Anda di halaman 1dari 4

[INDONESIA TRANSLATE] INTERMEDIATE ACCOUNTING IFRS EDITION CHAPTER 17 INVESTMENT [KIESO, WEYGANDT AND WARFIELD] FROM CALIFORNIA UNIVERSITY

Y SANTA BARBARA BAGIAN INVESTASI AKUNTANSI UNTUK ASET KEUANGAN Aset Keuangan Kas Investasi ekuitas dari perusahaan lain (misalnya, saham biasa atau ppreferensi) Kontrak hak untuk menerima uang dari pihak lain (misalnya kredit, tagihan dan obligasi)

IASB mewajibkan perusahaan mengklasifikasikan aset keuangan ke dalam dua kategori yaitu, biaya amortisasi dan nilai wajar tergantung pada keadaan. Pengukuran Dasar A Closer Lock IFRS mensyaratkan bahwa perusahaan mengukur aset keuangan mereka berdasarkan dua kriteria dua kriteria : Model bisnis perusahaan untuk mengelola aset keuangan. Mengkarasteristikkan aliran kas dari aset keuangan

Utang Investasi berbentuk seperti piutang, pinjaman, dan investasi obligasi yang memenuhi dua kriteria di atas dikelompokkan dalam biaya amortisasi. Semua utang investasi lainnya dicatat dan dilaporkan sebesar nilai wajarnya. UTANG INVESTASI Utang Investasi ditandai dengan pemayaran kontrak pada tanggal tertentu : Pokok Bunga atas jumlah pokok obligasi

Perusahaan mengukur utang investasi dari : Biaya amortisasi Nilai wajar

UTANG INVESTASI BIAYA AMORTISASI ILUSTRASI : Perusahaan Robinson membeli $100,000 dari 8% obligasi milik Evermaster Corporation pada 1 Januari 2011, mendapatan diskon dan membayar ,$92,278. Obligasi akan jatuh tempo 1 Januari 2016, bunga pinjaman 10%; dibayar setiap 1 Juli 1 Januari. Robinson mencatat investasi sebagai berikut : 1 Januari 2011 Utang Investasi Kas 92,278 92,278

Illustration : Perusahaan Robinson mencatat penerimaan pembayaran bunga pertengahan tahunan pertama pada tanggal 1 Juli 2011, sebagai berikut : 1 Juli 2011 Kas Utang Investasi Pendapatan Bunga 4,000 614 4,614

Illustration: Robinson sedang berada di kalender akhir tahun, ia mencatat bunga dan diskon amortisasi pada tanggal 31 Desember 2011, sebagai berikut: 31 December 2011 Piutang Bunga Utang Investasi Pendapatan Bunga 4,000 645 4,645

Illustration: Asumsikan bahwa Perusahaan Robinson menjual investasinya di obligasi Evermaster pada tanggal 1 November 2013, pada 99,75 ditambah hutang bunga. Robinson mencatat diskon amortisasi ini sebagai berikut : 1 November 2013 Utang Investasi Pendapatan Bunga Perhitungan Laba yang direalisasikan atas Penjualan, dapat di jurnal : Kas Pendapatan Bunga (4/6 x $4,000) Utang Investasi Laba Penjualan Utang Investasi UTANG INVESTASI NILAI WAJAR Nilai wajar pada Utang Investasi pada nilai wajar mengikuti entri akuntansi yang sama sebagai investasi hutang yang dimiliki-untuk-koleksi selama periode pelaporan. Artinya, mereka dicatat dalam biaya. Namun pada setiap tanggal pelaporan, perusahaan melakukan : Menyesuaikan Biaya Amortisasi dengan Nilai Wajar Keuntungan atau rugi belum direalisasi, dilaporkan sebagai bagian dari laba bersih (metode nilai wajar) Ilustrasi : Perusahaan Robinson membeli $ 100.000 dari obligasi 8% dari Evermaster Perusahaan pada tanggal 1 Januari 2011, harga diskon, membayar $ 92.278. Obligasi akan jatuh tempo 1 Januari 2016 & menghasilkan 10% bunga pinjaman dibayar setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari. Entri jurnal pada tahun 2011 persis sama dengan yang untuk biaya amortisasi 1 Januari 2011 Utang Investasi Kas 1 Juli 2011 Kas Utang Investasi (D) (D) 614 (K) 4.614 (D) 92.287 (K) 92.287 4.000 102,417 2,667 96,193 3,557 522 522

Pendapatan Bunga

31 Desember 2011 Piutang Bunga (D) 4.000 Utang Investasi (D) 645 Pendapatan Bunga (K) 4.645

Ilustrasi: Untuk menerapkan pendekatan nilai wajar, Robinson menentukan bahwa, karena penurunan suku bunga, nilai wajar dari investasi utang meningkat menjadi $ 95.000 pada tanggal 31 Desember 2011. Nilai Wajar 31 Desember 2011 Biaya Amortisasi 31 Desember 2011 Laba/Rugi yg belum direalisasi $95.000 93.537 _ $1.463

Jurnal :

Penyesiaian Nilai Wajar Laba/Rugi yang belum direalisasi

(D) 1,463 (K) 1,463

PENYAJIAN DI LAPORAN KEUANGAN LAPORAN KEUANGAN INVESTASI Utang Investasi $95.000 AKTIVA LANCAR Piutang Bunga $ 4.000 LAPORAN LABA RUGI PENDAPATAN LAIN DAN BEBAN Pendapatan Bunga ($4.614+$4.645) Laba/Rugi yg belum direalisasi Ilustrasi : Pada tanggal 31 Desember 2012, mengasumsikan bahwa nilai wajar dari investasi utang Evermaster adalah $ 94.000. Laba/Rugi yang belum direalisasi (D) 2,388 Penyesiaian Nilai Wajar (K) 2,388 $ 9.259 $ 1.463

PENYAJIAN DI LAPORAN KEUANGAN LAPORAN KEUANGAN INVESTASI Utang Investasi $94.000 AKTIVA LANCAR Piutang Bunga $ 4.000

LAPORAN LABA RUGI PENDAPATAN LAIN DAN BEBAN Pendapatan Bunga ($4.614+$4.645) Laba/Rugi yg belum direalisasi Ilustrasi : Asumsikan sekarang Robinson menjual investasinya di obligasi Evermaster pada tanggal 1 November, 2013sebesar 99 ditambah bunga akrual. Perbedaan hanya terjadi pada 31 Desember 2013. Karena obligasi tidak lagi dimiliki oleh Robinson, Nilai rekening sekarang harus dilaporkan nihil. Robinson membuat entri berikut untuk mencatat penghapusan account penilaian. Penyesiaian Nilai Wajar (D) 1925 $ 9.388 ($ 2,388)

Laba/Rugi yang belum direalisasi (K) 1925 Illustration (Portfolio of Securities) : Webb membuat jurnal penyesuaian pada tanggal 31 Desember 2011 untuk mencatat penurunan nilai dan untuk kerugian sebagai berikut. Laba/Rugi yang belum direalisasi (D) 3,573 Penyesiaian Nilai Wajar (K) 3,573

Illustration (Sale of Debt Investments) : Webb Corporation menjual obligasi Watson (dari Ilustrasi 17-10) pada tanggal 1 Juli 2012,sebesar $ 90.000, pada waktu itu memiliki biaya perolehan diamortisasi dari $ 94,214. Kas Rugi Penjualan Utang Investasi Utang Investasi (D) 90,000 (D) 4,214 (K) 94,214