MENGACU PP 24/2005

AKUNTANSI PENDAPATAN
No. Transaksi SKPKD (BUD)
xxx xxx 2 B. Pen menyetor ke KUD(Kasda) Kas di kasda RK-SPKD X Kas di kasda RK-SPKD X xxx xxx xxx xxx Pendapatan retribusi RK-PPKD RK-PPKD

SKPD
Kas di Bendahara penerimaan

1 Bend. Pen. SKPD menerima pendapatan

3 pihak ke-3 menyetor langsung ke KUD

4 Akhir tahun ada pendapatan yang belum disetor

5 Januari tahun selanjutnya pendapatan disetor (Menyesuaikan dg kebijakan masing2 pemda) ex: ada pemda mnyatakan pndapatan yang disetor bulan januari masuk sbg pndapatan tahun berjalan.

Pendapatan yang ditangguhkan

RK-PPKD

6 Pengembalian pendapatan sebelum disetor ke Kasda

Pendapatan retribusi

7 Pengembalian pendapatan setelah disetor ke Kasda (pembayaran dilakukan oleh kasda) 8 Pengembalian pendapatan di tahun berikutnya a. Pengembalian pendapatan normal/berulang ex: restitusi pajak b.Pengembalian pendapatan non normal/non berulang

RK-SPKD X Kas di kasda RK-SPKD X Kas di kasda

xxx xxx xxx xxx

Pendapatan retribusi

Pendapatan retribusi

RK-SPKD X Kas di kasda

xxx xxx no entry

AKUNTANSI BELANJA
No.
1 Pembentukan UP

Transaksi

SKPKD (BUD)
AKUNTANSI UANG PERSEDIAAN RK-SKPD Dinas X xxx Kas di kasda no entry Belanja xxxxx xxx

SKPD
Kas di bendahara pengeluaran

2 SKPD membayar dengan UP, tapi belum disyahkan bukti

no entry

3 SKPD membayar dengan UP, telah disyahkan bukti

4 Bendahara memungut/memotong PPN dan PPh

Kas di bendahara pengeluaran

5 Potongan/pungutan disetor ke Kasda

Kas di kasda RK-SPKD X

xxx xxx

Utang PPh dan PPN

6 SKPD menerima penggantian UP

Kas di bendahara pengeluaran

7 Bendahara pengeluaran SKPD menyetor sisa UP

Kas di kasda RK-SKPD X

RK-PPKD

AKUNTANSI UNTUK PEMBAYARAN BELANJA LANGSUNG(LS) OLEH BUD 1 Dinas kesehatan menerima SP2D LS untuk belanja modal RK-SKPD X xxx Belanja modal-Komputer komputer sebesar xxx. PPN aa dan PPh bb, dipotong Kas di kasda xxx langsung oleh BUD Kas di kasda aabb Komputer Utang PPN aa Utang PPh bb

2 Koreksi kelebihan belanja LS pada periode yang sama langsung disetor ke BUD 3 Koreksi kelebihan belanja LS pada periode slanjutnya

Kas di kasda RK-SKPD X Kas di kasda Pendapatan lain-lain

xxx xxx xxx xxx

RK-PPKD

RK-PPKD

4 Koreksi kelebihan belanja UP pada periode yang sama

Kas di bendahara pengeluaran

5 Koreksi kelebihan belanja UP pada periode slanjutnya

Kas di bendahara pengeluaran

JURNAL PENYETORAN

Kas di kasda RK-SKPD X

xxx xxx

RK-PPKD

JURNAL STANDAR
JURNAL STANDAR SALDO AWAL NERACA
6 Jurnal saldo awal piutang Piutang

7 Jurnal saldo awal persediaan

Persediaan

8 Jurnal saldo awal aset tetap

Aset tetap (ditulis sesuai nama akun)

9 Jurnal saldo awal aset lainnya

Aset Lainnya (ditulis sesuai nama aku

10 UP dari tahun sebelumnya belum disetor sampai akhir tahun anggaran, di awal tahun selanjutnya dijurnal

Kas di bendahara pengeluaran

Kas di bendahara penerimaan belum disetor ke rekening KUD sampai akhir tahun anggaran, sehingga di awal tahun anggaran 11 berikutnya dijurnal

Kas di bendahara penerimaan

12 Pendapatan sampai akhir tahun belum diterima --> piutang

Piutang

13 Mencatat penerimaan pendapatan

Kas di bendahara penerimaan

Menghapus piutang pendapatan yang telah dibayar

Cadangan piutang

1 Pembentukan dineraca awal

JURNAL PERSEDIAAN (Jurnal penyesuian pada akhir tahun anggaran) Persediaan

2 Diakhir tahun persediaan turun

Cadangan persediaan

3 Di akhir tahun persediaan meningkat

Persediaan

TRANSAKSI ASET TETAP

1 Perolehan aset tetap

Aset tetap ( catat sesuai nama akun)

2 Penyusutan

Diinvestasikan dalam aset tetap

3 Penghapusan aset tetap: a) if seluruh aset telah disusutkan

Akumulasi penyusutan

b) aset baru disusutkan sebagian

Akumulasi penyusutan Diinvestasikan dalam aset tetap

c) belum menerapkan penyusutan

Diinvestasikan dalam aset tetap

CATATAN: Jurnal untuk aset tetap yang dihibahkan atau dimutasi/diserahkan ke SKPD lainnya, dijurnal sama dengan penghapusan aset 4 Aset lainnya ex: aset tak berwujud (hak cipta, software komputer, dsb.) Pembelian software komputer

Software Aplikasi akuntansi

5 bendahara pengeluaran memotong/memungut PPN & PPh

Kas di bendahara pengeluaran

6 Penyetoran PPN & PPh ke kas negara

Utang PPN Uatng PPh

7 Tagihan telpon bulan Desember 2010, belum dapat dibayar sampai akhir tahun anggaran

Dana yang harus disediakan untuk pe utang jangka pendek

8 Januari 2011, utang belanja telpon dibayarkan

a)penghapusan utang

Utang belanja

b) jurnal SPJ belanja

Belanja

JURNAL PENUTUP DAN PEMBALIK

JURNAL PENUTUP

No.
1 Menutup pendapatan

Transaksi

SKPKD (BUD)

SKPD
Pendapatan pajak Pendapatan retribusi Hasil Pengelolaan BUMD Pendapatan XXX

2 Menutup Belanja

Surplus/defisit

3 Digabung

Surplus

Pendapatan pajak Pendapatan retribusi Hasil Pengelolaan BUMD Pendapatan XXX

Defisit

Pendapatan pajak Pendapatan retribusi Hasil Pengelolaan BUMD Pendapatan XXX Surplus (defisit)

SKPD
Kas di Bendahara penerimaan Pendapatan retribusi RK-PPKD Kas di Bendahara penerimaan RK-PPKD Pendapatan retribusi Pendapatan retribusi Pendapatan yang ditangguhkan Pendapatan yang ditangguhkan Pendapatan retribusi RK-PPKD Kas di Bendahara penerimaan Pendapatan retribusi Kas di Bendahara penerimaan Pendapatan retribusi RK-PPKD Pendapatan retribusi RK-PPKD xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx

no entry

SKPD
Kas di bendahara pengeluaran RK-PPKD no entry Belanja xxxxx Kas di bendahara pengeluaran Kas di bendahara pengeluaran Utang PPh dan PPN Utang PPh dan PPN Kas di bendahara pengeluaran Kas di bendahara pengeluaran RK-PPKD RK-PPKD Kas di bendahara pengeluaran xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx

BUD Belanja modal-Komputer RK-PPKD Komputer Diinvestasikan dalam aset tetap xxx xxx xxx xxx

RK-PPKD Belanja gaji RK-PPKD Pendapatan lain-lain Kas di bendahara pengeluaran Belanja honor Kas di bendahara pengeluaran Pendapatan lain-lain RK-PPKD Kas di bendahara pengeluaran

xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx

Piutang Cadangan piutang Persediaan Cadangan persediaan Aset tetap (ditulis sesuai nama akun) Diinvestasikan dalam aset tetap Aset Lainnya (ditulis sesuai nama akun) Diinvestasikan dalam aset lainnya Kas di bendahara pengeluaran RK-PPKD

xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx

Kas di bendahara penerimaan Pendapatan yang ditangguhkan Piutang Cadangan piutang Kas di bendahara penerimaan Pendapatan Cadangan piutang Piutang

xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx

ahun anggaran) Persediaan Cadangan persediaan Cadangan persediaan Persediaan Persediaan Cadangan persediaan

xxx xxx xxx xxx xxx xxx

Aset tetap ( catat sesuai nama akun) Diinvestasikan dalam aset tetap Diinvestasikan dalam aset tetap Akumulasi penyusutan-(aset xxx) Akumulasi penyusutan Aset tetap

xxx xxx xxx xxx xxx xxx

Akumulasi penyusutan Diinvestasikan dalam aset tetap Aset tetap ( Catat sesuai nama akun) Diinvestasikan dalam aset tetap Aset tetap (sesuai akunnya)

xxx xxx xxx xxx xxx

nghapusan aset

Software Aplikasi akuntansi Diinvestasikan dalam aset lainnya Kas di bendahara pengeluaran Utang PPN Utang PPh Utang PPN Uatng PPh Kas di Bendahara pengeluaran

xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx

Dana yang harus disediakan untuk pembayaran utang jangka pendek xxx Utang belanja xxx Utang belanja xxx Dana yang harus disediakan untuk pembayaran utang jangka pendek Belanja Kas di bendahara pengluaran xxx xxx

xxx

BALIK

SKPD
Pendapatan pajak Pendapatan retribusi Hasil Pengelolaan BUMD Pendapatan XXX Surplus/defisit Surplus/defisit Belanja xxx Belanja xxx Belanja xxx Belanja xxx xxx xxx xxx xxx

xxx xxx xxx xxx xxx

Pendapatan pajak Pendapatan retribusi Hasil Pengelolaan BUMD Pendapatan XXX Belanja xxx Belanja xxx Belanja xxx Belanja xxx Surplus (defisit) Pendapatan pajak Pendapatan retribusi Hasil Pengelolaan BUMD Pendapatan XXX Surplus (defisit) Belanja xxx Belanja xxx Belanja xxx Belanja xxx

xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx (xxx) xxx xxx xxx xxx

Pemprov/Kabupaten/Kota ABC SKPD.................... Laporan Realisasi Anggaran Untuk tahun yang berakhir s.d. 31 Desember 20XX Anggaran setelah perubahan (3)

No. Urut Uraian (1) (2) 1 PENDAPATAN 1.1 Pendapatan Asli Daerah 1.1.1 Pendapatan pajak daerah 1.1.2 Pendapatan retribusi daerah 1.1.3 Pendapatan hasil pengelolaan kekayaan daerah yang dipisahkan 1.1.4 PAD lain-lain yang sah JUMLAH PAD 2 2.1 2.1.1 BELANJA Belanja Tidak Langsung Belanja pegawai Jumlah belanja tidak langsung Belanja Langsung Belanja pegawai Belanja barang Belanja modal Jumlah belanja langsung JUMLAH BELANJA SURPLUS(DEFISIT)

Realisasi (4)

2.2 2.2.1 2.2.2 2.2.3

ber 20XX

Lebih (Kurang) (5)=(4-3)

ADA 2 FORMAT: 1) T ACCOUNT --> KIRI: ASET, KANAN: KEWAJIBAN DAN EKUITAS 2) I ACCOUNT --> NERACA KOMPARATIF. Pemprov/Kab./Kota ABC SKPD............... Neraca (Komparatif) Per 31 Desember 20X1 dan 31 Desember 20X0 Uraian ASET ASET LANCAR Kas di bendahara penerimaan kas di bendahara pengeluaran Piutang Persediaan JUMLAH ASET LANCAR ASET TETAP Tanah Peralatan dan mesin Gedung dan bangunan Jalan, irigasi, dan jaringan Aset tetap lainnya Konstruksi dalam pengerjaan JUMLAH ASET TETAP ASET LAINNYA Aset tidak berwujud Aset lainnya JUMLAH ASET LAINNYA TOTAL ASET KEWAJIBAN KEWAJIBAN JANGKA PENDEK Utang PFK (PPh, PPN, dll) Utang belanja Pendapatan yang ditangguhkan JUMLAH KEWAJIBAN EKUITAS DANA EKUITAS DANA LANCAR SiLPA/SiKPA Cadangan piutang Cadangan persediaan Dana yang harus disediakan untuk pembayaran kewajiban jangka pendek JUMLAH EKUITAS DANA LANCAR EKUITAS DANA INVESTASI 31/12/20X1 31/12/20X0

Diinvestasikan dalam aset tetap Diinvestasikan dalam aset lainnnya JUMLAH EDI RK-PPKD (EKUITAS DANA UNTUK DIKONSOLIDASIKAN) JUMLAH EKUITAS DANA JUMLAH TOTAL KEWAJIBAN DAN ED

r 20X0 Naik (turun)