AKUNTANSI SUMBER DANA 1.

GIRO DEFINISI Simpanan dari pihak ketiga kepada bank yang penarikannya dilakukan setiap saat dengan menggunakan cek, surat perintah pembayaran lainnya atau dengan pemindahbukuan TRANSAKSI GIRO Dapat dilakukan dari peristiwa setoran nasabah baik tunai maupun kliring, setoran dari transfer, pemindahbukuan karena kliring atau transfer, penarikan tunai atau kliring penambahan karena jasa giro dan bunga dsb. TRANSAKSI PEMBUKAAN REKENING GIRO DAN PENYETORAN • SETORAN TUNAI Ny. Diony calon nasabah Bank DKI ingin membuka rekening giro pada Cabang Jakarta dengan melakukan setoran tunai sebagai setoran awal rekening gironya sebesar Rp 100.000.000,00 dan biaya administrasi untuk buku cek sebesar Rp 50.000,00 D: Kas K:Giro Ny. Diony K:Persediaan buku cek Rp. 100.050.000,00 Rp. 100.000.000,00 Rp. 50.000,00

SETORAN KLIRING Ny. Diony menyerahkan cek giro Bank BNI sebesar Rp 10.000.000,00 untuk disetorkan pada rekening gironya di Bank DKI. D: Bank Indonesia K: Warkat Kliring -giro Rp 10.000.000,00 Rp 10.000.000,00

Pada waktu kliring berhasil D: Warkat Kliring K: Giro Ny. Diony • Rp. 10.000.000,00 Rp. 10.000.000,00

PENYETORAN MELALUI TRANSFER Ny. Diony menerima transfer dari Ibu Endang nasabah Bank BCA sebesar Rp 5.000.000,00 Rp 5.000.000,00 Rp 5.000.000,00

D: Giro BCA K: Giro Ny. Diony PENARIKAN GIRO •

PENARIKAN TUNAI Ny. Diony menarik selembar cek untuk dibayarkan secara tunai oleh Bank DKI sebesar Rp 15.000.000,00

1

D : Giro Ny. Diony K : Kas •

Rp. 15.000.000,00 Rp. 15.000.000,00

PENARIKAN KLIRING Ny. Diony menerbitkan cek sebesar Rp 4.000.000,00 diberikan kepada temannya Nn. Early seorang nasabah Bank Permata D : Giro Ny. Diony K : Bank Indonesia - giro Rp 4.000.000,00 Rp 4.000.000,00

PENARIKAN DENGAN AMANAT Ny. Diony memerintahkan Bank DKI untuk mendebet rekening gironya sebesar Rp 2.000.000,00 untuk dipindahbukukan ke dalam rekening Ny. Ira pada Bank DKI Cabang Depok. Rp 2.000.000,00 Rp 2.000.000,00

D : Giro Ny. Diony K : RAK * Cabang Jakarta *) Rekening Antar Kantor JASA GIRO  DASAR PERHITUNGAN JASA GIRO

• Saldo Terendah • Saldo Rata-rata • Saldo Harian • Saldo Mengambang
PENDAPATAN JASA GIRO Ny. Diony dalam Bulan September 2006 memperoleh jasa giro sebesar Rp 500.000,00 D : Jasa Giro K : Giro Ny. Diony Rp 500.000,00 Rp 500.000,00

2

500.000. Endang K : Kas ATM • Rp 4. Endang Rp 500. Ira D : RAK Cabang Kalimalang K : Tabungan Ny.000.000 D : Giro Ny.00 K : Kas Rp 200.00 500.000.00 Rp Rp 500.D : Tabungan Ny.000. Pada hari yang sama ia juga mendapat transfer dari rekannya melalui Bank DKI Cabang Kalimalang sebesar Rp 7.000. Endang menarik dana tabungannya secara tunai di Bank DKI Jakarta sebesar Rp 200.00 • Rp.000.000. Endang menarik dananya melalui ATM sebesar Rp. Setoran pertamanya Rp 500.000. Endang pada tanggal 1 September 2006 hendak membuka tabungan di Bank DKI Cabang Jakarta.00 Rp 7.500.000.00 Rp 11.00 dari Ny. TABUNGAN DEFINISI Simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan oleh si penabung sewaktu-waktu dikehendaki.00 PENARIKAN ANTAR CABANG – Reciprocal Account 3 .00 Pada tanggal 4 September 2006.00 Rp 500.000.500.000. Endang • PENARIKAN TUNAI Ny.000. Endang kembali menyetor untuk rekening tabungannya dengan menyerahkan selembar cek Rp 4. 100.000.00 Rp.00 D : Tabungan Ny.000. Salemba K : Tabungan Ny.000 D : RAK Cab. Ny.000.  PEMBUKAAN DAN PENYETORAN TABUNGAN • SETORAN TUNAI Ny. Endang • PENYETORAN ANTAR CABANG Ny Endang melakukan setoran dari Bank DKI Cabang Salemba sebesar Rp.000. Ira nasabah Bank DKI Jakarta.000 tunai D : Kas K : Tabungan Ny. 100.500.2. 100.00 PENARIKAN MELALUI ATM Ny. Endang Rp 200.

500. Ny.000.000.500. Endang pada Bulan September 2006 mendapatkan bunga tabungan sebesar Rp 100.00 dan sekaligus menutup rekening tabungannya D : Tabungan Ny.500.000.00 K : RAK Cabang Kelapa Dua Rp 1.000.500.800.Ny.000.000.500. Endang  PENUTUPAN REKENING Rp 100. Pencatatan pada Cabang Kelapa Dua : D : RAK Cabang Jakarta Rp 1.800.00  PERHITUNGAN BUNGA Ny.800.00 • Penutupan rekening nasabah harus dilakukan pada cabang penerbit.00 K : Kas Rp 1.000.00 Rp 10.000.00 4 . Endang pada Bulan Oktober 2006 mengambil seluruh dananya sebesar Rp 10.00 D : Biaya bunga tabungan K : Tabungan Ny.000.000.00 tunai.000.00 Pencatatan pada Cabang Jakarta (penerbit) D : Tabungan Ny. Endang K : Kas Rp 10. Endang Rp 1. Endang menarik rekening tabunggannya di Bank DKI Cabang Kelapa Dua sebesar Rp 1.00 Rp 100.

chips belum mencatat nilai sebesar Rp 1. chips sudah mencatat nilai sebesar Rp 1.00 Pada saat kartu diberikan ke nasabah.00 dan beban kartu sebesar Rp 15. untuk itu harus dilakukan proses download terlebih dahulu.00 • PENGGUNAAN KARTU SMART PADA MERCHANT Nn.00 D : Kas Rp 1.000. Early K : Persediaan Kartu Tabungan Rp 1.00 D : Tabungan Nn.015.000.000.00 • Rp Pada saat kartu diberikan ke nasabah. MANFAAT • • •  Alat pembayaran di toko-toko (Point of Sale) Alat untuk memperoleh diskon Pengganti uang tunai PENGOPERASIAN TABUNGAN SMART SECARA ON-LINE PEMBUKAAN DAN PENYETORAN Nn. Early berbelanja di salah satu pusat perbelanjaan yang menerima Kartu Smart dari bank bersangkutan sebesar Rp 300.000.000.000.000. • 5 .2.1.000.000.000.000.015.000.00 K : Tabungan Nn. Early K : Giro Merchant Rp 300.00 K : Persediaan Kartu Tabungan Rp 15.00.00 D : Kas K : Tabungan Nn.00 dan beban kartu sebesar Rp 15.000.00 Rp 300.000. Early Rp 1.000. Early membuka rekening Tabungan Kartu Smart secara tunai dengan setoran awal Rp 1.000.00 Rp 1. Early membuka rekening Tabungan Kartu Smart secara tunai dengan setoran awal Rp 1.000.000. TABUNGAN KARTU SMART DEFINISI Tabungan yang mempunyai kartu dimana pada kartu tabungan tersebut diberikan suatu processor (chips) untuk menyimpan data transaksi nasabah.000.00  PENGOPERASIAN TABUNGAN SMART SECARA OFF-LINE PEMBUKAAN DAN PENYETORAN Nn.00 15.000.000.

00 TARIK TUNAI DENGAN MAGNETIC STRIPE (MS) Nn.• TRANSAKSI DOWNLOAD KEDALAM CHIPS Nn.000.000.00 D : Tabungan Kartu Chips K : Giro Merchant Rp 300.000.00 terpecah pada rekening semula Rp 600.000.000.000. DEPOSITO DEFINISI Simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan setelah jangka waktu yang telah disetujui berakhir.000.000.000.00 Rp 50.00 6 .000.  TRANSAKSI DEPOSITO Ny.000. Early menarik uang tunai melalui ATM dengan MS sebesar D : Tabungan Nn. 20.D : Kas Rp.00 dan pada kartu chips Rp 400.00 Rekening Tabungan dalam pembukuan bank tetap berjumlah Rp 1.00 Rp 50. Ira melakukan setoran tunai untuk pembukaan rekening Deposito berjangka 6 bulan sebesar Rp 20.000.000.00 Rp 400.000.000.000.000.00 dan pada kartu chips Rp 100. Early melakukan proses download kedalam chips sebesar D : Tabungan Nn.000.00 Rp 300. Early K : Kas Rp 50.00 3.000.00 • PENGGUNAAN KARTU SMART PADA MERCHANT Nn. Early berbelanja di salah satu pusat perbelanjaan yang menerima Kartu Smart dari bank bersangkutan sebesar Rp 300.00 Rekening Tabungan dalam pembukuan bank kini berjumlah Rp 700.00  PENARIKAN TUNAI MELALUI ATM • TARIK TUNAI DENGAN CHIPS Nn.00 Rp 400. Early menarik uang tunai melalui ATM dari Chips sebesar D : Tabungan Kartu Chips K : Kas • Rp 50.000.00 Rp 50.00 terpecah pada rekening semula Rp 600.000.000.00 Rp 50.000. Early K : Tabungan Kartu Chips Rp 400.

000. 50.00 D : Giro Nn. TC merupakan sumber dana yang paling murah atau tidak berbunga.375.000.000.000.bunga 19 % pa untuk jangka 1 tahun.00 7 .00 Rp.000.000.000.00 Rp.00 Rp. Early K : TC – Rupiah Rp. 200. 625. sebanyak 20 lembar @ Rp 100. 20.00 Rp.000. 49. maka Ny. 625. dan hanya oleh orang yang memiliki dan namanya tercantum diatas TC tersebut. ternyata hendak dicairkan setelah jatuh tempo bulan ke 3.000. 200.000. Early nasabah Bank Muamalat Jakarta hendak membeli Traveller’s cheques atas beban rekening gironya. Diony mempunyai deposito Rp 50. 2.000. 200.00  PENCAIRAN DEPOSITO YANG BELUM JATUH WAKTU Ny.D : Deposito Ny.000. 200.000 per bulan D : Biaya Bunga Depo K : Bunga YMH dibayar Depo Rp.00 ( 20.000.000.000.00 • Bank akan memberikan bunga 12% pa dengan perhitungan bulan maka bunga yang akan diterima adalah Rp 200.000.000. 200. Diony K : Pendapatan op lain-lain K : Kas 4.000 x 12% ) / 12 • Pada saat bunga di ambil tunai D : Bunga YMH dibayar Depo K : Kas Rp.000.000. dimana saja. • PENERBITAN TC Nn.000.00 K : Tabungan Ny Ira Rp. 200. TRAVELLER’S CHEQUES DEFINISI Warkat berharga atas nama yang diterbitkan oleh suatu bank yang pencairannya dapat dilakukan kapan saja. 2.K : Deposito 6 bulan Ny Ira  PERHITUNGAN BUNGA DEPOSITO Rp. Diony akan di kenakan penalty Rp.00 Atau… Pada saat bunga dipindahkan ke rekening tabungan D : Bunga YMH dibayar Depo Rp.00 Rp.00 Rp.000..

Jakarta K : Kas Pada Cab. 3.000.00 • PENJUALAN TC OLEH AGEN Penjualan kepada agen.00 Rp 300.940.000. Bank akan memberikan potongan yang akan dibebankan kepada Biaya Komisi.00 Rp.• PENCAIRAN TC Nn. D : Kas K : Biaya komisi K : TC – Rupiah Rp.000.00 Rp 300. 2. 60.00 Rp.000. Padang D : RAK.000.00 8 .000. Jakarta D : TC – Rupiah K : RAK – Padang Rp 300.00 Rp 300. Early mencairkan TC pada Bank Muamalat Cabang Padang sebanyak 3 lembar secara tunai Pada Cab.000.000.

000. Adm Rupiah Warkat Rek.00 Rp 15.00 • Ny.000. Endang membuka rekening tabungan haji di Bank BNI Syariah sebesar Rp 500.000. REKENING TITIPAN – PAYMENT POINT DEFINISI Pembayaran dari masyarakat yang ditujukan untuk keuntungan pihak tertentu seperti.00 tunai di Bank Muamalat.000..000.V Padang Masyar.000. Early menyetorkan dana ongkos haji sebesar Rp 15.00 D : Kas K : Tabungan Naik Haji Ny. DANA SETORAN NAIK HAJI • Nn. pengelola perjalanan haji 9 . uang sekolah suatu Universitas. PLN yang Diterima……….000.000.00 Rp 5..000.00 untuk tagihan pelanggan periode September 20XX K : Rek. • Bank Bukopin Senen menerima sebundel rekening tagihan listrik PLN bernilai Rp 30.000.Rp 30.000.000.000.00 diterima secara tunai D : Rek. PLN yang Diterima………. Endang Rp 500.000.000. pajak televisi dsb.00 6.000. Endang yang telah memiliki tabungan naik haji sebesar Rp 30.000.000.000.00 Rp 15.000.000.V Padang Arafah sebagai pengelola haji D : Kas K : Dana Setoran Naik Haji D : Dana Setoran Naik Haji K : Giro CV Arafat Rp 15.00 D : Kas K : Giro – Rekening PLN Rp 5.000. Setoran tersebut ditujukan untuk keuntungan rekening giro C.5. rekening telepon dari Telkom.00 Rp 500.00 datang hendak mencairkan dan menyetor dana tersebut kepada C.000. rekening listrik PLN.00 Rp 15.00 • Ny.000.Rp 5.000.000.000.00 • Pada akhir hari jumlah pembayaran pelanggan PLN yang diterima mencapai jumlah sebesar Rp 5. Adm Rupiah Warkat Rek.

V Padang Masyar Rp 30.000.00 Rp 30.000.D : Tabungan Naik Haji Ny.000.000. Endang K : Giro C.00 10 .

11 . oleh Bank Omega dicatat sbb: D: Surat berharga –SBPU D: Kas/Giro Nasabah K: Surat berharga K: BI-Giro 8. Oleh Bank Omega transaksi ini akan dicatat D : Surat berharga K : Debitur K : Pendapatan Bunga Debitur yang diterima dimuka SBPU dijual ke BI diskonto 13.000.000 Rp 1.000.000 Rp 80.000.000 Rp 100.5%/tahun: (Penjualan) D : BI – Giro D : Diskonto SBPU yan belum diamortisasi K : Surat berharga – SBPU Rp Rp 93.250.250.000 Rp 100.000.000.000 Rp 100.000 6. Rekening SBPU yang diterbitkan merupakan rekning hutang atau dana bank yang selalu bersaldo kredit sepanjang surat berharga masih outstanding. kemudian pada hari yang sama dijual oleh Bank Omega ke BI dan dibebankan diskonto 13.250.000 Rp 1. penjualan dan pelunasan SBPU. 3 milyar dengan jangka waktu 5 tahun.000 Rp 100. Penerbitan Seorang nasabah Bank Omega membuat surat pngakuan hutangatas pinjaman yang telah diterima sebesar Rp 80 juta beserta bunga Rp 20 jutaatau secara keseluruhan sebesar Rp 100 juta dengan suku bunga 14% setahun jangka waktu 6 bulan.Akuntansi : SURAT BERHARGA YANG DITERBITKAN Akuntansi untuk Penerbitan SBPU dapat dibedakan antara penerbitan.000.000 • PINJAMAN DARI BANK LAIN Bank Gunadarma memutuskan untuk meminjam dana dari Bank DKI sebesar Rp.000.000. PINJAMAN YANG DITERIMA (YDT) Rp 100.5% setahun.750.000 Rp 100.000 Diskonto SBPU tersebut akan dialokasikan setiap bulannya kedalam rekening biaya dengan jurnal sbb: D: Biaya diskonto SBPU K: Diskonto SBPU Yang belum diamortisasi Pelunasan Pada saat jatuh tempo setelah amortisasi diskonto bulan terakhir dan SBPU dilunasi oleh Bank Omega dan oleh nasabah yang menerbitkan surat pengakuan hutang tersebut . Suku bunga yang dikenakan oleh Bank DKI adalah 15% pa dan dana yang diterima oleh Bank Gunadarma akan di simpan dalam bentuk Giro pada Bank DKI .000 Rp 20.

000.00 • TWO STEP LOAN Pinjaman yang diterima dari suatu lembaga di luar negeri yang disalurkan melalui pemerintah sebelum diterima oleh bank pelaksana.00 Bila Tn Dennis pemegang obligasi.000.000.00 Rp 12. D : Biaya Bunga Obligasi K : Hutang bunga obligasi Rp. 3.000. 12 .000.00 Rp.000.00 Rp.000. 1. 45. D : Kas K : Hutang obligasi Rp.000.000.00 Rp. 100. 11.000.000.000. Bank Gunadarma harus menyisihkan bunga sebesar 1% atau 1 juta dan ditempatkan pada rekening titipan sampai pemegang obligasi menjual kembali kepada bank.00 • TRANSAKSI OBLIGASI Bank Gunadarma menerbitkan 100 lembar obligasi dengan @ Rp.000.000.000. yang juga nasabah Bank Gunadarma Pusat hendak mencairkan 10 lembar obligasinya setelah melewati tanggal jatuh bunga maka jurnalnya adalah . untuk memenuhi kebutuhan dana ini telah bersedia dua bank lain yaitu Bank BNI dan Bank BCA dengan masing-masing sumbangan modal Rp 100 M.000.00 Rp.00 Setiap tanggal jatuh bunga tiap bulan.000.000.00 • PINJAMAN UNTUK PEMBIAYAAN BERSAMA Bank Gunadarma ingin membiayai sebuah proyek sebesar Rp 300 M.000.000. 3. 45. D : Hutang Bunga Obligasi D : Hutang Obligasi K : Giro – Tn Dennis Rp.000. Bank Gunadarma mendapat pinjaman melalui pemerintah RI dari Bank of Japan sebesar Rp 12 Milyar D : Bank Indonesia – Giro K : Pinjaman yang Diterima – TSL Rp 12.000. 1.00 Rp.000..000. 1. 1.000.000.D : Bank Lain – Giro K : Pinj YDT – Bank Rp.000.000.000.suku bunga 12%pa. 100. 10.00 Pembayaran bunga pinjaman akan dikurangi langsung dari Giro Bank Gunadarma di Bank DKI senilai bunga yang harus dibayar oleh pihak Bank Gunadarma D : Biaya bunga (Pinj-bank) K : Bank Lain – Giro (Aktiva) Rp.000.000.00 Rp.000.

00 Rp 100.000.00 13 .000.00 Rp 200.000.000.000.D : Bank BCA – Giro D : Bank BNI – Giro K : Pinjaman yg Diterima – Pembiayaan Bersama Rp 100.000.000.000.000.

suku bunga 14. dll Bank Gunadarma menempatkan dananya pada Bank Permata dalam bentuk sertifikat berjangka yang bunganya diterima dimuka sebesar Rp 200 juta.000. KEWAJIBAN LAIN-LAIN • PENDAPATAN YANG DITERIMA DIMUKA Contoh : pendapatan sewa jangka panjang yang diterima dimuka. 14 .00 • SELISIH HUTANG PAJAK Bank Gunadarma membebankan hutang pajak terlalu besar Rp 8 jt D : Hutang Pajak Penghasilan K : Biaya Pajak Penghasilan Rp 8.4% pa dengan jangka waktu 6 bulan.00 Rp 8.00 • BIAYA YANG MASIH HARUS DIBAYAR Adalah pos-pos kewajiban lainnya yang tidak dapat dikelompokkan kedalam sumber dana biaya yang masih harus dibayar. D : Bank Permata – Sertifikat Berjangka K : Bunga Sertifikat Berjangka yang Diterima Dimuka K : Bank Indonesia Rp 200. contoh : biaya bunga simpanan berjangka yang dihitung setiap tanggal jatuh waktu.600.400.000.400.00 Rp 185.000. D : Bunga Sertifikat Berjangka YDD K : Pendapatan Bunga Sertifikat Berjangka Rp 2.000.000.000.000.000.00 Rp 2.00 Rp 14.000.9.00 Setiap bulannya Bank Gunadarma mencatat alokasi pendapatan bunga yang diterima dimuka tersebut.400.000. uang kontrak pemberian jangka panjang.

00 11.000.000. loan stock atau warkat lain yang dipersamakan dengan itu. Subordinasi Rp 60.000.10.000.000. MODAL PINJAMAN DEFINISI Pinjaman yang didukung dengan menggunakan instrumen yang disebut capital notes.000. MODAL BANK DEFINISI Hak pemilik bank kepada bank yang bersangkutan.000.000.000.000.00 D : Pinjaman Subordinasi Rp 200.00 K : Pinjaman Subordinasi Rp 500.00 Pinjaman Subordinasi dilunasi Rp 200. Bank Gunadarma menerima pinj.000.00 Bunga 12% pa. yang merupakan modal awal pada saat pendirian bank yang jumlahnya telah ditetapkan dalam suatu ketentuan atau pendirian bank 15 .000.000. mesikipun bank belum dilikuidasi Pembayaran bunga dapat ditangguhkan apabila bank dalam keadaan rugi atau labanya tidak mencukupi untuk membayar bunga tersebut 12.000.00 K : Bank Lain – Giro Rp 200.00 K : Bunga yang Masih Harus Dibayar Rp 60. dan mempunyai sifat modal sendiri CIRI-CIRI MODAL PINJAMAN • • • • Tidak dijamin oleh bank penerbit (issuer) dan sifatnya dipersamakan dengan modal (subordinated) serta telah dibayar penuh Tidak dapat dilunasi atau ditarik atas inisiatif pemilik (pemegang capital notes) Mempunyai kedudukan yang sama dengan modal dalam hal jumlah kerugian bank melebihi laba ditahan dan cadangan-cadangan yang termasuk modal inti. PINJAMAN SUBORDINASI DEFINISI Pinjaman yang diperoleh berdasarkan suatu perjanjian antara bank dengan pihak lain yang hanya dapat dilunasi apabila bank telah memenuhi persyaratan tertentu. subordinasi sebesar Rp 500 juta D : Bank Indonesia – Giro Rp 500. perhitungan Bunga Tahun Pertama : D : Biaya Bunga Pinj.

modal sumbangan.KOMPONEN MODAL BANK Terdiri antara lain dari modal saham yang ditempatkan dan disetor. laba ditahan-tanpa tujuan. dan modal sumbangan (modal donasi) 16 . penilaian kembali aktiva tetap. laba ditahan-dengan tujuan.

sehingga terjada likuiditasnya. Tujuan dan apenanaman dana adalah untuk memperoleh (menciptakan) pendapatan bank melalui penciptaan aktiva produktif yang menghasilkan.Cabang K: Kas b. Akuntansi remise: a. Sedangkan penenaman dana kas ke bank lain harus memperhatikan syarat minimum yang harus dipelihara oleh bank (5% dari dana masyarakat yang dimiliki oleh bank).Cabang 1. surat berharga. Tujuan penanaman uang kas Untuk kegiatan operasional Untuk memelihara likuiditas Untuk menghindari terjadinya over/underliquid Untuk memanfaatkan kelebihan dana Pendapatan      1. Saat menerima uang pisik dari cabang D: Kas K: RAK. deposito deposits on call. 1. deposito berjangka .1 REMISE Adalah : pengiriman uang secara fisik dari satu bank ke bank lain atau dari satu cabang ke cabang lain.AKUNTANSI PENANAMAN DANA BANK Penanaman dana bank meliputi penanaman dana dalam alat likuid atau kas. serta penanaman dana dalam bentuk kredit. Saat pengiriman uang pisik ke cabang D: RAK. Jenis penanaman dana antara lain: remise atau pengiriman uang antar cabang dalam bentuk suatu bank. penanaman dana dalam bentuk perkreditan dan penanaman dana dalam akativa tetap. penanaman dana pada lembaga keuangan. penanaman pada bank lain dalam bentuk giro. PENANAMAN DANA ALAT LIKUID ATAU KAS (KAS DAN BANK) Dalam penanaman dana kas untuk tujuan operasional harus diperhatikan dasar kebutuhan dana rata-rata uang tunai setiap hari. call money. Penanaman Alat Likuit dalam Rekening Bank Lain Akuntansi penanaman pada bank lain: 17 .2.

Jakarta D: Bank lain .000.000 Rp Rp 2.Jakarta pada Bank Indonesia.000 suku bunga 26% setahun jangka waktu 2 bulan.000 Rp 400.1. Saat penerimaan bunga: D: Bank lain-deposito K: pendapatan bunga-deposito D: Bank lain-giro. SURAT BERHARGA Penanaman uang dalam bentuk surat berharga bersifat sementara dan untuk dijual kembali saat diproyeksikan adanya keuntungan dari surat berharga tersebut Kreteria : Mempunyai pasar yang dapat diperjual belikan segera Untuk dijual segera bila ada kebutuhan dana Tidak dimaksudkan untuk menguasai perusahaan lain Jenis Jenis Surat Berharga Saham Wesel Obligasi       18 .000.000.000.000.Rekening Bank ABC D: Bank lain-giro. jangka waktu 3 bulan.000.000 dengan suku bunga 30% setahun.750.000 Rp Rp 200.000 Rp 1.000.Giro Kasus: Bank Mega Jakarta membeli deposito berjangka Bank ABC sebesar Rp 200. Pembayaran kepada lembaga keuangan tersebut di atas dilakukan atas beban rekening giro bank Mega.050.000.000 Rp 10.000 Rp 9.Rekening Bank RST K: pendapatan bunga-penempatan –deposito berjangka K: pendapatan bunga-penempatan –Call money K: pendapatan bunga-penempatan –Deposits on Call Rp 4.750. Selain itu Bank Mega menempatkan sebagian dananya pada bank XYZ Jakarta untuk call money sebesar Rp 400. Bank Mega juga juga menempatkan uangnya pada bank RST Jakarta dalam bentuk deposits on call sebesar Rp 450.000.Call money-Rekening Bank XYZ D: Bbank Lain – Deposits on Call-rekening Bank RST – Jakarta K: Bank Indonesia – Giro 2.Rekening Bank XYZ D: Bank lain-giro. dana dapat ditarik sewaktu-waktu. D: Bank lain – deposito berjangka Rekening Bank ABC.000.000.000 Rp 9.000 suku bunga 24% setahun.000 10.Call money K: BI.000 450.000 4. Saat penanaman D: Bank lain-deposito D: Bank lain.

D: Surat Berharga – Obligasi D: Pendapatan Bunga Obligasi K: Pendapatan Premi Obligasi Yang ditangguhkan K:Kas  Pembayaran bunga tanggal 1 Desember Rp Rp 750.000 19 .000 186.000 Rp 10.000 200.333 Rp 3.667 Rp 10.000.000 750.000 Rp 10.000 Rp 375.667 Rp 186.475.000 Surat berharga yang hendak dijual memiliki harga pokok yang dapat dihitung dengan metode FIFO atau metode rata (terutama apabila terdapat lebih dari satu macam surat berharga obligasi atau portfolio.000 Rp D:Kas K:Pendapatan Bunga Obligasi Pada tanggal 31 Desember obligasi harus disajikan di neraca dan diamortisasi dari pendapatan yang ditangguhkan.050.000 Rp 10.000.333 Pencatatan penjualan obligasi dicatat dengan ayat jurnal sebagai berikut: D: Kas D: Pendapatan Premi Obligasi Yang ditangguhkan K: Pendapatan premi obligasi K: Surat berharga Obligasi K: Pendapatan Bunga Obligasi Rp Rp 10. Pencataan untuk pengalokasian terakhir premi obligasi dengan ayat jurnal : D: Pendapatan Premi yang ditangguhkan K: Pendapatan premi obligasi Rp 3. Kasus : Obligasi Jasa Marga tersebut dijual setelah 8 bulamn dimiliki atau pada tanggal 1 Maret dengan harga 101.000 Rp 250. Sekuritas kredit  Surat berharga lain yang lazim diperdagangkan di pasar uang dan pasar modal Akuntansi Surat berharga :  Pembelian Kasus: Pada tanggal 31 Juli Bank Mega membeli selembar obligasi PT Jasa marga yang berjangka waktu 10 tahun dengan nilai nominal 10 juta pada kurs sebesar 98% dan suku bunga sebesar 15% setahun dibayarkan setiap tanggal 1 Juni dan 1 Desember. D: Pendapatan Premi Obligasi yang ditangguhkan K: Pendapatan Premi Obligasi  Penjualan Rp 10.

K: Keuntungan dari Penjualan surat berharga Penilaian Rp 100. Pembayaran dilakukan atas beban rekening giro pada Bank Indonesia. Bunga SBI diterima di muka dan jangka waktu selama 2 bulan.000. Saat pembelian : D: Surat berharga – SBI K: Pedapatan bunga SBI yang belum diamortisasi K: BI.000.000  Penilaian Surat Berharga Pasar Uang Kasus: Bank Omega membeli Sertifikat Bank Indonesia (SBI) dengan nominal Rp 500 juta dengan suku bunga 12% setahun.000 Rp 490.000 Rp 10.000 20 .000.Giro Rp 500.

Sebesar harga terendah antara cost dan market (COMWIL). • Jangka waktu kredit: a.000.000.000.000.0000 Surat berharga.000. Apabila terjadi selisih harga diakui sebagai kerugian penurunan nilai SB.000 Rp 5.000. maka kerugian ini akan dibukukan dengan ayat jurnal sbb: D: Biaya Kerugian Penurunan Nilai surat berharga K: Penyisihan untuk Penurunan nilai surat berharga Rp 10.000 5. Akuntansi untuk kredit ini harus dilakukan dengan cermat agar mampu memberikan informasi yang efektif kepada manajemen • Jenis kredit yang diberikan oleh bank a. Kredit Modal Kerja c.000 Dikurangi: Penyisihan untuk penurunan nilai suara berharga Rp 10.000dan kemudian setealh dilakukan penilaian harga pasar bernilai Rp 115.000 Penilaian Terhadap surat berharga yang dimiliki dalam bentuk portfolio harus dinilai berdasarkan harga riil: 1.000. Kredit Investasi b. dengan mengkredit perkiraan surat berharga yang bersangkutan “Penyisihan untuk penurunan nilai surat berharga”. KREDIT YANG DIBERIKAN Aktiva produktif yang sangat diandalkan oleh bank yang menghasilkan pendapatan besar adalah debitur/kredit. Kasus: Bank Omega memiliki portfolio surat berharga sebesar harga perolehan Rp 125.000 Rp 500.000 Sehingga nialai surat berharga setelah penurunan nilai adalah sbb: Surat berharga Rp 125.000.000. bersih Rp 115. Sebesar harga perolehan (cost) 2.000 Rp 5.000 Rp 500.Pada akhir bulan pertama setelah pembelian SBI dilakukan pengalokasian pendapatan bunga SBI sbb: D: Pendapatan Bunga SBI yang belum diamortisasi Rp K: Pendapatan Bunga SBI Penyajian SBI dalam Neraca setelah akhir bulan pertama: D: BI-Giro D: Pendapatan Bunga SBI yang belum diamortisasi Rp K: Surat berharga –SBI K: Pendapatan bunga SBI 5. Kredit Profesi.000.000.000 Rp 10. dsb.000. Kredit jangka pendek 21 .000 4.000.000.

000 22 .500.000 untuk rencana expansi usaha dengan suku bunga sebesar Rp 1.000 50.b. biaya notariat pada notary Andi sebesar Rp 5. Oleh Bank Jakarta komitmen ini dicata: K: Rek.000 1.000. Persetujuan dan pemberian pagu kredit b. Wanprestasi pembayaran f. Kredit jangka panjang • Akuntansi Kredit meliputi: Akuntansi kredit meliputi beberapa prosedur: a.Admin rupiah-kredit yg disetujui Kasus: Bank Omega–Jakarta telah menyetujui pemberian kredit investasi kepada PT Pizzaria sebesar Rp 250.550. Pelunasan pokok e. biaya materai dan lainnya Rp 50.000. Administrasi-Kredit yang telah disetujui Sedangkan untuk perhitungan provisi kredit dicatat: D: Giro – debitur K: Pendapatan provisi kredit D: Giro-Rekening PT Pizaria K: Pendapatan Provisi Kredit K: Persediaan Formulir Berharga K Giro – Rekening Tn Andi Rp Rp Rp Rp 6.500.000.000. Persetujuan Dan Pemberian Pagu Kredit • Saat persetujuan kredit dicatat: K: Rek. Penarikan cek oleh nasabah/debitur c.000 5.000 dibebankan dan dibayar lansung oleh calon nasabah pada bank Omega-Jakarta.000.000 Rp 250. Penilaian debitur pada neraca a.000. Pembebanan bunga pada debitur d.

nasabah Bank ABC – Jakarta melalui kliring. Administratif : D: Rek. Pengakuan pendapatan bunga dilakukan: 1.Admin-tunggakan bunga debitur Rp 816. Accrual basis (saat jatuh tempo) D: Debitur tunggakn bunga K: Pendapatan bunga debitur 2. Saat Penarikan Kredit Oleh Debitur Setiap terjadi penarikan oleh debitur dibukukan dalam rekening efektif D: Debitur K: BI – Giro Kasus : PT Pizzaria menarik selembar cek debitur yang telah disetujui sebesar Rp 35. Maka pencatan bunganya sbb (bunga 28%/tahun) : 1.000.000.667 Rp 816.000 kepada Pt MNA.Rekening PT Pizzaria K: Pendapatan Bunga Debitur 2. Oleh Bank Omega Jakata dibukukan: D: Debitur-Rekening PT Pizzaria K: Bank Indonesia-Giro Dan dicatat pada rek.000 Rp 35.Admin-tunggakan bunga debitur Kasus: Sampai akhir bulan PT Pizzaria tidak melakukan mutasi lagi.667 Rp 35. Adm.667 Rp 816.b. Pelunasan bunga 1.000 Rp 35. kemudian cek disetorkan ke Bank Omega – Jakarta untuk keuntungan PT MNA.000. Accrual basis (saat jatuh tempo) D: Debitur Tunggakan Bunga. Cash basis (saat penerimaan) D: Rek.000. Perhitungan Bunga Kredit Besarnya bunga dihitung dari lamanya hari outstanding kredit . Cash basis (saat penerimaan): bila debitur merupakan non-performing loan: D: Rek.000 d.rupiah – kredit yg disetujui c. Accrual basis D: BI – Giro 23 .

kurang lacar : nasabah telah menungggak pelunasan bunga atau pokok pinjaman (<dari 6 bulan) 3. maka pencatatnya harus dipisah kan dari debitur yang masih aktif D: Debitur tunggakan pokok K: Debitur – Rek. 2. Wanprestasi Nasabah Debitur Bila terjadi wanpestasi dalam pelunasan pokok. Kolektibilitas terdiri dari : 1. diragukan : nasabah telah menungggak pelunasan bunga atau pokok pinjaman >dari 6 bulan) 4.000.debitur Koletibilitas meliputi:  Lancar(standar)  Kurang lancar (sub-standar)  Diragukan (doubtful)  Macet (uncollectible) e.000.rek.admin-debitur tunggakan bunga Pelunasan pokok pinjaman.000 24 .: diragukan : nasabah telah tidak mampu lagi melunasi kewajibannya baik bunga ataupun pokok. Rekening administratif dicatat: K: Rek.000.K: Debitur tunggakan bunga 2. macet. Penilaian Debitur Pada Neraca  Penilaian debitur pada neraca dilakukan atas dasar kolektibilitas debitur yang outstanding  Penyisihan dibebankan ke ikhtisar laba-rugi dalam rek.000 terdiri dari : Kolektibilitas I Rp 18.Biaya penyisihan debitur diragukan D: Biaya debitur ragu K: Penyisihan debitur diragukan KasusSaldo debitur Bank Omega –Jakarta sebesar Rp 20. Cash basis D: BI – Giro K: Pendapatan bunga-debitur 3. Pada saat pelunasan kredit dicatat: D: Kas K: Debitur. debitur Praktek kredit yang berjalan saat ini harus membeda-bedakan berdasarkan kolektibilitasnya. Lancar : bila nasabah ybs tidak pernah melakukan penunggakan (bayar tepat waktu). Tujuannya untuk memberikan informasi kepada manajemen dalam mengambil keputusan g.000.

000.000 Rp 19.000 = 5% (Rp 2.000 Dengan demikian rekening debitur disajikan dineraca : Debitur (pokok) Penyisihan Debitur Ragu Bersih Rp 20.000.000.000*50%) = Rp 50.000.000.000.000.000.000*50%) = Rp 90.000 Rp 140.Kolektibilitas II Penyisihan debitur ragu-ragu : Kolektibilitas I Kolektibilitas II Rp 2.000 = 1% (Rp 18.860.000.000.000.000.000 Rp 140.000 Besarnya penyisihan debitur: D: Biaya Debitur ragu K: Penyisihan Debitur diragukan Rp 140.000.000.000 25 .