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Maestra en auditora integral

UNIVERSIDAD TECNICA PARTICULAR DE LOJA


La Universidad Catlica de Loja

MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORIA

MAESTRIA EN AUDITORIA INTEGRAL

Auditoria Financiera II

Modulo III

EVALUACIN A DISTANCIA PRIMER CICLO

DATOS INFORMATIVOS Ing. Marcelo Velsquez Navas TUTOR: Velascont_1961@hotmail.com E- MAIL: TELFONO: 022494366 / 098997855 Viernes y Sbado de 20h00 a 22h00 TUTORA:

Auditora Financiera II Evaluacin del control Interno

Maestra en auditora integral

UNIVERSIDAD TECNICA PARTICULAR DE LOJA


La Universidad Catlica de Loja

MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORIA

MAESTRIA EN AUDITORIA INTEGRAL

Nombre del mdulo III Auditora Financiera II


Apellidos y nombres: Fernndez Vlez Margarita Marisol Nro. De cdula: Centro Universitario: Perodo acadmico: Lugar y fecha: 080281806-2 Salinas Noviembre 2011 Mayo 2012 La Libertad Marzo 05 2012

LOJA ECUADOR Noviembre 2011 Mayo 2012

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EVALUACION A DISTANCIA

INFORME EVALUATIVO EVALUACION TOTAL PRESENCIAL

30 PUNTOS

70 PUNTOS

100 PUNTOS

Debe presentarse a supletorio: No debe presentarse a supletorio: OBSERVACIONES:........................................................................................................... ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................ Nombre del profesor (a): Firma del profesor (a): ...............................

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ACTIVIDADES A DESARROLLAR ACTIVIDAD 1 1. Complete los cuestionarios de control interno para el conocimiento del negocio referentes a: Estados financieros de la empresa Actas y contratos Organizacin y estructura de la empresa Asuntos jurdicos Sistema, libros y normas de informacin 1.1 Prepare una sola matriz de calificacin del nivel de confianza 1.2 Prepare una sola matriz de calificacin del nivel de confianza y riesgo global y desarrolle la calificacin. 1.3 Determine el enfoque de la auditora 1.4 Elabore la matriz de riesgo y enfoque de la auditora 1.5 Detalle de observaciones principales en el modelo del texto bsico (Pg.245). 1.6 Indique a que autoridad las comunicar. 1.7 Formule las recomendaciones.(texto bsico, Pg. 247) 1.8 Proponga una carta introductoria de control interno segn el modelo del texto bsico (pg.246) Estrategias para el desarrollo: Los datos para la evaluacin se encuentran en las respectivas guas o normas de las pginas: 39, 47, 53, 59, 60, 61, 62, 68, 69, del texto bsico. Utilice el modelo de matriz de calificacin del nivel de confianza y riesgo global se encuentra en la gua didctica-pg.50 y el anexo. Utilice el modelo de matriz de riesgo y enfoque de la auditora se encuentra en la gua didctica-pg.58

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DESARROLLO DE ACTIVIDADES
Estados financieros de la empresa (cuestionario de control interno)

EMPRESA LA CONFIANZA S.A. EVALUACION DEL CONTROL INTERNO COMPONENTE: ESTADOS FINANCIEROS FECHA: 01 DE ENERO DEL 2009 HASTA EL 31 DEL 12 DEL 2010 1.-1-1 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA: 1 Cerciorarse de que los estados financieros se elaboraran con base en las cifras de los registros contables. 2 Determinar la importancia relativa de los rubros que integran los estados financieros que sern examinados. 3 Cerciorarse de que no existan variaciones atpicas en los rubros de los estados financieros entre los periodos sujetos al examen. 4 Determinar el efecto en los cambios por transacciones efectuadas en moneda extranjera, mismo que debe quedar reflejado en los estados financieros como derechos u obligaciones, segn sea el caso, en funcin a la equivalencia de la moneda en que dichas transacciones se llevaron a cabo. 5 Verificar la correcta presentacin de los rubros que integran los estados financieros.

1.-2-1 CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO


N PREGRUNTAS 1 2 3 4 5 S N N FECHA AUDITOR I O A 05/03/12 M.M.F.V. Se preparan estados financieros mensuales? X El plazo para su preparacin no es excesivo y contribuye a X su emisin autorizada? Se preparan con base en una balanza de comprobacin x previamente autorizada? Su contenido est de acuerdo con las normas de x informacin financiera? Existe evidencia documental sobre la conexin entre la x balanza de comprobacin y los estados financieros?
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6 Hay evidencia de la revisin y aprobacin de los estados x financieros por parte de un funcionario facultado para ello?

Grado de confianza del control interno: ALTO ( ) BAJO ( ) Comentarios adicionales: En consideracin de la evaluacin y de acuerdo a las normas de informacin financiera no existen evidencia de que se aplican, aunque los estados financieros son presentados en la fecha establecidas mediante politica institucional, ademas de que no existe evidencia documental de la relacion entre balance-estados financieros. Responsables de la Evaluacin: M.M.F.V. Iniciales Firma
NOTA: En el cuestionario realizado a los Estados Financieros de la empresa, no existe base en las preguntas 4,5 para calificar el riesgo por lo que se asume que no han aplicado de manera correcta por lo que las respuesta se toman como negativas..

MODERADO ( x )

05/03/2012 Fecha

ACTAS Y CONTRATOS (CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO)

EMPRESA LA CONFIANZA S.A. EVALUACION DEL CONTROL INTERNO COMPONENTE: ACTAS Y CONTRATOS FECHA: 01 DE ENERO DEL 2009 HASTA EL 31 DEL 12 DEL 2010 2.-1-1 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA: 1 Cerciorarse de la autenticidad de la existencia de la empresa mediante: - Escritura constitutiva. - Contrato de asociacin - Otros documentos oficiales segn las circunstancias. 2
Verificar las actividades realizadas por la empresa correspondan a las contenidas en la escritura; asimismo, cerciorarse de la existencia de los permisos pertinente para el funcionamiento establecidos por la

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ley que la regula.

3 Cerciorarse de que las decisiones tomadas por los accionistas y administradores de la empresa
segn las actas convenios respectivos hayan recibido un correcto y adecuado tratamiento contable.

4 Verificar que todos los derechos y obligaciones a favor de la empresa a su cargo, segn los

contratos y convenios firmados por ella, tengan un adecuado y oportuno tratamiento contable.

2.-2-1
N PREGRUNTAS 1 S N N FECHA I O A Las asambleas ordinarias de accionistas se celebran dentro X del plazo marcado por la ley general de Sociedades Mercantiles? Se llevan a cabo regularmente las juntas del Consejo de X Administracin? Constan todas las actas de asambleas de accionista y juntas X de consejo en los libros de actas respectivos y estn firmadas? Se hacen constar las cifras de cada caso en las actas de X asambleas generales de accionistas que deciden sobre los resultados anuales? Los movimientos contables que afectan a las cuentas del X capital y los resultados estn basados nicamente en las decisiones de los accionstas? Los contratos celebrados por la empresa entn X convenientemente avalados por sus abogados y fisicamente bien custodiados?
AUDITOR

M.M.F.V

2 3

Grado de confianza del control interno: ALTO ( ) BAJO (X ) Comentarios adicionales: Aunque la empresa realiza las reuniones; no las celebran en los plazos establecidos por la ley. Ademas que no existen actas de dichas asambleas. Responsables de la Evaluacin:
M.M.F.V. Iniciales 05/03/2012 Fecha

MODERADO ( )

Firma

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Organizacin y estructura de la empresa (cuestionario de control interno)

EMPRESA LA CONFIANZA S.A. EVALUACION DEL CONTROL INTERNO COMPONENTE: ORGANIZACIN Y ESTRUCTURA DE LA EMPRESA FECHA: 01 DE ENERO DEL 2009 HASTA EL 31 DEL 12 DEL 2010 3.-1-1 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA: 1 Determinar si la estructura de la empresa es adecuada, a travs del estudio de: a. Organigramas y cartas de organizacin b. Manuales de organizacin y procedimientos c. Comunicaciones Institucionales 2 Determinar la influencia de la organizacin sobre el sistema de informacin financiera, como una base para decidir el alcance, la naturaleza y la oportunidad de los procedimientos de auditora. 3 Identificar reas de oportunidad para la empresa en materia de eficiencia y productividad respecto a sus recursos humanos. 3.-2-1
N PREGRUNTAS S N N FECHA AUDITOR I O A los X X X

1 La empresa tiene el organigrama general y departamentales? 2 Existe un manual de politicas, normas y procedimientos que est actualizado? 3 Existe un departamneto cuyas funciones incluyan la actualizacin permanente de los organigramas y el mensual ante referidos? 4 Las politicas, normas y procedimientos se difenden oportunamente entre el personal? 5 Hay suficiente evidencia sobre dicha difusin? 6 La estructura permite considerar que las comunicaciones X fluyan adecuadamente entre los departamnetos de la empresa? 7 Estn bien definidos los niveles de autoridad entre los X diferentes departamentos?

X X

Grado de confianza del control interno: ALTO ( ) BAJO ( x) Comentarios adicionales: La empresa cuenta con un organigrama MODERADO ( )

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general pero no tiene uno por cada departamento que le permita segregar funciones. Las polticas no estn siendo consideradas a tratarlas con el personal involucrado. Ni existe un manual de funciones establecido. Responsables de la Evaluacin: M.M.F.V. Iniciales Firma 07/03/2012 Fecha

Asuntos juridicos (evaluacin del control interno)

EMPRESA LA CONFIANZA S.A. EVALUACION DEL CONTROL INTERNO COMPONENTE: ASUNTOS JURIDICOS FECHA: 01 DE ENERO DEL 2009 HASTA EL 31 DEL 12 DEL 2010 4.-1-1 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA: 1 Cerciorarse de la existencia de contratos suficientes para la administracin de los servidores pblicos. 2 Cerciorarse de la existencia de canales de comunicacin adecuados y oportunos entre los abogados y el rea de contabilidad. 3 Definir la situacin jurdica de la empresa y su repercusin en los estados financieros, por medio de investigaciones confirmaciones, u otros medios. 4 Cerciorarse de que los estados financieros incluyan todas las revelaciones sobre asuntos de carcter jurdico cuya importancia lo amerite.

4.-2-1

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N PREGRUNTAS 1 2 3 4 5

6 7

S N N FECHA AUDITOR I O A Cuenta el cliente con abogados internos y exteros? X Los servicios de los abogados externos estan respaldados X con contratos y/o convenios? Los abogdos informan peridicamente por escrito sobre el X estado de los asuntos a su cargo? Los informes de abogados incluyen cifras concretas en X todos los casos necesarios? El departamento de contabilidad es informado oportuna y X peridicamente sobre el estado de los asuntos en poder de abogados? Se registra en libros, oportunamente, el valor de las X contingencias manejadas por los abogados? Existen archivos actualizados que incluyan toda la X documentacin relativa a los asuntos en poder de los abogados? Existe un adecuado y oportuno seguimiento sobre vigencia X de poderes, convenios, licencias y permisos de los que puedan derivar obligaciones pecunarias para la empresa?

Grado de confianza del control interno: ALTO ( ) BAJO ( X) Comentarios adicionales: La empresa debe limitarse al momento de contratar personal que se lo celebre de forma escrita, sin exceder la confianza ni relaciones personales, separar estos dos roles, establecer un sueldo de acuerdo a su desempeo y conocimiento, ademas los abogados ajustes. Responsables de la Evaluacin: M.M.F.V. Iniciales Firma 05/03/2012 Fecha deben informar sobre recuperacion de cartera al departamento de contabilidad para que se realicen los respectivos MODERADO ( )

Sistemas Libros y normas de Informacin (evaluacin del control interno) EMPRESA LA CONFIANZA S.A.
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EVALUACION DEL CONTROL INTERNO COMPONENTE: SISTEMA LIBROS Y NORMAS DE INFORMACION FECHA: 01 DE ENERO DEL 2009 HASTA EL 31 DEL 12 DEL 2010 5.-1-1 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA: 1 Cerciorarse de la eficacia del sistema de contabilidad utilizado por la empresa para el registro de sus operaciones. 2 Cerciorarse de que los diferentes niveles del proceso contable se cumplan oportunamente. 3 Identificar las normas de informacin utilizados por la empresa, su interpretacin y aplicacin a las caractersticas de sus operaciones as como, en su caso, las desviaciones respecto a las normas contables a que est obligada por su entorno. 4 Cerciorarse de que el proceso contable permite cumplir con las normas de informacin en materia de: a. Inclusin y exclusin de partidas b. d. Clasificacin Valuacin de recursos y obligaciones c. Presentacin e. Terminologa 5.-2-1
N 1 2 3 4 PREGRUNTAS Tiene la empresa un catlogo de cuentas y un manual de contabilidad? Estn al corriente? Usa el cliente asientos contables estandarizados por el cierre mensual? Los criterios y polticas contables usados por la empresa estn claramente definidos por escrito? Los criterios y polticas contables usadas por la empresa estn adecuadamente difundidos entre el personal? 5 6 El sistema de contabilidad refleja plenamente las poltcas y criterios de registro en vigor Existen un enlace documental verificable entre los estados financieros mensuales y el sistema de contabilidad? 7 8 El sistema de contabilidad permite preparar los estados financieros de manera oportuna? las normas de informacin son las adecuadas X X X X X X X S I N O X N A FECHA AUDITOR

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Maestra en auditora integral para la empresa y se aplican en forma consistentes? Grado de confianza del control interno: ALTO ( ) BAJO ( X) Comentarios adicionales: La empresa no tiene un manual de contabilidad que le permita seguir sus pasos, adems de que no han implantado polticas que permitan su aplicacin para un debido control en las operaciones. Responsables de la Evaluacin: M.M.F.V. Iniciales Firma 07/03/2012 Fecha MODERADO ( )

1.1 Prepare una sola matriz de calificacin del nivel de confianza

EMPRESA LA CONFIANZA S.A.

6.1-1/2

MATRIZ DE CALIFICACIN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO


CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO


SUMAN ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA:

PT 52 6

SI/NO

CT 20 4

No 1 2 3 4 5 6

PREGUNTAS
Se preparan estados financieros mensuales? El plazo para su preparacin no es excesivo y contribuye a su emisin oportuna? Se preparan con base en una balanza de comprobacin previamente autorizada? Su contenido est de acuerdo con las normas de informacin financiera? Existe evidencia documental sobre la conexin entre la balanza de comprobacin y los estados financieros? Hay evidencia de la revisin y aprobacin de los estados financieros por parte de un funcionario facultado para ello?
ACTAS Y CONTRATOS 6 NO NO NO SI SI SI SI NO NO SI 1 1 1 0 0 1 3 0 0 0 1

1 2 3 4 5

Las asambleas ordinarias de accionistas se celebran dentro del plazo marcado por la ley general de Sociedades Mercantiles? Se llevan a cabo regularmente las juntas del Consejo de Administracin? Constan todas las actas de asambleas de accionista y juntas de consejo en los libros de actas respectivos y estn firmadas? Se hacen constar las cifras de cada caso en las actas de asambleas generales de accionistas que deciden sobre los resultados anuales? Los movimientos contables que afectan a las cuentas del capital y los resultados estn basados nicamente en las decisiones de los accionstas? Los contratos celebrados por la empresa entn convenientemente avalados por sus abogados y fisicamente bien custodiados?
ORGANIZACIN Y ESTRUCTURA DE LA EMPRESA: 7

SI

SI

1 3

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1 2 3 4 5 6 7

La empresa tiene el organigrama general y los departamentales? Existe un manual de polticas, normas y procedimientos que est actualizado? Existe un departamento cuyas funciones incluyan la actualizacin permanente de los organigramas y el manual antes referidos? Las polticas, normas y procedimientos se difunden oportunamente entre el personal? Hay evidencia suficiente sobre dicha difusin? La estructura permite considerar que las comuncaciones fluyen adecuadamente entre los departamentos de la empresa? Estn bien definidos los niveles de autoridad entre los diferentes departamentos?
ASUNTOS JURIDICOS 8

SI NO NO NO NO SI SI

1 0 0 0 0 1 1 2

1 2 3 4 5 6 7 8

Cuenta el cliente con abogados internos y externos? Los servicios de los abogados externos estan respaldados con contratos y/o convenios? Los abogados informan peridicamente por escrito sobre el estado de los asuntos a su cargo? Los informes de abogados incluyen cifras concretas en todos los casos necesarios? El departamento de contabilidad es informado oportuna y peridicamente sobre el estado de los asuntos en poder de abogados? Se registra en libros, oportunamente, el valor de las contingencias manejadas por los abogados? Existen archivos actualizados que incluyan toda la documentacin relativa a los asuntos en poder de los abogados? Existe un adecuado y oportuno seguimiento sobre vigencia de poderes, convenios, licencias y permisos de los que puedan derivar obligaciones pecunarias para la empresa?
SISTEMAS, LIBROS Y NORMAS DE INFORMACIN: 8

SI NO NO SI NO NO NO

1 0 0 1 0 0 0

NO

0 1

1 2 3 4 5 6 7 8 1 2 3 4 5

Tiene la empresa un catlago de cuentas y un manual de contabilidad? Estn al corriente? Usa el cliente asientos contables estandarizados para el cierre mensual? Los criterios y polticas contables usados por la empresa estn claramente definidos por escrito? Los criterios y polticas contables estn adecuadamente difundidas entre el personal? El sistema de contabilidad refleja plenamente las polticas y criterios de registro en vigor? Existe un enlace documental verificable entre los estados financieros mensuales y el sistema de contabilidad? El sistema de contabilidad permite preparar estados financieros de manera oportuna? Las normas de informacin son adecuadas para la empresa y se aplican en forma consistente?
PERSONAL Y NMINAS
17

NO NO NO NO NO SI NO NO

0 0 0 0 0 1 0 0 8

Existen contratos individuales de trabajo y estn adecuadamente firmados?. las funciones de reclutamiento y seleccin de personal estn claramente definidas y asignadas? Existen por escrito perfiles y descripciones de funciones y reponsabilidades para cada puesto? La contratacin del personal est basada en requesiciones prefoliadas y autorizadas? Se llevan a cabo exmenes mdicos, sicolgicos y tcnicos a cada

NO NO NO NO NO

0 0 0 0 0

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6 7 8 9

candidato antes de su contratacin? Se efectan investigaciones socioeconmicas a cada candidato antes de su contratacin? Dichas investigaciones socioeconmicas se actualizan perodicamente considerando las responsabilidades y riesgo de cada puesto? La contratacin de un candidato requiere, por lo menos, dos entrevistas? Estn adecuadamente separadas las funciones de contratacin y alta del personal en el sistema de nmina? EMPRESA LA CONFIANZA S.A.

NO NO SI NO

0 0 1 0

6.1-2/2

MATRIZ DE CALIFICACIN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO


CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

10

11

12

13 14 15 16 17

Existen expedientes individuales para todo el personal de la empresa? Dichos expedientes incluyen, por lo menos: a. Solicitud de empleo b. Contrato de trabajo c. Exmenes mdicos y psicolgico d. Examen de capacidad para el puesto e. Constancia de inscripcin IMS f. Cdula fiscal g. Constancia de retenciones ISR h. Documentacin escolar Las altas en el sistema de nmina estn adecuadamente autorizadas? Las vacaciones, tiempo extra, aumentos de sueldo y otras compensaciones se autorizan por escrito? Las funciones de elaboracin, revisin y autorizacin de las nminas estn separadas en trminos de objetivos bsicos de control? Las nminas son firmadas para aprobarlas antes de su pago? Se obtienen recibos de sueldo firmados? Los empleados son identificados antes de efectuarles el pago de sueldo?

SI

SI

SI NO SI SI SI SI

1 0 1 1 1 1

CALIFICACION TOTAL = CT PONDERACION TOTAL = PT NIVEL DE CONFIANZA NC = CT/PTx100 NIVEL RIESGO INHERENTE RI = NC-100

21 52 21/52*100 = 40.38% 100- 40.38 = 59.62%

1.3 DETERMINE EL ENFOQUE DE LA AUDITORA

De acuerdo al anlisis y determinacin del nivel de confianza en la matriz de calificacin y riesgo, se concluyo que el nivel de confianza es del 40.38%, por lo cual el riesgo inherente general est considerado en el 59.62% y es estimado como RIESGO INHERENTE MODERADO, el auditor tomo la decisin de

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realizar pruebas sustantivas

y de cumplimiento debido a los

acontecimientos dados en la institucin. Tambin se observo que existen falencias en los sistema libros y normas de informacion,, ya que la empresa no cuenta con la estructura orgnica adecuada, as como los asuntos juridicos, respecto a las contrataciones y dems vnculos con esto, fortalecerse en todos los componentes mencionados. con respecto a los estados financieros, existe debilidades que deben

ANEXO 1 NIVEL DE CONFIANZA BAJO MODERADO ALTO 15% - 50% 51% - 75% 76% - 95% 85% - 50% 49% - 25% 24% - 5% ALTO MODERADO BAJO NIVEL DE RIESGO ( 100 - NC)

1.4 ELABORE LA MATRIZ DE RIESGO Y ENFOQUE DE LA AUDITORA

AUDITORIA FINANCIERA 7.1/1 PERODO: DEL 1 de enero del 2009 al 31 de diciembre de 2010 MATRIZ DE RIESGO INHERENTE Y ENFOQUE GLOBAL ENFOQUE NIVEL DE RIESGO Y (SUSTANTIVO9 COMPONENTE: ARGUMENTACION (CUMPLIMIENTO) (DOBLE PROPOSITO) INHERENTE 59.62% (DOBLE PROPOSITO GLOBAL: MODERADO El ente economico auditado no Se preparar Papeles de cuenta con polticas, normas, Trabajo que confirmen, reglamentos ni manuales que verifique y evidencien CONOCIMIENTO determinen, regulen y establezcan el las principales falencias DEL NEGOCIO funcionamiento y control de las que tiene la empresa en diferentes actividades a realizar en las varias actividades. reas de: contabilidad, organizacin y

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estructura, sistemas, libros e informacin. NIVEL DE RIESGO Y ARGUMENTACION INHERENTE 33% MODERADO Todos los meses se presentan estados financieros, con el inconveniente de q que no aplican las normas de informacion financiera . ENFOQUE (SUSTANTIVO9 (CUMPLIMIENTO) (DOBLE PROPOSITO) DOBLE PROPOSITO Mediante papeles de trabajo verifique, constate e identifique las principales deficiencias que afecten los resultados financieros y cumplimiento de los mismos. SUTANTIVO Confirme y evidenciar los valores que involucra a la empresa, asi como tambien reunir evidencia necesaria

SUBCOMPONENTE:

ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA

ACTAS Y CONTRATOS

INHERENTE: 50% ALTO No existen registro de las actas de asambleas, y tampoco toman las decisiones solo los accionistas, ademas las cifras por motivo de juicios no quedan registradas y ajustada en contabilidad. INHERENTE: 57% ALTO Slo existe en la empresa un organigrama general ms no departamentales, no se ha elaborado ni difundido un manual de descripciones de funciones y actividades, as mismo no se ha contemplado la creacin de un departamento de Organizacin y Sistemas Administrativos. INHERENTE: 75% ALTO Los servicios externos de los abogados no se encuentran representados en contratos, ademas no se informa habitualmente por escrito los acontecimientos del proceso al departamento de contabilidad para realizar el debido ajuste, y no se realiza el debido seguimiento sobre la durabilidad de los poderes, licencias y convenios.

ORGANIZACIN Y ESTRUCTURA DE LA EMPRESA

SUTANTIVO Confirme y evidencie la estructura de la empresa, su base legal, las actividades y funciones que se realizan en cada departamento, los niveles de autoridad.

ASUNTOS JURIDICOS

SISTEMA, LIBROS Y NORMAS DE INFORMACION

INHERENTE: 87% ALTO Los criterios y polticas contables no se encuentran definidos, ni se ha elaborado un manual de contabilidad que permita aplicar a rubros especificos.

SUTANTIVO Evaluar, evidenciar los aspectos legales que mantiene la empresa, por cobro dudoso o por problemas laborales. Realizando papeles de trabajo que determinen y corrigan las irregularidades con respecto a contratacin y desempeo del abogado externo. SUTANTIVO Revisar el proceso contables y las funciones que realiza el personal, asi como los roles de pago y el vinculo entre salida de efectivo por

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este concepto y quienes se encuentran contratados.

ANEXO 2
ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA: ACTAS Y CONTRATOS ORGANIZACIN Y ESTRUCTURA DE LA EMPRESA: ASUNTOS JURIDICOS SISTEMAS, LIBROS Y NORMAS DE INFORMACIN:

PT 6 6 7 8 8

CT 4 3 3 2

NC 67% 50% 43% 25%

RI 33% 50% 57% 75%

NC: ENFOQUE MODERADO BAJO BAJO BAJO

RI: ENFOQUE MODERADO ALTO ALTO ALTO ALTO

1 13% 87% BAJO

1.7 FORMULE LAS RECOMENDACIONES. (TEXTO BSICO, PG. 247)

LA CONFIANZA, S.A. RECOMENDACIONES AL CONTROL INTERNO

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ESTADOS FINANCIEROS: 1. No existen bases suficientes para determinar de manera positiva que la empresa aplica normas de informacion financieras mediante un politica interna, sin embargo en la auditoria realizada a los estados fianacieros se determino que si se aplica, por lo que se recomienda la difucin de manera escrita y verbal para que los mienbros involucrados tengan conocimiento pleno. REPUESTA DEL DIRECTOR FINANCIERO: Se tomara en consideracin y se realizara ejemplares para realizar una capacitacin al departamento involucrado para su debida capacitacin para el mes de abril a mas tardar. CONTABILIDAD: 2. Debe existir una base o respaldo solida de las operaciones registradas para evitar posibles inconvenientes futuros. DIRECCION GENERAL: 3. No pueden pasar por alto accion tan importante, debido control y seguimiento, y prevencin al firmar y aprobarinformes que pueden existir falencias.

RESPUESTA DIRECCION GENERAL: Se realizaran acciones correctivas en el menor tiempo posible.

DIRECCION GENERAL: DIRECTOR FINANCIERO: CONTABILIDAD:

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4. Debe de existir respaldo de la revisin y aprobacin de los estados ademas financieros, de un mediantes que firmas responsables, la entrega de de contabilidad, financiero y direccion de dichos estados, documento soporte contabilidad a las dos a antes mensionadas. REPUESTA DIRECCION GENERAL: Se corregira esta falencia en el menor tiempo piosible, REPUESTA DEL DIRECTOR FINANCIERO: Se tomara en cuenta para debida coreccion y aplicacin de esta recomendacin. ACTAS Y CONTRATOS: 1. Las asambleas deberan realizarse dentro del plazo

determinado por la ley general de sociedades Mercantiles, ademas de que estas deran quedar registradas con firmas y fechas en las actas, asi como los registro de aumento de capital y resolucin e los resutados obtenidos durante el ejercicio economico. 2. La administracin debe dejar constacia de las reuniones que realicen y los puntos a tratar. REPUESTA DE ACCIONISTAS: Realizaremos las debidas correciones en las fechas establecidas por la LSM en la proxima asamblea. REPUESTA DE LA ADMINISTRACIN:

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Se realizara la correcio inmediata con el debido registro en el libro de actas de asmbleas.

ORGANIZACIN Y ESTRUCTURA: 1. Es necesario implementar un Manual de polticas y procedimiento en cuanto al rea contable para aplicar a las transacciones y todo el proceso que servir de apoyo y gua de adiestramiento y formacin del personal que se encuentra dentro-vinculado al area. REPUESTA DEL DIRECTOR FINANCIERO: Tomaremos en cuenta para aplicar en un tiempo estimado ya que la empresa no cuenta con el recurso econmico para implementar este manual. 2. Debe de existir una actualizacin organigrama departamentos autoridad. REPUESTA DEL DIRECTOR FINANCIERO: Tomaremos las acciones pertinentes para reestructurar el general y adecuar el puesto en y describir inmediata del los la diferentes lnea de

organigrama con las respectivas

lneas de autoridad y a los

departamentos que correspondan, estas actualizaciones se las realizan antes del 31 de diciembre del 2011. RECURSO HUMANO: 3. Es obligatorio implementar norma interna para evitar conflictos de intereses. REPUESTA DEL DIRECTOR FINANCIERO:

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Reorganizaremos

acciones

con

las

direcciones

de

Ventas

finanzas, para realizar un informe preliminar a la direccion general a ms tardar marzo del 2012. ASUNTOS JURIDICOS. 1. Todas las contrataciones deben realizarce forma escrita con un contrato que redacta las condiciones laborales, el monto del salario a recibir sin exceder ni exagerar estos valores. GERENTE GENERAL: 2. Los recursos de la organizacin deben de usarse de manera consciente sin exagerar en sueldos, y separar el trabajo con el vnculo amistoso o familiar. Se debe de celebrar los contratos con el personal que labora para la institucion. DIRECTOR FINANCIERO: 3. Los montos exagerados por con la la por honorarios para no deben deben un ser de

aprobados consultarse razonable.

direccin gerencia

financiera, establecer

valor

RESPUESTA DEL GERENTE GENERAL: Se tomaran las acciones correctivas con respecto a contrataciones. RESPUESTA DIRECTOR FINANCIERO: Se realizara una reunion para tratar el asunto en cuestin y llegar a un acuerdo con la gerencia general para las debidas acciones correctivas.

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DEPARTAMENTO JURIDICO: Es responsabilidad informar sobre los acontescimientos que atae a la instutucin al departamento de contabilidad para que realice el respectivo ajuste de las operaciones y contingencia. CONTABILIDAD: Es deber del responsable contable informar a la direccin general que no se actualizan los datos por parte de los abogados para que se realicen los asientos respectivos.

SISTEMAS, LIBROS Y NORMAS DE INFORMACIN: . 1. Debe implementarse un catalogo de cuentas que permita el adecuado registro de las operaciones tanto en ingreso como en gastos, ademas deben estar actualizados. 2. Deben de realizarse asientos estadarizados para el cierre de las operaciones mensuales. 3. Deben de existir manuales de criterios y politicas, ser difundidos e informados a todo el personal de la organizacin. 4. Deben de ser especifica las politicas, administrativas, y contables. 5. los sistemas del registro de transaciones son insuficientes, se debe implementar un sistema que permita un adecuado y oportuno registro de las operaciones contables. 6. Deben de adoptar las normas de informacion que

concuerda con la naturaleza de empresarial.

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RESPUESTA DEL DIRECTOR FINANCIERO:

*Por el momento no hay presupuesto para disear un catalogo de cuentas, pero se efectuara en los proximos meses, a mas tardar en el mes de marzo del 2012. *Cuando se implemente el catago de cuentas se correguira el debido procedimiento de cierre de las operaciones. *Los manuales se implementaran y difundiran en el mes de abril, estos se efectuaran de acuerdo a las areas especificas. *En este momento se encuentran diseando el sistema que estara listo en el proximo mes. *Se encuentra en restructuracin para adoptar las normas de informacin financiera adaptadas al ente.

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1.8 PROPONGA UNA CARTA INTRODUCTORIA DE CONTROL INTERNO SEGN EL MODELO DEL TEXTO BSICO (PG.246)

CARTA INTRODUCTORIA DEL INFORME CON RECOMENDACIONES

Ing. Fabin Federico Lombeida Prez Presidente del Concejo Administrativo La Confianza S.A.

Estimado ingeniero Lombeida Fabin:

Hemos concluido

nuestra intervencin preliminar relativa al

examen de los estados financieros de la Confianza S.A. por el ejercicio terminado del 01 de enero del 2009 al 31 de diciembre del 2010, como parte de dicha intervencin, estudiamos y evaluamos el sistema de control interno contable en vigor e identificamos algunos puntos de inters que se incluyen ms adelante. A manera de conclusin podemos mencionar que los sistemas y procedimientos implementados por la administracin son razonablemente confiables; sin embargo, existen segmentos de los sistemas de abastecimiento y otros componentes de la

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estructura,

que

ameritan

ciertas

acciones

correctivas

para

prevenir impactos sobre los recursos de la empresa. Las recomendaciones con los derivadas a de lo sealado de las en el

prrafo anterior aparecen en las pginas siguientes y fueron comentadas tomadas en funcionarios para los cargo de areas que involucradas; sus respuestas forman parte de este reporte y sern cuenta trabajos seguimientos llevaremos a cabo en su oportunidad.

Atentamente,

CPA. Margarita Fernndez Vlez Directora de H & K Auditores

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ACTIVIDAD 2

2. Complete el cuestionario de control interno para los componentes Efectivo y Cuentas por Cobrar a Clientes: 2.1 Prepare una matriz de calificacin del nivel de confianza y riesgo inherente para cada componente y desarrolle la calificacin. 2.2 Prepare una matriz de calificacin del nivel de confianza y riesgo de control respecto de las polticas contables para el manejo de los fondos de efectivo (pg. 96-97 del texto bsico). 2.3 Cada numeral hace referencia a un punto de control. 2.4 Prepare una matriz de calificacin del nivel de confianza 2.5 Determine el enfoque de la auditora de cada componente 2.6 Elabore la matriz de riesgo y enfoque de la auditora de cada componente. 2.7 Detalle de observaciones principales en el modelo del texto bsico (pg.245). 2.8 Indique a que autoridad las comunicar. 2.9 Formule las recomendaciones,(texto bsico, pg. 247) 2.10 Proponga una carta introductoria de control interno segn el modelo del texto bsico (pg.246)

Estrategias de trabajo: Los datos para la evaluacin se encuentran en las respectivas guas o normas de las pginas: 95 a 104 y, 113 a 118, del texto bsico. Utilice el modelo de matriz de calificacin del nivel de confianza y riesgo global se encuentra en la gua didctica y el anexo. Utilice el modelo de matriz de riesgo y enfoque de la auditora se encuentra en la gua didctica (pg.51) Los modelos de observaciones, recomendaciones y carta introductoria constan en el texto bsico, pginas 245, 246 y 247.

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2. COMPLETE EL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA LOS COMPONENTES EFECTIVO Y CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES:

EMPRESA LA CONFIANZA S.A. EVALUACION DEL CONTROL INTERNO COMPONENTE: EFECTIVO FECHA: 01 DE ENERO AL 31 DEL 12 DEL 2010 1.-1-1-B OBJETIVOS DE LA AUDITORIA: 1 Cerciorarse de la autenticidad del efectivo en poder de la empresa y de instituciones de crdito que se presentan en el estado de posicin financiera. 2 Cerciorarse de la adecuada presentacin del efectivo en el estado de posicin financiera, de acuerdo con su grado de realizacin y su naturaleza. 3 Determinar la correcta conversin de monedas extranjeras en funcin a la equivalencia con la moneda en que se presenta los estados financieros. 4 Cerciorarse de que las cuentas bancarias estn precisamente a nombre de la empresa.
5

Cerciorarse de que la empresa pueda disponer libremente de los fondos en poder de la institucin de crdito. EFECTIVO

1.-2-1-B CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO


N A 1 2 3 4 PREGRUNTAS Cobranza y entrada de efectivo Existe un adecuado control fsico sobre facturas pendientes de cobro? El control fsico de las facturas permite identificar oportunamente las que deben enviarse al cobro Existe un adecuado control contable sobre las fechas de vencimiento de las facturas? Las facturas para su cobro se relacionan en un formulario pre foliado o en listado computarizado que asegure consecutividad en el control? Las facturas entregadas a colaboradores estn respaldadas S N N FECHA AUDITOR I OA 05/03/2012 M.M.F.V. X X X X

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6 7 8 9 10 11 12

con los correspondientes acuses de recibo firmados por dichos empleados? Los cobradores estn afianzados considerando el monto mximo de valores bajo su custodia? Prevn los controles que el departamento de cobranzas no tenga acceso al efectivo? Al terminar sus gestiones diarias los cobradores entregan el efectivo recaudado directamente a caja? La cobranza del da es depositada intacta y oportunamente bancos? Las facturas no cobradas se reprograman para insistir en nuevas gestiones de cobro? Hay una poltica bien definida para clasificar la cartera vencida e identificar lo que se considera cobro dudoso? Hay un enlace de informacin entre Cobranzas y Contabilidad sobre cartera de cobro dudoso para efectos de actualizar la estimacin respectiva? Salida del efectivo La autoridad sobre las salidas de efectivo esta clara y formalmente definida? Todas las salidas de efectivo estn sujetas a dicha autoridad Todos los desembolsos se hacen con cheque nominativo? Est prohibido emitir cheques al portador o a nombre de nosotros mismos? La emisin de cheques se basa en un mnimo de dos firmas mancomunadas? Est prohibida la firma de cheques en blanco?

X X X X X X X

1
2 3 4 5 6 7 8 9 10

X X X X X

La secuencia numrica de los cheques est controlada y X asegurada? Los cheques anulados son apropiadamente cancelados y x archivados? Los talonarios de cheques se custodian bajo suficientes medidas de seguridad? Las cuentas de cheques se concilian mensualmente por escrito, se investigan y registran oportunamente los ajustes contables que de ellas derivan? Las conciliaciones de cheques se hacen por empleado distinto al que maneja y controla dichas cuentas? Las facturas y los documentos pagados se cancelan con un sello fechador previniendo su nuevo uso para un pago duplicado? El pago de facturas requiere la revisin previa de precios, condiciones de crdito y autenticidad del servicio o de las mercancas respectivas? Hay un funcionario que autorice previamente el pago de facturas, con facultades formalmente asignadas para ello? Fondos fijos y variables Existen polticas por escrito para el manejo de los fondos fijos y variables? Los fondos fijos y variables estn manejados por empleados formalmente designado para ello? X X

11 12

X x

13

14 C

X X

1
2

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Existen cartas de responsabilidad firmadas por cada uno de los responsables del manejo de los fondos? Se efectan arqueos sorpresivos de los fondos por una 4 persona distinta al responsable de su manejo? Dichos arqueos constan por escrito e incluyen conexin con 5 cifras de contabilidad? Existen plazos bien definidos para el rescate de vales 6 provisionales contra comprobantes definitivos? Los vales provisionales son autorizados por una persona con 7 facultades formalmente asignadas para ello? Los vales provisionales son nominativos e incluyen la firma 8 de recibido por parte del beneficiario. Los vales provisionales incluyen mencion clara del 9 proposito del anticipo o salida del efectivo del fondo? 10 Los comprobantes pagados con el fondo se cancelan de inmediato con sello fechador de pagado para evitar que vuelvan a utilizarse? 11 Se respetan los lmites establecidos para efectuar pagos con el efectivo del fondo? 12 Los fondos son suficientes para sus propsitos y no implican inmovilizaciones de efectivo? 13 Las reposiciones se llevan a cabo en plazos razonables? 14 Los cheques de reposicin son nominativos? 15 Las aplicaciones Contables de las reposiciones se llevan a cabo oportunamente? Grado de confianza del control interno: 3

X X X X X X X X

X X X X X

ALTO ( )

MODERADO ( )

BAJO (X )

Comentarios adicionales:

La empresa no cuenta con politicas de cheques, los cheques anulados no son archivados correctamente, existe falencia en la revision de facturas para pagos. Responsable de la evaluacin: MMFV Iniciales 05/03/2012 Fecha

Firma

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EMPRESA LA CONFIANZA S.A. EVALUACION DEL CONTROL INTERNO COMPONENTE: CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES FECHA: 01 DE ENERO AL 31 DEL 12 DEL 2010 2.-1-1-B OBJETIVOS DE LA AUDITORIA: 1 Cerciorarse de la autenticidad de los derechos de cobro que se presentan en el estado de posicin financiera 2 Cerciorarse de la autenticidad de los derechos de cobro que se presentan en el estado de posicin financiera, de acuerdo con su grado de realizacin y naturaleza 3 Determinar que los derechos de cobro estn valuados de acuerdo con las normas financieras. 4 Cerciorarse de que los derechos de cobro son efectivamente recuperables.
5 Cerciorarse de que los derechos de cobro son propiedad de la empresa y que esta puede

disponer de ellos libremente. CUNTAS POR COBRAR 2.-2-1-B CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO
N 1 2 3 PREGRUNTAS S N N FECHA I O A 05/03/2012 La cartera por cobrar se custodia fsicamente bajo suficientes X medidas de seguridad? Las funciones de custodia fsica de la cartera y el registro X estan claramente separadas? Los mecanismos de control permiten identificar en forma x oportuna y confiable la cartera cuyo cobro ya puede AUDITO R M.M.F.V.

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4 5 6

7 8 9 10

11

12 13 14

15

16 17 18 19 20

21

22 23 24 25 26 27

efectuarse? Se utilizan formularios pre foliado para el control de la cartera por cobrar que se entrega a cobradores? Dichos formularios son revisados y autorizados por una persona con facultades para ello? Si dichos formularios son computarizados, estn asegurados la integridad de las bases de datos y los mecanismos de seguridad informtica respectivo? Se obtienen acuses de recibo de los colaboradores por la cartera que se les entrega para su cobro a los clientes? Los cobradores visitan a los clientes de acuerdo a los itinerarios para optimizar su tiempo? Existe poltica para evitar que los colaboradores reciban dinero en efectivo por parte de los clientes? Al finalizar sus gestiones de cobro los colaboradores pasan primero a caja para entregar los cheques recibidos de los clientes? Los Procedimientos permiten evitar que el Departamento de Cobranzas tenga acceso al efectivo proveniente de pagos de clientes Los colaboradores estn afianzados hasta por el monto mximo de valores que transportan bajo su responsabilidad? La cobranza se deposita oportunamente? Se determinan los saldos de las cuentas de clientes en forma peridica y se concilian con la cuenta de control mayor general? x Se preparan peridicamente relaciones de cartera vencida, para su revisin, por funcionarios y aplicacin de apropiadas gestiones de cobro? Existe una norma claramente definida para actualizar el saldo de la estimacin de cuentas de cobro dudoso? Las cancelaciones de cuentas por cobrar son previamente autorizadas por un funcionario con facultades para ello? Las cuentas por cobrar cancelada se registran en cuentas de orden y su integridad se vigila permanente? Las notas de cargo y crdito estn pre foliadas y se emiten previa autorizacin de un funcionario facultado para ello? Se requiere de la aprobacin de un funcionario facultado para otorgar descuentos fuera de plazo o superiores a los institucionales? Se llevan a cabo investigaciones de crdito y existen lmites de crdito para cada cliente que constan claramente en la base de datos? Se verifica el cumplimiento de los limites de crdito? Los limites de crdito se actualizan peridicamente considerando el comportamiento de cada cliente? Se practican arqueos peridicos sobre cartera por cobrar a clientes? Si los arqueos no son al cien por ciento, se lleva a cabo sobre las bases rotativas? Los arqueos se llevan a cabo por personal distinto al que maneja y administra la cartera? Los arqueos incluyen la conciliacin respectiva con saldos de los registros contables?

X X X

X X X X

X X X

X X X X X

X
X X x X X X

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28

Las diferencias derivadas de los arqueos se investigan X plenamente y se emprenden de inmediato las acciones que sean necesarias? X 29 Los Ajustes contables derivados de los arqueos se registran oportunamente? 30 Se confirman por escrito los saldos de los clientes ms X significativos? Grado de confianza del control interno:

ALTO ()

MODERADO ( )

BAJO ( X )

Comentarios adicionales:

No se aplica una politica de cobranza que le permita mejorar el sistema, debe mejorla y/o incluir nuevas estrategias o puntos cleves para incrementar la seguridad de los fondos recaudados mediante este tecnica de cobro. Responsable de la evaluacin: MMFV Iniciales

07/09/2011 Fecha

Firma

EMPRESA LA CONFIANZA S.A. EVALUACION DEL CONTROL INTERNO COMPONENTE: POLITICAS CONTABLES PARA EL MANEJO DE FONDOS FECHA: 01 DE ENERO AL 31 DEL 12 DEL 2010 3.-1-1-B OBJETIVOS DE LA AUDITORIA: 1 Cerciorarse de el cumplimiento de las politicas del manejo del efectivo de lo fondos administrados por la empresa. 2 Cerciorarse si dicha politica esta acorde con la cuenta destinada. 3 Determinar la correcta aplicacin de estas politicas 4 Cerciorarse si las politicas de fondo de efectivo son seguras o tienen lguna falencia. CUNTAS POR COBRAR 3.-2-1-B CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO
N 1 S N N FECHA AUDITOR I O A 07/09/2011 Se destina una cantidad estandar para gastos menores hasta X M.M.F.V. el monto de $340 dlares? PREGRUNTAS

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Los gastos que superen el valor en le primer item se realizan mediante cheques? Se expiden vales provisionales para congear en maximo 15 3 dis por difinitivos? Los vales cuentan con la firma de respaldo del gerente 4 pendiendo el rea donde se encuentra el fondo? Los vales provisionales se encuentran numerados 5 cronologicamentes? Se reponen estos fondo con un tiempo maximo de 15 das 6 Los cheques que son canjeados por estos vales tienen la 7 firma respectiva del gerente. Los cheques son expedidos a nombre de los beneficiarios? 8 Ls fondos variables de caja general se destinan al cambio 9 de cheques personales de empleados, operaciones de o con los clientes y pagos extraordinarios? 10 Se efectuan arqueos sorpresivos de los fondos fijos? 11 Se utilizan sellos al momento de que se cancelan los comprobantes, estos se respaldan con firma y fecha de pagos? 12 Existe algun documentode compromiso firmado por los custodios con respecto a la recepcion de cheques? Grado de confianza del control interno: 2

X X X X X X X X

X X

ALTO (x)
Comentarios adicionales:

MODERADO ( )

BAJO ( )

Todo documento emitido por la empresa debe ser numerado cronologicamente, los cheques a nombre del benficiario y no concentran el efectivo en un solo custodio, debe existir una carta o documento de compromisos por los fondos destinados si se manejan de ese sistema. Responsable de la evaluacin: MMFV Iniciales

05/03/2012 Fecha

Firma

2.1 PREPARE UNA MATRIZ DE CALIFICACIN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO INHERENTE PARA CADA COMPONENTE Y DESARROLLE LA CALIFICACIN.
EMPRESA LA CONFIANZA S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO COMPONENTE: EFECTIVO SUMAN COBRANZA Y ENTRADA DE EFECTIVO PT 41 12 SI SI/NO CT 30 8 1

4.1-1-B

MATRIZ DE CALIFICACIN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO

A Existe un adecuado control fsico sobre facturas 1 pendientes de cobro? El control fsico de las facturas permite identificar 2 oportunamente las que deben enviarse al cobro Existe un adecuado control contable sobre las fechas de 3 vencimiento de las facturas?

SI

SI

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Las facturas para su cobro se relacionan en un formulario 4 pre foliado o en listado computarizado que asegure consecutividad en el control? Las facturas entregadas a colaboradores estn respaldadas 5 con los correspondientes acuses de recibo firmados por dichos empleados? Los cobradores estn afianzados considerando el monto 6 mximo de valores bajo su custodia? Prevn los controles que el departamento de cobranzas no 7 tenga acceso al efectivo? Al terminar sus gestiones diarias los cobradores entregan 8 el efectivo recaudado directamente a caja? La cobranza del da es depositada intacta y oportunamente 9 bancos? Las facturas no cobradas se reprograman para insistir en 10 nuevas gestiones de cobro? Hay una poltica bien definida para clasificar la cartera 11 vencida e identificar lo que se considera cobro dudoso? Hay un enlace de informacin entre Cobranzas y 12 Contabilidad sobre cartera de cobro dudoso para efectos de actualizar la estimacin respectiva?
SALIDA DE EFECTIVO 14

SI

SI

NO

NO

NO

SI

SI

NO

SI

10 SI 1

B La autoridad sobre las salidas de efectivo esta clara y 1 formalmente definida? Todas las salidas de efectivo estn sujetas a dicha 2 autoridad 3 Todos los desembolsos se hacen con cheque nominativo?

SI

SI

Est prohibido emitir cheques al portador o a nombre de 4 nosotros mismos? La emisin de cheques se basa en un mnimo de dos 5 firmas mancomunadas? 6 Est prohibida la firma de cheques en blanco? La secuencia numrica de los cheques est controlada y 7 asegurada? Los cheques anulados son apropiadamente cancelados y 8 archivados? Los talonarios de cheques se custodian bajo suficientes 9 medidas de seguridad? Las cuentas de cheques se concilian mensualmente por 10 escrito, se investigan y registran oportunamente los ajustes contables que de ellas derivan?

SI

SI NO SI

1 0 1

NO

SI

SI

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Las conciliaciones de cheques se hacen por empleado 11 distinto al que maneja y controla dichas cuentas? Las facturas y los documentos pagados se cancelan con un 12 sello fechador previniendo su nuevo uso para un pago duplicado? El pago de facturas requiere la revisin previa de precios, 13 condiciones de crdito y autenticidad del servicio o de las mercancas respectivas? Hay un funcionario que autorice previamente el pago de 14 facturas, con facultades formalmente asignadas para ello?
FONDOS FIJOS Y VARIABLES 15

NO

SI

NO

SI

12 SI 1

C Existen polticas por escrito para el manejo de los fondos 1 fijos y variables? Los fondos fijos y variables estn manejados por 2 empleados formalmente designado para ello? Existen cartas de responsabilidad firmadas por cada uno 3 de los responsables del manejo de los fondos? Se efectan arqueos sorpresivos de los fondos por una 4 persona distinta al responsable de su manejo? Dichos arqueos constan por escrito e incluyen conexin 5 con cifras de contabilidad? Existen plazos bien definidos para el rescate de vales 6 provisionales contra comprobantes definitivos? Los vales provisionales son autorizados por una persona 7 con facultades formalmente asignadas para ello? Los vales provisionales son nominativos e incluyen la 8 firma de recibido por parte del beneficiario. Los vales provisionales incluyen mencion clara del 9 proposito del anticipo o salida del efectivo del fondo? Los comprobantes pagados con el fondo se cancelan de 10 inmediato con sello fechador de pagado para evitar que vuelvan a utilizarse? Se respetan los lmites establecidos para efectuar pagos 11 con el efectivo del fondo? Los fondos son suficientes para sus propsitos y no 12 implican inmovilizaciones de efectivo? 13 Las reposiciones se llevan a cabo en plazos razonables?

SI

SI

NO

NO

SI

SI

NO

SI

SI

SI

SI

SI SI SI

1 1 1

14 Los cheques de reposicin son nominativos? Las aplicaciones Contables de las reposiciones se llevan a 15 cabo oportunamente?

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CALIFICACIN TOTAL = CT PONDERACIN TOTAL = PT NIVEL DE CONFIANZA: NC = CT/PT x100 NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI = 100% - NC% 41 30/41*100 = 73% 100% - 73% = 27%

EMPRESA LA CONFIANZA S.A

5.1-1-B
PT 30 SI/NO CT 10

MATRIZ DE CALIFICACIN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO


CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO COMPONENTE: CUENTAS POR COBRAR SUMAN

1 2 3

4 5 6

7 8 9 10

11

12

13 14

15

16 17 18

La cartera por cobrar se custodia fsicamente bajo suficientes medidas de seguridad? Las funciones de custodia fsica de la cartera y el registro Los mecanismos de control permiten identificar en forma oportuna y confiable la cartera cuyo cobro ya puede efectuarse? Se utilizan formularios pre foliado para el control de la cartera por cobrar que se entrega a cobradores? Dichos formularios son formularios son revisados y autorizados por una persona con facultades para ello? Si dichos formularios son computarizados, estn asegurados la integridad de las bases de datos y los mecanismos de seguridad informtica respectivo? Se obtienen acuses de recibo de los colaboradores por la cartera que se les entrega para su cobro a los clientes? Los cobradores visitan a los clientes de acuerdo a los itinerarios para optimizar su tiempo? Existe poltica para evitar que los colaboradores reciban dinero en efectivo por parte de los clientes? Al finalizar sus gestiones de cobro los colaboradores pasan primero a caja para entregar los cheques recibidos de los clientes? Los Procedimientos permiten evitar que el Departamento de Cobranzas tenga acceso al efectivo proveniente de pagos de clientes Los colaboradores estn afianzados hasta por el monto mximo de valores que transportan bajo su responsabilidad? La cobranza se deposita oportunamente? Se determinan los saldos de las cuentas de clientes en forma peridica y se concilian con la cuenta de control mayor general? Se preparan peridicamente relaciones de cartera vencida, para su revisin, por funcionarios y aplicacin de apropiadas gestiones de cobro? Existe una norma claramente definida para actualizar el saldo de la estimacin de cuentas de cobro dudoso? Las cancelaciones de cuentas por cobrar son previamente autorizadas por un funcionario con facultades para ello? Las cuentas por cobrar cancelada se registran en cuentas de orden y su integridad se vigila permanente?

SI SI SI

1 1 1

NO SI NO

0 1 0

SI NO NO NO

1 0 0 0

SI

NO

SI NO

1 0

NO

NO SI NO

0 1 0

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19 Las notas de cargo y crdito estn pre foliadas y se emiten previa autorizacin de un funcionario facultado para ello? 20 Se requiere de la aprobacin de un funcionario facultado para otorgar descuentos fuera de plazo o superiores a los institucionales? 21 Se llevan a cabo investigaciones de crdito y existen lmites de crdito para cada cliente que constan claramente en la base de datos? 22 Se verifica el cumplimiento de los limites de crdito? 23 Los limites de crdito se actualizan peridicamente considerando el comportamiento de cada cliente? 24 Se practican arqueos peridicos sobre cartera por cobrar a clientes? 25 Si los arqueos no son al cien por ciento, se lleva a cabo sobre las bases rotativas? 26 Los arqueos se llevan a cabo por personal distinto al que maneja y administra la cartera? 27 Los arqueos incluyen la conciliacin respectiva con saldos de los registros contables? 28 Las diferencias derivadas de los arqueos se investigan plenamente y se emprenden de inmediato las acciones que sean necesarias? 29 Los Ajustes contables derivados de los arqueos se registran oportunamente? 30 Se confirman por escrito los saldos de los clientes mas significativos?
PONDERACIN TOTAL = PT NIVEL DE CONFIANZA: NC = CT/PT x100 NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI = 100% - NC%

NO SI

0 1

SI SI NO NO NO NO NO NO NO

1 1 0 0 0 0 0 0 0

NO SI

0 1

30 10/30*100 = 33% 100% - 33% = 67%

2.2

PREPARE UNA MATRIZ DE CALIFICACIN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL RESPECTO DE LAS POLTICAS CONTABLES PARA EL MANEJO DE LOS FONDOS DE EFECTIVO (PG. 96-97 DEL TEXTO BSICO). CADA NUMERAL CONTROL. HACE REFERENCIA A UN PUNTO DE

2.3

EMPRESA LA CONFIANZA S.A.

6.1-1.B

MATRIZ DE CALIFICACIN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO


CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO COMPONENTE: POLITICAS CONTABLES PARA EL MANEJO DE FONDO DE EFECTIVO SUMAN PT 12 SI/NO CT 9

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Fondos de efectivos

12 SI

9 1

1 2 3

Se destina una cantidad estandar para gastos menores hasta el monto de $340 dlares? Los gastos que superen el valor en le primer item se realizan mediante cheques? Se expiden vales provisionales para congear en maximo 15 dis por difinitivos? Los vales cuentan con la firma de respaldo del gerente dependiendo el rea donde se encuentra el fondo? Los vales provisionales se encuentran numerados cronologicamentes? Se reponen estos fondo con un tiempo maximo de 15 das Los cheques que son canjeados por estos vales tienen la firma respectiva del gerente. Los cheques son expedidos a nombre de los beneficiarios? Los fondos variables de caja general se destinan al cambio de cheques personales de empleados, operaciones de o con los clientes y pagos extraordinarios?

SI

SI

SI

5 6 7 8 9

NO

SI

SI NO

1 0

SI

10 Se efectuan arqueos sorpresivos de los fondos fijos? Se utilizan sellos al momento de que se cancelan los 11 comprobantes, estos se respaldan con firma y fecha de pagos? Existe algun documento de compromiso firmado por los 12 custodios con respecto a la recepcion de cheques?
CALIFICACIN TOTAL = CT PONDERACIN TOTAL = PT NIVEL DE CONFIANZA: NC = CT/PT x100 NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI = 100% - NC%

SI

SI

NO

12 9/12*100 = 75% 100% - 75% = 25%

2.5 DETERMINE EL ENFOQUE DE LA AUDITORA DE CADA COMPONENTE.

Segn el analisis del componente EFECTIVO de la matriz se obtuvo una calificacin de nivel de confianza de 73%, el riesgo inherente general es del 27% considerado como RIESGO INHERENTE MODERADO, por lo cual el auditor toma la decisin de realizar pruebas de doble proposito, es decir de cumplimiento antescedentes. y sustantivas , tomando en cuenta los

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Existen falencias es varios de sus subcomponentes con son las entradas y salidas de efectivo, ya que los cobradores no estan compromatidos considerando el monto que reciben, no existen una prohibicin de girar los cheques en blanco, ni archivos de los anulados, hay falencias en menor proporcin los fondos fijos y variables del recurso,

2.5.1 CLIENTES:

ENFOQUE

DE

LAS

CUENTAS

POR

COBRAR

Midiante el analisis de los resultados obtenidos se determino que existe un nivel de confianza del 33% y un riesgo inherente del 67% el cual es considerado riesgo inherente alto, el auditro en su sano juicio tomo como decisin de realizar pruebas sutantivas. Se detecto falencias importantes en los cobros a clientes ya que no existe una politica implantada para que cualquiera de los colaboradores reciban dinero o dejen en caja el dinero recaudado dirante el dia. 2.5.2 ENFOQUE DE POLITICAS CONTABLES: El estudio realizado a las politicas contable se determino que existe un nivel de confianza del 75% por lo que riesgo inherente es del 25% considerado como riesgo inherente moderado, este resultado nos lleva a realizar pruebas de doble proposito, de cumplimiento y sustantivas para determinar los faltas y futuras correciones de errores.
2.6 ELABORE LA MATRIZ DE RIESGO Y ENFOQUE DE LA AUDITORA DE CADA COMPONENTE.

AUDITORIA FINANCIERA 7.1/2-B PERODO: DEL 1 de enero del 2009 al 31 de diciembre de 2010 MATRIZ DE RIESGO INHERENTE Y ENFOQUE GLOBAL

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COMPONENTE:

NIVEL DE RIESGO Y ARGUMENTACION INHERENTE GLOBAL: 73% MODERADO

ENFOQUE (SUSTANTIVO (CUMPLIMIENTO) (DOBLE PROPOSITO) SUTANTIVO

EFECTIVO

La empresa no cuenta con politicas de emision de cheque lo cual genera problemas futuros que conllevan a obtener decadencia en el efectivo.

Revision y verificacion del sistema de efectivo, mediante conciliaciones bancarias, conciliaciones del sistema de efectivo, autorizaciones y mecanismo de seguridad, que originan los papeles de trabajo, sustente la evidencia del compromiso realizado. ENFOQUE (SUSTANTIVO9 (CUMPLIMIENTO) (DOBLE PROPOSITO) DOBLE PROPOSITO Aseguramiento de los valores y sistema para control de las entradas de efectivo mediante la realizacion de papales de trabajo, verificacin de autorizaciones y contactacion de valores y corecto registro contable. DOBLE PROPOSITO Confirmar y evidenciar los valores que involucra la empresa, asi como tambien reunir evidencia necesaria, como conciliaciones bancarias, revisin de los comprobantes de egreso. CUMPLIMIENTO Confirme y evidenciar los valores que involucra a la empresa, asi como tambien reunir evidencia necesaria.

SUBCOMPONENTE: COBRANZA Y ENTRADA DEL EFECTIVO

NIVEL DE RIESGO Y ARGUMENTACION INHERENTE 33% MODERADO No existe una politica para el cobro dudoso, asi mismo el dinero que se recauda diariamente no pasa directamente a caja, debe existe un aseguramiento para los valores que recaudan los cobradores.

SALIDA DEL EFECTIVO

INHERENTE: 29% MODERADO No existe una politica bien definida de cheques, lo cual produce ciertas distorcines en los balances, asi como tambien no se mantiene un archivador para los cheques protestados. Y no se realiza la debida conciliacion bancaria apropiada

FONDOS FIJOS Y VARIABLES

INHERENTE: 20 % ALTO No se realizan arqueos sorpresivos por distintas personas, ni las cifras estan conectadas con contabilidad. Los vales no constan el nombre del beneficiari ni el sello de recibido.

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AUDITORIA FINANCIERA 7.2/2-B PERODO: DEL 1 de enero del 2009 al 31 de diciembre de 2010 MATRIZ DE RIESGO INHERENTE Y ENFOQUE GLOBAL ENFOQUE NIVEL DE RIESGO Y (SUSTANTIVO9 COMPONENTE: ARGUMENTACION (CUMPLIMIENTO) (DOBLE PROPOSITO) INHERENTE 67% ALTO CUMPLIMIENTO GLOBAL: No existe un manejo adecuado para Revision y verificacion CUENTAS POR la cobranza a clientes las politicas del sistema de efectivo, COBRAR A implantadas son muy debiles por lo mediante papeles de CLIENTES que se debe incrementar para el trabajo, que sustente la debido aseguramiento de los fondos evidencia del trabajo ingresados por este sistema sin que realizado. Que existiere fugas masivas del efectivo. conllevara a la confirmacion de clientes, revisin de ventas y otras vinculadas. INHERENTE 25% MODERADO DOBLE PROPOSITO GLOBAL: COMPONENTE: No existen vales numerados para Conciliacion bancarias, tener un registro previo del recurso confirmaciones de las POLITICAS que egresa, los cheque deben de ser cuentas que se CONTABLES DE girados a nombre del beneficiario no mantienen en bancos, LOS FONDOS DE de tercerros, no existe compromiso ademas de la revisin de EFECTIVO por parte del custodio de los cheques. los vales con los totales egresadosmediante revision de fechas con el respectivo papel de trabajo.

ANEXO 3
COBRANZA Y ENTRADA DE EFECTIVO SALIDA DE FECTIVO FONDOS VARIABLES

RI: PT CT NC RI NC: ENFOQUE ENFOQUE 12 8 67% 33% MODERADO MODERADO 14 10 71% 29% MODERADO MODERADO 15 12 80% 20% ALTO BAJO

2.7 DETALLE DE OBSERVACIONES PRINCIPALES EN EL MODELO DEL TEXTO BSICO (PG.245). 2.8 INDIQUE A QUE AUTORIDAD LAS COMUNICAR. LA CONFIANSA S.A. 8.1/2-B

COMPONENTE: EFECTIVO OBSERVACIONES Y SUGERENCIAS AL CONTROL INTERNO


CEDULA DE ORIGEN

OBSERVACIONES Y SUGERENCIAS

COMENTADO CON

RESPUESTA DE

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Maestra en auditora integral

EMPRESA
Cobranza/ Los Papel de Observaciones: Trabajo (4.1-1- custodios no estan afianzados, B) considerando el monto importante que manejan de la empresa, ademas no Matriz de existen prevencin, o amparo del nivel de efectivo del departamento de cobranza, confianza y los cobradores no entregan el dinero que recaudan diariamente.

Las falencias encontradas fueron informadas al director general, Departamento de cobranza, Jefe del departamento, contabilidad, departamento de compras, recaudacin y emas personal involucrado.

calificacin de riesgo

Sugerencias: Debe de existir una carta de compromiso de parte del custodio para la institucin. Debe implantar controles en el departaento de cobranza para que no existan fugas del efectivo, ademas se debe implementas una politica donde los cobradores se obligen a entregar inmediatamente el dinero recaudado en caja. Observaciones: Salida del efectivo/ No existe prohibicin de los cheques firmados en blanco, no estan debidamente archivados los cheque anulados, las conciliaciones bancarias las realiza una persona diferente, ademas de que no existe un adecuado control, revisin de las facturas a las que se les debe cancelar al cliente.

Sugerencias: de acuerdo con las revisin y que resultados no en deben blanco obtenidos de la evaluacin se recomienda girarse cheques

previamente firmados, ademas el respectivo archivo de los mismos, se debe de revisar las condiciones antes de de pago, el la producto la calidad, el precio realizar cancelacin de las facturas, asi mismo las conciliaciones

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bancarias las debe de realizar el departamento de contabilidad.


Observaciones: fondos fijos y variables/ no se realizan arqueos de los fondos sorpresivos, ademas de que los vales no constan con un sello deonde indique recibido.

Sugerencias: realizar donde redactado conste y

se el

deben

de

arqueos

sorpresivos documento y

documentado

que las cifras conincidan con contabilidad, debe de dicear un sello que cosnte el recibido del dinerro al mometo de entrega.

LA CONFIANSA S.A.

9.1/2-B

COMPONENTE: CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES OBSERVACIONES Y SUGERENCIAS AL CONTROL INTERNO


CEDULA DE ORIGEN

OBSERVACIONES Y SUGERENCIAS

COMENTADO CON

RESPUESTA DE EMPRESA

Papel de Observaciones: No existen formularios Trabajo (5.1-1- prefoliados de cobro, ademas no estan B) computarizados y no asegura la Las falencias integridad de las bases. Matriz de

nivel de

encontradas fueron

Sugerencias: Debe de existir informadas al confianza y formularios de cobros prefoliados, director general, calificacin adema de que estos deben de estar vinculados con contabilidad el cual Departamento de de riesgo permitas una base integra sobre los cobranza, Jefe del valores recaudados.

departamento, contabilidad,

Observaciones: Los cobradores no visitan a los clientes de acuerdo a los

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itinerarios para optimizar su tiempo, no existe poltica para evitar que los colaboradores reciban dinero en efectivo por parte de los clientes Al finalizar sus gestiones de cobro los colaboradores no pasan a caja para entregar los cheques recibidos del cliente. Sugerencias: Los cobradores deben necesariamente visitar a los clientes de acuerdo a los itinerarios para optimizar su tiempo, implementar una poltica para evitar que los colaboradores reciban dinero en efectivo por parte de los clientes,al finalizar sus gestiones de cobro los colaboradores deben de pasar de forma primordial a caja para entregar los cheques recibidos de los cliente. Observaciones: No se determinan los saldos de las cuentas de clientes en forma peridica, no se concilian con la cuenta de control mayor general. No se preparan peridicamente relaciones de cartera vencida, para su revisin, por funcionarios y aplicacin de apropiadas gestiones de cobro. Sugerencias: Se debe realizar determinacin de los saldos que son parte de cliente e interalacionar con el mayor general. Observaciones: No existen un limite de crdito ni se actualizar periodicamente, ademas no se practican arqueos habituales y cuando se realizan lo hace el mismo custodio del crdito, esto no concilian los saldos con contabilidad. Sugerencias: Deben disear un limite de crdito y actualizar periodicamente, los arqueos deben de practicarse habitualmente y que los practique una persona indistinta al que custodio de la cartera de credito y conciliar los saldos con el departamento de contabilidad.

departamento de compras, recaudacin y demas personal involucrado.

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LA CONFIANSA S.A.

10.1/2-B

COMPONENTE: EFECTIVO OBSERVACIONES Y SUGERENCIAS AL CONTROL INTERNO


CEDULA DE ORIGEN

OBSERVACIONES Y SUGERENCIAS

COMENTADO CON

RESPUESTA DE EMPRESA

Papel de Observaciones: Los cheques no son Trabajo (6.1-1- expedidos a nombre de los beneficiarios, tambien no existe algun documento de B) compromiso firmado por los custodios con Las falencias Matriz de respecto a recepcion de cheques.

nivel de

encontradas fueron

informadas al confianza y Sugerencias: Todos los cheques deben de ser expedidos a nombre de los director general, calificacin beneficiarios, el custudio de lso cheques Departamento de debe de firmar una carta de compromiso de riesgo cobranza, Jefe del respectoa la recepcin de los cheques. departamento, contabilidad, departamento de compras, recaudacin y demas personal involucrado.

2.9 FORMULE LAS RECOMENDACIONES. (TEXTO BSICO, PG. 247)

LA CONFIANZA, S.A. RECOMENDACIONES AL CONTROL INTERNO

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COMPONENTE: EFECTIVO 1. La empresa no cuentas con los suficientes controles en la cuenta efectivo, en lo que corresponde a cobranza por lo que se recomienda controles claves para que no exista fuga del recurso mediante el diseo de un manual de politicas para cada componente y sus subcomponentes.

REPUESTA DEL DIRECTOR FINANCIERO: Se tomara en consideracin y se realizara ejemplares para realizar una capacitacin al departamento involucrado para su debida capacitacin para el mes de abril a ms tardar. CONTABILIDAD: Debe existir una base o respaldo solida de las operaciones registradas para evitar posibles inconvenientes futuros. Por lo que no se deben registrar los valores mientras estos no se encuentren en las cuentas apropiadas mediante sus respectivos documentos de respaldos.

DIRECCION GENERAL: 2. Debe existir controles rigidos que permitan conservar el recurso de la organizacin, mas aun el efectivo que es el mas facil de sustraccin RESPUESTA DIRECCION GENERAL: Se realizaran acciones correctivas en el menor tiempo posible, para aseverar los resultados.

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COMPONENTE: CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES:

1. No existe un

manejo adecuado para la cobranza a clientes las politicas implantadas son muy debiles por lo que se debe incrementar para el debido aseguramiento de los fondos ingresados por este sistema sin que existiere fugas masivas del efectivo

RESPUESTA DEL DIRECTOR GENERAL: Tomaremos acciones correctivas para lo cual se implantara un manual de politicas a sistema de cobro en los proximo dos meses. COBRANZA: 2. No pueden ser juez y parte por lo que se le recomienda que los arqueos los realice contabilidad. CONTABILIDAD: 3. La resposabilidad para del area ser contables es verificar tienen la que

informacin respaldo.

luego

registrada,

asegurarse de que las transaciones cuenten con el respectivo

COMPONENTE: POLITICAS CONTABLES:


1. Los cheques que se giren por razones indistintas o ciertas deben de ir obligatoriamente a nombre del, o los beneficiarios para evitar problemas futuros.

RESPUESTA DIRECCIN GENERAL


Se tomara en considaracin para realizar las acciones correctivas en esta falencia.

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2. Debe existir una carta de compromiso por parte del custodio de los chequs ya que se manejan montos significativos y si existieren desvios de fondos la empresa sufriria grandes prdidas.

2.10 PROPONGA UNA CARTA INTRODUCTORIA DE CONTROL INTERNO SEGN EL MODELO DEL TEXTO.

CARTA INTRODUCTORIA DEL INFORME CON RECOMENDACIONES

Ing. Even Joshoa Heredia Fernndez Gerente General La Confianza S.A.

Estimado ingeniero Lombeida Fabin:

Hemos concluido

nuestra intervencin preliminar relativa al

examen de la cuenta efectivo de la Confianza S.A. por el ejercicio terminado del 01 de enero del 2009 al 31 de diciembre del 2010, como parte de dicha intervencin, estudiamos y evaluamos el sistema de control interno contable en vigor e identificamos algunos puntos de inters que se incluyen ms adelante. A manera de conclusin podemos mencionar que los sistemas y procedimientos implementados por la administracin

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son razonablemente confiables; sin embargo, existen segmentos de los sistemas de cmo en la entrada de efectivo que ameritan ciertas acciones correctivas para prevenir impactos sobre los recursos de la empresa. Las recomendaciones con los derivadas a de lo sealado de las en el

prrafo anterior aparecen en las pginas siguientes y fueron comentadas tomadas en funcionarios para los cargo de areas que involucradas; sus respuestas forman parte de este reporte y sern cuenta trabajos seguimientos llevaremos a cabo en su oportunidad.

Atentamente,

CPA. Margarita Fernndez Vlez Directora de H & K Auditores

CARTA INTRODUCTORIA DEL INFORME CON RECOMENDACIONES

Ing. Even Joshoa Heredia Fernndez Gerente General La Confianza S.A.

Estimado ingeniero Lombeida Fabin:

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Maestra en auditora integral

Hemos concluido

nuestra intervencin preliminar relativa al

examen de cuentas por cobrar a clientes de la Confianza S.A. por el ejercicio terminado del 01 de enero del 2009 al 31 de diciembre del 2010, como parte de dicha intervencin, estudiamos y evaluamos el sistema de control interno contable en nimo e identificamos algunos puntos de inters que se incluyen ms adelante. Se llego a la conclusin A conclusin podemos mencionar que los sistemas y procedimientos fiablemente implementados pero por la administracin son confiables; existen de los

falencias un varios puntos de los sistemas, en gran proporcion que amerita acciones correctivas inmediatas para custodiar manera correcta y prevenir posibles impactos que afecten recursos de la empresa. Las prrafo comentadas tomadas en devidas recomendaciones con los funcionarios para los a que antreprecede en el cargo de de las areas que

se mostraran en el papel de trabajo 9.1/2-B y fueron

involucradas; las respuestas forman parte de este reporte y sern cuenta trabajos seguimientos llevaremos a cabo de conformidad.

Atentamente,

CPA. Margarita Fernndez Vlez Directora de H & K Auditores

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ACTIVIDAD 3 3. En los programas elaborados para Efectivo y Cuentas por Cobrar a Clientes que constan en el texto bsico, extraiga los procedimientos sustantivos y de cumplimiento que coincidan con el enfoque por usted determinado y desarrolle un programa de auditora conforme al modelo incluido en esta gua didctica. Estrategias para el desarrollo: Los cuestionarios se encuentran en las pginas: 89 a 92 y 108 a 110 del texto bsico. Utilice el modelo de programa de auditora se encuentra en la gua didctica (pg.72).

LA CONFIANZA S. A, AUDITORIA FINANCIERA: PERIODO: DEL 01 DE ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 PROGRAMA DE AUDITORIA: COMPONENTE: EFECTIVO, CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES. RESPONSABLE: CONOCOMIENTO DEL NEGOCIO Auditor: Marisol Fernndez N o. 1 2 3 4 5 Comprobar confiables. Determinar las falencia del elemento ya sea en entradas salidas, mediante cobranza o expedir cheques, Constactar que las operaciones esten registradas en las fechas establecidas y de acuerdo al monto. Verificar la autenticidad de las transacciones de los fondos fijos y variables. Determinar las falencias en las salidas de efectivo a traves de 6 7 conciliaciones de saldos para evaluar el grado de ocurrencia. Evaluar los sistema de control interno de cuentas por cobrar a clientes Determinar los saldos de efectivo que ingresan por cobranza,
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OBJETIVOS: que los sistemas de control interno sean

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Virificar las entradas de efectivo que existen por cobranza, que exista cumplimiento de pago y que sean registradas oportunamente.

N o. 1

PROCEDIMIENTOS

REF P/TRA B.

FECHA OBSERVACIN
05/07/12

Pruebas control

selectivas, de las

verificacin 7.1/2-B entradas de los

de autenticidad del sistema y efectivo a bancos, en los cuales se encuentran siguientes: 1.1 1.2 Control de formularios incluido

segn secuencia numerica. Que exista evidencia de las de con las los en revisiones autorizaciones. 1.3 1.4 Que cumplan los mecanismos de seguridad. Realizar asientos plazos establecidos. 2 Verificar la autenticida de las entradas de efectivos mediante la revisin cronologica de los comprobantes de ingreso de efectivo, formularios y reporte. 3 Revizar las firmas de cheque sean o mancomunadas que existan firmas, con sus respectivos valores mediante cedula. 4 Verificar las salidas de efectivo en una consolidacin de saldos

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de cheques y dinero en efectivo. 5 Constactar los movimientos de los fondos fijos y variables a traves de formularios prenumerso de egreso. 6 Evaluar el grado de cumplimiento de los soportes documental para la salida de dinero. 7 Evidenciar los faltentes de efectivo que existe por girar cheques en blancos. 8 Evaluar el grado de cumplimiento de las entradas de efectivo mediante informe prenumerados, comprobante de ingreso, comparacin entre contabilidad y la documetacin. 9 1 0 Determinar los saldos de clientes pedientes de cobro. Comprobar la existencia del registro oportuno mediante papeles de trabajo y equivalencia entre saldo contable y documentacion fisica.

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