INSTRUCTIVOS DE C0NTABILIDAD PBLICA.

Relacin de Instructivos de Contabilidad Pblica.

01.-Resolucin de Contadura No. 067-97 - EF/9301 del 29.Diciembre. 1997.Publicada: 31.Diciembre. 1997: Aprueba: Instructivo No. 1.- Documentos t Libros Contables,. Instructivo No. 2.-Criiterios de Valuacin de los Bienes del Activo Fijo, Mtodo y Porcentajes de Depreciacin y Amortizacin de los Bienes del Activo Fijo e Infraestructura Pblica. Instructivo No. 3.-Provisin y Castigo de las Cuentas Incobrables. Instructivo No.4.-Cciterios de Valuacin de Recursos Naturales. Instructivo No. 5.-Estado de Flujo de Efectivo. Instructivo No. 6.-Peridicidad de Presentacin de Estados Financieros y Presupuestarios (Ver Resolucin de Contadura No. 143-2001-EF/9301 del 2510.2001.-Modificaciones al Instructivo No. 6.). Instructivo No. 7.-Cierre Contable: Informacin Contable que debern presentar las entidades pblicas a la Cuenta General de la Repblica. ( Ver: Resolucin de Contadura No. 135-2000-EF/930 del 02.01.2000.-Modifica Instructivo No. 7) (Ver: Resolucin de Contadura No. 143-3001-EF/9301 del 25.10.2001.-Modifica Instructivo No.7). Instructivo No. 8.-Contabilizacin de los Documentos Cancela torios -Tesoro -i Pblico. Instructivo No. 9.-Revaluacin de Bienes del Activo fijo. Instructivo No. 10.-Consolidacin de la Informacin Contable de los Gobiernos Locales. Instructivo No. 11.- Diversas Normas. Instructivo No. 12.-Reestructuracin de Informacin y Documentacin Contable. 02.-Resolucin de Contadura No. 071-98-EF/ 9301 del 25.05.1998.-Publicado: 24.07.1998.- Aprueba: Instructivo No. 13.-Normatividad para la aplicacin de los dispuesto en la Ley No. 26922.-Marco de la Descentralizacin.

03.-Resolucin de Contadura No. 073-98-EF/9301 del 21.07.1998.-Pblicada: 24.07.1998: Aprueba: Instructivo No. 14.-Normatividad para la aplicacin de lo dispuesto en el Decreto de Urgencia No. 030-983. 04.-Resolucin de Contadura No. 075-98 EF/9301 del 35.11.1998.-Aprueba

 Instructivo No. 15.-Proceso para facilita la transferencia de la Informacin Contable de las Gestin Municipal. 05.-Resolucin de Contadura No. 137-2000-EF/9301 DEL 29.12.2000.-Aprueba: Instructivo No. 16.-Procediumienmto de Contabilizacin de Endeudamiento Pblico Interno y Externo. 06.-Resolucin de Contadura No. 141-2001 EF/9301 del 07.09.2001.- Aprueba: Instructivo No. 17.-Procedimiento para la Contabilizacin de la Construccin de nichos, administracin de cementerios y servicios funerarios. 07.-Resolujcin de Contadura No. 150-2002-EF/9301 del 30.12.2002.-Pblicado: 27.06.2002.-Aprueba: Instructivo No. 18.-Procedimiento Contable de la utilizacin de recursos pblicos para la Modalidad de Encargos. 08.-Resolucin de Contadura No. 156-2002 EF/9301 del 06.03.2003.- Publicado: 01.01.2003.-Aprueba: Instructivo No. 19.-Proceso para faciliata5 la transferencia de la Informacin Contable y Administrativa a las nuevas autoridades municipales. 09.-Resolucin de Contadura No. 159-2003 EF/9301 del 06.03.2003.-Publicada: 20.11.2003.-Aprueba: Instructivo No, 20.-Registro y Control de las Obligaciones Previsionales a cargo del Estado. 10.-Resolucin de Contadura No. 164-2003 EF/9301 del 15.10.2003.-Pblicado: 20.11.2002.-Apruebas. Instructivo No. 21.-Procedimiento para el registro contable de las transacciones derivadas del proceso de promocin de la inversin pblica. 11.-Resolucin No. Instructivo No. 22.-Tratamoiento Contable en los Gobiernos Locales para Registrar la Transferencia de los Recursos Ordinarios.

Resolucin de Contadura No. 067 97 EF/9301 del 29. Diciembre. 1997. Publicado el 31 de Diciembre. 1997.Aprueba:

Instructivo No. 1 Documentos y Libros Contables.

1.-OBETIVO: Dar a conocer los documentos y libros contables que sern utilizados en el Sistema de Contabilidad Gubernamental. 2.-FINALIDAD: Establecer la continuidad de la utilizacin de los documentos fuente y Libros Contables Principales y Auxiliares acordes con el Nuevo Plan Contable del Sistema de Contabilidad Gubernamental, a fin de tener una informacin suficiente clara y detallada que sustentan los Estados Financieros y Presupuestarios que muestrean la real situacin financiera de cada entidad. 3.-BASE LEGAL: Ley No. 24680: Ley del Sistema Nacional de Contabilidad Resolucin del Consejo Nacional de Contabilidad No. 10 97- EF/93.01 del 29.09.07, que aprueba el Nuevo Plan Contable Gubernamental.

Decreto Supremo No. 019-89-EF/93.01.-Reglamento de Organizacin Funciones del Sistemas Nacional de Contabilidad y de su rgano Rector. Resolucin Jefatural Mo. 009-92- EF/ 93.01 Cdigo de Comercio.- Artculos: 34, 36, 37, 38, 39, 43, 44. Decreto Ley No. 26002.- Ley del Notaria: Artculos: 112, 113,114, 115, y 116.

Decreto Ley No. 26501.-Establece que los Jueces de Paz Letrado s y Notarios son competentes para legalizar la apertura de Libros Contables y otros que la Ley seala. Decreto Legislativo Ni., 821 Art. 37 Ley del Impuesto General a las Venas. Decreto Supremo No. 29 94 EF Decreto Supremo No. 136-96 EF. Reglamento del Decreto Legislativo No. 821

4.-ALCANCE: Comprende las entidades del Gobierno Central e Instancias Descentralizadas del Sector Pblico. 5.-CONTENIDO: 1).-Documentacin Fuente que sustenta el registro contable. 2).-Libros Contables Principales y Auxiliares. 3).-Legalizacin de Libros Contables. 1.-Documentos que intervienen en la adquisicin y control, de los Bienes y Servicios que sustentan el registro contable. Documentos Fuente: 1.1.- rea de Bienes: Orden de Compra- Gua de Internamiento (OC GI ) Orden de Servicio (OS.) Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA) Inventario Fsico Existencia Valorada de Almacn Control Visible de Almacn Nota de Entrada de Almacn (NEA) Documentos Contables: Orden de Compra - Gua de Internamiento. Orden de Servicio Pedido Comprobante de Salida Nota de Entrada de Almacn Otros. 1.2.-Area de Fondos: Recibo de Ingresos Paleta de Deposito Bancario Nota de Cargo Nota de Abono Comportante de Pago Planilla de Haberes y Pensiones Valorizacin de Obra Otros. 1.3.-Area de Presupuesto:

Los documentos que sustentan las operaciones contables de bienes, servicios y de fondos servirn para la afectacin presupuesta, en lo que corresponde. 1.4.-Area de Operaciones Complementarias: Los documentos que se utilizan en las reas antes referidas, tambin son documentos fuentes de esta rea, adems otros documentos tales como Resoluciones, Declaraciones Juradas, Contratos, Cartas Fianzas, etc. 2.-Libros Contables Principales y Auxiliares que deben llevar las entidades del Sector Pblico. Los Organismos del Sector Pblico Nacional, excepto Empresas Pblicas continan registrando sus operaciones en los libros contables que a continuacin se indican: Principales: Libro de Inventarios y Balances. Libro Diario Libro Mayor

Auxiliares: Caja Libro Bancos( Para cada una de las Cuentas o Subcuentas corrientes) Registro de Compras Registro de Ventas Registro de Fondos para Pagos en Efectivo Y otros que requieran la entidad, de acuerdo a sus necesidades. Conformacin de los Libros Contables.

2.1.-Libro Principales: 2.1.1.-Inventarios y Balances: El Libro de Inventarios y Balances, se apertura con el Inventario Inicial, al empezar sus operaciones, el mismo que revelar: La Relacin exacta de cambios, valores, efectos por cobrar, bienes muebles e inmuebles, mercaderas y valores, que constituyen el activo de la entidad.

 La Relacin exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las tuviera, y que formen el pasivo de la entidad. Fijar en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo, que ser el patrimonio con que inicia su gestin. Las Entidad adems al finalizar el ejercicio reflejaran en el mismo libro el Inventario Final y Balance General de su gestin Este libro ser de foliacin simple. Cuando se trata de creacin, fusin o transferencia de Activos, Pasivos y Patrimonio a otra entidad, deber figurar en este libro y ser coincidente con la verificacin fsico de los mismos. 2.1.2.-Libro Diario: El Libro Diario ser de foliacin simple y contendr en cada folio el movimiento diario del Debe y Haber. 2.1.3.-Libro Mayor: En este Libro Principal se registran todas las cuentas acentadas en el Libro Diario. 2.2.-Libros Auxiliar: Caja.- Utilizar el diseo que estime conveniente el usuario. Registro de Compras Registro de Ventas Fondo para Pagos en Efectivo: Se utilizar el documento denominado Registro del Fondo para Pagos en Efectivo Bancos: Se deber apertura para cada cuenta corriente. El Registro de las operaciones de los libros auxiliares mencionados deber efectuarse en el formato Auxiliar Estndar del Sistema de Contabilidad Gubernamental, excepto el Registro de Compras y Ventas. En lo referente a los auxiliar: Documentos por Cobrar, Documentos por Pagar, Anticipos concedidos, Encargos otorgados, Encargos recibidos estos registros debern tener una informacin ms detallada para facilitar su anlisis.

En cuanto al auxiliar: Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en forma individual por cada bien, indicando la fecha de adquisicin. monto, fecha de salida paras su uso, adiciones y mejoras, ajuste, para facilitar el proceso de su depreciacin y/o reevaluacin.

3.-Legalozacin de Libros Contables: La funcin de registro, foliacin y rubricacin de los Libro principales y auxiliares, corresponde a la Direccin General de Administracin u Ofician que hagas sus veces en las entidades pblicas, excepto empresas, para tal efecto se aperturar un Registro en el que se inscribir antes de ser usados. La Legalizacin de los libros contables principales se efectuarn de acuerdo a los dispositivos legales y vigentes. Comentarios: Las entidades cuya contabilidad lo llevaban por programas computarizados siempre y cuando cumpla con las exigencias del Sistema de Contabilidad Gubernamental, debern compaginarse y empastarse los libros principales y auxiliares para proceder a su legalizacin respectiva.

x.x.x.x.x.

Diseo del Libro Diario aplicado en la Contabilidad Gubernamental Integrad.

Pliego Folio No. 01

Fecha

Folio Del Mayor

Descripcin

DEBE

HABER

Diseo del Libro Mayor aplicado en la Contabilidad Gubernamental Integrad. PLIEGO:

Denominacin de la Cuenta;.. Cdigo:..

Folio 01

Fecha

CONCEPTO

Folio Del Diario

DEBE

HABER

SALDO