Anda di halaman 1dari 6

No.

Uraian

A.
1
2
3
4
5
6
7

Aktiva :

B.
1
2
3
4
5

1
2
3
4
5
6

PT. I

Nilai Buku

PT. A
Nilai Wajar

Kas
Rp
6,600,000
Piutang (bersih)
Rp
700,000
Persediaan
Rp
900,000
Aktiva Lancar lainnya
Rp
600,000
Peralatan (bersih)
Rp
7,000,000
Gedung (bersih)
Rp
8,000,000
Tanah
Rp
1,200,000
Total Aktiva = Rp 25,000,000
Kewajiban dan Ekuitas
Utang Usaha
Rp
2,000,000
Wesel Bayar
Rp
3,700,000
Sama Biasa @ Rp.1.000,00
Rp 10,000,000
Agio Saham
Rp
5,000,000
Laba Ditahan (defisit)
Rp
4,300,000
Total Kewajiban & Ekuitas
Rp 25,000,000

Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp

200,000
300,000
500,000
400,000
2,000,000
4,000,000
600,000
8,000,000

Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp

200,000
300,000
600,000
400,000
1,700,000
5,000,000
800,000
9,000,000

Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp

700,000
1,400,000
4,000,000
1,000,000
900,000
8,000,000

Rp
Rp

700,000
1,300,000

Investasi 1-1-2006
Laba thn 2006
Dividen
Amortisasi kelebihan
Saldo investasi 31-12-2006
Ekuitas pokok Pt.A 31-12-06
Awal
Laba thn 2006
Dividen
Total ekuitas 31-12-2006

Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp

10,200,000
720,000
(270,000)
(366,000)
10,284,000
5,760,000
4,524,000
4,524,000

(90%) ,,,,,,,,,,,,,
Rp
5,900,000
Rp
800,000
Rp
(300,000)
Rp
6,400,000

No.

Uraian

PT. I

A.
1
2
3
4
5
6
7

Aktiva :
Kas
Piutang (bersih)
Persediaan
Aktiva Lancar lainnya
Peralatan (bersih)
Gedung (bersih)
Tanah
Total Aktiva =

Rp
6,600,000
Rp
700,000
Rp
900,000
Rp
600,000
Rp
7,000,000
Rp
8,000,000
Rp
1,200,000
Rp 25,000,000

Nilai Buku
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp

(100,000)
GOODWILL

90,000
990,000
3,900,000

90,000
195,000
366,000

PT. A
Nilai Wajar

200,000
300,000
500,000
400,000
2,000,000
4,000,000
600,000
8,000,000

Investasi
10,200,000
NB yg diperoleh
5,310,000
SELISIH
4,890,000
Kelebihan N.WajarPenetapan N.Wajar
Pembebanan 31/12
100,000
90,000
90,000
(300,000)
(270,000)
(54,000)
1,000,000
900,000
45,000
200,000
180,000

Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp

200,000
300,000
600,000
400,000
1,700,000
5,000,000
800,000
9,000,000

Investasi
5,200,000
NB yg diperoleh
5,310,000
SELISIH
110,000 Selisih lebih NB > H Perolehan
Kelebihan N.WajarPenetapan N.Wajar
Penetapan Goodwill
100,000
90,000
(300,000)
(270,000)
(199,467)
1,000,000
900,000
(586,667)
200,000
180,000
(93,867)

B. Kewajiban dan Ekuitas


1 Utang Usaha
2 Wesel Bayar
3 Sama Biasa @ Rp.1.000,00
4 Agio Saham
5 Laba Ditahan (defisit)
Total Kewajiban & Ekuitas

Rp
2,000,000
Rp
3,700,000
Rp 10,000,000
Rp
5,000,000
Rp
4,300,000
Rp 25,000,000

Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp

700,000
1,400,000
4,000,000
1,000,000
900,000
8,000,000

1-10-2006

Rp
Rp
Rp

5,900,000
675,000
6,575,000

Rp

5,917,500

Rp
Rp

Rp

700,000
1,300,000

7,500,000

Jawaban : Kasus 3
1 Ekuitas 1-1-2006
2 Laba thn 2006 sampai dengan
3 Ekuitas per 1-10-2006
1 Biaya Investasi per 1-10-2006
2 Saldo Investasi 31-12-2006

Laba thn 2006 1-10 s.d 31-12


Dividen
3 Saldo ekuitas 31-12-2006

Rp
Rp

202,500
(270,000) Rp
Rp

900,000
75,000
675,000
225,000

(67,500)
5,850,000

Jawaban : Kasus 4
Uraian
Saham sebelumnya
Saham yg baru diterbitkan
Total saham beredar
Kepemilikan PT. Induk

Jml. Lb saham Harga per lembar Nilai Buku Saham


4,000
1,475
5,900,000
2,500
1,500
3,750,000
6,500
1,484.62
9,650,000
38,46%
3,711,390
Harga Perolehan (Nilai Investasi)
3,750,000

(100,000)
Jml Ditetapkan
Goodwill Negatif

90,000
990,000
(880,000)

880,000
-

31/12

B > H Perolehan
Penetapan Akhir
90,000
(469,467)
313,333
86,133

90,000
110,000

KERTAS KERJA DAN LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI PER 1 - JANUARI - 2006

1 Kertas Kerja Jurnal Eliminasi akun resiprokal, menentukan hak Minoritas dan mencatat
kelebihan investasi yang belum diamortisasi per 1-1-2006
(D) Saham Biasa PT.A
4,000,000
(D) Agio Saham PT.A
1,000,000
(D) Laba Ditahan PT.A
900,000
(D) Kelebihan Investasi yg belum diamortisasi
4,890,000
(K) Investasi pada PT. A
10,200,000
(K) Hak Pemegang Saham Minoritas
590,000
2 Jurnal alokasi kelebihan investasi yang belum diamortisasi pada tiap2 aktiva dan
kewajiban serta pada goodwill per 1-1-2006
(D) Persediaan
90,000
(D) Gedung (bersih)
900,000
(D) Tanah
180,000
(D) Wesel Bayar
90,000
(D) Goodwill
3,900,000
(K) Peralatan (bersih)
270,000
(K) Kelebihan Investasi yg belum diamortisasi
4,890,000
3 Kertas Kerja Daftar Lajur Penyusunan Laporan Keuangan Konsolidasi per 1 Januari 2006
Uraian
PT. I
PT. APenyesuaian & Eliminasi
Debet
Kredit
Aktiva :
Kas
1,300,000
200,000
Piutang (bersih)
700,000
300,000
Persediaan
900,000
500,000
90,000
Aktiva Lancar lainnya
600,000
400,000
Peralatan (bersih)
7,000,000
2,000,000
270,000
Gedung (bersih)
8,000,000
4,000,000
900,000
Tanah
1,200,000
600,000
180,000
Investasi pada PT.A
10,200,000
10,200,000
Goodwill
3,900,000
Kelebihan yg belum diamortisasi
4,890,000
4,890,000
Total Aktiva =
29,900,000
8,000,000
Kewajiban dan Ekuitas
Utang Usaha
2,000,000
700,000
Wesel Bayar
3,700,000
1,400,000
90,000
Saham Biasa PT.I @ Rp.1.000
11,000,000
Agio Saham
8,900,000
Laba Ditahan (defisit)
4,300,000
Saham Biasa PT.A @ Rp.1.000
4,000,000
4,000,000
Agio Saham
1,000,000
1,000,000
Laba Ditahan (defisit)
900,000
900,000
29,900,000
8,000,000
Hak Pemegang Minoritas
590,000
Total Kewajiban & Ekuitas =

Neraca
Konsolidasi
1,500,000
1,000,000
1,490,000
1,000,000
8,730,000
12,900,000
1,980,000
3,900,000
32,500,000
2,700,000
5,010,000
11,000,000
8,900,000
4,300,000
590,000
32,500,000

KERTAS KERJA DAN LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI PER 31 DESEMBER - 2006


Dengan asumsi bahwa : selama tahun 2006 PT. I memperoleh laba sebesar Rp. 2.500.000,- dan membagikan dividen
Rp.1.500.000,--

1 Kertas Kerja Jurnal Eliminasi akun resiprokal, menentukan hak Minoritas dan mencatat
kelebihan investasi yang belum diamortisasi per 31-12-2006
10,200,000
900,000
(D) Saham Biasa PT.A
4,000,000
720,000
800,000
(D) Agio Saham PT.A
1,000,000
(270,000)
(300,000)
(D) Laba Ditahan PT.A
1,400,000
(366,000)
1,400,000
(D) Kelebihan Investasi yg belum diamortisasi
4,524,000
10,284,000
(K) Investasi pada PT. A
10,284,000
(K) Hak Pemegang Saham Minoritas
640,000
10,924,000 10,924,000
990,000
2 Jurnal alokasi kelebihan investasi yang belum diamortisasi pada tiap2 aktiva dan
kewajiban serta pada goodwill per 31-12-2006
90,000
(D) Gedung (bersih)
855,000
45,000
(D) Tanah
180,000
90,000
(D) Goodwill
3,705,000
195,000
(K) Peralatan (bersih)
216,000
(54,000)
(K) Kelebihan Investasi yg belum diamortisasi
4,524,000
366,000
4,740,000
4,740,000
4,890,000
4,524,000
3 Kertas Kerja Daftar Lajur Penyusunan Laporan Keuangan Konsolidasi per 31 Desember 2006
Penyesuaian & Eliminasi
Neraca
Uraian
PT. I
PT. A
Debet
Kredit
Konsolidasi
Aktiva :
Kas
2,570,000
300,000
2,870,000
Piutang (bersih)
700,000
900,000
1,600,000
Persediaan
900,000
800,000
1,700,000
Aktiva Lancar lainnya
600,000
500,000
1,100,000
Peralatan (bersih)
7,000,000
1,800,000
216,000
8,584,000
Gedung (bersih)
8,000,000
3,800,000
855,000
12,655,000
Tanah
1,200,000
600,000
180,000
1,980,000
Investasi pada PT.A
10,284,000
10,284,000
Goodwill
3,705,000
3,705,000
Kelebihan yg belum diamortisasi
4,524,000
4,524,000
Total Aktiva =
31,254,000
8,700,000
34,194,000
Kewajiban dan Ekuitas
Utang Usaha
2,000,000
800,000
2,800,000
Wesel Bayar
3,700,000
1,500,000
5,200,000
Saham Biasa PT.I @ Rp.1.000
11,000,000
11,000,000
Agio Saham
8,900,000
8,900,000
Laba Ditahan (defisit)
5,654,000
5,654,000
Saham Biasa PT.A @ Rp.1.000
4,000,000
4,000,000
Agio Saham
1,000,000
1,000,000
Laba Ditahan (defisit)
1,400,000
1,400,000
31,254,000
8,700,000
Hak Pemegang Minoritas
640,000
640,000
Total Kewajiban & Ekuitas =
15,664,000
15,664,000
34,194,000
Laba Usaha
Pendapatan dari PT A
Laba PT. A
Amortisasi kelebihan investasi
Dividen
Laba awal

2,500,000
720,000
366,000

354,000
2,854,000
1,500,000
1,354,000
4,300,000
5,654,000

Anda mungkin juga menyukai