Bab

Penyelesaian Siklus Akuntansi

Akuntansi Pengantar Berbasis IFRS www.warsidi.com
Slide 4-1

Tujuan Pembelajaran
1. Menyiapkan lembar kerja. 2. Menjelaskan proses penutupan buku. 3. Menjelaskan isi dan tujuan penyiapan daftar saldo pasca-penutupan. 4. Menjelaskan tahap-tahap yang wajib dalam siklus akuntansi. 5. Menjelaskan pendekatan untuk menyiapkan jurnal koreksi. 6. Mengidentifikasi bagianbagian dari laporan posisi keuangan yang terklasifikasi.
Slide 4-2

Penyelesaian Siklus Akuntansi

Penggunaan Lembar Kerja

Penutupan Buku

Ikhtisar Siklus Akuntansi

Laporan Posisi Keuangan Terklasifikasi

Aset tak berwujud Tanah, bangunan, dan perlengkapan Investasi jangka panjang Aset lancar Ekuitas Kewajiban nonlancar Kewajiban lancar

Langkah-langkah penyiapan lembar kerja Penyusunan laporan keuangan Pembuatan jurnal penyesuaian

Pembuatan jurnal penutupan Pemindahbukuan jurnal penutupan Penyusunan daftar saldo pasca-penutupan

Jurnal pembalik langkah opsional Jurnal koreksi langah yang bisa dihindari

Slide 4-3

Penggunaan Lembar Kerja Lembar kerja (worksheet)

Formulir berkolom ganda yang digunakan untuk menyusun laporan keuangan. Bukan merupakan catatan akuntansi yang permanen. Merupakan proses yang terdiri dari lima langkah. Penggunaan lembar kerja bersifat opsional.
Slide 4-4

Langkah-Langkah Penyusunan Lembar Kerja

Illustration 4-1

Slide 4-5

Langkah-Langkah Penyusunan Lembar Kerja

1.

2. 3.

4.

5.

Salin daftar saldo ke dalam lembar kerja Masukkan data penyesuaian Hitung saldo-saldo setelah penyesuaian dan masukkan di kolom daftar saldo sesuaian Kategorikan saldo-saldo setelah penyesuaian ke kolom-kolom laporan keuangan yang sesuai Jumlahkan kolom-kolom laporan keuangan, hitung laba (rugi) bersih dan lengkapi lembar kerja

Slide 4-6

Langkah-Langkah Penyusunan Lembar Kerja

Ilustrasi:

Slide 4-7

Langkah-Langkah Penyusunan Lembar Kerja

1. Masukkan Daftar Saldo ke Lembar Kerja
Account Titles Cash Advertising Supplies Prepaid Insurance Office Equipment Notes Payable Accounts Payable Unearned Revenue Share Capital Dividends Service Revenue Salaries Expense Rent Totals Trial Balance Dr. Cr. 15,200 2,500 600 5,000 5,000 2,500 1,200 10,000 500 10,000 4,000 900 28,700 Adjustments Dr. Cr. Adjusted Trial Balance Dr. Cr. Income Statement Dr. Cr. Statement of Financial Position Dr. Cr.

28,700

Angka-angkanya disalin langsung dari akun-akun buku besar. Masukkan semua akun serta saldonya.

Slide 4-8

Langkah-Langkah Penyusunan Lembar Kerja

Slide 4-9

Langkah-Langkah Penyusunan Lembar Kerja

2. Masukkan data penyesuaian
Trial Balance Adjustments Account Titles Dr. Cr. Dr. Cr. Cash 15,200 (a) 1,500 Advertising Supplies 2,500 (b) Prepaid Insurance 600 50 Office Equipment 5,000 Notes Payable 5,000 Accounts Payable 2,500 Unearned Revenue 1,200 (d) 400 Share Capital 10,000 Dividends 500 (d) 400 Service Revenue 10,000 (e) 200 (g)1,200 Salaries Expense 4,000 Rent 900 Totals 28,700 28,700 (a)1,500 Advertising Supplies Expense (b) 50 Insurance Expense (c) Accumulated Depreciation 40 (c) 40 Depreciation Expense (e) Accounts Receivable 200 (f) Interest Expense 50 (f) Interest Payable 50 (g) Salaries Payable 1,200 Totals 3,440 3,440 Adjusted Trial Balance Dr. Cr. Income Statement Dr. Cr. Statement of Financial Position Dr. Cr.

Penyesuaian: (a) Penggunaan bahan habis pakai. (b) Asuransi yang expired. (c) Pembebanan depresiasi. (d) Pendapatan jasa yang terhimpun. (e) Pendapatan jasa akrual. (f) Bunga akrual. (g) Gaji akrual.

Masukkan angka-angka penyesuaian, jumlahkan kolomnya, Dan periksa kesamaannya.

Slide 4-10

Tambahkan akun yang muncul dari data penyesuaian

Langkah-Langkah Penyusunan Lembar Kerja

3. Lengkapi kolom daftar saldo sesuaian
Trial Balance Adjustments Account Titles Dr. Cr. Dr. Cr. Cash 15,200 (a) 1,500 Advertising Supplies 2,500 (b) Prepaid Insurance 600 50 Office Equipment 5,000 Notes Payable 5,000 Accounts Payable 2,500 Unearned Revenue 1,200 (d) 400 Share Capital 10,000 Dividends 500 (d) 400 Service Revenue 10,000 (e) 200 (g)1,200 Salaries Expense 4,000 Rent 900 Totals 28,700 28,700 (a)1,500 Advertising Supplies Expense (b) 50 Insurance Expense (c) Accumulated Depreciation 40 (c) 40 Depreciation Expense (e) Accounts Receivable 200 (f) Interest Expense 50 (f) Interest Payable 50 (g) Salaries Payable 1,200 Totals 3,440 3,440 Adjusted Trial Balance Dr. Cr. 15,200 1,000 550 5,000 5,000 2,500 800 10,000 500 10,600 5,200 900 1,500 50 40 40 200 50 50 1,200 30,190 Income Statement Dr. Cr. Statement of Financial Position Dr. Cr.

30,190

Slide 4-11

Jumlahkan kolom daftar saldo sesuaian dan cek kesamaannya.

Langkah-Langkah Penyusunan Lembar Kerja

4. Kategorikan angka-angka daftar saldo sesuaian ke kolom laporan keuangan yang sesuai
Trial Balance Adjustments Account Titles Dr. Cr. Dr. Cr. Cash 15,200 (a) 1,500 Advertising Supplies 2,500 (b) Prepaid Insurance 600 50 Office Equipment 5,000 Notes Payable 5,000 Accounts Payable 2,500 Unearned Revenue 1,200 (d) 400 Share Capital 10,000 Dividends 500 (d) 400 Service Revenue 10,000 (e) 200 (g)1,200 Salaries Expense 4,000 Rent 900 Totals 28,700 28,700 (a)1,500 Advertising Supplies Expense (b) 50 Insurance Expense (c) Accumulated Depreciation 40 (c) 40 Depreciation Expense (e) Accounts Receivable 200 (f) Interest Expense 50 (f) Interest Payable 50 (g) Salaries Payable 1,200 Totals 3,440 3,440 Adjusted Trial Balance Dr. Cr. 15,200 1,000 550 5,000 5,000 2,500 800 10,000 500 10,600 5,200 900 1,500 50 40 40 200 50 50 1,200 30,190 40 50 Income Statement Dr. Cr. Statement of Financial Position Dr. Cr.

10,600 5,200 900 1,500 50

30,190

7,740

10,600

Slide 4-12

Salin saldo-saldo akun pendapatan dan biaya ke kolom laporan laba-rugi

Langkah-Langkah Penyusunan Lembar Kerja

4. Kategorikan angka-angka daftar saldo sesuaian ke kolom laporan keuangan yang sesuai
Trial Balance Adjustments Account Titles Dr. Cr. Dr. Cr. Cash 15,200 (a) 1,500 Advertising Supplies 2,500 (b) Prepaid Insurance 600 50 Office Equipment 5,000 Notes Payable 5,000 Accounts Payable 2,500 Unearned Revenue 1,200 (d) 400 Share Capital 10,000 Dividends 500 (d) 400 Service Revenue 10,000 (e) 200 (g)1,200 Salaries Expense 4,000 Rent 900 Totals 28,700 28,700 (a)1,500 Advertising Supplies Expense (b) 50 Insurance Expense (c) Accumulated Depreciation 40 (c) 40 Depreciation Expense (e) Accounts Receivable 200 (f) Interest Expense 50 (f) Interest Payable 50 (g) Salaries Payable 1,200 Totals 3,440 3,440 Adjusted Trial Balance Dr. Cr. 15,200 1,000 550 5,000 5,000 2,500 800 10,000 500 10,600 5,200 900 1,500 50 40 40 200 50 50 1,200 30,190 40 200 50 50 1,200 19,590 Income Statement Dr. Cr. Statement of Financial Position Dr. Cr. 15,200 1,000 550 5,000 5,000 2,500 800 10,000 500

10,600 5,200 900 1,500 50 40

30,190

7,740

10,600

22,450

Slide 4-13

Salin saldo-saldo akun aset, kewajiban, dan ekuitas ke kolom laporan posisi keuangan

Langkah-Langkah Penyusunan Lembar Kerja

5. Jumlahkan semua kolom, hitung laba (rugi) bersih
Trial Balance Adjustments Account Titles Dr. Cr. Dr. Cr. Cash 15,200 (a) 1,500 Advertising Supplies 2,500 (b) Prepaid Insurance 600 50 Office Equipment 5,000 Notes Payable 5,000 Accounts Payable 2,500 Unearned Revenue 1,200 (d) 400 Share Capital 10,000 Dividends 500 (d) 400 Service Revenue 10,000 (e) 200 (g) 1,200 Salaries Expense 4,000 Rent 900 Totals 28,700 28,700 (a) 1,500 Advertising Supplies Expense (b) 50 Insurance Expense (c) Accumulated Depreciation 40 (c) 40 Depreciation Expense (e) 200 Accounts Receivable (f) Interest Expense 50 (f) Interest Payable 50 (g) 1,200 Salaries Payable Totals 3,440 3,440 Net income Totals Adjusted Trial Balance Dr. Cr. 15,200 1,000 550 5,000 5,000 2,500 800 10,000 500 10,600 5,200 900 1,500 50 40 40 200 50 50 1,200 30,190 40 200 50 50 1,200 19,590 2,860 22,450 Income Statement Dr. Cr. Statement of Financial Position Dr. Cr. 15,200 1,000 550 5,000 5,000 2,500 800 10,000 500

10,600 5,200 900 1,500 50 40

30,190

7,740 2,860 10,600

10,600 10,600

22,450 22,450

Slide 4-14

Hitung laba (rugi) bersih

Langkah-Langkah Penyusunan Lembar Kerja

Pertanyaan Ulasan
Dalam lembar kerja, laba bersih ditunjukkan: a. Hanya di kolom debit laporan laba-rugi. b. Hanya di kolom debit laporan posisi keuangan. c. Di kolom kredit laporan laba-rugi dan kolom debit laporan posisi keuangan. d. Di kolom debit laporan laba-rugi dan kolom kredit laporan posisi keuangan.
Slide 4-15

Penyusunan Laporan Keuangan dari Lembar Kerja

Lembar kerja...
Laporan laba-rugi disusun dari kolom laporan laba-rugi. Laporan posisi keuangan dan laporan laba ditahan disusun dari kolom laporan posisi keuangan. Penyesuaiannya harus dijurnal dan dipidahbukukan.
Slide 4-16

Penyusunan Laporan Keuangan dari Lembar Kerja

Slide 4-17

Penyusunan Laporan Keuangan dari Lembar Kerja

Slide 4-18

Penyusunan Laporan Keuangan dari Lembar Kerja

Illustration 4-4

Slide 4-19

Jurnal Penyesuaian dari Lembar Kerja

Jurnal penyesuaian...
Jurnal penyesuaian disiapkan dari kolom penyesuaian dari lembar kerja. Jika menggunakan lembar kerja, pemindahbukuan jurnal penyesuaian dilakukan setelah penyusunan laporan keuangan.
Slide 4-20

Jurnal Penyesuaian dari Lembar Kerja

Slide 4-21

Penutupan Buku
Pada akhir perioda akuntansi, perusahaan menyiapkan akun-akun untuk digunakan pada perioda selanjutnya.

Slide 4-22

Penutupan Buku
Jurnal penutupan dimaksudkan untuk memindahkan laba (rugi) bersih dan dividen ke Laba Ditahan.

Jurnal penutupan hanya dilakukan pada akhir perioda akuntansi tahunan.

Slide 4-23

Penutupan Buku

Perhatikan: Dividen ditutup langsung ke laba ditahan, bukan ke ikhtisar laba-rugi, karena dividen bukan biaya.

Laba ditahan merupakan akun permanen; yang lainnya adalah akun temporer.

Slide 4-24

SO 2

Penutupan Buku

Jurnal penutupan harus dipindahbukukan

Slide 4-25

Penutupan Buku

Pemindahbukan jurnal penutupan

Slide 4-26

Penyusunan Daftar Saldo Pasca-Penutupan

Tujuannya adalah untuk memeriksa kesamaan jumlah saldo akun-akun permanen setelah jurnal penutupan dipindahbukukan.

Akun-akun temporer akan bersaldo nol.

Slide 4-27

Cisco melaksanakan virtual close

Teknologi telah memperpendek proses tutup buku secara sangat dramatis. Survey baru-baru ini melaporkan, kebanyakan perusahaan hanya memerlukan waktu 6-7 hari untuk menyelesaikan proses penutupan, bukan lagi 20 hari. Perusahaan-perusahaan tertentu bahkan lebih baik lagi. Cisco System mampu melaksanakan apa yang mereka sebut sebagai virtual close penutupan akun bisa dilakukan kapan saja dalam 24 jam. Hal yang sama juga terjadi di Lockheed Martin Corp., yang proses penutupannya dapat diperpendek hingga 85% dalam beberapa tahun terakhir ini. Padahal di masa lalu, penutupan bisa berlangsung selama 1416 hari. Para manajer di kedua perusahaan tersebut menegaskan, cepatnya proses penutupan tidak mengurangi keakuratan dan kelengkapan data. Ini bukanlah sekadar supaya kelihatan hebat. Dengan mengetahui kondisi keuangan sepanjang waktu, perusahaan akan mampu merespon pesaing lebih cepat. Ratusan bahkan ribuan orang yang dulu menghabiskan waktu 10-20 hari dalam setiap kuartal untuk menelusuri transaksi sekarang bisa mengerjakan hal-hal lain yang lebih bermanfaat, misalnya melakukan penambangan data (data mining) untuk menemukan informasi bisnis kunci (business intelligence) dalam rangka menangkap peluang-peluang bisnis baru. (Sumber: Reporting Practices: Few Do it All, Financial Executive, Nopember 2003, h.1) DISKUSI: Siapa lagi pihak lain yang memperoleh manfaat/diuntungkan dengan semakin singkatnya proses penutupan?

Slide 4-28

Ringkasan Siklus Akuntansi

Ilustrasi 4-12

1. Analisis transaksi bisnis

9. Siapkan daftar saldo pasca-penutupan 8. Jurnal dan pindahbukukan penutupan akun

2. Jurnal transaksi

3. Pindahbukukan

7. Susun laporan keuangan

4. Susun daftar saldo

6. Siapkan daftar saldo setelah penyesuaian

5. Jurnal dan pindahbukukan penyesuaian

Slide 4-29

Jurnal Koreksi
Jurnal koreksi...
tidak diperlukan jika rekaman akuntansi sudah bebas dari kesalahan. dilakukan kapanpun kesalahan ditemukan. harus dipindahbukukan sebelum penutupan akun. Kalau membuat jurnal koreksi dirasa sulit, jurnal yang salah bisa saja dibalik, baru kemudian dibuat jurnal yang benar.
Slide 4-30

Jurnal Koreksi
Ilustrasi (Kasus 1): Tanggal 10 Mei, Mercato Co. menjurnal dan memindahbukukan penerimaan kas dari kustomer sebesar $50 dengan mendebit Cash $50 dan mengkredit Service Revenue $50. Akuntan Mercato Co. menemukan kesalahan tersebut pada tanggal 20 Mei, ketika kustomer melunasi sisa utangnyal. Incorrect entry Correct entry
Correcting entry
Slide 4-31

Cash Service revenue Cash Accounts receivable Service revenue Accounts receivable

50 50 50 50 50 50

Jurnal Koreksi
Ilustrasi (Kasus 2): Tanggal 18 Mei, Mercato membeli perlengkapan kantor (office equipment) secara kredit dengan kos $450. Transaksi tersebut telah dijurnal dan dibukukan sebagai debit ke Delivery Equipment $45 dan kredit ke Accounts Payable $45. Kesalahan ditemukan tanggal 3 Juni. Incorrect entry Correct entry
Correcting entry
Slide 4-32

Delivery equipment Accounts payable Office equipment Accounts payable Office equipment Delivery equipment Accounts payable

45 45 450 450 450 45 405

Laporan posisi keuangan terklasifikasi

Menyajikan potret (snapshot) pada tanggal tertentu. Agar lebih mudah dipahami, aset dan kewajiban yang sejenis/serupa dikelompokkan secara bersama.

Standard Classifications
Assets Intangible assets Property, plant, and equipment Long-term investments Current assets
Slide 4-33

Illustration 4-17

Equity and Liabilities Equity Non-current liabilities Current liabilities

Laporan posisi keuangan terklasifikasi

Aset Tak Berwujud (Intangible Assets) Aset-aset yang tidak memiliki substansi fisik.

Slide 4-34

Laporan posisi keuangan terklasifikasi

Aset Tetap (Property, Plant, and Equipment)
Umur manfaatnya lama. Digunakan dalam operasi rutin perusahaan. Depresiasi pengalokasian kos aset ke periode-periode penggunaan aset tetap. Akumulasi depresiasi jumlah depresiasi total yang telah dibiayakan.
Slide 4-35

Laporan posisi keuangan terklasifikasi

Aset Tetap (Property, Plant, and Equipment)
Illustration 4-20

(in billions)

Slide 4-36

Laporan posisi keuangan terklasifikasi

Investasi Jangka Panjang

Investasi dalam saham dan obligasi perusahaan lain. Investasi dalam aset jangka panjang seperti tanah atau bangunan yang saat ini tidak digunakan dalam operasi rutin perusahaan.

Slide 4-37

Laporan posisi keuangan terklasifikasi

Aset Lancar
Diharapkan/diperkirakan akan dikonversi/ditukar menjadi kas atau dikonsumsi dalam satu tahun atau siklus operasi, mana yang lebih panjang. Siklus operasi adalah waktu rata-rata yang diperlukan dari sejak persediaan dibeli hingga kas dari penjualan persediaan itu diperoleh dari kustomer.
Slide 4-38

Laporan posisi keuangan terklasifikasi

Aset Lancar
Illustration 4-22

Slide 4-39

Laporan posisi keuangan terklasifikasi

Pertanyaan Ulasan
Kas dan sumber daya perusahaan lainnya yang diharapkan akan direalisasi menjadi kas atau dijual atau dikonsumsi dalam satu tahun atau siklus operasi, disebut: a. Aset lancar. b. Aset tak berwujud. c. Investasi jangka panjang. d. Aset tetap.

Slide 4-40

Laporan posisi keuangan terklasifikasi

Ekuitas
Perusahaan perorangan satu akun modal. Persekutuan akun modal disiapkan untuk masing-masing sekutu. Perseroan Modal Saham dan Laba Ditahan.
Ilustrasi 4-23

Slide 4-41

Laporan posisi keuangan terklasifikasi

Kewajiban Jangka Panjang (Non-Lancar)

Pelunasannya diperkirakan lebih dari satu tahun.

Slide 4-42

Laporan posisi keuangan terklasifikasi

Pertanyaan Ulasan
Berikut ini manakah yang bukan kewajiban jangka panjang? a. Utang obligasi b. Kewajiban jangka panjang yang segera jatuh tempo c. Utang wesel jangka panjang d. Utang hipotek
Slide 4-43

Laporan posisi keuangan terklasifikasi

Kewajiban Lancar
Penyelesaiannya diperkirakan satu tahun mendatang atau kurang. Biasanya utang wesel didaftar pertama, diikuti oleh utang usaha. Selanjutnya, pos-pos lainnya disajikan menurut besarannya. Likuiditas kemampuan menyelesaikan kewajiban yang akan jatuh tempo tahun mendatang.
Slide 4-44

Laporan posisi keuangan terklasifikasi

Kewajiban Lancar

Slide 4-45

Memahami PABU AS
Penyelesaian Siklus Akuntansi

Persamaan
Prosedur yang sama digunakan untuk menyusun lembar kerja (worksheet) di semua perusahaan, baik yang menggunakan IFRS maupun PABU AS. IFRS dan PABU AS menghasilkan jenis-jensi laporan keuangan yang sama.

Slide 4-46

Memahami PABU AS
Penyelesaian Siklus Akuntansi

Persamaan
o

Kedua set standar sama-sama mengharuskan pengungkapan dalam catatan atas laporan keuangan mengenai kebijakan akuntansi dan pertimbangan (judgments) yang digunakan. Informasi harus dibandingkan dengan perioda-perioda sebelumnya dan laporan keuangan harus disajikan sekurang-kurangnya setahun sekali. Klasifikasi lancar/nonlancar untuk aset dan kewajiban sama-sama dianjurkan oleh kedua set standar. Seperti halnya IFRS, laporan posisi keuangan terklasifikasi juga umumnya disajikan oleh perusahaan yang menggunakan PABU AS.

o
Slide 4-47

Memahami PABU AS
Penyelesaian Siklus Akuntansi

Perbedaan
Perusahaan yang menggunakan IFRS umumnya melaporkan aset tetap lebih dahulu dalam laporan posisi keuangan. Penyajian semacam ini tidak lazim pada PABU AS. Menurut IFRS, perusahaan, dalam kondisi tertentu, bisa melaporkan aset tetap dengan kos pemerolehan atau nilai wajarnya. Penggunaan istilah cadangan atau reserve tidak dianjurkan dalam PABU AS, sementara IFRS sering menggunakan istilah tersebut.
Slide 4-48

LAMPIRAN Jurnal Pembalik Jurnal Pembalik

Membalik sebagian jurnal penyesuaian sebelum mencatat transaksi rutin pada perioda selanjutnya. Perusahaan membuat jurnal pembalik pada awal perioda akuntansi berikutnya. Jurnal pembalik adalah kebalikan jurnal penyesuaian yang dibuat pada perioda sebelumnya. Penggunaan jurnal pembalik tidak mengubah jumlahjumlah yang dilaporkan di laporan keuangan.

Slide 4-49

LAMPIRAN

Jurnal Pembalik

Ilustrasi: Untuk mengilustrasikan sifat opsional penggunaan jurnal pembalik untuk biaya akrual, kita akan menggunakan transaksi biaya gaji di Pioneer Advertising Agency. 1. Tanggal 26 Oktober (jurnal gaji mula-mula): Pioneer membayar $4,000 beban gaji yang terhimpun antara 15 hingga 26 Oktober. 2. Tanggal 31 Oktober (jurnal penyesuaian): Beban gaji yang terhimpun antara tanggal 29 hingga 31 Oktober sebesar $1,200. Perusahaan akan membayarnya pada tanggal 9 Nopember. 3. Tanggal 9 Nopember (jurnal gaji selanjutnya): Gaji dibayarkan sebesar $4,000. Dari jumlah tersebut, $1,200 menghapus utang gaji dan $2,800 terhimpun sebagai biaya gaji antara tanggal 1 sampai dengan 9 Nopember.

Slide 4-50

LAMPIRAN

Jurnal Pembalik
Ilustrasi 4A-1

With Reversing Entries (per appendix)

Initial Salary Entry Same entry Adjusting Entry Oct. 31 Same entry Closing Entry Same entry Reversing Entry Nov. 1 Salaries payable Salaries expense 1,200 1,200

Oct. 26

Oct. 31

Subsequent Salary Entry Nov. 9 Salaries expense Cash 4,000 4,000

Slide 4-51

SO 7 Prepare reversing entries.

LAMPIRAN
Ilustrasi 4A-2 Pemindahbukuan jurnal pembalik

Jurnal Pembalik

Slide 4-52

SO 7 Prepare reversing entries.