AKUNTANSI SUMBER DANA 1.

GIRO DEFINISI Simpanan dari pihak ketiga kepada bank yang penarikannya dilakukan setiap saat dengan menggunakan cek, surat perintah pembayaran lainnya atau dengan pemindahbukuan TRANSAKSI GIRO Dapat dilakukan dari peristiwa setoran nasabah baik tunai maupun kliring, setoran dari transfer, pemindahbukuan karena kliring atau transfer, penarikan tunai atau kliring penambahan karena jasa giro dan bunga dsb. TRANSAKSI PEMBUKAAN REKENING GIRO DAN PENYETORAN • SETORAN TUNAI Ny. Diony calon nasabah Bank DKI ingin membuka rekening giro pada Cabang Jakarta dengan melakukan setoran tunai sebagai setoran awal rekening gironya sebesar Rp 100.000.000,00 dan biaya administrasi untuk buku cek sebesar Rp 50.000,00 D: Kas K:Giro Ny. Diony K:Persediaan buku cek Rp. 100.050.000,00 Rp. 100.000.000,00 Rp. 50.000,00

SETORAN KLIRING Ny. Diony menyerahkan cek giro Bank BNI sebesar Rp 10.000.000,00 untuk disetorkan pada rekening gironya di Bank DKI. D: Bank Indonesia K: Warkat Kliring -giro Rp 10.000.000,00 Rp 10.000.000,00

Pada waktu kliring berhasil D: Warkat Kliring K: Giro Ny. Diony • Rp. 10.000.000,00 Rp. 10.000.000,00

PENYETORAN MELALUI TRANSFER Ny. Diony menerima transfer dari Ibu Endang nasabah Bank BCA sebesar Rp 5.000.000,00 Rp 5.000.000,00 Rp 5.000.000,00

D: Giro BCA K: Giro Ny. Diony PENARIKAN GIRO •

PENARIKAN TUNAI Ny. Diony menarik selembar cek untuk dibayarkan secara tunai oleh Bank DKI sebesar Rp 15.000.000,00

1

D : Giro Ny. Diony K : Kas •

Rp. 15.000.000,00 Rp. 15.000.000,00

PENARIKAN KLIRING Ny. Diony menerbitkan cek sebesar Rp 4.000.000,00 diberikan kepada temannya Nn. Early seorang nasabah Bank Permata D : Giro Ny. Diony K : Bank Indonesia - giro Rp 4.000.000,00 Rp 4.000.000,00

PENARIKAN DENGAN AMANAT Ny. Diony memerintahkan Bank DKI untuk mendebet rekening gironya sebesar Rp 2.000.000,00 untuk dipindahbukukan ke dalam rekening Ny. Ira pada Bank DKI Cabang Depok. Rp 2.000.000,00 Rp 2.000.000,00

D : Giro Ny. Diony K : RAK * Cabang Jakarta *) Rekening Antar Kantor JASA GIRO  DASAR PERHITUNGAN JASA GIRO

• Saldo Terendah • Saldo Rata-rata • Saldo Harian • Saldo Mengambang
PENDAPATAN JASA GIRO Ny. Diony dalam Bulan September 2006 memperoleh jasa giro sebesar Rp 500.000,00 D : Jasa Giro K : Giro Ny. Diony Rp 500.000,00 Rp 500.000,00

2

100. Ny. Endang K : Kas ATM • Rp 4.000.00 dari Ny.2.500. 100.500. Endang kembali menyetor untuk rekening tabungannya dengan menyerahkan selembar cek Rp 4.000. Ira D : RAK Cabang Kalimalang K : Tabungan Ny.00 Rp 7. Ira nasabah Bank DKI Jakarta. Endang • PENYETORAN ANTAR CABANG Ny Endang melakukan setoran dari Bank DKI Cabang Salemba sebesar Rp.D : Tabungan Ny.000.000. Endang menarik dananya melalui ATM sebesar Rp. Salemba K : Tabungan Ny. TABUNGAN DEFINISI Simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan oleh si penabung sewaktu-waktu dikehendaki.000.00 K : Kas Rp 200.00 Pada tanggal 4 September 2006.000.00 • Rp.000. Setoran pertamanya Rp 500. 100.000.000.00 Rp Rp 500. Endang • PENARIKAN TUNAI Ny.000.00 D : Tabungan Ny.00 PENARIKAN MELALUI ATM Ny.500.  PEMBUKAAN DAN PENYETORAN TABUNGAN • SETORAN TUNAI Ny.000. Endang Rp 200.000. Endang menarik dana tabungannya secara tunai di Bank DKI Jakarta sebesar Rp 200.00 Rp 500. Endang Rp 500.000 D : Giro Ny. Endang pada tanggal 1 September 2006 hendak membuka tabungan di Bank DKI Cabang Jakarta.000 tunai D : Kas K : Tabungan Ny.000.00 Rp 11.00 500.00 Rp.000.00 PENARIKAN ANTAR CABANG – Reciprocal Account 3 . Pada hari yang sama ia juga mendapat transfer dari rekannya melalui Bank DKI Cabang Kalimalang sebesar Rp 7.000.000 D : RAK Cab. 500.000.

00  PERHITUNGAN BUNGA Ny.500.000.500.Ny.000. Endang pada Bulan September 2006 mendapatkan bunga tabungan sebesar Rp 100.000.000. Endang Rp 1.00 tunai. Endang menarik rekening tabunggannya di Bank DKI Cabang Kelapa Dua sebesar Rp 1.500.00 Rp 10.500.00 dan sekaligus menutup rekening tabungannya D : Tabungan Ny.00 K : RAK Cabang Kelapa Dua Rp 1.00 D : Biaya bunga tabungan K : Tabungan Ny. Endang pada Bulan Oktober 2006 mengambil seluruh dananya sebesar Rp 10.00 • Penutupan rekening nasabah harus dilakukan pada cabang penerbit.000.000.000.500.000.000.00 Pencatatan pada Cabang Jakarta (penerbit) D : Tabungan Ny.00 4 .000.800. Pencatatan pada Cabang Kelapa Dua : D : RAK Cabang Jakarta Rp 1. Endang  PENUTUPAN REKENING Rp 100.00 K : Kas Rp 1.000.800.800.00 Rp 100. Ny. Endang K : Kas Rp 10.

00 • PENGGUNAAN KARTU SMART PADA MERCHANT Nn.000.00 K : Tabungan Nn.000. untuk itu harus dilakukan proses download terlebih dahulu.000. chips sudah mencatat nilai sebesar Rp 1.000.00.000. Early Rp 1.00 Pada saat kartu diberikan ke nasabah.015.000.2.00 dan beban kartu sebesar Rp 15.00 K : Persediaan Kartu Tabungan Rp 15.1. Early K : Persediaan Kartu Tabungan Rp 1.000.000.00 • Rp Pada saat kartu diberikan ke nasabah.00 Rp 300.00 D : Tabungan Nn. MANFAAT • • •  Alat pembayaran di toko-toko (Point of Sale) Alat untuk memperoleh diskon Pengganti uang tunai PENGOPERASIAN TABUNGAN SMART SECARA ON-LINE PEMBUKAAN DAN PENYETORAN Nn.000.00 D : Kas Rp 1.000.000.000.015.000.000.000.00 15. Early membuka rekening Tabungan Kartu Smart secara tunai dengan setoran awal Rp 1.000. chips belum mencatat nilai sebesar Rp 1.000. Early membuka rekening Tabungan Kartu Smart secara tunai dengan setoran awal Rp 1.00 dan beban kartu sebesar Rp 15. • 5 .000. Early berbelanja di salah satu pusat perbelanjaan yang menerima Kartu Smart dari bank bersangkutan sebesar Rp 300.000.00 D : Kas K : Tabungan Nn. TABUNGAN KARTU SMART DEFINISI Tabungan yang mempunyai kartu dimana pada kartu tabungan tersebut diberikan suatu processor (chips) untuk menyimpan data transaksi nasabah.00  PENGOPERASIAN TABUNGAN SMART SECARA OFF-LINE PEMBUKAAN DAN PENYETORAN Nn.000.000. Early K : Giro Merchant Rp 300.00 Rp 1.

000. DEPOSITO DEFINISI Simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan setelah jangka waktu yang telah disetujui berakhir.000.00 dan pada kartu chips Rp 400.000.000.00 terpecah pada rekening semula Rp 600. Early K : Kas Rp 50.00 Rp 50.00 3. Early K : Tabungan Kartu Chips Rp 400.000.00 Rp 300.00 dan pada kartu chips Rp 100.00 Rekening Tabungan dalam pembukuan bank kini berjumlah Rp 700.000.00 Rp 50.D : Kas Rp.000.00 TARIK TUNAI DENGAN MAGNETIC STRIPE (MS) Nn.000.• TRANSAKSI DOWNLOAD KEDALAM CHIPS Nn.000.000.000. Early melakukan proses download kedalam chips sebesar D : Tabungan Nn. Early menarik uang tunai melalui ATM dari Chips sebesar D : Tabungan Kartu Chips K : Kas • Rp 50.000.00 6 . Early menarik uang tunai melalui ATM dengan MS sebesar D : Tabungan Nn.000.00 • PENGGUNAAN KARTU SMART PADA MERCHANT Nn.00 terpecah pada rekening semula Rp 600.000.000.00 Rp 50. 20.00 Rp 50.000.000.000.000.00  PENARIKAN TUNAI MELALUI ATM • TARIK TUNAI DENGAN CHIPS Nn.000.000.00 Rp 400.00 Rekening Tabungan dalam pembukuan bank tetap berjumlah Rp 1.000. Early berbelanja di salah satu pusat perbelanjaan yang menerima Kartu Smart dari bank bersangkutan sebesar Rp 300.000.  TRANSAKSI DEPOSITO Ny. Ira melakukan setoran tunai untuk pembukaan rekening Deposito berjangka 6 bulan sebesar Rp 20.00 D : Tabungan Kartu Chips K : Giro Merchant Rp 300.00 Rp 400.

sebanyak 20 lembar @ Rp 100.000. 200. 200.000 per bulan D : Biaya Bunga Depo K : Bunga YMH dibayar Depo Rp. 49.000.000. TC merupakan sumber dana yang paling murah atau tidak berbunga.00 7 .00 • Bank akan memberikan bunga 12% pa dengan perhitungan bulan maka bunga yang akan diterima adalah Rp 200.00 D : Giro Nn. 50. Diony mempunyai deposito Rp 50. 200. TRAVELLER’S CHEQUES DEFINISI Warkat berharga atas nama yang diterbitkan oleh suatu bank yang pencairannya dapat dilakukan kapan saja.000.00 ( 20.000.000. Early K : TC – Rupiah Rp.00 Rp.000. 200.D : Deposito Ny.000. 625.00 Rp. Diony K : Pendapatan op lain-lain K : Kas 4.bunga 19 % pa untuk jangka 1 tahun. ternyata hendak dicairkan setelah jatuh tempo bulan ke 3.000.000. • PENERBITAN TC Nn.000. dan hanya oleh orang yang memiliki dan namanya tercantum diatas TC tersebut. Diony akan di kenakan penalty Rp.00 Rp.000. 2.000.00 Rp. 200. dimana saja.00 Rp.000. 625..00 Atau… Pada saat bunga dipindahkan ke rekening tabungan D : Bunga YMH dibayar Depo Rp.000. 20.00 Rp. 2.000.00 K : Tabungan Ny Ira Rp. 200. Early nasabah Bank Muamalat Jakarta hendak membeli Traveller’s cheques atas beban rekening gironya.000.000. maka Ny.000.000 x 12% ) / 12 • Pada saat bunga di ambil tunai D : Bunga YMH dibayar Depo K : Kas Rp.000.000.375.K : Deposito 6 bulan Ny Ira  PERHITUNGAN BUNGA DEPOSITO Rp.00  PENCAIRAN DEPOSITO YANG BELUM JATUH WAKTU Ny.

00 Rp. Early mencairkan TC pada Bank Muamalat Cabang Padang sebanyak 3 lembar secara tunai Pada Cab.000. Padang D : RAK. 2.00 8 .Jakarta K : Kas Pada Cab. Jakarta D : TC – Rupiah K : RAK – Padang Rp 300.00 Rp 300.00 Rp 300.000.000. Bank akan memberikan potongan yang akan dibebankan kepada Biaya Komisi.00 • PENJUALAN TC OLEH AGEN Penjualan kepada agen.00 Rp.000.000.000. 3.940. D : Kas K : Biaya komisi K : TC – Rupiah Rp.• PENCAIRAN TC Nn. 60.000.00 Rp 300.000.

V Padang Masyar.000.000.000.00 D : Kas K : Giro – Rekening PLN Rp 5. uang sekolah suatu Universitas. pajak televisi dsb. Adm Rupiah Warkat Rek.00 • Ny. Setoran tersebut ditujukan untuk keuntungan rekening giro C.00 D : Kas K : Tabungan Naik Haji Ny. rekening listrik PLN.00 Rp 15.000.000.00 datang hendak mencairkan dan menyetor dana tersebut kepada C. Endang Rp 500.000.00 Rp 500.000.000.000.00 Rp 15.Rp 5. PLN yang Diterima………. Endang yang telah memiliki tabungan naik haji sebesar Rp 30.00 Rp 5.. • Bank Bukopin Senen menerima sebundel rekening tagihan listrik PLN bernilai Rp 30.000. Early menyetorkan dana ongkos haji sebesar Rp 15.000.000. DANA SETORAN NAIK HAJI • Nn.00 • Pada akhir hari jumlah pembayaran pelanggan PLN yang diterima mencapai jumlah sebesar Rp 5.00 6..Rp 30.000.000.V Padang Arafah sebagai pengelola haji D : Kas K : Dana Setoran Naik Haji D : Dana Setoran Naik Haji K : Giro CV Arafat Rp 15. REKENING TITIPAN – PAYMENT POINT DEFINISI Pembayaran dari masyarakat yang ditujukan untuk keuntungan pihak tertentu seperti.00 diterima secara tunai D : Rek.00 Rp 15.00 tunai di Bank Muamalat.000.00 • Ny.000.000.000. PLN yang Diterima……….000.000. Endang membuka rekening tabungan haji di Bank BNI Syariah sebesar Rp 500.000.5. rekening telepon dari Telkom.000.000. Adm Rupiah Warkat Rek.000.000. pengelola perjalanan haji 9 .00 untuk tagihan pelanggan periode September 20XX K : Rek.000.000.

Endang K : Giro C.000.00 10 .000.000.000.V Padang Masyar Rp 30.D : Tabungan Naik Haji Ny.00 Rp 30.

Rekening SBPU yang diterbitkan merupakan rekning hutang atau dana bank yang selalu bersaldo kredit sepanjang surat berharga masih outstanding.000.250. kemudian pada hari yang sama dijual oleh Bank Omega ke BI dan dibebankan diskonto 13. 11 .000 Rp 100.000 • PINJAMAN DARI BANK LAIN Bank Gunadarma memutuskan untuk meminjam dana dari Bank DKI sebesar Rp. PINJAMAN YANG DITERIMA (YDT) Rp 100. Oleh Bank Omega transaksi ini akan dicatat D : Surat berharga K : Debitur K : Pendapatan Bunga Debitur yang diterima dimuka SBPU dijual ke BI diskonto 13.000.000.000 Rp 100.000 6. 3 milyar dengan jangka waktu 5 tahun.000. penjualan dan pelunasan SBPU.000.000 Rp 80.5% setahun. Penerbitan Seorang nasabah Bank Omega membuat surat pngakuan hutangatas pinjaman yang telah diterima sebesar Rp 80 juta beserta bunga Rp 20 jutaatau secara keseluruhan sebesar Rp 100 juta dengan suku bunga 14% setahun jangka waktu 6 bulan.000. Suku bunga yang dikenakan oleh Bank DKI adalah 15% pa dan dana yang diterima oleh Bank Gunadarma akan di simpan dalam bentuk Giro pada Bank DKI .000 Rp 100.5%/tahun: (Penjualan) D : BI – Giro D : Diskonto SBPU yan belum diamortisasi K : Surat berharga – SBPU Rp Rp 93.000 Rp 100.250.000 Rp 1.250.750.000 Rp 20. oleh Bank Omega dicatat sbb: D: Surat berharga –SBPU D: Kas/Giro Nasabah K: Surat berharga K: BI-Giro 8.000 Rp 100.Akuntansi : SURAT BERHARGA YANG DITERBITKAN Akuntansi untuk Penerbitan SBPU dapat dibedakan antara penerbitan.000 Rp 1.000.000 Diskonto SBPU tersebut akan dialokasikan setiap bulannya kedalam rekening biaya dengan jurnal sbb: D: Biaya diskonto SBPU K: Diskonto SBPU Yang belum diamortisasi Pelunasan Pada saat jatuh tempo setelah amortisasi diskonto bulan terakhir dan SBPU dilunasi oleh Bank Omega dan oleh nasabah yang menerbitkan surat pengakuan hutang tersebut .000.

000. D : Kas K : Hutang obligasi Rp.000.000. 100.00 Pembayaran bunga pinjaman akan dikurangi langsung dari Giro Bank Gunadarma di Bank DKI senilai bunga yang harus dibayar oleh pihak Bank Gunadarma D : Biaya bunga (Pinj-bank) K : Bank Lain – Giro (Aktiva) Rp.00 Setiap tanggal jatuh bunga tiap bulan.000. 1.00 Rp.000.000.000.000.00 • TRANSAKSI OBLIGASI Bank Gunadarma menerbitkan 100 lembar obligasi dengan @ Rp.00 • TWO STEP LOAN Pinjaman yang diterima dari suatu lembaga di luar negeri yang disalurkan melalui pemerintah sebelum diterima oleh bank pelaksana. 10.000.00 Bila Tn Dennis pemegang obligasi.000.00 Rp.D : Bank Lain – Giro K : Pinj YDT – Bank Rp.000. 11.000.000.000. 3.000.suku bunga 12%pa.000.00 Rp.000. 1.000. D : Biaya Bunga Obligasi K : Hutang bunga obligasi Rp.00 Rp.000.000. untuk memenuhi kebutuhan dana ini telah bersedia dua bank lain yaitu Bank BNI dan Bank BCA dengan masing-masing sumbangan modal Rp 100 M. 3.00 Rp. yang juga nasabah Bank Gunadarma Pusat hendak mencairkan 10 lembar obligasinya setelah melewati tanggal jatuh bunga maka jurnalnya adalah .000. 12 .000. Bank Gunadarma harus menyisihkan bunga sebesar 1% atau 1 juta dan ditempatkan pada rekening titipan sampai pemegang obligasi menjual kembali kepada bank.00 • PINJAMAN UNTUK PEMBIAYAAN BERSAMA Bank Gunadarma ingin membiayai sebuah proyek sebesar Rp 300 M. 45.000. 45.000..000. Bank Gunadarma mendapat pinjaman melalui pemerintah RI dari Bank of Japan sebesar Rp 12 Milyar D : Bank Indonesia – Giro K : Pinjaman yang Diterima – TSL Rp 12.000. 1. 100.000.000.000. D : Hutang Bunga Obligasi D : Hutang Obligasi K : Giro – Tn Dennis Rp.000.00 Rp 12.000.00 Rp. 1.000.

00 Rp 200.000.00 Rp 100.000.000.000.00 13 .D : Bank BCA – Giro D : Bank BNI – Giro K : Pinjaman yg Diterima – Pembiayaan Bersama Rp 100.000.000.000.000.000.

D : Bank Permata – Sertifikat Berjangka K : Bunga Sertifikat Berjangka yang Diterima Dimuka K : Bank Indonesia Rp 200.00 Rp 2. D : Bunga Sertifikat Berjangka YDD K : Pendapatan Bunga Sertifikat Berjangka Rp 2. dll Bank Gunadarma menempatkan dananya pada Bank Permata dalam bentuk sertifikat berjangka yang bunganya diterima dimuka sebesar Rp 200 juta.000. suku bunga 14.000. 14 .000.000.000.9.400.600. KEWAJIBAN LAIN-LAIN • PENDAPATAN YANG DITERIMA DIMUKA Contoh : pendapatan sewa jangka panjang yang diterima dimuka.000.000.00 Rp 185.000.4% pa dengan jangka waktu 6 bulan.00 Setiap bulannya Bank Gunadarma mencatat alokasi pendapatan bunga yang diterima dimuka tersebut.00 • SELISIH HUTANG PAJAK Bank Gunadarma membebankan hutang pajak terlalu besar Rp 8 jt D : Hutang Pajak Penghasilan K : Biaya Pajak Penghasilan Rp 8.00 Rp 8.000.00 • BIAYA YANG MASIH HARUS DIBAYAR Adalah pos-pos kewajiban lainnya yang tidak dapat dikelompokkan kedalam sumber dana biaya yang masih harus dibayar. uang kontrak pemberian jangka panjang.000.400. contoh : biaya bunga simpanan berjangka yang dihitung setiap tanggal jatuh waktu.00 Rp 14.400.

000.000.00 K : Pinjaman Subordinasi Rp 500.000.00 Pinjaman Subordinasi dilunasi Rp 200.000. dan mempunyai sifat modal sendiri CIRI-CIRI MODAL PINJAMAN • • • • Tidak dijamin oleh bank penerbit (issuer) dan sifatnya dipersamakan dengan modal (subordinated) serta telah dibayar penuh Tidak dapat dilunasi atau ditarik atas inisiatif pemilik (pemegang capital notes) Mempunyai kedudukan yang sama dengan modal dalam hal jumlah kerugian bank melebihi laba ditahan dan cadangan-cadangan yang termasuk modal inti.000.10.000.00 D : Pinjaman Subordinasi Rp 200.000.000.000. yang merupakan modal awal pada saat pendirian bank yang jumlahnya telah ditetapkan dalam suatu ketentuan atau pendirian bank 15 .000.00 K : Bank Lain – Giro Rp 200. loan stock atau warkat lain yang dipersamakan dengan itu.000.00 K : Bunga yang Masih Harus Dibayar Rp 60. subordinasi sebesar Rp 500 juta D : Bank Indonesia – Giro Rp 500. Bank Gunadarma menerima pinj. MODAL BANK DEFINISI Hak pemilik bank kepada bank yang bersangkutan.00 11.00 Bunga 12% pa. Subordinasi Rp 60. mesikipun bank belum dilikuidasi Pembayaran bunga dapat ditangguhkan apabila bank dalam keadaan rugi atau labanya tidak mencukupi untuk membayar bunga tersebut 12.000.000.000. perhitungan Bunga Tahun Pertama : D : Biaya Bunga Pinj. PINJAMAN SUBORDINASI DEFINISI Pinjaman yang diperoleh berdasarkan suatu perjanjian antara bank dengan pihak lain yang hanya dapat dilunasi apabila bank telah memenuhi persyaratan tertentu. MODAL PINJAMAN DEFINISI Pinjaman yang didukung dengan menggunakan instrumen yang disebut capital notes.

laba ditahan-dengan tujuan.KOMPONEN MODAL BANK Terdiri antara lain dari modal saham yang ditempatkan dan disetor. dan modal sumbangan (modal donasi) 16 . modal sumbangan. laba ditahan-tanpa tujuan. penilaian kembali aktiva tetap.

Akuntansi remise: a. penanaman dana pada lembaga keuangan. deposito deposits on call. sehingga terjada likuiditasnya. Penanaman Alat Likuit dalam Rekening Bank Lain Akuntansi penanaman pada bank lain: 17 .AKUNTANSI PENANAMAN DANA BANK Penanaman dana bank meliputi penanaman dana dalam alat likuid atau kas. Saat pengiriman uang pisik ke cabang D: RAK. Tujuan penanaman uang kas Untuk kegiatan operasional Untuk memelihara likuiditas Untuk menghindari terjadinya over/underliquid Untuk memanfaatkan kelebihan dana Pendapatan      1. Jenis penanaman dana antara lain: remise atau pengiriman uang antar cabang dalam bentuk suatu bank. deposito berjangka . serta penanaman dana dalam bentuk kredit. 1.Cabang K: Kas b. penanaman pada bank lain dalam bentuk giro. surat berharga. Tujuan dan apenanaman dana adalah untuk memperoleh (menciptakan) pendapatan bank melalui penciptaan aktiva produktif yang menghasilkan. penanaman dana dalam bentuk perkreditan dan penanaman dana dalam akativa tetap.1 REMISE Adalah : pengiriman uang secara fisik dari satu bank ke bank lain atau dari satu cabang ke cabang lain. Sedangkan penenaman dana kas ke bank lain harus memperhatikan syarat minimum yang harus dipelihara oleh bank (5% dari dana masyarakat yang dimiliki oleh bank). Saat menerima uang pisik dari cabang D: Kas K: RAK.2. PENANAMAN DANA ALAT LIKUID ATAU KAS (KAS DAN BANK) Dalam penanaman dana kas untuk tujuan operasional harus diperhatikan dasar kebutuhan dana rata-rata uang tunai setiap hari. call money.Cabang 1.

000 4.Call money K: BI.750.000.1.000.000 450.000 suku bunga 24% setahun. jangka waktu 3 bulan.000 Rp 400.000 Rp 9. Saat penanaman D: Bank lain-deposito D: Bank lain.000.000. Pembayaran kepada lembaga keuangan tersebut di atas dilakukan atas beban rekening giro bank Mega.000 Rp 1.000 Rp Rp 2.000.000 suku bunga 26% setahun jangka waktu 2 bulan.050.000.000 dengan suku bunga 30% setahun.750.000 Rp 10. Saat penerimaan bunga: D: Bank lain-deposito K: pendapatan bunga-deposito D: Bank lain-giro.000. D: Bank lain – deposito berjangka Rekening Bank ABC. Selain itu Bank Mega menempatkan sebagian dananya pada bank XYZ Jakarta untuk call money sebesar Rp 400.000 10. Bank Mega juga juga menempatkan uangnya pada bank RST Jakarta dalam bentuk deposits on call sebesar Rp 450.000.000 Rp 9.Jakarta D: Bank lain .Call money-Rekening Bank XYZ D: Bbank Lain – Deposits on Call-rekening Bank RST – Jakarta K: Bank Indonesia – Giro 2.Giro Kasus: Bank Mega Jakarta membeli deposito berjangka Bank ABC sebesar Rp 200.000.Jakarta pada Bank Indonesia. dana dapat ditarik sewaktu-waktu.Rekening Bank XYZ D: Bank lain-giro.Rekening Bank ABC D: Bank lain-giro.000.000.Rekening Bank RST K: pendapatan bunga-penempatan –deposito berjangka K: pendapatan bunga-penempatan –Call money K: pendapatan bunga-penempatan –Deposits on Call Rp 4. SURAT BERHARGA Penanaman uang dalam bentuk surat berharga bersifat sementara dan untuk dijual kembali saat diproyeksikan adanya keuntungan dari surat berharga tersebut Kreteria : Mempunyai pasar yang dapat diperjual belikan segera Untuk dijual segera bila ada kebutuhan dana Tidak dimaksudkan untuk menguasai perusahaan lain Jenis Jenis Surat Berharga Saham Wesel Obligasi       18 .000 Rp Rp 200.

667 Rp 186.000 750.000 Rp 10.000 Rp 10.000 Rp 375.000 19 . Kasus : Obligasi Jasa Marga tersebut dijual setelah 8 bulamn dimiliki atau pada tanggal 1 Maret dengan harga 101.000.475. Sekuritas kredit  Surat berharga lain yang lazim diperdagangkan di pasar uang dan pasar modal Akuntansi Surat berharga :  Pembelian Kasus: Pada tanggal 31 Juli Bank Mega membeli selembar obligasi PT Jasa marga yang berjangka waktu 10 tahun dengan nilai nominal 10 juta pada kurs sebesar 98% dan suku bunga sebesar 15% setahun dibayarkan setiap tanggal 1 Juni dan 1 Desember. D: Pendapatan Premi Obligasi yang ditangguhkan K: Pendapatan Premi Obligasi  Penjualan Rp 10.333 Pencatatan penjualan obligasi dicatat dengan ayat jurnal sebagai berikut: D: Kas D: Pendapatan Premi Obligasi Yang ditangguhkan K: Pendapatan premi obligasi K: Surat berharga Obligasi K: Pendapatan Bunga Obligasi Rp Rp 10.000.000 Rp 10.000 200. D: Surat Berharga – Obligasi D: Pendapatan Bunga Obligasi K: Pendapatan Premi Obligasi Yang ditangguhkan K:Kas  Pembayaran bunga tanggal 1 Desember Rp Rp 750.050.333 Rp 3.000 Rp D:Kas K:Pendapatan Bunga Obligasi Pada tanggal 31 Desember obligasi harus disajikan di neraca dan diamortisasi dari pendapatan yang ditangguhkan. Pencataan untuk pengalokasian terakhir premi obligasi dengan ayat jurnal : D: Pendapatan Premi yang ditangguhkan K: Pendapatan premi obligasi Rp 3.000 Surat berharga yang hendak dijual memiliki harga pokok yang dapat dihitung dengan metode FIFO atau metode rata (terutama apabila terdapat lebih dari satu macam surat berharga obligasi atau portfolio.000 186.000 Rp 250.667 Rp 10.

Bunga SBI diterima di muka dan jangka waktu selama 2 bulan.Giro Rp 500.000 Rp 490.000 Rp 10.000. Pembayaran dilakukan atas beban rekening giro pada Bank Indonesia.000.000. Saat pembelian : D: Surat berharga – SBI K: Pedapatan bunga SBI yang belum diamortisasi K: BI.K: Keuntungan dari Penjualan surat berharga Penilaian Rp 100.000 20 .000  Penilaian Surat Berharga Pasar Uang Kasus: Bank Omega membeli Sertifikat Bank Indonesia (SBI) dengan nominal Rp 500 juta dengan suku bunga 12% setahun.

0000 Surat berharga.000dan kemudian setealh dilakukan penilaian harga pasar bernilai Rp 115. Sebesar harga terendah antara cost dan market (COMWIL). • Jangka waktu kredit: a.000.000 Rp 500. KREDIT YANG DIBERIKAN Aktiva produktif yang sangat diandalkan oleh bank yang menghasilkan pendapatan besar adalah debitur/kredit. Akuntansi untuk kredit ini harus dilakukan dengan cermat agar mampu memberikan informasi yang efektif kepada manajemen • Jenis kredit yang diberikan oleh bank a.000.000 Dikurangi: Penyisihan untuk penurunan nilai suara berharga Rp 10.000 4.000.000.000. Kredit Investasi b.000. dsb. maka kerugian ini akan dibukukan dengan ayat jurnal sbb: D: Biaya Kerugian Penurunan Nilai surat berharga K: Penyisihan untuk Penurunan nilai surat berharga Rp 10.000.000.000 5.000.000.000. Apabila terjadi selisih harga diakui sebagai kerugian penurunan nilai SB.000 Sehingga nialai surat berharga setelah penurunan nilai adalah sbb: Surat berharga Rp 125.000. Sebesar harga perolehan (cost) 2.Pada akhir bulan pertama setelah pembelian SBI dilakukan pengalokasian pendapatan bunga SBI sbb: D: Pendapatan Bunga SBI yang belum diamortisasi Rp K: Pendapatan Bunga SBI Penyajian SBI dalam Neraca setelah akhir bulan pertama: D: BI-Giro D: Pendapatan Bunga SBI yang belum diamortisasi Rp K: Surat berharga –SBI K: Pendapatan bunga SBI 5.000.000 Penilaian Terhadap surat berharga yang dimiliki dalam bentuk portfolio harus dinilai berdasarkan harga riil: 1. Kredit Profesi. bersih Rp 115.000 Rp 10.000 Rp 5. Kasus: Bank Omega memiliki portfolio surat berharga sebesar harga perolehan Rp 125.000.000 Rp 5. dengan mengkredit perkiraan surat berharga yang bersangkutan “Penyisihan untuk penurunan nilai surat berharga”. Kredit jangka pendek 21 . Kredit Modal Kerja c.000 Rp 500.

000 22 . Kredit jangka panjang • Akuntansi Kredit meliputi: Akuntansi kredit meliputi beberapa prosedur: a.550.000 Rp 250.Admin rupiah-kredit yg disetujui Kasus: Bank Omega–Jakarta telah menyetujui pemberian kredit investasi kepada PT Pizzaria sebesar Rp 250.000 dibebankan dan dibayar lansung oleh calon nasabah pada bank Omega-Jakarta.000. Oleh Bank Jakarta komitmen ini dicata: K: Rek.000 5. biaya materai dan lainnya Rp 50. Administrasi-Kredit yang telah disetujui Sedangkan untuk perhitungan provisi kredit dicatat: D: Giro – debitur K: Pendapatan provisi kredit D: Giro-Rekening PT Pizaria K: Pendapatan Provisi Kredit K: Persediaan Formulir Berharga K Giro – Rekening Tn Andi Rp Rp Rp Rp 6. Persetujuan dan pemberian pagu kredit b. Wanprestasi pembayaran f. Penarikan cek oleh nasabah/debitur c.000. Pelunasan pokok e.000 50. Penilaian debitur pada neraca a.000.000 untuk rencana expansi usaha dengan suku bunga sebesar Rp 1. biaya notariat pada notary Andi sebesar Rp 5.000.500.b. Persetujuan Dan Pemberian Pagu Kredit • Saat persetujuan kredit dicatat: K: Rek. Pembebanan bunga pada debitur d.000 1.000.000.500.

Rekening PT Pizzaria K: Pendapatan Bunga Debitur 2. Saat Penarikan Kredit Oleh Debitur Setiap terjadi penarikan oleh debitur dibukukan dalam rekening efektif D: Debitur K: BI – Giro Kasus : PT Pizzaria menarik selembar cek debitur yang telah disetujui sebesar Rp 35.000 kepada Pt MNA.000 d.Admin-tunggakan bunga debitur Rp 816. Perhitungan Bunga Kredit Besarnya bunga dihitung dari lamanya hari outstanding kredit .000.667 Rp 816.000. Oleh Bank Omega Jakata dibukukan: D: Debitur-Rekening PT Pizzaria K: Bank Indonesia-Giro Dan dicatat pada rek.b. Adm.Admin-tunggakan bunga debitur Kasus: Sampai akhir bulan PT Pizzaria tidak melakukan mutasi lagi. Pelunasan bunga 1. Cash basis (saat penerimaan) D: Rek. Accrual basis (saat jatuh tempo) D: Debitur tunggakn bunga K: Pendapatan bunga debitur 2.000 Rp 35. nasabah Bank ABC – Jakarta melalui kliring. Administratif : D: Rek.667 Rp 35. kemudian cek disetorkan ke Bank Omega – Jakarta untuk keuntungan PT MNA.000. Accrual basis (saat jatuh tempo) D: Debitur Tunggakan Bunga. Pengakuan pendapatan bunga dilakukan: 1.000.rupiah – kredit yg disetujui c. Maka pencatan bunganya sbb (bunga 28%/tahun) : 1.000 Rp 35.667 Rp 816. Cash basis (saat penerimaan): bila debitur merupakan non-performing loan: D: Rek. Accrual basis D: BI – Giro 23 .

rek. Wanprestasi Nasabah Debitur Bila terjadi wanpestasi dalam pelunasan pokok. kurang lacar : nasabah telah menungggak pelunasan bunga atau pokok pinjaman (<dari 6 bulan) 3. Cash basis D: BI – Giro K: Pendapatan bunga-debitur 3.000.debitur Koletibilitas meliputi:  Lancar(standar)  Kurang lancar (sub-standar)  Diragukan (doubtful)  Macet (uncollectible) e.000 terdiri dari : Kolektibilitas I Rp 18. Kolektibilitas terdiri dari : 1. Rekening administratif dicatat: K: Rek.000 24 .: diragukan : nasabah telah tidak mampu lagi melunasi kewajibannya baik bunga ataupun pokok.000. diragukan : nasabah telah menungggak pelunasan bunga atau pokok pinjaman >dari 6 bulan) 4. macet. debitur Praktek kredit yang berjalan saat ini harus membeda-bedakan berdasarkan kolektibilitasnya. Penilaian Debitur Pada Neraca  Penilaian debitur pada neraca dilakukan atas dasar kolektibilitas debitur yang outstanding  Penyisihan dibebankan ke ikhtisar laba-rugi dalam rek.K: Debitur tunggakan bunga 2. 2. Pada saat pelunasan kredit dicatat: D: Kas K: Debitur. Lancar : bila nasabah ybs tidak pernah melakukan penunggakan (bayar tepat waktu). maka pencatatnya harus dipisah kan dari debitur yang masih aktif D: Debitur tunggakan pokok K: Debitur – Rek.000.Biaya penyisihan debitur diragukan D: Biaya debitur ragu K: Penyisihan debitur diragukan KasusSaldo debitur Bank Omega –Jakarta sebesar Rp 20.000. Tujuannya untuk memberikan informasi kepada manajemen dalam mengambil keputusan g.admin-debitur tunggakan bunga Pelunasan pokok pinjaman.

000.000 Rp 140.000.000.000.000.000.000*50%) = Rp 90.000.000 Rp 19.000.000.000.000 = 1% (Rp 18.000 Rp 140.000 25 .000.000.000*50%) = Rp 50.000 Besarnya penyisihan debitur: D: Biaya Debitur ragu K: Penyisihan Debitur diragukan Rp 140.860.000.000 = 5% (Rp 2.000.000 Dengan demikian rekening debitur disajikan dineraca : Debitur (pokok) Penyisihan Debitur Ragu Bersih Rp 20.Kolektibilitas II Penyisihan debitur ragu-ragu : Kolektibilitas I Kolektibilitas II Rp 2.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful