĂƉĂƚ
(TMP) atau disclaimer opinion atas LKPP.

1.5

Opini WDP diberikan terhadap LKPP Tahun 2010 karena BPK masih
menemukan permasalahan-permasalahan yang merupakan bagian dari
ŬĞůĞŵĂŚĂŶ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ŝŶƚĞƌŶ ĚĂŶ ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ƉĞƌĂƚƵƌĂŶ
perundang-undangan sebagai berikut.
x Adanya permasalahan penagihan, pengakuan, dan pencatatan
penerimaan perpajakan yaitu: (1) pengakuan pendapatan pajak
pertambahan nilai ditanggung pemerintah (PPN DTP) senilai Rp11,28
ƚƌŝůŝƵŶ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ĚĞŶŐĂŶ hŶĚĂŶŐͲhŶĚĂŶŐ ;hhͿ WWE͖ ;ϮͿ ƉĞŶĂŐŝŚĂŶ
Pajak Bumi dan Bangunan Minyak dan Gas (PBB Migas) senilai Rp19,30
ƚƌŝůŝƵŶƟĚĂŬŵĞŶŐŐƵŶĂŬĂŶƐƵƌĂƚƚĂŐŝŚĂŶLJĂŶŐĚŝĂƚƵƌĚĂůĂŵhhWĚĂŶ
ƉĞŶŐĂŬƵĂŶŶLJĂ ƟĚĂŬ ŵĞŶŐŐƵŶĂŬĂŶ ĚĂƚĂ ĚĂƐĂƌ ƉĞŶŐĞŶĂĂŶ ƉĂũĂŬ LJĂŶŐ
valid; dan (3) transaksi pembatalan penerimaan (reversal) senilai Rp3,39
ƚƌŝůŝƵŶ ƟĚĂŬ ĚĂƉĂƚ ĚŝƚĞůƵƐƵƌŝ ŬĞ ĚĂƚĂ ƉĞŶŐŐĂŶƟ͘ ĂƚĂ LJĂŶŐ ĂĚĂ ƟĚĂŬ
memungkinkan BPK untuk menguji kewajaran penerimaan perpajakan
di atas.

6
x Pencatatan uang muka hE ƟĚĂŬ ŵĞŵĂĚĂŝ͕ LJĂŝƚƵ͗ ;ϭͿ ƐĂůĚŽ uang
muka dari rĞŬĞŶŝŶŐ hE LJĂŶŐ ĚŝƐĂũŝŬĂŶ ƉĂĚĂ neraca senilai Rp1,88
ƚƌŝůŝƵŶ ƟĚĂŬ ĚŝĚƵŬƵŶŐ ƌŝŶĐŝĂŶ ďĂŝŬ ƉĞƌ ũĞŶŝƐ ƉŝŶũĂŵĂŶ͕ ƉĞƌ ĚŽŬƵŵĞŶ
ƉĞŶĐĂŝƌĂŶ ĚĂŶĂ ƚĂůĂŶŐĂŶ ŵĂƵƉƵŶ ĚŽŬƵŵĞŶ ƵƐƵůĂŶ ƉĞŶŐŐĂŶƟĂŶŶLJĂ
(reimbursement); (2) nŝůĂŝ ĚĂŶĂ ƚĂůĂŶŐĂŶ ĚĂŶ ƉĞŶŐŐĂŶƟĂŶ dĂŚƵŶ ϮϬϬϵ
s.d. 2010 masing-masing senilai Rp1,14 triliun dan Rp1,43 triliun yang
ƟĚĂŬĚĂƉĂƚĚŝŝĚĞŶƟĮŬĂƐŝ͖ĚĂŶ;ϯͿ nŝůĂŝƉĞŶŐĂũƵĂŶƉĞŶŐŐĂŶƟĂŶůĞďŝŚŬĞĐŝů
senilai Rp2,92 triliun dibandingkan reimbursement-nya. Catatan yang
ĂĚĂƟĚĂŬŵĞŵƵŶŐŬŝŶŬĂŶW<ŵĞŶŐƵũŝŬĞǁĂũĂƌĂŶuang mƵŬĂhEĚĂŶ
pengaruhnya terhadap catatan saldo anggaran lebih (SAL).
x Adanya permasalahan dalam pengendalian atas pencatatan Piutang
Pajak yaitu: (1) penambahan piutang menurut data aplikasi piutang
berbeda senilai Rp2,51 triliun dengan dokumen sumbernya yaitu surat
ketetapan pajak kurang bayar (SKPKB) atau surat tagihan pajak (STP);
dan (2) pengurangan piutang PBB berbeda senilai Rp1,03 triliun dengan
ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶŶLJĂ͘ ĂƚĂ ĚĂŶ ĐĂƚĂƚĂŶ LJĂŶŐ ĂĚĂ ƟĚĂŬ ŵĞŵƵŶŐŬŝŶŬĂŶ W<
untuk menguji kewajaran piutang pajak.
x Terdapat permasalahan dalam pelaksanaan inventarisasi dan penilaian
(IP) aset tetap yaitu: (1) nilai koreksi hasil IP berbeda dengan hasil koreksi
pada SIMAK BMN senilai Rp12,95 triliun; (2) aset tetap dengan nilai
perolehan senilai Rp5,34 triliun pada tujuh KL belum dilakukan IP; (3)
hasil IP pada empat KL senilai Rp56,42 triliun belum dibukukan; dan (4)
Direktorat Jenderal Kekayaan Negara (DJKN) sampai saat ini belum dapat
ŵĞŶŐƵŬƵƌƵŵƵƌŵĂŶĨĂĂƚƵŶƚƵŬƐĞƟĂƉĂƐĞƚƚĞƚĂƉƐĞŚŝŶŐŐĂƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ
belum dapat melakukan penyusutan terhadap aset tetap. Nilai aset
ƚĞƚĂƉ LJĂŶŐ ĚŝůĂƉŽƌŬĂŶ ďŝƐĂ ďĞƌďĞĚĂ ƐĞĐĂƌĂ ƐŝŐŶŝĮŬĂŶ ũŝŬĂ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ
menyelesaikan IP, mencatat seluruh hasil IP, dan memberlakukan
penyusutan.
1.6

Selain kelemahan tersebut, pokok-pokok kelemahan pengendalian intern
ĚĂŶŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉƉĞƌĂƚƵƌĂŶƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶůĂŝŶŶLJĂLJĂŝƚƵ
sebagai berikut.

1.7

dĞƌĚĂƉĂƚ ďĞďĞƌĂƉĂ ŬĞůĞŵĂŚĂŶ LJĂŶŐ ĚĂƉĂƚ ŵĞŵƉĞŶŐĂƌƵŚŝ ŽƉƟŵĂůŝƐĂƐŝ
ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ƉĂũĂŬ ƉĞŶŐŚĂƐŝůĂŶ ;WWŚͿ DŝŐĂƐ LJĂŝƚƵ͗ ;ϭͿ ƟĚĂŬ ĂĚĂ ŝŶƐƚĂŶƐŝ
yang merekonsiliasi selisih kewajiban PPh Migas antara laporan gabungan
satu wilayah kerja dengan laporan bulanan Tahun 2009; (2) belum adanya
ŵĞŬĂŶŝƐŵĞ ƉĞŶĞƚĂƉĂŶ ĚĂŶ ƉĞŶĂŐŝŚĂŶ WWŚ DŝŐĂƐ͖ ĚĂŶ ;ϯͿ ŬĞƟĚĂŬũĞůĂƐĂŶ
ŬĞǁĞŶĂŶŐĂŶĚĂůĂŵŵĞŶŝŶĚĂŬůĂŶũƵƟŚĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂĚĂŶWĞŶŐĂǁĂƐĂŶ
Keuangan dan Pembangunan (BPKP) terkait kurang bayar PPh Migas untuk
tahun buku sebelum 2009 yang belum diselesaikan KKKS. Permasalahan
tersebut mengakibatkan selisih kewajiban PPh Migas senilai Rp1,25 triliun
ƟĚĂŬĚĂƉĂƚĚŝƉĂŶƚĂƵĚĂŶŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶWWŚDŝŐĂƐƐĞŶŝůĂŝZƉϮ͕ϲϬƚƌŝůŝƵŶďĞůƵŵ
dapat ditagih.

1.8

^ĞƟĚĂŬŶLJĂƚĞƌĚĂƉĂƚϮϵ<<<^LJĂŶŐƟĚĂŬŬŽŶƐŝƐƚĞŶĚĂůĂŵŵĞŶŐŐƵŶĂŬĂŶƚĂƌŝĨ
WWŚ͘<<<^ƚĞƌƐĞďƵƚƟĚĂŬŵĞŶŐŐƵŶĂŬĂŶƚĂƌŝĨWWŚƐĞƐƵĂŝƉŽŬŽŬͲƉŽŬŽŬŬĞƌũĂ
sama yang disusun untuk menentukan bagi hasil migas, tetapi menggunakan

7
tarif PPh berdasarkan tax treaty. Akibatnya pemerintah memperoleh
ƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶLJĂŶŐůĞďŝŚŬĞĐŝůƐĞůĂŵĂdĂŚƵŶϮϬϭϬƐĞŶŝůĂŝh^ϭϱϵ͘ϯϯũƵƚĂĂƚĂƵ
setara Rp1,43 triliun.
1.9

Penerimaan hibah secara langsung pada 18 KL minimal senilai Rp868,43
ŵŝůŝĂƌďĞůƵŵĚŝŬĞůŽůĂĚŝĚĂůĂŵŵĞŬĂŶŝƐŵĞWE͕ƐĞŚŝŶŐŐĂƟĚĂŬĚŝůĂƉŽƌŬĂŶ
dalam LRA.

1.10

Terdapat kelemahan dalam penyaluran, pencatatan, dan pelaporan realisasi
belanja bantuan sosial (bansos) yaitu: (1) penyaluran bansos pada enam
<> ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϮ͕Ϯϱ ƚƌŝůŝƵŶ ƟĚĂŬ ĂĚĂ ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ ŬĞƵĂŶŐĂŶŶLJĂ͖ ;ϮͿ
dana bansos pada empat KL senilai Rp175,63 miliar belum disalurkan dan
ŵĂƐŝŚĚŝƐŝŵƉĂŶŽůĞŚƉŝŚĂŬŬĞƟŐĂLJĂŝƚƵďĂŶŬͬůĞŵďĂŐĂͲŬĞůŽŵƉŽŬƉĞŶĞƌŝŵĂͬ
ŬŽƉĞƌĂƐŝ͖ĚĂŶ;ϯͿƉĞŶLJĂůƵƌĂŶďĂŶƐŽƐƉĂĚĂƟŐĂ<>ƐĞŶŝůĂŝZƉϰ͕ϵϰŵŝůŝĂƌƟĚĂŬ
ƐĞƐƵĂŝƉĞƌƵŶƚƵŬĂŶŶLJĂĂƚĂƵƟĚĂŬƚĞƉĂƚƐĂƐĂƌĂŶ͘

1.11

Anggaran belanja minimal senilai Rp4,70 triliun digunakan untuk kegiatan
LJĂŶŐ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ĚĞŶŐĂŶ ŬůĂƐŝĮŬĂƐŝŶLJĂ ;ƉĞƌƵŶƚƵŬĂŶŶLJĂͿ ƐĞŚŝŶŐŐĂ ĚĂƉĂƚ
ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶŝŶĨŽƌŵĂƐŝLJĂŶŐƟĚĂŬƚĞƉĂƚ͕LJĂŝƚƵƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x Anggaran belanja modal pada 35 KL direalisasikan sebagai belanja barang
senilai Rp660,00 miliar dan belanja bansos Rp16,62 miliar.
x Anggaran belanja barang pada 53 KL direalisasikan sebagai belanja modal
senilai Rp118,26 miliar dan belanja bansos Rp988,95 miliar.
x Pembiayaan pada satu KL senilai Rp17,00 miliar dianggarkan dari belanja
barang.
x Anggaran belanja lainnya pada BA 999.08 senilai Rp2,90 triliun bukan
ŵĞƌƵƉĂŬĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶLJĂŶŐƐŝĨĂƚŶLJĂŵĞŶĚĞƐĂŬĚĂŶƟĚĂŬďĞƌƵůĂŶŐƐĞŚŝŶŐŐĂ
seharusnya dianggarkan di bagian anggaran masing-masing KL sebagai
belanja pegawai, belanja barang atau belanja modal.
x Selain itu terdapat realisasi belanja lainnya pada Tahun 2010 senilai
ZƉϭ͕ϳϵƚƌŝůŝƵŶLJĂŶŐĚŝƚƵũƵŬĂŶƵŶƚƵŬďŝĂLJĂŽƉĞƌĂƐŝŽŶĂůůŝŵĂĞŶƟƚĂƐLJĂŶŐ
belum memiliki bagian anggaran tersendiri yaitu Lembaga Penyiaran
Publik (LPP) TVRI, LPP RRI, Badan Pengawas Pemilu, Badan Pengelola
Kawasan (BPK) Sabang, dan BPK Batam.

1.12

Terdapat kelemahan dalam pengendalian atas pelaksanaan IP aset KKKS
yaitu sebagai berikut.
x ĂƚĂ ,ĂƌŵŽŶŝ /// LJĂŶŐ ĚŝŐƵŶĂŬĂŶ ƐĞďĂŐĂŝ ĚĂƐĂƌ /W ĂƐĞƚ <<<^ ƟĚĂŬ
ĚŝǀĂůŝĚĂƐŝ͕ĚŝĂŶĂůŝƐŝƐ͕ĚĂŶĚŝŬůĂƐŝĮŬĂƐŝƵůĂŶŐƐĞŚŝŶŐŐĂƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶ
kebutuhan pelaksanaan IP.
x Pengendalian atas pelaksanaan IP belum memadai, di antaranya: (1)
beberapa pelaksanaan IP aset KKKS yang telah dinyatakan 100% selesai,
ƟĚĂŬƐĞůƵƌƵŚŶLJĂĚŝůĂŬƵŬĂŶŝŶǀĞŶƚĂƌŝƐĂƐŝƐĞĐĂƌĂƐĞŶƐƵƐƐĞŚŝŶŐŐĂůĂƉŽƌĂŶ

8
/W ƟĚĂŬ ƐĞůƵƌƵŚŶLJĂ ŵĞŶŐŐĂŵďĂƌŬĂŶ ŬĞďĞƌĂĚĂĂŶ ĚĂŶ ŬŽŶĚŝƐŝ ĂƐĞƚ͖ ;ϮͿ
ŶŝůĂŝƉĞƌŽůĞŚĂŶƟĚĂŬĚŝǀĂůŝĚĂƐŝŬĞĚŽŬƵŵĞŶƐƵŵďĞƌŶLJĂ͖ĚĂŶ;ϯͿƟĚĂŬĂĚĂ
tanda (IP trailͿƉĂĚĂƐĞƟĂƉĂƐĞƚLJĂŶŐƐƵĚĂŚĚŝƐĞŶƐƵƐ͘
x Nilai wajar hasil IP belum dapat diyakini, di antaranya karena penilaian
aset belum memperhitungkan status aset, menggunakan kurs tanggal
penilaian (bukan tanggal perolehan), serta belum memperhitungkan
PPN.
Hasil IP aset KKKS yang sudah divalidasi ulang senilai Rp54,44 triliun, dicatat
di Neraca LKPP Tahun 2010.
1.13

Terdapat kelemahan dalam penatausahaan atas aset kredit tim koordinasi
senilai Rp6,18 triliun yaitu: (1) proses pemetaan atas 16.244 amplop aset
kredit ke dalam masing-masing debitur belum seluruhnya dilakukan dan
ĂĚĂŶLJĂ ƌĞŬůĂƐŝĮŬĂƐŝ ĚĞďŝƚƵƌ asset transfer kit dalam debitur Non asset
transfer kit, mempersulit penatausahaan aset kredit eks BPPN; dan (2)
ĂƐĞƚƉƌŽƉĞƌƟĞŬƐWWELJĂŶŐďĞƌĂƐĂůĚĂƌŝĂƐĞƚLJĂŶŐĚŝŬĞůŽůĂtim koordinasi
ŵŝŶŝŵĂůƐĞŶŝůĂŝZƉϱϯϮ͕ϬϵŵŝůŝĂƌĚĂŶĂƐĞƚƉƌŽƉĞƌƟŚĂƐŝůǀĞƌŝĮŬĂƐŝdĂŚƵŶϮϬϭϬ
sebanyak 244 unit belum dilakukan inventarisasi dan penilaian.

1.14

Pemerintah belum menyempurnakan aturan mengenai tata cara pengelolaan,
penggunaan, dan pertanggungjawaban potongan gaji PNS untuk iuran dana
pensiun sehingga status dana senilai Rp28,76 triliun dan penggunaannya
untuk sharing pembayaran pensiun Tahun 1994 – 2008 senilai Rp36,26
triliun belum jelas.

1.15

Pengelolaan PNBP belum memenuhi ketentuan yang berlaku yaitu: (1) PNBP
pada 23 KL terlambat disetor ke kas negara minimal senilai Rp312,50 miliar
dan (2) PNBP pada 18 KL senilai Rp56,64 miliar yang belum disetor dan
Rp213,75 miliar yang digunakan langsung (di luar mekanisme APBN).

1.16

Penetapan alokasi atas dana penyesuaian Tahun 2010, khususnya untuk
dana penguatan desentralisasi fiskal dan percepatan pembangunan daerah
(DPDF PPD), dana penguatan infrastruktur dan prasarana daerah (DPIPD),
dan dana percepatan pembangunan infrastruktur pĞŶĚŝĚŝŬĂŶ;WW/WͿƟĚĂŬ
berdasarkan kriteria yang jelas melainkan langsung ditetapkan dalam rapat
ƉĂŶŝƟĂŬĞƌũĂDPR.

1.17

BPK menemukan permasalahan realisasi belanja barang pada 44 KL senilai
ZƉϭϭϬ͕ϰϳŵŝůŝĂƌĚĂŶh^ϲϯ͘ϰϱƌŝďƵLJĂŝƚƵ͗;ϭͿƌĞĂůŝƐĂƐŝďĞůĂŶũĂďĂƌĂŶŐƟĚĂŬ
dilaksanakan kegiatannya pada 23 KL senilai Rp16,66 miliar; (2) pembayaran
ŐĂŶĚĂƉĂĚĂƐĞŵďŝůĂŶ<>ƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͕ϮϵŵŝůŝĂƌ͖;ϯͿƌĞĂůŝƐĂƐŝLJĂŶŐƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝ
ďƵŬƟƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶƉĂĚĂϯϵ<>ƐĞŶŝůĂŝZƉϳϮ͕ϯϭŵŝůŝĂƌĚĂŶh^ϲϯ͘ϰϱ
ƌŝďƵ͖ĚĂŶ;ϰͿƌĞĂůŝƐĂƐŝLJĂŶŐƟĚĂŬĚŝĚƵŬƵŶŐďƵŬƟƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶƉĂĚĂ
dua KL senilai Rp20,21 miliar.

9
Rekomendasi
1.18

Berdasarkan kelemahan-kelemahan tersebut di atas,
merekomendasikan kepada pemerintah antara lain agar

BPK

telah

x menyempurnakan sistem penetapan, pencatatan, dan penagihan
penerimaan serta piutang perpajakan;
x melakukan inventarisasi dan memperhitungkan pada tahun tahun
berikutnya atas dampak-dampak yang diakibatkan oleh pembayaranpembayaran PBB Migas serta menagih kekurangan PPh Migas;
x mengupayakan amandemen atas klausul ƉƌŽĚƵĐƟŽŶ ƐŚĂƌŝŶŐ ĐŽŶƚƌĂĐƚ
(PSC) yang belum memperhitungkan penerapan tax treaty;
x menyempurnakan peraturan terkait pencatatan hibah yang diterima
langsung oleh KL;
x ŵĞŶĞƌƟďŬĂŶ ĚĂŶ ŵĞŶLJĞŵƉƵƌŶĂŬĂŶ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ƌĞŬƐƵƐ ĚĂŶ ĚĂŶĂ
ƚĂůĂŶŐĂŶĚĂƌŝZĞŬĞŶŝŶŐhE͖
x menyempurnakan pencatatan dan pengelolaan aset tetap;
x memperbaiki metode IP dan penatausahaan Aset KKKS dan Aset Eks
BPPN;
x menyempurnakan regulasi dana pensiun PNS;
x ŵĞŶĞƌƟďŬĂŶŬůĂƐŝĮŬĂƐŝďĞůĂŶũĂĚĂůĂŵƉĞŶLJƵƐƵŶĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶ͖
x menerapkan sanksi atas keterlambatan penyetoran PNBP dan
penggunaannya di luar mekanisme APBN;
x membuat aturan dan kriteria yang jelas mengenai penentuan alokasi
dana penyesuaian; dan
x mengkaji kembali mekanisme pelaksanaan dan pertanggungjawaban
kegiatan perjalanan dinas.
1.19

BPK telah menyampaikan hasil pemeriksaan atas LKPP Tahun 2010 kepada 
WZ͕W͕ĚĂŶWƌĞƐŝĚĞŶͬWĞŵĞƌŝŶƚĂŚƉĂĚĂƚĂŶŐŐĂůϯϬDĞŝϮϬϭϭ͘

1.20

Hasil pemeriksaan secara lengkap dapat dilihat pada ƐŽŌĐŽƉLJ LHP dalam
cakram padat terlampir.

10

11

BAB 2
Laporan Keuangan Kementerian Negara/Lembaga (LKKL)
2.1

Pada Semester I Tahun 2011, BPK telah melaksanakan pemeriksaan keuangan
atas laporan keuangan kementerian negara/lembaga (LKKL) Tahun 2010
pada 75 bagian anggaran kementerian negara/lembaga (KL), tujuh bagian
anggaran non KL, dan satu Bendahara Umum Negara (BUN).

2.2

Untuk laporan keuangan Sekretariat Jenderal BPK diperiksa oleh Kantor
Akuntan Publik (KAP) “Wisnu B. Soewito & Rekan” sesuai ketentuan
Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2006 Pasal 32. Persetujuan penggunaan
KAP “Wisnu B. Soewito & Rekan” ditetapkan dalam Surat Keputusan Dewan
Perwakilan Rakyat Republik Indonesia Nomor 06/DPR RI/III/2010-2011
tanggal 29 Maret 2011 tentang Persetujuan Dewan Perwakilan Rakyat
Republik Indonesia terhadap KAP untuk pemeriksaan pengelolaan dan
tanggung jawab keuangan tahunan BPK Tahun 2010.

2.3

Pemeriksaan atas LKKL bertujuan memberikan pendapat/opini atas
kewajaran informasi keuangan yang disajikan dalam laporan keuangan
mendasarkan pada (a) kesesuaian dengan standar akuntansi pemerintah dan
atau prinsip-prinsip akuntansi yang ditetapkan dalam berbagai peraturan
perundang-undangan; (b) kecukupan pengungkapan (adequate disclosure);
;ĐͿŬĞƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉƉĞƌĂƚƵƌĂŶƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ͖ĚĂŶ;ĚͿĞĨĞŬƟǀŝƚĂƐ
sistem pengendalian intern.

2.4 

ĂŬƵƉĂŶ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ϴϯ ><<>ͬ>< hE ƚĞƌƐĞďƵƚ ŵĞůŝƉƵƟ ŶĞƌĂĐĂ͕
laporan realisasi anggaran (LRA), laporan arus kas (LAK), dan catatan atas
laporan keuangan (CALK). Rekapitulasi nilai neraca dengan rincian aset
senilai Rp2.420,05 triliun, kewajiban senilai Rp1.798,03 triliun, dan ekuitas
senilai Rp622,01 triliun. Pada LRA, rincian pendapatan negara dan hibah
senilai Rp995,27 triliun, realisasi belanja negara senilai Rp1.042,11 triliun,
dan pembiayaan neto senilai Rp91,55 triliun.

Hasil Pemeriksaan
2.5

Hasil pemeriksaan BPK dituangkan dalam laporan hasil pemeriksaan (LHP)
yaitu LHP opini, LHP sistem pengendalian intern (SPI), dan LHP kepatuhan
ƚĞƌŚĂĚĂƉŬĞƚĞŶƚƵĂŶƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ͘^ĞƟĂƉƚĞŵƵĂŶĚĂƉĂƚƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐ
ƐĂƚƵ ĂƚĂƵ ůĞďŝŚ ŬĂƐƵƐ͘ KůĞŚ ŬĂƌĞŶĂ ŝƚƵ͕ Ěŝ ĚĂůĂŵ /,W^ ŝŶŝ ĚŝŐƵŶĂŬĂŶ ŝƐƟůĂŚ
kasus yang merupakan bagian dari temuan.

12

Opini
2.6

Terhadap 83 LKKL Tahun 2010, BPK memberikan opini wajar tanpa
pengecualian (WTP) atas 52 KL, opini wajar dengan pengecualian (WDP)
atas 29 KL, dan opini ƟĚĂŬŵĞŵďĞƌŝŬĂŶƉĞŶĚĂƉĂƚ;dDWͿ pada 2 KL.

2.7

Perkembangan opini LKKL Tahun 2006 sampai dengan LKKL Tahun 2010
ĚĂƉĂƚĚŝůŝŚĂƚĚĂůĂŵdĂďĞůϮ͘ϭ͘ďĞƌŝŬƵƚŝŶŝ͘ZŝŶĐŝĂŶŽƉŝŶŝƟĂƉͲƟĂƉĞŶƟƚĂƐĚĂƉĂƚ
dilihat pada Lampiran 1.
Tabel 2.1. Perkembangan Opini LKKL Tahun 2006 – 2010
LKKL

Opini

Jumlah

WTP

%

WDP

%

TW

%

dDW

%

Tahun 2006

7

9%

36

46%

0

0%

36

46%

79

Tahun 2005*
Tahun 2007

14

18%

32

40%

1

1%

33

41%

80

Tahun 2008

34

41%

31

37%

0

0%

18

22%

83

Tahun 2009

44

56%

26

33%

0

0%

8

10%

78

Tahun 2010

52

63%

29

35%

0

0%

2

2%

83

* BPK telah memeriksa LKKL Tahun 2005 tetapi belum memberikan opini

2.8

Dari Lampiran 1 terlihat bahwa secara bertahap opini Tahun 2010 pada
16 KL meningkat, yaitu dari sebelumnya memperoleh opini TMP menjadi
opini WDP, serta dari sebelumnya opini WDP menjadi opini WTP. Namun
ada empat KL yang opininya menurun yaitu Kementerian Pendidikan
Nasional, dari sebelumnya memperoleh opini WDP menjadi opini TMP, dan 
ĂĚĂŶ <ŽŽƌĚŝŶĂƐŝ <ĞůƵĂƌŐĂ ĞƌĞŶĐĂŶĂ EĂƐŝŽŶĂů͕ ĂĚĂŶ <ŽŽƌĚŝŶĂƐŝ ^ƵƌǀĞŝ
dan Pemetaan Nasional, serta Kementerian Negara Pemuda dan Olahraga
opininya menurun dari WTP menjadi opini WDP.

2.9

Jumlah LKKL Tahun 2010 yang diperiksa BPK lebih banyak dibandingkan
pemeriksaan LKKL 2009 disebabkan adanya penambahan pemeriksaan
bagian anggaran yang diperiksa baik KL, non KL maupun Bendahara
Umum Negara. Penambahan LKKL yang diperiksa yaitu Lembaga Kebijakan
Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah, Badan SAR Nasional, dan Komisi
Pengawas Persaingan Usaha. Sedangkan penambahan pemeriksaan bagian
anggaran non KL disebabkan belanja anggaran subsidi dan belanja lainnya
(BA 999.06) pada Tahun 2010 dipecah menjadi belanja anggaran subsidi (BA
999.07) dan belanja lainnya (BA 999.08). BPK juga memeriksa LK BUN Tahun
2010 yang sebelumnya belum diberikan opini secara utuh, melainkan parsial
pada BA tertentu.

2.10

Dari Tabel 2.1 terlihat bahwa opini LKKL Tahun 2010, secara persentase
menunjukkan adanya kenaikan proporsi opini WTP dan WDP serta penurunan
opini TMP dibandingkan opini tahun-tahun sebelumnya.

2.11

Kenaikan proporsi opini WTP dan WDP, serta penurunan TMP menggambarkan
bahwa dari tahun ke tahun jumlah KL yang menyajikan laporan keuangannya

13
ƐĞĐĂƌĂǁĂũĂƌƐĞŵĂŬŝŶŵĞŶŝŶŐŬĂƚ͘WĞŶŝŶŐŬĂƚĂŶƚĞƌƐĞďƵƚŵĞůŝƉƵƟƐĞŵƵĂŚĂů
yang material dan informasi keuangan dalam laporan keuangan tersebut
dapat diandalkan oleh pengguna laporan keuangan. Kondisi ini juga
menggambarkan usaha KL menuju arah perbaikan dalam menyusun laporan
keuangannya.

Sistem Pengendalian Intern
2.12

Pemerintah wajib melakukan pengendalian atas penyelenggaraan kegiatan
ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂŶƵŶƚƵŬŵĞŶĐĂƉĂŝƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶŬĞƵĂŶŐĂŶŶĞŐĂƌĂLJĂŶŐĞĨĞŬƟĨ͕
ĞĮƐŝĞŶ͕ƚƌĂŶƐƉĂƌĂŶ͕ĚĂŶĂŬƵŶƚĂďĞů͘

2.13

Pengendalian intern pada pemerintah pusat termasuk KL dan pemerintah
daerah dirancang dengan berpedoman pada Peraturan Pemerintah (PP)
Nomor 60 Tahun 2008 tentang Sistem Pengendalian Intern Pemerintah
(SPIP).

2.14

^W/W ŵĞƌƵƉĂŬĂŶ ƉƌŽƐĞƐ LJĂŶŐ ŝŶƚĞŐƌĂů ƉĂĚĂ ƟŶĚĂŬĂŶ ĚĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ LJĂŶŐ
dilakukan secara terus menerus oleh pimpinan dan seluruh pegawai untuk
memberikan keyakinan yang memadai atas tercapainya tujuan organisasi
ŵĞůĂůƵŝ ŬĞŐŝĂƚĂŶ LJĂŶŐ ĞĨĞŬƟĨ ĚĂŶ ĞĮƐŝĞŶ͕ ŬĞĂŶĚĂůĂŶ ƉĞůĂƉŽƌĂŶ ŬĞƵĂŶŐĂŶ͕
pengamanan aset negara/daerah, dan ketaatan terhadap peraturan
perundang-undangan.

2.15

Standar pemeriksaan keuangan negara (SPKN) mengharuskan pemeriksa
ƵŶƚƵŬ ŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶ ŬĞůĞŵĂŚĂŶ ĂƚĂƐ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ŝŶƚĞƌŶ ĞŶƟƚĂƐ͘ 
ĞƌĚĂƐĂƌŬĂŶWWEŽŵŽƌϲϬdĂŚƵŶϮϬϬϴƚĞŶƚĂŶŐ^W/W͕^W/ŵĞůŝƉƵƟůŝŵĂƵŶƐƵƌ
pengendalian, yaitu lingkungan pengendalian, penilaian risiko, kegiatan
pengendalian, informasi dan komunikasi, serta pemantauan.

2.16

Unsur-unsur pengendalian intern dalam SPIP digunakan sebagai alat untuk
ŵĞůĂŬƵŬĂŶĞǀĂůƵĂƐŝĂƚĂƐƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶŝŶƚĞƌŶƉĂĚĂ<>͘

2.17 

ĨĞŬƟǀŝƚĂƐ^W/ŵĞƌƵƉĂŬĂŶƐĂůĂŚƐĂƚƵŬƌŝƚĞƌŝĂLJĂŶŐĚŝŐƵŶĂŬĂŶŽůĞŚW<ĚĂůĂŵ
ŵĞŶĞůŝƟ ŬĞǁĂũĂƌĂŶ ŝŶĨŽƌŵĂƐŝ ŬĞƵĂŶŐĂŶ͕ ƐĞƐƵĂŝ ĚĞŶŐĂŶ hŶĚĂŶŐͲhŶĚĂŶŐ
Nomor 15 tahun 2004, penjelasan Pasal 16 ayat (1) opini merupakan
pernyataan profesional pemeriksa mengenai kewajaran informasi keuangan
yang disajikan dalam laporan keuangan yang didasarkan pada kriteria, salah
ƐĂƚƵŶLJĂLJĂŶŐƚĞƌŬĂŝƚĚĞŶŐĂŶ^W/ĂĚĂůĂŚĞĨĞŬƟǀŝƚĂƐ^W/͘

2.18

Untuk itu, selain menerbitkan laporan hasil pemeriksaan keuangan yang
berupa opini, BPK juga menerbitkan laporan hasil pemeriksaan atas SPI
ƉĂĚĂƐĞƟĂƉĞŶƟƚĂƐLJĂŶŐĚŝƉĞƌŝŬƐĂ͘,ĂƐŝůĞǀĂůƵĂƐŝĂƚĂƐ^W/<>ĚĂƉĂƚĚŝƵƌĂŝŬĂŶ
sebagai berikut.
Hasil Evaluasi SPI

2.19

,ĂƐŝůĞǀĂůƵĂƐŝŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶďĂŚǁĂ><<>LJĂŶŐŵĞŵƉĞƌŽůĞŚŽƉŝŶŝtdWĚĂŶ
WDP pada umumnya pengendalian intern telah memadai. Adapun LKKL

14
yang memperoleh opini TMP memerlukan perbaikan pengendalian intern
dalam hal keandalan informasi yang disajikan dalam laporan keuangan.
2.20

Sebagian besar KL atau 98% memperoleh opini WTP dan WDP. Terdapat
peningkatan sebesar 8% dari tahun sebelumnya. Hal ini tercermin dari
ŵĞŶŝŶŐŬĂƚŶLJĂ ƉĞƌďĂŝŬĂŶ ƟŶĚĂŬĂŶ ĚĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ďĂŝŬ ƉŝŵƉŝŶĂŶ ŵĂƵƉƵŶ
seluruh pegawai KL untuk memberikan keyakinan memadai atas tercapainya
tujuan organisasi. Adapun LKKL yang opininya menurun dari WDP menjadi
TMP atau WTP menjadi WDP, menunjukkan adanya peningkatan jumlah
kasus-kasus SPI.

2.21

Kelemahan lingkungan pengendalian tercermin dari lemahnya penegakan
ŝŶƚĞŐƌŝƚĂƐĚĂŶŶŝůĂŝĞƟŬĂ͕ŬĞƉĞŵŝŵƉŝŶĂŶLJĂŶŐŬŽŶĚƵƐŝĨ͕ŬŽŵŝƚŵĞŶƚĞƌŚĂĚĂƉ
kompetensi, penyusunan dan penerapan kebijakan yang sehat tentang
pembinaan sumber daya manusia (SDM), serta perwujudan peran aparat
ƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶ ŝŶƚĞƌŶ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ LJĂŶŐ ĞĨĞŬƟĨ͘ <ĞůĞŵĂŚĂŶ ĂƚĂƐ ŬĞŐŝĂƚĂŶ
ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶƚĞƌĐĞƌŵŝŶĚĂƌŝůĞŵĂŚŶLJĂƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶĮƐŝŬĂƚĂƐĂƐĞƚ͕ŽƚŽƌŝƐĂƐŝ
ĂƚĂƐƚƌĂŶƐĂŬƐŝĚĂŶŬĞũĂĚŝĂŶLJĂŶŐƉĞŶƟŶŐ͕ƐĞƌƚĂƉĞŶĐĂƚĂƚĂŶLJĂŶŐĂŬƵƌĂƚĚĂŶ
tepat waktu atas transaksi dan kejadian.

2.22

Secara umum unsur pemantauan pada 52 KL yang mendapat opini WTP
telah memadai, yaitu telah dilakukannya upaya pemantauan berkelanjutan
ĚĂŶĞǀĂůƵĂƐŝƚĞƌƉŝƐĂŚ͕ŶĂŵƵŶŵĂƐŝŚƚĞƌĚĂƉĂƚƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝW<LJĂŶŐƟŶĚĂŬ
lanjutnya belum selesai.

2.23

,ĂƐŝů ĞǀĂůƵĂƐŝ ^W/ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞůĞŵĂŚĂŶ ^W/ LJĂŶŐ ĚĂƉĂƚ
dikelompokkan sebagai berikut:
x kelemahan sistem pengendalian akuntansi dan pelaporan;
x kelemahan sistem pengendalian pelaksanaan anggaran pendapatan dan
belanja; dan
x kelemahan struktur pengendalian intern.

2.24

,ĂƐŝůĞǀĂůƵĂƐŝ^W/ĂƚĂƐϴϯ><<>ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶƚĞƌĚĂƉĂƚϱϭϵŬĂƐƵƐŬĞůĞŵĂŚĂŶ
SPI, yang terdiri dari 226 kasus kelemahan sistem pengendalian akuntansi dan
pelaporan, 134 kasus kelemahan sistem pengendalian pelaksanaan anggaran
pendapatan dan belanja, 159 kasus kelemahan struktur pengendalian
intern. Rincian jenis temuan pada Lampiran 2, rincian temuan berdasarkan
KL disajikan dalam Lampiran 4.

2.25

Sebanyak 226 kasus kelemahan sistem pengendalian akuntansi dan
pelaporan, terdiri atas
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭϭϯŬĂƐƵƐƉĞŶĐĂƚĂƚĂŶƟĚĂŬͬďĞůƵŵĚŝůĂŬƵŬĂŶĂƚĂƵƟĚĂŬĂŬƵƌĂƚ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϲϯ ŬĂƐƵƐ ƉƌŽƐĞƐ ƉĞŶLJƵƐƵŶĂŶ ůĂƉŽƌĂŶ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ĚĞŶŐĂŶ
ketentuan;

15
x ƐĞďĂŶLJĂŬϮŬĂƐƵƐĞŶƟƚĂƐƚĞƌůĂŵďĂƚŵĞŶLJĂŵƉĂŝŬĂŶůĂƉŽƌĂŶ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϰϬ ŬĂƐƵƐ ƐŝƐƚĞŵ ŝŶĨŽƌŵĂƐŝ ĂŬƵŶƚĂŶƐŝ ĚĂŶ ƉĞůĂƉŽƌĂŶ ƟĚĂŬ
memadai;
x sebanyak 7 kasus sistem informasi akuntansi dan pelaporan belum
didukung SDM yang memadai; dan
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭ ŬĂƐƵƐ ůĂŝŶͲůĂŝŶ͕ LJĂŝƚƵ ŚĂƐŝů ŬĂũŝĂŶ ĚĂŶ ƉĞŶĞůŝƟĂŶ ďĞůƵŵ
seluruhnya dinilai.
2.26

Kasus-kasus kelemahan sistem pengendalian akuntansi dan pelaporan
tersebut di antaranya sebagai berikut.
x ŝ <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ WĞƌŚƵďƵŶŐĂŶ͕ ƉĞŶĐĂƚĂƚĂŶ ƟĚĂŬͬďĞůƵŵ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ĂƚĂƵ
ƟĚĂŬ ĂŬƵƌĂƚ͕ ŚĂƐŝů ŝŶǀĞŶƚĂƌŝƐĂƐŝ ƉĞŶŝůĂŝĂŶ ĂƐĞƚ ŝƚũĞŶ WĞƌŬĞƌĞƚĂĂƉŝĂŶ
belum dapat dijadikan dasar untuk melakukan koreksi penyesuaian
ĂƐĞƚƚĞƚĂƉƐĞŚŝŶŐŐĂĂƐĞƚƚĞƚĂƉƐĞŶŝůĂŝZƉϴ͕ϯϱƚƌŝůŝƵŶƟĚĂŬĚĂƉĂƚĚŝLJĂŬŝŶŝ
kewajarannya.
x ŝ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ<ĞƐĞŚĂƚĂŶ͕ƉĞŶĐĂƚĂƚĂŶƟĚĂŬͬďĞůƵŵĚŝůĂŬƵŬĂŶĂƚĂƵƟĚĂŬ
akurat, pendapatan jasa pelayanan badan layanan umum (BLU) RSCM
ƟĚĂŬ ĚŝĚƵŬƵŶŐ ĚĞŶŐĂŶ ƉĞŶĐĂƚĂƚĂŶ LJĂŶŐ ŵĞŵĂĚĂŝ ƐĞŚŝŶŐŐĂ ƉĞŶLJĂũŝĂŶ
ƌĞĂůŝƐĂƐŝƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶũĂƐĂƉĞůĂLJĂŶĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϲϭϯ͕ϰϳŵŝůŝĂƌƟĚĂŬĚĂƉĂƚ
diyakini kewajarannya.
x ŝ <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ <ĞŚƵƚĂŶĂŶ͕ ƉĞŶĐĂƚĂƚĂŶ ƟĚĂŬͬďĞůƵŵ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ĂƚĂƵ
ƟĚĂŬ ĂŬƵƌĂƚ͕ ƉŝƵƚĂŶŐ ƉƌŽǀŝƐŝ ƐƵŵďĞƌ ĚĂLJĂ ŚƵƚĂŶ ĚĂŶ ĚĂŶĂ ƌĞďŽŝƐĂƐŝ
ƟĚĂŬĚŝĚƵŬƵŶŐĚĞŶŐĂŶĚŽŬƵŵĞŶLJĂŶŐŵĞŵĂĚĂŝƐĞŶŝůĂŝZƉϮϰϳ͕ϯϱŵŝůŝĂƌ
ƐĞŚŝŶŐŐĂ ƉĞŶLJĂũŝĂŶ ŶŝůĂŝ ƉŝƵƚĂŶŐ ƚĞƌƐĞďƵƚ ĚĂůĂŵ ŶĞƌĂĐĂ ƟĚĂŬ ĚĂƉĂƚ
diyakini kewajarannya.
x ŝ <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ <ĞƐĞŚĂƚĂŶ͕ ƉƌŽƐĞƐ ƉĞŶLJƵƐƵŶĂŶ ůĂƉŽƌĂŶ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ
ĚĞŶŐĂŶŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͕ƉŝƵƚĂŶŐƐĞŶŝůĂŝZƉϭϯϴ͕ϰϳŵŝůŝĂƌƟĚĂŬĚŝĚƵŬƵŶŐĚĞŶŐĂŶ
pencatatan dan pelaporan yang memadai sehingga saldo piutang yang
ĚŝůĂƉŽƌŬĂŶĚĂůĂŵŶĞƌĂĐĂƟĚĂŬĚĂƉĂƚĚŝLJĂŬŝŶŝŬĞǁĂũĂƌĂŶŶLJĂ͘
x ŝ <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ <ĞůĂƵƚĂŶ ĚĂŶ WĞƌŝŬĂŶĂŶ͕ ƉĞŶĐĂƚĂƚĂŶ ƟĚĂŬͬďĞůƵŵ
ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ĂƚĂƵ ƟĚĂŬ ĂŬƵƌĂƚ͕ ŝŶǀĞŶƚĂƌŝƐĂƐŝ͕ ĚĂŶ ƉĞŶŝůĂŝĂŶ ĂƐĞƚ ďĞůƵŵ
ŽƉƟŵĂůƐĞŚŝŶŐŐĂĂƐĞƚƚĞƚĂƉƐĞŶŝůĂŝZƉϵϯ͕ϴϴŵŝůŝĂƌƟĚĂŬĚĂƉĂƚĚŝLJĂŬŝŶŝ
kewajarannya.

2.27

Sebanyak 134 kasus kelemahan sistem pengendalian pelaksanaan anggaran
pendapatan dan belanja, terdiri atas
x ƐĞďĂŶLJĂŬϲϯŬĂƐƵƐƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶƟĚĂŬŵĞŵĂĚĂŝ͖
x sebanyak 22 kasus mekanisme pemungutan, penyetoran dan pelaporan
ƐĞƌƚĂ ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ŶĞŐĂƌĂ ĚĂŶ ŚŝďĂŚ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ĚĞŶŐĂŶ
ketentuan;

16
x sebanyak 10 kasus penyimpangan terhadap peraturan perundangundangan bidang teknis tertentu atau ketentuan intern organisasi yang
diperiksa tentang pendapatan dan belanja;
x sebanyak 6 kasus pelaksanaan belanja di luar mekanisme APBN;
x ƐĞďĂŶLJĂŬ Ϯϯ ŬĂƐƵƐ ĂƚĂƐ ƉĞŶĞƚĂƉĂŶͬƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ŬĞďŝũĂŬĂŶ ƟĚĂŬ
tepat atau belum dilakukan berakibat hilangnya potensi penerimaan/
pendapatan;
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϴ ŬĂƐƵƐ ƉĞŶĞƚĂƉĂŶͬƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ŬĞďŝũĂŬĂŶ ƟĚĂŬ ƚĞƉĂƚ ĂƚĂƵ
belum dilakukan berakibat peningkatan biaya/belanja; dan
x ƐĞďĂŶLJĂŬϮŬĂƐƵƐůĂŝŶͲůĂŝŶ͕LJĂŝƚƵĂƐĞƚLJĂŶŐĚŝŬƵĂƐĂŝƉŝŚĂŬůĂŝŶƟĚĂŬďŝƐĂ
ĚŝŬĞƚĂŚƵŝŬŽŶĚŝƐŝĮƐŝŬŶLJĂĚĂŶƉĞŵŝŶũĂŵĂŶĂƐĞƚƟĚĂŬĚŝůĞŶŐŬĂƉŝĚĞŶŐĂŶ
berita acara peminjaman.
2.28

Kasus-kasus kelemahan sistem pengendalian pelaksanaan anggaran
pendapatan dan belanja tersebut di antaranya sebagai berikut.
x ŝ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶWĞŬĞƌũĂĂŶhŵƵŵ͕ƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶƟĚĂŬŵĞŵĂĚĂŝ͕
ƉĞŶŐĞůŽŵƉŽŬĂŶ ũĞŶŝƐ ďĞůĂŶũĂ ƉĂĚĂ ƐĂĂƚ ƉĞŶŐĂŶŐŐĂƌĂŶ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ
dengan kegiatan yang dilaksanakan senilai Rp3,76 triliun.
x ŝ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶWĞŬĞƌũĂĂŶhŵƵŵ͕ƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶƟĚĂŬŵĞŵĂĚĂŝ͕
alokasi belanja lain-lain BA 999.08 senilai Rp335,78 miliar digunakan
ƵŶƚƵŬ ŵĞŵďŝĂLJĂŝ ŬĞŐŝĂƚĂŶ LJĂŶŐ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ĚĞŶŐĂŶ ĚĞĮŶŝƐŝ ĚĂŶ
peruntukannya.
x Di Kementerian Kesehatan, penyimpangan terhadap peraturan
perundang-undangan bidang teknis tertentu atau ketentuan intern
organisasi yang diperiksa tentang pendapatan dan belanja, penerimaan
dana hibah senilai Rp98,17 miliar belum dipertanggungjawabkan melalui
mekanisme APBN.
x ŝ <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ EĂƐŝŽŶĂů͕ ƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ƟĚĂŬ
memadai, terdapat tunjangan profesi dan tagihan beasiswa Tahun 2010
kurang dibayar senilai Rp79,83 miliar sehingga membebani anggaran
untuk tunjangan profesi Tahun 2011 dan mempengaruhi proses belajar
mengajar penerima beasiswa.
x Di Kementerian Pertanian, mekanisme pemungutan, penyetoran, dan
ƉĞůĂƉŽƌĂŶƐĞƌƚĂƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶŶĞŐĂƌĂĚĂŶŚŝďĂŚƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝ
ĚĞŶŐĂŶ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͘ WĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ŚŝďĂŚ ƟĚĂŬ ŵĞůĂůƵŝ ŵĞŬĂŶŝƐŵĞ /W
APBN 2010 minimal senilai Rp20,80 miliar, EUR1.32 juta, USD64.09 juta,
AUD4.87 juta, CNY12.27 juta, dan JPY1.03 miliar. Sebagian besar hibah
berupa kas diterima langsung oleh masing-masing satker yang ditransfer
ŬĞƌĞŬĞŶŝŶŐďĞŶĚĂŚĂƌĂƉĞŶŐĞůƵĂƌĂŶƐĂƚŬĞƌĚĂŶƟĚĂŬĚŝůĂƉŽƌŬĂŶĚĂůĂŵ
Laporan Keuangan Kementerian Pertanian Tahun 2010.

17
2.29

Sebanyak 159 kasus kelemahan struktur pengendalian intern, terdiri atas
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭϬϳ ŬĂƐƵƐ ŬĂƌĞŶĂ ĞŶƟƚĂƐ ƟĚĂŬ ŵĞŵŝůŝŬŝ ƐƚĂŶĚĂƌĚ ŽƉĞƌĂƟŶŐ
procedure (SOP) yang formal untuk suatu prosedur atau keseluruhan
prosedur;
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϰϯ ŬĂƐƵƐ ŬĂƌĞŶĂ ^KW LJĂŶŐ ĂĚĂ ƉĂĚĂ ĞŶƟƚĂƐ ƟĚĂŬ ďĞƌũĂůĂŶ
ƐĞĐĂƌĂŽƉƟŵĂůĂƚĂƵƟĚĂŬĚŝƚĂĂƟ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭŬĂƐƵƐĞŶƟƚĂƐƟĚĂŬŵĞŵŝůŝŬŝƐĂƚƵĂŶƉĞŶŐĂǁĂƐŝŶƚĞƌŶ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϲŬĂƐƵƐƐĂƚƵĂŶƉĞŶŐĂǁĂƐŝŶƚĞƌŶLJĂŶŐĂĚĂƟĚĂŬŵĞŵĂĚĂŝĂƚĂƵ
ƟĚĂŬďĞƌũĂůĂŶŽƉƟŵĂů͖ĚĂŶ
x ƐĞďĂŶLJĂŬ Ϯ ŬĂƐƵƐ ŬĂƌĞŶĂ ƟĚĂŬ ĂĚĂ ƉĞŵŝƐĂŚĂŶ ƚƵŐĂƐ ĚĂŶ ĨƵŶŐƐŝ LJĂŶŐ
memadai.

2.30

Kasus-kasus kelemahan struktur pengendalian intern tersebut di antaranya
sebagai berikut.
x ŝ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ<ĞƐĞŚĂƚĂŶ͕ĞŶƟƚĂƐƟĚĂŬŵĞŵŝůŝŬŝ^KWLJĂŶŐĨŽƌŵĂůƵŶƚƵŬ
suatu prosedur atau keseluruhan prosedur, belum ada aturan yang
jelas batas akhir pembayaran gaji dokter/bidan PTT yang dilaksanakan
oleh PT Pos Indonesia sehingga terjadi keterlambatan penyaluran dana
ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶŐĂũŝĚĂŶŝŶƐĞŶƟĨdĂŚƵŶϮϬϭϬƐĞŶŝůĂŝZƉϯϵϲ͕ϴϯŵŝůŝĂƌ͘
x ŝ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ<ĞƐĞŚĂƚĂŶ͕ĞŶƟƚĂƐƟĚĂŬŵĞŵŝůŝŬŝ^KWLJĂŶŐĨŽƌŵĂůƵŶƚƵŬ
suatu prosedur atau keseluruhan prosedur, monitoring penyaluran dana
Bantuan Sosial (Bansos) di lingkungan Ditjen Binkesmas belum maksimal
sehingga laporan pertanggungjawaban dana tersebut belum diterima
senilai Rp141,91 miliar.
x ŝ <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ WĞƌƚĂŶŝĂŶ͕ ĞŶƟƚĂƐ ƟĚĂŬ ŵĞŵŝůŝŬŝ ^KW LJĂŶŐ ĨŽƌŵĂů
untuk suatu prosedur atau keseluruhan prosedur, pengendalian atas
ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶũĂƐĂĂůŝŚƚĞŬŶŽůŽŐŝŚĂƐŝůƉĞŶĞůŝƟĂŶĚŝůŝŶŐŬƵƉĂĚĂŶWĞŶĞůŝƟĂŶ
dan Pengembangan Pertanian belum memadai sehingga pelaksanaan
kegiatan tersebut terhambat dan lisensi yang telah diberikan kepada
ŵŝƚƌĂŬĞƌũĂƐĂŵĂƐĞƌƚĂƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶƌŽLJĂůƟĚĂƌŝŬĞƌũĂƐĂŵĂĂůŝŚƚĞŬŶŽůŽŐŝ
berpotensi disalahgunakan.
x ŝ <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ EĂƐŝŽŶĂů͕ ^KW LJĂŶŐ ĂĚĂ ƉĂĚĂ ĞŶƟƚĂƐ ƟĚĂŬ
ďĞƌũĂůĂŶ ƐĞĐĂƌĂ ŽƉƟŵĂů ĂƚĂƵ ƟĚĂŬ ĚŝƚĂĂƟ͕ ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ ƌĞŬĞŶŝŶŐ LJĂŶŐ
ƟĚĂŬŵĞŵŝůŝŬŝŝnjŝŶ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶƐĞďĂŶLJĂŬϰϯƌĞŬĞŶŝŶŐĚĞŶŐĂŶ
saldo per 31 Desember 2010 senilai Rp26,43 miliar.
Penyebab

2.31

Kasus-kasus kelemahan SPI di KL pada umumnya terjadi karena pencatatan
ƟĚĂŬͬďĞůƵŵĂƚĂƵƟĚĂŬĂŬƵƌĂƚ͕^DƟĚĂŬŵĞŵĂĚĂŝ͕ƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶLJĂŶŐƟĚĂŬ
ŵĞŵĂĚĂŝ͕<> ƟĚĂŬ ŵĞŶĂĂƟŬĞƚĞŶƚƵĂŶĚĂŶƉƌŽƐĞĚƵƌ͕ƉĞŶĞƚĂƉĂŶŬĞďŝũĂŬĂŶ

18
LJĂŶŐ ƟĚĂŬ ƚĞƉĂƚ͕ ďĞůƵŵ ĂĚĂŶLJĂ ŬĞďŝũĂŬĂŶ ĚĂŶ ƉĞƌůĂŬƵĂŶ ĂŬƵŶƚĂŶƐŝ LJĂŶŐ
jelas, belum ditetapkannya prosedur kegiatan, belum adanya koordinasi
dengan pihak terkait, serta lemahnya pengawasan maupun pengendalian.
Rekomendasi
2.32

Atas kasus-kasus kelemahan SPI, BPK telah merekomendasikan agar pimpinan
ĞŶƟƚĂƐLJĂŶŐĚŝƉĞƌŝŬƐĂmemberi sanksi sesuai ketentuan yang berlaku, segera
menetapkan prosedur dan kebijakan yang tepat, meningkatkan koordinasi
dan meningkatkan pembinaan terhadap SDM di KL serta dengan pihak
terkait, melakukan perencanaan dengan lebih cermat, dan meningkatkan
pengawasan serta pengendalian dalam pelaksanaan kegiatan.

Kepatuhan terhadap Ketentuan Perundang-undangan
2.33

Selain opini dan temuan-temuan SPI, hasil pemeriksaan atas 83 LKKL Tahun
ϮϬϭϬ ũƵŐĂ ŵĞŶĞŵƵŬĂŶ ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲ
undangan yang berlaku sebanyak 731 kasus senilai Rp 1,50 triliun, dengan
ƌŝŶĐŝĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͕ϰϬƚƌŝůŝƵŶĚĂŶh^ϭϭ͘ϳϮũƵƚĂ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶZƉϭϬϬ͕ϳϱŵŝůŝĂƌͿ
ƐĞďĂŐĂŝŵĂŶĂĚŝƐĂũŝŬĂŶĚĂůĂŵdĂďĞůϮ͘Ϯ͘ZŝŶĐŝĂŶũĞŶŝƐƚĞŵƵĂŶƉĂĚĂƟĂƉͲƟĂƉ
kelompok dapat dilihat pada Lampiran 3 dan rincian temuan berdasarkan KL
disajikan dalam Lampiran 4.
Tabel 2.2. Kelompok Temuan Pemeriksaan LKKL Tahun 2010
No.

Kelompok Temuan

Jumlah
Kasus

Nilai
(juta Rp)

<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉ<ĞƚĞŶƚƵĂŶWĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶLJĂŶŐDĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ
1.

Kerugian Negara
*)

235

294.196,65

39

530.720,05

2.

Potensi Kerugian Negara

3.

Kekurangan Penerimaan

118

420.818,59

4.

Administrasi

269

-

5.

<ĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶͬWĞŵďŽƌŽƐĂŶ

25

11.318,48

6.

<ĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ

45

249.726,18

731

1.506.779,98

Jumlah

ΎͿƉĂĚĂŬĞůŽŵƉŽŬƉŽƚĞŶƐŝŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂƚĞƌĚĂƉĂƚǀĂůĂƐƐĞŶŝůĂŝh^ϭϭ͘ϳϮũƵƚĂ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ
kurs tengah Bank Indonesia per 30 Juni 2011 senilai Rp8.597,00)

2.34 

ĞƌĚĂƐĂƌŬĂŶƚĂďĞůĚŝĂƚĂƐ͕ĚĂƉĂƚĚŝũĞůĂƐŬĂŶďĂŚǁĂƚĞŵƵĂŶĂƚĂƐŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ
terhadap ketentuan perundang-undangan dikelompokkan dalam kelompok
temuan kerugian negara, potensi kerugian negara, kekurangan penerimaan,
ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ͕ ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶͬƉĞŵďŽƌŽƐĂŶ͕ ĚĂŶ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ͘ dŝĂƉͲƟĂƉ
kelompok temuan beserta contohnya diuraikan sebagai berikut.

19

Kerugian Negara
2.35

Kerugian negara adalah berkurangnya kekayaan negara berupa uang, surat
ďĞƌŚĂƌŐĂ͕ ĚĂŶ ďĂƌĂŶŐ͕ LJĂŶŐ ŶLJĂƚĂ ĚĂŶ ƉĂƐƟ ũƵŵůĂŚŶLJĂ ƐĞďĂŐĂŝ ĂŬŝďĂƚ
perbuatan melawan hukum, baik sengaja maupun lalai.

2.36

Pada umumnya kasus-kasus kerugian negara yaitu adanya belanja atau
ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ ĮŬƟĨ͕ ƌĞŬĂŶĂŶ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ ƟĚĂŬ
ŵĞŶLJĞůĞƐĂŝŬĂŶ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ͕ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ǀŽůƵŵĞ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ͕ ŬĞůĞďŝŚĂŶ
ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ ƐĞůĂŝŶ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ǀŽůƵŵĞ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ͕ ĚĂŶ ƉĞŵĂŚĂůĂŶ ŚĂƌŐĂ
(mark upͿ͘ <ĂƐƵƐ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂ ũƵŐĂ ŵĞůŝƉƵƟ ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ ƵĂŶŐͬďĂƌĂŶŐ
ƵŶƚƵŬ ŬĞƉĞŶƟŶŐĂŶ ƉƌŝďĂĚŝ͕ ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ ŚŽŶŽƌĂƌŝƵŵ ĚĂŶͬĂƚĂƵ ďŝĂLJĂ
ƉĞƌũĂůĂŶĂŶ ĚŝŶĂƐ ŐĂŶĚĂ͕ ƐƉĞƐŝĮŬĂƐŝ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ LJĂŶŐ ĚŝƚĞƌŝŵĂ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ
ĚĞŶŐĂŶŬŽŶƚƌĂŬ͕ďĞůĂŶũĂƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝĂƚĂƵŵĞůĞďŝŚŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͕ĚĂŶůĂŝŶͲůĂŝŶ
kasus kerugian negara.

2.37

Hasil pemeriksaan atas 83 LKKL menunjukkan adanya kerugian negara
sebanyak 235 kasus senilai Rp294,19 miliar, yang terdiri atas
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϯϭ ŬĂƐƵƐ ďĞůĂŶũĂ ĂƚĂƵ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ ĮŬƟĨ ƐĞŶŝůĂŝ
Rp70,22 miliar;
x ƐĞďĂŶLJĂŬϰŬĂƐƵƐƌĞŬĂŶĂŶƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂƟĚĂŬŵĞŶLJĞůĞƐĂŝŬĂŶ
pekerjaan senilai Rp56,58 miliar;
x ƐĞďĂŶLJĂŬϰϭŬĂƐƵƐŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶǀŽůƵŵĞƉĞŬĞƌũĂĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϭϯ͕ϰϭŵŝůŝĂƌ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϱϳ ŬĂƐƵƐ ŬĞůĞďŝŚĂŶ ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ ƐĞůĂŝŶ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ǀŽůƵŵĞ
pekerjaan senilai Rp17,69 miliar;
x sebanyak 10 kasus pemahalan harga (mark up) senilai Rp32,93 miliar;
x ƐĞďĂŶLJĂŬϱŬĂƐƵƐƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶƵĂŶŐͬďĂƌĂŶŐƵŶƚƵŬŬĞƉĞŶƟŶŐĂŶƉƌŝďĂĚŝ
senilai Rp2,71 miliar;
x sebanyak 40 kasus pembayaran honorarium dan/atau biaya perjalanan
dinas ganda senilai Rp63,85 miliar;
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭϮ ŬĂƐƵƐ ƐƉĞƐŝĮŬĂƐŝ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ LJĂŶŐ ĚŝƚĞƌŝŵĂ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ
dengan kontrak senilai Rp4,57 miliar;
x ƐĞďĂŶLJĂŬϮϳŬĂƐƵƐďĞůĂŶũĂƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝĂƚĂƵŵĞůĞďŝŚŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶƐĞŶŝůĂŝ
Rp24,59 miliar; dan
x sebanyak 8 kasus lain-lain senilai Rp7,58 miliar di antaranya adalah
ƉƌŽƐĞƐƚƵŶƚƵƚĂŶŐĂŶƟƌƵŐŝ;d'ZͿ.

2.38

Kasus-kasus kerugian negara tersebut di antaranya sebagai berikut.
x ŝ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶWĞŶĚŝĚŝŬĂŶEĂƐŝŽŶĂů͕ƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂƉĂĚĂƟŐĂ
ƐĂƚŬĞƌ ƟĚĂŬ ƐĞůĞƐĂŝ ĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ senilai Rp55,91 miliar di antaranya

20
PƌŽŐƌĂŵWĞŵďĞůĂũĂƌĂŶWĞƌĂŬŝƚĂŶůĂƚWƌĂŬƟŬKƚŽŵŽƟĨWĂŬĞƚϯŽůĞŚWd
AIK senilai Rp33,63 miliar.
x Di Kepolisian RI, terdapat duplikasi pendanaan Satuan Tugas Unit Polisi
Berseragam (Formed Police Unit). Duplikasi tersebut adalah penggunaan
dana APBN dan non APBN sebagai talangan untuk operasional pasukan
Formed Police Unit yang di-reimburs oleh UNAMID yang mengakibatkan
kerugian negara senilai Rp22,48 miliar.
x Di Kementerian Kesehatan, terdapat pemahalan harga dalam pengadaan
alat bantu belajar mengajar pendidikan dokter dan dokter spesialis di
ƌƵŵĂŚƐĂŬŝƚƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶĚĂŶƌƵŵĂŚƐĂŬŝƚƌƵũƵŬĂŶdϮϬϭϬĂŶƚĂƌĂWdZ'
ĚĞŶŐĂŶ ǀĞŶĚŽƌ LJĂŶŐ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂ ŵŝŶŝŵĂů ƐĞŶŝůĂŝ
Rp28,55 miliar.
x ŝ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶĂůĂŵEĞŐĞƌŝ͕ďĞůĂŶũĂďĂƌĂŶŐĚĂŶƉĞƌũĂůĂŶĂŶĚŝŶĂƐƟĚĂŬ
dapat dipertanggungjawabkan mengakibatkan indikasi kerugian negara
senilai Rp18,52 miliar.
x Di Kementerian Kesehatan, belanja perjalanan dinas senilai Rp13,09 miliar
merugikan keuangan negara dengan rincian berupa pemahalan harga
ƟŬĞƚ ƉĞƐĂǁĂƚ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϲϱϯ͕Ϯϱ ũƵƚĂ ĚĂŶ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϱ͘ϭϰϵ ƟŬĞƚ ƉĞƐĂǁĂƚ
ƐĞŶŝůĂŝZƉϭϮ͕ϰϯŵŝůŝĂƌƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶĚĂƚĂŵĂŶŝĨĞƐƉĞŶĞƌďĂŶŐĂŶ͘
x Di Kementerian Kehutanan, terdapat kelebihan pembayaran perjalanan
dinas dalam negeri pada enam satker yang menggunakan penerbangan
komersial senilai Rp7,95 miliar.
2.39 

ĂƌŝƚŽƚĂůŬĂƐƵƐŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂƐĞŶŝůĂŝZƉϮϵϰ͕ϭϵŵŝůŝĂƌƚĞůĂŚĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ
dengan penyetoran uang ke kas negara senilai Rp24,76 miliar, di antaranya
Kementerian Pendidikan Nasional senilai Rp4,59 miliar, Kementerian ESDM
senilai Rp3,34 miliar, dan Kementerian Kelautan dan Perikanan senilai
Rp2,11 miliar.
Penyebab

2.40

Kasus-kasus kerugian negara di KL pada umumnya terjadi karena
ŬĞƟĚĂŬŵĂŵƉƵĂŶƌĞŬĂŶĂŶŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƉĞŬĞƌũĂĂŶƐĞƐƵĂŝŬŽŶƚƌĂŬ͕pejabat
LJĂŶŐďĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďůĂůĂŝĚĂůĂŵŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƚƵŐĂƐŶLJĂ͕ƟĚĂŬŵĞŶĂĂƟ
dan memahami ketentuan yang berlaku, serta kuasa pemegang anggaran
ƐĂƚŬĞƌƟĚĂŬŽƉƟŵĂůĚĂůĂŵŵĞůĂŬƵŬĂŶpengawasan dan pengendalian.
Rekomendasi

2.41

Atas kasus-kasus kerugian negara, BPK telah merekomendasikan antara
lain agar pimpinan KL memberikan sanksi sesuai ketentuan yang berlaku
kepada pejabat yang bertanggung jawab dan ĞŶƟƚĂƐ LJĂŶŐ ĚŝƉĞƌŝŬƐĂ
mempertanggungjawabkannya dengan menyetor sejumlah uang ke kas
negara atau mengembalikan/menyerahkan barang ke negara melalui
ŵĞŬĂŶŝƐŵĞƉĞŶŐĞŶĂĂŶŐĂŶƟŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶLJĂŶŐďĞƌůĂŬƵ͘

21

Potensi Kerugian Negara
2.42

Potensi kerugian negara adalah adanya suatu perbuatan melawan hukum baik
sengaja maupun lalai yang dapat mengakibatkan risiko terjadinya kerugian
di masa yang akan datang berupa berkurangnya uang, surat berharga, dan
ďĂƌĂŶŐLJĂŶŐŶLJĂƚĂĚĂŶƉĂƐƟũƵŵůĂŚŶLJĂ.

2.43

Pada umumnya kasus-kasus potensi kerugian negara yaitu adanya rekanan
belum melaksanakan kewajiban pemeliharaan barang hasil pengadaan yang
ƚĞůĂŚƌƵƐĂŬƐĞůĂŵĂŵĂƐĂƉĞŵĞůŝŚĂƌĂĂŶ͕ĂƐĞƚĚŝŬƵĂƐĂŝƉŝŚĂŬůĂŝŶ͕ĂƐĞƚƟĚĂŬ
diketahui keberadaannya. Selain itu kasus potensi kerugian juga dikarenakan
adanya pemberian jaminan dalam pelaksaan pekerjaan, pemanfaatan
ďĂƌĂŶŐĚĂŶƉĞŵďĞƌŝĂŶĨĂƐŝůŝƚĂƐƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͕ƉŝŚĂŬŬĞƟŐĂďĞůƵŵ
melaksanakan kewajiban untuk menyerahkan aset kepada negara, piutang/
ƉŝŶũĂŵĂŶ ĂƚĂƵ ĚĂŶĂ ďĞƌŐƵůŝƌ LJĂŶŐ ďĞƌƉŽƚĞŶƐŝ ƟĚĂŬ ƚĞƌƚĂŐŝŚ͕ ĚĂŶ ůĂŝŶͲůĂŝŶ
kasus potensi kerugian negara.

2.44

Hasil pemeriksaan atas 83 LKKL menunjukkan adanya potensi kerugian
negara sebanyak 39 kasus senilai Rp530,72 miliar, dengan rincian senilai
ZƉϰϮϵ͕ϵϲŵŝůŝĂƌĚĂŶh^ϭϭ͘ϳϮũƵƚĂ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶZƉϭϬϬ͕ϳϱŵŝůŝĂƌͿ͕LJĂŶŐƚĞƌĚŝƌŝ
atas
x sebanyak 1 kasus rekanan belum melaksanakan kewajiban pemeliharaan
barang hasil pengadaan yang telah rusak selama masa pemeliharaan
senilai Rp1,68 juta;
x sebanyak 17 kasus aset dikuasai pihak lain senilai Rp316,54 miliar;
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϳ ŬĂƐƵƐ ĂƐĞƚ ƚĞƚĂƉ ƟĚĂŬ ĚŝŬĞƚĂŚƵŝ ŬĞďĞƌĂĚĂĂŶŶLJĂ ƐĞŶŝůĂŝ
Rp96,28 miliar;
x sebanyak 1 kasus pemberian jaminan dalam pelaksaan pekerjaan,
ƉĞŵĂŶĨĂĂƚĂŶ ďĂƌĂŶŐ ĚĂŶ ƉĞŵďĞƌŝĂŶ ĨĂƐŝůŝƚĂƐ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ
senilai USD11.72 juta;
x ƐĞďĂŶLJĂŬ Ϯ ŬĂƐƵƐ ƉŝŚĂŬ ŬĞƟŐĂ ďĞůƵŵ ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ŬĞǁĂũŝďĂŶ ƵŶƚƵŬ
menyerahkan aset kepada negara senilai Rp2,98 miliar;
x sebanyak 6 kasus piutang/pinjaman atau dana bergulir yang berpotensi
ƟĚĂŬƚĞƌƚĂŐŝŚƐĞŶŝůĂŝZƉϭϮ͕ϭϱŵŝůŝĂƌ͖ĚĂŶ
x sebanyak 5 kasus lain-lain senilai Rp1,99 miliar di antaranya pembayaran
sudah dilakukan untuk pekerjaan pada tahun anggaran berikutnya,
jaminan pelaksanaan belum dapat dicairkan, dan perjalanan dinas dalam
ƉƌŽƐĞƐŬůĂƌŝĮŬĂƐŝďƵŬƟƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ.

2.45

Kasus-kasus potensi kerugian negara tersebut di antaranya sebagai berikut.
x Di Kementerian Pendidikan Nasional, pemanfaatan aset tanah seluas
198.843 m2 senilai Rp137,07 miliar serta gedung dan bangunan seluas
3.807 m2 ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϮ͕ϵϯ ŵŝůŝĂƌ ŵŝůŝŬ hŶŝǀĞƌƐŝƚĂƐ EĞŐĞƌŝ DĂůĂŶŐ ŽůĞŚ

22
sekolah negeri berpotensi terjadi sengketa, sampai saat ini belum ada
penyelesaiannya.
x Di Kementerian Kesehatan, aset tanah pada satker-satker Poltekkes
Maluku, RSUP Dr. Moh. Hoesin Palembang dan RSUP Persahabatan
ŵŝŶŝŵĂů ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭϭϭ͕ϲϵ ŵŝůŝĂƌ ĚŝŐƵŶĂŬĂŶ ƵŶƚƵŬ ŬĞƉĞŶƟŶŐĂŶ ƉŝŚĂŬ
ŬĞƟŐĂͬƉƌŝďĂĚŝ͘
x ŝ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ>ŝŶŐŬƵŶŐĂŶ,ŝĚƵƉ;<>,Ϳ͕ŝŶǀĞƐƚĂƐŝĚĂŶĂďĞƌŐƵůŝƌŬĞƉĂĚĂ
Usaha Mikro dan Kecil (UMK) dalam menyalurkan dana bergulir sejak
dĂŚƵŶϮϬϬϲƐĂŵƉĂŝϮϬϭϬLJĂŶŐďĞƌƉŽƚĞŶƐŝƟĚĂŬƚĞƌƚĂŐŝŚͬŶŽŶƉĞƌĨŽƌŵŝŶŐ
loan (NPL) senilai Rp6,07 miliar atau 12,28% dari total dana ŽƵƚƐƚĂŶĚŝŶŐ
KLH senilai Rp49,44 miliar.
x Di Kementerian ESDM, selama Tahun 2009 dan 2010 terdapat tujuh
kontraktor kontrak kerja sama (KKKS) dari 42 KKKS bentuk PSC (product
ƐŚĂƌŝŶŐĐŽŶƚƌĂĐƚͿ dan 16 KKKS Coal Bed Methan yang telah melakukan
tanda tangan kontrak, masih belum menyerahkan jaminan pelaksanaan
ƐĞŶŝůĂŝŵŝŶŝŵĂůh^ϭϭ͘ϳϮũƵƚĂ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶZƉϭϬϬ͕ϳϱŵŝůŝĂƌͿ͘
Penyebab
2.46

Kasus-kasus potensi kerugian negara di KL pada umumnya terjadi karena
pejabat yang bertanggung jawab lalai dalam melakukan pengamanan
atas pengelolaan aset negara, ŬƵƌĂŶŐŵĞŶĂĂƟĚĂŶ ŵĞŵĂŚĂŵŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ
yang berlaku, dan kepala satker lemah dalam melakukan pengawasan dan
pengendalian.
Rekomendasi

2.47

Atas kasus-kasus potensi kerugian negara, BPK telah merekomendasikan
agar pimpinan instansi memberikan sanksi sesuai ketentuan yang berlaku
kepada pejabat yang bertanggung jawab, melakukan pengamanan aset,
mengupayakan penagihan jaminan pelaksanaan kepada tujuh KKKS untuk
mencegah terjadinya kerugian negara.

Kekurangan Penerimaan
2.48

Kekurangan penerimaan adalah adanya penerimaan yang sudah menjadi
ŚĂŬ ŶĞŐĂƌĂ ƚĞƚĂƉŝ ƟĚĂŬ ĂƚĂƵ ďĞůƵŵ ŵĂƐƵŬ ŬĞ ŬĂƐ ŶĞŐĂƌĂ ŬĂƌĞŶĂ ĂĚĂŶLJĂ
ƵŶƐƵƌŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉŬĞƚĞŶƚƵĂŶƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ͘

2.49

Pada umumnya kasus-kasus kekurangan penerimaan yaitu adanya
ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ŶĞŐĂƌĂ ĂƚĂƵ ĚĞŶĚĂ ŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ ďĞůƵŵͬƟĚĂŬ
ditetapkan/dipungut/diterima/disetor ke kas negara, penggunaan langsung
penerimaan negara, penerimaan diterima atau digunakan oleh instansi yang
ƟĚĂŬďĞƌŚĂŬ͕ƉĞŶŐĞŶĂĂŶƚĂƌŝĨƉĂũĂŬͬWEWůĞďŝŚƌĞŶĚĂŚĚĂƌŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͕ĚĂŶ
kelebihan pembayaran subsidi oleh pemerintah.

23
2.50

Hasil pemeriksaan atas 83 LKKL menunjukkan adanya kekurangan penerimaan
sebanyak 118 kasus senilai Rp420,81 miliar, terdiri atas
x sebanyak 95 kasus penerimaan negara atau denda keterlambatan
ƉĞŬĞƌũĂĂŶ ďĞůƵŵͬƟĚĂŬ ĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶͬĚŝƉƵŶŐƵƚͬĚŝƚĞƌŝŵĂͬĚŝƐĞƚŽƌ ŬĞ ŬĂƐ
negara senilai Rp143,91 miliar;
x sebanyak 17 kasus penggunaan langsung penerimaan negara senilai
Rp257,81 miliar;
x sebanyak 3 kasus penerimaan negara diterima atau digunakan oleh
ŝŶƐƚĂŶƐŝLJĂŶŐƟĚĂŬďĞƌŚĂŬƐĞŶŝůĂŝZƉϭϲ͕ϲϯŵŝůŝĂƌ͖
x sebanyak 2 kasus pengenaan tarif pajak/PNBP lebih rendah dari
ketentuan senilai Rp61,31 juta; dan
x sebanyak 1 kasus kelebihan pembayaran subsidi pemerintah senilai
Rp2,40 miliar

2.51

Kasus-kasus kekurangan penerimaan tersebut di antaranya sebagai berikut.
x Di Kementerian Pertahanan, terdapat sejumlah paket pekerjaan yang
ƉĞŶLJĞƌĂŚĂŶŶLJĂƚĞƌůĂŵďĂƚƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶũĂƚƵŚƚĞŵƉŽŬŽŶƚƌĂŬĚĂŶ
ƟĚĂŬ ĚĂƉĂƚ ƚĞƌƐĞůĞƐĂŝŬĂŶ ƐĂŵƉĂŝ ĚĞŶŐĂŶ ĂŬŚŝƌ d ϮϬϭϬ ŶĂŵƵŶ ƚĞƚĂƉ
ĚŝůĂŬƵŬĂŶƉĞŵďĂLJĂƌĂŶĚĂŶƟĚĂŬĚŝŬĞŶĂŬĂŶƐĂŶŬƐŝĚĞŶĚĂŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶ
senilai Rp11,33 miliar, yaitu denda keterlambatan pada 1) Ditpalad
minimal senilai Rp4,60 miliar; dan 2) Puspenerbad minimal senilai
Rp6,72 miliar, belum dipungut dan disetorkan ke kas negara.
x Kementerian Pekerjaan Umum, Badan Usaha Jalan Tol (BUJT) masih
memiliki tunggakan nilai tambah dan denda per 31 Desember 2010 yang
terutang kepada Badan Layanan Umum – Badan Pengatur Jalan Tol (BLUBPJT) senilai Rp21,28 miliar.
x Di Kementerian Kehutanan, penerimaan hasil pengelolaan gedung
DĂŶŐŐĂůĂ tĂŶĂďĂŬƟ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϰϴ͕ϳϬ ŵŝůŝĂƌ ĚŝŐƵŶĂŬĂŶ ƵŶƚƵŬ ďŝĂLJĂ
operasional senilai Rp45,84 miliar. Temuan ini merupakan temuan
berulang penggunaan langsung penerimaan negara sejak pemeriksaan
LK Tahun 2005.
x ŝ <ĞƉŽůŝƐŝĂŶ Z/͕ WEW ŵŝŶŝŵĂů ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϯϴ͕ϳϱ ŵŝůŝĂƌ ƟĚĂŬ ĚŝƐĞƚŽƌŬĂŶ
ŬĞ ŬĂƐ ŶĞŐĂƌĂ͕ ƟĚĂŬ ĚŝůĂƉŽƌŬĂŶ ĚĂŶ ĚŝŐƵŶĂŬĂŶ ůĂŶŐƐƵŶŐ ƚĂŶƉĂ
melalui mekanisme APBN. PNBP tersebut berupa pendapatan sewa
;ƉĞŵĂŶĨĂĂƚĂŶ ĂƐĞƚ ŽůĞŚ ƉŝŚĂŬ ŬĞƟŐĂͿ͕ ƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ ƉĞŶŐĂŵĂŶĂŶ ŽďũĞŬ
ǀŝƚĂů͕ ƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ ƉĞůĂƟŚĂŶ ĚĂƐĂƌ ƐĂƚƉĂŵ͕ ƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ ŬĂƌƚƵ ƚĂŶĚĂ
anggota satpam, pendapatan ƐŚĂƌŝŶŐƚƌĂĸĐƐŚŽƌƚŵĞƐƐĂŐĞƐĞƌǀŝĐĞ͕ dan
pendapatan pelayanan rumah sakit.

24
x Di Kementerian Tenaga Kerja dan Transmigrasi, PNBP yang bersumber
ĚĂƌŝ /njŝŶ <ĞƌũĂ WĞƌƉĂŶũĂŶŐĂŶ ^ĞŵĞŶƚĂƌĂ ĚĂŶ DĞŶĚĞƐĂŬ ďĂŐŝ d<tEW
Tahun 2010 pada Dinas Tenaga Kerja Transmigrasi dan Kependudukan
WƌŽǀŝŶƐŝ:ĂǁĂdŝŵƵƌĚŝƐĞƚŽƌŬĂŶŬĞŬĂƐĚĂĞƌĂŚƐĞŶŝůĂŝZƉϭϰ͕ϲϴŵŝůŝĂƌ͘
x Di Badan SAR Nasional, pendapatan jasa sewa atas ruangan yang telah
digunakan oleh penyewa pada Tahun 2010 minimal senilai Rp8,94 miliar
ƟĚĂŬĚŝůĂŬƵŬĂŶƉĞŶĂŐŝŚĂŶƐĂŵƉĂŝĚĞŶŐĂŶĂŬŚŝƌdĂŚƵŶϮϬϭϬ͘
2.52

Dari sejumlah kasus kekurangan penerimaan senilai Rp420,81 miliar telah
ĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟĚĞŶŐĂŶpenyetoran uang ke kas negara senilai Rp10,75 miliar,
antara lain Kepolisian RI senilai Rp4,20 miliar, Badan SAR Nasional senilai
Rp1,63 miliar, dan Kementerian Pertanian senilai Rp1,57 miliar.
Penyebab

2.53

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ƉĂĚĂ ƵŵƵŵŶLJĂ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĂƌĞŶĂ  ƟĚĂŬ
dipatuhinya ketentuan berkaitan dengan PNBP, adanya peraturan daerah
yang mengklaim PNBP tersebut sebagai pendapatan asli daerah (PAD) dan
lemahnya pengawasan dan pengendalian dari atasan langsung.
Rekomendasi

2.54

Atas kasus-kasus kekurangan penerimaan negara, BPK telah
merekomendasikan kepada pimpinan KL agar memberikan sanksi kepada
pejabat yang bertanggung jawab dan menyetorkan kekurangan penerimaan
ke kas negara.

Administrasi
2.55

Temuan kelemahan atas penyimpangan administrasi mengungkap adanya
penyimpangan terhadap ketentuan yang berlaku baik dalam pelaksanaan
anggaran atau pengelolaan aset maupun operasional, tetapi penyimpangan
ƚĞƌƐĞďƵƚ ƟĚĂŬ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ĂƚĂƵ ƉŽƚĞŶƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬ
ĚĂĞƌĂŚ͕ ƟĚĂŬ ŵĞŶŐƵƌĂŶŐŝ ŚĂŬ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ ;ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶͿ͕
ƟĚĂŬŵĞŶŐŚĂŵďĂƚƉƌŽŐƌĂŵĞŶƟƚĂƐ͕ĚĂŶƟĚĂŬŵĞŶŐĂŶĚƵŶŐƵŶƐƵƌŝŶĚŝŬĂƐŝ
ƟŶĚĂŬƉŝĚĂŶĂ͘

2.56

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ LJĂŶŐ ďĞƌƐŝĨĂƚ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƟĨ LJĂŝƚƵ ĂĚĂŶLJĂ
ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ ƟĚĂŬ ĂŬƵŶƚĂďĞů ;ďƵŬƟ ƟĚĂŬ ůĞŶŐŬĂƉͬƟĚĂŬ ǀĂůŝĚͿ͕
pekerjaan dilaksanakan mendahului kontrak atau penetapan anggaran,
ƉƌŽƐĞƐƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ;ƟĚĂŬŵĞŶŝŵďƵůŬĂŶ
kerugian negara), pemecahan kontrak untuk menghindari ketentuan
pelelangan dan penyimpangan terhadap peraturan perundang-undangan
bidang pengelolaan perlengkapan atau barang milik negara.

2.57

WĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝũƵŐĂŵĞůŝƉƵƟƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉƉĞƌĂƚƵƌĂŶ
perundang-undangan bidang tertentu lainnya, penyetoran penerimaan
negara melebihi batas waktu yang ditentukan, pertanggungjawaban/

25
penyetoran uang persediaan melebihi batas waktu yang ditentukan, sisa kas
di bendahara pengeluaran akhir tahun anggaran terlambat/belum disetor
ŬĞŬĂƐŶĞŐĂƌĂ͕ŬĞƉĞŵŝůŝŬĂŶĂƐĞƚƟĚĂŬͬďĞůƵŵĚŝĚƵŬƵŶŐďƵŬƟLJĂŶŐƐĂŚ͕ĚĂŶ
ƉĞŶŐĂůŝŚĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶĂŶƚĂƌŵĂƚĂĂŶŐŐĂƌĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶ;D<ͿƟĚĂŬƐĂŚ͕ƐĞƌƚĂ
penyimpangan administrasi lainnya.
2.58

Hasil pemeriksaan atas 83 LKKL menunjukkan adanya penyimpangan yang
ďĞƌƐŝĨĂƚĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƟĨƐĞďĂŶLJĂŬϮ69 kasus yang terdiri atas
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϱϮ ŬĂƐƵƐ ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ ƟĚĂŬ ĂŬƵŶƚĂďĞů ;ďƵŬƟ ƟĚĂŬ
ůĞŶŐŬĂƉͬƟĚĂŬǀĂůŝĚͿ͖
x sebanyak 1 kasus pekerjaan dilaksanakan mendahului kontrak atau
penetapan anggaran;
x ƐĞďĂŶLJĂŬϯϯŬĂƐƵƐƉƌŽƐĞƐƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ
;ƟĚĂŬŵĞŶŝŵďƵůŬĂŶŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂͿ͖
x sebanyak 6 kasus pemecahan kontrak untuk menghindari ketentuan
pelelangan;
x sebanyak 87 kasus penyimpangan terhadap peraturan perundangundangan bidang pengelolaan perlengkapan atau barang milik negara;
x sebanyak 14 kasus penyimpangan terhadap peraturan perundangundangan bidang tertentu lainnya;
x sebanyak 26 kasus penyetoran penerimaan negara melebihi batas waktu
yang ditentukan;
x sebanyak 12 kasus pertanggungjawaban/penyetoran uang persediaan
melebihi batas waktu yang ditentukan;
x sebanyak 8 kasus sisa kas di bendahara pengeluaran akhir tahun anggaran
terlambat/belum disetor ke kas negara;
x ƐĞďĂŶLJĂŬ Ϯϱ ŬĂƐƵƐ ŬĞƉĞŵŝůŝŬĂŶ ĂƐĞƚ ƟĚĂŬͬďĞůƵŵ ĚŝĚƵŬƵŶŐ ďƵŬƟ LJĂŶŐ
sah;
x ƐĞďĂŶLJĂŬϰŬĂƐƵƐƉĞŶŐĂůŝŚĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶĂŶƚĂƌD<ƟĚĂŬƐĂŚ͖ĚĂŶ
x sebanyak 1 kasus lain-lain di antaranya proses penjualan barang
rampasan berlarut-larut.

2.59

Kasus-kasus administrasi tersebut di antaranya adalah sebagai berikut.
x Di Kementerian Pendidikan Nasional, penggunaan dana bantuan sosial
ƉĂĚĂ ďĞďĞƌĂƉĂ ƐĂƚŬĞƌ ƉƵƐĂƚ ŵĂƵƉƵŶ ĚĂĞƌĂŚ Ěŝ ǁŝůĂLJĂŚ WƌŽǀŝŶƐŝ </
Jakarta, Jawa Barat, Jawa Timur, Bali, dan Sumatera Selatan yang berada
di lingkungan Kemendiknas menunjukkan sebanyak 45.219 lembaga/

26
sekolah/perorangan penerima bantuan senilai Rp1,42 triliun belum
menyampaikan laporan penggunaan dana.
x Di Kementerian Pertahanan, terdapat kontrak kerjasama dengan pihak
ŬĞƟŐĂLJĂŶŐƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶͬƉƌĞƐƚĂƐŝŶLJĂďĞůƵŵƐĞůĞƐĂŝĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƐĂŵƉĂŝ
dengan akhir tahun/per 31 Desember 2010. Namun demikian anggaran
yang tersedia dicairkan dengan menggunakan pertanggungjawaban
keuangan (wabku) antara lain dengan menggunakan berita acara
penyerahan/komisi barang fŽƌŵĂůŝƚĂƐ ĚĞŶŐĂŶ ƟŶŐŬĂƚ ƉĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶ
pekerjaan pengadaan seolah-olah selesai 100%, untuk dapat mencairkan
dana. Kemudian dana hasil pencairan tersebut dikelola secara ŽīͲ
ďƵĚŐĞƚĞƌ pada rekening yang dibuka tanpa injin Menteri Keuangan.
Rekening tersebut digunakan untuk pembayaran kepada pihak ŬĞƟŐĂ
ƐĞƐƵĂŝ ƌĞĂůŝƐĂƐŝ ĮƐŝŬ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ ƐĞďĞŶĂƌŶLJĂ ĚĂŶͬĂƚĂƵ ĂƌĂŚĂŶ ƉŝŵƉŝŶĂŶ
sesuai kesepakatan senilai Rp870,86 miliar.
x Di Kementerian Sosial, penyaluran dana bantuan sosial senilai Rp209,83
ŵŝůŝĂƌƵŶƚƵŬƉƌŽŐƌĂŵƐƵďƐŝĚŝƉĂŶƟ͕ďĂŶƚƵĂŶŽƉĞƌĂƐŝŽŶĂůZW^͕ďĂŶƚƵĂŶ
ƉĞŶƵŵďƵŚĂŶƚĂŵĂŶƉĞŶŝƟƉĂŶĂŶĂŬ͕ŬĞůŽŵƉŽŬďĞƌŵĂŝŶĚĂŶƚĂŵĂŶďĂůŝƚĂ
sejahtera, bantuan telepon sahabat anak, bantuan program jaminan
sosial lanjut usia, sertaĚĂŶĂŵŽŶŝƚŽƌŝŶŐĚĂŶĞǀĂůƵĂƐŝƐĞŶŝůĂŝZƉϴϮϱ͕ϱϯ
juta belum dipertanggungjawabkan secara memadai.
x Di Kementerian Perhubungan, aset tetap pada satker-satker di Ditjen
Perhubungan Darat senilai Rp174,06 miliar dan persediaan senilai
Rp11,86 miliar di wilayah WƌŽǀŝŶƐŝ :ĂǁĂ dĞŶŐĂŚ, Sumatera Utara, dan
Sulawesi Utara seluruhnya telah dimanfaatkan oleh pemda setempat
namun belum dilakukan serah terima operasional dari pihak Ditjen
Perhubungan Darat kepada pemda setempat.
x Di Kementerian Agama, terdapat aset yang digunakan oleh satker di
ůŝŶŐŬƵŶŐĂŶ <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ ŐĂŵĂ ďĞůƵŵ ĚŝĚƵŬƵŶŐ ďƵŬƟ ŬĞƉĞŵŝůŝŬĂŶ͕
yaitu: 1) tanah wakaf seluas 65.183 m2 senilai Rp9,80 miliar belum
didukung dokumen Akte Ikrar Wakaf; 2) kepemilikan tanah atas nama
Kementerian Agama seluas 1.212.465 m2 senilai Rp156,15 miliar belum
ĚŝĚƵŬƵŶŐ ďƵŬƟ ŬĞƉĞŵŝůŝŬĂŶ͖ ĚĂŶ ϯͿ ŬĞƉĞŵŝůŝŬĂŶ Ϯϵϭ ƵŶŝƚ ŬĞŶĚĂƌĂĂŶ
ďĞƌŵŽƚŽƌƐĞŶŝůĂŝZƉϰ͕ϵϵŵŝůŝĂƌďĞůƵŵĚŝĚƵŬƵŶŐďƵŬƟŬĞƉĞŵŝůŝŬĂŶ͘
x Di Kementerian Pemberdayaan Perempuan dan Perlindungan Anak,
ƚĞƌĚĂƉĂƚ ƉƌŽƐĞƐ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ LJĂŝƚƵ ͗
1) beberapa pengadaan barang/jasa yang bernilai di atas Rp50,00 juta
ƟĚĂŬ ĚŝŝŬĂƚ ĚĞŶŐĂŶ ŬŽŶƚƌĂŬ͕ ŵĞůĂŝŶŬĂŶ ŚĂŶLJĂ ĚĞŶŐĂŶ ƐƵƌĂƚ ƉĞƌŝŶƚĂŚ
kerja atau surat perjanjian kerjasama; 2) kontrak pengadaan barang/jasa
masih memuat klausul tentang pembatasan sanksi denda keterlambatan
sebesar lima persen dari nilai kontrak; dan 3) kontrak pengadaan barang
ĚĂŶũĂƐĂLJĂŶŐƟĚĂŬŵĞŶŐŐƵŶĂŬĂŶŚĂƌŐĂƉĞƌŬŝƌĂĂŶƐĞŶĚŝƌŝ;,W^ͿƐĞďĂŐĂŝ
ĂĐƵĂŶƉĂŶŝƟĂƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐĚĂŶũĂƐĂĚĂůĂŵŵĞŶĞŶƚƵŬĂŶƉĞŵĞŶĂŶŐ
lelang terhadap rekanan penyedia barang/jasa.

27
Penyebab
2.60

Kasus-kasus administrasi di KL pada umumnya terjadi karena pejabat yang
bertanggung jawab lalai dalam melakukan tanggung jawabnya, kurang
ŵĞŵĂƚƵŚŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ LJĂŶŐ ďĞƌůĂŬƵ͕ ĚĂŶ ŬƵĂƐĂ ƉĞŶŐŐƵŶĂ ĂŶŐŐĂƌĂŶ ƟĚĂŬ
ŽƉƟŵĂůĚĂůĂŵŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶƐĞƌƚĂƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ.
Rekomendasi

2.61

Atas kasus-kasus penyimpangan administrasi, BPK telah merekomendasikan
ŬĞƉĂĚĂĞŶƟƚĂƐLJĂŶŐĚŝƉĞƌŝŬƐĂantara lain untuk mempertanggungjawabkan
ƐĞĐĂƌĂĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƟĨ͕ŵĞŶŐĞůŽůĂĚĂŶŵĞŶĂƚĂƵƐĂŚĂŬĂŶĂƐĞƚƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ,
serta memberikan sanksi kepada pejabat pelaksana yang bertanggung jawab.

<ĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ
2.62

dĞŵƵĂŶŵĞŶŐĞŶĂŝŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉĂĚĂŶLJĂƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶŝŶƉƵƚ
ĚĞŶŐĂŶŚĂƌŐĂĂƚĂƵŬƵĂŶƟƚĂƐͬŬƵĂůŝƚĂƐLJĂŶŐůĞďŝŚƟŶŐŐŝĚĂƌŝƐƚĂŶĚĂƌ͕ŬƵĂŶƟƚĂƐͬ
kualitas yang melebihi kebutuhan, dan harga yang lebih mahal dibandingkan
dengan pengadaan serupa pada waktu yang sama.

2.63

Pada umumnya ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ LJĂŝƚƵ ĂĚĂŶLJĂ pengadaan
barang/jasa melebihi kebutuhan dan pemborosan keuangan negara atau
kemahalan harga.

2.64

Hasil pemeriksaan atas 83 LKKL menunjukkan adanya penyimpangan yang
ďĞƌƐŝĨĂƚ ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ ƐĞďĂŶLJĂŬ Ϯ5 kasus senilai Rp11,31 miliar, terdiri
atas
x sebanyak 2 kasus pengadaan barang/jasa melebihi kebutuhan senilai
Rp2,87 miliar; dan
x sebanyak 23 kasus pemborosan keuangan negara atau kemahalan harga
senilai Rp8,44 miliar.

2.65

<ĂƐƵƐŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ di antaranya adalah sebagai berikut.
x Di Kementerian Dalam Negeri, pengadaan blangko surat pemberitahuan
nomor induk kependudukan (SPNIK) penduduk per keluarga pada
Direktorat Jenderal Kependudukan dan Catatan Sipil (Ditjen Dukcapil)
melebihi kebutuhan senilai Rp2,84 miliar.
x Di BPOM, addendum kontrak pekerjaan rehabilitasi dan perluasan
gedung pelayanan publik BBPOM Bandung menambah biaya pelaksanaan
pekerjaan senilai Rp810,37 juta dan adendum kontrak pekerjaan
peningkatan dan perluasan laboratorium BBPOM Manado menambah
biaya pelaksanaan pekerjaan senilai Rp428,92 juta.
x Di Kementerian Sosial, realisasi pembayaran biaya permakanan kepada
Satuan Tugas Kota Tanjung Pinang lebih besar senilai Rp637,78 juta dari
plafon yang ditetapkan dalam RKA/KL.

28
Penyebab
2.66

<ĂƐƵƐ ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ ƉĂĚĂ ƵŵƵŵŶLJĂ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĂƌĞŶĂ ƉĞũĂďĂƚ LJĂŶŐ
ďĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐ ũĂǁĂď ƟĚĂŬ ŵĞŵĂƚƵŚŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ĚĂŶ ŬƵƌĂŶŐ ĐĞƌŵĂƚ ĚĂůĂŵ
melaksanakan tugas.
Rekomendasi

2.67 

ƚĂƐ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ͕ W< ƚĞůĂŚ ŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ ŬĞƉĂĚĂ
pimpinan instansi agar memberikan sanksi sesuai ketentuan yang
berlaku kepada pejabat yang bertanggung jawab dan lebih cermat dalam
melaksanakan kegiatan.

<ĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ
2.68

dĞŵƵĂŶ ŵĞŶŐĞŶĂŝ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ ďĞƌŽƌŝĞŶƚĂƐŝ ƉĂĚĂ ƉĞŶĐĂƉĂŝĂŶ ŚĂƐŝů
(outcomeͿ͕LJĂŝƚƵƚĞŵƵĂŶLJĂŶŐŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶĂĚĂŶLJĂŬĞŐŝĂƚĂŶLJĂŶŐƟĚĂŬ
memberikan manfaat atau hasil yang direncanakan serta fungsi instansi yang
ƟĚĂŬŽƉƟŵĂůƐĞŚŝŶŐŐĂƚƵũƵĂŶŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝƟĚĂŬƚĞƌĐĂƉĂŝ.

2.69

WĂĚĂ ƵŵƵŵŶLJĂ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ LJĂŝƚƵ ĂĚĂŶLJĂ ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ
ĂŶŐŐĂƌĂŶƟĚĂŬƚĞƉĂƚƐĂƐĂƌĂŶͬƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝƉĞƌƵŶƚƵŬŬĂŶ͕ƉĞŵĂŶĨĂĂƚĂŶďĂƌĂŶŐͬ
ũĂƐĂ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ĚĞŶŐĂŶ ƌĞŶĐĂŶĂ LJĂŶŐ ĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ͕ ďĂƌĂŶŐ LJĂŶŐ
ĚŝďĞůŝ ďĞůƵŵͬƟĚĂŬ ĚĂƉĂƚ ĚŝŵĂŶĨĂĂƚŬĂŶ͕ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ƚĞƌůĂŵďĂƚͬ
terhambat sehingga mempengaruhi pencapaian tujuan organisasi, dan
ĨƵŶŐƐŝĂƚĂƵƚƵŐĂƐŝŶƐƚĂŶƐŝLJĂŶŐĚŝƉĞƌŝŬƐĂƟĚĂŬĚŝƐĞůĞŶŐŐĂƌĂŬĂŶĚĞŶŐĂŶďĂŝŬ
ƚĞƌŵĂƐƵŬƚĂƌŐĞƚƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶƟĚĂŬƚĞƌĐĂƉĂŝ͘

2.70

Hasil pemeriksaan atas 83 LKKL menunjukkan adanya kasus ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ
sebanyak 45 kasus senilai Rp249,72 miliar yang terdiri atas
x sebanyak ϭϬ ŬĂƐƵƐ ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ ĂŶŐŐĂƌĂŶ ƟĚĂŬ ƚĞƉĂƚ ƐĂƐĂƌĂŶͬƟĚĂŬ
sesuai peruntukan senilai Rp16,57 miliar;
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭ ŬĂƐƵƐ ƉĞŵĂŶĨĂĂƚĂŶ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ
dengan rencana yang ditetapkan senilai Rp7,34 miliar;
x ƐĞďĂŶLJĂŬϮϲŬĂƐƵƐďĂƌĂŶŐLJĂŶŐĚŝďĞůŝďĞůƵŵͬƟĚĂŬĚŝŵĂŶĨĂĂƚŬĂŶƐĞŶŝůĂŝ
Rp127,62 miliar;
x sebanyak 6 kasus pelaksanaan kegiatan terlambat/terhambat sehingga
mempengaruhi pencapaian tujuan organisasi senilai 98,18 miliar; dan
x ƐĞďĂŶLJĂŬ Ϯ ŬĂƐƵƐ ĨƵŶŐƐŝ ĂƚĂƵ ƚƵŐĂƐ ŝŶƐƚĂŶƐŝ LJĂŶŐ ĚŝƉĞƌŝŬƐĂ ƟĚĂŬ
ĚŝƐĞůĞŶŐŐĂƌĂŬĂŶĚĞŶŐĂŶďĂŝŬƚĞƌŵĂƐƵŬƚĂƌŐĞƚƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶƟĚĂŬƚĞƌĐĂƉĂŝ͘

2.71

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶƚĞƌƐĞďƵƚ͕ĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂĂĚĂůĂŚƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x Di Kementerian Pendidikan Nasional, barang milik negara (BMN) hasil
pengadaan Tahun 2010 senilai Rp18,14 miliar belum dimanfaatkan.

29
x Di Kementerian Kesehatan, pengadaan aset Tahun 2010 di antaranya CT
^ĐĂŶDƵůƟƐůŝĐĞ senilai Rp65,90 miliar belum dimanfaatkan.
x Di Kementerian Dalam Negeri, aset hasil pengadaan TA 2010 senilai
Rp3,99 miliar belum dapat dimanfaatkan yaitu: 1) pengadaan 25 unit
mesin ĮŶŐĞƌƉƌŝŶƚ pada Setjen senilai Rp158,51 juta; 2) rehabilitasi
jaringan irigasi bendungan dan saluran irigasi hasil tugas pembantuan
prakarsa pembaharuan tata pemerintahan daerah (P2TPD)/ŝŶŝƟĂƟǀĞ
ůŽĐĂůŐŽǀĞƌŶŵĞŶƚƌĞĨŽƌŵ;/>'ZͿƉĂĚĂŝƚũĞŶKƚĚĂƐĞŶŝůĂŝZƉϯ͕ϭϳŵŝůŝĂƌ͖
3) pengadaan pencetakan buku pada Ditjen KD senilai Rp38,05 juta; 4)
pekerjaan pengadaan trafo 630 KVA pada Balai Diklat Semplak Bogor
senilai Rp538,49 juta; dan 5) pekerjaan panel SDP-4 pada pengadaan
ƉŽǁĞƌƉůĂŶƚŐĞŶƐĞƚ Balai Diklat Semplak Bogor senilai Rp84,95 juta.
x Di Kementerian Kebudayaan dan Pariwisata, hasil kegiatan pengadaan
ƐĞŶŝůĂŝZƉϮ͕ϭϰŵŝůŝĂƌLJĂŝƚƵƉĞƌĂůĂƚĂŶŚŽƚĞůƉƌĂŬƟŬƐĞŶŝůĂŝZƉϭϲϴ͕ϰϲũƵƚĂ
dan peralatan spa senilai Rp1,97 miliar belum dimanfaatkan.
Penyebab
2.72

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶƉĂĚĂƵŵƵŵŶLJĂƚĞƌũĂĚŝŬĂƌĞŶĂŬĞŬƵƌĂŶŐĐĞƌŵĂƚĂŶ
bagian perencanaan, kurangnya koordinasi, serta kurangnya pengawasan
dan pengendalian penanggung jawab kegiatan.
Rekomendasi

2.73 

ƚĂƐ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ͕ W< ƚĞůĂŚ ŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ ŬĞƉĂĚĂ
ƉŝŵƉŝŶĂŶĞŶƟƚĂƐLJĂŶŐĚŝƉĞƌŝŬƐĂĂŐĂƌŵĞŵďƵĂƚƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶLJĂŶŐŵĞŵĂĚĂŝ͕
memberi sanksi sesuai ketentuan yang berlaku, meningkatkan pengawasan,
dan segera memanfaatkan hasil pengadaan.

2.74

Hasil pemeriksaan lengkap dapat dilihat pada ƐŽŌĐŽƉLJ LHP dalam cakram
padat terlampir.

30

31

BAB 3
Laporan Keuangan Pemerintah Daerah (LKPD)
3.1

Pada Semester I Tahun 2011 BPK telah melaksanakan pemeriksaan atas
laporan keuangan pemerintah daerah (LKPD) Tahun 2010 pada 358 dari 524
pemerintah daerah provinsi/kabupaten/kota.

3.2

Pemeriksaan atas LKPD bertujuan memberikan pendapat/opini atas
kewajaran informasi keuangan yang disajikan dalam laporan keuangan
berdasarkan pada, (a) kesesuaian dengan standar akuntansi pemerintahan
dan atau prinsip-prinsip akuntansi yang ditetapkan dalam berbagai peraturan
perundang-undangan; b) kecukupan pengungkapan (adequate disclosure);
;ĐͿŬĞƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉƉĞƌĂƚƵƌĂŶƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ͖ĚĂŶ;ĚͿĞĨĞŬƟǀŝƚĂƐ
sistem pengendalian intern.

3.3 

ĂŬƵƉĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐϯϱϴ><WƚĞƌƐĞďƵƚŵĞůŝƉƵƟŶĞƌĂĐĂĚĂŶůĂƉŽƌĂŶ
realisasi anggaran (LRA). Rekapitulasi nilai neraca LKPD dengan rincian aset
senilai Rp1.281,03 triliun, kewajiban senilai Rp8,26 triliun, dan ekuitas senilai
Rp1.272,75 triliun. Pada LRA, rincian pendapatan senilai Rp345,22 triliun,
belanja (termasuk transfer) senilai Rp338,25 triliun, dan pembiayaan neto
senilai Rp35,71 triliun.

3.4

Selain itu, pada Semester I 2011 BPK juga telah menyelesaikan laporan hasil
ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ;>,WͿ ĂƚĂƐ ůŝŵĂ ><W dĂŚƵŶ ϮϬϬϵ͕ LJĂŝƚƵ ƟŐĂ ><W Ěŝ ǁŝůĂLJĂŚ
WƌŽǀŝŶƐŝDĂůƵŬƵLJĂŶŐŵĞůŝƉƵƟ><W<ĂďƵƉĂƚĞŶ<ĞƉƵůĂƵĂŶƌƵ͕<ĂďƵƉĂƚĞŶ
Seram Bagian Barat, dan Kabupaten Seram Bagian Timur, LKPD Kabupaten
Mamberamo Raya (Provinsi Papua), serta LKPD Kabupaten Teluk Wondama
(Provinsi Papua Barat). LHP tersebut baru dapat diselesaikan pada Semester
/ϮϬϭϭŬĂƌĞŶĂ><WƟŐĂŬĂďƵƉĂƚĞŶĚŝWƌŽǀŝŶƐŝDĂůƵŬƵĚĂŶ><W<ĂďƵƉĂƚĞŶ
Mamberamo Raya baru diterima BPK pada Semester II 2010, sedangkan
pemeriksaan atas LKPD Kabupaten Teluk Wondama diselesaikan setelah
ditunda dengan alasan force majeure (banjir Wasior).

Hasil Pemeriksaan
3.5

,ĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŬĞƵĂŶŐĂŶĂƚĂƐ><WĚŝƐĂũŝŬĂŶĚĂůĂŵƟŐĂŬĂƚĞŐŽƌŝ͕LJĂŝƚƵ
opini, sistem pengendalian intern (SPI), dan kepatuhan terhadap ketentuan
perundang-undangan.

3.6

Hasil pemeriksaan BPK dituangkan dalam LHP dan dinyatakan dalam
ƐĞũƵŵůĂŚ ƚĞŵƵĂŶ͘ ^ĞƟĂƉ ƚĞŵƵĂŶ ĚĂƉĂƚ ƚĞƌĚŝƌŝ ĚĂƌŝ ƐĂƚƵ ĂƚĂƵ ůĞďŝŚ ŬĂƐƵƐ͘
KůĞŚŬĂƌĞŶĂŝƚƵ͕ĚŝĚĂůĂŵ/,W^ŝŶŝĚŝŐƵŶĂŬĂŶŝƐƟůĂŚŬĂƐƵƐLJĂŶŐŵĞƌƵƉĂŬĂŶ
bagian dari temuan.

32

Opini
3.7

Terhadap 358 LKPD Tahun 2010, BPK memberikan opini wajar tanpa
pengecualian ;tdWͿ ĂƚĂƐ ϯϮ ĞŶƟƚĂƐ͕ ŽƉŝŶŝ wajar dengan pengecualian
;tWͿ ĂƚĂƐ Ϯϳϭ ĞŶƟƚĂƐ͕ ŽƉŝŶŝ ƟĚĂŬ ǁĂũĂƌ ;dtͿ ĂƚĂƐ ϭϮ ĞŶƟƚĂƐ͕ ĚĂŶ ŽƉŝŶŝ
ƟĚĂŬ ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ ƉĞŶĚĂƉĂƚ ;dDWͿ ĂƚĂƐ ϰϯ ĞŶƟƚĂƐ͘ ^ĞĚĂŶŐŬĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ
lima LKPD Tahun 2009 BPK memberikan opini ƟĚĂŬŵĞŵďĞƌŝŬĂŶƉĞŶĚĂƉĂƚ
(TMP).

3.8

Perkembangan opini LKPD Tahun 2005 s.d. 2010 dapat dilihat dalam Tabel
ϯ͘ϭ͘ďĞƌŝŬƵƚŝŶŝ͘ZŝŶĐŝĂŶŽƉŝŶŝƟĂƉͲƟĂƉĞŶƟƚĂƐĚĂƉĂƚĚŝůŝŚĂƚƉĂĚĂ>ĂŵƉŝƌĂŶϱ͘
dĂďĞůϯ͘ϭ͘WĞƌŬĞŵďĂŶŐĂŶKƉŝŶŝ><WdĂŚƵŶϮϬϬϱͲϮϬϭϬ
OPINI
LKPD

JUMLAH
WTP

%

WDP

%

TW

%

TMP

%

2005

18

5%

307

85%

13

3%

24

7%

362

2006
2007
2008
2009
2010

3
4
13
15
32

1%
1%
3%
3%
9%

327
283
323
330
271

70%
60%
67%
65%
76%

28
59
31
48
12

6%
13%
6%
10%
3%

105
123
118
111*)
43

23%
26%
24%
22%
12%

463
469
485
504
358**)

*) Termasuk LKPD Kab. Kepulauan Aru, Kab. Seram Bagian Barat, Kab. Seram Bagian Timur,
Kab. Mamberamo Raya, dan Kab. Teluk Wondama yang baru diperiksa Tahun 2011
**) Jumlah opini yang diberikan sampai dengan Semester I Tahun 2011

3.9

Dari Tabel 3.1. di atas opini LKPD Tahun 2005 telah diberikan kepada 362
LKPD, Tahun 2006 kepada 463 LKPD, Tahun 2007 kepada 469 LKPD, Tahun
2008 kepada 485 LKPD, dan Tahun 2009 kepada 504 LKPD. Adapun Tahun
2010 belum seluruh pemerintah daerah dapat diberikan opini atas LKPDnya. Dalam Semester I Tahun 2011, opini baru diberikan kepada 358 LKPD
Tahun 2010.

3.10

Dari Tabel 3.1. diketahui bahwa opini LKPD Tahun 2010 yang dalam
persentase, menunjukkan kenaikan proporsi opini WTP dan WDP
dibandingkan dibandingkan opini LKPD tahun-tahun sebelumnya, kecuali
untuk LKPD Tahun 2005.

3.11

<ĞŶĂŝŬĂŶ ƉƌŽƉŽƌƐŝ ŽƉŝŶŝ tdW ĚĂŶ tW LJĂŶŐ ĚŝŝŬƵƟ ƉĞŶƵƌƵŶĂŶ ŽƉŝŶŝ dt
dan TMP menggambarkan ĂĚĂŶLJĂ ƉĞƌďĂŝŬĂŶ LJĂŶŐ ĚŝĐĂƉĂŝ ŽůĞŚ ĞŶƟƚĂƐ
pemerintahan daerah dalam menyajikan suatu laporan keuangan secara
wajar. Penyajian suatu laporan keuangan yang wajar merupakan gambaran
dan hasil dari pertanggungjawaban keuangan yang lebih baik.

3.12 

ŝůŝŚĂƚĚĂƌŝƟŶŐŬĂƚƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂŶƉƌŽǀŝŶƐŝ͕ŬĂďƵƉĂƚĞŶ͕ĚĂŶŬŽƚĂ͕ŽƉŝŶŝ><W
Tahun 2005 s.d. 2010 disajikan dalam Tabel 3.2 berikut ini.

33 
dĂďĞůϯ͘Ϯ͘KƉŝŶŝ><WdĂŚƵŶϮϬϬϱͲϮϬϭϬĞƌĚĂƐĂƌŬĂŶdŝŶŐŬĂƚWĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂŶ
Pemerintahan
Tahun
2005

2006

2007

2008

2009

2010
Rata-rata
untuk 20052010 (N*/6)

<ĂďƵƉĂƚĞŶ

Provinsi
WTP

WDP

TW

TMP

2

28

1

1

6%

88%

3%

0

25

0%
1
3%

Jml

Kota

WTP

WDP

TW

TMP

32

14

213

10

20

3%

100%

5%

83%

4%

4

4

33

2

236

76%

12%

12%

100%

1%

21

3

8

33

1

64%

9%

24%

100%

1%

Jml

WTP

WDP

TW

TMP

257

2

66

2

3

Jml
73

8%

100%

3%

90%

3%

4%

100%

21

85

344

1

66

3

16

86

68%

6%

25%

100%

1%

77%

3%

19%

100%

201

45

103

350

2

61

11

12

86

57%

13%

29%

100%

2%

71%

13%

14%

100%

0

24

1

8

33

6

235

26

96

363

7

64

4

14

89

0%

73%

3%

24%

100%

2%

65%

7%

26%

100%

8%

72%

4%

16%

100%

1

24

3

5

33

7

240

37

95

379

7

66

8

11

92

3%

73%

9%

15%

100%

2%

63%

10%

25%

100%

7%

72%

9%

12%

100%

6

20

0

2

28

15

200

10

35

260

11

51

2

6

70

22%

71%

0%

7%

100%

6%

77%

4%

13%

100%

16%

73%

3%

8%

100%

2

24

2

4

32

8

221

25

72

326

5

63

5

10

83

6%

75%

6%

13%

100%

2%

68%

8%

22%

100%

6%

76%

6%

12%

100%

N* : Jumlah Opini

3.13

Dari Tabel 3.2. di atas terlihat bahwa rata-rata opini LKPD Tahun 2005 s.d.
ϮϬϭϬƉĂĚĂƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂŶƟŶŐŬĂƚƉƌŽǀŝŶƐŝĚĂŶŬŽƚĂůĞďŝŚďĂŝŬĚŝďĂŶĚŝŶŐŬĂŶ
ĚĞŶŐĂŶ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂŶ ƟŶŐŬĂƚ ŬĂďƵƉĂƚĞŶ͘ WĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ƉƌŽǀŝŶƐŝ ĚĂŶ ŬŽƚĂ
memperoleh opini WTP dan WDP sekitar 81% dan 82% dari keseluruhan
ĞŶƟƚĂƐ ƉƌŽǀŝŶƐŝ ĚĂŶ ŬŽƚĂ͕ ĚŝďĂŶĚŝŶŐŬĂŶ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ŬĂďƵƉĂƚĞŶ LJĂŶŐ
memperoleh opini WTP dan WDP hanya sekitar 70%.

Sistem Pengendalian Intern
3.14

Pemerintah daerah wajib melakukan pengendalian atas penyelenggaraan
kegiatan pemerintahan untuk mencapai pengelolaan keuangan daerah yang
ĞĨĞŬƟĨ͕ĞĮƐŝĞŶ͕ƚƌĂŶƐƉĂƌĂŶ͕ĚĂŶĂŬƵŶƚĂďĞů͘

3.15

Pengendalian intern pada pemerintah daerah dirancang dengan berpedoman
pada Peraturan Pemerintah (PP) Nomor 60 Tahun 2008 tentang Sistem
Pengendalian Intern Pemerintah (SPIP).

3.16

^W/W ŵĞƌƵƉĂŬĂŶ ƉƌŽƐĞƐ LJĂŶŐ ŝŶƚĞŐƌĂů ƉĂĚĂ ƟŶĚĂŬĂŶ ĚĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ LJĂŶŐ
dilakukan secara terus menerus oleh pimpinan dan seluruh pegawai untuk
memberikan keyakinan yang memadai atas tercapainya tujuan organisasi
ŵĞůĂůƵŝ ŬĞŐŝĂƚĂŶ LJĂŶŐ ĞĨĞŬƟĨ ĚĂŶ ĞĮƐŝĞŶ͕ ŬĞĂŶĚĂůĂŶ ƉĞůĂƉŽƌĂŶ ŬĞƵĂŶŐĂŶ͕
pengamanan aset negara/daerah, dan ketaatan terhadap peraturan
perundang-undangan.

3.17

Standar pemeriksaan keuangan negara mengharuskan pemeriksa untuk
ŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶŬĞůĞŵĂŚĂŶĂƚĂƐƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶŝŶƚĞƌŶĞŶƟƚĂƐ͘ĞƌĚĂƐĂƌŬĂŶ
WWEŽŵŽƌϲϬdĂŚƵŶϮϬϬϴƚĞŶƚĂŶŐ^W/W͕^W/ŵĞůŝƉƵƟůŝŵĂƵŶƐƵƌƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ͕
yaitu lingkungan pengendalian, penilaian risiko, kegiatan pengendalian,
informasi dan komunikasi, serta pemantauan.

3.18

Unsur-unsur pengendalian intern dalam SPIP digunakan sebagai alat untuk
melakukan evaluasi atas pengendalian intern pada pemerintah daerah.

34
3.19 

ĨĞŬƟǀŝƚĂƐ^W/ŵĞƌƵƉĂŬĂŶƐĂůĂŚƐĂƚƵŬƌŝƚĞƌŝĂLJĂŶŐĚŝŐƵŶĂŬĂŶŽůĞŚW<ĚĂůĂŵ
ŵĞŶĞůŝƟ ŬĞǁĂũĂƌĂŶ ŝŶĨŽƌŵĂƐŝ ŬĞƵĂŶŐĂŶ͕ ƐĞƐƵĂŝ ĚĞŶŐĂŶ hŶĚĂŶŐͲhŶĚĂŶŐ
Nomor 15 tahun 2004, penjelasan Pasal 16 ayat (1) opini merupakan
pernyataan profesional pemeriksa mengenai kewajaran informasi keuangan
yang disajikan dalam laporan keuangan yang didasarkan pada kriteria, salah
ƐĂƚƵŶLJĂLJĂŶŐƚĞƌŬĂŝƚĚĞŶŐĂŶ^W/ĂĚĂůĂŚĞĨĞŬƟǀŝƚĂƐ^W/͘

3.20

Untuk itu, selain menerbitkan laporan hasil pemeriksaan keuangan yang
berupa opini, BPK juga menerbitkan laporan hasil pemeriksaan atas SPI pada
ƐĞƟĂƉ ĞŶƟƚĂƐ LJĂŶŐ ĚŝƉĞƌŝŬƐĂ͘ ,ĂƐŝů ĞǀĂůƵĂƐŝ ĂƚĂƐ ^W/ ><W ĚĂƉĂƚ ĚŝƵƌĂŝŬĂŶ
sebagai berikut.

Hasil Evaluasi SPI
3.21

Hasil evaluasi menunjukkan bahwa pengendalian intern pemerintah
daerah yang laporan keuangannya memperoleh opini WTP pada umumnya
telah memadai sedangkan yang opininya WDP cukup memadai. Adapun
pemerintah daerah yang laporan keuangannya memperoleh opini TMP
dan TW memerlukan perbaikan pengendalian intern dalam hal keandalan
informasi yang disajikan dalam laporan keuangan.

3.22

Masih banyaknya opini TMP dan TW (15%) yang diberikan oleh BPK
ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶĞĨĞŬƟǀŝƚĂƐ^W/ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚĚĂĞƌĂŚďĞůƵŵŽƉƟŵĂů͘<ĞůĞŵĂŚĂŶ
pengendalian intern atas pemerintah daerah sebagian besar karena belum
memadainya unsur lingkungan pengendalian, penilaian risiko, dan kegiatan
pengendalian.

3.23

Lingkungan pengendalian yang diciptakan seharusnya menimbulkan perilaku
ƉŽƐŝƟĨĚĂŶŬŽŶĚƵƐŝĨƵŶƚƵŬŵĞŶĞƌĂƉŬĂŶ^W/͘EĂŵƵŶ͕ŚĂůƚĞƌƐĞďƵƚŵĂƐŝŚƐƵůŝƚ
untuk tercapai karena terdapat kelemahan dalam lingkungan pengendalian
ƚĞƌƵƚĂŵĂ ŬĂƌĞŶĂ ŬƵƌĂŶŐ ƚĞƌƟďŶLJĂ ƉĞŶLJƵƐƵŶĂŶ ĚĂŶ ƉĞŶĞƌĂƉĂŶ ŬĞďŝũĂŬĂŶ
tentang pembinaan SDM serta kurangnya komitmen terhadap kompetensi.

3.24

Kelemahan lingkungan pengendalian terlihat pula dari pendelegasian
wewenang dan tanggung jawab yang kurang tepat, kurangnya penegakan
ŝŶƚĞŐƌŝƚĂƐ ĚĂŶ ŶŝůĂŝ ĞƟŬĂ͕ ƉĞƌĂŶ ĂƉĂƌĂƚ ƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶ ŝŶƚĞƌŶ LJĂŶŐ ŬƵƌĂŶŐ
ĞĨĞŬƟĨ͕ƐĞƌƚĂŬĞƉĞŵŝŵƉŝŶĂŶLJĂŶŐŬƵƌĂŶŐŬŽŶĚƵƐŝĨ͘

3.25

Penilaian risiko dilakukan untuk menjamin bahwa tujuan organisasi dapat
tercapai. Untuk mendukung hal tersebut, pimpinan instansi pemerintah
daerah harus menetapkan strategi operasional yang konsisten dan strategi
manajemen yang terintegrasi dengan rencana penilaian risiko. Hal tersebut
ŵĂƐŝŚƐƵůŝƚƵŶƚƵŬƚĞƌǁƵũƵĚŬĂƌĞŶĂƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚĚĂĞƌĂŚďĞůƵŵŽƉƟŵĂůĚĂůĂŵ
ŵĞůĂŬƵŬĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ƉĞŶŝůĂŝĂŶ ƌŝƐŝŬŽ LJĂŶŐ ƚĞƌĚŝƌŝ ĂƚĂƐ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ŝĚĞŶƟĮŬĂƐŝ
risiko dan analisis risiko.

3.26

Kelemahan atas kegiatan pengendalian tercermin dari belum memadainya
ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ĮƐŝŬ ĂƚĂƐ ĂƐĞƚ͕ ƉĞŶĐĂƚĂƚĂŶ ƚƌĂŶƐĂŬƐŝ LJĂŶŐ ĂŬƵƌĂƚ ĚĂŶ ƚĞƉĂƚ
waktu, pendokumentasian yang baik atas SPI, transaksi, dan kejadian

ϯϱ
ƉĞŶƟŶŐ͕ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶĂƚĂƐƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶƐŝƐƚĞŵŝŶĨŽƌŵĂƐŝ͕ƐĞƌƚĂƉĞŶĞƚĂƉĂŶ
dan reviu atas indikator dan ukuran kinerja.
3.27

hŶƐƵƌŝŶĨŽƌŵĂƐŝĚĂŶŬŽŵƵŶŝŬĂƐŝLJĂŶŐƉĞƌůƵŵĞŶĚĂƉĂƚƉĞƌŚĂƟĂŶƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ
daerah terutama perlunya upaya pengembangan dan pembaharuan sistem
informasi secara terus menerus.

3.28

hŶƐƵƌ ƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶ ƉĂĚĂ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ĚĂĞƌĂŚ ďĞůƵŵ ŽƉƟŵĂů͘ ,Ăů ƚĞƌƐĞďƵƚ
ƚĞƌůŝŚĂƚ ĚĂƌŝ ƵƉĂLJĂ ƉĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶ ƟŶĚĂŬ ůĂŶũƵƚ ĂƚĂƐ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ƚĞŵƵĂŶ
pemeriksaan yang belum memadai sehingga masih ditemukan temuanƚĞŵƵĂŶďĞƌƵůĂŶŐĚĂŶůĂŵďĂƚĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ͘

3.29

Hasil evaluasi SPI menunjukkan kasus-kasus kelemahan SPI yang dapat
dikelompokkan sebagai berikut:
x kelemahan sistem pengendalian akuntansi dan pelaporan;
x kelemahan sistem pengendalian pelaksanaan anggaran pendapatan dan
belanja; dan
x kelemahan struktur pengendalian intern.

3.30

Hasil evaluasi atas 358 LKPD terdapat 3.397 kasus kelemahan SPI, yang terdiri
atas 1.401 kasus kelemahan sistem pengendalian akuntansi dan pelaporan,
1.368 kasus kelemahan sistem pengendalian pelaksanaan anggaran
pendapatan dan belanja, serta 628 kasus kelemahan struktur pengendalian
intern. Rincian jenis temuan disajikan pada Lampiran 6, rincian temuan
ŵĞŶƵƌƵƚĞŶƟƚĂƐĚŝƐĂũŝŬĂŶĚĂůĂŵ>ĂŵƉŝƌĂŶϴ͘

3.31

Sebanyak 1.401 kasus kelemahan sistem pengendalian akuntansi dan
pelaporan, terdiri atas
x ƐĞďĂŶLJĂŬϳϴϰŬĂƐƵƐƉĞŶĐĂƚĂƚĂŶƟĚĂŬͬďĞůƵŵĚŝůĂŬƵŬĂŶĂƚĂƵƟĚĂŬĂŬƵƌĂƚ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϯϳϭ ŬĂƐƵƐ ƉƌŽƐĞƐ ƉĞŶLJƵƐƵŶĂŶ ůĂƉŽƌĂŶ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ĚĞŶŐĂŶ
ketentuan;
x ƐĞďĂŶLJĂŬϮϰŬĂƐƵƐĞŶƟƚĂƐƚĞƌůĂŵďĂƚŵĞŶLJĂŵƉĂŝŬĂŶůĂƉŽƌĂŶ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϮϬϰ ŬĂƐƵƐ ƐŝƐƚĞŵ ŝŶĨŽƌŵĂƐŝ ĂŬƵŶƚĂŶƐŝ ĚĂŶ ƉĞůĂƉŽƌĂŶ ƟĚĂŬ
memadai;
x sebanyak 17 kasus sistem informasi akuntansi dan pelaporan belum
didukung SDM yang memadai; dan
x sebanyak 1 kasus lain-lain, yaitu belum digunakannya aplikasi simda/
simbada. 

36
3.32

Kasus-kasus kelemahan sistem pengendalian akuntansi dan pelaporan
tersebut di antaranya sebagai berikut.
x Di Provinsi DKI Jakarta, aset hasil revaluasi senilai Rp12,72 triliun belum
ĚŝůĂŬƵŬĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶůĂƉĂŶŐĂŶŽůĞŚƟŵƐĞŶƐƵƐƐĞŚŝŶŐŐĂĂƐĞƚƚĞƌƐĞďƵƚ
ƟĚĂŬĚĂƉĂƚĚŝLJĂŬŝŶŝŬĞǁĂũĂƌĂŶŶLJĂ͘
x Di Kabupaten Pasaman, Provinsi Sumatera Barat, pencatatan aset tetap
ƚĂŶĂŚ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭϬϰ͕Ϯϯ ŵŝůŝĂƌ ƟĚĂŬ ĚŝĚƵŬƵŶŐ ĚĞŶŐĂŶ ďƵŬƟͲďƵŬƟ LJĂŶŐ
memadai sehingga penyajian aset tersebut dalam Neraca Tahun 2010
ƟĚĂŬĚĂƉĂƚĚŝLJĂŬŝŶŝŬĞǁĂũĂƌĂŶŶLJĂ͘
x Di Kabupaten Ende, Provinsi Nusa Tenggara Timur, penyajian aset tetap
belum berdasarkan hasil inventarisasi dan rekonsiliasi sehingga aset
ƚĞƚĂƉƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͕ϬϯƚƌŝůŝƵŶƟĚĂŬĚĂƉĂƚĚŝLJĂŬŝŶŝŬĞǁĂũĂƌĂŶŶLJĂ͘
x Di Kabupaten Aceh Selatan, Provinsi Aceh, nilai aset tetap pada neraca
awal belum ditentukan dan nilai aset tetap merupakan nilai akumulasi
aset tetap yang diperoleh dari realisasi belanja modal, sehingga nilai aset
ƚĞƚĂƉƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͕ϭϳƚƌŝůŝƵŶƟĚĂŬĚĂƉĂƚĚŝLJĂŬŝŶŝŬĞǁĂũĂƌĂŶŶLJĂ͘
x Di Kabupaten Gowa, Provinsi Sulawesi Selatan, pengendalian intern atas
pengelolaan aset masih lemah, yaitu buku aset daerah belum menyajikan
informasi yang cukup sebagai dasar penyajian aset tetap dalam neraca,
saldo aset tetap belum termasuk aset yang bersumber dari APBN dan
belum dibuatkan berita acara serah terima dengan masing-masing
ŝŶƐƚĂŶƐŝǀĞƌƟŬĂů͕ďĞůƵŵŵĞŶĞƚĂƉŬĂŶďĂƚĂƐŶŝůĂŝLJĂŶŐĚŝŬĂƉŝƚĂůŝƐĂƐŝ͕ďĞůƵŵ
melakukan perhitungan penyusutan atas aset tetap, sehingga saldo aset
ƚĞƚĂƉĚĂůĂŵEĞƌĂĐĂƉĞƌϯϭĞƐĞŵďĞƌϮϬϭϬƐĞŶŝůĂŝZƉϮ͕ϮϭƚƌŝůŝƵŶƟĚĂŬ
dapat diyakini kewajarannya.

3.33

Sebanyak 1.368 kasus kelemahan sistem pengendalian pelaksanaan anggaran
pendapatan dan belanja, terdiri atas
x ƐĞďĂŶLJĂŬϰϵϵŬĂƐƵƐƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶƟĚĂŬŵĞŵĂĚĂŝ͖
x sebanyak 170 kasus mekanisme pemungutan, penyetoran dan pelaporan
ƐĞƌƚĂ ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ŶĞŐĂƌĂ ĚĂŶ ŚŝďĂŚ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ĚĞŶŐĂŶ
ketentuan;
x sebanyak 375 kasus penyimpangan terhadap peraturan perundangundangan bidang teknis tertentu atau ketentuan intern organisasi yang
diperiksa tentang pendapatan dan belanja;
x sebanyak 63 kasus pelaksanaan belanja di luar mekanisme APBD;
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭϳϯ ŬĂƐƵƐ ĂƚĂƐ ƉĞŶĞƚĂƉĂŶͬƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ŬĞďŝũĂŬĂŶ ƟĚĂŬ
tepat atau belum dilakukan berakibat hilangnya potensi penerimaan/
pendapatan;

37
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϳϬ ŬĂƐƵƐ ƉĞŶĞƚĂƉĂŶͬƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ŬĞďŝũĂŬĂŶ ƟĚĂŬ ƚĞƉĂƚ ĂƚĂƵ
belum dilakukan berakibat peningkatan biaya/belanja; dan
x sebanyak 18 kasus lain-lain, di antaranya kasus kelemahan pengelolaan
ĮƐŝŬĂƐĞƚ͕ďĂƌĂŶŐŵŝůŝŬĚĂĞƌĂŚƟĚĂŬũĞůĂƐŬĞďĞƌĂĚĂĂŶŶLJĂ͕ĚĂŶŵĞŬĂŶŝƐŵĞ
ƐǁĂŬĞůŽůĂƟĚĂŬƚĞƌƟď͘
3.34

Kasus-kasus kelemahan sistem pengendalian pelaksanaan anggaran
pendapatan dan belanja tersebut di antaranya sebagai berikut.
x Di Kabupaten Malang, Provinsi Jawa Timur, penganggaran belanja modal
ũĂůĂŶ͕ŝƌŝŐĂƐŝ͕ĚĂŶũĂƌŝŶŐĂŶƟĚĂŬƚĞƉĂƚƐĞŶŝůĂŝZƉϯϮ͕ϱϭŵŝůŝĂƌ͘
x Di Kabupaten Majalengka, Provinsi Jawa Barat, pemerintah daerah
belum memenuhi kewajiban untuk membayar subsidi dan iuran asuransi
kesehatan sejak TA 2004 sampai dengan 2010 kepada PT Askes sehingga
akan membebani APBD TA selanjutnya senilai Rp29,08 miliar.
x Di Provinsi Bali, pelaksanaan kegiatan yang bersumber dari dana bantuan
ƐŽƐŝĂůƉĂƐĐĂďĞŶĐĂŶĂƟĚĂŬƐĞƉĞŶƵŚŶLJĂŵĞůĂůƵŝŵĞŬĂŶŝƐŵĞWLJĂŝƚƵ
belanja tersebut dilakukan sebelum perubahan APBD TA 2010 ditetapkan
senilai Rp10,39 miliar.
x Di Provinsi Sulawesi Selatan, manajemen kas bendahara umum daerah
;hͿ <ĂďƵƉĂƚĞŶ ^ŝĚƌĂƉ ďĞůƵŵ ƚĞƌƟď ƐĞŚŝŶŐŐĂ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ŬĂƐ LJĂŶŐ
ƚĞůĂŚĚŝƚĞŶƚƵŬĂŶƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶŶLJĂĚŝŐƵŶĂŬĂŶƵŶƚƵŬŬĞƉĞŶƟŶŐĂŶůĂŝŶƉĂĚĂ
TA 2010 dan akan membebani APBD TA berikutnya senilai Rp22,99 miliar.
x Di Kabupaten Jayapura, Provinsi Papua, penetapan tarif pajak
ƉĞŶŐĂŵďŝůĂŶ ĚĂŶ ƉĞŶŐŽůĂŚĂŶ ďĂŚĂŶ ŐĂůŝĂŶ ŐŽůŽŶŐĂŶ  ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ
peraturan daerah sehingga mengakibatkan hilangnya potensi penerimaan
daerah senilai Rp7,89 miliar.

3.35

Sebanyak 628 kasus kelemahan struktur pengendalian intern, terdiri atas
x ƐĞďĂŶLJĂŬ Ϯϲϱ ŬĂƐƵƐ ŬĂƌĞŶĂ ĞŶƟƚĂƐ ƟĚĂŬ ŵĞŵŝůŝŬŝ ƐƚĂŶĚĂƌĚ ŽƉĞƌĂƟŶŐ
procedure (SOP) yang formal untuk suatu prosedur atau keseluruhan
prosedur;
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϯϮϲ ŬĂƐƵƐ ŬĂƌĞŶĂ ^KW LJĂŶŐ ĂĚĂ ƉĂĚĂ ĞŶƟƚĂƐ ƟĚĂŬ ďĞƌũĂůĂŶ
ƐĞĐĂƌĂŽƉƟŵĂůĂƚĂƵƟĚĂŬĚŝƚĂĂƟ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϯŬĂƐƵƐĞŶƟƚĂƐƟĚĂŬŵĞŵŝůŝŬŝƐĂƚƵĂŶƉĞŶŐĂǁĂƐŝŶƚĞƌŶ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭϳŬĂƐƵƐƐĂƚƵĂŶƉĞŶŐĂǁĂƐŝŶƚĞƌŶLJĂŶŐĂĚĂƟĚĂŬŵĞŵĂĚĂŝĂƚĂƵ
ƟĚĂŬďĞƌũĂůĂŶŽƉƟŵĂů͖ĚĂŶ
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭϳ ŬĂƐƵƐ ŬĂƌĞŶĂ ƟĚĂŬ ĂĚĂ ƉĞŵŝƐĂŚĂŶ ƚƵŐĂƐ ĚĂŶ ĨƵŶŐƐŝ LJĂŶŐ
memadai.

38
3.36

Kasus-kasus kelemahan struktur pengendalian intern tersebut di antaranya
sebagai berikut.
x Di Provinsi Riau, investasi jangka panjang program pemberdayaan desaĚĂŶĂƵƐĂŚĂĚĞƐĂƟĚĂŬĚŝĂƚƵƌĚĞŶŐĂŶŵĞŬĂŶŝƐŵĞLJĂŶŐŵĞŵĂĚĂŝƐĞŚŝŶŐŐĂ
ďĞƌƉŽƚĞŶƐŝƟĚĂŬƚĞƌƚĂŐŝŚƐĞŶŝůĂŝZƉϳϯ͕ϲϰŵŝůŝĂƌ͘
x Di Kabupaten Rote Ndao, Provinsi Nusa Tenggara Timur, pemerintah
daerah belum memiliki SOP yang memadai untuk pengelolaan
penerimaan sehingga membuka peluang terjadinya penyimpangan
dalam proses penerimaan kas pada bendahara penerimaan.
WĞŶLJĞďĂď

3.37

Kasus-kasus kelemahan SPI pada umumnya terjadi karena pejabat yang
berwenang belum menyusun dan menetapkan kebijakan yang formal untuk
suatu prosedur atau keseluruhan prosedur.

3.38

Selain itu, para pejabat/pelaksana yang bertanggung jawab kurang cermat
dalam melakukan perencanaan dan pelaksanaan tugas.

3.39

<ĂƐƵƐ ŬĞůĞŵĂŚĂŶ ^W/ LJĂŶŐ ůĂŝŶ ŵĞůŝƉƵƟ ƉĞũĂďĂƚ LJĂŶŐ ďĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐ ũĂǁĂď
lemah dalam melakukan pengawasan maupun pengendalian kegiatan dan
belum sepenuhnya memahami ketentuan dan belum adanya koordinasi
dengan pihak-pihak terkait.
Rekomendasi

3.40

Atas kasus-kasus kelemahan SPI, BPK telah merekomendasikan antara lain
agar
x pejabat yang berwenang segera menyusun dan menetapkan kebijakan
yang formal atas suatu prosedur atau keseluruhan prosedur;
x kepala daerah meningkatkan pengawasan serta pengendalian dalam
perencanaan dan pelaksanaan kegiatan serta meningkatkan koordinasi
dengan pihak terkait;
x pejabat yang bertanggung jawab agar melaksanakan tugas dan tanggung
jawab sesuai dengan ketentuan yang berlaku; dan
x memberi sanksi sesuai dengan ketentuan yang berlaku kepada pejabat
yang bertanggung jawab.

<ĞƉĂƚƵŚĂŶdĞƌŚĂĚĂƉ<ĞƚĞŶƚƵĂŶWĞƌƵŶĚĂŶŐͲhŶĚĂŶŐĂŶ
3.41

Selain opini dan temuan-temuan SPI, hasil pemeriksaan atas 358 LKPD Tahun
ϮϬϭϬ ũƵŐĂ ŵĞŶĞŵƵŬĂŶ ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲ
undangan sebanyak 4.551 kasus senilai Rp5,28 triliun sebagaimana disajikan

39
dalam Tabel 3.3. Rincian jenis temuan pada masing-masing kelompok dapat
ĚŝůŝŚĂƚƉĂĚĂ>ĂŵƉŝƌĂŶϳĚĂŶƌŝŶĐŝĂŶƚĞŵƵĂŶŵĞŶƵƌƵƚĞŶƟƚĂƐĚŝƐĂũŝŬĂŶĚĂůĂŵ
Lampiran 8.
dĂďĞůϯ͘ϯ͘<ĞůŽŵƉŽŬdĞŵƵĂŶWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ><WdĂŚƵŶϮϬϭϬ
EŽ͘

Kelompok Temuan

Jumlah
Kasus

Nilai
(juta Rp)

<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉ<ĞƚĞŶƚƵĂŶWĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ
LJĂŶŐDĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ͗
1

Kerugian Daerah

1.197

376.965,01

2

Potensi Kerugian Daerah

313

3.283.343,78

3

Kekurangan Penerimaan

857

478.101,00

4
5

Administrasi
<ĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶͬWĞŵďŽƌŽƐĂŶͬ<ĞƟĚĂŬĞŬŽŶŽŵŝƐĂŶ

1.774
144

73.215,37

6

<ĞƟĚĂŬĞĮƐŝĞŶĂŶ

2

1.370,03

7

<ĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ

264

1.068.576,00

ϰ͘ϱϱϭ

ϱ͘Ϯϴϭ͘ϱϳϭ͕ϮϮ

Jumlah

3.42 

ĞƌĚĂƐĂƌŬĂŶ dĂďĞů ϯ͘ϯ͘ Ěŝ ĂƚĂƐ͕ ƚĞŵƵĂŶ ĂƚĂƐ ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ
ketentuan perundang-undangan mengakibatkan kerugian daerah, potensi
ŬĞƌƵŐŝĂŶ ĚĂĞƌĂŚ͕ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ͕ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ͕ ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶͬ
ƉĞŵďŽƌŽƐĂŶͬŬĞƟĚĂŬĞŬŽŶŽŵŝƐĂŶ͕ ŬĞƟĚĂŬĞĮƐŝĞŶĂŶ͕ ĚĂŶ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ͘
dŝĂƉͲƟĂƉŬĞůŽŵƉŽŬƚĞŵƵĂŶďĞƐĞƌƚĂĐŽŶƚŽŚŶLJĂĚŝƵƌĂŝŬĂŶƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘

Kerugian Daerah
3.43

Kerugian daerah adalah berkurangnya kekayaan daerah berupa uang,
ƐƵƌĂƚďĞƌŚĂƌŐĂ͕ĚĂŶďĂƌĂŶŐ͕LJĂŶŐŶLJĂƚĂĚĂŶƉĂƐƟũƵŵůĂŚŶLJĂƐĞďĂŐĂŝĂŬŝďĂƚ
perbuatan melawan hukum baik sengaja maupun lalai.

3.44

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞƌƵŐŝĂŶĚĂĞƌĂŚŵĞůŝƉƵƟƉĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶďĞůĂŶũĂĂƚĂƵƉĞŶŐĂĚĂĂŶ
ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ ĮŬƟĨ͕ ƌĞŬĂŶĂŶ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ ƟĚĂŬ ŵĞŶLJĞůĞƐĂŝŬĂŶ
pekerjaan, kekurangan volume pekerjaan dan atau barang, kelebihan
pembayaran selain kekurangan volume pekerjaan dan atau barang,
pemahalan harga (mark upͿ͕ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶƵĂŶŐͬďĂƌĂŶŐƵŶƚƵŬŬĞƉĞŶƟŶŐĂŶ
pribadi, pembayaran honorarium dan/atau perjalanan dinas ganda dan atau
melebihi standar yang ditetapkan.

3.45

^ĞůĂŝŶ ŝƚƵ͕ ŬĂƐƵƐ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ĚĂĞƌĂŚ ũƵŐĂ ŵĞůŝƉƵƟ ƉĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶ ƐƉĞƐŝĮŬĂƐŝ
ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ LJĂŶŐ ĚŝƚĞƌŝŵĂ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ĚĞŶŐĂŶ ŬŽŶƚƌĂŬ͕ ďĞůĂŶũĂ ƟĚĂŬ
sesuai atau melebihi ketentuan, pengembalian pinjaman/piutang atau
ĚĂŶĂďĞƌŐƵůŝƌŵĂĐĞƚ͕ŬĞůĞďŝŚĂŶƉĞŶĞƚĂƉĂŶĚĂŶƉĞŵďĂLJĂƌĂŶƌĞƐƟƚƵƐŝƉĂũĂŬ
atau penetapan kompensasi kerugian, penjualan/pertukaran/penghapusan
ĂƐĞƚ ĚĂĞƌĂŚ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ĚĂŶ ŵĞƌƵŐŝŬĂŶ ĚĂĞƌĂŚ͕ ƉĞůĂŶŐŐĂƌĂŶ
ketentuan pemberian diskon penjualan, dan lain-lain kasus kerugian daerah.

3.46

Kasus kerugian daerah lain yang sering terjadi yaitu kekurangan volume
ƉĞŬĞƌũĂĂŶĚĂŶĂƚĂƵďĂƌĂŶŐƐĞƌƚĂďĞůĂŶũĂƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝĂƚĂƵŵĞůĞďŝŚŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͘

ϰϬ
3.47

Hasil pemeriksaan atas LKPD Tahun 2010 menunjukkan adanya kerugian
daerah sebanyak 1.197 kasus senilai Rp376,96 miliar terdiri atas
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭϬϬ ŬĂƐƵƐ ďĞůĂŶũĂ ĂƚĂƵ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ ĮŬƟĨ ƐĞŶŝůĂŝ
Rp31,73 miliar;
x ƐĞďĂŶLJĂŬϯϬŬĂƐƵƐƌĞŬĂŶĂŶƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂƟĚĂŬŵĞŶLJĞůĞƐĂŝŬĂŶ
pekerjaan senilai Rp3,69 miliar;
x sebanyak 340 kasus kekurangan volume pekerjaan dan/atau barang
senilai Rp74,99 miliar;
x sebanyak 147 kasus kelebihan pembayaran selain kekurangan volume
pekerjaan dan/atau barang senilai Rp30,97 miliar;
x sebanyak 47 kasus pemahalan harga (mark up) senilai Rp7,76 miliar;
x ƐĞďĂŶLJĂŬϵϰŬĂƐƵƐƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶƵĂŶŐͬďĂƌĂŶŐƵŶƚƵŬŬĞƉĞŶƟŶŐĂŶƉƌŝďĂĚŝ
senilai Rp65,83 miliar;
x sebanyak 131 kasus pembayaran honorarium dan/atau biaya perjalanan
dinas ganda dan atau melebihi standar yang ditetapkan senilai Rp21,90
miliar;
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϯϳ ŬĂƐƵƐ ƐƉĞƐŝĮŬĂƐŝ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ LJĂŶŐ ĚŝƚĞƌŝŵĂ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ
dengan kontrak senilai Rp8,19 miliar;
x ƐĞďĂŶLJĂŬϮϭϳŬĂƐƵƐďĞůĂŶũĂƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝĂƚĂƵŵĞůĞďŝŚŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶƐĞŶŝůĂŝ
Rp68,90 miliar;
x sebanyak 10 kasus pengembalian pinjaman/piutang atau dana bergulir
macet senilai Rp25,43 miliar;
x ƐĞďĂŶLJĂŬϮŬĂƐƵƐŬĞůĞďŝŚĂŶƉĞŶĞƚĂƉĂŶĚĂŶƉĞŵďĂLJĂƌĂŶƌĞƐƟƚƵƐŝƉĂũĂŬ
atau penetapan kompensasi kerugian senilai Rp52,50 juta;
x ƐĞďĂŶLJĂŬϰŬĂƐƵƐƉĞŶũƵĂůĂŶͬƉĞƌƚƵŬĂƌĂŶͬƉĞŶŐŚĂƉƵƐĂŶĂƐĞƚĚĂĞƌĂŚƟĚĂŬ
sesuai ketentuan dan merugikan daerah senilai Rp990,61 juta;
x sebanyak 1 kasus pelanggaran ketentuan pemberian diskon penjualan
senilai Rp16,06 juta; dan
x sebanyak 37 kasus lain-lain senilai Rp36,44 miliar di antaranya adanya
ƚƵŶƚƵƚĂŶŐĂŶƟƌƵŐŝĚĂŶƚƵŶƚƵƚĂŶƉĞƌďĞŶĚĂŚĂƌĂĂŶ͘

3.48

Kasus-kasus kerugian daerah tersebut di antaranya sebagai berikut.
x Di Kabupaten Buol, Provinsi Sulawesi Tengah, pemberian panjar kas
belum dipertanggungjawabkan sampai dengan 31 Desember 2010.
WĂŶũĂƌ ŬĂƐ ƚĞƌƐĞďƵƚ Ěŝ ĂŶƚĂƌĂŶLJĂ ĚŝďĞƌŝŬĂŶ ŬĞƉĂĚĂ ƉŝŚĂŬ ŬĞƟŐĂ ƚĂŶƉĂ

41
mekanisme surat perintah pencairan dana (SP2D), digunakan untuk
penyelesaian kerugian daerah hasil pemeriksaan BPK, serta digunakan
ƵŶƚƵŬ ŵĞŵďŝĂLJĂŝ ŬĞŐŝĂƚĂŶ LJĂŶŐ ƟĚĂŬ ƚĞƌƐĞĚŝĂ ĂŶŐŐĂƌĂŶŶLJĂ ĚĂůĂŵ
APBD TA 2010 sehingga merugikan keuangan daerah seluruhnya senilai
Rp11,87 miliar.
x ŝ WƌŽǀŝŶƐŝ <ĂůŝŵĂŶƚĂŶ dŝŵƵƌ͕ ƉĞŶĐĂŝƌĂŶ ŝŶƐĞŶƟĨ ƉĞŵƵŶŐƵƚĂŶ ƉĂũĂŬ
daerah TA 2010 didasarkan realisasi penerimaan pajak daerah dan bukan
menggunakan rencana penerimaan pajak daerah sehingga merugikan
daerah senilai Rp10,88 miliar.
x Di Provinsi Riau, terdapat ketekoran kas senilai Rp7,40 miliar pada
Sekretariat DPRD yang merupakan akumulasi Tahun 2008–2010.
Ketekoran yang terjadi pada Tahun 2010 disebabkan kas pada bendahara
pengeluaran di antaranya digunakan untuk membayar pengembalian
ŬĞƉĂĚĂ ƉŝŚĂŬ ŬĞƟŐĂ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϮ͕ϯϱ ŵŝůŝĂƌ͕ ƉŝŶũĂŵĂŶ ƉƌŝďĂĚŝ WŝŵƉŝŶĂŶͬ
Anggota DPRD Provinsi Riau senilai Rp437,04 juta, dan pembayaran
tunjangan hari raya (THR) Tahun 2010 kepada Pimpinan/Anggota DPRD
WƌŽǀŝŶƐŝZŝĂƵLJĂŶŐƟĚĂŬĚŝĂŶŐŐĂƌŬĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͕ϰϱŵŝůŝĂƌ͘
x Di Provinsi Sulawesi Barat, perjalanan dinas luar daerah dengan moda
transportasi angkutan darat dipertanggungjawabkan dengan moda
ƚƌĂŶƐƉŽƌƚĂƐŝ ƉĞƐĂǁĂƚ ƵĚĂƌĂ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϮϯϳ͕ϲϱ ũƵƚĂ ĚĂŶ ďĞƌŝŶĚŝŬĂƐŝ ĮŬƟĨ
senilai Rp4,80 miliar.
x Di Kabupaten Labuhanbatu, Provinsi Sumatera Utara, Bendahara
Pengeluaran Dinas Pendidikan menyalahgunakan uang kas berupa
ƉƵŶŐƵƚĂŶƉĂũĂŬdĂŚƵŶϮϬϬϴƐĞŶŝůĂŝZƉϮ͕ϬϱŵŝůŝĂƌLJĂŶŐƟĚĂŬĚŝƐĞƚŽƌŬĂŶ
ke kas negara dan dana tunjangan profesi guru Dinas Pendidikan TA 2010
senilai Rp2,90 miliar.
3.49 

Ăƌŝϭ͘ϭϵϳŬĂƐƵƐŬĞƌƵŐŝĂŶĚĂĞƌĂŚƐĞŶŝůĂŝZƉϯϳϲ͕ϵϲŵŝůŝĂƌƚĞůĂŚĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ
dengan penyetoran uang ke kas daerah atau penyerahan aset senilai Rp50,64
miliar, di antaranya penyetoran dari Kabupaten Buol, Provinsi Sulawesi
Tengah senilai Rp5,71 miliar dan Provinsi Sulawesi Barat senilai Rp5,56 miliar
ƐĞƉĞƌƟĚŝƐĂũŝŬĂŶĚĂůĂŵ>ĂŵƉŝƌĂŶϴ͘
WĞŶLJĞďĂď

3.50

Kasus-kasus kerugian daerah pada umumnya terjadi karena pejabat
LJĂŶŐ ďĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐ ũĂǁĂď ůĂůĂŝ͕ ƟĚĂŬ ĐĞƌŵĂƚ͕ ĚĂŶ ďĞůƵŵ ŽƉƟŵĂů ĚĂůĂŵ
melaksanakan tugas dan tanggung jawab.

3.51

Selain itu, kerugian daerah tersebut pada umumnya terjadi karena pejabat
LJĂŶŐ ďĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐ ũĂǁĂď ƟĚĂŬ ŵĞŶĂĂƟ ĚĂŶ ŵĞŵĂŚĂŵŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ LJĂŶŐ
berlaku serta lemah dalam melakukan pengawasan dan pengendalian.

42
Rekomendasi
3.52

Terhadap
kasus-kasus
kerugian
daerah tersebut, BPK telah
merekomendasikan kepada kepala daerah agar memberikan sanksi sesuai
ketentuan yang berlaku kepada pejabat yang bertanggung jawab.

3.53

Selain itu, BPK juga telah merekomendasikan kepada kepala daerah agar
memerintahkan pejabat yang bertanggung jawab untuk meningkatkan
pengawasan dan pengendalian serta mempertanggungjawabkan kasus
kerugian daerah dengan menyetor ke kas daerah.

Potensi Kerugian Daerah
3.54

Potensi kerugian daerah adalah suatu perbuatan melawan hukum baik
sengaja maupun lalai yang dapat mengakibatkan risiko terjadinya kerugian
di masa yang akan datang berupa berkurangnya uang, surat berharga, dan
ďĂƌĂŶŐ͕LJĂŶŐŶLJĂƚĂĚĂŶƉĂƐƟũƵŵůĂŚŶLJĂ͘

3.55

WĂĚĂ ƵŵƵŵŶLJĂ ŬĂƐƵƐ ƉŽƚĞŶƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ĚĂĞƌĂŚ ŵĞůŝƉƵƟ ƉĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶ
ĂĚĂŶLJĂĂƐĞƚĚŝŬƵĂƐĂŝƉŝŚĂŬůĂŝŶ͕ĂƐĞƚƟĚĂŬĚŝŬĞƚĂŚƵŝŬĞďĞƌĂĚĂĂŶŶLJĂ͕ƉŝƵƚĂŶŐͬ
ƉŝŶũĂŵĂŶ ĂƚĂƵ ĚĂŶĂ ďĞƌŐƵůŝƌ LJĂŶŐ ďĞƌƉŽƚĞŶƐŝ ƟĚĂŬ ƚĞƌƚĂŐŝŚ͕ ĚĂŶ ůĂŝŶͲůĂŝŶ
kasus potensi kerugian daerah.

3.56

^ĞůĂŝŶ ŝƚƵ͕ ŬĂƐƵƐ ƉŽƚĞŶƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ĚĂĞƌĂŚ ũƵŐĂ ŵĞůŝƉƵƟ ƉĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶ
kelebihan pembayaran dalam pengadaan barang/jasa tetapi pembayaran
pekerjaan belum dilakukan sebagian atau seluruhnya, rekanan belum
melaksanakan kewajiban pemeliharaan barang hasil pengadaan yang telah
rusak selama masa pemeliharaan, pembelian aset yang berstatus sengketa,
pemberian jaminan dalam pelaksanaan pekerjaan, pemanfaatan barang
ĚĂŶ ƉĞŵďĞƌŝĂŶ ĨĂƐŝůŝƚĂƐ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͕ ĚĂŶ ƉŝŚĂŬ ŬĞƟŐĂ ďĞůƵŵ
melaksanakan kewajiban untuk menyerahkan aset kepada daerah.

3.57

Hasil pemeriksaan atas LKPD menunjukkan adanya potensi kerugian daerah
sebanyak 313 kasus senilai Rp3,28 triliun yang terdiri atas
x sebanyak 29 kasus kelebihan pembayaran dalam pengadaan barang/jasa
tetapi pembayaran pekerjaan belum dilakukan sebagian atau seluruhnya
senilai Rp20,01 miliar;
x sebanyak 13 kasus rekanan belum melaksanakan kewajiban pemeliharaan
barang hasil pengadaan yang telah rusak selama masa pemeliharaan
senilai Rp26,18 miliar;
x sebanyak 63 kasus aset dikuasai pihak lain senilai Rp1,03 triliun;
x sebanyak 1 kasus pembelian aset yang berstatus sengketa senilai Rp93,78
miliar;
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϱϳ ŬĂƐƵƐ ĂƐĞƚ ƟĚĂŬ ĚŝŬĞƚĂŚƵŝ ŬĞďĞƌĂĚĂĂŶŶLJĂ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭ͕ϲϮ
triliun;

43
x sebanyak 9 kasus pemberian jaminan pelaksanaan dalam pelaksanaan
ƉĞŬĞƌũĂĂŶ͕ ƉĞŵĂŶĨĂĂƚĂŶ ďĂƌĂŶŐ ĚĂŶ ƉĞŵďĞƌŝĂŶ ĨĂƐŝůŝƚĂƐ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ
ketentuan senilai Rp100,96 miliar;
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϯ ŬĂƐƵƐ ƉŝŚĂŬ ŬĞƟŐĂ ďĞůƵŵ ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ŬĞǁĂũŝďĂŶ ƵŶƚƵŬ
menyerahkan aset kepada daerah senilai Rp1,65 miliar;
x sebanyak 110 kasus piutang/pinjaman atau dana bergulir yang berpotensi
ƟĚĂŬƚĞƌƚĂŐŝŚƐĞŶŝůĂŝZƉϯϯϬ͕ϲϴŵŝůŝĂƌ͖ĚĂŶ
x sebanyak 28 kasus lain-lain senilai Rp46,31 miliar di antaranya
ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ ďĞůƵŵ ůĞŶŐŬĂƉ ĚĂŶ ƐĂŚ ĚĂŶ ĞŶƟƚĂƐ ĚŝƐĂƌĂŶŬĂŶ
ƵŶƚƵŬŵĞŵƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďŬĂŶƉĞŶŐĞůƵĂƌĂŶĚĂŶĂƉĂďŝůĂƟĚĂŬĚĂƉĂƚ
mempertanggungjawabkan agar menyetor ke kas daerah.
3.58

Kasus-kasus potensi kerugian daerah tersebut di antaranya sebagai berikut.
x Di Provinsi Sulawesi Selatan, status kepemilikan 12 bidang tanah milik
pemerintah provinsi senilai Rp93,78 miliar sampai dengan Tahun
2010 masih menjalani proses hukum sehingga menimbulkan potensi
kehilangan aset.
x Di Kabupaten Agam, Provinsi Sumatera Barat, sebanyak 107 persil
tanah seluas 583.960 m2 senilai Rp50,02 miliar sampai dengan TA 2010
ďĞƌƐĞƌƟĮŬĂƚĂƚĂƐŶĂŵĂƉŝŚĂŬůĂŝŶƐĞŚŝŶŐŐĂƚĂŶĂŚƚĞƌƐĞďƵƚƟĚĂŬŵĞŵŝůŝŬŝ
kekuatan hukum yang sah dan melemahkan posisi Pemerintah Kabupaten
Agam apabila terjadi gugatan atas kepemilikan tanah tersebut.
x Di Kabupaten Karimun, Provinsi Kepulauan Riau, dana jaminan
pengelolaan lingkungan (DJPL) perusahaan tambang senilai Rp36,18
miliar belum memenuhi persyaratan sebagai jaminan untuk reklamasi
dan penutupan tambang karena bentuk jaminan berupa rekening bank
ŶĂŵĂƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶĚĂŶďƵŬĂŶĚĞƉŽƐŝƚŽĂƚĂƐŶĂŵĂďƵƉĂƟƋƋƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ͘
Kondisi tersebut membuka peluang bagi perusahaan tambang untuk
ŵĞŶĐĂŝƌŬĂŶũĂŵŝŶĂŶƚĂŶƉĂŝnjŝŶĚĂƌŝƵƉĂƟ<ĂƌŝŵƵŶ͘
x ŝ<ŽƚĂdĞƌŶĂƚĞ͕WƌŽǀŝŶƐŝDĂůƵŬƵhƚĂƌĂ͕ĂƐĞƚƚĞƚĂƉLJĂŶŐƟĚĂŬĚŝŬĞƚĂŚƵŝ
keberadaannya senilai Rp26,59 miliar, kendaraan dinas operasional
senilai Rp3,88 miliar dikuasai oleh mantan-mantan pejabat dan sembilan
bidang tanah seluas 40.220 m2 senilai Rp6,00 atas nama pribadi dan
instansi lain sehingga berpotensi merugikan daerah seluruhnya senilai
Rp30,47 miliar.
x Di Kabupaten Jombang, Provinsi Jawa Timur, nilai aset kemitraan dengan
ƉŝŚĂŬ ŬĞƟŐĂ build operate and transfer (BOT) senilai Rp23,03 miliar
berbeda dengan nilai yang tertera dalam perjanjian kemitraan yang
hanya mencantumkan nilai Rp5,50 miliar. Selain itu, aset BOT berupa
bangunan ruko dan los pasar di atas tanah Pemerintah Kabupaten
:ŽŵďĂŶŐĚŝŬƵĂƐĂŝƉŝŚĂŬŬĞƟŐĂƐĞŚŝŶŐŐĂŬĞƉĞŵŝůŝŬĂŶĂƚĂƐĂƐĞƚƚĞƌƐĞďƵƚ
berisiko hilang.

44
3.59 

Ăƌŝ ϯϭϯ ŬĂƐƵƐ ƉŽƚĞŶƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϯ͕Ϯϴ ƚƌŝůŝƵŶ ƚĞůĂŚ ĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ
dengan penyetoran uang ke kas daerah atau penyerahan aset senilai Rp3,26
miliar, di antaranya dari Provinsi DKI Jakarta senilai Rp2,27 miliar dan Kota
WĂŐĂƌĂůĂŵWƌŽǀŝŶƐŝ^ƵŵĂƚĞƌĂ^ĞůĂƚĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϳϱϬ͕ϬϬũƵƚĂƐĞƉĞƌƟĚŝƐĂũŝŬĂŶ
dalam Lampiran 8.
WĞŶLJĞďĂď

3.60

Kasus-kasus potensi kerugian daerah pada umumnya terjadi karena pejabat
LJĂŶŐ ďĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐ ũĂǁĂď ůĂůĂŝ͕ ƟĚĂŬ ĐĞƌŵĂƚ͕ ĚĂŶ ďĞůƵŵ ŽƉƟŵĂů ĚĂůĂŵ
melaksanakan tugas dan tanggung jawab.

3.61

Selain itu, potensi kerugian daerah pada umumnya terjadi karena pejabat
LJĂŶŐ ďĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐ ũĂǁĂď ƟĚĂŬ ŵĞŶĂĂƟ ĚĂŶ ŵĞŵĂŚĂŵŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ LJĂŶŐ
berlaku serta lemah dalam melakukan pengawasan dan pengendalian.
Rekomendasi

3.62

Terhadap kasus-kasus potensi kerugian daerah tersebut, BPK telah
merekomendasikan kepada kepala daerah agar memberikan sanksi sesuai
ketentuan yang berlaku kepada pejabat yang bertanggung jawab.

3.63

Selain itu, BPK juga telah merekomendasikan kepada pihak-pihak
yang bertanggung jawab agar mengupayakan penagihan dan
mempertanggungjawabkan potensi kerugian daerah atau melakukan
langkah-langkah yang diperlukan untuk mencegah terjadinya kerugian
daerah.

Kekurangan Penerimaan
3.64

Kekurangan penerimaan adalah adanya penerimaan yang sudah menjadi hak
ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚƚĞƚĂƉŝƟĚĂŬĂƚĂƵďĞůƵŵŵĂƐƵŬŬĞŬĂƐŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚŬĂƌĞŶĂ
ĂĚĂŶLJĂƵŶƐƵƌŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉŬĞƚĞŶƚƵĂŶƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ͘

3.65

Pada umumnya kasus-kasus kekurangan penerimaan negara/daerah yaitu
adanya penerimaan negara/daerah atau denda keterlambatan pekerjaan
ďĞůƵŵͬƟĚĂŬ ĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶͬĚŝƉƵŶŐƵƚͬĚŝƚĞƌŝŵĂͬĚŝƐĞƚŽƌ ŬĞ ŬĂƐ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ͕
penggunaan langsung penerimaan daerah, dan pengenaan tarif pajak/PNBP
lebih rendah dari ketentuan.

3.66

^ĞůĂŝŶŝƚƵ͕ŬĂƐƵƐŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶũƵŐĂŵĞůŝƉƵƟƉĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶĚĂŶĂ
perimbangan yang telah ditetapkan belum masuk ke kas daerah, penerimaan
ĚĂĞƌĂŚĚŝƚĞƌŝŵĂĂƚĂƵĚŝŐƵŶĂŬĂŶŽůĞŚŝŶƐƚĂŶƐŝLJĂŶŐƟĚĂŬďĞƌŚĂŬ͕ŬĞůĞďŝŚĂŶ
pembayaran subsidi oleh pemerintah, dan kasus lain-lain kekurangan
penerimaan.

3.67

Hasil pemeriksaan atas LKPD menunjukkan adanya kekurangan penerimaan
negara/daerah sebanyak 857 kasus senilai Rp478,10 miliar terdiri atas
x sebanyak 648 kasus penerimaan negara/daerah atau denda
ŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ ďĞůƵŵͬƟĚĂŬ ĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ ĂƚĂƵ ĚŝƉƵŶŐƵƚͬ

ϰϱ
diterima/disetor ke kas negara/daerah atau perusahaan milik negara/
daerah senilai Rp188,30 miliar;
x sebanyak 179 kasus penggunaan langsung penerimaan daerah senilai
Rp260,68 miliar;
x sebanyak 4 kasus dana perimbangan yang telah ditetapkan belum masuk
ke kas daerah senilai Rp4,37 miliar;
x sebanyak 8 kasus penerimaan daerah diterima atau digunakan oleh
ŝŶƐƚĂŶƐŝLJĂŶŐƟĚĂŬďĞƌŚĂŬƐĞŶŝůĂŝZƉϱ͕ϭϲŵŝůŝĂƌ͖
x sebanyak 15 kasus pengenaan tarif pajak/PNBP lebih rendah dari
ketentuan senilai Rp11,95 miliar;
x sebanyak 1 kasus kelebihan pembayaran subsidi oleh pemerintah senilai
Rp69,25 juta; dan
x sebanyak 2 kasus lain-lain kekurangan penerimaan senilai Rp7,55 miliar.
3.68

Kasus-kasus kekurangan penerimaan tersebut di antaranya sebagai berikut.
x Di Kabupaten Pangkajene Kepulauan, Provinsi Sulawesi Selatan, hasil
eksploitasi marmer dari 19 perusahaan pemegang surat izin usaha
pertambangan (SIUP) belum dikenakan Pajak Pengambilan dan
Pengolahan Bahan Galian Golongan C mengakibatkan penerimaan
daerah TA 2010 kurang diterima senilai Rp30,55 miliar.
x Di Kota Batu, Provinsi Jawa Timur, prosedur perhitungan dan penetapan
ƉĂũĂŬƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶƉĞƌĂƚƵƌĂŶĚĂĞƌĂŚŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ
pembayaran pajak sampai dengan 31 Desember 2010 senilai Rp10,22
miliar, terdiri atas pajak hiburan senilai Rp9,92 miliar, pajak parkir senilai
Rp74,06 juta, dan pajak restoran senilai Rp220,46 juta.
x Di Kabupaten Pesisir Selatan, Provinsi Sumatera Barat, penerimaan
retribusi pelayanan kesehatan TA 2010 yang berasal dari kegiatan
pelayanan kesehatan melalui Program Askes Sosial, Jamkesmas, dan
Jamkesda pada puskesmas-puskesmas dan RSUD dr. M. Zein Painan
ƐĞŶŝůĂŝZƉϭϬ͕ϬϯŵŝůŝĂƌƟĚĂŬĚŝƐĞƚŽƌŬĂŶŬĞŬĂƐĚĂĞƌĂŚ͕ƚĞƚĂƉŝĚŝŐƵŶĂŬĂŶ
langsung.
x Di Kabupaten Bengkulu Tengah, Provinsi Bengkulu, bantuan dana
keuangan TA 2010 dari Pemerintah Provinsi Bengkulu senilai Rp4,00
miliar dan dari Pemerintah Kabupaten Bengkulu Utara senilai Rp5,00
miliar belum diterima sehingga berpotensi mengganggu proses transisi
pemerintah daerah otonomi baru.
x Di Kabupaten Buol, Provinsi Sulawesi Tengah, Kuasa BUD belum
menyetorkan PPN dan PPh TA 2010 yang berada dalam rekening
penampungan pajak beserta jasa gironya, serta Bendahara Pengeluaran

46
SKPD belum memungut dan menyetorkan PPN dan PPh mengakibatkan
kekurangan penerimaan senilai Rp4,21 miliar.
3.69

Dari 857 kasus kekurangan penerimaan senilai Rp478,10 miliar tersebut
ƚĞůĂŚĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟĚĞŶŐĂŶƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶƵĂŶŐŬĞŬĂƐĚĂĞƌĂŚƐĞŶŝůĂŝZƉϭϵ͕ϴϵ
miliar di antaranya penyetoran dari Provinsi Riau senilai Rp7,00 miliar dan
Kabupaten Mamuju Utara, Provinsi Sulawesi Barat senilai Rp2,93 miliar
ƐĞƉĞƌƟĚŝƐĂũŝŬĂŶĚĂůĂŵ>ĂŵƉŝƌĂŶϴ͘
WĞŶLJĞďĂď

3.70

Kasus-kasus kekurangan penerimaan pada umumnya terjadi karena pejabat
LJĂŶŐ ďĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐ ũĂǁĂď ůĂůĂŝ͕ ƟĚĂŬ ĐĞƌŵĂƚ͕ ĚĂŶ ďĞůƵŵ ŽƉƟŵĂů ĚĂůĂŵ
melaksanakan tugas dan tanggung jawab.

3.71

Selain itu, kasus kekurangan penerimaan terjadi karena pejabat yang
ďĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďƟĚĂŬŵĞŵĞĚŽŵĂŶŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶLJĂŶŐďĞƌůĂŬƵƐĞƌƚĂůĞŵĂŚ
dalam melakukan pengawasan dan pengendalian.
Rekomendasi

3.72

Terhadap kasus-kasus kekurangan penerimaan tersebut, BPK telah
merekomendasikan kepada kepala daerah agar memberikan sanksi sesuai
ketentuan yang berlaku kepada pejabat yang bertanggung jawab serta
menetapkan surat ketetapan pajak, memungut, dan/atau menyetorkan
ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶŬĞŬĂƐĚĂĞƌĂŚƐĞƌƚĂŵĞŶLJĂŵƉĂŝŬĂŶďƵŬƟƐĞƚŽƌŬĞ
BPK.

Administrasi
3.73

Temuan kelemahan atau penyimpangan administrasi mengungkap adanya
penyimpangan terhadap ketentuan yang berlaku baik dalam pelaksanaan
ĂŶŐŐĂƌĂŶ ĂƚĂƵ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ĂƐĞƚ͕ ƚĞƚĂƉŝ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ ƚĞƌƐĞďƵƚ ƟĚĂŬ
ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ĚĂĞƌĂŚ  ĂƚĂƵ ƉŽƚĞŶƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ĚĂĞƌĂŚ͕ ƟĚĂŬ
ŵĞŶŐƵƌĂŶŐŝ ŚĂŬ ĚĂĞƌĂŚ ;ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶͿ͕ ƟĚĂŬ ŵĞŶŐŚĂŵďĂƚ
ƉƌŽŐƌĂŵĞŶƟƚĂƐ͕ĚĂŶƟĚĂŬŵĞŶŐĂŶĚƵŶŐƵŶƐƵƌŝŶĚŝŬĂƐŝƟŶĚĂŬƉŝĚĂŶĂ͘

3.74

WĂĚĂ ƵŵƵŵŶLJĂ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ LJĂŶŐ ďĞƌƐŝĨĂƚ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƟĨ
LJĂŝƚƵ ĂĚĂŶLJĂ ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ ƟĚĂŬ ĂŬƵŶƚĂďĞů ;ďƵŬƟ ƟĚĂŬ ůĞŶŐŬĂƉͬ
ƟĚĂŬ ǀĂůŝĚͿ͕ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ƉĞƌĂƚƵƌĂŶ ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ
bidang pengelolaan perlengkapan atau barang milik daerah, penyetoran
penerimaan negara/daerah melebihi batas waktu yang ditentukan,
ŬĞƉĞŵŝůŝŬĂŶĂƐĞƚƟĚĂŬͬďĞůƵŵĚŝĚƵŬƵŶŐďƵŬƟLJĂŶŐƐĂŚ͕ĚĂŶƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ
terhadap peraturan perundang-undangan bidang tertentu lainnya.

3.75

<ĂƐƵƐ ůĂŝŶ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ LJĂŶŐ ďĞƌƐŝĨĂƚ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƟĨ LJĂŝƚƵ ĂĚĂŶLJĂ ƉƌŽƐĞƐ
ƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ;ƟĚĂŬŵĞŶŝŵďƵůŬĂŶŬĞƌƵŐŝĂŶ
daerah), pertanggungjawaban/penyetoran uang persediaan melebihi batas
waktu yang ditentukan, sisa kas di bendahara pengeluaran akhir tahun

47
anggaran belum disetor ke kas daerah, dan pengeluaran investasi pemerintah
ƟĚĂŬĚŝĚƵŬƵŶŐďƵŬƟLJĂŶŐƐĂŚ͘
3.76

^ĞůĂŝŶ ŝƚƵ͕ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ LJĂŶŐ ďĞƌƐŝĨĂƚ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƟĨ LJĂŝƚƵ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ
dilaksanakan mendahului kontrak atau penetapan anggaran, pemecahan
kontrak untuk menghindari pelelangan, pelaksanaan lelang secara proforma,
koreksi perhitungan subsidi/kewajiban pelayanan umum, pengalihan
ĂŶŐŐĂƌĂŶ ĂŶƚĂƌ ŵĂƚĂ ĂŶŐŐĂƌĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ;D<Ϳ ƟĚĂŬ ƐĂŚ͕ ƉĞŵďĞŶƚƵŬĂŶ
ĐĂĚĂŶŐĂŶ ƉŝƵƚĂŶŐ͕ ƉĞƌŚŝƚƵŶŐĂŶ ƉĞŶLJƵƐƵƚĂŶ ĂƚĂƵ ĂŵŽƌƟƐĂƐŝ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ
ketentuan, dan lain-lain kasus administrasi.

3.77

Hasil pemeriksaan atas LKPD menunjukkan adanya penyimpangan yang
ďĞƌƐŝĨĂƚĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƟĨƐĞďĂŶLJĂŬϭ͘ϳϳϰŬĂƐƵƐLJĂŶŐƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐ
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϱϮϲ ŬĂƐƵƐ ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ ƟĚĂŬ ĂŬƵŶƚĂďĞů ;ďƵŬƟ ƟĚĂŬ
ůĞŶŐŬĂƉͬƟĚĂŬǀĂůŝĚͿ͖
x sebanyak 16 kasus pekerjaan dilaksanakan mendahului kontrak atau
penetapan anggaran;
x ƐĞďĂŶLJĂŬϲϵŬĂƐƵƐƉƌŽƐĞƐƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ
;ƟĚĂŬŵĞŶŝŵďƵůŬĂŶŬĞƌƵŐŝĂŶĚĂĞƌĂŚͿ͖
x sebanyak 8 kasus pemecahan kontrak untuk menghindari ketentuan
pelelangan;
x sebanyak 4 kasus pelaksanaan lelang secara proforma;
x sebanyak 317 kasus penyimpangan terhadap peraturan perundangundangan bidang pengelolaan perlengkapan atau barang milik daerah;
x sebanyak 156 kasus penyimpangan terhadap peraturan perundangƵŶĚĂŶŐĂŶ ďŝĚĂŶŐ ƚĞƌƚĞŶƚƵ ůĂŝŶŶLJĂ ƐĞƉĞƌƟ ŬĞŚƵƚĂŶĂŶ͕ ƉĞƌƚĂŵďĂŶŐĂŶ͕
perpajakan, dan lain-lain;
x sebanyak 1 kasus koreksi perhitungan subsidi/kewajiban pelayanan
umum;
x sebanyak 1 kasus pembentukan cadangan piutang, perhitungan
ƉĞŶLJƵƐƵƚĂŶĂƚĂƵĂŵŽƌƟƐĂƐŝƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͖
x sebanyak 250 kasus penyetoran penerimaan daerah melebihi batas
waktu yang ditentukan;
x sebanyak 122 kasus pertanggungjawaban/penyetoran uang persediaan
melebihi batas waktu yang ditentukan;
x sebanyak 84 kasus sisa kas di bendahara pengeluaran akhir tahun
anggaran belum disetor ke kas daerah;

48
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϱϵ ŬĂƐƵƐ ƉĞŶŐĞůƵĂƌĂŶ ŝŶǀĞƐƚĂƐŝ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ƟĚĂŬ ĚŝĚƵŬƵŶŐ
ďƵŬƟLJĂŶŐƐĂŚ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭϯϴŬĂƐƵƐŬĞƉĞŵŝůŝŬĂŶĂƐĞƚƟĚĂŬͬďĞůƵŵĚŝĚƵŬƵŶŐďƵŬƟLJĂŶŐ
sah;
x ƐĞďĂŶLJĂŬϵŬĂƐƵƐƉĞŶŐĂůŝŚĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶĂŶƚĂƌD<ƟĚĂŬƐĂŚ͖ĚĂŶ
x sebanyak 14 kasus lain-lain penyimpangan administrasi.
3.78

Kasus-kasus administrasi tersebut di antaranya sebagai berikut.
x Di Provinsi Sulawesi Selatan, aset tanah yang dimiliki pemerintah provinsi
sebanyak 442 persil dengan luas 5.855.277 m2 senilai Rp1,18 triliun
ƐĂŵƉĂŝ ĚĞŶŐĂŶ d ϮϬϭϬďĞůƵŵ ŵĞŵŝůŝŬŝ ƐĞƌƟĮŬĂƚƐĞŚŝŶŐŐĂďĞƌƉŽƚĞŶƐŝ
disalahgunakan dan diklaim atau diserobot oleh pihak lain.
x Di Kabupaten Lamongan, Provinsi Jawa Timur, aset tanah yang dimiliki
Pemerintah Kabupaten senilai Rp961,62 miliar sampai dengan TA 2010
ďĞůƵŵ ŵĞŵŝůŝŬŝ ƐĞƌƟĮŬĂƚ ƐĞŚŝŶŐŐĂ ďĞƌƉŽƚĞŶƐŝ ĚŝƐĂůĂŚŐƵŶĂŬĂŶ ĚĂŶ
diklaim atau diserobot oleh pihak lain.
x ŝWƌŽǀŝŶƐŝĂĞƌĂŚ/ƐƟŵĞǁĂzŽŐLJĂŬĂƌƚĂ;/zͿ͕ŚŝďĂŚďĂƌĂŶŐŵŝůŝŬĚĂĞƌĂŚ
pada Dinas Pekerjaan Umum, Perumahan dan Energi Sumber Daya
Mineral TA 2010 senilai Rp149,19 miliar kepada pemerintah kabupaten/
ŬŽƚĂƐĞͲWƌŽǀŝŶƐŝ/zďĞůƵŵĚŝĚƵŬƵŶŐĚĞŶŐĂŶďĞƌŝƚĂĂĐĂƌĂƐĞƌĂŚƚĞƌŝŵĂ
sehingga aset tersebut masih diakui sebagai milik Pemerintah Provinsi 
/z͘
x Di Provinsi Sumatera Barat, belanja bantuan hibah dan bantuan
sosial TA 2010 terlambat dipertanggungjawabkan senilai
Rp59,52 miliar, belum dipertanggungjawabkan senilai Rp1,40 miliar, dan
ĚŝƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďŬĂŶ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϯϯ͕ϯϴ ŵŝůŝĂƌ
ƐĞŚŝŶŐŐĂ ƟĚĂŬ ĚĂƉĂƚ ĚŝĞǀĂůƵĂƐŝ ĚĂŶ ĚŝLJĂŬŝŶŝ ĂƉĂŬĂŚ ƚĞůĂŚ ĚŝŐƵŶĂŬĂŶ
sesuai ketentuan dan meningkatkan kesejahteraan masyarakat.
x Di Kabupaten Badung, Provinsi Bali, realisasi belanja bagi hasil pajak
dan retribusi daerah kepada pemerintah desa berupa pencairan dana
ŵŽƟǀĂƐŝ ŬĞƉĂĚĂ ŵĂƐLJĂƌĂŬĂƚ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϱϬ͕ϰϮ ŵŝůŝĂƌ ĚŝďĞƌŝŬĂŶ ƐĞĐĂƌĂ
langsung kepada kelompok masyarakat tanpa melalui pemerintah desa
ĂƚĂƵƟĚĂŬŵĂƐƵŬĚĂůĂŵĂŶŐŐĂƌĂŶƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶĚĂŶďĞůĂŶũĂĚĞƐĂ͘
WĞŶLJĞďĂď

3.79

Kasus-kasus penyimpangan administrasi pada umumnya terjadi karena
ƉĞũĂďĂƚLJĂŶŐďĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďůĂůĂŝĚĂŶďĞůƵŵŽƉƟŵĂůĚĂůĂŵŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ
tugas dan tanggung jawab.

3.80

Selain itu, kasus administrasi terjadi karena pejabat yang bertanggung jawab
ƟĚĂŬ ŵĞŶĂĂƟ ĚĂŶ ŵĞŵĂŚĂŵŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ LJĂŶŐ ďĞƌůĂŬƵ ƐĞƌƚĂ ůĞŵĂŚ ĚĂůĂŵ
melakukan pengawasan dan pengendalian.

49
Rekomendasi
3.81

Terhadap kasus-kasus administrasi tersebut, BPK telah merekomendasikan
ŬĞƉĂĚĂŬĞƉĂůĂĚĂĞƌĂŚĂŐĂƌŵĞŵƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďŬĂŶƐĞĐĂƌĂĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƟĨ
ĂƚĂƐ ďƵŬƟ ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ LJĂŶŐ ďĞůƵŵ ǀĂůŝĚ ĚĂŶ ƐĞŐĞƌĂ ŵĞůĞŶŐŬĂƉŝ
dokumen kepemilikan aset daerah.

3.82

BPK juga telah merekomendasikan kepada kepala daerah agar meningkatkan
pengawasan dan pengendalian atas aset serta memberi sanksi sesuai dengan
ketentuan yang berlaku kepada pejabat yang bertanggung jawab.

<ĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ
3.83

dĞŵƵĂŶŵĞŶŐĞŶĂŝŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉĂĚĂŶLJĂƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶŝŶƉƵƚ
ĚĞŶŐĂŶŚĂƌŐĂĂƚĂƵŬƵĂŶƟƚĂƐͬŬƵĂůŝƚĂƐLJĂŶŐůĞďŝŚƟŶŐŐŝĚĂƌŝƐƚĂŶĚĂƌ͕ŬƵĂŶƟƚĂƐͬ
kualitas yang melebihi kebutuhan, dan harga yang lebih mahal dibandingkan
dengan pengadaan serupa pada waktu yang sama.

3.84

WĂĚĂ ƵŵƵŵŶLJĂ ŬĂƐƵƐ ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ LJĂŝƚƵ ĂĚĂŶLJĂ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ďĂƌĂŶŐͬ
ũĂƐĂŵĞůĞďŝŚŝŬĞďƵƚƵŚĂŶ͕ĂĚĂŶLJĂƉĞŶĞƚĂƉĂŶŬƵĂůŝƚĂƐĚĂŶŬƵĂŶƟƚĂƐďĂƌĂŶŐͬ
ũĂƐĂ LJĂŶŐ ĚŝŐƵŶĂŬĂŶ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ƐƚĂŶĚĂƌ͕ ĚĂŶ ƚĞƌũĂĚŝ ƉĞŵďŽƌŽƐĂŶ ĂƚĂƵ
kemahalan harga.

3.85

,ĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐ><WŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶĂĚĂŶLJĂŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶƐĞďĂŶLJĂŬ
144 kasus senilai Rp73,21 miliar terdiri atas
x sebanyak 3 kasus pengadaan barang/jasa melebihi kebutuhan senilai
Rp182,96 juta;
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϳ ŬĂƐƵƐ ƉĞŶĞƚĂƉĂŶ ŬƵĂůŝƚĂƐ ĚĂŶ ŬƵĂƟƚĂƐ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ LJĂŶŐ
ĚŝŐƵŶĂŬĂŶƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝƐƚĂŶĚĂƌƐĞŶŝůĂŝZƉϮ͕ϵϰŵŝůŝĂƌ͖ĚĂŶ
x sebanyak 134 kasus pemborosan keuangan daerah atau kemahalan
harga senilai Rp70,08 miliar.

3.86

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x Di Provinsi Lampung, realisasi belanja bantuan sosial TA 2010 melebihi
ketentuan besaran maksimal sehingga memboroskan keuangan daerah
senilai Rp6,47 miliar.
x Di Provinsi Riau, belanja barang TA 2010 senilai Rp3,05 miliar digunakan
untuk tambahan biaya perjalanan dinas di luar biaya perjalanan dinas
yang diatur dalam peraturan gubernur dengan besaran yang kurang
ŵĞŵƉĞƌƟŵďĂŶŐŬĂŶŬĞǁĂũĂƌĂŶĚĂŶŬĞƉĂƚƵƚĂŶ͘
x Di Provinsi Sulawesi Barat, analisis standar belanja penyusunan APBD
Provinsi Sulawesi Barat TA 2010 belum ditetapkan sehingga pada
ďĞďĞƌĂƉĂ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ďĞůĂŶũĂ ƉĞŶĚƵŬƵŶŐ LJĂŶŐ ƟĚĂŬ ǁĂũĂƌ ĚĂŶ
memboroskan keuangan daerah senilai Rp3,01 miliar.

ϱϬ
x ŝ WƌŽǀŝŶƐŝ Ăůŝ͕ ŚĂƌŐĂ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ǀĂŬƐŝŶ ĂŶƟ ƌĂďŝĞƐ ;sZͿ ŽůĞŚ ŝŶĂƐ
Kesehatan dan RSUP Sanglah TA 2009 dan 2010 lebih mahal senilai
Rp2,68 miliar jika dibandingkan dengan harga apabila Pemerintah
Provinsi Bali melakukan penunjukkan langsung kepada PT SC yang
ŵĞƌƵƉĂŬĂŶƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶƉĞŵĞŐĂŶŐŝnjŝŶĚŝƐƚƌŝďƵƐŝsZƵŶƚƵŬpublic sector
(ŐŽǀĞƌŶŵĞŶƚ).
x Di Kota Kediri, Provinsi Jawa Timur, penyelenggaraan workshop dalam
rangka Kegiatan Peningkatan Kapasitas Pimpinan dan Anggota DPRD TA
2010 dilaksanakan di luar kota sehingga membutuhkan biaya tambahan
senilai Rp1,25 miliar dibandingkan kebutuhan biaya jika kegiatan tersebut
dilaksanakan di dalam kota.
WĞŶLJĞďĂď
3.87

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ ƉĂĚĂ ƵŵƵŵŶLJĂ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĂƌĞŶĂ ƉĞũĂďĂƚ
LJĂŶŐ ďĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐ ũĂǁĂď ůĂůĂŝ͕ ƟĚĂŬ ĐĞƌŵĂƚ͕ ĚĂŶ ďĞůƵŵ ŽƉƟŵĂů ĚĂůĂŵ
melaksanakan tugas.

3.88

^ĞůĂŝŶ ŝƚƵ͕ ŬĂƐƵƐ ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĂƌĞŶĂ ƉŝŚĂŬͲƉŝŚĂŬ LJĂŶŐ
ďĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďƟĚĂŬŵĞŵĞĚŽŵĂŶŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶLJĂŶŐďĞƌůĂŬƵƐĞƌƚĂůĞŵĂŚ
dalam melakukan pengawasan dan pengendalian.
Rekomendasi

3.89

dĞƌŚĂĚĂƉ  ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ  ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ  ƚĞƌƐĞďƵƚ͕ W< ƚĞůĂŚ
merekomendasikan kepada kepala daerah antara lain agar memberikan
sanksi sesuai ketentuan yang berlaku kepada pejabat yang bertanggung
jawab, memedomani ketentuan yang berlaku dan menghindari pemborosan.

<ĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ
3.90

dĞŵƵĂŶ ŵĞŶŐĞŶĂŝ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ ďĞƌŽƌŝĞŶƚĂƐŝ ƉĂĚĂ ƉĞŶĐĂƉĂŝĂŶ ŚĂƐŝů
(outcomeͿLJĂŝƚƵƚĞŵƵĂŶLJĂŶŐŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶĂĚĂŶLJĂŬĞŐŝĂƚĂŶLJĂŶŐƟĚĂŬ
memberikan manfaat atau hasil yang direncanakan serta fungsi instansi yang
ƟĚĂŬŽƉƟŵĂůƐĞŚŝŶŐŐĂƚƵũƵĂŶŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝƟĚĂŬƚĞƌĐĂƉĂŝ͘

3.91

WĂĚĂ ƵŵƵŵŶLJĂ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ LJĂŝƚƵ ĂĚĂŶLJĂ ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ
ĂŶŐŐĂƌĂŶ ƟĚĂŬ ƚĞƉĂƚ ƐĂƐĂƌĂŶͬƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ƉĞƌƵŶƚƵŬĂŶ͕ ďĂƌĂŶŐ LJĂŶŐ ĚŝďĞůŝ
ďĞůƵŵͬƟĚĂŬ ĚĂƉĂƚ ĚŝŵĂŶĨĂĂƚŬĂŶ͕ ĚĂŶ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ƚĞƌůĂŵďĂƚͬ
terhambat sehingga mempengaruhi pencapaian tujuan organisasi.

3.92

<ĂƐƵƐŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶLJĂŶŐůĂŝŶLJĂŝƚƵƉĞŵĂŶĨĂĂƚĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂĚŝůĂŬƵŬĂŶ
ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ĚĞŶŐĂŶ ƌĞŶĐĂŶĂ LJĂŶŐ ĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ͕ ƉĞŵĂŶĨĂĂƚĂŶ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ
ƟĚĂŬďĞƌĚĂŵƉĂŬƚĞƌŚĂĚĂƉƉĞŶĐĂƉĂŝĂŶƚƵũƵĂŶŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝ͕ƉĞůĂLJĂŶĂŶŬĞƉĂĚĂ
ŵĂƐLJĂƌĂŬĂƚƟĚĂŬŽƉƟŵĂů͕ĚĂŶĨƵŶŐƐŝĂƚĂƵƚƵŐĂƐŝŶƐƚĂŶƐŝLJĂŶŐĚŝƉĞƌŝŬƐĂƟĚĂŬ
ĚŝƐĞůĞŶŐŐĂƌĂŬĂŶĚĞŶŐĂŶďĂŝŬƚĞƌŵĂƐƵŬƚĂƌŐĞƚƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶƟĚĂŬƚĞƌĐĂƉĂŝ͘

ϱϭ
3.93

,ĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐ><WŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶĂĚĂŶLJĂŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶƐĞďĂŶLJĂŬ
264 kasus senilai Rp1,06 triliun yang terdiri atas
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭϱϯ ŬĂƐƵƐ ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ ĂŶŐŐĂƌĂŶ ƟĚĂŬ ƚĞƉĂƚ ƐĂƐĂƌĂŶͬƟĚĂŬ
sesuai peruntukan senilai Rp207,67 miliar;
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭϲ ŬĂƐƵƐ ƉĞŵĂŶĨĂĂƚĂŶ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ
dengan rencana yang ditetapkan senilai Rp20,84 miliar;
x ƐĞďĂŶLJĂŬϯϵŬĂƐƵƐďĂƌĂŶŐLJĂŶŐĚŝďĞůŝďĞůƵŵͬƟĚĂŬĚĂƉĂƚĚŝŵĂŶĨĂĂƚŬĂŶ
senilai Rp71,79 miliar;
x ƐĞďĂŶLJĂŬϲŬĂƐƵƐƉĞŵĂŶĨĂĂƚĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂƟĚĂŬďĞƌĚĂŵƉĂŬƚĞƌŚĂĚĂƉ
pencapaian tujuan organisasi senilai Rp439,64 juta;
x sebanyak 35 kasus pelaksanaan kegiatan terlambat/terhambat sehingga
mempengaruhi pencapaian tujuan organisasi senilai Rp763,91 miliar;
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϲ ŬĂƐƵƐ ƉĞůĂLJĂŶĂŶ ŬĞƉĂĚĂ ŵĂƐLJĂƌĂŬĂƚ ƟĚĂŬ ŽƉƟŵĂů ƐĞŶŝůĂŝ
Rp868,07 juta; dan
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϵ ŬĂƐƵƐ ĨƵŶŐƐŝ ĂƚĂƵ ƚƵŐĂƐ ŝŶƐƚĂŶƐŝ LJĂŶŐ ĚŝƉĞƌŝŬƐĂ ƟĚĂŬ
ĚŝƐĞůĞŶŐŐĂƌĂŬĂŶĚĞŶŐĂŶďĂŝŬƚĞƌŵĂƐƵŬƚĂƌŐĞƚƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶƟĚĂŬƚĞƌĐĂƉĂŝ
senilai Rp3,03 miliar.

3.94

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x Di Kabupaten Maluku Tenggara Barat, Provinsi Maluku, bantuan sosial
dϮϬϭϬƐĞŶŝůĂŝZƉϭϭ͕ϱϵŵŝůŝĂƌƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝƉĞƌƵŶƚƵŬĂŶ͕LJĂŝƚƵĚŝďĞƌŝŬĂŶ
ŬĞƉĂĚĂ ŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝ ŵĂƐLJĂƌĂŬĂƚ LJĂŶŐ ƟĚĂŬ ƚĞƌŵĂƐƵŬ ŬĂƚĞŐŽƌŝ ŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝ
yang berhak menerima bantuan.
x Di Provinsi Nusa Tenggara Timur, pelaksanaan pembangunan rumah
toko pada TA 2010 di Dinas Pendapatan dan Aset Daerah senilai Rp11,42
miliar terlambat sehingga belum dapat dimanfaatkan untuk segera
menghasilkan pendapatan asli daerah.
x Di Kabupaten Bangka Barat, Provinsi Kepulauan Bangka Belitung, hasil
pengadaan TA 2010 senilai Rp9,94 miliar berupa alat kesehatan di RSUD
Sejiran Setason dan rumah dinas yang dibangun Dinas Pekerjaan Umum
belum dimanfaatkan sesuai dengan tujuan pengadaannya.
x Di Kabupaten Seluma, Provinsi Bengkulu, realisasi belanja hibah, bantuan
sosial, dan bantuan keuangan TA 2010 senilai Rp6,36 miliar digunakan
untuk membiayai kegiatan beberapa SKPD di lingkungan Pemerintah
<ĂďƵƉĂƚĞŶ^ĞůƵŵĂLJĂŶŐƟĚĂŬĚŝĂŶŐŐĂƌŬĂŶƐĞďĞůƵŵŶLJĂ͘
x Di Provinsi DKI Jakarta, sampai dengan TA 2010, pembangunan Bandara
WƵůĂƵ WĂŶũĂŶŐ ƚĞƌďĞŶŐŬĂůĂŝ ĚĂŶ ƟĚĂŬ ƉĞƌŶĂŚ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ƉĞŶĂŶŐĂŶĂŶ
ƵŶƚƵŬŵĞŶũĂŐĂŬŽŶĚŝƐŝĮƐŝŬĂƐĞƚƐĞŚŝŶŐŐĂďĞůƵŵŵĞŵďĞƌŝŬĂŶŵĂŶĨĂĂƚ
sesuai tujuan pengadaan dan berpotensi terjadi penurunan fungsi aset.

ϱϮ
WĞŶLJĞďĂď
3.95

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ ƉĂĚĂ ƵŵƵŵŶLJĂ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĂƌĞŶĂ ƉĞũĂďĂƚ LJĂŶŐ
ďĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐ ũĂǁĂď ůĂůĂŝ͕ ƟĚĂŬ ĐĞƌŵĂƚ ĚĂůĂŵ ŵĞƌĞŶĐĂŶĂŬĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ĚĂŶ
ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ƚƵŐĂƐ͕ ƟĚĂŬ ŵĞŵĞĚŽŵĂŶŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ LJĂŶŐ ďĞƌůĂŬƵ͕ ƐĞƌƚĂ
lemahnya pengawasan dan pengendalian kegiatan͘
Rekomendasi

3.96

dĞƌŚĂĚĂƉ  ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ  ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ   ƚĞƌƐĞďƵƚ͕  W<  ƚĞůĂŚ
merekomendasikan kepada kepala daerah agar memberikan sanksi
sesuai ketentuan yang berlaku kepada pejabat yang bertanggung jawab,
memedomani ketentuan yang berlaku dan lebih cermat dalam perencanaan
ŬĞŐŝĂƚĂŶƐĞƌƚĂŵĞŵƉĞƌŚĂƟŬĂŶĂƐĂƐĞĨĞŬƟǀŝƚĂƐĚĂůĂŵŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶ͘

><WdĂŚƵŶϮϬϬϵ
3.97

Dalam pemeriksaan LKPD Tahun 2009 terdapat kerugian daerah di antaranya
terjadi di Kabupaten Mamberamo Raya, Provinsi Papua, yaitu pekerjaan
ƉĞŵďĂŶŐƵŶĂŶ ŬĂŶƚŽƌ ďƵƉĂƟ ĚĂŶ ƐĞŬƌĞƚĂƌŝĂƚ ĚĂĞƌĂŚ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϱ͕ϵϯ ŵŝůŝĂƌ
dan pekerjaan pembangunan Kantor DPRD TA 2008 senilai Rp7,09 miliar
ƟĚĂŬĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶĚĂŶĚŝŬŽŶƚƌĂŬŬĂŶŬĞŵďĂůŝĚĂƌŝĂǁĂůŬĞŐŝĂƚĂŶĚŝdϮϬϬϵ
kepada rekanan yang sama.

3.98

Hasil pemeriksaan secara lengkap dapat dilihat pada ƐŽŌĐŽƉLJ LHP dalam
cakram padat terlampir.

53

BAB 4
Laporan Keuangan BHMN dan Badan Lainnya
4.1

Pada Semester I Tahun 2011, BPK telah menyelesaikan laporan hasil
pemeriksaan (LHP) atas satu laporan keuangan (LK) BHMN dan tujuh laporan
keuangan badan lainnya. LHP tersebut terdiri atas LK Badan Pelaksana
Kegiatan Usaha Hulu Minyak dan Gas Bumi (BPMIGAS) Tahun 2008, LK Bank
Indonesia (BI) Tahun 2010, LK Konsolidasi WƌŽũĞĐƚ DĂŶĂŐĞŵĞŶƚ KĸĐĞ of
Asian Development Bank on Earthquake and Tsunami Emergency Support
Project (PMO ADB ETESP) Badan Perencanaan Pembangunan Nasional
Tahun 2010, LK Lembaga Penjamin Simpanan (LPS) Tahun 2010, LK Pusat
Investasi Pemerintah (PIP) Tahun 2010, LK Sekolah Tinggi Akuntansi Negara
(STAN) Tahun 2010, LK Loan ADB 2575-INO pada Rural Infrastructure
Support to The PNPM Mandiri Project 2, Direktorat Jenderal Cipta Karya,
Kementerian Pekerjaan Umum (Loan ADB 2575-INO) Tahun 2010, dan LK
Penyelenggaraan Ibadah Haji pada Badan Penyelenggara Ibadah Haji (PIH)
Tahun 1431 H/2010 M.

4.2

Pemeriksaan laporan keuangan BHMN dan badan lainnya bertujuan untuk
memberikan pendapat/opini atas kewajaran informasi keuangan yang
disajikan dalam laporan keuangan berdasarkan (a) kesesuaian dengan
standar akuntansi pemerintahan dan atau prinsip-prinsip akuntansi yang
ditetapkan dalam berbagai peraturan perundang-undangan; (b) kecukupan
pengungkapan (adequate disclosure); (c) kepatuhan terhadap peraturan
ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ͖ĚĂŶ;ĚͿĞĨĞŬƟǀŝƚĂƐƐŝƐƚĞŵƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶŝŶƚĞƌŶ͘

4.3 

ĂŬƵƉĂŶ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ >< ,DE ĚĂŶ ďĂĚĂŶ ůĂŝŶŶLJĂ ŵĞůŝƉƵƟ ŶĞƌĂĐĂ͕
ůĂƉŽƌĂŶ ůĂďĂ ƌƵŐŝ͕ ůĂƉŽƌĂŶ ƌĞĂůŝƐĂƐŝ ĂŶŐŐĂƌĂŶ ĂƚĂƵ ůĂƉŽƌĂŶ ƐƵƌƉůƵƐ ;ĚĞĮƐŝƚͿ
ĂƚĂƵ ůĂƉŽƌĂŶ ĂŬƟǀŝƚĂƐ͕ ůĂƉŽƌĂŶ ƉĞƌƵďĂŚĂŶ ĞŬƵŝƚĂƐ ĚĂŶ ƌĂƐŝŽ ŵŽĚĂů͕ ƐĞƌƚĂ
laporan arus kas. Rincian cakupan pemeriksaan untuk LK BHMN dan badan
lainnya tersebut disajikan dalam Tabel 4.1. berikut.
Tabel 4.1. Cakupan Pemeriksaan atas LK BHMN dan Badan Lainnya
(dalam miliar rupiah)

Laporan Laba Rugi/Laporan Surplus
;ĞĮƐŝƚͿͬ>ĂƉŽƌĂŶŬƟǀŝƚĂƐͬ>ĂƉŽƌĂŶ
Kinerja Keuangan/Laporan Realisasi
Proyek

Neraca
No.

Objek Pemeriksaan
Aset

1
2

BPMIGAS

3
4
5
6
7
8

Kewajiban

Ekuitas

Pendapatan

Biaya

>ĂďĂ;ƌƵŐŝͿͬ
Surplus
;ĚĞĮƐŝƚͿ

514,54

578,68

(64,13)

634,39

531,72

102,67

1.180.012,32

1.111.213,52

68.798,80

12.875,17

34.034,36

(21.159,18)

Penyelenggaraan Ibadah Haji

29.097,26

27.772,05

1.325,21

7.079,43

6.945,07

134,35

Lembaga Penjamin Simpanan

22,54

11,11

11,43

5,32

4,38

0,93

15.079,17

1.070,43

14.008,74

362,14

12,43

349,70

737,12

1,42

735,70

104,60

63,94

40,65

0,86

0,86

-

-

-

-

374,65

374,65

-

Bank Indonesia

Pusat Investasi Pemerintah
Sekolah Tinggi Akuntansi
Negara
PMO ADB ETESP
Loan ADB 2575-INO

54

Hasil Pemeriksaan
4.4

Hasil pemeriksaan keuangan atas LK BHMN dan badan lainnya disajikan
ĚĂůĂŵ ƟŐĂ ŬĂƚĞŐŽƌŝ͕ LJĂŝƚƵ ŽƉŝŶŝ͕ ƐŝƐƚĞŵ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ŝŶƚĞƌŶ ;^W/Ϳ͕ ĚĂŶ
kepatuhan terhadap ketentuan perundang-undangan.

4.5

Hasil pemeriksaan BPK dituangkan dalam laporan hasil pemeriksaan dan
ĚŝŶLJĂƚĂŬĂŶĚĂůĂŵƐĞũƵŵůĂŚƚĞŵƵĂŶ͘^ĞƟĂƉƚĞŵƵĂŶĚĂƉĂƚƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐƐĂƚƵ
ĂƚĂƵůĞďŝŚŬĂƐƵƐ͘KůĞŚŬĂƌĞŶĂŝƚƵ͕ĚŝĚĂůĂŵ/,W^ŝŶŝĚŝŐƵŶĂŬĂŶŝƐƟůĂŚŬĂƐƵƐ
yang merupakan bagian dari temuan.

Opini
4.6

BPK memberikan opini WTP terhadap LK BPMIGAS Tahun 2008, LK BI Tahun
2010, LK Konsolidasi PMO ADB ETESP Tahun 2010, LK PIP Tahun 2010, LK
STAN Tahun 2010, dan LK Loan ADB 2575-INO Tahun 2010. Opini TMP
diberikan terhadap LK PIH Tahun 1431 H/2010 M dan LK LPS Tahun 2010.
WĞƌŬĞŵďĂŶŐĂŶŽƉŝŶŝĚĞůĂƉĂŶĞŶƟƚĂƐƚĞƌƐĞďƵƚƵŶƚƵŬdĂŚƵŶϮϬϬϴ͕ϮϬϬϵ͕ĚĂŶ
2010 disajikan pada Tabel 4.2. berikut.
Tabel 4.2. Opini atas Laporan Keuangan BHMN dan Badan Lainnya
OPINI 

ŶƟƚĂƐ

No

2008

2009

2010

1

BPMIGAS

WTP

--

--

2

Bank Indonesia

WTP

WTP

WTP

3

Penyelenggaraan Ibadah Haji

TMP

TMP

TMP

4

Lembaga Penjamin Simpanan

WTP

TMP

TMP

5

Pusat Investasi Pemerintah

WTP

WTP

WTP

6

Sekolah Tinggi Akuntansi Negara

--

WDP

WTP

7

PMO ADB ETESP

--

--

WTP

8

Loan ADB 2575-INO

--

--

WTP

Sistem Pengendalian Intern
4.7

hŶƚƵŬ ŵĞŶĐĂƉĂŝ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ŬĞƵĂŶŐĂŶ ŶĞŐĂƌĂ LJĂŶŐ ĞĨĞŬƟĨ͕ ĞĮƐŝĞŶ͕
transparan, dan akuntabel, pemerintah wajib melakukan pengendalian
intern atas penyelenggaraan kegiatannya. Standar Pemeriksaan Keuangan
Negara mengharuskan pemeriksa untuk mengungkapkan kelemahan atas
ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶŝŶƚĞƌŶĞŶƟƚĂƐ͘

4.8

Selain menerbitkan laporan hasil pemeriksaan keuangan yang berupa opini, 
W<ũƵŐĂŵĞŶĞƌďŝƚŬĂŶůĂƉŽƌĂŶŚĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐ^W/ƉĂĚĂƐĞƟĂƉĞŶƟƚĂƐ
yang diperiksa. Hasil evaluasi atas SPI LK BHMN dan badan lainnya dapat
diuraikan sebagai berikut.

55

,ĂƐŝůǀĂůƵĂƐŝ^W/
4.9

Hasil pemeriksaan atas laporan keuangan BHMN dan badan lainnya
menunjukkan adanya 41 kasus kelemahan SPI, terdiri atas
x sebanyak 11 kasus kelemahan sistem pengendalian akuntansi dan
pelaporan;
x sebanyak 7 kasus kelemahan sistem pengendalian pelaksanaan anggaran
pendapatan dan belanja; dan
x sebanyak 23 kasus kelemahan struktur pengendalian intern.

4.10

Kasus-kasus tersebut di antaranya sebagai berikut.
x ŝWD/'^͕ŬĂŶƚŽƌƉĞƌǁĂŬŝůĂŶWD/'^ƟĚĂŬŵĞůĂŬƵŬĂŶƉĞŶĐĂƚĂƚĂŶ
dan pelaporan akuntansi, dan hanya melaporkan penerimaan dan
penggunaan dana dari kantor pusat. Di sisi lain, kantor pusat BPMIGAS
mencatat dana yang dikirim ke kantor perwakilan sebagai beban
ŽƉĞƌĂƐŝŽŶĂůƚĞƚĂƉŝƟĚĂŬŵĞůĂŬƵŬĂŶƉĞŶLJĞƐƵĂŝĂŶĂƚĂƐďĞďĂŶŽƉĞƌĂƐŝŽŶĂů
kantor perwakilan pada akhir tahun. Dinas Keuangan Internal kantor
pusat BPMIGAS dan Kantor Perwakilan Jawa Timur, Papua, dan Maluku
;:ĂƉĂůƵͿ ũƵŐĂ ƟĚĂŬ ŵĞůĂŬƵŬĂŶ ƌĞŬŽŶƐŝůŝĂƐŝ ĂƚĂƐ ďŝĂLJĂͲďŝĂLJĂ LJĂŶŐ ƐƵĚĂŚ
dibebankan dan biaya-biaya yang masih harus dibayar pada tahun
bersangkutan. Hal tersebut mengakibatkan penyajian beban operasional
ƉĂĚĂ><WD/'^dĂŚƵŶϮϬϬϴŵĞŶũĂĚŝƟĚĂŬǁĂũĂƌ͘
x Di BI, beberapa kegiatan Badan Supervisi Bank Indonesia (BSBI) belum
diatur secara jelas pendanaannya dalam Keputusan Gubernur BI
ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ĂĚĂŶLJĂ ŬĞŐŝĂƚĂŶ LJĂŶŐ ƐĞŚĂƌƵƐŶLJĂ ƟĚĂŬ ĚŝďŝĂLJĂŝ ĚĂƌŝ
anggaran BSBI menjadi beban BI.
x ŝ W/,͕ ƉĞŶĞƌĂƉĂŶ ĂƚƵƌĂŶ ƉĞŶŐĞŵďĂůŝĂŶ ƉĞŵŽŶĚŽŬĂŶ DĂŬŬĂŚ ƟĚĂŬ
konsisten, yaitu adanya persetujuan pembayaran kompensasi kepada
ũĞŵĂĂŚ LJĂŶŐ ƟĚĂŬ ďĞƌŚĂŬ ƐĞŶŝůĂŝ ^ZϵϬϱ͘ϰϬ ƌŝďƵ ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ ZƉϮ͕ϭϴ
miliar).
x Di Loan ADB 2575-INO, dalam proses penyusunan LK terdapat transaksi
ƉĂĚĂƌĞŬĞŶŝŶŐŬŚƵƐƵƐƟĚĂŬƚĞƌĐĂƚĂƚƉĂĚĂůĂƉŽƌĂŶŵĂŶĂũĞŵĞŶŬĞƵĂŶŐĂŶ
;>D<Ϳ͕ ƉĞŶLJƵƐƵŶĂŶ >D< ƟĚĂŬ ŵĞŶŐŐƵŶĂŬĂŶ ĚĂƚĂ ŚĂƐŝů ƌĞŬŽŶƐŝůŝĂƐŝ
antara BI dan Kementerian Keuangan, serta pengakuan realisasi dalam
LMK berbeda dengan jumlah realisasi menurut rekening khusus dan
realisasi menurut rekening dana talangan Bendahara Umum Negara
;hEͿƐĞŚŝŶŐŐĂƉĞŶŐĂŬƵĂŶƌĞĂůŝƐĂƐŝƐĞŶŝůĂŝZƉϯ͕ϯϬŵŝůŝĂƌƟĚĂŬũĞůĂƐ͘
Penyebab

4.11

Kasus-kasus tersebut di antaranya terjadi karena pejabat yang bertanggung
ũĂǁĂďƟĚĂŬŵĞŵĂƚƵŚŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶĚĂŶƉĞƌĂƚƵƌĂŶLJĂŶŐďĞƌůĂŬƵƐĞƌƚĂůĞŵĂŚŶLJĂ
pengawasan dan pengendalian pimpinan BUMN dan badan lainnya.

56
Rekomendasi
4.12

Terhadap kasus-kasus kelemahan SPI tersebut, BPK telah merekomendasikan
agar pimpinan BHMN dan badan lainnya memberikan sanksi kepada pihak
LJĂŶŐ ďĞƌƐĂůĂŚ ĂƚĂƐ ŬĞůĂůĂŝĂŶŶLJĂ ƟĚĂŬ ŵĞŵĂƚƵŚŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ LJĂŶŐ ďĞƌůĂŬƵ
serta meningkatkan pengawasan dan pengendalian.

Kepatuhan terhadap Ketentuan Perundang-undangan
4.13

Selain opini dan evaluasi atas SPI, BPK masih menemukan adanya
ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ LJĂŶŐ
mengakibatkan kerugian negara/perusahaan milik negara, potensi
kerugian negara/perusahaan milik negara, kekurangan penerimaan negara/
ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶŵŝůŝŬŶĞŐĂƌĂ͕ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ͕ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ͕ĚĂŶŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ
ŵĞůŝƉƵƟ ϰϭ ŬĂƐƵƐ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭϰ͕ϬϬ ƚƌŝůŝƵŶ ĚĂŶ h^ϮϬϭ͘Ϭϱ ƌŝďƵ ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ
Rp1,72 miliar) yang dapat dilihat pada Tabel 4.3.
Tabel 4.3. Kelompok Temuan Pemeriksaan atas Laporan Keuangan BHMN
dan Badan Lainnya
No.

Kelompok Temuan

Jumlah
Kasus

Nilai
(juta Rp/ribu
h^Ϳ

<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉ<ĞƚĞŶƚƵĂŶWĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶLJĂŶŐDĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ
1

Kerugian Negara/Perusahaan

6

1.430,11
USD200.00

2

Potensi Kerugian Negara/Perusahaan

1

285,45

3

Kekurangan Penerimaan

9

2.519,47

4

Administrasi

5
6

USD1.05

16

-

<ĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ

4

88.414,43

<ĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ

5

13.909.244,23

41

14.001.893,70

Jumlah

USD201.05

4.14

Berdasarkan Tabel 4.3. di atas, hasil pemeriksaan mengungkapkan 41 kasus
senilai Rp14,00 triliun dan USD201.05 ribu (ekuivalen Rp1,72 miliar) sebagai
ĂŬŝďĂƚ ĂĚĂŶLJĂ ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ
yang ditemukan dalam pemeriksaan atas satu LK BUMN dan tujuh badan
lainnya. Rincian per jenis temuan dapat dilihat pada Lampiran 10 dan rincian
ƉĞƌĞŶƟƚĂƐĚĂƉĂƚĚŝůŝŚĂƚƉĂĚĂ>ĂŵƉŝƌĂŶϭϭ͘

4.15 

ŝ ĂŶƚĂƌĂ ƚĞŵƵĂŶ ƐŝŐŶŝĮŬĂŶ ĂƚĂƐ ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ
perundang-undangan adalah sebagai berikut.
x ŝ/͕ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶLJĂŶŐŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂ͕ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ
penghasilan kepada pegawai yang telah dijatuhi hukuman pidana penjara
ƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶƐĞŚŝŶŐŐĂŵĞƌƵŐŝŬĂŶ/ƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͕ϬϱŵŝůŝĂƌƵŶƚƵŬ
Tahun 2009 dan Rp158,38 juta untuk Tahun 2010.

57
x ŝ W/,͕ ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ LJĂŶŐ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ͕
bunga deposito pada Bank Mandiri senilai Rp1,17 miliar belum diterima
W/,͕ƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐƉĞƌŚŝƚƵŶŐĂŶďƵŶŐĂLJĂŶŐƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶƐĞŶŝůĂŝ
Rp438,44 juta dan bunga deposito yang belum dibayarkan senilai
Rp736,58 juta.
x ŝW/,͕ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶLJĂŶŐŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶƉĞŵďŽƌŽƐĂŶ͕ƉĞƌŚŝƚƵŶŐĂŶ
ŚĂƌŐĂ ƐĂƚƵĂŶ ďŝĂLJĂ ŬŽŶƐƵŵƐŝ Ěŝ ƌŵŝŶĂ ƟĚĂŬ ũĞůĂƐ ƉĞƌŚŝƚƵŶŐĂŶŶLJĂ
mengakibatkan pemborosan senilai Rp2,59 miliar. Selain itu, pembayaran
ďŝĂLJĂ ŬĞďĞƌƐŝŚĂŶ ĚĂŶ ŬĞĂŵĂŶĂŶ ;ŬŽŶƚƌĂŬ ůŽŐŝƐƟŬͿ ŬĞƉĂĚĂ Muassasah
(badan-badan yang khusus melayani jemaah haji) di Armina tumpang
ƟŶĚŝŚ ĚĞŶŐĂŶ ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ ďĞďĂŶ Maslahat Ammah (general service)
yang sudah dibayar sendiri oleh jemaah mengakibatkan pemborosan
senilai Rp28,58 miliar.
x ŝ W/W͕ ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ LJĂŶŐ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ͕ ĚĂŶĂ
investasi yang dicairkan pada TA 2010, dana investasi dari DIPA tahuntahun sebelumnya, dan surplus pendapatan yang diperoleh belum
dimanfaatkan sesuai dengan rencana bisnis dan anggaran (RBA) secara
ŽƉƟŵĂůŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶĂĚĂŶLJĂidle cash per 31 Desember 2010 senilai
Rp13,90 triliun. Hal tersebut menunjukkan masih banyak idle cash
belum dapat diinvestasikan oleh PIP sehingga belum dapat memberikan
manfaat yang maksimal.
Penyebab
4.16

Kasus-kasus tersebut pada umumnya terjadi karena pejabat yang bertanggung
ũĂǁĂďůĂůĂŝĚĂůĂŵŵĞŶĂĂƟŬĞƚĞŶƚƵĂŶLJĂŶŐďĞƌůĂŬƵ͕ƟĚĂŬĐĞƌŵĂƚ͕ĚĂŶďĞůƵŵ
ŽƉƟŵĂůĚĂůĂŵŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƚƵŐĂƐĚĂŶƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂď͘
Rekomendasi

4.17

dĞƌŚĂĚĂƉŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌƐĞďƵƚ͕W<ƚĞůĂŚŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ
agar pimpinan BHMN dan badan lainnya memberikan sanksi kepada pejabat
LJĂŶŐďĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďƐĞƌƚĂůĞďŝŚĐĞƌŵĂƚĚĂŶŽƉƟŵĂůĚĂůĂŵŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ
tugas dan tanggung jawab.

4.18

^ĞůĂŝŶ ŝƚƵ͕ W< ũƵŐĂ ƚĞůĂŚ ŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ ĂŐĂƌ ĞŶƟƚĂƐ LJĂŶŐ ĚŝƉĞƌŝŬƐĂ
mempertanggungjawabkan kasus kerugian negara/perusahaan dan
kekurangan penerimaan negara/perusahaan dengan menyetor ke kas
negara/perusahaan.

4.19

Hasil pemeriksaan secara lengkap dapat dilihat pada ƐŽŌĐŽƉLJ LHP dalam
cakram padat terlampir.

58

59

PEMERIKSAAN KINERJA
WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ŬŝŶĞƌũĂ ďĞƌƚƵũƵĂŶ ƵŶƚƵŬ ŵĞŶŝůĂŝ ĂƐƉĞŬ ĞŬŽŶŽŵŝƐ͕ ĞĮƐŝĞŶƐŝ͕ ĚĂŶ
ĞĨĞŬƟǀŝƚĂƐ͘ ĂůĂŵ ^ĞŵĞƐƚĞƌ / dĂŚƵŶ ϮϬϭϭ͕ W< ƚĞůĂŚ ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ
ŬŝŶĞƌũĂ ĂƚĂƐ ϭϰ ŽďũĞŬ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ͕ ƚĞƌĚŝƌŝ ĂƚĂƐ ϴ ŽďũĞŬ Ěŝ ůŝŶŐŬƵŶŐĂŶ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ
ƉƵƐĂƚ͕ϰŽďũĞŬƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĚŝůŝŶŐŬƵŶŐĂŶƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚĚĂĞƌĂŚ͕ĚĂŶϮŽďũĞŬĚŝĂĚĂŶ
hƐĂŚĂDŝůŝŬEĞŐĂƌĂ;hDEͿ͘
WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŬŝŶĞƌũĂƚĞƌƐĞďƵƚĚŝůĂŬƵŬĂŶĂƚĂƐ͗
ͻ

ƉĞŶLJĞůĞŶŐŐĂƌĂĂŶŝďĂĚĂŚŚĂũŝdĂŚƵŶϭϰϯϭ,ͬϮϬϭϬD͖

ͻ

ŬŝŶĞƌũĂƌƵŵĂŚƐĂŬŝƚ͖

ͻ

ŬŝŶĞƌũĂďĞĂĚĂŶĐƵŬĂŝ͖ĚĂŶ

ͻ

ŬŝŶĞƌũĂůĂŝŶŶLJĂ;ϮĞŶƟƚĂƐƉƵƐĂƚ͕ϭĞŶƟƚĂƐĚĂĞƌĂŚ͕ĚĂŶϮhDEͿ͘

60

61

BAB 5
Penyelenggaraan Ibadah Haji Tahun 1431 H/2010 M
5.1

Penyelenggaraan ibadah haji adalah rangkaian kegiatan pengelolaan
pelaksanaan ibadah haji yang merupakan bentuk pelayanan yang dilakukan
oleh Pemerintah kepada calon/jemaah haji melalui Kementerian Agama.

5.2

Keberhasilan penyelenggaraan ibadah haji antara lain ditentukan oleh
kualitas pemondokan jemaah haji di Makkah, Madinah, dan hotel transito
di Jeddah, pelayanan transportasi darat, dan pelayanan konsumsi/katering
kepada jemaah haji.

5.3

Dalam Semester I Tahun 2011, BPK telah menyelesaikan pemeriksaan kinerja
atas penyelenggaraan ibadah haji Tahun 1431 H/2010 M.

Tujuan Pemeriksaan
5.4

WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ďĞƌƚƵũƵĂŶ ƵŶƚƵŬ ŵĞŶŝůĂŝ ĞĨĞŬƟǀŝƚĂƐ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ƉĞůĂLJĂŶĂŶ
pemondokan, transportasi darat, dan katering yang dilaksanakan oleh
Penyelenggara Ibadah Haji.

Hasil Pemeriksaan
5.5

Penyelenggara Ibadah Haji telah melakukan berbagai upaya untuk
meningkatkan pelayanan pemondokan jemaah haji di Arab Saudi, khususnya
di Makkah, antara lain melakukan penyewaan lebih awal dari tahun
sebelumnya agar mendapatkan pemondokan yang letaknya di dekat Masjidil
Haram dengan harga terjangkau sesuai plafon, dan memenuhi kriteria
pemondokan.

5.6

Tahun 1431 H/2010 M penyewaan pemondokan di Ring I Makkah telah
ĚŝŽƉƟŵĂůŬĂŶŵĞŶũĂĚŝϲϮ͕ϵϰйĂƚĂƵŵĞŶŝŶŐŬĂƚϯϱ͕ϲϵйĚŝďĂŶĚŝŶŐŬĂŶƚĂŚƵŶ
ƐĞďĞůƵŵŶLJĂ LJĂŶŐ  ŚĂŶLJĂ Ϯϳ͕Ϯϱй͘ :ĂƌĂŬ  ƉĞŵŽŶĚŽŬĂŶ  ƚĞƌũĂƵŚ  ŵĞŶũĂĚŝ
4.000 m dari tahun sebelumnya sejauh 7.000 m. Sedangkan penempatan
jemaah haji di wilayah sentral (markaziah) Madinah Tahun 1431 H/2010 M
ŵĞŶũĂĚŝ ϵϰ͕ϰϳй ĂƚĂƵ ŵĞŶŝŶŐŬĂƚ ϭϬ͕ϵϱй ĚŝďĂŶĚŝŶŐŬĂŶ ƚĂŚƵŶ sebelumnya
LJĂŶŐŚĂŶLJĂϴϯ͕ϱϮй͘

5.7

Penyelenggara Ibadah Haji Tahun 1431 H/2010 M telah meningkatkan
pelayanan pemondokan, transportasi darat, dan katering, tetapi dalam
pelaksanaannya masih ditemukan permasalahan-permasalahan yang antara
lain diuraikan sebagai berikut.

Pelayanan Pemondokan
5.8

Pada musim haji Tahun 1431 H/2010 M, proyek perluasan Masjidil Haram
di Makkah yang telah dimulai sejak musim haji tahun-tahun sebelumnya
masih terus berlangsung dan telah menggusur cukup banyak bangunan

62
gedung dan hotel-hotel yang biasa digunakan untuk menampung jemaah
haji. Kondisi ini berdampak pada melambungnya harga sewa pemondokan
sehingga Penyelenggara Ibadah Haji mengalami kesulitan untuk memperoleh
pemondokan di wilayah Ring I (berjarak di bawah 2.000 m dari Masjidil
Haram). Hal ini karena terbatasnya plafon harga sewa perumahan yang telah
ditetapkan pemerintah.
ϱ͘ϵ

<ĞƚĞƌďĂƚĂƐĂŶ ũƵŵůĂŚ ƌƵŵĂŚ LJĂŶŐ ĚĞŬĂƚ DĂƐũŝĚŝů ,ĂƌĂŵ ĚĂŶ ƟŶŐŐŝŶLJĂ
ƉĞƌƐĂŝŶŐĂŶĚĞŶŐĂŶŶĞŐĂƌĂůĂŝŶƚĞůĂŚĚŝĂŶƟƐŝƉĂƐŝĚĞŶŐĂŶŵĞůĂŬƵŬĂŶƉƌŽƐĞƐ
ƉĞƌƐŝĂƉĂŶ ƉĞůĂLJĂŶĂŶ ƉĞŵŽŶĚŽŬĂŶ ůĞďŝŚ ĂǁĂů͘ EĂŵƵŶ ĚĞŵŝŬŝĂŶ ƐĂĂƚ Ɵŵ
perumahan melakukan penyewaan rumah, plafon pemondokan masih
bersifat perkiraan karena plafon resmi belum ditetapkan oleh DPR.

5.10

Penetapan jarak pemondokan ke Masjidil Haram di Makkah yang dibagi
ĚĂůĂŵZŝŶŐ/ĚĂŶZŝŶŐ//ƉĂĚĂdĂŚƵŶϭϰϮϵ,ͬϮϬϬϴD͕ϭϰϯϬ,ͬϮϬϬϵD͕ĚĂŶ
1431 H/2010 M mengalami perubahan, akan tetapi perubahan jarak tersebut
belum disosialisasikan kepada calon jemaah haji.
Penyebab

5.11

Hal tersebut disebabkan Direktur Pelayanan Haji belum mengusulkan
x pedoman penyewaan yang mengatur lebih rinci mekanisme pengambilan
keputusan penyewaan perumahan pada saat proses peninjauan
lapangan (ŬĂƐLJĮĂŚͿ, proses negosiasi, dan penetapan harga akhir yang
ŵĞŶĞƚĂƉŬĂŶŬŽŵƉŽƐŝƐŝŵĂƵƉƵŶũƵŵůĂŚƟŵLJĂŶŐŚĂƌƵƐŚĂĚŝƌ͖ĚĂŶ
x ƉĞŵďĞŶƚƵŬĂŶƟŵƵŶƚƵŬŵĞŶLJƵƐƵŶdatabase perumahan.
Rekomendasi

5.12

Atas permasalahan tersebut, BPK telah merekomendasikan kepada Menteri
Agama selaku Koordinator Penyelenggaraan Ibadah Haji agar memerintahkan
kepada Direktorat Jenderal Penyelenggaraan Haji dan Umrah (Ditjen PHU)
untuk:
x ŵĞŶLJĞŵƉƵƌŶĂŬĂŶƉĞĚŽŵĂŶƉĞŶLJĞǁĂĂŶƉĞƌƵŵĂŚĂŶͬƉĞŵŽŶĚŽŬĂŶ͖
x ŵĞŵďĞŶƚƵŬƟŵƉĞŶLJƵƐƵŶdatabase perumahan di wilayah Makkah dan
DĂĚŝŶĂŚ͖ĚĂŶ
x menetapkan dan mensosialisasikan petunjuk/edaran kepada jemaah haji
terkait dengan perubahan jarak pemondokan berikut hak yang dimiliki
dan kewajiban yang harus dipenuhi jemaah haji.

Pelayanan Transportasi Darat
5.13

Tugas pengendalian dan pengawasan angkutan jemaah haji di Makkah oleh
dŝŵ WĞŶLJŝĂƉĂŶ ŶŐŬƵƚĂŶ :ĞŵĂĂŚ ,Ăũŝ Ěŝ DĂŬŬĂŚ ƚƵŵƉĂŶŐ ƟŶĚŝŚ ĚĞŶŐĂŶ
tugas Bidang Transportasi Daerah Kerja (Daker) Makkah.

63
5.14

Petunjuk pelaksanaan pelayanan transportasi belum disusun dan ditetapkan.
Hal tersebut mengakibatkan peran dan tanggung jawab petugas transportasi
ƟĚĂŬĚĂƉĂƚĚŝƵŬƵƌĚĂŶŵĞŶLJƵůŝƚŬĂŶƉĞƚƵŐĂƐƚƌĂŶƐƉŽƌƚĂƐŝĚĂůĂŵŵĞŵĂŚĂŵŝ
ƚƵŐĂƐŶLJĂ LJĂŶŐ ďĞƌƉŽƚĞŶƐŝ ƚĞƌũĂĚŝŶLJĂ ŬĞƟĚĂŬƐĞƌĂŐĂŵĂŶ ĚĂůĂŵ ƉĞůĂLJĂŶĂŶ
transportasi kepada jemaah.

5.15

WĞůĂLJĂŶĂŶ ƚƌĂŶƐƉŽƌƚĂƐŝ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ƉĞƌƵŵĂŚĂŶ LJĂŶŐ ůŽŬĂƐŝŶLJĂ ũĂƵŚ ĚĂƌŝ ƟƟŬ
ƉĞŶũĞŵƉƵƚĂŶďĞůƵŵŽƉƟŵĂů͘,ĂůŝŶŝŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶƚĞƌŐĂŶŐŐƵŶLJĂƉĞůĂLJĂŶĂŶ
LJĂŶŐĚŝďĞƌŝŬĂŶŬĞƉĂĚĂũĞŵĂĂŚĚĂŶŵĞŶŝŵďƵůŬĂŶŬĞůĞůĂŚĂŶĮƐŝŬŬŚƵƐƵƐŶLJĂ
bagi jemaah usia lanjut/sakit.
Penyebab

5.16

<ĞƟĚĂŬũĞůĂƐĂŶ ƉĞŵďĂŐŝĂŶ ƚƵŐĂƐ ĚĂŶ ďĞůƵŵ ĂĚĂŶLJĂ ƉĞƚƵŶũƵŬ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ
transportasi darat.
Rekomendasi

5.17

Atas permasalahan tersebut, BPK telah merekomendasikan kepada
Menteri Agama selaku Koordinator Penyelenggaraan Ibadah Haji untuk
memerintahkan Dirjen PHU agar
x ŵĞŶLJĞŵƉƵƌŶĂŬĂŶƵƌĂŝĂŶƚƵŐĂƐƟŵƉĞŶLJŝĂƉĂŶĂŶŐŬƵƚĂŶũĞŵĂĂŚŚĂũŝĚŝ
DĂŬŬĂŚ͖
x menyusun petunjuk pelaksanaan pelayanan transportasi darat dan
ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶƉĞůĂƟŚĂŶŬĞƉĂĚĂƉĂƌĂƉĞƚƵŐĂƐƐĞĐĂƌĂŝŶƚĞŶƐŝĨ͖ĚĂŶ
x meningkatkan pengawasan dan pengendalian dalam pelaksanaan
ƉĞůĂLJĂŶĂŶ ƚƌĂŶƐƉŽƌƚĂƐŝ ĚĂƌĂƚ ĚĞŶŐĂŶ ŵĞŵƉĞƌŚĂƟŬĂŶ ďĞďĂŶ ŬĞƌũĂ
petugas transportasi.

Pelayanan Katering
5.18

Untuk melaksanakan pengadaan katering di Arab Saudi, Ditjen PHU
Kementerian Agama belum memiliki pedoman formal yang merinci tata cara
tentang
x ƉĞŵďĞŶƚƵŬĂŶ ĚĂŶ ƉĞŵďĂŐŝĂŶ ƚƵŐĂƐ Ɵŵ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ďĞƐĞƌƚĂ Ɵŵ
ƉĞŶĚƵŬƵŶŐŶLJĂ͖ĚĂŶ
x ĞǀĂůƵĂƐŝĚĂŶƉĞŶŝůĂŝĂŶƉĞŶLJĞĚŝĂŬĂƚĞƌŝŶŐ͘

ϱ͘ϭϵ

,Ăů ƚĞƌƐĞďƵƚ ŵĞŶŝŵďƵůŬĂŶ ƉŽƚĞŶƐŝ ƚĞƌďĞŶƚƵŬŶLJĂ Ɵŵ ĚĞŶŐĂŶ ƐƵƐƵŶĂŶ
ĂŶŐŐŽƚĂ LJĂŶŐ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ĚĞŶŐĂŶ ƚƵũƵĂŶŶLJĂ͕ ĂĚĂŶLJĂ ƚƵŵƉĂŶŐ ƟŶĚŝŚ
ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƚƵŐĂƐĚĂŶŬĞƟĚĂŬƐĞŝŵďĂŶŐĂŶƉĞŵďĂŐŝĂŶƚƵŐĂƐĂŶƚĂƌƉĞƌƐŽŶĞů
Ɵŵ͕ƐĞƌƚĂƉĞŶƵŶũƵŬĂŶƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶƉĞŶLJĞĚŝĂŬĂƚĞƌŝŶŐŬƵƌĂŶŐĚĂƉĂƚĚŝLJĂŬŝŶŝ͘

64
5.20

WĂŶŝƟĂ WĞŶLJĞůĞŶŐŐĂƌĂ /ďĂĚĂŚ ,Ăũŝ ;WW/,Ϳ Ěŝ ƌĂď ^ĂƵĚŝ ƟĚĂŬ ŬŽŶƐŝƐƚĞŶ
menerapkan pemberian sanksi blacklist terhadap perusahaan katering yang
wanprestasi. Hal ini mengakibatkan adanya potensi terulangnya pelanggaran/
wanprestasi di kota lain.
Rekomendasi

5.21

Atas permasalahan tersebut, BPK telah merekomendasikan kepada Menteri
Agama selaku Koordinator Penyelenggaraan Ibadah Haji agar memerintahkan
Dirjen PHU untuk:
x ŵĞŶĞƚĂƉŬĂŶƉĞĚŽŵĂŶƚĂƚĂĐĂƌĂƉĞŵďĞŶƚƵŬĂŶĚĂŶƉĞŵďĂŐŝĂŶƚƵŐĂƐƟŵ
ƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĞƐĞƌƚĂƟŵƉĞŶĚƵŬƵŶŐŶLJĂ͕ƚĂƚĂĐĂƌĂĞǀĂůƵĂƐŝĚĂŶƉĞŶŝůĂŝĂŶ
ƉĞŶLJĞĚŝĂŬĂƚĞƌŝŶŐ͕ƐĞƌƚĂƉĞƚƵŶũƵŬƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƉĞƚƵŐĂƐŬĂƚĞƌŝŶŐ͖ĚĂŶ
x memberikan sanksi blacklist yang berlaku untuk seluruh kota perhajian
bagi penyedia katering yang wanprestasi.

5.22

Hasil pemeriksaan secara lengkap dapat dilihat pada ƐŽŌĐŽƉLJ LHP dalam
cakram padat terlampir.

65

BAB 6
Kinerja Rumah Sakit
6.1

Dalam Semester I Tahun 2011, BPK telah melakukan pemeriksaan kinerja
rumah sakit pada Badan Layanan Umum (BLU) Rumah Sakit Anak dan Bunda
(RSAB) Harapan Kita, pemeriksaan kinerja pelayanan kesehatan Rumah Sakit
Umum Daerah (RSUD) Langsa, Kota Langsa, RSUD Cut Nyak Dhien Meulaboh,
Kabupaten Aceh Barat, Provinsi Aceh, dan RSUD Kabupaten Buru, Provinsi
Maluku.

Tujuan Pemeriksaan
6.2

Pemeriksaan kinerja pada BLU RSAB Harapan Kita bertujuan menilai aspek
ĞĮƐŝĞŶƐŝ ĚĂŶ ĞĨĞŬƟǀŝƚĂƐ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ƐĂƌĂŶĂ ƉƌĂƐĂƌĂŶĂ ĚĂŶ ƉĞƌĂůĂƚĂŶ
kesehatan untuk TA 2009 dan Semester I TA 2010.

6.3

Pemeriksaan kinerja pelayanan rawat inap pada RSUD Langsa TA 2009 dan
^ĞŵĞƐƚĞƌ/dϮϬϭϬďĞƌƚƵũƵĂŶŵĞŶŝůĂŝĞĨĞŬƟǀŝƚĂƐŵĂŶĂũĞŵĞŶZ^h>ĂŶŐƐĂ
dalam mengelola pelayanan rawat inap.

6.4

Pemeriksaan atas kinerja pelayanan kesehatan pada Dinas Kesehatan
Kabupaten Aceh Barat, RSUD Cut Dhien Meulaboh, dan satuan kerja
lainnya yang menangani bidang kesehatan Kabupaten Aceh Barat bertujuan
menilai keberhasilan pencapaian standar pelayanan minimal (SPM) bidang
ŬĞƐĞŚĂƚĂŶ͕ƟŶŐŬĂƚĞŬŽŶŽŵŝƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶƐƵŵďĞƌĚĂLJĂ͕ĚĂŶƟŶŐŬĂƚĞĮƐŝĞŶƐŝ
pelaksanaan kegiatan.

6.5

Pemeriksaan kinerja atas pelayanan kesehatan pada RSUD Kabupaten Buru
serta instansi terkait lainnya bertujuan untuk menilai sistem pengendalian
intern (SPI) atas pelayanan kesehatan telah dirancang dan dilaksanakan
ƐĞĐĂƌĂŵĞŵĂĚĂŝ͖ƉĞŶĐĂƉĂŝĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉ^WD͖ƟŶŐŬĂƚĞŬŽŶŽŵŝƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ
ƐƵŵďĞƌ ĚĂLJĂ ĚĂŶ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ͖ ƟŶŐŬĂƚ ĞĮƐŝĞŶƐŝ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ĚĂŶ
ĞĨĞŬƟǀŝƚĂƐŚĂƐŝůƉĞůĂLJĂŶĂŶŬĞƐĞŚĂƚĂŶ͖ƐĞƌƚĂŵĞŶŝůĂŝƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶ
dan pelayanan kesehatan telah sesuai dengan peraturan perundangan yang
berlaku.

Hasil Pemeriksaan
RSAB Harapan Kita
6.6

Hasil pemeriksaan BPK menyimpulkan bahwa pengelolaan sarana prasarana
ĚĂŶƉĞƌĂůĂƚĂŶŬĞƐĞŚĂƚĂŶƉĂĚĂZ^,ĂƌĂƉĂŶ<ŝƚĂďĞůƵŵĞĮƐŝĞŶĚĂŶĞĨĞŬƟĨ
dalam rangka menunjang tercapainya tujuan RSAB Harapan Kita. Tujuan
RSAB antara lain meningkatkan kepuasan pelanggan sesuai moto “FACT”
(Fast, Accurate, Convenient and Safe by Teamwork), dan mengembangkan
ŵĂŶĂũĞŵĞŶ ƌƵŵĂŚ ƐĂŬŝƚ ƐĞĐĂƌĂ ĞĨĞŬƟĨ ĚĂŶ ĞĮƐŝĞŶ͕ ďĞƌƐŝŚ ĚĂŶ ďĞƌǁŝďĂǁĂ
ĚĞŶŐĂŶŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƉĞŵďĞƌĂŶƚĂƐĂŶƉƌĂŬƟŬŬŽƌƵƉƐŝ͕ŬŽůƵƐŝĚĂŶŶĞƉŽƟƐŵĞ

66
;<<EͿĚŝƐĞŐĂůĂďŝĚĂŶŐ͘dĞŵƵĂŶͲƚĞŵƵĂŶƐŝŐŶŝĮŬĂŶƚĞƌŬĂŝƚŬŝŶĞƌũĂƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ
sarana prasarana dan peralatan kesehatan antara lain diuraikan sebagai
berikut.
6.7

Direksi RSAB Harapan Kita belum menetapkan pemetaan atas jenis, jumlah,
serta nilai sarana prasarana dan peralatan kesehatan dalam periode rencana
strategis (Renstra) 2006-2010. Direksi juga belum menetapkan standar
sarana prasarana dan peralatan kesehatan yang harus dipenuhi selama
kurun waktu Renstra 2006-2010. Hal tersebut terjadi karena direksi kurang
ƉĞĚƵůŝƚĞƌŚĂĚĂƉƌŝƐŝŬŽĂƉĂďŝůĂƟĚĂŬŵĞŵƉƵŶLJĂŝƉĞŵĞƚĂĂŶĚĂŶƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶ
pemenuhan sarana prasarana dan peralatan kesehatan. Akibatnya program
pemenuhan dan pengembangan sarana prasana dan peralatan kesehatan
ƟĚĂŬŵĞŵƉƵŶLJĂŝĂƌĂŚ͘

6.8

Terdapat kelebihan pembayaran atas pekerjaan rumah duka senilai
ZƉϭϭ͕ϱϬ ũƵƚĂ ĂƚĂƐ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ LJĂŶŐ ƟĚĂŬ ĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ͘ ^ĞůĂŝŶ ŝƚƵ͕ ŐĞĚƵŶŐ
parkir senilai Rp43,25 miliar, rumah duka senilai Rp1,42 miliar, serta
ƉĞƌĂůĂƚĂŶ ŬĞƐĞŚĂƚĂŶ ŵŝŶŝŵĂů ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϵϮϵ͕ϲϮ ũƵƚĂ ďĞůƵŵ ĚŝŵĂŶĨĂĂƚŬĂŶ
ƐĞĐĂƌĂ ŽƉƟŵĂů͘ ,Ăů ƚĞƌƐĞďƵƚ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ƚƵũƵĂŶ ƉĞŵďĂŶŐƵŶĂŶ ĚĂŶ
ƉĞŶŐĞůƵĂƌĂŶ ĚĂŶĂ ŬƵƌĂŶŐ ĞĨĞŬƟĨ͘ ,Ăů ƚĞƌƐĞďƵƚ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĂƌĞŶĂ ŵĂŶĂũĞŵĞŶ
Z^,ĂƌĂƉĂŶ<ŝƚĂƟĚĂŬĐĞƌŵĂƚĚĂůĂŵŵĞŶLJƵƐƵŶƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶ͘

6.9

WĞŵĞůŝŚĂƌĂĂŶ ƐĂƌĂŶĂ ƉƌĂƐĂƌĂŶĂ ĚĂŶ ƉĞƌĂůĂƚĂŶ ŬĞƐĞŚĂƚĂŶ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ
dengan SPM rumah sakit. Hal ini ditunjukkan dengan adanya peralatan
ŬĞƐĞŚĂƚĂŶŵŝŶŝŵĂůƐĞďĂŶLJĂŬϭϮϲƵŶŝƚLJĂŶŐƟĚĂŬĚŝŬĂůŝďƌĂƐŝƵůĂŶŐ͘^ĞůĂŝŶŝƚƵ
ƉĞŵĞůŝŚĂƌĂĂŶ LJĂŶŐ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ďĞƌƐŝĨĂƚ ŵĞŶƵŶŐŐƵ ůĂƉŽƌĂŶ ŬĞƌƵƐĂŬĂŶ͕ ƟĚĂŬ
ditujukan untuk mencegah kerusakan. Hal tersebut terjadi karena petugas
ŝŶƐƚĂůĂƐŝƟĚĂŬŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƚƵŐĂƐƐĞĐĂƌĂŽƉƟŵĂůŬŚƵƐƵƐŶLJĂƚĞƌŬĂŝƚŬĂůŝďƌĂƐŝ
peralatan medis.
Rekomendasi

6.10

BPK merekomendasikan kepada Direktur Utama RSAB Harapan Kita agar
x menyusun dan menetapkan pemetaan dan perencanaan pemenuhan
sarana prasarana dan peralatan kesehatan;
x ŵĞŶLJĞƚŽƌŬĂŶ ŬĞ ŬĂƐ ŶĞŐĂƌĂ  ĂƚĂƐ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ LJĂŶŐ ƟĚĂŬ ĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ
senilai Rp11,50 juta;
x ŵĞŵĂŶĨĂĂƚŬĂŶƐĂƌĂŶĂĚĂŶƉƌĂƐĂƌĂŶĂƐĞĐĂƌĂŽƉƟŵĂů͖ĚĂŶ
x melakukan pendataan dan perencanaan peralatan yang wajib dikalibrasi,
serta berkoordinasi dengan instansi yang berwenang guna melaksanakan
kalibrasi. 

67

Pelayanan Kesehatan RSUD Langsa
6.11

Hasil pemeriksaan atas kinerja rawat inap RSUD Langsa menunjukkan bahwa
ĚĂůĂŵdϮϬϬϵĚĂŶ^ĞŵĞƐƚĞƌ/dϮϬϭϬZ^h>ĂŶŐƐĂďĞůƵŵĞĨĞŬƟĨĚĂůĂŵ
ŵĞƌĞŶĐĂŶĂŬĂŶ͕ŵĞŵĞŶƵŚŝŬĞďƵƚƵŚĂŶŝŶĨƌĂƐƚƌƵŬƚƵƌ͕ŵĞŶĞƚĂƉŬĂŶƉƌŽƐĞĚƵƌ
dan standar pelayanan, serta melakukan kegiatan monitoring dan evaluasi
atas pelayanan rawat inap. Permasalahan-permasalahan tersebut antara
lain diuraikan sebagai berikut.

6.12

WĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶƉĞŵďĞƌŝĂŶƉĞůĂLJĂŶĂŶƌĂǁĂƚŝŶĂƉZ^h>ĂŶŐƐĂďĞůƵŵŽƉƟŵĂů͕
hal ini terlihat dari program/kegiatan pengembangan RSUD Langsa belum
sepenuhnya berpedoman pada renstra yang telah ditetapkan. Selain itu,
ƐƚƌƵŬƚƵƌ ŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝ ƌĂǁĂƚ ŝŶĂƉ Z^h >ĂŶŐƐĂ ƟĚĂŬ ũĞůĂƐ ƐĞŚŝŶŐŐĂ ƟĚĂŬ ĂĚĂ
pihak yang bertanggung jawab secara khusus terhadap pelayanan rawat
ŝŶĂƉƐĞĐĂƌĂŬĞƐĞůƵƌƵŚĂŶ͘,ĂůƚĞƌƐĞďƵƚƚĞƌũĂĚŝŬĂƌĞŶĂƟĚĂŬĂĚĂŵĞŬĂŶŝƐŵĞ
koordinasi yang memadai antar unit kerja dalam penyusunan program dan
keterbatasan anggaran yang disediakan Pemerintah Kota Langsa. Selain itu,
Direktur RSUD Langsa belum melaksanakan tugas manajerial rumah sakit
secara cermat sesuai ketentuan yang berlaku.

6.13

/ŶĨƌĂƐƚƌƵŬƚƵƌ ƐĞƌƚĂ ƐĂƌĂŶĂ ĚĂŶ ƉƌĂƐĂƌĂŶĂ ƌƵĂŶŐ ƌĂǁĂƚ ŝŶĂƉ Z^h >ĂŶŐƐĂ
ƟĚĂŬŵĞŵĂĚĂŝ͘,ĂƐŝůĐĞŬĮƐŝŬĂƚĂƐƐĂƌĂŶĂĚĂŶƉƌĂƐĂƌĂŶĂƉĞŶĚƵŬƵŶŐůĂLJĂŶĂŶ
ruang inap pada 15 ruang rawat inap yang dimiliki RSUD Langsa dalam kondisi
kurang layak digunakan dan kurang memenuhi standar kesehatan sebagai
ƌƵŵĂŚ ƐĂŬŝƚ ƟƉĞ ͘ ,Ăů ƚĞƌƐĞďƵƚ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĂƌĞŶĂ ŵĂŶĂũĞŵĞŶ Z^h >ĂŶŐƐĂ
ƟĚĂŬ ŵĞŶĞƚĂƉŬĂŶ ƐŬĂůĂ ƉƌŝŽƌŝƚĂƐ ĚĂůĂŵ ŵĞŵƉĞƌďĂŝŬŝ ĨĂƐŝůŝƚĂƐ ƌĂǁĂƚ ŝŶĂƉ
ĚĂŶWĞŵĞƌŝŶƚĂŚ<ŽƚĂ>ĂŶŐƐĂŬƵƌĂŶŐŵĞŵďĞƌŝŬĂŶƉĞƌŚĂƟĂŶĂƚĂƐƉĞŶLJĞĚŝĂĂŶ
sarana dan prasarana RSUD Langsa.

6.14

Z^h>ĂŶŐƐĂďĞůƵŵŵĞŶĞƚĂƉŬĂŶ^WDZƵŵĂŚ^ĂŬŝƚƟŶŐŬĂƚ<ŽƚĂ>ĂŶŐƐĂĚĂŶ
belum sepenuhnya melaksanakan SPM standar nasional. Hal tersebut terjadi
ŬĂƌĞŶĂ ŵĂŶĂũĞŵĞŶ Z^h >ĂŶŐƐĂ ůĂůĂŝ ŵĞŶŝŶĚĂŬůĂŶũƵƟ ŬĞƉƵƚƵƐĂŶ DĞŶƚĞƌŝ
<ĞƐĞŚĂƚĂŶ ƵŶƚƵŬ ŵĞŶLJƵƐƵŶ ^WD Z^h ƟŶŐŬĂƚ <ŽƚĂ >ĂŶŐƐĂ ĚƵĂ ƚĂŚƵŶ
setelah SPM standar nasional ditetapkan dan lalai mensosialisasikan SPM
kepada seluruh pegawai. Manajemen juga belum sepenuhnya mengarah
pada pencapaian SPM dalam menetapkan perencanaan.

6.15

Mekanisme pelaporan atas kegiatan monitoring dan evaluasi (monev)
pelayanan rawat inap belum disusun secara memadai. RSUD Langsa belum
memiliki prosedur tertulis mengenai mekanisme pelaporan untuk pelayanan
ƌĂǁĂƚ ĚĂŶ ůĂƉŽƌĂŶ ĚĂƌŝ ƉĞůĂLJĂŶĂŶ ƌĂǁĂƚ ŝŶĂƉ ƟĚĂŬ ŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶ
ƉĞŶĐĂƉĂŝĂŶ ŬŝŶĞƌũĂ ƌĂǁĂƚ ŝŶĂƉ͘ ^ĞůĂŝŶ ŝƚƵ͕ ŝŶĨŽƌŵĂƐŝ ŚĂƐŝů ƉĞŶŝůĂŝĂŶ ŬŝŶĞƌũĂ
pelayanan yang selama ini telah dilaporkan belum didukung data yang
lengkap, akurat, dan valid serta belum dilaporkan tepat waktu dan secara
periodik. Hal tersebut terjadi karena Direktur RSUD Langsa lalai dalam
menyusun petunjuk dan prosedur tentang mekanisme pelaporan monev
serta lemah dalam melaksanakan monev atas pelayanan rawat inap.

68
Rekomendasi
6.16

BPK telah merekomendasikan kepada Pemerintah Kota Langsa untuk
memprioritaskan dana peningkatan pelayanan RSUD Langsa khususnya
rawat inap dan Direktur RSUD Langsa agar
x menciptakan mekanisme koordinasi antar unit kerja dalam penyusunan
program/kegiatan;
x ŵĞŶĞƚĂƉŬĂŶ ƐŬĂůĂ ƉƌŝŽƌŝƚĂƐ ĚĂůĂŵ ŵĞŶŝŶŐŬĂƚŬĂŶ ĨĂƐŝůŝƚĂƐ ƌĂǁĂƚ ŝŶĂƉ
supaya memenuhi SPM dan mengupayakan agar Pemerintah Kota Langsa
ŵĞŵďĞƌŝƉĞƌŚĂƟĂŶůĞďŝŚďĂŝŬĂƚĂƐƉĞŶLJĞĚŝĂĂŶƐĂƌĂŶĂƉƌĂƐĂƌĂŶĂZ^h
>ĂŶŐƐĂƚĞƌƵƚĂŵĂƚĞƌŬĂŝƚĨĂƐŝůŝƚĂƐƉĞůĂLJĂŶĂŶƌĂǁĂƚŝŶĂƉ͖
x ƐĞŐĞƌĂ ŵĞŶLJƵƐƵŶ ^WD Z^h ƟŶŐŬĂƚ <ŽƚĂ >ĂŶŐƐĂ ĚĂŶ ŵĞŶĞƚĂƉŬĂŶ
perencanaan yang mengarah pada pencapaian SPM serta melakukan
sosialisasi SPM secara menyeluruh kepada seluruh pegawai RSUD
Langsa; dan
x segera menyusun petunjuk dan prosedur mekanisme pelaporan atas
monev pelayanan rawat inap dan meningkatkan kegiatan monev
pelayanan rawat inap.

Pelayanan Kesehatan Dinas Kesehatan dan RSUD Cut Nyak Dhien
Meulaboh
6.17

Hasil pemeriksaan menunjukkan bahwa kinerja pelayanan kesehatan pada
Dinas Kesehatan Kabupaten Aceh Barat dan RSUD Cut Nyak Dhien Meulaboh
belum sepenuhnya mencapai SPM:
x Dinas Kesehatan, TA 2009 terdapat 16 indikator, terdiri atas 6 indikator
pelayanan kesehatan dasar, 2 indikator pelayanan kesehatan rujukan,
dan 8 indikator tambahan yang belum memenuhi SPM. TA 2010 terdapat
25 indikator, terdiri atas 12 indikator pelayanan kesehatan dasar, 2
indikator pelayanan kesehatan rujukan, 1 indikator promosi kesehatan
dan pemberdayaan, dan 10 indikator tambahan yang belum memenuhi
^WD͘ ,Ăů ƚĞƌƐĞďƵƚ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĂƌĞŶĂ ƵƉĂƟ ĐĞŚ ĂƌĂƚ ŬƵƌĂŶŐ ŵĂŬƐŝŵĂů
ĚĂůĂŵ ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ ƉĞƌŚĂƟĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ŬƵĂůŝƚĂƐ ƉĞůĂLJĂŶĂŶ ŬĞƐĞŚĂƚĂŶ
yang dilaksanakan oleh Dinas Kesehatan.
x ƵƉĂƟĐĞŚĂƌĂƚďĞůƵŵŵĞŶĞƚĂƉŬĂŶ^WDƵŶƚƵŬZ^hƵƚELJĂŬŚŝĞŶ
Meulaboh sehingga dalam melakukan penilaian kinerja digunakan SPM
rumah sakit yang ditetapkan Kementerian Kesehatan. Hasil penilaian
terhadap pencapaian SPM tersebut diketahui terdapat indikator belum
ŵĞŶĐĂƉĂŝ^WDLJĂŶŐĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ͘,ĂůƚĞƌƐĞďƵƚƚĞƌũĂĚŝŬĂƌĞŶĂƵƉĂƟĐĞŚ 
ĂƌĂƚŬƵƌĂŶŐŵĂŬƐŝŵĂůŵĞŵďĞƌŝƉĞƌŚĂƟĂŶƵŶƚƵŬŵĞŶĞƚĂƉŬĂŶ^WDĚĂŶ 
ŝƌĞŬƚƵƌZ^hƵƚELJĂŬŚŝĞŶŬƵƌĂŶŐŵĞŵďĞƌŝŬĂŶƉĞƌŚĂƟĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉ
capaian kinerja unit kerja yang dipimpinnya.

69
6.18

,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ůĂŝŶ LJĂŶŐ ƉĞƌůƵ ŵĞŶĚĂƉĂƚ ƉĞƌŚĂƟĂŶ ƉĂĚĂ ƉĞůĂLJĂŶĂŶ
kesehatan di Dinas Kesehatan Kabupaten Aceh Barat dan RSUD Cut Nyak
Dhien Meulaboh antara lain diuraikan sebagai berikut.

6.19

Terdapat harga pengadaan obat generik yang melebihi harga patokan
ƚĞƌƟŶŐŐŝ ;,WdͿ ŵĂŬƐŝŵĂů LJĂŶŐ ĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ DĞŶƚĞƌŝ <ĞƐĞŚĂƚĂŶ ƐĞŚŝŶŐŐĂ
terjadi kerugian daerah senilai Rp133,28 juta. Hal tersebut terjadi karena
ƉĂŶŝƟĂ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ďĂƌĂŶŐĚĂŶ ũĂƐĂ ĚĂŶ ƉĞũĂďĂƚƉĞůĂŬƐĂŶĂ ƚĞŬŶŝƐŬĞŐŝĂƚĂŶ
;WWd<ͿĚĂůĂŵŵĞŶĞůŝƟƉĞŶĂǁĂƌĂŶLJĂŶŐŵĂƐƵŬƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶLJĂŶŐ
berlaku.

6.20

Pejabat pengelola teknis kegiatan RSUD Cut Nyak Dhien Meulaboh TA 2009
ƟĚĂŬŵĞŶŐĞŶĂŬĂŶĚĞŶĚĂƐĞŶŝůĂŝZƉϲϭ͕ϯϳũƵƚĂĂƚĂƐŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶƉĞŶŐĂĚĂĂŶ
alat-alat kedokteran umum. Keterlambatan tersebut karena perubahan
kontrak dengan alasan terjadinya gempa di Sumatera Barat, namun alasan
ƚĞƌƐĞďƵƚƟĚĂŬƚĞƉĂƚ͘,ĂůƚĞƌƐĞďƵƚƚĞƌũĂĚŝŬĂƌĞŶĂWWd<Z^hƵƚELJĂŬŚŝĞŶ
Meulaboh TA 2009 lalai memedomani ketentuan pengadaan barang dan
jasa dalam memberikan persetujuan perpanjangan waktu pelaksanaan
pekerjaan.
Rekomendasi

6.21

Berkaitan dengan permasalahan tersebut di atas,
ŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶŬĞƉĂĚĂƵƉĂƟĐĞŚĂƌĂƚƵŶƚƵŬ

BPK

telah

x memerintahkan Kepala Dinas Kesehatan supaya membuat rencana aksi
LJĂŶŐ ŶLJĂƚĂ ĚĂŶ ƌĞĂůŝƐƟƐ ĚĂůĂŵ ƌĂŶŐŬĂ ŵĞŵƉĞƌďĂŝŬŝ ĐĂƉĂŝĂŶ ŝŶĚŝŬĂƚŽƌ
SPM yang di bawah standar;
x menetapkan target capaian SPM pada RSUD Cut Nyak Dhien Meulaboh
sesuai ketentuan yang berlaku;
x ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ ƐĂŶŬƐŝ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƟĨ ŬĞƉĂĚĂ <ĞƉĂůĂ ŝŶĂƐ <ĞƐĞŚĂƚĂŶ ĚĂŶ
Direktur RSUD Cut Nyak Dhien Meulaboh agar lebih meningkatkan
kualitas pelayanan kesehatan di unit kerjanya;
x melalui Kepala Dinas Kesehatan agar memerintahkan PPTK dan rekanan
untuk mempertanggungjawabkan kelebihan harga pengadaan obat
ŐĞŶĞƌŝŬĚĂƌŝŚĂƌŐĂƉĂƚŽŬĂŶƚĞƌƟŶŐŐŝLJĂŶŐĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶDĞŶƚĞƌŝ<ĞƐĞŚĂƚĂŶ
senilai Rp133,28 juta dan disetorkan ke kas daerah, selanjutnya salinan
ďƵŬƟƐĞƚŽƌŶLJĂĚŝƐĂŵƉĂŝŬĂŶŬĞW<͖ĚĂŶ
x memerintahkan Direktur RSUD Cut Nyak Dhien Meulaboh untuk
ŵĞŵƵŶŐƵƚ ĚĞŶĚĂ ŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶ ŬĞƉĂĚĂ Wd /ŶĚŽĨĂƌŵĂ 'ůŽďĂů ƐĞŶŝůĂŝ
Rp61,37 juta sesuai ketentuan yang berlaku.  

70

Pelayanan Kesehatan RSUD Kabupaten Buru
6.22

Hasil pemeriksaan menunjukkan bahwa SPI RSUD Kabupaten Buru masih
ďĞůƵŵ ŵĞŵĂĚĂŝ͕ ďĞůƵŵ ĞĨĞŬƟĨ ĚĂůĂŵ ŵĞƌĂŶĐĂŶŐ͕ ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ĚĂŶ
mempertanggungjawabkan sumber daya yang ada dalam mencapai SPM
dan memenuhi ketentuan yang berlaku. Berdasarkan hasil pemeriksaan
ƚĞƌĚĂƉĂƚŚĂůͲŚĂůLJĂŶŐƉĞƌůƵŵĞŶĚĂƉĂƚƉĞƌŚĂƟĂŶĂŶƚĂƌĂůĂŝŶƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘

6.23

Renstra RSUD Kabupaten Buru Tahun 2007-2012 belum disusun secara
ŵĞŵĂĚĂŝ͕ ĂŶƚĂƌĂ ůĂŝŶ ƌĞŶƐƚƌĂ ƟĚĂŬ ŵĞŵƵĂƚ ƚĂƌŐĞƚ ƚĂŚƵŶĂŶ ŵĂƵƉƵŶ ĂŬŚŝƌ
dĂŚƵŶ ϮϬϭϮ ƐĞƌƚĂ ǀŝƐŝ ĚĂŶ ŵŝƐŝ LJĂŶŐ ĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ ĚĂůĂŵ ƌĞŶƐƚƌĂ ũƵŐĂ ƟĚĂŬ
sinkron. Dari hambatan yang telah ditelaah melalui strengths, weaknesses,
ŽƉƉŽƌƚƵŶŝƟĞƐ͕ ƚŚƌĞĂƚƐ (SWOT) analysis ƟĚĂŬ ĚŝŬĞƚĂŚƵŝ ƚĂƌŐĞƚ ĚĂŶ ďĞŶƚƵŬ
pelaksanaan strategi penanggulangan hambatan tersebut. Selanjutnya
ĚŝŬĞƚĂŚƵŝďĂŚǁĂƌĞŶƐƚƌĂƟĚĂŬĚŝĞǀĂůƵĂƐŝĚĂŶĂĚĂŶLJĂƌĞĂůŝƐĂƐŝŬĞŐŝĂƚĂŶƚĂŶƉĂ
penganggaran. Hal tersebut terjadi karena Plt. Direktur RSUD Kabupaten 
ƵƌƵŬƵƌĂŶŐĐĞƌŵĂƚĚĂůĂŵŵĞŶLJƵƐƵŶƌĞŶƐƚƌĂĚĂŶƟĚĂŬŵĞůĂŬƵŬĂŶĞǀĂůƵĂƐŝ
ŵĞŶĚĂůĂŵƚĞƌŚĂĚĂƉƟŶŐŬĂƚƉĞŶĐĂƉĂŝĂŶŬŝŶĞƌũĂ͘

6.24

Pelayanan RSUD Kabupaten Buru belum sesuai dengan ketentuan yang
ďĞƌůĂŬƵ͘,ĂůŝŶŝĂŶƚĂƌĂůĂŝŶƚĂŵƉĂŬĚĂƌŝďĞůƵŵĚŝŵŝůŝŬŝŶLJĂĨĂƐŝůŝƚĂƐƉĞůĂLJĂŶĂŶ
serta sarana prasarana yang memadai, di antaranya RSUD Kabupaten Buru
baru memiliki 8 (dari seharusnya 26) jenis pelayanan dan 9 (dari seharusnya
ϮϴͿ ƐĂƌĂŶĂ ƉƌĂƐĂƌĂŶĂ LJĂŶŐ ĚŝƉĞƌƐLJĂƌĂƚŬĂŶ ƵŶƚƵŬ Z^h ƟƉĞ ͘  ^ĞůĂŝŶ ŝƚƵ͕
perbandingan jumlah tenaga perawat, paramedik non perawatan dan non
ŵĞĚŝƐ ďĞůƵŵ ŽƉƟŵĂů͘ ,Ăů ƚĞƌƐĞďƵƚ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĂƌĞŶĂ ĚƵŬƵŶŐĂŶ͕ ƉĞƌŚĂƟĂŶ
ĚĂŶƵƉĂLJĂƉĞŵĞŶƵŚĂŶĨĂƐŝůŝƚĂƐ͕ƐĂƌĂŶĂĚĂŶƉƌĂƐĂƌĂŶĂŽůĞŚŝƌĞŬƚƵƌZ^h
<ĂďƵƉĂƚĞŶƵƌƵĚĂŶWĞŵĞƌŝŶƚĂŚ<ĂďƵƉĂƚĞŶƵƌƵďĞůƵŵŽƉƟŵĂů͘

6.25

Pengelolaan retribusi pelayanan kesehatan RSUD Kabupaten Buru belum
ĚŝƐĞůĞŶŐŐĂƌĂŬĂŶ ƐĞĐĂƌĂ ƚĞƌƟď ĚĂŶ ŵĞŵĂĚĂŝ͕ ĂŶƚĂƌĂ ůĂŝŶ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ
ƌĞƚƌŝďƵƐŝ Ěŝ ƟĂƉͲƟĂƉ ŝŶƐƚĂůĂƐŝ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ŽůĞŚ ƉĞƚƵŐĂƐ LJĂŶŐ ĚŝƚƵŶũƵŬ ƐĞĐĂƌĂ
ůŝƐĂŶŽůĞŚďĞŶĚĂŚĂƌĂƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶĚĂŶƟĚĂŬĂĚĂďƵŬƟƉĞŵƵŶŐƵƚĂŶƌĞƚƌŝďƵƐŝ͘
Bendahara penerimaan menyetorkan penerimaan lebih dari satu hari kerja
ĚĂŶƚĂŶƉĂĂĚĂďƵŬƟƐĞƚŽƌ͘^ĞůĂŝŶŝƚƵ͕ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶĂƚĂƐƌĞƚƌŝďƵƐŝũĂƐĂƉĞůĂLJĂŶĂŶ
langsung dibagikan pada dokter dan perawat tanpa disetor dahulu ke kas
daerah. Hal tersebut terjadi karena Plt. Direktur RSUD Kabupaten Buru belum
menetapkan uraian tugas dan tanggung jawab serta prosedur pengelolaan
penerimaan retribusi pelayanan kesehatan. Plt. Direktur RSUD Kabupaten
Buru lemah dalam pengawasan dan pengendalian penerimaan retribusi
serta kurang memahami prosedur penatausahaan penerimaan retribusi jasa
pelayanan kesehatan.

6.26

WĞŵƵŶŐƵƚĂŶƌĞƚƌŝďƵƐŝƉĂĚĂŝŶƐƚĂůĂƐŝĨĂƌŵĂƐŝĚĂŶŝŶƐƚĂůĂƐŝƵŶŝƚŐĂǁĂƚĚĂƌƵƌĂƚ
;h'ͿƟĚĂŬŵĞŵŝůŝŬŝĚĂƐĂƌŚƵŬƵŵLJĂŶŐƐĂŚĚĂŶĚŝŐƵŶĂŬĂŶůĂŶŐƐƵŶŐŵŝŶŝŵĂů
senilai Rp393,98 juta, serta terdapat saldo hasil penjualan obat-obatan per
Ϯϰ EŽǀĞŵďĞƌ ϮϬϭϬ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϱϰ͕ϱϲ ũƵƚĂ LJĂŶŐ ƟĚĂŬ ĚŝƐĞƚŽƌ ŬĞ ŬĂƐ ĚĂĞƌĂŚ͘
,Ăů ƚĞƌƐĞďƵƚ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĂƌĞŶĂ ƉĞƌĂƚƵƌĂŶ ĚĂĞƌĂŚ ŵĞŶŐĞŶĂŝ ƚĂƌŝĨ ĚĂŶ ũĞŶŝƐ

71
penerimaan yang ada belum mengakomodasi semua sumber penerimaan. 
ĞŶĚĂŚĂƌĂWĞŶĞƌŝŵĂĂŶ͕<ĞƉĂůĂ/ŶƐƚĂůĂƐŝ&ĂƌŵĂƐŝĚĂŶ<ĞƉĂůĂ/ŶƐƚĂůĂƐŝh'
ƟĚĂŬŵĞŵĂƚƵŚŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶĚĂŶĂƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ͕ĚĂŶWůƚ͘ŝƌĞŬƚƵƌ
RSUD Kabupaten Buru lemah dalam pengawasan dan pengendalian atas
dana penerimaan.
Rekomendasi
6.27 

W<ƚĞůĂŚŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶŬĞƉĂĚĂƵƉĂƟƵƌƵĂŐĂƌ
x ŵĞŶŐŽƉƟŵĂůŬĂŶƉĞŵĞŶƵŚĂŶĨĂƐŝůŝƚĂƐ͕ƐĂƌĂŶĂĚĂŶƉƌĂƐĂƌĂŶĂƌƵŵĂŚƐĂŬŝƚ
yang baik sesuai dengan ketentuan dan kemampuan daerah;
x merevisi peraturan daerah mengenai retribusi pelayanan kesehatan agar
mengakomodasi seluruh penerimaan RSUD Kabupaten Buru; dan
x melakukan proses penyelesaian indikasi penyalahgunaan uang daerah
senilai Rp393,89 juta dan menyetorkan saldo penjualan obat-obatan
ƐĞŶŝůĂŝZƉϱϰ͕ϱϲũƵƚĂŬĞŬĂƐĚĂĞƌĂŚĚĂŶďƵŬƟƐĞƚŽƌĚŝƐĂŵƉĂŝŬĂŶŬĞW<͘

6.28 

W<ũƵŐĂƚĞůĂŚŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶŬĞƉĂĚĂƵƉĂƟƵƌƵĂŐĂƌŵĞŵĞƌŝŶƚĂŚŬĂŶ
Plt. Direktur RSUD Kabupaten Buru untuk
x mengevaluasi renstra RSUD Kabupaten Buru Tahun 2007-2012 dan
merevisi serta menetapkan dengan Keputusan Direktur RSUD Kabupaten
Buru;
x menetapkan uraian tugas dan tanggung jawab serta prosedur pengelolaan
penerimaan retribusi pelayanan kesehatan pada RSUD Kabupaten Buru;
dan
x memberikan sanksi kepada pejabat yang bertanggung jawab dan
meningkatkan pengawasan serta pengendalian penerimaan retribusi
pelayanan kesehatan.

6.29

Hasil pemeriksaan secara lengkap dapat dilihat pada ƐŽŌĐŽƉLJ LHP dalam
cakram padat terlampir.

72

73

BAB 7
Kinerja Bea dan Cukai
7.1

Dalam Semester I Tahun 2011, BPK telah melakukan pemeriksaan kinerja
atas
x kegiatan audit kepabeanan dan cukai TA 2009 dan 2010 pada Kantor
Wilayah (Kanwil) Direktorat Jenderal Bea dan Cukai (DJBC) Jakarta di
Jakarta dan Kanwil DJBC Jawa Timur I di Surabaya;
x pelayanan dan penatausahaan penyelesaian impor barang kiriman
ŵĞůĂůƵŝƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶũĂƐĂƟƟƉĂŶ;W:dͿĚĂŶŬĂŶƚŽƌƚƵŬĂƌƉŽƐƵĚĂƌĂdϮϬϬϵ
dan 2010 pada Kantor Pengawasan dan Pelayanan Bea dan Cukai (KPPBC)
dŝƉĞDĂĚLJĂWĂďĞĂŶ^ŽĞŬĂƌŶŽ,ĂƩĂĚŝdĂŶŐĞƌĂŶŐ͖ĚĂŶ
x pelayanan dan penatausahaan pengeluaran barang impor untuk dipakai
dari tempat penimbunan sementara (TPS) TA 2009 dan 2010 pada KPPBC
Tipe Madya Pabean Belawan di Medan.

Tujuan Pemeriksaan
7.2

dƵũƵĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶƵŶƚƵŬŵĞŶŝůĂŝĞĨĞŬƟǀŝƚĂƐ
x kegiatan audit kepabeanan dan cukai yang dilakukan Kanwil DJBC
Jakarta dan Kanwil DJBC Jawa Timur I dalam rangka pengamanan atas
penerimaan negara;
x kegiatan pelayanan dan penatausahaan penyelesaian impor barang
kiriman melalui PJT dan kantor tukar pos udara pada KPPBC Tipe Madya
WĂďĞĂŶ ^ŽĞŬĂƌŶŽ ,ĂƩĂ ĚĂůĂŵ ƌĂŶŐŬĂ ŬĞůĂŶĐĂƌĂŶ ĂƌƵƐ ďĂƌĂŶŐ ĚĂŶ
kepatuhan PJT/penerima barang kiriman dalam memenuhi kewajiban
kepabeanannya sesuai dengan ketentuan perundang-undangan yang
berlaku; dan
x kegiatan pelayanan dan penatausahaan pengeluaran barang impor untuk
dipakai dari TPS pada KPPBC Tipe Madya Pabean Belawan, dalam rangka
meningkatkan kecepatan penyelesaian dokumen kepabeanan dan cukai,
serta kelancaran arus barang dan penumpang.

Hasil Pemeriksaan pada Kanwil DJBC Jakarta
7.3

Hasil pemeriksaan menunjukkan bahwa kegiatan audit kepabeanan dan cukai
LJĂŶŐ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ŽůĞŚ <ĂŶǁŝů : :ĂŬĂƌƚĂ ĐƵŬƵƉ ĞĨĞŬƟĨ ƵŶƚƵŬ ŵĞŶĚƵŬƵŶŐ
peningkatan pengamanan penerimaan negara. Namun, masih terdapat
ƉĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶͲƉĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶ LJĂŶŐ ƉĞƌůƵ ŵĞŶĚĂƉĂƚ ƉĞƌŚĂƟĂŶ ĂŶƚĂƌĂ ůĂŝŶ
diuraikan sebagai berikut.

74
7.4

Kebijakan dan prosedur belum diatur secara tertulis, antara lain peraturan
batas waktu penyelesaian audit, dan batas waktu maksimal penetapan
kembali tarif dan atau nilai pabean.

7.5

Implementasi kebijakan dan prosedur tentang audit belum sepenuhnya
ĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ͕ĂŶƚĂƌĂůĂŝŶĂĚĂŶLJĂƉĞŵďĂƚĂůĂŶƐƵƌĂƚƚƵŐĂƐĂƚĂƵƉĞŶŐŚĞŶƟĂŶ
pelaksanaan audit karena sedang diaudit oleh kanwil DJBC yang lain, dan
adanya laporan hasil audit (LHA) yang diterbitkan lebih dari 18 bulan sejak
tanggal surat tugas. Hal tersebut terjadi karena belum ada petunjuk teknis
atau mekanisme yang jelas mengenai pembagian kewenangan objek audit,
ĚĂŶƌĞǀŝƵĂƚĂƐƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶĂƵĚŝƚƵŶƚƵŬŵĞŶũĂŵŝŶŬƵĂůŝƚĂƐŚĂƐŝůĂƵĚŝƚ͕ƐĞƌƚĂ
belum ada ketentuan yang mengatur batas waktu penyelesaian LHA.
Rekomendasi

7.6

Atas permasalahan tersebut, BPK telah merekomendasikan kepada Direktur
Bea dan Cukai agar
x menetapkan batas waktu penagihan untuk kekurangan penerimaan dari
penetapan tarif dan nilai pabean; dan
x menetapkan petunjuk teknis dan mekanisme yang jelas mengenai
pembagian wewenang pelaksanaan audit oleh kanwil, serta batas waktu
penyelesaian LHA.

Hasil Pemeriksaan pada Kanwil DJBC Jawa Timur I
7.7

Hasil pemeriksaan menunjukkan bahwa kegiatan audit kepabeanan dan
ĐƵŬĂŝ LJĂŶŐ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ŽůĞŚ <ĂŶǁŝů : :ĂǁĂ dŝŵƵƌ / ŬƵƌĂŶŐ ĞĨĞŬƟĨ ƵŶƚƵŬ
mendukung rencana strategis dalam pengamanan atas penerimaan negara.
WĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶͲƉĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶ LJĂŶŐ ƉĞƌůƵ ŵĞŶĚĂƉĂƚ ƉĞƌŚĂƟĂŶ ĂŶƚĂƌĂ ůĂŝŶ
diuraikan sebagai berikut.

7.8

Pelaksanaan audit pada umumnya telah dilaksanakan sesuai dengan
kebijakan dan prosedur yang ditetapkan. Namun, beberapa proses yang
belum dilaksanakan sesuai kebijakan yang berlaku, antara lain LHA belum
didukung dengan kertas kerja audit (KKA) yang memadai serta adanya
ŬĞƐŝŵƉƵůĂŶ ĚĂŶ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ LJĂŶŐ ƟĚĂŬ ũĞůĂƐ͘ ,Ăů ƚĞƌƐĞďƵƚ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĂƌĞŶĂ
ŬĞůĞŵĂŚĂŶƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶĂƚĂƐƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶĂƵĚŝƚĚĂŶƟĚĂŬĂĚĂŶLJĂƉĞƚƵŶũƵŬ
teknis tentang pendokumentasian KKA, serta pelaksanaan audit yang belum
memenuhi standar audit.

7.9

DŽŶŝƚŽƌŝŶŐĚĂŶƟŶĚĂŬůĂŶũƵƚŚĂƐŝůĂƵĚŝƚƉĂĚĂ<ĂŶǁŝů::ĂǁĂdŝŵƵƌ/ƉĂĚĂ
umumnya berlangsung baik. Namun masih ada kelemahan pada pemantauan
tagihan baik pada KPPBC terkait maupun atas keberatan/banding, antara
ůĂŝŶ ƟĚĂŬ ĂĚĂ ƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶ ƟŶĚĂŬ ůĂŶũƵƚ ĂƚĂƐ ƚĂŐŝŚĂŶ ďĞƌĚĂƐĂƌŬĂŶ ŚĂƐŝů
audit senilai Rp5,34 miliar dan terdapat kekurangan pembayaran bunga
atas keterlambatan pembayaran tagihan hasil audit senilai Rp93,96 juta. Hal
ƚĞƌƐĞďƵƚƚĞƌũĂĚŝŬĂƌĞŶĂƟĚĂŬĂĚĂŶLJĂ^KWLJĂŶŐũĞůĂƐŵĞŶŐĂƚƵƌƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶ
ƟŶĚĂŬůĂŶũƵƚƚĞƌŚĂĚĂƉƚĂŐŝŚĂŶĚĂƌŝŚĂƐŝůĂƵĚŝƚ͘

75
Rekomendasi
7.10

Atas permasalahan tersebut, BPK telah merekomendasikan Direktur Bea dan
Cukai agar
x ŵĞŶĞƚĂƉŬĂŶƉĞƚƵŶũƵŬƚĞŬŶŝƐƚĞŶƚĂŶŐƉĞŶĚŽŬƵŵĞŶƚĂƐŝĂŶ<<͕ĚĂŶ^KW
ƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶƟŶĚĂŬůĂŶũƵƚĂƚĂƐƚĂŐŝŚĂŶĚĂƌŝŚĂƐŝůĂƵĚŝƚ͖ĚĂŶ
x meningkatkan pengendalian dan kualitas audit dengan melakukan
ƉĞůĂƟŚĂŶ ďĂŐŝ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝ ŵƵƚƵ ĂƵĚŝƚ ;WDͿ͕ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝ ƚĞŬŶŝƐ ĂƵĚŝƚ
(PTA), dan auditor.

,ĂƐŝůWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶƉĂĚĂ<WW^ŽĞŬĂƌŶŽ,ĂƩĂ
7.11

Hasil pemeriksaan menunjukkan bahwa kegiatan pelayanan dan
penatausahaan penyelesaian impor barang kiriman melalui PJT dan kantor
ƚƵŬĂƌ ƉŽƐ ƵĚĂƌĂ ŬƵƌĂŶŐ ĞĨĞŬƟĨ ĚĂůĂŵ ƌĂŶŐŬĂ ŵĞŶĚŽƌŽŶŐ ŬĞůĂŶĐĂƌĂŶ ĂƌƵƐ
barang dan kepatuhan PJT/penerima barang kiriman dalam memenuhi
kewajiban kepabeanannya sesuai dengan ketentuan perundang-undangan
LJĂŶŐďĞƌůĂŬƵ͘WĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶͲƉĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶLJĂŶŐƉĞƌůƵŵĞŶĚĂƉĂƚƉĞƌŚĂƟĂŶ
antara lain diuraikan sebagai berikut.

7.12

Pelayanan penyelesaian impor barang kiriman belum didukung kebijakan,
sistem, dan prosedur yang jelas dan memadai. Hal tersebut terjadi karena
belum adanya sistem otomasi pelayanan untuk barang kiriman melalui PJT
yang terintegrasi dengan sistem pengawasan.

7.13

Pelayanan importasi barang melalui PJT belum didukung oleh sistem otomasi
dan teknologi yang memadai. Hal tersebut terjadi karena faktor lingkungan
ĞŬƐƚĞƌŶĂůLJĂŬŶŝW:d͕ƉĞŶŐƵƐĂŚĂdW^͕ĚĂŶŝŵƉŽƌƟƌďĞƌƐŝŬĂƉƌĞƐŝƐƚĞŶƚĞƌŚĂĚĂƉ
penerapan sistem aplikasi dan teknologi bagi pelayanan pemberitahuan
impor barang khusus (PIBK).
Rekomendasi

7.14

Atas permasalahan tersebut, BPK telah merekomendasikan Direktur Jenderal
Bea dan Cukai agar
x menyusun prosedur pengendalian yang memadai dan diintegrasikan
dengan sistem otomasi pelayanan untuk barang kiriman melalui PJT; dan
x membuat sistem otomasi pelayanan PIBK yang terintegrasi dengan sistem
aplikasi pelayanan manifes dan memerintahkan kepada Kepala KPPBC
^ŽĞŬĂƌŶŽ,ĂƩĂƵŶƚƵŬŵĞŵďĞƌŝŬĂŶƉĞŵĂŚĂŵĂŶŬĞƉĂĚĂƉĞŶŐŐƵŶĂũĂƐĂ
ƚĞŶƚĂŶŐƉĞŶƟŶŐŶLJĂƐŝƐƚĞŵŽƚŽŵĂƐŝLJĂŶŐĚĂƉĂƚŵĞŵƉĞƌĐĞƉĂƚƉĞůĂLJĂŶĂŶ͘

76

Hasil Pemeriksaan pada KPPBC Belawan
7.15

Hasil pemeriksaan menunjukkan bahwa kegiatan pelayanan dan
penatausahaan pengeluaran barang impor untuk dipakai dari TPS kurang
ĞĨĞŬƟĨ ĚĂůĂŵ ŵĞŶŝŶŐŬĂƚŬĂŶ ƉĞůĂLJĂŶĂŶ ŝŵƉŽƌƚĂƐŝ ďĂƌĂŶŐ ĚĂŶ ŬĞƉĂƚƵŚĂŶ
ŝŵƉŽƌƟƌ ĚĂůĂŵ ŵĞŵĞŶƵŚŝ ŬĞǁĂũŝďĂŶ ŬĞƉĂďĞĂŶĂŶŶLJĂ ƐĞƐƵĂŝ ĚĞŶŐĂŶ
ketentuan perundang-undangan yang berlaku dalam rangka meningkatkan
penerimaan negara. Permasalahan-permasalahan yang perlu mendapat
ƉĞƌŚĂƟĂŶĂŶƚĂƌĂůĂŝŶĚŝƵƌĂŝŬĂŶƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘

7.16

<WW ƟĚĂŬ ŵĞŵŝůŝŬŝ ƉƌŽƐĞĚƵƌ ƚĞƌŬĂŝƚ ƟŶĚĂŬ ůĂŶũƵƚ ŚĂƐŝů ĞǀĂůƵĂƐŝ ĚĂŶ
penilaian kinerja, serta prosedur penutupan pos manifes atas barang impor
ĂŶŐŬƵƚ ƚĞƌƵƐ͘ ,Ăů ƚĞƌƐĞďƵƚ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĂƌĞŶĂ : ďĞůƵŵ ŵĞŶĞƚĂƉŬĂŶ ^KW
ŵĞŬĂŶŝƐŵĞ ƟŶĚĂŬ ůĂŶũƵƚ ĂƚĂƐ ůĂƉŽƌĂŶ ĞǀĂůƵĂƐŝ ŬŝŶĞƌũĂ LJĂŶŐ ĚŝďƵĂƚ ƐĞŬƐŝ
kepatuhan internal (KI) dan mekanisme penatausahaan penutupan pos
manifes atas barang impor angkut terus.

7.17

Penyelesaian penetapan tarif dan nilai pabean atas 1.757 dokumen
pemberitahuan impor barang (PIB) jalur hijau dan atas 3.700 dokumen jalur
merah Tahun 2009 dan 2010 melampaui jangka waktu yang telah ditetapkan
standar pelayanan. Hal tersebut terjadi karena pejabat fungsional pemeriksa
dokumen (PFPD) lalai menjalankan ketentuan yang berlaku dan lemahnya
pengawasan atasan langsung maupun pengawasan seksi KI.
Rekomendasi

7.18

Atas permasalahan tersebut, BPK telah merekomendasikan Direktur Jenderal
Bea dan Cukai agar
x ŵĞŶLJƵƐƵŶĚĂŶŵĞŶĞƚĂƉŬĂŶ^KWLJĂŶŐũĞůĂƐĚĂŶƐƉĞƐŝĮŬLJĂŶŐŵĞŶŐĂƚƵƌ
ŵĞŬĂŶŝƐŵĞƟŶĚĂŬůĂŶũƵƚĂƚĂƐůĂƉŽƌĂŶŚĂƐŝůĞǀĂůƵĂƐŝŬŝŶĞƌũĂLJĂŶŐĚŝďƵĂƚ
seksi KI dan mekanisme penatausahaan penutupan pos manifes atas
barang impor angkut terus;
x membuat warning system ke dalam aplikasi impor agar PFPD cepat
mengetahui dokumen PIB yang belum diselesaikan penetapannya dan
memudahkan pengawasan oleh atasan langsung dan seksi KI;
x ŵĞŵďƵĂƚ ŵĞŬĂŶŝƐŵĞ ƌĞǀŝƵ ƉĞŶĞƚĂƉĂŶ ĚŽŬƵŵĞŶ ũĂůƵƌ ŵĞƌĂŚ ĚĂŶ
melaksanakannya secara periodik; dan
x memerintahkan Kepala KPPBC Belawan untuk melakukan pembinaan
kepada PFPD terkait.

7.19

Hasil pemeriksaan secara lengkap dapat dilihat pada ƐŽŌĐŽƉLJ LHP dalam
cakram padat terlampir.

77

BAB 8
Pemeriksaan Kinerja Lainnya
8.1

^ĞůĂŝŶ ƚĞŵĂͲƚĞŵĂ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ŬŝŶĞƌũĂ ƐĞƉĞƌƟ LJĂŶŐ ĚŝƵƌĂŝŬĂŶ ƉĂĚĂ ďĂďͲ
ďĂď ƐĞďĞůƵŵŶLJĂ͕ ĚĂůĂŵ ^ĞŵĞƐƚĞƌ / dĂŚƵŶ ϮϬϭϭ͕ W< ƚĞůĂŚ ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ
ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŬŝŶĞƌũĂƉĂĚĂϱŽďũĞŬƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘

ϴ͘Ϯ 

ƵĂŽďũĞŬƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĚŝůŝŶŐŬƵŶŐĂŶƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚƉƵƐĂƚ͕LJĂŝƚƵ
x ĞĨĞŬƟǀŝƚĂƐƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶŬĂũŝĂŶƉĂĚĂƉƌŽŐƌĂŵƉĞŶĂƚĂĂŶŬĞůĞŵďĂŐĂĂŶĚĂŶ
ŬĞƚĂƚĂůĂŬƐĂŶĂĂŶ ƉĂĚĂ >ĞŵďĂŐĂ ĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ EĞŐĂƌĂ ;>EͿ Ěŝ :ĂŬĂƌƚĂ͕ 
ĂŶĚƵŶŐ͕ĚĂŶDĂŬĂƐƐĂƌ͖ĚĂŶ
x ŬŝŶĞƌũĂƉƌŽŐƌĂŵƉĞŶĂƚĂĂŶŬĞůĞŵďĂŐĂĂŶĚĂŶŬĞƚĂƚĂůĂŬƐĂŶĂĂŶƉĂĚĂĞƉƵƟ 
ŬŽŶŽŵŝĚĂŶĞƉƵƟ<ĞŵŝƐŬŝŶĂŶ͕<ĞƚĞŶĂŐĂŬĞƌũĂĂŶĚĂŶhƐĂŚĂ<ĞĐŝůĚĂŶ
DĞŶĞŶŐĂŚ;h<DͿƉĂĚĂ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶEĞŐĂƌĂWĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶWĞŵďĂŶŐƵŶĂŶ
EĂƐŝŽŶĂů;WWEͿͬĂĚĂŶWĞƌĞŶĐĂŶĂŶWĞŵďĂŶŐƵŶĂŶEĂƐŝŽŶĂů;ĂƉƉĞŶĂƐͿ͘

8.3

^ĂƚƵ ŽďũĞŬ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ Ěŝ ůŝŶŐŬƵŶŐĂŶ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ĚĂĞƌĂŚ͕ LJĂŝƚƵ ŬŝŶĞƌũĂ
ƉĞůĂLJĂŶĂŶƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶƉĂĚĂWĞŵĞƌŝŶƚĂŚ<ŽƚĂŵďŽŶĚĂŶŝŶƐƚĂŶƐŝƚĞƌŬĂŝƚd
ϮϬϬϴ͕ϮϬϬϵ͕ĚĂŶϮϬϭϬ͘

8.4 

ƵĂŽďũĞŬƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂĚĂŶhƐĂŚĂDŝůŝŬEĞŐĂƌĂ;hDEͿ͕LJĂŝƚƵ
x ŬŝŶĞƌũĂŬĞŐŝĂƚĂŶƚƌĂŶƐƉŽƌƚĂƐŝĚĂŶĂŶƚĂƌĂŶŬŝƌŝŵĂŶƉŽƐWdWŽƐ/ŶĚŽŶĞƐŝĂ
;WĞƌƐĞƌŽͿdĂŚƵŶϮϬϬϵĚĂŶϮϬϭϬ;Ɛ͘Ě͘KŬƚŽďĞƌͿĚŝĂŶĚƵŶŐĚĂŶ:ĂŬĂƌƚĂ͖
ĚĂŶ
x ŬŝŶĞƌũĂ ƉĂĚĂ Wd :ĂƐĂ ZĂŚĂƌũĂ ;WĞƌƐĞƌŽͿ ;Wd :ZͿ dĂŚƵŶ ƵŬƵ ϮϬϬϵ Ɛ͘Ě͘
^ĞŵĞƐƚĞƌ / dĂŚƵŶ ϮϬϭϬ Ěŝ <ĂŶƚŽƌ WƵƐĂƚ ĚĂŶ <ĂŶƚŽƌ ĂďĂŶŐ :ĂŬĂƌƚĂ͕
^ƵŵĂƚĞƌĂhƚĂƌĂ͕ZŝĂƵ͕<ĂůŝŵĂŶƚĂŶdĞŶŐĂŚ͕ĚĂŶEƵƐĂdĞŶŐŐĂƌĂdŝŵƵƌ͘

Lembaga Administrasi Negara
ϴ͘ϱ

dƵũƵĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶƵŶƚƵŬŵĞŶŝůĂŝĂƉĂŬĂŚƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶŬĂũŝĂŶƉĂĚĂƉƌŽŐƌĂŵ
ƉĞŶĂƚĂĂŶ ŬĞůĞŵďĂŐĂĂŶ ĚĂŶ ŬĞƚĂƚĂůĂŬƐĂŶĂĂŶ ƚĞůĂŚ ĞĨĞŬƟĨ ŵĞŶLJĂŶŐŬƵƚ
ĂƐƉĞŬƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶ͕ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶŬĂũŝĂŶ͕ƐĞƌƚĂŵŽŶŝƚŽƌŝŶŐĚĂŶĞǀĂůƵĂƐŝĂƚĂƐ
ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶŬĂũŝĂŶĚĂŶƉĞŵĂŶĨĂĂƚĂŶŶLJĂ͘

8.6

,ĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶĞĨĞŬƟǀŝƚĂƐƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶŬĂũŝĂŶĂƚĂƐƉƌŽŐƌĂŵ
ƉĞŶĂƚĂĂŶŬĞůĞŵďĂŐĂĂŶĚĂŶŬĞƚĂƚĂůĂŬƐĂŶĂĂŶƉĂĚĂ>EƟĚĂŬƚĞƌĐĂƉĂŝƐĞĐĂƌĂ
ŽƉƟŵĂů͘WĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶͲƉĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶLJĂŶŐŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ
ĂŶƚĂƌĂůĂŝŶĚŝƵƌĂŝŬĂŶƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘

8.7

<ŽŽƌĚŝŶĂƐŝ ƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶ ĂŶƚĂƌĂ >E ĚĞŶŐĂŶ <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ WĞŶĚĂLJĂŐƵŶĂĂŶ 
ƉĂƌĂƚƵƌ EĞŐĂƌĂ ĚĂŶ ZĞĨŽƌŵĂƐŝ ŝƌŽŬƌĂƐŝ ;WE ĚĂŶ ZͿ ŬƵƌĂŶŐ ŵĂŬƐŝŵĂů͕
ƐĞŚŝŶŐŐĂ ŬĂũŝĂŶ LJĂŶŐ ĚŝŚĂƐŝůŬĂŶ ŽůĞŚ >E ŬƵƌĂŶŐ ĚŝŵĂŶĨĂĂƚŬĂŶ ŽůĞŚ
<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶWEĚĂŶZƐĞďĂŐĂŝƉĞŵďƵĂƚŬĞďŝũĂŬĂŶ͘

78
8.8

DŽŶŝƚŽƌŝŶŐ ĚĂŶ ĞǀĂůƵĂƐŝ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ƉĞŵĂŶĨĂĂƚĂŶ ŚĂƐŝů ŬĂũŝĂŶ ďĞůƵŵ
ĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƐĞŚŝŶŐŐĂ>EƟĚĂŬŵĞŵƉƵŶLJĂŝŝŶĨŽƌŵĂƐŝƚĞŶƚĂŶŐƉĞŵĂŶĨĂĂƚĂŶ
ŚĂƐŝů ŬĂũŝĂŶ͕ ƟĚĂŬ ĂĚĂ feedback LJĂŶŐ ŵĞŵĂĚĂŝ ƵŶƚƵŬ ƉĞƌďĂŝŬĂŶ ŵƵƚƵ
ŬĂũŝĂŶĚŝŵĂƐĂLJĂŶŐĂŬĂŶĚĂƚĂŶŐ͕ĚĂŶƟĚĂŬďŝƐĂŵĞŶŝůĂŝĞĨĞŬƟǀŝƚĂƐŬĞŐŝĂƚĂŶ
ƉĞŵďƵĂƚĂŶ ŬĂũŝĂŶ͘ ,Ăů ƚĞƌƐĞďƵƚ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĂƌĞŶĂ ŵĞŬĂŶŝƐŵĞ ŵŽŶŝƚŽƌŝŶŐ
ƚĞŶƚĂŶŐƉĞŵĂŶĨĂĂƚĂŶŚĂƐŝůŬĂũŝĂŶďĞůƵŵĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ͘

ϴ͘ϵ 

ƚĂƐƉĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶƚĞƌƐĞďƵƚ͕W<ƚĞůĂŚŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶŬĞƉĂĚĂ<ĞƉĂůĂ
>EĂŐĂƌ
x ŵĞŶŐŝŶƐƚƌƵŬƐŝŬĂŶ <ĞƉĂůĂ ŝƌŽ WĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶ ĚĂŶ <ĞĚĞƉƵƟĂŶ ďŝĚĂŶŐ
>ŝƚďĂŶŐ ƵŶƚƵŬ ŵĞŶŐŝŶƚĞŶƐŝŅĂŶ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ŬŽŽƌĚŝŶĂƐŝ ƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶ
ŵĂƵƉƵŶƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƚĞƌŬĂŝƚƐƵďƐƚĂŶƐŝŬĂũŝĂŶĚĞŶŐĂŶŬĞďŝũĂŬĂŶĚŝďŝĚĂŶŐ
ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ ŶĞŐĂƌĂ LJĂŶŐ ĂŬĂŶ ĚŝďƵĂƚ ŽůĞŚ <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ WE ĚĂŶ Z
ƉĂĚĂƟĂƉƉĞƌŝŽĚĞ͖ĚĂŶ
x ŵĞŵďƵĂƚ ŵĞŬĂŶŝƐŵĞ ŵŽŶŝƚŽƌŝŶŐ ƉĞŵĂŶĨĂĂƚĂŶ ŚĂƐŝů ŬĂũŝĂŶ >E ŽůĞŚ
stakeholderƐĞƌƚĂŵĞŶŐŐƵŶĂŬĂŶŚĂƐŝůŵŽŶŝƚŽƌŝŶŐLJĂŶŐĚŝůĂŬƵŬĂŶƐĞďĂŐĂŝ
ďĂŚĂŶĞǀĂůƵĂƐŝƚĞƌŚĂĚĂƉĞĨĞŬƟǀŝƚĂƐŬĞŐŝĂƚĂŶƉĞŵďƵĂƚĂŶŬĂũŝĂŶ͘

Kementerian PPN/Bappenas
ϴ͘ϭϬ

dƵũƵĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶƵŶƚƵŬŵĞŶŝůĂŝĂƉĂŬĂŚ
x ƐƚƌƵŬƚƵƌ ŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝ ĚĂŶ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ŬĞƵĂŶŐĂŶ ƚĞůĂŚ ŵĞŶĚƵŬƵŶŐ
ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƉƌŽŐƌĂŵĚĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶ͖
x ƉƌŽƐĞƐƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶƚĞůĂŚƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶƐƚĂŶĚĂƌĚĂŶƉƌŽƐĞĚƵƌ
LJĂŶŐĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ͖
x ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ƉƌŽŐƌĂŵ ĚĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ƐĞĐĂƌĂ ĞŬŽŶŽŵŝƐ ĚĂŶ
ĞĨĞŬƟĨ͖ĚĂŶ
x ƉĞŶŐƵŬƵƌĂŶ ŬŝŶĞƌũĂ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ƉƌŽŐƌĂŵ ĚĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ƚĞůĂŚ ĚŝŬĞůŽůĂ
ĚĂŶĚŝƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďŬĂŶĚĞŶŐĂŶďĂŝŬ͘

8.11

,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ƉƌŽŐƌĂŵ ƉĞŶĂƚĂĂŶ ŬĞůĞŵďĂŐĂĂŶ ĚĂŶ
ŬĞƚĂƚĂůĂŬƐĂŶĂĂŶƉĂĚĂ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶWWEͬĂƉƉĞŶĂƐƚĞůĂŚĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƐĞĐĂƌĂ
ĞĨĞŬƟĨ͘EĂŵƵŶ͕ŵĂƐŝŚƚĞƌĚĂƉĂƚďĞďĞƌĂƉĂŬĞůĞŵĂŚĂŶĂŶƚĂƌĂůĂŝŶĚŝƵƌĂŝŬĂŶ
ƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘

ϴ͘ϭϮ

<ĞŐŝĂƚĂŶ ŬĂũŝĂŶ͕ ĞǀĂůƵĂƐŝ͕ ŬŽŽƌĚŝŶĂƐŝ͕ ƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶ ĚĂŶ database ďĞůƵŵ
ƐĞƉĞŶƵŚŶLJĂĚŝĚƵŬƵŶŐƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶLJĂŶŐŵĞŵĂĚĂŝ͘WĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶƚĞƌƐĞďƵƚ
ĂŶƚĂƌĂ ůĂŝŶ ƉĞŶLJƵƐƵŶĂŶ ŬĞƌĂŶŐŬĂ ĂĐƵĂŶ ŬĞƌũĂ ;<<Ϳ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ĚĞŶŐĂŶ
ŬĞƌĂŶŐŬĂLJĂŶŐĚŝĂƚƵƌĚĂůĂŵWĞƌĂƚƵƌĂŶDĞŶƚĞƌŝEĞŐĂƌĂWWEͬ<ĞƉĂůĂĂƉƉĞŶĂƐ
EŽ͘WZ͘ϬϴͬD͘WWEͬϭϮͬϮϬϬϲ͘,ĂůƚĞƌƐĞďƵƚƚĞƌũĂĚŝŬĂƌĞŶĂƉĞŶĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂď
ŬĞŐŝĂƚĂŶ ďĞůƵŵ ƐĞƉĞŶƵŚŶLJĂ ŵĞŶLJĂĚĂƌŝ ƉĞŶƟŶŐŶLJĂ << ƐĞďĂŐĂŝ ƉĞĚŽŵĂŶ
ƉĞůĂŬƐĂŶĂŬĞŐŝĂƚĂŶƐĞƌƚĂƉƌŽƐĞƐƉĞŶŝůĂŝĂŶƵƐƵůĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶĞƉƵƟŬŽŶŽŵŝ
ĚĂŶĞƉƵƟ<ĞŵŝƐŬŝŶĂŶ͕<ĞƚĞŶĂŐĂŬĞƌũĂĂŶĚĂŶh<DŽůĞŚƟŵĂŶŐŐĂƌĂŶďĞůƵŵ
ƐĞƉĞŶƵŚŶLJĂďĞƌũĂůĂŶĚĞŶŐĂŶďĂŝŬ͘

79
8.13 

ĞƉƵƟ ŬŽŶŽŵŝ ĚĂŶ ĞƉƵƟ <ĞŵŝƐŬŝŶĂŶ͕ <ĞƚĞŶĂŐĂŬĞƌũĂĂŶ ĚĂŶ h<D 
ĂƉƉĞŶĂƐďĞůƵŵƐĞƉĞŶƵŚŶLJĂŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶƉĞŶLJƵƐƵŶĂŶƌĞŶĐĂŶĂ
ƉĞŵďĂŶŐƵŶĂŶ ĂŶƚĂƌĂ ůĂŝŶ ƉĞŶLJƵƐƵŶĂŶ ŽƵƚƉƵƚ ĚĂŶ ůĂƉŽƌĂŶ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ
ŬĞŐŝĂƚĂŶďĞůƵŵƐĞůƵƌƵŚŶLJĂĚŝďƵĂƚĚĂŶĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƚĞƉĂƚǁĂŬƚƵƐĞŚŝŶŐŐĂ
ŚĂƐŝů ŬĞŐŝĂƚĂŶ LJĂŶŐ ƚĞůĂŚ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ƟĚĂŬ ĚĂƉĂƚ ĚŝŐƵŶĂŬĂŶ ƐĞĐĂƌĂ ŽƉƟŵĂů͘
WĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶ ƚĞƌƐĞďƵƚ ĚŝƐĞďĂďŬĂŶ ŝƌŽ WĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶ KƌŐĂŶŝƐĂƐŝ ĚĂŶ
dĂƚĂůĂŬƐĂŶĂ;ZĞŶŽƚĂůĂͿƟĚĂŬŵĞůĂŬƵŬĂŶƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ
ŬĞŐŝĂƚĂŶ ƐĞĐĂƌĂ ŽƉƟŵĂů ƚĞƌƵƚĂŵĂ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ƉĞŶLJĂŵƉĂŝĂŶ ůĂƉŽƌĂŶ ƉĂĚĂ
ƚĂŚƵŶďĞƌũĂůĂŶ;ƐĞůĂŝŶůĂƉŽƌĂŶĂŬŚŝƌͿ͘^ĞůĂŝŶŝƚƵ͕ďĞůƵŵĂĚĂŬĞƚĞŶƚƵĂŶLJĂŶŐ
ŵĞŶŐĂƚƵƌ ƚĞŶƚĂŶŐ ďĂƚĂƐ ĂŬŚŝƌ ƉĞŶLJĂŵƉĂŝĂŶ ůĂƉŽƌĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ĚĂŶ ƐĂŶŬƐŝ
ũŝŬĂ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶ ƉĞŶLJĂŵƉĂŝĂŶ ůĂƉŽƌĂŶ ĚĂŶ ũŝŬĂ ĚŝƌĞŬƚŽƌĂƚ ƟĚĂŬ
ŵĞŶLJĂŵƉĂŝŬĂŶůĂƉŽƌĂŶŬĞŵĂũƵĂŶ͘

8.14 

ŝƌŽ ZĞŶŽƚĂůĂ ďĞůƵŵ ƐĞƉĞŶƵŚŶLJĂ ŵĞůĂŬƵŬĂŶ ĞǀĂůƵĂƐŝ ĐĂƉĂŝĂŶ ŬŝŶĞƌũĂ
ŬĞŐŝĂƚĂŶ ŬŽŽƌĚŝŶĂƐŝ͕ ŬĂũŝĂŶ͕ ƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶ͕ ĞǀĂůƵĂƐŝ͕ ĚĂŶ database ƐĞŚŝŶŐŐĂ
ĞĨĞŬƟǀŝƚĂƐ ŬĞŐŝĂƚĂŶŶLJĂ ƟĚĂŬ ĚĂƉĂƚ ĚŝŬĞƚĂŚƵŝ ĚĂŶ ĚŝŶŝůĂŝ͘ WĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶ
ƚĞƌƐĞďƵƚĚŝƐĞďĂďŬĂŶƵŶŝƚŬĞƌũĂĞƐĞůŽŶ;h<Ϳ/ĚĂŶh<//ƟĚĂŬŵĞŵƉĞƌŚĂƟŬĂŶ
ŬĞǁĂũŝďĂŶŶLJĂ ŵĞŵďƵĂƚ ůĂƉŽƌĂŶ ĞǀĂůƵĂƐŝ ŬŝŶĞƌũĂ͘ ^ĞůĂŝŶ ŝƚƵ ŝƌŽ ZĞŶŽƚĂůĂ͕
ĚĂŶ /ŶƐƉĞŬƚŽƌĂƚ ŝĚĂŶŐ <ŝŶĞƌũĂ <ĞůĞŵďĂŐĂĂŶ ;/<<Ϳ ƟĚĂŬ ŵĞŵƉĞƌŚĂƟŬĂŶ
ŬĞǁĂũŝďĂŶŶLJĂŵĞůĂŬƵŬĂŶĞǀĂůƵĂƐŝŬŝŶĞƌũĂƚĞƌŚĂĚĂƉƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶ͘

ϴ͘ϭϱ 

ƚĂƐƉĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶƚĞƌƐĞďƵƚ͕W<ƚĞůĂŚŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶĂŐĂƌ
x ƉĞŶĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďŬĞŐŝĂƚĂŶŵĞůĂŬƵŬĂŶƌĞǀŝƵ ƚĞƌŚĂĚĂƉƵƐƵůĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶ
LJĂŶŐĚŝƐĂŵƉĂŝŬĂŶŽůĞŚĚŝƌĞŬƚŽƌĂƚƐĞďĞůƵŵĚŝƐĂŵƉĂŝŬĂŶŬĞŝƌŽZĞŶŽƚĂůĂ
ĚĂŶĂŐĂƌƟŵĂŶŐŐĂƌĂŶůĞďŝŚƚĞůŝƟĚĂůĂŵŵĞůĂŬƵŬĂŶƉĞŶŝůĂŝĂŶ<<ƐĞƐƵĂŝ
ŬĞƚĞŶƚƵĂŶLJĂŶŐďĞƌůĂŬƵ͖
x ŝƌŽ ZĞŶŽƚĂůĂ ŵĞůĂŬƵŬĂŶ ƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ƉĞŶLJĂŵƉĂŝĂŶ ůĂƉŽƌĂŶ
ƉĂĚĂ ƚĂŚƵŶ ďĞƌũĂůĂŶ͕ ĚĂŶ ŵĞŶŐĂƚƵƌ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ƚĞŶƚĂŶŐ ďĂƚĂƐ ĂŬŚŝƌ
ƉĞŶLJĂŵƉĂŝĂŶůĂƉŽƌĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶďĞƐĞƌƚĂƐĂŶŬƐŝũŝŬĂƚĞƌũĂĚŝŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶ
ƉĞŶLJĂŵƉĂŝĂŶ ůĂƉŽƌĂŶ ĚĂŶ ũŝŬĂ ĚŝƌĞŬƚŽƌĂƚ ƟĚĂŬ ŵĞŶLJĂŵƉĂŝŬĂŶ ůĂƉŽƌĂŶ
ŬĞŵĂũƵĂŶ͖ĚĂŶ
x h</͕h<//͕ŝƌŽZĞŶŽƚĂůĂ͕ĚĂŶ/<<ůĞďŝŚŵĞŵƉĞƌŚĂƟŬĂŶŬĞǁĂũŝďĂŶŶLJĂ
ĚĂůĂŵ ŵĞůĂŬƵŬĂŶ ĞǀĂůƵĂƐŝ ŬŝŶĞƌũĂ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ĚĂŶ
ŵĞŵďƵĂƚůĂƉŽƌĂŶŶLJĂ͘

Pemerintah Kota Ambon
8.16

dƵũƵĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶƵŶƚƵŬŵĞŶŝůĂŝĂƉĂŬĂŚ
x ƐŝƐƚĞŵ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ŝŶƚĞƌŶ ;^W/Ϳ ĂƚĂƐ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ƉĞůĂLJĂŶĂŶ ƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ
ƚĞůĂŚĚŝƌĂŶĐĂŶŐĚĂŶĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƐĞĐĂƌĂŵĞŵĂĚĂŝ͖
x ƉĞŶĐĂƉĂŝĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ƐƚĂŶĚĂƌ ŶĂƐŝŽŶĂů ƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ ďŝĚĂŶŐ ƐĂƌĂŶĂ ĚĂŶ
ƉƌĂƐĂƌĂŶĂƐĞƌƚĂƚĞŶĂŐĂƉĞŶĚŝĚŝŬĚĂŶŬĞƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ͖

80
x ƟŶŐŬĂƚĞŬŽŶŽŵŝƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶƐƵŵďĞƌĚĂLJĂƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶ͕ƟŶŐŬĂƚ
ĞĮƐŝĞŶƐŝĚĂŶĞĨĞŬƟǀŝƚĂƐƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶ͖ĚĂŶ
x ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ĂŶŐŐĂƌĂŶ ĚĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ƚĞůĂŚ ŵĞŶŐŝŬƵƟ ƉĞƌĂƚƵƌĂŶ LJĂŶŐ
ďĞƌůĂŬƵ͘
8.17

,ĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ<ŽƚĂŵďŽŶďĞůƵŵĞĨĞŬƟĨĚĂůĂŵ
ŵĞƌĞŶĐĂŶĂŬĂŶ͕ ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ͕ ƐĞƌƚĂ ŵĞůĂŬƵŬĂŶ ŵŽŶŝƚŽƌŝŶŐ ĚĂŶ ĞǀĂůƵĂƐŝ
ĂƚĂƐƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶƉĞůĂLJĂŶĂŶƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ͘WĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶͲƉĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶLJĂŶŐ
ƉĞƌůƵŵĞŶĚĂƉĂƚƉĞƌŚĂƟĂŶĂŶƚĂƌĂůĂŝŶƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘

8.18

^ĂƌĂŶĂ ĚĂŶ ƉƌĂƐĂƌĂŶĂ ƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ Ěŝ <ŽƚĂ ŵďŽŶ ďĞůƵŵ ŵĞŵĂĚĂŝ͕ ĂŶƚĂƌĂ
ůĂŝŶƚĞƌĚĂƉĂƚϭϭϱ^ŵĞŶĞŵƉĂƟϱϱŐĞĚƵŶŐĚĂŶϮϱůŽŬĂƐŝƐĞŬŽůĂŚLJĂŶŐƐĂŵĂ͕
ϭϮ^DWŵĞŶĞŵƉĂƟϲŐĞĚƵŶŐĚĂŶϲůŽŬĂƐŝƐĞŬŽůĂŚLJĂŶŐƐĂŵĂ͕ƐĞƌƚĂďĞďĞƌĂƉĂ
ƐĞŬŽůĂŚďĞůƵŵĚŝůĞŶŐŬĂƉŝĚĞŶŐĂŶƐĂƌĂŶĂĚĂŶƉƌĂƐĂƌĂŶĂLJĂŶŐĚŝƉĞƌƐLJĂƌĂƚŬĂŶ
ĚĂůĂŵƐƚĂŶĚĂƌƐĂƌĂŶĂĚĂŶƉƌĂƐĂƌĂŶĂƐĞŬŽůĂŚLJĂŶŐĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶŽůĞŚDĞŶƚĞƌŝ
WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ EĂƐŝŽŶĂů͘ ,Ăů ŝŶŝ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĂƌĞŶĂ <ĞƉĂůĂ ŝŶĂƐ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ ƟĚĂŬ
ĐĞƌŵĂƚ ĚĂůĂŵ ŵĞůĂŬƵŬĂŶ ƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶ͕ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ͕ ĚĂŶ ĞǀĂůƵĂƐŝ ĂƚĂƐ
ƉĞŵĞŶƵŚĂŶƐĂƌĂŶĂĚĂŶƉƌĂƐĂƌĂŶĂƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶĚŝ<ŽƚĂŵďŽŶƐĞƌƚĂdatabase
ƐĂƌĂŶĂ ĚĂŶ ƉƌĂƐĂƌĂŶĂ ƐĞŬŽůĂŚ LJĂŶŐ ĚŝŵŝůŝŬŝ ŽůĞŚ ŝŶĂƐ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ ƟĚĂŬ
ŵĞŵĂĚĂŝ͘

ϴ͘ϭϵ

WĞŵĞƌŝŶƚĂŚ<ŽƚĂŵďŽŶďĞůƵŵŵĞůĂŬƵŬĂŶƉĞŶŝůĂŝĂŶĂƚĂƐƉĞŶĐĂƉĂŝĂŶŬŝŶĞƌũĂ
ƉĞŶLJĞůĞŶŐŐĂƌĂĂŶ ƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ ƐĞĐĂƌĂ ŵĞŵĂĚĂŝ͕ ĂŶƚĂƌĂ ůĂŝŶ WĞŵĞƌŝŶƚĂŚ
<ŽƚĂŵďŽŶďĞůƵŵŵĞŶĞƚĂƉŬĂŶƐƚĂŶĚĂƌƉĞůĂLJĂŶĂŶŵŝŶŝŵĂů;^WDͿďŝĚĂŶŐ
ƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ LJĂŶŐ ŵĞŶŐĂĐƵ ƉĂĚĂ <ĞƉƵƚƵƐĂŶ DĞŶƚĞƌŝ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ EĂƐŝŽŶĂů
ƚĞŶƚĂŶŐ^WDŝĚĂŶŐWĞŶĚŝĚŝŬĂŶ͘,ĂůƚĞƌƐĞďƵƚƚĞƌũĂĚŝŬĂƌĞŶĂtĂůŝŬŽƚĂŵďŽŶ
ƐĞďĂŐĂŝƉĞŶĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďƉĞŶLJĞůĞŶŐŐĂƌĂĂŶƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶŵĂƐŝŚůĞŵĂŚĚĂůĂŵ
ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶ ĚĂŶ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ƉĞŵĞŶƵŚĂŶ ^WD 
ŝĚĂŶŐWĞŶĚŝĚŝŬĂŶ͘

ϴ͘ϮϬ

WĞŶŐĂĚĂĂŶ ũĂƌŝŶŐĂŶ ŝŶƚĞƌŶĞƚ ƵŶƚƵŬ ŬĞďƵƚƵŚĂŶ ƐĞŬŽůĂŚͲƐĞŬŽůĂŚ Ěŝ ŵďŽŶ
ƉĂĚĂ d ϮϬϬϵ ƟĚĂŬ ĞĨĞŬƟĨ ĚĂŶ ďĞƌŝŶĚŝŬĂƐŝ ƉĞŵďŽƌŽƐĂŶ ŬĞƵĂŶŐĂŶ ĚĂĞƌĂŚ͘
,Ăů ƚĞƌƐĞďƵƚ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĂƌĞŶĂ ^ĞŬƌĞƚĂƌŝƐ ŝŶĂƐ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ <ŽƚĂ ŵďŽŶ ƟĚĂŬ
ĐĞƌŵĂƚĚĂůĂŵŵĞŶLJƵƐƵŶƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶƉĞŶŐĂĚĂĂŶũĂƌŝŶŐĂŶŝŶƚĞƌŶĞƚ
ƵŶƚƵŬ ŬĞďƵƚƵŚĂŶ ƐĞŬŽůĂŚͲƐĞŬŽůĂŚ ŬŚƵƐƵƐŶLJĂ ƚĞƌŬĂŝƚ ĐĂƉĂŝĂŶ ƉƌŽŐƌĂŵ
;ŽƵƚƉƵƚͿĚĂŶƉĞŶŐĂůŽŬĂƐŝĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶ;ŝŶƉƵƚͿ͘

ϴ͘Ϯϭ 

ĂŶĂƚĂŵďĂŚĂŶƉĞŶŐŚĂƐŝůĂŶďĂŐŝŐƵƌƵWE^dϮϬϬϵƚĞƌůĂŵďĂƚĚŝƐĂůƵƌŬĂŶ͕
ĚĂŶƐĞďĞůƵŵĚŝƐĂůƵƌŬĂŶƉĂĚĂdĂŚƵŶϮϬϭϬƚĞůĂŚĚŝŐƵŶĂŬĂŶƚĞƌůĞďŝŚĚĂŚƵůƵ
ƵŶƚƵŬ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ůĂŝŶ͘ ,Ăů ƚĞƌƐĞďƵƚ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĂƌĞŶĂ <ĞƉĂůĂ ĂĚĂŶ WĞŶŐĞůŽůĂ
<ĞƵĂŶŐĂŶ <ŽƚĂ ;W<<Ϳ ĚĂŶ ŝŶĂƐ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ <ŽƚĂ ŵďŽŶ ůĂůĂŝ ĚĂůĂŵ
ŵĞůĂŬƵŬĂŶ ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ ƚĂŵďĂŚĂŶ ƉĞŶŐŚĂƐŝůĂŶ ďĞƌĚĂƐĂƌŬĂŶ ďĞďĂŶ ŬĞƌũĂ
ŐƵƌƵWE^ƐĞĐĂƌĂƚĞƉĂƚǁĂŬƚƵĚĂŶŬĞďŝũĂŬĂŶ<ĞƉĂůĂW<<ŵĞŶŐŐƵŶĂŬĂŶĚĂŶĂ
ƚĂŵďĂŚĂŶƉĞŶŐŚĂƐŝůĂŶďĂŐŝŐƵƌƵWE^ƵŶƚƵŬŵĞŶƵƚƵƉŝĚĞĮƐŝƚWĞŵĞƌŝŶƚĂŚ
<ŽƚĂŵďŽŶdϮϬϬϵ͘

81
ϴ͘ϮϮ 

ƚĂƐƉĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶƚĞƌƐĞďƵƚ͕W<ƚĞůĂŚŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶŬĞƉĂĚĂtĂůŝŬŽƚĂ 
ŵďŽŶĂŐĂƌ
x ŵĞŵĞƌŝŶƚĂŚŬĂŶ <ĞƉĂůĂ ŝŶĂƐ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ ƵŶƚƵŬ ŵĞŵƵƚĂŬŚŝƌŬĂŶ
databaseƐĂƌĂŶĂĚĂŶƉƌĂƐĂƌĂŶĂƐĞŬŽůĂŚĚŝ<ŽƚĂŵďŽŶ͖
x ŵĞŶŝŶŐŬĂƚŬĂŶ ƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶ ĚĂŶ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ƉĞŵĞŶƵŚĂŶ
^WDŝĚĂŶŐWĞŶĚŝĚŝŬĂŶ͖
x ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶƐĂŶŬƐŝŬĞƉĂĚĂƉĞũĂďĂƚLJĂŶŐƟĚĂŬĐĞƌŵĂƚĚĂůĂŵŵĞŶLJƵƐƵŶ
ŬĞŐŝĂƚĂŶ ƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ũĂƌŝŶŐĂŶ ŝŶƚĞƌŶĞƚ ƵŶƚƵŬ ŬĞďƵƚƵŚĂŶ
ƐĞŬŽůĂŚͲƐĞŬŽůĂŚ ŬŚƵƐƵƐŶLJĂ ƚĞƌŬĂŝƚ ĐĂƉĂŝĂŶ ƉƌŽŐƌĂŵ ;ŽƵƚƉƵƚͿ ĚĂŶ
ƉĞŶŐĂůŽŬĂƐŝĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶ;ŝŶƉƵƚͿ͖ĚĂŶ
x ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶƐĂŶŬƐŝŬĞƉĂĚĂ<ĞƉĂůĂW<<ĚĂŶ<ĞƉĂůĂŝŶĂƐWĞŶĚŝĚŝŬĂŶLJĂŶŐ
ůĂůĂŝĚĂůĂŵŵĞůĂŬƵŬĂŶƉĞŵďĂLJĂƌĂŶƚĂŵďĂŚĂŶƉĞŶŐŚĂƐŝůĂŶďĞƌĚĂƐĂƌŬĂŶ
ďĞďĂŶŬĞƌũĂŐƵƌƵWE^ĚĞŶŐĂŶƚĞƉĂƚǁĂŬƚƵƐĞƌƚĂŵĞŶĞƚĂƉŬĂŶŬĞďŝũĂŬĂŶ
ƵŶƚƵŬŵĞŶƵƚƵƉĚĞĮƐŝƚƟĚĂŬŵĞŶŐĂŵďŝůĚĂŶĂĚĂƌŝƚĂŵďĂŚĂŶƉĞŶŐŚĂƐŝůĂŶ
ŐƵƌƵ͘

PT Pos (Persero)
ϴ͘Ϯϯ

dƵũƵĂŶ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ƵŶƚƵŬ ŵĞŶŝůĂŝ ĞĮƐŝĞŶƐŝ ĚĂŶ ĞĨĞŬƟǀŝƚĂƐ ŬĞŐŝĂƚĂŶ
ƚƌĂŶƐƉŽƌƚĂƐŝ ĚĂŶ ĂŶƚĂƌĂŶ ŬŝƌŝŵĂŶ ƉŽƐ LJĂŶŐ ŵĞůŝƉƵƟ ƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶ͕
ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ͕ĚĂŶƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶ͘

ϴ͘Ϯϰ

,ĂƐŝůWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶƉĂĚĂWdWŽƐ;WĞƌƐĞƌŽͿ
ďĞůƵŵ ƐĞƉĞŶƵŚŶLJĂ ĞĮƐŝĞŶ ĚĂŶ ĞĨĞŬƟĨ͘ WĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶͲƉĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶ LJĂŶŐ
ƉĞƌůƵŵĞŶĚĂƉĂƚƉĞƌŚĂƟĂŶĂŶƚĂƌĂůĂŝŶƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘

ϴ͘Ϯϱ

<ĞŐŝĂƚĂŶ ƚƌĂŶƐƉŽƌƚĂƐŝ ŬŝƌŝŵĂŶ ƉŽƐ ŽůĞŚ WĞƌƵŵ Ăŵƌŝ ďĞůƵŵ ƐĞƉĞŶƵŚŶLJĂ
ĞĮƐŝĞŶ ĚĂŶ ĞĨĞŬƟĨ͕ ĂŶƚĂƌĂ ůĂŝŶ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ƐĞůŝƐŝŚ ůĞďŝŚ ũĂƌĂŬ ƚĞŵƉƵŚ ƐĞũĂƵŚ
ϭ͘Ϯϱϯ͕ϰϵŬŵƵŶƚƵŬƌƵƚĞ:ĂǁĂĚĂŶ:Ăŵďŝ͕ŬĂƉĂƐŝƚĂƐƉĞŵĂŬĂŝĂŶĂŶŐŬƵƚĂŶƚƌĂLJĞŬ
Mail Processing Center ;DWͿ ĂŶĚƵŶŐʹDW zŽŐLJĂŬĂƌƚĂʹDW ^ƵƌĂďĂLJĂ
ƟĚĂŬŽƉƟŵĂů͕ĚĂŶƚĞƌĚĂƉĂƚŚĂŬŬůĂŝŵŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶŬĞƉĂĚĂWĞƌƵŵĂŵƌŝ
LJĂŶŐƟĚĂŬĚŝƚĂŐŝŚŬĂŶ͘,ĂůƚĞƌƐĞďƵƚƚĞƌũĂĚŝŬĂƌĞŶĂŝƌĞŬƐŝWdWŽƐ
;WĞƌƐĞƌŽͿ ĚĂŶ Vice President :ĂƌŝŶŐĂŶ ƐĞƌƚĂ DĂŶĂũĞƌ dƌĂŶƐƉŽƌƚĂƐŝ ďĞůƵŵ
ƐĞƉĞŶƵŚŶLJĂ ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ĨƵŶŐƐŝ ĚĂŶ ƚƵŐĂƐ ƉŽŬŽŬ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ
ƚƌĂŶƐƉŽƌƚĂƐŝƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝĚĂŶƚĂƚĂŬĞƌũĂŬĂŶƚŽƌƉƵƐĂƚ͘

ϴ͘Ϯϲ 

ŝĂLJĂďĂŚĂŶďĂŬĂƌŵŝŶLJĂŬ;DͿƵŶƚƵŬƉĞŶŐĂŶƚĂƌŬŝƌŝŵĂŶƉŽƐĚŝDelivery
Center;Ϳ:ĂŬĂƌƚĂWƵƐĂƚ͕dĂŶŐĞƌĂŶŐ͕ĚĂŶExpressDW:ĂŬĂƌƚĂďĞůƵŵ
ĞĮƐŝĞŶ͕ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ƐĞůŝƐŝŚ ůĞďŝŚ ĂůŽŬĂƐŝ D ĚĞŶŐĂŶ ĞƐƟŵĂƐŝ ŬĞďƵƚƵŚĂŶ
ďĞƌĚĂƐĂƌŬĂŶ ũĂƌĂŬ ƚĞŵƉƵŚ ĂŶƚĂƌĂŶ ƉĞƌƚĂŵĂ͘ ,Ăů ƚĞƌƐĞďƵƚ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĂƌĞŶĂ 
ŝƌĞŬƐŝWdWŽƐ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕<ĞƉĂůĂŝǀŝƐŝZĞŐŝŽŶĂů/s:ĂŬĂƌƚĂĚĂŶ<ĞƉĂůĂDW
:ĂŬĂƌƚĂďĞůƵŵŵĞŶĞƚĂƉŬĂŶŬĞďŝũĂŬĂŶĚĂŶĂƚƵƌĂŶLJĂŶŐŵĞŵĂĚĂŝŵĞŶŐĞŶĂŝ 
DƵŶƚƵŬĂŶƚĂƌĂŶŬŝƌŝŵĂŶƉŽƐ͘

82
ϴ͘Ϯϳ 

ƚĂƐƉĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶƚĞƌƐĞďƵƚ͕W<ƚĞůĂŚŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶŬĞƉĂĚĂŝƌĞŬƐŝ
WdWŽƐ;WĞƌƐĞƌŽͿĂŐĂƌ
x ŵĞŶŝŶŐŬĂƚŬĂŶƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶĨƵŶŐƐŝĚĂŶƚƵŐĂƐƉŽŬŽŬƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶ
ƚƌĂŶƐƉŽƌƚĂƐŝ ĂŶƚĂƌĂ ůĂŝŶ͕ ŵĞŵďƵĂƚ ĂŶĂůŝƐŝƐ ŬĞďƵƚƵŚĂŶ ĚĂŶ ƉĞŵŝůŝŚĂŶ
ũĞŶŝƐ͕ŬĂƉĂƐŝƚĂƐ͕ũƵŵůĂŚĂƌŵĂĚĂ͕ĨƌĞŬƵĞŶƐŝ͕ƐĞƌƚĂďŝĂLJĂƚƌĂŶƐƉŽƌƚĂƐŝƉĂĚĂ
ũĂƌŝŶŐĂŶƉƌŝŵĞƌĚĂƌĂƚ͖ĚĂŶ
x ŵĞŶŐĞǀĂůƵĂƐŝ ĚĂŶ ŵĞŶĞƚĂƉŬĂŶ ŬĞďŝũĂŬĂŶ ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ D ƵŶƚƵŬ
ĂŶƚĂƌĂŶŬŝƌŝŵĂŶƉŽƐ͘

PT Jasa Raharja (Persero)
ϴ͘Ϯϴ

dƵũƵĂŶ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ƵŶƚƵŬ ŵĞŶŝůĂŝ ĞĮƐŝĞŶƐŝ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ŝƵƌĂŶ
ǁĂũŝď ƉĞƐĂǁĂƚ ƵĚĂƌĂ ;/tWhͿ ĚĂŶ ƉĞŶŐĞůƵĂƌĂŶ ďŝĂLJĂ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ ĚĂůĂŵ
ŵĞŶŐŚĂƐŝůŬĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ/tWhĚĂƌŝƐĞŵƵĂŽƉĞƌĂƚŽƌƉĞƐĂǁĂƚƵĚĂƌĂĚĞŶŐĂŶ
ƚĞƉĂƚǁĂŬƚƵĚĂŶƚĞƉĂƚũƵŵůĂŚƐĞƌƚĂŬĞĞĨĞŬƟĨĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ/tWh͘

ϴ͘Ϯϵ

,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ƉĂĚĂ Wd :Z ďĞůƵŵ
ƐĞƉĞŶƵŚŶLJĂ ĞĮƐŝĞŶ ĚĂŶ ĞĨĞŬƟĨ͘ WĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶͲƉĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶ LJĂŶŐ
ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ŬĞƟĚĂŬĞĮƐŝĞŶĂŶ ĚĂŶ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ ĂŶƚĂƌĂ ůĂŝŶ ƐĞďĂŐĂŝ
ďĞƌŝŬƵƚ͘

ϴ͘ϯϬ

<ĞŐŝĂƚĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ /tWh ĚĂŶ ƉĞŶŐĞůƵĂƌĂŶ ďŝĂLJĂ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ ďĞůƵŵ
ĞĮƐŝĞŶĚĂůĂŵŵĞŶŐŚĂƐŝůŬĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ/tWhƐĞĐĂƌĂƚĞƉĂƚǁĂŬƚƵĚĂŶƚĞƉĂƚ
ũƵŵůĂŚ͕ ĂŶƚĂƌĂ ůĂŝŶ ƉĞŵďĞďĂŶĂŶ ďŝĂLJĂ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ /tWh ƟĚĂŬ ŬŽŶƐŝƐƚĞŶ
LJĂŶŐ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ƉĞŵďĞďĂŶĂŶŶLJĂ ŵĞůĞďŝŚŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ŽƉĞƌĂƐŝŽŶĂů
ŵŝŶŝŵĂů ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭϭ͕ϴϮ ŵŝůŝĂƌ͘ ,Ăů ƚĞƌƐĞďƵƚ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĂƌĞŶĂ ŝƌĞŬƐŝ Wd :Z
ƟĚĂŬĐĞƌŵĂƚĚĂŶŬŽŶƐŝƐƚĞŶĚĂůĂŵŵĞŶĞƚĂƉŬĂŶĚĂŶŵĞŶĞƌĂƉŬĂŶŬĞƚĞŶƚƵĂŶ
ŽƉĞƌĂƐŝŽŶĂůďŝĂLJĂĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝLJĂŶŐďĞƌůĂŬƵƐĞƌƚĂƟĚĂŬŽƉƟŵĂůŵĞůĂŬƵŬĂŶ
ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ĂƚĂƐ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ /tWh͕ ŬŚƵƐƵƐŶLJĂ ƉĞŵďĞďĂŶĂŶ
ďŝĂLJĂĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ͘

8.31

<ĞŐŝĂƚĂŶ ƉĞŵĂŶĨĂĂƚĂŶ /tWh ƐĞĐĂƌĂ ŽƉƟŵĂů ďĞůƵŵ ĞĨĞŬƟĨ ƐĞŚŝŶŐŐĂ Wd :Z
ďĞƌƉŽƚĞŶƐŝŬĞŚŝůĂŶŐĂŶŚĂƐŝůŝŶǀĞƐƚĂƐŝƐĞŶŝůĂŝZƉϯϯ͕ϱϴŵŝůŝĂƌĂŶƚĂƌĂůĂŝŶƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϮϴ͕ϯϲŵŝůŝĂƌĚĂƌŝƉŝƵƚĂŶŐŵĂĐĞƚ͕ZƉϭ͕ϮϯŵŝůŝĂƌĚĂƌŝ/tWhLJĂŶŐƚĞƌůĂŵďĂƚ
ĚŝƚĞƌŝŵĂdĂŚƵŶϮϬϬϵĚĂŶϮϬϭϬ;Ɛ͘Ě͘^ĞŵĞƐƚĞƌ/Ϳ͕ƐĞƌƚĂƐĞŶŝůĂŝZƉϯ͕ϵϵŵŝůŝĂƌ
ĚĂƌŝ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ /tWh ƐĞůĂŵĂ dĂŚƵŶ ϮϬϬϵ ĚĂŶ ϮϬϭϬ ;^ĞŵĞƐƚĞƌ /Ϳ͘ ,Ăů
ƚĞƌƐĞďƵƚ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĂƌĞŶĂ ŝƌĞŬƐŝ Wd :Z ďĞůƵŵ ŵĞŵŝůŝŬŝ ƐƚĂŶĚĂƌĚ ŽƉĞƌĂƟŶŐ
procedure ;^KWͿ ĚĂŶ ƵƌĂŝĂŶ ƚƵŐĂƐ LJĂŶŐ ũĞůĂƐ ĚĂůĂŵ ƐƚƌƵŬƚƵƌ ŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝ
ƵŶƚƵŬƉĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶƉŝƵƚĂŶŐ/tWhLJĂŶŐŵĂĐĞƚĚĂŶďĞƌŵĂƐĂůĂŚ͕ƐĞƌƚĂŬĂŶƚŽƌ
ĐĂďĂŶŐ ;<Ϳ ĚĂŶ <ĂďĂŐ /tWh Wd :Z ďĞůƵŵ ŵĞŶĂŐŝŚ ĚĂŶ ŵĞŶĞƌŝŵĂ /tWh
ƐĞĐĂƌĂƚĞƉĂƚǁĂŬƚƵĚĂŶƚĞƉĂƚũƵŵůĂŚ͘

ϴ͘ϯϮ 

ƚĂƐƉĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶƚĞƌƐĞďƵƚ͕W<ƚĞůĂŚŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶŬĞƉĂĚĂŝƌĞŬƐŝ
Wd:ZĂŐĂƌ
x ŵĞƌĞǀŝƐŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ŵĞŶŐĞŶĂŝ ďŝĂLJĂ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ ĚĂŶ ĚŝƐĞůĂƌĂƐŬĂŶ
ĚĞŶŐĂŶ ŬĞďŝũĂŬĂŶ ĂŶŐŐĂƌĂŶŶLJĂ ƐĞƌƚĂ ƐĞĐĂƌĂ ŬŽŶƐŝƐƚĞŶ ŵĞŵďĂLJĂƌͬ
ŵĞŵďĞďĂŶŬĂŶ ďŝĂLJĂ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ ĚĞŶŐĂŶ ŵĞŶŐĂĐƵ ŬĞƉĂĚĂ ƉĞĚŽŵĂŶͬ
ŬĞƚĞŶƚƵĂŶLJĂŶŐďĞƌůĂŬƵ͖ĚĂŶ

83
x ŵĞŵďƵĂƚ ^KW ĚĂŶ ƵƌĂŝĂŶ ƚƵŐĂƐ LJĂŶŐ ũĞůĂƐ ĂƚĂƐ ƉĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶ ƉŝƵƚĂŶŐ
/tWh LJĂŶŐ ŵĂĐĞƚ ĚĂŶ ďĞƌŵĂƐĂůĂŚ ƐĞƌƚĂ ŵĞŶŐŝŶƐƚƌƵŬƐŝŬĂŶ ŬĞƉĂĚĂ
ƉĞŶŐĞůŽůĂ ĚĂƚĂ /tWh ƵŶƚƵŬ ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ /tWh ƐĞĐĂƌĂ
ƚĞƉĂƚǁĂŬƚƵĚĂŶƚĞƉĂƚũƵŵůĂŚ͘
8.33

,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ƐĞĐĂƌĂ ůĞŶŐŬĂƉ ĚĂƉĂƚ ĚŝůŝŚĂƚ ƉĂĚĂ ƐŽŌĐŽƉLJ >,W ĚĂůĂŵ
ĐĂŬƌĂŵƉĂĚĂƚƚĞƌůĂŵƉŝƌ͘

84

85

PEMERIKSAAN DENGAN TUJUAN TERTENTU
Pemeriksaan dengan tujuan tertentu (PDTT) bertujuan memberikan simpulan atas
ƐƵĂƚƵŚĂůLJĂŶŐĚŝƉĞƌŝŬƐĂ͘WddƟĚĂŬŵĞŵďĞƌŝŬĂŶŽƉŝŶŝĂƚĂƵƉƵŶƵŶƚƵŬŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ
ƉĞŶŝůĂŝĂŶ ŬŝŶĞƌũĂ ĚĂŶ ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ͘ Wdd ďŝƐĂ ďĞƌƐŝĨĂƚ ĞŬƐĂŵŝŶĂƐŝ
;ƉĞŶŐƵũŝĂŶͿ͕ƌĞǀŝƵ͕ĂƚĂƵƉƌŽƐĞĚƵƌLJĂŶŐĚŝƐĞƉĂŬĂƟ͘
ͻ 

ŬƐĂŵŝŶĂƐŝ ŝĂůĂŚ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂ ŵĞŶLJĂƚĂŬĂŶ ƐŝŵƉƵůĂŶ ĚĞŶŐĂŶ ƟŶŐŬĂƚ ŬĞLJĂŬŝŶĂŶ
ƉŽƐŝƟĨďĂŚǁĂƐƵĂƚƵƉŽŬŽŬŵĂƐĂůĂŚƚĞůĂŚƐĞƐƵĂŝĂƚĂƵƚĞůĂŚĚŝƐĂũŝŬĂŶƐĞĐĂƌĂǁĂũĂƌ
dalam semua hal yang material sesuai dengan kriteria.

ͻ

ZĞǀŝƵŝĂůĂŚƉĞŵĞƌŝŬƐĂŵĞŶLJĂƚĂŬĂŶƐŝŵƉƵůĂŶĚĞŶŐĂŶƟŶŐŬĂƚŬĞLJĂŬŝŶĂŶŶĞŐĂƟĨ
ďĂŚǁĂ ƟĚĂŬ ĂĚĂ ŝŶĨŽƌŵĂƐŝ LJĂŶŐ ĚŝƉĞƌŽůĞŚ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂ ďĂŚǁĂ ƉŽŬŽŬ ŵĂƐĂůĂŚ
ƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶŬƌŝƚĞƌŝĂĚĂůĂŵƐĞŵƵĂŚĂůLJĂŶŐŵĂƚĞƌŝĂů͘

ͻ 

ĂůĂŵ ƉƌŽƐĞĚƵƌ LJĂŶŐ ĚŝƐĞƉĂŬĂƟ ;agreed upon procedures), pemeriksa
ŵĞŶLJĂƚĂŬĂŶƐŝŵƉƵůĂŶĂƚĂƐŚĂƐŝůƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƉƌŽƐĞĚƵƌƚĞƌƚĞŶƚƵLJĂŶŐĚŝƐĞƉĂŬĂƟ
ĚĞŶŐĂŶƉĞŵďĞƌŝƚƵŐĂƐƚĞƌŚĂĚĂƉƉŽŬŽŬŵĂƐĂůĂŚ͘

^ĞďĂŐŝĂŶďĞƐĂƌƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶLJĂŶŐĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶW<ďĞƌƐŝĨĂƚĞŬƐĂŵŝŶĂƐŝ͘ 
ĂůĂŵ^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭ͕W<ƚĞůĂŚŵĞůĂŬƵŬĂŶWddĂƚĂƐϮϬϴŽďũĞŬƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ͘
KďũĞŬ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ƚĞƌƐĞďƵƚ ƚĞƌĚŝƌŝ ĂƚĂƐ ϲϭ ŽďũĞŬ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ Ěŝ ůŝŶŐŬƵŶŐĂŶ
ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚƉƵƐĂƚ͕ϵϮŽďũĞŬƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĚŝůŝŶŐŬƵŶŐĂŶƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚĚĂĞƌĂŚ͕ϰϰŽďũĞŬ
ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĚŝůŝŶŐŬƵŶŐĂŶhDE͕ϵŽďũĞŬƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĚŝůŝŶŐŬƵŶŐĂŶhD͕ĚĂŶϮ
ŽďũĞŬƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĚŝůŝŶŐŬƵŶŐĂŶ,DEͬ>hͬďĂĚĂŶůĂŝŶŶLJĂ͘ĂŬƵƉĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ
ĂƚĂƐϮϬϴŽďũĞŬƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶƚĞƌƐĞďƵƚĂĚĂůĂŚƐĞŶŝůĂŝZƉϮϬϳ͕ϲϰƚƌŝůŝƵŶ͘
,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ƚĞƌƐĞďƵƚ ĚĂƉĂƚ ĚŝŬĞůŽŵƉŽŬŬĂŶ ĚĂůĂŵ ďĞďĞƌĂƉĂ ƚĞŵĂ ƐĞďĂŐĂŝ
berikut:
ͻ

ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶĚĂŶƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ͖

ͻ

ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶĚĂŶƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶďĞůĂŶũĂ͖

ͻ

ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶĚĂŶƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶĚĂŶĂďŝĚĂŶŐƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ͖

ͻ

ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶĚĂŶƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶĚĂŶĂŽƚŽŶŽŵŝŬŚƵƐƵƐ͖

ͻ

ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƐƵďƐŝĚŝƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ͖

ͻ

ƐŝƐƚĞŵƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶŝŶƚĞƌŶďĂĚĂŶƵƐĂŚĂŵŝůŝŬŶĞŐĂƌĂ͖

ͻ

ŽƉĞƌĂƐŝŽŶĂůďĂĚĂŶƵƐĂŚĂŵŝůŝŬŶĞŐĂƌĂ͖ĚĂŶ

ͻ

pemeriksaan dengan tujuan tertentu lainnya.

86

87

BAB 9
Pengelolaan dan Pertanggungjawaban Pendapatan
9.1

WĞŶĚĂƉĂƚĂŶ ŵĞůŝƉƵƟ ƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ ŶĞŐĂƌĂ ĚĂŶ ƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ ĚĂĞƌĂŚ͘
WĞŶĚĂƉĂƚĂŶ ŶĞŐĂƌĂ ŵĞůŝƉƵƟ ƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ ƉĞƌƉĂũĂŬĂŶ ƚĞƌŵĂƐƵŬ ďĞĂ ĚĂŶ
ĐƵŬĂŝĚĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶŶĞŐĂƌĂďƵŬĂŶƉĂũĂŬ;WEWͿ͕ƐĞĚĂŶŐŬĂŶƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ
ĚĂĞƌĂŚŵĞůŝƉƵƟƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶĂƐůŝĚĂĞƌĂŚ;WͿ͘

9.2 

ĂůĂŵ ^ĞŵĞƐƚĞƌ / dĂŚƵŶ ϮϬϭϭ͕ W< ƚĞůĂŚ ŵĞůĂŬƵŬĂŶ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĚĞŶŐĂŶ
ƚƵũƵĂŶ ƚĞƌƚĞŶƚƵ ĂƚĂƐ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ĚĂŶ ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ ƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ
ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚdϮϬϬϴͲϮϬϭϬƉĂĚĂϵŬĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶͬůĞŵďĂŐĂ;<>ͿĚŝůŝŶŐŬƵŶŐĂŶ
ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚƉƵƐĂƚĚĂŶĚƵĂĞŶƟƚĂƐƉĂĚĂƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚĚĂĞƌĂŚ͘WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŝŶŝ
ŵĞůŝƉƵƟƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶWEWLJĂŶŐĚŝůĂŬƵŬĂŶƉĂĚĂϵ<>LJĂŝƚƵ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ>ƵĂƌ
EĞŐĞƌŝ͕dE/͕dE/>͕dE/h͕<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ<ŽŵƵŶŝŬĂƐŝĚĂŶ/ŶĨŽƌŵĂƟŬĂ͕
<ĞƉŽůŝƐŝĂŶ Z/͕ĂĚĂŶ WĞŶŐĂǁĂƐĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶĚĂŶWĞŵďĂŶŐƵŶĂŶ͕>h'<ͬ
^ĞƚŶĞŐ͕>h<ĞŵĂLJŽƌĂŶĚĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶWƉĂĚĂĚƵĂĞŶƟƚĂƐLJĂŝƚƵWƌŽǀŝŶƐŝ
DĂůƵŬƵĚĂŶ<ŽƚĂŵďŽŶ͘

9.3 

ĂŬƵƉĂŶ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ĚĂŶ ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ
ƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ ĂĚĂůĂŚ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭϲ͕ϳϳ ƚƌŝůŝƵŶ ĂƚĂƵ ϵϳ͕ϲϭй ĚĂƌŝ ƌĞĂůŝƐĂƐŝ
ƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϭϳ͕ϭϴƚƌŝůŝƵŶ͘dŽƚĂůƚĞŵƵĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ
ƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϴϭϯ͕ϭϬ ŵŝůŝĂƌ ĚĂŶ h^ϭϵϴ͘ϰϰ ƌŝďƵ ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ
ZƉϭ͕ϳϬŵŝůŝĂƌͿŵĞƌƵƉĂŬĂŶƚĞŵƵĂŶŬĞƌƵŐŝĂŶ͕ƉŽƚĞŶƐŝŬĞƌƵŐŝĂŶ͕ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ
ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ͕ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ͕ĚĂŶŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶLJĂŶŐŵĞŵŝůŝŬŝŝŵƉůŝŬĂƐŝ
ŶŝůĂŝ ƵĂŶŐ͘ ^ĞůĂŝŶ ƚĞŵƵĂŶ ƚĞƌƐĞďƵƚ͕ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ƚĞŵƵĂŶ ŬĞůĞŵĂŚĂŶ ƐŝƐƚĞŵ
ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶŝŶƚĞƌŶ;^W/ͿĚĂŶĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝLJĂŶŐƟĚĂŬŵĞŵŝůŝŬŝŝŵƉůŝŬĂƐŝŶŝůĂŝ
ƵĂŶŐƚĞƚĂƉŝŵĞŵĞƌůƵŬĂŶƉĞƌďĂŝŬĂŶ^W/ĚĂŶͬĂƚĂƵƟŶĚĂŬĂŶĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƟĨ͘

Tujuan Pemeriksaan
ϵ͘ϰ

^ĞĐĂƌĂƵŵƵŵƚƵũƵĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚĂĚĂůĂŚ
ƵŶƚƵŬŵĞŶŝůĂŝĂƉĂŬĂŚ
x ^W/ LJĂŶŐ ƚĞƌŬĂŝƚ ƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ ƚĞůĂŚ ĚŝƌĂŶĐĂŶŐ ĚĂŶ
ĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƐĞĐĂƌĂŵĞŵĂĚĂŝƵŶƚƵŬŵĞŶĐĂƉĂŝƚƵũƵĂŶƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ͖ĚĂŶ
x ƉĞŵƵŶŐƵƚĂŶ͕ ƉĞŶĂƚĂƵƐĂŚĂĂŶ͕ ĚĂŶ ƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶ ƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬ
ĚĂĞƌĂŚƚĞůĂŚŵĞŵĂƚƵŚŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶLJĂŶŐďĞƌůĂŬƵ͘

Hasil Pemeriksaan
9.5

,ĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶW<ĚŝƚƵĂŶŐŬĂŶĚĂůĂŵůĂƉŽƌĂŶŚĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ;>,WͿ
ĚĂŶ ĚŝŶLJĂƚĂŬĂŶ ĚĂůĂŵ ƐĞũƵŵůĂŚ ƚĞŵƵĂŶ͘ ^ĞƟĂƉ ƚĞŵƵĂŶ ĚĂƉĂƚ ƚĞƌĚŝƌŝ ĂƚĂƐ
ƐĂƚƵĂƚĂƵůĞďŝŚŬĂƐƵƐ͘KůĞŚŬĂƌĞŶĂŝƚƵ͕ĚŝĚĂůĂŵ/,W^ŝŶŝĚŝŐƵŶĂŬĂŶŝƐƟůĂŚŬĂƐƵƐ
LJĂŶŐŵĞƌƵƉĂŬĂŶďĂŐŝĂŶĚĂƌŝƚĞŵƵĂŶ͘^ĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶƚƵũƵĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŶLJĂ͕
ŚĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĚŝƐĂũŝŬĂŶĚĂůĂŵĚƵĂŬĂƚĞŐŽƌŝLJĂŝƚƵƐŝƐƚĞŵƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ
ŝŶƚĞƌŶĚĂŶŬĞƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉŬĞƚĞŶƚƵĂŶƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ͘

88

Sistem Pengendalian Intern
ϵ͘ϲ

^ĂůĂŚƐĂƚƵƚƵũƵĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶĚĂŶƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ
ƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚĂĚĂůĂŚƵŶƚƵŬŵĞŶŝůĂŝĂƉĂŬĂŚ^W/ĂƚĂƐƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ
ĚĂŶ ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ ƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ ƐƵĚĂŚ ĚŝƌĂŶĐĂŶŐ ĚĂŶ ĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ
ƐĞĐĂƌĂŵĞŵĂĚĂŝƵŶƚƵŬŵĞŶĐĂƉĂŝƚƵũƵĂŶƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ͘

ϵ͘ϳ

,ĂƐŝůĞǀĂůƵĂƐŝĂƚĂƐ^W/ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ
ĂĚĂŶLJĂŬĞůĞŵĂŚĂŶƉĂĚĂĂƐƉĞŬƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶ͕ƉĞŵďƵŬƵĂŶĚĂŶƉĞŶĐĂƚĂƚĂŶ͕
ƐĞƌƚĂ ƉĞůĂƉŽƌĂŶ ĚĂŶ ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ LJĂŶŐ ŵĞŶŝŵďƵůŬĂŶ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ
ŬĞůĞŵĂŚĂŶ^W/LJĂŶŐĚŝŬĞůŽŵƉŽŬŬĂŶƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͗
x ŬĞůĞŵĂŚĂŶĂƚĂƐƐŝƐƚĞŵƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶĂŬƵŶƚĂŶƐŝĚĂŶƉĞůĂƉŽƌĂŶ͖
x ŬĞůĞŵĂŚĂŶĂƚĂƐƐŝƐƚĞŵƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ
ĚĂŶďĞůĂŶũĂ͖ĚĂŶ
x ŬĞůĞŵĂŚĂŶĂƚĂƐƐƚƌƵŬƚƵƌƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶŝŶƚĞƌŶ͘

ϵ͘ϴ

,ĂƐŝů ĞǀĂůƵĂƐŝ ^W/ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ
ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ƚĞƌĚĂƉĂƚ  ϲϳ ŬĂƐƵƐ ŬĞůĞŵĂŚĂŶ ^W/͘ ZŝŶĐŝĂŶ ŬĞůĞŵĂŚĂŶ ^W/
ƚĞƌƐĞďƵƚ ŵĞůŝƉƵƟ ϲ ŬĂƐƵƐ ŬĞůĞŵĂŚĂŶ ƐŝƐƚĞŵ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ĂŬƵŶƚĂŶƐŝ ĚĂŶ
ƉĞůĂƉŽƌĂŶ͕ϰϬŬĂƐƵƐƐŝƐƚĞŵƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ
ĚĂŶďĞůĂŶũĂ͕ƐĞƌƚĂϮϭŬĂƐƵƐŬĞůĞŵĂŚĂŶƐƚƌƵŬƚƵƌƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶŝŶƚĞƌŶ͘ZŝŶĐŝĂŶ
ƉĞƌŬĞůŽŵƉŽŬĚĂŶũĞŶŝƐƚĞŵƵĂŶŬĞůĞŵĂŚĂŶ^W/ĚŝƐĂũŝŬĂŶƉĂĚĂůĂŵƉŝƌĂŶϭϮ͘

9.9

^ĞďĂŶLJĂŬϲŬĂƐƵƐŬĞůĞŵĂŚĂŶƐŝƐƚĞŵƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶĂŬƵŶƚĂŶƐŝĚĂŶƉĞůĂƉŽƌĂŶ͕
ƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϰŬĂƐƵƐƉĞŶĐĂƚĂƚĂŶƟĚĂŬͬďĞůƵŵĚŝůĂŬƵŬĂŶĂƚĂƵƟĚĂŬĂŬƵƌĂƚ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭ ŬĂƐƵƐ ƐŝƐƚĞŵ ŝŶĨŽƌŵĂƐŝ ĂŬƵŶƚĂŶƐŝ ĚĂŶ ƉĞůĂƉŽƌĂŶ ƟĚĂŬ
ŵĞŵĂĚĂŝ͖ĚĂŶ
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭ ŬĂƐƵƐ ƐŝƐƚĞŵ ŝŶĨŽƌŵĂƐŝ ĂŬƵŶƚĂŶƐŝ ĚĂŶ ƉĞůĂƉŽƌĂŶ ďĞůƵŵ
ĚŝĚƵŬƵŶŐ^DLJĂŶŐŵĞŵĂĚĂŝ͘

ϵ͘ϭϬ

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝ dE/ h͕ ŝŶĂƐ <ĞƐĞŚĂƚĂŶ dE/ ŶŐŬĂƚĂŶ hĚĂƌĂ͕ >ĂŬĞƐƉƌĂ͕ >ĂŬĞƐŐŝůƵƚ
ĚĂŶ ZƵŵŬŝƚŵƵŶ ƐĞƌƚĂ ŝŶƐƚĂŶƐŝ ƚĞƌŬĂŝƚ͕ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ƉĞƌďĞĚĂĂŶ ƉĞŶĐĂƚĂƚĂŶ
ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶĚĂƌŝƉĂƐŝĞŶLJĂŶŐĚŝďƵĂƚŽůĞŚƐĞŬƌĞƚĂƌŝĂƚŵĞĚŝŬĚĂŶďĂŐŝĂŶ
ŵĂƌŬĞƟŶŐ ĚĞŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ƉĂƐŝĞŶ LJĂŶŐ ĚŝďƵĂƚ ŽůĞŚ ĞŶĚĂŚĂƌĂ
>ĂŬĞƐƉƌĂ^ĂƌLJĂŶƚŽdϮϬϬϵĚĂŶϮϬϭϬƐĞŶŝůĂŝZƉϯϬϭ͕ϮϲũƵƚĂ͘
x ŝ dE/ >͕ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ƉĞŶĐĂƚĂƚĂŶ zĂŶŵĂƐƵŵ ŽůĞŚ ĞŶĚĂŚĂƌĂǁĂŶ
zĂŶŵĂƐƵŵZƵŵŬŝƚdE/>ƌ͘ZĂŵĞůĂŶdϮϬϬϵĚĂŶϮϬϭϬƟĚĂŬŵĞŵĂĚĂŝ
LJĂŝƚƵ ŬƵƌĂŶŐ ĐĂƚĂƚ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ zĂŶŵĂƐƵŵ͕ ƉŝƵƚĂŶŐ ĚĂŶ ŚƵƚĂŶŐ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϯ͕ϮϮŵŝůŝĂƌ͘

89
x ŝ <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ <ŽŵƵŶŝŬĂƐŝ ĚĂŶ /ŶĨŽƌŵĂƟŬĂ͕ ŝƚũĞŶ WŽƐƚĞů͕ ƐŝƐƚĞŵ
ŝŶĨŽƌŵĂƐŝŵĂŶĂũĞŵĞŶĨƌĞŬƵĞŶƐŝƟĚĂŬĚĂƉĂƚŵĞŶŐŚĂƐŝůŬĂŶŽƵƚƉƵƚďĞƌƵƉĂ
ůĂƉŽƌĂŶƉŝƵƚĂŶŐdϮϬϬϵĚĂŶϮϬϭϬ͘
9.11

^ĞďĂŶLJĂŬϰϬŬĂƐƵƐƐŝƐƚĞŵƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ
ĚĂŶďĞůĂŶũĂ͕ƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭŬĂƐƵƐƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶƟĚĂŬŵĞŵĂĚĂŝ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭϮŬĂƐƵƐŵĞŬĂŶŝƐŵĞƉĞŵƵŶŐƵƚĂŶ͕ƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶĚĂŶƉĞůĂƉŽƌĂŶ
ƐĞƌƚĂ ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚͬƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ ĚĂŶ ŚŝďĂŚ
ƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭϭ ŬĂƐƵƐ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ƉĞƌĂƚƵƌĂŶ ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲ
ƵŶĚĂŶŐĂŶďŝĚĂŶŐƚĞŬŶŝƐƚĞƌƚĞŶƚƵĂƚĂƵŬĞƚĞŶƚƵĂŶŝŶƚĞƌŶŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝLJĂŶŐ
ĚŝƉĞƌŝŬƐĂƚĞŶƚĂŶŐƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶĚĂŶďĞůĂŶũĂ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭϭ ŬĂƐƵƐ ƉĞŶĞƚĂƉĂŶͬƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ŬĞďŝũĂŬĂŶ ƟĚĂŬ ƚĞƉĂƚ ĂƚĂƵ
ďĞůƵŵĚŝůĂŬƵŬĂŶďĞƌĂŬŝďĂƚŚŝůĂŶŐŶLJĂƉŽƚĞŶƐŝƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶͬƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ͖
dan
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϱ ŬĂƐƵƐ ƉĞŶĞƚĂƉĂŶͬƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ŬĞďŝũĂŬĂŶ ƟĚĂŬ ƚĞƉĂƚ ĂƚĂƵ
ďĞůƵŵĚŝůĂŬƵŬĂŶďĞƌĂŬŝďĂƚƉĞŶŝŶŐŬĂƚĂŶďŝĂLJĂͬďĞůĂŶũĂ͘

9.12

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝ WW< <ĞŵĂLJŽƌĂŶ͕ WĞƌƵŵ WĞƌƵŵŶĂƐ ƟĚĂŬ ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ŬĞǁĂũŝďĂŶ
ƐĞƐƵĂŝ ƉĞƌũĂŶũŝĂŶ d ϮϬϬϴ Ɛ͘Ě͘ ϮϬϭϬ ƐĞŚŝŶŐŐĂ >h WW<< ŬĞŚŝůĂŶŐĂŶ
ŬĞƐĞŵƉĂƚĂŶ ŵĞŵƉĞƌŽůĞŚ ƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭϭϭ͕Ϯϳ ŵŝůŝĂƌ ĚĂŶ
ŵĞŶĂŶŐŐƵŶŐ ďĞďĂŶ ďŝĂLJĂ Ăŝƌ ďĞƌƐŝŚ ƌƵŵĂŚ ƐƵƐƵŶ WĞƌƵŵ WĞƌƵŵŶĂƐ
ƐĞŶŝůĂŝZƉϵϴϵ͕ϵϰũƵƚĂ͘
x ŝWW<<ĞŵĂLJŽƌĂŶ͕ƉĞŶŐĞŶĂĂŶƚĂƌŝĨƐĞǁĂůĂŚĂŶdϮϬϬϴƐ͘Ě͘ϮϬϭϬƟĚĂŬ
ƐĞƐƵĂŝ WĞƌĂƚƵƌĂŶ DĞŶƚĞƌŝ <ĞƵĂŶŐĂŶ EŽŵŽƌ ϵϲͬWD<͘ϬϲͬϮϬϬϳ ƚĞŶƚĂŶŐ
ĨŽƌŵƵůĂ ƚĂƌŝĨ ƐĞǁĂ ďĂƌĂŶŐ ŵŝůŝŬ ŬĞŬĂLJĂĂŶ ŶĞŐĂƌĂ ƐĞŚŝŶŐŐĂ >h WW<<
ŬĞŚŝůĂŶŐĂŶƉŽƚĞŶƐŝƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϭϭ͕ϭϰŵŝůŝĂƌ͘
x ŝWƌŽǀŝŶƐŝDĂůƵŬƵ͕ƚĞƌĚĂƉĂƚƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶũĂƐĂƉĞůĂLJĂŶĂŶƉĂĚĂZ^hƌ͘
D͘,ĂƵůƵƐƐLJ͕Z^hdƵůĞŚƵ͕Z^<͕ĂůĂŝ<ĞƐĞŚĂƚĂŶWĂƌƵDĂƐLJĂƌĂŬĂƚ͕ĚĂŶ 
ĂůĂŝ>ĂďŽƌĂƚŽƌŝƵŵ<ĞƐĞŚĂƚĂŶLJĂŶŐůĂŶŐƐƵŶŐĚŝďĂŐŝŬĂŶŬĞƉĂĚĂĚŽŬƚĞƌ͕
ƉĞƌĂǁĂƚĚĂŶƉĞƚƵŐĂƐƉĞůĂŬƐĂŶĂƉĞůĂLJĂŶĂŶŬĞƐĞŚĂƚĂŶdϮϬϬϵĚĂŶϮϬϭϬ
ƚĂŶƉĂŵĞůĂůƵŝŵĞŬĂŶŝƐŵĞWƐĞŶŝůĂŝZƉϯ͕ϭϵŵŝůŝĂƌ͘

9.13

^ĞďĂŶLJĂŬϮϭŬĂƐƵƐŬĞůĞŵĂŚĂŶƐƚƌƵŬƚƵƌƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶŝŶƚĞƌŶ͕ƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭϰĞŶƟƚĂƐƟĚĂŬŵĞŵŝůŝŬŝ^KWLJĂŶŐĨŽƌŵĂůƵŶƚƵŬƐƵĂƚƵƉƌŽƐĞĚƵƌ
ĂƚĂƵŬĞƐĞůƵƌƵŚĂŶƉƌŽƐĞĚƵƌ͖ĚĂŶ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϳŬĂƐƵƐ^KWLJĂŶŐĂĚĂƉĂĚĂĞŶƟƚĂƐƟĚĂŬďĞƌũĂůĂŶƐĞĐĂƌĂŽƉƟŵĂů
ĂƚĂƵƟĚĂŬĚŝƚĂĂƟ͘

90
ϵ͘ϭϰ

<ĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝ <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ <ŽŵƵŶŝŬĂƐŝ ĚĂŶ /ŶĨŽƌŵĂƟŬĂ͕ ŝƚũĞŶ WŽƐƚĞů͕ ƉƌŽƐĞĚƵƌ
ƉĞůĂLJĂŶĂŶƉĂĚĂĂůĂŝĞƐĂƌWĞŶŐƵũŝĂŶWĞƌĂŶŐŬĂƚdĞůĞŬŽŵƵŶŝŬĂƐŝ;WWdͿ
ĚĂŶŝƌĞŬƚŽƌĂƚ^ƚĂŶĚĂƌĚŝƐĂƐŝ;ŝƚƐƚĂŶĚͿďĞůƵŵŽƉƟŵĂůƉĂĚĂdϮϬϬϵƐ͘Ě͘
ϮϬϭϬ͘
x ŝdE/͕WĞŵďŝŶĂĂŶ<ĞƐĞŚĂƚĂŶhŶŝƚKƌŐĂŶŝƐĂƐŝ;hKͿdE/dϮϬϬϵ
ĚĂŶ ϮϬϭϬ ƉĂĚĂ <ĞƐĚĂŵ ĚĂŶ ZƵŵĂŚ ^ĂŬŝƚ Ěŝ ůŝŶŐŬƵŶŐĂŶ <ŽĚĂŵ s//ͬ
tŝƌĂďƵĂŶĂ ĚĂŶ <ŽĚĂŵ /sͬŝƉŽŶĞŐŽƌŽ Ěŝ DĂŬĂƐƐĂƌ ĚĂŶ ^ĞŵĂƌĂŶŐ͕
ƉĞŵďĞŶƚƵŬĂŶ ĂƉŽƚĞŬ ƵŶŝƚ ŬŚƵƐƵƐ ďĞůƵŵ ĚŝĚĂƐĂƌŬĂŶ ƉĂĚĂ ŚĂƐŝů ŬĂũŝĂŶ
ĚĂŶďĞůƵŵŵĞŶĚĂƉĂƚƉĞƌƐĞƚƵũƵĂŶ<ĂƐĂĚ͘
x ŝ WƌŽǀŝŶƐŝ DĂůƵŬƵ͕ WĞŵĞƌŝŶƚĂŚ WƌŽǀŝŶƐŝ DĂůƵŬƵ ďĞůƵŵ ŵĞŵŝůŝŬŝ
ƉĞƌĂƚƵƌĂŶ ĚĂĞƌĂŚ ƚĞŶƚĂŶŐ ƌĞƚƌŝďƵƐŝ ƉĞŵĂŬĂŝĂŶ ŬĞŬĂLJĂĂŶ ĚĂĞƌĂŚ ƉĂĚĂ
ďĂĚĂŶ ĚŝŬůĂƚ ĚĂŶ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ƌĞŬĞŶŝŶŐ ƵŶƚƵŬ ŽƉĞƌĂƐŝŽŶĂů ŬĞŐŝĂƚĂŶ ĚŝŬůĂƚ
LJĂŶŐƟĚĂŬĚŝůĂƉŽƌŬĂŶƉĂĚĂdϮϬϬϵĚĂŶϮϬϭϬ͘
Penyebab

9.15

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞůĞŵĂŚĂŶ^W/ƉĂĚĂƵŵƵŵŶLJĂƚĞƌũĂĚŝŬĂƌĞŶĂƉŝŵƉŝŶĂŶĞŶƟƚĂƐ
ĚĂŶŬĞƉĂůĂĚĂĞƌĂŚďĞůƵŵŵĞŵďƵĂƚĂƚĂƵŵĞŵƉĞƌďĂŝŬŝ^KWLJĂŶŐŵĞŶŐĂƚƵƌ
ƐĞĐĂƌĂƚĞŐĂƐŵĞŶŐĞŶĂŝƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ͘
Rekomendasi

ϵ͘ϭϲ

dĞƌŚĂĚĂƉŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞůĞŵĂŚĂŶ^W/͕W<ƚĞůĂŚŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶŬĞƉĂĚĂ
ĞŶƟƚĂƐLJĂŶŐĚŝƉĞƌŝŬƐĂĂŶƚĂƌĂůĂŝŶĂŐĂƌƉŝŵƉŝŶĂŶĞŶƟƚĂƐĚĂŶŬĞƉĂůĂĚĂĞƌĂŚ
ŵĞŵƉĞƌďĂŝŬŝ ƐŝƐƚĞŵ ƉĞůĂƉŽƌĂŶ ŬĞƵĂŶŐĂŶ ĚĂŶ ƐĞŐĞƌĂ ŵĞŶLJƵƐƵŶ ^KW
ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ͘

Kepatuhan terhadap Ketentuan Perundang-undangan
ϵ͘ϭϳ

,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶ ĂĚĂŶLJĂ ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ
ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ͘ <ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ
ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ ĚĂƉĂƚ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ͕
ƉŽƚĞŶƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ͕ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ͕ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ͕
ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ͕ ĚĂŶ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ LJĂŶŐ ĚĂƉĂƚ ĚŝůŝŚĂƚ ƉĂĚĂ dĂďĞů ϵ͘ϭ͘
ZŝŶĐŝĂŶũĞŶŝƐƚĞŵƵĂŶƉĂĚĂƟĂƉͲƟĂƉŬĞůŽŵƉŽŬĚĂƉĂƚĚŝůŝŚĂƚƉĂĚĂ>ĂŵƉŝƌĂŶ
ϭϯĚĂŶƌŝŶĐŝĂŶƚĞŵƵĂŶŵĞŶƵƌƵƚĞŶƟƚĂƐĚŝƐĂũŝŬĂŶƉĂĚĂ>ĂŵƉŝƌĂŶϭϰ͘

91
Tabel 9.1. Kelompok Temuan Pemeriksaan atas Pengelolaan dan Pertangungjawaban
Pendapatan
No.

Kelompok Temuan

Jumlah
Kasus

Nilai
(juta Rp dan ribu valas)

<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉ<ĞƚĞŶƚƵĂŶWĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶLJĂŶŐDĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ
1

<ĞƌƵŐŝĂŶEĞŐĂƌĂͬĂĞƌĂŚ

ϳ

ϱϴϵ͕ϵϮ

2

WŽƚĞŶƐŝ<ĞƌƵŐŝĂŶEĞŐĂƌĂͬĂĞƌĂŚ

ϰ

ϲϬϰ͘ϳϴϮ͕ϴϰ

3

<ĞŬƵƌĂŶŐĂŶWĞŶĞƌŝŵĂĂŶ

ϯϲ

ϮϬϮ͘ϰϰϭ͕ϭϰ
h^ϭϵϴ͘ϰϰ

ϰ 

ĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ

11

Ͳ

5

<ĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ

5

ϯ͘ϳϭϯ͕ϳϲ

ϲ

<ĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ

ϰ

ϭ͘ϱϴϭ͕ϱϳ

67

813.109,25

Jumlah

USD198.44

ϵ͘ϭϴ 

ĞƌĚĂƐĂƌŬĂŶƚĂďĞůĚŝĂƚĂƐ͕ŚĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶϲϳŬĂƐƵƐƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϴϭϯ͕ϭϬŵŝůŝĂƌĚĂŶh^ϭϵϴ͘ϰϰƌŝďƵ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶZƉϭ͕ϳϬŵŝůŝĂƌͿƐĞďĂŐĂŝĂŬŝďĂƚ
ĂĚĂŶLJĂ ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ LJĂŶŐ
ĚŝƚĞŵƵŬĂŶĚĂƌŝŚĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶƉĂĚĂƐĞŵďŝůĂŶ
ŬĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶͬůĞŵďĂŐĂĚĂŶĚƵĂĞŶƟƚĂƐƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚĚĂĞƌĂŚ͘

Kerugian Negara/Daerah
9.19

<ĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ ĂĚĂůĂŚ ďĞƌŬƵƌĂŶŐŶLJĂ ŬĞŬĂLJĂĂŶ ŶĞŐĂƌĂ ďĞƌƵƉĂ
ƵĂŶŐ͕ƐƵƌĂƚďĞƌŚĂƌŐĂ͕ĚĂŶďĂƌĂŶŐ͕LJĂŶŐŶLJĂƚĂĚĂŶƉĂƐƟũƵŵůĂŚŶLJĂƐĞďĂŐĂŝ
ĂŬŝďĂƚƉĞƌďƵĂƚĂŶŵĞůĂǁĂŶŚƵŬƵŵďĂŝŬƐĞŶŐĂũĂŵĂƵƉƵŶůĂůĂŝ͘

ϵ͘ϮϬ

WĂĚĂƵŵƵŵŶLJĂŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚŵĞůŝƉƵƟďĞůĂŶũĂĂƚĂƵ
ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ ĮŬƟĨ͕ ŬĞůĞďŝŚĂŶ ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ ƐĞůĂŝŶ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ
ǀŽůƵŵĞ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ ĚĂŶͬĂƚĂƵ ďĂƌĂŶŐ͕ ƉĞŵĂŚĂůĂŶ ŚĂƌŐĂ ;mark upͿ͕ ĚĂŶ
ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶƵĂŶŐͬďĂƌĂŶŐƵŶƚƵŬŬĞƉĞŶƟŶŐĂŶƉƌŝďĂĚŝ͘

9.21

,ĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ
ĂĚĂŶLJĂŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚƐĞďĂŶLJĂŬϳŬĂƐƵƐƐĞŶŝůĂŝZƉϱϴϵ͕ϵϮũƵƚĂLJĂŶŐ
ƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐ
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭ ŬĂƐƵƐ ďĞůĂŶũĂ ĂƚĂƵ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ ĮŬƟĨ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϵϳ͕ϵϬũƵƚĂ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ Ϯ ŬĂƐƵƐ ŬĞůĞďŝŚĂŶ ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ ƐĞůĂŝŶ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ǀŽůƵŵĞ
ƉĞŬĞƌũĂĂŶĚĂŶͬĂƚĂƵďĂƌĂŶŐƐĞŶŝůĂŝZƉϭϭϳ͕ϮϲũƵƚĂ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϮŬĂƐƵƐƉĞŵĂŚĂůĂŶŚĂƌŐĂ;mark upͿƐĞŶŝůĂŝZƉϯϮϭ͕ϲϯũƵƚĂ͖ĚĂŶ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϮŬĂƐƵƐƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶƵĂŶŐͬďĂƌĂŶŐƵŶƚƵŬŬĞƉĞŶƟŶŐĂŶƉƌŝďĂĚŝ
ƐĞŶŝůĂŝZƉϱϯ͕ϭϭũƵƚĂ͘

92
9.22

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝ dE/ >͕ ZƵŵŬŝƚĂů ƌ͘ DŝŶƚŽŚĂƌĚũŽ ĚĂŶ >ĂĚŽŬŐŝ Z͘͘ DĂƌƚĂĚŝŶĂƚĂ͕
ďĞďĞƌĂƉĂƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶŬĞƵĂŶŐĂŶƉĞŶŐĞůƵĂƌĂŶĚĂŶĂzĂŶŵĂƐƵŵ
dϮϬϬϵĚĂŶϮϬϭϬƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝŬŽŶĚŝƐŝƐĞŶLJĂƚĂŶLJĂLJĂŶŐŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ
ŬĞůĞďŝŚĂŶƉĞŵďĂLJĂƌĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϮϳϯ͕ϮϯũƵƚĂ͘
x ŝ dE/ >͕ ZƵŵŬŝƚĂů ƌ͘ DŝŶƚŽŚĂƌĚũŽ ĚĂŶ >ĂĚŽŬŐŝ Z͘͘ DĂƌƚĂĚŝŶĂƚĂ͕
ƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĞďĞƌĂƉĂũĞŶŝƐďĂƌĂŶŐĐĞƚĂŬdϮϬϬϵĚĂŶϮϬϭϬƐĞŶŝůĂŝZƉϱϱ͕ϯϮ
ũƵƚĂĚĂŶŵĂƚĞƌŝĂůŬĞƐĞŚĂƚĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϰϮ͕ϱϳũƵƚĂƟĚĂŬĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶLJĂŶŐ
ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶŬĞƌƵŐŝĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϵϳ͕ϵϬũƵƚĂ͘
x ŝ dE/ ͕ ƉĞŵďŝŶĂĂŶ ŬĞƐĞŚĂƚĂŶ hK dE/  d ϮϬϬϵ ĚĂŶ ϮϬϭϬ ƉĂĚĂ
<ĞƐĚĂŵ ĚĂŶ ZƵŵĂŚ ^ĂŬŝƚ Ěŝ ůŝŶŐŬƵŶŐĂŶ <ŽĚĂŵ s//ͬtŝƌĂďƵĂŶĂ ĚĂŶ
<ŽĚĂŵ /sͬŝƉŽŶĞŐŽƌŽ Ěŝ DĂŬĂƐƐĂƌ ĚĂŶ ^ĞŵĂƌĂŶŐ͕ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ŬĞƐĂůĂŚĂŶ
ƉĞƌŚŝƚƵŶŐĂŶ ƵĂŶŐ ůĂƵŬ ƉĂƵŬ ƉĂƐŝĞŶ ƵŵƵŵ ƉĂĚĂ ZƵŵĂŚ ^ĂŬŝƚ dŬ͘ /// 
ŚĂŬƟtŝƌĂdĂŵƚĂŵĂĚĂŶtŝũĂLJĂŬƵƐƵŵĂƐĞƌƚĂƉĞŵďĂLJĂƌĂŶƉĞŶŝŶŐŬĂƚĂŶ
ŐŝnjŝƉĂƐŝĞŶĚŝŶĂƐĚĂƌŝĚĂŶĂzĂŶŵĂƐƵŵƉĂĚĂZƵŵĂŚ^ĂŬŝƚdŬ͘///WĞůĂŵŽŶŝĂ
ƐĞŚŝŶŐŐĂƚĞƌũĂĚŝŬĞůĞďŝŚĂŶƉĞŵďĂLJĂƌĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϲϳ͕ϲϮũƵƚĂ͘

9.23 

ƚĂƐ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ LJĂŶŐ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϱϴϵ͕ϵϮũƵƚĂƚĞƌƐĞďƵƚ͕ĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƚĞůĂŚĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟŽůĞŚdE/>ĚĞŶŐĂŶ
ƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶŬĞŬĂƐŶĞŐĂƌĂƐĞŶŝůĂŝZƉϳϵ͕ϲϯũƵƚĂ͘
Penyebab

ϵ͘Ϯϰ

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ ƉĂĚĂ ƵŵƵŵŶLJĂ ĚŝƐĞďĂďŬĂŶ
ƉĂƌĂ ƉĞůĂŬƐĂŶĂ ŬƵƌĂŶŐ ĐĞƌŵĂƚ ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ƚƵŐĂƐ ĚĂŶ ŵĞŵďƵĂƚ
ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ ŬĞƵĂŶŐĂŶ ŚĂŶLJĂ ƐĞďĂŐĂŝ ƐĂƌĂŶĂ ƉĞŶĐĂŝƌĂŶ ĂŶŐŐĂƌĂŶ͕
ƐĞƌƚĂŬƵƌĂŶŐŽƉƟŵĂůŶLJĂƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶĚĂŶƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ͘
Rekomendasi

9.25

dĞƌŚĂĚĂƉŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ͕W<ƚĞůĂŚŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ
ŬĞƉĂĚĂ ĞŶƟƚĂƐ LJĂŶŐ ĚŝƉĞƌŝŬƐĂ ĂŶƚĂƌĂ ůĂŝŶ ĂŐĂƌ ŵĞŵƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďŬĂŶ
ƉĞŶŐĞůƵĂƌĂŶ ĚĞŶŐĂŶ ŵĞůĂŬƵŬĂŶ ƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶ ĂƚĂƐ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ
ŵĞůĂůƵŝŵĞŬĂŶŝƐŵĞŐĂŶƟŬĞƌƵŐŝĂŶƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ͘

Potensi Kerugian Negara/Daerah
ϵ͘Ϯϲ

WŽƚĞŶƐŝŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂĂĚĂůĂŚĂĚĂŶLJĂƐƵĂƚƵƉĞƌďƵĂƚĂŶŵĞůĂǁĂŶŚƵŬƵŵďĂŝŬ
ƐĞŶŐĂũĂŵĂƵƉƵŶůĂůĂŝLJĂŶŐĚĂƉĂƚŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶƌŝƐŝŬŽƚĞƌũĂĚŝŶLJĂŬĞƌƵŐŝĂŶ
ĚŝŵĂƐĂLJĂŶŐĂŬĂŶĚĂƚĂŶŐďĞƌƵƉĂďĞƌŬƵƌĂŶŐŶLJĂƵĂŶŐ͕ƐƵƌĂƚďĞƌŚĂƌŐĂ͕ĚĂŶ
ďĂƌĂŶŐ͕LJĂŶŐŶLJĂƚĂĚĂŶƉĂƐƟũƵŵůĂŚŶLJĂ͘

ϵ͘Ϯϳ

,ĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ
ĂĚĂŶLJĂƉŽƚĞŶƐŝŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂLJĂŝƚƵƉŝƵƚĂŶŐͬƉŝŶũĂŵĂŶĂƚĂƵĚĂŶĂďĞƌŐƵůŝƌ
LJĂŶŐďĞƌƉŽƚĞŶƐŝƟĚĂŬƚĞƌƚĂŐŝŚƐĞďĂŶLJĂŬϰŬĂƐƵƐƐĞŶŝůĂŝZƉϲϬϰ͕ϳϴŵŝůŝĂƌ͘

93
ϵ͘Ϯϴ

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝdE/Ͳ<ŽĚĂŵ///ĚĂŶ<ŽĚĂŵs/͕ƚĞƌĚĂƉĂƚƉŝƵƚĂŶŐďĞƌŵĂƐĂůĂŚƉĂĚĂ
ZƵŵĂŚ^ĂŬŝƚdŬ͘///ŝƌĞŵĂŝ͕ZƵŵĂŚ^ĂŬŝƚdŬ͘//ƵƐƟƌĂ͕ĚĂŶZƵŵĂŚ^ĂŬŝƚ
dŬ͘///Ěƌ͘Z͘,ĂƌĚũĂŶƚŽdϮϬϬϵĚĂŶϮϬϭϬŵŝŶŝŵĂůƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͕ϯϵŵŝůŝĂƌ͘
x ŝ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ<ŽŵƵŶŝŬĂƐŝĚĂŶ/ŶĨŽƌŵĂƟŬĂ͕ŝƚũĞŶWŽƐƚĞů͕ƉĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶ
ƉŝƵƚĂŶŐ Wd ^ŵĂƌƚ dĞůĞĐŽŵ d ϮϬϬϵ ĚĂŶ ϮϬϭϬ ďĞƌůĂƌƵƚͲůĂƌƵƚ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϲϬϯ͕ϭϲŵŝůŝĂƌ͘
x ŝ dE/ h͕ ŝƐŬĞƐĂƵ͕ Z^Wh Ěƌ͘ ƐŶĂǁĂŶ ŶƚĂƌŝŬƐĂ͕ >ĂĮĂƵ͕ ĚĂŶ Z^h
Ěƌ͘ ,ĂƌĚũŽůƵŬŝƚŽ͕ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ŬůĂŝŵ ƉŝƵƚĂŶŐ Z^Wh Ěƌ͘ ƐŶĂǁĂŶ ŶƚĂƌŝŬƐĂ
ƐĂŵƉĂŝ ĚĞŶŐĂŶ DĂƌĞƚ ϮϬϭϬ ďĞůƵŵ ĚŝďĂLJĂƌŬĂŶ ŽůĞŚ ƉĂƌĂ ŵŝƚƌĂ ŬĞƌũĂ
ƐĂŵĂdϮϬϬϵĚĂŶϮϬϭϬƐĞŶŝůĂŝZƉϭϴϴ͕ϰϵũƵƚĂ͘
Penyebab

9.29

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ƉŽƚĞŶƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ ƉĂĚĂ ƵŵƵŵŶLJĂ ĚŝƐĞďĂďŬĂŶ
ƉĂƌĂ ƉĞůĂŬƐĂŶĂ ŬƵƌĂŶŐ ŽƉƟŵĂů ĚĂůĂŵ ŵĞůĂŬƵŬĂŶ ƉĞŶĂŐŝŚĂŶ ĚĂŶ ƉƌŽƐĞƐ
ƉĞŶĂŐŝŚĂŶƉŝƵƚĂŶŐŬĞƉĂĚĂƉŝŚĂŬŬĞƟŐĂLJĂŶŐƚĞƌůĂůƵůĂŵĂ͘
Rekomendasi

ϵ͘ϯϬ

dĞƌŚĂĚĂƉ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ƉŽƚĞŶƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ͕ W< ƚĞůĂŚ
ŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ ŬĞƉĂĚĂ ĞŶƟƚĂƐ LJĂŶŐ ĚŝƉĞƌŝŬƐĂ ĂŶƚĂƌĂ ůĂŝŶ ĂŐĂƌ
ŵĞůĂŬƵŬĂŶ ƉĞŶĂŐŝŚĂŶ ƉŝƵƚĂŶŐ ůĞďŝŚ ŽƉƟŵĂů ĚĂŶ ŵĞŶLJĂŵƉĂŝŬĂŶ ůĂƉŽƌĂŶ
ƉĞƌŬĞŵďĂŶŐĂŶŶLJĂŬĞƉĂĚĂW<Z/͘

Kekurangan Penerimaan
9.31

<ĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ĂĚĂůĂŚ ĂĚĂŶLJĂ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ LJĂŶŐ ƐƵĚĂŚ ŵĞŶũĂĚŝ
ŚĂŬ ŶĞŐĂƌĂ ƚĞƚĂƉŝ ƟĚĂŬ ĂƚĂƵ ďĞůƵŵ ŵĂƐƵŬ ŬĞ ŬĂƐ ŶĞŐĂƌĂ ŬĂƌĞŶĂ ĂĚĂŶLJĂ
ƵŶƐƵƌŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉŬĞƚĞŶƚƵĂŶƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ͘

9.32

WĂĚĂ ƵŵƵŵŶLJĂ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ŵĞůŝƉƵƟ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ
ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚĂƚĂƵĚĞŶĚĂŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶƉĞŬĞƌũĂĂŶďĞůƵŵͬƟĚĂŬĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ
ĂƚĂƵĚŝƉƵŶŐƵƚͬĚŝƚĞƌŝŵĂͬĚŝƐĞƚŽƌŬĞŬĂƐŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ͕ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶůĂŶŐƐƵŶŐ
ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ͕ĚĂŶƉĞŶŐĞŶĂĂŶƚĂƌŝĨƉĂũĂŬͬWEWůĞďŝŚƌĞŶĚĂŚ
ĚĂƌŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͘

9.33

,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ
ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ĂĚĂŶLJĂ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ŶĞŐĂƌĂ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϯϲ ŬĂƐƵƐ
ƐĞŶŝůĂŝZƉϮϬϮ͕ϰϰŵŝůŝĂƌĚĂŶh^ϭϵϴ͘ϰϰƌŝďƵ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶZƉϭ͕ϳϬŵŝůŝĂƌͿLJĂŶŐ
ƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐ
x ƐĞďĂŶLJĂŬ Ϯϳ ŬĂƐƵƐ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ƚĞƌŵĂƐƵŬ ĚĞŶĚĂ
ŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶ
ƉĞŬĞƌũĂĂŶ
LJĂŶŐ
ďĞůƵŵͬƟĚĂŬ
ĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶͬ
ĚŝƉƵŶŐƵƚͬ ĚŝƚĞƌŝŵĂͬĚŝƐĞƚŽƌ ŬĞ ŬĂƐ ŶĞŐĂƌĂ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϱϰ͕ϵϮ ŵŝůŝĂƌ
ĚĂŶh^ϭϵϴ͘ϰϰƌŝďƵ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶZƉϭ͕ϳϬŵŝůŝĂƌͿ͖

94
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϳ ŬĂƐƵƐ ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ ůĂŶŐƐƵŶŐ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ͕
ƐĞŶŝůĂŝZƉϭϰϲ͕ϱϭŵŝůŝĂƌ͖ĚĂŶ
x ƐĞďĂŶLJĂŬ Ϯ ŬĂƐƵƐ ƉĞŶŐĞŶĂĂŶ ƚĂƌŝĨ ƉĂũĂŬͬWEW ůĞďŝŚ ƌĞŶĚĂŚ ĚĂƌŝ
ŬĞƚĞŶƚƵĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͕ϬϬŵŝůŝĂƌ͘
ϵ͘ϯϰ

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶĚĂĞƌĂŚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝ <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ <ŽŵƵŶŝŬĂƐŝ ĚĂŶ /ŶĨŽƌŵĂƟŬĂ͕ ŝƚũĞŶ WŽƐƚĞů͕ ^ŝƐƚĞŵ
/ŶĨŽƌŵĂƐŝ DĂŶĂũĞŵĞŶ &ƌĞŬƵĞŶƐŝ ƟĚĂŬ ĚĂƉĂƚ ŵĞŶŐŚŝƚƵŶŐ ĚĞŶĚĂ
ŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶ ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ ,W ĨƌĞŬƵĞŶƐŝ ƌĂĚŝŽ d ϮϬϬϵ ĚĂŶ
ϮϬϭϬ͕ ƐĞŚŝŶŐŐĂ ĚĞŶĚĂ ĚŝŚŝƚƵŶŐ ŵĂŶƵĂů LJĂŶŐ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ĚĞŶĚĂ
ŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶďĞůƵŵĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϯϭ͕ϬϰŵŝůŝĂƌ͘
x ŝ dE/ ͕ <ĞƐĚĂŵ ĚĂŶ ZƵŵŬŝƚ Ěŝ >ŝŶŐŬƵŶŐĂŶ <ŽĚĂŵ ///ͬ^ŝůŝǁĂŶŐŝ ĚĂŶ
<ŽĚĂŵs/ͬDƵůĂǁĂƌŵĂŶ͕ƐŝƐĂWEWdϮϬϬϵĚĂŶϮϬϭϬƐĞŶŝůĂŝZƉϳϳϰ͕ϭϭ
ũƵƚĂƟĚĂŬĚŝƐĞƚŽƌŬĂŶŬĞŬĂƐŶĞŐĂƌĂƐĞďĂŐĂŝWEWƚĞƚĂƉŝĚŝŐƵŶĂŬĂŶƵŶƚƵŬ
ŽƉĞƌĂƐŝŽŶĂůZ^͘
x ŝ WƌŽǀŝŶƐŝ DĂůƵŬƵ͕ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ƌĞƚƌŝďƵƐŝ ŵŝŶƵŵĂŶ ďĞƌĂůŬŽŚŽů ƟĚĂŬ
ŵĞŵĂĚĂŝĚĂŶƉĂĚĂdĂŚƵŶϮϬϬϵƚĞƌũĂĚŝŬƵƌĂŶŐƉĞŶĞƚĂƉĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͕ϬϬ
ŵŝůŝĂƌ͘

9.35 

ƚĂƐ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ LJĂŶŐ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ
ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϮϬϮ͕ϰϰ ŵŝůŝĂƌ ĚĂŶ h^ϭϵϴ͘ϰϰ ƌŝďƵ ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ
ZƉϭ͕ϳϬŵŝůŝĂƌͿƚĞƌƐĞďƵƚ͕ĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƚĞůĂŚĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟŽůĞŚŬĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶͬ
ůĞŵďĂŐĂ ĚĞŶŐĂŶ ƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶ ŬĞ ŬĂƐ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϵ͕ϯϲ ŵŝůŝĂƌ͕
ƟŐĂƚĞƌďĞƐĂƌĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂĂĚĂůĂŚƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶŽůĞŚ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ<ŽŵƵŶŝŬĂƐŝ
ĚĂŶ /ŶĨŽƌŵĂƟŬĂ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϲ͕ϱϳ ŵŝůŝĂƌ͕ <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ >ƵĂƌ EĞŐĞƌŝ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϭ͕ϯϮŵŝůŝĂƌ͕ĚĂŶdE/ƐĞŶŝůĂŝZƉϴϭϰ͕ϳϴũƵƚĂ͘
Penyebab

ϵ͘ϯϲ

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ƉĂĚĂ ƵŵƵŵŶLJĂ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĂƌĞŶĂ ƉĂƌĂ
ƉĞůĂŬƐĂŶĂ ƟĚĂŬ ďĞƌƉĞĚŽŵĂŶ ƉĂĚĂ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ LJĂŶŐ ďĞƌůĂŬƵ͕ ůĞŵĂŚŶLJĂ
ƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶ ĚĂŶ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ĚĂŶ ŬƵƌĂŶŐŶLJĂ ŬŽŽƌĚŝŶĂƐŝ ĂŶƚĂƌĂ ƉĂƌĂ
ƉĞŶĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďŬĞŐŝĂƚĂŶ͘
Rekomendasi

ϵ͘ϯϳ

dĞƌŚĂĚĂƉŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ͕W<ƚĞůĂŚŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ
ŬĞƉĂĚĂ ĞŶƟƚĂƐ LJĂŶŐ ĚŝƉĞƌŝŬƐĂ ĂŶƚĂƌĂ ůĂŝŶ ĂŐĂƌ ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ ƐĂŶŬƐŝ ŬĞƉĂĚĂ
ƉĞũĂďĂƚ LJĂŶŐ ďĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐ ũĂǁĂď͕ ŵĞŵĞƌŝŶƚĂŚŬĂŶ ƉĂƌĂ ƉĞůĂŬƐĂŶĂ ƵŶƚƵŬ
ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ƐĞƐƵĂŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͕ ŵĞŶĂƌŝŬ ĚĂŶ ŵĞŶLJĞƚŽƌŬĂŶ
ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ŬĞ ŬĂƐ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ ĚĂŶ ŵĞŶLJĂŵƉĂŝŬĂŶ ďƵŬƟ
ƐĞƚŽƌŬĞW<͘

95

Administrasi
ϵ͘ϯϴ

dĞŵƵĂŶ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ ŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉ ĂĚĂŶLJĂ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ
ŬĞƚĞŶƚƵĂŶLJĂŶŐďĞƌůĂŬƵďĂŝŬĚĂůĂŵƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶĂƚĂƵƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ
ĂƐĞƚŵĂƵƉƵŶŽƉĞƌĂƐŝŽŶĂůƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ͕ƚĞƚĂƉŝƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶƚĞƌƐĞďƵƚƟĚĂŬ
ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ͕ ƟĚĂŬ ŵĞŶŐƵƌĂŶŐŝ ŚĂŬ ŶĞŐĂƌĂͬ
ĚĂĞƌĂŚ͕ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ͕ƟĚĂŬŵĞŶŐŚĂŵďĂƚƉƌŽŐƌĂŵĞŶƟƚĂƐ͕ĚĂŶ
ƟĚĂŬŵĞŶŐĂŶĚƵŶŐƵŶƐƵƌŝŶĚŝŬĂƐŝƟŶĚĂŬƉŝĚĂŶĂ͘

9.39

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ LJĂŶŐ ďĞƌƐŝĨĂƚ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƟĨ ŵĞůŝƉƵƟ
ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶƟĚĂŬĂŬƵŶƚĂďĞů;ďƵŬƟƟĚĂŬůĞŶŐŬĂƉͬƟĚĂŬǀĂůŝĚͿ͕ƉƌŽƐĞƐ
ƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ;ƟĚĂŬŵĞŶŝŵďƵůŬĂŶŬĞƌƵŐŝĂŶ
ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚͿ͕ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ůĞůĂŶŐ ƐĞĐĂƌĂ ƉƌŽĨŽƌŵĂ͕ ĚĂŶ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ
ƚĞƌŚĂĚĂƉ ƉĞƌĂƚƵƌĂŶ ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ ďŝĚĂŶŐ ƚĞƌƚĞŶƚƵ ůĂŝŶŶLJĂ ƐĞƉĞƌƟ
ŬĞŚƵƚĂŶĂŶ͕ƉĞƌƚĂŵďĂŶŐĂŶ͕ƉĞƌƉĂũĂŬĂŶ͘

ϵ͘ϰϬ

<ĂƐƵƐ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ ũƵŐĂ ŵĞůŝƉƵƟ ƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ
ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚŵĞůĞďŝŚŝďĂƚĂƐǁĂŬƚƵLJĂŶŐĚŝƚĞŶƚƵŬĂŶ͘

ϵ͘ϰϭ

,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ
ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ďĂŚǁĂ ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ LJĂŶŐ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ
ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝƐĞďĂŶLJĂŬϭϭŬĂƐƵƐLJĂŶŐƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐ
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭ ŬĂƐƵƐ ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ ƟĚĂŬ ĂŬƵŶƚĂďĞů ;ďƵŬƟ ƟĚĂŬ
ůĞŶŐŬĂƉͬƟĚĂŬǀĂůŝĚͿ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϰŬĂƐƵƐƉƌŽƐĞƐƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ
;ƟĚĂŬŵĞŶŝŵďƵůŬĂŶŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚͿ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭŬĂƐƵƐƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶůĞůĂŶŐƐĞĐĂƌĂƉƌŽĨŽƌŵĂ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ Ϯ ŬĂƐƵƐ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ƉĞƌĂƚƵƌĂŶ ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲ
ƵŶĚĂŶŐĂŶ ďŝĚĂŶŐ ƚĞƌƚĞŶƚƵ ůĂŝŶŶLJĂ ƐĞƉĞƌƟ ŬĞŚƵƚĂŶĂŶ͕ ƉĞƌƚĂŵďĂŶŐĂŶ͕
ƉĞƌƉĂũĂŬĂŶ͖ĚĂŶ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϯŬĂƐƵƐƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚŵĞůĞďŝŚŝďĂƚĂƐ
ǁĂŬƚƵLJĂŶŐĚŝƚĞŶƚƵŬĂŶ͘

ϵ͘ϰϮ

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ>ƵĂƌEĞŐĞƌŝ͕WEW<:Z/<ŽƚĂ<ŝŶĂďĂůƵƚĞƌůĂŵďĂƚĚŝƐĞƚŽƌ
ŬĞŬĂƐŶĞŐĂƌĂƉĂĚĂdϮϬϬϴĚĂŶϮϬϬϵƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͕ϰϲŵŝůŝĂƌ͘
x ŝ dE/  Ͳ <ŽĚĂŵ /// ĚĂŶ <ŽĚĂŵ s/͕ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ĂůĂƚ ŬĞƐĞŚĂƚĂŶ E/h
W/h d ϮϬϭϬ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϯϵϰ͕Ϭϲ ũƵƚĂ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ƟĚĂŬ ŵĞůĂůƵŝ ƉƌŽƐĞĚƵƌ
ƉĞůĞůĂŶŐĂŶƵŵƵŵ͘
x ŝ <ŽƚĂ ŵďŽŶ͕ WƌŽǀŝŶƐŝ DĂůƵŬƵ͕ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ƌĞƚƌŝďƵƐŝ ĚĂĞƌĂŚ ƉĂĚĂ 
ŝŶĂƐdĞŶĂŐĂ<ĞƌũĂ<ŽƚĂŵďŽŶƟĚĂŬƚĞƌƟďLJĂŝƚƵƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶƌĞƚƌŝďƵƐŝ 
ŝŶĂƐdĞŶĂŐĂ<ĞƌũĂdϮϬϬϵĚĂŶϮϬϭϬŬĞŬĂƐĚĂĞƌĂŚƟĚĂŬƚĞƉĂƚǁĂŬƚƵ
LJĂŬŶŝĚŝůĂŬƵŬĂŶϭƐ͘Ě͘ϮďƵůĂŶďĞƌŝŬƵƚŶLJĂƐĞŶŝůĂŝZƉϮϵϴ͕ϭϮũƵƚĂ͘

96
Penyebab
ϵ͘ϰϯ

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝƉĂĚĂƵŵƵŵŶLJĂƚĞƌũĂĚŝŬĂƌĞŶĂƉĂƌĂ
ƉĞůĂŬƐĂŶĂůĂůĂŝĚĂůĂŵŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƚƵŐĂƐ͕ŬƵƌĂŶŐŶLJĂŬŽŵŝƚŵĞŶƉŝŵƉŝŶĂŶ
ĞŶƟƚĂƐ LJĂŶŐ ĚŝƉĞƌŝŬƐĂ ƵŶƚƵŬ ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ƐĞƐƵĂŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶͲ
ŬĞƚĞŶƚƵĂŶƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶĚĂŶƉĞŶĂƚĂƵƐĂŚĂĂŶŶLJĂ͘
Rekomendasi

ϵ͘ϰϰ

dĞƌŚĂĚĂƉ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ͕ W< ƚĞůĂŚ
ŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ ŬĞƉĂĚĂ ĞŶƟƚĂƐ LJĂŶŐ ĚŝƉĞƌŝŬƐĂ ĂŶƚĂƌĂ ůĂŝŶ ƵŶƚƵŬ
ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶƚĞŐƵƌĂŶĚĂŶĂƚĂƵƐĂŶŬƐŝŬĞƉĂĚĂƉĞũĂďĂƚƉĞůĂŬƐĂŶĂLJĂŶŐƟĚĂŬ
ŵĞŶĂĂƟŬĞƚĞŶƚƵĂŶƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ͘

<ĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ
ϵ͘ϰϱ

dĞŵƵĂŶŵĞŶŐĞŶĂŝŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉĂĚĂŶLJĂƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶŝŶƉƵƚ
ĚĞŶŐĂŶŚĂƌŐĂĂƚĂƵŬƵĂŶƟƚĂƐͬŬƵĂůŝƚĂƐLJĂŶŐůĞďŝŚƟŶŐŐŝĚĂƌŝƐƚĂŶĚĂƌ͕ŬƵĂŶƟƚĂƐͬ
ŬƵĂůŝƚĂƐLJĂŶŐŵĞůĞďŝŚŝŬĞďƵƚƵŚĂŶ͕ĚĂŶŚĂƌŐĂLJĂŶŐůĞďŝŚŵĂŚĂůĚŝďĂŶĚŝŶŐŬĂŶ
ĚĞŶŐĂŶƉĞŶŐĂĚĂĂŶƐĞƌƵƉĂƉĂĚĂǁĂŬƚƵLJĂŶŐƐĂŵĂ͘

ϵ͘ϰϲ

WĂĚĂƵŵƵŵŶLJĂŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶŵĞůŝƉƵƟƉĞŶĞƚĂƉĂŶŬƵĂůŝƚĂƐĚĂŶ
ŬƵĂŶƟƚĂƐďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂLJĂŶŐĚŝŐƵŶĂŬĂŶƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝƐƚĂŶĚĂƌĚĂŶƉĞŵďŽƌŽƐĂŶ
ŬĞƵĂŶŐĂŶŶĞŐĂƌĂĂƚĂƵŬĞŵĂŚĂůĂŶŚĂƌŐĂ͘

ϵ͘ϰϳ

,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ
ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ďĂŚǁĂ ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ LJĂŶŐ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ
ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶƐĞďĂŶLJĂŬϱŬĂƐƵƐƐĞŶŝůĂŝZƉϯ͕ϳϭŵŝůŝĂƌLJĂŶŐƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐ
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭ ŬĂƐƵƐ ƉĞŶĞƚĂƉĂŶ ŬƵĂůŝƚĂƐ ĚĂŶ ŬƵĂŶƟƚĂƐ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ LJĂŶŐ
ĚŝŐƵŶĂŬĂŶƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝƐƚĂŶĚĂƌƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͕ϰϮŵŝůŝĂƌ͖ĚĂŶ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϰŬĂƐƵƐƉĞŵďŽƌŽƐĂŶŬĞƵĂŶŐĂŶŶĞŐĂƌĂĂƚĂƵŬĞŵĂŚĂůĂŶŚĂƌŐĂ
ƐĞŶŝůĂŝZƉϮ͕ϮϴŵŝůŝĂƌ͘

ϵ͘ϰϴ

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝdE/>ͲŝŶŬĞƐZĂŵĞůĂŶ͕ƉĞŶŐĂĚĂĂŶŽďĂƚŶŽŶůĂĮĂůdϮϬϬϵĚĂŶϮϬϭϬ
ĚŝůŝŶŐŬƵŶŐĂŶŝƐŬĞƐĂůƟĚĂŬŵĞŵĂŬƐŝŵĂůŬĂŶƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶŽďĂƚŐĞŶĞƌŝŬ
ĚĂŶŵĞŶŝŵďƵůŬĂŶƉĞŵďŽƌŽƐĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͕ϰϮŵŝůŝĂƌ͘
x ŝ dE/ ͕ WĞŵďŝŶĂĂŶ <ĞƐĞŚĂƚĂŶ hK dE/  d ϮϬϬϵ ĚĂŶ ϮϬϭϬ
ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ ũĂƐĂ͕ ƚƌĂŶƐƉŽƌƚ͕ ĚĂŶ ŚŽŶŽƌ ƉĂĚĂ ƌƵŵŬŝƚ Ěŝ ůŝŶŐŬƵŶŐĂŶ
<ĞƐĚĂŵ /sͬŝƉŽŶĞŐŽƌŽ ĚĂŶ <ĞƐĚĂŵ s//ͬtŝƌĂďƵĂŶĂ ƟĚĂŬ ŵĞŵƉƵŶLJĂŝ
ůĂŶĚĂƐĂŶŚƵŬƵŵLJĂŶŐŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶƉĞŵďŽƌŽƐĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͕ϮϱŵŝůŝĂƌ͘
Penyebab

ϵ͘ϰϵ

WĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶ ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĂƌĞŶĂ ďĞůƵŵ ĂĚĂŶLJĂ ŬĞďŝũĂŬĂŶ
Ěŝ ůŝŶŐŬƵŶŐĂŶ dE/ > ƵŶƚƵŬ ŵĞŶŐŐƵŶĂŬĂŶ ŽďĂƚ ŐĞŶĞƌŝŬ ĚĂŶ ůĞŵĂŚŶLJĂ
ƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶĚĂŶƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶĚŝůŝŶŐŬƵŶŐĂŶŵĂƐŝŶŐͲŵĂƐŝŶŐ͘

97
Rekomendasi
ϵ͘ϱϬ 

ƚĂƐ ŬĂƐƵƐ ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ͕ W< ƚĞůĂŚ ŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ ŬĞƉĂĚĂ ĞŶƟƚĂƐ
LJĂŶŐ ĚŝƉĞƌŝŬƐĂ ĂŶƚĂƌĂ ůĂŝŶ ĂŐĂƌ ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ ƐĂŶŬƐŝ ŬĞƉĂĚĂ ƉĞũĂďĂƚ LJĂŶŐ
ďĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂď͕ŵĞŵĂŬƐŝŵĂůŬĂŶƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶŽďĂƚŐĞŶĞƌŝŬĚŝũĂũĂƌĂŶŶLJĂ
ĚĂŶ ŵĞŶŐŬĂũŝ ŽďĂƚͲŽďĂƚ ŐĞŶĞƌŝŬ LJĂŶŐ ŬƵĂůŝƚĂƐŶLJĂ ƐĞďĂŶĚŝŶŐ ĚĞŶŐĂŶ
ŽďĂƚ ƐƉĞƐŝĂůŝƐƟŬŶLJĂ ĚĂŶ ŵĞŶŝŶŐŬĂƚŬĂŶ ƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶ ĚĂŶ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ Ěŝ
ůŝŶŐŬƵŶŐĂŶdE/ĚĂŶdE/>͘

<ĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ
9.51

dĞŵƵĂŶ ŵĞŶŐĞŶĂŝ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ ďĞƌŽƌŝĞŶƚĂƐŝ ƉĂĚĂ ƉĞŶĐĂƉĂŝĂŶ ŚĂƐŝů
;outcomeͿ͕LJĂŝƚƵƚĞŵƵĂŶLJĂŶŐŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶĂĚĂŶLJĂŬĞŐŝĂƚĂŶLJĂŶŐƟĚĂŬ
ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶŵĂŶĨĂĂƚĂƚĂƵŚĂƐŝůLJĂŶŐĚŝƌĞŶĐĂŶĂŬĂŶƐĞƌƚĂĨƵŶŐƐŝŝŶƐƚĂŶƐŝLJĂŶŐ
ƟĚĂŬŽƉƟŵĂůƐĞŚŝŶŐŐĂƚƵũƵĂŶŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝƟĚĂŬƚĞƌĐĂƉĂŝ͘

9.52

<ĂƐƵƐŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶŵĞůŝƉƵƟƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶƟĚĂŬƚĞƉĂƚƐĂƐĂƌĂŶͬ
ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ƉĞƌƵŶƚƵŬĂŶ͕ ƉĞŵĂŶĨĂĂƚĂŶ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ
ĚĞŶŐĂŶ ƌĞŶĐĂŶĂ LJĂŶŐ ĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ͕ ĚĂŶ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ƚĞƌůĂŵďĂƚͬ
ƚĞƌŚĂŵďĂƚƐĞŚŝŶŐŐĂŵĞŵƉĞŶŐĂƌƵŚŝƉĞŶĐĂƉĂŝĂŶƚƵũƵĂŶŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝ͘

9.53

,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ĚĂŶ ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂĂŶ ƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ
ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ďĂŚǁĂ ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ LJĂŶŐ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ
ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶƐĞďĂŶLJĂŬϰŬĂƐƵƐƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͕ϱϴŵŝůŝĂƌLJĂŶŐƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϮŬĂƐƵƐƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶƟĚĂŬƚĞƉĂƚƐĂƐĂƌĂŶͬƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝ
ƉĞƌƵŶƚƵŬĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϮϵϰ͕ϬϰũƵƚĂ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭ ŬĂƐƵƐ ƉĞŵĂŶĨĂĂƚĂŶ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ
ĚĞŶŐĂŶƌĞŶĐĂŶĂLJĂŶŐĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͕ϮϴŵŝůŝĂƌ͖ĚĂŶ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭŬĂƐƵƐƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶƚĞƌůĂŵďĂƚͬƚĞƌŚĂŵďĂƚƐĞŚŝŶŐŐĂ
ŵĞŵƉĞŶŐĂƌƵŚŝƉĞŶĐĂƉĂŝĂŶƚƵũƵĂŶŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝ͘

ϵ͘ϱϰ

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝ dE/ ͕ <ĞƐĚĂŵ ĚĂŶ ZƵŵŬŝƚ Ěŝ >ŝŶŐŬƵŶŐĂŶ <ŽĚĂŵ ///ͬ^ŝůŝǁĂŶŐŝ ĚĂŶ
<ŽĚĂŵs/ͬDƵůĂǁĂƌŵĂŶ͕ƚĞƌĚĂƉĂƚƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶĚĂŶĂƉĞŵĞůŝŚĂƌĂĂŶĂůĂƚ
ĐĂŶŐŐŝŚdϮϬϬϵĚĂŶϮϬϭϬƐĞŶŝůĂŝZƉϮϳϬ͕ϬϬũƵƚĂĚŝZƵŵŬŝƚdŬ͘/s^ĂůĂŬ
LJĂŶŐ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ƉĞƌƵŶƚƵŬĂŶŶLJĂ LJĂŝƚƵ ƵŶƚƵŬ ŬĞƉĞƌůƵĂŶ ŽƉĞƌĂƐŝŽŶĂů
ƌƵŵĂŚƐĂŬŝƚ͘
x ŝ dE/ >͕ ŝŶĂƐ <ĞƐĞŚĂƚĂŶ dE/ >͕ >ĞŵďĂŐĂ &ĂƌŵĂƐŝ dE/ > ƌƐ͘
DŽĐŚĂŵĂĚ <ĂŵĂů͕ ZƵŵĂŚ ^ĂŬŝƚ ƌ͘ ZĂŵĞůĂŶ͕ ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ ĚĂŶĂ
ƉĞŵĞůŝŚĂƌĂĂŶĂůĂƚĐĂŶŐŐŝŚƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝƉĞƌƵŶƚƵŬĂŶĚĂŶƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶŶLJĂ
ƵŶƚƵŬ d ϮϬϭϬ ŵĂƐŝŚ ĚŝƉŝƐĂŚŬĂŶ ĚĂƌŝ zĂŶŵĂƐƵŵ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭ͕Ϯϴ ŵŝůŝĂƌ
LJĂŝƚƵƵŶƚƵŬƉĞŶŐĂƐƉĂůĂŶĚĂŶƉĞŵĂƐĂŶŐĂŶpavingĚŝũĂůĂŶƌƵŵĂŚƐĂŬŝƚ͘

98
Penyebab
9.55

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĂƌĞŶĂ ĂĚĂŶLJĂ ŝũŝŶ ĚĂƌŝ ƐƌĞŶĂ <ĂƐĂů
ƉĞƌŝŚĂůƉĞƌƐĞƚƵũƵĂŶƉĞŶŐĂůŝŚĂŶƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶĚĂŶ<ĂƌƵŵŬŝƚdŬ͘/s
^ĂůĂŬƟĚĂŬŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͘
Rekomendasi

ϵ͘ϱϲ

dĞƌŚĂĚĂƉŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ͕W<ƚĞůĂŚŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶŬĞƉĂĚĂ
ĞŶƟƚĂƐ LJĂŶŐ ĚŝƉĞƌŝŬƐĂ ĂŐĂƌ ŵĞŵƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďŬĂŶ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ
ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ ĂŶŐŐĂƌĂŶ ĚĞŶŐĂŶ ŵĞŵŝŶƚĂ ƉĞƌƐĞƚƵũƵĂŶ ƉĞƌƵďĂŚĂŶ ĂůŽŬĂƐŝ
ĂŶŐŐĂƌĂŶŬĞƉĂĚĂ<W<EƐĞƚĞŵƉĂƚ͘

ϵ͘ϱϳ

,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ƐĞĐĂƌĂ ůĞŶŐŬĂƉ ĚĂƉĂƚ ĚŝůŝŚĂƚ ƉĂĚĂ ƐŽŌĐŽƉLJ >,W ĚĂůĂŵ
ĐĂŬƌĂŵƉĂĚĂƚƚĞƌůĂŵƉŝƌ͘

99

BAB 10
Pelaksanaan dan Pertanggungjawaban Belanja
10.1

WĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ďĞůĂŶũĂ ŵĞůŝƉƵƟ ďĞůĂŶũĂ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ƉƵƐĂƚ ĚĂŶ ďĞůĂŶũĂ
ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ĚĂĞƌĂŚ͘ ĞůĂŶũĂ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ƉƵƐĂƚͬĚĂĞƌĂŚ ĚŝƉĞƌŐƵŶĂŬĂŶ
ƵŶƚƵŬ ŬĞƉĞƌůƵĂŶ ƉĞŶLJĞůĞŶŐŐĂƌĂĂŶ ƚƵŐĂƐ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ƉƵƐĂƚͬĚĂĞƌĂŚ ĚĂŶ
ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƉĞƌŝŵďĂŶŐĂŶŬĞƵĂŶŐĂŶĂŶƚĂƌĂƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚƉƵƐĂƚĚĂŶĚĂĞƌĂŚ͘
DĞŶƵƌƵƚ ũĞŶŝƐŶLJĂ͕ ďĞůĂŶũĂ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ƉƵƐĂƚͬĚĂĞƌĂŚ ƚĞƌĚŝƌŝ ĂƚĂƐ ďĞůĂŶũĂ
ƉĞŐĂǁĂŝ͕ ďĞůĂŶũĂ ďĂƌĂŶŐ͕ ďĞůĂŶũĂ ŵŽĚĂů͕ ďƵŶŐĂ͕ ƐƵďƐŝĚŝ͕ ŚŝďĂŚ͕ ďĂŶƚƵĂŶ
ƐŽƐŝĂů͕ĚĂŶďĞůĂŶũĂůĂŝŶͲůĂŝŶ͘

Belanja Pemerintah Pusat
10.2 

ĂůĂŵ^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭ͕W<ƚĞůĂŚŵĞŵĞƌŝŬƐĂďĞůĂŶũĂĂƚĂƵƉĞŶŐĂĚĂĂŶ
ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ƉƵƐĂƚ d ϮϬϬϵ ĚĂŶ ϮϬϭϬ͘ WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ
ƉĂĚĂϯϭŬĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶͬůĞŵďĂŐĂ;<>ͿLJĂŶŐŵĞůŝƉƵƟϰϳŽďũĞŬƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ͘

ϭϬ͘ϯ 

ĂŬƵƉĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶďĞůĂŶũĂƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚƉƵƐĂƚƉĂĚĂϯϭ<>ĂĚĂůĂŚƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϮϯ͕ϯϳ ƚƌŝůŝƵŶ ĚĂƌŝ ƌĞĂůŝƐĂƐŝ ĂŶŐŐĂƌĂŶ ďĞůĂŶũĂ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϳϴ͕ϴϯ ƚƌŝůŝƵŶ͘
dŽƚĂů ƚĞŵƵĂŶ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ďĞůĂŶũĂ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ƉƵƐĂƚ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϯ͕ϭϵ ƚƌŝůŝƵŶ ŵĞƌƵƉĂŬĂŶ ƚĞŵƵĂŶ ŬĞƌƵŐŝĂŶ͕ ƉŽƚĞŶƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ͕ ŬĞŬƵƌĂŶŐ
ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ͕ ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ͕ ŬĞƟĚĂŬĞĮƐŝĞŶĂŶ ĚĂŶ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ LJĂŶŐ
ŵĞŵŝůŝŬŝ ŝŵƉůŝŬĂƐŝ ŶŝůĂŝ ƌƵƉŝĂŚ͘ ^ĞůĂŝŶ ƚĞŵƵĂŶ ƚĞƌƐĞďƵƚ͕ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ƚĞŵƵĂŶ
ŬĞůĞŵĂŚĂŶ ƐŝƐƚĞŵ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ŝŶƚĞƌŶ ;^W/Ϳ ĚĂŶ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ LJĂŶŐ ƟĚĂŬ
ŵĞŵŝůŝŬŝ ŝŵƉůŝŬĂƐŝ ŶŝůĂŝ ƵĂŶŐ ƚĞƚĂƉŝ ŵĞŵĞƌůƵŬĂŶ ƉĞƌďĂŝŬĂŶ ^W/ ĚĂŶͬĂƚĂƵ
ƟŶĚĂŬĂŶĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƟĨ͘

Tujuan Pemeriksaan
ϭϬ͘ϰ

^ĞĐĂƌĂ ƵŵƵŵ͕ ƚƵũƵĂŶ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ďĞůĂŶũĂ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ƉƵƐĂƚ ĂĚĂůĂŚ
ƵŶƚƵŬŵĞŶŝůĂŝĂƉĂŬĂŚ
x ^W/ĂƚĂƐƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶĚĂŶƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶďĞůĂŶũĂƐƵĚĂŚĚŝƌĂŶĐĂŶŐ
ĚĂŶĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƐĞĐĂƌĂŵĞŵĂĚĂŝƵŶƚƵŬŵĞŶĐĂƉĂŝƚƵũƵĂŶƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ͖
x ƉĞŶŐƵĂƐĂĂŶ͕ ƉĞŶŐƵƌƵƐĂŶ͕ ĚĂŶ ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ ĂŶŐŐĂƌĂŶ ďĞůĂŶũĂ
ƚĞůĂŚĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶƉĞƌĂƚƵƌĂŶƉĞƌƵŶĚĂŶŐĂŶLJĂŶŐďĞƌůĂŬƵ͖
x ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶLJĂŶŐƚĞƌŬĂŝƚƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐĚĂŶƉĞŵďŽƌŽŶŐĂŶ
ƉĞŬĞƌũĂĂŶ ƚĞůĂŚ ĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ƐĞƐƵĂŝ ĚĞŶŐĂŶ ƉƌŽƐĞĚƵƌͬŬĞƚĞŶƚƵĂŶ LJĂŶŐ
ďĞƌůĂŬƵĚĞŶŐĂŶŵĞŵĞŶƵŚŝƉƌŝŶƐŝƉĞŬŽŶŽŵŝƐ͕ĞĮƐŝĞŶ͕ĚĂŶĞĨĞŬƟĨ͖ĚĂŶ
x ŝŶĨŽƌŵĂƐŝŬĞƵĂŶŐĂŶƚĞůĂŚĚŝƐĂũŝŬĂŶƐĞƐƵĂŝŬƌŝƚĞƌŝĂLJĂŶŐƚĞůĂŚĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ͘

100

Hasil Pemeriksaan
10.5

,ĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶW<ĚŝƚƵĂŶŐŬĂŶĚĂůĂŵůĂƉŽƌĂŶŚĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ;>,WͿ
ĚĂŶ ĚŝŶLJĂƚĂŬĂŶ ĚĂůĂŵ ƐĞũƵŵůĂŚ ƚĞŵƵĂŶ͘ ^ĞƟĂƉ ƚĞŵƵĂŶ ĚĂƉĂƚ ƚĞƌĚŝƌŝ ĂƚĂƐ
ƐĂƚƵĂƚĂƵůĞďŝŚŬĂƐƵƐ͘KůĞŚŬĂƌĞŶĂŝƚƵ͕ĚŝĚĂůĂŵ/,W^ŝŶŝĚŝŐƵŶĂŬĂŶŝƐƟůĂŚŬĂƐƵƐ
LJĂŶŐŵĞƌƵƉĂŬĂŶďĂŐŝĂŶĚĂƌŝƚĞŵƵĂŶ͘^ĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶƚƵũƵĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŶLJĂ͕
ŚĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĚŝƐĂũŝŬĂŶĚĂůĂŵĚƵĂŬĂƚĞŐŽƌŝLJĂŝƚƵƐŝƐƚĞŵƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ
ŝŶƚĞƌŶĚĂŶŬĞƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉŬĞƚĞŶƚƵĂŶƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ͘

Sistem Pengendalian Intern
10.6

^ĂůĂŚ ƐĂƚƵ ƚƵũƵĂŶ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ďĞůĂŶũĂ ĂĚĂůĂŚ ƵŶƚƵŬ ŵĞŶŝůĂŝ ĂƉĂŬĂŚ
^W/ ĂƚĂƐ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ĂŶŐŐĂƌĂŶ ďĞůĂŶũĂ ƐƵĚĂŚ ĚŝƌĂŶĐĂŶŐ ĚĂŶ ĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ
ƐĞĐĂƌĂŵĞŵĂĚĂŝƵŶƚƵŬŵĞŶĐĂƉĂŝƚƵũƵĂŶƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ͘

ϭϬ͘ϳ

,ĂƐŝů ĞǀĂůƵĂƐŝ ĂƚĂƐ ^W/ ďĞůĂŶũĂ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ĂĚĂŶLJĂ ŬĞůĞŵĂŚĂŶ ƉĂĚĂ
ĂƐƉĞŬ ƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶ͕ ƉĞŵďƵŬƵĂŶ ĚĂŶ ƉĞŶĐĂƚĂƚĂŶ͕ ƐĞƌƚĂ ƉĞůĂƉŽƌĂŶ ĚĂŶ
ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ LJĂŶŐ ŵĞŶŝŵďƵůŬĂŶ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞůĞŵĂŚĂŶ ^W/ LJĂŶŐ
ĚŝŬĞůŽŵƉŽŬŬĂŶƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͗
x ŬĞůĞŵĂŚĂŶĂƚĂƐƐŝƐƚĞŵƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶĂŬƵŶƚĂŶƐŝĚĂŶƉĞůĂƉŽƌĂŶ͖
x ŬĞůĞŵĂŚĂŶĂƚĂƐƐŝƐƚĞŵƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ
ĚĂŶďĞůĂŶũĂ͖ĚĂŶ
x ŬĞůĞŵĂŚĂŶĂƚĂƐƐƚƌƵŬƚƵƌƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶŝŶƚĞƌŶ͘

ϭϬ͘ϴ

,ĂƐŝů ĞǀĂůƵĂƐŝ ^W/ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ďĞůĂŶũĂ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ƉƵƐĂƚ
ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ϳϴ ŬĂƐƵƐ ŬĞůĞŵĂŚĂŶ ^W/͘ ZŝŶĐŝĂŶ ŬĞůĞŵĂŚĂŶ ^W/
ƚĞƌƐĞďƵƚŵĞůŝƉƵƟϭϲŬĂƐƵƐŬĞůĞŵĂŚĂŶƐŝƐƚĞŵƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶĂŬƵŶƚĂŶƐŝĚĂŶ
ƉĞůĂƉŽƌĂŶ͕ϰϬŬĂƐƵƐƐŝƐƚĞŵƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ
ĚĂŶďĞůĂŶũĂ͕ƐĞƌƚĂϮϮŬĂƐƵƐŬĞůĞŵĂŚĂŶƐƚƌƵŬƚƵƌƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶŝŶƚĞƌŶ͘ZŝŶĐŝĂŶ
ƉĞƌŬĞůŽŵƉŽŬĚĂŶũĞŶŝƐƚĞŵƵĂŶŬĞůĞŵĂŚĂŶ^W/ĚŝƐĂũŝŬĂŶƉĂĚĂ>ĂŵƉŝƌĂŶϭϱ͘

ϭϬ͘ϵ

^ĞďĂŶLJĂŬϭϲŬĂƐƵƐŬĞůĞŵĂŚĂŶƐŝƐƚĞŵƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶĂŬƵŶƚĂŶƐŝĚĂŶƉĞůĂƉŽƌĂŶ͕
ƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭϭŬĂƐƵƐƉĞŶĐĂƚĂƚĂŶƟĚĂŬͬďĞůƵŵĚŝůĂŬƵŬĂŶĂƚĂƵƟĚĂŬĂŬƵƌĂƚ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϮŬĂƐƵƐƉƌŽƐĞƐƉĞŶLJƵƐƵŶĂŶůĂƉŽƌĂŶƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ Ϯ ŬĂƐƵƐ ƐŝƐƚĞŵ ŝŶĨŽƌŵĂƐŝ ĂŬƵŶƚĂŶƐŝ ĚĂŶ ƉĞůĂƉŽƌĂŶ ƟĚĂŬ
ŵĞŵĂĚĂŝ͖ĚĂŶ
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭ ŬĂƐƵƐ ƐŝƐƚĞŵ ŝŶĨŽƌŵĂƐŝ ĂŬƵŶƚĂŶƐŝ ĚĂŶ ƉĞůĂƉŽƌĂŶ ďĞůƵŵ
ĚŝĚƵŬƵŶŐ^DLJĂŶŐŵĞŵĂĚĂŝ͘

101
10.10

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝ <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ >ƵĂƌ EĞŐĞƌŝ͕ <ŽŶƐƵůĂƚ :ĞŶĚĞƌĂů ZĞƉƵďůŝŬ /ŶĚŽŶĞƐŝĂ
;<:Z/Ϳ ŚŝĐĂŐŽ͕ security deposit ƐĞǁĂ ŐĞĚƵŶŐ ŬĂŶƚŽƌ d ϮϬϭϬ ƐĞŶŝůĂŝ
h^ϮϬϳ͘ϱϮƌŝďƵ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶZƉϭ͕ϴϱŵŝůŝĂƌͿďĞůƵŵĚŝĐĂƚĂƚ͘
x ŝ <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ ^ŽƐŝĂů͕ ƉĞƌƐĞĚŝĂĂŶ ďƵŬƵ ĐĞƚĂŬĂŶ ĚĂŶ ŵĂũĂůĂŚ ŚĂƐŝů
ƉĞŶŐĂĚĂĂŶdϮϬϭϬƐĞŶŝůĂŝZƉϭϮϬ͕ϱϰũƵƚĂďĞůƵŵĚŝŵĂƐƵŬŬĂŶŬĞĂƉůŝŬĂƐŝ
ƉĞƌƐĞĚŝĂĂŶ͘
x ŝ <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ <ŽŵŝŶĨŽ͕ >ĂƉŽƌĂŶ <ĞƵĂŶŐĂŶ ĂŐŝĂŶ ŶŐŐĂƌĂŶ ;Ϳ
ϵϵϵ͘Ϭϳ d ϮϬϭϬ ďƵŬĂŶ ŵĞƌƵƉĂŬĂŶ ŬŽŵƉŝůĂƐŝ ĚĂƌŝ >ĂƉŽƌĂŶ <ĞƵĂŶŐĂŶ 
ƐĞůŽŶ / ĚĂŶ Ă>< ĂƚĂƐ ŶĞƌĂĐĂ ƟĚĂŬ ŵĞŶũĞůĂƐŬĂŶ ƉĞŶLJĞďĂď ŬĞŶĂŝŬĂŶͬ
ƉĞŶƵƌƵŶĂŶƉĞƌƉŽƐƌĞĂůŝƐĂƐŝĂŶŐŐĂƌĂŶĚĂŶƉŽƐŶĞƌĂĐĂ͘

10.11

^ĞďĂŶLJĂŬϰϬŬĂƐƵƐƐŝƐƚĞŵƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ
ĚĂŶďĞůĂŶũĂ͕ƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭϭŬĂƐƵƐƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶƟĚĂŬŵĞŵĂĚĂŝ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭϴ ŬĂƐƵƐ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ƉĞƌĂƚƵƌĂŶ ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲ
ƵŶĚĂŶŐĂŶďŝĚĂŶŐƚĞŬŶŝƐƚĞƌƚĞŶƚƵĂƚĂƵŬĞƚĞŶƚƵĂŶŝŶƚĞƌŶŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝLJĂŶŐ
ĚŝƉĞƌŝŬƐĂƚĞŶƚĂŶŐƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶĚĂŶďĞůĂŶũĂ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭŬĂƐƵƐƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶďĞůĂŶũĂĚŝůƵĂƌŵĞŬĂŶŝƐŵĞWEͬW͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϰ ŬĂƐƵƐ ƉĞŶĞƚĂƉĂŶͬƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ŬĞďŝũĂŬĂŶ ƟĚĂŬ ƚĞƉĂƚ ĂƚĂƵ
ďĞůƵŵĚŝůĂŬƵŬĂŶďĞƌĂŬŝďĂƚŚŝůĂŶŐŶLJĂƉŽƚĞŶƐŝƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶͬƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϱ ŬĂƐƵƐ ƉĞŶĞƚĂƉĂŶͬƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ŬĞďŝũĂŬĂŶ ƟĚĂŬ ƚĞƉĂƚ ĂƚĂƵ
ďĞůƵŵĚŝůĂŬƵŬĂŶďĞƌĂŬŝďĂƚƉĞŶŝŶŐŬĂƚĂŶďŝĂLJĂͬďĞůĂŶũĂ͖ĚĂŶ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭŬĂƐƵƐůĂŝŶͲůĂŝŶŬĞůĞŵĂŚĂŶƐŝƐƚĞŵƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ
ĂŶŐŐĂƌĂŶƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶĚĂŶďĞůĂŶũĂ͘

10.12

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝ <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ WĞƌƚĂŚĂŶĂŶ͕ ƉĞŶŐŐĂŶŐŐĂƌĂŶ  ϵϵϵ͘Ϭϲ ĞůĂŶũĂ >ĂŝŶͲ
ůĂŝŶ ĚŝŐƵŶĂŬĂŶ ƵŶƚƵŬ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ŽƉĞƌĂƐŝ ƉĞŶŐĂŵĂŶĂŶ ĚĂĞƌĂŚ ƌĂǁĂŶͬ
ƉĞŶŐĂŵĂŶĂŶĚĂĞƌĂŚƉĞƌďĂƚĂƐĂŶĚĂŶƉĞŶŐĂŵĂŶĂŶƉƵůĂƵƚĞƌůƵĂƌdϮϬϬϵ
ƐĞŶŝůĂŝZƉϯϵϵ͕ϵϵŵŝůŝĂƌƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶŬĂƌĞŶĂŬĞŐŝĂƚĂŶŽƉĞƌĂƐŝ
ƚĞƌƐĞďƵƚŵĞƌƵƉĂŬĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶƌƵƟŶLJĂŶŐƟĂƉƚĂŚƵŶƐĞůĂůƵĚŝĂŶŐŐĂƌŬĂŶ
ĚĂůĂŵZ<Ͳ<>͘
x ŝ <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ <ĞƐĞŚĂƚĂŶ͕ ƌĞŬĂŶĂŶ ƟĚĂŬ ŵĞŶŐŝŶĨŽƌŵĂƐŝŬĂŶ ďĂŚǁĂ
ǀĂŬƐŝŶ ' LJĂŶŐ ĚŝƐĞƌĂŚŬĂŶ ŵĞƌƵƉĂŬĂŶ ǀĂŬƐŝŶ ŝŵƉŽƌ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϰϯ͕ϯϴ
ŵŝůŝĂƌ͕ƐĞŚŝŶŐŐĂǀĂŬƐŝŶ'ƚĞƌƐĞďƵƚƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝƐLJĂƌĂƚŬĂŶĚƵŶŐĂŶůŽŬĂů͘
x ŝ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶWĞŵƵĚĂĚĂŶKůĂŚZĂŐĂ͕ĚĂŶĂĞůĂŶũĂ>ĂŝŶͲůĂŝŶdϮϬϭϬ
ƐĞŶŝůĂŝZƉϰ͕ϮϯŵŝůŝĂƌĚŝŐƵŶĂŬĂŶƵŶƚƵŬŬĞŐŝĂƚĂŶdϮϬϭϭ͘

102
ϭϬ͘ϭϯ ^ĞďĂŶLJĂŬϮϮŬĂƐƵƐŬĞůĞŵĂŚĂŶƐƚƌƵŬƚƵƌƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶŝŶƚĞƌŶ͕ƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐ
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϰ ŬĂƐƵƐ ĞŶƟƚĂƐ ƟĚĂŬ ŵĞŵŝůŝŬŝ ƐƚĂŶĚĂƌĚ ŽƉĞƌĂƟŶŐ ƉƌŽĐĞĚƵƌĞ
;^KWͿLJĂŶŐĨŽƌŵĂůƵŶƚƵŬƐƵĂƚƵƉƌŽƐĞĚƵƌĂƚĂƵŬĞƐĞůƵƌƵŚĂŶƉƌŽƐĞĚƵƌ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭϲ ŬĂƐƵƐ ^KW LJĂŶŐ ĂĚĂ ƉĂĚĂ ĞŶƟƚĂƐ ƟĚĂŬ ďĞƌũĂůĂŶ ƐĞĐĂƌĂ
ŽƉƟŵĂůĂƚĂƵƟĚĂŬĚŝƚĂĂƟ͖ĚĂŶ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϮŬĂƐƵƐ^ĂƚƵĂŶWĞŶŐĂǁĂƐ/ŶƚĞƌŶLJĂŶŐĂĚĂƟĚĂŬŵĞŵĂĚĂŝĂƚĂƵ
ƟĚĂŬďĞƌũĂůĂŶŽƉƟŵĂů͘
ϭϬ͘ϭϰ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶŐĂŵĂ͕ƉƌŽƐĞƐĚĂŶƌĞĂůŝƐĂƐŝƉĞŵďĞƌŝĂŶďĂŶƚƵĂŶƐŽƐŝĂů
d ϮϬϬϵ ĚĂŶ ϮϬϭϬ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ƉƌŽƉŽƐĂů ĚĂŶ ƉĞƚƵŶũƵŬ ƚĞŬŶŝƐ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϯ͕ϯϰŵŝůŝĂƌ͘
x ŝ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ>ƵĂƌEĞŐĞƌŝ͕ƉĞŶŐĞůƵĂƌĂŶďŝĂLJĂƌĞƉƌĞƐĞŶƚĂƐŝdϮϬϬϵĚĂŶ
ϮϬϭϬƉĂĚĂ<:Z/^LJĚŶĞLJƐĞŶŝůĂŝhϲϮ͘ϴϲƌŝďƵ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶZƉϱϮϴ͕ϵϲũƵƚĂͿ
ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ^< DĞŶůƵ EŽ͘Ϭϭϭͬ<hͬ//ͬϮϬϬϬͬϬϮ ƚĂŶŐŐĂů ϱ :ĂŶƵĂƌŝ ϮϬϬϬ
ƚĞŶƚĂŶŐ ƉĞŶŐŐĂŶƟĂŶ ƵĂŶŐ ƌĞƉƌĞƐĞŶƚĂƐŝ ďĂŐŝ ĚŝƉůŽŵĂƚ LJĂŶŐ ďĞƌƚƵŐĂƐ
ƉĂĚĂƉĞƌǁĂŬŝůĂŶZ/ĚŝůƵĂƌŶĞŐĞƌŝ͘
x ŝdE/͕ƌƵŵĂŚƐĂŬŝƚĚŝůŝŶŐŬƵŶŐĂŶ<ŽĚĂŵ/sĚĂŶs//ďĞůƵŵŵĞŶĞƌŝŵĂ
ƌĞƐƟƚƵƐŝƉĞůĂLJĂŶĂŶŬĞƐĞŚĂƚĂŶƚĞƌŝŶƚĞŐƌĂƐŝdϮϬϬϵĚĂŶϮϬϭϬĚĂƌŝWƵƐŬĞƐ
dE/ƐĞŶŝůĂŝZƉϰϱϳ͕ϬϱũƵƚĂ͘
Penyebab
10.15

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞůĞŵĂŚĂŶ ^W/ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĂƌĞŶĂ ƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶ ƟĚĂŬ ŵĞŵĂĚĂŝ͕
ƉĞŶŐĞůŽůĂŬĞƵĂŶŐĂŶůĂůĂŝĚĂůĂŵŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƚƵŐĂƐĚĂŶƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďŶLJĂ͕
ƉĞũĂďĂƚ LJĂŶŐ ďĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐ ũĂǁĂď ďĞůƵŵ ŽƉƟŵĂů ĚĂůĂŵ ƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶ ĚĂŶ
ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶ͕ƐĞƌƚĂ^KWďĞůƵŵŵĞŵĂĚĂŝ͘
Rekomendasi

10.16

dĞƌŚĂĚĂƉŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞůĞŵĂŚĂŶ^W/͕W<ƚĞůĂŚŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶŬĞƉĂĚĂ
ĞŶƟƚĂƐLJĂŶŐĚŝƉĞƌŝŬƐĂĂŶƚĂƌĂůĂŝŶĂŐĂƌŵĞůĂŬƵŬĂŶƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶĚĞŶŐĂŶůĞďŝŚ
ĐĞƌŵĂƚ͕ ŵĞŶŝŶŐŬĂƚŬĂŶ ƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶ ĚĂŶ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ĚĂůĂŵ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ
ŬĞŐŝĂƚĂŶ͕ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶ^KW͕ƐĞƌƚĂŵĞŵďĞƌŝƐĂŶŬƐŝ
ƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶLJĂŶŐďĞƌůĂŬƵŬĞƉĂĚĂƉĞũĂďĂƚLJĂŶŐďĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂď͘

Kepatuhan terhadap Ketentuan Perundang-undangan
ϭϬ͘ϭϳ ,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶ ĂĚĂŶLJĂ ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ
ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ͘ <ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ
ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ ĚĂƉĂƚ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂ͕ ƉŽƚĞŶƐŝ
ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂ͕ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ͕ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ͕ ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ͕
ĚĂŶŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶLJĂŶŐĚĂƉĂƚĚŝůŝŚĂƚƉĂĚĂdĂďĞůϭϬ͘ϭ͘ZŝŶĐŝĂŶũĞŶŝƐƚĞŵƵĂŶ
ƉĂĚĂƟĂƉͲƟĂƉŬĞůŽŵƉŽŬĚĂƉĂƚĚŝůŝŚĂƚƉĂĚĂ>ĂŵƉŝƌĂŶϭϲĚĂŶƌŝŶĐŝĂŶƚĞŵƵĂŶ
ŵĞŶƵƌƵƚĞŶƟƚĂƐĚŝƐĂũŝŬĂŶƉĂĚĂ>ĂŵƉŝƌĂŶϭϳ͘

103
Tabel 10.1. Kelompok Temuan Pemeriksaan atas Belanja Pemerintah Pusat
No.

Kelompok Temuan

Jumlah Kasus

Nilai
(Juta Rp)

<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉ<ĞƚĞŶƚƵĂŶWĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶLJĂŶŐDĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ

1

<ĞƌƵŐŝĂŶEĞŐĂƌĂ

110

ϲϯ͘Ϭϱϱ͕ϳϱ

2

WŽƚĞŶƐŝ<ĞƌƵŐŝĂŶEĞŐĂƌĂ

5

ϭ͘ϭϬϱ͕ϮϮ

ϯ

<ĞŬƵƌĂŶŐĂŶWĞŶĞƌŝŵĂĂŶ

ϰϵ

ϴϮ͘Ϭϳϰ͕ϵϮ

ϰ 

ĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ

ϵϰ

Ͳ

5

<ĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ

ϭϴ

ϯϰ͘ϭϲϯ͕ϲϲ

6

<ĞƟĚĂŬĞĮƐŝĞŶĂŶ

2

Ϯ͘ϳϬϯ͕ϵϱ

ϳ

<ĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ

ϯϭ

ϯ͘Ϭϭϰ͘Ϭϵϱ͕ϲϮ

309

3.197.199,16

Jumlah

ϭϬ͘ϭϴ ĞƌĚĂƐĂƌŬĂŶ ƚĂďĞů Ěŝ ĂƚĂƐ͕ ŚĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶ ϯϬϵ ŬĂƐƵƐ
ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϯ͕ϭϵ ƚƌŝůŝƵŶ ƐĞďĂŐĂŝ ĂŬŝďĂƚ ĂĚĂŶLJĂ ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ
ŬĞƚĞŶƚƵĂŶƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶLJĂŶŐĚŝƚĞŵƵŬĂŶƉĂĚĂĚĞůĂƉĂŶ<>͘

Kerugian Negara
ϭϬ͘ϭϵ <ĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂĂĚĂůĂŚďĞƌŬƵƌĂŶŐŶLJĂŬĞŬĂLJĂĂŶŶĞŐĂƌĂďĞƌƵƉĂƵĂŶŐ͕ƐƵƌĂƚ
ďĞƌŚĂƌŐĂ͕ ĚĂŶ ďĂƌĂŶŐ͕ LJĂŶŐ ŶLJĂƚĂ ĚĂŶ ƉĂƐƟ ũƵŵůĂŚŶLJĂ ƐĞďĂŐĂŝ ĂŬŝďĂƚ
ƉĞƌďƵĂƚĂŶŵĞůĂǁĂŶŚƵŬƵŵďĂŝŬƐĞŶŐĂũĂŵĂƵƉƵŶůĂůĂŝ͘
10.20

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂLJĂŝƚƵďĞůĂŶũĂĂƚĂƵƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂĮŬƟĨ͕
ƌĞŬĂŶĂŶƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂƟĚĂŬŵĞŶLJĞůĞƐĂŝŬĂŶƉĞŬĞƌũĂĂŶ͕ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ
ǀŽůƵŵĞƉĞŬĞƌũĂĂŶĚĂŶͬĂƚĂƵďĂƌĂŶŐ͕ŬĞůĞďŝŚĂŶƉĞŵďĂLJĂƌĂŶƐĞůĂŝŶŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ
ǀŽůƵŵĞ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ ĚĂŶ ĂƚĂƵ ďĂƌĂŶŐ͕ ƉĞŵĂŚĂůĂŶ ŚĂƌŐĂ ;mark upͿ͕ ĚĂŶ
ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶƵĂŶŐͬďĂƌĂŶŐƵŶƚƵŬŬĞƉĞŶƟŶŐĂŶƉƌŝďĂĚŝ͘<ĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂ͕ũƵŐĂ
ŵĞůŝƉƵƟ ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ ŚŽŶŽƌĂƌŝƵŵ ĚĂŶͬĂƚĂƵ ďŝĂLJĂ ƉĞƌũĂůĂŶĂŶ ĚŝŶĂƐ ŐĂŶĚĂ
ĚĂŶͬĂƚĂƵ ŵĞůĞďŝŚŝ ƐƚĂŶĚĂƌ LJĂŶŐ ĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ͕ ƐƉĞƐŝĮŬĂƐŝ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ LJĂŶŐ
ĚŝƚĞƌŝŵĂ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ĚĞŶŐĂŶ ŬŽŶƚƌĂŬ͕ ďĞůĂŶũĂ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ĂƚĂƵ ŵĞůĞďŝŚŝ
ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͕ĚĂŶƉĞŶŐĞŵďĂůŝĂŶƉŝŶũĂŵĂŶͬƉŝƵƚĂŶŐĂƚĂƵĚĂŶĂďĞƌŐƵůŝƌŵĂĐĞƚ͘

10.21

,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ďĞůĂŶũĂ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ƉƵƐĂƚ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ĂĚĂŶLJĂ
ŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂƐĞďĂŶLJĂŬϭϭϬŬĂƐƵƐƐĞŶŝůĂŝZƉϲϯ͕ϬϱŵŝůŝĂƌ͕LJĂŶŐƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐ
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭϭ  ŬĂƐƵƐ ďĞůĂŶũĂ ĂƚĂƵ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ ĮŬƟĨ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϭ͕ϲϬŵŝůŝĂƌ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϮŬĂƐƵƐƌĞŬĂŶĂŶƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂƟĚĂŬŵĞŶLJĞůĞƐĂŝŬĂŶ
ƉĞŬĞƌũĂĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϰϰ͕ϬϭũƵƚĂ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϮϱŬĂƐƵƐŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶǀŽůƵŵĞƉĞŬĞƌũĂĂŶĚĂŶͬĂƚĂƵďĂƌĂŶŐƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϰ͕ϴϱŵŝůŝĂƌ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϯϮ ŬĂƐƵƐ ŬĞůĞďŝŚĂŶ ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ ƐĞůĂŝŶ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ǀŽůƵŵĞ
ƉĞŬĞƌũĂĂŶĚĂŶͬĂƚĂƵďĂƌĂŶŐƐĞŶŝůĂŝZƉϭϳ͕ϴϳŵŝůŝĂƌ͖

104
x ƐĞďĂŶLJĂŬϯŬĂƐƵƐƉĞŵĂŚĂůĂŶŚĂƌŐĂ;mark upͿƐĞŶŝůĂŝZƉϯϬ͕ϭϲŵŝůŝĂƌ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϮŬĂƐƵƐƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶƵĂŶŐͬďĂƌĂŶŐƵŶƚƵŬŬĞƉĞŶƟŶŐĂŶƉƌŝďĂĚŝ
ƐĞŶŝůĂŝZƉϱϰϯ͕ϭϲũƵƚĂ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭϱŬĂƐƵƐƉĞŵďĂLJĂƌĂŶŚŽŶŽƌĂƌŝƵŵĚĂŶͬĂƚĂƵďŝĂLJĂƉĞƌũĂůĂŶĂŶ
ĚŝŶĂƐŐĂŶĚĂĚĂŶͬĂƚĂƵŵĞůĞďŝŚŝƐƚĂŶĚĂƌLJĂŶŐĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͕ϳϳ
ŵŝůŝĂƌ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭϬ ŬĂƐƵƐ ƐƉĞƐŝĮŬĂƐŝ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ LJĂŶŐ ĚŝƚĞƌŝŵĂ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ
ĚĞŶŐĂŶŬŽŶƚƌĂŬƐĞŶŝůĂŝZƉϱ͕ϬϳŵŝůŝĂƌ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϵ ŬĂƐƵƐ ďĞůĂŶũĂ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ĂƚĂƵ ŵĞůĞďŝŚŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϭ͕ϬϮŵŝůŝĂƌ͖ĚĂŶ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭŬĂƐƵƐůĂŝŶͲůĂŝŶŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂƐĞŶŝůĂŝZƉϭϬϮ͕ϱϵũƵƚĂ͘
10.22

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ<ĞƐĞŚĂƚĂŶ͕ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶĮƐŝŬĚĂŶŬĞƐĂůĂŚĂŶƉĞƌŚŝƚƵŶŐĂŶ
ǀŽůƵŵĞĚĂůĂŵŬŽŶƚƌĂŬƉĞŶŐĂĚĂĂŶŽďĂƚĚĂŶĂůĂƚŬĞƐĞŚĂƚĂŶdϮϬϬϳƐ͘Ě͘
ϮϬϬϵ͕ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶŬĞůĞďŝŚĂŶƉĞŵďĂLJĂƌĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϰ͕ϳϴŵŝůŝĂƌ͘
x ŝDĂďĞƐdE/ͲĂďĞŬdE/͕ďĞŬĂůŵŝŶLJĂŬĚĂŶƉĞůƵŵĂƐLJĂŶŐĚŝƚĞƌŝŵĂƟĚĂŬ
ƐĞƐƵĂŝƐƉĞƐŝĮŬĂƐŝƚĞŬŶŝƐĚĂůĂŵŬŽŶƚƌĂŬdϮϬϬϵ͕ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶŬĞƌƵŐŝĂŶ
ŶĞŐĂƌĂƐĞŶŝůĂŝZƉϮ͕ϲϲŵŝůŝĂƌ͘

ϭϬ͘Ϯϯ dĞƌŚĂĚĂƉŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐLJĂŶŐŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂƚĞƌƐĞďƵƚ͕ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϰ͕ϵϭŵŝůŝĂƌƚĞůĂŚĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟŽůĞŚ<>ĚĞŶŐĂŶƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶŬĞŬĂƐŶĞŐĂƌĂ͕
ĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂĚƵĂƚĞƌďĞƐĂƌĚĂůĂŵƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶŬĞŬĂƐŶĞŐĂƌĂĂĚĂůĂŚƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶ
ŽůĞŚDĂďĞƐdE/ƐĞŶŝůĂŝZƉϮ͕ϵϴŵŝůŝĂƌ͕ĚĂŶ<ĞƉŽůŝƐŝĂŶZ/ƐĞŶŝůĂŝZƉϳϭϴ͕ϯϮũƵƚĂ͘
Penyebab
ϭϬ͘Ϯϰ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂ ƉĂĚĂ ƵŵƵŵŶLJĂ ĚŝƐĞďĂďŬĂŶ ƌĞŬĂŶĂŶ ƟĚĂŬ
ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶŬĞƚĞŶƚƵĂŶLJĂŶŐƚĞůĂŚĚŝƐĞƉĂŬĂƟĚĂůĂŵŬŽŶƚƌĂŬ͕ĚĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂ
ďĂƌĂŶŐ ƟĚĂŬ ĐĞƌŵĂƚ ĚĂůĂŵ ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ďĂƌĂŶŐ LJĂŶŐ
ĚŝƚĞƌŝŵĂ͘^ĞůĂŝŶŝƚƵ͕ƉĂƌĂƉĞůĂŬƐĂŶĂůĂůĂŝĚĂůĂŵƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƚƵŐĂƐĚĂŶƟĚĂŬ
ĐĞƌŵĂƚĚĂůĂŵƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶ͕ƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶ͕ĚĂŶƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ͘
Rekomendasi
10.25

dĞƌŚĂĚĂƉŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂƚĞƌƐĞďƵƚ͕W<ƚĞůĂŚŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ
ŬĞƉĂĚĂ ĞŶƟƚĂƐ LJĂŶŐ ĚŝƉĞƌŝŬƐĂ ĂŶƚĂƌĂ ůĂŝŶ ĂŐĂƌ ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ ƐĂŶŬƐŝ ŬĞƉĂĚĂ
ƉĞũĂďĂƚLJĂŶŐďĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĚĂŶŵĞŵƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďŬĂŶŬĞƌƵŐŝĂŶ
ŶĞŐĂƌĂ ĚĞŶŐĂŶ ŵĞŶLJĞƚŽƌŬĂŶ ƵĂŶŐ ŬĞ ŬĂƐ ŶĞŐĂƌĂ ĂƚĂƵ ŵĞůĞŶŐŬĂƉŝͬ
ŵĞŶLJĞƌĂŚŬĂŶ ĂƐĞƚ ŵĞůĂůƵŝ ŵĞŬĂŶŝƐŵĞ ƉĞŶŐĞŶĂĂŶ ŐĂŶƟ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂ
ƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶŬĞƚĞŶƚƵĂŶLJĂŶŐďĞƌůĂŬƵ͘

105

Potensi Kerugian Negara
10.26

WŽƚĞŶƐŝŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂĂĚĂůĂŚĂĚĂŶLJĂƐƵĂƚƵƉĞƌďƵĂƚĂŶŵĞůĂǁĂŶŚƵŬƵŵďĂŝŬ
ƐĞŶŐĂũĂŵĂƵƉƵŶůĂůĂŝLJĂŶŐĚĂƉĂƚŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶƌŝƐŝŬŽƚĞƌũĂĚŝŶLJĂŬĞƌƵŐŝĂŶ
ĚŝŵĂƐĂLJĂŶŐĂŬĂŶĚĂƚĂŶŐďĞƌƵƉĂďĞƌŬƵƌĂŶŐŶLJĂƵĂŶŐ͕ƐƵƌĂƚďĞƌŚĂƌŐĂ͕ĚĂŶ
ďĂƌĂŶŐ͕LJĂŶŐŶLJĂƚĂĚĂŶƉĂƐƟũƵŵůĂŚŶLJĂ͘

ϭϬ͘Ϯϳ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƉŽƚĞŶƐŝŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂŵĞůŝƉƵƟƌĞŬĂŶĂŶďĞůƵŵŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ
ŬĞǁĂũŝďĂŶ ƉĞŵĞůŝŚĂƌĂĂŶ ďĂƌĂŶŐ ŚĂƐŝů ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ LJĂŶŐ ƚĞůĂŚ ƌƵƐĂŬ
ƐĞůĂŵĂ ŵĂƐĂ ƉĞŵĞůŝŚĂƌĂĂŶ͕ ĂƐĞƚ ĚŝŬƵĂƐĂŝ ƉŝŚĂŬ ůĂŝŶ͕ ĂƐĞƚ ƟĚĂŬ ĚŝŬĞƚĂŚƵŝ
ŬĞďĞƌĂĚĂĂŶŶLJĂ͕ ĚĂŶ ƉŝŚĂŬ ŬĞƟŐĂ ďĞůƵŵ ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ŬĞǁĂũŝďĂŶ ƵŶƚƵŬ
ŵĞŶLJĞƌĂŚŬĂŶĂƐĞƚŬĞƉĂĚĂŶĞŐĂƌĂ͘
ϭϬ͘Ϯϴ ,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ďĞůĂŶũĂ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ƉƵƐĂƚ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ĂĚĂŶLJĂ
ƉŽƚĞŶƐŝŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂƐĞďĂŶLJĂŬϱŬĂƐƵƐƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͕ϭϬŵŝůŝĂƌLJĂŶŐƚĞƌĚŝƌŝ
ĂƚĂƐ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭŬĂƐƵƐƌĞŬĂŶĂŶďĞůƵŵŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶŬĞǁĂũŝďĂŶƉĞŵĞůŝŚĂƌĂĂŶ
ďĂƌĂŶŐŚĂƐŝůƉĞŶŐĂĚĂĂŶLJĂŶŐƚĞůĂŚƌƵƐĂŬƐĞůĂŵĂŵĂƐĂƉĞŵĞůŝŚĂƌĂĂŶ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭŬĂƐƵƐĂƐĞƚĚŝŬƵĂƐĂŝƉŝŚĂŬůĂŝŶƐĞŶŝůĂŝZƉϳϱϰ͕ϮϬũƵƚĂ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭŬĂƐƵƐĂƐĞƚƟĚĂŬĚŝŬĞƚĂŚƵŝŬĞďĞƌĂĚĂĂŶŶLJĂƐĞŶŝůĂŝZƉϯϱϭ͕ϬϮ
ũƵƚĂ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭ ŬĂƐƵƐ ƉŝŚĂŬ ŬĞƟŐĂ ďĞůƵŵ ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ŬĞǁĂũŝďĂŶ ƵŶƚƵŬ
ŵĞŶLJĞƌĂŚŬĂŶĂƐĞƚŬĞƉĂĚĂŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ͖ĚĂŶ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭŬĂƐƵƐůĂŝŶͲůĂŝŶƉŽƚĞŶƐŝŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂ͘
ϭϬ͘Ϯϵ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝ<<E͕ƚĂŶĂŚƐĞůƵĂƐϭ͘ϮϱϳŵϸƐĞŶŝůĂŝZƉϳϱϰ͕ϮϬũƵƚĂĚŝ:ĂůĂŶWĞƌũƵĂŶŐĂŶ͕
^ĂŵĂƌŝŶĚĂĚŝŬƵĂƐĂŝŽůĞŚƉŝŚĂŬůĂŝŶ͘
x ŝ <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ <ĞƐĞŚĂƚĂŶ͕ ĂůĂƚ ŬĞƐĞŚĂƚĂŶ ŚĂƐŝů ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ d ϮϬϬϳ͕
ϮϬϬϴ͕ĚĂŶϮϬϬϵƐĞŶŝůĂŝZƉϯϱϭ͕ϬϮũƵƚĂƟĚĂŬĚŝŬĞƚĂŚƵŝŬĞďĞƌĂĚĂĂŶŶLJĂ͘
x WW<'ĞůŽƌĂƵŶŐ<ĂƌŶŽ͕ĂƐĞƚLJĂŶŐĚŝŬĞůŽůĂƐĞĐĂƌĂŬĂƌũĂƐĂŵĂĚĞŶŐĂŶWd
WƵƩͲWƵƩĚĂƌŝdĂŚƵŶϭϵϵϵƐ͘Ě͘ϮϬϬϵďĞůƵŵĚŝƐĞƌĂŚŬĂŶ͘
Penyebab
ϭϬ͘ϯϬ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ƉŽƚĞŶƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂ ĚŝƐĞďĂďŬĂŶ ĞŶƟƚĂƐ ƟĚĂŬ
ŵĞŵƉƌŝŽƌŝƚĂƐŬĂŶƉĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶƚĂŶĂŚƐĞŶŐŬĞƚĂĚĂŶŵĞŶŐĞůŽůĂďĂƌĂŶŐƐĞĐĂƌĂ
ƚĞƌƟď͕WW<ůĞŵĂŚĚĂůĂŵŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶĚĂŶƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ͘

106
Rekomendasi
ϭϬ͘ϯϭ dĞƌŚĂĚĂƉ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ƉŽƚĞŶƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂ ƚĞƌƐĞďƵƚ͕ W< ƚĞůĂŚ
ŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ ŬĞƉĂĚĂ ĞŶƟƚĂƐ LJĂŶŐ ĚŝƉĞƌŝŬƐĂ ĂŶƚĂƌĂ ůĂŝŶ ĂŐĂƌ ƐĞŐĞƌĂ
ŵĞŶLJĞůĞƐĂŝŬĂŶ ƚĂŶĂŚ ƐĞŶŐŬĞƚĂ͕ ŵĞŶŐĞůŽůĂ ďĂƌĂŶŐ ŝŶǀĞŶƚĂƌŝƐ ƐĞĐĂƌĂ ƚĞƌƟď͕
ĚĂŶŵĞŵďĞƌŝŬĂŶƐĂŶŬƐŝŬĞƉĂĚĂƉĞũĂďĂƚLJĂŶŐďĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂď͘

Kekurangan Penerimaan
ϭϬ͘ϯϮ <ĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ĂĚĂůĂŚ ĂĚĂŶLJĂ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ LJĂŶŐ ƐƵĚĂŚ ŵĞŶũĂĚŝ
ŚĂŬ ŶĞŐĂƌĂ ƚĞƚĂƉŝ ƟĚĂŬ ĂƚĂƵ ďĞůƵŵ ŵĂƐƵŬ ŬĞ ŬĂƐ ŶĞŐĂƌĂ ŬĂƌĞŶĂ ĂĚĂŶLJĂ
ƵŶƐƵƌŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉŬĞƚĞŶƚƵĂŶƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ͘
ϭϬ͘ϯϯ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ŶĞŐĂƌĂ ŵĞůŝƉƵƟ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ĂƚĂƵ
ĚĞŶĚĂ ŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ ďĞůƵŵͬƟĚĂŬ ĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ ĂƚĂƵ ĚŝƉƵŶŐƵƚͬ
ĚŝƚĞƌŝŵĂͬĚŝƐĞƚŽƌŬĞŬĂƐŶĞŐĂƌĂ͕ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶůĂŶŐƐƵŶŐƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶŶĞŐĂƌĂ͕
ĚĂŶƉĞŶŐĞŶĂĂŶƚĂƌŝĨƉĂũĂŬͬWEWůĞďŝŚƌĞŶĚĂŚĚĂƌŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͘
ϭϬ͘ϯϰ ,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ďĞůĂŶũĂ ŶĞŐĂƌĂ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ĂĚĂŶLJĂ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ
ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ŶĞŐĂƌĂ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϰϵ ŬĂƐƵƐ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϴϮ͕Ϭϳ ŵŝůŝĂƌ LJĂŶŐ ƚĞƌĚŝƌŝ
ĂƚĂƐ
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϰϲ ŬĂƐƵƐ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ŶĞŐĂƌĂ ƚĞƌŵĂƐƵŬ ĚĞŶĚĂ
ŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ LJĂŶŐ ďĞůƵŵͬƟĚĂŬ ĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶͬĚŝƉƵŶŐƵƚͬ
ĚŝƚĞƌŝŵĂͬĚŝƐĞƚŽƌŬĞŬĂƐŶĞŐĂƌĂƐĞŶŝůĂŝZƉϴϬ͕ϵϭŵŝůŝĂƌ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ Ϯ ŬĂƐƵƐ ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ ůĂŶŐƐƵŶŐ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ
ƐĞŶŝůĂŝZƉϵϲϳ͕ϲϳũƵƚĂ͖ĚĂŶ
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭ ŬĂƐƵƐ ƉĞŶŐĞŶĂĂŶ ƚĂƌŝĨ ƉĂũĂŬͬWEW ůĞďŝŚ ƌĞŶĚĂŚ ĚĂƌŝ
ŬĞƚĞŶƚƵĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϭϵϲ͕ϬϳũƵƚĂ͘
ϭϬ͘ϯϱ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝ <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ <ĞƐĞŚĂƚĂŶ͕ ĚĞŶĚĂ ŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶ ĂƚĂƐ ƉĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶ
ƉĞŬĞƌũĂĂŶ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ďĂƌĂŶŐ ĚĂŶ ũĂƐĂ d ϮϬϬϳͲϮϬϬϵ ďĞůƵŵ ĚŝƉƵŶŐƵƚ
ƐĞŶŝůĂŝZƉϲϭ͕ϬϰŵŝůŝĂƌ͘
x ŝ WZ͕ ĚĞŶĚĂ ŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶ ĂƚĂƐ ƉĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ ƌĞŶŽǀĂƐŝ
ZƵŵĂŚ :ĂďĂƚĂŶ ŶŐŐŽƚĂ WZ d ϮϬϬϵ ďĞůƵŵ ĚŝƉƵŶŐƵƚ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϱ͕ϮϮ
ŵŝůŝĂƌ͕ ĚĂŶ ƉĂũĂŬ ƉĞŶŐŚĂƐŝůĂŶ ĂƚĂƐ ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ ƚƵŶĂŝ ƚƵŶũĂŶŐĂŶ ŬƌĞĚŝƚ
ƉĞŵďĞůŝĂŶ ŬĞŶĚĂƌĂĂŶ ďĞƌŵŽƚŽƌ ƉĞƌŽƌĂŶŐĂŶ ŶŐŐŽƚĂ WZ ďĞůƵŵ
ĚŝƉƵŶŐƵƚƐĞŶŝůĂŝZƉϰ͕ϰϲŵŝůŝĂƌ͘
x ŝ <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ dĞŶĂŐĂ <ĞƌũĂ ĚĂŶ dƌĂŶƐŵŝŐƌĂƐŝ͕ WEW ĨƵŶŐƐŝŽŶĂů ĚĂƌŝ
ŬĞƌũĂƐĂŵĂ ƉĞŶLJĞůĞŶŐŐĂƌĂĂŶ ƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ ĚĂŶ ƉĞůĂƟŚĂŶ ĚĂŶ WEW ĂƚĂƐ
ŬĞŐŝĂƚĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶͬƉĞŶŐƵũŝĂŶŚŝŐŝĞŶĞƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ͕ŬĞƐĞůĂŵĂƚĂŶ͕ĚĂŶ
ŬĞƐĞŚĂƚĂŶŬĞƌũĂdϮϬϬϵĚĂŶϮϬϭϬŬƵƌĂŶŐĚŝƐĞƚŽƌŬĞŬĂƐŶĞŐĂƌĂƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϭ͕ϰϬŵŝůŝĂƌ͘

107
ϭϬ͘ϯϲ dĞƌŚĂĚĂƉ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ LJĂŶŐ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ
ŶĞŐĂƌĂƚĞƌƐĞďƵƚ͕ƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͕ϬϱŵŝůŝĂƌƚĞůĂŚĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟŽůĞŚ<>ĚĞŶŐĂŶ
ƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶŬĞŬĂƐŶĞŐĂƌĂ͘WĞŶLJĞƚŽƌĂŶƚĞƌďĞƐĂƌĚŝůĂŬƵŬĂŶŽůĞŚ<ĞƉŽůŝƐŝĂŶZ/
ƐĞŶŝůĂŝZƉϳϴϵ͕ϲϵũƵƚĂ͘
Penyebab
ϭϬ͘ϯϳ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ƉĂĚĂ ƵŵƵŵŶLJĂ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĂƌĞŶĂ
ƌĞŬĂŶĂŶƟĚĂŬŵĞŵĂƚƵŚŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶĚĂůĂŵƉĞƌũĂŶũŝĂŶLJĂŶŐƚĞůĂŚĚŝƐĞƉĂŬĂƟ͕
ďĞŶĚĂŚĂƌĂ ƉĞŶŐĞůƵĂƌĂŶ ĚĂŶ ƉĂŶŝƟĂ ƉĞŶĞƌŝŵĂ ďĂƌĂŶŐ ƟĚĂŬ ďĞƌƉĞĚŽŵĂŶ
ƉĂĚĂ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ LJĂŶŐ ďĞƌůĂŬƵ͕ ƉĞŶĂŶŐŐƵŶŐ ũĂǁĂď ŬĞŐŝĂƚĂŶ ůĞŵĂŚ ĚĂůĂŵ
ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶĚĂŶƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ͘
Rekomendasi
ϭϬ͘ϯϴ dĞƌŚĂĚĂƉ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ƚĞƌƐĞďƵƚ͕ W< ƚĞůĂŚ
ŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ ŬĞƉĂĚĂ ĞŶƟƚĂƐ LJĂŶŐ ĚŝƉĞƌŝŬƐĂ ĂŶƚĂƌĂ ůĂŝŶ ĂŐĂƌ
ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶƐĂŶŬƐŝŬĞƉĂĚĂƉĞũĂďĂƚLJĂŶŐďĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂď͕ŵĞŵĞƌŝŶƚĂŚŬĂŶ
ďĞŶĚĂŚĂƌĂƉĞŶŐĞůƵĂƌĂŶĚĂŶƉĂŶŝƟĂƉĞŶĞƌŝŵĂďĂƌĂŶŐƵŶƚƵŬŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ
ŬĞŐŝĂƚĂŶ ƐĞƐƵĂŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͕ ŵĞŶŝŶŐŬĂƚŬĂŶ ƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶ ĚĂŶ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ͕
ĚĂŶŵĞůĂŬƵŬĂŶƵƉĂLJĂƉĞŶĂƌŝŬĂŶĂƚĂƐŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶLJĂŶŐƚĞƌũĂĚŝ
ĚĂŶŵĞŶLJĞƚŽƌŬĂŶŶLJĂŬĞŬĂƐŶĞŐĂƌĂ͘

Administrasi
ϭϬ͘ϯϵ dĞŵƵĂŶ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ ŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉ ĂĚĂŶLJĂ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ
ŬĞƚĞŶƚƵĂŶLJĂŶŐďĞƌůĂŬƵďĂŝŬĚĂůĂŵƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶĂƚĂƵƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ
ĂƐĞƚŵĂƵƉƵŶŽƉĞƌĂƐŝŽŶĂůƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ͕ƚĞƚĂƉŝƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶƚĞƌƐĞďƵƚƟĚĂŬ
ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂ͕ƟĚĂŬŵĞŶŐƵƌĂŶŐŝŚĂŬŶĞŐĂƌĂ͕ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ
ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ŶĞŐĂƌĂ͕ ƟĚĂŬ ŵĞŶŐŚĂŵďĂƚ ƉƌŽŐƌĂŵ ĞŶƟƚĂƐ͕ ĚĂŶ ƟĚĂŬ
ŵĞŶŐĂŶĚƵŶŐƵŶƐƵƌŝŶĚŝŬĂƐŝƟŶĚĂŬƉŝĚĂŶĂ͘
ϭϬ͘ϰϬ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ LJĂŶŐ ďĞƌƐŝĨĂƚ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƟĨ ŵĞůŝƉƵƟ
ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ ƟĚĂŬ ĂŬƵŶƚĂďĞů ;ďƵŬƟ ƟĚĂŬ ůĞŶŐŬĂƉͬƟĚĂŬ ǀĂůŝĚͿ͕
ƉĞŬĞƌũĂĂŶ ĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ŵĞŶĚĂŚƵůƵŝ ŬŽŶƚƌĂŬ ĂƚĂƵ ƉĞŶĞƚĂƉĂŶ ĂŶŐŐĂƌĂŶ͕
ƉƌŽƐĞƐ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ƚĞƚĂƉŝ ƟĚĂŬ
ŵĞŶŝŵďƵůŬĂŶ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂ͕ ƉĞŵĞĐĂŚĂŶ ŬŽŶƚƌĂŬ ƵŶƚƵŬ ŵĞŶŐŚŝŶĚĂƌŝ
ƉĞůĞůĂŶŐĂŶ͕ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ůĞůĂŶŐ ƐĞĐĂƌĂ ƉƌŽĨŽƌŵĂ͕ ĚĂŶ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ
ƚĞƌŚĂĚĂƉŬĞƚĞŶƚƵĂŶƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶďŝĚĂŶŐƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶďĂƌĂŶŐŵŝůŝŬ
ŶĞŐĂƌĂ͘
ϭϬ͘ϰϭ WĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ ũƵŐĂ ŵĞůŝƉƵƟ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ
ƉĞƌĂƚƵƌĂŶƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶďŝĚĂŶŐƚĞƌƚĞŶƚƵůĂŝŶŶLJĂƐĞƉĞƌƟŬĞŚƵƚĂŶĂŶ͕
ƉĞƌƚĂŵďĂŶŐĂŶ͕ ƉĞƌƉĂũĂŬĂŶ ĚĂŶ ůĂŝŶͲůĂŝŶ͕ ƉĞŵďĞŶƚƵŬĂŶ ĐĂĚĂŶŐĂŶ
ƉŝƵƚĂŶŐ͕ ƉĞƌŚŝƚƵŶŐĂŶ ƉĞŶLJƵƐƵƚĂŶ ĂƚĂƵ ĂŵŽƌƟƐĂƐŝ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͕
ƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ŶĞŐĂƌĂ ŵĞůĞďŝŚŝ ďĂƚĂƐ ǁĂŬƚƵ LJĂŶŐ ĚŝƚĞŶƚƵŬĂŶ͕
ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶͬƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶ ƵĂŶŐ ƉĞƌƐĞĚŝĂĂŶ ŵĞůĞďŝŚŝ ďĂƚĂƐ ǁĂŬƚƵ
LJĂŶŐĚŝƚĞŶƚƵŬĂŶ͕ĚĂŶƐŝƐĂŬĂƐĚŝďĞŶĚĂŚĂƌĂƉĞŶŐĞůƵĂƌĂŶĂŬŚŝƌƚĂŚƵŶĂŶŐŐĂƌĂŶ
ƚĞƌůĂŵďĂƚͬďĞůƵŵĚŝƐĞƚŽƌŬĞŬĂƐŶĞŐĂƌĂ͘

108
ϭϬ͘ϰϮ ,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ďĞůĂŶũĂ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ƉƵƐĂƚ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ďĂŚǁĂ
ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶLJĂŶŐŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝƐĞďĂŶLJĂŬ
ϵϰŬĂƐƵƐLJĂŶŐƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐ
x ƐĞďĂŶLJĂŬ Ϯϳ ŬĂƐƵƐ ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ ƟĚĂŬ ĂŬƵŶƚĂďĞů ;ďƵŬƟ ƟĚĂŬ
ůĞŶŐŬĂƉͬƟĚĂŬǀĂůŝĚͿ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϯ ŬĂƐƵƐ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ ĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ŵĞŶĚĂŚƵůƵŝ ŬŽŶƚƌĂŬ ĂƚĂƵ
ƉĞŶĞƚĂƉĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϮϯŬĂƐƵƐƉƌŽƐĞƐƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ
ƚĞƚĂƉŝƟĚĂŬŵĞŶŝŵďƵůŬĂŶŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϰŬĂƐƵƐƉĞŵĞĐĂŚĂŶŬŽŶƚƌĂŬƵŶƚƵŬŵĞŶŐŚŝŶĚĂƌŝƉĞůĞůĂŶŐĂŶ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϮŬĂƐƵƐƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶůĞůĂŶŐƐĞĐĂƌĂƉƌŽĨŽƌŵĂ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭϵ ŬĂƐƵƐ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲ
ƵŶĚĂŶŐĂŶďŝĚĂŶŐƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶƉĞƌůĞŶŐŬĂƉĂŶĂƚĂƵďĂƌĂŶŐŵŝůŝŬŶĞŐĂƌĂ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ Ϯ ŬĂƐƵƐ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ƉĞƌĂƚƵƌĂŶ ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲ
ƵŶĚĂŶŐĂŶ ďŝĚĂŶŐ ƚĞƌƚĞŶƚƵ ůĂŝŶŶLJĂ ƐĞƉĞƌƟ ŬĞŚƵƚĂŶĂŶ͕ ƉĞƌƚĂŵďĂŶŐĂŶ͕
ƉĞƌƉĂũĂŬĂŶ͕ĚĂŶůĂŝŶͲůĂŝŶ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭ ŬĂƐƵƐ ƉĞŵďĞŶƚƵŬĂŶ ĐĂĚĂŶŐĂŶ ƉŝƵƚĂŶŐ͕ ƉĞƌŚŝƚƵŶŐĂŶ
ƉĞŶLJƵƐƵƚĂŶĂƚĂƵĂŵŽƌƟƐĂƐŝƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϰŬĂƐƵƐƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚŵĞůĞďŝŚŝďĂƚĂƐ
ǁĂŬƚƵLJĂŶŐĚŝƚĞŶƚƵŬĂŶ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭ ŬĂƐƵƐ ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶͬƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶ ƵĂŶŐ ƉĞƌƐĞĚŝĂĂŶ
ŵĞůĞďŝŚŝďĂƚĂƐǁĂŬƚƵLJĂŶŐĚŝƚĞŶƚƵŬĂŶ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϳŬĂƐƵƐƐŝƐĂŬĂƐĚŝďĞŶĚĂŚĂƌĂƉĞŶŐĞůƵĂƌĂŶĂŬŚŝƌƚĂŚƵŶĂŶŐŐĂƌĂŶ
ƚĞƌůĂŵďĂƚͬďĞůƵŵĚŝƐĞƚŽƌŬĞŬĂƐŶĞŐĂƌĂ͖ĚĂŶ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭŬĂƐƵƐůĂŝŶͲůĂŝŶƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ͘
ϭϬ͘ϰϯ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝ <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ ^ŽƐŝĂů͕ ƉĞŶLJĂůƵƌĂŶ ĚĂŶĂ ďĂŶƚƵĂŶ ƵŶƚƵŬ ƌƵŵĂŚ ŬŽƌďĂŶ
ŬŽŶŇŝŬ d ϮϬϭϬ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭϳϰ͕ϳϲ ŵŝůŝĂƌ ďĞůƵŵ ĚŝƚĞƌŝŵĂ ƉĞŶĞƌŝŵĂ
ďĂŶƚƵĂŶ͘
x ŝ <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ <ĞƐĞŚĂƚĂŶ͕ ŚĂƐŝů ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ďĂƌĂŶŐ d ϮϬϬϵ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϳϵ͕ϴϱ ŵŝůŝĂƌ ĚŝƐŝŵƉĂŶ Ěŝ ŐƵĚĂŶŐ ƌĞŬĂŶĂŶ ƚĂŶƉĂ ďĞƌŝƚĂ ĂĐĂƌĂ
ƉĞŶŝƟƉĂŶ͕ĚĂƐĂƌƉĞŶĂŐŝŚĂŶŬůĂŝŵďŝĂLJĂĚŝƐƚƌŝďƵƐŝŽďĂƚĚĂŶďĂŚĂŶŚĂďŝƐ
ƉĂŬĂŝdϮϬϬϵŽůĞŚWdW/;WĞƌƐĞƌŽͿƐĞŶŝůĂŝZƉϮϳ͕ϴϵŵŝůŝĂƌďĞůƵŵĚĂƉĂƚ
ĚŝƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďŬĂŶ͕ƉƌŽƐĞƐƉĞŶŐĂĚĂĂŶŬĞŶĚĂƌĂĂŶŬŚƵƐƵƐĂŵďƵůĂŶƐ
ĚĂŶƉĞƌĂůĂƚĂŶŬĞƐĞŚĂƚĂŶdϮϬϬϵƐĞŶŝůĂŝZƉϮϮ͕ϮϬŵŝůŝĂƌƟĚĂŬƚƌĂŶƐƉĂƌĂŶ͘

109
x ŝĂĚĂŶEĂƐŝŽŶĂůWĞŶĂŶŐŐƵůĂŶŐĂŶĞŶĐĂŶĂ;EWͿ͕ƉƌŽƐĞƐƉĞŶĞŶƚƵĂŶ
ƉĞŶLJĞĚŝĂ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ d ϮϬϬϵ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϮϲ͕ϬϬ ŵŝůŝĂƌ ďĞůƵŵ ƐĞƐƵĂŝ
<ĞƉƉƌĞƐEŽ͘ϴϬdĂŚƵŶϮϬϬϯĚĂŶƉĞƌƵďĂŚĂŶŶLJĂ͘
Penyebab
ϭϬ͘ϰϰ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĂƌĞŶĂ ƉĞůĂŬƐĂŶĂ ůĂůĂŝ
ĚĂůĂŵŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƚƵŐĂƐ͕ŬƵƌĂŶŐĐĞƌŵĂƚĚĂůĂŵŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶŬĞƚĞŶƚƵĂŶ
ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶ͕ƐĞƌƚĂůĞŵĂŚŶLJĂƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶĚĂŶƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶƉĂƌĂ
ƉĞŶĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďŬĞŐŝĂƚĂŶ͘
Rekomendasi
ϭϬ͘ϰϱ dĞƌŚĂĚĂƉ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ ƚĞƌƐĞďƵƚ͕ W< ƚĞůĂŚ
ŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶŬĞƉĂĚĂĞŶƟƚĂƐLJĂŶŐĚŝƉĞƌŝŬƐĂĂŶƚĂƌĂůĂŝŶĂŐĂƌŵĞůĞŶŐŬĂƉŝ
ďƵŬƟ ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ͕ ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ ƚĞŐƵƌĂŶ ĚĂŶ ĂƚĂƵ ƐĂŶŬƐŝ ŬĞƉĂĚĂ
ƉĞũĂďĂƚƉĞůĂŬƐĂŶĂLJĂŶŐƟĚĂŬŵĞŶĂĂƟŬĞƚĞŶƚƵĂŶƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ͘

<ĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ
ϭϬ͘ϰϲ dĞŵƵĂŶŵĞŶŐĞŶĂŝŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉĂĚĂŶLJĂƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶŝŶƉƵƚ
ĚĞŶŐĂŶŚĂƌŐĂĂƚĂƵŬƵĂŶƟƚĂƐͬŬƵĂůŝƚĂƐLJĂŶŐůĞďŝŚƟŶŐŐŝĚĂƌŝƐƚĂŶĚĂƌ͕ŬƵĂŶƟƚĂƐͬ
ŬƵĂůŝƚĂƐLJĂŶŐŵĞůĞďŝŚŝŬĞďƵƚƵŚĂŶ͕ĚĂŶŚĂƌŐĂLJĂŶŐůĞďŝŚŵĂŚĂůĚŝďĂŶĚŝŶŐŬĂŶ
ĚĞŶŐĂŶƉĞŶŐĂĚĂĂŶƐĞƌƵƉĂƉĂĚĂǁĂŬƚƵLJĂŶŐƐĂŵĂ͘
ϭϬ͘ϰϳ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶŵĞůŝƉƵƟƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐĚĂŶũĂƐĂŵĞůĞďŝŚŝ
ŬĞďƵƚƵŚĂŶĚĂŶƉĞŵďŽƌŽƐĂŶŬĞƵĂŶŐĂŶŶĞŐĂƌĂĂƚĂƵŬĞŵĂŚĂůĂŶŚĂƌŐĂ͘
ϭϬ͘ϰϴ ,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ďĞůĂŶũĂ ŶĞŐĂƌĂ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ďĂŚǁĂ ƚĞƌĚĂƉĂƚ
ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ LJĂŶŐ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭϴ ŬĂƐƵƐ
ƐĞŶŝůĂŝZƉϯϰ͕ϭϲŵŝůŝĂƌLJĂŶŐƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϰŬĂƐƵƐƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐĚĂŶũĂƐĂŵĞůĞďŝŚŝŬĞďƵƚƵŚĂŶƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϮϰ͕ϳϰŵŝůŝĂƌ͖ĚĂŶ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭϰŬĂƐƵƐƉĞŵďŽƌŽƐĂŶŬĞƵĂŶŐĂŶŶĞŐĂƌĂĂƚĂƵŬĞŵĂŚĂůĂŶŚĂƌŐĂ
ƐĞŶŝůĂŝZƉϵ͕ϰϮŵŝůŝĂƌ͘
ϭϬ͘ϰϵ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝWZ͕ŬĞŵĂŚĂůĂŶŚĂƌŐĂƌĞŶŽǀĂƐŝZƵŵĂŚ:ĂďĂƚĂŶŶŐŐŽƚĂWZdϮϬϬϵ
ƐĞŶŝůĂŝZƉϯ͕ϭϯŵŝůŝĂƌƐĞŚŝŶŐŐĂŵĞŵďĞďĂŶŝŬĞƵĂŶŐĂŶŶĞŐĂƌĂ͘<ĞŵĂŚĂůĂŶ
ŚĂƌŐĂ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ĨŽƚŽ ĐŽƉLJ͕ ĮůůŝŶŐ ĐĂďŝŶĞƚ͕ ĚĂŶ ŵĞƐŝŶ ƉĞŶŐŚĂŶĐƵƌ d
ϮϬϬϵƐĞŶŝůĂŝZƉϰϴϯ͕ϬϰũƵƚĂ͘
x ŝdE/h͕<ĞƉĂůĂ>ĞŵďĂŐĂ&ĂƌŵĂƐŝŶŐŬĂƚĂŶhĚĂƌĂ;<ĂůĂĮĂƵͿŵĞŶĞƌŝŵĂ
ďĂŚĂŶ ďĂŬƵ ŽďĂƚ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭϴϰ͕ϴϱ ũƵƚĂ ĚĂƌŝ <ĞƉĂůĂ ŝŶĂƐ <ĞƐĞŚĂƚĂŶ 
ŶŐŬĂƚĂŶ hĚĂƌĂ ;<ĂĚŝƐŬĞƐĂƵͿ ƵŶƚƵŬ ƉƌŽĚƵŬƐŝ dĂŚƵŶ ϮϬϭϬ͕ ƐĞĚĂŶŐŬĂŶ
ƐŝƐĂ ƉĞƌƐĞĚŝĂĂŶ ďĂŚĂŶ ďĂŬƵ Ěŝ ŐƵĚĂŶŐ ŵĂƐŝŚ ŵĞŶĐƵŬƵƉŝ͕ ƐĞŚŝŶŐŐĂ
ƉĞƌƐĞĚŝĂĂŶďĂŚĂŶďĂŬƵŽďĂƚŵĞůĞďŝŚŝŬĞďƵƚƵŚĂŶLJĂŶŐƐĞďĞŶĂƌŶLJĂ͘

110
x ŝ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ<ĞƐĞŚĂƚĂŶ͕ƉĞŶŐĂĚĂĂŶDĂŬĂŶĂŶWĞŶŐŐĂŶƟŝƌ^ƵƐƵ/ďƵ
;DW^/ͿdϮϬϬϳƟĚĂŬƚĞƌƐĂůƵƌŬĂŶĚĂŶŬĞĚĂůƵǁĂƌƐĂƐĞŶŝůĂŝZƉϭϲϴ͕ϳϯũƵƚĂ͘
Penyebab
10.50

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĂƌĞŶĂ ĂĚĂŶLJĂ ŬĞĐĞŶĚĞƌƵŶŐĂŶ
ŵĞŵĂŶĨĂĂƚŬĂŶ ĂŶŐŐĂƌĂŶ ƚĂŶƉĂ ŵĞŵƉĞƌŚĂƟŬĂŶ ƉƌŝŶƐŝƉ ĞŬŽŶŽŵŝƐ͕ ĞŶƟƚĂƐ
ŬƵƌĂŶŐ ĐĞƌŵĂƚ ŵĞƌĞŶĐĂŶĂŬĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ͕ ƐĞƌƚĂ ůĞŵĂŚŶLJĂ ƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶ ĚĂŶ
ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ͘
Rekomendasi

10.51

dĞƌŚĂĚĂƉŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶƚĞƌƐĞďƵƚ͕W<ƚĞůĂŚŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ
ŬĞƉĂĚĂ ĞŶƟƚĂƐ LJĂŶŐ ĚŝƉĞƌŝŬƐĂ ĂŶƚĂƌĂ ůĂŝŶ ĂŐĂƌ ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ ƐĂŶŬƐŝ ŬĞƉĂĚĂ
ƉĞũĂďĂƚ LJĂŶŐ ďĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐ ũĂǁĂď͕ ĚĂŶ ŵĞŶŝŶŐŬĂƚŬĂŶ ƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶ ĚĂŶ
ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ͘

<ĞƟĚĂŬĞĮƐŝĞŶĂŶ
10.52

dĞŵƵĂŶ ŵĞŶŐĞŶĂŝ ŬĞƟĚĂŬĞĮƐŝĞŶĂŶ ŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉ ƉĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶ ƌĂƐŝŽ
ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ ŬƵĂŶƟƚĂƐͬŬƵĂůŝƚĂƐ ŝŶƉƵƚ ƵŶƚƵŬ ƐĂƚƵ ƐĂƚƵĂŶ ŽƵƚƉƵƚ LJĂŶŐ ůĞďŝŚ
ďĞƐĂƌĚĂƌŝƐĞŚĂƌƵƐŶLJĂ͘

ϭϬ͘ϱϯ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞƟĚĂŬĞĮƐŝĞŶĂŶ ŵĞůŝƉƵƟ ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ ŬƵĂŶƟƚĂƐ ŝŶƉƵƚ ƵŶƚƵŬ
ƐĂƚƵƐĂƚƵĂŶŽƵƚƉƵƚůĞďŝŚďĞƐĂƌͬƟŶŐŐŝĚĂƌŝLJĂŶŐƐĞŚĂƌƵƐŶLJĂ͕ĚĂŶƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ
ŬƵĂůŝƚĂƐŝŶƉƵƚƵŶƚƵŬƐĂƚƵƐĂƚƵĂŶŽƵƚƉƵƚůĞďŝŚƟŶŐŐŝĚĂƌŝƐĞŚĂƌƵƐŶLJĂ͘
ϭϬ͘ϱϰ ,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ďĞůĂŶũĂ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ƉƵƐĂƚ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ Ϯ ŬĂƐƵƐ
ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶLJĂŶŐŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶŬĞƟĚĂŬĞĮƐŝĞŶĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϮ͕ϳϬŵŝůŝĂƌ
LJĂŬŶŝ ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ ŬƵĂŶƟƚĂƐ ŝŶƉƵƚ ƵŶƚƵŬ ƐĂƚƵ ƐĂƚƵĂŶ ŽƵƚƉƵƚ ůĞďŝŚ ďĞƐĂƌͬ
ƟŶŐŐŝĚĂƌŝLJĂŶŐƐĞŚĂƌƵƐŶLJĂ͘
10.55

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝ dE/ >ͲZ^ ƌ͘ ZĂŵĞůĂŶ͕ ƉĞŵďƵĂƚĂŶ ŽďĂƚ ũĂĚŝ ƐƚĂŶĚĂƌ ůĂĮĂů d ϮϬϬϵ
LJĂŶŐĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƐĞĐĂƌĂƐǁĂŬĞůŽůĂŵĞŶŐŚĂďŝƐŬĂŶďŝĂLJĂůĞďŝŚƟŶŐŐŝũŝŬĂ
ĚŝďĂŶĚŝŶŐŬĂŶĚĞŶŐĂŶŚĂƌŐĂŽďĂƚŐĞŶĞƌŝŬƵŶƚƵŬũĞŶŝƐLJĂŶŐƐĂŵĂŵĞŶƵƌƵƚ
<ĞƉƵƚƵƐĂŶ DĞŶƚĞƌŝ <ĞƐĞŚĂƚĂŶ EŽ͘ ϯϬϮͬ DĞŶŬĞƐͬ^<ͬ///ͬϮϬϬϴ͕ ƐĞŚŝŶŐŐĂ
ƉĞŵďƵĂƚĂŶK:^>ƟĚĂŬĞĮƐŝĞŶƐĞŶŝůĂŝZƉϮ͕ϮϭŵŝůŝĂƌ͘
x / dE/hͲZ^ ƌ͘ ^ĂůĂŵƵŶ͕ƉĞŵďĞƌŝĂŶƵĂŶŐůĂƵŬƉĂƵŬ;h>WͿƉĂƐŝĞŶ d
ϮϬϬϵĚĂŶϮϬϭϬŵĞůĞďŝŚŝƚĂƌŝĨƐĞŶŝůĂŝZƉϰϵϬ͕ϲϭũƵƚĂ͘
Penyebab

10.56

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞƟĚĂŬĞĮƐŝĞŶĂŶ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĂƌĞŶĂ ĞŶƟƚĂƐ ŵĞŶĞƚĂƉŬĂŶ ŬĞďŝũĂŬĂŶ
ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ŽďĂƚ ƐĞĐĂƌĂ ƐǁĂŬĞůŽůĂ͕ ĚĂŶ ŵĞƌĞŶĐĂŶĂŬĂŶ ĂŶŐŐĂƌĂŶ h>W
LJĂŶŐ ĐĞŶĚĞƌƵŶŐ ĚŝƉĞƌďĞƐĂƌ ĚĞŶŐĂŶ ŵĞŵƉĞƌŚŝƚƵŶŐŬĂŶ ũƵŵůĂŚ ƉĞŶĚĞƌŝƚĂ
ďĞƌĚĂƐĂƌŬĂŶ ŚĂƐŝů ƉĞƌŬĂůŝĂŶ ũƵŵůĂŚ ƚĞŵƉĂƚ ƟĚƵƌ ĚĞŶŐĂŶ ŝŶĚĞŬƐ h>W ĚĂŶ
ũƵŵůĂŚŚĂƌŝĚĂůĂŵƐĞƚĂŚƵŶ͘

111
Rekomendasi
ϭϬ͘ϱϳ dĞƌŚĂĚĂƉ  ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ   ŬĞƟĚĂŬĞĮƐŝĞŶĂŶ  ƚĞƌƐĞďƵƚ͕ W< ƚĞůĂŚ
ŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ ŬĞƉĂĚĂ ĞŶƟƚĂƐ LJĂŶŐ ĚŝƉĞƌŝŬƐĂ ĂŐĂƌ ŵĞŵďƵĂƚ ŬĂũŝĂŶ
ŬŽŵƉƌĞŚĞŶƐŝĨ ŵĞŶŐĞŶĂŝ ƉĞŶŝŶŐŬĂƚĂŶ ĞĮƐŝĞŶƐŝ ĚĂůĂŵ ƉĞŵďƵĂƚĂŶ ŽďĂƚ
ũĂĚŝ ƐĞĐĂƌĂ ƐǁĂŬĞůŽůĂ ĚĂŶ ŵĞŵďƵĂƚ ƌĞŶĐĂŶĂ ĂŶŐŐĂƌĂŶ h>W ƉĂƐŝĞŶ ƐĞƐƵĂŝ
ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͘

<ĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ
ϭϬ͘ϱϴ dĞŵƵĂŶ ŵĞŶŐĞŶĂŝ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ ďĞƌŽƌŝĞŶƚĂƐŝ ƉĂĚĂ ƉĞŶĐĂƉĂŝĂŶ ŚĂƐŝů
;outcomeͿ͕LJĂŝƚƵƚĞŵƵĂŶLJĂŶŐŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶĂĚĂŶLJĂŬĞŐŝĂƚĂŶLJĂŶŐƟĚĂŬ
ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶŵĂŶĨĂĂƚĂƚĂƵŚĂƐŝůLJĂŶŐĚŝƌĞŶĐĂŶĂŬĂŶƐĞƌƚĂĨƵŶŐƐŝŝŶƐƚĂŶƐŝLJĂŶŐ
ƟĚĂŬŽƉƟŵĂůƐĞŚŝŶŐŐĂƚƵũƵĂŶŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝƟĚĂŬƚĞƌĐĂƉĂŝ͘
ϭϬ͘ϱϵ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ ŵĞůŝƉƵƟ ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ ĂŶŐŐĂƌĂŶ ƟĚĂŬ ƚĞƉĂƚ
ƐĂƐĂƌĂŶͬƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝƉĞƌƵŶƚƵŬĂŶ͕ƉĞŵĂŶĨĂĂƚĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂĚŝůĂŬƵŬĂŶƟĚĂŬ
ƐĞƐƵĂŝ ĚĞŶŐĂŶ ƌĞŶĐĂŶĂ LJĂŶŐ ĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ͕ ďĂƌĂŶŐ LJĂŶŐ ĚŝďĞůŝ ďĞůƵŵͬƟĚĂŬ
ĚĂƉĂƚ ĚŝŵĂŶĨĂĂƚŬĂŶ͕ ƉĞŵĂŶĨĂĂƚĂŶ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ ƟĚĂŬ ďĞƌĚĂŵƉĂŬ ƉĂĚĂ
ƉĞŶĐĂƉĂŝĂŶ ƚƵũƵĂŶ ŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝ͕ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ƚĞƌůĂŵďĂƚͬƚĞƌŚĂŵďĂƚ
ƐĞŚŝŶŐŐĂ ŵĞŵƉĞŶŐĂƌƵŚŝ ƉĞŶĐĂƉĂŝĂŶ ƚƵũƵĂŶ ŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝ͕ ƉĞůĂLJĂŶĂŶ ŬĞƉĂĚĂ
ŵĂƐLJĂƌĂŬĂƚƟĚĂŬŽƉƟŵĂů͕ĚĂŶĨƵŶŐƐŝĂƚĂƵƚƵŐĂƐŝŶƐƚĂŶƐŝLJĂŶŐĚŝƉĞƌŝŬƐĂƟĚĂŬ
ĚŝƐĞůĞŶŐŐĂƌĂŬĂŶĚĞŶŐĂŶďĂŝŬƚĞƌŵĂƐƵŬƚĂƌŐĞƚƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶƟĚĂŬƚĞƌĐĂƉĂŝ͘
10.60

,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ďĞůĂŶũĂ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ƉƵƐĂƚ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ϯϭ ŬĂƐƵƐ
ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶLJĂŶŐŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϯ͕ϬϭƚƌŝůŝƵŶ
ƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϮŬĂƐƵƐƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶƟĚĂŬƚĞƉĂƚƐĂƐĂƌĂŶͬƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝ
ƉĞƌƵŶƚƵŬĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϮϮ͕ϲϯŵŝůŝĂƌ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϲ ŬĂƐƵƐ ƉĞŵĂŶĨĂĂƚĂŶ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ
ĚĞŶŐĂŶƌĞŶĐĂŶĂLJĂŶŐĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϭϯ͕ϬϱŵŝůŝĂƌ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭϳŬĂƐƵƐďĂƌĂŶŐLJĂŶŐĚŝďĞůŝďĞůƵŵͬƟĚĂŬĚĂƉĂƚĚŝŵĂŶĨĂĂƚŬĂŶ
ƐĞŶŝůĂŝZƉϮϲϰ͕ϰϵŵŝůŝĂƌ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϰŬĂƐƵƐƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶƚĞƌůĂŵďĂƚͬƚĞƌŚĂŵďĂƚƐĞŚŝŶŐŐĂ
ŵĞŵƉĞŶŐĂƌƵŚŝƉĞŶĐĂƉĂŝĂŶƚƵũƵĂŶŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝƐĞŶŝůĂŝZƉϮ͕ϳϭƚƌŝůŝƵŶ͖ĚĂŶ
x ƐĞďĂŶLJĂŬ Ϯ ŬĂƐƵƐ ƉĞůĂLJĂŶĂŶ ŬĞƉĂĚĂ ŵĂƐLJĂƌĂŬĂƚ ƟĚĂŬ ŽƉƟŵĂů ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϱϵϰ͕ϭϲũƵƚĂ͘

10.61

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶWĞƌƵŵĂŚĂŶZĂŬLJĂƚ͕ƉĞŶLJĂůƵƌĂŶĚĂŶĂĨĂƐŝůŝƚĂƐůŝŬƵŝĚŝƚĂƐ
ƉĞŵďŝĂLJĂĂŶƉĞƌƵŵĂŚĂŶdϮϬϭϬƐĞŶŝůĂŝZƉϮ͕ϲϴƚƌŝůŝƵŶďĞůƵŵĚŝƐĂůƵƌŬĂŶ
ŬĞƉĂĚĂ ŵĂƐLJĂƌĂŬĂƚ ďĞƌƉĞŶŐŚĂƐŝůĂŶ ŵĞŶĞŶŐĂŚ ďĂǁĂŚ ĚĂŶ ŵĂƐLJĂƌĂŬĂƚ
ďĞƌƉĞŶŐŚĂƐŝůĂŶƌĞŶĚĂŚ͘

112
x ŝ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ<ĞƐĞŚĂƚĂŶ͕ĂůĂƚŬĞƐĞŚĂƚĂŶŚĂƐŝůƉĞŶŐĂĚĂĂŶdϮϬϬϳƐ͘Ě͘
ϮϬϭϬƐĞŶŝůĂŝZƉϮϭϲ͕ϰϵŵŝůŝĂƌĚĂŶǀĂŬƐŝŶƌĞŐƵůĞƌŚĂƐŝůƉĞŶŐĂĚĂĂŶdϮϬϬϳ
Ɛ͘Ě͘ϮϬϬϵƐĞŶŝůĂŝZƉϯ͕ϯϬŵŝůŝĂƌďĞůƵŵĚŝŵĂŶĨĂĂƚŬĂŶ͘
x ŝ DĂďĞƐ dE/ͲĂďĞŬ͕ ďĞŬĂů ĂůĂƚ ƉĞƌůĞŶŐŬĂƉĂŶ ƐĂƚƵĂŶ d ϮϬϬϵ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϯϬ͕Ϯϲ ŵŝůŝĂƌ ƚĞƌůĂŵďĂƚ ĚŝĚŝƐƚƌŝďƵƐŝŬĂŶ ŬĞƉĂĚĂ ĞŶŵĂ WĂƐƵŬĂŶ
WĞŵƵŬƵůZĞĂŬƐŝĞƉĂƚ͘
x ŝEW͕ĚĂŶĂďĂŶƚƵĂŶďĞŶĐĂŶĂƐĞŶŝůĂŝZƉϮϮ͕ϲϯŵŝůŝĂƌĚŝŐƵŶĂŬĂŶƵŶƚƵŬ
ŬĞŐŝĂƚĂŶŽƉĞƌĂƐŝŽŶĂůĚĂŶƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ͘
Penyebab
10.62

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĂƌĞŶĂ ĞŶƟƚĂƐ ŵĞŵďƵĂƚ ƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶ
LJĂŶŐ ŬƵƌĂŶŐ ŵĞŵĂĚĂŝ͕ ŵĞŶĞƚĂƉŬĂŶ ŬĞďŝũĂŬĂŶ LJĂŶŐ ŵĞŶLJĂůĂŚŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ
ĂŶŐŐĂƌĂŶ͕WW<ĚĂŶƉĞŶĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďŬĞŐŝĂƚĂŶůĂůĂŝĚĂůĂŵŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ
ƚƵŐĂƐĚĂŶƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďŶLJĂ͕ƐĞƌƚĂƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶĚĂŶƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶďĞůƵŵ
ŽƉƟŵĂů͘
Rekomendasi

ϭϬ͘ϲϯ dĞƌŚĂĚĂƉŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶƚĞƌƐĞďƵƚ͕W<ƚĞůĂŚŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ
ŬĞƉĂĚĂ ĞŶƟƚĂƐ LJĂŶŐ ĚŝƉĞƌŝŬƐĂ ĂŶƚĂƌĂ ůĂŝŶ ĂŐĂƌ ŵĞƌĞŶĐĂŶĂŬĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ
ƐĞĐĂƌĂ ĐĞƌŵĂƚ͕ ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ ƐĂŶŬƐŝ ŬĞƉĂĚĂ WW< ĚĂŶ ƉĞŶĂŶŐŐƵŶŐ ũĂǁĂď
ŬĞŐŝĂƚĂŶ LJĂŶŐ ůĂůĂŝ ĚĂůĂŵ ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ƚƵŐĂƐ ĚĂŶ ƚĂŶŐŐƵŶŐ ũĂǁĂďŶLJĂ͕
ƐĞŐĞƌĂ ŵĞŵĂŶĨĂĂƚŬĂŶ ďĂƌĂŶŐ ŚĂƐŝů ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ĚĂŶ ŵĞŶŝŶŐŬĂƚŬĂŶ ĨƵŶŐƐŝ
ƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶĚĂŶƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ͘

Belanja Pemerintah Daerah
ϭϬ͘ϲϰ ĂůĂŵ ^ĞŵĞƐƚĞƌ / dĂŚƵŶ ϮϬϭϭ͕ W< ƚĞůĂŚ ŵĞůĂŬƵŬĂŶ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ
ďĞůĂŶũĂ ĂƚĂƵ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ĚĂĞƌĂŚ d ϮϬϬϴ͕ ϮϬϬϵ͕
ĚĂŶϮϬϭϬƉĂĚĂϮϵŽďũĞŬƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ͘WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĚŝůĂŬƵŬĂŶĂƚĂƐϭϵŽďũĞŬ
ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ƉĂĚĂ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂŶ ƉƌŽǀŝŶƐŝͬŬĂďƵƉĂƚĞŶͬŬŽƚĂ͘ ^ĞůĂŝŶ ŝƚƵ͕
ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ďĞůĂŶũĂ ĚĂĞƌĂŚ ũƵŐĂ ŵĞůŝƉƵƟ ϭ ŽďũĞŬ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ
ďĞůĂŶũĂŝŶĨƌĂƐƚƌƵŬƚƵƌdϮϬϬϵĚĂŶϮϬϭϬƉĂĚĂWĞŵĞƌŝŶƚĂŚWƌŽǀŝŶƐŝ<ĂůŝŵĂŶƚĂŶ
dŝŵƵƌĚĂŶϵŽďũĞŬƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶŬĞƵĂŶŐĂŶ
ŬĞƉĂĚĂƉĂƌƚĂŝƉŽůŝƟŬdϮϬϭϬƉĂĚĂƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂŶƉƌŽǀŝŶƐŝͬŬĂďƵƉĂƚĞŶͬŬŽƚĂ
ĚŝWƌŽǀŝŶƐŝ:Ăŵďŝ͘
10.65 

ĂŬƵƉĂŶ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ďĞůĂŶũĂ ĚĂĞƌĂŚ ƉĂĚĂ Ϯϵ ŽďũĞŬ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂĚĂůĂŚ
ƐĞŶŝůĂŝZƉϱ͕ϱϮƚƌŝůŝƵŶĚĂƌŝƌĞĂůŝƐĂƐŝĂŶŐŐĂƌĂŶďĞůĂŶũĂƐĞŶŝůĂŝZƉϭϬ͕ϬϵƚƌŝůŝƵŶ͘
dŽƚĂůƚĞŵƵĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶďĞůĂŶũĂƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚĚĂĞƌĂŚƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϭϴϳ͕ϯϵŵŝůŝĂƌŵĞƌƵƉĂŬĂŶƚĞŵƵĂŶŬĞƌƵŐŝĂŶ͕ƉŽƚĞŶƐŝŬĞƌƵŐŝĂŶ͕ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ
ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ͕ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ͕ĚĂŶŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶLJĂŶŐŵĞŵŝůŝŬŝŝŵƉůŝŬĂƐŝ
ŶŝůĂŝ ƌƵƉŝĂŚ͘ ^ĞůĂŝŶ ƚĞŵƵĂŶ ƚĞƌƐĞďƵƚ͕ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ƚĞŵƵĂŶ ŬĞůĞŵĂŚĂŶ ^W/ ĚĂŶ
ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ LJĂŶŐ ƟĚĂŬ ŵĞŵŝůŝŬŝ ŝŵƉůŝŬĂƐŝ ŶŝůĂŝ ƵĂŶŐ ƚĞƚĂƉŝ ŵĞŵĞƌůƵŬĂŶ
ƉĞƌďĂŝŬĂŶ^W/ĚĂŶͬĂƚĂƵƟŶĚĂŬĂŶĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƟĨ͘

113

Tujuan Pemeriksaan
10.66

^ĞĐĂƌĂƵŵƵŵ͕ƚƵũƵĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐďĞůĂŶũĂƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚĚĂĞƌĂŚĂĚĂůĂŚ
ƵŶƚƵŬŵĞŶŝůĂŝĂƉĂŬĂŚ
x ^W/LJĂŶŐƚĞƌŬĂŝƚĚĞŶŐĂŶƉƌŽŐƌĂŵͬŬĞŐŝĂƚĂŶLJĂŶŐĚŝƉĞƌŝŬƐĂƚĞůĂŚĚŝƌĂŶĐĂŶŐ
ĚĂŶĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƐĞĐĂƌĂŵĞŵĂĚĂŝ͖ĚĂŶ
x ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ ƚĞůĂŚ ŵĞŵĂƚƵŚŝ ƉĞƌĂƚƵƌĂŶ
ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ LJĂŶŐ ƚĞƌŬĂŝƚ ƚĞƌŵĂƐƵŬ ƉĞŶĞƌĂƉĂŶ ƉƌŝŶƐŝƉ
ĞŬŽŶŽŵŝƐ͕ĞĮƐŝĞŶ͕ĚĂŶĞĨĞŬƟĨ͘

Hasil Pemeriksaan
ϭϬ͘ϲϳ ,ĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶW<ĚŝƚƵĂŶŐŬĂŶĚĂůĂŵ>,WĚĂŶĚŝŶLJĂƚĂŬĂŶĚĂůĂŵƐĞũƵŵůĂŚ
ƚĞŵƵĂŶ͘^ĞƟĂƉƚĞŵƵĂŶĚĂƉĂƚƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐƐĂƚƵĂƚĂƵůĞďŝŚŬĂƐƵƐ͘KůĞŚŬĂƌĞŶĂ
ŝƚƵ͕ĚŝĚĂůĂŵ/,W^ŝŶŝĚŝŐƵŶĂŬĂŶŝƐƟůĂŚŬĂƐƵƐLJĂŶŐŵĞƌƵƉĂŬĂŶďĂŐŝĂŶĚĂƌŝ
ƚĞŵƵĂŶ͘^ĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶƚƵũƵĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŶLJĂ͕ŚĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĚŝƐĂũŝŬĂŶ
ĚĂůĂŵĚƵĂŬĂƚĞŐŽƌŝLJĂŝƚƵ^W/ĚĂŶŬĞƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉŬĞƚĞŶƚƵĂŶƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲ
ƵŶĚĂŶŐĂŶ͘

Sistem Pengendalian Intern
ϭϬ͘ϲϴ WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐďĞůĂŶũĂƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚĚĂĞƌĂŚďĞƌƚƵũƵĂŶĂŶƚĂƌĂůĂŝŶŵĞŶŝůĂŝ
ĂƉĂŬĂŚ^W/ĞŶƟƚĂƐƚĞƌŚĂĚĂƉďĞůĂŶũĂĚĂĞƌĂŚŵĂƵƉƵŶƚĞƌŚĂĚĂƉƉĞŶŐĂŵĂŶĂŶ
ĂƚĂƐ ŬĞŬĂLJĂĂŶ ĚĂĞƌĂŚ ƚĞůĂŚ ĚŝƌĂŶĐĂŶŐ ĚĂŶ ĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ƐĞĐĂƌĂ ŵĞŵĂĚĂŝ
ƵŶƚƵŬŵĞŶĐĂƉĂŝƚƵũƵĂŶƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ͘
ϭϬ͘ϲϵ ,ĂƐŝůĞǀĂůƵĂƐŝ^W/ĂƚĂƐƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶďĞůĂŶũĂƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚĚĂĞƌĂŚŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ
ĂĚĂŶLJĂ ŬĞůĞŵĂŚĂŶ ĂƚĂƐ ĂƐƉĞŬ ƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶ͕ ƉĞŵďƵŬƵĂŶ ĚĂŶ ƉĞŶĐĂƚĂƚĂŶ͕
ƐĞƌƚĂ ƉĞůĂƉŽƌĂŶ ĚĂŶ ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ LJĂŶŐ ŵĞŶŝŵďƵůŬĂŶ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ
ŬĞůĞŵĂŚĂŶ^W/LJĂŶŐĚŝŬĞůŽŵƉŽŬŬĂŶƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͗
x ŬĞůĞŵĂŚĂŶĂƚĂƐƐŝƐƚĞŵƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶĂŬƵŶƚĂŶƐŝĚĂŶƉĞůĂƉŽƌĂŶ͖
x ŬĞůĞŵĂŚĂŶĂƚĂƐƐŝƐƚĞŵƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ
ĚĂŶďĞůĂŶũĂ͖ĚĂŶ
x ŬĞůĞŵĂŚĂŶĂƚĂƐƐƚƌƵŬƚƵƌƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶŝŶƚĞƌŶ͘
ϭϬ͘ϳϬ ,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ďĞůĂŶũĂ ĚĂĞƌĂŚ ƉĂĚĂ Ϯϵ ŽďũĞŬ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ
ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ĂĚĂŶLJĂ Ϯϳ ŬĂƐƵƐ ŬĞůĞŵĂŚĂŶ ^W/͕ LJĂŝƚƵ ϭϬ ŬĂƐƵƐ ŬĞůĞŵĂŚĂŶ
ƐŝƐƚĞŵƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶĂŬƵŶƚĂŶƐŝĚĂŶƉĞůĂƉŽƌĂŶ͕ϭϱŬĂƐƵƐŬĞůĞŵĂŚĂŶƐŝƐƚĞŵ
ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶĚĂŶďĞůĂŶũĂ͕ƐĞƌƚĂϮŬĂƐƵƐ
ŬĞůĞŵĂŚĂŶ ƐƚƌƵŬƚƵƌ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ŝŶƚĞƌŶ͘ ZŝŶĐŝĂŶ ũĞŶŝƐ ƚĞŵƵĂŶ ƉĂĚĂ ƟĂƉͲ
ƟĂƉŬĞůŽŵƉŽŬƚĞŵƵĂŶŬĞůĞŵĂŚĂŶ^W/ĚŝƐĂũŝŬĂŶƉĂĚĂ>ĂŵƉŝƌĂŶϭϴ͘

114
ϭϬ͘ϳϭ ^ĞďĂŶLJĂŬϭϬŬĂƐƵƐŬĞůĞŵĂŚĂŶƐŝƐƚĞŵƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶĂŬƵŶƚĂŶƐŝĚĂŶƉĞůĂƉŽƌĂŶ͕
ƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϯŬĂƐƵƐƉĞŶĐĂƚĂƚĂŶƟĚĂŬͬďĞůƵŵĚŝůĂŬƵŬĂŶĂƚĂƵƟĚĂŬĂŬƵƌĂƚ͖
ĚĂŶ
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϳ ŬĂƐƵƐ ƉƌŽƐĞƐ ƉĞŶLJƵƐƵŶĂŶ ůĂƉŽƌĂŶ ŬĞƵĂŶŐĂŶ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ
ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͘
ϭϬ͘ϳϮ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ƚĞƌƐĞďƵƚ Ěŝ ĂŶƚĂƌĂŶLJĂ ƚĞƌũĂĚŝ Ěŝ <ĂďƵƉĂƚĞŶ ƵŶŐŽ͕ <ĞƌŝŶĐŝ͕
^ĂƌŽůĂŶŐƵŶ͕ dĂŶũƵŶŐ :ĂďƵŶŐ ĂƌĂƚ͕ dĞďŽ͕ ĚĂŶ <ŽƚĂ :Ăŵďŝ͕ WƌŽǀŝŶƐŝ :Ăŵďŝ͕
ůĂƉŽƌĂŶƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶďĂŶƚƵĂŶŬĞƵĂŶŐĂŶŬĞƉĂĚĂƉĂƌƚĂŝ
ƉŽůŝƟŬdϮϬϭϬďĞůƵŵĚŝůĂŬƵŬĂŶƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶƐĞŚŝŶŐŐĂƟĚĂŬŝŶĨŽƌŵĂƟĨ
ĚĂŶĂŬƵŶƚĂďĞů͘
ϭϬ͘ϳϯ ^ĞďĂŶLJĂŬϭϱŬĂƐƵƐŬĞůĞŵĂŚĂŶƐŝƐƚĞŵƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶ͕
ƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϲŬĂƐƵƐƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶƟĚĂŬŵĞŵĂĚĂŝ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϰ ŬĂƐƵƐ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲ
ƵŶĚĂŶŐĂŶďŝĚĂŶŐƚĞŬŶŝƐƚĞƌƚĞŶƚƵĂƚĂƵŬĞƚĞŶƚƵĂŶŝŶƚĞƌŶŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝLJĂŶŐ
ĚŝƉĞƌŝŬƐĂƚĞŶƚĂŶŐƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶĚĂŶďĞůĂŶũĂ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭŬĂƐƵƐƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶďĞůĂŶũĂĚŝůƵĂƌŵĞŬĂŶŝƐŵĞW͖ĚĂŶ
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϰ ŬĂƐƵƐ ƉĞŶĞƚĂƉĂŶͬƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ŬĞďŝũĂŬĂŶ ƟĚĂŬ ƚĞƉĂƚ ĂƚĂƵ
ďĞůƵŵĚŝůĂŬƵŬĂŶďĞƌĂŬŝďĂƚƉĞŶŝŶŐŬĂƚĂŶďŝĂLJĂͬďĞůĂŶũĂ͘
ϭϬ͘ϳϰ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ƚĞƌƐĞďƵƚ Ěŝ ĂŶƚĂƌĂŶLJĂ ƚĞƌũĂĚŝ Ěŝ <ĂďƵƉĂƚĞŶ DĂƌŽƐ͕ WƌŽǀŝŶƐŝ
^ƵůĂǁĞƐŝ ^ĞůĂƚĂŶ͕ W d ϮϬϬϵ ĚĂŶ ϮϬϭϬ ĚŝƐƵƐƵŶ ďĞƌĚĂƐĂƌŬĂŶ ƉĂĚĂ
ƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶ LJĂŶŐ ƟĚĂŬ ƌĞĂůŝƐƟƐ ĚĂŶ ƟĚĂŬ ďĞƌĚĂƐĂƌŬĂŶ ŬĞŵĂŵƉƵĂŶ
ŬĞƵĂŶŐĂŶĚĂĞƌĂŚƐĞŚŝŶŐŐĂƟĚĂŬĚĂƉĂƚŵĞŶĚƵŬƵŶŐƉĞŶŐĞůƵĂƌĂŶĚĂĞƌĂŚ͘
ϭϬ͘ϳϱ ^ĞďĂŶLJĂŬ Ϯ ŬĂƐƵƐ ŬĞůĞŵĂŚĂŶ ƐƚƌƵŬƚƵƌ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ŝŶƚĞƌŶ͕ LJĂŝƚƵ ŬĂƐƵƐ
ďĞƌƵƉĂƉĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶĞŶƟƚĂƐƟĚĂŬŵĞŵŝůŝŬŝ^KWLJĂŶŐĨŽƌŵĂůƵŶƚƵŬƐƵĂƚƵ
ƉƌŽƐĞĚƵƌĂƚĂƵŬĞƐĞůƵƌƵŚĂŶƉƌŽƐĞĚƵƌ͘
ϭϬ͘ϳϲ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƚĞƌũĂĚŝĚŝ<ĂďƵƉĂƚĞŶ<ĞƉƵůĂƵĂŶDĞƌĂŶƟ͕
WƌŽǀŝŶƐŝZŝĂƵ͕ƚĂƚĂĐĂƌĂƉĞŵďĞƌŝĂŶďĂŶƚƵĂŶƐŽƐŝĂůĚĂŶƚƵŶũĂŶŐĂŶƉĞƌƵŵĂŚĂŶ
ƉŝŵƉŝŶĂŶ ĚĂŶ ĂŶŐŐŽƚĂ WZ ďĞůƵŵ ĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ ĚĂůĂŵ ƐƵĂƚƵ ŬĞƉƵƚƵƐĂŶ
ŬĞƉĂůĂĚĂĞƌĂŚ͘
Penyebab
ϭϬ͘ϳϳ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞůĞŵĂŚĂŶ ^W/ ƉĂĚĂ ƵŵƵŵŶLJĂ ĚŝƐĞďĂďŬĂŶ ƉĞũĂďĂƚ LJĂŶŐ
ďĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďďĞůƵŵƐĞƉĞŶƵŚŶLJĂŵĞŵĂŚĂŵŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶLJĂŶŐďĞƌůĂŬƵ͕
ŬƵƌĂŶŐĐĞƌŵĂƚĚĂůĂŵƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶĚĂŶƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƚƵŐĂƐ͕ƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶĚĂŶ
ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ůĞŵĂŚ͕ ƐĞƌƚĂ ŬĞƉĂůĂ ĚĂĞƌĂŚ ŬƵƌĂŶŐ ĐĞƌŵĂƚ ĚĂůĂŵ
ŵĞŵďƵĂƚĂƚƵƌĂŶƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶ͘

115
Rekomendasi
ϭϬ͘ϳϴ dĞƌŚĂĚĂƉŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞůĞŵĂŚĂŶ^W/ƚĞƌƐĞďƵƚ͕W<ƚĞůĂŚŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ
ŬĞƉĂĚĂ ŬĞƉĂůĂ ĚĂĞƌĂŚ ĂŐĂƌ ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ ƐĂŶŬƐŝ ŬĞƉĂĚĂ ƉĞũĂďĂƚ LJĂŶŐ
ďĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐ ũĂǁĂď ĚĂůĂŵ ƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶ ĚĂŶ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ͕
ŵĞŶŝŶŐŬĂƚŬĂŶƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶĚĂŶƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶĚĂůĂŵƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶ͕
ƐĞƌƚĂƐĞŐĞƌĂŵĞŵďƵĂƚĂƚƵƌĂŶƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶ͘

Kepatuhan terhadap Ketentuan Perundang-undangan
ϭϬ͘ϳϵ ,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ďĞůĂŶũĂ ƉĂĚĂ Ϯϵ ŽďũĞŬ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ
ĂĚĂŶLJĂ ϯϳϬ ŬĂƐƵƐ ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭϴϳ͕ϯϵ ŵŝůŝĂƌ LJĂŶŐ ŵĞůŝƉƵƟ
ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ LJĂŶŐ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ĚĂĞƌĂŚ͕ ƉŽƚĞŶƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ
ĚĂĞƌĂŚ͕ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ͕ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ͕ ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ͕  ĚĂŶ
ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ ƐĞƉĞƌƟ ĚŝƐĂũŝŬĂŶ ƉĂĚĂ dĂďĞů ϭϬ͘Ϯ͘ ZŝŶĐŝĂŶ ũĞŶŝƐ ƚĞŵƵĂŶ
ƉĂĚĂƟĂƉͲƟĂƉŬĞůŽŵƉŽŬĚĂƉĂƚĚŝůŝŚĂƚƉĂĚĂ>ĂŵƉŝƌĂŶϭϵĚĂŶƌŝŶĐŝĂŶƚĞŵƵĂŶ
ŵĞŶƵƌƵƚĞŶƟƚĂƐĚŝƐĂũŝŬĂŶƉĂĚĂ>ĂŵƉŝƌĂŶϮϬ͘
Tabel 10.2. Kelompok Temuan Pemeriksaan atas Belanja Pemerintah Daerah
No.

Kelompok Temuan

Jumlah
Kasus

Nilai (juta Rp)

<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉ<ĞƚĞŶƚƵĂŶWĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶLJĂŶŐDĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ
1

<ĞƌƵŐŝĂŶĂĞƌĂŚ

155

ϱϮ͘Ϯϰϴ͕ϱϱ

2

WŽƚĞŶƐŝ<ĞƌƵŐŝĂŶĂĞƌĂŚ

Ϯϴ

ϭϳ͘ϯϵϴ͕ϴϭ

ϯ

<ĞŬƵƌĂŶŐĂŶWĞŶĞƌŝŵĂĂŶ

ϰϰ

ϭϳ͘ϭϲϯ͕ϴϲ

ϰ 

ĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ

ϴϳ

Ͳ

5

<ĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ

15

ϭϲ͘ϴϴϱ͕ϱϯ

6

<ĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ

ϰϭ

ϴϯ͘ϳϬϬ͕Ϯϲ

370

187.397,02

Jumlah

Kerugian Daerah
ϭϬ͘ϴϬ <ĞƌƵŐŝĂŶ ĚĂĞƌĂŚ ĂĚĂůĂŚ ďĞƌŬƵƌĂŶŐŶLJĂ ŬĞŬĂLJĂĂŶ ĚĂĞƌĂŚ ďĞƌƵƉĂ ƵĂŶŐ͕
ƐƵƌĂƚďĞƌŚĂƌŐĂ͕ĚĂŶďĂƌĂŶŐ͕LJĂŶŐŶLJĂƚĂĚĂŶƉĂƐƟũƵŵůĂŚŶLJĂƐĞďĂŐĂŝĂŬŝďĂƚ
ƉĞƌďƵĂƚĂŶŵĞůĂǁĂŶŚƵŬƵŵďĂŝŬƐĞŶŐĂũĂŵĂƵƉƵŶůĂůĂŝ͘
ϭϬ͘ϴϭ WĂĚĂƵŵƵŵŶLJĂŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞƌƵŐŝĂŶĚĂĞƌĂŚLJĂŝƚƵďĞůĂŶũĂĂƚĂƵƉĞŶŐĂĚĂĂŶ
ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ ĮŬƟĨ͕ ƌĞŬĂŶĂŶ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ ƟĚĂŬ ŵĞŶLJĞůĞƐĂŝŬĂŶ
ƉĞŬĞƌũĂĂŶ͕ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ǀŽůƵŵĞ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ ĚĂŶͬĂƚĂƵ ďĂƌĂŶŐ͕ ŬĞůĞďŝŚĂŶ
ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶƐĞůĂŝŶŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶǀŽůƵŵĞƉĞŬĞƌũĂĂŶĚĂŶĂƚĂƵďĂƌĂŶŐ͕ƉĞŵĂŚĂůĂŶ
ŚĂƌŐĂ;mark upͿ͕ĚĂŶƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶƵĂŶŐͬďĂƌĂŶŐƵŶƚƵŬŬĞƉĞŶƟŶŐĂŶƉƌŝďĂĚŝ͘
ϭϬ͘ϴϮ <ĞƌƵŐŝĂŶ ĚĂĞƌĂŚ ũƵŐĂ ŵĞůŝƉƵƟ ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ ŚŽŶŽƌĂƌŝƵŵ ĚĂŶͬĂƚĂƵ ďŝĂLJĂ
ƉĞƌũĂůĂŶĂŶ ĚŝŶĂƐ ŐĂŶĚĂ ĚĂŶͬĂƚĂƵ ŵĞůĞďŝŚŝ ƐƚĂŶĚĂƌ LJĂŶŐ ĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ͕
ƐƉĞƐŝĮŬĂƐŝ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ LJĂŶŐ ĚŝƚĞƌŝŵĂ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ĚĞŶŐĂŶ ŬŽŶƚƌĂŬ͕ ĚĂŶ
ďĞůĂŶũĂƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝĂƚĂƵŵĞůĞďŝŚŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͘

116
ϭϬ͘ϴϯ ,ĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐďĞůĂŶũĂĚĂĞƌĂŚŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶĂĚĂŶLJĂŬĞƌƵŐŝĂŶĚĂĞƌĂŚ
ƐĞďĂŶLJĂŬϭϱϱŬĂƐƵƐƐĞŶŝůĂŝZƉϱϮ͕ϮϰŵŝůŝĂƌ͕ƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐ
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭϬ ŬĂƐƵƐ ďĞůĂŶũĂ ĂƚĂƵ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ ĮŬƟĨ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϯ͕ϲϰŵŝůŝĂƌ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϯŬĂƐƵƐƌĞŬĂŶĂŶƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂƟĚĂŬŵĞŶLJĞůĞƐĂŝŬĂŶ
ƉĞŬĞƌũĂĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϯϮϳ͕ϮϮũƵƚĂ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϲϳŬĂƐƵƐŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶǀŽůƵŵĞƉĞŬĞƌũĂĂŶĚĂŶͬĂƚĂƵďĂƌĂŶŐƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϯϰ͕ϰϬŵŝůŝĂƌ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϰϭ ŬĂƐƵƐ ŬĞůĞďŝŚĂŶ ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ ƐĞůĂŝŶ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ǀŽůƵŵĞ
ƉĞŬĞƌũĂĂŶĚĂŶͬĂƚĂƵďĂƌĂŶŐƐĞŶŝůĂŝZƉϱ͕ϴϰŵŝůŝĂƌ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭϮŬĂƐƵƐƉĞŵĂŚĂůĂŶŚĂƌŐĂ;mark upͿƐĞŶŝůĂŝZƉϱ͕ϮϭŵŝůŝĂƌ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϳŬĂƐƵƐƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶƵĂŶŐͬďĂƌĂŶŐƵŶƚƵŬŬĞƉĞŶƟŶŐĂŶƉƌŝďĂĚŝ
ƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͕ϲϮŵŝůŝĂƌ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϴ ŬĂƐƵƐ ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ ŚŽŶŽƌĂƌŝƵŵ ĚĂŶͬĂƚĂƵ ďŝĂLJĂ ƉĞƌũĂůĂŶĂŶ
ĚŝŶĂƐŐĂŶĚĂĚĂŶͬĂƚĂƵŵĞůĞďŝŚŝƐƚĂŶĚĂƌLJĂŶŐĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϯϵϰ͕ϭϯ
ũƵƚĂ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ Ϯ ŬĂƐƵƐ ƐƉĞƐŝĮŬĂƐŝ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ LJĂŶŐ ĚŝƚĞƌŝŵĂ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ
ĚĞŶŐĂŶŬŽŶƚƌĂŬƐĞŶŝůĂŝZƉϱϬ͕ϵϲũƵƚĂ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϰ ŬĂƐƵƐ ďĞůĂŶũĂ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ĂƚĂƵ ŵĞůĞďŝŚŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϱϮϴ͕ϭϲũƵƚĂ͖ĚĂŶ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭŬĂƐƵƐŬĞƌƵŐŝĂŶĚĂĞƌĂŚůĂŝŶŶLJĂƐĞŶŝůĂŝZƉϮϬϲ͕ϳϳũƵƚĂ͘
ϭϬ͘ϴϰ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝ WƌŽǀŝŶƐŝ <ĂůŝŵĂŶƚĂŶ dŝŵƵƌ͕ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ǀŽůƵŵĞ ƉĂĚĂ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ
ϰϴƉĂŬĞƚƉĞŬĞƌũĂĂŶŝŶĨƌĂƐƚƌƵŬƚƵƌĚŝŝŶĂƐWhdϮϬϬϵĚĂŶϮϬϭϬƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϱ͕ϴϳ ŵŝůŝĂƌ LJĂŶŐ ƚĞůĂŚ ĚŝƌĞĂůŝƐĂƐŝŬĂŶ ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶŶLJĂ͘ ^ĞůĂŝŶ ŝƚƵ͕
ƚĞƌĚĂƉĂƚ ƉĞŵĂŚĂůĂŶ ĂƚĂƐ ŚĂƌŐĂ ƐĂƚƵĂŶ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ƟĂŶŐ
ƉĂŶĐĂŶŐ ƉĞŶŐĞŵďĂŶŐĂŶ ƉŽůŝŬůŝŶŝŬ ĚĂŶ ƉĞŶŐĞŵďĂŶŐĂŶ ŐĞĚƵŶŐ private
ǁŝŶŐƐ ĚŝďĂŶĚŝŶŐŬĂŶ ĚĞŶŐĂŶ ŚĂƌŐĂ ƐĂƚƵĂŶ ƉŽŬŽŬ ŬĞŐŝĂƚĂŶ WĞŵĞƌŝŶƚĂŚ
WƌŽǀŝŶƐŝ<ĂůŝŵĂŶƚĂŶdŝŵƵƌdϮϬϬϵƐĞŶŝůĂŝZƉϰ͕ϬϬŵŝůŝĂƌ͘
x ŝ <ĂďƵƉĂƚĞŶ <ĞƉƵůĂƵĂŶ ^ƵůĂ͕ WƌŽǀŝŶƐŝ DĂůƵŬƵ hƚĂƌĂ͕ ƚĞƌĚĂƉĂƚ
ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ǀŽůƵŵĞ ƟŐĂ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ ŬŽŶƐƚƌƵŬƐŝ ũĂůĂŶ ƉĂĚĂ ŝŶĂƐ Wh d
ϮϬϭϬƐĞŶŝůĂŝZƉϮ͕ϰϬŵŝůŝĂƌ͘
x ŝWƌŽǀŝŶƐŝZŝĂƵ͕ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶǀŽůƵŵĞWĞŬĞƌũĂĂŶ>ĂƐƚŽŶ>ĂƉŝƐƵƐ;ĂƐƉŚĂůƚ
ĐŽŶĐƌĞƚĞǁĞĂƌŝŶŐĐŽƵƌƐĞͿ͕>ĂƐƚŽŶ>ĂƉŝƐŶƚĂƌĂ;ĂƐƉŚĂůƚĐŽŶĐƌĞƚĞďŝŶĚĞƌ
courseͿ͕ĚĂŶ>ĂƉŝƐŐƌĞŐĂƚ<ĞůĂƐƉĂĚĂƉĞŬĞƌũĂĂŶƉĞŵďĂŶŐƵŶĂŶ:ĂůĂŶ 
ĂŐĂŶ:ĂLJĂͲŶŽŬͲ<ƵĂůĂŶŽŬdϮϬϬϵĚĂŶϮϬϭϬƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͕ϳϲŵŝůŝĂƌ͘

117
ϭϬ͘ϴϱ ƚĂƐ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ LJĂŶŐ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ĚĂĞƌĂŚ ƚĞƌƐĞďƵƚ͕ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϭ͕ϯϭŵŝůŝĂƌƚĞůĂŚĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚĚĂĞƌĂŚĚĞŶŐĂŶƉĞŶLJĞƌĂŚĂŶ
ĂƐĞƚ ĂƚĂƵ ƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶ ŬĞ ŬĂƐ ĚĂĞƌĂŚ͕ LJĂŝƚƵ Ěŝ ĂŶƚĂƌĂŶLJĂ Ěŝ WĞŵĞƌŝŶƚĂŚ
WƌŽǀŝŶƐŝ ^ƵŵĂƚĞƌĂ hƚĂƌĂ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϱϬϬ͕ϬϬ ũƵƚĂ͕ ĂĚĂŶ WĞŶĂŶĂŵĂŶ DŽĚĂů
ĚĂŶ WƌŽŵŽƐŝ WĞŵĞƌŝŶƚĂŚ WƌŽǀŝŶƐŝ </ :ĂŬĂƌƚĂ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϰϵϳ͕ϱϴ ũƵƚĂ͕ ĚĂŶ
WĞŵĞƌŝŶƚĂŚWƌŽǀŝŶƐŝZŝĂƵƐĞŶŝůĂŝZƉϭϳϳ͕ϭϬũƵƚĂ͘
Penyebab
ϭϬ͘ϴϲ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ĚĂĞƌĂŚ ƉĂĚĂ ƵŵƵŵŶLJĂ ĚŝƐĞďĂďŬĂŶ ƉĂƌĂ ƉĞůĂŬƐĂŶĂ
ůĂůĂŝ ĚĂůĂŵ ŵĞŶũĂůĂŶŬĂŶ ƚƵŐĂƐŶLJĂ ĚĂŶ ĚĞŶŐĂŶ ƐĞŶŐĂũĂ ŵĞŵďƵĂƚ ďĞƌŝƚĂ
ĂĐĂƌĂ ƉƌĞƐƚĂƐŝ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ LJĂŶŐ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ĚĞŶŐĂŶ ŬĞŶLJĂƚĂĂŶ Ěŝ ůĂƉĂŶŐĂŶ͕
ƟĚĂŬ ĐĞƌŵĂƚ ĚĂůĂŵ ƉĞŶLJƵƐƵŶĂŶ ,W^͕ ƐĞƌƚĂ ŬƵƌĂŶŐŶLJĂ ƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶ ĚĂŶ
ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶƉĞŶĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďŬĞŐŝĂƚĂŶ͘
Rekomendasi
ϭϬ͘ϴϳ dĞƌŚĂĚĂƉŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶLJĂŶŐŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶŬĞƌƵŐŝĂŶĚĂĞƌĂŚ
ƚĞƌƐĞďƵƚ͕ W< ƚĞůĂŚ ŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ ŬĞƉĂĚĂ ĞŶƟƚĂƐ LJĂŶŐ ĚŝƉĞƌŝŬƐĂ
ĂŶƚĂƌĂůĂŝŶĂŐĂƌŵĞŵďĞƌŝŬĂŶƐĂŶŬƐŝŬĞƉĂĚĂƉĂƌĂƉĞůĂŬƐĂŶĂLJĂŶŐůĂůĂŝĚĂůĂŵ
ŵĞŶũĂůĂŶŬĂŶ ƚƵŐĂƐŶLJĂ ĚĂŶ ŵĞŵƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďŬĂŶ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ĚĂĞƌĂŚ
LJĂŶŐ ƚĞƌũĂĚŝ ĚĞŶŐĂŶ ĐĂƌĂ ŵĞŶLJĞƚŽƌ ƵĂŶŐ ŬĞ ŬĂƐ ĚĂĞƌĂŚ ĂƚĂƵ ŵĞůĞŶŐŬĂƉŝ
ƉĞŬĞƌũĂĂŶ ŵĞůĂůƵŝ ŵĞŬĂŶŝƐŵĞ ƉĞŶŐĞŶĂĂŶ ŐĂŶƟ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ĚĂĞƌĂŚ ƐĞƐƵĂŝ
ĚĞŶŐĂŶŬĞƚĞŶƚƵĂŶLJĂŶŐďĞƌůĂŬƵ͘

Potensi Kerugian Daerah
ϭϬ͘ϴϴ WŽƚĞŶƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ĚĂĞƌĂŚ ĂĚĂůĂŚ ĂĚĂŶLJĂ ƐƵĂƚƵ ƉĞƌďƵĂƚĂŶ ŵĞůĂǁĂŶ ŚƵŬƵŵ
ďĂŝŬ ƐĞŶŐĂũĂ ŵĂƵƉƵŶ ůĂůĂŝ LJĂŶŐ ĚĂƉĂƚ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ƌŝƐŝŬŽ ƚĞƌũĂĚŝŶLJĂ
ŬĞƌƵŐŝĂŶ Ěŝ ŵĂƐĂ LJĂŶŐ ĂŬĂŶ ĚĂƚĂŶŐ ďĞƌƵƉĂ ďĞƌŬƵƌĂŶŐŶLJĂ ƵĂŶŐ͕ ƐƵƌĂƚ
ďĞƌŚĂƌŐĂ͕ĚĂŶďĂƌĂŶŐ͕LJĂŶŐŶLJĂƚĂĚĂŶƉĂƐƟũƵŵůĂŚŶLJĂ͘
ϭϬ͘ϴϵ WĂĚĂ ƵŵƵŵŶLJĂ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ƉŽƚĞŶƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ĚĂĞƌĂŚ ŵĞůŝƉƵƟ ŬĞůĞďŝŚĂŶ
ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ ĚĂůĂŵ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ ƚĞƚĂƉŝ ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ
ďĞůƵŵ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ƐĞďĂŐŝĂŶ ĂƚĂƵ ƐĞůƵƌƵŚŶLJĂ͕ ƌĞŬĂŶĂŶ ďĞůƵŵ ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ
ŬĞǁĂũŝďĂŶ ƉĞŵĞůŝŚĂƌĂĂŶ ďĂƌĂŶŐ ŚĂƐŝů ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ LJĂŶŐ ƚĞůĂŚ ƌƵƐĂŬ ƐĞůĂŵĂ
ŵĂƐĂ ƉĞŵĞůŝŚĂƌĂĂŶ͕ ĂƐĞƚ ĚŝŬƵĂƐĂŝ ƉŝŚĂŬ ůĂŝŶ͕ ƉĞŵďĞƌŝĂŶ ũĂŵŝŶĂŶ ĚĂůĂŵ
ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƉĞŬĞƌũĂĂŶ͕ƉĞŵĂŶĨĂĂƚĂŶďĂƌĂŶŐĚĂŶƉĞŵďĞƌŝĂŶĨĂƐŝůŝƚĂƐƟĚĂŬ
ƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͕ƐĞƌƚĂƉŝŚĂŬŬĞƟŐĂďĞůƵŵŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶŬĞǁĂũŝďĂŶƵŶƚƵŬ
ŵĞŶLJĞƌĂŚŬĂŶĂƐĞƚŬĞƉĂĚĂĚĂĞƌĂŚ͘
ϭϬ͘ϵϬ ,ĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐďĞůĂŶũĂĚĂĞƌĂŚŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶƚĞƌĚĂƉĂƚϮϴŬĂƐƵƐLJĂŶŐ
ďĞƌƉŽƚĞŶƐŝŵĞƌƵŐŝŬĂŶĚĂĞƌĂŚƐĞŶŝůĂŝZƉϭϳ͕ϯϵŵŝůŝĂƌ͕ƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϮϭŬĂƐƵƐŬĞůĞďŝŚĂŶƉĞŵďĂLJĂƌĂŶĚĂůĂŵƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ
ƚĞƚĂƉŝƉĞŵďĂLJĂƌĂŶƉĞŬĞƌũĂĂŶďĞůƵŵĚŝůĂŬƵŬĂŶƐĞďĂŐŝĂŶĂƚĂƵƐĞůƵƌƵŚŶLJĂ
ƐĞŶŝůĂŝZƉϵ͕ϴϬŵŝůŝĂƌ͖

118
x ƐĞďĂŶLJĂŬϮŬĂƐƵƐƌĞŬĂŶĂŶďĞůƵŵŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶŬĞǁĂũŝďĂŶƉĞŵĞůŝŚĂƌĂĂŶ
ďĂƌĂŶŐ ŚĂƐŝů ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ LJĂŶŐ ƚĞůĂŚ ƌƵƐĂŬ ƐĞůĂŵĂ ŵĂƐĂ ƉĞŵĞůŝŚĂƌĂĂŶ
ƐĞŶŝůĂŝZƉϵϱ͕ϯϳũƵƚĂ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭŬĂƐƵƐĂƐĞƚĚŝŬƵĂƐĂŝƉŝŚĂŬůĂŝŶ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭ ŬĂƐƵƐ ƉĞŵďĞƌŝĂŶ ũĂŵŝŶĂŶ ĚĂůĂŵ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ͕
ƉĞŵĂŶĨĂĂƚĂŶ ďĂƌĂŶŐ ĚĂŶ ƉĞŵďĞƌŝĂŶ ĨĂƐŝůŝƚĂƐ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ
ƐĞŶŝůĂŝZƉϯϲ͕ϱϴũƵƚĂ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭ ŬĂƐƵƐ ƉŝŚĂŬ ŬĞƟŐĂ ďĞůƵŵ ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ŬĞǁĂũŝďĂŶ ƵŶƚƵŬ
ŵĞŶLJĞƌĂŚŬĂŶĂƐĞƚŬĞƉĂĚĂĚĂĞƌĂŚƐĞŶŝůĂŝZƉϴϴϳ͕ϬϭũƵƚĂ͖ĚĂŶ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϮŬĂƐƵƐƉŽƚĞŶƐŝŬĞƌƵŐŝĂŶĚĂĞƌĂŚůĂŝŶŶLJĂƐĞŶŝůĂŝZƉϲ͕ϱϳŵŝůŝĂƌ͘
ϭϬ͘ϵϭ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝ<ĂďƵƉĂƚĞŶ<ĞƉƵůĂƵĂŶ^ƵůĂ͕WƌŽǀŝŶƐŝDĂůƵŬƵhƚĂƌĂ͕ƚĞƌĚĂƉĂƚƌĞŬĞŶŝŶŐ
ƉĞŶĞƌŝŵĂĚĂŶĂƉĂĚĂŝŶĂƐWhdϮϬϭϬLJĂŶŐƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝŬŽŶƚƌĂŬƐĞŚŝŶŐŐĂ
ƉĞŶĐĂŝƌĂŶ ^WϮ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϱ͕ϵϳ ŵŝůŝĂƌ ďĞƌƉĞůƵĂŶŐ ĚŝƚĞƌŝŵĂ ŽůĞŚ ƉŝŚĂŬ
LJĂŶŐƟĚĂŬďĞƌŚĂŬĚĂŶďĞƌŝƐŝŬŽĂĚĂŶLJĂŬůĂŝŵŽůĞŚƌĞŬĂŶĂŶĚŝŬĞŵƵĚŝĂŶ
ŚĂƌŝ͘
x ŝ <ĂďƵƉĂƚĞŶ ,ĂůŵĂŚĞƌĂ dŝŵƵƌ͕ WƌŽǀŝŶƐŝ DĂůƵŬƵ hƚĂƌĂ͕ ƚĞƌĚĂƉĂƚ
ƉĞŬĞƌũĂĂŶůĂƉŝƐĂŐƌĞŐĂƚŬĞůĂƐƵŶƚƵŬŬĞŐŝĂƚĂŶƉĞŶŝŶŐŬĂƚĂŶũĂůĂŶĂƐƉĂů
ŬĞ ŚŽƚŵŝdž ƉĂĚĂ ŝŶĂƐ Wh d ϮϬϭϬ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϮ͕Ϭϱ ŵŝůŝĂƌ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ
ƐƉĞƐŝĮŬĂƐŝŬŽŶƚƌĂŬŶĂŵƵŶďĂƌƵĚŝůĂŬƵŬĂŶƉĞŵďĂLJĂƌĂŶƐĞďĞƐĂƌϯϱйĚĂƌŝ
ŚĂƌŐĂ ŬŽŶƚƌĂŬ͘ ^ĞůĂŝŶ ŝƚƵ͕ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ǀŽůƵŵĞ ƉĂĚĂ ďĞďĞƌĂƉĂ
ƉĂŬĞƚƉĞŬĞƌũĂĂŶƉĂĚĂŝŶĂƐWĞƌŚƵďƵŶŐĂŶĚĂŶdĞůĞŬŽŵƵŶŝŬĂƐŝdϮϬϭϬ
ƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͕ϳϳŵŝůŝĂƌLJĂŶŐďĞůƵŵƐĞƉĞŶƵŚŶLJĂĚŝďĂLJĂƌŬĂŶ͘
ϭϬ͘ϵϮ ƚĂƐ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ LJĂŶŐ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ƉŽƚĞŶƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ĚĂĞƌĂŚ ƚĞƌƐĞďƵƚ͕
ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϮϳϴ͕Ϯϭ ũƵƚĂ ƚĞůĂŚ ĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ĚĂĞƌĂŚ ĚĞŶŐĂŶ
ƉĞŶLJĞƌĂŚĂŶĂƐĞƚĂƚĂƵƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶŬĞŬĂƐĚĂĞƌĂŚ͕LJĂŝƚƵĚŝWĞŵĞƌŝŶƚĂŚWƌŽǀŝŶƐŝ
ZŝĂƵ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϮϳϭ͕ϰϲ ũƵƚĂ ĚĂŶ WĞŵĞƌŝŶƚĂŚ <ĂďƵƉĂƚĞŶ ZŽŬĂŶ ,ŝůŝƌ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϲ͕ϳϱũƵƚĂ͘
Penyebab
ϭϬ͘ϵϯ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƉŽƚĞŶƐŝŬĞƌƵŐŝĂŶĚĂĞƌĂŚƉĂĚĂƵŵƵŵŶLJĂĚŝƐĞďĂďŬĂŶŬŽŶƚƌĂŬƚŽƌ
ƟĚĂŬ ŵĞŶLJĞůĞƐĂŝŬĂŶ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ ƐĞƐƵĂŝ ŬŽŶƚƌĂŬ LJĂŶŐ ƚĞůĂŚ ĚŝƐĞƉĂŬĂƟ͕ ƉĂƌĂ
ƉĞůĂŬƐĂŶĂ ůĂůĂŝ ĚĂůĂŵ ŵĞŶũĂůĂŶŬĂŶ ƚƵŐĂƐŶLJĂ͕ ƐĞƌƚĂ ůĞŵĂŚŶLJĂ ƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶ
ĚĂŶƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶƉĞŶĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďƉƌŽLJĞŬ͘
Rekomendasi
ϭϬ͘ϵϰ dĞƌŚĂĚĂƉŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƉŽƚĞŶƐŝŬĞƌƵŐŝĂŶƚĞƌƐĞďƵƚ͕W<ƚĞůĂŚŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ
ŬĞƉĂĚĂ ĞŶƟƚĂƐ LJĂŶŐ ĚŝƉĞƌŝŬƐĂ ĂŶƚĂƌĂ ůĂŝŶ ĂŐĂƌ ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ ƐĂŶŬƐŝ
ŬĞƉĂĚĂ ŬŽŶƚƌĂŬƚŽƌ ƐĞƐƵĂŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ĚĂŶ ŵĞŵƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďŬĂŶ
ŬĞƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝĂŶƐƉĞƐŝĮŬĂƐŝŬŽŶƚƌĂŬ͕ŵĞŵďĞƌŝƐĂŶŬƐŝŬĞƉĂĚĂƉĞůĂŬƐĂŶĂĚĂŶ

119
ŵĞŵƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďŬĂŶ ƵĂŶŐͬďĂƌĂŶŐ LJĂŶŐ ďĞƌƉŽƚĞŶƐŝ ŚŝůĂŶŐ͕ ƐĞƌƚĂ
ŵĞůĂŬƵŬĂŶůĂŶŐŬĂŚͲůĂŶŐŬĂŚƵŶƚƵŬŵĞŶĐĞŐĂŚƚĞƌũĂĚŝŶLJĂŬĞƌƵŐŝĂŶĚĂĞƌĂŚ͘

Kekurangan Penerimaan
ϭϬ͘ϵϱ <ĞŬƵƌĂŶŐĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶĂĚĂůĂŚĂĚĂŶLJĂƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶLJĂŶŐƐƵĚĂŚŵĞŶũĂĚŝŚĂŬ
ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚƚĞƚĂƉŝƟĚĂŬĂƚĂƵďĞůƵŵŵĂƐƵŬŬĞŬĂƐŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚŬĂƌĞŶĂ
ĂĚĂŶLJĂƵŶƐƵƌŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉŬĞƚĞŶƚƵĂŶƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ͘
ϭϬ͘ϵϲ WĂĚĂ ƵŵƵŵŶLJĂ ŬĂƐƵƐ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ƚĞƌƐĞďƵƚ LJĂŝƚƵ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ
ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚƚĞƌŵĂƐƵŬĚĞŶĚĂŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶƉĞŬĞƌũĂĂŶLJĂŶŐďĞůƵŵͬƟĚĂŬ
ĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶͬĚŝƉƵŶŐƵƚͬĚŝƚĞƌŝŵĂͬĚŝƐĞƚŽƌŬĞŬĂƐĚĂĞƌĂŚ͘
ϭϬ͘ϵϳ ,ĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐďĞůĂŶũĂƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚĚĂĞƌĂŚŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶƚĞƌĚĂƉĂƚϰϰ
ŬĂƐƵƐŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶĚĂĞƌĂŚ͕LJĂŝƚƵƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶĚĂĞƌĂŚƚĞƌŵĂƐƵŬ
ĚĞŶĚĂ ŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ LJĂŶŐ ďĞůƵŵͬƟĚĂŬ ĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶͬĚŝƉƵŶŐƵƚͬ
ĚŝƚĞƌŝŵĂͬĚŝƐĞƚŽƌŬĞŬĂƐĚĂĞƌĂŚƐĞŶŝůĂŝZƉϭϳ͕ϭϲŵŝůŝĂƌ͘
ϭϬ͘ϵϴ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶĚĂĞƌĂŚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝ <ĂďƵƉĂƚĞŶ ĞŶŐŬĂůŝƐ͕ WƌŽǀŝŶƐŝ ZŝĂƵ͕ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ĚĞŶĚĂ ŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶ
LJĂŶŐ ďĞůƵŵ ĚŝŬĞŶĂŬĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϯ͕ϯϭ ŵŝůŝĂƌ ĚĂŶ ũĂŵŝŶĂŶ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ
LJĂŶŐ ďĞůƵŵ ĚŝƚĂƌŝŬ ŬĞ ŬĂƐ ĚĂĞƌĂŚ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭ͕ϲϴ ŵŝůŝĂƌ ƉĂĚĂ ϮϮ ƉĂŬĞƚ
ƉĞŬĞƌũĂĂŶ ĚĂŶ ϱ ƉĂŬĞƚ ũĂƐĂ ŬŽŶƐƵůƚĂŶƐŝ d ϮϬϬϵ ĚĂŶ ϮϬϭϬ ƉĂĚĂ ŝŶĂƐ 
ŝŶĂDĂƌŐĂ͘
x ŝ <ĂďƵƉĂƚĞŶ DĂƌŽƐ͕ WƌŽǀŝŶƐŝ ^ƵůĂǁĞƐŝ ^ĞůĂƚĂŶ͕ ƐĂŶŬƐŝ ŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶ
ƉĞŵďĂŶŐƵŶĂŶ WĂƐĂƌ dƌĂĚŝƐŝŽŶĂů DŽĚĞƌŶ Ƶŵŝ ^ĂůĞǁĂŶŐĂŶŐ d ϮϬϬϵ
ĚĂŶϮϬϭϬďĞůƵŵĚŝŬĞŶĂŬĂŶ͕ƐĞŚŝŶŐŐĂĚĞŶĚĂƐĞŶŝůĂŝZƉϮ͕ϱϵŵŝůŝĂƌďĞůƵŵ
ĚŝƚĞƌŝŵĂ͘
x ŝ WƌŽǀŝŶƐŝ </ :ĂŬĂƌƚĂ͕ ŝŶĂƐ WĞƌŚƵďƵŶŐĂŶ͕ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ƟŐĂ ŬĞŐŝĂƚĂŶ
ĚĂůĂŵ ƉƌŽŐƌĂŵ ƉĞŶŝŶŐŬĂƚĂŶ ĂŶŐŬƵƚĂŶ ƵŵƵŵ ƉĞŶLJĞďĞƌĂŶŐĂŶ ĚĂƌŝ ĚĂŶ
ŬĞWƵůĂƵ^ĞƌŝďƵdϮϬϭϬďĞůƵŵƐĞůĞƐĂŝĚĂŶĂƚĂƐŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶƚĞƌƐĞďƵƚ
ƌĞŬĂŶĂŶďĞůƵŵĚŝŬĞŶĂŬĂŶĚĞŶĚĂŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϮ͕ϱϱŵŝůŝĂƌ͘
ϭϬ͘ϵϵ ƚĂƐ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ LJĂŶŐ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬ
ĚĂĞƌĂŚ ƚĞƌƐĞďƵƚ͕ ƚĞůĂŚ ĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ ĚĞŶŐĂŶ ƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶ ŬĞ ŬĂƐ ĚĂĞƌĂŚ
ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϴϯϲ͕ϯϰ ũƵƚĂ͕ LJĂŝƚƵ Ěŝ ĂŶƚĂƌĂŶLJĂ Ěŝ WĞŵĞƌŝŶƚĂŚ WƌŽǀŝŶƐŝ WƌŽǀŝŶƐŝ
ZŝĂƵ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϰϮϲ͕ϱϬ ũƵƚĂ͕ WĞŵĞƌŝŶƚĂŚ WƌŽǀŝŶƐŝ <ĂůŝŵĂŶƚĂŶ dŝŵƵƌ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϭϮϳ͕ϯϳ ũƵƚĂ͕ ĚĂŶ ŝŶĂƐ WĞƌŚƵďƵŶŐĂŶ WĞŵĞƌŝŶƚĂŚ WƌŽǀŝŶƐŝ </ :ĂŬĂƌƚĂ
ƐĞŶŝůĂŝZƉϭϮϭ͕ϭϲũƵƚĂ͘
Penyebab
10.100 <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶƉĂĚĂƵŵƵŵŶLJĂĚŝƐĞďĂďŬĂŶŬŽŶƚƌĂŬƚŽƌ
ƟĚĂŬŵĞŶLJĞůĞƐĂŝŬĂŶƉĞŬĞƌũĂĂŶƐĞƐƵĂŝǁĂŬƚƵLJĂŶŐĚŝƌĞŶĐĂŶĂŬĂŶ͕ƉĞůĂŬƐĂŶĂ
ŬĞŐŝĂƚĂŶĚĂŶďĞŶĚĂŚĂƌĂǁĂŶŬƵƌĂŶŐĐĞƌŵĂƚĚĂůĂŵŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƚƵŐĂƐĚĂŶ
ƚĂŶŐŐƵŶŐ ũĂǁĂďŶLJĂ͕ ƐĞƌƚĂ ůĞŵĂŚŶLJĂ ƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶ ĚĂŶ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ƉĂƌĂ
ƉĞůĂŬƐĂŶĂŬĞŐŝĂƚĂŶĚĂŶƉŝŵƉŝŶĂŶ^<W͘

120
Rekomendasi
10.101 dĞƌŚĂĚĂƉ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ƚĞƌƐĞďƵƚ͕ W< ƚĞůĂŚ
ŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ ŬĞƉĂĚĂ ĞŶƟƚĂƐ LJĂŶŐ ĚŝƉĞƌŝŬƐĂ ĂŶƚĂƌĂ ůĂŝŶ ĂŐĂƌ ƐĞŐĞƌĂ
ŵĞŶĂŐŝŚŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶĚĂŶƐĞŐĞƌĂŵĞŶLJĞƚŽƌŬĂŶŶLJĂŬĞŬĂƐĚĂĞƌĂŚ͘

Administrasi
10.102 dĞŵƵĂŶ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ ŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉ ĂĚĂŶLJĂ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ
ŬĞƚĞŶƚƵĂŶLJĂŶŐďĞƌůĂŬƵďĂŝŬĚĂůĂŵƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶĂƚĂƵƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ
ĂƐĞƚ͕ ƚĞƚĂƉŝ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ ƚĞƌƐĞďƵƚ ƟĚĂŬ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ĚĂĞƌĂŚ
ĂƚĂƵ ƉŽƚĞŶƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ĚĂĞƌĂŚ͕ ƟĚĂŬ ŵĞŶŐƵƌĂŶŐŝ ŚĂŬ ĚĂĞƌĂŚ͕ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ
ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ͕ ƟĚĂŬ ŵĞŶŐŚĂŵďĂƚ ƉƌŽŐƌĂŵ ĞŶƟƚĂƐ͕ ĚĂŶ ƟĚĂŬ ŵĞŶŐĂŶĚƵŶŐ
ƵŶƐƵƌŝŶĚŝŬĂƐŝƟŶĚĂŬƉŝĚĂŶĂ͘
ϭϬ͘ϭϬϯ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ ŵĞůŝƉƵƟ ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ
ƟĚĂŬ ĂŬƵŶƚĂďĞů ;ďƵŬƟ ƟĚĂŬ ůĞŶŐŬĂƉͬƟĚĂŬ ǀĂůŝĚͿ͕ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ ĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ
ŵĞŶĚĂŚƵůƵŝŬŽŶƚƌĂŬĂƚĂƵƉĞŶĞƚĂƉĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶ͕ƉƌŽƐĞƐƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐͬ
ũĂƐĂ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ƚĞƚĂƉŝ ƟĚĂŬ ŵĞŶŝŵďƵůŬĂŶ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ĚĂĞƌĂŚ͕
ƉĞŵĞĐĂŚĂŶ ŬŽŶƚƌĂŬ ƵŶƚƵŬ ŵĞŶŐŚŝŶĚĂƌŝ ƉĞůĞůĂŶŐĂŶ͕ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ůĞůĂŶŐ
ƐĞĐĂƌĂƉƌŽĨŽƌŵĂ͘
ϭϬ͘ϭϬϰ WĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝũƵŐĂŵĞůŝƉƵƟƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉƉĞƌĂƚƵƌĂŶ
ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ ďŝĚĂŶŐ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ƉĞƌůĞŶŐŬĂƉĂŶ ĂƚĂƵ ďĂƌĂŶŐ ŵŝůŝŬ
ĚĂĞƌĂŚ͕ ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶͬƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶ ƵĂŶŐ ƉĞƌƐĞĚŝĂĂŶ ŵĞůĞďŝŚŝ ďĂƚĂƐ
ǁĂŬƚƵ LJĂŶŐ ĚŝƚĞŶƚƵŬĂŶ͕ ƐŝƐĂ ŬĂƐ Ěŝ ďĞŶĚĂŚĂƌĂ ƉĞŶŐĞůƵĂƌĂŶ ĂŬŚŝƌ ƚĂŚƵŶ
ĂŶŐŐĂƌĂŶ ďĞůƵŵ ĚŝƐĞƚŽƌ ŬĞ ŬĂƐ ĚĂĞƌĂŚ͕ ĚĂŶ ŬĞƉĞŵŝůŝŬĂŶ ĂƐĞƚ ƟĚĂŬͬďĞůƵŵ
ĚŝĚƵŬƵŶŐďƵŬƟLJĂŶŐƐĂŚ͘
10.105 ,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ďĞůĂŶũĂ ĚĂĞƌĂŚ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ϴϳ ŬĂƐƵƐ
ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ͕ƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐ
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϱϳ ŬĂƐƵƐ ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ ƟĚĂŬ ĂŬƵŶƚĂďĞů ;ďƵŬƟ ƟĚĂŬ
ůĞŶŐŬĂƉĂƚĂƵƟĚĂŬǀĂůŝĚͿ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭ ŬĂƐƵƐ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ ĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ŵĞŶĚĂŚƵůƵŝ ŬŽŶƚƌĂŬ ĂƚĂƵ
ƉĞŶĞƚĂƉĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭϵŬĂƐƵƐƉƌŽƐĞƐƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ
ƚĞƚĂƉŝƟĚĂŬŵĞŶŝŵďƵůŬĂŶŬĞƌƵŐŝĂŶĚĂĞƌĂŚ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭŬĂƐƵƐƉĞŵĞĐĂŚĂŶŬŽŶƚƌĂŬƵŶƚƵŬŵĞŶŐŚŝŶĚĂƌŝƉĞůĞůĂŶŐĂŶ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭŬĂƐƵƐƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶůĞůĂŶŐƐĞĐĂƌĂƉƌŽĨŽƌŵĂ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ Ϯ ŬĂƐƵƐ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ƉĞƌĂƚƵƌĂŶ ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲ
ƵŶĚĂŶŐĂŶďŝĚĂŶŐƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶƉĞƌůĞŶŐŬĂƉĂŶĂƚĂƵďĂƌĂŶŐŵŝůŝŬĚĂĞƌĂŚ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭ ŬĂƐƵƐ ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶͬƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶ ƵĂŶŐ ƉĞƌƐĞĚŝĂĂŶ
ŵĞůĞďŝŚŝďĂƚĂƐǁĂŬƚƵLJĂŶŐĚŝƚĞŶƚƵŬĂŶ͖

121
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭŬĂƐƵƐƐŝƐĂŬĂƐĚŝďĞŶĚĂŚĂƌĂƉĞŶŐĞůƵĂƌĂŶĂŬŚŝƌƚĂŚƵŶĂŶŐŐĂƌĂŶ
ďĞůƵŵĚŝƐĞƚŽƌŬĞŬĂƐĚĂĞƌĂŚ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϯŬĂƐƵƐŬĞƉĞŵŝůŝŬĂŶĂƐĞƚƟĚĂŬͬďĞůƵŵĚŝĚƵŬƵŶŐďƵŬƟLJĂŶŐƐĂŚ͖
ĚĂŶ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭŬĂƐƵƐƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝůĂŝŶŶLJĂ͘
10.106 <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝ <ĂďƵƉĂƚĞŶ ,ĂůŵĂŚĞƌĂ dŝŵƵƌ͕ WƌŽǀŝŶƐŝ DĂůƵŬƵ hƚĂƌĂ͕ ƉƌŽƐĞƐ
ƉĞƌƉĂŶũĂŶŐĂŶ ǁĂŬƚƵ ƉĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ Ϯϲ ŬŽŶƚƌĂŬ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ
ƉĂĚĂŝŶĂƐWhdϮϬϬϵĚĂŶϮϬϭϬƐĞŶŝůĂŝZƉϱϰ͕ϰϭŵŝůŝĂƌďĞůƵŵĚŝĚƵŬƵŶŐ
ĚĞŶŐĂŶ ĚŽŬƵŵĞŶ LJĂŶŐ ŵĞŵƉĞƌŬƵĂƚ ĂůĂƐĂŶ ĚŝƚĞƌďŝƚŬĂŶŶLJĂ ĂĚĞŶĚƵŵ
ƐĞŚŝŶŐŐĂƟĚĂŬĚĂƉĂƚĚŝLJĂŬŝŶŝŬĞǁĂũĂƌĂŶŶLJĂ͘
x ŝ <ĂďƵƉĂƚĞŶ DĂŵďĞƌĂŵŽ dĞŶŐĂŚ͕ WƌŽǀŝŶƐŝ WĂƉƵĂ͕ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ƌĞĂůŝƐĂƐŝ
ďĞůĂŶũĂĚĂĞƌĂŚƉĂĚĂϭϲ^<WdϮϬϬϵƐĞŶŝůĂŝZƉϭϱ͕ϳϳŵŝůŝĂƌLJĂŶŐďĞůƵŵ
ĚŝůĞŶŐŬĂƉŝďƵŬƟƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶLJĂŶŐŵĞŵĂĚĂŝ͘
x ŝ <ĂďƵƉĂƚĞŶ zĂůŝŵŽ͕ WƌŽǀŝŶƐŝ WĂƉƵĂ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ ĂŶŐŐĂƌĂŶ
ďĞůĂŶũĂ ĚĂĞƌĂŚ d ϮϬϬϴ ĚĂŶ ϮϬϬϵ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϳ͕ϱϳ ŵŝůŝĂƌ ďĞůƵŵ
ĚŝƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďŬĂŶ͘
x ŝ WƌŽǀŝŶƐŝ <ĂůŝŵĂŶƚĂŶ dŝŵƵƌ͕ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ƉƌŽƐĞƐ ƉĞůĞůĂŶŐĂŶ ďĞƌŝŶĚŝŬĂƐŝ
ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ƐĞĐĂƌĂ ƉƌŽĨŽƌŵĂ ĚŝŵĂŶĂ ƉĞƐĞƌƚĂ ƉĞůĞůĂŶŐĂŶ ĂƚĂƐ ƟŐĂ ƉĂŬĞƚ
ƉĞŬĞƌũĂĂŶƉĂĚĂZ^ht^ũĂŚƌĂŶŝĞdϮϬϬϵĚĂŶϮϬϭϬŵĞƌƵƉĂŬĂŶƐĂƚƵ
ŐƌƵƉƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ͘
Penyebab
ϭϬ͘ϭϬϳ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ ƉĂĚĂ ƵŵƵŵŶLJĂ ĚŝƐĞďĂďŬĂŶ ƉĂƌĂ
ƉĞůĂŬƐĂŶĂ ůĂůĂŝ ĚĂůĂŵ ŵĞŵďƵĂƚ ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ĚĂŶ ƟĚĂŬ
ďĞƌƉĞĚŽŵĂŶ ƉĂĚĂ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ LJĂŶŐ ďĞƌůĂŬƵ͕ ƐĞƌƚĂ
ůĞŵĂŚŶLJĂƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶĚĂŶƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ͘
Rekomendasi
ϭϬ͘ϭϬϴ dĞƌŚĂĚĂƉ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ ƚĞƌƐĞďƵƚ͕ W< ƚĞůĂŚ
ŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶŬĞƉĂĚĂĞŶƟƚĂƐLJĂŶŐĚŝƉĞƌŝŬƐĂĂŶƚĂƌĂůĂŝŶĂŐĂƌŵĞůĞŶŐŬĂƉŝ
ďƵŬƟƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ͕ŵĞŵďĞƌŝƚĞŐƵƌĂŶͬƐĂŶŬƐŝŬĞƉĂĚĂƉĞůĂŬƐĂŶĂLJĂŶŐ
ůĂůĂŝ͕ƐĞƌƚĂŵĞŶŝŶŐŬĂƚŬĂŶƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶĚĂŶƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶĂƚĂƐƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ
ŬĞŐŝĂƚĂŶLJĂŶŐĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶĚŝƵŶŝƚŬĞƌũĂŶLJĂŵĂƐŝŶŐͲŵĂƐŝŶŐ͘

<ĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ
ϭϬ͘ϭϬϵ dĞŵƵĂŶŵĞŶŐĞŶĂŝŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉĂĚĂŶLJĂƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶŝŶƉƵƚ
ĚĞŶŐĂŶŚĂƌŐĂĂƚĂƵŬƵĂŶƟƚĂƐͬŬƵĂůŝƚĂƐLJĂŶŐůĞďŝŚƟŶŐŐŝĚĂƌŝƐƚĂŶĚĂƌ͕ŬƵĂŶƟƚĂƐͬ
ŬƵĂůŝƚĂƐLJĂŶŐŵĞůĞďŝŚŝŬĞďƵƚƵŚĂŶ͕ĚĂŶŚĂƌŐĂLJĂŶŐůĞďŝŚŵĂŚĂůĚŝďĂŶĚŝŶŐŬĂŶ
ĚĞŶŐĂŶƉĞŶŐĂĚĂĂŶƐĞƌƵƉĂƉĂĚĂǁĂŬƚƵLJĂŶŐƐĂŵĂ͘

122
10.110 <ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ LJĂŶŐ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ ƉĂĚĂ ƵŵƵŵŶLJĂ
ŵĞůŝƉƵƟƉĞŶĞƚĂƉĂŶŬƵĂůŝƚĂƐĚĂŶŬƵĂŶƟƚĂƐďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂLJĂŶŐĚŝŐƵŶĂŬĂŶƟĚĂŬ
ƐĞƐƵĂŝƐƚĂŶĚĂƌĚĂŶƉĞŵďŽƌŽƐĂŶŬĞƵĂŶŐĂŶĚĂĞƌĂŚĂƚĂƵŬĞŵĂŚĂůĂŶŚĂƌŐĂ͘
10.111 ,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ďĞůĂŶũĂ ĚĂĞƌĂŚ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ϭϱ ŬĂƐƵƐ
ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϭϲ͕ϴϴŵŝůŝĂƌLJĂŶŐƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐ
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϱ ŬĂƐƵƐ ƉĞŶĞƚĂƉĂŶ ŬƵĂůŝƚĂƐ ĚĂŶ ŬƵĂŶƟƚĂƐ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ LJĂŶŐ
ĚŝŐƵŶĂŬĂŶƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝƐƚĂŶĚĂƌƐĞŶŝůĂŝZƉϴϵϴ͕ϴϯũƵƚĂ͖ĚĂŶ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭϬŬĂƐƵƐƉĞŵďŽƌŽƐĂŶŬĞƵĂŶŐĂŶĚĂĞƌĂŚĂƚĂƵŬĞŵĂŚĂůĂŶŚĂƌŐĂ
ƐĞŶŝůĂŝZƉϭϱ͕ϵϴŵŝůŝĂƌ͘
10.112 <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝ WƌŽǀŝŶƐŝ </ :ĂŬĂƌƚĂ͕ ŝŶĂƐ WĞƌŚƵďƵŶŐĂŶ͕ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ƉĞƌďĞĚĂĂŶ
ƐƉĞƐŝĮŬĂƐŝĚĂŶŚĂƌŐĂLJĂŶŐƐŝŐŶŝĮŬĂŶĂŶƚĂƌĂZĚĞŶŐĂŶ,W^ƉĂĚĂƉĂŬĞƚ
ŬĞŐŝĂƚĂŶƉĞŶŐĂĚĂĂŶďƵƐƵƐǁĂLJ;ĂƌƟĐƵůĂƚĞĚďƵƐͿƵŶƚƵŬũĞŶŝƐƉĞŬĞƌũĂĂŶ
aƌƟĐƵůĂƚĞĚ ũŽŝŶŝŶŐ d ϮϬϭϬ ƐĞŚŝŶŐŐĂ ŵĞŶŝŵďƵůŬĂŶ ƉĞŵďŽƌŽƐĂŶ
ŬĞƵĂŶŐĂŶĚĂĞƌĂŚƐĞŶŝůĂŝZƉϵ͕ϭϱŵŝůŝĂƌ͘
x ŝ<ĂďƵƉĂƚĞŶĞŶŐŬĂůŝƐ͕WƌŽǀŝŶƐŝZŝĂƵ͕ƚĞƌĚĂƉĂƚƉĞŵďŽƌŽƐĂŶŬĞƵĂŶŐĂŶ
ĚĂĞƌĂŚƐĞŶŝůĂŝZƉϮ͕ϲϯŵŝůŝĂƌLJĂŶŐďĞƌĂƐĂůĚĂƌŝƉĞŵďĂLJĂƌĂŶLJĂŶŐĚŝůĂŬƵŬĂŶ
ƐĞƐƵĂŝ ĚĞŶŐĂŶ ƉĞƌũĂŶũŝĂŶ ŬŽŶƚƌĂŬ ůĞďŝŚ ďĞƐĂƌ ĚĂƌŝ ŶŝůĂŝ ĚĂLJĂ ƉƌŽĚƵŬƐŝ
ƉĂĚĂŬĞŐŝĂƚĂŶƉĞŶLJĞĚŝĂĂŶƚĞŶĂŐĂůŝƐƚƌŝŬdϮϬϬϵĚĂŶϮϬϭϬ͘
x ŝ <ĂďƵƉĂƚĞŶ ,ĂůŵĂŚĞƌĂ dŝŵƵƌ͕ WƌŽǀŝŶƐŝ DĂůƵŬƵ hƚĂƌĂ͕ ŚĂƌŐĂ ƐĂƚƵĂŶ
ϭϲ ƉĂŬĞƚ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ ŬŽŶƐƚƌƵŬƐŝ ƉĂĚĂ ŝŶĂƐ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ͕ WĞŵƵĚĂ͕ ĚĂŶ
KůĂŚƌĂŐĂdϮϬϭϬŵĞůĞďŝŚŝ^ƚĂŶĚĂƌEĂƐŝŽŶĂů/ŶĚŽŶĞƐŝĂƐĞŶŝůĂŝZƉϭϳϱ͕ϳϴ
ũƵƚĂ͘
Penyebab
ϭϬ͘ϭϭϯ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶƉĂĚĂƵŵƵŵŶLJĂƚĞƌũĂĚŝŬĂƌĞŶĂƉĂƌĂƉĞůĂŬƐĂŶĂ
ůĂůĂŝ ĚĂůĂŵ ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ƚƵŐĂƐ͕ ƉĂŶŝƟĂ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ŬƵƌĂŶŐ ĐĞƌŵĂƚ ĚĂůĂŵ
ŵĞƌĞŶĐĂŶĂŬĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ͕ ƐĞƌƚĂ ůĞŵĂŚŶLJĂ ƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶ ĚĂŶ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ
ƉĞŶĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďŬĞŐŝĂƚĂŶ͘
Rekomendasi
ϭϬ͘ϭϭϰ dĞƌŚĂĚĂƉŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶƚĞƌƐĞďƵƚ͕W<ƚĞůĂŚŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ
ŬĞƉĂĚĂ ĞŶƟƚĂƐ LJĂŶŐ ĚŝƉĞƌŝŬƐĂ ĂŶƚĂƌĂ ůĂŝŶ ĂŐĂƌ ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ ƐĂŶŬƐŝ ŬĞƉĂĚĂ
ƉĞũĂďĂƚ LJĂŶŐ ďĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐ ũĂǁĂď ƐĞƌƚĂ ŵĞŶŝŶŐŬĂƚŬĂŶ ƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶ ĚĂŶ
ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ͘

<ĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ
10.115 dĞŵƵĂŶ ŵĞŶŐĞŶĂŝ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ ďĞƌŽƌŝĞŶƚĂƐŝ ƉĂĚĂ ƉĞŶĐĂƉĂŝĂŶ ŚĂƐŝů
;outcomeͿ͕LJĂŝƚƵƚĞŵƵĂŶLJĂŶŐŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶĂĚĂŶLJĂŬĞŐŝĂƚĂŶLJĂŶŐƟĚĂŬ
ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶŵĂŶĨĂĂƚĂƚĂƵŚĂƐŝůLJĂŶŐĚŝƌĞŶĐĂŶĂŬĂŶƐĞƌƚĂĨƵŶŐƐŝŝŶƐƚĂŶƐŝLJĂŶŐ
ƟĚĂŬŽƉƟŵĂůƐĞŚŝŶŐŐĂƚƵũƵĂŶŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝƟĚĂŬƚĞƌĐĂƉĂŝ͘

123
10.116 WĂĚĂƵŵƵŵŶLJĂŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶŵĞůŝƉƵƟƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶ
ƟĚĂŬƚĞƉĂƚƐĂƐĂƌĂŶͬƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝƉĞƌƵŶƚƵŬĂŶ͕ďĂƌĂŶŐLJĂŶŐĚŝďĞůŝďĞůƵŵͬƟĚĂŬ
ĚĂƉĂƚĚŝŵĂŶĨĂĂƚŬĂŶ͕ƉĞŵĂŶĨĂĂƚĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂƟĚĂŬďĞƌĚĂŵƉĂŬƚĞƌŚĂĚĂƉ
ƉĞŶĐĂƉĂŝĂŶ ƚƵũƵĂŶ ŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝ͕ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ƚĞƌůĂŵďĂƚͬƚĞƌŚĂŵďĂƚ
ƐĞŚŝŶŐŐĂ ŵĞŵƉĞŶŐĂƌƵŚŝ ƉĞŶĐĂƉĂŝĂŶ ƚƵũƵĂŶ ŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝ͕ ƉĞůĂLJĂŶĂŶ ŬĞƉĂĚĂ
ŵĂƐLJĂƌĂŬĂƚƟĚĂŬŽƉƟŵĂů͕ĚĂŶĨƵŶŐƐŝĂƚĂƵƚƵŐĂƐŝŶƐƚĂŶƐŝLJĂŶŐĚŝƉĞƌŝŬƐĂƟĚĂŬ
ĚŝƐĞůĞŶŐŐĂƌĂŬĂŶĚĞŶŐĂŶďĂŝŬƚĞƌŵĂƐƵŬƚĂƌŐĞƚƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶƟĚĂŬƚĞƌĐĂƉĂŝ͘
ϭϬ͘ϭϭϳ ,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ďĞůĂŶũĂ ĚĂĞƌĂŚ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ϰϭ ŬĂƐƵƐ
ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϴϯ͕ϳϬŵŝůŝĂƌLJĂŶŐƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐ
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭϵ ŬĂƐƵƐ ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ ĂŶŐŐĂƌĂŶ ƟĚĂŬ ƚĞƉĂƚ ƐĂƐĂƌĂŶͬƟĚĂŬ
ƐĞƐƵĂŝƉĞƌƵŶƚƵŬĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϮϳ͕ϬϲŵŝůŝĂƌ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭϬŬĂƐƵƐďĂƌĂŶŐLJĂŶŐĚŝďĞůŝƟĚĂŬĚĂƉĂƚĚŝŵĂŶĨĂĂƚŬĂŶƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϵ͕ϴϵŵŝůŝĂƌ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϮŬĂƐƵƐƉĞŵĂŶĨĂĂƚĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂĚŝůĂŬƵŬĂŶƟĚĂŬďĞƌĚĂŵƉĂŬ
ƚĞƌŚĂĚĂƉƉĞŶĐĂƉĂŝĂŶƚƵũƵĂŶŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝƐĞŶŝůĂŝZƉϴϲϯ͕ϯϭũƵƚĂ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϮŬĂƐƵƐƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶƚĞƌůĂŵďĂƚͬƚĞƌŚĂŵďĂƚƐĞŚŝŶŐŐĂ
ŵĞŵƉĞŶŐĂƌƵŚŝƉĞŶĐĂƉĂŝĂŶƚƵũƵĂŶŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝƐĞŶŝůĂŝZƉϲϭϭ͕ϵϭũƵƚĂ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϳ ŬĂƐƵƐ ƉĞůĂLJĂŶĂŶ ŬĞƉĂĚĂ ŵĂƐLJĂƌĂŬĂƚ ƟĚĂŬ ŽƉƟŵĂů ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϰϱ͕ϮϲŵŝůŝĂƌ͖ĚĂŶ
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭ ŬĂƐƵƐ ĨƵŶŐƐŝ ĂƚĂƵ ƚƵŐĂƐ ŝŶƐƚĂŶƐŝ LJĂŶŐ ĚŝƉĞƌŝŬƐĂ ƟĚĂŬ
ĚŝƐĞůĞŶŐŐĂƌĂŬĂŶĚĞŶŐĂŶďĂŝŬƚĞƌŵĂƐƵŬƚĂƌŐĞƚƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶƟĚĂŬƚĞƌĐĂƉĂŝ͘
ϭϬ͘ϭϭϴ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝ <ĂďƵƉĂƚĞŶ DĂƌŽƐ͕ WƌŽǀŝŶƐŝ ^ƵůĂǁĞƐŝ ^ĞůĂƚĂŶ͕ ďĂŶƚƵĂŶ ŬĞƵĂŶŐĂŶ
ĂůŽŬĂƐŝĚĂŶĂĚĞƐĂ;ͿŬĞƉĂĚĂƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚĚĞƐĂdϮϬϬϳƐ͘Ě͘dϮϬϭϬ
ďĞůƵŵ ĚŝƐĂůƵƌŬĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϯϭ͕ϭϯ ŵŝůŝĂƌ ƐĞŚŝŶŐŐĂ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ĚĞƐĂ ƐĞͲ
<ĂďƵƉĂƚĞŶDĂƌŽƐƟĚĂŬĚĂƉĂƚƐĞŐĞƌĂŵĞŵĂŶĨĂĂƚŬĂŶĚĂŶĂ͘
x ŝ <ŽƚĂ dĞƌŶĂƚĞ͕ WƌŽǀŝŶƐŝ DĂůƵŬƵ hƚĂƌĂ͕ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ŚĂƐŝů ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ
ŬĞŐŝĂƚĂŶƉĞŶŐĞŵďĂŶŐĂŶƐŝƐƚĞŵƉĞŶLJĞĚŝĂĂŶĂŝƌŵŝŶƵŵ<ŽƚĂdĞƌŶĂƚĞd
ϮϬϬϵƐĞŶŝůĂŝZƉϮ͕ϬϯŵŝůŝĂƌďĞůƵŵĚĂƉĂƚĚŝŵĂŶĨĂĂƚŬĂŶĂŬŝďĂƚŬƵƌĂŶŐŶLJĂ
ƉĂƐŽŬĂŶůŝƐƚƌŝŬĚĂƌŝW>E͘
x ŝ<ĂďƵƉĂƚĞŶzĂůŝŵŽ͕WƌŽǀŝŶƐŝWĂƉƵĂ͕ĚƵĂƉĞŬĞƌũĂĂŶƉĞŵďĂŶŐƵŶĂŶĚĂŶ
ƌĞŚĂďŝůŝƚĂƐŝƌƵŵĂŚĚŝŶĂƐƉĂĚĂŝŶĂƐWĞƌƚĂŶŝĂŶĚĂŶ<ĞŚƵƚĂŶĂŶdϮϬϬϵ
ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭ͕Ϯϰ ŵŝůŝĂƌ ďĞůƵŵ ĚŝŐƵŶĂŬĂŶ ŬĂƌĞŶĂ ďĞůƵŵ ŵĞŵŝůŝŬŝ ^Dͬ
ƉĞƚƵŐĂƐƵŶƚƵŬĚŝƚĞŵƉĂƚŬĂŶƐĞŚŝŶŐŐĂƚƵũƵĂŶƉĞŶŐĂĚĂĂŶƟĚĂŬƚĞƌĐĂƉĂŝ͘

124
Penyebab
ϭϬ͘ϭϭϵ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ ƉĂĚĂ ƵŵƵŵŶLJĂ ĚŝƐĞďĂďŬĂŶ ĞŶƟƚĂƐ LJĂŶŐ
ĚŝƉĞƌŝŬƐĂŬƵƌĂŶŐĐĞƌŵĂƚĚĂůĂŵƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶĚĂŶƉĞŶĞƚĂƉĂŶƐŬĂůĂƉƌŝŽƌŝƚĂƐ
ƉĞŵďĂŶŐƵŶĂŶ͕ ƉĞůĂŬƐĂŶĂ ƉƌŽLJĞŬͬŬĞŐŝĂƚĂŶ ŬƵƌĂŶŐ ƚĞŐĂƐ ŬĞƉĂĚĂ ƌĞŬĂŶĂŶ͕
ƐĞƌƚĂůĞŵĂŚŶLJĂƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶĚĂŶƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶĂƚĂƐĂŶ͘
Rekomendasi
10.120 dĞƌŚĂĚĂƉŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶƚĞƌƐĞďƵƚ͕W<ƚĞůĂŚŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ
ŬĞƉĂĚĂĞŶƟƚĂƐLJĂŶŐĚŝƉĞƌŝŬƐĂĂŶƚĂƌĂůĂŝŶĂŐĂƌŬĞƉĂůĂĚĂĞƌĂŚŵĞŶĞŐƵƌƐĞĐĂƌĂ
ƚĞƌƚƵůŝƐ ŬĞƉĂĚĂ ƉĞũĂďĂƚ LJĂŶŐ ďĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐ ũĂǁĂď ĚĂŶ ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ ƐĂŶŬƐŝ
ŬĞƉĂĚĂ ƌĞŬĂŶĂŶ͕ ƐĞƌƚĂ ŵĞŶŝŶŐŬĂƚŬĂŶ ƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶ ĚĂŶ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ĂƚĂƐ
ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶ͘
10.121 ,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ůĞŶŐŬĂƉ ĚĂƉĂƚ ĚŝůŝŚĂƚ ƉĂĚĂ ƐŽŌĐŽƉLJ >,W ĚĂůĂŵ ĐĂŬƌĂŵ
ƉĂĚĂƚ ƚĞƌůĂŵƉŝƌ͘

125

BAB 11
Pengelolaan dan Pertanggungjawaban Dana Bidang Pendidikan
11.1

WĂĚĂ^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭ͕W<ƚĞůĂŚŵĞŵĞƌŝŬƐĂƟŐĂŽďũĞŬƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ
ĚĂŶƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶĚĂŶĂďŝĚĂŶŐƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ͘KďũĞŬͲŽďũĞŬƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ
ƚĞƌƐĞďƵƚ ĂĚĂůĂŚ ĚĂŶĂ ƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ LJĂŶŐ ďĞƌƐƵŵďĞƌ ĚĂƌŝ WE ƚĞƌŬĂŝƚ
ƌŝŶƟƐĂŶƐĞŬŽůĂŚďĞƌƚĂƌĂĨŝŶƚĞƌŶĂƐŝŽŶĂů;Z^/Ϳ͕ƚƵŶũĂŶŐĂŶƉƌŽĨĞƐŝ͕ƚƵŶũĂŶŐĂŶ
ĨƵŶŐƐŝŽŶĂů͕ĚĂŶĚĂŶĂƚĂŵďĂŚĂŶƉĞŶŐŚĂƐŝůĂŶŐƵƌƵ͕ƐĞƌƚĂĚĂŶĂĂůŽŬĂƐŝŬŚƵƐƵƐ
;<ͿďŝĚĂŶŐƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ͘ 

ĂŶĂWĞŶĚŝĚŝŬĂŶLJĂŶŐĞƌƐƵŵďĞƌĚĂƌŝWEdĞƌŬĂŝƚZŝŶƟƐĂŶ
Sekolah Bertaraf Internasional (RSBI)
11.2

^ĞŬŽůĂŚ ďĞƌƐƚĂŶĚĂƌ ŝŶƚĞƌŶĂƐŝŽŶĂů ĂĚĂůĂŚ ƐĞŬŽůĂŚͬŵĂĚƌĂƐĂŚ LJĂŶŐ ƐƵĚĂŚ
ŵĞŵĞŶƵŚŝ ƐƚĂŶĚĂƌ ŶĂƐŝŽŶĂů ƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ ĚĂŶ ĚŝƉĞƌŬĂLJĂ ĚĞŶŐĂŶ ŵĞŶŐĂĐƵ
ƉĂĚĂ ƐƚĂŶĚĂƌ ƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ ƐĂůĂŚ ƐĂƚƵ ĂŶŐŐŽƚĂ KƌŐĂŶŝnjĂƟŽŶ ĨŽƌ ĐŽŶŽŵŝĐ 
ĞǀĞůŽƉŵĞŶƚ;KͿĚĂŶͬĂƚĂƵŶĞŐĂƌĂƚĞƌƚĞŶƚƵLJĂŶŐŵĞŵƉƵŶLJĂŝŬĞƵŶŐŐƵůĂŶ
ƚĞƌƚĞŶƚƵ ĚĂůĂŵ ďŝĚĂŶŐ ƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ ƐĞŚŝŶŐŐĂ ŵĞŵŝůŝŬŝ ĚĂLJĂ ƐĂŝŶŐ Ěŝ ĨŽƌƵŵ
ŝŶƚĞƌŶĂƐŝŽŶĂů͘

11.3 

ĂůĂŵ hh EŽŵŽƌ ϮϬ dĂŚƵŶ ϮϬϬϯ ƚĞŶƚĂŶŐ ^ŝƐƚĞŵ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ EĂƐŝŽŶĂů
ĚĂŶĚŝũĂďĂƌŬĂŶĚĂůĂŵWWEŽŵŽƌϭϵdĂŚƵŶϮϬϬϱƚĞŶƚĂŶŐ^ƚĂŶĚĂƌEĂƐŝŽŶĂů
WĞŶĚŝĚŝŬĂŶŵĞŶƐLJĂƌĂƚŬĂŶďĂŚǁĂĚĞůĂƉĂŶƵŶƐƵƌLJĂŶŐŚĂƌƵƐĚŝƉĞŶƵŚŝĂĚĂůĂŚ͗
ƐƚĂŶĚĂƌŝƐŝ͕ƉƌŽƐĞƐ͕ŬŽŵƉĞƚĞŶƐŝůƵůƵƐĂŶ͕ƉĞŶĚŝĚŝŬĚĂŶƚĞŶĂŐĂŬĞƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ͕
ƐĂƌĂŶĂ ĚĂŶ ƉƌĂƐĂƌĂŶĂ͕ ƐƚĂŶĚĂƌ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ͕ ƐƚĂŶĚĂƌ ƉĞŵďŝĂLJĂĂŶ͕ ĚĂŶ
ƐƚĂŶĚĂƌƉĞŶŝůĂŝĂŶ͘

11.4

^ĞŬŽůĂŚ ƐĂƐĂƌĂŶ LJĂŶŐ ĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ ƐĞďĂŐĂŝ Z^/ ĚĂŶ ĂŬĂŶ ŵĞŶĚĂƉĂƚŬĂŶ
ďĂŶƚƵĂŶ ĚĂŶĂ ƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ ƐƵŵďĞƌ ĚĂŶĂ WE LJĂŶŐ ƚĞƌŬĂŝƚ Z^/ ĂĚĂůĂŚ
ƐĞũƵŵůĂŚ ƐĞŬŽůĂŚ LJĂŶŐ ĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ ƐĞďĂŐĂŝ Z^/ ŽůĞŚ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ͘ ĂůĂŵ
ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶŶLJĂ͕ Z^/ ŚĂƌƵƐ ŵĞŶŐĞŵďĂŶŐŬĂŶ ƌĞŶĐĂŶĂ ŬĞƌũĂ ƐĞŬŽůĂŚ ;Z<^Ϳ
ĚĂŶƌĞŶĐĂŶĂŬĞƌũĂĚĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶƐĞŬŽůĂŚ;Z<^Ϳ͘

ϭϭ͘ϱ

WĂĚĂ ^ĞŵĞƐƚĞƌ / dĂŚƵŶ ϮϬϭϭ͕ W< ƚĞůĂŚ ŵĞŵĞƌŝŬƐĂ WĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ĚĂŶ
WĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶĂŶĂWĞŶĚŝĚŝŬĂŶ^ƵŵďĞƌĂŶĂWEdϮϬϬϴ͕ϮϬϬϵ͕
ĚĂŶ ϮϬϭϬ LJĂŶŐ ƚĞƌŬĂŝƚ ĚĞŶŐĂŶ Z^/ ƉĂĚĂ ^DWE ϭ :Ăŵďŝ͕ ^DWE ϳ :Ăŵďŝ͕
^D<Eϯ:Ăŵďŝ͕ĚĂŶ^D<Eϰ:Ăŵďŝ͘:ƵŵůĂŚĂŶŐŐĂƌĂŶLJĂŶŐĚŝĂůŽŬĂƐŝŬĂŶƉĂĚĂ
ĞŵƉĂƚƐĞŬŽůĂŚƚĞƌƐĞďƵƚƐĞŶŝůĂŝZƉϯ͕ϰϬŵŝůŝĂƌĚĂŶƚĞůĂŚĚŝƌĞĂůŝƐĂƐŝŬĂŶƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϯ͕ϬϴŵŝůŝĂƌ͘ĚĂƉƵŶĐĂŬƵƉĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶW<ĂĚĂůĂŚƐĞŶŝůĂŝZƉϮ͕ϵϮŵŝůŝĂƌ
ĂƚĂƵϵϱйĚĂƌŝƌĞĂůŝƐĂƐŝĂŶŐŐĂƌĂŶĚĂŶƚĞŵƵĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϭϵϮ͕ϯϵũƵƚĂĂƚĂƵϲ͕ϱй
ĚĂƌŝĐĂŬƵƉĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ͘

126

Tujuan Pemeriksaan
ϭϭ͘ϲ

dƵũƵĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶĚĂŶƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶĚĂŶĂZ^/
adalah untuk
x ŵĞŶŝůĂŝ ĂƉĂŬĂŚ ^W/ ĂƚĂƐ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ĚĂŶĂ ƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ ƚĞůĂŚ ĚŝƌĂŶĐĂŶŐ
ĚĂŶĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƐĞĐĂƌĂŵĞŵĂĚĂŝ͖
x ŵĞŶŝůĂŝ ĂƉĂŬĂŚ ĚĂŶĂ ƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ ĚŝƐĂůƵƌŬĂŶ ĚĂŶ ĚŝƚĞƌŝŵĂ ŽůĞŚ ƐĞŬŽůĂŚ
ƉĞŶĞƌŝŵĂƐĞĐĂƌĂƚĞƉĂƚũƵŵůĂŚ͕ǁĂŬƚƵ͕ĚĂŶƐĂƐĂƌĂŶ͖
x ŵĞŶŝůĂŝ ĂƉĂŬĂŚ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ĚĂŶ ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ ĚĂŶĂ ƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ LJĂŶŐ
ƚĞůĂŚĚŝƚĞƌŝŵĂŽůĞŚƐĞŬŽůĂŚƚĞůĂŚƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶŬĞƚĞŶƚƵĂŶLJĂŶŐďĞƌůĂŬƵ͖
dan
x ƉĞůĂƉŽƌĂŶĚĂŶƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶĚĂŶĂƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶƚĞůĂŚĚŝďƵĂƚĚĂŶ
ĚŝůĂƉŽƌŬĂŶŬĞƉĂĚĂĞŶƟƚĂƐƉĞŵďĞƌŝĚĂŶĂƐĞƌƚĂĂƐĞƚͲĂƐĞƚŚĂƐŝůƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ
ŬĞŐŝĂƚĂŶŽůĞŚƐĞŬŽůĂŚƚĞůĂŚĚŝŬĞůŽůĂƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͘

Hasil Pemeriksaan
ϭϭ͘ϳ

,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ W< ŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶ ďĞďĞƌĂƉĂ ŬĞůĞŵĂŚĂŶ ^W/ ĚĂŶ
ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉŬĞƚĞŶƚƵĂŶƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ͘ŝĂŶƚĂƌĂƚĞŵƵĂŶ
ƚĞƌƐĞďƵƚĂĚĂůĂŚ
x DĂŶĂũĞŵĞŶ ƐĞŬŽůĂŚ ďĞůƵŵ ŵĞŶĞƌĂƉŬĂŶ ƉĞŶŝůĂŝĂŶ ƌŝƐŝŬŽ ƚĞƌŚĂĚĂƉ
ĂŬƵŶƚĂďŝůŝƚĂƐ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ Z^/ ƐĞƉĞƌƟ ŵŽŶŝƚŽƌŝŶŐ ƉŽƚĞŶƐŝ ƚƵŵƉĂŶŐ
ƟŶĚŝŚ ƉĞŵďŝĂLJĂĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ LJĂŶŐ ďĞƌƐƵŵďĞƌ ĚĂƌŝ ĚĂŶĂ W ĚĂŶ
ĚĂŶĂ ŵĂƐLJĂƌĂŬĂƚ LJĂŶŐ ĚŝƚĂŵƉƵŶŐ ĚĂůĂŵ ƐĂƚƵ ƌĞŬĞŶŝŶŐ ƉĞŶĂŵƉƵŶŐĂŶ
ďĞůƵŵ ĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ͕ ƐĞƉĞƌƟ ŵĞůĂŬƵŬĂŶ ƌĞǀŝƐŝ ĂƚĂƐ Z<^͘ <ĞŶLJĂƚĂĂŶ
Ěŝ ůĂƉĂŶŐĂŶ͕ Z<^ ůĂŶŐƐƵŶŐ ĚŝƐĞƐƵĂŝŬĂŶ ŬĞƟŬĂ ĂĚĂ ƉĞƌƵďĂŚĂŶ ƚĂŶƉĂ
ŵĞůĂůƵŝŵĞŬĂŶŝƐŵĞƉĞƌƐĞƚƵũƵĂŶƐĞĐĂƌĂďĞƌũĞŶũĂŶŐ͘
x ^ĞŬŽůĂŚ ƟĚĂŬ ŵĞŵŝůŝŬŝ ŵŽŶŝƚŽƌŝŶŐ ĚĂŶ ƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶ ĂƚĂƐ ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ
ĚĂŶĂ ĚĂůĂŵ ďĞŶƚƵŬ ůĂƉŽƌĂŶ ƌĞĂůŝƐĂƐŝ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ƐĞŬŽůĂŚ͘  WĞŶŐĞůŽůĂĂŶ
ĚĂŶ ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ ŵĂƐŝŶŐͲŵĂƐŝŶŐ ƐƵŵďĞƌ ƉĞŶĚĂŶĂĂŶ ŵĂƐŝŚ
ƚĞƌƉŝƐĂŚͲƉŝƐĂŚĚĂŶƟĚĂŬĂĚĂŬŽŽƌĚŝŶĂƚŽƌLJĂŶŐĚŝƚƵŶũƵŬƵŶƚƵŬŵĞŶŐĂǁĂƐŝ
ŬĞƐĞůƵƌƵŚĂŶƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶĚĂŶƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶŬĞƵĂŶŐĂŶƐĞŬŽůĂŚ͘
x WĞŶŐĞůŽůĂĂŶĚĂŶƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶŬĞƵĂŶŐĂŶƉĂĚĂ^DWEĚĂŶ^D<E
Z^/ Ěŝ <ŽƚĂ :Ăŵďŝ ďĞůƵŵ ŵĞŵĂĚĂŝ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ
ƚĞƌŚĂĚĂƉŬĞƚĞŶƚƵĂŶƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶLJĂŶŐŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶŬĞƌƵŐŝĂŶ
ŶĞŐĂƌĂƐĞŶŝůĂŝZƉϭϴϵ͕ϮϵũƵƚĂĚĂŶŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϯ͕Ϭϵ
ũƵƚĂ͘
Penyebab

ϭϭ͘ϴ

WĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶ ^W/ Ěŝ ĂŶƚĂƌĂŶLJĂ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĂƌĞŶĂ WŝŵƉŝŶĂŶ ŝŶĂƐ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ
ŬƵƌĂŶŐŵĞůĂŬƵŬĂŶƉĞŵďŝŶĂĂŶĚĂŶŬŽŽƌĚŝŶĂƐŝĚĂůĂŵŵĞŶLJƵƐƵŶZ<^ƐĞƌƚĂ
ŬĞƉĂůĂƐĞŬŽůĂŚƟĚĂŬŵĞŵĂƚƵŚŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶƉĞŶLJƵƐƵŶĂŶZ<^͘

127
ϭϭ͘ϵ

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂ ĚĂŶ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĂƌĞŶĂ
WŝŵƉŝŶĂŶ ŝŶĂƐ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ WƌŽǀŝŶƐŝ ĚĂŶ <ŽƚĂ :Ăŵďŝ ŬƵƌĂŶŐ ŵĞůĂŬƵŬĂŶ
ƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶ ĂƚĂƐ ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ ĚĂŶ ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ ĚĂŶĂ Z^/͘ ^ĞůĂŝŶ
ŝƚƵ͕ŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚũƵŐĂƚĞƌũĂĚŝŬĂƌĞŶĂ<ĞƉĂůĂ^ĞŬŽůĂŚ^D<Eϰ:ĂŵďŝďĞůƵŵ
ŵĞŶŐĞŶĂŬĂŶ ƐĂŶŬƐŝ ĚĞŶĚĂ ŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶ ƉĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ ŬĞƉĂĚĂ
rekanan.
Rekomendasi

11.10

dĞƌŚĂĚĂƉ ŬĞůĞŵĂŚĂŶ ^W/ ƚĞƌƐĞďƵƚ͕ W< ƚĞůĂŚ ŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ ŬĞƉĂĚĂ
'ƵďĞƌŶƵƌ:ĂŵďŝĂŐĂƌŵĞŵďĞƌŝŬĂŶƐĂŶŬƐŝŬĞƉĂĚĂƉŝŚĂŬLJĂŶŐďĞƌƐĂůĂŚĂƚĂƐ
ŬĞůĂůĂŝĂŶŶLJĂƟĚĂŬŵĞŵĂƚƵŚŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶĚĂŶŵĞŶŝŶŐŬĂƚŬĂŶƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶ͘

11.11

dĞƌŚĂĚĂƉƚĞŵƵĂŶŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂĚĂŶŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ͕W<ƚĞůĂŚ
ŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶŬĞƉĂĚĂ'ƵďĞƌŶƵƌ:ĂŵďŝĂŐĂƌŵĞŵďĞƌŝŬĂŶƐĂŶŬƐŝƐĞƐƵĂŝ
ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ LJĂŶŐ ďĞƌůĂŬƵ ŬĞƉĂĚĂ ƉĞũĂďĂƚ LJĂŶŐ ůĂůĂŝ ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ƚƵŐĂƐŶLJĂ
ƐĞƌƚĂŵĞŶLJĞƚŽƌŬĂŶŬĞŬĂƐŶĞŐĂƌĂĂƚĂƐƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶƵĂŶŐƵŶƚƵŬŬĞƉĞŶƟŶŐĂŶ
ƉƌŝďĂĚŝĚĂŶĚĞŶĚĂŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶƉĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶƉĞŬĞƌũĂĂŶ͘

Tunjangan Profesi, Tunjangan Fungsional, dan Dana
Tambahan Penghasilan Guru
11.12

hh EŽŵŽƌ ϭϰ dĂŚƵŶ ϮϬϬϱ ƚĞŶƚĂŶŐ 'ƵƌƵ ĚĂŶ ŽƐĞŶ ŵĞŶLJĂƚĂŬĂŶ ďĂŚǁĂ
ŐƵƌƵĂĚĂůĂŚƉĞŶĚŝĚŝŬƉƌŽĨĞƐŝŽŶĂůĚĞŶŐĂŶƚƵŐĂƐƵƚĂŵĂŵĞŶĚŝĚŝŬ͕ŵĞŶŐĂũĂƌ͕
ŵĞŵďŝŵďŝŶŐ͕ ŵĞŶŐĂƌĂŚŬĂŶ͕ ŵĞůĂƟŚ͕ ŵĞŶŝůĂŝ͕ ĚĂŶ ŵĞŶŐĞǀĂůƵĂƐŝ ƉĞƐĞƌƚĂ
ĚŝĚŝŬ ƉĂĚĂ ƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ ĂŶĂŬ ƵƐŝĂ ĚŝŶŝ ũĂůƵƌ ƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ ĨŽƌŵĂů͕ ƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ
ĚĂƐĂƌ͕ĚĂŶƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶŵĞŶĞŶŐĂŚ͘'ƵƌƵƉƌŽĨĞƐŝŽŶĂůŚĂƌƵƐŵĞŵŝůŝŬŝŬƵĂůŝĮŬĂƐŝ
ĂŬĂĚĞŵŝŬ ŵŝŶŝŵƵŵ ƐĂƌũĂŶĂ ;^ͲϭͿ ĂƚĂƵ ĚŝƉůŽŵĂ ĞŵƉĂƚ ;Ͳ/sͿ͕ ŵĞŶŐƵĂƐĂŝ
ŬŽŵƉĞƚĞŶƐŝ ;ƉĞĚĂŐŽŐŝŬ͕ ƉƌŽĨĞƐŝŽŶĂů͕ ƐŽƐŝĂů͕ ĚĂŶ ŬĞƉƌŝďĂĚŝĂŶͿ͕ ŵĞŵŝůŝŬŝ
ƐĞƌƟĮŬĂƚ ƉĞŶĚŝĚŝŬ͕ ƐĞŚĂƚ ũĂƐŵĂŶŝ ĚĂŶ ƌŽŚĂŶŝ͕ ƐĞƌƚĂ ŵĞŵŝůŝŬŝ ŬĞŵĂŵƉƵĂŶ
ƵŶƚƵŬŵĞǁƵũƵĚŬĂŶƚƵũƵĂŶƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶŶĂƐŝŽŶĂů͘

11.13

<ĞŵĞŶĚŝŬŶĂƐƚĞůĂŚŵĞŶŐĞůƵĂƌŬĂŶŬĞďŝũĂŬĂŶͲŬĞďŝũĂŬĂŶƵŶƚƵŬŵĞŶŝŶŐŬĂƚŬĂŶ
ŬƵĂůŝĮŬĂƐŝĚĂŶŬŽŵƉĞƚĞŶƐŝŐƵƌƵ͘hŶƚƵŬŵĞŶŝŶŐŬĂƚŬĂŶŬƵĂůŝĮŬĂƐŝŐƵƌƵĂŶƚĂƌĂ
ůĂŝŶ ĚĞŶŐĂŶ ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ ďĂŶƚƵĂŶ ďŝĂLJĂ ƉĞŶŝŶŐŬĂƚĂŶ ŬƵĂůŝĮŬĂƐŝ ĂŬĂĚĞŵŝŬ
ŐƵƌƵ ŬĞ ũĞŶũĂŶŐ ^ͲϭͬͲ/s͕ ƐĞĚĂŶŐŬĂŶ ƵŶƚƵŬ ŵĞŶŝŶŐŬĂƚŬĂŶ ŬŽŵƉĞƚĞŶƐŝ
ĚŝůĂŬƵŬĂŶŵĞůĂůƵŝƉƌŽŐƌĂŵƐĞƌƟĮŬĂƐŝƉƌŽĨĞƐŝŐƵƌƵLJĂŶŐĚŝŵƵůĂŝƉĂĚĂdĂŚƵŶ
ϮϬϬϳƐĞƚĞůĂŚĚŝƚĞƌďŝƚŬĂŶŶLJĂWĞƌŵĞŶĚŝŬŶĂƐEŽŵŽƌϭϴdĂŚƵŶϮϬϬϳƚĞŶƚĂŶŐ
^ĞƌƟĮŬĂƐŝ'ƵƌƵ͘

11.14

WĞŶŝŶŐŬĂƚĂŶƉƌŽĨĞƐŝŽŶĂůŝƐŵĞŐƵƌƵŚĂƌƵƐĚŝŝŬƵƟƉĞŶŝŶŐŬĂƚĂŶŬĞƐĞũĂŚƚĞƌĂĂŶ͘
,ĂůƚĞƌƐĞďƵƚŵĞŶŐĂĐƵƉĂĚĂWĂƐĂůϭϰĂLJĂƚ;ϭͿŚƵƌƵĨĂhhEŽŵŽƌϭϰdĂŚƵŶϮϬϬϱ
LJĂŶŐ ŵĞŶŐĂŵĂŶĂƚŬĂŶ ďĂŚǁĂ ĚĂůĂŵ ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ƚƵŐĂƐ ŬĞƉƌŽĨĞƐŝŽŶĂůĂŶ͕
ŐƵƌƵ ďĞƌŚĂŬ ŵĞŵƉĞƌŽůĞŚ ƉĞŶŐŚĂƐŝůĂŶ Ěŝ ĂƚĂƐ ŬĞďƵƚƵŚĂŶ ŚŝĚƵƉ ŵŝŶŝŵƵŵ
ĚĂŶũĂŵŝŶĂŶŬĞƐĞũĂŚƚĞƌĂĂŶƐŽƐŝĂů͕ƐĞůĂŶũƵƚŶLJĂWĂƐĂůϭϱĂLJĂƚ;ϭͿŵĞŶũĞůĂƐŬĂŶ
ďĂŚǁĂƉĞŶŐŚĂƐŝůĂŶĚŝĂƚĂƐŬĞďƵƚƵŚĂŶŚŝĚƵƉŵŝŶŝŵƵŵŵĞůŝƉƵƟŐĂũŝƉŽŬŽŬ͕
ƚƵŶũĂŶŐĂŶLJĂŶŐŵĞůĞŬĂƚƉĂĚĂŐĂũŝ͕ƐĞƌƚĂƉĞŶŐŚĂƐŝůĂŶůĂŝŶďĞƌƵƉĂƚƵŶũĂŶŐĂŶ
ƉƌŽĨĞƐŝ͕ ƚƵŶũĂŶŐĂŶ ĨƵŶŐƐŝŽŶĂů͕ ƚƵŶũĂŶŐĂŶ ŬŚƵƐƵƐ͕ ĚĂŶ ŵĂƐůĂŚĂƚ ƚĂŵďĂŚĂŶ
LJĂŶŐƚĞƌŬĂŝƚĚĞŶŐĂŶƚƵŐĂƐŶLJĂƐĞďĂŐĂŝŐƵƌƵLJĂŶŐĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶĚĞŶŐĂŶƉƌŝŶƐŝƉ
ƉĞŶŐŚĂƌŐĂĂŶƉƌĞƐƚĂƐŝ͘

128
ϭϭ͘ϭϱ dƵŶũĂŶŐĂŶ ƉƌŽĨĞƐŝ ŐƵƌƵ ƐĞďĂŐĂŝŵĂŶĂ ƚĞƌĐĂŶƚƵŵ ĚĂůĂŵ WĞƌŵĞŶĚŝŬŶĂƐ
EŽŵŽƌϯϲdĂŚƵŶϮϬϬϳŵĞŶLJĂƚĂŬĂŶďĂŚǁĂŐƵƌƵLJĂŶŐƚĞůĂŚŵĞŵŝůŝŬŝƐĞƌƟĮŬĂƚ
ƉĞŶĚŝĚŝŬĚĂŶŶŽŵŽƌƌĞŐŝƐƚƌĂƐŝŐƵƌƵĚĂƌŝ<ĞŵĞŶĚŝŬŶĂƐĚŝďĞƌŝŬĂŶƚƵŶũĂŶŐĂŶ
ƉƌŽĨĞƐŝ ĚĞŶŐĂŶ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ LJĂŶŐ ďĞƌƐĂŶŐŬƵƚĂŶ ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ƚƵŐĂƐ ƐĞďĂŐĂŝ
ŐƵƌƵĚĞŶŐĂŶďĞďĂŶŬĞƌũĂLJĂŶŐƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶƉĞƌĂƚƵƌĂŶ͘
ϭϭ͘ϭϲ dƵŶũĂŶŐĂŶĨƵŶŐƐŝŽŶĂůĂĚĂůĂŚƉĞŵďĞƌŝĂŶĚĂŶĂƚƵŶũĂŶŐĂŶĨƵŶŐƐŝŽŶĂůŬĞƉĂĚĂ
ŐƵƌƵŶŽŶWE^LJĂŶŐŵĞŶŐĂũĂƌĚŝƐĞŬŽůĂŚŶĞŐĞƌŝĚĂŶƐǁĂƐƚĂLJĂŶŐŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ
ƚƵŐĂƐŵĞŶĚŝĚŝŬ͕ŵĞŶŐĂũĂƌ͕ŵĞŵďŝŵďŝŶŐ͕ŵĞŶŐĂƌĂŚŬĂŶ͕ŵĞůĂƟŚ͕ŵĞŶŝůĂŝ͕ĚĂŶ
ŵĞŶŐĞǀĂůƵĂƐŝƉĞƐĞƌƚĂĚŝĚŝŬƉĂĚĂƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶĂŶĂŬƵƐŝĂĚŝŶŝũĂůƵƌƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ
ĨŽƌŵĂů͕ƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶĚĂƐĂƌ͕ĚĂŶƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶŵĞŶĞŶŐĂŚ͘
ϭϭ͘ϭϳ dĂŵďĂŚĂŶ ƉĞŶŐŚĂƐŝůĂŶ ŐƵƌƵ ƉĞŐĂǁĂŝ ŶĞŐĞƌŝ ƐŝƉŝů ĚĂĞƌĂŚ ;WE^Ϳ LJĂŶŐ
ĚŝŵĂŬƐƵĚĂĚĂůĂŚƉĞŶĂŵďĂŚĂŶƉĞŶŐŚĂƐŝůĂŶďĂŐŝŐƵƌƵWE^LJĂŶŐŵĂƐŝŚĂŬƟĨ
ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƚƵŐĂƐƐĞďĂŐĂŝŐƵƌƵƉĂĚĂd<͕^͕^DW͕^>͕^D͕ĚĂŶ^D<ŐƵŶĂ
ŵĞŶŝŶŐŬĂƚŬĂŶ ŬĞƐĞũĂŚƚĞƌĂĂŶ ĚĂŶ ƉƌŽĨĞƐŝŽŶĂůŝƚĂƐ ŐƵƌƵ ĚĂůĂŵ ŵĞŶũĂůĂŶŬĂŶ
ƚƵŐĂƐŶLJĂ͘
ϭϭ͘ϭϴ WĂĚĂ ^ĞŵĞƐƚĞƌ / dĂŚƵŶ ϮϬϭϭ͕ W< ƚĞůĂŚ ŵĞŵĞƌŝŬƐĂ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ĚĂŶ
ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ ƚƵŶũĂŶŐĂŶ ƉƌŽĨĞƐŝ͕ ƚƵŶũĂŶŐĂŶ ĨƵŶŐƐŝŽŶĂů͕ ĚĂŶ ĚĂŶĂ
ƚĂŵďĂŚĂŶƉĞŶŐŚĂƐŝůĂŶŐƵƌƵdϮϬϬϵĚĂŶϮϬϭϬƉĂĚĂ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶWĞŶĚŝĚŝŬĂŶ
EĂƐŝŽŶĂů͕ ŝŶĂƐ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ WƌŽǀŝŶƐŝ :ĂǁĂ ĂƌĂƚ͕ <ŽƚĂ ĞƉŽŬ͕ <ŽƚĂ ĞŬĂƐŝ͕
<ŽƚĂŽŐŽƌ͕ĚĂŶŝŶƐƚĂŶƐŝƚĞƌŬĂŝƚ͘:ƵŵůĂŚĂŶŐŐĂƌĂŶLJĂŶŐĚŝĂůŽŬĂƐŝŬĂŶŵĂƐŝŶŐͲ
ŵĂƐŝŶŐƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͕ϮϬƚƌŝůŝƵŶĚĂŶZƉϴϯϵ͕ϴϮŵŝůŝĂƌƐĞƌƚĂƚĞůĂŚĚŝƌĞĂůŝƐĂƐŝŬĂŶ
ŵĂƐŝŶŐͲŵĂƐŝŶŐƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͕ϭϳƚƌŝůŝƵŶĚĂŶZƉϯϬϲ͕ϲϲŵŝůŝĂƌ͘

Tujuan Pemeriksaan
ϭϭ͘ϭϵ dƵũƵĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶĚĂŶƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶdƵŶũĂŶŐĂŶ
WƌŽĨĞƐŝ͕ dƵŶũĂŶŐĂŶ &ƵŶŐƐŝŽŶĂů͕ ĚĂŶ ĂŶĂ dĂŵďĂŚĂŶ WĞŶŐŚĂƐŝůĂŶ 'ƵƌƵ d
ϮϬϬϵĚĂŶϮϬϭϬĂĚĂůĂŚƵŶƚƵŬ
x ŵĞŶŝůĂŝ ĂƉĂŬĂŚ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ƉĞŶLJĂůƵƌĂŶ ƚƵŶũĂŶŐĂŶ ƉĂĚĂ 
ƐĞůŽŶϭWĞŶŝŶŐŬĂƚĂŶDƵƚƵWĞŶĚŝĚŝŬĚĂŶdĞŶĂŐĂ<ĞƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ;WDWd<Ϳ
<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ EĂƐŝŽŶĂů ƚĞůĂŚ ĚŝĚƵŬƵŶŐ ĚĞŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌĂƉĂŶ
ƐŝƐƚĞŵƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶŝŶƚĞƌŶLJĂŶŐŵĞŵĂĚĂŝ͖ĚĂŶ
x ŵĞŶŝůĂŝĂƉĂŬĂŚƉĞŶLJĂůƵƌĂŶƚƵŶũĂŶŐĂŶƉĂĚĂƐĞůŽŶϭWDWd<<ĞŵĞŶĚŝŬŶĂƐ
ĚĂŶ ŝŶĂƐ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ ƉƌŽǀŝŶƐŝͬŬĂďƵƉĂƚĞŶͬŬŽƚĂ ƚĞůĂŚ ƐĞƐƵĂŝ ĚĞŶŐĂŶ
ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ LJĂŶŐ ďĞƌůĂŬƵ ŵƵůĂŝ ĚĂƌŝ ƉĞŶŐĂŶŐŐĂƌĂŶ͕ ƉĞŶĞƚĂƉĂŶ͕
ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ͕ƐĂŵƉĂŝĚĞŶŐĂŶƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ͘

Hasil Pemeriksaan
11.20

,ĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶƚĞŵƵĂŶƐŝŐŶŝĮŬĂŶ͕ĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝ
ďĞƌŝŬƵƚ͘
x dĞƌĚĂƉĂƚ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂ ĂƚĂƐ ŬĞƐĂůĂŚĂŶ ƉĞŶLJĂůƵƌĂŶ ĚĂŶĂ ƐƵďƐŝĚŝ
ƚƵŶũĂŶŐĂŶŐƵƌƵdϮϬϬϵĚĂŶϮϬϭϬŵĂƐŝŶŐͲŵĂƐŝŶŐƐĞŶŝůĂŝZƉϯ͕ϱϯŵŝůŝĂƌ

129
ĚĂŶ ZƉϲϭϲ͕ϯϵ ũƵƚĂ ĂŶƚĂƌĂ ůĂŝŶ ŬĂƌĞŶĂ ĂĚĂŶLJĂ ƉĞŵďĞƌŝĂŶ ƚƵŶũĂŶŐĂŶ
ƉƌŽĨĞƐŝ͕ĨƵŶŐƐŝŽŶĂů͕ĚĂŶƚĂŵďĂŚĂŶƉĞŶŐŚĂƐŝůĂŶƐĞĐĂƌĂŐĂŶĚĂ͖ƉĞŵďĞƌŝĂŶ
ƚƵŶũĂŶŐĂŶ ĨƵŶŐƐŝŽŶĂů ŵĞƐŬŝƉƵŶ ƚĞůĂŚ ŵĞŶĞƌŝŵĂ ƚƵŶũĂŶŐĂŶ ƉƌŽĨĞƐŝ͖
ƉĞŵďĞƌŝĂŶ ƚƵŶũĂŶŐĂŶ ƚĂŵďĂŚĂŶ ƉĞŶŐŚĂƐŝůĂŶ ŬĞƉĂĚĂ ŐƵƌƵ LJĂŶŐ ďĞůƵŵ
ďĞƌƐĞƌƟĮŬĂƚ͖ƐĞƌƚĂƉĞŵďĞƌŝĂŶƐƵďƐŝĚŝƚƵŶũĂŶŐĂŶƚĂŵďĂŚĂŶƉĞŶŐŚĂƐŝůĂŶ
ŬĞƉĂĚĂŶŽŶŐƵƌƵ͘
x dĞƌĚĂƉĂƚŝŶĚŝŬĂƐŝŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂƐĞŶŝůĂŝZƉϯ͕ϮϮŵŝůŝĂƌĂƚĂƐƉĞŵďĞƌŝĂŶ
ƐƵďƐŝĚŝƚƵŶũĂŶŐĂŶƉƌŽĨĞƐŝŬĞƉĂĚĂϭϰϬŐƵƌƵLJĂŶŐƟĚĂŬŵĞŵĞŶƵŚŝƐLJĂƌĂƚ
ƐĞďĂŐĂŝ ƉĞŶĞƌŝŵĂ ƚƵŶũĂŶŐĂŶ ŬĂƌĞŶĂ ƟĚĂŬ ŵĞŵĞŶƵŚŝ ƉĞƌƐLJĂƌĂƚĂŶ
ŵĞŶŐĂũĂƌϮϰũĂŵƚĂƚĂƉŵƵŬĂ͘
x dĞƌĚĂƉĂƚƐŝƐĂĚĂŶĂƚĂŵďĂŚĂŶƉĞŶŐŚĂƐŝůĂŶďĂŐŝŐƵƌƵWE^dϮϬϬϵƉĂĚĂ
WĞŵĞƌŝŶƚĂŚWƌŽǀŝŶƐŝ:ĂǁĂĂƌĂƚĚĂŶŝŶĂƐWĞŶĚŝĚŝŬĂŶ<ŽƚĂĞƉŽŬLJĂŶŐ
ƟĚĂŬĚŝƐĞƚŽƌŬĞŬĂƐŶĞŐĂƌĂƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͕ϯϯŵŝůŝĂƌ͘
Penyebab
11.21

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĂŶƚĂƌĂůĂŝŶĚŝƐĞďĂďŬĂŶƉĞŶŐĞůŽůĂĚĂŶĂĚĞŬŽŶƐĞŶƚƌĂƐŝ
ƟĚĂŬ ĐĞƌŵĂƚ ĚĂůĂŵ ŵĞůĂŬƵŬĂŶ ǀĞƌŝĮŬĂƐŝ ĚĂƚĂ ŐƵƌƵ ƉĞŶĞƌŝŵĂ ƐƵďƐŝĚŝ
ƚƵŶũĂŶŐĂŶŐƵƌƵ͕ŝƌũĞŶWDWd<ƟĚĂŬŵĞŶĂĂƟŬĞƚĞŶƚƵĂŶƚĞŶƚĂŶŐƉĞŶLJĂůƵƌĂŶ
ĚĂŶĂ ƐƵďƐŝĚŝ ƚƵŶũĂŶŐĂŶ ĨƵŶŐƐŝŽŶĂů͘ ^ĞůĂŝŶ ŝƚƵ͕ ŬĂƐƵƐ ƚĞƌƐĞďƵƚ ũƵŐĂ ƚĞƌũĂĚŝ
ŬĂƌĞŶĂ ďĞŶĚĂŚĂƌĂ ůĂůĂŝ ĚĞŶŐĂŶ ƟĚĂŬ ƐĞŐĞƌĂ ŵĞŶŐĞŵďĂůŝŬĂŶ ƐŝƐĂ ĚĂŶĂ
ƐƵďƐŝĚŝƚƵŶũĂŶŐĂŶƚĂŵďĂŚĂŶƉĞŶŐŚĂƐŝůĂŶŬĞŬĂƐŶĞŐĂƌĂ͘
Rekomendasi

11.22

dĞƌŚĂĚĂƉ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ƚĞƌƐĞďƵƚ͕ W< ƚĞůĂŚ ŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ ŬĞƉĂĚĂ
DĞŶƚĞƌŝ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ EĂƐŝŽŶĂů ĂŐĂƌ ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ ƐĂŶŬƐŝ ƐĞƐƵĂŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ
LJĂŶŐ ďĞƌůĂŬƵ ŬĞƉĂĚĂ ƉĞũĂďĂƚ LJĂŶŐ ůĂůĂŝ ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ƚƵŐĂƐŶLJĂ ƐĞƌƚĂ
ŵĞŵƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďŬĂŶŬĞůĞďŝŚĂŶƉĞŵďĂLJĂƌĂŶĚĞŶŐĂŶŵĞŶLJĞƚŽƌŬĂŶŬĞ
ŬĂƐŶĞŐĂƌĂ͘

Dana Alokasi Khusus (DAK) Bidang Pendidikan
11.23 

< ĂĚĂůĂŚ ĚĂŶĂ LJĂŶŐ ďĞƌƐƵŵďĞƌ ĚĂƌŝ ŶŐŐĂƌĂŶ WĞŶĚĂƉĂƚĂŶ ĚĂŶ ĞůĂŶũĂ
EĞŐĂƌĂ ;WEͿ LJĂŶŐ ĚŝĂůŽŬĂƐŝŬĂŶ ŬĞƉĂĚĂ ĚĂĞƌĂŚ ƚĞƌƚĞŶƚƵ ĚĞŶŐĂŶ ƚƵũƵĂŶ
ƵŶƚƵŬŵĞŵďĂŶƚƵƉĞŶĚĂŶĂĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶŬŚƵƐƵƐLJĂŶŐŵĞƌƵƉĂŬĂŶďĂŐŝĂŶĚĂƌŝ
ƉƌŽŐƌĂŵƉƌŝŽƌŝƚĂƐŶĂƐŝŽŶĂůĚĂŶŵĞƌƵƉĂŬĂŶƵƌƵƐĂŶĚĂĞƌĂŚ͘

11.24 

< ŝĚĂŶŐ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ ĚŝĂůŽŬĂƐŝŬĂŶ ƵŶƚƵŬ ŵĞŶƵŶũĂŶŐ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ
tĂũŝď ĞůĂũĂƌ ;tĂũĂƌͿ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ ĂƐĂƌ ^ĞŵďŝůĂŶ dĂŚƵŶ LJĂŶŐ ďĞƌŵƵƚƵ͘
<ĞŐŝĂƚĂŶŶLJĂ ĚŝĂƌĂŚŬĂŶ ƵŶƚƵŬ ƌĞŚĂďŝůŝƚĂƐŝ ƌƵĂŶŐ ŬĞůĂƐ ĚĂŶ ƉĞŵďĂŶŐƵŶĂŶ
ƌƵĂŶŐ ƉĞƌƉƵƐƚĂŬĂĂŶ ƐĞŬŽůĂŚ ĚĂƐĂƌ͕ ŵĞƵďĞůĂŝƌ ƐĞƌƚĂ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ďƵŬƵ ĚĂŶ
ĂůĂƚ ƉĞƌĂŐĂ ƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ͘ WĞŶĞƚĂƉĂŶ ŬĞďŝũĂŬĂŶ ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ < ŝĚĂŶŐ
WĞŶĚŝĚŝŬĂŶŵĞůĂůƵŝƐƵďƐŝĚŝŬĞƐĞŬŽůĂŚĚŝĚĂƐĂƌŬĂŶƉĂĚĂƉĞƌƟŵďĂŶŐĂŶĂĚĂŶLJĂ
ŵĂŶĨĂĂƚͲŵĂŶĨĂĂƚƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ;ϭͿ<ĚĂƉĂƚŵĞŵƉĞƌďĂŝŬŝůĂLJĂŶĂŶƉƵďůŝŬ
Ěŝ ŝĚĂŶŐ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ ŬŚƵƐƵƐŶLJĂ ƐĂƌĂŶĂ ĚĂŶ ƉƌĂƐĂƌĂŶĂ ďĞůĂũĂƌ͖ ;ϮͿ <
ĚĂƉĂƚ ŵĞǁƵũƵĚŬĂŶ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ LJĂŶŐ ƚƌĂŶƐƉĂƌĂŶ͕ ƉƌŽĨĞƐŝŽŶĂů͕

130
ĚĂŶ ĂŬƵŶƚĂďĞů͖ ;ϯͿ < ĚĂƉĂƚ ŵĞǁƵũƵĚŬĂŶ ƉĞůŝďĂƚĂŶ ŵĂƐLJĂƌĂŬĂƚ ƐĞĐĂƌĂ
ĂŬƟĨ ĚĂůĂŵ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ͖ ;ϰͿ < ĚĂƉĂƚ ŵĞŶĚŽƌŽŶŐ ĂĚĂŶLJĂ
ƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶ ůĂŶŐƐƵŶŐ ĚĂƌŝ ŵĂƐLJĂƌĂŬĂƚ͖ ĚĂŶ ;ϱͿ < ĚĂƉĂƚ ŵĞŶŐŐĞƌĂŬŬĂŶ
ƌŽĚĂƉĞƌĞŬŽŶŽŵŝĂŶŵĂƐLJĂƌĂŬĂƚďĂǁĂŚŵĞůĂůƵŝũĂůƵƌƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ͘
ϭϭ͘Ϯϱ ƌĂŚŬĞďŝũĂŬĂŶ<ĂĚĂůĂŚƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ
x ŵĞŵďĂŶƚƵ ĚĂĞƌĂŚͲĚĂĞƌĂŚ ĚĞŶŐĂŶ ŬĞŵĂŵƉƵĂŶ ĮƐŬĂů ƌĞŶĚĂŚ ĂƚĂƵ Ěŝ
ďĂǁĂŚƌĂƚĂͲƌĂƚĂŶĂƐŝŽŶĂů͖
x ŵĞŶƵŶũĂŶŐƉĞƌĐĞƉĂƚĂŶƉĞŵďĂŶŐƵŶĂŶƐĂƌĂŶĂĚĂŶƉƌĂƐĂƌĂŶĂĚŝǁŝůĂLJĂŚ
ƉĞƐŝƐŝƌ ĚĂŶ ƉƵůĂƵͲƉƵůĂƵ ŬĞĐŝů͕ ƉĞƌďĂƚĂƐĂŶ͕ ƚĞƌƟŶŐŐĂůͬ ƚĞƌƉĞŶĐŝů͕ ƌĂǁĂŶ
ďĂŶũŝƌ ĚĂŶ ůŽŶŐƐŽƌ ŬĂƚĞŐŽƌŝ ĚĂĞƌĂŚ ŬĞƚĂŚĂŶĂŶ ƉĂŶŐĂŶ ĚĂŶ ĚĂĞƌĂŚ
ƉĂƌŝǁŝƐĂƚĂ͖
x ŵĞŶĚŽƌŽŶŐƉĞŶŝŶŐŬĂƚĂŶƉƌŽĚƵŬƟǀŝƚĂƐ͕ƉĞƌůƵĂƐĂŶŬĞƐĞŵƉĂƚĂŶŬĞƌũĂ͕ĚĂŶ
ĚŝǀĞƌƐŝĮŬĂƐŝĞŬŽŶŽŵŝ͖
x ŵĞŶŝŶŐŬĂƚŬĂŶĂŬƐĞƐƉĞŶĚƵĚƵŬŵŝƐŬŝŶƚĞƌŚĂĚĂƉƉĞůĂLJĂŶĂŶĚĂƐĂƌŵĞůĂůƵŝ
ŬĞŐŝĂƚĂŶŬŚƵƐƵƐĚŝďŝĚĂŶŐƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ͕ŬĞƐĞŚĂƚĂŶĚĂŶŝŶĨƌĂƐƚƌƵŬƚƵƌ͖
x ŵĞŶŝŶŐŬĂƚŬĂŶŬĞƚĞƌƉĂĚƵĂŶĚĂŶƐŝŶŬƌŽŶŝƐĂƐŝŬĞŐŝĂƚĂŶLJĂŶŐĚŝĚĂŶĂŝ<
ĚĞŶŐĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶŬĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶͬůĞŵďĂŐĂ;<>ͿƐĞƌƚĂŬĞŐŝĂƚĂŶLJĂŶŐĚŝĚĂŶĂŝ
ĚĂƌŝW͖ĚĂŶ
x ƉƌŽŐƌĂŵ < ŝĚĂŶŐ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ ĚŝĨŽŬƵƐŬĂŶ ƵŶƚƵŬ ŵĞŶƵŶƚĂƐŬĂŶ
ƌĞŚĂďŝůŝƚĂƐŝ ƌƵĂŶŐ ŬĞůĂƐ  LJĂŶŐ  ƌƵƐĂŬ ĚĂŶ ƉĞŵďĂŶŐƵŶĂŶ ƌƵĂŶŐ
ƉĞƌƉƵƐƚĂŬĂĂŶƐĞŬŽůĂŚĚĂƐĂƌ͘
ϭϭ͘Ϯϲ WĞŶŐĂůŽŬĂƐŝĂŶ < ŝĚĂŶŐ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ŽůĞŚ <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ
<ĞƵĂŶŐĂŶ ĚĞŶŐĂŶ ŵĞŵƉĞƌƟŵďĂŶŐŬĂŶ ĚĂƚĂ ƚĞŬŶŝƐ ĚĂƌŝ <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ
WĞŶĚŝĚŝŬĂŶEĂƐŝŽŶĂů͘<ĚŝƐĂůƵƌŬĂŶŽůĞŚŝƌĞŬƚŽƌĂƚ:ĞŶĚĞƌĂůWĞƌŝŵďĂŶŐĂŶ
<ĞƵĂŶŐĂŶ ;:W<Ϳ ŬĞ ŬĂƐ ĚĂĞƌĂŚ͘ KƌŐĂŶŝƐĂƐŝ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ < ŝĚĂŶŐ
WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ Ěŝ ĚĂĞƌĂŚ ŵĞůŝďĂƚŬĂŶ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ŬĂďƵƉĂƚĞŶͬŬŽƚĂ͕ ŝŶĂƐ
WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ ŬĂďƵƉĂƚĞŶͬŬŽƚĂ͕ ƐĞŬŽůĂŚ͕ ĚĂŶ ŬŽŵŝƚĞ ƐĞŬŽůĂŚ͘ WĞŵĞƌŝŶƚĂŚ
ŬĂďƵƉĂƚĞŶͬŬŽƚĂƚĞƌůŝďĂƚĚĂůĂŵƉĞŶLJĂůƵƌĂŶĚĂŶĂĚĂƌŝŬĂƐĚĂĞƌĂŚŬĞƌĞŬĞŶŝŶŐ
ƐĞŬŽůĂŚ͕ƐĞĚĂŶŐŬĂŶŝŶĂƐWĞŶĚŝĚŝŬĂŶŵĞƌƵƉĂŬĂŶ^<WLJĂŶŐĚŝďĞƌŝĚĞůĞŐĂƐŝ
ǁĞǁĞŶĂŶŐ ƵŶƚƵŬ ŵĞŶŐĞůŽůĂ ĚĂŶ ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ <͘ ^ĞŬŽůĂŚ
ďĞƌƐĂŵĂŬŽŵŝƚĞƐĞŬŽůĂŚŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƉĞŬĞƌũĂĂŶƌĞŚĂďŝůŝƚĂƐŝĮƐŝŬĚĂŶͬĂƚĂƵ
ƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐƉĞŶŝŶŐŬĂƚĂŶŵƵƚƵĚŝƐĞŬŽůĂŚ͘
ϭϭ͘Ϯϳ ĂůĂŵ^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭ͕W<ƚĞůĂŚŵĞŶLJĞůĞƐĂŝŬĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐ
ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶĚĂŶƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ<ŝĚĂŶŐWĞŶĚŝĚŝŬĂŶdϮϬϬϳ͕ϮϬϬϴ͕
ϮϬϬϵ͕ ĚĂŶ dƌŝǁƵůĂŶ /// ϮϬϭϬ LJĂŶŐ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ƉĂĚĂ <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ
EĂƐŝŽŶĂů͕<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶ͕ĚĂŶϯϵƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚŬĂďƵƉĂƚĞŶͬŬŽƚĂƉĂĚĂ
ϯϮƉƌŽǀŝŶƐŝ͘
ϭϭ͘Ϯϴ ŶŐŐĂƌĂŶ < LJĂŶŐ ƚĞůĂŚ ĚŝƌĞĂůŝƐĂƐŝŬĂŶ ĚĂůĂŵ d ϮϬϬϴ͕ ϮϬϬϵ͕ ĚĂŶ ϮϬϭϬ
;dƌŝǁƵůĂŶ ///Ϳ ŵĂƐŝŶŐͲŵĂƐŝŶŐ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϮϭ͕ϮϬ ŵŝůŝĂƌ͕ ZƉϮϰ͕ϳϬ ŵŝůŝĂƌ͕ ĚĂŶ

131
ZƉϭϮ͕ϬϮ ŵŝůŝĂƌ͕ ƐĞĚĂŶŐŬĂŶ ĚĂƚĂ ƚŽƚĂů ƌĞĂůŝƐĂƐŝ < d ϮϬϬϳ ƟĚĂŬ ĚĂƉĂƚ
ĚŝƐĂũŝŬĂŶ ŽůĞŚ :W< ŬĂƌĞŶĂ ƵŶƚƵŬ < d ϮϬϬϳ ĚŝƐĂůƵƌŬĂŶ ŽůĞŚ <ĂŶƚŽƌ
WĞůĂLJĂŶĂŶ WĞƌďĞŶĚĂŚĂƌĂĂŶ EĞŐĂƌĂ ;<WWEͿ ŵĂƐŝŶŐͲŵĂƐŝŶŐ ĚĂĞƌĂŚ͘
WĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ < ƚĞƌƐĞďƵƚ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ĚĞŶŐĂŶ ŵĞŶŐŐƵŶĂŬĂŶ ŵĞƚŽĚĞ
ƐǁĂŬĞůŽůĂ͕ŶĂŵƵŶƐĞũĂŬdϮϬϭϬŵĞƚŽĚĞƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ<ƚĞƌƐĞďƵƚĚŝƵďĂŚ
ĚĞŶŐĂŶ ŵĞŶŐŝŬƵƟ ŵĞŬĂŶŝƐŵĞ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ƐĞƐƵĂŝ
ĚĞŶŐĂŶŬĞƚĞŶƚƵĂŶƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ͘

Tujuan Pemeriksaan
ϭϭ͘Ϯϵ WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐ<ŝĚĂŶŐWĞŶĚŝĚŝŬĂŶďĞƌƚƵũƵĂŶƵŶƚƵŬŵĞŶŝůĂŝĂƉĂŬĂŚ
x ƐŝƐƚĞŵ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ŝŶƚĞƌŶ ĂƚĂƐ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ < ŝĚĂŶŐ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ
ƚĞůĂŚĚŝƌĂŶĐĂŶŐĚĂŶĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƐĞĐĂƌĂŵĞŵĂĚĂŝ͖
x ŬĞďŝũĂŬĂŶ<ŝĚĂŶŐWĞŶĚŝĚŝŬĂŶƚĞƌŬĂŝƚĚĞŶŐĂŶĂůŽŬĂƐŝĚĂŶƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶ
ƐĂŵƉĂŝ ĚĞŶŐĂŶ ŵĞƚŽĚĞ ƉĞŶLJĂůƵƌĂŶ ĚĂŶ ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ ĚĂŶĂ ĐƵŬƵƉ
ŵĞŵĂĚĂŝƵŶƚƵŬŵĞŶĐĂƉĂŝƚƵũƵĂŶLJĂŶŐĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ͖
x ƉĞŶŐĂůŽŬĂƐŝĂŶ < ŝĚĂŶŐ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ ƚĞůĂŚ ĚŝƌĞŶĐĂŶĂŬĂŶ ŵĞůĂůƵŝ
ƚĂŚĂƉĂŶLJĂŶŐƚĞůĂŚĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶĚĂůĂŵƉĞƚƵŶũƵŬƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶĚĂŶĚŝĚƵŬƵŶŐ
ĚĞŶŐĂŶƉĞŶLJĞĚŝĂĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶĚĂŶĂƉĞŶĚĂŵƉŝŶŐŽůĞŚƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚĚĂĞƌĂŚ
ƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͖
x <ŝĚĂŶŐWĞŶĚŝĚŝŬĂŶĚŝƐĂůƵƌŬĂŶĚĂŶĚŝƚĞƌŝŵĂŽůĞŚƐĞŬŽůĂŚƉĞŶĞƌŝŵĂ
ƐĞĐĂƌĂƚĞƉĂƚũƵŵůĂŚ͕ǁĂŬƚƵ͕ĚĂŶƐĂƐĂƌĂŶ͖ĚĂŶ
x < ŝĚĂŶŐ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ ƚĞůĂŚ ĚŝŐƵŶĂŬĂŶ ĚĂŶ ĚŝƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďŬĂŶ
ƐĞƐƵĂŝƉĞĚŽŵĂŶͬŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͕ƐĞƌƚĂĂƐĞƚͲĂƐĞƚŚĂƐŝůƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶ
ĚĂƌŝ<ŝĚĂŶŐWĞŶĚŝĚŝŬĂŶŽůĞŚƐĞŬŽůĂŚŶĞŐĞƌŝƚĞůĂŚĚŝŵĂŶĨĂĂƚŬĂŶĚĂŶ
ĚŝŬĞůŽůĂƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͘

Hasil Pemeriksaan
11.30

,ĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶďĂŚǁĂƐŝƐƚĞŵƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶŝŶƚĞƌŶďĞůƵŵ
ĚŝƌĂŶĐĂŶŐĚĂŶĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƐĞĐĂƌĂŵĞŵĂĚĂŝƐĞŚŝŶŐŐĂŬĞďŝũĂŬĂŶ<ŝĚĂŶŐ
WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ ďĞůƵŵ ƐĞƉĞŶƵŚŶLJĂ ĚĂƉĂƚ ŵĞŶĚƵŬƵŶŐ ƉĞŶĐĂƉĂŝĂŶ ƚƵũƵĂŶ
LJĂŶŐ ƚĞůĂŚ ĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ͘ ĂůĂŵ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ < ŝĚĂŶŐ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ ũƵŐĂ
ŵĂƐŝŚ ĚŝƚĞŵƵŬĂŶ ĂĚĂŶLJĂ ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲ
ƵŶĚĂŶŐĂŶ͘,ĂůŝŶŝĚĂƉĂƚĚŝŬĞƚĂŚƵŝĚĂƌŝƚĞŵƵĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶďĞƌŝŬƵƚŝŶŝ͘

Kebijakan Pemerintah
11.31

WĞŶĞƚĂƉĂŶĂůŽŬĂƐŝ<ŝĚĂŶŐWĞŶĚŝĚŝŬĂŶdϮϬϬϳƐ͘Ě͘ϮϬϬϵƟĚĂŬĚŝĚƵŬƵŶŐ
ĚĂƚĂƚĞŬŶŝƐLJĂŶŐǀĂůŝĚĚĂŶŵƵƚĂŬŚŝƌĂŶƚĂƌĂůĂŝŶďĞƌƵƉĂĚĂƚĂũƵŵůĂŚƌƵĂŶŐ
ŬĞůĂƐLJĂŶŐƌƵƐĂŬĚĂŶĚĂƚĂũƵŵůĂŚ^LJĂŶŐƟĚĂŬŵĞŵŝůŝŬŝƌƵĂŶŐƉĞƌƉƵƐƚĂŬĂĂŶ͘
^ĞůĂŝŶŝƚƵ͕ŬƌŝƚĞƌŝĂƵŵƵŵ͕ŬŚƵƐƵƐ͕ĚĂŶƚĞŬŶŝƐĚĂůĂŵƉĞŶŐĂůŽŬĂƐŝĂŶ<ƟĚĂŬ
ĚŝƚĞƌĂƉŬĂŶƐĞĐĂƌĂŬŽŶƐŝƐƚĞŶŽůĞŚƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚĚĂŶWZ͘,ĂůŝŶŝďĞƌĚĂŵƉĂŬ
ƉĂĚĂĂůŽŬĂƐŝ<ŬĞŵĂƐŝŶŐͲŵĂƐŝŶŐĚĂĞƌĂŚLJĂŶŐƟĚĂŬƚĞƉĂƚƐĂƐĂƌĂŶ͘

132
11.32 

ĂůĂŵdϮϬϭϬ͕ĚĞŶŐĂŶƚĞƌďŝƚŶLJĂhhEŽŵŽƌϮdĂŚƵŶϮϬϭϬƚĂŶŐŐĂůϮϱDĞŝ
ϮϬϭϬ ƚĞŶƚĂŶŐ WEͲW͕ ƚĞƌũĂĚŝ ƉĞƌƵďĂŚĂŶ ŬĞďŝũĂŬĂŶ ĂƚĂƐ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ <
ĚĂƌŝ LJĂŶŐ ƐĞďĞůƵŵŶLJĂ ŵĞŶŐŐƵŶĂŬĂŶ ŵĞƚŽĚĞ ƐǁĂŬĞůŽůĂ ŵĞŶũĂĚŝ ŵĞƚŽĚĞ
ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ LJĂŶŐ ďĞƌƉĞĚŽŵĂŶ ƉĂĚĂ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ďĂƌĂŶŐ ĚĂŶ
ũĂƐĂ͘ WĞƌƵďĂŚĂŶ ŵĞƚŽĚĞ ƚĞƌƐĞďƵƚ ƟĚĂŬ ƐĞŐĞƌĂ ĚŝŝŬƵƟ ĚĞŶŐĂŶ ƉĞŶĞƚĂƉĂŶ
ũƵŬŶŝƐ͘  < LJĂŶŐ ƚĞůĂŚ ĚŝƐĂůƵƌŬĂŶ ƉĂĚĂ ĂŬŚŝƌ dĂŚƵŶ ϮϬϭϬ ƐĞďĂŐŝĂŶ ďĞƐĂƌ
ƟĚĂŬĚŝŐƵŶĂŬĂŶĚĂŶŵĂƐŝŚŵĞŶŐĞŶĚĂƉĚŝŬĂƐĚĂĞƌĂŚƐĞŚŝŶŐŐĂďĞƌƉŽƚĞŶƐŝ
ĚŝŐƵŶĂŬĂŶ ƵŶƚƵŬ ŬĞƉĞƌůƵĂŶ ůĂŝŶ Ěŝ ůƵĂƌ < ŝĚĂŶŐ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ͘ ĞŶŐĂŶ
ĚĞŵŝŬŝĂŶ ƐĞďĂŐŝĂŶ ďĞƐĂƌ ƉƌŽŐƌĂŵ < ŝĚĂŶŐ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ d ϮϬϭϬ ƟĚĂŬ
ƚĞƌĐĂƉĂŝ͘
Penyebab

11.33

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ƚĞƌƐĞďƵƚ ƚĞƌũĂĚŝ ĂŶƚĂƌĂ ůĂŝŶ ŬĂƌĞŶĂ DĞŶĚŝŬŶĂƐ ƟĚĂŬ ĐĞƌŵĂƚ
ĚĂůĂŵ ŵĞŶĞƌĂƉŬĂŶ ŬƌŝƚĞƌŝĂ ƚĞŬŶŝƐ LJĂŶŐ ƚĞůĂŚ ĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ͕ ďĞůƵŵ ŵĞŵŝůŝŬŝ
ŵĞŬĂŶŝƐŵĞ LJĂŶŐ ŵĞŵĂĚĂŝ ĚĂůĂŵ ŵĞŶŐƵŵƉƵůŬĂŶ ĚĂŶ ŵĞŶŐĞůŽůĂ ĚĂƚĂ
ƚĞƌŬĂŝƚ ŬŽŶĚŝƐŝ ƐĞŬŽůĂŚ Ěŝ ƐĞƟĂƉ ŬĂďƵƉĂƚĞŶͬŬŽƚĂ͘ WĞƚƵŶũƵŬ ƚĞŬŶŝƐ ;ũƵŬŶŝƐͿ 
< ŝĚĂŶŐ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ ĚĂŶ ƐƉĞƐŝĮŬĂƐŝ ƚĞŬŶŝƐ ĂůĂƚ ƉĞƌĂŐĂ ƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ LJĂŶŐ
ĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ ƚĞƌůĂŵďĂƚ ũƵŐĂ ŵĞŶũĂĚŝ ƉĞŶLJĞďĂď ƟĚĂŬ ƚĞƌĐĂƉĂŝŶLJĂ ƉƌŽŐƌĂŵ 
<ŝĚĂŶŐWĞŶĚŝĚŝŬĂŶ͘
Rekomendasi

11.34

dĞƌŚĂĚĂƉ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ƚĞƌƐĞďƵƚ͕ W< ƚĞůĂŚ ŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ ŬĞƉĂĚĂ
DĞŶĚŝŬŶĂƐ ƵŶƚƵŬ ŵĞŵƉĞƌďĂŝŬŝ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ĚĂƚĂ ƚĞŬŶŝƐ͘ W< ũƵŐĂ
ƚĞůĂŚ ŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ ŬĞƉĂĚĂ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ĚĂŶ WZ ĂŐĂƌ ŵĞŶŝŶũĂƵ
ŬĞŵďĂůŝ ŬĞďŝũĂŬĂŶ LJĂŶŐ ŵĞǁĂũŝďŬĂŶ :ƵŬŶŝƐ < ŝĚĂŶŐ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ ŚĂƌƵƐ
ĚŝŬŽŶƐƵůƚĂƐŝŬĂŶĚĂŶĚŝƐĞƚƵũƵŝWZ͘

Perencanaan dan Alokasi
ϭϭ͘ϯϱ ůŽŬĂƐŝĚĂŶĂƉĞŶĚĂŵƉŝŶŐƉĂĚĂϭϴŬĂďƵƉĂƚĞŶͬŬŽƚĂĚĂŶďŝĂLJĂĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ
ƵŵƵŵƉĂĚĂϲϲŬĂďƵƉĂƚĞŶͬŬŽƚĂƵŶƚƵŬ<ŝĚĂŶŐWĞŶĚŝĚŝŬĂŶdϮϬϬϳƐ͘Ě͘
ϮϬϬϵ ůĞďŝŚ ŬĞĐŝů ĚĂƌŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͕ ƐĞŚŝŶŐŐĂ ĐĂŬƵƉĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ < ŝĚĂŶŐ
WĞŶĚŝĚŝŬĂŶŵĞŶũĂĚŝƚĞƌďĂƚĂƐ͕ƚĂƌŐĞƚƉĞŶƵŶƚĂƐĂŶƌĞŚĂďŝůŝƚĂƐŝŐĞĚƵŶŐƐĞŬŽůĂŚ
ƟĚĂŬ ŵĂŬƐŝŵĂů ĚĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶ͕ ƐŽƐŝĂůŝƐĂƐŝ͕ ƐĞƌƚĂ ƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶ
ŬƵƌĂŶŐŵĞŵĂĚĂŝ͘
ϭϭ͘ϯϲ ůŽŬĂƐŝ<ŝĚĂŶŐWĞŶĚŝĚŝŬĂŶdϮϬϬϳƐ͘Ě͘ϮϬϬϵƉĂĚĂϯϵŬĂďƵƉĂƚĞŶͬŬŽƚĂ
ƟĚĂŬ ƐĞƉĞŶƵŚŶLJĂ ƚĞƉĂƚ ƐĂƐĂƌĂŶ ŬĂƌĞŶĂ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ƐĞŬŽůĂŚ ƌƵƐĂŬ LJĂŶŐ ƟĚĂŬ
ŵĞŶĚĂƉĂƚĂůŽŬĂƐŝ<ŝĚĂŶŐWĞŶĚŝĚŝŬĂŶ͕ƐĞďĂůŝŬŶLJĂƐĞŬŽůĂŚLJĂŶŐďĞƌŬŽŶĚŝƐŝ
ďĂŝŬ ŵĞŶĚĂƉĂƚ ĂůŽŬĂƐŝ < ŝĚĂŶŐ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ͘ ,Ăů ŝŶŝ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ
ƉĞŶƵŶƚĂƐĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶƌĞŚĂďŝůŝƚĂƐŝƌƵĂŶŐŬĞůĂƐƌƵƐĂŬďĞůƵŵƚĞƌĐĂƉĂŝ͘
Penyebab
ϭϭ͘ϯϳ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĚŝƐĞďĂďŬĂŶ
x ŬƵƌĂŶŐŶLJĂ ŬŽŵŝƚŵĞŶ ďƵƉĂƟͬǁĂůŝŬŽƚĂ ƵŶƚƵŬ ŵĞŶLJĞĚŝĂŬĂŶ ĚĂŶĂ
ƉĞŶĚĂŵƉŝŶŐ ĚĂŶ ďŝĂLJĂ ƵŵƵŵ ƵŶƚƵŬ ŬĞŐŝĂƚĂŶ < ŝĚĂŶŐ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ͖
dan

133
x ŬĞůĂůĂŝĂŶ ďƵƉĂƟͬǁĂůŝŬŽƚĂ ĚĂŶ <ĞƉĂůĂ ŝŶĂƐ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ ƚĞƌŬĂŝƚ ĚĂůĂŵ
ŵĞŶĞŶƚƵŬĂŶƉƌŝŽƌŝƚĂƐƉĞŶĞƌŝŵĂ<ŝĚĂŶŐWĞŶĚŝĚŝŬĂŶ͘
Rekomendasi
ϭϭ͘ϯϴ dĞƌŚĂĚĂƉ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ƚĞƌƐĞďƵƚ͕ W< ƚĞůĂŚ ŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ ŬĞƉĂĚĂ
DĞŶƚĞƌŝ <ĞƵĂŶŐĂŶ ƵŶƚƵŬ ďĞƌŬŽŽƌĚŝŶĂƐŝ ĚĞŶŐĂŶ DĞŶĚĂŐƌŝ ĚĂŶ DĞŶĚŝŬŶĂƐ
ĂŐĂƌ ŵĞŶLJƵƐƵŶ ĚĂŶ ŵĞŶĞƌĂƉŬĂŶ ŬĞďŝũĂŬĂŶ LJĂŶŐ ŵĞŶŐĂƚƵƌ ƐĂŶŬƐŝ ŬĞƉĂĚĂ
ƉĞŵĚĂ LJĂŶŐ ƟĚĂŬ ŵĞŵĞŶƵŚŝ ŬĞǁĂũŝďĂŶ ƵŶƚƵŬ ŵĞŶLJĞĚŝĂŬĂŶ ĚĂŶĂ
ƉĞŶĚĂŵƉŝŶŐĚĂŶďŝĂLJĂĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝƵŵƵŵ͘

Penyaluran
ϭϭ͘ϯϵ WĞŶLJĂůƵƌĂŶ < ŝĚĂŶŐ  WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ d ϮϬϬϳ Ɛ͘Ě͘ ϮϬϬϵ ĚĂƌŝ ŬĂƐ ĚĂĞƌĂŚ ŬĞ
ƐĞŬŽůĂŚ ƚĞƌůĂŵďĂƚ ŬĂƌĞŶĂ͗ ;ϭͿ ƉĞŶLJĂůƵƌĂŶŶLJĂ ƉĂĚĂ ƚƵũƵŚ ŬĂďƵƉĂƚĞŶͬŬŽƚĂ
ƟĚĂŬ ƐĞĐĂƌĂ ůĂŶŐƐƵŶŐ ŬĞ ƌĞŬĞŶŝŶŐ ƐĞŬŽůĂŚ͖ ;ϮͿ ƚĞƌůĂŵďĂƚŶLJĂ ƉĞŶĞƌďŝƚĂŶ
^WϮLJĂŶŐƚĞƌũĂĚŝƉĂĚĂϮϴŬĂďƵƉĂƚĞŶͬŬŽƚĂ͖ĚĂŶ;ϯͿƚĞƌůĂŵďĂƚŶLJĂƉĞŶĐĂŝƌĂŶ
^WϮLJĂŶŐƚĞƌũĂĚŝƉĂĚĂϭϴŬĂďƵƉĂƚĞŶͬŬŽƚĂ͘
11.40

WĞŶLJĂůƵƌĂŶ < ŝĚĂŶŐ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ ŬĞ ϴϳ ƐĞŬŽůĂŚ ƉĂĚĂ ƚƵũƵŚ ŬĂďƵƉĂƚĞŶͬ
ŬŽƚĂƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶ^<WĞŶĞƚĂƉĂŶ<ĞƉĂůĂĂĞƌĂŚ͕LJĂŝƚƵ͗;ϭͿƉĞŶLJĂůƵƌĂŶ
LJĂŶŐůĞďŝŚŬĞĐŝůĚĂƌŝ^<WĞŶĞƚĂƉĂŶ<ĞƉĂůĂĂĞƌĂŚ͖;ϮͿƉĞŵŽƚŽŶŐĂŶWWEĚĂŶ
WWŚ LJĂŶŐ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ŽůĞŚ ĞŶĚĂŚĂƌĂ WĞŶŐĞůƵĂƌĂŶ ŝŶĂƐ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ LJĂŶŐ
Ěŝ ĂŶƚĂƌĂŶLJĂ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϲϲϴ͕ϭϴ ũƵƚĂ ďĞůƵŵ ĚŝƐĞƚŽƌ ŬĞ ŬĂƐ ŶĞŐĂƌĂ͖ ĚĂŶ ;ϯͿ
ƉĞŵŽƚŽŶŐĂŶďŝĂLJĂƉĞŶŐĂĚĂĂŶďƵŬƵ͕ƉĞŵďĞůŝĂŶŵĞƵďĞůĂŝƌ͕ĚĂŶĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ
ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭϭ͕ϭϮ ŵŝůŝĂƌ LJĂŶŐ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ŽůĞŚ ĞŶĚĂŚĂƌĂ WĞŶŐĞůƵĂƌĂŶ ŝŶĂƐ
WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ<ĂďƵƉĂƚĞŶ'ŽƌŽŶƚĂůŽĚĂŶDĞůĂǁŝ͘
Penyebab

11.41

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ƚĞƌƐĞďƵƚ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĂƌĞŶĂ <ĞƉĂůĂ ŝŶĂƐ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ ŬĂďƵƉĂƚĞŶͬ
ŬŽƚĂ ƟĚĂŬ ŵĂŬƐŝŵĂů ĚĂůĂŵ ƉĞŶLJĂůƵƌĂŶ < ŝĚĂŶŐ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ ĚĂŶ ƟĚĂŬ
ŵĞŵĞĚŽŵĂŶŝ:ƵŬŶŝƐWĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ<ŝĚĂŶŐWĞŶĚŝĚŝŬĂŶ͘
Rekomendasi

11.42

dĞƌŚĂĚĂƉ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ƚĞƌƐĞďƵƚ͕ W< ƚĞůĂŚ ŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ ŬĞƉĂĚĂ
ďƵƉĂƟĚĂŶǁĂůŝŬŽƚĂĂŐĂƌŵĞŵďĞƌŝŬĂŶƐĂŶŬƐŝƐĞƐƵĂŝƉĞƌĂƚƵƌĂŶLJĂŶŐďĞƌůĂŬƵ
ŬĞƉĂĚĂ <ĞƉĂůĂ ŝŶĂƐ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ ŬĂƌĞŶĂ ŬƵƌĂŶŐ ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ ƉĞŵďŝŶĂĂŶ͕
ƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶĚĂŶƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ͘W<ũƵŐĂŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶŬĞƉĂĚĂ<ĞƉĂůĂ 
ŝŶĂƐWĞŶĚŝĚŝŬĂŶĂŐĂƌŵĞŵďĞƌŝŬĂŶƐĂŶŬƐŝŬĞƉĂĚĂƉĂƌĂƉĞůĂŬƐĂŶĂŬĞŐŝĂƚĂŶ
LJĂŶŐƟĚĂŬŵĞŵĞĚŽŵĂŶŝ:ƵŬŶŝƐWĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ<ŝĚĂŶŐWĞĚŝĚŝŬĂŶ͘

Pelaksanaan
11.43

<ĞŬƵƌĂŶŐĂŶǀŽůƵŵĞƉĞŬĞƌũĂĂŶĚĂůĂŵƉĞŶŐĂĚĂĂŶƉĞŬĞƌũĂĂŶƌĞŚĂďŝůŝƚĂƐŝƉĂĚĂ
ϮϵŬĂďƵƉĂƚĞŶͬŬŽƚĂŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶĂĚĂŶLJĂŝŶĚŝŬĂƐŝŬĞƌƵŐŝĂŶĚĂĞƌĂŚƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϰ͕ϮϬŵŝůŝĂƌ͘

134
11.44

dĞƌĚĂƉĂƚƉƵŶŐƵƚĂŶŵŝŶŝŵĂůƐĞŶŝůĂŝZƉϳϳϴ͕ϳϯũƵƚĂŽůĞŚƉŝŚĂŬͲƉŝŚĂŬƚĞƌƚĞŶƚƵ
ŬĞƉĂĚĂ ƐĞŬŽůĂŚ ĚĂŶ ƉŽƚŽŶŐĂŶ ŚĂƌŐĂͬƌĂďĂƚͬďŽŶƵƐ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭ͕ϯϯ ŵŝůŝĂƌ
LJĂŶŐ ĚŝƚĞƌŝŵĂ ƉĞŶŐĞůŽůĂ < ŝĚĂŶŐ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ ĚĂƌŝ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ƐĂƌĂŶĂ
ƉĞŶŝŶŐŬĂƚĂŶ ŵƵƚƵ ƉĂĚĂ ďĞďĞƌĂƉĂ ŬĂďƵƉĂƚĞŶͬŬŽƚĂ LJĂŶŐ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ
ŝŶĚŝŬĂƐŝŬĞƌƵŐŝĂŶŬĞƵĂŶŐĂŶĚĂĞƌĂŚ͘
Penyebab

ϭϭ͘ϰϱ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ƚĞƌƐĞďƵƚ ĚŝƐĞďĂďŬĂŶ ŬĂƌĞŶĂ ƉĂƌĂ ƉĞůĂŬƐĂŶĂ ŬƵƌĂŶŐ ĐĞƌŵĂƚ
ĚĂůĂŵ ŵĞŶũĂůĂŶŬĂŶ ƚƵŐĂƐŶLJĂ ĚĂŶ ƟĚĂŬ ŵĞŶŐŝŬƵƟ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ 
<ŝĚĂŶŐWĞŶĚŝĚŝŬĂŶ͘
Rekomendasi
ϭϭ͘ϰϲ dĞƌŚĂĚĂƉŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚ͕W<ƚĞůĂŚŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶŬĞƉĂĚĂďƵƉĂƟ
ĚĂŶǁĂůŝŬŽƚĂĂŐĂƌŵĞŵĞƌŝŶƚĂŚŬĂŶ<ĞƉĂůĂŝŶĂƐWĞŶĚŝĚŝŬĂŶƵŶƚƵŬŵĞŶĂƌŝŬ
ŬĞŵďĂůŝ ƉƵŶŐƵƚĂŶ ĚĂŶ ŬĞůĞďŝŚĂŶ ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ ĂƚĂƐ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ǀŽůƵŵĞ
ƉĞŬĞƌũĂĂŶƐĞƌƚĂŵĞŶLJĞƚŽƌŬĂŶŬĞŬĂƐĚĂĞƌĂŚ͕ĚĂŶŵĞŵƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďŬĂŶͬ
ŵĞŶLJĞƚŽƌŬĂŶƉŽƚŽŶŐĂŶŚĂƌŐĂͬƌĂďĂƚͬďŽŶƵƐ͘

Pertanggungjawaban dan Pelaporan
ϭϭ͘ϰϳ ,ĂƐŝů ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ < d ϮϬϬϳ͕ ϮϬϬϴ͕ ĚĂŶ ϮϬϬϵ ƉĂĚĂ ϯϬ ŬĂďƵƉĂƚĞŶͬŬŽƚĂ
ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭϱ͕Ϭϭ ŵŝůŝĂƌ ďĞůƵŵ ƐĞƉĞŶƵŚŶLJĂ ĚŝŵĂŶĨĂĂƚŬĂŶ ŬĂƌĞŶĂ ĂĚĂŶLJĂ
ŬĞďŝũĂŬĂŶ ƉĞŶĞƚĂƉĂŶ ũƵŵůĂŚ ŵŝŶŝŵĂů ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ƐĂƌĂŶĂ ƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶ ĚĂŶ
ƐĂƌĂŶĂ ƉĞƌƉƵƐƚĂŬĂĂŶ ƚĂŶƉĂ ŵĞŵƉĞƌƟŵďĂŶŐŬĂŶ ŬŽŶĚŝƐŝͬŬĞďƵƚƵŚĂŶ ƌŝŝů
ƐĞŬŽůĂŚ͘ ^ĞůĂŝŶ ŝƚƵ͕ ďĞďĞƌĂƉĂ ŬĞƉĂůĂ ĚĂĞƌĂŚ ƟĚĂŬ ŵĞŶLJĂŵƉĂŝŬĂŶ ůĂƉŽƌĂŶ
ƚƌŝǁƵůĂŶĂŶ ĚĂŶͬĂƚĂƵ ůĂƉŽƌĂŶ ĂŬŚŝƌ < ŝĚĂŶŐ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ d ϮϬϬϳ Ɛ͘Ě͘
d ϮϬϬϵ ŬĞƉĂĚĂ DĞŶƚĞƌŝ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ EĂƐŝŽŶĂů ƐĞŚŝŶŐŐĂ ƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶ ĚĂŶ
ĞǀĂůƵĂƐŝ ĂƚĂƐ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ < ƐĞĐĂƌĂ ďĞƌũĞŶũĂŶŐ ƟĚĂŬ ĚĂƉĂƚ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ
ƐĞĐĂƌĂŽƉƟŵĂůĚĂŶďĞƌƉĞŶŐĂƌƵŚƉĂĚĂƉĞŶŐĂůŽŬĂƐŝĂŶ<ƚĂŚƵŶĂŶŐŐĂƌĂŶ
ďĞƌŝŬƵƚŶLJĂ͘
ϭϭ͘ϰϴ WĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ < ŝĚĂŶŐ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ Ěŝ Ϯϴϯ ƐĞŬŽůĂŚ
ƉĂĚĂ ϭϮ ŬĂďƵƉĂƚĞŶͬŬŽƚĂ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭϭ͕ϱϱ ŵŝůŝĂƌ ƟĚĂŬ ĚŝĚƵŬƵŶŐ ďƵŬƟ LJĂŶŐ
ůĞŶŐŬĂƉ ƐĞŚŝŶŐŐĂ ƟĚĂŬ ŵĞŵĞŶƵŚŝ ĂƐĂƐ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ŬĞƵĂŶŐĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬ
ĚĂĞƌĂŚďĞƌƵƉĂƚĞƌƟďĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ͕ƚƌĂŶƐƉĂƌĂŶĚĂŶĂŬƵŶƚĂďĞů͘
Penyebab
ϭϭ͘ϰϵ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĚŝƐĞďĂďŬĂŶ
x ũƵŬŶŝƐ<ŝĚĂŶŐWĞŶĚŝĚŝŬĂŶŵĞŶĞƚĂƉŬĂŶũƵŵůĂŚŵŝŶŝŵĂůƉĞŶŐĂĚĂĂŶ
ƐĂƌĂŶĂƉĞŶĚŝĚŝŬĂŶĚĂŶƐĂƌĂŶĂƉĞƌƉƵƐƚĂŬĂĂŶƚĂŶƉĂŵĞŵƉĞƌƟŵďĂŶŐŬĂŶ
ŬĞďƵƚƵŚĂŶ͖ĚĂŶ
x ŬĞƉĂůĂ ƐĞŬŽůĂŚ͕ <ĞƉĂůĂ ŝŶĂƐ WĞŶĚŝĚŝŬĂŶ͕ ĚĂŶ <ĞƉĂůĂ ĂĞƌĂŚ ƟĚĂŬ
ŵĞŵĂŚĂŵŝ ƚƵŐĂƐ ĚĂŶ ƚĂŶŐŐƵŶŐ ũĂǁĂďŶLJĂ ĚĂůĂŵ ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ
ĚĂŶƉĞůĂƉŽƌĂŶ<ŝĚĂŶŐWĞŶĚŝĚŝŬĂŶ͘

135
Rekomendasi
ϭϭ͘ϱϬ dĞƌŚĂĚĂƉ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ƚĞƌƐĞďƵƚ͕ W< ƚĞůĂŚ ŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ ĂŐĂƌ
DĞŶĚŝŬŶĂƐ ďĞƌŬŽŽƌĚŝŶĂƐŝ ĚĞŶŐĂŶ DĞŶĚĂŐƌŝ ĚĂůĂŵ ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ ƐĂŶŬƐŝ
ŬĞƉĂĚĂĚĂĞƌĂŚLJĂŶŐƟĚĂŬŵĞŶLJĂŵƉĂŝŬĂŶůĂƉŽƌĂŶĂŬŚŝƌ͘
ϭϭ͘ϱϭ ,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ůĞŶŐŬĂƉ ĚĂƉĂƚ ĚŝůŝŚĂƚ ƉĂĚĂ ƐŽŌĐŽƉLJ >,W ĚĂůĂŵ ĐĂŬƌĂŵ
ƉĂĚĂƚƚĞƌůĂŵƉŝƌ͘

.

136

137

BAB 12
Pengelolaan dan Pertanggungjawaban Dana Otonomi Khusus
12.1

Tujuan Negara Kesatuan Republik Indonesia adalah membangun masyarakat
Indonesia yang adil, makmur, dan sejahtera berdasarkan Pancasila dan
Undang-Undang Dasar 1945. Masyarakat Papua sebagai Warga Negara
/ŶĚŽŶĞƐŝĂ ŵĞŵŝůŝŬŝ ŚĂŬ ƵŶƚƵŬ ŵĞŶŝŬŵĂƟ ŚĂƐŝů ƉĞŵďĂŶŐƵŶĂŶ ƐĞĐĂƌĂ
wajar. Sistem pemerintahan Negara Kesatuan Republik Indonesia menurut
hŶĚĂŶŐͲhŶĚĂŶŐ ĂƐĂƌ ϭϵϰϱ ŵĞŶŐĂŬƵŝ ĚĂŶ ŵĞŶŐŚŽƌŵĂƟ ƐĂƚƵĂŶͲƐĂƚƵĂŶ
ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂŶ ĚĂĞƌĂŚ LJĂŶŐ ďĞƌƐŝĨĂƚ ŬŚƵƐƵƐ ĂƚĂƵ ďĞƌƐŝĨĂƚ ŝƐƟŵĞǁĂ LJĂŶŐ
diatur dalam undang-undang.

12.2

Penyelenggaraan pemerintahan dan pelaksanaan pembangunan di Provinsi
Papua selama ini belum sepenuhnya memenuhi rasa keadilan, belum
sepenuhnya memungkinkan tercapainya kesejahteraan rakyat, belum
sepenuhnya mendukung terwujudnya penegakan hukum, dan belum
sepenuhnya menampakkan penghormatan terhadap hak asasi manusia
khususnya masyarakat Papua. Pengelolaan dan pemanfaatan hasil kekayaan
ĂůĂŵWƌŽǀŝŶƐŝWĂƉƵĂďĞůƵŵĚŝŐƵŶĂŬĂŶƐĞĐĂƌĂŽƉƟŵĂůƵŶƚƵŬŵĞŶŝŶŐŬĂƚŬĂŶ
taraf hidup masyarakat asli, sehingga telah mengakibatkan terjadinya
kesenjangan antara Provinsi Papua dan daerah lain.

12.3

Dalam rangka mengurangi kesenjangan antara Provinsi Papua dan provinsi
lain, dan meningkatkan taraf hidup masyarakat di Provinsi Papua, serta
memberikan kesempatan kepada penduduk asli Papua, diperlukan adanya
kebijakan khusus dalam kerangka Negara Kesatuan Republik Indonesia.
Pemberlakuan kebijakan khusus dimaksud didasarkan pada nilai-nilai dasar
ƉĞƌůŝŶĚƵŶŐĂŶ ĚĂŶ ƉĞŶŐŚĂƌŐĂĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ĞƟŬĂ ĚĂŶ ŵŽƌĂů͕ ŚĂŬͲŚĂŬ ĚĂƐĂƌ
penduduk asli, hak asasi manusia, supremasi hukum, demokrasi, pluralisme,
serta persamaan kedudukan, hak, dan kewajiban sebagai warga negara.

12.4

Berdasarkan hasil evaluasi terhadap pelaksanaan otonomi daerah pada
umumnya dan otonomi khusus (Otsus) bagi Aceh dan Irian Jaya, maka
Sidang Tahunan MPR RI Tahun 2000 membuat Ketetapan MPR RI Nomor: IV/
MPR/2000 tentang Rekomendasi Kebijakan dalam Penyelenggaraan Otonomi
Daerah. Dalam Ketetapan ini disebutkan undang-undang Otsus bagi Daerah
/ƐƟŵĞǁĂĐĞŚĚĂŶ/ƌŝĂŶ:ĂLJĂ͕ƐĞƐƵĂŝũƵŐĂĚĞŶŐĂŶ<ĞƚĞƚĂƉĂŶDWZEŽŵŽƌ/sͬ
MPR/1999 tentang Garis-Garis Besar Haluan Negara Tahun 1999-2004 agar
dikeluarkan selambat-lambatnya 1 Mei 2001.

12.5

DĞŶŝŶĚĂŬůĂŶũƵƟ ĂŵĂŶĂƚ ŬĞĚƵĂ <ĞƚĞƚĂƉĂŶ DWZ ƚĞƌƐĞďƵƚ WZ Z/ ƚĂŶŐŐĂů
22 Oktober 2001 menyetujui dan menetapkan Undang-Undang Nomor 21
Tahun 2001 tentang Otonomi Khusus bagi Provinsi Papua. Presiden Republik
Indonesia sesuai kewenangan yang dimiliki tanggal 21 November 2001
telah mengesahkan Undang-Undang Nomor 21 Tahun 2001 yang kemudian
dimuat dalam Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2001 Nomor 135
dan Tambahan Lembaran Negara Tahun 2001 Nomor 4151.

138
12.6

Untuk Provinsi Papua Barat pemberlakuan Otsus diberikan melalui UndangUndang Nomor 35 Tahun 2008. Peraturan tersebut merupakan landasan
ŚƵŬƵŵ ƵŶƚƵŬ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ KƚƐƵƐ ĂŐĂƌ ƟĚĂŬ ŵĞŶŝŵďƵůŬĂŶ ŚĂŵďĂƚĂŶ
ƉĞƌĐĞƉĂƚĂŶƉĞŵďĂŶŐƵŶĂŶŬŚƵƐƵƐŶLJĂĚŝďŝĚĂŶŐƐŽƐŝĂů͕ĞŬŽŶŽŵŝ͕ĚĂŶƉŽůŝƟŬ͕
serta infrastruktur. Hal tersebut disebabkan Provinsi Papua Barat telah
menjalankan urusan pemerintahan dan pembangunan serta memberikan
pelayanan kepada masyarakat sejak Tahun 2003, namun belum diberlakukan
Otsus berdasarkan Undang-Undang Nomor 21 Tahun 2001.

12.7

Sesuai data Kementerian Keuangan diketahui dana Otsus dan tambahan
infrastruktur yang telah disalurkan kepada Provinsi Papua dan Papua Barat
dari Tahun 2002 s.d. 2010 dengan penetapan senilai Rp28,84 triliun dan
realisasi penyaluran senilai Rp28,84 triliun. Dari jumlah tersebut dialokasikan
pada Pemerintah Provinsi Papua senilai Rp14,52 triliun dan pada pemerintah
kabupaten/kota di wilayah Provinsi Papua senilai Rp10,84 triliun, serta pada
Provinsi Papua Barat Tahun 2009-2010 pada pemerintah provinsi dialokasikan
senilai Rp1,94 triliun dan pada pemerintah kabupaten/kota senilai
Rp1,53 triliun. Rincian pengalokasian, disajikan dalam tabel berikut.
Tabel 12.1. Pembagian Dana Otonomi Khusus antara
Pemerintah Provinsi dan Pemerintah Kabupaten/Kota
Papua
No. Tahun

Digunakan Provinsi

Papua Barat

Didistribusikan Ke
Kabupaten/Kota

Digunakan
Provinsi

Didistribusikan ke
Kabupaten/Kota

Jumlah

1

2002

829.512.500.000

552.770.000.000

1.382.282.500.000

2

2003

934.047.731.000

605.512.386.000

1.539.560.117.000

3

2004

657.417.943.000

985.200.000.000

1.642.617.943.000

4

2005

920.312.000.000

5

2006

1.839.353.200.000

Papua Barat baru mendapatkan alokasi
855.000.000.000
dana otsus mulai Tahun 2009
1.648.930.800.000

1.775.312.000.000
3.488.284.000.000

6

2007

2.315.139.200.000

1.730.608.800.000

4.045.748.000.000

7

2008

2.021.142.897.420

1.899.000.000.000

3.920.142.897.420

8

2009

2.813.919.741.000

1.265.877.659.000

857.559.380.000

860.925.220.000

5.798.282.000.000

9

2010

2.196.154.788.000

1.298.710.000.000 1.083.182.615.600

671.759.436.400

5.249.806.840.000

14.527.000.000.420 10.841.609.645.000 1.940.741.995.600 1.532.684.656.400 28.842.036.297.420

12.8

Pada Semester I Tahun 2011, BPK telah melakukan pemeriksaan dengan
tujuan tertentu atas pengelolaan dan pertanggungjawaban dana Otsus
Tahun 2002-2010 pada Provinsi Papua dan Papua Barat. Pemeriksaan
atas pengelolaan dan pertanggungjawaban dana otsus dilaksanakan pada
ϭϱ ĞŶƟƚĂƐ Ěŝ WƌŽǀŝŶƐŝ WĂƉƵĂ͕ ŵĞůŝƉƵƟ WƌŽǀŝŶƐŝ WĂƉƵĂ͕ <ĂďƵƉĂƚĞŶ ƐŵĂƚ͕
Kabupaten Biak Numfor, Kabupaten Boven Digoel, Kabupaten Jayapura,
Kabupaten Jayawijaya, Kabupaten Merauke, Kabupaten Nabire, Kabupaten
Paniai, Kabupaten Pegunungan Bintang, Kabupaten Sarmi, Kabupaten
Supiori, Kabupaten Tolikara, Kabupaten Waropen, dan Kota Jayapura.

12.9

^ĞĚĂŶŐŬĂŶĚŝWƌŽǀŝŶƐŝWĂƉƵĂĂƌĂƚĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƉĂĚĂĞŶĂŵĞŶƟƚĂƐŵĞůŝƉƵƟ
Provinsi Papua Barat, Kabupaten Fakfak, Kabupaten Kaimana, Kabupaten
Manokwari, Kabupaten Sorong, dan Kabupaten Sorong Selatan.

139
12.10

Cakupan pemeriksaan atas pengelolaan dan pertanggungjawaban
dana otsus adalah senilai Rp6,27 triliun dari realisasi anggaran senilai
Rp20,34 triliun. Total temuan pemeriksaan pengelolaan dan
pertanggungjawaban dana otsus senilai Rp281,07 miliar merupakan temuan
ŬĞƌƵŐŝĂŶ͕ ƉŽƚĞŶƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ͕ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ͕ ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ͕
ĚĂŶ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ LJĂŶŐ ŵĞŵŝůŝŬŝ ŝŵƉůŝŬĂƐŝ ŶŝůĂŝ ƌƵƉŝĂŚ͘ ^ĞůĂŝŶ ƚĞŵƵĂŶ
tersebut, terdapat temuan kelemahan sistem pengendalian intern (SPI) dan
ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ LJĂŶŐ ƟĚĂŬ ŵĞŵŝůŝŬŝ ŝŵƉůŝŬĂƐŝ ŶŝůĂŝ ƵĂŶŐ ƚĞƚĂƉŝ ŵĞŵĞƌůƵŬĂŶ
ƉĞƌďĂŝŬĂŶ^W/ĚĂŶͬĂƚĂƵƟŶĚĂŬĂŶĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƟĨ͘

Tujuan Pemeriksaan
12.11

Pemeriksaan atas pengelolaan dana otsus bertujuan untuk menilai apakah
x SPI dalam pengelolaan dana Otsus telah dirancang dan dilaksanakan
secara memadai;
x kebijakan yang ditetapkan dalam rangka pengelolaan dana Otsus telah
sesuai dengan ketentuan dan peraturan perundang-undangan yang
berlaku;
x mengetahui apakah dana Otsus yang ditransfer dari Pemerintah Pusat ke
Provinsi Papua dan Papua Barat serta penyaluran ke seluruh kabupaten/
kota di wilayah Provinsi Papua dan Papua Barat telah tepat jumlah, tepat
waktu dan tepat rekening;
x penggunaan, pertanggungjawaban, dan pemanfaatan hasil pelaksanaan
kegiatan yang dibiayai dari dana Otsus, telah sesuai dengan ketentuan
dan peraturan perundang-undangan yang berlaku; dan
x ƚĞƌĚĂƉĂƚƚĞŵƵĂŶͲƚĞŵƵĂŶLJĂŶŐďĞƌƵůĂŶŐĚĂŶďĞůƵŵĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟƉĂĚĂ
tahun sebelumnya.

Hasil Pemeriksaan
12.12

Hasil pemeriksaan BPK dituangkan dalam laporan hasil pemeriksaan (LHP)
ĚĂŶ ĚŝŶLJĂƚĂŬĂŶ ĚĂůĂŵ ƐĞũƵŵůĂŚ ƚĞŵƵĂŶ͘ ^ĞƟĂƉ ƚĞŵƵĂŶ ĚĂƉĂƚ ƚĞƌĚŝƌŝ ĂƚĂƐ
ƐĂƚƵĂƚĂƵůĞďŝŚŬĂƐƵƐ͘KůĞŚŬĂƌĞŶĂŝƚƵ͕ĚŝĚĂůĂŵ/,W^ŝŶŝĚŝŐƵŶĂŬĂŶŝƐƟůĂŚŬĂƐƵƐ
yang merupakan bagian dari temuan. Sesuai dengan tujuan pemeriksaannya
hasil pemeriksaan disajikan dalam dua kategori yaitu sistem pengendalian
intern dan kepatuhan terhadap ketentuan perundang-undangan.

Sistem Pengendalian Intern
12.13

Hasil evaluasi atas SPI pengelolaan dan pertanggungjawaban dana otsus
menunjukkan adanya kelemahan pada aspek perencanaan, pembukuan dan
pencatatan, serta pelaporan dan pertanggungjawaban yang menimbulkan
kasus-kasus kelemahan SPI yang dikelompokkan sebagai berikut:
x kelemahan atas sistem pengendalian akuntansi dan pelaporan;

140
x kelemahan atas sistem pengendalian pelaksanaan anggaran pendapatan
dan belanja; dan
x kelemahan atas struktur pengendalian intern.
12.14

Hasil evaluasi SPI terhadap pengelolaan dan pertanggungjawaban dana
otsus menunjukkan terdapat 75 kasus kelemahan SPI. Rincian per kelompok
dan jenis temuan kelemahan SPI disajikan pada Lampiran 24.

12.15

Sebanyak 75 kasus kelemahan sistem pengendalian intern tersebut, terdiri
atas
x 8 kasus kelemahan sistem pengendalian akuntansi dan pelaporan;
x 42 kasus sistem pengendalian pelaksanaan anggaran pendapatan dan
belanja; dan
x 25 kasus kelemahan struktur pengendalian intern.

12.16

Kasus-kasus kelemahan SPI tersebut di antaranya sebagai berikut.
x Di Kabupaten Asmat, Provinsi Papua, penganggaran dalam APBD TA
ϮϬϬϳͲϮϬϬϵƟĚĂŬŵĞŶŐĂĐƵƉĂĚĂƌĞŶĐĂŶĂĚĞĮŶŝƟĨƐĞŶŝůĂŝZƉϭϯ͕ϭϳŵŝůŝĂƌ͘
x Di Kabupaten Manokwari, Provinsi Papua Barat, penggunaan dana
ŽƚƐƵƐdϮϬϭϬƉĂĚĂ<ĂďƵƉĂƚĞŶDĂŶŽŬǁĂƌŝƐĞŶŝůĂŝZƉϵϰ͕ϲϱŵŝůŝĂƌƟĚĂŬ
dilaporkan ke Provinsi Papua Barat.
x Di Kabupaten Kaimana, Provinsi Papua Barat, penyusunan laporan
ƐĞďĂŐĂŝ ďĞŶƚƵŬ ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ ĚĂŶĂ ŽƚƐƵƐ ƟĚĂŬ
ƚĞƌƟď ĚĂŶ ůĂƉŽƌĂŶ LJĂŶŐ ĚŝŚĂƐŝůŬĂŶ ƟĚĂŬ ƉĞƌŶĂŚ ĚŝƐĂŵƉĂŝŬĂŶ ŬĞƉĂĚĂ
Pemerintah Provinsi Papua (TA 2008) dan Provinsi Papua Barat (TA 2009).
x Di Provinsi Papua dan Papua Barat, hasil pemeriksaan BPK sebelumnya
ďĞůƵŵ ĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ ƐĞĐĂƌĂ ŽƉƟŵĂů ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ƉĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶ
ƟŶĚĂŬ ůĂŶũƵƚ ŚĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ďĂŝŬ LJĂŶŐ ďĞůƵŵ ƐĞƐƵĂŝ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ
atau dalam proses rekomendasi senilai Rp420,16 miliar dan yang belum
ĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟƐĞŶŝůĂŝZƉϭϯϲ͕ϵϮŵŝůŝĂƌŵĞŶũĂĚŝďĞƌůĂƌƵƚͲůĂƌƵƚĚĂŶƐĞŵĂŬŝŶ
ďĞƌƚĂŵďĂŚŶLJĂƉĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶLJĂŶŐƟĚĂŬĚŝƐĞůĞƐĂŝŬĂŶƐĞƟĂƉƚĂŚƵŶ͕ƐĞƌƚĂ
ĐĞŶĚĞƌƵŶŐƟŵďƵůƉĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶLJĂŶŐƐĂŵĂĚŝƚĂŚƵŶŵĞŶĚĂƚĂŶŐ͘
Penyebab

12.17

Kasus-kasus kelemahan SPI pada umumnya terjadi karena para pejabat/
pelaksana yang bertanggung jawab kurang cermat dalam melakukan
perencanaan dan pelaksanaan tugas, lemah dalam melakukan pengawasan
dan pengendalian kegiatan serta belum sepenuhnya memahami ketentuan
dan belum adanya koordinasi dengan pihak-pihak terkait.

141
Rekomendasi
12.18

Terhadap kasus-kasus kelemahan SPI, BPK telah merekomendasikan kepada
ĞŶƟƚĂƐLJĂŶŐĚŝƉĞƌŝŬƐĂĂŶƚĂƌĂůĂŝŶĂŐĂƌŵĞůĂŬƵŬĂŶƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶĚĞŶŐĂŶůĞďŝŚ
cermat, meningkatkan pengawasan dan pengendalian dalam pelaksanaan
kegiatan, serta memberi sanksi sesuai ketentuan yang berlaku kepada
pejabat yang bertanggung jawab.

Kepatuhan terhadap Ketentuan Perundang-undangan
12.19

<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ
kerugian daerah, potensi kerugian daerah, kekurangan penerimaan,
ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ͕ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ͕ĚĂŶŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ͘:ƵŵůĂŚĚĂŶŶŝůĂŝŵĂƐŝŶŐͲ
masing kelompok temuan disajikan dalam Tabel 12.2.
Tabel 12.2. Kelompok Temuan Pemeriksaan Pengelolaan dan Pertanggungjawaban
Dana Otonomi Khusus
Jumlah
No.
Kelompok Temuan
Nilai (juta Rp)
Kasus
<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉ<ĞƚĞŶƚƵĂŶWĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶLJĂŶŐDĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ
1
2
3

Kerugian Daerah
Potensi Kerugian Daerah
Kekurangan Penerimaan

4

Administrasi

5

<ĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶͬƉĞŵďŽƌŽƐĂŶͬŬĞƟĚĂŬĞŬŽŶŽŵŝƐĂŶ

6

<ĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ
Jumlah

12.20

102
5
19

124.191,99
5.039,28
5.350,11

36

-

4

1.258,88

52

145.235,12

218

281.075,41

Dari tabel di atas dapat diungkapkan bahwa terdapat 218 kasus senilai
ZƉϮϴϭ͕Ϭϳ ŵŝůŝĂƌ ƐĞďĂŐĂŝ ĂŬŝďĂƚ ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ
perundang-undangan yang mengakibatkan kerugian daerah, potensi
ŬĞƌƵŐŝĂŶ ĚĂĞƌĂŚ͕ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ͕ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ͕ ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶͬ
ƉĞŵďŽƌŽƐĂŶ͕ ĚĂŶ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ͘ ZŝŶĐŝĂŶ ƉĞƌ ũĞŶŝƐ ƚĞŵƵĂŶ ĚĂƉĂƚ ĚŝůŝŚĂƚ
ƉĂĚĂ>ĂŵƉŝƌĂŶϮϱĚĂŶƌŝŶĐŝĂŶƉĞƌĞŶƟƚĂƐĚĂƉĂƚĚŝůŝŚĂƚƉĂĚĂ>ĂŵƉŝƌĂŶϮϲ͘

Kerugian Daerah
12.21

Kerugian daerah adalah berkurangnya kekayaan daerah berupa uang,
ƐƵƌĂƚďĞƌŚĂƌŐĂ͕ĚĂŶďĂƌĂŶŐ͕LJĂŶŐŶLJĂƚĂĚĂŶƉĂƐƟũƵŵůĂŚŶLJĂƐĞďĂŐĂŝĂŬŝďĂƚ
perbuatan melawan hukum baik sengaja maupun lalai.

12.22

Pada umumnya kasus-kasus kerugian daerah yaitu belanja atau pengadaan
ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ ĮŬƟĨ͕ ƌĞŬĂŶĂŶ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ ƟĚĂŬ ŵĞŶLJĞůĞƐĂŝŬĂŶ
pekerjaan, kekurangan volume pekerjaan dan/atau barang, kelebihan
pembayaran selain kekurangan volume pekerjaan dan/atau barang,
pemahalan harga (mark up),ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶƵĂŶŐͬďĂƌĂŶŐƵŶƚƵŬŬĞƉĞŶƟŶŐĂŶ
pribadi, pembayaran honorarium dan/atau biaya perjalanan dinas ganda
ĚĂŶͬĂƚĂƵ ŵĞůĞďŝŚŝ ƐƚĂŶĚĂƌ LJĂŶŐ ĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ͕ ĚĂŶ ďĞůĂŶũĂ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ĂƚĂƵ
melebihi ketentuan.

142
12.23

Hasil pemeriksaan atas dana otsus menunjukkan adanya kerugian daerah
sebanyak 102 kasus senilai Rp124,19 miliar terdiri atas
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭϲ ŬĂƐƵƐ ďĞůĂŶũĂ ĂƚĂƵ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ ĮŬƟĨ ƐĞŶŝůĂŝ
Rp25,51 miliar;
x ƐĞďĂŶLJĂŬϰŬĂƐƵƐƌĞŬĂŶĂŶƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂƟĚĂŬŵĞŶLJĞůĞƐĂŝŬĂŶ
pekerjaan senilai Rp1,65 miliar;
x sebanyak 49 kasus kekurangan volume pekerjaan dan/atau barang senilai
Rp54,94 miliar;
x sebanyak 7 kasus kelebihan pembayaran selain kekurangan volume
pekerjaan dan/atau barang senilai Rp264,69 juta;
x sebanyak 9 kasus pemahalan harga (mark up) senilai Rp20,83 miliar;
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭŬĂƐƵƐƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶƵĂŶŐͬďĂƌĂŶŐƵŶƚƵŬŬĞƉĞŶƟŶŐĂŶƉƌŝďĂĚŝ
senilai Rp438,00 juta;
x sebanyak 4 kasus pembayaran honorarium dan/atau biaya perjalanan
dinas ganda dan/atau melebihi standar yang ditetapkan senilai Rp268,23
juta; dan
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭϮŬĂƐƵƐďĞůĂŶũĂƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝĂƚĂƵŵĞůĞďŝŚŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶƐĞŶŝůĂŝ
Rp20,26 miliar.

12.24

Kasus-kasus kerugian daerah tersebut di antaranya sebagai berikut.
x Di Provinsi Papua, terjadi pemahalan harga atas pengadaan solar sell,
televisi, radio, dan parabola TA 2010 pada Biro Pemerintahan Kampung
yang berindikasi merugikan keuangan daerah senilai Rp20,25 miliar.
x Di Provinsi Papua, terdapat indikasi kelebihan pembayaran atas
pekerjaan detail engineering design PLTA Sungai Urumuka tahap I dan
II di TA 2009 pada Dinas Pertambangan dan Energi senilai Rp8,64 miliar
ĚĂŶ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ LJĂŶŐ ƟĚĂŬ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ;ĮŬƟĨͿ ƵŶƚƵŬ ƚĂŚĂƉ /// Ěŝ d ϮϬϭϬ
senilai Rp9,67 miliar.
x Di Provinsi Papua Barat, terdapat kekurangan volume pada pengadaan
obat-obatan, alat kesehatan dan makanan tambahan (MP-ASI)
Kabupaten/Kota se-Provinsi Papua Barat dan ďƵīĞƌƐƚŽĐŬ TA 2010 pada
Dinas Kesehatan senilai Rp8,14 miliar dan Rp1,79 miliar.
x ŝWƌŽǀŝŶƐŝWĂƉƵĂ͕ƚĞƌĚĂƉĂƚƟŬĞƚƉĞƌũĂůĂŶĂŶĚŝŶĂƐƉĂĚĂŝŶĂƐWĞŶĚŝĚŝŬĂŶ
Pemuda dan Olahraga, Dinas Pertanian dan Ketahanan Pangan,
^ĞŬƌĞƚĂƌŝĂƚ DĂũĞůŝƐ ZĂŬLJĂƚ WĂƉƵĂ͕ ƐĞƌƚĂ ŝŶĂƐ <ĞƐĞŚĂƚĂŶ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ
ĚĞŶŐĂŶ ŵĂŶŝĨĞƐ ƉĞŶĞƌďĂŶŐĂŶ dĂŚƵŶ ϮϬϭϬ ĚĂƌŝ Wd DĞƌƉĂƟ EƵƐĂŶƚĂƌĂ
mengakibatkan indikasi kerugian daerah senilai Rp1,16 miliar.

143
12.25

Atas kasus-kasus yang mengakibatkan kerugian daerah tersebut, senilai
ZƉϮϲϬ͕ϳϱũƵƚĂƚĞůĂŚĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟĚĞŶŐĂŶƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶŬĞŬĂƐĚĂĞƌĂŚ͕LJĂŝƚƵ
pada Provinsi Papua Barat senilai Rp156,75 juta dan Kabupaten Sarmi,
Provinsi Papua senilai Rp104,00 juta.
Penyebab

12.26

Kasus-kasus kerugian daerah pada umumnya terjadi karena pejabat yang
ďĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďůĂůĂŝ͕ŬƵƌĂŶŐĐĞƌŵĂƚ͕ďĞůƵŵŽƉƟŵĂůĚĂůĂŵŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ
ƚƵŐĂƐŶLJĂ͕ƟĚĂŬŵĞŶĂĂƟĚĂŶŵĞŵĂŚĂŵŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶLJĂŶŐďĞƌůĂŬƵ͕ƐĞƌƚĂůĞŵĂŚ
dalam melakukan pengawasan dan pengendalian.
Rekomendasi

12.27

Terhadap kasus-kasus kerugian daerah, BPK telah merekomendasikan
antara lain kepada kepala daerah agar memberikan sanksi sesuai ketentuan
yang berlaku kepada pejabat yang bertanggung jawab dan memerintahkan
pejabat yang bertanggung jawab untuk meningkatkan pengawasan dan
pengendalian.

12.28

^ĞůĂŝŶ ŝƚƵ͕ W< ũƵŐĂ ŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ ĂŐĂƌ ĞŶƟƚĂƐ LJĂŶŐ ĚŝƉĞƌŝŬƐĂ
mempertanggungjawabkan kasus kerugian daerah dengan menyetor ke kas
ĚĂĞƌĂŚ ŵĞůĂůƵŝ ŵĞŬĂŶŝƐŵĞ ŐĂŶƟ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ĚĂĞƌĂŚ ƐĞƐƵĂŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ LJĂŶŐ
berlaku.

Potensi Kerugian Daerah
12.29

Potensi kerugian daerah adalah adanya suatu perbuatan melawan hukum
baik sengaja maupun lalai yang dapat mengakibatkan risiko terjadinya
kerugian di masa yang akan datang berupa berkurangnya uang, surat
ďĞƌŚĂƌŐĂ͕ĚĂŶďĂƌĂŶŐ͕LJĂŶŐŶLJĂƚĂĚĂŶƉĂƐƟũƵŵůĂŚŶLJĂ͘

12.30

Pada umumnya kasus potensi kerugian daerah yaitu adanya kelebihan
pembayaran dalam pengadaan barang/jasa tetapi pembayaran pekerjaan
belum dilakukan sebagian atau seluruhnya, aset dikuasai pihak lain dan lainlain kasus potensi kerugian daerah.

12.31

Hasil pemeriksaan atas dana otsus menunjukkan adanya potensi kerugian
daerah sebanyak 5 kasus senilai Rp5,03 miliar yang terdiri atas
x sebanyak 3 kasus kelebihan pembayaran dalam pengadaan barang/jasa
tetapi pembayaran pekerjaan belum dilakukan sebagian atau seluruhnya
senilai Rp4,00 miliar;
x sebanyak 1 kasus aset dikuasai pihak lain senilai Rp60,00 juta; dan
x sebanyak 1 kasus lain-lain senilai Rp977,15 juta.

144
12.32

Kasus-kasus potensi kerugian daerah tersebut di antaranya sebagai berikut.
x Di Provinsi Papua, kelebihan pembayaran pada pekerjaan pembangunan
gedung Kantor Distamben tahap I dan pekerjaan pembangunan dermaga 
ĞƉĂƉƌĞƚĂŚĂƉsdϮϬϭϬƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶƉƌĞƐƚĂƐŝƉĞŬĞƌũĂĂŶƐĞŶŝůĂŝ
Rp3,88 miliar namun pembayaran atas pekerjaan baru dilaksanakan
sebesar 74,79%.
x Di Kabupaten Manokwari, Provinsi Papua Barat, terdapat kekurangan
ǀŽůƵŵĞ ƉĂĚĂ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ ƌĞŚĂďŝůŝƚĂƐŝ ĮƐŝŬ ŐĞĚƵŶŐ ;ϰ
ruang kelas) SMAN 02 Manokwari TA 2010 senilai Rp103,74 juta dan
ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƉĞŬĞƌũĂĂŶƌĞŚĂďŝůŝƚĂƐŝĮƐŝŬŐĞĚƵŶŐ;ϳƌƵĂŶŐŬĞůĂƐͿ^DEϬϭ
Manokwari TA 2010 senilai Rp10,92 juta.
Penyebab

12.33

Kasus-kasus potensi kerugian daerah pada umumnya terjadi karena pejabat
LJĂŶŐ ďĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐ ũĂǁĂď ůĂůĂŝ ĚĂůĂŵ ŵĞůĂŬƵŬĂŶ ƚƵŐĂƐ͕ ŬƵƌĂŶŐ ŵĞŶĂĂƟ
dan memahami ketentuan yang berlaku, dan lemah dalam melakukan
pengawasan dan pengendalian.
Rekomendasi

12.34

Terhadap kasus-kasus potensi kerugian daerah, BPK telah merekomendasikan
antara lain kepada pimpinan instansi agar memberikan sanksi sesuai
ketentuan yang berlaku kepada pejabat yang bertanggung jawab dan
mempertanggungjawabkan kekurangan volume pekerjaan dengan
memperhitungkan pembayaran berikutnya atau menyetorkan ke kas daerah
atau menyelesaikan pekerjaan.

Kekurangan Penerimaan
12.35

Kekurangan penerimaan adalah adanya penerimaan yang sudah menjadi
ŚĂŬ ĚĂĞƌĂŚ ƚĞƚĂƉŝ ƟĚĂŬ ĂƚĂƵ ďĞůƵŵ ŵĂƐƵŬ ŬĞ ŬĂƐ ĚĂĞƌĂŚ ŬĂƌĞŶĂ ĂĚĂŶLJĂ
ƵŶƐƵƌŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉŬĞƚĞŶƚƵĂŶƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ͘

12.36

Pada umumnya kasus-kasus kekurangan penerimaan yaitu adanya
ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶĚĂĞƌĂŚĚĂŶͬĂƚĂƵĚĞŶĚĂŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶƉĞŬĞƌũĂĂŶďĞůƵŵͬƟĚĂŬ
ditetapkan/dipungut/diterima/disetor ke kas daerah.

12.37

Hasil pemeriksaan atas dana otsus menunjukkan adanya kekurangan
penerimaan daerah sebanyak 19 kasus senilai Rp5,35 miliar yaitu berupa
kekurangan penerimaan daerah atau denda keterlambatan pekerjaan
ďĞůƵŵͬƟĚĂŬĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶͬĚŝƉƵŶŐƵƚͬĚŝƚĞƌŝŵĂͬĚŝƐĞƚŽƌŬĞŬĂƐĚĂĞƌĂŚ͘

12.38

Kasus-kasus kekurangan penerimaan tersebut di antaranya sebagai berikut.
x Di Provinsi Papua, denda keterlambatan atas penyelesaian pekerjaan TA
2009 dan 2010 pada Dinas Pertambangan dan Energi, Biro Pemerintahan

145
Kampung Sekretariat Daerah, dan Dinas Perhubungan Provinsi belum
ditetapkan dan dipungut senilai Rp3,59 miliar.
x Di Kabupaten Sorong Selatan, Provinsi Papua Barat, denda keterlambatan
atas pelaksanaan pekerjaan TA 2008 dan 2009 pada Dinas Pendidikan,
Dinas Kesehatan, dan Dinas Pekerjaan Umum belum disetor ke kas
daerah senilai Rp438,25 juta.
x Di Kabupaten Manokwari, Provinsi Papua Barat, denda keterlambatan
atas kegiatan pengadaan obat TA 2008 dan 2009 di RSUD Kabupaten
Manokwari belum ditetapkan dan disetorkan ke kas daerah senilai
Rp163,14 juta.
Penyebab
12.39

Kasus-kasus kekurangan penerimaan daerah pada umumnya terjadi karena
ƌĞŬĂŶĂŶ ƟĚĂŬ ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ ƐĞĐĂƌĂ ƚĞƉĂƚ ǁĂŬƚƵ ƐĞƐƵĂŝ ƐLJĂƌĂƚͲ
syarat yang diperjanjikan dalam kontrak, pejabat yang bertanggung jawab
lalai, dan lemah dalam melakukan pengawasan dan pengendalian.
Rekomendasi

12.40

Terhadap kasus-kasus kekurangan penerimaan daerah, BPK telah
merekomendasikan kepada kepala daerah antara lain agar memberikan
sanksi sesuai dengan ketentuan yang berlaku kepada pejabat yang
bertanggung jawab, melakukan penagihan atas kekurangan penerimaan dan
menyetorkan kekurangan penerimaan ke kas daerah.

Administrasi
12.41

Temuan administrasi mengungkap adanya penyimpangan terhadap
ketentuan yang berlaku baik dalam pelaksanaan anggaran atau pengelolaan
ĂƐĞƚ͕ ƚĞƚĂƉŝ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ ƚĞƌƐĞďƵƚ ƟĚĂŬ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ĚĂĞƌĂŚ
ĂƚĂƵ ƉŽƚĞŶƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ĚĂĞƌĂŚ͕ ƟĚĂŬ ŵĞŶŐƵƌĂŶŐŝ ŚĂŬ ĚĂĞƌĂŚ ;ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ
ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶͿ͕ƟĚĂŬŵĞŶŐŚĂŵďĂƚƉƌŽŐƌĂŵĞŶƟƚĂƐ͕ĚĂŶƟĚĂŬŵĞŶŐĂŶĚƵŶŐ
ƵŶƐƵƌŝŶĚŝŬĂƐŝƟŶĚĂŬƉŝĚĂŶĂ͘

12.42

WĂĚĂƵŵƵŵŶLJĂŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶLJĂŶŐďĞƌƐŝĨĂƚĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƟĨLJĂŝƚƵ
ĂĚĂŶLJĂƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶƟĚĂŬĂŬƵŶƚĂďĞů;ďƵŬƟƟĚĂŬůĞŶŐŬĂƉͬƟĚĂŬǀĂůŝĚͿ͕
ƉƌŽƐĞƐƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ;ƟĚĂŬŵĞŶŝŵďƵůŬĂŶ
kerugian daerah), penyimpangan terhadap peraturan perundang-undangan
bidang pengelolaan perlengkapan atau barang milik daerah, penyimpangan
ƚĞƌŚĂĚĂƉ ƉĞƌĂƚƵƌĂŶ ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ ďŝĚĂŶŐ ƚĞƌƚĞŶƚƵ ůĂŝŶŶLJĂ ƐĞƉĞƌƟ
kehutanan, pertambangan, perpajakan, dll, serta pertanggungjawaban/
penyetoran uang persediaan melebihi batas waktu yang ditentukan.

146
12.43

Hasil pemeriksaan atas dana otsus menunjukkan adanya penyimpangan
LJĂŶŐďĞƌƐŝĨĂƚĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƟĨƐĞďĂŶLJĂŬϯϲŬĂƐƵƐLJĂŶŐƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐ
x ƐĞďĂŶLJĂŬ Ϯϭ ŬĂƐƵƐ ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ ƟĚĂŬ ĂŬƵŶƚĂďĞů ;ďƵŬƟ ƟĚĂŬ
ůĞŶŐŬĂƉĂƚĂƵƟĚĂŬǀĂůŝĚͿ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϳŬĂƐƵƐƉƌŽƐĞƐƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ
;ƟĚĂŬŵĞŶŝŵďƵůŬĂŶŬĞƌƵŐŝĂŶĚĂĞƌĂŚͿ͖
x sebanyak 1 kasus penyimpangan terhadap peraturan perundangundangan bidang pengelolaan perlengkapan atau barang milik daerah;
x sebanyak 6 kasus penyimpangan terhadap peraturan perundangƵŶĚĂŶŐĂŶ ďŝĚĂŶŐ ƚĞƌƚĞŶƚƵ ůĂŝŶŶLJĂ ƐĞƉĞƌƟ ŬĞŚƵƚĂŶĂŶ͕ ƉĞƌƚĂŵďĂŶŐĂŶ͕
perpajakan dll.; dan
x sebanyak 1 kasus pertanggungjawaban/penyetoran uang persediaan
melebihi batas waktu yang ditentukan.

12.44

Kasus-kasus administrasi tersebut di antaranya sebagai berikut.
x Di Provinsi Papua, terdapat penggunaan dana otsus oleh lembaga
keagamaan, lembaga pendidikan, dan organisasi sosial TA 2010 belum
dipertanggungjawabkan senilai Rp47,66 miliar.
x Di Kabupaten Manokwari, Provinsi Papua Barat, terdapat penggunaan
dana Otsus TA 2010 pada SKPD yang belum dipertanggungjawabkan
ƐĞŶŝůĂŝZƉϭϯ͕ϭϲŵŝůŝĂƌƐĞŚŝŶŐŐĂƟĚĂŬĚĂƉĂƚĚŝLJĂŬŝŶŝŬĞǁĂũĂƌĂŶŶLJĂ͘
x Di Kota Jayapura, Provinsi Papua, pekerjaan pengadaan barang dan jasa
TA 2008 pada Dinas Pendidikan dan Pengajaran dilakukan dengan cara
pemilihan langsung senilai Rp5,32 miliar.
Penyebab

12.45

Kasus-kasus penyimpangan administrasi pada umumnya terjadi karena
ƉĞũĂďĂƚ LJĂŶŐ ďĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐ ũĂǁĂď ůĂůĂŝ͕ ƟĚĂŬ ĐĞƌŵĂƚ ĚĂŶ ďĞůƵŵ ŽƉƟŵĂů
ĚĂůĂŵ ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ƚƵŐĂƐ ĚĂŶ ƚĂŶŐŐƵŶŐ ũĂǁĂď͕ ƟĚĂŬ ŵĞŶĂĂƟ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ
serta lemah dalam melakukan pengawasan dan pengendalian.
Rekomendasi

12.46

Terhadap kasus-kasus administrasi tersebut, BPK telah merekomendasikan
ĂŶƚĂƌĂ ůĂŝŶ ĂŐĂƌ ĞŶƟƚĂƐ LJĂŶŐ ĚŝƉĞƌŝŬƐĂ ŵĞŵƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďŬĂŶ ƐĞĐĂƌĂ
ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƟĨĂƚĂƐďƵŬƟƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ LJĂŶŐďĞůƵŵǀĂůŝĚ ĚĂŶ ŬĞƉĂůĂ
daerah agar memberi sanksi sesuai dengan ketentuan yang berlaku kepada
pejabat yang bertanggung jawab.

147

<ĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ
12.47

dĞŵƵĂŶŵĞŶŐĞŶĂŝŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉĂĚĂŶLJĂƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶŝŶƉƵƚ
ĚĞŶŐĂŶŚĂƌŐĂĂƚĂƵŬƵĂŶƟƚĂƐͬŬƵĂůŝƚĂƐLJĂŶŐůĞďŝŚƟŶŐŐŝĚĂƌŝƐƚĂŶĚĂƌ͕ŬƵĂŶƟƚĂƐͬ
kualitas yang melebihi kebutuhan, dan harga yang lebih mahal dibandingkan
dengan pengadaan serupa pada waktu yang sama.

12.48

WĂĚĂƵŵƵŵŶLJĂŬĂƐƵƐŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶLJĂŝƚƵĂĚĂŶLJĂƉĞŵďŽƌŽƐĂŶŬĞƵĂŶŐĂŶ
daerah atau kemahalan harga.

12.49

,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ĚĂŶĂ ŽƚƐƵƐ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ĂĚĂŶLJĂ ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ
sebanyak 4 kasus senilai Rp1,25 miliar yaitu berupa pemborosan keuangan
daerah atau kemahalan harga.

12.50

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝ <ĂďƵƉĂƚĞŶ :ĂLJĂƉƵƌĂ͕ WƌŽǀŝŶƐŝ WĂƉƵĂ͕ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ƉĞƌŬŝƌĂĂŶ ŬƵĂŶƟƚĂƐ
LJĂŶŐ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ƐƚĂŶĚĂƌ LJĂŶŐ ƐĞŚĂƌƵƐŶLJĂ͕ ĂĚĂŶLJĂ ƉĞƌŚŝƚƵŶŐĂŶ ƐĞǁĂ
ĂůĂƚ LJĂŶŐ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ŬŽŶĚŝƐŝ ƐĞďĞŶĂƌŶLJĂ ĚĂŶ ƉĞƌĂůĂƚĂŶ LJĂŶŐ ƟĚĂŬ
ĚŝŐƵŶĂŬĂŶŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶƚĞƌũĂĚŝŶLJĂŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶƉĞŵďĂLJĂƌĂŶĂƚĂƐ
pekerjaan yang bersumber dari dana otsus TA 2009 pada Dinas Pekerjaan
Umum senilai Rp741,12 juta.
x Di Kabupaten Kaimana, Provinsi Papua Barat, biaya transportasi
perjalanan dinas dalam daerah TA 2008 dan 2009 melebihi standar
ŚĂƌŐĂ ďƵƉĂƟ ƉĂĚĂ ŝŶĂƐ <ĞƐĞŚĂƚĂŶ ĚĂŶ <ĞůƵĂƌŐĂ ĞƌĞŶĐĂŶĂ ƐĞŚŝŶŐŐĂ
memboroskan keuangan daerah senilai Rp133,11 juta.
x Di Kabupaten Jayawijaya, Provinsi Papua, pada TA 2008 terdapat
ƉĞŬĞƌũĂĂŶ LJĂŶŐ ƟĚĂŬ ĚĂƉĂƚ ĚŝƐĞůĞƐĂŝŬĂŶ ŽůĞŚ ƌĞŬĂŶĂŶ ŬĂƌĞŶĂ ŵĂƐĂůĂŚ
transportasi alat berat ke lokasi tujuan sehingga dikategorikan ĨŽƌĐĞ
majeure mengakibatkan pemborosan keuangan daerah senilai Rp312,75
juta.
Penyebab

12.51

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ ƉĂĚĂ ƵŵƵŵŶLJĂ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĂƌĞŶĂ ƉĞũĂďĂƚ LJĂŶŐ
ďĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďƟĚĂŬĐĞƌŵĂƚĚĂůĂŵƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶ͕ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƚƵŐĂƐĚĂŶ
ƟĚĂŬŵĞŵĞĚŽŵĂŶŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶLJĂŶŐďĞƌůĂŬƵƐĞƌƚĂůĞŵĂŚĚĂůĂŵŵĞůĂŬƵŬĂŶ
pengawasan dan pengendalian.
Rekomendasi

12.52

dĞƌŚĂĚĂƉŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶƚĞƌƐĞďƵƚ͕W<ƚĞůĂŚŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ
kepada Kepala Daerah antara lain agar memberikan sanksi kepada pejabat
yang bertanggung jawab dan lebih meningkatkan pengawasan dan
pengendalian atas pelaksanaan kegiatan di satuan kerjanya.

148

<ĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ
12.53

dĞŵƵĂŶ ŵĞŶŐĞŶĂŝ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ ďĞƌŽƌŝĞŶƚĂƐŝ ƉĂĚĂ ƉĞŶĐĂƉĂŝĂŶ ŚĂƐŝů
(ŽƵƚĐŽŵĞͿ͕LJĂŝƚƵƚĞŵƵĂŶLJĂŶŐŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶĂĚĂŶLJĂŬĞŐŝĂƚĂŶLJĂŶŐƟĚĂŬ
memberikan manfaat atau hasil yang direncanakan serta fungsi instansi yang
ƟĚĂŬŽƉƟŵĂůƐĞŚŝŶŐŐĂƚƵũƵĂŶŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝƟĚĂŬƚĞƌĐĂƉĂŝ͘

12.54

WĂĚĂ ƵŵƵŵŶLJĂ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ LJĂŝƚƵ ĂĚĂŶLJĂ ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ
ĂŶŐŐĂƌĂŶƟĚĂŬƚĞƉĂƚƐĂƐĂƌĂŶͬƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝƉĞƌƵŶƚƵŬĂŶ͕ƉĞŵĂŶĨĂĂƚĂŶďĂƌĂŶŐͬ
ũĂƐĂ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ĚĞŶŐĂŶ ƌĞŶĐĂŶĂ LJĂŶŐ ĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ͕ ďĂƌĂŶŐ LJĂŶŐ
ĚŝďĞůŝ ďĞůƵŵͬƟĚĂŬ ĚĂƉĂƚ ĚŝŵĂŶĨĂĂƚŬĂŶ͕ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ƚĞƌůĂŵďĂƚͬ
terhambat sehingga mempengaruhi pencapaian tujuan organisasi, dan
ĨƵŶŐƐŝĂƚĂƵƚƵŐĂƐŝŶƐƚĂŶƐŝLJĂŶŐĚŝƉĞƌŝŬƐĂƟĚĂŬĚŝƐĞůĞŶŐŐĂƌĂŬĂŶĚĞŶŐĂŶďĂŝŬ
ƚĞƌŵĂƐƵŬƚĂƌŐĞƚƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶƟĚĂŬƚĞƌĐĂƉĂŝ͘

12.55

,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ĚĂŶĂ ŽƚƐƵƐ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ĂĚĂŶLJĂ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ
sebanyak 52 kasus senilai Rp145,23 miliar yang terdiri atas
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭϯ ŬĂƐƵƐ ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ ĂŶŐŐĂƌĂŶ ƟĚĂŬ ƚĞƉĂƚ ƐĂƐĂƌĂŶͬƟĚĂŬ
sesuai peruntukan senilai Rp69,04 miliar;
x ƐĞďĂŶLJĂŬ Ϯ ŬĂƐƵƐ ƉĞŵĂŶĨĂĂƚĂŶ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ
ĚĞŶŐĂŶƌĞŶĐĂŶĂLJĂŶŐĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ͕ďĂƌĂŶŐLJĂŶŐĚŝďĞůŝďĞůƵŵͬƟĚĂŬĚĂƉĂƚ
dimanfaatkan senilai Rp320,00 juta;
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭϴŬĂƐƵƐďĂƌĂŶŐLJĂŶŐĚŝďĞůŝďĞůƵŵͬƟĚĂŬĚĂƉĂƚĚŝŵĂŶĨĂĂƚŬĂŶ
senilai Rp35,60 miliar;
x sebanyak 18 kasus pelaksanaan kegiatan terlambat/terhambat sehingga
mempengaruhi pencapaian tujuan organisasi senilai Rp40,26 miliar; dan
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭ ŬĂƐƵƐ ĨƵŶŐƐŝ ĂƚĂƵ ƚƵŐĂƐ ŝŶƐƚĂŶƐŝ LJĂŶŐ ĚŝƉĞƌŝŬƐĂ ƟĚĂŬ
ĚŝƐĞůĞŶŐŐĂƌĂŬĂŶĚĞŶŐĂŶďĂŝŬƚĞƌŵĂƐƵŬƚĂƌŐĞƚƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶƟĚĂŬƚĞƌĐĂƉĂŝ͘

12.56

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x Di Kabupaten Sorong, Provinsi Papua Barat, terdapat beberapa kegiatan
LJĂŶŐ ƟĚĂŬ ƐĞƉĂƚƵƚŶLJĂ ĚŝďŝĂLJĂŝ ĚĂƌŝ ĚĂŶĂ ŽƚƐƵƐ ƐĞŚŝŶŐŐĂ ƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ
dana otsus TA 2008 dan 2009 belum sepenuhnya tepat sasaran senilai
Rp14,32 miliar.
x Di Kabupaten Boven Digoel, Provinsi Papua, hasil kegiatan pembangunan
sektor perhubungan TA 2008 berupa 1 unit bus air kapasitas 50
ƉĞŶƵŵƉĂŶŐ ĚĂŶ ϭ ƵŶŝƚ ŬĂƉĂů ƟƉĞ >ĂŶĚŝŶŐ ƌĂŌ dĂŶŬ ukuran 200 GRT
senilai Rp9,29 miliar belum dimanfaatkan.
x Di Kabupaten Sorong Selatan, Provinsi Papua Barat, hasil kegiatan
program pembangunan sarana dan prasarana pendidikan dasar dan
menengah TA 2009 pada Dinas Pendidikan senilai Rp1,34 miliar belum
dimanfaatkan.

149
x Di Kabupaten Boven Digoel, Provinsi Papua, pada Badan Pemberdayaan
Masyarakat Kampung terdapat realisasi belanja bantuan keuangan TA
2008 dan 2009 belum disalurkan ke kampung-kampung mengakibatkan
dana bantuan senilai Rp17,34 miliar belum dapat segera dimanfaatkan
untuk pembangunan kampung/kelurahan.
Penyebab
12.57

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ ƉĂĚĂ ƵŵƵŵŶLJĂ ƚĞƌũĂĚŝ ŬĂƌĞŶĂ ƉĞũĂďĂƚ LJĂŶŐ
ďĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐ ũĂǁĂď ƟĚĂŬ ĐĞƌŵĂƚ ĚĂůĂŵ ŵĞƌĞŶĐĂŶĂŬĂŶ ĚĂŶ ůĂůĂŝ ĚĂůĂŵ
ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ͕ ƟĚĂŬ ŵĞŵĞĚŽŵĂŶŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ LJĂŶŐ ďĞƌůĂŬƵ ƐĞƌƚĂ
lemah dalam pengawasan dan pengendalian kegiatan.
Rekomendasi

12.58

dĞƌŚĂĚĂƉ  ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ͕ W< ƚĞůĂŚ ŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ
kepada kepala daerah antara lain agar memberikan sanksi sesuai dengan
ketentuan yang berlaku kepada pejabat yang bertanggung jawab, lebih
cermat dalam perencanaan kegiatan dan memedomani ketentuan yang
berlaku serta meningkatkan pengawasan dan pengendalian.

12.59

Hasil pemeriksaan lengkap dapat dilihat pada ƐŽŌĐŽƉLJ LHP dalam cakram
padat terlampir.

150

151

BAB 13
Pelaksanaan Subsidi Pemerintah
13.1

Dalam Semester I Tahun 2011, BPK telah menyelesaikan laporan hasil
ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶƐƵďƐŝĚŝƉĂĚĂƚƵũƵŚĞŶƟƚĂƐĚŝůŝŶŐŬƵŶŐĂŶhDE͕LJĂŝƚƵƐƵďƐŝĚŝ
ũĞŶŝƐDƚĞƌƚĞŶƚƵ;ƐƵďƐŝĚŝ:dͿĚĂŶƐƵďƐŝĚŝ>W'ƚĂďƵŶŐŐĂƐϯŬŐƉĂĚĂWd
WĞƌƚĂŵŝŶĂ ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ ƐƵďƐŝĚŝ ůŝƐƚƌŝŬ ƉĂĚĂ Wd WĞƌƵƐĂŚĂĂŶ >ŝƐƚƌŝŬ EĞŐĂƌĂ
;WĞƌƐĞƌŽͿ;WdW>EͿ͕ĚĂŶƐƵďƐŝĚŝƉƵƉƵŬƉĂĚĂWdWƵƉƵŬ^ƌŝǁŝĚũĂLJĂWĂůĞŵďĂŶŐ
;WdWƵƐƌŝWĂůĞŵďĂŶŐͿ͕WdWƵƉƵŬ<ĂůŝŵĂŶƚĂŶdŝŵƵƌ;WdW<dͿ͕WdWƵƉƵŬ<ƵũĂŶŐ
;Wd W<Ϳ͕ Wd WƵƉƵŬ 'ƌĞƐŝŬ ;Wd W'Ϳ͕ ĚĂŶ Wd WƵƉƵŬ /ƐŬĂŶĚĂƌ DƵĚĂ ;Wd W/DͿ͘
^ĞůĂŝŶŝƚƵW<ũƵŐĂŵĞŵĞƌŝŬƐĂďĂŶƚƵĂŶůĂŶŐƐƵŶŐďĞŶŝŚƵŶŐŐƵů;>hͿƉĂĚĂ
<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶWĞƌƚĂŶŝĂŶ;<ĞŵĞŶƚĂŶͿ͕Wd^ĂŶŐ,LJĂŶŐ^Ğƌŝ;WĞƌƐĞƌŽͿ;Wd^,^Ϳ͕
ĚĂŶWdWĞƌƚĂŶŝ;WĞƌƐĞƌŽͿ͘

13.2

Cakupan pemeriksaan atas pelaksanaan subsidi pemerintah pada tujuh 
hDE ĚĂŶ <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ WĞƌƚĂŶŝĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭϰϴ͕Ϭϲ ƚƌŝůŝƵŶ ĚĂƌŝ ƌĞĂůŝƐĂƐŝ
ĂŶŐŐĂƌĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭϲϲ͕ϯϬ ƚƌŝůŝƵŶ͘ dŽƚĂů ƚĞŵƵĂŶ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ
ƐƵďƐŝĚŝ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϵϬϱ͕ϰϬ ŵŝůŝĂƌ ĚĂŶ ŬŽƌĞŬƐŝ ƐƵďƐŝĚŝ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϭ͕ϰϱƚƌŝůŝƵŶŵĞƌƵƉĂŬĂŶƚĞŵƵĂŶŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂͬƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ͕ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ
ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ͕ ĚĂŶ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ LJĂŶŐ ŵĞŵŝůŝŬŝ ŝŵƉůŝŬĂƐŝ ŶŝůĂŝ ƌƵƉŝĂŚ͘
^ĞůĂŝŶƚĞŵƵĂŶƚĞƌƐĞďƵƚ͕ƚĞƌĚĂƉĂƚƚĞŵƵĂŶŬĞůĞŵĂŚĂŶƐŝƐƚĞŵƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ
ŝŶƚĞƌŶ;^W/ͿĚĂŶĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝLJĂŶŐƟĚĂŬŵĞŵŝůŝŬŝŝŵƉůŝŬĂƐŝŶŝůĂŝƵĂŶŐƚĞƚĂƉŝ
ŵĞŵĞƌůƵŬĂŶƉĞƌďĂŝŬĂŶ^W/ĚĂŶͬĂƚĂƵƟŶĚĂŬĂŶĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƟĨ͘

Tujuan Pemeriksaan
13.3

WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ƐƵďƐŝĚŝ :d ĚĂŶ ƐƵďƐŝĚŝ ƚĂďƵŶŐ ϯ ŬŐ ƉĂĚĂ Wd WĞƌƚĂŵŝŶĂ
;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ ĚĂŶ ďĂĚĂŶ ƵƐĂŚĂ ůĂŝŶŶLJĂ LJĂŶŐ ŵĞŶĚĂƉĂƚ ƉĞŶƵŐĂƐĂŶ ƵŶƚƵŬ
ŵĞŶĚŝƐƚƌŝďƵƐŝŬĂŶ:dLJĂŝƚƵWdWĞƚƌŽŶĂƐEŝĂŐĂ/ŶĚŽŶĞƐŝĂ;WĞƚƌŽŶĂƐͿĚĂŶWd 
ŶĞŬĂ<ŝŵŝĂZĂLJĂŽƌƉŽƌŝŶĚŽ;Wd<ZͿ͕ďĞƌƚƵũƵĂŶƵŶƚƵŬŵĞŶŝůĂŝŬĞǁĂũĂƌĂŶ
ǀŽůƵŵĞƉĞŶũƵĂůĂŶũĞŶŝƐDƚĞƌƚĞŶƚƵLJĂŶŐĚŝĚŝƐƚƌŝďƵƐŝŬĂŶŬĞƉĂĚĂŬŽŶƐƵŵĞŶ
Ěŝ ƐĞůƵƌƵŚ ǁŝůĂLJĂŚ /ŶĚŽŶĞƐŝĂ ƐĞůĂŵĂ dĂŚƵŶ ϮϬϭϬ͕ ŵĞŶŝůĂŝ ŬĞǁĂũĂƌĂŶ ŶŝůĂŝ
ƐƵďƐŝĚŝ:dĚĂŶƐƵďƐŝĚŝ>W'ƚĂďƵŶŐϯŬŐLJĂŶŐůĂLJĂŬĚŝďĂLJĂƌŽůĞŚWĞŵĞƌŝŶƚĂŚ͕
ĚĂŶ ŵĞŶŝůĂŝ ŬĞƚĂĂƚĂŶ ďĂĚĂŶ ƵƐĂŚĂ ƉĂĚĂ ƉĞƌĂƚƵƌĂŶ ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ
ĚĂŶƐŝƐƚĞŵƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶŝŶƚĞƌŶLJĂŶŐĚŝƚĞƌĂƉŬĂŶ͘

ϭϯ͘ϰ

WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ƐƵďƐŝĚŝ ůŝƐƚƌŝŬ ďĞƌƚƵũƵĂŶ ƵŶƚƵŬ ŵĞŶŐƵũŝ ĚĂŶ ŵĞŶŝůĂŝ
ŬĞǁĂũĂƌĂŶ ŶŝůĂŝ ƐƵďƐŝĚŝ ůŝƐƚƌŝŬ d ϮϬϭϬ LJĂŶŐ ůĂLJĂŬ ĚŝďĂLJĂƌŬĂŶ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ
ŬĞƉĂĚĂWdW>E;WĞƌƐĞƌŽͿ͘

ϭϯ͘ϱ

WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ƐƵďƐŝĚŝ ƉƵƉƵŬ ƉĂĚĂ Wd W<d͕ Wd WƵƐƌŝ WĂůĞŵďĂŶŐ͕ Wd W<͕
WdW'͕ĚĂŶWdW/D͕ďĞƌƚƵũƵĂŶƵŶƚƵŬŵĞŶŝůĂŝŬĞǁĂũĂƌĂŶƉĞƌŚŝƚƵŶŐĂŶũƵŵůĂŚ
subsidi pupuk TA 2010 dan menilai penyaluran pupuk bersubsidi sampai
ĚĞŶŐĂŶƟŶŐŬĂƚƉĞŶŐĞĐĞƌƌĞƐŵŝƚĞůĂŚƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶŬĞƚĞŶƚƵĂŶLJĂŶŐďĞƌůĂŬƵ͘

152
ϭϯ͘ϲ

WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐ>hďĞƌƚƵũƵĂŶƵŶƚƵŬŵĞŶŝůĂŝƉĞŶLJĂůƵƌĂŶ>hdϮϬϬϵ
LJĂŶŐĚŝƚĂŐŝŚŬĂŶŽůĞŚƉĞůĂŬƐĂŶĂWƵďůŝĐ^ĞƌǀŝĐĞKďůŝŐĂƟŽŶ;W^KͿ;Wd^,^ĚĂŶ
Wd WĞƌƚĂŶŝͿ ĚĂŶ ďŝĂLJĂ ƉĞŵďŝŶĂĂŶ ƐĞƌƚĂ ƉĞŶĚĂŵƉŝŶŐĂŶ ƚĞůĂŚ ŵĞŵĞŶƵŚŝ
syarat untuk dibayar.

Hasil Pemeriksaan
13.7

,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ W< ĚŝƚƵĂŶŐŬĂŶ ĚĂůĂŵ ůĂƉŽƌĂŶ ŚĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĚĂŶ
ĚŝŶLJĂƚĂŬĂŶ ĚĂůĂŵ ƐĞũƵŵůĂŚ ƚĞŵƵĂŶ͘ ^ĞƟĂƉ ƚĞŵƵĂŶ ĚĂƉĂƚ ƚĞƌĚŝƌŝ ĂƚĂƐ
ƐĂƚƵ ĂƚĂƵ ůĞďŝŚ ŬĂƐƵƐ͘ KůĞŚ ŬĂƌĞŶĂ ŝƚƵ͕ Ěŝ ĚĂůĂŵ /,W^ ŝŶŝ ĚŝŐƵŶĂŬĂŶ ŝƐƟůĂŚ
ŬĂƐƵƐLJĂŶŐŵĞƌƵƉĂŬĂŶďĂŐŝĂŶĚĂƌŝƚĞŵƵĂŶ͘,ĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐƐƵďƐŝĚŝ
ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ƐĞůĂŝŶ ŵĞŶLJĂũŝŬĂŶ ƉĞƌŚŝƚƵŶŐĂŶͬŬŽƌĞŬƐŝ ĂƚĂƐ ƐƵďƐŝĚŝ LJĂŶŐ
ĚŝƚĂŶŐŐƵŶŐŽůĞŚƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ͕ũƵŐĂŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶ^W/ĚĂŶŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ
ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƐƵďƐŝĚŝƚĞƌŚĂĚĂƉŬĞƚĞŶƚƵĂŶƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ͘

Koreksi Subsidi
ϭϯ͘ϴ

,ĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƐƵďƐŝĚŝŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶďĂŚǁĂƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ
ŵĂƐŝŚ ŵĞŵƉƵŶLJĂŝ ŬĞǁĂũŝďĂŶ ŵĞŵďĂLJĂƌ ƐƵďƐŝĚŝ ŬĞƉĂĚĂ ƟŐĂ hDE
ƉĞŶĞƌŝŵĂƐƵďƐŝĚŝƐĞŶŝůĂŝZƉϱ͕ϱϲƚƌŝůŝƵŶĚĂƌŝŶŝůĂŝLJĂŶŐƚĞůĂŚĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶĚĂŶ
WĞŵĞƌŝŶƚĂŚůĞďŝŚďĂLJĂƌŬĞƉĂĚĂĞŵƉĂƚhDEƐĞŶŝůĂŝZƉϳϵϲ͕ϳϯŵŝůŝĂƌ͕ƐĞĐĂƌĂ
ƌŝŶĐŝĚŝƵƌĂŝŬĂŶĚŝďĂǁĂŚŝŶŝ͘

ϭϯ͘ϵ

,ĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐƐƵďƐŝĚŝ:dƉĂĚĂWdWĞƌƚĂŵŝŶĂ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕WdWĞƚƌŽŶĂƐ͕
ĚĂŶ Wd <Z͕ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ďĂŚǁĂ ũƵŵůĂŚ ƐƵďƐŝĚŝ :d LJĂŶŐ ĚŝŚŝƚƵŶŐ ŽůĞŚ
Wd WĞƌƚĂŵŝŶĂ ;WĞƌƐĞƌŽͿ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϲϭ͕Ϭϳ ƚƌŝůŝƵŶ ĚĂŶ ĚŝŬŽƌĞŬƐŝ ŬƵƌĂŶŐ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϲ͕ϮϱŵŝůŝĂƌ͕ƐĞŚŝŶŐŐĂũƵŵůĂŚƐƵďƐŝĚŝ:dŵĞŶũĂĚŝƐĞŶŝůĂŝZƉϲϭ͕ϬϲƚƌŝůŝƵŶ͘
WĞŵĞƌŝŶƚĂŚƐƵĚĂŚŵĞŵďĂLJĂƌŬĞƉĂĚĂWdWĞƌƚĂŵŝŶĂ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕WdWĞƚƌŽŶĂƐ
ĚĂŶWd<ZƐĞŶŝůĂŝZƉϲϬ͕ϲϬƚƌŝůŝƵŶ͘ĞŶŐĂŶĚĞŵŝŬŝĂŶƐƵďƐŝĚŝŬƵƌĂŶŐĚŝƚĞƌŝŵĂ
WdWĞƌƚĂŵŝŶĂ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕WdWĞƚƌŽŶĂƐĚĂŶWd<ZƐĞŶŝůĂŝZƉϰϱϲ͕ϯϲŵŝůŝĂƌ͘

13.10

,ĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐƐƵďƐŝĚŝ>W'ƚĂďƵŶŐϯŬŐƉĂĚĂWdWĞƌƚĂŵŝŶĂ;WĞƌƐĞƌŽͿ
ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ďĂŚǁĂ ũƵŵůĂŚ ƐƵďƐŝĚŝ LJĂŶŐ ĚŝŚŝƚƵŶŐ ŽůĞŚ Wd WĞƌƚĂŵŝŶĂ
;WĞƌƐĞƌŽͿ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭϰ͘ϵϮϲ͕ϴϴŵŝůŝĂƌ ĚĂŶ ĚŝŬŽƌĞŬƐŝŬƵƌĂŶŐƐĞŶŝůĂŝ ZƉϮϭϳ͕ϯϭ
ũƵƚĂ͕ƐĞŚŝŶŐŐĂũƵŵůĂŚƐƵďƐŝĚŝ>W'ϯŬŐŵĞŶũĂĚŝƐĞŶŝůĂŝZƉϭϰ͘ϵϮϲ͕ϲϲŵŝůŝĂƌ͘
WĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ƐƵĚĂŚ ŵĞŵďĂLJĂƌ ŬĞƉĂĚĂ Wd WĞƌƚĂŵŝŶĂ ;WĞƌƐĞƌŽͿ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϭϰ͘ϲϳϲ͕ϭϰŵŝůŝĂƌ͘ĞŶŐĂŶĚĞŵŝŬŝĂŶƐƵďƐŝĚŝŬƵƌĂŶŐĚŝƚĞƌŝŵĂWdWĞƌƚĂŵŝŶĂ
;WĞƌƐĞƌŽͿƐĞŶŝůĂŝZƉϮϱϬ͕ϱϮŵŝůŝĂƌ͘

13.11

,ĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐƐƵďƐŝĚŝůŝƐƚƌŝŬƉĂĚĂWdW>E;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ
ďĂŚǁĂ ƐĞŵƵůĂ Wd W>E ;WĞƌƐĞƌŽͿ ŵĞŶŐŚŝƚƵŶŐ ƐƵďƐŝĚŝ ůŝƐƚƌŝŬ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϱϵ͕ϬϯƚƌŝůŝƵŶĚĂŶĚŝŬŽƌĞŬƐŝŬƵƌĂŶŐƐĞŶŝůĂŝZƉϵϮϱ͕ϴϱŵŝůŝĂƌ͕ƐĞŚŝŶŐŐĂũƵŵůĂŚ
ƐƵďƐŝĚŝůŝƐƚƌŝŬŵĞŶũĂĚŝƐĞŶŝůĂŝZƉϱϴ͕ϭϬƚƌŝůŝƵŶ͘WĞŵĞƌŝŶƚĂŚƐƵĚĂŚŵĞŵďĂLJĂƌ
ŬĞƉĂĚĂ Wd W>E ;WĞƌƐĞƌŽͿ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϱϯ͕ϯϯ ƚƌŝůŝƵŶ͘ ĞŶŐĂŶ ĚĞŵŝŬŝĂŶ ƐƵďƐŝĚŝ
ŬƵƌĂŶŐĚŝƚĞƌŝŵĂWdW>E;WĞƌƐĞƌŽͿƐĞŶŝůĂŝZƉϰ͕ϳϳƚƌŝůŝƵŶ͘

13.12

,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ƐƵďƐŝĚŝ ƉƵƉƵŬ ƉĂĚĂ Wd W<d͕ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ďĂŚǁĂ
ƐĞŵƵůĂWdW<dŵĞŶŐŚŝƚƵŶŐƐƵďƐŝĚŝƉƵƉƵŬƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͕ϴϵƚƌŝůŝƵŶĚĂŶĚŝŬŽƌĞŬƐŝ
ƉŽƐŝƟĨƐĞŶŝůĂŝZƉϱϵ͕ϬϳŵŝůŝĂƌ͕ƐĞŚŝŶŐŐĂũƵŵůĂŚƐƵďƐŝĚŝƉƵƉƵŬŵĞŶũĂĚŝƐĞŶŝůĂŝ

153
ZƉϭ͕ϵϱ ƚƌŝůŝƵŶ͘ WĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ƐƵĚĂŚ ŵĞŶLJĞůĞƐĂŝŬĂŶ ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ ŬĞƉĂĚĂ
WdW<dƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͕ϴϳƚƌŝůŝƵŶ͘ĞŶŐĂŶĚĞŵŝŬŝĂŶƐƵďƐŝĚŝŬƵƌĂŶŐĚŝƚĞƌŝŵĂ
WdW<dƐĞŶŝůĂŝZƉϴϰ͕ϮϮŵŝůŝĂƌ͘
13.13

,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ƐƵďƐŝĚŝ ƉƵƉƵŬ ƉĂĚĂ Wd WƵƐƌŝ WĂůĞŵďĂŶŐ͕
ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ďĂŚǁĂ ƐĞŵƵůĂ  Wd  WƵƐƌŝ  WĂůĞŵďĂŶŐ  ŵĞŶŐŚŝƚƵŶŐ  ƐƵďƐŝĚŝ
ƉƵƉƵŬ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭ͕ϳϴ ƚƌŝůŝƵŶ ĚĂŶ ƐƵďƐŝĚŝ ƉĂƐŽŬĂŶ ;Wd W<d͕ Wd W/D͕ ĚĂŶ
Wd W<Ϳ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϴϵϭ͕ϯϲ ŵŝůŝĂƌ͕ ĚŝŬŽƌĞŬƐŝ ŬƵƌĂŶŐ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϯϯϯ͕ϰϵ ŵŝůŝĂƌ͕
ƐĞŚŝŶŐŐĂ ũƵŵůĂŚ ƐƵďƐŝĚŝ ƉƵƉƵŬ ŵĞŶũĂĚŝ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϮ͕ϯϰ ƚƌŝůŝƵŶ͘ WĞŵĞƌŝŶƚĂŚ
ƐƵĚĂŚ ŵĞŶLJĞůĞƐĂŝŬĂŶ ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ ŬĞƉĂĚĂ Wd WƵƐƌŝ WĂůĞŵďĂŶŐ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϮ͕ϳϳƚƌŝůŝƵŶ͘ĞŶŐĂŶĚĞŵŝŬŝĂŶƐƵďƐŝĚŝůĞďŝŚĚŝƚĞƌŝŵĂWdWƵƐƌŝWĂůĞŵďĂŶŐ
ƐĞŶŝůĂŝZƉϰϯϭ͕ϱϱŵŝůŝĂƌ͘

ϭϯ͘ϭϰ ,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ƐƵďƐŝĚŝ ƉƵƉƵŬ ƉĂĚĂ Wd W'͕ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ďĂŚǁĂ
ƐĞŵƵůĂWdW'ŵĞŶŐŚŝƚƵŶŐƐƵďƐŝĚŝƉƵƉƵŬƐĞŶŝůĂŝZƉϱ͕ϳϵƚƌŝůŝƵŶĚĂŶĚŝŬŽƌĞŬƐŝ
ŬƵƌĂŶŐƐĞŶŝůĂŝZƉϯϬ͕ϮϴŵŝůŝĂƌ͕ƐĞŚŝŶŐŐĂũƵŵůĂŚƐƵďƐŝĚŝƉƵƉƵŬŵĞŶũĂĚŝƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϱ͕ϳϲƚƌŝůŝƵŶ͘WĞŵĞƌŝŶƚĂŚƐƵĚĂŚŵĞŶLJĞůĞƐĂŝŬĂŶƉĞŵďĂLJĂƌĂŶŬĞƉĂĚĂWdW'
ƐĞŶŝůĂŝZƉϲ͕ϬϳƚƌŝůŝƵŶ͘ĞŶŐĂŶĚĞŵŝŬŝĂŶƐƵďƐŝĚŝůĞďŝŚĚŝƚĞƌŝŵĂWdW'ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϯϬϱ͕ϴϲŵŝůŝĂƌ͘
ϭϯ͘ϭϱ ,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ƐƵďƐŝĚŝ ƉƵƉƵŬ ƉĂĚĂ Wd W<͕ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ďĂŚǁĂ
ƐĞŵƵůĂWdW<ŵĞŶŐŚŝƚƵŶŐƐƵďƐŝĚŝƉƵƉƵŬƐĞŶŝůĂŝZƉϵϱϮ͕ϴϵŵŝůŝĂƌĚĂŶĚŝŬŽƌĞŬƐŝ
ŬƵƌĂŶŐƐĞŶŝůĂŝZƉϱϵ͕ϰϯŵŝůŝĂƌ͕ƐĞŚŝŶŐŐĂũƵŵůĂŚƐƵďƐŝĚŝƉƵƉƵŬŵĞŶũĂĚŝƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϴϵϯ͕ϰϱ ŵŝůŝĂƌ͘ WĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ƐƵĚĂŚ  ŵĞŶLJĞůĞƐĂŝŬĂŶ  ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ  ŬĞƉĂĚĂ
WdW<ƐĞŶŝůĂŝZƉϵϬϱ͕ϮϱŵŝůŝĂƌ͘ĞŶŐĂŶĚĞŵŝŬŝĂŶƐƵďƐŝĚŝůĞďŝŚĚŝƚĞƌŝŵĂWdW<
ƐĞŶŝůĂŝZƉϭϭ͕ϳϵŵŝůŝĂƌ͘
ϭϯ͘ϭϲ ,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ƐƵďƐŝĚŝ ƉƵƉƵŬ ƉĂĚĂ Wd W/D͕ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ďĂŚǁĂ
ƐĞŵƵůĂWdW/DŵĞŶŐŚŝƚƵŶŐƐƵďƐŝĚŝƉƵƉƵŬƐĞŶŝůĂŝZƉϮϰϭ͕ϳϯŵŝůŝĂƌĚĂŶĚŝŬŽƌĞŬƐŝ
ŬƵƌĂŶŐƐĞŶŝůĂŝZƉϰϯ͕ϱϱŵŝůŝĂƌ͕ƐĞŚŝŶŐŐĂũƵŵůĂŚƐƵďƐŝĚŝƉƵƉƵŬŵĞŶũĂĚŝƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϭϵϴ͕ϭϴŵŝůŝĂƌ͘WĞŵĞƌŝŶƚĂŚƐƵĚĂŚŵĞŶLJĞůĞƐĂŝŬĂŶƉĞŵďĂLJĂƌĂŶŬĞƉĂĚĂ
WdW/DƐĞŶŝůĂŝZƉϮϰϱ͕ϳϬŵŝůŝĂƌ͘ĞŶŐĂŶĚĞŵŝŬŝĂŶƐƵďƐŝĚŝůĞďŝŚĚŝƚĞƌŝŵĂ
WdW/DƐĞŶŝůĂŝZƉϰϳ͕ϱϮŵŝůŝĂƌ͘
13.17

,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ďĂŶƚƵĂŶ ůĂŶŐƐƵŶŐ ďĞŶŝŚ ƵŶŐŐƵů ;>hͿ ƉĂĚĂ
<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ WĞƌƚĂŶŝĂŶ͕ Wd ^,^͕ Wd WĞƌƚĂŶŝ ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ ĚĂŶ ŝŶĂƐ WĞƌƚĂŶŝĂŶ
ƉĂĚĂ ŬĂďƵƉĂƚĞŶͬŬŽƚĂ Ěŝ ǁŝůĂLJĂŚ WƌŽǀŝŶƐŝ ^ƵůĂǁĞƐŝ ^ĞůĂƚĂŶ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ
ďĂŚǁĂ<ĞŵĞŶƚĂŶŵĞŵƉĞƌŽůĞŚĂůŽŬĂƐŝĂŶŐŐĂƌĂŶ>hƉĂĚĂdϮϬϬϵƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϭ͕Ϭϴ ƚƌŝůŝƵŶ͘ ŶŐŐĂƌĂŶ ƚĞƌƐĞďƵƚ ďĞƌƐƵŵďĞƌ ĚĂƌŝ WE ŵƵƌŶŝ d ϮϬϬϵ
ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϳϵϭ͕ϵϵ ŵŝůŝĂƌ ĚĂŶ WEͲW d ϮϬϬϵ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϮϵϭ͕ϯϱ ŵŝůŝĂƌ͕ ĚĂŶ
ĚŝƌĞĂůŝƐĂƐŝŬĂŶ ŵĂƐŝŶŐͲŵĂƐŝŶŐ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϳϳϰ͕ϯϱ ŵŝůŝĂƌ ĚĂŶ ZƉϮϲϵ͕ϲϴ ŵŝůŝĂƌ͘
WĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ>hdϮϬϬϵLJĂŶŐďĞƌƐƵŵďĞƌĚĂƌŝWEͲWdϮϬϬϵƚĞƌĚĂƉĂƚ
ƚĂŐŝŚĂŶĚĂƌŝƉĞůĂŬƐĂŶĂW^KƐĞŶŝůĂŝZƉϵ͕ϬϬŵŝůŝĂƌLJĂŶŐďĞůƵŵĚŝƐĞƚƵũƵŝĚĂŶ
ďĞůƵŵ ĚŝďĂLJĂƌŬĂŶ͘ ^ĞůĂŝŶ ŝƚƵ͕ ŚĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ >h͕
ŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶĂĚĂŶLJĂŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶŽůĞŚƉĞůĂŬƐĂŶĂW^K;Wd^,^ĚĂŶ
WdWĞƌƚĂŶŝͿ͕ŬĂƌĞŶĂďĞůƵŵƐĞƉĞŶƵŚŶLJĂŵĞŵĞŶƵŚŝƉĞƌƐLJĂƌĂƚĂŶƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ
ĂƚĂƐƉĞŶLJĂůƵƌĂŶ>hĚĂŶďŝĂLJĂƉĞŵďŝŶĂĂŶƐĞƌƚĂďŝĂLJĂƉĞŶĚĂŵƉŝŶŐĂŶ͘

154

Sistem Pengendalian Intern
ϭϯ͘ϭϴ ,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶ ĂĚĂŶLJĂ ϯϱ ŬĂƐƵƐ ŬĞůĞŵĂŚĂŶ ƐŝƐƚĞŵ
ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶŝŶƚĞƌŶƉĂĚĂĚĞůĂƉĂŶĞŶƟƚĂƐƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϲŬĂƐƵƐƉĞŶĐĂƚĂƚĂŶƟĚĂŬͬďĞůƵŵĚŝůĂŬƵŬĂŶĂƚĂƵƟĚĂŬĂŬƵƌĂƚ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭ ŬĂƐƵƐ ƐŝƐƚĞŵ ŝŶĨŽƌŵĂƐŝ ĂŬƵŶƚĂŶƐŝ ĚĂŶ ƉĞůĂƉŽƌĂŶ ƟĚĂŬ
ŵĞŵĂĚĂŝ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭ ŬĂƐƵƐ ƐŝƐƚĞŵ ŝŶĨŽƌŵĂƐŝ ĂŬƵŶƚĂŶƐŝ ĚĂŶ ƉĞůĂƉŽƌĂŶ ďĞůƵŵ
ĚŝĚƵŬƵŶŐ^DLJĂŶŐŵĞŵĂĚĂŝ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϰ ŬĂƐƵƐ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ƉĞƌĂƚƵƌĂŶ ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲ
ƵŶĚĂŶŐĂŶďŝĚĂŶŐƚĞŬŶŝƐƚĞƌƚĞŶƚƵĂƚĂƵŬĞƚĞŶƚƵĂŶŝŶƚĞƌŶŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝLJĂŶŐ
ĚŝƉĞƌŝŬƐĂƚĞŶƚĂŶŐƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶĚĂŶďĞůĂŶũĂ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭ ŬĂƐƵƐ ƉĞŶĞƚĂƉĂŶ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ŬĞďŝũĂŬĂŶ ƟĚĂŬ ƚĞƉĂƚ ĂƚĂƵ
ďĞůƵŵĚŝůĂŬƵŬĂŶďĞƌĂŬŝďĂƚŚŝůĂŶŐŶLJĂƉŽƚĞŶƐŝƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶͬƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭ ŬĂƐƵƐ ĞŶƟƚĂƐ ƟĚĂŬ ŵĞŵŝůŝŬŝ ^KW LJĂŶŐ ĨŽƌŵĂů ƵŶƚƵŬ ƐƵĂƚƵ
ƉƌŽƐĞĚƵƌĂƚĂƵŬĞƐĞůƵƌƵŚĂŶƉƌŽƐĞĚƵƌ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭϵ ŬĂƐƵƐ ^KW LJĂŶŐ ĂĚĂ ƉĂĚĂ ĞŶƟƚĂƐ ƟĚĂŬ ďĞƌũĂůĂŶ ƐĞĐĂƌĂ
ŽƉƟŵĂůĂƚĂƵƟĚĂŬĚŝƚĂĂƟ͖ĚĂŶ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϮŬĂƐƵƐůĂŝŶͲůĂŝŶ͘
ϭϯ͘ϭϵ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x Wd W/D͕ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ƉĞŵďĞďĂŶĂŶ ďŝĂLJĂ ŬĂŶƚŽŶŐ ƉƵƉƵŬ ďĞƌƐƵďƐŝĚŝ
ŬƵƌĂŶŐ ŵĞŵĂĚĂŝ͕  ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ  ŬĞůĞďŝŚĂŶ  ƉĞŵďĞďĂŶĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϭ͕ϭϱŵŝůŝĂƌ͘
x Wd WĞƌƚĂŵŝŶĂ ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ŬĞƟĚĂŬĂŬƵƌĂƚĂŶ ƉĞŶĐĂƚĂƚĂŶ ǀŽůƵŵĞ
ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶĚĂŶƉĞŶũƵĂůĂŶDƉĂĚĂWĞŵĂƐĂƌĂŶDZĞƚĂŝůZĞŐŝŽŶ/ĚĂŶ
//͕ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶǀŽůƵŵĞƉƌĞŵŝƵŵĚĂŶƐŽůĂƌLJĂŶŐĚŝůĂƉŽƌŬĂŶWĞƌƚĂŵŝŶĂ
ƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶĚĂƚĂďĞďĞƌĂƉĂƉĞŶLJĂůƵƌĚĂŶƟĚĂŬŵĞŶŐŐĂŵďĂƌŬĂŶ
jumlah penjualan sebenarnya.
x Wd WĞƌƚĂŵŝŶĂ ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ WĞŵĂƐĂƌĂŶ /ŶĚƵƐƚƌŝ ĚĂŶ DĂƌŝŶĞ ZĞŐŝŽŶ //
ŵĞŶLJĂůƵƌŬĂŶ ƐŽůĂƌ ďĞƌƐƵďƐŝĚŝ ŬĞƉĂĚĂ ďĞďĞƌĂƉĂ ŬĂƉĂů ĚĞŶŐĂŶ ŵĂŶŝĨĞƐ
LJĂŶŐ ƟĚĂŬ ƚĞƌŝŶĐŝ͕ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ƐƵďƐŝĚŝ :d ƟĚĂŬ ƚĞƉĂƚ ŐƵŶĂ ĚĂŶ
ďĞƌŝƐŝŬŽŵĞůĂŵƉĂƵŝŬƵŽƚĂLJĂŶŐƚĞůĂŚĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ͘
Penyebab
13.20

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞůĞŵĂŚĂŶ^W/ĂŶƚĂƌĂůĂŝŶĚŝƐĞďĂďŬĂŶĂŐŝĂŶŬƵŶƚĂŶƐŝŝĂLJĂ
ĚĂŶDĂƚĞƌŝĂůůĂůĂŝĚĂůĂŵŵĞůĂŬƵŬĂŶƉĞŶŐĞĐĞŬĂŶƵŶŝƚƉƌŝĐĞƉĂĚĂƐŝƐƚĞŵůŽŐŝƐƟŬ
;DĂǀĞƌŝĐ^LJƐƚĞŵͿƉĂĚĂƐĂĂƚŵĞŵďĞďĂŶŬĂŶďŝĂLJĂŬĂŶƚŽŶŐƉƵƉƵŬďĞƌƐƵďƐŝĚŝ͕

155
ĂŐĞŶƉĞŶLJĂůƵƌƟĚĂŬŵĞŶĐĂƚĂƚĚĂŶŵĞŶĚŽŬƵŵĞŶƚĂƐŝŬĂŶĚĂƚĂƉĞŵďĞůŝĂŶĚĂŶ
ƉĞŶũƵĂůĂŶƐĞĐĂƌĂƚĞƌƟďĚĂŶĂŬƵƌĂƚƐĞƌƚĂWĞƌƚĂŵŝŶĂDZĞƚĂŝůZĞŐŝŽŶ/ĚĂŶ
//ƟĚĂŬŵĞƌĞŬŽŶƐŝůŝĂƐŝƐĞĐĂƌĂƌƵƟŶĂŶƚĂƌĂĚĂƚĂĚĂƌŝůĞŵďĂŐĂƉĞŶLJĂůƵƌĚĞŶŐĂŶ
data dalam sistem ƵƐŝŶĞƐƐ/ŶƚĞůŝŐĞŶƚ;ďĂĐŬƵƉĚĂƚĂƚƌĂŶƐĂŬƐŝͿ Pertamina,
ĚĂŶƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶƉĞŵŝůŝŬŬĂƉĂůͬƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶďŽŶŐŬĂƌŵƵĂƚŬĂƉĂůŵĞŶLJĂũŝŬĂŶ
ůĂƉŽƌĂŶƌĞŶĐĂŶĂŬĞŐŝĂƚĂŶďŽŶŐŬĂƌŵƵĂƚ;ŵĂŶŝĨĞƐƚͿƟĚĂŬůĞŶŐŬĂƉĚĂŶũĞůĂƐ͘
Rekomendasi
13.21

dĞƌŚĂĚĂƉŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞůĞŵĂŚĂŶ^W/͕W<ƚĞůĂŚŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶŬĞƉĂĚĂ 
ŝƌĞŬƐŝ Wd W/D ĂŐĂƌ ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ ƐĂŶŬƐŝ ƐĞƐƵĂŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ LJĂŶŐ ďĞƌůĂŬƵ
ŬĞƉĂĚĂ<ĞƉĂůĂĂŐŝĂŶŬƵŶƚĂŶƐŝŝĂLJĂĚĂŶDĂƚĞƌŝĂů͕ŵĞůĂŬƵŬĂŶƐŽƐŝĂůŝƐĂƐŝ
ƵůĂŶŐƚĞŶƚĂŶŐƉĞŵďƵĂƚĂŶƉĞůĂƉŽƌĂŶLJĂŶŐďĂŝŬĚĂŶƚĞƌƟď͕ƐĞƌƚĂŬĂƉĂůͬĂŐĞŶ
ŬĂƉĂůŵĞůĂŵƉŝƌŬĂŶŵĂŶŝĨĞƐďŽŶŐŬĂƌĚĂŶŵƵĂƚƐĞĐĂƌĂƌŝŶĐŝ͘

Kepatuhan terhadap Ketentuan Perundang-undangan
13.22

^ĞůĂŝŶŬŽƌĞŬƐŝƉĞƌŚŝƚƵŶŐĂŶƐƵďƐŝĚŝĚĂŶŬĞůĞŵĂŚĂŶĂƚĂƐ^W/͕ŚĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ
ũƵŐĂ ŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶ ĂĚĂŶLJĂ ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ
ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ LJĂŶŐ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂ͕ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ
ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ͕ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ͕ĚĂŶŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ͘

13.23

<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉŬĞƚĞŶƚƵĂŶƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶŵĞůŝƉƵƟϯϵŬĂƐƵƐ
ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϵϬϱ͕ϰϬ ŵŝůŝĂƌ ƐĞďĂŐĂŝŵĂŶĂ ĚŝƐĂũŝŬĂŶ ĚĂůĂŵ dĂďĞů ϭϯ͘ϭ͘ ZŝŶĐŝĂŶ
ũĞŶŝƐƚĞŵƵĂŶƉĂĚĂƟĂƉͲƟĂƉŬĞůŽŵƉŽŬĚĂƉĂƚĚŝůŝŚĂƚƉĂĚĂ>ĂŵƉŝƌĂŶϮϴĚĂŶ
ƌŝŶĐŝĂŶƚĞŵƵĂŶŵĞŶƵƌƵƚĞŶƟƚĂƐĚŝƐĂũŝŬĂŶĚĂůĂŵ>ĂŵƉŝƌĂŶϮϵ͘
Tabel 13.1. Kelompok Temuan Pemeriksaan atas Pelaksanaan Subsidi/PSO
No.

Rincian Temuan

Jumlah
Kasus

Nilai (juta Rp)

<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉ<ĞƚĞŶƚƵĂŶWĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶLJĂŶŐDĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ
1

<ĞƌƵŐŝĂŶEĞŐĂƌĂͬWĞƌƵƐĂŚĂĂŶ

2

ϯϴϰ͕ϳϴ

2

<ĞŬƵƌĂŶŐĂŶWĞŶĞƌŝŵĂĂŶ

ϱ

ϴϮϮ͘ϱϱϬ͕Ϭϯ

3

Administrasi

Ϯϵ

Ͳ

ϰ

<ĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ

3

ϴϮ͘ϰϲϳ͕Ϭϱ

39

905.401,86

Jumlah

ϭϯ͘Ϯϰ ĞƌĚĂƐĂƌŬĂŶdĂďĞůϭϯ͘ϭ͕ĚĂƉĂƚĚŝũĞůĂƐŬĂŶďĂŚǁĂƚĞŵƵĂŶĂƚĂƐŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ
ƚĞƌŚĂĚĂƉ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ ĚĂƉĂƚ ĚŝŬĞůŽŵƉŽŬŬĂŶ ĚĂůĂŵ
ŬĞůŽŵƉŽŬ ƚĞŵƵĂŶ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂ͕ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ͕ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ͕
ĚĂŶ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ͘ dŝĂƉͲƟĂƉ ŬĞůŽŵƉŽŬ ƚĞŵƵĂŶ ďĞƐĞƌƚĂ ĐŽŶƚŽŚŶLJĂ
ĚŝƵƌĂŝŬĂŶƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘

156

Kerugian Negara/Perusahaan
ϭϯ͘Ϯϱ <ĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂ;ƚĞƌŵĂƐƵŬŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂLJĂŶŐƚĞƌũĂĚŝƉĂĚĂƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ
ŵŝůŝŬŶĞŐĂƌĂͿĂĚĂůĂŚŬĞƌƵŐŝĂŶŶLJĂƚĂĚĂŶƉĂƐƟũƵŵůĂŚŶLJĂďĞƌƵƉĂďĞƌŬƵƌĂŶŐŶLJĂ
ŬĞŬĂLJĂĂŶŶĞŐĂƌĂĂƚĂƵƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶďĞƌƵƉĂƵĂŶŐ͕ƐƵƌĂƚďĞƌŚĂƌŐĂ͕ĚĂŶďĂƌĂŶŐ͕
LJĂŶŐŶLJĂƚĂĚĂŶƉĂƐƟũƵŵůĂŚŶLJĂƐĞďĂŐĂŝĂŬŝďĂƚƉĞƌďƵĂƚĂŶŵĞůĂǁĂŶŚƵŬƵŵ
ďĂŝŬƐĞŶŐĂũĂŵĂƵƉƵŶůĂůĂŝ͘
ϭϯ͘Ϯϲ ,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ĚƵĂ ŬĂƐƵƐ ŵĞŶŐĞŶĂŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ
ŶĞŐĂƌĂƐĞŶŝůĂŝZƉϯϴϰ͕ϳϴũƵƚĂ͘<ĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚƚĞƌũĂĚŝĚŝ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶWĞƌƚĂŶŝĂŶ
ĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂŵĞŶŐĞŶĂŝŬĞůĞďŝŚĂŶƉĞŵďĂLJĂƌĂŶďŝĂLJĂƉĞƌũĂůĂŶĂŶĚŝŶĂƐƉĂĚĂ
ŬĞŐŝĂƚĂŶ ƉĞŵďŝŶĂĂŶ ĚĂŶ ƉĞŶĚĂŵƉŝŶŐĂŶ >h d ϮϬϬϵ͕ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ
ŝŶĚŝŬĂƐŝŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂƐĞŶŝůĂŝZƉϯϲϳ͕ϭϯũƵƚĂ͘
Penyebab
13.27

<ĂƐƵƐ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂ ŬĂƌĞŶĂ ƉĞƚƵŐĂƐ ƉĞůĂŬƐĂŶĂ ƉĞƌũĂůĂŶĂŶ ĚŝŶĂƐ ůĂůĂŝ
ŵĞŵƉĞƌŚĂƟŬĂŶ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ LJĂŶŐ ďĞƌůĂŬƵ͕ ƉĞũĂďĂƚ ƉĞŶĂŶĚĂƚĂŶŐĂŶ ^WD
ĚĂŶ ƉĞũĂďĂƚ ƉĞŵďƵĂƚ ŬŽŵŝƚŵĞŶ ;WW<Ϳ ŬƵƌĂŶŐ ĐĞƌŵĂƚ ĚĂůĂŵ ŵĞůĂŬƵŬĂŶ
ƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶďĞůĂŶũĂƉĞŵďŝŶĂĂŶĚĂŶƉĞŶĚĂŵƉŝŶŐĂŶ
ĚĂŶƟŵǀĞƌŝĮŬĂƐŝƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ>hƟĚĂŬĐĞƌŵĂƚŵĞŵǀĞƌŝĮŬĂƐŝĂƚĂƐďƵŬƟ
ƉĞŶĚƵŬƵŶŐƚĂŐŝŚĂŶďŝĂLJĂƉĞŵďŝŶĂĂŶĚĂŶƉĞŶĚĂŵƉŝŶŐĂŶĚĂƌŝWd^,^ĚĂŶWd
Pertani.
Rekomendasi

ϭϯ͘Ϯϴ dĞƌŚĂĚĂƉ ŬĂƐƵƐ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂ ƚĞƌƐĞďƵƚ͕ W< ƚĞůĂŚ ŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ
ĂŐĂƌ ŵĞůĂŬƵŬĂŶ ƚƵŶƚƵƚĂŶ ŐĂŶƟ ƌƵŐŝͬƉĞŶŐĞŵďĂůŝĂŶ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂ ĂƚĂƐ
ŬĞůĞďŝŚĂŶďŝĂLJĂƉĞƌũĂůĂŶĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϯϲϳ͕ϭϯũƵƚĂ͕ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶƐĂŶŬƐŝŬĞƉĂĚĂ
ƉĞƚƵŐĂƐͬƉĞũĂďĂƚͬƟŵǀĞƌŝĮŬĂƐŝLJĂŶŐŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶ͘

Kekurangan Penerimaan
ϭϯ͘Ϯϵ <ĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ĂĚĂůĂŚ ĂĚĂŶLJĂ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ LJĂŶŐ ƐƵĚĂŚ ŵĞŶũĂĚŝ
ŚĂŬ ŶĞŐĂƌĂͬƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ ŵŝůŝŬ ŶĞŐĂƌĂ ƚĞƚĂƉŝ ƟĚĂŬ ĂƚĂƵ ďĞůƵŵ ŵĂƐƵŬ ŬĞ
ŬĂƐ ŶĞŐĂƌĂͬƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ ŵŝůŝŬ ŶĞŐĂƌĂ ŬĂƌĞŶĂ ĂĚĂŶLJĂ ƵŶƐƵƌ ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ
ƚĞƌŚĂĚĂƉŬĞƚĞŶƚƵĂŶƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ͘
13.30

WĂĚĂƵŵƵŵŶLJĂŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ͕ŵĞůŝƉƵƟƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ
ŶĞŐĂƌĂͬƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶĂƚĂƵĚĞŶĚĂŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶƉĞŬĞƌũĂĂŶďĞůƵŵĂƚĂƵƟĚĂŬ
ĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶͬĚŝƉƵŶŐƵƚͬĚŝƚĞƌŝŵĂͬĚŝƐĞƚŽƌ ŬĞ ŬĂƐ ŶĞŐĂƌĂͬ ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ ĚĂŶ
adanya kelebihan pembayaran subsidi oleh pemerintah.

13.31

,ĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶƚĞƌĚĂƉĂƚůŝŵĂŬĂƐƵƐŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ
ŶĞŐĂƌĂͬƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϴϮϮ͕ϱϱŵŝůŝĂƌ͘<ĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚƚĞƌũĂĚŝŬĞůĞďŝŚĂŶ
ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ ƐƵďƐŝĚŝ Ěŝ Wd WƵƐƌŝ WĂůĞŵďĂŶŐ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϰϯϭ͕ϱϱ ŵŝůŝĂƌ͕ Wd W'
ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϯϬϱ͕ϴϲ ŵŝůŝĂƌ͕ ĚĂŶ Wd W>E ;WĞƌƐĞƌŽͿ tŝůĂLJĂŚ ^ƵůĂǁĞƐŝ ^ĞůĂƚĂŶ͕
^ƵůĂǁĞƐŝ ĂƌĂƚ͕ ĚĂŶ ^ƵůĂǁĞƐŝ dĞŶŐŐĂƌĂ ;^ƵůƚĂŶďĂƚĂƌĂͿ ďĞůƵŵ ŵĞŶĂŐŝŚ
denda keterlambatan konstruksi, denda daya mampu, dan denda ƐƉĞĐŝĮĐ
ĨƵĞů ĐŽŶƐƵŵƉƟŽŶ ŬĞƉĂĚĂ Wd ŽŐŝŶĚŽ ĂLJĂ ĞƌƐĂŵĂ ;Wd Ϳ ĂƚĂƐ ƐĞǁĂ
ƉĞŵďĂŶŐŬŝƚƐĞŶŝůĂŝZƉϮϱ͕ϴϭŵŝůŝĂƌ͘

157
Penyebab
13.32

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂŬĂƌĞŶĂWdWƵƐƌŝWĂůĞŵďĂŶŐ
ĚĂŶ Wd W' ŬƵƌĂŶŐ ƚĞƉĂƚ ĚĂůĂŵ ŵĞŶŐŚŝƚƵŶŐ ,WW ƉƵƉƵŬ ƐƵďƐŝĚŝ ĚĂŶ ŶŝůĂŝ
ƐƵďƐŝĚŝ ĚĂůĂŵ ůĂƉŽƌĂŶ ƉĞƌŚŝƚƵŶŐĂŶ ƵŶĂƵĚŝƚĞĚ ĚĂŶ DĂŶĂũĞƌ WĞŵďĂŶŐŬŝƚĂŶ
WdW>E;WĞƌƐĞƌŽͿtŝůĂLJĂŚ^ƵůƚĂŶďĂƚĂƌĂŬƵƌĂŶŐĐĞƌŵĂƚĚĂůĂŵŵĞŵǀĞƌŝĮŬĂƐŝ
ƚĂŐŝŚĂŶƐĞǁĂĚĂŶŵĞŶŐŚŝƚƵŶŐĚĞŶĚĂŬĞƉĂĚĂWd͘
Rekomendasi

13.33 

ƚĂƐ ŬĂƐƵƐ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ͕ W< ƚĞůĂŚ ŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ ŬĞƉĂĚĂ 
ŝƌĞŬƐŝWdWƵƐƌŝĚĂŶWdW'ĂŶƚĂƌĂůĂŝŶĂŐĂƌŵĞŶLJĞƚŽƌŬĞůĞďŝŚĂŶƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ
ƐƵďƐŝĚŝ ƚĞƌƐĞďƵƚ ŬĞ ŬĂƐ ŶĞŐĂƌĂ ŵĂƐŝŶŐͲŵĂƐŝŶŐ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϰϯϭ͕ϱϱ ŵŝůŝĂƌ ĚĂŶ
ƐĞŶŝůĂŝZƉϯϬϱ͕ϴϲŵŝůŝĂƌƐĞƌƚĂŝƌĞŬƐŝWdW>E;WĞƌƐĞƌŽͿŵĞŵĞƌŝŶƚĂŚŬĂŶ'D
W>EtŝůĂLJĂŚ^ƵůƚĂŶďĂƚĂƌĂƵŶƚƵŬŵĞŶĂŐŝŚŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶŬŽŶƐƚƌƵŬƐŝ͕ĚĞŶĚĂ
ĚĂLJĂŵĂŵƉƵ͕ĚĂŶĚĞŶĚĂ^&ŬĞƉĂĚĂWdĂƚĂƐƐĞǁĂƉĞŵďĂŶŐŬŝƚ͘

Administrasi
ϭϯ͘ϯϰ dĞŵƵĂŶ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ ŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶ ĂĚĂŶLJĂ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ
ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ LJĂŶŐ ďĞƌůĂŬƵ ďĂŝŬ ĚĂůĂŵ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ĂŶŐŐĂƌĂŶ ĂƚĂƵ
ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶĂƐĞƚŵĂƵƉƵŶŽƉĞƌĂƐŝŽŶĂů͕ƚĞƚĂƉŝƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶƚĞƌƐĞďƵƚƟĚĂŬ
ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ĂƚĂƵ ƉŽƚĞŶƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ ŵŝůŝŬ
ŶĞŐĂƌĂ͕ƟĚĂŬŵĞŶŐƵƌĂŶŐŝŚĂŬŶĞŐĂƌĂͬƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶŵŝůŝŬŶĞŐĂƌĂ;ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ
ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶͿ͕ ƟĚĂŬ ŵĞŶŐŚĂŵďĂƚ ƉƌŽŐƌĂŵ ĞŶƟƚĂƐ͕ ĚĂŶ ƟĚĂŬ ŵĞŶŐĂŶĚƵŶŐ
ƵŶƐƵƌŝŶĚŝŬĂƐŝƟŶĚĂŬƉŝĚĂŶĂ͘
ϭϯ͘ϯϱ ,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ĂĚĂŶLJĂ Ϯϵ ŬĂƐƵƐ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ
ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ͘<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ƉĞƌũĂŶũŝĂŶ ƉŝŶũĂŵ ŵĞŵŝŶũĂŵ ƉƵƉƵŬ ĂŶƚĂƌĂ Wd W/D ĚĂŶ Wd WƵƐƌŝ
WĂůĞŵďĂŶŐ ƵŶƚƵŬ ŵĞŵĞŶƵŚŝ ŬĞǁĂũŝďĂŶ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ĚĂŶ ƉĞŶLJĂůƵƌĂŶ
ƉƵƉƵŬ ďĞƌƐƵďƐŝĚŝ Ěŝ tŝůĂLJĂŚ E ƟĚĂŬ ĚŝƐĞƌƚĂŝ ƐƵƌĂƚ ƉĞŶƵŐĂƐĂŶ ĚĂƌŝ 
ŝƌĞŬƚŽƌĂƚ :ĞŶĚĞƌĂů WĞƌĚĂŐĂŶŐĂŶ ĂůĂŵ EĞŐĞƌŝ͕ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ďŝĂLJĂ
ĂŶŐŬƵƚĚĂŶďŝĂLJĂďŽŶŐŬĂƌĂƚĂƐƉƵƉƵŬLJĂŶŐĚŝƉŝŶũĂŵŽůĞŚWdW/DĚĂƌŝ
Wd WƵƐƌŝ WĂůĞŵďĂŶŐ ƟĚĂŬ ĚĂƉĂƚ ĚŝďĞďĂŶŬĂŶ ƐĞďĂŐĂŝ ďŝĂLJĂ ,WW ƉƵƉƵŬ
ďĞƌƐƵďƐŝĚŝ͖
x ĂƐĞƌƐŝŵĂŶĂũĞŵĞŶWdW<dĚĂůĂŵ>ĂƉŽƌĂŶ^ƵďƐŝĚŝWƵƉƵŬdϮϬϭϬĚŝƐĂũŝŬĂŶ
ďĞůƵŵ ƐĞƉĞŶƵŚŶLJĂ ďĞƌĚĂƐĂƌ ŝŶĨŽƌŵĂƐŝ LJĂŶŐ ŽďũĞŬƟĨ͕ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ
ůĂƉŽƌĂŶ ƐƵďƐŝĚŝ ƉƵƉƵŬ Wd W<d d ϮϬϭϬ ƟĚĂŬ ĂŬƵƌĂƚ ĚĂŶ ƟĚĂŬ ŽďũĞŬƟĨ
ƐĞƌƚĂĂĚĂŶLJĂŬŽƌĞŬƐŝƉŽƐŝƟĨLJĂŶŐĐƵŬƵƉŵĂƚĞƌŝĂůĂƚĂƐƉĞƌŚŝƚƵŶŐĂŶ,WW
pupuk bersubsidi khususnya pupuk urea TA 2010 dan volume penyaluran
ƉƵƉƵŬƵƌĞĂĚĂŶnjĞŽƌŐĂŶŝŬďĞƌƐƵďƐŝĚŝ͖ĚĂŶ
x Wd WƵƐƌŝ WĂůĞŵďĂŶŐ ŵĞůĂƉŽƌŬĂŶ ǀŽůƵŵĞ ƉĞŶLJĂůƵƌĂŶ ƉƵƉƵŬ ďĞƌƐƵďƐŝĚŝ
ƟĚĂŬ ďĞƌĚĂƐĂƌŬĂŶ ůĂƉŽƌĂŶ ďƵůĂŶĂŶ ƉĞŶŐĞĐĞƌ ĚĂŶ ƟĚĂŬ ŵĞŵŝƐĂŚŬĂŶ
ǀŽůƵŵĞ ƉĞŶLJĂůƵƌĂŶ ďĞƌĚĂƐĂƌŬĂŶ ƐƵŵďĞƌ ƉƌŽĚƵŬ͕ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ
ůĂƉŽƌĂŶǀŽůƵŵĞƉĞŶLJĂůƵƌĂŶƉƵƉƵŬďĞƌƐƵďƐŝĚŝWdWƵƐƌŝWĂůĞŵďĂŶŐďĞůƵŵ
ŵĞŶŐŐĂŵďĂƌŬĂŶŬŽŶĚŝƐŝLJĂŶŐƐĞďĞŶĂƌŶLJĂ͘

158
Penyebab
ϭϯ͘ϯϲ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ ĂŶƚĂƌĂ ůĂŝŶ ĚŝƐĞďĂďŬĂŶ
<ŽŵƉĂƌƚĞŵĞŶWĞŵĂƐĂƌĂŶWdW/DďĞůƵŵƐĞƉĞŶƵŚŶLJĂŵĞŵĂŚĂŵŝƉƌŽƐĞĚƵƌ
pemenuhan pasokan pupuk dari produsen lain, manajemen PT PKT belum
ĐĞƌŵĂƚĚĂůĂŵŵĞŵďƵĂƚůĂƉŽƌĂŶƐƵďƐŝĚŝ͕ŬŚƵƐƵƐŶLJĂĚĂůĂŵƉĞƌŚŝƚƵŶŐĂŶ,WW
ƉƵƉƵŬďĞƌƐƵďƐŝĚŝ͕ŝƌĞŬƚŽƌĂƚ<ŽŵĞƌƐŝůĚ͘Ś͘ŝĞƉĂƌƚĞŵĞŶZĞŶďĂŶŐƐĂƌWdW<d
ďĞůƵŵĐĞƌŵĂƚĚĂůĂŵŵĞŵďƵĂƚůĂƉŽƌĂŶũƵŵůĂŚƉĞŶLJĂůƵƌĂŶƉƵƉƵŬďĞƌƐƵďƐŝĚŝ
ƐĞƌƚĂƟĚĂŬŵĞůĂŬƵŬĂŶƌĞŬŽŶƐŝůŝĂƐŝĚĂƚĂƉĞŶLJĂůƵƌĂŶƐĞůƵƌƵŚ<WƐĞĐĂƌĂƌƵƟŶ͕ 
ŝƌĞŬƚŽƌĂƚWĞŵĂƐĂƌĂŶWdWƵƐƌŝWĂůĞŵďĂŶŐƟĚĂŬŵĞŵƉĞƌŚĂƟŬĂŶŬĞƚĞŶƚƵĂŶ
dalam membuat laporan volume penyaluran pupuk bersubsidi, dan Area
DĂŶĂũĞƌWƵƐƌŝWĞŵĂƐĂƌĂŶĂĞƌĂŚĂŶƚĞŶďĞůƵŵŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶ
ĚĞŶŐĂŶďĂŝŬ͘
Rekomendasi
13.37

dĞƌŚĂĚĂƉ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ ƚĞƌƐĞďƵƚ͕ W< ƚĞůĂŚ
ŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ ŬĞƉĂĚĂ ŝƌĞŬƐŝ Wd W/D ĂŐĂƌ ƐĞƟĂƉ ƉĞŵĞŶƵŚĂŶ
ƉĂƐŽŬĂŶ ƉƵƉƵŬ ĚĂƌŝ ƉƌŽĚƵƐĞŶ ůĂŝŶ ŵĞŵƉĞƌŚĂƟŬĂŶ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ LJĂŶŐ
ďĞƌůĂŬƵ͕ŵĞŵƉĞƌďĂŝŬŝŵĞƚŽĚĞƉĞƌŚŝƚƵŶŐĂŶ,WWƚĞƌŵĂƐƵŬďŝĂLJĂLJĂŶŐƟĚĂŬ
diperkenankan ;ƵŶĚĞĚƵĐƟďůĞĐŽƐƚͿ dan penyusunan laporan subsidi pupuk
ƐĞƐƵĂŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ LJĂŶŐ ďĞƌůĂŬƵ͕ ŵĞŶŐĂĚĂŬĂŶ ƌĞŬŽŶƐŝůŝĂƐŝ ƐĞĐĂƌĂ ďĞƌŬĂůĂ
data penyaluran pupuk bersubsidi, menyajikan volume penyaluran dalam
ůĂƉŽƌĂŶƐƵďƐŝĚŝƉƵƉƵŬĚĞŶŐĂŶĨŽƌŵƵůĂƉĞƌŚŝƚƵŶŐĂŶƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͕ĚĂŶ
ŵĞůĂŬƵŬĂŶ ƉĞŵŝƐĂŚĂŶ ƉĞŶĐĂƚĂƚĂŶ ƉĞŶũƵĂůĂŶ ĂŶƚĂƌĂ ŝƐŝ ƉƵƉƵŬ ƉƌŽĚƵŬƐŝ
sendiri dan pupuk produksi produsen lain.

<ĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ
ϭϯ͘ϯϴ dĞŵƵĂŶŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶďĞƌŽƌŝĞŶƚĂƐŝƉĂĚĂƉĞŶĐĂƉĂŝĂŶŚĂƐŝů;ŽƵƚĐŽŵĞͿ yaitu
ƚĞŵƵĂŶ LJĂŶŐ ŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶ ĂĚĂŶLJĂ ŬĞŐŝĂƚĂŶ LJĂŶŐ ƟĚĂŬ ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ
ŵĂŶĨĂĂƚ ĂƚĂƵ ŚĂƐŝů LJĂŶŐ ĚŝƌĞŶĐĂŶĂŬĂŶ͕ ƐĞƌƚĂ ĨƵŶŐƐŝ ŝŶƐƚĂŶƐŝ ƟĚĂŬ ŽƉƟŵĂů
ƐĞŚŝŶŐŐĂƚƵũƵĂŶŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝƟĚĂŬƚĞƌĐĂƉĂŝ͘
ϭϯ͘ϯϵ WĂĚĂƵŵƵŵŶLJĂŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ͕ŵĞůŝƉƵƟƉĞŵĂŶĨĂĂƚĂŶďĂƌĂŶŐͬ
ũĂƐĂĚŝůĂŬƵŬĂŶƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝƌĞŶĐĂŶĂLJĂŶŐĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ͕ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶ
ƚĞƌůĂŵďĂƚͬƚĞƌŚĂŵďĂƚƐĞŚŝŶŐŐĂŵĞŵƉĞŶŐĂƌƵŚŝƉĞŶĐĂƉĂŝĂŶƚƵũƵĂŶŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝ
ĚĂŶƉĞůĂLJĂŶĂŶŬĞƉĂĚĂŵĂƐLJĂƌĂŬĂƚƟĚĂŬŽƉƟŵĂů͘
ϭϯ͘ϰϬ ,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ĂĚĂŶLJĂ ƟŐĂ ŬĂƐƵƐ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ LJĂŶŐ
ƚĞƌũĂĚŝ͘<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĂŶƚĂƌĂůĂŝŶƚĞƌũĂĚŝƉĂĚĂWdW>E;WĞƌƐĞƌŽͿLJĂŝƚƵ
Wd/ŶĚŽŶĞƐŝĂWŽǁĞƌ;Wd/WͿďĞůƵŵĚĂƉĂƚŵĞŶŐŽƉƟŵĂůŬĂŶƉĞƌƐĞĚŝĂĂŶDĂƌŝŶĞ
Fuel Oil;D&KͿƐĞďĂŶLJĂŬϱϬ͕ϯϯũƵƚĂůŝƚĞƌĂƚĂƵƐĞŶŝůĂŝZƉϴϭ͕ϲϭŵŝůŝĂƌĚŝhŶŝƚ 
ŝƐŶŝƐWĞŵďĂŶŐŬŝƚĂŶ;hWͿ^ƵƌĂůĂLJĂ͘
Penyebab
ϭϯ͘ϰϭ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶĚŝƐĞďĂďŬĂŶŵĂŶĂũĞŵĞŶWd/WďĞůƵŵŵĞŶŐŬĂũŝ
ƉĞŵĂŶĨĂĂƚĂŶƉĞƌƐĞĚŝĂĂŶD&KĚŝhW^ƵƌĂůĂLJĂŬĞƵŶŝƚƉĞŵďĂŶŐŬŝƚůĂŝŶ͘

159
Rekomendasi
ϭϯ͘ϰϮ dĞƌŚĂĚĂƉŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶƚĞƌƐĞďƵƚ͕W<ƚĞůĂŚŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ
kepada Direksi PT IP untuk melakukan analisis kebutuhan atas persediaan
D&KĚŝhW^ƵƌĂůĂLJĂ͕ĚĂŶƐĞŐĞƌĂŵĞŶŐĂůŝŚŬĂŶŬĞƉĞŵďĂŶŐŬŝƚWd/WůĂŝŶŶLJĂ
LJĂŶŐ ŵĂƐŝŚ ŵĞŵďƵƚƵŚŬĂŶ ďŝůĂ ŚĂƐŝů ĂŶĂůŝƐŝƐ ƚĞƌƐĞďƵƚ ŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶ
ďĂŚǁĂhW^ƵƌĂůĂLJĂƟĚĂŬŵĞŵďƵƚƵŚŬĂŶD&K͘
ϭϯ͘ϰϯ ,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ƐĞĐĂƌĂ ůĞŶŐŬĂƉ ĚĂƉĂƚ ĚŝůŝŚĂƚ ƉĂĚĂ ƐŽŌĐŽƉLJ >,W ĚĂůĂŵ
ĐĂŬƌĂŵƉĂĚĂƚƚĞƌůĂŵƉŝƌ͘

160

161

BAB 14
Sistem Pengendalian Intern Badan Usaha Milik Negara
14.1

BPK telah melakukan pemeriksaan dengan tujuan tertentu atas sistem
ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶŝŶƚĞƌŶ;^W/ͿhDEƉĂĚĂϯϯĞŶƟƚĂƐLJĂŝƚƵWdWĞƌƚĂŵŝŶĂ͕
WdƵŬŝƚƐĂŵ͕WdŶĞŬĂdĂŵďĂŶŐ͕WdĂƚĂŶdĞŬŶŽůŽŐŝ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕Wd'ĂƌƵĚĂ
/ŶĚŽŶĞƐŝĂ;WĞƌƐĞƌŽͿdďŬ͕Wd:ĂƐĂDĂƌŐĂ;WĞƌƐĞƌŽͿdďŬ͕Wd<ĞƌĞƚĂƉŝ/ŶĚŽŶĞƐŝĂ
;WĞƌƐĞƌŽͿ͕Wd<ĂǁĂƐĂŶ/ŶĚƵƐƚƌŝDĞĚĂŶ͕WdWĞůĂLJĂƌĂŶEĂƐŝŽŶĂů/ŶĚŽŶĞƐŝĂ
;WĞƌƐĞƌŽͿ͕  Wd dĞůĞŬŽŵƵŶŝŬĂƐŝ /ŶĚŽŶĞƐŝĂ dďŬ͕  Wd tŝũĂLJĂ <ĂƌLJĂ ;WĞƌƐĞƌŽͿ
dďŬ͕ Wd /ŶŚƵƚĂŶŝ // ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ WĞƌƵŵ WĞƌƵƌŝ͕ Wd WĞƌŬĞďƵŶĂŶ EƵƐĂŶƚĂƌĂ s///
;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ Wd /ŶŚƵƚĂŶŝ / ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ WĞƌƵŵ WĞƌŚƵƚĂŶŝ͕ WĞƌƵŵ WĞƌĐĞƚĂŬĂŶ
EĞŐĂƌĂZĞƉƵďůŝŬ/ŶĚŽŶĞƐŝĂ͕WdWĞƌŬĞďƵŶĂŶEƵƐĂŶƚĂƌĂs//;WĞƌƐĞƌŽͿ͕WdWƵƉƵŬ
^ƌŝǁŝĚũĂũĂ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕WdƐŬƌŝŶĚŽ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕WĞƌƵŵƵůŽŐ͕WĞƌƵŵ:ĂŵŬƌŝŶĚŽ͕
Wd :ĂƐĂ ZĂŚĂƌũĂ ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ Wd ƐƵƌĂŶƐŝ :ŝǁĂƐƌĂLJĂ ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ >ĞŵďĂŐĂ
WĞŵďŝĂLJĂĂŶ ŬƐƉŽƌ /ŶĚŽŶĞƐŝĂ͕ Wd  ĂŶŬ DĂŶĚŝƌŝ ;WĞƌƐĞƌŽͿ dďŬ͕ Wd ĂŶŬ
EĞŐĂƌĂ/ŶĚŽŶĞƐŝĂ;WĞƌƐĞƌŽͿdďŬ͕WdĂŶŬdĂďƵŶŐĂŶEĞŐĂƌĂ;WĞƌƐĞƌŽͿdďŬ͕
Wd^ƵƌǀĞLJŽƌ/ŶĚŽŶĞƐŝĂ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕WĞƌƵŵWĞŐĂĚĂŝĂŶ͕Wd^ƵĐŽĮŶĚŽ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕
WdĂŶŬZĂŬLJĂƚ/ŶĚŽŶĞƐŝĂ;WĞƌƐĞƌŽͿdďŬ͕ĚĂŶWdWŽƐ/ŶĚŽŶĞƐŝĂ;WĞƌƐĞƌŽͿ͘

14.2

^ĂƐĂƌĂŶ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ^W/ hDE ŵĞůŝƉƵƟ ƐŝŬůƵƐ ĂƚĂƵ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ
LJĂŶŐ ŵĞŶũĂĚŝ ĂŬƟǀŝƚĂƐ ƵƚĂŵĂ ;core bussines) pada masing-masing BUMN
LJĂŶŐĚŝƉĞƌŝŬƐĂ͘

Tujuan Pemeriksaan
14.3

dƵũƵĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ^W/ƉĂĚĂϯϯhDEƚĞƌƐĞďƵƚƵŶƚƵŬŵĞŶŝůĂŝĂƉĂŬĂŚ^W/
ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶƚĞůĂŚĚŝƌĂŶĐĂŶŐĚĂŶĚŝƚĞƌĂƉŬĂŶƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶ<ĞƉƵƚƵƐĂŶDĞŶƚĞƌŝ 
hDE EŽŵŽƌ <WͲϭϭϳͬDͲDhͬϮϬϬϮ ƚĞŶƚĂŶŐ WĞŶĞƌĂƉĂŶ WƌĂŬƟŬ Good
Corporate Governance pada BUMN pasal 22 dan Integrated Framework of
Internal ControlLJĂŶŐĚŝƚĞƌďŝƚŬĂŶŽůĞŚŽŵŵŝƩĞĞŽĨ^ƉŽŶƐŽƌŝŶŐKƌŐĂŶŝnjĂƟŽŶƐ
of the Treadway Commission;K^KͿ͘<ŚƵƐƵƐƵŶƚƵŬhDEWĞƌďĂŶŬĂŶ͕ƐĞůĂŝŶ
ĚƵĂƉĞƌĂƚƵƌĂŶƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂƚĂƐƚƵũƵĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŵĞůŝƉƵƟũƵŐĂŬĞƐĞƐƵĂŝĂŶ
ĂƚĂƐ^ƵƌĂƚĚĂƌĂŶĂŶŬ/ŶĚŽŶĞƐŝĂEŽŵŽƌϱͬϮϮͬWEWƚĂŶŐŐĂůϮϯ^ĞƉƚĞŵďĞƌ
ϮϬϬϯ ƚĞŶƚĂŶŐ WĞĚŽŵĂŶ ^ƚĂŶĚĂƌ ^ŝƐƚĞŵ WĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ /ŶƚĞƌŶ ĂŐŝ ĂŶŬ
Umum.

Hasil Pemeriksaan
14.4

^ĞƐƵĂŝ ĚĞŶŐĂŶ ƚƵũƵĂŶ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŶLJĂ͕ ŚĂƐŝů ƉĞŶŝůĂŝĂŶ ĂƚĂƐ ^W/ hDE
ĚŝƚƵĂŶŐŬĂŶĚĂůĂŵůĂƉŽƌĂŶŚĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ;>,WͿLJĂŝƚƵďĞƌƵƉĂƉĞƌŶLJĂƚĂĂŶ
ƟŶŐŬĂƚ ŬĞƐĞƐƵĂŝĂŶ ^W/ ĚĞŶŐĂŶ ŬƌŝƚĞƌŝĂ LJĂŶŐ ĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ ĚĂŶ ƚĞŵƵĂŶ
ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ LJĂŶŐ ŵĞƌƵƉĂŬĂŶ ŚĂƐŝů ƌĞǀŝƵ ^W/ LJĂŶŐ ĚĂƉĂƚ ĚŝŬĞůŽŵƉŽŬŬĂŶ
pada temuan sesuai dengan Integrated Framework of Internal ControlLJĂŶŐ
ĚŝƚĞƌďŝƚŬĂŶŽůĞŚK^K͘

162

Simpulan
ϭϰ͘ϱ

dĞƌŚĂĚĂƉ ϯϯ hDE LJĂŶŐ ĚŝƌĞǀŝƵ ƐŝƐƚĞŵ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ŝŶƚĞƌŶŶLJĂ͕ W<
ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ ƐŝŵƉƵůĂŶ sesuai dengan kriteria yang ditetapkan atas 11 
hDE͕sesuai dengan pengecualian atas kriteria yang ditetapkan atas 13 
hDE͕ ĚĂŶ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ dengan kriteria yang ditetapkan atas 9 BUMN.
ZŝŶĐŝĂŶƐŝŵƉƵůĂŶƟĂƉͲƟĂƉĞŶƟƚĂƐĚĂƉĂƚĚŝůŝŚĂƚƉĂĚĂ>ĂŵƉŝƌĂŶϯϬ͘

Hasil Reviu SPI
14.6

,ĂƐŝůƌĞǀŝƵ^W/ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶďĂŚǁĂƐĞĐĂƌĂƵŵƵŵƌĂŶĐĂŶŐĂŶĚĂŶƚĞƌĂƉĂŶ^W/
ĚĂůĂŵƐĞŐĂůĂŚĂůLJĂŶŐŵĂƚĞƌŝĂůƚĞůĂŚƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶŬƌŝƚĞƌŝĂLJĂŶŐĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ͘
EĂŵƵŶ ƵŶƚƵŬ ďĞďĞƌĂƉĂ hDE ƚĞƌĚĂƉĂƚ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ LJĂŶŐ ŵĞŶLJĞďĂďŬĂŶ
ƌĂŶĐĂŶŐĂŶ ĚĂŶ ƚĞƌĂƉĂŶ ^W/ ĚŝƐŝŵƉƵůŬĂŶ ŵĞŶĚĂƉĂƚŬĂŶ ƉĞŶŐĞĐƵĂůŝĂŶ ĚĂŶ
ďĞďĞƌĂƉĂĚŝƐŝŵƉƵůŬĂŶƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶŬƌŝƚĞƌŝĂLJĂŶŐĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ͘

ϭϰ͘ϳ

Sesuai dengan K^K &ƌĂŵĞǁŽƌŬ͕ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ŝŶƚĞƌŶ ĞŶƟƚĂƐ ĚŝƌĞǀŝƵ
ďĞƌĚĂƐĂƌŬĂŶ ůŝŵĂ ƵŶƐƵƌ LJĂŝƚƵ͗ ůŝŶŐŬƵŶŐĂŶ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ͕ ƉĞŶĂŬƐŝƌĂŶ ƌŝƐŝŬŽ͕
ĂŬƟǀŝƚĂƐ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ͕ ŝŶĨŽƌŵĂƐŝ ĚĂŶ ŬŽŵƵŶŝŬĂƐŝ͕ ƐĞƌƚĂ ƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶ
(monitoringͿ͘ WĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ŝŶƚĞƌŶ ĚŝŽďƐĞƌǀĂƐŝ ĚĂŶ ĚŝƌĞǀŝƵ ďĂŝŬ ƌĂŶĐĂŶŐĂŶ
ŵĂƵƉƵŶƉĞŶĞƌĂƉĂŶŶLJĂĚĂŶĚŝƐŝŵƉƵůŬĂŶĚĞŶŐĂŶďĞƌƉĞĚŽŵĂŶƉĂĚĂƵŶƐƵƌͲ
ƵŶƐƵƌƚĞƌƐĞďƵƚ͘

Lingkungan Pengendalian
14.8

>ŝŶŐŬƵŶŐĂŶ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ŵĞƌƵƉĂŬĂŶ ƟŶĚĂŬĂŶ͕ ŬĞďŝũĂŬĂŶ͕ ĚĂŶ ƉƌŽƐĞĚƵƌ
LJĂŶŐ ŵĞŶĐĞƌŵŝŶŬĂŶ ƐŝŬĂƉ ƐĞŵƵĂ ƉŝŚĂŬ ;ŵĂŶĂũĞŵĞŶ ƉƵŶĐĂŬ͕ ĚŝƌĞŬƚƵƌ͕
ĚĂŶ ƉĞŵĞŐĂŶŐ ƐĂŚĂŵͿ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ĚĂŶ ƉĞŶƟŶŐŶLJĂ ŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝ͘
,Ăů ƚĞƌƐĞďƵƚ ĚŝŚĂƌĂƉŬĂŶ ĂŬĂŶ ŵĞŶĐŝƉƚĂŬĂŶ ďƵĚĂLJĂ ŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝ ĚĂŶ
ŵĞŵƉĞŶŐĂƌƵŚŝ ŬĞƐĂĚĂƌĂŶ ĂŶŐŐŽƚĂ ŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝͬƉĞŐĂǁĂŝ ĂƚĂƐ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ
ŝŶƚĞƌŶĂů͘ >ŝŶŐŬƵŶŐĂŶ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ŵĞŶũĂĚŝ ĚĂƐĂƌ ĚĂƌŝ ĞŵƉĂƚ ŬŽŵƉŽŶĞŶ
ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ŝŶƚĞƌŶĂů ůĂŝŶŶLJĂ͘ >ŝŶŐŬƵŶŐĂŶ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ŵĞŶĐĂŬƵƉ ƵŶƐƵƌ
ŝŶƚĞŐƌŝƚĂƐĚĂŶŶŝůĂŝĞƟŬĂ͕ŬŽŵŝƚŵĞŶƚĞƌŚĂĚĂƉŬŽŵƉĞƚĞŶƐŝ͕ĮůŽƐŽĮŵĂŶĂũĞŵĞŶ
ĚĂŶ ŐĂLJĂ ŽƉĞƌĂƐŝ͕ ƐƚƌƵŬƚƵƌ ŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝ͕ ƚĂŶŐŐƵŶŐ ũĂǁĂď ĚĂŶ ǁĞǁĞŶĂŶŐ͕
ŬĞďŝũĂŬĂŶ ĚĂŶ ƉƌĂŬƟŬ ƐƵŵďĞƌ ĚĂLJĂ ŵĂŶƵƐŝĂ͕ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶ͕ ƐĞƌƚĂ
ƉĞƌĂŶŬŽŵŝƚĞĂƵĚŝƚ͘

14.9

,ĂƐŝů ƌĞǀŝƵ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ůŝŶŐŬƵŶŐĂŶ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ĚŝƚĞŵƵŬĂŶ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ
ŬĞůĞŵĂŚĂŶƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶŝŶƚĞƌŶĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝ WĞƌŬĞďƵŶĂŶ EƵƐĂŶƚĂƌĂ s/// ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ ŵĂŶĂũĞŵĞŶ ƟĚĂŬ ŵĞŵďƵĂƚ
^ƚĂƚĞŵĞŶƚ ŽĨ ŽƌƉŽƌĂƚĞ /ŶƚĞŶƚ ĚĂŶ ŬŽŶƚƌĂŬ ŵĂŶĂũĞŵĞŶ ƐĞƌƚĂ ďĞůƵŵ
menerapkan Key Performance IndicatorƵŶƚƵŬŵĂƐŝŶŐͲŵĂƐŝŶŐďĂŐŝĂŶĂƚĂƵ
ƵŶŝƚ ŬĞƌũĂ ĚĂŶ ƉĞƌƐŽŶĂů ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ŬĞũĞůĂƐĂŶ ĨƵŶŐƐŝ͕ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ
ĚĂŶ ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ ŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ ƟĚĂŬ
ƚĞƌůĂŬƐĂŶĂƐĞĐĂƌĂĞĨĞŬƟĨ͘
x ŝ Wd ƐƵƌĂŶƐŝ :ŝǁĂƐƌĂLJĂ ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ ƉĞƌƵďĂŚĂŶ ƐƚƌƵŬƚƵƌ ŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝ
ďĞůƵŵĚŝŝŬƵƟĚĞŶŐĂŶƉĞŶLJĞƐƵĂŝĂŶƵƌĂŝĂŶƚƵŐĂƐĚĂŶƐƚĂŶĚĂƌĚŽƉĞƌĂƟŶŐ

163
procedure ;^KWͿ ƐĞŚŝŶŐŐĂ ďĞƌƉŽƚĞŶƐŝ ŵĞŵƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďŬĂŶ
ŬĞŐŝĂƚĂŶƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶƚĂŶƉĂĚŝĚĂƐĂƌŝ^KWLJĂŶŐũĞůĂƐ͘
x ŝWd^ƵĐŽĮŶĚŽ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ŵĂŶĂũĞŵĞŶŬĂƌŝƌĚĂŶƉĞŵďĞƌŝĂŶĨĂƐŝůŝƚĂƐďĂŐŝ
ƉĞũĂďĂƚ ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ ƐĞƌƚĂ ƉĞŵďĞƌŝĂŶ ŝŶƐĞŶƟĨ ƟĚĂŬ ĚŝŬĂŝƚŬĂŶ ĚĞŶŐĂŶ
ƉĞŶŝůĂŝĂŶ ŬŝŶĞƌũĂ ƐĞŚŝŶŐŐĂ ďĞƌƉŽƚĞŶƐŝ ŵĞŶƵƌƵŶŬĂŶ ŵŽƟǀĂƐŝ ƉĞŐĂǁĂŝ
ĚĂůĂŵ ďĞŬĞƌũĂ͕ ĚĂŶ ƉĞŵďĞƌŝĂŶ car ownership program ĚĂŶ ŝŶƐĞŶƟĨ
ďĞƌƉŽƚĞŶƐŝƟĚĂŬƚĞƉĂƚƐĂƐĂƌĂŶ͘
x ŝ Wd ĂƚĂŶ dĞŬŶŽůŽŐŝ ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ ƟĚĂŬ ŵĞŵďƵĂƚ ƉĞƌŚŝƚƵŶŐĂŶ ŚĂƌŐĂ
ƉŽŬŽŬ ƉƌŽĚƵŬƐŝ ;,WWͿ ďĞƌĚĂƐĂƌŬĂŶ ƉĞƐĂŶĂŶ ĂƚĂƵ ďĞƌĚĂƐĂƌŬĂŶ ũĞŶŝƐ
ƉƌŽĚƵŬ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ ƟĚĂŬ ŵĞŵŝůŝŬŝ ĚĂƚĂ ƚĞŶƚĂŶŐ ,WW
ƉĞƌƉĞƐĂŶĂŶĂƚĂƵƉƵŶƉĞƌũĞŶŝƐƉƌŽĚƵŬLJĂŶŐĂŬƵƌĂƚƐĞŚŝŶŐŐĂƟĚĂŬĚĂƉĂƚ
ŵĞŶŐŚŝƚƵŶŐŵĂƌŐŝŶƉĞŶũƵĂůĂŶŵĂƐŝŶŐͲŵĂƐŝŶŐƉƌŽĚƵŬ͘
x Wd 'ĂƌƵĚĂ /ŶĚŽŶĞƐŝĂ ;WĞƌƐĞƌŽͿ dďŬ͕ ŵĂŶĂũĞŵĞŶ ƟĚĂŬ ŵĞŵŝůŝŬŝ ĂƚƵƌĂŶ
ŵĞŶŐĞŶĂŝƉĞŶŐĂŵďŝůĂŶŬĞďŝũĂŬĂŶLJĂŶŐŵĞŶLJŝŵƉĂŶŐĚĂƌŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ;Ěŝ
ůƵĂƌ ŽƉĞƌĂƐŝŽŶĂů ƉĞŶĞƌďĂŶŐĂŶͿ ƐĞŚŝŶŐŐĂ ƟĚĂŬ ĂĚĂŶLJĂ ƉĞĚŽŵĂŶ LJĂŶŐ
ƉĂƐƟďĂŐŝŵĂŶĂũĞŵĞŶĚĂůĂŵƉĞŶŐĂŵďŝůĂŶƟŶĚĂŬĂŶLJĂŶŐŵĞŶLJŝŵƉĂŶŐ
dari ketentuan.

Penaksiran Risiko
ϭϰ͘ϭϬ WĞŶĂŬƐŝƌĂŶƌŝƐŝŬŽĂĚĂůĂŚŝĚĞŶƟĮŬĂƐŝĚĂŶĂŶĂůŝƐŝƐĂƚĂƐƌŝƐŝŬŽͲƌŝƐŝŬŽƉĞŶĐĂƉĂŝĂŶ
ƚƵũƵĂŶ͕ ƐĞďĂŐĂŝ ĚĂƐĂƌ ƵŶƚƵŬ ŵĞŶĞŶƚƵŬĂŶ ůĂŶŐŬĂŚ ĚĂůĂŵ ŵĞŶĂŶŐĂŶŝ
ƌŝƐŝŬŽ ƚĞƌƐĞďƵƚ͘ ZŝƐŝŬŽ ŵĞƌƵƉĂŬĂŶ ƐƵĂƚƵ ŬŽŶƐĞƉ LJĂŶŐ ĚŝŐƵŶĂŬĂŶ ƵŶƚƵŬ
ŵĞŶŐĞŬƐƉƌĞƐŝŬĂŶŬĞƟĚĂŬƉĂƐƟĂŶŬĞũĂĚŝĂŶĚĂŶͬĂƚĂƵĚĂŵƉĂŬŶLJĂLJĂŶŐĚĂƉĂƚ
ŵĞŵŝůŝŬŝĞĨĞŬĂƚĂƐƉĞŶĐĂƉĂŝĂŶŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝ͘WĞŶĂŬƐŝƌĂŶƌŝƐŝŬŽŵĞŶĐĂŬƵƉƵŶƐƵƌ
ƉĞŶĞƚĂƉĂŶ ƚƵũƵĂŶ ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ͕ ƉĞŶĞƚĂƉĂŶ ƚƵũƵĂŶ ŽƉĞƌĂƐŝŽŶĂů ĞŶƟƚĂƐ͕
ŝĚĞŶƟĮŬĂƐŝƌŝƐŝŬŽ͕ĂŶĂůŝƐŝƐƌŝƐŝŬŽ͕ĚĂŶŵĞŶŐĞůŽůĂƌŝƐŝŬŽĂŬŝďĂƚƉĞƌƵďĂŚĂŶ͘
14.11

,ĂƐŝů ƌĞǀŝƵ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ƉĞŶĂŬƐŝƌĂŶ ƌŝƐŝŬŽ ĚŝƚĞŵƵŬĂŶ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞůĞŵĂŚĂŶ
ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶŝŶƚĞƌŶĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝ Wd WĞƌŬĞďƵŶĂŶ EƵƐĂŶƚĂƌĂ s/// ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ ƟĚĂŬ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ŬĞďŝũĂŬĂŶ
ƚĞƌƚƵůŝƐŵĞŶŐĞŶĂŝŵĂŶĂũĞŵĞŶƌŝƐŝŬŽĚĂŶŝĚĞŶƟĮŬĂƐŝƌŝƐŝŬŽŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ
ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶƌŝƐŝŬŽĚŝůŝŶŐŬƵŶŐĂŶƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶďĞůƵŵŵĞŵĂĚĂŝ͘
x ŝ WĞƌƵŵ WĞƌŚƵƚĂŶŝ͕ ŝĚĞŶƟĮŬĂƐŝ ƌŝƐŝŬŽ LJĂŶŐ ƚĞƌũĂĚŝ ĂŬŝďĂƚ ƉĞƌƵďĂŚĂŶ
LJĂŶŐƚĞƌũĂĚŝĚŝĚĂůĂŵĚĂŶĚŝůƵĂƌƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶďĞůƵŵĚŝůĂŬƵŬĂŶƐĞŚŝŶŐŐĂ
ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ƵŶƚƵŬ ŵĞŶĐĂƉĂŝ ƚƵũƵĂŶ ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ ďĞƌƉŽƚĞŶƐŝ
ƟĚĂŬŽƉƟŵĂů͘
x ŝWdĂƚĂŶdĞŬŶŽůŽŐŝ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ƟĚĂŬŵĞŵŝůŝŬŝƌĞŶĐĂŶĂũĂŶŐŬĂƉĂŶũĂŶŐ
LJĂŶŐ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ ƟĚĂŬ ŵĞŵƉƵŶLJĂŝ ƌĞŶĐĂŶĂ ƐƚƌĂƚĞŐŝƐ
ƵŶƚƵŬŵĞŶĐĂƉĂŝǀŝƐŝĚĂŶŵŝƐŝƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ͘
x ŝ Wd :ĂƐĂ DĂƌŐĂ  ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ dďŬ͕͘ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ŝĚĞŶƟĮŬĂƐŝ ƌŝƐŝŬŽ ƟĚĂŬ
ƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶƉĞĚŽŵĂŶƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶƌŝƐŝŬŽƐĞƌƚĂďĞůƵŵĚŝƚĞƌĂƉŬĂŶƉĂĚĂ

164
ZĞŶĐĂŶĂ <ĞƌũĂ ĚĂŶ ŶŐŐĂƌĂŶ WĞƌƵƐĂŚĂĂŶ ;Z<WͿ ĚĂŶ ZĞŶĐĂŶĂ :ĂŶŐŬĂ
WĂŶũĂŶŐWĞƌƵƐĂŚĂĂŶ;Z:WWͿƐĞŚŝŶŐŐĂƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶƟĚĂŬŵĞŵŝůŝŬŝƌĞŶĐĂŶĂ
ƟŶĚĂŬ ůŝŶĚƵŶŐ LJĂŶŐ ĚĂƉĂƚ ŵĞŶĐĞŐĂŚ ƟŵďƵůŶLJĂ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ
ĂŬŝďĂƚĨĂŬƚŽƌͲĨĂŬƚŽƌĚŝůƵĂƌƉƌŽŐƌĂŵŬĞƌũĂƵŶŝƚͬĚŝǀŝƐŝͬďŝƌŽ͘
x ŝWd^ƵĐŽĮŶĚŽ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶďĞůƵŵŵĞŶĞƌĂƉŬĂŶŵĂŶĂũĞŵĞŶ
ƌŝƐŝŬŽ ƐĞĐĂƌĂ ŵĞŶLJĞůƵƌƵŚ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ ďĞƌƉŽƚĞŶƐŝ
ŬĞŚŝůĂŶŐĂŶ ƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ͕ ŵĞŶĂŶŐŐƵŶŐ ŬĞƌƵŐŝĂŶ͕ ŵĞŶŝŵďƵůŬĂŶ ƉŝƵƚĂŶŐ
ƚĂŬ ƚĞƌƚĂŐŝŚ ĚĂŶ ŵĞŶŐĞůƵĂƌŬĂŶ ďĞďĂŶͬďŝĂLJĂ LJĂŶŐ ƐĞƐƵŶŐŐƵŚŶLJĂ ƟĚĂŬ
ĚŝƉĞƌůƵŬĂŶ͕ƐĞŚƵďƵŶŐĂŶŬƵƌĂŶŐŶLJĂĂůĂƚŬĞŶĚĂůŝ͘ 

ŬƟǀŝƚĂƐWĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ
14.12 

ŬƟǀŝƚĂƐ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ĂĚĂůĂŚ ŬĞďŝũĂŬĂŶ ĚĂŶ ƉƌŽƐĞĚƵƌ LJĂŶŐ ĚĂƉĂƚ
ŵĞLJĂŬŝŶŬĂŶ ďĂŚǁĂ ƉĞƚƵŶũƵŬ LJĂŶŐ ĚŝďƵĂƚ ŽůĞŚ ŵĂŶĂũĞŵĞŶ ĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ͘ 
ŬƟǀŝƚĂƐ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ŵĞŶĐĂŬƵƉ ƵŶƐƵƌ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ƌĞǀŝƵ ŽůĞŚ top level
management͕ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶŝŶĨŽƌŵĂƐŝƵŶƚƵŬŵĞŵĂƐƟŬĂŶƟŶŐŬĂƚŬĞĂŬƵƌĂƚĂŶ
ĚĂŶŬĞůĞŶŐŬĂƉĂŶŝŶĨŽƌŵĂƐŝ͕ƌĞǀŝƵƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ^D͕ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶŝŶĨŽƌŵĂƐŝ
ƵŶƚƵŬ ŵĞŵĂƐƟŬĂŶ ƟŶŐŬĂƚ ŬĞĂŬƵƌĂƚĂŶ ĚĂŶ ŬĞůĞŶŐŬĂƉĂŶ ŝŶĨŽƌŵĂƐŝ͕
ŵĞŶĞƚĂƉŬĂŶ ĚĂŶ ŵĞŵĂŶƚĂƵ ŝŶĚŝŬĂƚŽƌ ƐĞƌƚĂ ƵŬƵƌĂŶ ŬŝŶĞƌũĂ͕ ƉĞŵŝƐĂŚĂŶ
ƚƵŐĂƐ ĂƚĂƵ ĨƵŶŐƐŝ͕ ŽƚŽƌŝƐĂƐŝ ŬĞƉĂĚĂ ƉĞƌƐŽŶŝů ƚĞƌƚĞŶƚƵ ĚĂůĂŵ ŵĞůĂŬƵŬĂŶ
ƐƵĂƚƵƚƌĂŶƐĂŬƐŝ͕ƉĞŶĐĂƚĂƚĂŶĂƚĂƐƚƌĂŶƐĂŬƐŝ͕ďĂƚĂƐĂŶĂŬƐĞƐĚĂŶĂŬƵŶƚĂďŝůŝƚĂƐ
ƚĞƌŚĂĚĂƉƐƵŵďĞƌĚĂLJĂĚĂŶĐĂƚĂƚĂŶ͕ƐĞƌƚĂƉĞŶĚŽŬƵŵĞŶƚĂƐŝĂŶ͘

14.13

,ĂƐŝů ƌĞǀŝƵ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ĂŬƟǀŝƚĂƐ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ĚŝƚĞŵƵŬĂŶ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ
ŬĞůĞŵĂŚĂŶƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶŝŶƚĞƌŶĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝWdƐƵƌĂŶƐŝ:ŝǁĂƐƌĂLJĂ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕WĞŶĞŵƉĂƚĂŶdeposito on call senilai
ZƉϳϬ͕ϲϱ ŵŝůŝĂƌ ĚĂŶ h^ϵϯϬ͘ϬϬ ƌŝďƵ ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ ZƉϳ͕ϵϵ ŵŝůŝĂƌͿ ƚĂŶƉĂ
ŽƚŽƌŝƐĂƐŝ ĚĂƌŝ ĚŝƌĞŬƐŝ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ĚŝƌĞŬƐŝ ďĞƌƵƉĂ ŝnjŝŶ
ƉĞŶĞŵƉĂƚĂŶĚĞƉŽƐŝƚŽƐĞƚĞůĂŚƚƌĂŶƐĂŬƐŝĚŝůĂŬƵŬĂŶ͕ŵĞŶũĂĚŝƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨ͘
x ŝWd:ĂƐĂZĂŚĂƌũĂ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ƉĞĚŽŵĂŶŝŶǀĞƐƚĂƐŝŶŽŶďĞůĂŶũĂŵŽĚĂůŵĂƐŝŚ
ůĞŵĂŚ ŬĂƌĞŶĂ ŵĞŶŐĂƚƵƌ ƉĞƌĂŶŐŬĂƉĂŶ ĨƵŶŐƐŝ ĚŝǀŝƐŝ ŝŶǀĞƐƚĂƐŝ ƐĞďĂŐĂŝ
ƉĞůĂŬƐĂŶĂ ŝŶǀĞƐƚĂƐŝ ĚĂŶ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶ ĚŽŬƵŵĞŶ ŝŶǀĞƐƚĂƐŝ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ
ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉŚĂƐŝůŬĞŐŝĂƚĂŶŝŶǀĞƐƚĂƐŝƉĂĚĂĚŝǀŝƐŝŝŶǀĞƐƚĂƐŝůĞŵĂŚ
ĚĂŶďĞƌŝƐŝŬŽƚĞƌũĂĚŝƉĞŶLJĂůĂŚŐƵŶĂĂŶĂƐĞƚŝŶǀĞƐƚĂƐŝĚŝĚŝǀŝƐŝƚĞƌƐĞďƵƚ͘
x ŝ Wd /ŶŚƵƚĂŶŝ // ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ ďĞůƵŵ ŵĞŵŝůŝŬŝ ^KW ƉƌŽƐĞƐ ďŝƐŶŝƐ LJĂŶŐ
ŬŽŵƉƌĞŚĞŶƐŝĨƐĞŚŝŶŐŐĂŬĞƟĚĂŬũĞůĂƐĂŶŵĞŶŐĞŶĂŝŬĞǁĞŶĂŶŐĂŶ͕ǀĞƌŝĮŬĂƐŝ͕
ƌĞŬŽŶƐŝůŝĂƐŝ͕ ƉĞŶŝůĂŝĂŶ ĂƚĂƐ ƉƌĞƐƚĂƐŝ ŬĞƌũĂ͕ ƉĞŵďĂŐŝĂŶ ƚƵŐĂƐ ŬĂƌĞŶĂ
ƉĞƌďĞĚĂĂŶ ĂŶƚĂƌĂ ƐƚƌƵŬƚƵƌ ŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝ LJĂŶŐ ďĂƌƵ ĚĞŶŐĂŶ LJĂŶŐ ƚĞƌĚĂƉĂƚ
ĚĂůĂŵ^KWůĂŵĂLJĂŶŐďĞůƵŵĚŝƉĞƌďĂƌƵŝ͘
x ŝWdƐŬƌŝŶĚŽ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ŬĞďŝũĂŬĂŶĚŝƌĞŬƐŝƚĞŶƚĂŶŐƉĞŶĐĂĚĂŶŐĂŶƉŝƵƚĂŶŐ
ďĞƌŵĂƐĂůĂŚĂƚĂƐĂŬƵŶƚĂŐŝŚĂŶƉĞŵƵůŝŚĂŶĚĞƉŽƐŝƚŽƐĞŶŝůĂŝZƉϱϬ͕ϯϲŵŝůŝĂƌ
ƟĚĂŬŵĞŵƉƵŶLJĂŝĚĂƐĂƌLJĂŶŐŵĞŵĂĚĂŝƐĞŚŝŶŐŐĂƐĂůĚŽďĞďĂŶƉĞŶLJŝƐŝŚĂŶ
ĐĂĚĂŶŐĂŶƉŝƵƚĂŶŐďĞƌƉŽƚĞŶƐŝƟĚĂŬĂŬƵƌĂƚ͘

165
x ŝWĞƌƵŵƵůŽŐ͕ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶĂƐĞƚƚĞƚĂƉďĞůƵŵŵĞŵĂĚĂŝŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ
ŶŝůĂŝĂƐĞƚďĞůƵŵƐĞƉĞŶƵŚŶLJĂĂŶĚĂůĚĂŶďĞƌƉŽƚĞŶƐŝƌƵƐĂŬͬŚŝůĂŶŐ͘

Informasi dan Komunikasi
14.14

/ŶĨŽƌŵĂƐŝĚĂŶŬŽŵƵŶŝŬĂƐŝŵĞƌƵƉĂŬĂŶƐŝƐƚĞŵLJĂŶŐĚŝŐƵŶĂŬĂŶĞŶƟƚĂƐƵŶƚƵŬ
ŵĞLJĂŬŝŶŬĂŶ ďĂŚǁĂ ŝŶĨŽƌŵĂƐŝ ĚŝŝĚĞŶƟĮŬĂƐŝ͕ ĚŝƉƌŽƐĞƐ͕ ĚĂŶ ĚŝůĂƉŽƌŬĂŶ ŽůĞŚ
ƐŝƐƚĞŵ ŝŶĨŽƌŵĂƐŝ ĚĂŶ ŬŽŵƵŶŝŬĂƐŝ ŵĞůŝƉƵƟ ƉĞŶLJĞĚŝĂĂŶ ĚĂŶ ƉĞŶLJĂŵƉĂŝĂŶ
ŝŶĨŽƌŵĂƐŝ ƐĞĐĂƌĂ ũĞůĂƐ ĚĂŶ ƐĞƌĂŐĂŵ ŬĞƉĂĚĂ ƐĞŵƵĂ ƉĞŐĂǁĂŝ ĞŶƟƚĂƐ LJĂŶŐ
ƚĞƌůŝďĂƚ ĚĂůĂŵ ƉĞůĂƉŽƌĂŶ ŬĞƵĂŶŐĂŶ͘ /ŶĨŽƌŵĂƐŝ ĚĂŶ ŬŽŵƵŶŝŬĂƐŝ ŵĞŶĐĂŬƵƉ
ƵŶƐƵƌ ŝŶĨŽƌŵĂƐŝ͕ ŬŽŵƵŶŝŬĂƐŝ ŝŶƚĞƌŶĂů͕ ŬŽŵƵŶŝŬĂƐŝ ĞŬƐƚĞƌŶĂů͕ ƐĞƌƚĂ ďĞŶƚƵŬ
ĚĂŶĂůĂƚŬŽŵƵŶŝŬĂƐŝ͘

ϭϰ͘ϭϱ ,ĂƐŝů ƌĞǀŝƵ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ŝŶĨŽƌŵĂƐŝ ĚĂŶ ŬŽŵƵŶŝŬĂƐŝ ĚŝƚĞŵƵŬĂŶ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ
ŬĞůĞŵĂŚĂŶƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶŝŶƚĞƌŶĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝ Wd 'ĂƌƵĚĂ /ŶĚŽŶĞƐŝĂ ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ dďŬ͕͘ ŝŵƉůĞŵĞŶƚĂƐŝ ŵĂŶĂũĞŵĞŶ
ƌŝƐŝŬŽ ĚĂŶ ƐŝƐƚĞŵ ŝŶĨŽƌŵĂƐŝ ŬŽŵƵŶŝŬĂƐŝ ƚĞƌŬĂŝƚ ƉĞƌƵďĂŚĂŶ ƚĞŬŶŽůŽŐŝ
ƐŝƐƚĞŵ ŝŶĨŽƌŵĂƐŝ ďĞůƵŵ ŵĞŵĂĚĂŝ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ŽƉĞƌĂƐŝŽŶĂů
ƉĞŶĞƌďĂŶŐĂŶ ƚĞƌŐĂŶŐŐƵ͕ ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ ŬĞŚŝůĂŶŐĂŶ ƉŽƚĞŶƐŝ ƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ
ĚĂŶŵĞŶŐĞůƵĂƌŬĂŶďŝĂLJĂƚĂŵďĂŚĂŶƐĞďĂŐĂŝŬŽŵƉĞŶƐĂƐŝďĂŐŝƉĂƌĂĐĂůŽŶ
ƉĞŶƵŵƉĂŶŐLJĂŶŐƚĞƌƚƵŶĚĂĂƚĂƵďĂƚĂůĚŝƚĞƌďĂŶŐŬĂŶ͘
x ŝWd/ŶŚƵƚĂŶŝ/;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ĐĞƚĂŬďŝƌƵ;blue printͿĂƚĂƐƚĞŬŶŽůŽŐŝŝŶĨŽƌŵĂƐŝ
ďĞůƵŵ ĚŝŵŝůŝŬŝ ƐĞŚŝŶŐŐĂ ƉĞŶŐĞŵďĂŶŐĂŶͬƉĞƌďĂŝŬĂŶ ƐŝƐƚĞŵ ŝŶĨŽƌŵĂƐŝ
ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ ƟĚĂŬ ŵĞŶĚƵŬƵŶŐ ƌĞŶĐĂŶĂ ĚĂŶ ƐƚƌĂƚĞŐŝƐ ƐĞƌƚĂ ĂŬƟǀŝƚĂƐ
ĞŶƟƚĂƐ͘
x ŝWd:ĂƐĂDĂƌŐĂ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕dďŬ͕͘ŵĞŬĂŶŝƐŵĞƉĞůĂƉŽƌĂŶƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ
ĚĂŶ ũĂůƵƌ ŬŽŵƵŶŝŬĂƐŝ ŬĞƉĂĚĂ ƉŝŚĂŬ LJĂŶŐ ůĞďŝŚ ƟŶŐŐŝ Ěŝ ůƵĂƌ ĂƚĂƐĂŶ
ůĂŶŐƐƵŶŐďĞůƵŵŵĞŵĂĚĂŝƐĞŚŝŶŐŐĂŬĂƌLJĂǁĂŶƚĂŬƵƚĂƚĂƵƐƵŶŐŬĂŶƵŶƚƵŬ
ŵĞůĂƉŽƌŬĂŶ ĂĚĂŶLJĂ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ ĚĂŶ ƐĂůƵƌĂŶ ŬŽŵƵŶŝŬĂƐŝ ƵŶƚƵŬ
ŵĞůĂƉŽƌŬĂŶĂĚĂŶLJĂĚƵŐĂĂŶƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶŵĞŶũĂĚŝƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨ͘
x ŝ Wd :ĂƐĂ ZĂŚĂƌũĂ ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ ďĞůƵŵ ŵĞŵŝůŝŬŝ ƐŝƐƚĞŵ ŝŶĨŽƌŵĂƐŝ LJĂŶŐ
ƚĞƌŝŶƚĞŐƌĂƐŝ ĚĂŶ ĚŝƌĞǀŝƵ ŽůĞŚ ƉŝŚĂŬ ŝŶĚĞƉĞŶĚĞŶ LJĂŶŐ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ
ŝŶĨŽƌŵĂƐŝ ĚĂŶ ůĂƉŽƌĂŶ LJĂŶŐ ĚŝŚĂƐŝůŬĂŶ ŽůĞŚ ƐŝƐƚĞŵ ŝŶĨŽƌŵĂƐŝ ŬƵƌĂŶŐ
ĂŶĚĂůĚĂŶƚĞƉĂƚǁĂŬƚƵ͘
x ŝWdĂƚĂŶdĞŬŶŽůŽŐŝ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ƌĂƉĂƚĚŝƌĞŬƐŝĚĂŶĚĞǁĂŶŬŽŵŝƐĂƌŝƐďĞůƵŵ
ĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƐĞĐĂƌĂƌƵƟŶŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶĚĞǁĂŶ
ŬŽŵŝƐĂƌŝƐŬĞƉĂĚĂĚŝƌĞŬƐŝŵĞůĂůƵŝƌĂƉĂƚĚĞǁĂŶŬŽŵŝƐĂƌŝƐĚĞŶŐĂŶĚŝƌĞŬƐŝ
ƟĚĂŬŽƉƟŵĂůĚĂŶƉĞŶŐĂŵďŝůĂŶŬĞƉƵƚƵƐĂŶƚĞƌŬĂŝƚŬĞŐŝĂƚĂŶƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ
ĚĂŶƉĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶLJĂŶŐŵƵŶĐƵůƟĚĂŬĚĂƉĂƚĚŝĂŶƟƐŝƉĂƐŝĚĞŶŐĂŶŽƉƟŵĂů
sehingga dapat mempengaruhi kinerja perusahaan.

166

Pemantauan (Monitoring)
14.16

WĞŵĂŶƚĂƵĂŶ ŵĞƌƵƉĂŬĂŶ ƉƌŽƐĞƐ ƉĞŶŝůĂŝĂŶ ŬƵĂůŝƚĂƐ ŬŝŶĞƌũĂ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ
ŝŶƚĞƌŶƐĞƉĂŶũĂŶŐǁĂŬƚƵ͕ŵĞůŝƉƵƟƉĞŶŝůĂŝĂŶĂƚĂƐĚĞƐĂŝŶĚĂŶƉĞŶŐŽƉĞƌĂƐŝĂŶ
ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ͘WĞŵĂŶƚĂƵĂŶLJĂŶŐĞĨĞŬƟĨŵĞůŝƉƵƟƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶďĞƌŬĞůĂŶũƵƚĂŶ
(on going monitoringͿ͕ĞǀĂůƵĂƐŝƚĞƌƉŝƐĂŚ;ƐĞƉĂƌĂƚĞĞǀĂůƵĂƟŽŶͿ͕ĚĂŶƉĞůĂƉŽƌĂŶ
ĂƚĂƐŬĞůĞŵĂŚĂŶͬŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶŬĞƉĂĚĂŬŽŵŝƚĞĂƵĚŝƚͬĂƉĂƌĂƚƉĞŶŐĂǁĂƐ͘

ϭϰ͘ϭϳ ,ĂƐŝů ƌĞǀŝƵ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ŵŽŶŝƚŽƌŝŶŐ ĚŝƚĞŵƵŬĂŶ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞůĞŵĂŚĂŶ
ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶŝŶƚĞƌŶĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝWd/ŶŚƵƚĂŶŝ/;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ĂĐƟŽŶƉůĂŶĂƚĂƐƉĞŶŝůĂŝĂŶŬŝŶĞƌũĂƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ
ŚƵƚĂŶĂůĂŵƉƌŽĚƵŬƐŝůĞƐƚĂƌŝ;W,W>ͿƵŶƚƵŬhŶŝƚDĂŶĂũĞŵĞŶ,ƵƚĂŶ;hD,Ϳ
^ĂŵďĂƌĂƚĂ ŽůĞŚ >ĞŵďĂŐĂ WĞŶŝůĂŝĂŶ /ŶĚĞƉĞŶĚĞŶ ďĞůƵŵ ƐĞƉĞŶƵŚŶLJĂ
ĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶďĞůƵŵŵĞŵƉĞƌŽůĞŚƐĞƌƟĮŬĂƚ
W,W>ĚĂŶďĞƌƉŽƚĞŶƐŝƟĚĂŬŵĞŵƉĞƌŽůĞŚW,W>ũŝŬĂĂĐƟŽŶƉůĂŶďĞůƵŵ
ƐĞƉĞŶƵŚŶLJĂĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ͘
x ŝ Wd :ĂƐĂ DĂƌŐĂ ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ dďŬ͕͘ ŵĞŬĂŶŝƐŵĞ ƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ
ƌĞĂůŝƐĂƐŝ ƉƌŽŐƌĂŵ ŬĞƌũĂ͕ ĂŶŐŐĂƌĂŶ͕ ĚĂŶ ŬŝŶĞƌũĂ ƵŶŝƚ ŬĞƌũĂ ƉĂĚĂ ŬĂŶƚŽƌ
ƉƵƐĂƚ͕ ďĞůƵŵ ĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ ĚĂůĂŵ ƉƌŽƐĞĚƵƌ LJĂŶŐ ďĂŬƵ ĚĂŶ ŵĞŵĂĚĂŝ͕
serta terintegrasi dengan ũŽďĚĞƐĐƌŝƉƟŽŶ unit kerja perusahaan sehingga
ŬĞƟĚĂŬũĞůĂƐĂŶŵĞŬĂŶŝƐŵĞƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶĚĂŶĞǀĂůƵĂƐŝƉĞŶĐĂƉĂŝĂŶƌĞĂůŝƐĂƐŝ
ƉƌŽŐƌĂŵ ŬĞƌũĂ͕ ĂŶŐŐĂƌĂŶ ĚĂŶ ŬŝŶĞƌũĂ ƵŶŝƚ ŬĞƌũĂ ƐĞƌƚĂ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ
ĂŬƟǀŝƚĂƐŝŶƚĞƌŶĂůƟĚĂŬĚĂƉĂƚďĞƌũĂůĂŶƐĞĐĂƌĂĞĨĞŬƟĨ͘
x ŝ Wd ĂƚĂŶ dĞŬŶŽůŽŐŝ ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ ďĞůƵŵ ŵĞŵŝůŝŬŝ ƉƌŽƐĞĚƵƌ
ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƟŶĚĂŬůĂŶũƵƚůĂƉŽƌĂŶŚĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŽůĞŚĚŝǀŝƐŝƚĞƌŬĂŝƚ
ƐĞŚŝŶŐŐĂŚĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶƐĂƚƵĂŶƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶŝŶƚĞƌŶďĞůƵŵĞĨĞŬƟĨ͘
x ŝWd'ĂƌƵĚĂ/ŶĚŽŶĞƐŝĂ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕dďŬ͕͘ĨƵŶŐƐŝƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶĚĂŶĞǀĂůƵĂƐŝ
ĂƚĂƐƉĞŶĞƚĂƉĂŶŚĂƌŐĂĚĂŶĂůŽŬĂƐŝseatďĞůƵŵĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ
ƐĞƟĂƉŚĂƐŝůƉĞŶĞƌĂƉĂŶĚĂŶƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƐƚƌĂƚĞŐŝƚĂĐƟĐĂůƉƌŝĐŝŶŐdan seat
ĂůůŽĐĂƟŽŶ LJĂŶŐ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ŽůĞŚ Unit Revenue Management ƟĚĂŬ ƚĞƌƵũŝ
ĚĂŶƚĞƌƵŬƵƌĞĨĞŬƟǀŝƚĂƐŶLJĂ͘
Penyebab
14.18

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞůĞŵĂŚĂŶ^W/ƉĂĚĂƵŵƵŵŶLJĂĚŝƐĞďĂďŬĂŶŬĂƌĞŶĂƉĂƌĂĚŝƌĞŬƐŝ
ĚĂŶ ƉĞůĂŬƐĂŶĂ ďĞůƵŵ ƐĞƉĞŶƵŚŶLJĂ ŵĞŵĂƚƵŚŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ LJĂŶŐ ďĞƌůĂŬƵ ĚĂŶ
ŬƵƌĂŶŐĐĞƌŵĂƚĚĂůĂŵŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƚƵŐĂƐ͘
Rekomendasi

14.19

dĞƌŚĂĚĂƉŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞůĞŵĂŚĂŶ^W/ƚĞƌƐĞďƵƚ͕W<ƚĞůĂŚŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ
ŬĞƉĂĚĂ ƉĂƌĂ ĚŝƌĞŬƐŝ ĂŐĂƌ ŵĞŵďƵĂƚ ĚĂŶ ŵĞŶĞƌĂƉŬĂŶ ^KW͕ ŵĞŶŝŶŐŬĂƚŬĂŶ
ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶĚĂŶŵĞůĂŬƵŬĂŶƉĞŵŝƐĂŚĂŶĨƵŶŐƐŝ͕ƐĞƌƚĂƉĂƌĂƉĞůĂŬƐĂŶĂƵŶƚƵŬ
ůĞďŝŚĐĞƌŵĂƚĚĂůĂŵŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƚƵŐĂƐ͘

ϭϰ͘ϮϬ ,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ƐĞĐĂƌĂ ůĞŶŐŬĂƉ ĚĂƉĂƚ ĚŝůŝŚĂƚ ƉĂĚĂ ƐŽŌĐŽƉLJ >,W ĚĂůĂŵ
ĐĂŬƌĂŵƉĂĚĂƚƚĞƌůĂŵƉŝƌ͘

167

BAB 15
Operasional Badan Usaha Milik Negara
15.1

BPK telah melakukan pemeriksaan dengan tujuan tertentu atas operasional 
hDEƉĂĚĂƟŐĂĞŶƟƚĂƐLJĂŝƚƵWdWĞƌŝŬĂŶĂŶEƵƐĂŶƚĂƌĂWĞƌƐĞƌŽ;WdWĞƌŝŶƵƐͿ͕
WdWƵƉƵŬ^ƌŝǁŝĚũĂLJĂWĞƌƐĞƌŽ;WdWƵƐƌŝͿ͕ĚĂŶWĞƌƵŵWĞƌĐĞƚĂŬĂŶhĂŶŐZĞƉƵďůŝŬ
/ŶĚŽŶĞƐŝĂ;WĞƌƵŵWĞƌƵƌŝͿ͘

15.2 

ĂŬƵƉĂŶ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ŽƉĞƌĂƐŝŽŶĂů ĂƚĂƐ ƟŐĂ hDE ĂĚĂůĂŚ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϯ͕Ϯϯ
ƚƌŝůŝƵŶĚĂƌŝƌĞĂůŝƐĂƐŝĂŶŐŐĂƌĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϰ͕ϲϰƚƌŝůŝƵŶ͘dŽƚĂůƚĞŵƵĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ
ŽƉĞƌĂƐŝŽŶĂů hDE ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϯϱ͕ϳϬ ŵŝůŝĂƌ ĚĂŶ hZϮϭϮ͘ϴϳ ƌŝďƵ ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ
ZƉϮ͕ϲϱ ŵŝůŝĂƌͿ LJĂŶŐ ŵĞƌƵƉĂŬĂŶ ƚĞŵƵĂŶ ƉŽƚĞŶƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ͕ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ
ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ͕ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ͕ĚĂŶŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶLJĂŶŐŵĞŵŝůŝŬŝŝŵƉůŝŬĂƐŝ
ŶŝůĂŝ ƌƵƉŝĂŚ͘ ^ĞůĂŝŶ ƚĞŵƵĂŶ ƚĞƌƐĞďƵƚ͕ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ƚĞŵƵĂŶ ŬĞůĞŵĂŚĂŶ ƐŝƐƚĞŵ
ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶŝŶƚĞƌŶ;^W/ͿĚĂŶĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝLJĂŶŐƟĚĂŬŵĞŵŝůŝŬŝŝŵƉůŝŬĂƐŝŶŝůĂŝ
ƵĂŶŐƚĞƚĂƉŝŵĞŵĞƌůƵŬĂŶƉĞƌďĂŝŬĂŶ^W/ĚĂŶͬĂƚĂƵƟŶĚĂŬĂŶĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƟĨ͘

ϭϱ͘ϯ

^ĞĐĂƌĂ ƵŵƵŵ ƚƵũƵĂŶ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ƉĂĚĂ ƟŐĂ hDE ƚĞƌƐĞďƵƚ ƵŶƚƵŬ
ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ ŬĞLJĂŬŝŶĂŶ LJĂŶŐ ŵĞŵĂĚĂŝ ďĂŚǁĂ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ
ƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ͕ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ďŝĂLJĂ ĚĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ŝŶǀĞƐƚĂƐŝ ƐĞƌƚĂ ŬĞŐŝĂƚĂŶ
ƉĞŶŐĂĚĂĂŶƚĞůĂŚĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶŬĞƚĞŶƚƵĂŶLJĂŶŐďĞƌůĂŬƵ͘

Hasil Pemeriksaan
ϭϱ͘ϰ

^ĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶƚƵũƵĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŶLJĂ͕ŚĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐŽƉĞƌĂƐŝŽŶĂů 
hDEĚĂƉĂƚĚŝŬĞůŽŵƉŽŬŬĂŶƉĂĚĂƚĞŵƵĂŶLJĂŶŐďĞƌŬĂŝƚĂŶĚĞŶŐĂŶ^W/ĚĂŶ
temuan kepatuhan terhadap ketentuan perundang-undangan.

Sistem Pengendalian Intern
15.5

,ĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐŽƉĞƌĂƐŝŽŶĂůhDEŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶĂĚĂŶLJĂϯϲŬĂƐƵƐ
ŬĞůĞŵĂŚĂŶ^W/ƉĂĚĂƟŐĂhDE͕ƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϮŬĂƐƵƐƉĞŶĐĂƚĂƚĂŶƟĚĂŬͬďĞůƵŵĚŝůĂŬƵŬĂŶĂƚĂƵƟĚĂŬĂŬƵƌĂƚ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϳŬĂƐƵƐƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶƟĚĂŬŵĞŵĂĚĂŝ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭϭ ŬĂƐƵƐ ƉĞŶĞƚĂƉĂŶͬƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ŬĞďŝũĂŬĂŶ ƟĚĂŬ ƚĞƉĂƚ ĂƚĂƵ
ďĞůƵŵĚŝůĂŬƵŬĂŶďĞƌĂŬŝďĂƚŚŝůĂŶŐŶLJĂƉŽƚĞŶƐŝƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶͬƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϳ ŬĂƐƵƐ ƉĞŶĞƚĂƉĂŶͬƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ŬĞďŝũĂŬĂŶ ƟĚĂŬ ƚĞƉĂƚ ĂƚĂƵ
ďĞůƵŵĚŝůĂŬƵŬĂŶďĞƌĂŬŝďĂƚƉĞŶŝŶŐŬĂƚĂŶďŝĂLJĂͬďĞůĂŶũĂ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭ ŬĂƐƵƐ ĞŶƟƚĂƐ ƟĚĂŬ ŵĞŵŝůŝŬŝ ^KW LJĂŶŐ ĨŽƌŵĂů ƵŶƚƵŬ ƐƵĂƚƵ
ƉƌŽƐĞĚƵƌĂƚĂƵŬĞƐĞůƵƌƵŚĂŶƉƌŽƐĞĚƵƌ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϲŬĂƐƵƐ^KWLJĂŶŐĂĚĂƉĂĚĂĞŶƟƚĂƐƟĚĂŬďĞƌũĂůĂŶƐĞĐĂƌĂŽƉƟŵĂů
ĂƚĂƵƟĚĂŬĚŝƚĂĂƟ͖ĚĂŶ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϮŬĂƐƵƐůĂŝŶͲůĂŝŶ͘

168
ϭϱ͘ϲ

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x WĞƌƵŵWĞƌƵƌŝ͕ƉĞŶŐĂĚĂĂŶŵĞƐŝŶ^uper Orlof Intaglio;^K/ͿƉƌŽĚƵŬƐŝ<
'ŝŽƌŝƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͕ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶWĞƌƵŵWĞƌƵƌŝƟĚĂŬĚĂƉĂƚ
ŵĞŶŐĞŶĂŬĂŶ ĚĞŶĚĂ ĂƚĂƐ ŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶ ƉĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ ĚĂŶ
ďĞƌƉŽƚĞŶƐŝŵĞŶĂŶŐŐƵŶŐďŝĂLJĂƉĞŶŐŐĂŶƟĂŶspare part setelah ĞƌƟĮĐĂƚĞ
KĨĐĐĞƉƚĂŶĐĞ ditandatangani.
x WdWĞƌŝŶƵƐ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ŬĞůĞŵĂŚĂŶƐŝƐƚĞŵƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶĚĂůĂŵƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ
ƉĞƌƐĞĚŝĂĂŶ ŝŬĂŶ Ěŝ ŬĂŶƚŽƌ ĂďĂŶŐ DĂŬĂƐĂƌ LJĂŶŐ ŵĞŶŝŵďƵůŬĂŶ ďŝĂLJĂ
ƉĞƌƐĞĚŝĂĂŶ ŝŬĂŶ ŚŝůĂŶŐ ĚĂŶ ƌƵƐĂŬ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϱϰϳ͕Ϯϭ ũƵƚĂ͕ ƐĞŚŝŶŐŐĂ
ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ ŵĞŶĐĂĚĂŶŐŬĂŶ ďŝĂLJĂ ƉĞŶLJŝƐŝŚĂŶ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ƉĞƌƐĞĚŝĂĂŶ ŝŬĂŶ
ŚŝůĂŶŐĚĂŶƌƵƐĂŬƐĞŶŝůĂŝZƉϱϰϳ͕ϮϭũƵƚĂ͘
x ŝ Wd WƵƐƌŝ ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ ƉĞŶĞƚĂƉĂŶ ŚĂƌŐĂ ũƵĂů ƉƵƉƵŬ ƵƌĞĂ ŶŽŶ ƐƵďƐŝĚŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϵƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͕ƐĞŚŝŶŐŐĂWdWƵƐƌŝ;WĞƌƐĞƌŽͿ
kehilangan kesempatan untuk mendapatkan pendapatan minimal senilai
ZƉϱ͕ϲϴŵŝůŝĂƌ͘
Penyebab

ϭϱ͘ϳ

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞůĞŵĂŚĂŶ^W/ƉĂĚĂƵŵƵŵŶLJĂĚŝƐĞďĂďŬĂŶŬĂƌĞŶĂ
x WĞƌƵŵWĞƌƵƌŝ͕ŝƌĞŬƐŝWĞƌƵŵWĞƌƵƌŝŬƵƌĂŶŐĐĞƌŵĂƚĚĂůĂŵƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶ
ĚĂŶ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ŵĞƐŝŶ ^K/ ƐĞƌƚĂ ƟĚĂŬ ŵĞŶŐĂƚƵƌ ũĂŶŐŬĂ
ǁĂŬƚƵƉĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶƉĞŬĞƌũĂĂŶĚĂůĂŵŬŽŶƚƌĂŬ͖
x WdWĞƌŝŶƵƐ;WĞƌƐĞƌŽͿĂďĂŶŐDĂŬĂƐĂƌƟĚĂŬŵĞŵŝůŝŬŝƐƚĂŶĚĂƌŽƉĞƌĂƐŝŽŶĂů
ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ LJĂŶŐ ďĂŬƵ ĚĂŶ ƟĚĂŬ ŵĞůĂŬƵŬĂŶ ŵŽŶŝƚŽƌŝŶŐ ĂƚĂƐ
ƉĞŶLJŝŵƉĂŶĂŶĚĂŶƉĞŶŐĞůƵĂƌĂŶŝŬĂŶĚĂƌŝŐƵĚĂŶŐ͖ĚĂŶ
x WdWƵƐƌŝ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ĚŝƌĞŬƐŝƟĚĂŬŵĞŵƉĞƌŚĂƟŬĂŶŬĞƚĞŶƚƵĂŶLJĂŶŐďĞƌůĂŬƵ
dalam menetapkan harga jual pupuk urea.
Rekomendasi

ϭϱ͘ϴ 

ƚĂƐŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞůĞŵĂŚĂŶ^W/͕W<ƚĞůĂŚŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶĂŶƚĂƌĂůĂŝŶ
agar
x ŝƌĞŬƐŝWĞƌƵŵWĞƌƵƌŝ͕ŵĞŵƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďŬĂŶƉĞŶŐĂĚĂĂŶŵĞƐŝŶ^K/
ƉĂĚĂ ZhW^͕ LJĂŶŐ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ĚĞŶŐĂŶ ƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶ LJĂŶŐ ŬƵƌĂŶŐ ĐĞƌŵĂƚ
ĚĂŶůĂůĂŝŵĞŶŐĂƚƵƌũĂŶŐŬĂǁĂŬƚƵƉĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶƉĞŶŐĂĚĂĂŶ͖
x ŝƌĞŬƐŝWdWĞƌŝŶƵƐ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ŵĞŶLJƵƐƵŶƐƚĂŶĚĂƌŽƉĞƌĂƐŝŽŶĂůƉĞŶLJŝŵƉĂŶĂŶ
ĚĂŶ ƉĞƌĚĂŐĂŶŐĂŶ ŝŬĂŶ͕ ƐĞƌƚĂ ŵĞůĂŬƵŬĂŶ ŝŶǀĞŶƚĂƌŝƐĂƐŝ ĚĂŶ ƉĞŶŝůĂŝĂŶ
ŬĞŵďĂůŝƉĞƌƐĞĚŝĂĂŶƐĞĐĂƌĂƉĞƌŝŽĚŝŬ͖ĚĂŶ
x Wd WƵƐƌŝ ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ ŵĞŵƉĞƌďĂŝŬŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ƚĞŶƚĂŶŐ ŚĂƌŐĂ ũƵĂů ƉƵƉƵŬ
ƵƌĞĂŶŽŶƐƵďƐŝĚŝĚĂŶŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶƐĞĐĂƌĂŬŽŶƐŝƐƚĞŶ͘

169

Kepatuhan terhadap Ketentuan Perundang-undangan
ϭϱ͘ϵ

^ĞůĂŝŶ ŬĞůĞŵĂŚĂŶ ^W/ ŚĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ŽƉĞƌĂƐŝŽŶĂů hDE ũƵŐĂ
ŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶ ĂĚĂŶLJĂ ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲ
ƵŶĚĂŶŐĂŶ LJĂŶŐ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ƉŽƚĞŶƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ͕ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ
ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ͕ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ͕ ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ ĚĂŶ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ͘
<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ ŵĞůŝƉƵƟ ϰϬ
ŬĂƐƵƐ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϯϱ͕ϳϬŵŝůŝĂƌ ĚĂŶhZϮϭϮ͘ϴϳƌŝďƵ ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶZƉϮ͕ϲϱŵŝůŝĂƌͿ
ƐĞďĂŐĂŝŵĂŶĂ ĚŝƐĂũŝŬĂŶ ĚĂůĂŵ dĂďĞů ϭϱ͘ϭ͘ ZŝŶĐŝĂŶ ũĞŶŝƐ ƚĞŵƵĂŶ ƉĂĚĂ ƟĂƉͲ
ƟĂƉŬĞůŽŵƉŽŬĚĂƉĂƚĚŝůŝŚĂƚƉĂĚĂ>ĂŵƉŝƌĂŶϯϮĚĂŶƌŝŶĐŝĂŶƚĞŵƵĂŶŵĞŶƵƌƵƚ
ĞŶƟƚĂƐĚŝƐĂũŝŬĂŶĚĂůĂŵ>ĂŵƉŝƌĂŶϯϯ͘
Tabel 15.1. Kelompok Temuan Pemeriksaan atas Operasional BUMN
No.

Kelompok Temuan

Jumlah
Kasus

Nilai
(juta Rp dan ribu valas)

<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉ<ĞƚĞŶƚƵĂŶWĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶLJĂŶŐDĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ
1

Potensi kerugian perusahaan

ϲ

ϯ͘ϴϵϬ͕ϴϱ 
hZϮϰ͘ϮϬ

2

Kekurangan penerimaan

ϯ 

ĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ

ϰ

<ĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ

5

ϭ͘ϱϭϳ͕Ϯϭ

ϭϵ

-

ϰ

ϭϬ͘ϭϭϯ͕ϯϰ 
hZϭϴϴ͘ϲϳ

5

<ĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ
Jumlah

ϲ
40

ϮϬ͘ϭϴϴ͕ϱϰ
35.709,95
EUR212.87

ϭϱ͘ϭϬ ĞƌĚĂƐĂƌŬĂŶƚĂďĞůĚŝĂƚĂƐ͕ĚĂƉĂƚĚŝũĞůĂƐŬĂŶďĂŚǁĂƚĞŵƵĂŶĂƚĂƐŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ
terhadap ketentuan perundang-undangan dapat dikelompokkan dalam
ŬĞůŽŵƉŽŬ ƚĞŵƵĂŶ ƉŽƚĞŶƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ͕ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ͕
ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ͕ ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ͕ ĚĂŶ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ͘ dŝĂƉͲƟĂƉ ŬĞůŽŵƉŽŬ
ƚĞŵƵĂŶďĞƐĞƌƚĂĐŽŶƚŽŚŶLJĂĚŝƵƌĂŝŬĂŶƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘

Potensi Kerugian Perusahaan
15.11

WŽƚĞŶƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ ĂĚĂůĂŚ ĂĚĂŶLJĂ ƐƵĂƚƵ ƉĞƌďƵĂƚĂŶ ŵĞůĂǁĂŶ
ŚƵŬƵŵ ďĂŝŬ ƐĞŶŐĂũĂ ŵĂƵƉƵŶ ůĂůĂŝ LJĂŶŐ ĚĂƉĂƚ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ƌŝƐŝŬŽ
ƚĞƌũĂĚŝŶLJĂŬĞƌƵŐŝĂŶĚŝŵĂƐĂLJĂŶŐĂŬĂŶĚĂƚĂŶŐďĞƌƵƉĂďĞƌŬƵƌĂŶŐŶLJĂƵĂŶŐ͕
ƐƵƌĂƚďĞƌŚĂƌŐĂ͕ĚĂŶďĂƌĂŶŐ͕LJĂŶŐŶLJĂƚĂĚĂŶƉĂƐƟũƵŵůĂŚŶLJĂ͘

15.12

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƉŽƚĞŶƐŝŬĞƌƵŐŝĂŶƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶLJĂŝƚƵĂĚĂŶLJĂŬĞůĞďŝŚĂŶƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ
ĚĂůĂŵƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂƚĞƚĂƉŝƉĞŵďĂLJĂƌĂŶƉĞŬĞƌũĂĂŶďĞůƵŵĚŝůĂŬƵŬĂŶ
ƐĞďĂŐŝĂŶĂƚĂƵƐĞůƵƌƵŚŶLJĂ͕ƉŝƵƚĂŶŐͬƉŝŶũĂŵĂŶLJĂŶŐďĞƌƉŽƚĞŶƐŝƟĚĂŬƚĞƌƚĂŐŝŚ͕
dan lain-lain.

170
ϭϱ͘ϭϯ Hasil pemeriksaan menunjukkan terdapat enam kasus mengenai potensi
ŬĞƌƵŐŝĂŶ ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϯ͕ϴϵ ŵŝůŝĂƌ ĚĂŶ hZϮϰ͘ϮϬ ƌŝďƵ ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ
ZƉϯϬϭ͕ϱϳũƵƚĂͿƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϮŬĂƐƵƐŬĞůĞďŝŚĂŶƉĞŵďĂLJĂƌĂŶĚĂůĂŵƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ
ƚĞƚĂƉŝƉĞŵďĂLJĂƌĂŶƉĞŬĞƌũĂĂŶďĞůƵŵĚŝůĂŬƵŬĂŶƐĞďĂŐŝĂŶĂƚĂƵƐĞůƵƌƵŚŶLJĂ
ƐĞŶŝůĂŝZƉϳϮϬ͕ϬϬũƵƚĂĚĂŶhZϮϰ͘ϮϬƌŝďƵ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶZƉϯϬϭ͕ϱϳũƵƚĂͿ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ Ϯ ŬĂƐƵƐ ƉŝƵƚĂŶŐͬƉŝŶũĂŵĂŶ ďĞƌƉŽƚĞŶƐŝ ƟĚĂŬ ƚĞƌƚĂŐŝŚ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϭ͕ϯϭŵŝůŝĂƌ͖ĚĂŶ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϮŬĂƐƵƐůĂŝŶͲůĂŝŶƉŽƚĞŶƐŝŬĞƌƵŐŝĂŶƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͕ϴϱ
ŵŝůŝĂƌďĞƌƵƉĂƉĞŶƵƌƵŶĂŶŶŝůĂŝĂƐĞƚƉĞƌƵďĂŚĂŶƉĞŬĞƌũĂĂŶĚĂůĂŵŬŽŶƚƌĂŬ͘
ϭϱ͘ϭϰ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝWdWĞƌŝŶƵƐ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ƉŝƵƚĂŶŐƵƐĂŚĂWdWĞƌŝŶƵƐĂďĂŶŐDĂŬĂƐĂƌƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϭ͕ϭϬŵŝůŝĂƌƟĚĂŬƚĞƌƚĂŐŝŚďĞƌƉŽƚĞŶƐŝŵĞƌƵŐŝŬĂŶƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ͘
x ŝWdWƵƐƌŝ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ƚĞƌĚĂƉĂƚƉĞƌƵďĂŚĂŶdrawing pekerjaan pengadaan
'ĂƐ dƵƌďŝŶĞ 'ĞŶĞƌĂƚŽƌ ;'d'Ϳ ZĞƚƌŽĮƚ ƚĂŶƉĂ ĚŝŝŬƵƟ ĚĞŶŐĂŶ ƉĞƌƵďĂŚĂŶ
WƵƌĐŚĂƐĞ KƌĚĞƌ ;WKͿ͕ ƐĞŚŝŶŐŐĂ  Wd WƵƐƌŝ ŵĞŶĚĞƌŝƚĂ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ĂƚĂƐ ƐŝƐĂ
material ;ĐĂďůĞͿ ĚĂƌŝ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ 'd' ZĞƚƌŽĮƚ ŵŝŶŝŵĂů h^ϭϮϵ͘ϯϲ ƌŝďƵ
ƐĞƚĂƌĂĚĞŶŐĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͕ϮϭŵŝůŝĂƌ;h^ϭсZƉϵ͘ϯϴϰ͕ϬϭͿ͘
x ŝWĞƌƵŵWĞƌƵƌŝ͕ƚĞƌĚĂƉĂƚƉĞŬĞƌũĂĂŶƵƉŐƌĂĚĞĐŽŶƚƌŽůŽĨƚŚĞƌŵŽƌĞŐƵůĂƟŶŐ
unitLJĂŶŐĚŝďĂƚĂůŬĂŶŶĂŵƵŶƟĚĂŬĚŝƚƵĂŶŐŬĂŶĚĂůĂŵŬůĂƵƐƵůĂĚĚĞŶĚƵŵ
ŬŽŶƚƌĂŬ͕ ƐĞŚŝŶŐŐĂ ƉĞŵďŽƌŽƐĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ hZϮϰ͘ϮϬ ƌŝďƵ ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ
ZƉϯϬϭ͕ϱϳũƵƚĂͿ͘
15.15

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƉŽƚĞŶƐŝŬĞƌƵŐŝĂŶƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶƉĂĚĂƵŵƵŵŶLJĂĚŝƐĞďĂďŬĂŶ
x Wd WĞƌŝŶƵƐ ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ ĂĚĂŶLJĂ ƟŶĚĂŬĂŶ ƉĞŶŐŚŝůĂŶŐĂŶ ƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ
ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ ŽůĞŚ <ĞƉĂůĂ ĂďĂŶŐ DĂŬĂƐĂƌ ƉĞƌŝŽĚĞ ƐĞďĞůƵŵ &ĞďƌƵĂƌŝ
ϮϬϬϴ͖
x Wd WƵƐƌŝ ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ <ĞƉĂůĂ WƌŽLJĞŬ WĞŬĞƌũĂĂŶ WĞŵĂƐĂŶŐĂŶ ďĞďĞƌĂƉĂ
ƉĞƌĂůĂƚĂŶŝŶƐƚƌƵŵĞŶĚĂŶĞƉĂƌƚĞŵĞŶZĂŶĐĂŶŐĂŶŐƵŶĚĂŶWĞƌĞŬĂLJĂƐĂĂŶ
ůĂůĂŝƟĚĂŬŵĞŶŐŬŽŵƵŶŝŬĂƐŝŬĂŶĂĚĂŶLJĂƉĞƌƵďĂŚĂŶƐƉĞƐŝĮŬĂƐŝƉĞŬĞƌũĂĂŶ
ŬĞƉĂĚĂďĂŐŝĂŶƉĞŶŐĂĚĂĂŶĂƚĂƵƵŶŝƚLJĂŶŐďĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂƚĂƐĂƐƉĞŬ
ůĞŐĂů;ƉĞŶĞƌďŝƚĂŶWKͿĚĂŶŝƟŬĂĚƟĚĂŬďĂŝŬĚĂƌŝƌĞŬĂŶĂŶLJĂŶŐŵĞƌƵŐŝŬĂŶ
ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ͖ĚĂŶ
x WĞƌƵŵWĞƌƵƌŝ͕ĂŐŝĂŶWĞŶŐĂĚĂĂŶůĂůĂŝŵĞŶŐƵƌĂŶŐŬĂŶďŝĂLJĂŝŶƐƚĂůĂƐŝĂƚĂƐ
ƉĞŵďĂƚĂůĂŶƉĞŬĞƌũĂĂŶƵƉŐƌĂĚĞĐŽŶƚƌŽůŽĨƚŚĞƌŵŽƌĞŐƵůĂƟŶŐƵŶŝƚ͘

171
Rekomendasi
ϭϱ͘ϭϲ dĞƌŚĂĚĂƉ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ƉŽƚĞŶƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ͕ W< ƚĞůĂŚ
merekomendasikan kepada
x ŝƌĞŬƐŝ Wd WĞƌŝŶƵƐ ;WĞƌƐĞƌŽͿ ĂŐĂƌ ĂŬƟĨ ŵĞŶŐƵƉĂLJĂŬĂŶ ƉĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶ
ŵĞůĂůƵŝũĂůƵƌŚƵŬƵŵ͖
x ŝƌĞŬƐŝ Wd WƵƐƌŝ ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ ŵĞŵŝŶƚĂ ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ ĚĂŶ
ŵĞŶŐĞŶĂŬĂŶ ƐĂŶŬƐŝ ŬĞƉĂĚĂ <ĞƉĂůĂ WƌŽLJĞŬ WĞŬĞƌũĂĂŶ WĞŵĂƐĂŶŐĂŶ
WĞƌĂůĂƚĂŶ /ŶƐƚƌƵŵĞŶ WƵƐƌŝ / ĚĂŶ ĞƉĂƌƚĞŵĞŶ ZĂŶĐĂŶŐ ĂŶŐƵŶ ĚĂŶ
WĞƌĞŬĂLJĂƐĂĂŶ͖ĚĂŶ
x ŝƌĞŬƐŝ WĞƌƵƌŝ ƐĞŐĞƌĂ ŵĞŵŝŶƚĂ ƉĞŶŐƵƌĂŶŐĂŶ ďŝĂLJĂ ŝŶƐƚĂůĂƐŝ ƉĂĚĂ <
'ŝŽƌŝƐĞŶŝůĂŝhZϮϰ͘ϮϬƌŝďƵ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶZƉϯϬϭ͕ϱϳũƵƚĂͿ͘
ϭϱ͘ϭϳ ƚĂƐ ŬĂƐƵƐ LJĂŶŐ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ƉŽƚĞŶƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ƚĞƌƐĞďƵƚ͕ ƚĞůĂŚ
ĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟĚĞŶŐĂŶŵĞŵĂƐƵŬŬĂŶƉĞŶŐƵƌĂŶŐĂŶďŝĂLJĂŝŶƐƚĂůĂƐŝƉĂĚĂ<
'ŝŽƌŝƐĞŶŝůĂŝhZϮϰ͘ϮϬƌŝďƵ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶZƉϯϬϭ͕ϱϳũƵƚĂͿ͘

Kekurangan Penerimaan
ϭϱ͘ϭϴ <ĞŬƵƌĂŶŐĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶĂĚĂůĂŚĂĚĂŶLJĂƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶLJĂŶŐƐƵĚĂŚŵĞŶũĂĚŝŚĂŬ
ŶĞŐĂƌĂĚ͘Ś͘ŝ͘ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶƚĞƚĂƉŝƟĚĂŬĂƚĂƵďĞůƵŵŵĂƐƵŬŬĞŬĂƐƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ
ŬĂƌĞŶĂĂĚĂŶLJĂƵŶƐƵƌŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉƉĞƌĂƚƵƌĂŶ͘
ϭϱ͘ϭϵ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ŵĞůŝƉƵƟ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬ
ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ ĂƚĂƵ ĚĞŶĚĂ ŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ ďĞůƵŵͬƟĚĂŬ ĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ
ĂƚĂƵĚŝƉƵŶŐƵƚͬĚŝƚĞƌŝŵĂͬĚŝƐĞƚŽƌŬĞŬĂƐŶĞŐĂƌĂͬƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶĚĂŶƉĞŶŐĞŶĂĂŶ
ƚĂƌŝĨƉĂũĂŬͬWEWůĞďŝŚƌĞŶĚĂŚĚĂƌŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͘
ϭϱ͘ϮϬ ,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ůŝŵĂ ŬĂƐƵƐ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬ
ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ ĂƚĂƵ ĚĞŶĚĂ ŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ ďĞůƵŵͬƟĚĂŬ ĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ
ĂƚĂƵ ĚŝƉƵŶŐƵƚͬĚŝƚĞƌŝŵĂͬĚŝƐĞƚŽƌ ŬĞ ŬĂƐ ŶĞŐĂƌĂͬƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭ͕ϱϭ
miliar.
15.21

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝ Wd WĞƌŝŶƵƐ ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ ďĞůƵŵ ŵĞŵďĂLJĂƌ  ƉĂũĂŬ ĚĂŶ ďĞĂ
ƉĞƌŽůĞŚĂŶŚĂŬ;W,dͿĂƚĂƐƉĞŶŐĂĚĂĂŶƚĂŶĂŚƚĂŵďĂŬƐĞůƵĂƐϵϳ͕ϰϭϲŵ2
ƐĞŶŝůĂŝZƉϭϬϲ͕ϴϵũƵƚĂ͖
x ŝWdWƵƐƌŝ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƉĞŶŐĂĚĂĂŶ^ŵŵŽŶŝĂĚĂŶW'ZhWϯ
ďĞůƵŵƐĞƉĞŶƵŚŶLJĂƐĞƐƵĂŝŬŽŶƚƌĂŬ͕ƐĞŚŝŶŐŐĂƐƚĂƚƵƐƉĞŶŐĂĚĂĂŶŵĂƚĞƌŝĂů
ŵĞŶũĂĚŝďĞƌůĂƌƵƚͲůĂƌƵƚĚĂŶďĞůƵŵĚŝŬĞŶĂŬĂŶĚĞŶĚĂƐĞŶŝůĂŝZƉϴϭ͕ϰϴũƵƚĂ͖
dan
x ŝWĞƌƵŵWĞƌƵƌŝ͕ƚĞƌĚĂƉĂƚŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶƉĞŵďĂLJĂƌĂŶWWEũĂƐĂůƵĂƌŶĞŐĞƌŝ
ĚĂŶWWŚWĂƐĂůϮϲĂƚĂƐƉĞŬĞƌũĂĂŶũĂƐĂƉĞŶŐĂĚĂĂŶǁŝƉŝŶŐƐŽůƵƟŽŶƌĞĐŽǀĞƌLJ
ƐLJƐƚĞŵĚĂŶĚĞŶĚĂĂƚĂƐŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶƉĞŶŐŝƌŝŵĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϵϴϬ͕ϬϴũƵƚĂ
ďĞůƵŵĚŝƐĞƚŽƌŬĞŬĂƐŶĞŐĂƌĂ͘

172
15.22 

ƚĂƐ ŬĂƐƵƐ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ƚĞƌƐĞďƵƚ͕ ƚĞůĂŚ ĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ ĚĞŶŐĂŶ
ƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶŽůĞŚWĞƌƵŵWĞƌƵƌŝŬĞŬĂƐŶĞŐĂƌĂƐĞŶŝůĂŝZƉϰϱϭ͕ϳϲũƵƚĂ͘
Penyebab

ϭϱ͘Ϯϯ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶƉĂĚĂƵŵƵŵŶLJĂĚŝƐĞďĂďŬĂŶŬĂƌĞŶĂ
x Wd WĞƌŝŶƵƐ ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ dŝŵ dĞŬŶŝƐ ĂďĂŶŐ ƟĚĂŬ ƚĞůŝƟ ŵĞŶLJĞůĞƐĂŝŬĂŶ
ŬĞǁĂũŝďĂŶĂƚĂƐƉĞƌŽůĞŚĂŶƚĂŶĂŚůĂŚĂŶƚĂŵďĂŬ͖
x WdWƵƐƌŝ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ƟĚĂŬƐĞƌŝƵƐŵĞŶLJĞůĞƐĂŝŬĂŶƐƚĂƚƵƐƉĞŶŐĂĚĂĂŶŵĂƚĞƌŝĂů͖
dan
x WĞƌƵŵ WĞƌƵƌŝ͕ ĂŐŝĂŶ <ĞƵĂŶŐĂŶ ůĂůĂŝ ĚĞŶŐĂŶ ƟĚĂŬ ŵĞŶŐŚŝƚƵŶŐ͕
ŵĞŶLJĞƚŽƌ͕ĚĂŶŵĞůĂƉŽƌŬĂŶWWE:ĂƐĂ>ƵĂƌEĞŐĞƌŝĚĂŶWWŚWĂƐĂůϮϲĚĂŶ
ƟĚĂŬŵĞŶĂŐŝŚĚĞŶĚĂŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶƉĞŶŐŝƌŝŵĂŶt^Z^͘
Rekomendasi
ϭϱ͘Ϯϰ ƚĂƐ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ͕ W< ƚĞůĂŚ ŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ
kepada
x Wd WĞƌŝŶƵƐ ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ ĂŐĂƌ ŵĞůƵŶĂƐŝ ŬĞǁĂũŝďĂŶ ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ ƉĂũĂŬ ĚĂŶ 
W,dƐĞŶŝůĂŝZƉϭϬϲ͕ϴϵũƵƚĂ͖
x ŝƌĞŬƐŝWdWƵƐƌŝ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ƐĞŐĞƌĂŵĞŶŐĞŶĂŬĂŶĚĞŶĚĂŬĞƉĂĚĂWd/ŶǀĞƐLJƐ
/ŶĚŽŶĞƐŝĂĂƚĂƐŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶƉĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶƉĞŬĞƌũĂĂŶ͖ĚĂŶ
x ŝƌĞŬƐŝ WĞƌƵŵ WĞƌƵƌŝ͕ ĂŐĂƌ ŵĞŵĞƌŝŶƚĂŚŬĂŶ ĂŐŝĂŶ <ĞƵĂŶŐĂŶ ƵŶƚƵŬ
ŵĞŶLJĞƚŽƌWWE:ĂƐĂ>ƵĂƌEĞŐĞƌŝƐĞŶŝůĂŝZƉϰϱϭ͕ϳϲũƵƚĂĚĂŶŵĞŶĂŐŝŚĚĞŶĚĂ
ŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶƉĞŶŐŝƌŝŵĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϱϮϴ͕ϯϮũƵƚĂ͘

Administrasi
15.25

dĞŵƵĂŶ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ ŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉ ĂĚĂŶLJĂ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ
ŬĞƚĞŶƚƵĂŶLJĂŶŐďĞƌůĂŬƵďĂŝŬĚĂůĂŵƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶĂƚĂƵƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ
ĂƐĞƚ͕ ƚĞƚĂƉŝ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ ƚĞƌƐĞďƵƚ ƟĚĂŬ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ĂĚĂŶLJĂ ƐƵĂƚƵ
ŬĞƌƵŐŝĂŶ ĂƚĂƵ ƉŽƚĞŶƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ͕ ƟĚĂŬ ŵĞŶŐƵƌĂŶŐŝ ŚĂŬ ŶĞŐĂƌĂͬƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ
;ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶͿ͕ƟĚĂŬŵĞŶŐŚĂŵďĂƚŽƉĞƌĂƐŝŽŶĂůͬƉƌŽŐƌĂŵĞŶƟƚĂƐ
ĚĂŶƟĚĂŬŵĞŶŐĂŶĚƵŶŐƵŶƐƵƌŝŶĚŝŬĂƐŝƟŶĚĂŬƉŝĚĂŶĂ͘

ϭϱ͘Ϯϲ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ LJĂŶŐ ďĞƌƐŝĨĂƚ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƟĨ ŵĞůŝƉƵƟ 
ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ ƟĚĂŬ ĂŬƵŶƚĂďĞů ;ďƵŬƟ ƟĚĂŬ ůĞŶŐŬĂƉͬƟĚĂŬ ǀĂůŝĚͿ͕
ƉƌŽƐĞƐƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ;ƟĚĂŬŵĞŶŝŵďƵůŬĂŶ
ŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂͿ͕ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉƉĞƌĂƚƵƌĂŶƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ
ďŝĚĂŶŐƚĞƌƚĞŶƚƵůĂŝŶŶLJĂƐĞƉĞƌƟŬĞŚƵƚĂŶĂŶ͕ƉĞƌƚĂŵďĂŶŐĂŶ͕ƉĞƌƉĂũĂŬĂŶ͕Ěůů͕͘
ĚĂŶ ƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ ŵĞůĞďŝŚŝ ďĂƚĂƐ ǁĂŬƚƵ LJĂŶŐ
ditentukan.

173
ϭϱ͘Ϯϳ ,ĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶƚĞƌĚĂƉĂƚϭϵŬĂƐƵƐŵĞŶŐĞŶĂŝƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ
administrasi terdiri atas
x ƐĞďĂŶLJĂŬ Ϯ ŬĂƐƵƐ ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶ ƟĚĂŬ ĂŬƵŶƚĂďĞů ;ďƵŬƟ ƟĚĂŬ
ůĞŶŐŬĂƉͬƟĚĂŬǀĂůŝĚͿ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬϭϰŬĂƐƵƐƉƌŽƐĞƐƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ
;ƟĚĂŬŵĞŶŝŵďƵůŬĂŶŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂͿ͖
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭ ŬĂƐƵƐ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ƉĞƌĂƚƵƌĂŶ ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲ
ƵŶĚĂŶŐĂŶďŝĚĂŶŐƚĞƌƚĞŶƚƵůĂŝŶŶLJĂ͖ĚĂŶ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϮŬĂƐƵƐŬĞƉĞŵŝůŝŬĂŶĂƐĞƚƟĚĂŬͬďĞůƵŵĚŝĚƵŬƵŶŐďƵŬƟLJĂŶŐƐĂŚ͘
ϭϱ͘Ϯϴ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝWdWĞƌŝŶƵƐ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ŬŽŶƚƌĂŬƉĞŬĞƌũĂĂŶĚƵĞĚŝůŝŐĞŶĐĞ dan penilaian
ĂƐƐĞƚ Θ ůŝĂďŝůŝƟĞƐ ŽůĞŚ Wd DĂŐŶĂ dƌĂŶƐĨŽƌŵĂ hƚĂŵĂ ;DdhͿ ƐĞďĞƐĂƌ
ZƉϲϳϭ͕ϬϬ ũƵƚĂ ďĞůƵŵ ƐĞƐƵĂŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͕ ƐĞŚŝŶŐŐĂ Wd WĞƌŝŶƵƐ ƟĚĂŬ
ŵĞŵƉĞƌŽůĞŚŚĂƌŐĂŬŽŶƚƌĂŬLJĂŶŐƚĞƌďĂŝŬĂƚĂƐƉĞŬĞƌũĂĂŶƚĞƌƐĞďƵƚ͖
x ŝWĞƌƵŵWĞƌƵƌŝ͕ƉĞŶŐĂĚĂĂŶŵĞƐŝŶ^K/ƉƌŽĚƵŬƐŝ<'ŝŽƌŝƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝ
ŬĞƚĞŶƚƵĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϯϭϵ͕ϭϴŵŝůŝĂƌ͕ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶŵĞƐŝŶ^K/ƟĚĂŬĚĂƉĂƚ
ĚŝLJĂŬŝŶŝƐĞďĂŐĂŝŵĞƐŝŶďĂƌƵ͖ĚĂŶ
x ŝ WĞƌƵŵ WĞƌƵƌŝ͕ ƉƌŽƐĞƐ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ĚĂŶ ƉĞŵĂƐĂŶŐĂŶ generator
set dan ƚƌĂŶƐĨŽƌŵĞƌ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭϮ͕ϵϭ ŵŝůŝĂƌ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͕
ƐĞŚŝŶŐŐĂ ŬĞǁĂũĂƌĂŶ ŬƵĂůŝƚĂƐ ĚĂŶ  ŚĂƌŐĂ ĚŝƌĂŐƵŬĂŶ ƐĞƌƚĂ ŚĂƌŐĂ ŬŽŶƚƌĂŬ
LJĂŶŐ ĚŝƐĞƉĂŬĂƟ ƟĚĂŬ ĚĂƉĂƚ ĚŝƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďŬĂŶ ĚĞŶŐĂŶ ŚĂƌŐĂ
ƉĞƌŚŝƚƵŶŐĂŶƐĞŶĚŝƌŝ;,W^Ϳ͘
Penyebab
ϭϱ͘Ϯϵ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝƉĂĚĂƵŵƵŵŶLJĂĚŝƐĞďĂďŬĂŶŬĂƌĞŶĂ
x WdWĞƌŝŶƵƐ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ƟŵƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐĚĂŶũĂƐĂĚƵĞĚŝůŝŐĞŶĐĞƟĚĂŬ
mampu melengkapi dokumen harga perhitungan sendiri dan Direksi
ŬƵƌĂŶŐƚĞŐĂƐŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶŬĞƚĞŶƚƵĂŶĚĂůĂŵƉĞƌũĂŶũŝĂŶ͖
x WĞƌƵŵ WĞƌƵƌŝ͕ ĂŐŝĂŶ WĞŶŐĂĚĂĂŶ ƟĚĂŬ ŵĞůĂŬƵŬĂŶ ƉĞŶŐĞĐĞŬĂŶ ŵĞƐŝŶ
ĚĂŶƉĞŶŐĞƚĞƐĂŶĮƐŝŬĚĂŶĨƵŶŐƐŝŶLJĂ͖ĚĂŶ
x WĞƌƵŵ WĞƌƵƌŝ͕ WĂŶŝƟĂ WĞůĞůĂŶŐĂŶ ĚĂŶ WĞŵŝůŝŚĂŶ >ĂŶŐƐƵŶŐ WĞŶŐĂĚĂĂŶ 
ĂƌĂŶŐ ĚĂŶ :ĂƐĂ ;Wϯ>W:Ϳ ƟĚĂŬ ŵĞůĂŬƵŬĂŶ ĞǀĂůƵĂƐŝ ƚĞŬŶŝƐ ĚĂůĂŵ
ŵĞŶĞŶƚƵŬĂŶ ƉĞŵĞŶĂŶŐ ĚĂŶ ŝƌĞŬƐŝ ůĂůĂŝ ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ ƉĞƌƐĞƚƵũƵĂŶ
ŬŽŶƚƌĂŬƉĞŶŐĂĚĂĂŶLJĂŶŐƟĚĂŬĚŝĚĂƐĂƌŝĚĞŶŐĂŶƉĞƌƟŵďĂŶŐĂŶ,W^͘

174
Rekomendasi
ϭϱ͘ϯϬ ƚĂƐŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ͕W<ƚĞůĂŚŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ
kepada
x ŝƌĞŬƐŝ Wd WĞƌŝŶƵƐ ;WĞƌƐĞƌŽͿ ĂŐĂƌ ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ ƐĂŶŬƐŝ ŬĞƉĂĚĂ dŝŵ
WĞŶŐĂĚĂĂŶĂƌĂŶŐĚĂŶ:ĂƐĂĚƵĞĚŝůŝŐĞŶĐĞƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͖
x ŝƌĞŬƐŝWĞƌƵŵWĞƌƵƌŝĂŐĂƌŵĞŵƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďŬĂŶƉĂĚĂZĂƉĂƚhŵƵŵ
WĞŵĞŐĂŶŐ^ĂŚĂŵ;ZhW^ͿƚĞƌŬĂŝƚƟĚĂŬĚŝůĂŬƵŬĂŶŶLJĂƉĞŶŐĞĐĞŬĂŶŵĞƐŝŶ
ĚĂŶƉĞŶŐĞƚĞƐĂŶĮƐŝŬĚĂŶĨƵŶŐƐŝ͖ĚĂŶ
x ŝƌĞŬƐŝ WĞƌƵŵ WĞƌƵƌŝ ĂŐĂƌ ŵĞŵƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďŬĂŶ ŬĞƉĂĚĂ ZhW^
ĂƚĂƐ ƟĚĂŬ ĚŝůĂŬƵŬĂŶŶLJĂ ĞǀĂůƵĂƐŝ ƚĞŬŶŝƐ ĚĂŶ ƉĞƌƐĞƚƵũƵĂŶ ŬŽŶƚƌĂŬ  ƟĚĂŬ
ĚŝĚĂƐĂƌŝ,W^͘

<ĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ
ϭϱ͘ϯϭ dĞŵƵĂŶŵĞŶŐĞŶĂŝŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉĂĚĂŶLJĂƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶinput
ĚĞŶŐĂŶŚĂƌŐĂĂƚĂƵŬƵĂŶƟƚĂƐͬŬƵĂůŝƚĂƐLJĂŶŐůĞďŝŚƟŶŐŐŝĚĂƌŝƐƚĂŶĚĂƌ͕ŬƵĂŶƟƚĂƐͬ
ŬƵĂůŝƚĂƐLJĂŶŐŵĞůĞďŝŚŝŬĞďƵƚƵŚĂŶ͕ĚĂŶŚĂƌŐĂLJĂŶŐůĞďŝŚŵĂŚĂůĚŝďĂŶĚŝŶŐŬĂŶ
ĚĞŶŐĂŶƉĞŶŐĂĚĂĂŶƐĞƌƵƉĂƉĂĚĂǁĂŬƚƵLJĂŶŐƐĂŵĂ͘
ϭϱ͘ϯϮ WĂĚĂ ƵŵƵŵŶLJĂ ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ ŵĞŶŐĞŶĂŝ ƉĞŵďŽƌŽƐĂŶ
keuangan perusahaan atau kemahalan harga.
ϭϱ͘ϯϯ ,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ĞŵƉĂƚ ŬĂƐƵƐ ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ͕
Ěŝ WĞƌƵŵ WĞƌƵƌŝ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭϬ͕ϭϭ ŵŝůŝĂƌ ĚĂŶ hZϭϴϴ͘ϲϳ ƌŝďƵ ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ
ZƉϮ͕ϯϱ ŵŝůŝĂƌͿ Ěŝ ĂŶƚĂƌĂŶLJĂ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ďĂŚĂŶ ƟŶƚĂ ĐĂƌƚĂdž yW
ĚĂŶďĂŚĂŶƟŶƚĂintaglioďĞůƵŵĚŝŵĂŶĨĂĂƚŬĂŶ͘
Penyebab
ϭϱ͘ϯϰ WĞƌƵŵWĞƌƵƌŝ͕ŬƵƌĂŶŐĂĚĂŶLJĂŬŽŽƌĚŝŶĂƐŝĂŶƚĂƌĂƵŶŝƚ^ĞŬƐŝĂƚĂŶƚĂĚĂŶĂŐŝĂŶ
WĞŵĂƐĂƌĂŶƚĞƌŬĂŝƚĂĚĂŶLJĂƉĞƌƵďĂŚĂŶŬĞďƵƚƵŚĂŶďĂŚĂŶƟŶƚĂ͘
Rekomendasi
ϭϱ͘ϯϱ ŝƌĞŬƐŝ WĞƌƵŵ WĞƌƵƌŝ ĂŐĂƌ ƐĞŐĞƌĂ ŵĞŵĂŶĨĂĂƚŬĂŶ ƐŝƐĂ ďĂŚĂŶ ƟŶƚĂ ĐĂƌƚĂdž 
yW ĚĂŶ ďĂŚĂŶ ƟŶƚĂ intaglio dan memerintahkan Bagian Pemasaran
ŵĞŶŝŶŐŬĂƚŬĂŶĨƵŶŐƐŝŬŽŽƌĚŝŶĂƐŝĚĞŶŐĂŶ^ĞŬƐŝĂƚĂŶƚĂ͘

<ĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ
ϭϱ͘ϯϲ dĞŵƵĂŶŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶďĞƌŽƌŝĞŶƚĂƐŝƉĂĚĂƉĞŶĐĂƉĂŝĂŶŚĂƐŝů;ŽƵƚĐŽŵĞͿLJĂŝƚƵ
ƚĞŵƵĂŶ LJĂŶŐ ŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶ ĂĚĂŶLJĂ ŬĞŐŝĂƚĂŶ LJĂŶŐ ƟĚĂŬ ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ
ŵĂŶĨĂĂƚ ĂƚĂƵ  ŚĂƐŝů ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ ƟĚĂŬ ŵĞŵďĞƌŝŬĂŶ ŵĂŶĨĂĂƚ
ĂƚĂƵŚĂƐŝůLJĂŶŐĚŝƌĞŶĐĂŶĂŬĂŶƟĚĂŬƚĞƌĐĂƉĂŝ͕ƐĞƌƚĂĨƵŶŐƐŝŝŶƐƚĂŶƐŝLJĂŶŐƟĚĂŬ
ŽƉƟŵĂůƐĞŚŝŶŐŐĂƚƵũƵĂŶŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝƚĞƌŚĂŵďĂƚ͘

175
ϭϱ͘ϯϳ Hasil pemeriksaan menunjukkan terdapat enam kasus mengenai
ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐ
x ƐĞďĂŶLJĂŬ ϯ ŬĂƐƵƐ ďĂƌĂŶŐ LJĂŶŐ ĚŝďĞůŝ ďĞůƵŵͬƟĚĂŬ ĚĂƉĂƚ ĚŝŵĂŶĨĂĂƚŬĂŶ
ƐĞŶŝůĂŝZƉϭϳ͕ϰϱŵŝůŝĂƌ͖ĚĂŶ
x ƐĞďĂŶLJĂŬϯŬĂƐƵƐƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶƚĞƌůĂŵďĂƚͬƚĞƌŚĂŵďĂƚƐĞŚŝŶŐŐĂ
ŵĞŵƉĞŶŐĂƌƵŚŝƉĞŶĐĂƉĂŝĂŶƚƵũƵĂŶŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝƐĞŶŝůĂŝZƉϮ͕ϳϯŵŝůŝĂƌ͘
ϭϱ͘ϯϴ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x Wd WĞƌŝŶƵƐ ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ <ĂƉĂů WƌŝŶĐƚĂƌĂ Ϭϭ ŽůĞŚ Wd ^ĂƌĂŶĂ
&ŝďĞƌŝŶĚŽDĂƌŝŶĂ;Wd^&DͿƐĞŶŝůĂŝZƉϮ͕ϳϯŵŝůŝĂƌďĞůƵŵƐĞƐƵĂŝƐƉĞƐŝĮŬĂƐŝ
ŬŽŶƚƌĂŬ ĚĂŶ ƚĞƌůĂŵďĂƚ ƉĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶŶLJĂ͕ ƐĞŚŝŶŐŐĂ ƉĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶ
ƉĞŵďĂŶŐƵŶĂŶ ŬĂƉĂů ďĞƌůĂƌƵƚͲůĂƌƵƚ ĚĂŶ ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ ďĞůƵŵ ĚĂƉĂƚ
ŵĞŵĂŶĨĂĂƚŬĂŶŬĂƉĂůƵŶƚƵŬƵƐĂŚĂ͘
x Pengadaan ĂŝƌďůĂƐƚĨƌĞĞnjĞƌ ĐŽůĚƐƚŽƌĂŐĞďĞƌŬĂƉĂƐŝƚĂƐĞŵƉĂƚƚŽŶƉĞƌŚĂƌŝ
LJĂŶŐ ƉĞŵďŝĂLJĂĂŶŶLJĂ ďĞƌĂƐĂů ĚĂƌŝ WDE ƐĞďĞƐĂƌ ZƉϯϯϱ͕ϬϬ ũƵƚĂ ďĞůƵŵ
ĚŝŵĂŶĨĂĂƚŬĂŶƵŶƚƵŬŵĞŶLJŝŵƉĂŶŚĂƐŝůƉƌŽĚƵŬƐŝĮƐŚũĞůůLJ.
x ŝWdWƵƐƌŝ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ďĂƌĂŶŐĞŬƐƉĞŵďĞůŝĂŶĚŝƌĞĐƚĐŚĂƌŐĞƐĞŶŝůĂŝZƉϭϲ͕ϴϱ
ŵŝůŝĂƌĚŝƐŝŵƉĂŶĚŝŐƵĚĂŶŐƟƟƉĂŶ͕ƐĞŚŝŶŐŐĂĚĂŶĂLJĂŶŐƚĞƌƐŝŵƉĂŶĚĂůĂŵ
ďĞŶƚƵŬďĂƌĂŶŐĞŬƐƉĞŵďĞůŝĂŶĚŝƌĞĐƚĐŚĂƌŐĞďĞůƵŵĚĂƉĂƚĚŝŵĂŶĨĂĂƚŬĂŶ
ƵŶƚƵŬŬĞƉĞŶƟŶŐĂŶƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ͘
Penyebab
ϭϱ͘ϯϵ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶƚĞƌƐĞďƵƚƚĞƌũĂĚŝŬĂƌĞŶĂ
x ŝƌĞŬƐŝWdWĞƌŝŶƵƐ;WĞƌƐĞƌŽͿďĂŶLJĂŬŵĞŵďĞƌŝŬĂŶŬĞůŽŶŐŐĂƌĂŶŬĞƉĂĚĂWd
^&DĚĂůĂŵŵĞŶLJĞůĞƐĂŝŬĂŶƉĞŬĞƌũĂĂŶƉĞŵďĂŶŐƵŶĂŶŬĂƉĂů͖
x WdWĞƌŝŶƵƐ;WĞƌƐĞƌŽͿĚĂůĂŵŵĞƌĞŶĐĂŶĂŬĂŶƉĞŶŐĞŵďĂŶŐĂŶƵƐĂŚĂƟĚĂŬ
ŵĞŵƉĞƌŚŝƚƵŶŐŬĂŶŚĂŵďĂƚĂŶƐƚĂƚƵƐůĂŚĂŶƉĂďƌŝŬ͖ĚĂŶ
x hŶŝƚƚĞƌŬĂŝƚĚĞŶŐĂŶƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĞůƵŵŵĞůĂŬƵŬĂŶƉĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶĚĞŶŐĂŶ
ďĂŝŬ ĚĂŶ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ŵĂƚĞƌŝĂů LJĂŶŐ ďĞůƵŵ ƐĞƉĞŶƵŚŶLJĂ
ŵĞŵƉĞƌŚŝƚƵŶŐŬĂŶ ũĂŶŐŬĂ ǁĂŬƚƵ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ĚĂŶ ŬĞďƵƚƵŚĂŶ ŵĂƚĞƌŝĂů
ĚŝWdWƵƐƌŝ;WĞƌƐĞƌŽͿ͘^ĞůĂŝŶŝƚƵ͕<ŽŵŝƚĞWĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶĚĂŶ^ƚĂŶĚĂƌŝƐĂƐŝ
DĂƚĞƌŝĂůΘWĞƌĂůĂƚĂŶ;<W^DWͿĚĂŶuserďĞůƵŵƐĞĐĂƌĂƌƵƟŶŵĞůĂŬƵŬĂŶ
ĞǀĂůƵĂƐŝ ŬĞďĞƌĂĚĂĂŶ ďĂƌĂŶŐ ƟƟƉĂŶ LJĂŶŐ ƐƵĚĂŚ ƚĞƌƐŝŵƉĂŶ ůĂŵĂ Ěŝ
gudang.
Rekomendasi
ϭϱ͘ϰϬ dĞƌŚĂĚĂƉ ŬĂƐƵƐ ŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ ƚĞƌƐĞďƵƚ͕ W< ƚĞůĂŚ ŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ
kepada
x ŝƌĞŬƐŝ Wd WĞƌŝŶƵƐ ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ ĂŐĂƌ ŵĞŵŝŶƚĂ ŬĞƉĂĚĂ Wd ^&D ƵŶƚƵŬ
ƐĞŐĞƌĂ ŵĞŶLJĞůĞƐĂŝŬĂŶ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ ƉĞŵďĂŶŐƵŶĂŶ ŬĂƉĂů ĚĂŶ ŵĞůĞŶŐŬĂƉŝ

176
kekurangan perlengkapan kapal sesuai dengan perjanjian dan
ŵĞŵƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďŬĂŶ ŬĞƉĂĚĂ ƉĞŵĞŐĂŶŐ ƐĂŚĂŵ ĂƚĂƐ ƌĞĂůŝƐĂƐŝ
ŝŶǀĞƐƚĂƐŝŬĂƉĂůƚĞƌƐĞďƵƚ͖
x ŝƌĞŬƐŝ Wd WĞƌŝŶƵƐ ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ ĂŐĂƌ ŵĞŶŐŬĂũŝ ŬĞŵďĂůŝ ŬĞůĂLJĂŬĂŶ ĚĂƌŝ
ƉĞŶŐĞŵďĂŶŐĂŶƵƐĂŚĂĮƐŚũĞůůLJ͖ĚĂŶ
x ŝƌĞŬƐŝ Wd WƵƐƌŝ ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕ ĂŐĂƌ ŵĞŵĂŶĨĂĂƚŬĂŶ ďĂƌĂŶŐͲďĂƌĂŶŐ ĚŝƌĞĐƚ
ĐŚĂƌŐĞLJĂŶŐƚĞƌƐŝŵƉĂŶĚŝŐƵĚĂŶŐƟƟƉĂŶ͘
ϭϱ͘ϰϭ ,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ƐĞĐĂƌĂ ůĞŶŐŬĂƉ ĚĂƉĂƚ ĚŝůŝŚĂƚ ƉĂĚĂ ƐŽŌĐŽƉLJ >,W ĚĂůĂŵ
ĐĂŬƌĂŵƉĂĚĂƚƚĞƌůĂŵƉŝƌ͘

177

BAB 16
Pemeriksaan Dengan Tujuan Tertentu Lainnya
16.1

^ĞůĂŝŶ ƚĞŵĂͲƚĞŵĂ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĚĞŶŐĂŶ ƚƵũƵĂŶ ƚĞƌƚĞŶƚƵ ƐĞƉĞƌƟ LJĂŶŐ
ĚŝƵƌĂŝŬĂŶ ƉĂĚĂ ďĂďͲďĂď ƐĞďĞůƵŵŶLJĂ͕ ĚĂůĂŵ ^ĞŵĞƐƚĞƌ / dĂŚƵŶ ϮϬϭϭ W<
ũƵŐĂŵĞůĂŬƵŬĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĚĞŶŐĂŶƚƵũƵĂŶƚĞƌƚĞŶƚƵůĂŝŶŶLJĂƉĂĚĂϭϲŽďũĞŬ
ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ LJĂŝƚƵ ϱ ŽďũĞŬ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ Ěŝ ůŝŶŐŬƵŶŐĂŶ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ƉƵƐĂƚ͕
ϭ ŽďũĞŬ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ Ěŝ ůŝŶŐŬƵŶŐĂŶ hDE͕ ĚĂŶ ϭϬ ŽďũĞŬ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ Ěŝ
ůŝŶŐŬƵŶŐĂŶhD͘

Pemerintah Pusat
ϭϲ͘Ϯ

>ŝŵĂŽďũĞŬƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĚĞŶŐĂŶƚƵũƵĂŶƚĞƌƚĞŶƚƵĚŝůŝŶŐŬƵŶŐĂŶƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ
ƉƵƐĂƚ͕ƌŝŶĐŝĂŶŶLJĂĂĚĂůĂŚƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ.
x ŝ <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ WĞŬĞƌũĂĂŶ hŵƵŵ͕ WĞŵďĂŶŐƵŶĂŶ /ƌŝŐĂƐŝ dĞƌƐŝĞƌ ůŽŬͲ
;WĂŬĞƚϭϯ͗>ϳͿDƵŶĐĂŬ<ĂďĂƵ͘
x ŝĂĚĂŶ<ĞƉĞŐĂǁĂŝĂŶEĞŐĂƌĂ;<EͿ͕DĂŚŬĂŵĂŚŐƵŶŐ;DͿ͕ĚĂŶĂĚĂŶ
WĞƌƚĂŶĂŚĂŶEĂƐŝŽŶĂů;WEͿ͕WĞŶŐĞůŽůĂĂŶ^ŝƐƚĞŵ/ŶĨŽƌŵĂƐŝ<ĞƉĞŐĂǁĂŝĂŶ
ĚĂŶWĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶĞůĂŶũĂWĞŐĂǁĂŝdĂŚƵŶϮϬϬϵĚĂŶϮϬϭϬ͘
x ŝ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶĚĂŶWdWĞƌƵƐĂŚĂĂŶWĞŶŐĞůŽůĂƐĞƚ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕
WĞŶŐĞůŽůĂĂŶ^ŝƐĂƐĞƚŬƐĂĚĂŶWĞŶLJĞŚĂƚĂŶWĞƌďĂŶŬĂŶEĂƐŝŽŶĂů;WWEͿ͘

Badan Usaha Milik Negara (BUMN)
ϭϲ͘ϯ

^ĂƚƵŽďũĞŬƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĚĞŶŐĂŶƚƵũƵĂŶƚĞƌƚĞŶƚƵĚŝůŝŶŐŬƵŶŐĂŶhDEĂĚĂůĂŚ
ĚŝWd<ĞƌĞƚĂƉŝ/ŶĚŽŶĞƐŝĂ;WĞƌƐĞƌŽͿ͕WĞŶŐĞůŽůĂĂŶƐĞƚEŽŶWƌŽĚƵŬƐŝdϮϬϬϴ
ĚĂŶdϮϬϬϵ͘

Badan Usaha Milik Daerah (BUMD)
16.4

^ĞƉƵůƵŚ ŽďũĞŬ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĚĞŶŐĂŶ ƚƵũƵĂŶ ƚĞƌƚĞŶƚƵ Ěŝ ůŝŶŐŬƵŶŐĂŶ hD͕
ƌŝŶĐŝĂŶŶLJĂĂĚĂůĂŚƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
x ŝWWĂƐĂƌ<ŽƚĂDĞĚĂŶ͕WĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ<ĞŐŝĂƚĂŶKƉĞƌĂƐŝŽŶĂůWĞƌƵƐĂŚĂĂŶ
ƵŶƚƵŬdĂŚƵŶƵŬƵϮϬϬϵĚĂŶϮϬϭϬ͘
x ŝWdĂŶŬZŝĂƵ<ĞƉƌŝ͕KƉĞƌĂƐŝŽŶĂůWdĂŶŬZŝĂƵ<ĞƉƌŝdĂŚƵŶϮϬϬϴ͕ϮϬϬϵ͕
ĚĂŶϮϬϭϬ͘
x ŝWdƵŵŝ>ĂŬƐĂŵĂŶĂ:ĂLJĂ͕<ĞŐŝĂƚĂŶKƉĞƌĂƐŝŽŶĂůWdƵŵŝ>ĂŬƐĂŵĂŶĂ
:ĂLJĂ dĂŚƵŶ ƵŬƵ ϮϬϬϳ͕ ϮϬϬϴ͕ ϮϬϬϵ͕ ĚĂŶ ϮϬϭϬ ;Ɛ͘Ě͘ KŬƚŽďĞƌͿ ƉĂĚĂ
WĞŵĞƌŝŶƚĂŚ<ĂďƵƉĂƚĞŶĞŶŐŬĂůŝƐ͘
x ŝWdWĞƌŵŽĚĂůĂŶŬŽŶŽŵŝZĂŬLJĂƚ͕<ĞŐŝĂƚĂŶKƉĞƌĂƐŝŽŶĂůWdWĞƌŵŽĚĂůĂŶ 
ŬŽŶŽŵŝZĂŬLJĂƚdĂŚƵŶƵŬƵϮϬϬϵĚĂŶϮϬϭϬĚŝWĞŬĂŶďĂƌƵ͘

178
x ŝWdĂŶŬWĂƉƵĂ͕WĞŶŐĞůŽůĂĂŶKƉĞƌĂƐŝŽŶĂůWdĂŶŬWĂƉƵĂdĂŚƵŶϮϬϬϵ
ĚĂŶϮϬϭϬ;^ĞŵĞƐƚĞƌ/Ϳ͘
x ŝZ^hŽŬ//:ĂLJĂƉƵƌĂ͕WĞŶŐĞůŽůĂĂŶWĞŶĚĂƉĂƚĂŶĚĂŶĞůĂŶũĂZ^hŽŬ
//:ĂLJĂƉƵƌĂdĂŚƵŶϮϬϬϴ͕ϮϬϬϵ͕ĚĂŶϮϬϭϬƐĂŵƉĂŝĚĞŶŐĂŶEŽǀĞŵďĞƌ͘
x ŝWWĂƐĂƌ:ĂLJĂ͕Wd&ŽŽĚ^ƚĂƟŽŶdũŝƉŝŶĂŶŐ:ĂLJĂ͕ĚĂŶWd:ĂŬĂƌƚĂdŽƵƌŝƐŝŶĚŽ͕
WĞŶĚĂƉĂƚĂŶĚĂŶŝĂLJĂdĂŚƵŶƵŬƵϮϬϬϵĚĂŶϮϬϭϬĚŝ:ĂŬĂƌƚĂ͘
x ŝW^ĂƌĂŶĂWĞŵďĂŶŐƵŶĂŶDƵĂƌĂŶŝŵ͕WĞƌũĂŶũŝĂŶ<ĞƌũĂƐĂŵĂĚĞŶŐĂŶ
WŝŚĂŬ<ĞƟŐĂĚĂůĂŵZĂŶŐŬĂWĞŶŐĞůŽůĂĂŶ>ĂƉĂŶŐĂŶ^ĞůŽĚĂŶĞƚƵŶ͘
ϭϲ͘ϱ 

ĂŬƵƉĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐϭϲŽďũĞŬƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶƚĞƌƐĞďƵƚ͕ĚŝƐĂũŝŬĂŶƉĂĚĂ
dĂďĞůϭϲ͘ϭ͘ĚŝďĂǁĂŚŝŶŝ͘
Tabel 16.1. Cakupan Pemeriksaan PDTT Lainnya 
ŶƟƚĂƐLJĂŶŐ
DIperiksa

Cakupan
Pemeriksaan
(miliar Rp)

Total Temuan
(miliar Rp)

% Temuan

1

Ϯ

ϯ

ϰсϯͬϮdžϭϬϬй

WĞŵĞƌŝŶƚĂŚWƵƐĂƚ

ϭ͘ϯϳϯ͕ϭϲ

ϭϰ͕ϬϬ

ϭ͕ϬϮй 

hDE

-

ϮϬϵ͕ϳϯ

- 

hD

ϵϴϲ͕ϴϮ

ϭϵϳ͕ϲϱ

ϮϬ͕Ϭϯй

Jumlah

2.359,98

421,39

17,86%

Hasil Pemeriksaan
16.6

,ĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ W< ĚŝƚƵĂŶŐŬĂŶ ĚĂůĂŵ ůĂƉŽƌĂŶ ŚĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĚĂŶ
ĚŝŶLJĂƚĂŬĂŶĚĂůĂŵƐĞũƵŵůĂŚƚĞŵƵĂŶ͘^ĞƟĂƉƚĞŵƵĂŶĚĂƉĂƚƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐƐĂƚƵ
ĂƚĂƵůĞďŝŚŬĂƐƵƐ͘KůĞŚŬĂƌĞŶĂŝƚƵ͕ĚŝĚĂůĂŵ/,W^ŝŶŝĚŝŐƵŶĂŬĂŶŝƐƟůĂŚŬĂƐƵƐ
LJĂŶŐŵĞƌƵƉĂŬĂŶďĂŐŝĂŶĚĂƌŝƚĞŵƵĂŶ͘

Pemerintah Pusat
ϭϲ͘ϳ

,ĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐůŝŵĂŽďũĞŬƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĚĞŶŐĂŶƚƵũƵĂŶƚĞƌƚĞŶƚƵĚŝ
ůŝŶŐŬƵŶŐĂŶƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚƉƵƐĂƚŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶĂĚĂŶLJĂϭϬŬĂƐƵƐŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ
ƚĞƌŚĂĚĂƉ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ LJĂŶŐ ďĞƌůĂŬƵ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭϰ͕ϬϬ
ŵŝůŝĂƌLJĂŶŐŵĞůŝƉƵƟŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶLJĂŶŐŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂ͕
ƉŽƚĞŶƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂ͕ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ͕ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ͕ ĚĂŶ
ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ͘

Kementerian Pekerjaan Umum
ϭϲ͘ϴ

WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ ƉĞŵďĂŶŐƵŶĂŶ ŝƌŝŐĂƐŝ ƚĞƌƐŝĞƌ ůŽŬͲ ;WĂŬĞƚ
ϭϯ͗ > ϳͿ DƵŶĐĂŬ <ĂďĂƵ Ěŝ <ĂďƵƉĂƚĞŶ KŐĂŶ <ŽŵĞƌŝŶŐ hůƵ dŝŵƵƌ dĂŚƵŶ
ϮϬϬϴ Ɛ͘Ě͘ ϮϬϭϬ ďĞƌƚƵũƵĂŶ ƵŶƚƵŬ ŵĞŶŝůĂŝ ĂƉĂŬĂŚ ƉƌŽƐĞƐ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ũĂƐĂ
ŬŽŶƐƚƌƵŬƐŝ͕ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƉĞŵďĂŶŐƵŶĂŶ͕ĚĂŶƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶƉĞŬĞƌũĂĂŶ
ƉĞŵďĂŶŐƵŶĂŶƚĞůĂŚƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶŬĞƚĞŶƚƵĂŶƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ͘

179
ϭϲ͘ϵ

,ĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶƚĞŵƵĂŶƐŝŐŶŝĮŬĂŶ͕ĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJa rekanan
LJĂŝƚƵWdD:^ƚĞůĂŚŵĞůĂŬƵŬĂŶƉĞƌďƵĂƚĂŶŵĞůĂǁĂŶŚƵŬƵŵďĞƌƵƉĂƉĞůĂŶŐŐĂƌĂŶ
ĂƚĂƐ ƉĞƌũĂŶũŝĂŶ ŬĞƌũĂ ƐĂŵĂ ;ŬŽŶƚƌĂŬͿ LJĂŶŐ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ƉĞŵďĂŶŐƵŶĂŶ
ŝƌŝŐĂƐŝƚĞƌƐŝĞƌůŽŬͲ;WĂŬĞƚϭϯ͗>ϳͿDƵŶĐĂŬ<ĂďĂƵƚĞƌďĞŶŐŬĂůĂŝĚĂŶƵĂŶŐ
ŵƵŬĂƵŶƚƵŬƉĞŬĞƌũĂĂŶƚĞƌƐĞďƵƚƟĚĂŬĚĂƉĂƚĚŝŬĞŵďĂůŝŬĂŶĚĂŶũĂŵŝŶĂŶƵĂŶŐ
ŵƵŬĂĂƚĂƐƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƉĞŬĞƌũĂĂŶƚĞƌƐĞďƵƚƐĞŶŝůĂŝZƉϲ͕ϴϱŵŝůŝĂƌƟĚĂŬďŝƐĂ
ĚŝĐĂŝƌŬĂŶLJĂŶŐďĞƌƉŽƚĞŶƐŝŵĞƌƵŐŝŬĂŶŬĞƵĂŶŐĂŶŶĞŐĂƌĂ͘
Penyebab

ϭϲ͘ϭϬ WĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶ ƚĞƌƐĞďƵƚ ĚŝƐĞďĂďŬĂŶ Wd D:^ ƟĚĂŬ ŵĞŵƉƵŶLJĂŝ ŬĞŵĂŵƉƵĂŶ
ƵŶƚƵŬŵĞŶLJĞůĞƐĂŝŬĂŶƉĞŬĞƌũĂĂŶĚĂŶƐĞŶŐĂũĂŵĞŶŐŚĂůĂŶŐŝƉƌŽƐĞƐƉĞŶĐĂŝƌĂŶ
jaminan uang muka.
Rekomendasi
16.11 

W< ƚĞůĂŚ ŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ ŬĞƉĂĚĂ DĞŶƚĞƌŝ WĞŬĞƌũĂĂŶ hŵƵŵ ĂŐĂƌ
ŵĞŶŐŝŶƐƚƌƵŬƐŝŬĂŶŝƌũĞŶ^ƵŵďĞƌĂLJĂŝƌƐĞŐĞƌĂŵĞŶLJĞůĞƐĂŝŬĂŶŵĂƐĂůĂŚŝŶŝ
ƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶŵĞŬĂŶŝƐŵĞƉĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶƐĞŶŐŬĞƚĂƐĞďĂŐĂŝŵĂŶĂĚŝĂƚƵƌĚĂůĂŵ
ŬŽŶƚƌĂŬ͘

Sistem Informasi Kepegawaian pada Badan Kepegawaian
Negara, Badan Pertanahan Nasional, dan Mahkamah Agung
ϭϲ͘ϭϮ WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐ^ŝƐƚĞŵ/ŶĨŽƌŵĂƐŝ<ĞƉĞŐĂǁĂŝĂŶ;^/<ͿƉĂĚĂ<E͕WEĚĂŶ
DĂŶƚĂƌĂůĂŝŶďĞƌƚƵũƵĂŶŵĞŶŝůĂŝĂƉĂŬĂŚ<E͕WE͕ĚĂŶDƚĞůĂŚŵĞŶŐĞůŽůĂ
ƐŝƐƚĞŵ ŝŶĨŽƌŵĂƐŝ ŬĞƉĞŐĂǁĂŝĂŶ ƐĞĐĂƌĂ ŵĞŵĂĚĂŝ ƵŶƚƵŬ ŵĞŶŐŚĂƐŝůŬĂŶ
ŝŶĨŽƌŵĂƐŝŬĞƉĞŐĂǁĂŝĂŶLJĂŶŐĂŶĚĂů͘
ϭϲ͘ϭϯ ,ĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶƚĞŵƵĂŶƐŝŐŶŝĮŬĂŶ͕ĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝ
ďĞƌŝŬƵƚ͘ DĞŶƵƌƵƚ database <E͕ WE^ Ěŝ WE ƉĞƌ ϯϬ :ƵŶŝ ϮϬϭϬ ƐĞďĂŶLJĂŬ
Ϯϯ͘ϬϴϱƉĞŐĂǁĂŝĚĂŶWE^ĚŝDƐĞďĂŶLJĂŬϯϭ͘ϬϲϵƉĞŐĂǁĂŝ͘EĂŵƵŶŵĞŶƵƌƵƚ
database WE͕ ũƵŵůĂŚ WE^ WE ƐĞďĂŶLJĂŬ Ϯϭ͘ϴϵϵ ƉĞŐĂǁĂŝ ĂƚĂƵ ůĞďŝŚ ŬĞĐŝů
ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭ͘ϭϴϲ ƉĞŐĂǁĂŝ ;ϱ͕ϭϰйͿ͘ DĞŶƵƌƵƚ database D͕ ũƵŵůĂŚ WE^ D
ƐĞďĂŶLJĂŬ ϯϯ͘Ϯϴϭ ƉĞŐĂǁĂŝ ĂƚĂƵ ůĞďŝŚ ďĞƐĂƌ Ϯ͘ϮϭϮ ƉĞŐĂǁĂŝ ;ϳ͕ϭϮйͿ͘ ,Ăů ŝŶŝ
ƚĞƌũĂĚŝŬĂƌĞŶĂ^/<LJĂŶŐĚŝďĂŶŐƵŶŽůĞŚWEĚĂŶDƟĚĂŬƚĞƌŝŶƚĞŐƌĂƐŝĚĞŶŐĂŶ
^/<Ěŝ<E͘
Penyebab
16.14

<ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ŬĞƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝĂŶ ĚĂƚĂ WE^ ƚĞƌƐĞďƵƚ ĚŝƐĞďĂďŬĂŶ ŬĂƌĞŶĂ ƟĚĂŬ
ĂĚĂƉƌŽƐĞƐƌĞŬŽŶƐŝůŝĂƐŝĚĂƚĂƉĞŐĂǁĂŝĂŶƚĂƌĂ<EĚĞŶŐĂŶDĚĂŶWE͕ƐĞƌƚĂ
DĚĂŶWEďĞůƵŵŵĞŶŐŐƵŶĂŬĂŶƐŝƐƚĞŵĂƉůŝŬĂƐŝƉĞůĂLJĂŶĂŶŬĞƉĞŐĂǁĂŝĂŶ
;^W<ͿLJĂŶŐĚŝďĂŶŐƵŶ<E͘
Rekomendasi

ϭϲ͘ϭϱ W< ƚĞůĂŚ ŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ ŬĞƉĂĚĂ WŝŵƉŝŶĂŶ >ĞŵďĂŐĂ ĂŐĂƌ ƐĞŐĞƌĂ
ŵĞůĂŬƵŬĂŶŬůĂƌŝĮŬĂƐŝĚĂŶƌĞŬŽŶƐŝůŝĂƐŝĚĂƚĂWE^͕ĚĂŶ<EŚĞŶĚĂŬŶLJĂƐĞŐĞƌĂ
ŵĞŶƐŽƐŝĂůŝƐĂƐŝŬĂŶƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶ^W<ŬĞƉĂĚĂDĚĂŶWE͘

180

PT Perusahaan Pengelola Aset (Persero)
16.16

WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĚĞŶŐĂŶƚƵũƵĂŶƚĞƌƚĞŶƚƵĂƚĂƐWĞŶŐĞůŽůĂĂŶ^ŝƐĂƐĞƚŬƐĂĚĂŶ
WĞŶLJĞŚĂƚĂŶWĞƌďĂŶŬĂŶEĂƐŝŽŶĂů;WWEͿĂŶƚĂƌĂůĂŝŶďĞƌƚƵũƵĂŶ :
x ŵĞŶŝůĂŝ ĂƉĂŬĂŚ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ƐŝƐĂ ĂƐĞƚ ĞŬƐ WWE ƚĞůĂŚ ĚŝŬĞůŽůĂ ƐĞƐƵĂŝ
ĚĞŶŐĂŶŬĞƚĞŶƚƵĂŶƐĞƌƚĂŬĞďŝũĂŬĂŶLJĂŶŐĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶ͖ĚĂŶ
x ŵĞŶŝůĂŝ ĞĨĞŬƟǀŝƚĂƐ ƐŝƐƚĞŵ ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ŝŶƚĞƌŶ ĚĂůĂŵ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ƐŝƐĂ
ĂƐĞƚĞŬƐWWE͘

ϭϲ͘ϭϳ ,ĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶƚĞŵƵĂŶƐŝŐŶŝĮŬĂŶ͕ĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝ
berikut.
x dĞƌĚĂƉĂƚ ĂƐĞƚ ƉƌŽƉĞƌƟ ĞŬƐ WWE ƟĚĂŬ ĚŝƚĞŵƵŬĂŶ ĮƐŝŬŶLJĂ ĚĂŶ ƚĞůĂŚ
ĚŝŵĂŶĨĂĂƚŬĂŶŽůĞŚƉŝŚĂŬůĂŝŶ͖ĚĂŶ
x dĞƌĚĂƉĂƚŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶŚĂƐŝůůĞůĂŶŐĂƐĞƚƉƌŽƉĞƌƟdĂŚƵŶϮϬϬϵ
ƐĞŶŝůĂŝZƉϰϬϮ͕ϮϭũƵƚĂ͘
Penyebab
ϭϲ͘ϭϴ WĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶƚĞƌƐĞďƵƚĚŝƐĞďĂďŬĂŶŬĞƟĚĂŬƚĞŐĂƐĂŶ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶ
ĚĂůĂŵŵĞůĂŬƵŬĂŶƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶƐŝƐĂĂƐĞƚĞŬƐWWE͘WƌŽƐĞƐŝŶǀĞŶƚĂƌŝƐĂƐŝ͕ďĂŝŬ
ĚŽŬƵŵĞŶ ŵĂƵƉƵŶ ĮƐŝŬ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ƉĂĚĂ ƚĂŚƵŶ ϮϬϬϵ͕ ƉĂĚĂŚĂů ŵĂƐĂ ƚƵŐĂƐ 
WWEďĞƌĂŬŚŝƌƉĂĚĂƚĂŚƵŶϮϬϬϰĚĂŶďĞůƵŵƐĞƉĞŶƵŚŶLJĂŵĞůĂŬƵŬĂŶƟŶĚĂŬĂŶ
ĂƚĂƐĂƐĞƚƉƌŽƉĞƌƟLJĂŶŐĚŝŬƵĂƐĂŝͬĚŝŚƵŶŝƉŝŚĂŬůĂŝŶ͘^ĞůĂŝŶŝƚƵ͕ŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚ
ũƵŐĂƚĞƌũĂĚŝŬĂƌĞŶĂƉĞũĂďĂƚůĞůĂŶŐƉĂĚĂ<ĂŶƚŽƌWĞůĂLJĂŶĂŶ<ĞŬĂLJĂĂŶEĞŐĂƌĂ
ĚĂŶ >ĞůĂŶŐ ;<W<E>Ϳ ƟĚĂŬ ƐĞƉĞŶƵŚŶLJĂ ŵĞŵĂŚĂŵŝ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ďĂŚǁĂ ŚĂƐŝů
ƉĞŶũƵĂůĂŶ ĂƐĞƚ ƉƌŽƉĞƌƟ ĞŬƐ ŬĞůŽůĂĂŶ Wd WW ƟĚĂŬ ĚŝŬĞŶĂŬĂŶ ƉĞŵŽƚŽŶŐĂŶ
WWŚĚĂŶŵĞƌƵƉĂŬĂŶůĞůĂŶŐĂƐĞƚŶŽŶĞŬƐĞŬƵƐŝ͘
Rekomendasi
ϭϲ͘ϭϵ W< ƚĞůĂŚ ŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ ŬĞƉĂĚĂ DĞŶƚĞƌŝ <ĞƵĂŶŐĂŶ ĂŐĂƌ
ŵĞŶŐŝŶƐƚƌƵŬƐŝŬĂŶ ŝƌũĞŶ <ĞŬĂLJĂĂŶ EĞŐĂƌĂ ŵĞůĂŬƵŬĂŶ ƉĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶ ĚĂŶ
ƉĞŶŐĂŵĂŶĂŶ ƚĞƌŬĂŝƚ ƉĞƌŵĂƐĂůĂŚĂŶ ĂƐĞƚ ƉƌŽƉĞƌƟ ƐŝƐĂ ĂƐĞƚ ĞŬƐ WWE ƐĞƌƚĂ
ŵĞůĂŬƵŬĂŶ ŬŽŽƌĚŝŶĂƐŝ ĚĞŶŐĂŶ ƉŝŚĂŬ ƚĞƌŬĂŝƚ ƵŶƚƵŬ ƐĞŐĞƌĂ ŵĞŶLJĞůĞƐĂŝŬĂŶ
ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶŶĞŐĂƌĂĚĂƌŝŚĂƐŝůůĞůĂŶŐĂƐĞƚƉƌŽƉĞƌƟ͘

BUMN
ϭϲ͘ϮϬ >ŝŶŐŬƵƉƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶƉĂĚĂWd<ĞƌĞƚĂƉŝ/ŶĚŽŶĞƐŝĂ;</Ϳ;WĞƌƐĞƌŽͿŵĞůŝƉƵƟ
ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ dĂŚƵŶ ϮϬϬϴ ĚĂŶ ϮϬϬϵ LJĂŝƚƵ ƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ LJĂŶŐ
ďĞƌƐƵŵďĞƌ ĚĂƌŝ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ĂƐĞƚ ŶŽŶ ƉƌŽĚƵŬƐŝ LJĂŶŐ ŵĞůŝƉƵƟ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ
ŬĞƌũĂƐĂŵĂ ŽƉĞƌĂƐŝ ĚĂŶ ƉĞŶLJĞǁĂĂŶ ůĂŚĂŶͬďĂŶŐƵŶĂŶ͕ ƐĞƌƚĂ ƉĞŵĂŶĨĂĂƚĂŶ
ƚĂŶĂŚĚĂŶͬĂƚĂƵďĂŶŐƵŶĂŶLJĂŶŐĚŝŵŝůŝŬŝWd</͘

181
ϭϲ͘Ϯϭ WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶďĞƌƚƵũƵĂŶƵŶƚƵŬŵĞŶŝůĂŝŬĞĂŶĚĂůĂŶƌĂŶĐĂŶŐĂŶĚĂŶƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ
ƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ ŝŶƚĞƌŶ ƉĂĚĂ ĂƐĞƚ ŶŽŶ ƉƌŽĚƵŬƐŝ ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ͕ ŬĞĐƵƌĂŶŐĂŶ͕
ĚĂŶ ƉĞŶLJŝŵƉĂŶŐĂŶ ŬĞƚĞŶƚƵĂŶ ƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ ƐĞƌƚĂ ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵƚĂŶ
ĂŬƟǀŝƚĂƐďŝƐŶŝƐƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ͘
ϭϲ͘ϮϮ ,ĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶƚĞŵƵĂŶƐŝŐŶŝĮŬĂŶ͕ĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝ
berikut.
x Wd </ ďĞůƵŵ ŵĞŵƉĞƌŽůĞŚ ƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ ŬŽŵƉĞŶƐĂƐŝ ŵŝŶŝŵĂů ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϴϴ͕ϯϲ ŵŝůŝĂƌ ĚĂƌŝ <^K ƉĞƌũĂŶũŝĂŶ ƉĞŵĂŶĨĂĂƚĂŶ ůĂŚĂŶ Ěŝ ŬĂǁĂƐĂŶ
ĞŵƉůĂƐĞŵĞŶ ƐƚĂƐŝƵŶ ƐĞůĂŵĂ ϮϬ Ɛ͘Ě͘ ϯϬ ƚĂŚƵŶ ƵŶƚƵŬ ƉĞŶŐĞŵďĂŶŐĂŶ
ŬĂǁĂƐĂŶďŝƐŶŝƐ͕ƉĞƌŚŽƚĞůĂŶ͕ĚĂŶͬĂƚĂƵďĂŶŐƵŶĂŶůĂŝŶ͘ĂƌŝϭϯƉĞƌũĂŶũŝĂŶ
<^KLJĂŶŐĚŝƚĂŶĚĂƚĂŶŐĂŶŝ͕ŚĂŶLJĂϮ<^KLJĂŶŐƐƵĚĂŚŽƉĞƌĂƐŝŽŶĂů͕Ϯ<^K
ĚĂůĂŵƉƌŽƐĞƐƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ͕ĚĂŶϵ<^KůĂŝŶŶLJĂƐƚĂŐŶĂŶ͘
x ĂůŽŶ ŝŶǀĞƐƚŽƌ ƚĞůĂŚ ŵĞŵĂŶĨĂĂƚŬĂŶ ůĂŚĂŶ Wd </ ƚĂŶƉĂ ĚŝůĂŶĚĂƐŝ
ƉĞƌũĂŶũŝĂŶ<^KĚĂŶͬĂƚĂƵƉĞƌƐĞƚƵũƵĂŶĞǁĂŶ<ŽŵŝƐĂƌŝƐͬDĞŶƚĞƌŝEĞŐĂƌĂ 
hDEƐĞŚŝŶŐŐĂWd</ďĞůƵŵĚĂƉĂƚŵĞŶĞƌŝŵĂŚĂŬŬŽŵƉĞŶƐĂƐŝƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϰϴ͕ϬϲŵŝůŝĂƌ͘
x dĂŶĂŚ Wd </ ƐĞůƵĂƐ ϯϭϲ͘ϲϭϳ͕ϲϴ ŵϮ ĚŝŬƵĂƐĂŝ ĚĂŶͬĂƚĂƵ ĚŝƐĞƌƟĮŬĂƚŬĂŶ
ĂƚĂƐŶĂŵĂŝŶƐƚĂŶƐŝƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚĚĂŶŵĂƐLJĂƌĂŬĂƚͬƐǁĂƐƚĂĂŬŝďĂƚŶLJĂWd</
ďĞƌƉŽƚĞŶƐŝŬĞŚŝůĂŶŐĂŶŚĂŬĂƚĂƐƚĂŶĂŚŵŝŶŝŵĂůƐĞŶŝůĂŝZƉϯϳ͕ϲϵŵŝůŝĂƌ͘
Penyebab
ϭϲ͘Ϯϯ <ĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐ ƚĞƌƐĞďƵƚ ĂŶƚĂƌĂ ůĂŝŶ ĚŝƐĞďĂďŬĂŶ ƟĚĂŬ ĂĚĂŶLJĂ ŝƟŬĂĚ ďĂŝŬ ĚĂƌŝ
ŵŝƚƌĂ <^K ƵŶƚƵŬ ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ŬĞǁĂũŝďĂŶ ƐĞƐƵĂŝ ƉĞƌũĂŶũŝĂŶ͕ Wd </ ƟĚĂŬ
ƚĞŐĂƐ ĚĂůĂŵ ŵĞŶŐĂŵďŝů ƟŶĚĂŬĂŶ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ŝŶǀĞƐƚŽƌ LJĂŶŐ ƟĚĂŬ ŵĞŵĂƚƵŚŝ
memorandum of understanding;DŽhͿ͘^ĞůĂŝŶŝƚƵ͕ŬĂƐƵƐͲŬĂƐƵƐƚĞƌƐĞďƵƚũƵŐĂ
ƚĞƌũĂĚŝŬĂƌĞŶĂŝƌĞŬƐŝWd</ůĂůĂŝŵĞŶŐĂŵĂŶŬĂŶĂƐĞƚƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ͘
Rekomendasi
ϭϲ͘Ϯϰ W< ƚĞůĂŚ ŵĞƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶ ŬĞƉĂĚĂ ŝƌĞŬƐŝ ĚĂŶ <ŽŵŝƐĂƌŝƐ Wd </
ĂŐĂƌ ŵĞŶŝŶũĂƵ ƵůĂŶŐ <^K LJĂŶŐ ŵĂĐĞƚ ĚĂŶ ŬĞůĂŶŐƐƵŶŐĂŶ ŬĞƌũĂƐĂŵĂŶLJĂ͕
ŵĞŵƉĞƌďĂŝŬŝŵĞƚŽĚĞƉĞŵŝůŝŚĂŶŵŝƚƌĂ<^KƵŶƚƵŬŵĞŶũĂŵŝŶŬĞůĂŶŐƐƵŶŐĂŶ
<^K͕ƐĞƌƚĂŵĞŶŝŶŐŬĂƚŬĂŶƵƉĂLJĂƉĞŵŝůŝŬĂŶƚĂŶĂŚLJĂŶŐĚŝŬƵĂƐĂŝͬĚŝŵŝůŝŬŝƉŝŚĂŬ
ůĂŝŶŵĞůĂůƵŝŬŽŽƌĚŝŶĂƐŝĚĞŶŐĂŶŝŶƐƚĂŶƐŝƚĞƌŬĂŝƚ͘

BUMD
ϭϲ͘Ϯϱ ,ĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĂƚĂƐƐĞƉƵůƵŚŽďũĞŬƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĚĞŶŐĂŶƚƵũƵĂŶƚĞƌƚĞŶƚƵĚŝ
ůŝŶŐŬƵŶŐĂŶhDŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶĂĚĂŶLJĂϵϵŬĂƐƵƐŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉ
ŬĞƚĞŶƚƵĂŶƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶLJĂŶŐďĞƌůĂŬƵƐĞŶŝůĂŝZƉϭϵϳ͕ϲϱŵŝůŝĂƌLJĂŶŐ
ŵĞůŝƉƵƟ ŬĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ LJĂŶŐ ŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ ŬĞƌƵŐŝĂŶ͕ ƉŽƚĞŶƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ͕
ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ͕ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ͕ ŬĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ͕ ŬĞƟĚĂŬĞĮƐŝĞŶĂŶ͕
ĚĂŶŬĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ͘

182
ϭϲ͘Ϯϲ ,ĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶƚĞŵƵĂŶƐŝŐŶŝĮŬĂŶ͕ĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƐĞďĂŐĂŝ
berikut.
x ŝ Wd ĂŶŬ ZŝĂƵ <ĞƉƌŝ͕ ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ ƚĂŶƟĞŵ ĚĂŶ ũĂƐĂ ƉƌŽĚƵŬƐŝ  ƟĚĂŬ
ĚŝůĂŬƵŬĂŶƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶLJĂŶŐĚŝĂŶŐŐĂƌŬĂŶĚĂŶĚŝƐĂŚŬĂŶZhW^ƐĞŚŝŶŐŐĂ
ƚĞƌĚĂƉĂƚŬĞůĞďŝŚĂŶƉĞŵďĂLJĂƌĂŶƚĂŶƟĞŵĚĂŶũĂƐĂƉƌŽĚƵŬƐŝdĂŚƵŶϮϬϬϳ͕
ϮϬϬϴ͕ĚĂŶϮϬϬϵƐĞŶŝůĂŝZƉϮϳ͕ϭϯŵŝůŝĂƌ͘
x ŝ Wd ĂŶŬ ZŝĂƵ <ĞƉƌŝ͕ ƉĞŶLJĂůƵƌĂŶ ŬƌĞĚŝƚ ŝŶǀĞƐƚĂƐŝ ŬĞƉĂĚĂ ƉĞŶŐƵƐĂŚĂ
ŬĞĐŝů Ěŝ ĂŶƚĂƌĂŶLJĂ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭϵ͕ϳϯ ŵŝůŝĂƌ ĚŝďĞƌŝŬĂŶ ŬĞƉĂĚĂ ƉĞƚĂŶŝͬ
ƉĞĚĂŐĂŶŐ ĂŶŐŐŽƚĂ ůŝŵĂ ŬŽƉĞƌĂƐŝͬĂƐŽƐŝĂƐŝ ĚĞŶŐĂŶ ŬĂƚĞŐŽƌŝ ŵĂĐĞƚ
ďĞƌƉŽƚĞŶƐŝŵĞƌƵŐŝŬĂŶĚĂĞƌĂŚ͘,ĂůŝŶŝĚŝƐĞďĂďŬĂŶWŝŵƉŝŶĂŶĚĂŶĂŐŝĂŶ
<ƌĞĚŝƚĂďĂŶŐWĞŵďĂŶƚƵZƵŵďĂŝŬƵƌĂŶŐĐĞƌŵĂƚĚĂŶŚĂƟͲŚĂƟƐĞƌƚĂƟĚĂŬ
ŵĞŶŐŝŬƵƟƉƌŽƐĞĚƵƌĚĂůĂŵŵĞŶŐĂŶĂůŝƐŝƐĚĂŶŵĞŶLJĞƚƵũƵŝŬƌĞĚŝƚ͘
x ŝ W WĂƐĂƌ :ĂLJĂ͕ ƉĂĚĂ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ƉƌŽLJĞŬ WĞŵďĂŶŐƵŶĂŶ WĂƐĂƌ
DĂLJĞƐƟŬ ĚŝŬĞƚĂŚƵŝ ďĂŚǁĂ  Wd DW ďĞůƵŵ ŵĞŵďĂLJĂƌ ŬĞǁĂũŝďĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϱ͕ϯϳŵŝůŝĂƌLJĂŶŐƚĞƌĚŝƌŝĂƚĂƐƉĞŵďĂLJĂƌĂŶĂƚĂƐŬŽŵƉĞŶƐĂƐŝŬĞƌũĂƐĂŵĂ͕
ďŝĂLJĂƉĞŶŐĂǁĂƐĂŶ͕ďŝĂLJĂƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶƚĞŬŶŝƐ͕ďŝĂLJĂƐĞǁĂůĂŚĂŶƚĞŵƉĂƚ
ƉĞŶĂŵƉƵŶŐĂŶ͕ ĚĂŶ ďŝĂLJĂ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ƉĂƐĂƌ LJĂŶŐ ƚĞůĂŚ ũĂƚƵŚ ƚĞŵƉŽ͘ 
ƚĂƐ ƚĞŵƵĂŶ ƚĞƌƐĞďƵƚ ƚĞůĂŚ ĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ Wd DW ĚĞŶŐĂŶ ƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶ
ƵĂŶŐƐĞŶŝůĂŝZƉϰ͕ϳϱŵŝůŝĂƌ͘
x ŝZ^hŽŬ//:ĂLJĂƉƵƌĂ͕ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶLJĂŶŐďĞƌĂƐĂůĚĂƌŝƌƵĂŶŐĂŶďĞĚĂŚ
ƐĞŶƚƌĂů͕ƌƵĂŶŐĂŶƌĂǁĂƚŝŶĂƉƐƵƉĞƌs/W͕ƌƵĂŶŐĂŶŬĞďŝĚĂŶĂŶ͕ĚĂŶƌƵĂŶŐĂŶ
/h ƟĚĂŬ ĚŝƐĞƚŽƌŬĂŶ ŬĞ ŬĂƐ ĚĂĞƌĂŚ ƐĞŚŝŶŐŐĂ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ
ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶĚĂĞƌĂŚƐĞŶŝůĂŝZƉϯ͕ϲϲŵŝůŝĂƌ͘
ϭϲ͘Ϯϳ >ĂƉŽƌĂŶ ŚĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĚĞŶŐĂŶ ƚƵũƵĂŶ ƚĞƌƚĞŶƚƵ
ůĂŝŶŶLJĂƐĞĐĂƌĂůĞŶŐŬĂƉĚĂƉĂƚĚŝůŝŚĂƚƉĂĚĂƐŽŌĐŽƉLJ>,WĚĂůĂŵĐĂŬƌĂŵƉĂĚĂƚ
terlampir.

183

HASIL PEMANTAUAN PELAKSANAAN
REKOMENDASI HASIL PEMERIKSAAN

TINDAK

LANJUT

Memenuhi amanat Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 Pasal 20, BPK memantau
ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ƟŶĚĂŬ ůĂŶũƵƚ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ŚĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĚĂŶ ŵĞŵďĞƌŝƚĂŚƵŬĂŶ
ŚĂƐŝůƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶƟŶĚĂŬůĂŶũƵƚŬĞƉĂĚĂůĞŵďĂŐĂƉĞƌǁĂŬŝůĂŶĚĂůĂŵŚĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ
ƐĞŵĞƐƚĞƌĂŶ͕ ŵĂŬĂ ĚĂůĂŵ /,W^ ĚŝŵƵĂƚ ĚĂƚĂ ƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ƟŶĚĂŬ ůĂŶũƵƚ
ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ŚĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ĚĂŶ ƚĂŶŐŐƵŶŐ ũĂǁĂď ŬĞƵĂŶŐĂŶ
ŶĞŐĂƌĂLJĂŶŐĚŝůĂŬƵŬĂŶŽůĞŚƉĞũĂďĂƚƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚƉƵƐĂƚ͕ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚĚĂĞƌĂŚ͕hDE͕
ĚĂŶďĂĚĂŶůĂŝŶŶLJĂ͘ĂůĂŵ/,W^/dĂŚƵŶϮϬϭϭĚŝƐĂũŝŬĂŶŚĂƐŝůƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ
ƟŶĚĂŬůĂŶũƵƚƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŚĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶdĂŚƵŶϮϬϬϱƐĂŵƉĂŝĚĞŶŐĂŶ^ĞŵĞƐƚĞƌ
/ dĂŚƵŶ ϮϬϭϭ LJĂŶŐ ĚŝƐĂũŝŬĂŶ ŵĞŶƵƌƵƚ ĞŶƟƚĂƐ ŬĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶͬůĞŵďĂŐĂ͕ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ
ƉƌŽǀŝŶƐŝͬŬĂďƵƉĂƚĞŶͬŬŽƚĂ͕hDE͕,DE͕ĚĂŶďĂĚĂŶůĂŝŶŶLJĂ͘
dŝŶĚĂŬ ůĂŶũƵƚ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ŚĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂĚĂůĂŚ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ĚĂŶͬĂƚĂƵ ŬĞƉƵƚƵƐĂŶ
LJĂŶŐ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ŽůĞŚ ƉŝŵƉŝŶĂŶ ĞŶƟƚĂƐ LJĂŶŐ ĚŝƉĞƌŝŬƐĂ ĚĂŶͬĂƚĂƵ ƉŝŚĂŬ ůĂŝŶ LJĂŶŐ
ŬŽŵƉĞƚĞŶ ƵŶƚƵŬ ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ŚĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ W<͘ dŝŶĚĂŬ ůĂŶũƵƚ
ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ŚĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ W< ǁĂũŝď ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ŽůĞŚ ƉŝŵƉŝŶĂŶ ĞŶƟƚĂƐ LJĂŶŐ
ĚŝƉĞƌŝŬƐĂ͘WŝŵƉŝŶĂŶĞŶƟƚĂƐLJĂŶŐĚŝƉĞƌŝŬƐĂǁĂũŝďŵĞŵďĞƌŝŬĂŶũĂǁĂďĂŶĂƚĂƵƉĞŶũĞůĂƐĂŶ
ŬĞƉĂĚĂ W< ƚĞŶƚĂŶŐ ƟŶĚĂŬ ůĂŶũƵƚ ĂƚĂƐ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ŚĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ƐĞůĂŵďĂƚͲ
ůĂŵďĂƚŶLJĂϲϬŚĂƌŝƐĞƚĞůĂŚůĂƉŽƌĂŶŚĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĚŝƚĞƌŝŵĂ͘
^ĞůĂŶũƵƚŶLJĂ͕W<ŵĞŶĞůĂĂŚũĂǁĂďĂŶĂƚĂƵƉĞŶũĞůĂƐĂŶLJĂŶŐĚŝƚĞƌŝŵĂĚĂƌŝƉĞũĂďĂƚLJĂŶŐ
ĚŝƉĞƌŝŬƐĂĚĂŶͬĂƚĂƵĂƚĂƐĂŶŶLJĂƵŶƚƵŬŵĞŶĞŶƚƵŬĂŶĂƉĂŬĂŚƟŶĚĂŬůĂŶũƵƚƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ
ƚĞůĂŚĚŝůĂŬƵŬĂŶƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝW<͘ 
ĂůĂŵ ƌĂŶŐŬĂ ƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶ ƟŶĚĂŬ ůĂŶũƵƚ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ŚĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ŝŶŝ͕ W<
menatausahakan laporan hasil pemeriksaan dan menginventarisasi temuan,
ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ͕ƐƚĂƚƵƐƟŶĚĂŬůĂŶũƵƚĂƚĂƐƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝĚĂůĂŵůĂƉŽƌĂŶŚĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ͕
ĚĂŶŶŝůĂŝƉĞŶLJĞƌĂŚĂŶĂƐĞƚĂƚĂƵƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶŬĞŬĂƐŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ͘
ZĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝW<LJĂŶŐĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝĂĚĂůĂŚƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ
ĂƚĂƐƚĞŵƵĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶLJĂŶŐƚĞůĂŚĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟƐĞĐĂƌĂŶLJĂƚĂĚĂŶƚƵŶƚĂƐŽůĞŚƉŝŚĂŬ
ĞŶƟƚĂƐLJĂŶŐĚŝƉĞƌŝŬƐĂƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝW<͘ZĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝW<ĚŝŚĂƌĂƉŬĂŶ
ĚĂƉĂƚ ŵĞŵƉĞƌďĂŝŬŝ ƉĞŶŐĞůŽůĂĂŶ ĚĂŶ ƚĂŶŐŐƵŶŐ ũĂǁĂď ŬĞƵĂŶŐĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚͬ
ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶƉĂĚĂĞŶƟƚĂƐLJĂŶŐďĞƌƐĂŶŐŬƵƚĂŶ͘DŝƐĂůŶLJĂ͕ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝƵŶƚƵŬŵĞŶĂŐŝŚ
ŬĞůĞďŝŚĂŶďĂLJĂƌĂƚĂƵĚĞŶĚĂLJĂŶŐďĞůƵŵĚŝƉƵŶŐƵƚĚĂŶŚĂƐŝůƉĞŶĂŐŝŚĂŶͬƉĞŵƵŶŐƵƚĂŶ
ŚĂƌƵƐ ĚŝƐĞƚŽƌ ŬĞ ŬĂƐ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ͕ ŵĂŬĂ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ƚĞƌƐĞďƵƚ ĚŝŶLJĂƚĂŬĂŶ ͞ƚĞůĂŚ
ĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ ƐĞƐƵĂŝ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ͟ ũŝŬĂ ĞŶƟƚĂƐ LJĂŶŐ ďĞƌƐĂŶŐŬƵƚĂŶ ƚĞůĂŚ ŵĞŶLJĞƚŽƌ
ƐĞůƵƌƵŚƉĞŶĂŐŝŚĂŶͬƉĞŵƵŶŐƵƚĂŶŶLJĂŬĞŬĂƐŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚĚĂŶW<ƚĞůĂŚŵĞŶĞƌŝŵĂ
ƐĞƌƚĂ ŵĞŵǀĂůŝĚĂƐŝ ďƵŬƟ ƐĞƚŽƌ ƚĞƌƐĞďƵƚ͘ ^ĞďĂůŝŬŶLJĂ͕ ĂƉĂďŝůĂ ďƵŬƟ ƟŶĚĂŬ ůĂŶũƵƚ
ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ƟĚĂŬ ĚŝƚĞƌŝŵĂ ĚĂŶͬĂƚĂƵ ďĂƌƵ ĚŝƚĞƌŝŵĂ ƐĞďĂŐŝĂŶ ŽůĞŚ W<͕ ŵĂŬĂ
ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝLJĂŶŐďĞƌƐĂŶŐŬƵƚĂŶĚŝŶLJĂƚĂŬĂŶƐĞďĂŐĂŝ͞ĚĂůĂŵƉƌŽƐĞƐĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ͘͟
^ĞƐƵĂŝ WĞƌĂƚƵƌĂŶ W< EŽŵŽƌ Ϯ dĂŚƵŶ ϮϬϭϬ͕ ƐƚĂƚƵƐ ƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶ ƟŶĚĂŬ ůĂŶũƵƚ
ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝĚŝƚĂŵďĂŚŬĂŶƐĂƚƵũĞŶŝƐLJĂŝƚƵƐƚĂƚƵƐ͞dŝĚĂŬĚĂƉĂƚĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟĚĞŶŐĂŶ
ĂůĂƐĂŶ LJĂŶŐ ƐĂŚ͘͟ ĚĂƉƵŶ ŬƌŝƚĞƌŝĂ ĂůĂƐĂŶ ƐĂŚ ƐĞŚŝŶŐŐĂ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ƟĚĂŬ ĚĂƉĂƚ
ĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟĂĚĂůĂŚ͗

184
a.

force majeure͕LJĂŝƚƵƐƵĂƚƵŬĞĂĚĂĂŶƉĞƉĞƌĂŶŐĂŶ͕ŬĞƌƵƐƵŚĂŶ͕ƌĞǀŽůƵƐŝ͕ďĞŶĐĂŶĂ
ĂůĂŵ͕ƉĞŵŽŐŽŬĂŶ͕ŬĞďĂŬĂƌĂŶ͕ĚĂŶŐĂŶŐŐƵĂŶůĂŝŶŶLJĂLJĂŶŐŵĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶƟŶĚĂŬ
ůĂŶũƵƚƟĚĂŬĚĂƉĂƚĚŝůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ͖

ď͘ ƐƵďũĞŬĂƚĂƵŽďũĞŬƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝĚĂůĂŵƉƌŽƐĞƐƉĞƌĂĚŝůĂŶ͗
ϭ͘ ƉĞũĂďĂƚŵĞŶũĂĚŝƚĞƌƐĂŶŐŬĂĚĂŶĚŝƚĂŚĂŶ͖
Ϯ͘ ƉĞũĂďĂƚŵĞŶũĂĚŝƚĞƌƉŝĚĂŶĂ͖ĚĂŶ
ϯ͘ ŽďũĞŬLJĂŶŐĚŝƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŬĂŶĚĂůĂŵƐĞŶŐŬĞƚĂĚŝƉĞƌĂĚŝůĂŶ͘
Đ͘ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ƟĚĂŬ ĚĂƉĂƚ ĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ ƐĞĐĂƌĂ ĞĨĞŬƟĨ͕ ĞĮƐŝĞŶ͕ ĚĂŶ ĞŬŽŶŽŵŝƐ͕
LJĂŝƚƵ͗
ϭ͘ ƉĞƌƵďĂŚĂŶƐƚƌƵŬƚƵƌŽƌŐĂŶŝƐĂƐŝ͖ĚĂŶ
Ϯ͘ ƉĞƌƵďĂŚĂŶƌĞŐƵůĂƐŝ͘
^ĞĐĂƌĂ ƵŵƵŵ͕ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ W< ĚĂƉĂƚ ĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ ĚĞŶŐĂŶ ĐĂƌĂ ƉĞŶLJĞůĂŵĂƚĂŶ
ƵĂŶŐͬĂƐĞƚ ŬĞ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚͬƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ ĚĂŶͬĂƚĂƵ ƟŶĚĂŬĂŶ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƟĨ͘
WĞŶLJĞůĂŵĂƚĂŶ  ƵĂŶŐͬĂƐĞƚ ŬĞ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚͬƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ĚĞŶŐĂŶ ĐĂƌĂ
ŵĞŶLJĞƚŽƌŬĂŶƐĞũƵŵůĂŚƵĂŶŐŬĞŬĂƐŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚͬƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ͕ĚĂŶŵĞŶŐĞŵďĂůŝŬĂŶͬ
ŵĞŶLJĞƌĂŚŬĂŶ ƐĞũƵŵůĂŚ ĂƐĞƚ ŬĞ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚͬƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ ĂƚĂƵ ĚĞŶŐĂŶ ĐĂƌĂ
ŵĞůĞŶŐŬĂƉŝ ƉĞŬĞƌũĂĂŶͬďĂƌĂŶŐ͘ ĚĂƉƵŶ ƟŶĚĂŬĂŶ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƟĨ ďŝĂƐĂŶLJĂ ďĞƌƵƉĂ
ƉĞŵďĞƌŝĂŶ ƉĞƌŝŶŐĂƚĂŶ͕ ƚĞŐƵƌĂŶ͕ ĚĂŶͬĂƚĂƵ ƐĂŶŬƐŝ ŬĞƉĂĚĂ ƉĂƌĂ ƉĞŶĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂď
ĚĂŶͬĂƚĂƵ ƉĞůĂŬƐĂŶĂ ŬĞŐŝĂƚĂŶ͘ dŝŶĚĂŬĂŶ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƟĨ ũƵŐĂ ĚĂƉĂƚ ďĞƌƵƉĂ ƟŶĚĂŬĂŶ
ŬŽƌĞŬƐŝĂƚĂƐƉĞŶĂƚĂƵƐĂŚĂĂŶŬĞƵĂŶŐĂŶŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚͬƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ͕ŵĞůĞŶŐŬĂƉŝďƵŬƟ
ƉĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶĚĂŶƉĞƌďĂŝŬĂŶĂƚĂƐƐĞďĂŐŝĂŶĂƚĂƵƐĞůƵƌƵŚƐŝƐƚĞŵƉĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ
ŝŶƚĞƌŶ͘
Berdasarkan hasil pemeriksaan Tahun 2005 sampai dengan Semester I Tahun 2011, 
W<ƚĞůĂŚŵĞŵďĞƌŝŬĂŶϭϵϭ͘ϳϱϳƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝƐĞŶŝůĂŝZƉϭϬϯ͕ϭϵƚƌŝůŝƵŶĚĞŶŐĂŶƌŝŶĐŝĂŶ
ZƉϳϲ͕ϭϯƚƌŝůŝƵŶĚĂŶƐĞũƵŵůĂŚǀĂůĂƐ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶZƉϮϳ͕ϬϱƚƌŝůŝƵŶͿ͘ZĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŝŶŝŚĂƌƵƐ
ĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟŽůĞŚĞŶƟƚĂƐLJĂŶŐĚŝƉĞƌŝŬƐĂĂŶƚĂƌĂůĂŝŶĚĞŶŐĂŶŵĞůĂŬƵŬĂŶƉĞƌďĂŝŬĂŶ
^W/͕ ƟŶĚĂŬĂŶ ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƟĨ͕ ĚĂŶͬĂƚĂƵ ƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶ ŬĂƐͬƉĞŶLJĞƌĂŚĂŶ ĂƐĞƚ ŬĞ ŶĞŐĂƌĂͬ
ĚĂĞƌĂŚͬƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ͘
,ĂƐŝů ƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶ ƟŶĚĂŬ ůĂŶũƵƚ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ W< ƚĞƌƐĞďƵƚ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ƐĞďĂŶLJĂŬ
ϭϬϲ͘Ϭϱϴ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϯϳ͕ϴϳ ƚƌŝůŝƵŶ͕ ĚĞŶŐĂŶ ƌŝŶĐŝĂŶ ZƉϮϱ͕ϰϬ ƚƌŝůŝƵŶ ĚĂŶ
ƐĞũƵŵůĂŚ ǀĂůĂƐ ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ ZƉϭϮ͕ϰϲ ƚƌŝůŝƵŶͿ ƚĞůĂŚ ĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ ƐĞƐƵĂŝ ĚĞŶŐĂŶ
ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ͘^ĞďĂŶLJĂŬϰϬ͘ϴϰϭƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝƐĞŶŝůĂŝZƉϰϬ͕ϰϭƚƌŝůŝƵŶ͕ĚĞŶŐĂŶƌŝŶĐŝĂŶ
ZƉϯϬ͕ϲϲ ƚƌŝůŝƵŶ ĚĂŶ ƐĞũƵŵůĂŚ ǀĂůĂƐ ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ ZƉϵ͕ϳϰ ƚƌŝůŝƵŶͿ ĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ ďĞůƵŵ
ƐĞƐƵĂŝ ĚĞŶŐĂŶ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ĂƚĂƵ ĚĂůĂŵ ƉƌŽƐĞƐ ƟŶĚĂŬ ůĂŶũƵƚ͕ ĚĂŶ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϰϰ͘ϴϱϴ
ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϮϰ͕ϵϭ ƚƌŝůŝƵŶ͕ ĚĞŶŐĂŶ ƌŝŶĐŝĂŶ ZƉϮϬ͕Ϭϲ ƚƌŝůŝƵŶ ĚĂŶ ƐĞũƵŵůĂŚ
ǀĂůĂƐ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶZƉϰ͕ϴϰƚƌŝůŝƵŶͿďĞůƵŵĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ͘ 
ĚĂƉƵŶ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ W< LJĂŶŐ ďĞƌŚĂƐŝů ĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ ĚĞŶŐĂŶ ƉĞŶLJĞƌĂŚĂŶ ĂƐĞƚ
ĚĂŶ ƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶ ŬĞ ŬĂƐ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ ƐĞũĂŬ dĂŚƵŶ ϮϬϬϱ ƐĂŵƉĂŝ ĚĞŶŐĂŶ ^ĞŵĞƐƚĞƌ

185
/ dĂŚƵŶ ϮϬϭϭ ĂĚĂůĂŚ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϮϱ͕ϱϳ ƚƌŝůŝƵŶ͕ ĚĞŶŐĂŶ ƌŝŶĐŝĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϮϰ͕ϮϮ ƚƌŝůŝƵŶ
ĚĂŶ ƐĞũƵŵůĂŚ ǀĂůĂƐ ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ ZƉϭ͕ϯϰ ƚƌŝůŝƵŶͿ͘ ZŝŶĐŝĂŶ ƐĞƚŽƌĂŶ ƚĞƌƐĞďƵƚ ĂĚĂůĂŚ ĚĂƌŝ
ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ƉƵƐĂƚ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϵ͕ϮϮ ƚƌŝůŝƵŶ͕ ĚĞŶŐĂŶ ƌŝŶĐŝĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϴ͕ϲϲ ƚƌŝůŝƵŶ ĚĂŶ
ƐĞũƵŵůĂŚǀĂůĂƐ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶZƉϱϲϰ͕ϵϰŵŝůŝĂƌͿ͕ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚĚĂĞƌĂŚƐĞŶŝůĂŝZƉϵ͕ϬϬƚƌŝůŝƵŶ͕
ĚĞŶŐĂŶƌŝŶĐŝĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϴ͕ϵϵƚƌŝůŝƵŶĚĂŶh^ϰϰϵ͘ϵϲƌŝďƵ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶZƉϯ͕ϴϲŵŝůŝĂƌͿ͕
ƐĞƌƚĂhDE;ŝŶĚƵŬĚĂŶĂŶĂŬƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶͿƐĞŶŝůĂŝZƉϳ͕ϯϰƚƌŝůŝƵŶ͕ĚĞŶŐĂŶƌŝŶĐŝĂŶƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϲ͕ϱϲƚƌŝůŝƵŶĚĂŶƐĞũƵŵůĂŚǀĂůĂƐ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶZƉϯϴ͕ϰϮŵŝůŝĂƌͿ͘

Hasil Pemantauan Pelaksanaan Tindak Lanjut Rekomendasi Hasil
Pemeriksaan pada Pemerintah Pusat
,ĂƐŝů ƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ƟŶĚĂŬ ůĂŶũƵƚ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ŚĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ Ěŝ
ůŝŶŐŬƵŶŐĂŶ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ƉƵƐĂƚ ŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶ ďĂŚǁĂ ĚĂůĂŵ ƉĞƌŝŽĚĞ dĂŚƵŶ ϮϬϬϱ
ƐĂŵƉĂŝ ĚĞŶŐĂŶ ^ĞŵĞƐƚĞƌ / dĂŚƵŶ ϮϬϭϭ ƐĞĐĂƌĂ ŬĞƐĞůƵƌƵŚĂŶ ĚĂƌŝ ϴϲ ŬĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶͬ
ůĞŵďĂŐĂ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ϭϯ͘ϴϵϳ ƚĞŵƵĂŶ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϱϱ͕ϰϯ ƚƌŝůŝƵŶ͕ ĚĞŶŐĂŶ
ƌŝŶĐŝĂŶ  ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϱϬ͕ϳϳ ƚƌŝůŝƵŶ ĚĂŶ ƐĞũƵŵůĂŚ ǀĂůĂƐ ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ ZƉϰ͕ϲϲ ƚƌŝůŝƵŶͿ ƐĞƌƚĂ
Ϯϯ͘ϵϰϮ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϯϭ͕ϱϵ ƚƌŝůŝƵŶ͕ ĚĞŶŐĂŶ ƌŝŶĐŝĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϮϳ͕ϯϲ ƚƌŝůŝƵŶ
ĚĂŶƐĞũƵŵůĂŚǀĂůĂƐ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶZƉϰ͕ϮϮƚƌŝůŝƵŶͿ͘^ƚĂƚƵƐƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶŚĂƐŝůƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ
ƟŶĚĂŬ ůĂŶũƵƚ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ĚĂƌŝ dĂŚƵŶ ϮϬϬϱ ƐĂŵƉĂŝ ĚĞŶŐĂŶ ^ĞŵĞƐƚĞƌ / dĂŚƵŶ ϮϬϭϭ
ĚŝƐĂũŝŬĂŶĚĂůĂŵdĂďĞůϭϳ͘ϭ͘ZŝŶĐŝĂŶŚĂƐŝůƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶƟŶĚĂŬůĂŶũƵƚƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŚĂƐŝů
ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŵĞŶƵƌƵƚĞŶƟƚĂƐŬĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶͬůĞŵďĂŐĂĚŝƐĂũŝŬĂŶƉĂĚĂ>ĂŵƉŝƌĂŶϯϳ͘
Tabel 17.1. Pemantauan Pelaksanaan Tindak Lanjut Rekomendasi Hasil Pemeriksaan pada
Pemerintah Pusat Tahun 2005 s.d. Semester I Tahun 2011
;ĚĂůĂŵũƵƚĂƌƵƉŝĂŚĚĂŶƌŝďƵǀĂůĂƐͿ

Status Pemantauan Tindak Lanjut

Temuan

Jml
ϭϯ͘ϴϵϳ

Rekomendasi

Nilai

Jml

ϱϬ͘ϳϳϱ͘ϯϭϳ͕ϯϯ

Ϯϯ͘ϵϰϮ

Nilai
Ϯϳ͘ϯϲϲ͘Ϯϲϭ͕ϵϬ

Sesuai dengan
Rekomendasi

Jml
ϭϱ͘ϭϱϵ

Belum Sesuai dan Dalam
Proses Tindak Lanjut

Nilai

Jml

ϳ͘ϳϮϰ͘ϵϲϲ͕ϳϴ

ϰ͘ϳϰϵ

Nilai
ϵ͘ϯϯϴ͘ϴϳϲ͕ϱϲ

h^ϱϯϱ͕ϭϳϲ͘ϵϬ

h^ϰϴϴ͕ϮϬϮ͘ϭϯ

h^ϲϬ͕ϴϵϬ͘ϱϮ

h^ϭϮϲ͕ϵϯϳ͘ϯϲ 

hZϲϲϰ͘ϲϯ 

hZϲϮϴ͘ϴϯ 

hZϱϵϱ͘ϮϮ 

hZϯϯ͕ϲϭ 

hϯϲ͘ϱϮ 

hϯϲ͘ϱϮ

:WzϮϲϲ͕ϬϴϮ͘ϭϵ

:WzϭϱϬ͕ϴϯϱ͘ϱϬ

-

^Zϴ͕Ϭϱϵ͘Ϯϵ

^Zϭϳϳ͘Ϭϳ

^Zϭϳϳ͘Ϭϳ

-

^'ϯϰϵ͘ϵϱ

^'ϭϭϳ͘ϳϱ

'Wϯϵϲ͘ϭϬ

'Wϯϵϲ͘ϭϬ

'Wϯϵϲ͘ϭϬ

- 

hϯϲ͘ϱϮ

^'ϮϯϮ͘ϮϬ

-

Rekomendasi
yang telah
ĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ
dengan
penyetoran/
penyerahan
aset ke negara/
daerah/
perusahaan
negara/daerah 

ĞůƵŵŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ

Jml

Nilai

ϰ͘Ϭϯϰ

ϭϬ͘ϯϬϮ͘ϰϭϴ͕ϱϰ

ϴ͘ϲϲϰ͘ϳϰϬ͕Ϯϱ

h^ϯϬϬ͕ϯϳϰ͘Ϯϰ

h^ϲϰ͕ϭϭϬ͘ϰϰ

:WzϭϱϬ͕ϴϯϱ͘ϱϬ

- 

hZϱϴϬ͘ϯϵ

^ZϭϭϬ͘ϰϭ
^'ϭϭϳ͘ϳϱ
'Wϯϵϲ͘ϭϬ 

ĂůĂŵďĞŶƚƵŬLJĂŶŐůĞďŝŚƌŝŶŐŬĂƐ͕ƐƚĂƚƵƐƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶƟŶĚĂŬůĂŶũƵƚƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŚĂƐŝů
ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ dĂŚƵŶ ϮϬϬϱ ƐĂŵƉĂŝ ĚĞŶŐĂŶ ^ĞŵĞƐƚĞƌ / dĂŚƵŶ ϮϬϭϭ ĚŝƐĂũŝŬĂŶ ĚĂůĂŵ
'ƌĂĮŬϭϳ͘ϭ͘ĂĚĂůĂŚƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘

186
'ƌĂĮŬϭϳ͘ϭ͘^ƚĂƚƵƐWĞŵĂŶƚĂƵĂŶdŝŶĚĂŬ>ĂŶũƵƚZĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ,ĂƐŝůWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶWĞŵĞƌŝŶƚĂŚWƵƐĂƚ
Tahun 2005 s.d. Semester I Tahun 2011 (dalam % Jumlah Rekomendasi) 

ĂƌŝdĂďĞůϭϳ͘ϭ͘ĚĂŶ'ƌĂĮŬϭϳ͘ϭ͘ƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƟŶĚĂŬůĂŶũƵƚƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ
ŚĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĚŝĂƚĂƐƚĞƌůŝŚĂƚďĂŚǁĂũƵŵůĂŚƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝLJĂŶŐƚĞůĂŚĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ
ƐĞƐƵĂŝ ĚĞŶŐĂŶ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭϱ͘ϭϱϵ ĂƚĂƵ ϲϯ͕ϯϮй͕ ƐĞĚĂŶŐŬĂŶ ƐĞďĂŶLJĂŬ
ϰ͘ϳϰϵ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ĂƚĂƵ ϭϵ͕ϴϰй ďĞůƵŵ ƐĞƐƵĂŝ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ĂƚĂƵ ĚĂůĂŵ ƉƌŽƐĞƐ
ƟŶĚĂŬ ůĂŶũƵƚ͕ ĚĂŶ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϰ͘Ϭϯϰ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ĂƚĂƵ ϭϲ͕ϴϱй ďĞůƵŵ ĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ
;ƚĞƌŵĂƐƵŬ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϱϵ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ Ěŝ ĂŶƚĂƌĂŶLJĂ ĂĚĂůĂŚ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ LJĂŶŐ ƟĚĂŬ
ĚĂƉĂƚ ĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ ĚĞŶŐĂŶ ĂůĂƐĂŶ LJĂŶŐ ƐĂŚͿ͘ Ăƌŝ ϭϱ͘ϭϱϵ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϴ͕Ϯϲ ƚƌŝůŝƵŶ͕ ĚĞŶŐĂŶ ƌŝŶĐŝĂŶ  ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϳ͕ϳϮ ƚƌŝůŝƵŶ ĚĂŶ ƐĞũƵŵůĂŚ ǀĂůĂƐ ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ
ZƉϱϯϳ͕ϲϬ ŵŝůŝĂƌͿ LJĂŶŐ ĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ ƐĞƐƵĂŝ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ͕ Ěŝ ĂŶƚĂƌĂŶLJĂ ƚĞůĂŚ
ĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟĚĞŶŐĂŶƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶŬĞŬĂƐŶĞŐĂƌĂͬƉĞŶLJĞƌĂŚĂŶĂƐĞƚŬĞŶĞŐĂƌĂƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϵ͕ϮϮ ƚƌŝůŝƵŶ͕ ĚĞŶŐĂŶ ƌŝŶĐŝĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϴ͕ϲϲ ƚƌŝůŝƵŶ ĚĂŶ ƐĞũƵŵůĂŚ ǀĂůĂƐ ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ
ZƉϱϲϰ͕ϵϰŵŝůŝĂƌͿ͘
WĞƌƐĞŶƚĂƐĞũƵŵůĂŚƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝLJĂŶŐƚĞůĂŚĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ
ƚĞƌůŝŚĂƚůĞďŝŚĚŽŵŝŶĂŶ;ϲϯ͕ϯϮйͿ͘,ĂůŝŶŝŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶďĂŚǁĂƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚƉƵƐĂƚƚĞůĂŚ
ŵĞŵƉĞƌŚĂƟŬĂŶƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƟŶĚĂŬůĂŶũƵƚƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŚĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶW<͘

Hasil Pemantauan Pelaksanaan Tindak Lanjut Rekomendasi Hasil
Pemeriksaan pada Pemerintah Daerah
,ĂƐŝů ƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ƟŶĚĂŬ ůĂŶũƵƚ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ŚĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ Ěŝ
ůŝŶŐŬƵŶŐĂŶ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ĚĂĞƌĂŚ ŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶ ďĂŚǁĂ ĚĂƌŝ dĂŚƵŶ ϮϬϬϱ ƐĂŵƉĂŝ
ĚĞŶŐĂŶ ^ĞŵĞƐƚĞƌ / dĂŚƵŶ ϮϬϭϭ ƐĞĐĂƌĂ ŬĞƐĞůƵƌƵŚĂŶ ĚĂƌŝ ϱϭϱ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ĚĂĞƌĂŚ
ƚĞƌĚĂƉĂƚ ϳϳ͘ϲϮϯ ƚĞŵƵĂŶ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭϳϬ͕Ϯϳ ƚƌŝůŝƵŶ͕ ĚĞŶŐĂŶ ƌŝŶĐŝĂŶ
ƐĞŶŝůĂŝZƉϭϳϬ͕ϭϳƚƌŝůŝƵŶĚĂŶh^ϭϬ͘ϳϮũƵƚĂ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶZƉϵϮ͕ϮϰŵŝůŝĂƌͿƐĞƌƚĂϭϲϭ͘ϱϱϭ
ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϯϳ͕Ϭϭ ƚƌŝůŝƵŶ͕ ĚĞŶŐĂŶ ƌŝŶĐŝĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϯϲ͕ϵϭ ƚƌŝůŝƵŶ ĚĂŶ
h^ϭϬ͘ϳϮ ũƵƚĂ ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ ZƉϵϮ͕Ϯϰ ŵŝůŝĂƌͿ͘ ^ƚĂƚƵƐ ƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ƟŶĚĂŬ
ůĂŶũƵƚƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝdĂŚƵŶϮϬϬϱƐĂŵƉĂŝĚĞŶŐĂŶ^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭĚŝƐĂũŝŬĂŶĚĂůĂŵ
dĂďĞů ϭϳ͘Ϯ͘ ZŝŶĐŝĂŶ ŚĂƐŝů ƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶ ƟŶĚĂŬ ůĂŶũƵƚ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ŚĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ
ŵĞŶƵƌƵƚĞŶƟƚĂƐƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚĚĂĞƌĂŚĚŝƐĂũŝŬĂŶƉĂĚĂ>ĂŵƉŝƌĂŶϯϴ͘

187
Tabel 17.2. Pemantauan Pelaksanaan Tindak Lanjut Rekomendasi Hasil Pemeriksaan pada
Pemerintah Daerah Tahun 2005 s.d. Semester I Tahun 2011
;ĚĂůĂŵũƵƚĂƌƵƉŝĂŚĚĂŶƌŝďƵǀĂůĂƐͿ
Status Pemantauan Tindak Lanjut
Temuan

Jml

Nilai

ϳϳ͘ϲϮϯ ϭϳϬ͘ϭϳϵ͘ϮϬϰ͕ϴϲ
h^ϭϬ͕ϳϮϵ͘ϱϬ

Rekomendasi

Jml
ϭϲϭ͘ϱϱϭ

Nilai
ϯϲ͘ϵϭϵ͘ϰϯϰ͕ϬϮ
h^ϭϬ͕ϳϮϵ͘ϱϬ

Sesuai dengan
Rekomendasi

Jml

Nilai

Belum Sesuai dan
Dalam Proses Tindak
Lanjut
Jml

ϴϳ͘ϵϯϳ ϭϭ͘Ϭϭϯ͘ϱϱϴ͕ϵϱ ϯϰ͘ϳϱϯ
h^ϰϰϵ͘ϵϲ

Nilai
ϭϳ͘ϳϮϵ͘ϳϱϳ͕ϲϵ
h^ϵ͕ϵϰϵ͘ϱϰ 

ĞůƵŵŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ

Jml
ϯϴ͘ϴϲϭ

Nilai

Rekomendasi
yang telah
ĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ
dengan
penyetoran/
penyerahan aset
ke negara/daerah/
perusahaan

ϴ͘ϭϳϲ͘ϭϭϳ͕ϯϴ

ϴ͘ϵϵϳ͘ϭϱϭ͕Ϯϵ

h^ϯϮϵ͘ϵϴ

h^ϰϰϵ͘ϵϲ 

ĂůĂŵďĞŶƚƵŬLJĂŶŐůĞďŝŚƌŝŶŐŬĂƐ͕ƐƚĂƚƵƐƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶƟŶĚĂŬůĂŶũƵƚƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŚĂƐŝů
ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ  dĂŚƵŶ ϮϬϬϱ ƐĂŵƉĂŝ ĚĞŶŐĂŶ ^ĞŵĞƐƚĞƌ / dĂŚƵŶ ϮϬϭϭ ĚŝƐĂũŝŬĂŶ ĚĂůĂŵ
ŐƌĂĮŬĂĚĂůĂŚƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
'ƌĂĮŬϭϳ͘Ϯ͘^ƚĂƚƵƐWĞŵĂŶƚĂƵĂŶdŝŶĚĂŬ>ĂŶũƵƚZĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ,ĂƐŝůWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶWĞŵĞƌŝŶƚĂŚ
Daerah Tahun 2005 s.d. Semester I Tahun 2011 (dalam % Jumlah Rekomendasi) 

ĂƌŝdĂďĞůϭϳ͘Ϯ͘ĚĂŶ'ƌĂĮŬϭϳ͘Ϯ͘ĚŝĂƚĂƐƚĞƌůŝŚĂƚďĂŚǁĂũƵŵůĂŚƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝLJĂŶŐƚĞůĂŚ
ĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝƐĞďĂŶLJĂŬϴϳ͘ϵϯϳĂƚĂƵϱϰ͕ϰϯй͕ƐĞĚĂŶŐŬĂŶ
ƐĞďĂŶLJĂŬ ϯϰ͘ϳϱϯ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ĂƚĂƵ Ϯϭ͕ϱϭй ďĞůƵŵ ƐĞƐƵĂŝ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ĂƚĂƵ ĚĂůĂŵ
ƉƌŽƐĞƐ ƟŶĚĂŬ ůĂŶũƵƚ͕ ĚĂŶ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϯϴ͘ϴϲϭ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ĂƚĂƵ Ϯϰ͕Ϭϲй ďĞůƵŵ
ĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ;ƚĞƌŵĂƐƵŬƐĞďĂŶLJĂŬϱϲƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂĂĚĂůĂŚƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ
LJĂŶŐƟĚĂŬĚĂƉĂƚĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟĚĞŶŐĂŶĂůĂƐĂŶLJĂŶŐƐĂŚͿ͘Ăƌŝϴϳ͘ϵϯϳƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ
ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭϭ͕Ϭϭ ƚƌŝůŝƵŶ͕ ĚĞŶŐĂŶ ƌŝŶĐŝĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭϭ͕Ϭϭ ƚƌŝůŝƵŶ ĚĂŶ h^ϰϰϵ͘ϵϲ ƌŝďƵ
;ĞŬƵŝǀĂůĞŶZƉϯ͕ϴϲŵŝůŝĂƌͿLJĂŶŐĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟƐĞƐƵĂŝƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ͕ĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂƚĞůĂŚ
ĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟĚĞŶŐĂŶƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶŬĞŬĂƐŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚƐĞŶŝůĂŝZƉϵ͕ϬϬƚƌŝůŝƵŶ͕ĚĞŶŐĂŶ
ƌŝŶĐŝĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϴ͕ϵϵƚƌŝůŝƵŶĚĂŶh^ϰϰϵ͘ϵϲƌŝďƵ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶZƉϯ͕ϴϲŵŝůŝĂƌͿ͘
WĞƌƐĞŶƚĂƐĞũƵŵůĂŚƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝLJĂŶŐƚĞůĂŚĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ
ƚĞƌůŝŚĂƚ ůĞďŝŚ ĚŽŵŝŶĂŶ ;ϱϰ͕ϰϯйͿ͘ ,Ăů ŝŶŝ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ ƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚ ĚĂĞƌĂŚ ƚĞůĂŚ
ŵĞŵƉĞƌŚĂƟŬĂŶƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƟŶĚĂŬůĂŶũƵƚƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŚĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶW<͘

188

Hasil Pemantauan Pelaksanaan Tindak Lanjut Rekomendasi Hasil
Pemeriksaan pada BUMN (Termasuk Anak Perusahaan)
,ĂƐŝů ƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ƟŶĚĂŬ ůĂŶũƵƚ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ŚĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ Ěŝ
ůŝŶŐŬƵŶŐĂŶ hDE ;ƚĞƌŵĂƐƵŬ ŶĂŬ WĞƌƵƐĂŚĂĂŶͿ ŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶ ďĂŚǁĂ ĚĂůĂŵ
ƉĞƌŝŽĚĞdĂŚƵŶϮϬϬϱƐĂŵƉĂŝĚĞŶŐĂŶ^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭƐĞĐĂƌĂŬĞƐĞůƵƌƵŚĂŶĚĂƌŝ
ϭϲϵhDE;ƚĞƌŵĂƐƵŬĂŶĂŬƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶͿƚĞƌĚĂƉĂƚϯ͘ϱϯϯƚĞŵƵĂŶƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϭϰϱ͕ϴϵƚƌŝůŝƵŶ͕ĚĞŶŐĂŶƌŝŶĐŝĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϭϯϬ͕ϲϴƚƌŝůŝƵŶĚĂŶƐĞũƵŵůĂŚǀĂůĂƐ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ
ZƉϭϱ͕ϮϬƚƌŝůŝƵŶͿƐĞƌƚĂϱ͘ϴϰϬƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝƐĞŶŝůĂŝZƉϭϵ͕ϰϰƚƌŝůŝƵŶ͕ĚĞŶŐĂŶƌŝŶĐŝĂŶƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϭϭ͕ϴϯ ƚƌŝůŝƵŶ ĚĂŶ ƐĞũƵŵůĂŚ ǀĂůĂƐ ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ ZƉϳ͕ϲϬ ƚƌŝůŝƵŶͿ͘ ^ƚĂƚƵƐ ƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶ
ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƟŶĚĂŬůĂŶũƵƚƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝdĂŚƵŶϮϬϬϱƐĂŵƉĂŝĚĞŶŐĂŶ^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶ
ϮϬϭϭĚŝƐĂũŝŬĂŶĚĂůĂŵdĂďĞůϭϳ͘ϯ͘ZŝŶĐŝĂŶŚĂƐŝůƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƟŶĚĂŬůĂŶũƵƚ
ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŚĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶŵĞŶƵƌƵƚĞŶƟƚĂƐhDE;ƚĞƌŵĂƐƵŬĂŶĂŬƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶͿ
ĚŝƐĂũŝŬĂŶƉĂĚĂ>ĂŵƉŝƌĂŶϯϵ͘
Tabel 17.3. Pemantauan Pelaksanaan Tindak Lanjut Rekomendasi Hasil Pemeriksaan
pada BUMN (termasuk Anak Perusahaan) Tahun 2005 s.d. Semester I Tahun 2011 
;ĚĂůĂŵũƵƚĂƌƵƉŝĂŚĚĂŶƌŝďƵǀĂůĂƐͿ

Rekomendasi
yang telah
ĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ
dengan
penyetoran/
penyerahan
aset ke negara/
daerah/
perusahaan

Status Pemantauan Tindak Lanjut
Temuan

Rekomendasi

Belum Sesuai dan Dalam
Proses Tindak Lanjut

Sesuai dengan Rekomendasi
No 

ŶƟƚĂƐ

Jml

1

2 

hDE;/ŶĚƵŬ
ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶͿ 

hDE;ĂŶĂŬ
ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶͿ

ϯ͘ϭϳϴ

355

Nilai

ϭϬϭ͘ϰϳϰ͘ϳϱϰ͕Ϭϯ

Jml

ϱ͘Ϯϴϴ

3.533

Jml

ϭϭ͘ϰϯϲ͘ϯϯϴ͕Ϭϳ

h^ϭ͕ϲϵϳ͕ϭϭϳ͘ϱϵ

h^ϴϳϰ͕Ϭϱϯ͘Ϯϳ

^'ϴϯϲ͘ϭϰ 
hZϮϮϭ͘ϰϳ

Ϯ͘ϯϳϯ

Nilai

Jml

ϲ͘ϰϮϮ͘ϳϲϱ͕ϱϲ

ϭ͘Ϭϵϵ

Nilai

Jml

ϯ͘ϰϯϱ͘ϱϯϰ͕ϱϴ

ϭ͘ϴϭϲ

Nilai

ϭ͘ϱϳϴ͘Ϭϯϳ͕ϵϮ

ϲ͘ϯϯϱ͘ϵϲϯ͕ϰϭ

h^ϭϴϲ͕Ϯϭϱ͘ϵϬ

h^ϴϮ͕ϯϰϰ͘ϯϱ

h^ϮϬϭ͕Ϭϰϵ͘ϬϬ

h^ϰϴϲ͕ϳϴϴ͘ϯϲ

^'ϭϬϲ͘ϯϬ

-

^'ϭϬϲ͘ϯϬ

-

- 

hZϮϰ͘ϮϬ 

hZϮϰ͘ϮϬ

-

- 

hZϮϰ͘ϮϬ

'WϭϮϯ͘ϬϬ

-

-

-

-

-

:Wzϯϳϵ͕ϭϵϳ͘ϯϰ

:WzϮϳϰ͕ϮϴϬ͘ϱϮ

:WzϮϳϬ͕ϵϳϳ͘ϭϮ

:Wzϯ͕ϯϬϯ͘ϰϬ

-

:WzϮϳϬ͕ϵϳϳ͘ϭϮ 

Ezϴϵϲ͘ϴϵ

-

-

-

-

-

Ϯϵ͘Ϯϭϯ͘ϯϳϱ͕ϱϯ

552

h^ϲϱ͕ϭϬϭ͘ϰϰ

TOTAL

Nilai 

ĞůƵŵŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ

ϯϵϱ͘ϳϳϬ͕ϱϰ

ϯϳϰ

h^ϳ͘ϰϭϳ͕ϵϮ

ϱ͘Ϯϴϯ͕ϵϬ

ϮϮϴ͘ϴϴϰ͕ϲϬ

h^ϰ͘Ϯϵϱ͕Ϯϵ

ϮϮϴ͘ϴϴϰ͕ϲϬ

ϵϳ

h^ϴϮϴ͕ϲϮ

ϭϲϭ͘ϲϬϮ͕Ϭϰ

ϴϭ

h^Ϯ͘Ϯϵϰ͕Ϭϭ 

h^ϰ͘Ϯϵϱ͕Ϯϵ 

hZϭϭϳ͘ϰϵ

-

-

-

-

-

DzZϱϮϱ͘ϬϬ

MYR 525,00

MYR 525,00

-

-

MYR 525,00

130.688.129,57

5.840

11.832.108,62

USD 1,762,219.04

USD 881,471.20

SGD 836.14
EUR 338.97

2.747

6.651.650,16

1.196

3.597.136,63

1.897

1.583.321,82

6.564.848,01

USD 188,509.91

USD 86,639.64

USD 205,344.30

USD 487,616.98

SGD 106.30

-

SGD 106.30

-

-

EUR 24.20

EUR 24.20

-

-

EUR 24.20

GBP 123.00

-

-

-

-

-

JPY 379,197.34

JPY 274,280.52

JPY 270,977.12

JPY 3,303.40

-

JPY 270,977.12

CNY 896.89

-

-

-

-

-

MYR 525.00

MYR 525.00

MYR 525.00

-

-

MYR 525.00 

ĂůĂŵďĞŶƚƵŬůĞďŝŚƌŝŶŐŬĂƐ͕ƐƚĂƚƵƐƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶƟŶĚĂŬůĂŶũƵƚƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝŚĂƐŝů
ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶdĂŚƵŶϮϬϬϱƐĂŵƉĂŝĚĞŶŐĂŶ^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭĚŝƐĂũŝŬĂŶĚĂůĂŵ
ŐƌĂĮŬĂĚĂůĂŚƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘

189
'ƌĂĮŬϭϳ͘ϯ͘^ƚĂƚƵƐWĞŵĂŶƚĂƵĂŶdŝŶĚĂŬ>ĂŶũƵƚZĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ,ĂƐŝůWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶhDE;ƚĞƌŵĂƐƵŬ
Anak Perusahaan) Tahun 2005 s.d. Semester I Tahun 2011 (dalam % Jumlah Rekomendasi) 

ĂƌŝdĂďĞůϭϳ͘ϯ͘ĚĂŶ'ƌĂĮŬϭϳ͘ϯ͘ƚĞƌƐĞďƵƚƚĞƌůŝŚĂƚďĂŚǁĂũƵŵůĂŚƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝLJĂŶŐ
ƚĞůĂŚ ĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ ƐĞƐƵĂŝ ĚĞŶŐĂŶ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ƐĞďĂŶLJĂŬ Ϯ͘ϳϰϳ ĂƚĂƵ ϰϳ͕Ϭϰй͕
ƐĞĚĂŶŐŬĂŶ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭ͘ϭϵϲ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ĂƚĂƵ ϮϬ͕ϰϴй ĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ ďĞůƵŵ ƐĞƐƵĂŝ
ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ĂƚĂƵ ĚĂůĂŵ ƉƌŽƐĞƐ ƟŶĚĂŬ ůĂŶũƵƚ͕ ĚĂŶ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭ͘ϴϵϳ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ
ĂƚĂƵϯϮ͕ϰϴйďĞůƵŵĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ;ƚĞƌŵĂƐƵŬƐĞďĂŶLJĂŬϭϬƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝĚŝĂŶƚĂƌĂŶLJĂ
ĂĚĂůĂŚƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝLJĂŶŐƟĚĂŬĚĂƉĂƚĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟĚĞŶŐĂŶĂůĂƐĂŶLJĂŶŐƐĂŚͿ͘Ăƌŝ
Ϯ͘ϳϰϳƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝƐĞŶŝůĂŝZƉϴ͕ϰϰƚƌŝůŝƵŶ͕ĚĞŶŐĂŶƌŝŶĐŝĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϲ͕ϲϱƚƌŝůŝƵŶĚĂŶ
ƐĞũƵŵůĂŚǀĂůĂƐ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶZƉϭ͕ϳϵƚƌŝůŝƵŶͿLJĂŶŐĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟƐĞƐƵĂŝƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ͕Ěŝ
ĂŶƚĂƌĂŶLJĂƚĞůĂŚĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟĚĞŶŐĂŶƉĞŶLJĞƌĂŚĂŶĂƐĞƚͬƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶŬĞƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶ 
hDE ;ƚĞƌŵĂƐƵŬ ĂŶĂŬ ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶͿ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϳ͕ϯϰ ƚƌŝůŝƵŶ͕ ĚĞŶŐĂŶ ƌŝŶĐŝĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϲ͕ϱϲƚƌŝůŝƵŶĚĂŶƐĞũƵŵůĂŚǀĂůĂƐ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶZƉϳϳϱ͕ϱϱŵŝůŝĂƌͿ͘
WĞƌƐĞŶƚĂƐĞũƵŵůĂŚƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝLJĂŶŐƚĞůĂŚĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ
ƚĞƌůŝŚĂƚ ůĞďŝŚ ĚŽŵŝŶĂŶ ;ϰϳ͕ϬϰйͿ͘ ,Ăů ŝŶŝ ŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ hDE ;ƚĞƌŵĂƐƵŬ ĂŶĂŬ
ƉĞƌƵƐĂŚĂĂŶͿƚĞůĂŚŵĞŵƉĞƌŚĂƟŬĂŶƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƟŶĚĂŬůĂŶũƵƚƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝW<͘

Hasil Pemantauan Pelaksanaan Tindak Lanjut Rekomendasi Hasil
Pemeriksaan pada BHMN, KKKS, dan Badan Usaha Lainnya
,ĂƐŝů ƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶ ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ƟŶĚĂŬ ůĂŶũƵƚ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ŚĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ĂƚĂƐ 
,DE͕ <<<^͕ ĚĂŶ ďĂĚĂŶ ƵƐĂŚĂ ůĂŝŶŶLJĂ ŵĞŶŐƵŶŐŬĂƉŬĂŶ ďĂŚǁĂ ĚĂƌŝ dĂŚƵŶ ϮϬϬϱ
ƐĂŵƉĂŝ ĚĞŶŐĂŶ ^ĞŵĞƐƚĞƌ / dĂŚƵŶ ϮϬϭϭ ƚĞƌĚĂƉĂƚ Ϯϵϳ ƚĞŵƵĂŶ ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϮϳϴ͕ϳϬƚƌŝůŝƵŶ͕ĚĞŶŐĂŶƌŝŶĐŝĂŶƐĞŶŝůĂŝZƉϯϬ͕ϳϯƚƌŝůŝƵŶĚĂŶƐĞũƵŵůĂŚǀĂůĂƐ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ
ZƉϮϰϳ͕ϵϳƚƌŝůŝƵŶͿĚĂŶϰϮϰƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝƐĞŶŝůĂŝZƉϭϱ͕ϭϰƚƌŝůŝƵŶ͕ĚĞŶŐĂŶƌŝŶĐŝĂŶƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϮϬ͕ϱϵ ŵŝůŝĂƌ ĚĂŶ ƐĞũƵŵůĂŚ ǀĂůĂƐ ;ĞŬƵŝǀĂůĞŶ ZƉϭϱ͕ϭϮ ƚƌŝůŝƵŶͿ͘ ^ƚĂƚƵƐ ƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶ
ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƟŶĚĂŬůĂŶũƵƚdĂŚƵŶϮϬϬϱƐĂŵƉĂŝĚĞŶŐĂŶ^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭĚŝƐĂũŝŬĂŶ
ĚĂůĂŵ>ĂŵƉŝƌĂŶϯϵ͘

190
Tabel 17.4. Pemantauan Pelaksanaan Tindak Lanjut Rekomendasi Hasil Pemeriksaan pada BHMN,
KKKS, dan Badan Usaha Lainnya Tahun 2005 s.d. Semester I Tahun 2011 
;ĚĂůĂŵũƵƚĂƌƵƉŝĂŚĚĂŶƌŝďƵǀĂůĂƐͿ

Rekomendasi
yang telah
ĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ
dengan
penyetoran/
penyerahan
aset ke
negara/
daerah/
perusahaan

Status Pemantauan Tindak Lanjut
Temuan

Rekomendasi
Sesuai dengan Rekomendasi

No 

ŶƟƚĂƐ

Jml
1

BHMN

35

Nilai

Jml

ϯϬ͘ϱϳϯ͘ϬϮϰ͕ϰϬ ϰϲ
h^Ϯϯ͕ϴϱϰ͕Ϯϰϱ͘ϰϮ

2

3

KKKS

231

ďĂĚĂŶ
usaha
lainnya
;>ĞŵďĂŐĂͿ

31

TOTAL

297

ϵϴ͘ϭϲϮ͕ϯϯ 321

Nilai

Jml
-

14

h^ϭϭ͕ϮϱϬ͘ϬϮ
ϮϬ͘ϱϵϱ͕ϯϲ

Nilai
-

Belum Sesuai dan Dalam
Proses Tindak Lanjut 

ĞůƵŵŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ

Jml

Jml

24

-

ϴ

h^ϭϭ͕ϮϱϬ͘ϬϮ

ϭϳϳ

Nilai

ϭϳ͘Ϯϲϲ͕ϱϯ ϴϲ

Ϯ͘ϳϰϴ͕Ϯϯ 

ϱϴ

Nilai
-

-

-

-

ϱϴϬ͕ϱϵ

-

h^ϰ͕ϵϴϵ͕ϲϭϴ͘ϰϬ

h^ϭ͕ϳϰϴ͕ϰϮϵ͘ϴϭ

h^ϭ͕ϭϳϴ͕Ϯϳϵ͘Ϭϲ

h^ϰϵϳ͕ϭϬϮ͘Ϯϯ

h^ϳϯ͕Ϭϰϴ͘ϱϭ

-

^'ϱ͘ϯϬ

^'ϱ͘ϯϬ

^'ϱ͘ϯϬ

-

-

-

-

-

ϲϯ͘Ϯϳϳ͘ϮϮ ϱϳ

30.734.463,96 424

-

24

20.595,36

215

-

33

17.266,53 143

-

-

2.748,23

66

580,59

-

USD 28,843,863.82

USD 1,759,679.83

USD 1,178,279.06

USD 508,352.26

USD 73,048.51

-

SGD 5.30

SGD 5.30

SGD 5.30

-

-

- 

ĂůĂŵ ďĞŶƚƵŬ ůĞďŝŚ ƌŝŶŐŬĂƐ͕ ƐƚĂƚƵƐ ƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶ ƟŶĚĂŬ ůĂŶũƵƚ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ŚĂƐŝů
ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ dĂŚƵŶ ϮϬϬϱ ƐĂŵƉĂŝ ĚĞŶŐĂŶ ^ĞŵĞƐƚĞƌ / dĂŚƵŶ ϮϬϭϭ ĚŝƐĂũŝŬĂŶ ĚĂůĂŵ
ŐƌĂĮŬĂĚĂůĂŚƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
'ƌĂĮŬϭϳ͘ϰ͘^ƚĂƚƵƐWĞŵĂŶƚĂƵĂŶdŝŶĚĂŬ>ĂŶũƵƚZĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ,ĂƐŝůWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ,DE͕<<<^͕ĚĂŶ
Badan Usaha Lainnya Tahun 2005 s.d. Semester I Tahun 2011 (dalam % Jumlah Rekomendasi) 

ĂƌŝdĂďĞůϭϳ͘ϰ͘ĚĂŶ'ƌĂĮŬϭϳ͘ϰ͘ƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƟŶĚĂŬůĂŶũƵƚƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ
ŚĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶĚŝĂƚĂƐƚĞƌůŝŚĂƚďĂŚǁĂũƵŵůĂŚƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝLJĂŶŐƚĞůĂŚĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ
ƐĞƐƵĂŝ ĚĞŶŐĂŶ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ƐĞďĂŶLJĂŬ Ϯϭϱ ƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ ĂƚĂƵ ϱϬ͕ϳϭй͕ ƐĞĚĂŶŐŬĂŶ
ƐĞďĂŶLJĂŬϭϰϯƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝĂƚĂƵϯϯ͕ϳϯйďĞůƵŵƐĞƐƵĂŝƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝĚĂŶĚĂůĂŵƉƌŽƐĞƐ
ƟŶĚĂŬůĂŶũƵƚ͕ĚĂŶƐĞďĂŶLJĂŬϲϲƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝĂƚĂƵϭϱ͕ϱϳйďĞůƵŵĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ͘
WƌĞƐĞŶƚĂƐĞũƵŵůĂŚƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝLJĂŶŐƚĞůĂŚĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝ
ƚĞƌůŝŚĂƚůĞďŝŚĚŽŵŝŶĂŶ;ϱϬ͕ϳϭйͿ͘,ĂůŝŶŝŵĞŶƵŶũƵŬŬĂŶ,DE͕<<<^͕ĚĂŶďĂĚĂŶƵƐĂŚĂ
ůĂŝŶŶLJĂƚĞůĂŚŵĞŵƉĞƌŚĂƟŬĂŶƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƟŶĚĂŬůĂŶũƵƚƌĞŬŽŵĞŶĚĂƐŝW<͘

191

HASIL PEMANTAUAN PENYELESAIAN KERUGIAN NEGARA/
DAERAH
Pendahuluan
Ketentuan Pasal 10 ayat (3) Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2006 tentang Badan
Pemeriksa Keuangan memberikan kewenangan kepada BPK untuk memantau
penyelesaian kerugian negara/daerah yang ditetapkan oleh Pemerintah, pelaksanaan
pengenaan
kerugian negara/daerah yang telah ditetapkan oleh BPK, dan
ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƉĞŶŐĞŶĂĂŶŐĂŶƟŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚLJĂŶŐĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶďĞƌĚĂƐĂƌŬĂŶ
putusan pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap, untuk menjamin
ƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƉĞŵďĂLJĂƌĂŶŐĂŶƟŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ͘

Gambaran Umum
Hasil pemantauan penyelesaian kerugian negara/daerah Semester I Tahun Anggaran
2011 merupakan kompilasi Laporan Hasil Pemantauan Penyelesaian Kerugian
EĞŐĂƌĂͬĂĞƌĂŚ^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭĚĂƌŝƐĞƟĂƉƵŶŝƚƉĞůĂŬƐĂŶĂƚƵŐĂƐƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ
yang memuat data kerugian negara/daerah dan penyelesaiannya periode akhir Tahun
2004 sampai dengan Semester I Tahun 2011 dengan status sudah ditetapkan, dalam
ƉƌŽƐĞƐƉĞŶĞƚĂƉĂŶĚĂŶŝŶĨŽƌŵĂƐŝŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ͘ 
ĂŬƵƉĂŶĞŶƟƚĂƐLJĂŶŐƚĞůĂŚĚŝƉĂŶƚĂƵƉĂĚĂ^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭĂĚĂůĂŚƐĞďĂŶLJĂŬ
ϲϬϮĞŶƟƚĂƐĚĂƌŝϮ͘ϬϰϱĞŶƟƚĂƐĂƚĂƵƐĞďĞƐĂƌϮϵ͕ϰϰй͘
Nilai kerugian negara/daerah pada Laporan Hasil Pemantauan Penyelesaian Kerugian
Negara/Daerah yang berupa valuta asing, telah diekuivalenkan dengan nilai tukar
ƌƵƉŝĂŚƉĞƌϯϬ:ƵŶŝϮϬϭϭĚĂƌŝĚĂƚĂĂŶŬ/ŶĚŽŶĞƐŝĂ͘
Secara umum dapat dinyatakan bahwa kerugian negara/daerah periode akhir Tahun
ϮϬϬϰ ƐĂŵƉĂŝ ĚĞŶŐĂŶ ^ĞŵĞƐƚĞƌ / dĂŚƵŶ ϮϬϭϭ ĂĚĂůĂŚ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϴϱ͘ϭϯϵ ŬĂƐƵƐ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϭϮ͕ϵϮ ƚƌŝůŝƵŶ ĚĂŶ ƐĞũƵŵůĂŚ ǀĂůƵƚĂ ĂƐŝŶŐ ĞŬƵŝǀĂůĞŶ ĚĞŶŐĂŶ ŶŝůĂŝ ZƉϱ͕Ϭϭ ƚƌŝůŝƵŶ
ĚĞŶŐĂŶƉĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶďĞƌƵƉĂĂŶŐƐƵƌĂŶƐĞďĂŶLJĂŬϭϴ͘ϮϵϳŬĂƐƵƐƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͕ϳϮƚƌŝůŝƵŶ
ĚĂŶƐĞũƵŵůĂŚǀĂůƵƚĂĂƐŝŶŐĞŬƵŝǀĂůĞŶĚĞŶŐĂŶŶŝůĂŝZƉϵϭ͕ϱϳŵŝůŝĂƌ͕ƉĞůƵŶĂƐĂŶƐĞďĂŶLJĂŬ
ϮϮ͘ϵϵϮŬĂƐƵƐƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͕ϮϵƚƌŝůŝƵŶĚĂŶƐĞũƵŵůĂŚǀĂůƵƚĂĂƐŝŶŐĞŬƵŝǀĂůĞŶĚĞŶŐĂŶŶŝůĂŝ
ZƉϯ͕ϱϰ ƚƌŝůŝƵŶ ƐĞƌƚĂ ƉĞŶŐŚĂƉƵƐĂŶ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭϭϳ ŬĂƐƵƐ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϵ͕ϱϬ ŵŝůŝĂƌ ĚĂŶ
ƐĞũƵŵůĂŚǀĂůƵƚĂĂƐŝŶŐĞŬƵŝǀĂůĞŶĚĞŶŐĂŶŶŝůĂŝZƉϳϬϭ͕ϭũƵƚĂ͘
Sisa kerugian negara/daerah sampai dengan Semester I Tahun 2011 adalah sebanyak
ϲϮ͘ϬϯϬŬĂƐƵƐƐĞŶŝůĂŝZƉϵ͕ϴϵƚƌŝůŝƵŶĚĂŶƐĞũƵŵůĂŚǀĂůƵƚĂĂƐŝŶŐĞŬƵŝǀĂůĞŶĚĞŶŐĂŶŶŝůĂŝ
ZƉϭ͕ϯϳƚƌŝůŝƵŶ͘

192

Hasil Pemantauan Penyelesaian Kerugian Negara/Daerah
Hasil pemantauan penyelesaian kerugian negara/daerah pada Semester I Tahun 2011
adalah sebagai berikut:

Instansi Pusat
Kasus kerugian negara pada pemerintah pusat yang diambil dari saldo akhir Tahun 2004
ƐĂŵƉĂŝĚĞŶŐĂŶ^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭƐĞďĂŶLJĂŬϭϵ͘ϰϴϴŬĂƐƵƐƐĞŶŝůĂŝZƉϮ͕ϴϴƚƌŝůŝƵŶ
ĚĂŶƐĞũƵŵůĂŚǀĂůƵƚĂĂƐŝŶŐĞŬƵŝǀĂůĞŶĚĞŶŐĂŶŶŝůĂŝZƉϰ͕ϵϬƚƌŝůŝƵŶĚĞŶŐĂŶƉĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶ
ďĞƌƵƉĂĂŶŐƐƵƌĂŶƐĞďĂŶLJĂŬϲ͘ϬϬϴŬĂƐƵƐƐĞŶŝůĂŝZƉϯϬϲ͕ϳϵŵŝůŝĂƌĚĂŶƐĞũƵŵůĂŚǀĂůƵƚĂ
ĂƐŝŶŐĞŬƵŝǀĂůĞŶĚĞŶŐĂŶŶŝůĂŝZƉϵϬ͕ϱϵŵŝůŝĂƌ͕ƉĞůƵŶĂƐĂŶƐĞďĂŶLJĂŬϱ͘ϬϰϲŬĂƐƵƐƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϯϬϮ͕ϳϬŵŝůŝĂƌĚĂŶƐĞũƵŵůĂŚǀĂůƵƚĂĂƐŝŶŐĞŬƵŝǀĂůĞŶĚĞŶŐĂŶŶŝůĂŝZƉϯ͕ϱϰƚƌŝůŝƵŶƐĞƌƚĂ
ƉĞŶŐŚĂƉƵƐĂŶŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂƚĞƌŚĂĚĂƉϭϮŬĂƐƵƐƐĞŶŝůĂŝZƉϮ͕ϵϲŵŝůŝĂƌĚĂŶƐĞũƵŵůĂŚ
ǀĂůƵƚĂĂƐŝŶŐĞŬƵŝǀĂůĞŶĚĞŶŐĂŶŶŝůĂŝZƉϳϬϭ͕ϭϮũƵƚĂ͘^ĂŵƉĂŝĚĞŶŐĂŶ^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶ
ϮϬϭϭƐŝƐĂ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂ LJĂŶŐ ďĞůƵŵ ĚŝƐĞůĞƐĂŝŬĂŶ ƐĞďĂŶLJĂŬϭϰ͘ϰϯϬŬĂƐƵƐ ƐĞŶŝůĂŝ
ZƉϮ͕ϮϲƚƌŝůŝƵŶĚĂŶƐĞũƵŵůĂŚǀĂůƵƚĂĂƐŝŶŐĞŬƵŝǀĂůĞŶĚĞŶŐĂŶŶŝůĂŝZƉϭ͕ϮϲƚƌŝůŝƵŶ͘
Data pemantauan penyelesaian kerugian negara instansi pusat diambil periode akhir
dĂŚƵŶϮϬϬϰƐĂŵƉĂŝĚĞŶŐĂŶ^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭĂĚĂůĂŚƐĞďĂŐĂŝďĞƌŝŬƵƚ͘
Tabel 18.1. Penyelesaian Kerugian Negara pada Pemerintah Pusat
(nilai dalam rupiah)
SUBYEK
PENANGGUNG
JAWAB KERUGIAN
NEGARA
1
TGR BENDAHARA

KERUGIAN
MATA
UANG

2

JML
KASUS
3
226

USD
KSHS
ϯ͘ϭϵϴ

TGR NON
BENDAHARA
USD
AUD
JPY
Ffr 
Ň
DM
NLG

ϭ͘ϰϮϰ

PIHAK KETIGA
USD
INFORMASI
BPK

ϳ͘ϲϰϰ
USD
ϲ͘ϵϵϲ

APIP

TOTAL

VALAS EKUIVALEN*)
TOTAL KERUGIAN

USD
EUR
CAD
AUD
MYR
HKS
NOK
RUB
SGD
GBP
IDR
USD
KSHS
AUD
JPY
Ffr 
Ň
DM
NLG
EUR
CAD
MYR
HKS
NOK
RUB
SGD
GBP

ϭϵ͘ϰϴϴ

ϭϵ͘ϰϴϴ

NILAI
4 
Ϯϳ͘ϰϵϳ͘ϵϮϵ͘ϱϭϭ͕ϴϮ 
ϲϬ͘ϬϬϬ͕ϬϬ 
Ϯ͘ϬϬϬ͘ϬϬϬ͕ϬϬ 
ϮϬϴ͘Ϭϵϯ͘ϲϵϰ͘Ϭϵϴ͕Ϭϭ

PEMBAYARAN
LUNAS

ANGSURAN
JML
KASUS
5

NILAI

JML
KASUS

NILAI

63
ϰϰϳ

6 
ϭ͘ϴϳϰ͘ϰϯϭ͘ϭϱϳ͕ϵϰ 
ϲϯ͘ϲϮϰ͘ϱϮϮ͘ϲϰϲ͕ϱϰ

7
120
ϭ͘ϲϭϵ

8 
ϭ͘ϲϴϭ͘ϯϰϮ͘Ϭϳϴ͕Ϭϭ 
ϰϬ͘ϳϭϴ͘ϯϰϲ͘ϵϱϬ͕ϱϴ 

Ϯ͘ϯϬϴ͘ϯϯϭ͕ϳϯ 
ϭ͘ϭϭϭ͘ϲϳϬ͕ϰϬ 
ϳϱϱ͘ϰϰϳ͘Ϯϳϲ͕ϭϯ 
ϯϳ͘ϯϭϴ͘ϲϱϲ͕ϵϮ 
ϯ͘Ϭϭϳ͘ϭϰϳ͕ϱϮ 
ϭ͘ϳϬϴ͘ϯϬϮ͕ϴϭ 
ϭϴϮ͘ϵϳϮ͕ϳϮ 
ϱϰϵ͘ϲϰϴ͘ϱϮϴ͘Ϭϯϲ͕ϱϳ 
ϵϳ͘ϮϯϮ͘ϵϲϱ͕ϭϰ

203
- 

ϲ͘ϵϳϰ͕ϰϰ 
ϭϮϯ͘ϰϭϰ͘ϳϴϮ͘Ϯϯϳ͕ϲϭ 
ϵ͘ϵϬϳ͘ϭϭϴ͕Ϯϴ

ϭ͘ϭϱϳ
- 

ϭ͘ϱϴϳ͘ϯϵϮ͘ϴϮϰ͘ϳϴϯ͕ϯϳ 
ϲ͘ϲϬϯ͕ϬϬ 
ϱϬϴ͘ϯϰϱ͘Ϭϵϳ͘Ϭϴϲ͕ϳϱ 
ϯϵϰ͘ϰϬϲ͘Ϯϯϱ͕ϵϳ 
ϭϮϯ͘ϴϯϲ͕Ϭϳ 
ϭϵ͘Ϭϯϭ͕ϱϬ 
ϮϮ͘ϰϱϬ͕Ϯϰ 
ϭϮϭ͘ϰϴϰ͕ϳϵ 
Ϯϵ͘ϴϳϴ͕ϲϮ 
ϭ͘ϬϮϳ͕ϳϮ 
ϰϴ͘Ϯϯϱ͕ϬϬ 
ϭ͘ϮϮϭ͕ϬϬ
350,00 
Ϯ͘ϴϴϬ͘ϵϳϴ͘Ϭϳϯ͘ϱϭϲ͕ϱϮ 
ϰϵϰ͘Ϭϭϰ͘ϭϯϱ͕ϴϰ 
Ϯ͘ϬϬϬ͘ϬϬϬ͕ϬϬ 
ϭ͘ϭϯϰ͘ϭϮϬ͕ϲϰ 
ϳϱϱ͘ϰϰϳ͘Ϯϳϲ͕ϭϯ 
ϯϳ͘ϯϭϴ͘ϲϱϲ͕ϵϮ 
ϯ͘Ϭϭϳ͘ϭϰϳ͕ϱϮ 
ϭ͘ϳϬϴ͘ϯϬϮ͕ϴϭ 
ϭϴϮ͘ϵϳϮ͕ϳϮ 
ϭϮϯ͘ϴϯϲ͕Ϭϳ 
ϭϵ͘Ϭϯϭ͕ϱϬ 
ϭϮϭ͘ϰϴϰ͕ϳϵ 
Ϯϵ͘ϴϳϴ͕ϲϮ 
ϭ͘ϬϮϳ͕ϳϮ 
ϰϴ͘Ϯϯϱ͕ϬϬ 
ϭ͘ϮϮϭ͕ϬϬ
350,00 
ϰ͘ϵϬϮ͘ϰϱϮ͘Ϯϲϯ͘Ϯϳϲ͕Ϭϭ 
ϳ͘ϳϴϯ͘ϰϯϬ͘ϯϯϲ͘ϳϵϮ͕ϱϯ

ϭ͘Ϯϱϯ
ϰ͘ϬϰϮ
ϲ͘ϬϬϴ
- 

ϯϬ͘ϰϰϰ͘ϵϰϵ͘ϭϬϬ͕ϳϲ 
ϴϳ͘ϰϯϵ͘ϲϮϬ͘ϯϵϮ͕ϯϵ 
ϱϱϲ͘ϳϳϭ͕ϲϰ 
ϭϬ͘ϱϬϬ͕ϬϬ 
ϯϬϲ͘ϳϵϴ͘ϯϬϱ͘ϱϯϱ͕Ϯϰ 
ϭϬ͘ϰϳϬ͘ϴϲϰ͕ϯϲ 
ϭϬ͘ϱϬϬ͕ϬϬ 
ϵϬ͘ϱϵϵ͘ϳϳϱ͘ϳϰϬ͕ϰϬ 
ϯϵϳ͘ϯϵϴ͘Ϭϴϭ͘Ϯϳϱ͕ϲϰ

ϵϱϯ
ϭ͘ϭϵϳ
ϱ͘Ϭϰϲ
-

ϲ͘ϬϬϴ

ϱ͘Ϭϰϲ

SISA

PENGHAPUSAN
JML
KASUS

NILAI

9

JML KASUS

NILAI

4
3

10
11=3-(7+9) 
ϳϱϵ͘ϭϯϴ͘ϴϮϵ͕ϬϬ
102 
ϲϬ͘ϬϬϬ͕ϬϬ 
Ϯ͘ϬϬϬ͘ϬϬϬ͕ϬϬ 
ϳϱϵ͘Ϭϲϰ͘ϳϬϮ͕ϬϬ
ϭ͘ϱϳϲ 

Ϯϴ͘ϭϳϵ͘ϭϳϴ͘ϲϮϲ͕ϴϱ 
ϰϴ͘ϴϰϱ͘ϵϰϬ͕ϮϮ

-

-

Ϯϲϳ
- 

Ϯ͘ϯϬϭ͘ϯϱϳ͕Ϯϵ 
ϭ͘ϭϭϭ͘ϲϳϬ͕ϰϬ 
ϳϱϱ͘ϰϰϳ͘Ϯϳϲ͕ϭϯ 
ϯϳ͘ϯϭϴ͘ϲϱϲ͕ϵϮ 
ϯ͘Ϭϭϳ͘ϭϰϳ͕ϱϮ 
ϭ͘ϳϬϴ͘ϯϬϮ͕ϴϭ 
ϭϴϮ͘ϵϳϮ͕ϳϮ 
ϯϵϴ͘Ϭϱϰ͘ϱϲϳ͘ϭϳϮ͕ϭϭ 
ϯϴ͘ϰϳϵ͘ϵϬϲ͕ϲϰ 

ϭϮϰ͘ϭϯϮ͘ϭϳϯ͘ϵϴϴ͕ϯϯ 
ϭϬϳ͘ϵϵϭ͘ϱϳϮ͘ϵϬϳ͕ϵϬ 
ϯϲϬ͘ϮϬϰ͘ϳϯϳ͕ϯϯ 
ϴϯ͘ϳϵϬ͕ϱϲ 
ϭϵ͘Ϭϯϭ͕ϱϬ 
ϮϮ͘ϰϱϬ͕Ϯϰ 
ϭϮϭ͘ϰϴϰ͕ϳϵ 
Ϯϵ͘ϴϳϴ͕ϲϮ 
ϭ͘ϬϮϳ͕ϳϮ 
ϰϴ͘Ϯϯϱ͕ϬϬ 
ϭ͘ϮϮϭ͕ϬϬ
350,00 
ϯϬϮ͘ϳϬϮ͘ϲϭϰ͘ϱϱϭ͕ϲϳ 
ϰϬϵ͘ϬϱϬ͘ϲϳϳ͕ϱϱ 
ϮϮ͘ϰϱϬ͕Ϯϰ 
ϴϯ͘ϳϵϬ͕ϱϲ 
ϭϵ͘Ϭϯϭ͕ϱϬ 
ϭϮϭ͘ϰϴϰ͕ϳϵ 
Ϯϵ͘ϴϳϴ͕ϲϮ 
ϭ͘ϬϮϳ͕ϳϮ 
ϰϴ͘Ϯϯϱ͕ϬϬ 
ϭ͘ϮϮϭ͕ϬϬ
350,00 
ϯ͘ϱϰϳ͘ϰϲϲ͘ϭϰϱ͘ϱϲϵ͕ϵϴ 
ϯ͘ϴϱϬ͘ϭϲϴ͘ϳϲϬ͘ϭϮϭ͕ϲϱ

5
12
- 

ϭ͘ϰϰϵ͘ϰϮϬ͘ϭϬϰ͕ϬϬ 
Ϯ͘ϵϲϳ͘ϲϮϯ͘ϲϯϱ͕ϬϬ 
ϲϬ͘ϬϬϬ͕ϬϬ 
Ϯ͘ϬϬϬ͘ϬϬϬ͕ϬϬ 
ϳϬϭ͘ϭϮϬ͘ϬϬϬ͕ϬϬ 
ϯ͘ϲϲϴ͘ϳϰϯ͘ϲϯϱ͕ϬϬ

ϲ͘ϲϵϭ
ϱ͘ϳϵϰ
ϭϰ͘ϰϯϬ
- 

ϭ͘ϰϯϮ͘ϴϭϱ͘ϳϬϭ͘ϲϵϰ͕Ϯϴ 
ϲ͘ϲϬϯ͕ϬϬ 
ϯϭϭ͘ϰϲϰ͘ϰϴϯ͘ϲϴϮ͕ϰϲ 
ϯϯ͘ϲϰϰ͘ϳϮϳ͕ϬϬ 
Ϯϵ͘ϱϰϱ͕ϱϭ 
Ϯ͘Ϯϲϴ͘ϱϬϵ͘ϱϮϵ͘ϳϵϰ͕ϲϭ 
ϳϰ͘ϰϯϮ͘ϱϵϯ͕ϵϯ 
ϭ͘ϭϭϭ͘ϲϳϬ͕ϰϬ 
ϳϱϱ͘ϰϰϳ͘Ϯϳϲ͕ϭϯ 
ϯϳ͘ϯϭϴ͘ϲϱϲ͕ϵϮ 
ϯ͘Ϭϭϳ͘ϭϰϳ͕ϱϮ 
ϭ͘ϳϬϴ͘ϯϬϮ͕ϴϭ 
ϭϴϮ͘ϵϳϮ͕ϳϮ 
Ϯϵ͘ϱϰϱ͕ϱϭ 
ϭ͘Ϯϲϯ͘ϲϴϱ͘ϮϮϭ͘ϵϲϱ͕ϲϯ 
ϯ͘ϱϯϮ͘ϭϵϰ͘ϳϱϭ͘ϳϲϬ͕Ϯϱ

12

ϭϰ͘ϰϯϬ

12=4-(6+8+10) 
Ϯϯ͘ϭϴϯ͘Ϭϭϳ͘ϰϰϲ͕ϴϳ 
ϭϬϮ͘ϵϵϭ͘ϳϱϵ͘ϳϵϴ͕ϴϵ

Nilai kerugian dalam tabel di atas termasuk nilai kerugian dalam valas yang telah dikonversi berdasarkan kurs tengah BI per
30 Juni 2011

193
Rincian penyelesaian kerugian negara pada instansi pusat berdasarkan proses
penyelesaiannya, yaitu sudah ditetapkan dapat dilihat pada Lampiran 40 dan dalam
ƉƌŽƐĞƐƉĞŶĞƚĂƉĂŶƉĂĚĂ>ĂŵƉŝƌĂŶϰϭ͘ĚĂƉƵŶƌŝŶĐŝĂŶŝŶĨŽƌŵĂƐŝŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂĚĂƉĂƚ
ĚŝůŝŚĂƚƉĂĚĂ>ĂŵƉŝƌĂŶϰϮ͘

Badan Usaha Milik Negara (BUMN)
Kasus kerugian negara pada Badan Usaha Milik Negara (BUMN) yang diambil dari
ƐĂůĚŽĂŬŚŝƌdĂŚƵŶϮϬϬϰƐĂŵƉĂŝĚĞŶŐĂŶ^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭƐĞďĂŶLJĂŬϲϵϱŬĂƐƵƐ
ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϱϵ͕ϰϯ ŵŝůŝĂƌ ĚĞŶŐĂŶ ƉĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶ ďĞƌƵƉĂ ĂŶŐƐƵƌĂŶ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭϱϳ ŬĂƐƵƐ
ƐĞŶŝůĂŝ  ZƉϭϭ͕ϰϱ ŵŝůŝĂƌ͕ ƉĞůƵŶĂƐĂŶ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭϳϯ ŬĂƐƵƐ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϳ͕ϭϰ ŵŝůŝĂƌ ƐĞƌƚĂ
penghapusan kerugian negara pada BUMN ƚĞƌŚĂĚĂƉϭϱŬĂƐƵƐƐĞŶŝůĂŝZƉϯϵϮ͕ϬϰũƵƚĂ͘
Total penyelesaian kerugian negara pada BUMN ƐĞďĞƐĂƌ ϰϵ͕ϲϰй ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϭϴ͕ϵϵ
ŵŝůŝĂƌ͘^ĂŵƉĂŝĚĞŶŐĂŶ^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭƐŝƐĂŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂpada BUMN yang
ďĞůƵŵĚŝƐĞůĞƐĂŝŬĂŶƐĞďĂŶLJĂŬϱϬϳŬĂƐƵƐƐĞŶŝůĂŝZƉϰϬ͕ϰϰŵŝůŝĂƌ͘
Data hasil pemantauan penyelesaian kerugian negara pada BUMN adalah sebagai
ďĞƌŝŬƵƚ͘
Tabel 18.2. Penyelesaian Kerugian Negara pada BUMN
(nilai dalam rupiah)
PEMBAYARAN
KERUGIAN

SUBYEK

ENTITAS
YANG
DIPANTAU

PENANGGUNG JAWAB
KERUGIAN NEGARA

1

2

MATA
UANG

3

ANGSURAN

LUNAS

SISA

PENGHAPUSAN

JML
KASUS

NILAI

JML
KASUS

NILAI

JML
KASUS

NILAI

JML
KASUS

NILAI

JML KASUS

NILAI

4

5

6

7

8

9

10

11

12= 4-(8+10)

ϭϯсϱͲ;ϳнϵнϭϭͿ

PENGELOLA BUMN
TUGAS KEBENDAHARAAN

IDR

34

ϱ͘ϴϴϲ͘ϲϲϰ͘ϬϲϮ

20

ϵϴϭ͘ϰϲϮ͘ϮϮϴ

10

ϴϬ͘ϲϳϰ͘ϮϲϬ

-

-

24

BUKAN TUGAS
KEBENDAHARAAN

IDR

-

-

-

-

-

-

-

-

-

ϰ͘ϴϮϰ͘ϱϮϳ͘ϱϳϰ
-

PIHAK KETIGA

IDR

340

ϭϳ͘ϴϴϯ͘ϮϬϳ͘ϳϲϮ

ϳϬ

ϱ͘ϲϵϳ͘Ϯϲϯ͘ϵϵϮ

11

ϰ͘ϴϬϱ͘ϭϱϱ͘ϵϳϴ

-

-

ϯϮϵ

ϳ͘ϯϴϬ͘ϳϴϳ͘ϳϵϮ

INFORMASI

JUMLAH

BPK

IDR

2

ϯϮϵ͘ϱϳϰ͘ϬϬϬ

1

ϵϱ͘ϬϬϬ͘ϬϬϬ

1

ϭϱϲ͘ϭϭϰ͘ϬϬϬ

-

-

1

ϳϴ͘ϰϲϬ͘ϬϬϬ

APIP

IDR

ϯϭϵ

ϯϱ͘ϯϯϰ͘ϱϬϮ͘ϴϱϮ

66

ϰ͘ϲϴϬ͘Ϯϴϰ͘ϰϱϮ

151

Ϯ͘ϭϬϮ͘ϭϰϬ͘ϰϴϳ

15

ϯϵϮ͘ϬϰϮ͘ϳϱϭ

153

Ϯϴ͘ϭϲϬ͘Ϭϯϱ͘ϭϲϮ

IDR

ϲϵϱ 

ϱϵ͘ϰϯϯ͘ϵϰϴ͘ϲϳϱ͕ϳϰ

ϭϱϳ ϭϭ͘ϰϱϰ͘ϬϭϬ͘ϲϳϮ͕Ϯϯ

ϭϳϯ 

ϳ͘ϭϰϰ͘Ϭϴϰ͘ϳϮϱ͕ϬϬ

15 

ϯϵϮ͘ϬϰϮ͘ϳϱϬ͕ϵϱ

ϱϬϳ 

ϰϬ͘ϰϰϯ͘ϴϭϬ͘ϱϮϳ͕ϱϲ

Rincian penyelesaian kerugian negara pada BUMN berdasarkan proses penyelesaian,
yaitu sudah ditetapkan dapat dilihat pada Lampiran 43 dan rincian informasi kerugian
ŶĞŐĂƌĂĚĂƉĂƚĚŝůŝŚĂƚƉĂĚĂ>ĂŵƉŝƌĂŶϰϰ͘

Pemerintah Daerah
Kasus kerugian daerah yang terjadi diambil dari saldo akhir Tahun 2004 sampai
ĚĞŶŐĂŶ ^ĞŵĞƐƚĞƌ / dĂŚƵŶ ϮϬϭϭ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϲϰ͘ϵϱϲ ŬĂƐƵƐ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϵ͕ϵϴ ƚƌŝůŝƵŶ ĚĂŶ
ƐĞũƵŵůĂŚǀĂůƵƚĂĂƐŝŶŐĞŬƵŝǀĂůĞŶĚĞŶŐĂŶŶŝůĂŝZƉϭϬϳ͕ϰϬŵŝůŝĂƌĚĞŶŐĂŶƉĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶ
ďĞƌƵƉĂĂŶŐƐƵƌĂŶƐĞďĂŶLJĂŬϭϮ͘ϭϯϮŬĂƐƵƐƐĞŶŝůĂŝZƉϭ͕ϰϬƚƌŝůŝƵŶĚĂŶƐĞũƵŵůĂŚǀĂůƵƚĂ
ĂƐŝŶŐ ĞŬƵŝǀĂůĞŶ ĚĞŶŐĂŶ ŶŝůĂŝ ZƉϵϳϵ͕ϰϯ  ũƵƚĂ ͕ ƉĞůƵŶĂƐĂŶ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭϳ͘ϳϳϯ ŬĂƐƵƐ
ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϵϴϱ͕ϯϲ ŵŝůŝĂƌ ĚĂŶ ƐĞũƵŵůĂŚ ǀĂůƵƚĂ ĂƐŝŶŐ ĞŬƵŝǀĂůĞŶ ĚĞŶŐĂŶ ŶŝůĂŝ ZƉϵ͕ϱϬ
juta , serta ƉĞŶŐŚĂƉƵƐĂŶ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ĚĂĞƌĂŚ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ϵϬ ŬĂƐƵƐ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϲ͕ϭϰ ŵŝůŝĂƌ͘
Sampai dengan Semester I Tahun 2011 sisa kerugian daerah yang belum diselesaikan
ƐĞďĂŶLJĂŬϰϳ͘ϬϵϯŬĂƐƵƐƐĞŶŝůĂŝZƉϳ͕ϱϵƚƌŝůŝƵŶĚĂŶsejumlah valuta asing ekuivalen
dengan nilai Rp106,41 miliar͘
Data hasil pemantauan penyelesaian kerugian daerah diambil dari periode akhir
Tahun 2004 sampai dengan pemantauan pada Semester I Tahun 2011 adalah sebagai
ďĞƌŝŬƵƚ͘

194
Tabel 18.3 Penyelesaian Kerugian Daerah pada Pemerintah Daerah
(nilai dalam rupiah)
SUBYEK
PENANGGUNG
JAWAB
KERUGIAN
NEGARA /
SUMBER
INFORMASI
1

KERUGIAN
MATA
UANG

2

JML
KASUS
3

PEMBAYARAN
LUNAS

ANGSURAN

NILAI

JML
KASUS

4

5

TGR BENDAHARA IDR 

ϭ͘ϰϲϵ 

Ϯϳϯ͘ϮϮϲ͘Ϭϵϯ͘ϵϬϱ͕ϳϬ 

ϰϳϵ

TGR NON
BENDAHARA

IDR 

ϱ͘ϮϮϬ 

ϰϭϮ͘ϯϮϰ͘ϳϭϵ͘Ϯϯϯ͕ϵϯ

PIHAK KETIGA

IDR 

Ϯ͘ϭϭϲ 

ϭϱϯ͘ϰϰϴ͘ϲϴϱ͘Ϯϴϴ͕ϰϯ

IDR 

ϭϴ͘ϭϰϬ 

ϴ͘Ϭϰϵ͘ϲϳϲ͘ϳϬϮ͘ϰϯϭ͕Ϭϰ

NILAI

JML
KASUS

6

ϳ 

ϭϵ͘ϵϯϰ͘ϴϭϱ͘ϱϰϰ͕ϲϱ

558 

ϭ͘ϳϳϴ 

ϴϬ͘Ϯϱϯ͘ϲϯϱ͘ϯϰϮ͕ϰϱ

462 

ϭϵ͘ϮϮϭ͘ϭϳϯ͘ϳϲϰ͕ϵϱ 

ϯ͘ϴϲϭ ϭ͘ϭϮϯ͘ϳϰϲ͘ϳϮϳ͘Ϯϯϲ͕ϳϰ

SISA

PENGHAPUSAN

NILAI

JML
KASUS

NILAI

JML
KASUS

8

ϵ

10 

ϭϭсϯͲ;ϳнϵͿ 

ϭϬ͘ϭϭϯ͘ϭϰϮ͘ϳϭϵ͕Ϭϰ 

ϯϳ ϭ͘ϭϳϴ͘ϱϱϲ͘ϲϭϳ͕ϬϬ 

ϭ͘ϮϬϵ 

ϮϮ͘ϲϴϱ͘ϰϯϬ͘ϲϳϳ͕ϭϮ

11 ϯ͘ϯϭϯ͘ϲϰϰ͘ϬϬϬ͕ϬϬ

446 

ϯϴ͘ϳϵϲ͘ϳϯϲ͘ϲϳϵ͕Ϯϭ

3

-

NILAI

12=4-(6+8+10) 

ϴϳϰ 

Ϯϰϭ͘ϵϵϵ͘ϱϳϵ͘ϬϮϱ͕Ϭϭ 

ϰ͘ϬϬϬ 

ϯϬϲ͘ϬϳϮ͘ϬϬϵ͘Ϯϭϰ͕ϯϲ 

ϭ͘ϲϲϳ 

ϵϱ͘ϰϯϬ͘ϳϳϰ͘ϴϰϰ͕Ϯϳ

INFORMASI
BPK 

ϰ͘ϯϰϭ 

ϳϳϭ͘Ϯϴϳ͘ϬϬϯ͘ϳϵϴ͕ϰϰ

3 

ϱϴϳ͘ϱϴϯ͘ϰϳϴ͕ϬϬ 

ϳ͘ϭϲϲ͕ϵϰ

-

-

- 

ϭ͘ϭϬϬ͕ϬϬ

-

-

- 

ϲ͘Ϭϲϲ͕ϵϰ 

ϯϴ͘ϬϬϵ 

ϭ͘Ϭϵϲ͘ϵϭϵ͘ϮϬϱ͘Ϭϵϴ͕Ϭϴ 

ϱ͘ϱϱϮ 

ϭϲϬ͘ϯϲϮ͘Ϭϳϴ͘ϵϯϭ͕Ϭϴ 

ϭϭ͘Ϯϭϵ 

ϭϰϮ͘ϰϴϮ͘ϵϵϲ͘ϲϳϬ͕ϴϬ

36 ϭ͘Ϭϲϵ͘Ϭϱϲ͘ϲϭϳ͕ϬϬ 

Ϯϲ͘ϳϱϰ 

ϳϵϯ͘ϬϬϱ͘ϬϳϮ͘ϴϳϵ͕ϮϬ

- 

ϭϭϯ͘ϯϲϬ͕ϴϬ

-

-

2 

ϭϮ͘ϯϭϬ͘ϰϵϵ͕ϲϱ 

ϲϰ͘ϵϱϲ 

ϵ͘ϵϴϱ͘ϱϵϱ͘ϰϬϱ͘ϵϱϳ͕ϭϴ 

ϭϮ͘ϭϯϮ ϭ͘ϰϬϯ͘ϱϭϴ͘ϰϯϬ͘ϴϭϵ͕ϴϳ 

ϭϳ͘ϳϳϯ 

ϵϴϱ͘ϯϲϱ͘ϯϭϬ͘ϱϰϰ͕ϲϬ

USD
APIP

IDR

TOTAL

IDR 

ϭϮ͘ϰϮϯ͘ϴϲϬ͕ϰϱ

USD

USD
VALAS EKUIVALEN*)
TOTAL KERUGIAN

64.956

-

- 

ϵϬ ϲ͘ϭϰϴ͘ϴϰϬ͘ϳϭϮ͕ϬϬ 

ϭϮ͘ϰϯϭ͘ϬϮϳ͕ϯϵ

- 

ϭϭϯ͘ϯϲϬ͕ϴϬ

- 

ϭ͘ϭϬϬ͕ϬϬ

-

-

107.404.076.649,60

-

979.437.312,00

-

9.504.000,00

-

-

10.092.999.482.606,80

12.132

1.404.497.868.131,87

17.773

985.374.814.544,60

90

6.148.840.712,00 

ϭϯ͘ϳϵϲ ϲ͘ϭϱϰ͘Ϭϱϱ͘ϯϴϳ͘ϵϭϳ͕ϴϲ 

ϰϳ͘Ϭϵϯ ϳ͘ϱϵϬ͘ϱϲϮ͘ϴϮϯ͘ϴϴϬ͕ϳϭ
2 

ϭϮ͘ϯϭϲ͘ϱϲϲ͕ϱϵ
106.415.135.337,60

47.093

7.696.977.959.218,31

Nilai kerugian dalam tabel di atas termasuk nilai kerugian dalam valas yang telah dikonversi berdasarkan kurs tengah BI per 30
Juni 2011

Rincian penyelesaian kerugian daerah pada instansi daerah berdasarkan proses
penyelesaian, yaitu sudah ditetapkan dapat dilihat pada Lampiran 45 dan dalam
ƉƌŽƐĞƐƉĞŶĞƚĂƉĂŶĚĂƉĂƚĚŝůŝŚĂƚƉĂĚĂ>ĂŵƉŝƌĂŶϰϲ͘ĚĂƉƵŶŝŶĨŽƌŵĂƐŝŬĞƌƵŐŝĂŶĚĂĞƌĂŚ
ĚĂƉĂƚĚŝůŝŚĂƚƉĂĚĂ>ĂŵƉŝƌĂŶϰϳ͘

Badan Usaha Milik Daerah (BUMD)
WĂĚĂ ^ĞŵĞƐƚĞƌ / dĂŚƵŶ ϮϬϭϭ ƟĚĂŬ ƚĞƌĚĂƉĂƚ ĚĂƚĂ ŵĞŶŐĞŶĂŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ĚĂĞƌĂŚ ĚĂŶ
ƉĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶŶLJĂƉĂĚĂhD͘

Kerugian pada Badan Pengelola Keuangan Lainnya
WĂĚĂ^ĞŵĞƐƚĞƌ/dĂŚƵŶϮϬϭϭƟĚĂŬƚĞƌĚĂƉĂƚĚĂƚĂŵĞŶŐĞŶĂŝŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ
ĚĂŶƉĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶŶLJĂƉĂĚĂďĂĚĂŶƉĞŶŐĞůŽůĂŬĞƵĂŶŐĂŶůĂŝŶŶLJĂƐĞƉĞƌƟďĂĚĂŶŚƵŬƵŵ
ŵŝůŝŬŶĞŐĂƌĂ;,DEͿĚĂŶďĂĚĂŶůĂLJĂŶĂŶƵŵƵŵ;>hͿ͘

PERMASALAHAN DALAM PENYELESAIAN KERUGIAN NEGARA/DAERAH
Permasalahan yang muncul dalam penyelesaian kerugian negara/daerah antara lain:
ϭ͘ Tindak lanjut oleh Tim Penyelesaian Kerugian Negara/Daerah (TPKN/D) atas
informasi indikasi kerugian negara/daerah baik yang berasal dari hasil pemeriksaan
BPK, hasil pengawasan/pemeriksaan Bawasda, Inspektorat Jenderal, maupun dari 
W<W;W/WͿďĞůƵŵŽƉƟŵĂů͖
Ϯ͘ ĂƚĂ ďĂƐĞͬĚĂŌĂƌ ŬĞƌƵŐŝĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ Ěŝ ŵĂƐŝŶŐͲŵĂƐŝŶŐ ŝŶƐƚĂŶƐŝ ďĞůƵŵ
ƚĞƌƐƵƐƵŶ͖
ϯ͘ Penyelesaian kerugian negara/daerah belum menggunakan mekanisme
ƐĞďĂŐĂŝŵĂŶĂĚŝŵĂŬƐƵĚƉĞƌĂƚƵƌĂŶƉĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ͖
ϰ͘ Penyelesaian kerugian negara/daerah belum dapat dilaksanakan secara tepat
ǁĂŬƚƵĚĂŶĐĞŶĚĞƌƵŶŐďĞƌůĂƌƵƚͲůĂƌƵƚ͖
ϱ͘ Kelemahan dokumentasi/administrasi data kerugian negara/daerah dan
ƉĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶŶLJĂ͖
ϲ͘ ƵŬƵŶŐĂŶƉŝŵƉŝŶĂŶŝŶƐƚĂŶƐŝĂƚĂƐŬĞďĞƌĂĚĂĂŶĚĂŶŬŝŶĞƌũĂdW<EͬďĞůƵŵŽƉƟŵĂů͖

195
ϳ͘ <ŽŽƌĚŝŶĂƐŝĂŶƚĂƌĂŝŶƐƉĞŬƚŽƌĂƚĚĂŶdW<EͬĚĂůĂŵŵĞŶŝŶĚĂŬůĂŶũƵƟůĂƉŽƌĂŶŚĂƐŝů
ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶďĞƌŝŶĚŝŬĂƐŝŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚďĞůƵŵŵĂŬƐŝŵĂů͖
ϴ͘ WƌŽƐĞƐƉĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶďĞƌůĂƌƵƚͲůĂƌƵƚŬĂƌĞŶĂƉĞŶĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďŬĞƌƵŐŝĂŶƟĚĂŬĂĚĂ͕
ƐƵĚĂŚŵĞŶŝŶŐŐĂůĚƵŶŝĂ͕ƉŝŶĚĂŚƚĞŵƉĂƚƟŶŐŐĂů͕ĂƚĂƵƉŝŶĚĂŚƉĞŬĞƌũĂĂŶ͖
ϵ͘ WĞůĂƉŽƌĂŶŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚďĞůƵŵƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ͖
ϭϬ͘Ketentuan tentang penyelesaian kerugian negara terhadap pegawai negeri bukan
ďĞŶĚĂŚĂƌĂĚĂŶƉĞũĂďĂƚůĂŝŶďĞůƵŵĂĚĂƐĞŚŝŶŐŐĂŵĞŶŝŵďƵůŬĂŶŬĞƟĚĂŬƐĞƌĂŐĂŵĂŶ
ĚĂůĂŵƉĞŶLJĞůĞƐĂŝĂŶĂƚĂƵƉĞŶŐĞŶĂĂŶŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ͘

REKOMENDASI
Terhadap permasalahan
merekomendasikan:

penyelesaian

kerugian

negara/daerah,

BPK

telah

ϭ͘ Pemerintah segera menerbitkan peraturan yang mengatur penyelesaian kerugian
ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚƚĞƌŚĂĚĂƉƉĞŐĂǁĂŝŶĞŐĞƌŝďƵŬĂŶďĞŶĚĂŚĂƌĂĚĂŶƉĞũĂďĂƚůĂŝŶ͖
Ϯ͘ Pimpinan instansi memberikan dukungan terhadap keberadaan dan kinerja
dW<E͖ͬ
ϯ͘ Pimpinan instansi memberikan sosialisasi dan pemahaman tentang penyelesaian
ŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚŬĞƉĂĚĂƐĞůƵƌƵŚƉŝŵƉŝŶĂŶƵŶŝƚŬĞƌũĂĚŝůŝŶŐŬƵŶŐĂŶŶLJĂ͖
ϰ͘ Pimpinan Instansi menginstruksikan kepada pimpinan unit kerja untuk melaporkan
ŬĂƐƵƐŬĞƌƵŐŝĂŶŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚLJĂŶŐƚĞƌũĂĚŝĚŝƵŶŝƚŬĞƌũĂŶLJĂ͘

Hasil Pemantauan terhadap Hasil Pemeriksaan BPK Berindikasi Tindak
Pidana/Kerugian Negara yang Disampaikan kepada Instansi yang
Berwenang
Ketentuan Pasal 14 ayat (1) Undang-undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang
Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung Jawab Kerugian Negara, mewajibkan BPK
ƵŶƚƵŬŵĞůĂƉŽƌŬĂŶŚĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶLJĂŶŐŵĞŶŐĂŶĚƵŶŐŝŶĚŝŬĂƐŝƟŶĚĂŬƉŝĚĂŶĂŬĞƉĂĚĂ
ŝŶƐƚĂŶƐŝLJĂŶŐďĞƌǁĞŶĂŶŐ͘^ĞũĂŬdĂŚƵŶϮϬϬϯW<ƚĞůĂŚŵĞůĂƉŽƌŬĂŶŚĂƐŝůƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ
yang mengandung indikasi unsur pidana kepada instansi yang berwenang yaitu
<ĞƉŽůŝƐŝĂŶEĞŐĂƌĂZ/͕<ĞũĂŬƐĂĂŶ͕ĚĂŶ<ŽŵŝƐŝWĞŵďĞƌĂŶƚĂƐĂŶ<ŽƌƵƉƐŝ;<W<Ϳ͘
Sampai dengan Semester I Tahun 2011, LHP BPK yang mengungkapkan indikasi
ƟŶĚĂŬ ƉŝĚĂŶĂ ĚĂŶ ƚĞůĂŚ ĚŝƐĂŵƉĂŝŬĂŶ ŬĞƉĂĚĂ ŝŶƐƚĂŶƐŝ ďĞƌǁĞŶĂŶŐ ĂĚĂůĂŚ ƐĞďĂŶLJĂŬ
ϯϬϱ ŬĂƐƵƐ ƐĞŶŝůĂŝ ZƉϮϵ͘ϱϭ ƚƌŝůŝƵŶ ĚĂŶ h^ ϰϴϬ͕ϴϴ ũƵƚĂ ĂƚĂƵ ĞŬƵŝǀĂůĞŶ ĚĞŶŐĂŶ ŶŝůĂŝ
ZƉϰ͕ϭϱƚƌŝůŝƵŶďĞƌĚĂƐĂƌŬĂŶŬƵƌƐĂŶŬ/ŶĚŽŶĞƐŝĂƉĞƌϯϬ:ƵŶŝϮϬϭϭ͘ĂƌŝϯϬϱŬĂƐƵƐLJĂŶŐ
diserahkan tersebut, Instansi yang berwenang (Kepolisian, Kejaksaan dan KPK) telah
ŵĞŶŝŶĚĂŬůĂŶũƵƟϭϲϲŬĂƐƵƐŵĞůĂůƵŝƉƌŽƐĞƐŚƵŬƵŵ;ϱϰ͕ϰϮйͿŬĞĚĂůĂŵƉƌŽƐĞƐƉĞƌĂĚŝůĂŶ͕
LJĂŝƚƵ ƉĞůŝŵƉĂŚĂŶ ŬĞƉĂĚĂ ũĂũĂƌĂŶͬƉĞŶLJŝĚŝŬ ůĂŝŶŶLJĂ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϰϭ ŬĂƐƵƐ ;ϭϯ͘ϰϰйͿ͕
ƚĞůĂĂŚĂŶ͕ ŐĞůĂƌ ƉĞƌŬĂƌĂ ĚĂŶ ƉĞŶĞůŝƟĂŶ ƐĞďĂŶLJĂŬ Ϯϭ ŬĂƐƵƐ ;ϲ͘ϴϵйͿ͕ ƉĞŶLJĞůŝĚŝŬĂŶ
ƐĞďĂŶLJĂŬϮϰŬĂƐƵƐ;ϳ͘ϴϳйͿ͕ƉĞŶLJŝĚŝŬĂŶƐĞďĂŶLJĂŬϭϬŬĂƐƵƐ;ϯ͘ϮϴйͿ͕ƉƌŽƐĞƐƐŝĚĂŶŐϭ
ŬĂƐƵƐ ;Ϭ͘ϯϯйͿ ƉĞŶƵŶƚƵƚĂŶ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϭϭ ŬĂƐƵƐ ;ϯ͘ϲϭйͿ͕ ǀŽŶŝƐͬďĂŶĚŝŶŐ ƐĞďĂŶLJĂŬ ϰϳ
ŬĂƐƵƐ;ϭϱ͘ϰϭйͿĚĂŶ^WϯͬĚŝŚĞŶƟŬĂŶƐĞďĂŶLJĂŬϭϭŬĂƐƵƐ;ϯ͘ϲϭйͿ͘^ĞĚĂŶŐŬĂŶƚĞŵƵĂŶ
LJĂŶŐďĞůƵŵĚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟĂƚĂƵƟĚĂŬĂĚĂĚĂƚĂƟŶĚĂŬůĂŶũƵƚŶLJĂƐĞďĂŶLJĂŬϭϯϵŬĂƐƵƐ
;ϰϱ͘ϱϳйͿ͘ ZŝŶĐŝĂŶ ƉĞŵĂŶƚĂƵĂŶ ŚĂƐŝů ƉĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ W< LJĂŶŐ ďĞƌŝŶĚŝŬĂƐŝ ŬĞƌƵŐŝĂŶͬ
ƉŝĚĂŶĂĚĂƉĂƚĚŝůŝŚĂƚƉĂĚĂƚĂďĞůďĞƌŝŬƵƚ͘

196
Tabel 18.4 Pemantauan Hasil Pemeriksaan BPK yang Berindikasi Kerugian/Pidana
Instansi Penegak
Hukum
Kepolisian RI

KEPOLISIAN RI
Kejaksaan

KEJAKSAAN
KPK

KPK
TOTAL

Tahun

Temuan Limpah

^ƵĚĂŚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ
Ekspose/
Proses
Telaah/
Lidik
Dik
Sidang
Koordinasi
2
1
1
2
2
4
-

2003
2004
2005
2006
ϮϬϬϳ
2008
ϮϬϬϵ
2010
2011
SUB TOTAL

10
1
4
1
2 
ϳ
25

-

2003
2004
2005
2006
ϮϬϬϳ
2008
ϮϬϬϵ
2010
2011
SUB TOTAL 

ϭϳ
54
14
18
28
4
20
15
2 
ϭϳϮ

16
25
41

-

14
1
15

4
1
5

2003
2004
2005
2006
ϮϬϬϳ
2008
ϮϬϬϵ
2010
2011
SUB TOTAL

8
5
23
22
46
4
108
305

41

3
3 
ϵ
6
21
21

5
2 
ϳ
24

1
1
10

-

Vonis/
Banding/
Kasasi
1
1
2

1
1

4
1
5

1

5
1
6
11

Tut

Belum 
ŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟ
/ Tidak Ada Ket

SP3
10
10 

ϳ 
ϳ

1
28
3
1
33

1
1

1
6
4
24
4
15
15
2 
ϳϭ

5
2
4
1
12
47

11

11
46
4
61
139

197 

ĂŌĂƌ^ŝŶŐŬĂƚĂŶĚĂŶŬƌŽŶŝŵ 

ADB
ADD
APBD
APBN
APBN-P
APIP
APP
Asrena Kasal

:
:
:
:
:
:
:
:

Asian Development Bank
Alokasi Dana Desa
Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah
Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara
Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara Perubahan
Aparat Pengawasan Internal Pemerintah
Anggaran Pembiayaan dan Perhitungan
Asisten Perencanaan dan Anggaran Kepala Staf Angkatan Laut

B
BA
Babek
Bansos
Bappenas
Batanta
BBM
BBPOM
BBPPT
BCG
BHMN
BHP
BHP Frekuensi
BI
Binkes
Biro Renotala
BKKBN
BKN
BLBU
BLU
BLU-BPJT
BMN
BNPB
BOT
BPHTB
BPK
BPKK
BPKP
BPMIGAS
BPN
BPOM

:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:

Bagian Anggaran
Badan Pembekalan
Bantuan Sosial
Badan Perencanaan Pembangunan Nasional
Bagian Pembuatan Tinta
Bahan Bakar Minyak
Balai Besar Pengawas Obat dan Makanan
Balai Besar Pengujian Perangkat Telekomunikasi 
ĂĐŝůůĞĂůŵĞƩĞ'ƵĞƌŝŶ
Badan Hukum Milik Negara
Badan Hukum Pendidikan
Biaya Hak Penggunaan Frekuensi
Bank Indonesia
Pembinaan Kesehatan
Biro Perencanaan Organisasi dan Tatalaksana
Badan Koordinasi Keluarga Berencana Nasional
Badan Kepegawaian Negara
Bantuan Langsung Benih Unggul
Badan Layanan Umum
Badan Layanan Umum – Badan Pengatur Jalan Tol
Barang Milik Negara
Badan Nasional Penanggulangan Bencana 
ƵŝůĚ͕KƉĞƌĂƚĞ͕ĂŶĚdƌĂŶƐĨĞƌ
Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan
Badan Pemeriksa Keuangan
Badan Pengelola Keuangan Kota
Badan Pengawasan Keuangan dan Pembangunan
Badan Pelaksana Kegiatan Usaha Hulu Minyak dan Gas Bumi
Badan Pertanahan Nasional
Badan Pengawas Obat dan Makanan

198

BPPN
BPYBDS

: Badan Penyehatan Perbankan Nasional
: Bantuan Pemerintah yang Belum Ditetapkan Statusnya

BRR NAD-Nias

: Badan Rehabilitasi dan Rekonstruksi Nanggroe Aceh DarussalamNias
: Badan Supervisi Bank Indonesia
: Belanja Subsidi dan Belanja Lainnya
: Bendahara Umum Daerah
: Badan Usaha Jalan Tol
: Badan Usaha Milik Daerah
: Badan Usaha Milik Negara
: Bendahara Umum Negara

BSBI
BSBL
BUD
BUJT
BUMD
BUMN
BUN

C
CaLK 
K^K
CT Scan

: Catatan atas Laporan Keuangan
: ŽŵŵŝƩĞĞŽĨ^ƉŽŶƐŽƌŝŶŐKƌŐĂŶŝnjĂƟŽŶƐŽĨƚŚĞdƌĞĂĚǁĂLJŽŵŵŝƐƐŝŽŶ
: ŽŵƉƵƚĞƌŝnjĞĚdŽŵŽŐƌĂƉŚLJ^ĐĂŶ

D
DAK
Daker
DC
DCS
denma
Diklat
DIPA
Dirjen
Diskesal
Diskesau
Distamben
Ditjen
Ditjen PMPTK

:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:

Ditjen Postel
Ditjen Dukcapil
Ditjen KD
Ditjen Otda
Ditjen PHU
Ditpalad
Ditstand
DJA
DJBC
DJKN
DJP

:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:

Dana Alokasi Khusus
Daerah Kerja 
ĞůŝǀĞƌLJĞŶƚĞƌ 
ŝƐƚƌŝďƵƚĞĚŽŶƚƌŽů^LJƐƚĞŵ
Detasemen Markas
WĞŶĚŝĚŝŬĂŶĚĂŶWĞůĂƟŚĂŶ 
ĂŌĂƌ/ƐŝĂŶWĞůĂŬƐĂŶĂĂŶŶŐŐĂƌĂŶ
Direktur Jenderal
Dinas Kesehatan Tentara Nasional Indonesia Angkatan Laut
Dinas Kesehatan Tentara Nasional Indonesia Angkatan Udara
Dinas Pertambangan dan Energi
Direktorat Jenderal
Direktorat Jenderal Peningkatan Mutu Pendidik dan Tenaga
Kependidikan
Direktorat Jenderal Pos dan Telekomunikasi
Direktorat Jenderal Kependudukan dan Catatan Sipil
Direktorat Jenderal Keuangan Daerah
Direktorat Jenderal Otonomi Daerah
Direktorat Jenderal Penyelenggaraan Haji dan Umrah
Direktorat Peralatan Tentara Nasional Indonesia Angkatan Darat
Direktorat Standardisasi
Direktorat Jenderal Anggaran
Direktorat Jenderal Bea dan Cukai
Direktorat Jenderal Kekayaan Negara
Direktorat Jenderal Pajak

199

DJPK
DJPL
DJPU
DK/TP
DPD
DPDF PPD

:
:
:
:
:
:

DPIPD
DPPIP
DPR
DPRD

:
:
:
:
:

DVD

Direktorat Jenderal Perimbangan Keuangan
Dana Jaminan Pengelolaan Lingkungan
Direktorat Jenderal Pengelolaan Utang
Dana Dekonsentrasi dan Tugas Perbantuan
Dewan Perwakilan Daerah
Dana Penguatan Desentralisasi Fiskal dan Percepatan Pembangunan
Daerah
Dana Penguatan Infrastruktur dan Prasarana Daerah
Dana Percepatan Pembangunan Infrastruktur Pendidikan
Dewan Perwakilan Rakyat
Dewan Perwakilan Rakyat Daerah 
ŝŐŝƚĂůsŝĚĞŽŝƐĐ

E
EA
ESDM
ETESP

: džĞĐƵƟŶŐŐĞŶĐLJ
: Energi dan Sumber Daya Mineral
: ĂƌƚŚƋƵĂŬĞĂŶĚdƐƵŶĂŵLJŵĞƌŐĞŶĐLJ^ƵƉƉŽƌƚWƌŽũĞĐƚ

G
GM
GTG
HPP
HPS
HPT

:
:
:
:
:

'ĞŶĞƌĂůDĂŶĂŐĞƌ
'ĂƐdƵƌďŝŶĞ'ĞŶĞƌĂƚŽƌ
Harga Pokok Produksi
Harga Perkiraan Sendiri
,ĂƌŐĂWĂƚŽŬĂŶdĞƌƟŶŐŐŝ

I
IBKK
ICU
IHPS
ILGR
IP
IWPU

:
:
:
:
:
:

Inspektorat Bidang Kinerja Kelembagaan
/ŶƚĞŶƐŝǀĞĂƌĞhŶŝƚ
/ŬŚƟƐĂƌ,ĂƐŝůWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ^ĞŵĞƐƚĞƌ
/ŶŝƟĂƟǀĞ>ŽĐĂů'ŽǀĞƌŶŵĞŶƚZĞĨŽƌŵ
inventarisasi dan penilaian
Iuran Wajib Pesawat Udara

J
Jamkesda
Jamkesmas
Japalu
JBT
Juknis

:
:
:
:
:

Jaminan Kesehatan Daerah
Jaminan Kesehatan Masyarakat
Jawa Timur, Papua, dan Maluku
Jenis BBM Tertentu
Petunjuk Teknis

K
Kadiskesau
KAI
KAK
<ĂůĂĮĂƵ

:
:
:
:

Kepala Dinas Kesehatan Angkatan Udara
Kereta Api Indonesia
Kerangka Acuan Kerja
Kepala Lembaga Farmasi Angkatan Udara

200

Kanwil
KAP
Karumkit
Kasad
KBRI
KC
Kemendiknas
Kementerian
PAN dan RB
Kementerian PPN
Kesdam
KI
KJRI
KKA
KKKS
KKN
KL
KLH
Kodam
Kominfo
KP
KPA
KPK
KPKN
KPKNL
KPPBC
KPPN
KPSMP
KSO
KVA

:
:
:
:
:
:
:
:

Kantor Wilayah
Kantor Akuntan Publik
Kepala Rumah Sakit
Kepala Staf Angkatan Darat
Kedutaan Besar Republik Indonesia
Kantor Cabang
Kementerian Pendidikan Nasional
Pendayagunaan Aparatur Negara dan Reformasi Birokrasi

:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:

Kementerian Perencanaan Pembangunan Nasional
Kesehatan Komando Daerah Militer
Kepatuhan Internal
Konsulat Jenderal Republik Indonesia
Kertas Kerja Audit
Kontraktor Kontrak Kerja Sama
<ŽƌƵƉƐŝ͕<ŽůƵƐŝ͕ĚĂŶEĞƉŽƟƐŵĞ
Kementerian/Lembaga
Kementerian Lingkungan Hidup
Komando Daerah Militer
Komunikasi dan Informasi
Kantor Pemasaran
Kuasa Pengguna Anggaran
Komisi Pemberantasan Korupsi
Kantor Perbendaharaan dan Kas Negara
Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang
Kantor Pengawasan dan Pelayanan Bea dan Cukai
Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara
Komite Pengendalian dan Standardisasi Material dan Peralatan
Kerjasama Operasi
<ŝůŽsŽůƚŵƉĞƌĞ

L
Ladogi
>ĂĮĂů
>ĂĮĂƵ
LAK
Lakesgilut
Lakespra
LAN
LHA
LHP
LK

:
:
:
:
:
:
:
:
:
:

Laboratorium Kedokteran Gigi
Lembaga Farmasi Angkatan Laut
Lembaga Farmasi Angkatan Udara
Laporan Arus Kas
Lembaga Kesehatan Gigi dan Mulut
Lembaga Kesehatan Penerbangan dan Ruang Angkasa
Lembaga Administrasi Negara
Laporan Hasil Audit
Laporan Hasil Pemeriksaan
Laporan Keuangan

201

LKKL
LKPD
LKPP
LMK
Loan ID
LPG
LPP
LPS
LRA

:
:
:
:
:
:
:
:
:

Laporan Keuangan Kementerian/Lembaga
Laporan Keuangan Pemerintah Daerah
Laporan Keuangan Pemerintah Pusat
Laporan Manajemen Keuangan
>ŽĂŶ/ĚĞŶƟĮĐĂƟŽŶ
>ŝƋƵŝĮĞĚWĞƚƌŽůĞƵŵ'ĂƐ
Lembaga Penyiaran Publik
Lembaga Penjamin Simpanan
Laporan Realisasi Anggaran

M
MA
Mabes
MAK
Mendagri
Mendiknas
Menkes
Menlu
MFO
Monev
MoU
MP ASI
MPC
MPN

:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:

Mahkamah Agung
Markas Besar
Mata Anggaran Kegiatan
Menteri Dalam Negeri
Menteri Pendidikan Nasional
Menteri Kesehatan
Menteri Luar Negeri
DĂƌŝŶĞ&ƵĞůKŝů
Monitoring dan Evaluasi
ŵĞŵŽƌĂŶĚƵŵŽĨƵŶĚĞƌƐƚĂŶĚŝŶŐ
DĂŬĂŶĂŶWĞŶŐŐĂŶƟŝƌ^ƵƐƵ/ďƵ
DĂŝůWƌŽĐĞƐƐŝŶŐĞŶƚĞƌ
Modul Penerimaan Negara

N
NICU
NPL

: EĞŽŶĂƚĂů/ŶƚĞŶƐŝǀĞĂƌĞhŶŝƚ
: EŽŶWĞƌĨŽƌŵŝŶŐ>ŽĂŶ

O
OECD
Otsus

: KƌŐĂŶŝnjĂƟŽŶĨŽƌĐŽŶŽŵŝĐĞǀĞůŽƉŵĞŶƚ
: Otonomi Khusus

P
P2TPD
P3LPBJ
PAD
Panja
PBB
PBB Migas
PD
PDTT
Pemda

: Prakarsa Pembaharuan Tata Pemerintahan Daerah
: WĂŶŝƟĂWĞůĞůĂŶŐĂŶĚĂŶWĞŵŝůŝŚĂŶ>ĂŶŐƐƵŶŐWĞŶŐĂĚĂĂŶĂƌĂŶŐĚĂŶ
Jasa
: Pendapatan Asli Daerah
: WĂŶŝƟĂ<ĞƌũĂ
: Pajak Bumi dan Bangunan
: Pajak Bumi dan Bangunan Minyak dan Gas
: Perusahaan Daerah
: Pemeriksaan Dengan Tujuan Tertentu
: Pemerintah Daerah

202

PFPD
PGRU P3
PHAPL
PIB
PIBK
PICU
PIH
PIP
PJT
PLN
Plt
PLTA
PMA
PMK
PMN
PMOADBETESP

:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:

PNBP
PNPM Mandiri
PNS
PNSD
WK
Poltekkes
PP
PPA
PPh
PPIH
PPK
PPK GBK
PPKK
PPN
PPN DTP
PPTK
PSC
PSO
PT
PTA
PTT
PU
Puskes
Puskesmas

:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:

Pejabat Fungsional Pemeriksa Dokumen
WƵƌŐĞ'ĂƐZĞĐŽǀĞƌLJhŶŝƚ Pupuk Sriwijaya 3
Pengelolaan Hutan Alam Produksi Lestari
Pemberitahuan Impor Barang
Pemberitahuan Impor Barang Khusus
WĞĚŝĂƚƌŝĐ/ŶƚĞŶƐŝǀĞĂƌĞhŶŝƚ
Penyelenggaraan Ibadah Haji
Pusat Investasi Pemerintah
WĞƌƵƐĂŚĂĂŶ:ĂƐĂdŝƟƉĂŶ
Perusahaan Listrik Negara
Pelaksana tugas
Pembangkit Listrik Tenaga Air
Pengendali Mutu Audit
Peraturan Menteri Keuangan
Penyertaan Modal Negara
WƌŽũĞĐƚ DĂŶĂŐĞŵĞŶƚ KĸĐĞ ŽĨ ƐŝĂŶ ĞǀĞůŽƉŵĞŶƚ ĂŶŬ ŽŶ 
ĂƌƚŚƋƵĂŬĞͲĂŶĚdƐƵŶĂŵŝŵĞƌŐĞŶĐLJ^ƵƉƉŽƌƚWƌŽũĞĐƚ
Penerimaan Negara Bukan Pajak
Program Nasional Pemberdayaan Masyarakat Mandiri
Pegawai Negeri Sipil
Pegawai Negeri Sipil Daerah
WƵƌĐŚĂƐĞKƌĚĞƌ
Politeknik Kesehatan
Peraturan Pemerintah
Perusahaan Pengelolaan Aset
Pajak Penghasilan
WĂŶŝƟĂWĞŶLJĞůĞŶŐŐĂƌĂ/ďĂĚĂŚ,Ăũŝ
Pejabat Pembuat Komitmen
Pusat Pengelolaan Komplek Gelora Bung Karno
Pusat Pengelolaan Komplek Kemayoran
Pajak Pertambahan Nilai
Pajak Pertambahan Nilai Ditanggung Pemerintah
Pejabat Pelaksana Teknis Kegiatan
WƌŽĚƵĐƟŽŶ^ŚĂƌŝŶŐŽŶƚƌĂĐƚ
WƵďůŝĐ^ĞƌǀŝĐĞKďůŝŐĂƟŽŶ
Perseroan Terbatas
Pengendali Teknis Audit
Pegawai Tidak Tetap
Pekerjaan Umum
Pusat Kesehatan
Pusat Kesehatan Masyarakat

203

Puspenerbad

: Pusat Penerbangan Angkatan Darat

R
RAB
RBA
Reksus
Renstra
RJPP
RKA/KL
RKAP
RKAS
RKS
RPSA
RRI
RSAB
RSAU
RSBI
RSCM
RSKD
RSPAU
RSU
RSUD
RSUP
Rumkit
Rumkital
Rumkitmun
RUPS

:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:

Rencana Anggaran dan Biaya
Rencana Bisnis dan Anggaran
Rekening Khusus
Rencana strategis
Rencana Jangka Panjang Perusahaan
Rencana Kerja Anggaran Kementerian/Lembaga
Rencana Kerja dan Anggaran Perusahaan
Rencana Kerja dan Anggaran Sekolah
Rencana Kerja Sekolah
Rumah Perlindungan Sosial Anak
Radio Republik Indonesia
Rumah Sakit Anak dan Bunda
Rumah Sakit Angkatan Udara
ZŝŶƟƐĂŶ^ĞŬŽůĂŚĞƌƚĂƌĂĨ/ŶƚĞƌŶĂƐŝŽŶĂů
Rumah Sakit Cipto Mangunkusumo
Rumah Sakit Khusus Daerah
Rumah Sakit Pusat Angkatan Udara
Rumah Sakit Umum
Rumah Sakit Umum Daerah
Rumah Sakit Umum Pemerintah
Rumah Sakit
Rumah Sakit Tentara Nasional Indonesia Angkatan Laut
Rumah Sakit Umum dr. Moch. Salamun
Rapat Umum Pemegang Saham

^
SAI
SAL
SAPK
Satker
SAU
SD
SDM
Setjen
Setneg
SFC
SIK
SIMAK BMN
Simbada

:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:

Sistem Akuntansi Instansi
Saldo Anggaran Lebih
Sistem Aplikasi Pelayanan Kepegawaian
Satuan Kerja
Sistem Akuntansi Umum
Sekolah Dasar
Sumber Daya Manusia
Sekretaris Jenderal
Sekretariat Negara
^ƉĞĐŝĮĐĨƵĞůĐŽŶƐƵŵƉƟŽŶ
Sistem Informasi Kepegawaian
Sistem Informasi Manajemen dan Akuntansi Barang Milik Negara
Sistem Informasi Manajemen Barang Daerah

204

Simda
SIUP
SK
SKP
SKPD
SKPKB
SLB
SMA
SMAN
SMK
SMKN
SMP
SMPN
SOI
SOP
SP2D
SP3
SPI
SPIP
SPKN
SPM
SPNIK
SPPT
STAN
STP
Sultanbatara
SWOT

:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:

Sistem Informasi Manajemen Daerah
Surat Izin Usaha Pertambangan
Surat Keputusan
Surat Ketetapan Pajak
Satuan Kerja Perangkat Daerah
Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
Sekolah Luar Biasa
Sekolah Menengah Atas
Sekolah Menengah Atas Negeri
Sekolah Menengah Kejuruan
Sekolah Menengah Kejuruan Negeri
Sekolah Menengah Pertama
Sekolah Menengah Pertama Negeri
SƵƉĞƌKƌůŽĨ/ŶƚĂŐůŝŽ
^ƚĂŶĚĂƌĚKƉĞƌĂƟŶŐWƌŽĐĞĚƵƌĞ
Surat Perintah Pencairan Dana
^ƵƌĂƚWĞƌŝŶƚĂŚWĞŶŐŚĞŶƟĂŶWĞŶLJŝĚŝŬĂŶ
Sistem Pengendalian Intern
Sistem Pengendalian Intern Pemerintah
Standar Pemeriksaan Keuangan Negara
Standar Pelayanan Minimal
Surat Pemberitahuan Nomor Induk Kependudukan
Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang
Sekolah Tinggi Akuntansi Negara
Surat Tagihan Pajak
Sulawesi Selatan, Sulawesi Barat, dan Sulawesi Tenggara
^ƚƌĞŶŐƚŚƐ͕tĞĂŬŶĞƐƐĞƐ͕KƉƉŽƌƚƵŶŝƟĞƐ͕dŚƌĞĂƚƐ

T
TA
TB
TGR
THR
THT
TK
TKWNAP
TMP
TNI AD
TNI AL
TNI AU
TPKN/D
TPS

:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:

Tahun Anggaran
Tahun Buku
dƵŶƚƵƚĂŶ'ĂŶƟZƵŐŝ
Tunjangan Hari Raya
Tunjangan Hari Tua
Taman Kanak-Kanak
Tenaga Kerja Warga Negara Asing Pendatang
Tidak Memberikan Pendapat
Tentara Nasional Indonesia Angkatan Darat
Tentara Nasional Indonesia Angkatan Laut
Tentara Nasional Indonesia Angkatan Udara
Tim Penyelesaian Kerugian Negara/Daerah
Tempat Penimbunan Sementara

205
TVRI
TW

: Televisi Republik Indonesia
: Tidak Wajar

U
UBP
UGD
UKE
UKM
ULP
UMH
UMK
UNAMID
UO
UU

:
:
:
:
:
:
:
:
:
:

Unit Bisnis Pembangkitan
Unit Gawat Darurat
Unit Kerja Eselon
Usaha Kecil dan Menengah
Uang Lauk Pauk
Unit Manajemen Hutan
Usaha Mikro dan Kecil 
ĨƌŝĐĂŶhŶŝŽŶͬhŶŝƚĞĚEĂƟŽŶƐ,ŝďƌLJĚKƉĞƌĂƟŽŶŝŶĂƌĨƵƌ
Unit Organisasi
Undang-Undang

V
Valas
VAR
VIP

: Valuta Asing
: sĂŬƐŝŶĂŶƟZĂďŝĞƐ
: sĞƌLJ/ŵƉŽƌƚĂŶƚWĞƌƐŽŶ

W
WA
Wabku
Wajar
WDP
WSRS
WTP
WTP-DPP

:
:
:
:
:
:
:

tŝƚŚĚƌĂǁĂůƉƉůŝĐĂƟŽŶ
Pertanggungjawaban Keuangan
Wajib Belajar
Wajar Dengan Pengecualian
tŝƉŝŶŐ^ŽůƵƟŽŶZĞĐŽǀĞƌLJ^LJƐƚĞŵ
Wajar Tanpa Pengecualian
Wajar Tanpa Pengecualian dengan Paragraf Penjelas

Y
Yanmasum

: Pelayanan Masyarakat Umum

206

DĂƚĂƵĂŶŐ
AUD
CAD
CNY 
Ň
DM
EUR
Ffr
GBP
IDR
JPY
KSHS
MYR
NLG
NOK
RUB
SAR
SGD
USD

:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:

Australian Dollar
Canadian Dollar
Chinese Yuan
Dutch Florin
Deutsche Mark
Euro
France Franc
Great Britain Poundsterlling
Indonesian Rupiah
Japanese Yen
Kenyan Shilings
Malaysian Ringgit
Dutch Guilder
Norwegia Krone
Russian Ruble
Saudi Arabian Real
Singapore Dollar
United States Dollar

Lampiran
IHPS I Tahun 2011

Halaman 1 - Lampiran 1 
ĂŌĂƌKƉŝŶŝ>ĂƉŽƌĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶͬ>ĞŵďĂŐĂĚĂŶĂĚĂŶ>ĂŝŶŶLJĂ
dĂŚƵŶϮϬϬϲͲϮϬϭϬ
KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϲ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϳ

1 Majelis Permusyawaratan Rakyat

WDP

2 Dewan Perwakilan Rakyat

WDP

3 Badan Pemeriksa Keuangan
4 Mahkamah Agung

EŽ͘ 

ŶƟƚĂƐ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶͬ>ĞŵďĂŐĂĚĂŶĂĚĂŶ>ĂŝŶŶLJĂ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϴ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϵ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϭϬ

WDP

WTP

WTP

WTP

WDP

WDP

WTP

WTP

WDP

WTP-DPP

WTP

WTP

WTP

TMP

TMP

TMP

TMP

WDP
WDP

<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶͬ>ĞŵďĂŐĂ

5 Kejaksaan Agung

TMP

TMP

TMP

WDP

6 Sekretariat Negara

WDP

WDP

WDP

WDP

WTP

7 Kementerian Dalam Negeri

TMP

TMP

TMP

WDP

WTP-DPP
WDP

8 Kementerian Luar Negeri

TMP

TMP

WDP

TMP

9 Kementerian Pertahanan

TMP

TMP

WDP

WDP

WDP

TMP

TMP

TMP

WTP-DPP

WTP-DPP

11 Kementerian Keuangan

TMP

TMP

WDP

WDP

WDP

12 Kementerian Pertanian

TMP

TMP

WDP

WDP

WDP

13 Kementerian Perindustrian

TMP

WDP

WTP-DPP

WTP

WTP

14 Kementerian Energi dan Sumber Daya Mineral

TMP

WDP

WDP

WDP

WTP-DPP

15 Kementerian Perhubungan

TMP

TMP

WDP

WDP

WDP

16 Kementerian Pendidikan Nasional

TMP

TMP

WDP

WDP

TMP

17 Kementerian Kesehatan

TMP

TMP

WDP

TMP

TMP

18 Kementerian Agama

TMP

TMP

TMP

WDP

WDP

19 Kementerian Tenaga Kerja dan Transmigrasi

TMP

TMP

WDP

WDP

WDP

20 Kementerian Sosial

TMP

WDP

WDP

WDP

WDP

21 Kementerian Kehutanan

TMP

TMP

TMP

WDP

WDP

22 Kementerian Kelautan dan Perikanan

TMP

TMP

TMP

WDP

WTP-DPP

23 Kementerian Pekerjaan Umum

TMP

TMP

TMP

WDP

WDP

<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ<ŽŽƌĚŝŶĂƚŽƌŝĚĂŶŐWŽůŝƟŬ͕,ƵŬƵŵ͕ĚĂŶ
24
Keamanan

WDP

WDP

WTP-DPP

WTP

WTP

25 Kementerian Koordinator Bidang Perekonomian

WDP

WDP

WTP

WTP

WTP

26 Kementerian Koordinator Bidang Kesejahteraan Rakyat

WDP

WDP

WDP

WTP

WTP

27 Kementerian Kebudayaan dan Pariwisata

TMP

TMP

TMP

WDP

WDP

28 Kementerian Badan Usaha Milik Negara

WDP

WTP

WTP

WTP

WTP

29 Kementerian Riset dan Teknologi

WDP

WDP

WTP

WTP

WTP

30 Kementerian Lingkungan Hidup

WDP

TMP

TMP

TMP

WDP

10 Kementerian Hukum dan Hak Asasi Manusia

31 Kementerian Koperasi Dan Usaha Kecil Menengah

TMP

TMP

WDP

WDP

WTP

32 Kementerian Pemberdayaan Perempuan

WDP

WDP

WTP

WTP

WTP

33 Kementerian Pendayagunaan Aparatur Negara

WDP

WDP

WTP

WTP

WTP

34 Badan Intelijen Negara

WDP

WTP

WTP

WTP

WTP

35 Lembaga Sandi Negara

WDP

WDP

WDP

WDP

WTP-DPP

36 Dewan Ketahanan Nasional

WDP

WTP

WTP

WTP

WTP

37 ĂĚĂŶWƵƐĂƚ^ƚĂƟƐƟŬ

TMP

TMP

TMP

WDP

WDP

WDP

WDP

WTP

WTP

WTP
WDP

38

Kementerian Perencanaan Pembangunan Nasional/
Badan Perencanaan Pembangunan Nasional

39 Badan Pertanahan Nasional

TMP

TMP

TMP

TMP

40 Perpustakaan Nasional

WDP

TMP

WDP

WDP

WTP

41 <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶ<ŽŵƵŶŝŬĂƐŝĚĂŶ/ŶĨŽƌŵĂƟŬĂ

WDP

TW

WDP

WDP

WDP

42 Kepolisian Negara Republik Indonesia

TMP

TMP

TMP

WTP-DPP

WTP-DPP

43 Badan Pengawas Obat dan Makanan

WDP

WDP

WDP

WDP

WTP-DPP

44 Lembaga Ketahanan Nasional

WDP

WTP

WTP

WTP

WTP

45 Badan Koordinasi Penanaman Modal

WDP

WDP

WTP

WTP

WTP

46 ĂĚĂŶEĂƌŬŽƟŬĂEĂƐŝŽŶĂů

WDP

WDP

WTP-DPP

WTP-DPP

WTP-DPP

47 <ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶWĞŵďĂŶŐƵŶĂŶĂĞƌĂŚdĞƌƟŶŐŐĂů

WDP

WDP

WDP

WDP

WDP

48 Badan Koordinasi Keluarga Berencana Nasional

WDP

WDP

WDP

WTP

WDP

49 Komisi Nasional Hak Asasi Manusia

WDP

WDP

WTP-DPP

WTP-DPP

WTP

50 ĂĚĂŶDĞƚĞŽƌŽůŽŐŝ͕<ůŝŵĂƚŽůŽŐŝĚĂŶ'ĞŽĮƐŝŬĂ

TMP

WDP

WTP-DPP

WTP-DPP

WTP

51 Komisi Pemilihan Umum

TMP

TMP

TMP

TMP

WDP

1

,ĂůĂŵĂŶϮͲ>ĂŵƉŝƌĂŶϭ
KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϲ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϳ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϴ

52 DĂŚŬĂŵĂŚ<ŽŶƐƟƚƵƐŝ

WTP

WTP

WTP

WTP

WTP

53 Pusat Pelaporan Dan Analisis Transaksi Keuangan

WTP

WTP

WTP

WTP-DPP

WTP-DPP

54 Lembaga Ilmu Pengetahuan Indonesia

WDP

WDP

WDP

WDP

WTP

55 Badan Tenaga Nuklir Nasional

WDP

WDP

WDP

WTP

WTP

56 Badan Pengkajian dan Penerapan Teknologi

WDP

WDP

WDP

WTP

WTP

57 Lembaga Penerbangan dan Antariksa Nasional

WDP

WDP

WDP

WTP

WTP

58 Badan Koordinasi Survei dan Pemetaan Nasional

TMP

TMP

WTP

WTP

WDP

EŽ͘ 

ŶƟƚĂƐ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶͬ>ĞŵďĂŐĂĚĂŶĂĚĂŶ>ĂŝŶŶLJĂ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϵ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϭϬ

59 Badan Standarisasi Nasional

WDP

WDP

WTP

WTP

WTP

60 Badan Pengawas Tenaga Nuklir

WDP

WDP

WTP

WTP

WTP-DPP

61 Lembaga Administrasi Negara

WDP

WTP

WTP

WTP

WTP

62 Arsip Nasional Republik Indonesia

WDP

WDP

WTP

WTP

WTP

63 Badan Kepegawaian Negara

TMP

WDP

WDP

WTP

WTP

64 Badan Pengawasan Keuangan dan Pembangunan

WDP

WDP

WTP-DPP

WTP

WTP

65 Kementerian Perdagangan

TMP

TMP

WDP

WTP-DPP

WTP-DPP

66 Kementerian Perumahan Rakyat

WTP

WTP

WTP

WTP

WTP

67 Kementerian Pemuda dan Olahraga

WDP

WDP

WDP

WTP

WDP

68 Komisi Pemberantasan Korupsi

WTP

WTP-DPP

WTP

WTP

WTP

69 Dewan Perwakilan Daerah

WTP

WTP

WTP

WTP

WTP

70 Komisi Yudisial

WDP

WTP

WTP

WTP

WTP

TMP

TMP

TMP

WDP

WTP

WTP

WTP

WDP

WTP-DPP

WTP-DPP

71 Badan Nasional Penanggulangan Bencana
72

Badan Nasional Penempatan dan Perlindungan Tenaga
Kerja Indonesia

73 Badan Penanggulangan Lumpur Sidoarjo
74 Lembaga Kebijakan Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah

WTP

75 Badan SAR Nasional

WDP

76 Komisi Pengawas Persaingan Usaha

WTP

77 APP 61 (Pembayaran Bunga Utang)

TMP

WTP

WTP

*

78 APP 62 (Subsidi dan Transfer Lainnya)

TMP

TMP

WTP-DPP

*

*
*

79 APP 69 (Belanja Lain-Lain)

TMP

TMP

TMP

*

*

80 APP 70 (Dana Perimbangan)

WDP

TMP

WDP

*

*

81 APP 71 (Dana Otonomi Khusus dan Penyesuaian)

WTP

TMP

WTP

*

*

82 APP 96 (Cicilan Pokok Utang LN)

TMP

TMP

WTP-DPP

*

*

83 APP 97 (Cicilan Pokok Utang DN)

TMP

WTP

WTP

*

*

84 APP 98 (Penerusan Pinjaman)

TMP

TMP

TMP

*

*

85 APP 99 (Penyertaan Modal Negara)

WTP

WTP

WDP

*

*

86 BA 999.01 - Pengelolaan Utang

**

**

**

WTP

WTP

87 BA 999.02 - Hibah

**

**

TMP

WDP

WDP

88 BA 999.03 - Penyertaan Modal Negara

**

**

**

WTP

WTP-DPP

89 BA 999.04 - Penerusan Pinjaman

**

**

**

TMP

WDP

90 BA 999.05 - Transfer ke Daerah

**

**

**

WTP-DPP

WTP-DPP

91 BA 999.06 - Belanja Subsidi dan Belanja Lainnya

**

**

**

WDP

*

92 BA 999.07 - Belanja Subsidi

**

**

**

**

WDP

93 BA 999.08 - Belanja Lain-lain

**

**

**

**

WDP

***

***

WDP

WTP

WDP

****

96 Lembaga Penjamin Simpanan

WTP

WTP

TMP

TMP

97 Bank Indonesia

WTP

WTP

WTP

WTP

94 Bendahara Umum Negara
95 Badan Rehabilitasi dan Rekonstruksi NAD-Nias

TMP 

ĂĚĂŶ>ĂŝŶŶLJĂ

98 Pusat Investasi Pemerintah
99 Sekolah Tinggi Akuntansi Negara
100 Badan Penyelenggara Ibadah Haji (BPIH) 1431 H/2010 M
Laporan Keuangan Konsolidasi Tahun Anggaran 2010
Pada PƌŽũĞĐƚDĂŶĂŐĞŵĞŶƚKĸĐĞƐŝĂŶĞǀĞůŽƉŵĞŶƚ
101 ĂŶŬĂƌƚŚƋƵĂŬĞŶĚdƐƵŶĂŵŝŵĞƌŐĞŶĐLJ^ƵƉƉŽƌƚ
Project (PMO ADB ETESP) Badan Perencanaan
Pembangunan Nasional Di Jakarta

2

WTP

WTP

WTP

Satker
Kemenkeu

WDP

WTP

TMP

TMP

TMP

WTP

Halaman 3 - Lampiran 1

EŽ͘

102 

ŶƟƚĂƐ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶͬ>ĞŵďĂŐĂĚĂŶĂĚĂŶ>ĂŝŶŶLJĂ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϲ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϳ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϴ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϵ

Laporan Keuangan Loan ADB 2575-INO Pada ZƵƌĂů
/ŶĨƌĂƐƚƌƵĐƚƵƌĞ^ƵƉƉŽƌƚƚŽƚŚĞ PNPM Mandiri Project 2
Direktorat Jenderal Cipta Karya Kementerian Pekerjaan
Umum Tahun 2010 

ĂĚĂŶWĞůĂŬƐĂŶĂ<ĞŐŝĂƚĂŶhƐĂŚĂ,ƵůƵDŝŶLJĂŬĚĂŶ'ĂƐ
103 Ƶŵŝ;WD/'^ͿƵŶƚƵŬdĂŚƵŶzĂŶŐĞƌĂŬŚŝƌƉĂĚĂϯϭ
Desember 2008

Keterangan
WTP
WTP-DPP
WDP
TW
TMP
*
**
***
****
*****

:
:
:
:
:
:
:
:
:
:

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϭϬ
WTP

WTP

*****

*****

Opini Wajar Tanpa Pengecualian (ƵŶƋƵĂůŝĮĞĚŽƉŝŶŝŽŶ)
Opini Wajar Tanpa Pengecualian Dengan Paragraf Penjelas (ƵŶƋƵĂůŝĮĞĚŽƉŝŶŝŽŶǁŝƚŚŵŽĚŝĮĞĚǁŽƌĚŝŶŐ)
Opini Wajar Dengan Pengecualian (ƋƵĂůŝĮĞĚŽƉŝŶŝŽŶ)
Opini Tidak Wajar (ĂĚǀĞƌƐĞŽƉŝŶŝŽŶ)
Pernyataan Menolak Memberikan Opini atau Tidak Memberikan Pendapat (ĚŝƐĐůĂŝŵĞƌŽƉŝŶŝŽŶ)
Perubahan nomor BA
BA baru
Tidak diberikan opini
Dibubarkan Tahun 2009
Belum diperiksa

3

>ĂŵƉŝƌĂŶϮ 
ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶͲ<ĞůĞŵĂŚĂŶ^W/
WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ>ĂƉŽƌĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶͬ>ĞŵďĂŐĂdĂŚƵŶϮϬϭϬ
EŽ͘

<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶ

:ƵŵůĂŚ<ĂƐƵƐ

%

Kelemahan Sistem Pengendalian Intern
<ĞůĞŵĂŚĂŶ^ŝƐƚĞŵWĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶŬƵŶƚĂŶƐŝĚĂŶWĞůĂƉŽƌĂŶ

I

1 WĞŶĐĂƚĂƚĂŶƟĚĂŬͬďĞůƵŵĚŝůĂŬƵŬĂŶĂƚĂƵƟĚĂŬĂŬƵƌĂƚ

113

2 WƌŽƐĞƐƉĞŶLJƵƐƵŶĂŶůĂƉŽƌĂŶƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ

63

3 ŶƟƚĂƐƚĞƌůĂŵďĂƚŵĞŶLJĂŵƉĂŝŬĂŶůĂƉŽƌĂŶ
4 ^ŝƐƚĞŵ/ŶĨŽƌŵĂƐŝŬƵŶƚĂŶƐŝĚĂŶWĞůĂƉŽƌĂŶƟĚĂŬŵĞŵĂĚĂŝ

40
7

6 Lain-lain

1

<ĞůĞŵĂŚĂŶ^ŝƐƚĞŵWĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶWĞůĂŬƐĂŶĂĂŶŶŐŐĂƌĂŶWĞŶĚĂƉĂƚĂŶĚĂŶĞůĂŶũĂ
1 WĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶƟĚĂŬŵĞŵĂĚĂŝ

134

DĞŬĂŶŝƐŵĞƉĞŵƵŶŐƵƚĂŶ͕ƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶĚĂŶƉĞůĂƉŽƌĂŶƐĞƌƚĂƉĞŶŐŐƵŶĂĂŶƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ
EĞŐĂƌĂͬĂĞƌĂŚͬWĞƌƵƐĂŚĂĂŶĚĂŶ,ŝďĂŚƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ

22

3

Penyimpangan terhadap peraturan perundang-undangan bidang teknis tertentu atau
ketentuan intern organisasi yang diperiksa tentang pendapatan dan belanja

10
6

WĞŶĞƚĂƉĂŶͬƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶŬĞďŝũĂŬĂŶƟĚĂŬƚĞƉĂƚĂƚĂƵďĞůƵŵĚŝůĂŬƵŬĂŶďĞƌĂŬŝďĂƚ
5
hilangnya potensi penerimaan/pendapatan

23

WĞŶĞƚĂƉĂŶͬƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶŬĞďŝũĂŬĂŶƟĚĂŬƚĞƉĂƚĂƚĂƵďĞůƵŵĚŝůĂŬƵŬĂŶďĞƌĂŬŝďĂƚ
peningkatan biaya/belanja

8

6

7 Lain-lain
III
1

Ϯϱ͕ϴϮ

63

2

4 Pelaksanaan belanja di luar mekanisme APBN/APBD

43,55

2

5 Sistem Informasi Akuntansi dan Pelaporan belum didukung SDM yang memadai

II

2

<ĞůĞŵĂŚĂŶ^ƚƌƵŬƚƵƌWĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ/ŶƚĞƌŶ 

ϭϱϵ 

ŶƟƚĂƐƟĚĂŬŵĞŵŝůŝŬŝ^KWLJĂŶŐĨŽƌŵĂůƵŶƚƵŬƐƵĂƚƵƉƌŽƐĞĚƵƌĂƚĂƵŬĞƐĞůƵƌƵŚĂŶ
prosedur

107

2 ^KWLJĂŶŐĂĚĂƉĂĚĂĞŶƟƚĂƐƟĚĂŬďĞƌũĂůĂŶƐĞĐĂƌĂŽƉƟŵĂůĂƚĂƵƟĚĂŬĚŝƚĂĂƟ

ϯϬ͕ϲϰ

43

3 ŶƟƚĂƐƟĚĂŬŵĞŵŝůŝŬŝ^ĂƚƵĂŶWĞŶŐĂǁĂƐ/ŶƚĞƌŶ

1

4 ^ĂƚƵĂŶWĞŶŐĂǁĂƐ/ŶƚĞƌŶLJĂŶŐĂĚĂƟĚĂŬŵĞŵĂĚĂŝĂƚĂƵƟĚĂŬďĞƌũĂůĂŶŽƉƟŵĂů

6

5 Tidak ada pemisahan tugas dan fungsi yang memadai

2

dŽƚĂů<ĞůĞŵĂŚĂŶ^ŝƐƚĞŵWĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ/ŶƚĞƌŶ

4 

ϮϮϲ 

ϱϭϵ 

ϭϬϬ

Halaman 1 - Lampiran 3 
ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶͲ<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ
WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ>ĂƉŽƌĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶͬ>ĞŵďĂŐĂdĂŚƵŶϮϬϭϬ
EŽ͘

<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶ

:ƵŵůĂŚ
<ĂƐƵƐ

%

Nilai
;ũƵƚĂZƉĚĂŶƌŝďƵǀĂůĂƐͿ

%

<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉ<ĞƚĞŶƚƵĂŶWĞƌĂƚƵƌĂŶWĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶLJĂŶŐDĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ
<ĞƌƵŐŝĂŶEĞŐĂƌĂ

I

1 ĞůĂŶũĂĂƚĂƵƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂĮŬƟĨ
2 ZĞŬĂŶĂŶƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂƟĚĂŬŵĞŶLJĞůĞƐĂŝŬĂŶƉĞŬĞƌũĂĂŶ 

Ϯϯϱ ϯϮ͕ϭϱ 

Ϯϵϰ͘ϭϵϲ͕ϲϱ

31 

ϳϬ͘ϮϮϵ͕ϳϰ

4 

ϱϲ͘ϱϴϵ͕ϴϯ

3 Kekurangan volume pekerjaan dan/atau barang

41 

ϭϯ͘ϰϭϮ͕ϲϳ

4 Kelebihan pembayaran selain kekurangan volume pekerjaan dan/
atau barang

57 

ϭϳ͘ϲϵϲ͕Ϯϭ

5 Pemahalan Harga (DĂƌŬhƉ)

10 

ϯϮ͘ϵϯϵ͕ϴϴ

5 

Ϯ͘ϳϭϱ͕ϱϭ

7 Pembayaran honorarium dan/atau biaya perjalanan dinas ganda dan
atau melebihi standar yang ditetapkan

40 

ϲϯ͘ϴϱϬ͕ϳϵ

8 ^ƉĞƐŝĮŬĂƐŝďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂLJĂŶŐĚŝƚĞƌŝŵĂƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶŬŽŶƚƌĂŬ

12 

ϰ͘ϱϳϲ͕Ϯϭ

9 ĞůĂŶũĂƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝĂƚĂƵŵĞůĞďŝŚŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ

27 

Ϯϰ͘ϱϵϲ͕Ϭϴ

8 

ϳ͘ϱϴϵ͕ϲϴ

6 WĞŶŐŐƵŶĂĂŶƵĂŶŐͬďĂƌĂŶŐƵŶƚƵŬŬĞƉĞŶƟŶŐĂŶƉƌŝďĂĚŝ

10 Lain-lain
WŽƚĞŶƐŝ<ĞƌƵŐŝĂŶEĞŐĂƌĂ

II 

ϯϵ

5,34 

ϰϮϵ͘ϵϲϯ͕Ϯϭ

ϮϬ͕ϵϮ

ϯϬ͕ϱϴ

h^ϭϭ͕ϳϮϬ͘ϬϬ
1 Rekanan belum melaksanakan kewajiban pemeliharaan barang hasil
pengadaan yang telah rusak selama masa pemeliharaan

1 

ϭ͕ϲϴ

17 

ϯϭϲ͘ϱϰϳ͕Ϭϱ

3 ƐĞƚƟĚĂŬĚŝŬĞƚĂŚƵŝŬĞďĞƌĂĚĂĂŶŶLJĂ

7 

ϵϲ͘Ϯϴϯ͕ϱϳ

4 WĞŵďĞƌŝĂŶũĂŵŝŶĂŶĚĂůĂŵƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶƉĞŬĞƌũĂĂŶ͕ƉĞŵĂŶĨĂĂƚĂŶ
ďĂƌĂŶŐĚĂŶƉĞŵďĞƌŝĂŶĨĂƐŝůŝƚĂƐƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ

1

-

2 Aset dikuasai pihak lain

h^ϭϭ͕ϳϮϬ͘ϬϬ
5 WŝŚĂŬŬĞƟŐĂďĞůƵŵŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶŬĞǁĂũŝďĂŶƵŶƚƵŬŵĞŶLJĞƌĂŚŬĂŶ
aset kepada negara

2 

Ϯ͘ϵϴϴ͕ϵϴ

6 WŝƵƚĂŶŐͬƉŝŶũĂŵĂŶĂƚĂƵĚĂŶĂďĞƌŐƵůŝƌLJĂŶŐďĞƌƉŽƚĞŶƐŝƟĚĂŬƚĞƌƚĂŐŝŚ

6 

ϭϮ͘ϭϱϭ͕ϲϯ

7 Lain-lain

5 

ϭ͘ϵϵϬ͕Ϯϴ

III

<ĞŬƵƌĂŶŐĂŶWĞŶĞƌŝŵĂĂŶ 

ϭϭϴ ϭϲ͕ϭϰ 

ϰϮϬ͘ϴϭϴ͕ϱϵ

1 Penerimaan Negara atau denda keterlambatan pekerjaan belum/
ƟĚĂŬĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶĂƚĂƵĚŝƉƵŶŐƵƚͬĚŝƚĞƌŝŵĂͬĚŝƐĞƚŽƌŬĞ<ĂƐEĞŐĂƌĂ

95 

ϭϰϯ͘ϵϭϰ͕ϭϰ

2 Penggunaan langsung Penerimaan Negara

17 

Ϯϱϳ͘ϴϭϭ͕ϳϮ

3 WĞŶĞƌŝŵĂĂŶEĞŐĂƌĂĚŝƚĞƌŝŵĂĂƚĂƵĚŝŐƵŶĂŬĂŶŽůĞŚŝŶƐƚĂŶƐŝLJĂŶŐƟĚĂŬ
berhak

3 

ϭϲ͘ϲϯϭ͕ϰϭ

4 Pengenaan tarif pajak/PNBP lebih rendah dari ketentuan

2 

ϲϭ͕ϯϭ

5 Kelebihan pembayaran subsidi oleh pemerintah

1 

Ϯ͘ϰϬϬ͕ϬϬ

IV 

ĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ

1 WĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶƟĚĂŬĂŬƵŶƚĂďĞů;ďƵŬƟƟĚĂŬůĞŶŐŬĂƉͬƟĚĂŬ
valid) 

Ϯϲϵ ϯϲ͕ϴϬ

-

52

-

2 Pekerjaan dilaksanakan mendahului kontrak atau penetapan
anggaran

1

-

3 WƌŽƐĞƐƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ;ƟĚĂŬ
menimbulkan kerugian negara)

33

-

4 Pemecahan kontrak untuk menghindari pelelangan

6

-

5 Penyimpangan terhadap peraturan per-UU bidang pengelolaan
perlengkapan atau Barang Milik Negara

87

-

6 Penyimpangan terhadap peraturan perundang-undangan bidang
ƚĞƌƚĞŶƚƵůĂŝŶŶLJĂƐĞƉĞƌƟŬĞŚƵƚĂŶĂŶ͕ƉĞƌƚĂŵďĂŶŐĂŶ͕ƉĞƌƉĂũĂŬĂŶ͕Ěůů͘

14

-

7 Penyetoran penerimaan negara melebihi batas waktu yang
ditentukan

26

-

8 Pertanggungjawaban/penyetoran uang persediaan melebihi batas
waktu yang ditentukan

12

-

Ϯϵ͕ϵϯ

-

5

,ĂůĂŵĂŶϮͲ>ĂŵƉŝƌĂŶϯ

EŽ͘

<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶ

9 Sisa kas di bendahara pengeluaran akhir Tahun Anggaran belum
disetor ke kas negara
10 <ĞƉĞŵŝůŝŬĂŶĂƐĞƚƟĚĂŬͬďĞůƵŵĚŝĚƵŬƵŶŐďƵŬƟLJĂŶŐƐĂŚ

:ƵŵůĂŚ
<ĂƐƵƐ

%

Nilai
;ũƵƚĂZƉĚĂŶƌŝďƵǀĂůĂƐͿ

8

-

25

-

11 WĞŶŐĂůŝŚĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶĂŶƚĂƌD<ƟĚĂŬƐĂŚ

4

-

12 Lain-lain

1

-

<ĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ

V

1 Pengadaan barang/jasa melebihi kebutuhan
2 Pemborosan keuangan negara atau kemahalan harga
VI

<ĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ 

Ϯϱ

ϯ͕ϰϮ 

ϭϭ͘ϯϭϴ͕ϰϴ

2 

Ϯ͘ϴϳϳ͕Ϭϱ

23 

ϴ͘ϰϰϭ͕ϰϮ

45

ϲ͕ϭϲ 

Ϯϰϵ͘ϳϮϲ͕ϭϴ

1 WĞŶŐŐƵŶĂĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶƟĚĂŬƚĞƉĂƚƐĂƐĂƌĂŶͬƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝƉĞƌƵŶƚƵŬĂŶ

10 

ϭϲ͘ϱϳϲ͕ϰϬ

2 WĞŵĂŶĨĂĂƚĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂĚŝůĂŬƵŬĂŶƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶƌĞŶĐĂŶĂ
yang ditetapkan

1 

ϳ͘ϯϰϬ͕ϲϬ

3 ĂƌĂŶŐLJĂŶŐĚŝďĞůŝďĞůƵŵͬƟĚĂŬĚĂƉĂƚĚŝŵĂŶĨĂĂƚŬĂŶ

26 

ϭϮϳ͘ϲϮϲ͕ϯϮ

4 Pelaksanaan kegiatan terlambat/ terhambat sehingga
mempengaruhi pencapaian tujuan organisasi

6 

ϵϴ͘ϭϴϮ͕ϴϰ

5 &ƵŶŐƐŝĂƚĂƵƚƵŐĂƐŝŶƐƚĂŶƐŝLJĂŶŐĚŝƉĞƌŝŬƐĂƟĚĂŬĚŝƐĞůĞŶŐŐĂƌĂŬĂŶ
ĚĞŶŐĂŶďĂŝŬƚĞƌŵĂƐƵŬƚĂƌŐĞƚƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶƟĚĂŬƚĞƌĐĂƉĂŝ

2

-

dŽƚĂů<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉ<ĞƚĞŶƚƵĂŶWĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ 

ϳϯϭ 

ϭϬϬ 

ϭ͘ϰϬϲ͘ϬϮϯ͕ϭϰ
h^ϭϭ͕ϳϮϬ͘ϬϬ

Keterangan
Penjumlahan menggunakan data angka asal yang dibulatkan ke bawah

6

%

Ϭ͕ϴϬ

ϭϳ͕ϳϲ 

ϭϬϬ

7

4

11

2

22 Kementerian Pekerjaan Umum

Kementerian Koordinator Bidang
23
Polhukam

21

7

20

8

Kementerian Kelautan dan
Perikanan

20 Kementerian Kehutanan

19 Kementerian Sosial

9

14

17 Kementerian Agama

Kementerian Tenaga Kerja dan
Transmigrasi

22

16 Kementerian Kesehatan

18

22

15 Kementerian Pendidikan Nasional

10

18

Kementerian Energi dan Sumber
Daya Mineral

14 Kementerian Perhubungan

13

3

26

11 Kementerian Pertanian

12 Kementerian Perindustrian

12

10 Kementerian Keuangan

12

4

8 Kementerian Pertahanan

Kementerian Hukum dan Hak
Asasi Manusia

4

7 Kementerian Luar Negeri

9

10

3

6 Kementerian Dalam Negeri

5 Sekretariat Negara

17

3 Mahkamah Agung

4 Kejaksaan Republik Indonesia

2

2 Dewan Perwakilan Rakyat

4

1

6

6

10

1

5

2

12

10

8

3

1

10

8

8

2

-

3

2

10

3

-

1

:ŵů
<ĂƐƵƐ

3

:ŵů<ĂƐƵƐ

dŽƚĂů

1

Ϯ

1

<ĞůĞŵĂŚĂŶ
^ŝƐƚĞŵ
WĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ 
ŬƵŶƚĂŶƐŝĚĂŶ
WĞůĂƉŽƌĂŶ

1 Majelis Permusyawaratan Rakyat 

ŶƟƚĂƐ

EŽ͘

5

:ŵů<ĂƐƵƐ

1

1

1

5

5

3

6

7

7

5

3

1

4

1

2

1

3

3

1

2

1

1

-

<ĞůĞŵĂŚĂŶ
^ŝƐƚĞŵ
WĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ
WĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ 
ŶŐŐĂƌĂŶ
WĞŶĚĂƉĂƚĂŶĚĂŶ 
ĞůĂŶũĂ

ϲ

:ŵů<ĂƐƵƐ

-

4

-

5

2

1

6

3

5

5

4

1

12

3

2

1

1

4

-

5

-

1

-

<ĞůĞŵĂŚĂŶ
^ƚƌƵŬƚƵƌ
WĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ
/ŶƚĞƌŶ

<ĞůĞŵĂŚĂŶ^ŝƐƚĞŵWĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ/ŶƚĞƌŶ

ϳ

4

18

8

25

25

10

24

42

37

6

11

10

26

11

5

9

6

35

19

11

13

8

2

:ŵů
<ĂƐƵƐ

WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ>ĂƉŽƌĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶ<ĞŵĞŶƚĞƌŝĂŶͬ>ĞŵďĂŐĂdĂŚƵŶϮϬϭϬ 

ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬdĞŵƵĂŶDĞŶƵƌƵƚŶƟƚĂƐ

4
2
3
12
- 

ϭ͘Ϭϰϴ͕ϳϰ 
ϯϬϮ͕ϬϬ 
ϭ͘ϴϬϰ͕ϭϮ 
ϯϴ͘ϱϴϯ͕ϯϰ 
ϯ͘ϰϲϴ͕ϲϲ 
ϱϭ͘ϭϳϱ͕ϲϭ

- 

ϰϭϴ͕ϱϰ

2

9 

Ϯϴ͘ϭϴϯ͕ϱϴ

11 

ϳϰ͘ϭϰϯ͕ϴϯ

4

2 

Ϯ͘ϲϳϱ͕ϵϴ

4 

ϰ͘ϴϴϵ͕ϭϴ

7 

ϭϱ͘Ϯϴϱ͕ϭϬ

12 

ϭϱ͘ϳϬϭ͕ϭϭ 

ϰϭϴ͕ϱϰ 

ϲ͘ϲϳϰ͕ϭϬ 

Ϯ͘ϰϲϮ͕ϮϬ 

ϭϱ͘ϰϮϵ͕Ϯϭ 

Ϯ͘Ϯϳϲ͕ϭϲ 

ϱϳϳ͕ϲϴ 

ϲ͘ϴϭϬ͕Ϯϱ 

ϰϳ͘ϵϮϰ͕ϭϴ

-

-

-

1

-

1

-

4

-

-

- 

ϭϳϴ͕Ϯϰ

-

-

- 

ϭϮϰ͘ϵϱϯ͕ϰϬ 

ϭϲϯ͘ϳϮϭ͕Ϭϲ 

Ϯϲϳ͘ϴϰϭ͕Ϯϴ

3 

ϵ͘ϰϬϯ͕ϭϱ 
ϴϲ͘ϳϬϵ͕Ϭϭ

10 

ϯϮϱ͘ϰϳϲ͕ϰϭ

2

-

- 

ϴϱ͘ϴϯϲ͕ϱϱ

- 

ϱϰϵ͕ϭϴ 

Ϯ͘ϳϵϯ͕ϵϴ

- 

ϰϵ͕ϵϵ

-

- 

ϵϲϰ͕ϲϱ

-

-

h^ϭϭ͕ϳϮϬ͘ϬϬ 
Ϯϭ͘ϳϮϲ͕Ϭϵ

2

-

3

-

2

1

-

1

-

1

2

-

-

ϭϮ

Nilai

1

11

:ŵů
<ĂƐƵƐ 

ϭϭϮ͘ϵϭϬ͕ϭϬ 

ϯ͘ϯϰϯ͕ϱϰ 

ϰϭϳ͕ϲϬ 

ϭ͘Ϯϳϲ͕Ϯϯ 

ϱϯϰ͕ϴϱ

-

-

- 

Ϯϲ͘Ϭϯϴ͕Ϯϰ 

ϰϱ͕Ϭϰ 

Ϯϰϭ͕ϰϭ 

ϴϰ͕Ϭϵ 

ϭϯϴ͕Ϭϴ

ϭϬ

Nilai

WŽƚĞŶƐŝ<ĞƌƵŐŝĂŶ
EĞŐĂƌĂ

h^ϭϭ͕ϳϮϬ͘ϬϬ

3

3 

ϰϭϳ͕ϲϬ 
ϰ͘ϯϱϯ͕Ϯϴ

2
6 

ϭ͘ϮϲϬ͕ϴϳ 
ϵϯ͘ϵϯϲ͕ϬϬ

-

4 

ϯϱϵ͕Ϯϳ 

ϱϰϵ͕ϭϴ

-

ϵ

:ŵů
<ĂƐƵƐ

<ĞƌƵŐŝĂŶEĞŐĂƌĂ 

ϱϭϵ͕ϲϱ

ϴ

Nilai

dŽƚĂů

13

-

4

1

7

4

3

7

5

5

1

1

-

9

3

-

4

2

2

3

1

-

3

-

:ŵů
<ĂƐƵƐ
-

- 

Ϯϭ͘ϱϬϵ͕ϰϴ 

Ϯϭϯ͕ϳϳ 

ϱϴ͘ϱϯϲ͕ϯϴ 

ϭ͘Ϯϴϭ͕Ϯϰ 

ϭϰ͘ϳϬϳ͕ϰϭ 

ϱ͘ϵϬϱ͕ϱϬ 

Ϯϭ͘ϴϳϯ͕ϯϴ 

ϯϵ͘ϴϮϲ͕ϭϵ 

ϴϭ͘ϳϴϬ͕ϴϱ 

ϭ͘ϬϬϵ͕ϳϯ

- 

ϲ͘ϲϴϰ͕ϭϲ 

ϳϮϲ͕ϬϮ

- 

ϰϴ͘ϯϴϭ͕ϲϯ 

ϯ͘ϰϲϴ͕ϲϲ 

ϰ͘ϰϲϰ͕ϱϵ 

ϲϱ͕ϵϯ 

ϮϬ͕ϱϴ

- 

ϮϮϭ͕ϭϴ

14

Nilai

<ĞŬƵƌĂŶŐĂŶ
WĞŶĞƌŝŵĂĂŶ

15

9

6

7

1

1

2

5

3

6

13

2

8

15

12

2

5

6

7

6

3

4

3

17

:ŵů<ĂƐƵƐ 

ĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ

ϭϲ

-

-

-

-

3

-

1

2

1

-

-

-

-

-

-

-

-

2

-

1

-

-

-

:ŵů
<ĂƐƵƐ

-

-

-

-

-

-

- 

ϭ͘ϭϬϳ͕ϯϱ

- 

Ϯ͘Ϭϱϰ͕ϲϬ 

ϲϲϯ͕ϬϮ 

ϭϱ͕ϳϱ

-

-

-

-

-

-

-

- 

ϰ͘Ϭϯϲ͕Ϭϲ

- 

ϰϬ͕ϬϬ

ϭϳ

Nilai

<ĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ

<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉ<ĞƚĞŶƚƵĂŶWĞƌĂƚƵƌĂŶWĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶLJĂŶŐDĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ

ϭϴ

-

-

-

-

3

-

1

4

6

-

-

1

1

-

-

-

1

1

4

-

-

-

1

:ŵů
<ĂƐƵƐ

-

-

-

- 

ϮϮϰ͕ϰϮ

- 

ϵϯϬ͕ϳϱ 

ϳϮ͘ϰϮϳ͕Ϯϴ 

ϯϱ͘ϮϬϰ͕ϯϵ

-

-

- 

ϭϯϵ͕Ϭϰ

-

-

-

- 

ϯ͘ϵϵϰ͕ϰϰ 

ϭ͘ϲϵϯ͕ϭϰ

-

-

- 

ϱϭϵ͕ϲϱ

ϭϵ

Nilai

<ĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ

-

-

-

- 

ϵϬϲ͕ϮϬ 

Ϯ͘ϭϭϭ͕ϯϵ 

ϳϮϭ͕ϰϯ

- 

Ϯϵ͕ϮϮ 

ϭ͘ϲϱϵ͕ϭϵ 

ϭϵϯ͕ϮϬ 

ϰ͘ϱϵϰ͕ϱϳ

- 

ϯ͘ϯϰϯ͕ϱϰ 

ϰϭϳ͕ϲϬ 

ϭϬϵ͕ϴϱ

-

-

-

- 

ϭ͘ϲϵϲ͕ϲϭ

- 

Ϯϰϭ͕ϰϭ

ϮϬ

Nilai

<ĞƌƵŐŝĂŶ
EĞŐĂƌĂ

-

-

-

-

-

-

- 

Ϯϭϯ͕ϳϳ 

ϯϰ͕ϴϴ 

Ϯϴ͕ϯϵ

- 

ϮϮϳ͕ϱϵ 

ϰ͕Ϯϴ 

ϯϬϴ͕Ϯϵ

- 

ϭ͘ϬϬϵ͕ϳϯ

- 

ϭ͘ϱϳϲ͕ϴϰ

-

-

-

- 

ϯϱϯ͕ϲϭ

Ϯϭ

Nilai

<ĞŬƵƌĂŶŐĂŶ
WĞŶĞƌŝŵĂĂŶ

EŝůĂŝWĞŶLJĞƌĂŚĂŶƐĞƚ
ĂƚĂƵWĞŶLJĞƚŽƌĂŶŬĞ<ĂƐ
EĞŐĂƌĂͬĂĞƌĂŚĂƚĂƐ
dĞŵƵĂŶLJĂŶŐdĞůĂŚ 
ŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟĚĂůĂŵ
WƌŽƐĞƐWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ

(nilai dalam juta rupiah)

Halaman 1 - Lampiran 4

8

2

29 Kementerian Lingkungan Hidup

4

39 Perpustakaan Nasional

16

12

1

1

Badan Pengawas Obat dan
Makanan

43 Lembaga Ketahanan Nasional

Badan Koordinasi Penanaman
Modal

44

42

41 Kepolisian Republik Indonesia

40

11

5

3

38 Badan Pertanahan Nasional

Kementerian Komunikasi dan
/ŶĨŽƌŵĂƟŬĂ

5

37

Badan Perencanaan
Pembangunan Nasional

11

35 Dewan Ketahanan Nasional

36 ĂĚĂŶWƵƐĂƚ^ƚĂƟƐƟŬ

3

6

34 Lembaga Sandi Negara

1

Kementerian Pendayagunaan
32 Aparatur Negara dan Reformasi
Birokrasi

33 Badan Intelijen Negara

5

Kementerian Pemberdayaan
31 Perempuan dan Perlindungan
Anak

5

5

Kementerian Koperasi dan Usaha
Kecil Menengah

4

28 Kementerian Riset dan Teknologi

30

10

Kementerian Badan Usaha Milik
27
Negara

2

Kementerian Kebudayaan dan
26
Pariwisata

2

4

1

-

7

8

2

-

1

4

6

-

2

2

1

2

-

1

1

1

3

1

-

:ŵů
<ĂƐƵƐ

3

:ŵů<ĂƐƵƐ

dŽƚĂů

Kementerian Koordinator Bidang
25
Kesra

Ϯ

1

<ĞůĞŵĂŚĂŶ
^ŝƐƚĞŵ
WĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ 
ŬƵŶƚĂŶƐŝĚĂŶ
WĞůĂƉŽƌĂŶ

Kementerian Koordinator Bidang
24
Perekonomian 

ŶƟƚĂƐ

EŽ͘

5

:ŵů<ĂƐƵƐ

-

1

3

3

4

2

1

1

1

-

1

1

-

2

1

1

2

1

4

-

1

<ĞůĞŵĂŚĂŶ
^ŝƐƚĞŵ
WĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ
WĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ 
ŶŐŐĂƌĂŶ
WĞŶĚĂƉĂƚĂŶĚĂŶ 
ĞůĂŶũĂ

ϲ

:ŵů<ĂƐƵƐ

-

-

2

5

5

1

3

-

4

4

3

-

-

1

4

-

2

2

3

1

1

<ĞůĞŵĂŚĂŶ
^ƚƌƵŬƚƵƌ
WĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ
/ŶƚĞƌŶ

<ĞůĞŵĂŚĂŶ^ŝƐƚĞŵWĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ/ŶƚĞƌŶ

ϳ

2

5

7

11

17

2

6

1

13

1

5

1

3

6

7

12

10

1

26

3

1

:ŵů
<ĂƐƵƐ 

ϰϬ͕ϵϭ

-

1 

ϲϬ͕ϱϬ 
ϯϰ͕Ϯϵ

1

6 

ϰ͘ϮϮϳ͕Ϯϴ 

ϳϴ͘ϯϬϰ͕Ϯϱ

2 

ϰϳ͕ϲϭ
5

2 

ϳϯϯ͕ϯϮ 

ϯ͘ϰϬϬ͕ϴϳ

-

-

6

1 

ϯ͕ϱϮ 
ϰϳϭ͕ϰϭ

2

-

2

1 

ϵϳϮ͕ϳϱ 

ϰϰϴ͕ϰϳ 

ϵϱϵ͕ϭϰ

1

3 

ϴ͘ϵϴϲ͕ϴϱ 
ϭϮ͘ϲϲϰ͕ϵϴ

2

9

2

1

-

ϵ

:ŵů
<ĂƐƵƐ

- 

ϰϵ͕ϭϮ 

ϰϱϭ͕ϰϵ 

Ϯϰ͘ϴϵϱ͕ϬϮ 

ϴϱϱ͕ϳϭ 

ϰϳ͕ϲϭ 

ϱϴϯ͕ϯϰ

- 

ϰϲϵ͕ϵϭ 

ϯ͕ϱϮ 

ϳϳϳ͕ϳϱ

- 

ϰϰϯ͕ϲϬ 

ϮϮϰ͕ϴϲ 

ϭ͘ϭϯϯ͕ϰϯ 

Ϯ͘ϰϳϮ͕ϳϳ 

ϵϮϴ͕ϯϬ

- 

Ϯ͘ϭϴϬ͕Ϭϯ 

ϱϬϭ͕ϴϲ 

ϰϬ͕ϵϭ

ϭϬ

Nilai

<ĞƌƵŐŝĂŶEĞŐĂƌĂ 

ϵϱϳ͕ϱϳ 

ϲ͘Ϯϱϭ͕ϯϮ 

ϱϬϭ͕ϴϲ

ϴ

Nilai

dŽƚĂů

11

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

1

-

-

-

4

3

-

-

-

-

-

:ŵů
<ĂƐƵƐ

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

- 

ϭϵϱ͕ϬϬ

-

-

- 

ϰ͘ϭϵϬ͕ϵϯ 

ϲ͘ϰϳϳ͕Ϭϰ

ϭϮ

Nilai

WŽƚĞŶƐŝ<ĞƌƵŐŝĂŶ
EĞŐĂƌĂ

13

1

1

2

5

2

-

1

-

2

-

-

-

1

1

-

1

-

-

4

-

-

:ŵů
<ĂƐƵƐ

-

- 

ϯϰ͕Ϯϵ 

ϭϭ͕ϯϳ 

ϭ͘ϮϮϳ͕ϱϳ 

ϱϯ͘ϰϬϵ͕ϮϮ 

Ϯ͘Ϯϲϱ͕ϰϲ

- 

ϭϰϵ͕ϵϴ

- 

ϭ͕ϱϬ

-

-

- 

ϰ͕ϴϳ 

ϯϰ͕ϰϳ

- 

ϯϳ͕ϬϮ

-

- 

ϰϵϰ͕ϭϯ

14

Nilai

<ĞŬƵƌĂŶŐĂŶ
WĞŶĞƌŝŵĂĂŶ

15

1

-

-

3

2

-

6

-

3

1

5

-

2

1

-

2

1

5

7

1

10

:ŵů<ĂƐƵƐ 

ĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ

ϭϲ

-

-

1

-

3

-

-

-

-

-

-

-

-

1

-

-

1

-

1

-

-

:ŵů
<ĂƐƵƐ

-

-

-

- 

ϭ͘Ϯϯϵ͕Ϯϵ

- 

Ϯϳϵ͕ϲϵ

-

-

-

-

-

-

-

- 

ϭϬϴ͕ϬϬ

-

- 

Ϯϵ͕Ϯϲ

- 

ϯϳϰ͕ϵϬ

ϭϳ

Nilai

<ĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ

<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉ<ĞƚĞŶƚƵĂŶWĞƌĂƚƵƌĂŶWĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶLJĂŶŐDĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ

ϭϴ

1

-

1

-

1

-

-

-

-

-

-

-

-

1

1

-

-

-

2

-

-

:ŵů
<ĂƐƵƐ

-

-

-

- 

ϭ͘ϯϬϴ͕ϵϬ

-

-

-

-

-

-

-

-

-

- 

ϱϵϭ͕ϳϵ 

ϳ͘ϯϰϬ͕ϲϬ

-

-

- 

ϯ͘ϮϬϮ͕Ϯϰ

ϭϵ

Nilai

<ĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ

-

-

-

-

-

- 

ϰϵ͕ϭϮ 

ϰϯϲ͕ϱϲ 

ϯϴϴ͕ϰϳ

- 

ϭϭ͕ϯϳ 

ϳϯϵ͕ϴϱ 

ϰ͘ϮϬϭ͕ϱϵ

-

- 

ϭϰϵ͕ϵϴ 
ϰϳ͕ϲϭ

-

-

-

-

-

- 

ϯϰ͕ϰϳ

- 

ϯϯ͕ϳϭ

Ϯϭ

Nilai

<ĞŬƵƌĂŶŐĂŶ
WĞŶĞƌŝŵĂĂŶ 

Ϯϱϲ͕ϭϯ

- 

ϳϭ͕ϴϳ

-

-

- 

Ϯϭϰ͕ϭϬ

-

- 

ϭ͘ϯϲϮ͕ϲϵ 

ϳ͕ϵϱ

-

-

- 

ϰϬ͕ϵϭ

ϮϬ

Nilai

<ĞƌƵŐŝĂŶ
EĞŐĂƌĂ

EŝůĂŝWĞŶLJĞƌĂŚĂŶƐĞƚ
ĂƚĂƵWĞŶLJĞƚŽƌĂŶŬĞ<ĂƐ
EĞŐĂƌĂͬĂĞƌĂŚĂƚĂƐ
dĞŵƵĂŶLJĂŶŐdĞůĂŚ 
ŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟĚĂůĂŵ
WƌŽƐĞƐWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ

(nilai dalam juta rupiah)

,ĂůĂŵĂŶϮͲ>ĂŵƉŝƌĂŶϰ

9

3

5

2

-

2

1

3

5

2

2

58 Badan Standardisasi Nasional

59 Badan Pengawas Tenaga Nuklir

60 Lembaga Administrasi Negara

61 Arsip Nasional Republik Indonesia

62 Badan Kepegawaian Negara

Badan Pengawasan Keuangan dan
63
Pembangunan

64 Kementerian Perdagangan

65 Kementerian Perumahan Rakyat

Kementerian Pemuda dan
Olahraga

66

5

1

Badan Koordinasi Survei dan
57
Pemetaan Nasional

6

Badan Pengkajian dan Penerapan
Teknologi

Lembaga Penerbangan dan
56
Antariksa Nasional

55

54 Badan Tenaga Nuklir Nasional

8

1

51 DĂŚŬĂŵĂŚ<ŽŶƐƟƚƵƐŝ

Lembaga Ilmu Pengetahuan
Indonesia

8

50 Komisi Pemilihan Umum

53

5

Badan Meteorologi Klimatologi
49
ĚĂŶ'ĞŽĮƐŝŬĂ

5

8

Komisi Nasional Hak Asasi
48
Manusia

Pusat Pelaporan dan Analisis
Transaksi Keuangan

10

Badan Koordinasi Keluarga
47
Berencana Nasional

52

9

Kementerian Pembangunan
46 
ĂĞƌĂŚdĞƌƟŶŐŐĂů

4

-

1

3

1

1

1

-

1

-

4

1

3

-

2

4

1

6

1

3

7

8

5

:ŵů
<ĂƐƵƐ

3

:ŵů<ĂƐƵƐ

dŽƚĂů

12

Ϯ

1

<ĞůĞŵĂŚĂŶ
^ŝƐƚĞŵ
WĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ 
ŬƵŶƚĂŶƐŝĚĂŶ
WĞůĂƉŽƌĂŶ

45 ĂĚĂŶEĂƌŬŽƟŬĂEĂƐŝŽŶĂů 

ŶƟƚĂƐ

EŽ͘

5

:ŵů<ĂƐƵƐ

2

1

-

1

-

-

-

-

-

1

3

1

2

5

1

-

1

3

2

2

1

3

<ĞůĞŵĂŚĂŶ
^ŝƐƚĞŵ
WĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ
WĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ 
ŶŐŐĂƌĂŶ
WĞŶĚĂƉĂƚĂŶĚĂŶ 
ĞůĂŶũĂ

ϲ

:ŵů<ĂƐƵƐ

-

-

2

1

-

1

-

1

1

-

2

1

1

1

-

-

1

1

3

1

-

4

<ĞůĞŵĂŚĂŶ
^ƚƌƵŬƚƵƌ
WĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ
/ŶƚĞƌŶ

<ĞůĞŵĂŚĂŶ^ŝƐƚĞŵWĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ/ŶƚĞƌŶ

ϳ

9

3

14

5

5

9

6

7

6

13

7

7

7

14

4

2

6

4

1

6

13

12

:ŵů
<ĂƐƵƐ 

ϭϲ͘ϯϳϬ͕ϳϳ

4

2 

ϰϬϯ͕Ϯϱ

1 

Ϯ͘ϱϬϯ͕ϱϴ

2

3 

ϴ͘ϯϵϯ͕ϰϴ

8

2 

ϵϰϱ͕ϰϯ 

ϯϳϮ͕ϵϵ

5 

ϳϯ͕Ϯϱ 

ϯ͘ϱϬϬ͕ϰϱ

7
3 

ϱϵ͕Ϯϯ

1 

ϱ͘ϱϬϬ͕ϬϮ 

ϵ͘ϳϳϮ͕ϵϲ

3

1 

ϯϲ͕ϴϵ 
ϯϴϬ͕ϵϴ

3

- 

ϲ͘ϱϭϲ͕ϵϴ 

ϯϬϱ͕ϭϬ

1

2 

ϭϵϲ͕ϳϵ

1

1

1

4

4 

ϲ͘ϲϵϭ͕ϵϵ

ϵ

:ŵů
<ĂƐƵƐ 

ϭ͘ϰϭϴ͕Ϭϱ 

ϰϬϯ͕Ϯϱ 

ϯ͘ϰϯϬ͕ϲϳ 

ϳϵ͕ϳϯ 

ϮϬϰ͕ϬϬ 

ϭϵϱ͕ϯϬ 

Ϯϯϭ͕ϱϭ 

ϳϯ͕Ϯϱ 

ϱϵ͕Ϯϯ 

ϰ͘ϰϳϱ͕ϰϱ 

Ϯϵ͕ϳϬ 

Ϯϲϴ͕ϳϴ 

Ϯϰ͕ϯϱ 

ϭϮϴ͕ϳϳ

- 

ϭϵϲ͕ϳϵ 

Ϯ͘ϱϵϯ͕ϵϭ 

ϭϵ͕ϴϬ 

ϳϯ͕ϱϮ 

ϲϲϱ͕ϴϭ 

ϭ͘ϱϭϴ͕Ϭϳ 

ϭ͘ϳϬϮ͕Ϭϵ

ϭϬ

Nilai

<ĞƌƵŐŝĂŶEĞŐĂƌĂ 

ϴ͘ϭϰϬ͕ϰϮ 

ϳϯ͕ϱϮ 

ϭϲ͘ϵϬϳ͕ϬϬ 

ϭϬϰ͘ϰϳϬ͕ϳϵ 

Ϯ͘ϱϭϵ͕ϱϭ

ϴ

Nilai

dŽƚĂů

11

-

-

-

-

-

-

1

-

-

-

1

-

-

1

-

-

2

-

-

-

1

1

:ŵů
<ĂƐƵƐ

-

-

-

-

-

- 

ϱϴϮ͕ϵϬ

-

-

- 

ϵ͘ϱϵϱ͕ϭϱ

-

- 

ϲ͘ϯϴϴ͕Ϯϭ

-

- 

ϰ͘ϬϬϮ͕Ϯϰ

-

-

- 

ϭ͕ϲϴ 

ϱϲϬ͕ϲϵ

ϭϮ

Nilai

WŽƚĞŶƐŝ<ĞƌƵŐŝĂŶ
EĞŐĂƌĂ

13

4

-

1

-

2

1

1

-

-

1

1

-

-

-

1

-

1

-

-

4

2

2

:ŵů
<ĂƐƵƐ 

ϭϰ͘ϵϱϮ͕ϳϮ

- 

ϭϲ͕ϲϯ

- 

ϭϵϲ͕ϵϰ 

ϰ͕ϵϬ 

ϯϮ͕ϭϬ

-

- 

Ϯ͕ϭϰ 

ϰϲ͕ϴϬ

-

-

- 

ϯϬϱ͕ϭϬ

- 

ϰϭ͕Ϯϴ

-

- 

ϭϲ͘Ϯϰϭ͕ϭϵ 

ϱϮϱ͕ϭϵ 

ϭϯϬ͕ϱϮ

14

Nilai

<ĞŬƵƌĂŶŐĂŶ
WĞŶĞƌŝŵĂĂŶ

15

3

-

-

2

-

1

4

4

1

1

4

2

-

4

1

2

3

3

3

3

5

10

:ŵů<ĂƐƵƐ 

ĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ

ϭϲ

-

-

-

-

-

-

-

-

-

1

-

1

1

-

-

-

-

-

-

-

-

-

:ŵů
<ĂƐƵƐ

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

- 

ϱϰϭ͕ϯϮ

- 

ϭϭϮ͕ϮϬ 

ϭϮ͕ϱϰ

ϭϳ

Nilai

<ĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ

<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉ<ĞƚĞŶƚƵĂŶWĞƌĂƚƵƌĂŶWĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶLJĂŶŐDĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ

ϭϴ 

ϭϮϲ͕ϮϬ

ϭϵ

Nilai

-

-

1

1

2

1

1

-

-

1

1

-

-

-

-

1

1

1

-

-

-

- 

ϱϯ͕ϭϱ 

Ϯϵϯ͕Ϯϱ 

Ϯ͘ϭϬϮ͕ϲϰ 

ϴ͘ϭϵϯ͕Ϯϴ 

ϵϴ͕ϵϮ

-

- 

ϰϴϭ͕ϭϬ 

ϭϬϭ͕ϯϬ

-

-

-

-

- 

ϱϰ͕ϱϰ 

ϴ͘ϭϮϬ͕ϲϭ

-

-

2 ϭϬϮ͘ϰϮϱ͕ϴϯ

1

:ŵů
<ĂƐƵƐ

<ĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ

- 

ϮϮϳ͕ϱϭ 

ϴϴϮ͕ϯϯ

-

-

- 

ϭϯϭ͕ϯϯ 

ϮϬ͕ϰϳ 

Ϯϴ͕ϳϵ 

ϴϯϯ͕Ϯϳ

-

-

-

-

-

- 

ϭ͘ϯϰϬ͕ϲϯ 

ϭϵ͕ϴϬ 

ϳϯ͕ϱϮ

-

- 

ϭ͘ϬϬϳ͕ϭϴ

ϮϬ

Nilai

<ĞƌƵŐŝĂŶ
EĞŐĂƌĂ

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

- 

ϭϰ͕Ϯϰ

Ϯϭ

Nilai

<ĞŬƵƌĂŶŐĂŶ
WĞŶĞƌŝŵĂĂŶ

EŝůĂŝWĞŶLJĞƌĂŚĂŶƐĞƚ
ĂƚĂƵWĞŶLJĞƚŽƌĂŶŬĞ<ĂƐ
EĞŐĂƌĂͬĂĞƌĂŚĂƚĂƐ
dĞŵƵĂŶLJĂŶŐdĞůĂŚ 
ŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟĚĂůĂŵ
WƌŽƐĞƐWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ

(nilai dalam juta rupiah)

Halaman 3 - Lampiran 4

10

Badan Penanggulangan Lumpur
Sidoarjo

6

3

5

79 BA 999.05 - Transfer ke Daerah

80 BA 999.07 - Belanja Subsidi

81 BA 999.08 - Belanja Lainnya

- 

ϮϮϲ

3 

ϱϭϵ

1

3

-

1

2

-

-

1

Keterangan
Penjumlahan menggunakan data angka asal yang dibulatkan ke bawah

:hD>,

Komisi Pengawas Persaingan
83
Usaha

82

3

3

78 BA 999.04 - Penerusan Pinjaman

Lembaga Kebijakan Pengadaan
Barang/Jasa Pemerintah

3

3

BA 999.03 - Penyertaan Modal
Negara

77

76 BA 999.02 - Penerimaan Hibah

3

75 BA 999.01 - Pengelolaan Utang

4

3

10

6

-

-

1

1

1

-

3

74 Bendahara Umum Negara (BUN)

73 Badan SAR Nasional

72

71 BNP2TKI

2

2

Badan Nasional Penanggulangan
Bencana

69 Komisi Yudisial

70

-

3

68 Dewan Perwakilan Daerah

4

:ŵů
<ĂƐƵƐ

1

:ŵů<ĂƐƵƐ

dŽƚĂů

5

Ϯ

1

<ĞůĞŵĂŚĂŶ
^ŝƐƚĞŵ
WĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ 
ŬƵŶƚĂŶƐŝĚĂŶ
WĞůĂƉŽƌĂŶ

67 Komisi Pemberantasan Korupsi 

ŶƟƚĂƐ

EŽ͘

5

:ŵů<ĂƐƵƐ

134

1

1

1

-

-

1

-

-

-

2

-

1

-

1

1

-

2

<ĞůĞŵĂŚĂŶ
^ŝƐƚĞŵ
WĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ
WĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ 
ŶŐŐĂƌĂŶ
WĞŶĚĂƉĂƚĂŶĚĂŶ 
ĞůĂŶũĂ 

ϭϱϵ

2

1

1

3

5

-

3

3

2

4

3

2

1

-

-

- 

ϳϯϭ

1

8

9

1

1

1

-

-

-

-

11

1

10

7

3

10

3

ϳ

ϲ
2

:ŵů
<ĂƐƵƐ

:ŵů<ĂƐƵƐ

<ĞůĞŵĂŚĂŶ
^ƚƌƵŬƚƵƌ
WĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ
/ŶƚĞƌŶ

<ĞůĞŵĂŚĂŶ^ŝƐƚĞŵWĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ/ŶƚĞƌŶ

-

h^ϭϭ͕ϳϮϬ͘ϬϬ 

ϭ͘ϰϬϲ͘ϬϮϯ͕ϭϰ

-

- 

ϯϳϳ͕ϯϬ 

ϭϯ͘ϵϬϲ͕ϱϴ

-

-

-

-

-

-

- 

ϴϳϰ͕ϳϵ

- 

Ϯϯϲ͕ϯϴ 

Ϯϴϲ͕Ϭϲ

- 

ϭ͘ϱϯϳ͕ϰϴ

ϭϬ

Nilai 

Ϯϯϱ Ϯϵϰ͘ϭϵϲ͕ϲϱ

-

4

4 

ϮϮ͘ϴϯϵ͕ϬϬ 
ϳϮϬ͕ϬϮ

-

-

-

- 

ϳϵϰ͕ϳϳ
-

-

-

-

-

-

-

-

5 

ϮϬ͘ϴϮϱ͕ϯϯ
-

-

5

- 

ϯϲϲ͕ϵϮ

- 

ϭϵ͕Ϯϴ
3

7 

ϭ͘ϱϲϰ͕ϱϰ 

ϯϴϳ͕ϮϬ

-

ϵ

:ŵů
<ĂƐƵƐ

<ĞƌƵŐŝĂŶEĞŐĂƌĂ

-

ϴ

Nilai

dŽƚĂů

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

1

-

-

-

-

-

- 

ϯϵ

11

:ŵů
<ĂƐƵƐ

-

-

-

-

-

-

h^ϭϭ͕ϳϮϬ͘ϬϬ 

ϰϮϵ͘ϵϲϯ͕Ϯϭ

-

-

-

-

-

-

-

-

-

- 

ϵ͘ϱϭϵ͕ϭϬ

ϭϮ

Nilai

WŽƚĞŶƐŝ<ĞƌƵŐŝĂŶ
EĞŐĂƌĂ

-

-

2

-

-

1

-

-

-

-

2

-

1

2

1

2

-

-

-

- 

ϴ͘ϲϴϴ͕ϭϳ

-

- 

ϳϵϰ͕ϳϳ

-

-

-

- 

ϭϬ͘ϯϯϮ͕ϴϮ

- 

Ϯϴ͕ϲϵ 

ϭϬϭ͕ϭϰ 

ϯ͕ϲϱ 

Ϯϳ͕Ϭϱ

14

Nilai 

ϭϭϴ ϰϮϬ͘ϴϭϴ͕ϱϵ

13

:ŵů
<ĂƐƵƐ

<ĞŬƵƌĂŶŐĂŶ
WĞŶĞƌŝŵĂĂŶ

15

1

2

2

1

1

-

-

-

-

-

2

1

3

2

1

1

3 

Ϯϲϵ

:ŵů<ĂƐƵƐ 

ĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ

-

2

1

-

-

-

-

-

-

-

-

-

1

-

1

-

-

-

-

- 

ϯϰϮ͕ϳϮ 

Ϯϰϰ͕Ϯϰ

-

-

-

-

-

-

-

-

- 

ϭϬϭ͕ϴϱ

- 

ϭϱ͕ϲϮ

ϭϳ

Nilai 

Ϯϱ ϭϭ͘ϯϭϴ͕ϰϴ

ϭϲ

:ŵů
<ĂƐƵƐ

<ĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ

<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉ<ĞƚĞŶƚƵĂŶWĞƌĂƚƵƌĂŶWĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶLJĂŶŐDĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

1

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

- 

ϵϴ͕ϲϭ

ϭϵ

Nilai

-

- 

ϯϳϲ͕ϰϰ 

ϳϰϯ͕ϭϱ

-

-

-

-

-

-

-

-

-

- 

ϲ͕ϬϬ

- 

ϭϳϴ͕ϲϳ

ϮϬ

Nilai

<ĞƌƵŐŝĂŶ
EĞŐĂƌĂ

45 Ϯϰϵ͘ϳϮϲ͕ϭϴ Ϯϰ͘ϳϲϴ͕ϵϬ

ϭϴ

:ŵů
<ĂƐƵƐ

<ĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ

- 

ϭϬ͘ϳϱϬ͕Ϯϯ

-

- 

ϴϲ͕Ϯϳ

-

-

-

-

-

-

- 

ϭ͘ϲϯϳ͕Ϭϴ

-

- 

ϱϯ͕ϰϳ 

ϯ͕ϲϱ 

Ϯϳ͕Ϭϱ

Ϯϭ

Nilai

<ĞŬƵƌĂŶŐĂŶ
WĞŶĞƌŝŵĂĂŶ

EŝůĂŝWĞŶLJĞƌĂŚĂŶƐĞƚ
ĂƚĂƵWĞŶLJĞƚŽƌĂŶŬĞ<ĂƐ
EĞŐĂƌĂͬĂĞƌĂŚĂƚĂƐ
dĞŵƵĂŶLJĂŶŐdĞůĂŚ 
ŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟĚĂůĂŵ
WƌŽƐĞƐWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ

(nilai dalam juta rupiah)

Halaman 4 - Lampiran 4

Halaman 1 - Lampiran 5 
ĂŌĂƌKƉŝŶŝ>ĂƉŽƌĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶWĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂĞƌĂŚ
dĂŚƵŶϮϬϬϱͲϮϬϭϬ
EŽ͘ 

ŶƟƚĂƐWĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂĞƌĂŚ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϱ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϲ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϳ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϴ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϵ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϭϬ

1 WƌŽǀ͘ĐĞŚ
><W

ϭϴ

ϮϮ

ϮϮ

Ϯϰ

Ϯϰ

ϵ

1

1 Prov. Aceh

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

2

2 Kab. Aceh Barat

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

3

3 Kab. Aceh Barat Daya

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

4

4 Kab. Aceh Besar

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

5

5 Kab. Aceh Jaya

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

WDP

6

6 Kab. Aceh Selatan

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

7

7 Kab. Aceh Singkil

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

8

8 Kab. Aceh Tamiang

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

9

9 Kab. Aceh Tengah

1

WDP

1

WDP

1

WTP

1

WTP

1

WTP

1

WTP

10

10 Kab. Aceh Tenggara

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

11

11 Kab. Aceh Timur

1

TW

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

12

12 Kab. Aceh Utara

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

13

13 Kab. Bener Meriah

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

14

14 Kab. Bireuen

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

15

15 Kab. Gayo Lues

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

16

16 Kab. Nagan Raya

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WTP

1

WTP

1

WTP

17

17 Kab. Pidie

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

18

18 Kab. Pidie Jaya

1

WTP

1

WDP

19

19 Kab. Simeulue

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TW

20

20 Kota Banda Aceh

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WTP

1

WTP

1

WTP

21

21 Kota Langsa

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WTP

1

WTP

22

22 Kota Lhokseumawe

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WTP

1

WTP

23

23 Kota Sabang

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WTP

1

WTP

1

WTP

24

24 Kota Subulussalam

1

WDP

1

WDP

1

WDP

Ϯ WƌŽǀ͘^ƵŵĂƚĞƌĂhƚĂƌĂ
><W

ϮϬ

Ϯϲ

Ϯϳ

Ϯϳ

Ϯϵ

ϮϮ

1

25 Prov. Sumatera Utara

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

2

26 Kab. Asahan

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

3

27 Kab. Batubara

1

WDP

1

TMP

1

TMP

4

28 Kab. Dairi

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

5

29 Kab. Deli Serdang

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

6

30 Kab. Humbang Hasundutan

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

7

31 Kab. Karo

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

8

32 Kab. Labuhanbatu

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

33 Kab. Labuhanbatu Selatan

**

10

9

34 Kab. Labuhanbatu Utara

**

11

35 Kab. Langkat

12

36 Kab. Mandailing Natal

13

37 Kab. Nias

14

38 Kab. Nias Barat

15

39 Kab. Nias Selatan

16

40 Kab. Nias Utara

17

41 Kab. Padang Lawas

18

42 Kab. Padang Lawas Utara

19

43 Kab. Pakpak Bharat

20

44 Kab. Samosir

21

45 Kab. Serdang Bedagai

22

46 Kab. Simalungun

23

47 Kab. Tapanuli Selatan

1

24

48 Kab. Tapanuli Tengah

25
26
27

51 Kota Binjai

28

52 Kota Gunung Sitoli

29

53 Kota Medan

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

WDP

30

54 Kota Padangsidimpuan

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TW

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

**
**
1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

TW

1

TMP

1

WDP

1

TMP

1

TW

1

TW

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

49 Kab. Tapanuli Utara

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

50 Kab. Toba Samosir

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

TW

1
1

TW
WDP

**

11

,ĂůĂŵĂŶϮͲ>ĂŵƉŝƌĂŶϱ

EŽ͘ 

ŶƟƚĂƐWĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂĞƌĂŚ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϱ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϲ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϳ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϴ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϵ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϭϬ

31

55 Kota Pematangsiantar

1

TW

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

32

56 Kota Sibolga

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

33

57 Kota Tanjungbalai

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

34

58 Kota Tebing Tinggi

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

3 WƌŽǀ͘^ƵŵĂƚĞƌĂĂƌĂƚ
><W

ϮϬ

15

ϮϬ

ϮϬ

ϮϬ

13

1

59 Prov. Sumatera Barat

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

2

60 Kab. Agam

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

3

61 Kab. Dharmasraya

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

4

62 Kab. Kep. Mentawai

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

5

63 Kab. Lima Puluh Kota

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

6

64 Kab. Padang Pariaman

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WTP

1

WDP

1

WDP

7

65 Kab. Pasaman

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

8

66 Kab. Pasaman Barat

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

9

67 Kab. Pesisir Selatan

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

10

68 Kab. Sijunjung

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

11

69 Kab. Solok

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

12

70 Kab. Solok Selatan

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

13

71 Kab. Tanah Datar

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WTP

14

72 <ŽƚĂƵŬŝƫŶŐŐŝ

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

15

73 Kota Padang

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

16

74 Kota Padang Panjang

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

17

75 Kota Pariaman

1

WDP

1

WDP

1

WTP

1

WDP

1

WDP

18

76 Kota Payakumbuh

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

19

77 Kota Sawahlunto

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

20

78 Kota Solok

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

ϰ WƌŽǀ͘ZŝĂƵ
><W

ϵ
1

ϭϮ

ϭϮ

ϭϮ

ϲ

79 Prov. Riau

2

80 Kab. Bengkalis

3

81 Kab. Indragiri Hilir

4

82 Kab. Indragiri Hulu

5

83 Kab. Kampar

6

84 <Ăď͘<ĞƉƵůĂƵĂŶDĞƌĂŶƟ

7

85 Kab. Kuantan Singingi

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

8

86 Kab. Pelalawan

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP
WDP

1
1

WDP

ϭϮ

1

WDP
WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WTP

1

WDP

1

WDP

**

9

87 Kab. Rokan Hilir

10

88 Kab. Rokan Hulu

11

89 Kab. Siak

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

12

90 Kota Dumai

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

13

91 Kota Pekanbaru

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WTP

1

WDP

1

5 WƌŽǀ͘:Ăŵďŝ
><W

ϴ

11

ϭϮ

11

ϵ

92 Prov. Jambi

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

2

93 Kab. Batang Hari

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

3

94 Kab. Bungo

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

4

95 Kab. Kerinci

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

WDP

5

96 Kab. Merangin

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

6

97 Kab. Muaro Jambi

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

7

98 Kab. Sarolangun

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

8

99 Kab. Tanjung Jabung Barat

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

9 100 Kab. Tanjung Jabung Timur

1

WDP

1
1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WTP

1

WDP

10 101 Kab. Tebo
11 102 Kota Jambi
12 103 Kota Sungai Penuh

12

11

1

Halaman 3 - Lampiran 5

EŽ͘ 

ŶƟƚĂƐWĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂĞƌĂŚ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϱ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϲ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϳ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϴ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϵ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϭϬ

ϲ WƌŽǀ͘^ƵŵĂƚĞƌĂ^ĞůĂƚĂŶ
><W

15

15

ϭϲ

15

ϭϲ

ϭϲ

1 104 Prov. Sumatera Selatan

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

2 105 Kab. Banyuasin

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

3 106 Kab. Empat Lawang
4 107 Kab. Lahat

1

WDP

1

WDP

1

WDP

5 108 Kab. Muara Enim

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

6 109 Kab. Musi Banyuasin

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

7 110 Kab. Musi Rawas

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

8 111 Kab. Ogan Ilir

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

9 112 Kab. Ogan Komering Ilir

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

10 113 Kab. Ogan Komering Ulu

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

WDP

11 114 Kab. Ogan Komering Ulu Selatan

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

12 115 Kab. Ogan Komering Ulu Timur

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

13 116 Kota Lubuklinggau

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

14 117 Kota Pagaralam

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

15 118 Kota Palembang

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WTP

16 119 Kota Prabumulih

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

ϳ WƌŽǀ͘ĞŶŐŬƵůƵ
><W

ϲ

ϭϬ

ϭϬ

ϭϬ

11

11

1 120 Prov. Bengkulu

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

2 121 Kab. Bengkulu Selatan

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WTP

1

WDP

1

WDP

3 122 Kab. Bengkulu Tengah
4 123 Kab. Bengkulu Utara

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

1

WDP

1

TMP

1

7 126 Kab. Lebong

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

8 127 Kab. Mukomuko

1

TMP

1

WDP

1

WTP

1

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

5 124 Kab. Kaur
6 125 Kab. Kepahiang

9 128 Kab. Rejang Lebong

1

TMP

1

WDP

10 129 Kab. Seluma
11 130 Kota Bengkulu

1

WDP

1

WDP

WDP

1

WDP

1

WTP

1

WTP

WDP

1

TMP

1

TMP

1

WDP

TMP

1

WDP

WTP

1

WTP

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

ϴ WƌŽǀ͘>ĂŵƉƵŶŐ
><W

11

11

11

ϭϮ

11

15

1 131 Prov. Lampung

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

2 132 Kab. Lampung Barat

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WTP

3 133 Kab. Lampung Selatan

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WTP

4 134 Kab. Lampung Tengah

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

WDP

5 135 Kab. Lampung Timur

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

6 136 Kab. Lampung Utara

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

**

1

WDP

1

WDP

1

WDP

**

1

TMP

1

WDP

7 137 Kab. Mesuji
8 138 Kab. Pesawaran
9 139 Kab. Pringsewu
10 140 Kab. Tanggamus

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

11 141 Kab. Tulang Bawang

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

**

1

WDP

12 142 Kab. Tulang Bawang Barat
13 143 Kab. Way Kanan

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WTP

14 144 Kota Bandar Lampung

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WTP

15 145 Kota Metro

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WTP

ϵ WƌŽǀ͘<ĞƉƵůĂƵĂŶĂŶŐŬĂĞůŝƚƵŶŐ
><W

ϲ

ϴ

ϴ

ϴ

ϴ

ϴ

1 146 Prov. Bangka Belitung

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

2 147 Kab. Bangka

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

3 148 Kab. Bangka Barat
4 149 Kab. Bangka Selatan

1

WDP

5 150 Kab. Bangka Tengah
6 151 Kab. Belitung

1

WTP

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

13

,ĂůĂŵĂŶϰͲ>ĂŵƉŝƌĂŶϱ

EŽ͘ 

ŶƟƚĂƐWĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂĞƌĂŚ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϱ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϲ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϳ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϴ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϵ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϭϬ

7 152 Kab. Belitung Timur

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

8 153 Kota Pangkalpinang

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

ϭϬ WƌŽǀ͘<ĞƉƵůĂƵĂŶZŝĂƵ
><W
1 154 Prov. Kepulauan Riau

ϳ

5
1

WDP

2 155 Kab. Bintan
3 156 Kab. Karimun

1

WDP

ϳ

ϳ

ϴ

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WTP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

4 157 Kab. Kepulauan Anambas
5 158 Kab. Lingga

ϳ

1

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

6 159 Kab. Natuna

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

7 160 Kota Batam

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

8 161 Kota Tanjungpinang

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

WDP

1

11 WƌŽǀ͘</:ĂŬĂƌƚĂ
><W
1 162 Prov. DKI Jakarta

1
1

1
WDP

1

1
WDP

1

1
TMP

1

1
WDP

1

1
WDP

ϭϮ WƌŽǀ͘:ĂǁĂĂƌĂƚ
><W

Ϯϯ

Ϯϲ

Ϯϲ

Ϯϳ

Ϯϳ

Ϯϳ

1 163 Prov. Jawa Barat

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

2 164 Kab. Bandung

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

4 166 Kab. Bekasi

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

5 167 Kab. Bogor

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP
WDP

3 165 Kab. Bandung Barat

6 168 Kab. Ciamis
7 169 Kab. Cianjur

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

TMP

1

8 170 Kab. Cirebon

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

9 171 Kab. Garut

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

10 172 Kab. Indramayu

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

11 173 Kab. Karawang

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

13 175 Kab. Majalengka

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

14 176 Kab. Purwakarta

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

15 177 Kab. Subang

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

12 174 Kab. Kuningan

16 178 Kab. Sukabumi
17 179 Kab. Sumedang

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

18 180 Kab. Tasikmalaya

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

19 181 Kota Bandung

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

20 182 Kota Banjar

1

WDP

1

WDP

1

WTP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

21 183 Kota Bekasi

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

22 184 Kota Bogor

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

23 185 Kota Cimahi

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

24 186 Kota Cirebon

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

25 187 Kota Depok

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

26 188 Kota Sukabumi

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

27 189 Kota Tasikmalaya

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

13 WƌŽǀ͘:ĂǁĂdĞŶŐĂŚ
><W

ϯϲ

ϯϲ

ϯϲ

ϯϲ

ϯϲ

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

2 191 Kab. Banjarnegara

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

3 192 Kab. Banyumas

1

WDP

1

TW

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

4 193 Kab. Batang

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

5 194 Kab. Blora

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

6 195 Kab. Boyolali

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

7 196 Kab. Brebes

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

8 197 Kab. Cilacap

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

9 198 Kab. Demak
10 199 Kab. Grobogan

14

ϯϲ

1 190 Prov. Jawa Tengah

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

Halaman 5 - Lampiran 5

EŽ͘ 

ŶƟƚĂƐWĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂĞƌĂŚ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϱ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϲ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϳ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϴ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϵ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϭϬ

11 200 Kab. Jepara

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WTP

12 201 Kab. Karanganyar

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

13 202 Kab. Kebumen

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

14 203 Kab. Kendal

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

15 204 Kab. Klaten

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

16 205 Kab. Kudus

1

WTP-DPP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

17 206 Kab. Magelang

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

18 207 <Ăď͘WĂƟ

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

19 208 Kab. Pekalongan

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

20 209 Kab. Pemalang

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

21 210 Kab. Purbalingga

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

22 211 Kab. Purworejo

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

23 212 Kab. Rembang

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

24 213 Kab. Semarang

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

25 214 Kab. Sragen

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

26 215 Kab. Sukoharjo

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

27 216 Kab. Tegal

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

28 217 Kab. Temanggung

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

29 218 Kab. Wonogiri

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

30 219 Kab. Wonosobo

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

31 220 Kota Magelang

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

32 221 Kota Pekalongan

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

33 222 <ŽƚĂ^ĂůĂƟŐĂ

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

34 223 Kota Semarang

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

35 224 Kota Surakarta

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WTP

36 225 Kota Tegal

1

WTP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

ϭϰ WƌŽǀ͘͘/͘zŽŐLJĂŬĂƌƚĂ
><W

ϲ

ϲ

ϲ

ϲ

ϲ

ϲ

1 226 Prov. D.I. Yogyakarta

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WTP

2 227 Kab. Bantul

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

3 228 Kab. Gunung Kidul

1

WDP

1

TW

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

WDP

4 229 Kab. Kulon Progo

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

5 230 Kab. Sleman

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

6 231 Kota Yogyakarta

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WTP

1

WTP

15 WƌŽǀ͘:ĂǁĂdŝŵƵƌ
><W
1

Ϯϲ
232 Prov. Jawa Timur

ϯϵ

ϯϵ

ϯϵ

ϯϵ

WDP

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

2 233 Kab. Bangkalan

1

WDP

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

WTP

3 234 Kab. Banyuwangi

1

TW

1

TW

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

ϯϵ

1

4 235 Kab. Blitar

1

WDP

WTP

1

WDP

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

WDP

5 236 Kab. Bojonegoro

1

WDP

1

TW

1

TW

1

WDP

1

WDP

6 237 Kab. Bondowoso

1

WDP

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

WDP

7 238 Kab. Gresik

1

WDP

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

WDP

8 239 Kab. Jember

1

TW

1

TW

1

TW

1

TW

1

WDP

1

WDP

9 240 Kab. Jombang

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

10 241 Kab. Kediri

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

WDP

11 242 Kab. Lamongan

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

WDP

12 243 Kab. Lumajang

1

WTP

1

WDP

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

WDP

13 244 Kab. Madiun

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

WDP

14 245 Kab. Magetan

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

WDP

15 246 Kab. Malang

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

WDP

16 247 Kab. Mojokerto

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

WDP

17 248 Kab. Nganjuk

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

WDP

18 249 Kab. Ngawi

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

WDP

19 250 Kab. Pacitan

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WTP

1

WDP

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

WDP

20 251 Kab. Pamekasan
21 252 Kab. Pasuruan

1

TW

1

TW

1

TW

1

TMP

1

WDP

1

WDP

22 253 Kab. Ponorogo

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

TMP

1

WDP

1

WDP

15

,ĂůĂŵĂŶϲͲ>ĂŵƉŝƌĂŶϱ

EŽ͘ 

ŶƟƚĂƐWĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂĞƌĂŚ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϱ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϲ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϳ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϴ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϵ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϭϬ

23 254 Kab. Probolinggo

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

WDP

24 255 Kab. Sampang

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

WDP

1

TMP

1

WDP

26 257 Kab. Situbondo

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

TW

1

WDP

1

WDP

27 258 Kab. Sumenep

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

WDP

28 259 Kab. Trenggalek

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

TMP

1

WDP

1

WDP

29 260 Kab. Tuban

1

TW

1

TW

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

WDP

30 261 Kab. Tulungagung

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

WTP

31 262 Kota Batu

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

WTP

25 256 Kab. Sidoarjo

32 263 Kota Blitar
33 264 Kota Kediri

1

WDP

1

TW

1

TW

1

WDP

1

WDP

34 265 Kota Madiun

1

WDP

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

WDP

35 266 Kota Malang

1

TW

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

WDP

36 267 Kota Mojokerto

1

WDP

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

WTP

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

WDP

37 268 Kota Pasuruan

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WTP

1

TW

1

TMP

1

TW

1

WDP

38 269 Kota Probolinggo
39 270 Kota Surabaya
ϭϲ WƌŽǀ͘ĂŶƚĞŶ
><W

ϳ

ϳ

ϳ

ϴ

ϵ

ϵ

1 271 Prov. Banten

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

2 272 Kab. Lebak

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

3 273 Kab. Pandeglang

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

4 274 Kab. Serang

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

5 275 Kab. Tangerang

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WTP

1

WTP

1

WTP

6 276 Kota Cilegon

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WTP

7 277 Kota Serang
8 278 Kota Tangerang

1

WDP

1

WDP

1

WTP

9 279 Kota Tangerang Selatan

1

WTP

1

WTP

1

WDP

1

WTP

ϭϳ WƌŽǀ͘Ăůŝ
><W

ϭϬ

ϭϬ

ϭϬ

ϭϬ

ϭϬ

ϭϬ

1 280 Prov. Bali

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

2 281 Kab. Badung

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

3 282 Kab. Bangli

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

4 283 Kab. Buleleng

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

5 284 Kab. Gianyar

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

6 285 Kab. Jembrana

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TW

1

TW

7 286 Kab. Karangasem

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

8 287 Kab. Klungkung

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

9 288 Kab. Tabanan

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

10 289 Kota Denpasar

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

ϭϴ WƌŽǀ͘EƵƐĂdĞŶŐŐĂƌĂĂƌĂƚ
><W

ϳ

ϭϬ

ϭϬ

ϭϬ

11

11

1 290 Prov. Nusa Tenggara Barat

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

2 291 Kab. Bima

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

3 292 Kab. Dompu

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP
WDP

4 293 Kab. Lombok Barat
5 294 Kab. Lombok Tengah

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

6 295 Kab. Lombok Timur

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

7 296 Kab. Lombok Utara
8 297 Kab. Sumbawa

1

WDP

9 298 Kab. Sumbawa Barat
10 299 Kota Bima
11 300 Kota Mataram

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

ϭϵ WƌŽǀ͘EƵƐĂdĞŶŐŐĂƌĂdŝŵƵƌ
><W

16

ϭϳ

15

ϭϳ

ϮϬ

Ϯϭ

ϭϮ

1 301 Prov. Nusa Tenggara Timur

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

2 302 Kab. Alor

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

,ĂůĂŵĂŶϳͲ>ĂŵƉŝƌĂŶϱ

EŽ͘ 

ŶƟƚĂƐWĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂĞƌĂŚ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϱ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϲ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϳ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϴ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϵ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϭϬ

3 303 Kab. Belu

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

4 304 Kab. Ende

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

5 305 Kab. Flores Timur

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

6 306 Kab. Kupang

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

TMP
1

TMP

7 307 Kab. Lembata
8 308 Kab. Manggarai

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

9 309 Kab. Manggarai Barat

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

10 310 Kab. Manggarai Timur
11 311 Kab. Nagekeo
12 312 Kab. Ngada

1

TMP

13 313 Kab. Rote Ndao

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

**

1

WDP

14 314 Kab. Sabu Raijua
15 315 Kab. Sikka

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

16 316 Kab. Sumba Barat

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

17 317 Kab. Sumba Barat Daya
18 318 Kab. Sumba Tengah
19 319 Kab. Sumba Timur

1

WDP

1

WDP

1

WDP

20 320 Kab. Timor Tengah Selatan

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

21 321 Kab. Timor Tengah Utara

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

22 322 Kota Kupang

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

ϮϬ WƌŽǀ͘<ĂůŝŵĂŶƚĂŶĂƌĂƚ
LKPD

11

13

13

14

15

10

1 323 Prov. Kalimantan Barat

1

TMP

1

TW

1

TMP

1

TMP

1

WDP

2 324 Kab. Bengkayang

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TW

1

TMP

3 325 Kab. Kapuas Hulu

1

WDP

1

WDP

1

TW

4 326 Kab. Kayong Utara
5 327 Kab. Ketapang

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

WDP

6 328 Kab. Kubu Raya
7 329 Kab. Landak

1

TW

WDP

1

WDP

TW

1

TW

1

TW

1
1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TW

1

TW

1

WTP

1

WTP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

10 332 Kab. Sambas

1

WDP

1

WTP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

11 333 Kab. Sanggau

1

WTP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

12 334 Kab. Sekadau

TW

1
1

TW

9 331 <Ăď͘WŽŶƟĂŶĂŬ

1

WDP

1

8 330 Kab. Melawi

WDP

1

13 335 Kab. Sintang

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

14 336 <ŽƚĂWŽŶƟĂŶĂŬ

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

15 337 Kota Singkawang

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

WDP

Ϯϭ WƌŽǀ͘<ĂůŝŵĂŶƚĂŶdĞŶŐĂŚ
LKPD
1 338 Prov. Kalimantan Tengah

15

15

1

WDP

2 339 Kab. Barito Selatan

1

3 340 Kab. Barito Timur

1

4 341 Kab. Barito Utara
5 342 Kab. Gunung Mas

15
TW

1

15
WDP

1

8

TW

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TW

1

TW

TMP

1

TW

1

TMP

1

TMP

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

TW

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

TW

6 343 Kab. Kapuas

1

WDP

1

TMP

1

TW

1

TW

1

WDP

7 344 <Ăď͘<ĂƟŶŐĂŶ

1

TMP

1

TW

1

TW

1

WDP

1

WDP

8 345 Kab. Kotawaringin Barat

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

9 346 Kab. Kotawaringin Timur

1

WDP

1

TW

1

TW

1

TW

1

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

TW

1

TW
TW

10 347 Kab. Lamandau

1

15

1

TW
1

TW

1

TMP

1

WDP

TW

1

WDP

TW

1

TW

11 348 Kab. Murung Raya

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TW

1

12 349 Kab. Pulang Pisau

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

TW

1

TW

13 350 Kab. Seruyan

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

14 351 Kab. Sukamara

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

WDP

15 352 Kota Palangkaraya

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TW

ϮϮ WƌŽǀ͘<ĂůŝŵĂŶƚĂŶ^ĞůĂƚĂŶ
><W
1 353 Prov. Kalimantan Selatan
2 354 Kab. Balangan

ϭϰ

13
1

WDP

ϭϰ

ϭϰ

ϭϰ

5

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

17

,ĂůĂŵĂŶϴͲ>ĂŵƉŝƌĂŶϱ

EŽ͘ 

ŶƟƚĂƐWĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂĞƌĂŚ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϱ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϲ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϳ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϴ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϵ

3 355 Kab. Banjar

1

TW

1

WDP

1

TMP

1

TW

1

4 356 Kab. Barito Kuala

1

WDP

1

TW

1

TW

1

TW

1

TW

5 357 Kab. Hulu Sungai Selatan

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

6 358 Kab. Hulu Sungai Tengah

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

7 359 Kab. Hulu Sungai Utara

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

8 360 Kab. Kotabaru

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

9 361 Kab. Tabalong

WDP

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϭϬ

TW
1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

WDP

1

10 362 Kab. Tanah Bumbu

1

TMP

1

TW

1

TW

1

WDP

1

WDP

11 363 Kab. Tanah Laut

1

WDP

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

12 364 Kab. Tapin

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

WDP

13 365 Kota Banjarbaru

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

14 366 Kota Banjarmasin

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

Ϯϯ WƌŽǀ͘<ĂůŝŵĂŶƚĂŶdŝŵƵƌ
><W

ϭϮ

ϭϰ

ϭϰ

ϭϰ

ϳ

15

1 367 Prov. Kalimantan Timur

1

WDP

1

TW

1

TW

1

TW

1

TW

1

WDP

2 368 Kab. Berau

1

TW

1

TMP

1

TW

1

TW

1

TW

1

WDP

3 369 Kab. Bulungan

1

WDP

1

TMP

1

TW

1

TW

1

TW

1

TMP

1

TW

1

TW

1

TW

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

4 370 Kab. Kutai Barat
5 371 Kab. Kutai Kartanegara

1

6 372 Kab. Kutai Timur

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

7 373 Kab. Malinau

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TW

1

WDP

8 374 Kab. Nunukan

1

WDP

1

TMP

1

TW

1

WDP

1

TW

1

TW

1

TMP

1

TW

1

TW

1

TW

1

TW

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

TW

1

TW

1

TMP
1

WDP

WDP

9 375 Kab. Paser
10 376 Kab. Penajam Paser Utara

1

TW

11 377 Kab. Tana Tidung
12 378 Kota Balikpapan

1

WDP

1

TMP

1

TW

1

WDP

1

WDP

13 379 Kota Bontang

1

WDP

1

TMP

1

TW

1

WDP

1

WDP

14 380 Kota Samarinda

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TW

15 381 Kota Tarakan

1

TW

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

1

Ϯϰ WƌŽǀ͘^ƵůĂǁĞƐŝhƚĂƌĂ
><W

ϴ

ϭϬ

ϭϬ

ϭϰ

ϭϲ

1

1 382 Prov. Sulawesi Utara

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WTP

2 383 Kab. Bolaang Mongondow

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

3 384 Kab. Bolaang Mongondow Selatan

1

WDP

4 385 Kab. Bolaang Mongondow Timur

1

WDP
WDP

5 386 Kab. Bolaang Mongondow Utara
6 387 Kab. Kepulauan Sangihe

1

WDP

1

WDP

1

TMP

7 388 Kab. Kep. Siau Tagulandang Biaro
8 389 Kab. Kepulauan Talaud
9 390 Kab. Minahasa
10 391 Kab. Minahasa Selatan

1

WDP

1

1

WDP

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

11 392 Kab. Minahasa Tenggara

1

TW

1

TW

1

TMP

1

TMP
WDP

12 393 Kab. Minahasa Utara

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

13 394 Kota Bitung

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

14 395 Kota Kotamobagu
15 396 Kota Manado

1

TMP

16 397 Kota Tomohon

1

TW

1

TMP

1

WDP

1

TW

1

TMP

1

WDP

1

TW

1

TW

WTP

Ϯϱ WƌŽǀ͘^ƵůĂǁĞƐŝdĞŶŐĂŚ
><W

ϴ

11

ϭϮ

11

ϭϮ

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

2 399 Kab. Banggai

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

3 400 Kab. Banggai Kepulauan

1

WTP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

5 402 Kab. Donggala

1

WTP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

6 403 Kab. Morowali

1

WTP-DPP

WDP

4 401 Kab. Buol

7 404 Kab. Parigi Moutong
8 405 Kab. Poso

18

11

1 398 Prov. Sulawesi Tengah

1

WTP-DPP

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

,ĂůĂŵĂŶϵͲ>ĂŵƉŝƌĂŶϱ

EŽ͘ 

ŶƟƚĂƐWĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂĞƌĂŚ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϱ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϲ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϳ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϴ

9 406 Kab. Sigi
10 407 Kab. Tojo Una-Una

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϵ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϭϬ

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

11 408 Kab. Tolitoli

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

12 409 Kota Palu

1

WTP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

WDP

Ϯϲ WƌŽǀ͘^ƵůĂǁĞƐŝ^ĞůĂƚĂŶ
><W

ϮϬ

Ϯϰ

Ϯϰ

Ϯϰ

Ϯϱ

ϭϰ

1 410 Prov. Sulawesi Selatan

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

WDP

2 411 Kab. Bantaeng

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

4 413 Kab. Bone

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

5 414 Kab. Bulukumba

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

6 415 Kab. Enrekang

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

7 416 Kab. Gowa

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

TMP

WDP

3 412 Kab. Barru

8 417 Kab. Jeneponto
9 418 Kab. Kep. Selayar

1

WTP

WDP

1

WDP

WDP

1

WDP

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

TMP

1

10 419 Kab. Luwu

1

WTP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

11 420 Kab. Luwu Timur

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

12 421 Kab. Luwu Utara
13 422 Kab. Maros

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

14 423 Kab. Pangkajene dan Kepulauan

1

WTP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

15 424 Kab. Pinrang

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

16 425 Kab. Sidenreng Rappang

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

17 426 Kab. Sinjai

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

18 427 Kab. Soppeng

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

19 428 Kab. Takalar

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

20 429 Kab. Tana Toraja

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

21 430 Kab. Toraja Utara

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

22 431 Kab. Wajo

1

WTP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

23 432 Kota Makassar

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

24 433 Kota Palopo

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

25 434 Kota Pare-Pare

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

Ϯϳ WƌŽǀ͘^ƵůĂǁĞƐŝdĞŶŐŐĂƌĂ
><W
1 435 Prov. Sulawesi Tenggara

ϴ
1

11
WTP

2 436 Kab. Bombana
3 437 Kab. Buton

1

WTP

11

13

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

4 438 Kab. Buton Utara
5 439 Kab. Kolaka

1

WDP

6 440 Kab. Kolaka Utara

ϲ

13

1

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

TMP

1

TW

1

TW

1

WDP

1

TMP

1

TW

1

WDP
TMP

7 441 Kab. Konawe

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

8 442 Kab. Konawe Selatan

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP
TMP

9 443 Kab. Konawe Utara
10 444 Kab. Muna

1

WDP

11 445 Kab. Wakatobi

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TW

1

WDP

1

WTP

1

WDP

1

TMP

12 446 Kota Bau-Bau

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

TMP

1

TMP

13 447 Kota Kendari

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TW

1

WDP

1

WDP

Ϯϴ WƌŽǀ͘'ŽƌŽŶƚĂůŽ
><W

ϲ

ϲ

ϳ

ϳ

ϳ

ϳ

1 448 Prov. Gorontalo

1

WTP

1

WDP

1

WTP

1

WDP

1

WDP

1

2 449 Kab. Boalemo

1

WTP-DPP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

3 450 Kab. Bone Bolango

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

4 451 Kab. Gorontalo

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WTP

1

WTP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

5 452 Kab. Gorontalo Utara

WDP

6 453 Kab. Pohuwato

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

7 454 Kota Gorontalo

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

19

,ĂůĂŵĂŶϭϬͲ>ĂŵƉŝƌĂŶϱ

EŽ͘ 

ŶƟƚĂƐWĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂĞƌĂŚ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϱ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϲ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϳ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϴ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϵ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϭϬ

Ϯϵ WƌŽǀ͘^ƵůĂǁĞƐŝĂƌĂƚ
><W

ϰ

ϲ

ϲ

ϲ

ϲ

5

1 455 Prov. Sulawesi Barat

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

2 456 Kab. Majene

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

4 458 Kab. Mamuju

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

5 459 Kab. Mamuju Utara

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

3 457 Kab. Mamasa

6 460 Kab. Polewali Mandar

1

WDP

WDP

1

WDP

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

ϯϬ WƌŽǀ͘DĂůƵŬƵ
><W

ϰ

ϵ

ϵ

ϵ

ϭϮ

3

1 461 Prov. Maluku

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

2 462 Kab. Buru

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

3 463 Kab. Buru Selatan
4 464 Kab. Kepulauan Aru

1

TMP
TMP*

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1
1

TMP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

7 467 Kab. Maluku Tenggara

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

8 468 Kab. Maluku Tenggara Barat

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

9 469 Kab. Seram Bagian Barat

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP*

10 470 Kab. Seram Bagian Timur

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP*

1

TMP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

5 465 Kab. Maluku Barat Daya
6 466 Kab. Maluku Tengah

11 471 Kota Ambon

1

1

WDP

WDP

12 472 Kota Tual

TMP

31 WƌŽǀ͘DĂůƵŬƵhƚĂƌĂ
><W

ϵ

1

1 473 Prov. Maluku Utara

1

ϵ
WDP

1

ϵ
TMP

1

ϵ
TMP

1

3
TW

2 474 Kab. Halmahera Barat

1

TMP

1

WDP

1

TMP

1

TW

3 475 Kab. Halmahera Selatan

1

TMP

1

WDP

1

TMP

1

TW

4 476 Kab. Halmahera Tengah

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TW

5 477 Kab. Halmahera Timur

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TW

6 478 Kab. Halmahera Utara

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TW

7 479 Kab. Kepulauan Sula

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TW

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

WDP

8 480 Kab. Pulau Morotai
9 481 Kota Ternate

1

TMP

1

TMP

1

TMP

**
1

WDP

10 482 Kota Tidore Kepulauan
ϯϮ WƌŽǀ͘WĂƉƵĂ
><W
1 483 Prov. Papua

ϲ
1

ϭϴ
TW

2 484 Kab. Asmat
3 485 Kab. Biak Numfor

1

WDP

4 486 Kab. Boven Digoel

Ϯϭ

ϮϮ

Ϯϯ

TW

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

5 487 Kab. Deiyai

**

6 488 Kab. Dogiyai

1

TMP

1

TMP

7 489 Kab. Intan Jaya
8 490 Kab. Jayapura

**
1

WDP

9 491 Kab. Jayawijaya
10 492 Kab. Keerom

1

TW

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

11 493 Kab. Kepulauan Yapen
12 494 Kab. Lanny Jaya

**

13 495 Kab. Mamberamo Raya

1

TMP*

14 496 Kab. Mamberamo Tengah

**

15 497 Kab. Mappi
16 498 Kab. Merauke

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

WDP

1
1

TW

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

1

TW

1

TMP

1

TMP

1

TMP

20 502 Kab. Paniai

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

21 503 Kab. Pegunungan Bintang

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

WDP

18 500 Kab. Nabire

TW

1
1

17 499 Kab. Mimika
19 501 Kab. Nduga

20

ϵ

1

**

Halaman 11 - Lampiran 5

EŽ͘ 

ŶƟƚĂƐWĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂĞƌĂŚ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϱ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϲ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϳ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϴ

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϬϵ

22 504 Kab. Puncak

**

23 505 Kab. Puncak Jaya

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

24 506 Kab. Sarmi

1

TW

1

TMP

1

WDP

1

TMP

25 507 Kab. Supiori

1

TW

1

TMP

1

TMP

1

TMP

26 508 Kab. Tolikara

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

27 509 Kab. Waropen
28 510 Kab. Yahukimo

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

WDP

1

TW

1

TMP

1

WDP

1

WDP

WDP

1

29 511 Kab. Yalimo
30 512 Kota Jayapura

KƉŝŶŝ
dĂŚƵŶϮϬϭϬ
1

TMP

**
1

33 WƌŽǀ͘WĂƉƵĂĂƌĂƚ
><W

Ϯ

1 513 Prov. Papua Barat

1

ϵ

ϭϬ
TMP

1

ϭϬ

ϭϬ

1

TMP

1

TMP

1

TMP
TMP

2 514 Kab. Fakfak

1

TMP

1

TMP

1

WDP

1

3 515 Kab. Kaimana

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

4 516 Kab. Manokwari

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

WDP

6 518 Kab. Raja Ampat

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

7 519 Kab. Sorong

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

8 520 Kab. Sorong Selatan

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP

1

TMP*

1

WDP

1

WDP

1

WDP

1

WDP

5 517 Kab. Maybrat

**

9 521 Kab. Tambrauw

**

10 522 Kab. Teluk Bintuni
11 523 Kab. Teluk Wondama
12 524 Kota Sorong
:ƵŵůĂŚ

1

WDP

ϯϲϮ

ϰϲϯ

ϰϲϵ

ϰϴϱ

ϱϬϰ

1

TW

ϯϱϴ

Keterangan
WTP

:

Opini Wajar Tanpa Pengecualian ;ƵŶƋƵĂůŝĮĞĚŽƉŝŶŝŽŶͿ

WTP-DPP

:

Wajar Tanpa Pengecualian Dengan Paragraf Penjelas (hŶƋƵĂůŝĮĞĚKƉŝŶŝŽŶtŝƚŚDŽĚŝĮĞĚtŽƌĚŝŶŐ)

WDP

:

Opini Wajar Dengan Pengecualian;ƋƵĂůŝĮĞĚKƉŝŶŝŽŶͿ

TW

:

Opini Tidak Wajar ;ĂĚǀĞƌƐĞŽƉŝŶŝŽŶͿ

TMP

:

Pernyataan Menolak Memberikan Opini atau Tidak Memberikan Pendapat ;ĚŝƐĐůĂŝŵĞƌŽƉŝŶŝŽŶͿ

*

:

LKPD Tahun 2009 untuk Kab. Kepulauan Aru, Kab. Seram Bagian Barat, Kab. Seram Bagian Timur, Kab. Mamberamo Raya, dan Kab. Teluk
Wondama baru diperiksa pada Semester I Tahun 2011

**

:

Daerah pemekaran baru (belum wajib menyusun dan melaporkan LKPD)

21

>ĂŵƉŝƌĂŶϲ 
ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶͲ<ĞůĞŵĂŚĂŶ^W/
WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ>ĂƉŽƌĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶWĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂĞƌĂŚdĂŚƵŶϮϬϭϬ
EŽ͘

<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶ

:ƵŵůĂŚ<ĂƐƵƐ

%

Kelemahan Sistem Pengendalian Intern
/

<ĞůĞŵĂŚĂŶ^ŝƐƚĞŵWĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶŬƵŶƚĂŶƐŝĚĂŶWĞůĂƉŽƌĂŶ
1 WĞŶĐĂƚĂƚĂŶƟĚĂŬͬďĞůƵŵĚŝůĂŬƵŬĂŶĂƚĂƵƟĚĂŬĂŬƵƌĂƚ

784

2 WƌŽƐĞƐƉĞŶLJƵƐƵŶĂŶůĂƉŽƌĂŶƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ

371

3 ŶƟƚĂƐƚĞƌůĂŵďĂƚŵĞŶLJĂŵƉĂŝŬĂŶůĂƉŽƌĂŶ
4 ^ŝƐƚĞŵ/ŶĨŽƌŵĂƐŝŬƵŶƚĂŶƐŝĚĂŶWĞůĂƉŽƌĂŶƟĚĂŬŵĞŵĂĚĂŝ
5 Sistem Informasi Akuntansi dan Pelaporan belum didukung SDM yang memadai
6 Lain-lain

//

<ĞůĞŵĂŚĂŶ^ŝƐƚĞŵWĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶWĞůĂŬƐĂŶĂĂŶŶŐŐĂƌĂŶWĞŶĚĂƉĂƚĂŶĚĂŶĞůĂŶũĂ

24
204
17 

ϭ͘ϯϲϴ

Mekanisme pemungutan, penyetoran dan pelaporan serta penggunaan Penerimaan Daerah
ĚĂŶ,ŝďĂŚƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ

170

3

Penyimpangan terhadap peraturan perundang-undangan bidang teknis tertentu atau ketentuan
intern organisasi yang diperiksa tentang pendapatan dan belanja

375
63

5

WĞŶĞƚĂƉĂŶͬƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ŬĞďŝũĂŬĂŶ ƟĚĂŬ ƚĞƉĂƚ ĂƚĂƵ ďĞůƵŵ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ďĞƌĂŬŝďĂƚ ŚŝůĂŶŐŶLJĂ
ƉŽƚĞŶƐŝƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶͬƉĞŶĚĂƉĂƚĂŶ

173

6

WĞŶĞƚĂƉĂŶͬƉĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ŬĞďŝũĂŬĂŶ ƟĚĂŬ ƚĞƉĂƚ ĂƚĂƵ ďĞůƵŵ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ďĞƌĂŬŝďĂƚ ƉĞŶŝŶŐŬĂƚĂŶ
ďŝĂLJĂͬďĞůĂŶũĂ

70

7 Lain-lain 

ϰϬ͕Ϯϳ

499

2

4 Pelaksanaan belanja di luar mekanisme APBD

18

<ĞůĞŵĂŚĂŶ^ƚƌƵŬƚƵƌWĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ/ŶƚĞƌŶ 

ϲϮϴ

1 ŶƟƚĂƐƟĚĂŬŵĞŵŝůŝŬŝ^KWLJĂŶŐĨŽƌŵĂůƵŶƚƵŬƐƵĂƚƵƉƌŽƐĞĚƵƌĂƚĂƵŬĞƐĞůƵƌƵŚĂŶƉƌŽƐĞĚƵƌ

265

2 ^KWLJĂŶŐĂĚĂƉĂĚĂĞŶƟƚĂƐƟĚĂŬďĞƌũĂůĂŶƐĞĐĂƌĂŽƉƟŵĂůĂƚĂƵƟĚĂŬĚŝƚĂĂƟ

326

3 ŶƟƚĂƐƟĚĂŬŵĞŵŝůŝŬŝ^ĂƚƵĂŶWĞŶŐĂǁĂƐ/ŶƚĞƌŶ 

ϭϴ͕ϰϵ

3

4 ^ĂƚƵĂŶWĞŶŐĂǁĂƐ/ŶƚĞƌŶLJĂŶŐĂĚĂƟĚĂŬŵĞŵĂĚĂŝĂƚĂƵƟĚĂŬďĞƌũĂůĂŶŽƉƟŵĂů

17

5 Tidak ada pemisahan tugas dan fungsi yang memadai

17 

dŽƚĂů<ĞůĞŵĂŚĂŶ^ŝƐƚĞŵWĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ/ŶƚĞƌŶ

22 

ϰϭ͕Ϯϰ

1

1 WĞƌĞŶĐĂŶĂĂŶŬĞŐŝĂƚĂŶƟĚĂŬŵĞŵĂĚĂŝ

/// 

ϭ͘ϰϬϭ 

ϯ͘ϯϵϳ 

ϭϬϬ

,ĂůĂŵĂŶϭͲ>ĂŵƉŝƌĂŶϳ 
ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶͲ<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶ
WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ>ĂƉŽƌĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶWĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂĞƌĂŚdĂŚƵŶϮϬϭϬ
EŽ͘

<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶ

:ƵŵůĂŚ<ĂƐƵƐ

%

Nilai
;ũƵƚĂZƉͿ

%

<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉ<ĞƚĞŶƚƵĂŶWĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶLJĂŶŐDĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ
/

<ĞƌƵŐŝĂŶĂĞƌĂŚ
1 ĞůĂŶũĂĂƚĂƵƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂĮŬƟĨ 

ϭ͘ϭϵϳ 

Ϯϲ͕ϯϬ 

ϯϳϲ͘ϵϲϱ͕Ϭϭ

100

31.735,43

30

3.699,38

3 <ĞŬƵƌĂŶŐĂŶǀŽůƵŵĞƉĞŬĞƌũĂĂŶĚĂŶͬĂƚĂƵďĂƌĂŶŐ

340

74.999,50

<ĞůĞďŝŚĂŶ ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ ƐĞůĂŝŶ ŬĞŬƵƌĂŶŐĂŶ ǀŽůƵŵĞ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ ĚĂŶͬ ĂƚĂƵ
4
barang

147

30.970,01

5 Pemahalan harga (DĂƌŬƵƉ)

47

7.765,68

6 WĞŶŐŐƵŶĂĂŶƵĂŶŐͬďĂƌĂŶŐƵŶƚƵŬŬĞƉĞŶƟŶŐĂŶƉƌŝďĂĚŝ

94

65.839,13

131

21.909,44

37

8.195,68

217

68.909,07

10

25.439,54

2 ZĞŬĂŶĂŶƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂƟĚĂŬŵĞŶLJĞůĞƐĂŝŬĂŶƉĞŬĞƌũĂĂŶ

WĞŵďĂLJĂƌĂŶŚŽŶŽƌĂƌŝƵŵĚĂŶͬĂƚĂƵďŝĂLJĂƉĞƌũĂůĂŶĂŶĚŝŶĂƐŐĂŶĚĂĚĂŶĂƚĂƵ
7
melebihi standar yang ditetapkan
8 ^ƉĞƐŝĮŬĂƐŝďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂLJĂŶŐĚŝƚĞƌŝŵĂƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝĚĞŶŐĂŶŬŽŶƚƌĂŬ
9 ĞůĂŶũĂƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝĂƚĂƵŵĞůĞďŝŚŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ
10 WĞŶŐĞŵďĂůŝĂŶƉŝŶũĂŵĂŶͬƉŝƵƚĂŶŐĂƚĂƵĚĂŶĂďĞƌŐƵůŝƌŵĂĐĞƚ
11

<ĞůĞďŝŚĂŶ ƉĞŶĞƚĂƉĂŶ ĚĂŶ ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ ƌĞƐƟƚƵƐŝ ƉĂũĂŬ ĂƚĂƵ ƉĞŶĞƚĂƉĂŶ
kompensasi kerugian

2

52,50

12

WĞŶũƵĂůĂŶͬƉĞƌƚƵŬĂƌĂŶͬƉĞŶŐŚĂƉƵƐĂŶĂƐĞƚĚĂĞƌĂŚƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶĚĂŶ
merugikan daerah

4

990,61

1

16,06

37

36.442,94

13 Pelanggaran ketentuan pemberian diskon penjualan
14 Lain-lain

//

WŽƚĞŶƐŝ<ĞƌƵŐŝĂŶĂĞƌĂŚ 

ϲ͕ϴϴ 

ϯ͘Ϯϴϯ͘ϯϰϯ͕ϳϴ

29

20.013,53

Rekanan belum melaksanakan kewajiban pemeliharaan barang hasil
pengadaan yang telah rusak selama masa pemeliharaan

13

26.187,51

63

1.039.248,12

1

93.782,51

2

3 Aset dikuasai pihak lain
4 Pembelian aset yang berstatus sengketa
5 ƐĞƚƟĚĂŬĚŝŬĞƚĂŚƵŝŬĞďĞƌĂĚĂĂŶŶLJĂ

57

1.624.500,39

Pemberian jaminan dalam pelaksanaan pekerjaan, pemanfaatan barang dan
6
ƉĞŵďĞƌŝĂŶĨĂƐŝůŝƚĂƐƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ

9

100.967,93

WŝŚĂŬ ŬĞƟŐĂ ďĞůƵŵ ŵĞůĂŬƐĂŶĂŬĂŶ ŬĞǁĂũŝďĂŶ ƵŶƚƵŬ ŵĞŶLJĞƌĂŚŬĂŶ ĂƐĞƚ
kepada daerah

3

1.650,53

110

330.681,39

28

46.311,83

7

8 WŝƵƚĂŶŐͬƉŝŶũĂŵĂŶĂƚĂƵĚĂŶĂďĞƌŐƵůŝƌLJĂŶŐďĞƌƉŽƚĞŶƐŝƟĚĂŬƚĞƌƚĂŐŝŚ
9 Lain-lain

///

313

<ĞůĞďŝŚĂŶ ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ ĚĂůĂŵ ƉĞŶŐĂĚĂĂŶ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ ƚĞƚĂƉŝ ƉĞŵďĂLJĂƌĂŶ
1
pekerjaan belum dilakukan sebagian atau seluruhnya

<ĞŬƵƌĂŶŐĂŶWĞŶĞƌŝŵĂĂŶ 

ϴϱϳ 

ϭϴ͕ϴϯ 

ϰϳϴ͘ϭϬϭ͕ϬϬ

WĞŶĞƌŝŵĂĂŶ EĞŐĂƌĂͬĂĞƌĂŚ ĂƚĂƵ ĚĞŶĚĂ ŬĞƚĞƌůĂŵďĂƚĂŶ ƉĞŬĞƌũĂĂŶ ďĞůƵŵͬ
1
ƟĚĂŬĚŝƚĞƚĂƉŬĂŶĂƚĂƵĚŝƉƵŶŐƵƚͬĚŝƚĞƌŝŵĂͬĚŝƐĞƚŽƌŬĞ<ĂƐEĞŐĂƌĂͬĂĞƌĂŚ

648

188.300,94

2 Penggunaan langsung Penerimaan Daerah

179

260.680,54

3 Dana Perimbangan yang telah ditetapkan belum masuk ke kas Daerah

4

4.373,28

4 WĞŶĞƌŝŵĂĂŶĚĂĞƌĂŚĚŝƚĞƌŝŵĂĂƚĂƵĚŝŐƵŶĂŬĂŶŽůĞŚŝŶƐƚĂŶƐŝLJĂŶŐƟĚĂŬďĞƌŚĂŬ

8

5.160,99

5 WĞŶŐĞŶĂĂŶƚĂƌŝĨƉĂũĂŬͬWEWůĞďŝŚƌĞŶĚĂŚĚĂƌŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ

15

11.956,06

6 Kelebihan pembayaran subsidi oleh pemerintah

1

69,25

7 Lain-lain

2

7.559,91 

ϳ͕ϭϰ 

ϲϮ͕ϭϳ 

ϵ͕Ϭϱ

23

,ĂůĂŵĂŶϮͲ>ĂŵƉŝƌĂŶϳ

EŽ͘

<ĞůŽŵƉŽŬĚĂŶ:ĞŶŝƐdĞŵƵĂŶ

/s

:ƵŵůĂŚ<ĂƐƵƐ 

ĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ 

ϭ͘ϳϳϰ 

ϯϴ͕ϵϴ

Nilai
;ũƵƚĂZƉͿ

%
-

1 WĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶƟĚĂŬĂŬƵŶƚĂďĞů;ďƵŬƟƟĚĂŬůĞŶŐŬĂƉͬƟĚĂŬǀĂůŝĚͿ

526

-

2 Pekerjaan dilaksanakan mendahului kontrak atau penetapan anggaran

16

-

69

-

4 Pemecahan kontrak untuk menghindari pelelangan

8

-

5 Pelaksanaan lelang secara proforma

4

-

317

-

156

-

1

-

3

WƌŽƐĞƐƉĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ;ƟĚĂŬŵĞŶŝŵďƵůŬĂŶ
kerugian daerah)

6

Penyimpangan terhadap peraturan
perlengkapan atau Barang Milik Daerah

per-UU

bidang

pengelolaan

7

Penyimpangan terhadap peraturan perundang-undangan bidang tertentu
ůĂŝŶŶLJĂƐĞƉĞƌƟŬĞŚƵƚĂŶĂŶ͕ƉĞƌƚĂŵďĂŶŐĂŶ͕ƉĞƌƉĂũĂŬĂŶ͕Ěůů͘

8 <ŽƌĞŬƐŝƉĞƌŚŝƚƵŶŐĂŶƐƵƐďƐŝĚŝͬŬĞǁĂũŝďĂŶƉĞůĂLJĂŶĂŶƵŵƵŵ
9

WĞŵďĞŶƚƵŬĂŶ ĐĂĚĂŶŐĂŶ ƉŝƵƚĂŶŐ͕ ƉĞƌŚŝƚƵŶŐĂŶ ƉĞŶLJƵƐƵƚĂŶ ĂƚĂƵ ĂŵŽƌƟƐĂƐŝ
ƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝŬĞƚĞŶƚƵĂŶ

1

-

10

WĞŶLJĞƚŽƌĂŶ ƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ŶĞŐĂƌĂͬĚĂĞƌĂŚ ŵĞůĞďŝŚŝ ďĂƚĂƐ ǁĂŬƚƵ LJĂŶŐ
ditentukan

250

-

11

WĞƌƚĂŶŐŐƵŶŐũĂǁĂďĂŶͬƉĞŶLJĞƚŽƌĂŶ ƵĂŶŐ ƉĞƌƐĞĚŝĂĂŶ ŵĞůĞďŝŚŝ ďĂƚĂƐ ǁĂŬƚƵ
yang ditentukan

122

-

12

Sisa kas di bendahara pengeluaran akhir Tahun Anggaran belum disetor ke
kas daerah

84

-

59

-

138

-

13 WĞŶŐĞůƵĂƌĂŶŝŶǀĞƐƚĂƐŝƉĞŵĞƌŝŶƚĂŚƟĚĂŬĚŝĚƵŬƵŶŐďƵŬƟLJĂŶŐƐĂŚ
14 <ĞƉĞŵŝůŝŬĂŶĂƐĞƚƟĚĂŬͬďĞůƵŵĚŝĚƵŬƵŶŐďƵŬƟLJĂŶŐƐĂŚ
15 WĞŶŐĂůŝŚĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶĂŶƚĂƌD<ƟĚĂŬƐĂŚ
16 Lain-lain

s

<ĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶͬƉĞŵďŽƌŽƐĂŶͬŬĞƟĚĂŬĞŬŽŶŽŵŝƐĂŶ

9

-

14

- 

ϭϰϰ 

ϯ͕ϭϲ 

ϳϯ͘Ϯϭϱ͕ϯϳ

1 WĞŶŐĂĚĂĂŶďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂŵĞůĞďŝŚŝŬĞďƵƚƵŚĂŶ

3

182,96

WĞŶĞƚĂƉĂŶŬƵĂůŝƚĂƐĚĂŶŬƵĂŶƟƚĂƐďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂLJĂŶŐĚŝŐƵŶĂŬĂŶƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝ
2
standar

7

2.948,66

134

70.083,74

3 Pemborosan keuangan daerah atau kemahalan harga

s/
1

s//

<ĞƟĚĂŬĞĮƐŝĞŶĂŶ 

Ϯ

WĞŶŐŐƵŶĂĂŶ ŬƵĂůŝƚĂƐ ŝŶƉƵƚ ƵŶƚƵŬ ƐĂƚƵ ƐĂƚƵĂŶ ŽƵƚƉƵƚ ůĞďŝŚ ƟŶŐŐŝ ĚĂƌŝ
seharusnya

2

<ĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ
1 WĞŶŐŐƵŶĂĂŶĂŶŐŐĂƌĂŶƟĚĂŬƚĞƉĂƚƐĂƐĂƌĂŶͬƟĚĂŬƐĞƐƵĂŝƉĞƌƵŶƚƵŬĂŶ
2

WĞŵĂŶĨĂĂƚĂŶ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ ĚŝůĂŬƵŬĂŶ ƟĚĂŬ ƐĞƐƵĂŝ ĚĞŶŐĂŶ ƌĞŶĐĂŶĂ LJĂŶŐ
ditetapkan

3 ĂƌĂŶŐLJĂŶŐĚŝďĞůŝďĞůƵŵͬƟĚĂŬĚĂƉĂƚĚŝŵĂŶĨĂĂƚŬĂŶ 

Ϯϲϰ 

Ϭ͕Ϭϰ 

ϭ͘ϯϳϬ͕Ϭϯ 

ϱ͕ϴϬ 

ϭ͘Ϭϲϴ͘ϱϳϲ͕ϬϬ

153

207.679,38

16

20.845,37

39

71.793,18

6

439,64

WĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ ŬĞŐŝĂƚĂŶ ƚĞƌůĂŵďĂƚͬ ƚĞƌŚĂŵďĂƚ ƐĞŚŝŶŐŐĂ ŵĞŵƉĞŶŐĂƌƵŚŝ
pencapaian tujuan organisasi

35

763.913,72

6 WĞůĂLJĂŶĂŶŬĞƉĂĚĂŵĂƐLJĂƌĂŬĂƚƟĚĂŬŽƉƟŵĂů

6

868,07

&ƵŶŐƐŝĂƚĂƵƚƵŐĂƐŝŶƐƚĂŶƐŝLJĂŶŐĚŝƉĞƌŝŬƐĂƟĚĂŬĚŝƐĞůĞŶŐŐĂƌĂŬĂŶĚĞŶŐĂŶďĂŝŬ
7
ƚĞƌŵĂƐƵŬƚĂƌŐĞƚƉĞŶĞƌŝŵĂĂŶƟĚĂŬƚĞƌĐĂƉĂŝ

9

3.036,61

dŽƚĂů<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉ<ĞƚĞŶƚƵĂŶWĞƌƵŶĚĂŶŐͲƵŶĚĂŶŐĂŶ

Keterangan
Penjumlahan menggunakan data angka asal yang dibulatkan ke bawah 

ϰ͘ϱϱϭ 

ϭ͕ϯϵ 

Ϭ͕Ϭϯ

1.370,03

WĞŵĂŶĨĂĂƚĂŶ ďĂƌĂŶŐͬũĂƐĂ ƟĚĂŬ ďĞƌĚĂŵƉĂŬ ƚĞƌŚĂĚĂƉ ƉĞŶĐĂƉĂŝĂŶ ƚƵũƵĂŶ
4
organisasi
5

24

% 

ϭϬϬ͕ϬϬ 

ϱ͘Ϯϴϭ͘ϱϳϭ͕ϮϮ 

ϮϬ͕Ϯϯ 

ϭϬϬ

25

2

1

2 Kab. aceh Selatan

3 Kab. Aceh Singkil

4 Kab. Aceh Tamiang

5 Kab. Aceh Tengah

7 Kab. Gayo Lues

6 Kab. Nagan Raya

8 Kota Banda Aceh

9 Kota Sabang

2

3

4

5

7

6

8

9

7

9

5

4

4

5

5

8

7 

ϱϰ

6

13 Kab. Deli Serdang

14 Kab. Humbang Hasundutan

15 Kab. Karo

16 Kab. Labuhanbatu

17 Kab. Labuhanbatu Selatan

18 Kab. Langkat

4

5

6

7

8

27 Kota Medan

28 Kota Padangsidimpuan

29 Kota Pematangsiantar

30 Kota Tanjungbalai

31 Kota Tebing Tinggi

19

20

21

22

24 Kab. Tapanuli Selatan

15

18

23 Kab. Simalungun

14

25 Kab. Tapanuli Utara

22 Kab. Serdang Bedagai

13

26 Kota Binjai

21 Kab. Samosir

12

17

20 Kab. Pakpak Bharat

11

16

19 Kab. Mandailing Natal

10

9

7

12 Kab. Dairi

3

3

6

11

7

5

6

6

8

7

12

12

5

4

8

9

9

6

9

13

11 Kab. Asahan

2

6

10 Prov. Sumatera Utara 

ϭϲϱ

3 

:ŵů
<ĂƐƵƐ

1

Ϯ WƌŽǀ͘^ƵŵĂƚĞƌĂhƚĂƌĂ

1 Kab. Aceh Besar

1

1 WƌŽǀ͘ĐĞŚ 

ŶƟƚĂƐ

EŽ͘

4

-

2

4

4

3

1

2

4

2

3

4

2

1

4

2

4

6

2

2

3

6

2 

ϲϯ

2

3

2

3

2

2

2

4

3 

Ϯϯ 

:ŵů<ĂƐƵƐ
5

2

3

7

3

-

3

3

3

5

6

7

1

3

1

5

2

2

4

4

4

6

2 

ϳϲ

3

4

1

1

2

2

1

3

2 

ϭϵ 

:ŵů<ĂƐƵƐ
6

1

1

-

-

2

2

1

1

-

3

1

2

-

1

-

2

1

3

-

2

1

2 

Ϯϲ

2

2

2

-

-

1

2

1

2 

ϭϮ 

:ŵů<ĂƐƵƐ 

<ĞůĞŵĂŚĂŶ
^ŝƐƚĞŵ 
<ĞůĞŵĂŚĂŶ 
<ĞůĞŵĂŚĂŶ
WĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ
^ŝƐƚĞŵ
^ƚƌƵŬƚƵƌ 
dŽƚĂů WĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ WĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ
WĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ 
ŬƵŶƚĂŶƐŝĚĂŶ ŶŐŐĂƌĂŶ
/ŶƚĞƌŶ
WĞůĂƉŽƌĂŶ WĞŶĚĂƉĂƚĂŶ
ĚĂŶĞůĂŶũĂ

<ĞůĞŵĂŚĂŶ^ŝƐƚĞŵWĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ/ŶƚĞƌŶ

4

5

24

23

12

24

10

9

23

12

10

17

10

14

8

10

20

16

8

18

11

14 

ϯϬϮ

7

13

17

15

15

12

12

5

11 

ϭϬϳ

7 

:ŵů
<ĂƐƵƐ

2.360,54

1.800,13

12.826,45

4.578,35

2.810,32

11.318,77

2.015,56

22.531,21

4.877,48

5.387,09

5.370,33

1.253,72

1.899,89

10.469,51

1.932,34

11.042,27

4.897,29

4.327,68

10.020,49

3.464,24

9.834,68

5.023,03 

ϭϰϬ͘Ϭϰϭ͕ϰϴ

657,64

3.792,63

6.132,25

1.330,22

4.565,54

2.299,53

2.936,48

437,30

20.511,12 

ϰϮ͘ϲϲϮ͕ϳϱ

8

Nilai

dŽƚĂů

WĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ>ĂƉŽƌĂŶ<ĞƵĂŶŐĂŶWĞŵĞƌŝŶƚĂŚĂĞƌĂŚdĂŚƵŶϮϬϭϬ 

ĂŌĂƌ<ĞůŽŵƉŽŬdĞŵƵĂŶDĞŶƵƌƵƚŶƟƚĂƐ

-

1

2

5

4

2

2

-

1 

ϭϳ

3

-

13

10

5

9

6

4

9

5

5

10

8

8

3

4

9

6

1

11

6

4 

ϭϯϵ

9 

:ŵů
<ĂƐƵƐ

2.360,54

-

2.607,93

958,96

1.532,22

5.730,96

295,11

21.979,91

2.716,26

2.263,08

2.861,51

1.111,73

1.605,13

3.149,51

1.776,84

5.818,13

1.854,90

645,77

106,00

2.560,55

2.075,84

4.178,92 

ϲϴ͘ϭϴϵ͕ϴϳ

-

17,41

404,87

630,70

154,73

1.898,68

2.007,28

-

7.436,31 

ϭϮ͘ϱϱϬ͕ϬϮ

10

Nilai

<ĞƌƵŐŝĂŶĂĞƌĂŚ

-

1

-

-

-

-

-

-

-

1

-

-

-

-

-

2

-

2

1

-

1

-

-

1

-

-

2

-

2

-

-

-

11

11 

:ŵů
<ĂƐƵƐ

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

3.204,82

-

245,31

1.300,74

-

755,52

-

-

563,14

-

-

863,26

-

3.405,68

-

-

- 

ϭϬ͘ϯϯϴ͕ϱϭ

12

Nilai

-

3

5

3

3

6

2

1

4

2

3

2

1

2

2

2

6

6

2

1

2

4 

ϲϮ

2

4

1

4

4

3

-

2

5 

Ϯϱ

13 

:ŵů
<ĂƐƵƐ

-

1.800,13

9.154,53

45,30

1.211,47

189,67

1.720,45

305,98

533,04

3.074,00

1.753,29

37,59

248,21

6.756,86

155,50

585,29

556,01

2.031,91

6.508,81

6,97

5.293,89

746,35 

ϰϮ͘ϳϭϱ͕ϯϮ

66,24

515,43

94,94

614,54

1.270,40

400,85

-

437,30

6.779,23 

ϭϬ͘ϭϳϴ͕ϵϴ

14

Nilai
15

1

2

5

7

3

4

2

2

7

4

1

4

-

3

3

3

1

2

3

5

1

5 

ϲϴ

2

5

9

5

5

7

8

3

4 

ϰϴ 

:ŵů<ĂƐƵƐ

WŽƚĞŶƐŝ<ĞƌƵŐŝĂŶĂĞƌĂŚ <ĞŬƵƌĂŶŐĂŶWĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ

-

-

-

-

1

1

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

1

-

-

1

- 

ϰ

-

1

4

1

-

-

-

-

- 

ϲ

16 

:ŵů
<ĂƐƵƐ

-

-

-

-

66,61

300,00

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

1.644,80

-

-

127,62

- 

Ϯ͘ϭϯϵ͕Ϭϯ

-

71,60

1.789,23

84,96

-

-

-

-

- 

ϭ͘ϵϰϱ͕ϳϵ

17

Nilai

<ĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ

<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉ<ĞƚĞŶƚƵĂŶWĞƌƵŶĚĂŶŐͲhŶĚĂŶŐĂŶLJĂŶŐDĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ

18

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

- 

:ŵů
<ĂƐƵƐ

19

Nilai

<ĞƟĚĂŬĞĮƐŝĞŶĂŶ

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

1

3

-

2

-

-

2

1

-

1

1

-

-

1

2

1

-

1

1

1 

ϭϴ

3

1

1

-

2

-

2

-

1 

ϭϬ

20 

:ŵů
<ĂƐƵƐ

-

-

1.063,97

3.574,09

-

1.893,30

-

-

327,43

50,00

-

104,40

46,55

-

-

4.638,84

1.623,11

5,20

-

896,72

2.337,33

97,75 

ϭϲ͘ϲϱϴ͕ϳϮ

591,40

3.188,18

3.843,19

-

3.140,40

-

929,19

-

6.295,56 

ϭϳ͘ϵϴϳ͕ϵϰ

21

Nilai

<ĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ

-

13,39

-

-

-

-

-

-

- 

ϭϯ͕ϯϵ

1.473,80

-

4,57

-

-

-

-

-

132,45

-

-

26,99

-

1.140,70

-

-

3,17

-

-

176,23

-

- 

Ϯ͘ϵϱϳ͕ϵϯ

22

Nilai

<ĞƌƵŐŝĂŶĂĞƌĂŚ

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

1,34

-

-

-

-

-

-

-

134,19

-

-

-

-

-

-

57,79

-

-

-

- 

ϭϵϯ͕ϯϯ

-

57,56

-

-

55,07

-

-

-

- 

ϭϭϮ͕ϲϯ

24

-

Nilai
23 

<ĞŬƵƌĂŶŐĂŶ
WĞŶĞƌŝŵĂĂŶ

Nilai

-

WŽƚĞŶƐŝ<ĞƌƵŐŝĂŶ 
ĂĞƌĂŚ

EŝůĂŝWĞŶLJĞƌĂŚĂŶƐĞƚĂƚĂƵWĞŶLJĞƚŽƌĂŶŬĞ<ĂƐEĞŐĂƌĂͬ 
ĂĞƌŚĂƚĂƐdĞŵƵĂŶLJĂŶŐƚĞůĂŚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟĚĂůĂŵ
WƌŽƐĞƐWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ

(nilai dalam juta rupiah)

,ĂůĂŵĂŶϭͲ>ĂŵƉŝƌĂŶϴ

26

2

1

15

45 Prov. Riau

46 Kab. Kampar

47 Kab. Kuantan Singingi

48 Kab. Rokan Hulu

49 Kab. Siak

50 Kota Pekanbaru

2

3

4

5

6

14

51 Prov. Jambi

52 Kab. Batang Hari

53 Kab. Bungo

54 Kab. Kerinci

55 Kab. Sarolangun

56 Kab. Tanjung Jabung Barat

57 Kab. Tebo

58 Kota Jambi

59 Kota Sungai Penuh

2

3

4

5

6

7

8

9

6

8

8

8

4

12

11

8 

ϳϵ

5 WƌŽǀ͘:Ăŵďŝ

1

13

11

8

7

6 

ϲϬ

ϰ WƌŽǀ͘ZŝĂƵ

16

14

8

10

15

21

7

8

21

1

44 Kota Sawahlunto

13

40 Kota Padang

9

43 Kota Payakumbuh

39 <ŽƚĂƵŬŝƫŶŐŐŝ

8

12

38 Kab. Solok

7

42 Kota Pariaman

37 Kab. Sijunjung

6

41 Kota Padang Panjang

36 Kab. Pesisir Selatan

5

11

11

35 Kab. Pasaman

4

10

21

34 Kab. Padang Pariaman

3

6

33 Kab. Agam

2

32

32 Prov. Sumbar 

ϭϵϬ

3 

:ŵů
<ĂƐƵƐ

1

3 WƌŽǀ͘^ƵŵĂƚĞƌĂĂƌĂƚ 

ŶƟƚĂƐ

EŽ͘

4

4

7

7

7

3

11

11

7

8 

ϲϱ

6

5

3

5

3

3 

Ϯϱ

7

6

1

4

6

5

12

4

2

6

9

2

12 

ϳϲ 

:ŵů<ĂƐƵƐ
5

2

1

1

-

1

1

-

-

5

11

3

4

3

2

3

7 

ϮϮ

7

8

6

3

4

4

6

12

3

1

6

1

18 

ϳϵ 

:ŵů<ĂƐƵƐ
6

-

-

-

1

-

-

-

1

1

3

4

2

2

-

-

5

13

2

-

1

3

5

2

3

5

2

1

6

3

2

35 

:ŵů<ĂƐƵƐ 

<ĞůĞŵĂŚĂŶ
^ŝƐƚĞŵ 
<ĞůĞŵĂŚĂŶ 
<ĞůĞŵĂŚĂŶ
WĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ
^ŝƐƚĞŵ
^ƚƌƵŬƚƵƌ 
dŽƚĂů WĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ WĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ
WĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ 
ŬƵŶƚĂŶƐŝĚĂŶ ŶŐŐĂƌĂŶ
/ŶƚĞƌŶ
WĞůĂƉŽƌĂŶ WĞŶĚĂƉĂƚĂŶ
ĚĂŶĞůĂŶũĂ

<ĞůĞŵĂŚĂŶ^ŝƐƚĞŵWĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ/ŶƚĞƌŶ

17

11

11

11

15

8

15

17

16 

ϭϮϭ

10

16

12

15

21

28 

ϭϬϮ

21

12

16

12

17

8

16

9

25

12

14

21

30 

Ϯϭϯ

7 

:ŵů
<ĂƐƵƐ

1.491,93

380,79

3.111,27

2.031,72

3.375,11

2.631,13

3.314,58

8.692,40

497.915,20 

ϱϮϮ͘ϵϰϰ͕ϭϲ

2.654,66

3.511,95

3.012,82

32.768,14

2.070,32

28.761,59 

ϳϮ͘ϳϳϵ͕ϱϬ

5.489,11

4.356,32

14.190,46

326,76

6.443,11

1.175,15

7.046,43

765,76

16.840,04

1.541,04

18.355,49

52.657,03

12.351,70 

ϭϰϭ͘ϱϯϴ͕ϰϱ

8

Nilai

dŽƚĂů

9

8

4

7

4

4

2

4

5

2 

ϰϬ

4

7

3

5

7

4 

ϯϬ

2

1

-

3

6

-

4

-

3

1

3

2

6

31 

:ŵů
<ĂƐƵƐ

1.424,88

189,98

2.811,48

268,87

1.530,16

63,91

174,84

78,20

3.405,24 

ϵ͘ϵϰϳ͕ϲϬ

1.745,84

1.758,83

449,40

231,40

1.649,00

10.805,29 

ϭϲ͘ϲϯϵ͕ϳϴ

1.918,77

17,63

-

282,52

672,14

-

294,45

-

377,97

626,45

218,08

107,11

6.705,32 

ϭϭ͘ϮϮϬ͕ϰϴ

10

Nilai

<ĞƌƵŐŝĂŶĂĞƌĂŚ

2

2

1

3

3

-

3

3

4 

Ϯϭ

2

1

2

1

-

2 

ϴ

-

2

1

-

2

-

2

-

2

-

1

4

3 

ϭϳ

11 

:ŵů
<ĂƐƵƐ

34,92

103,79

50,72

1.750,84

1.742,99

-

3.094,31

7.955,50

493.099,36 

ϱϬϳ͘ϴϯϮ͕ϰϱ

908,81

539,08

1.231,75

93,47

-

653,85 

ϯ͘ϰϮϲ͕ϵϳ

-

4.325,06

2.132,03

-

138,88

-

6.134,39

-

2.303,42

-

3.658,17

50.052,25

2.587,83 

ϳϭ͘ϯϯϮ͕Ϭϴ

12

Nilai

1

-

1

1

2

3

1

3

2 

ϭϰ

-

3

1

-

4

7

15

8

1

2

1

4

-

3

2

6

3

2

2

9 

ϰϯ

13 

:ŵů
<ĂƐƵƐ

32,12

-

249,06

12,00

101,95

2.567,21

45,42

658,70

226,82 

ϯ͘ϴϵϯ͕ϯϬ

-

414,18

51,66

-

336,32

10.175,85 

ϭϬ͘ϵϳϴ͕ϬϮ

2.143,32

13,62

687,50

44,23

5.262,40

-

541,92

629,76

13.254,19

794,17

235,00

1.011,40

2.865,76 

Ϯϳ͘ϰϴϯ͕ϯϯ

14

Nilai
15

6

3

2

3

6

3

7

6

5 

ϰϭ

4

3

5

6

8

10 

ϯϲ

8

8

10

8

3

4

6

6

12

6

6

11

10 

ϵϴ 

:ŵů<ĂƐƵƐ

WŽƚĞŶƐŝ<ĞƌƵŐŝĂŶĂĞƌĂŚ <ĞŬƵƌĂŶŐĂŶWĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ

-

1

-

-

-

-

-

-

1 

Ϯ

-

-

-

-

1

2

3

1

-

1

-

1

1

1

-

1

1

-

1

2 

ϭϬ

16 

:ŵů
<ĂƐƵƐ

-

53,20

-

-

-

-

-

-

171,92 

ϮϮϱ͕ϭϮ

-

-

-

-

85,00

4.491,00 

ϰ͘ϱϳϲ͕ϬϬ

529,25

-

191,75

-

49,14

1.112,00

75,65

-

267,38

120,40

-

75,05

192,79 

Ϯ͘ϲϭϯ͕ϰϮ

17

Nilai

<ĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ

<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉ<ĞƚĞŶƚƵĂŶWĞƌƵŶĚĂŶŐͲhŶĚĂŶŐĂŶLJĂŶŐDĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ

18

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

- 

:ŵů
<ĂƐƵƐ
19

Nilai

<ĞƟĚĂŬĞĮƐŝĞŶĂŶ

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

1

-

-

-

-

-

-

2

3

-

2

1

3

1

3 

ϭϬ

2

-

2

-

1

3

-

1

1

1

2

1

- 

ϭϰ

20 

:ŵů
<ĂƐƵƐ

-

33,80

-

-

-

-

-

-

1.011,86 

ϭ͘Ϭϰϱ͕ϲϲ

-

799,85

1.280,00

32.443,26

-

2.635,60 

ϯϳ͘ϭϱϴ͕ϳϭ

897,76

-

11.179,16

-

320,54

63,15

-

136,00

637,06

-

14.244,22

1.411,20

- 

Ϯϴ͘ϴϴϵ͕ϭϮ

21

Nilai

<ĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ

34,60

-

-

75,80

400,28

-

66,70

-

78,31

275,00

-

13,84

2,66 

ϵϰϳ͕Ϯϭ

231,66

122,72

-

-

12,88

-

-

-

- 

ϯϲϳ͕Ϯϳ

688,56

-

315,00

72,60

330,74

1.892,45 

ϯ͘Ϯϵϵ͕ϯϲ

22

Nilai

<ĞƌƵŐŝĂŶĂĞƌĂŚ

-

-

-

2,58

-

-

-

-

- 

Ϯ͕ϱϴ

23,58

-

-

-

-

- 

Ϯϯ͕ϱϴ

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

127,47

7.000,00 

ϳ͘ϭϮϳ͕ϰϳ

1,28

-

-

-

-

-

-

232,00

-

-

-

-

- 

Ϯϯϯ͕Ϯϵ

24

23

-

Nilai 

<ĞŬƵƌĂŶŐĂŶ
WĞŶĞƌŝŵĂĂŶ

Nilai

-

WŽƚĞŶƐŝ<ĞƌƵŐŝĂŶ 
ĂĞƌĂŚ

EŝůĂŝWĞŶLJĞƌĂŚĂŶƐĞƚĂƚĂƵWĞŶLJĞƚŽƌĂŶŬĞ<ĂƐEĞŐĂƌĂͬ 
ĂĞƌŚĂƚĂƐdĞŵƵĂŶLJĂŶŐƚĞůĂŚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟĚĂůĂŵ
WƌŽƐĞƐWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ

(nilai dalam juta rupiah)

,ĂůĂŵĂŶϮͲ>ĂŵƉŝƌĂŶϴ

27

2

1

61 Kab. Banyuasin

62 Kab. Empat Lawang

63 Kab. Lahat

64 Kab. Muara Enim

65 Kab. Musi Banyuasin

66 Kab. Musi Rawas

67 Kab. Ogan Ilir

68 Kab. Ogan Komering Ilir

69 Kab. Ogan Komering Ulu

70 Kab. Ogan Komering Ulu Selatan

71 Kab. Ogan Komering Ulu Timur

72 Kota Lubuklinggau

73 Kota Pagaralam

74 Kota Palembang

75 Kota Prabumulih

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

2

79 Kab. Bengkulu Utara

80 Kab. Kaur

81 Kab. Kepahiang

82 Kab. Lebong

83 Kab. Mukomuko

84 Kab. Rejang Lebong

4

5

6

7

8

86 Kota Bengkulu

11

87 Prov. Lampung

88 Kab. Lampung Barat

89 Kab. Lampung Selatan

1

2

3

ϴ WƌŽǀ͘>ĂŵƉƵŶŐ

85 Kab. Seluma

10

9

5

78 Kab. Bengkulu Tengah

3

12

10

12 

ϭϯϳ

4

5

7

4

2

8

2

6

77 Kab. Bengkulu Selatan

2

8

76 Prov. Bengkulu

53

9

7

12

10

7

6

6

9

12

5

7

6

12

2

8

16 

ϭϯϰ

3 

:ŵů
<ĂƐƵƐ

1

ϳ WƌŽǀ͘ĞŶŐŬƵůƵ

60 Prov. Sumatera Selatan

1

ϲ WƌŽǀ͘^ƵŵĂƚĞƌĂ^ĞůĂƚĂŶ 

ŶƟƚĂƐ

EŽ͘

4

5

3

7 

ϲϳ

1

2

1

2

4

2

1

3

1

2

2 

Ϯϭ

5

2

7

4

5

3

1

2

2

-

4

4

7

1

3

6 

ϱϲ 

:ŵů<ĂƐƵƐ
5

6

7

4 

ϱϬ

1

-

1

2

2

2

1

4

1

3

5 

ϮϮ

2

3

5

3

1

3

4

4

6

5

1

1

5

1

4

6 

ϱϰ 

:ŵů<ĂƐƵƐ
6

1

-

1 

ϮϬ

2

3

-

1

1

-

-

1

-

1

1 

ϭϬ

2

2

-

3

1

-

1

3

4

-

2

1

-

-

1

4 

Ϯϰ 

:ŵů<ĂƐƵƐ 

<ĞůĞŵĂŚĂŶ
^ŝƐƚĞŵ 
<ĞůĞŵĂŚĂŶ 
<ĞůĞŵĂŚĂŶ
WĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ
^ŝƐƚĞŵ
^ƚƌƵŬƚƵƌ 
dŽƚĂů WĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ WĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ
WĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ 
ŬƵŶƚĂŶƐŝĚĂŶ ŶŐŐĂƌĂŶ
/ŶƚĞƌŶ
WĞůĂƉŽƌĂŶ WĞŶĚĂƉĂƚĂŶ
ĚĂŶĞůĂŶũĂ

<ĞůĞŵĂŚĂŶ^ŝƐƚĞŵWĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ/ŶƚĞƌŶ

7

6

13 

ϭϯϲ

10

9

17

16

10

14

5

13

8

9

12 

ϭϮϯ

9

11

28

14

15

13

20

10

18

16

17

8

11

19

9

21 

Ϯϯϵ

7 

:ŵů
<ĂƐƵƐ

6.837,31

1.378,08

15.336,42 

ϭϳϲ͘ϵϵϰ͕ϰϭ

1.755,28

7.566,24

7.951,48

2.613,89

2.299,08

4.860,56

1.579,41

6.341,56

9.308,52

2.195,51

4.401,23 

ϱϬ͘ϴϳϮ͕ϴϯ

315,31

1.398,98

3.452,47

2.989,44

1.655,20

524,37

29.579,70

1.396,71

3.685,32

3.508,47

209.209,56

1.426,52

465,40

2.443,84

1.858,35

23.022,18 

Ϯϴϲ͘ϵϯϭ͕ϵϭ

8

Nilai

dŽƚĂů

9

1

1

4 

Ϯϯ

9

3

2

6

2

6

-

3

2

-

5 

ϯϴ

-

1

5

3

1

6

5

1

3

7

6

1

3

3

1

8 

ϱϰ 

:ŵů
<ĂƐƵƐ

13,31

142,53

4.468,09 

ϴ͘ϳϬϱ͕Ϯϳ

1.747,10

236,15

54,26

298,61

547,71

4.136,53

-

169,41

149,11

-

1.437,40 

ϴ͘ϳϳϲ͕ϯϭ

-

176,79

1.318,32

875,49

546,27

488,33

2.768,03

37,45

541,77

284,02

1.451,22

28,20

250,11

1.654,09

307,65

2.070,92 

ϭϮ͘ϳϵϴ͕ϳϮ

10

Nilai

<ĞƌƵŐŝĂŶĂĞƌĂŚ

-

-

1 

ϭϮ

-

-

1

1

1

-

1

1

-

-

-

5

-

-

2

-

-

-

1

1

3

-

2

1

-

1

-

1 

ϭϮ

11 

:ŵů
<ĂƐƵƐ

-

-

1.415,00 

ϭϮϱ͘ϵϯϱ͕ϰϲ

-

-

69,99

1.609,48

28,01

-

1.412,34

131,79

-

-

- 

ϯ͘Ϯϱϭ͕ϲϯ

-

-

1.070,59

-

-

-

25.126,91

510,00

881,36

-

206.550,32

220,00

-

220,89

-

- 

Ϯϯϰ͘ϱϴϬ͕Ϭϴ

12

Nilai

1

3

3 

Ϯϴ

1

3

3

3

2

1

1

6

3

2

1 

Ϯϲ

1

2

4

-

3

1

3

-

1

3

1

2

4

1

3

2

31

13 

:ŵů
<ĂƐƵƐ

658,67

782,44

2.169,60 

ϭϭ͘ϰϵϯ͕ϳϯ

8,18

921,38

130,66

705,80

1.418,58

532,52

167,07

989,81

9.159,40

2.062,57

372,00 

ϭϲ͘ϰϲϴ͕Ϭϯ

54,69

1.222,19

669,07

-

54,44

36,04

108,54

-

1.900,09

188,42

178,01

25,23

215,29

3,76

1.405,37

2.251,36 

ϴ͘ϯϭϮ͕ϱϱ

14

Nilai
15

4

1

3

53

-

1

7

6

4

6

2

2

3

5

4 

ϰϬ

6

8

15

7

9

6

8

6

10

4

6

1

4

9

4

7 

ϭϭϬ 

:ŵů<ĂƐƵƐ

WŽƚĞŶƐŝ<ĞƌƵŐŝĂŶĂĞƌĂŚ <ĞŬƵƌĂŶŐĂŶWĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ

-

-

2 

ϴ

-

1

-

-

-

-

-

-

-

1

1

3

-

-

1

1

1

-

2

-

1

-

1

-

-

1

-

2 

ϭϬ

16 

:ŵů
<ĂƐƵƐ

-

-

7.283,72 

ϭϰ͘ϰϭϴ͕ϵϱ

-

48,01

-

-

-

-

-

-

-

15,00

18,91 

ϴϭ͕ϵϯ

-

-

26,44

791,23

260,25

-

467,16

-

362,10

-

430,00

-

-

30,00

-

199,88 

Ϯ͘ϱϲϳ͕Ϭϳ

17

Nilai

<ĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ

<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉ<ĞƚĞŶƚƵĂŶWĞƌƵŶĚĂŶŐͲhŶĚĂŶŐĂŶLJĂŶŐDĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ

18

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

- 

:ŵů
<ĂƐƵƐ

19

Nilai

<ĞƟĚĂŬĞĮƐŝĞŶĂŶ

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

1

1

- 

ϭϮ

-

1

4

-

1

1

1

1

-

1

1

11

2

-

1

3

1

-

1

2

-

2

1

3

-

4

1

1 

ϮϮ

20 

:ŵů
<ĂƐƵƐ

6.165,32

453,10

- 

ϭϲ͘ϰϰϬ͕ϵϳ

-

6.360,68

7.696,55

-

304,77

191,50

-

5.050,53

-

117,93

2.572,92 

ϮϮ͘Ϯϵϰ͕ϵϭ

260,62

-

368,04

1.322,71

794,23

-

1.109,05

849,26

-

3.036,03

600,00

1.153,09

-

535,09

145,33

18.500,00 

Ϯϴ͘ϲϳϯ͕ϰϴ

21

Nilai

<ĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ

-

142,53

- 

Ϯ͘Ϭϭϳ͕ϱϴ

500,35

-

-

-

-

-

-

-

25,71

-

36,69 

ϱϲϮ͕ϳϲ

-

-

1.318,32

579,73

-

165,78

2.345,49

-

-

7,31

80,70

28,20

5,01

80,38

-

- 

ϰ͘ϲϭϬ͕ϵϲ

22

Nilai

<ĞƌƵŐŝĂŶĂĞƌĂŚ

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

750,00

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

17,47

- 

ϯϮ͕ϰϬ

-

-

-

-

-

-

123,50

4,30

-

-

- 

ϭϮϳ͕ϴϬ

-

-

192,32

-

-

-

-

-

-

-

-

5,00

0,78

-

-

- 

ϭϵϴ͕ϭϬ

24 
ϳϱϬ͕ϬϬ

Nilai
23 

<ĞŬƵƌĂŶŐĂŶ
WĞŶĞƌŝŵĂĂŶ

Nilai

WŽƚĞŶƐŝ<ĞƌƵŐŝĂŶ 
ĂĞƌĂŚ

EŝůĂŝWĞŶLJĞƌĂŚĂŶƐĞƚĂƚĂƵWĞŶLJĞƚŽƌĂŶŬĞ<ĂƐEĞŐĂƌĂͬ 
ĂĞƌŚĂƚĂƐdĞŵƵĂŶLJĂŶŐƚĞůĂŚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟĚĂůĂŵ
WƌŽƐĞƐWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ

(nilai dalam juta rupiah)

,ĂůĂŵĂŶϯͲ>ĂŵƉŝƌĂŶϴ

28

98 Kab. Tulang Bawang Barat

99 Kab. Way Kanan

12

13

103 Kab. Bangka

104 Kab. Bangka Barat

105 Kab. Bangka Selatan

106 Kab. Bangka Tengah

107 Kab. Belitung

108 Kab. Belitung Timur

109 Kota Pangkalpinang

2

3

4

5

6

7

8

111 Kab. Bintan

112 Kab. Karimun

113 Kab. Kep. Anambas

114 Kab. Lingga

115 Kab. Natuna

116 Kota Tanjungpinang

2

3

4

5

6

7

1

117 Prov. DKI Jakarta

11 WƌŽǀ͘</:ĂŬĂƌƚĂ

110 Prov. Kep. Riau

1

ϭϬ WƌŽǀ͘<ĞƉ͘ZŝĂƵ

102 Prov. Kep. Bangka Belitung

1

48 

ϰϴ

20

16

11

11

11

10

13 

ϵϮ

13

7

9

6

10

10

6

8

11

11

9

6

6 

ϲϵ

97 Kab. Tulang Bawang

11

ϵ WƌŽǀ͘<ĞƉ͘ĂŶŐŬĂĞůŝƚƵŶŐ

96 Kab. Tanggamus

10

7

11

6

95 Kab. Pringsewu

9

101 Kota Metro

94 Kab. Pesawaran

8

9

100 Kota Bandar Lampung

93 Kab. Mesuji

7

12

8

7

15

92 Kab. Lampung Utara

6

3 

:ŵů
<ĂƐƵƐ

14

91 Kab. Lampung Timur

5

2

90 Kab. Lampung Tengah

1

4 

ŶƟƚĂƐ

EŽ͘

4

23 

Ϯϯ

4

5

4

1

2

3

4 

Ϯϯ

8

2

4

1

4

4

3

5

31

2

6

5

2

2

4

6

5

3

7

4

6 

:ŵů<ĂƐƵƐ
5

-

10 

ϭϬ

11

8

5

8

8

5

8

53

4

5

3

3

3

3

3

2 

Ϯϲ

3

5

4

4

3

1

2

2

3

3

3 

:ŵů<ĂƐƵƐ
6

15

15

5

3

2

2

1

2

1 

ϭϲ

1

-

2

2

3

3

-

1 

ϭϮ

1

-

2

3

1

1

3

-

3

2

1

1 

:ŵů<ĂƐƵƐ 

<ĞůĞŵĂŚĂŶ
^ŝƐƚĞŵ 
<ĞůĞŵĂŚĂŶ 
<ĞůĞŵĂŚĂŶ
WĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ
^ŝƐƚĞŵ
^ƚƌƵŬƚƵƌ 
dŽƚĂů WĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ WĞůĂŬƐĂŶĂĂŶ
WĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ 
ŬƵŶƚĂŶƐŝĚĂŶ ŶŐŐĂƌĂŶ
/ŶƚĞƌŶ
WĞůĂƉŽƌĂŶ WĞŶĚĂƉĂƚĂŶ
ĚĂŶĞůĂŶũĂ

<ĞůĞŵĂŚĂŶ^ŝƐƚĞŵWĞŶŐĞŶĚĂůŝĂŶ/ŶƚĞƌŶ

7

11

9

8

3

6

8

13

11

11

12

11

71 

ϳϭ

19

16

16

15

17

12

18

113

10

10

9

11

11

7

10

9 

ϳϳ

7 

:ŵů
<ĂƐƵƐ

16.445,44 

ϭϲ͘ϰϰϱ͕ϰϰ

1.797,02

8.205,75

192,78

350,41

48.861,85

284,11

719.718,95 

ϳϳϵ͘ϰϭϬ͕ϵϭ

488,63

1.322,83

5.112,93

181,47

1.730,02

180.397,49

2.986,32

70,77 

ϭϵϮ͘ϮϵϬ͕ϰϵ

868,46

3.706,33

10.544,26

7.462,31

57,05

277,13

1.155,99

2.314,50

1.354,83

2.171,86

118.059,38

5.470,44

8

Nilai

dŽƚĂů

9

31

31

1

6

6

6

5

3

5 

ϯϮ

1

2

1

1

4

1

1

2

13

2

-

1

1

-

-

4

2

1

1

2

3 

:ŵů
<ĂƐƵƐ

7,20

-

223,99

43,93

-

-

388,97

255,46

578,96

1.714,09

121,76

746,92

5.391,00 

ϱ͘ϯϵϭ͕ϬϬ

1.102,54

6.961,02

192,78

242,51

284,48

266,83

440,28 

ϵ͘ϰϵϬ͕ϰϳ

51,19

571,11

122,09

60,17

483,66

20,80

9,38

30,60 

ϭ͘ϯϰϵ͕ϬϮ

10

Nilai

<ĞƌƵŐŝĂŶĂĞƌĂŚ

1

1

1

2

-

1

-

1

-

-

2

2

13

13

-

-

-

-

2

-

2 

ϰ

1

1

1

2

-

1

1

- 

ϳ

11 

:ŵů
<ĂƐƵƐ

2.939,32

6.214,38 

ϲ͘Ϯϭϰ͕ϯϴ

-

-

-

-

47.624,81

-

1.071,49 

ϰϴ͘ϲϵϲ͕ϯϬ

270,96

488,29

4.959,61

112,97

-

170.431,20

2.424,24

- 

ϭϳϴ͘ϲϴϳ͕Ϯϴ

660,31

1.369,98

465,82

7.135,77

-

154,48

-

205,96

-

-

111.588,78

12

Nilai

-

3

3

1

2

2

2

2

1

1

2

2

8 

ϴ

5

1

-

2

2

2

- 

ϭϮ

2

1

2

1

2

1

2

1 

ϭϮ

13 

:ŵů
<ĂƐƵƐ

282,60

57,05

122,65

767,01

265,89

432,47

211,76

708,26

767,22

4.746,50 

ϰ͘ϳϰϲ͕ϱϬ

694,48

43,04

-

107,90

798,35

17,27

- 

ϭ͘ϲϲϭ͕Ϭϲ

166,48

248,83

31,22

8,33

1.246,35

2,93

552,69

40,17 

Ϯ͘Ϯϵϳ͕ϬϮ

-

1.779,26

2.488,79

14

Nilai
15

16 

ϭϲ

12

8

8

6

7

6

2 

ϰϵ

6

5

5

7

5

3

6

6 

ϰϯ

2

4

1

4

1

3

2

6

8

8

3

3 

:ŵů<ĂƐƵƐ

WŽƚĞŶƐŝ<ĞƌƵŐŝĂŶĂĞƌĂŚ <ĞŬƵƌĂŶŐĂŶWĞŶĞƌŝŵĂĂŶ ĚŵŝŶŝƐƚƌĂƐŝ

16

1

1

1

-

-

-

1

-

1

3

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

1

1

-

-

-

-

1

1

-

2

- 

:ŵů
<ĂƐƵƐ

-

93,55 

ϵϯ͕ϱϱ

-

-

-

-

154,20

-

122,04 

Ϯϳϲ͕Ϯϰ

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

279,59

1.006,80

-

-

-

-

1.587,17

343,39

-

3.918,25

17

Nilai

<ĞƟĚĂŬŚĞŵĂƚĂŶ

<ĞƟĚĂŬƉĂƚƵŚĂŶƚĞƌŚĂĚĂƉ<ĞƚĞŶƚƵĂŶWĞƌƵŶĚĂŶŐͲhŶĚĂŶŐĂŶLJĂŶŐDĞŶŐĂŬŝďĂƚŬĂŶ

18

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

- 

:ŵů
<ĂƐƵƐ
19

Nilai

<ĞƟĚĂŬĞĮƐŝĞŶĂŶ

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

1

-

-

-

1

-

- 

Ϯ

2

2

2

-

-

-

-

1

-

1

1

1

2 

Ϯ

-

1

2

1

-

1

8

13

20 

:ŵů
<ĂƐƵƐ

-

-

-

1.201,69

-

-

-

-

718.085,13 

ϳϭϵ͘Ϯϴϲ͕ϴϮ

-

14,59

-

-

-

9.942,55

-

- 

ϵ͘ϵϱϳ͕ϭϱ

200,94

277,48

6.358,85

-

-

-

-

-

-

246,00

1.722,30

1.016,96

21

Nilai

<ĞƟĚĂŬĞĨĞŬƟĨĂŶ

-

160,95

3.161,20 

ϯ͘ϭϲϭ͕ϮϬ

-

-

11,50

-

45,82

-

378,17 

ϰϯϱ͕ϱϭ

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

1.714,09

22

Nilai

<ĞƌƵŐŝĂŶĂĞƌĂŚ

2.276,16 

Ϯ͘Ϯϳϲ͕ϭϲ

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

412,50 

ϰϭϮ͕ϱϬ

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

0,88

-

-

- 

Ϭ͕ϴϴ

-

-

-

-

14,93

24

23

-

Nilai 

<ĞŬƵƌĂŶŐĂŶ
WĞŶĞƌŝŵĂĂŶ

Nilai

-

WŽƚĞŶƐŝ<ĞƌƵŐŝĂŶ 
ĂĞƌĂŚ

EŝůĂŝWĞŶLJĞƌĂŚĂŶƐĞƚĂƚĂƵWĞŶLJĞƚŽƌĂŶŬĞ<ĂƐEĞŐĂƌĂͬ 
ĂĞƌŚĂƚĂƐdĞŵƵĂŶLJĂŶŐƚĞůĂŚŝƟŶĚĂŬůĂŶũƵƟĚĂůĂŵ
WƌŽƐĞƐWĞŵĞƌŝŬƐĂĂŶ

(nilai dalam juta rupiah)

,ĂůĂŵĂŶϰͲ>ĂŵƉŝƌĂŶϴ

29

2

1

10

121 Kab. Bekasi

122 Kab. Bogor

123 Kab. Ciamis

124 Kab. Cianjur

125 Kab. Cirebon

126 Kab. Garut

4

5

6

7

8

142 Kota Depok

143 Kota Sukabumi

144 Kota Tasikmalaya

25

26

27

145 Prov. Jawa Tengah

146 Kab. Banjarnegara

147 Kab. Banyumas

148 Kab. Batang

149 Kab. Blora

1

2

3

4

5

13 WƌŽǀ͘:ĂǁĂdĞŶŐĂŚ

141 Kota Cirebon

136 Kota Bandung

19

24

135 Kab. Tasikmalaya

18

140 Kota Cimahi

134 Kab. Sumedang

17

139 Kota Bogor

133 Kab. Sukabumi

16

23

132 Kab. Subang

15

22

131 Kab. Purwakarta

14

137 Kota Banjar

130 Kab. Majalengka

13

138 Kota Bekasi

129 Kab. Kuningan

12

21

128 Kab. Karawang

11

20

127 Kab. Indramayu

10

9

5

120 Kab. Bandung Barat

3

8

9

4

6

8 

Ϯϴϰ

12

23

4

5

6

8

8

8

13

8

5

8

11

3

5

6

6

10

5

7

6

6

12

6

119 Kab. Bandung

2

10

118 Prov Jawa Barat 

Ϯϭϲ

3 

:ŵů
<ĂƐƵƐ

1

ϭϮ WƌŽǀ͘:ĂǁĂĂƌĂƚ 

ŶƟƚĂƐ

EŽ͘

4

3

2

3

3

4 

ϭϮϵ

5

6

2

4

2

5

4

4

10

4

3

4

2

2

4

2

3

3

5

4

3

1

2

3

9

2

7 

ϭϬϱ 

:ŵů<ĂƐƵƐ
5

4

6

1

3

1

113

4

12

2

1

3

1

4

3

3

2

2

2

6