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Auditoria 1

PLANEACION Y EJECUCION

PROGRAMAS DE AUDITORIA

PROGRAMA DE AUDITORIA
SE DEFINEN AL FINALIZAR LA ETAPA DE PLANEACION, DE ACUERDO A LA ESTRATEGIA QUE SEGUIRA LA AUDITORIA Y MOTIVADOS POR LA EXPERIENCIA DEL AUDITOR O LAS AREAS DE RIESGO DETECTADAS DEBEN SER FLEXIBLES Y ESTAR ALINEADOS CON EL OBJETIVO INICIAL DE LA AUDITORIA Y GARANTIZAR LA SUFICIENCIA Y PERTINENCIA DE LA EVIDENCIA

QUE ES
DOCUMENTO DETALLADO QUE FACILITA EL TRABAJO DEL AUDITOR DOCUMENTA LA RELACION LOGICA ENTRE OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS GUIA DE TRABAJO A REALIZAR O PLAN SISTEMATICO DE TRABAJO CONTIENE
PERIODO Y CICLO O CUENTA A EVALUAR CRITERIO A SEGUIR OBJETIVOS COMPRENSIBLES Y ALCANZABLES PROCEDIMIENTOS Y TAREAS ESPECIFICAS A REALIZAR EXTENSION Y OPORTUNIDAD DE SU APLICACIN PAPELES DE TRABAJO A ELABORAR REFERENCIAS LIMITACIONES PROBABLES TIEMPO DE REALIZACION RESPONSABLES

NO DEBE SER UN CUESTIONARIO, YA QUE EL FIN NO ES OBTENER UNA RESPUESTA SINO APLICAR UN PROCEDIMIENTO PARA HACER UNA EVALUACION Y ANALISIS QUE PUEDA AYUDAR A FORMAR EL CRITERIO

FORMATO
El formato es una decisin del auditor Tabular Matriz Prosa

Formato
Compadre S.A. Programa para las Cuentas por cobrar del periodo xxxxxxx Objetivos 1 Verificar la integridad de . 2 Verificar la existencia de Limitacion Inexistencia de expedientes 1. Circularizacion de Clientes.Se deben enviar cartas de confirmacion de los saldos pendientes de cobro al xxxxxxxx cada cliente, con saldos superiores a .. 2. Realizar un analisis cruzado de los saldos en la contabilidad y las confirmaciones recibidas . Una vez recibidas las confirmaciones se comparan los saldos y se descartan o confirman diferencias sustanciales. Procedimiento Fecha Responsable PT . Papel de trabajo Verificacion

3 Verificar la exactitud de . 4 Determinar la rzaonabilidad de .

Auditor . Revisado ..

Fecha Fecha ...

Estrategia de la auditoria
Es la forma en se va ha enfrentar el proceso de auditoria para minimizar el riesgo total de esta, depende de:
El entendimiento del negocio El entendimiento del entorno El entendimiento del Sistema contable El entendimiento del sistema de control interno La valoracin del riesgo La suma de estos componentes motiva el iniciar el trabajo de campo y ejecucin de una auditoria
Estrategia general de la auditoria Estrategia especifica

Objetivos
El objetivo puede ser general o especifico, claro y alcanzable Deben ser redactados teniendo en cuenta los elementos bsicos para su formulacin:
Atributo Escala de medida Umbral Horizonte temporal

Objetivos
Deseo: Aumentar los ingresos por ventas Atributo: Ingresos por ventas Escala de medida: Dlares Umbral : 10% con respecto al ao anterior Horizonte temporal: 1 ao.
El objetivo quedara as: Aumentar los ingresos por ventas en un 10%, con respecto al ao anterior, en plazo de un ao

Objetivos
Deseo: Ganar el campeonato Atributo: Ser Campen Escala de medida: partidos ganados Umbral : 100% Horizonte temporal: 6 meses o torneo de invierno.

El objetivo quedara as: Ser campen ganando el 100% de los partido jugados durante el torneo de invierno

Objetivos
Deseo: Verificar la exactitud de los saldos de las cuentas por cobrar. Atributo: Exactitud Escala de medida: saldos aritmticamente correctos en unidades monetarias Umbral : 100% de los saldos Horizonte temporal: periodo auditado
El objetivo quedara as: Verificar la exactitud aritmtica de los saldos de las cuentas por cobrar, para el periodo auditado.

Objetivos
Deseo: Verificar el cumplimiento de garantas en los crditos concedidos Atributo: cumplimiento de garantas Escala de medida: Directriz xxxx sobre cesin de crditos. Umbral : cumplimiento del 100% Horizonte temporal: periodo auditado
El objetivo quedara as: Verificar el cumplimiento de las garantas recibidas, como respaldo de los crditos concedidos, con base en la directriz xxxx, para el periodo auditado.

Redactar un objetivo de manera incorrecta, har que no se entienda lo que se quiere cumplir y por ende el objetivo final de la auditoria, que es formarse una opinin sobre algo, estar llena de riesgo.

Tcnicas y procedimientos
Las herramientas que se utilizan para, definir un hallazgo, alcanzar o cumplir con el objetivo propuesto. Deben ser razonadas, adecuadas a lo que se quiere, y en la medida de lo posible, basadas en una metodologa cientfica.

Tcnicas y procedimientos
Proceden de diversas ramas
Sociologa Estadsticas Finanzas Economa Matemtica Investigacin de operaciones etc.

Las mas utilizadas


Observacin Entrevistas Inspeccin Cuestionarios Diagramas Graficas Sumatorias Verificacin fsica Investigacin Recalculo Anlisis y separacin de partes Calculo Grafos Cotejar Ratificacin Lectura Reconciliacin Circularizacion Arqueos

LA EJECUCION

Las pruebas
Una vez definido el programa de auditoria, las tcnicas o procedimientos se procede a ejecutar las pruebas a la totalidad de la poblacin o a una muestra significativa ( prueba selectiva ), que permita inferir el resultado al resto de la poblacin.

La evidencia
Al ejecutar las pruebas se obtiene evidencia
Debe servir para cumplir el objetivo propuesto. Los datos e informacin preparada bajo condiciones satisfactorias de control dan mas seguridad que las que no se preparan en condiciones de control no satisfactorias. La evidencia externa es mas fiable que la interna La evidencia obtenida por el propio auditor es mas fiable que la brindada por la empresa o de otra forma indirecta. La evidencia documental o escrita es mas fiable que la oral La seguridad de la evidencia aumenta al ser coincidente en diferentes fuentes Debe imperar el costo beneficio en la obtencin de evidencia. La evidencia debe ser suficiente , valida y pertinente con el fin de motivar una opinin razonable por parte del auditor .

La evidencia
Primaria Obtenida de documentos contables, directrices, entrevistas, etc. Corroborativa Es la obtenida para asegurarse la veracidad y exactitud de la evidencia primaria o inmediata

La evidencia
Evidencia Suficiente y Competente = Evidencia Primaria + Evidencia Corroborativa

La evidencia
Saldos de cuentas por cobrar con errores = Saldos del balance General + Facturas y Recibos

Clases de pruebas
Pruebas de cumplimiento o de control
Se realizan para probar controles en relacin con lo establecido, conseguir evidencia para tener seguridad razonable de los controles probado son confiables. Sirven de base para establecer la extensin y aplicacin de pruebas sustantivas

Pruebas sustantivas y analticas


Sustentan la adecuacin de controles existentes para protegerse de actividades fraudulentas, se utilizan para determinar la validez o probar errores del sistema contable y de control interno.

Pruebas de doble propsito


Se combinan ambos tipos

Extensin de las pruebas y perfeccionamiento del programa


Si se descubren nuevos elementos de riesgo Las muestras arrojan resultados negativos. Se pretende dar mayor seguridad

Carta a la Gerencia o Informe de Control Interno


PERMITE CORREGIR ANOMALIAS QUE SE ESTEN DANDO EN EL PERIODO ACTUAL ,QUE HAN SIDO DETECTADAS EN EL ESTUDIO DE AUDITORIA, CON EL FIN DE IMPEDIR QUE SE CONTINUE CON LA PRACTICA INDEBIDA ,E IMPEDIR LAS PERDIDAS ECONOMICAS EN UN PERIODO NO AUDITADO.

El hallazgo
La auditoria se basa en demostrar la ocurrencia de una situacin que transgrede una condicin, directriz, norma, poltica o legislacin, y que tiene que causa o motivo identificable y asignable , que produjo, produce o producir un efecto econmico, pasado, presente o futuro.

Los papeles de trabajo


Son los documentos que sustentan el trabajo del auditor. Constituyen la base de justificacin para el informe final Deben ser pruebas para algo especifico Deben ser claros y ordenados Debidamente indexados Plasman los hallazgos

Los papeles de Trabajo


Encabezado
Identificacin, clase de papel ,ndice

Cuerpo
Desarrollo de la tcnica Referenciacin Observaciones Descripcin de marcas

Pie
Fuente Nombre del auditor y revisor Fecha

Clases de papeles
Relacionados con la Planificacin 1.Memorndum 2.Presupuestos 3.Aspectos pendientes 4.Programas 5.Matrices Relacionados con saldos y transacciones 1.Estados financieros 2.Balances de prueba 3.Hojas Sumarias 4.Hojas de detalle

Relacionados con la obtencin de evidencia 1.Papeles de evaluacin del sistema de control interno 2.Papeles de procedimientos efectuados 3.Copias de documentos importantes 4.Copias de cartas de confirmacin 5.Constancias de inspecciones

Papeles relacionados con la preparacin y formulacin de opinin 1.Resumen de ajustes y reclasificaciones 2.Resumen de aspectos que afectan la opinin 3.Resumen de incidencias del control interno

Marcas de auditoria
Son smbolos que utiliza el auditor para indicar algo que desea no escribir con palabras, y es repetitivo en la hoja de trabajo. Por ejemplo la verificacin aritmtica, un cotejado, una sumatoria etc. Cada auditor o despacho tiene su propio almacn de marcas, aunque existen algunas que se utilizan de manera estndar.

Referencias
Son los nexos que se crean con otro papel de trabajo, o sea el vinculo que indica si algo viene o va desde o hacia otro papel de trabajo. Por lo general el vinculo que viene se hace en color azul y el vinculo que va se hace de color rojo.

Conocimiento de hechos posteriores al Balance


Son hechos sucedidos despus de la fecha en que confecciono el Balance y que pueden afectar la opinin del auditor sobre ellos.
Pueden Implicar ajustes o no Pueden derivarse de actualizaciones reconocimiento o valoracin

Ajustes y reclasificaciones
El examen de auditoria adems del informe o dictamen, puede originar recomendaciones contables que resultan en ajustes o reclasificaciones

AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
SE PRESENTAN EN UNA HOJA DE TRABAJO SON RECOMENDADOS POR EL AUDITOR SE DEBEN REALIZAR SI SE CERTIFICA LA INFORMACION FINANCIERA COMPLETAN DE MANERA CORRECTA LAS OPERACIONES DE CIERRE DE LA EMPRESA

AJUSTES Y RECLACIFICACIONES
AJUSTES
SON SIGNIFICATIVOS PARA CORREGIR SALDOS

RECLASIFICACIONES
NO AFECTAN LOS SALDOS PERO SON NECESARIOS PARA OBTENER UNA ADECUADA PRESENTACION DE LOS INFORMES FINANCIEROS

Administracin de los papeles


Los papeles son propiedad del auditor no obstante la informacin contenida en ellos no, esta pertenece a la entidad auditada Los papeles se ordenan en dos expedientes el permanente, y el del periodo.

Administracin de los papeles


Expediente Permanente Todo los que no cambia de un periodo a otro dentro o en la entidad auditada Expediente temporal o de periodo Todo lo que concierne al periodo auditado