Anda di halaman 1dari 11

1. Menjelaskan dan menerapkan aturan-nilai yang lebih rendah antara biaya atau nilai realisasi bersih. 2.

Menjelaskan ketika nilai persediaan perusahaan sebesar nilai realisasi bersih. 3. Menjelaskan ketika perusahaan menggunakan metode nilai penjualan relatif untuk menilai persediaan. 4. Membahas masalah akuntansi yang berhubungan dengan kontrak pembelian. 5. Tentukan persediaan akhir dengan menerapkan metode laba kotor. 6. Menentukan persediaan akhir dengan menerapkan metode persediaan eceran. 7. Menjelaskan bagaimana melaporkan dan menganalisis persediaan.

Inventories: Additional Valuation Issues


Lower-of-Costor-Net Realizable Value (LCNRV)
Net realizable value Illustration of LCNRV Application of LCNRV Recording net realizable value Use of an allowance Recovery of inventory loss Evaluation of rule

Valuation Bases

Gross Profit Method

Retail Inventory Method


Concepts Conventional method Special items Evaluation of method

Presentation and Analysis

Special valuation situations Relative sales value Purchase commitments

Gross profit percentage Evaluation of method

Presentation Analysis

9-4

Sebuah perusahaan meninggalkan prinsip biaya historis ketika kegunaan masa depan (kemampuan menghasilkan pendapatan) aset turun di bawah biaya perolehannya.
Net Realizable Value

Perkiraan harga jual dalam kegiatan usaha normal setelah dikurangi biaya biaya lengkap dan perkiran biaya penjualan.

Ilustrasi dari LCNRV: Regner Foods menghitung persediaannya dengan LCNRV.

Aplikasi Metode LCNRV (9) 1. Tiap jenis persediaan 2. Kelompok persediaan 3. Keseluruhan persediaan

1. Dalam kebanyakan situasi, persediaan perusahaan atas dasar harga barang tiap jenis.

2. Peraturan pajak di beberapa negara mengharuskan perusahaan menggunakan tiap jenis persediaan. 3. Pendekatan tiap jenis persediaan memberikan penilaian terendah untuk tujuan laporan posisi keuangan. 4. Metode harus diterapkan secara konsisten dari satu periode ke periode lain. Recording Net Realizable Value Instead of Cost Cost of goods sold (before adj. to NRV) $ 108,000 Ending inventory (cost) $82,000 Ending inventory (at NRV) $70,000 Loss Method Loss due to decline of inventory to NRV (Rugi penurunan persediaan ke NRV) Inventory (Persediaan) COGS Method Cost of goods sold (HPP) Inventory (Persediaan)

$12,000 $12,000

$12,000 $12,000

Statement of Financial Position Presentation Partial Statement COGS Method Current assets: Inventory Prepaids Accounts receivable Cash Total current assets $ $ $ $ $ 70.000 20.000 350.000 100.000 540.000 $ $ $ $ $ 70.000 20.000 350.000 100.000 540.000 Loss Method

Income Statement Presentation


COGS Method Sales Cost of goods sold Gross profit Operating expenses: Selling General and administrative Total operating expenses Other income and expense: Loss due to NRV on inventory Interest income Total other Income from operations Income tax expense Net income $12.000 $5.000 ($7.000) $20.000 $6.000 $14.000 $5.000 $5.000 $20.000 $6.000 $14.000 $45.000 $20.000 $65.000 $45.000 $20.000 $65.000 $200.000 $108.000 $ 92.000 Loss Method $200.000 $120.000 $ 80.000

Use of an Allowance Loss Method

Mengkredit akun Persediaan untuk penyesuaian nilai realisasi bersih, perusahaan biasanya menggunakan akun cadangan. Loss due to decline of inventory to NRV (Rugi penurunan persediaan ke NRV) Allowance to reduce inventory to NRV (Cad penurunan persediaan ke NRV) $12,000 $12,000

Statement of Financial Position Presentation (15) Partial Statement


COGS Method Current assets: Inventory Allowance to reduce inventory Inventory at NRV Prepaids Accounts receivable Cash Total current assets 20.000 350.000 100.000 540.000 $ 70.000 $ 82.000 (12.000) 70.000 20.000 350.000 100.000 540.000 Loss Method

(35) Mengukur Perkiraan Persediaan Mengandalkan Tiga Asumsi: 1) persediaan awal ditambah pembelian barang sama dengan total barang yang tersedia dijual. 2) Barang tidak dijual harus di tangan. 3) Penjualan, dikurangi dengan biaya(laba kotor), dikurangkan dari jumlah persediaan awal ditambah pembelian, sama dengan persediaan akhir. Ilustrasi: Cetus Corp memiliki persediaan awal sebesar 60.000 dan pembelian dengan kos sebesar 200.000 . Penjualan sebesar 280.000. Persentase Laba kotor dengan harga jual adalah 30 persen. Cetus menerapkan metode laba kotor sebagai berikut.

E9-14: Perusahaan Astaire menggunakan metode laba kotor untuk memperkirakan persediaan untuk tujuan pelaporan bulanan. Disajikan di bawah adalah informasi untuk bulan Mei. Inventory, May 1 Purchases (gross) Freight-in Sales Sales returns 160.000 640.000 30.000 1.000.000 70.000

Purchase discounts 12.000 Petunjuk: a) Hitunglah perkiraan persediaan pada tanggal 31 Mei, dengan asumsi bahwa laba kotor adalah 25% dari penjualan. b) Hitunglah perkiraan persediaan pada tanggal 31 Mei, dengan asumsi bahwa laba kotor adalah 25% dari biaya (kos barang yang dijual ). a) Menghitung perkiraan persediaan dengan asumsi laba kotor 25 % dari penjualan
Inventory, May 1 (at cost) Purchases (gross) (at cost) Purchase discounts Freight-in Goods available (at cost) Sales (at selling price) Sales returns (at selling price) Net sales (at selling price) Less gross profit (25% of 930,000) Sales (at cost) Approximate inventory, May 31 (at cost) 1.000.000 (70.000) 930.000 232.500 697.500 120.500 160.000 640.000 (12.000) 30.000 818.000

(b) Menghitung perkiraan persediaan dengan asumsi laba kotor 25 % dari biaya (kos barang yang dijual).
Purchases (gross) (at cost) Purchase discounts Freight-in Goods available (at cost) Sales (at selling price) Sales returns (at selling price) Net sales (at selling price) Less gross profit (20% of 930,000) Sales (at cost) Approximate inventory, May 31 (at cost) 1.000.000 (70.000) 930.000 186.000 744.000 74.000 640.000 (12.000) 30.000 818.000

Evaluasi Kekurangan 1) Menyediakan estimasi persediaan akhir. 2) Penggunaan persentase masa lalu dalam perhitungan. 3) Tingkat laba kotor mungkin tidak representatif. 4) Biasanya dapat diterima untuk tujuan pelaporan keuangan. IFRS membutuhkan persediaan fisik sebagai verifikasi tambahan.

Sebuah metode yang digunakan oleh pengecer, untuk menentukan nilai persediaan tanpa hitungan fisik, dengan mengkonversi harga eceran ke biaya (kos). Data yang dibutuhkan: (1) Total biaya dan nilai eceran barang yang dibeli. (2) Total biaya dan nilai eceran barang tersedia untuk dijual. (3) Penjualan untuk periode tersebut.

Conventional Method or Cost Method


S9-9: Fuque Inc menggunakan metode persediaan eceran untuk mengestimasi persediaan akhir untuk laporan keuangan bulanan. Berikut data yang berkaitan dengan departemen tunggal untuk bulan Oktober 2011.
COST 52,000 272,000 16,600 5,600 RETAIL 78,000 423,000 8,000 9,000 2,000 3,600 10,000 390,000

Beg. inventory, Oct. 1 Purchases Freight in Purchase returns Additional markups Markup cancellations Markdowns (net) Normal spoilage Sales

Petunjuk: Siapkan skedul untuk memperkirakan persediaan eceran menggunakan metode berikut: (1) Konvensional (conventional method) (2) Kos (cost method)

Retail Inventory Method


P9-9 Solution - CONVENTIONAL Method: COST $ 52,000 272,000 16,600 (5,600) 283,000 335,000 / RETAIL $ 78,000 423,000 (8,000) 7,000 422,000 500,000 = (3,600) (10,000) (390,000) $ 96,400 Cost to Retail %

Beg. inventory Purchases Freight in Purchase returns Markups, net Current year additions Goods available for sale Markdowns, net Normal spoilage Sales Ending inventory at retail Ending inventory at Cost: $ 96,400 x 67.00% =
9-44

67.00%

64,588

LO 6 Determine ending inventory by applying the retail inventory method.

(44)

Retail Inventory Method


P9-9 Solution - Cost Method Beg. inventory Purchases Freight in Purchase returns Markdowns, net Markups, net Current year additions Goods available for sale Normal spoilage Sales Ending inventory at retail Ending inventory at Cost: $ 96,400 x 67.49%
9-45

COST $ 52,000 272,000 16,600 (5,600)

RETAIL $ 78,000 423,000 (8,000) (3,600) 7,000 418,400 496,400 = (10,000) (390,000) $ 96,400

Cost to Retail %

283,000 335,000 /

67.49%

65,056

LO 6 Determine ending inventory by applying the retail inventory method.

Item khusus 1. Biaya Pengangkutan 2. Retur Pembelian 3. Potongan Pembelian dan tunjangan 4. Transfer antar bagian (Transfer-in)

5. Kerusakan normal 6. Kerusakan abnormal 7. Potongan Karyawan

Evaluasi Banyak digunakan untuk alasan berikut: (1) Untuk memungkinkan perhitungan laba bersih tanpa perhitungan fisik persediaan. (2) Ukuran pengawasan dalam menentukan kekurangan persediaan. (3) Mengatur jumlah kuantitas barang dagangan di tangan. (4) Informasi Asuransi. Beberapa perusahaan menyempurnakan metode persediaan eceran dengan menghitung secara terpisah oleh departemen atau kelompok barang dagangan dengan laba kotor serupa. Penyajian Persediaan (Presentation of Inventories) Standar akuntansi memerlukan pengungkapan: 1) Kebijakan Akuntansi diadopsi dalam mengukur persediaan, termasuk formula biaya yang digunakan (rata-rata tertimbang, FIFO). 2) Total persediaan dan nilai tercatat diklasifikasikan (barang, perlengkapan produksi, bahan baku, barang dalam proses, dan barang jadi). 3) Nilai tercatat persediaan dicatat sebesar nilai wajar dikurangi biaya untuk menjual. 4) Jumlah persediaan yang diakui sebagai beban selama periode tersebut.

5) Jumlah setiap penurunan persediaan diakui sebagai beban pada periode dan jumlah dari setiap pengakuan penurunan persediaan diakui sebagai pengurangan beban pada periode 6) Keadaan atau peristiwa yang menyebabkan pengakuan penurunan persediaan. 7) Nilai tercatat persediaan yang dijadikan jaminan untuk kewajiban, jika ada. Soal 1 PT A menggunakan metode laba kotor untuk memperkirakan persediaan untuk tujuan pelaporan bulanan. Disajikan di bawah adalah informasi untuk bulan Mei. Persediaan 1 Mei 2011 Rp 320.000 Pembelian Rp 1.330.000 Potongan pembelian Rp 50.000 Biaya angkutan pembelian Rp 60.000 Penjualan Rp 2.140.000 Potongan penjualan Rp 140.000 Retur penjualan Rp 140.000 Petunjuk: a) Hitunglah perkiraan persediaan pada tanggal 31 Mei 2011, dengan asumsi bahwa laba kotor adalah 25% dari penjualan. b) Hitunglah perkiraan persediaan pada tanggal 31 Mei 2011, dengan asumsi bahwa laba kotor adalah 25% dari kos barang yang dijual (biaya).

(a) perkiraan persediaan pada tanggal 31 Mei 2011 Persediaan 1 Mei 2011 Pembelian Potongan pembelian Biaya angkutan pembelian Barang yang tersedia dijual Penjualan Rp 2.140.000 Potongan penjualan (Rp 140.000) Retur penjualan (Rp 140.000) Rp 1.860.000 Laba kotor = 25 % x Rp 1.860.000 = (Rp 465.000) Taksiran kos barang yang dijual Taksiran Persediaan 31 Mei 2011 (b) perkiraan persediaan pada tanggal 31 Mei 2011 Persediaan 1 Mei 2011 Pembelian Potongan pembelian Biaya angkutan pembelian Barang yang tersedia dijual Penjualan Rp 2.140.000 Potongan penjualan (Rp 140.000) Retur penjualan Rp 140.000) Rp 1.860.000 *) Laba kotor = 20 % x Rp 1.860.000 = (Rp 372.000) Taksiran kos barang yang dijual Taksiran Persediaan 31 Mei 2011

Rp 320.000 Rp 1.330.000 (Rp 50.000) Rp 60.000 Rp 1.660.000

(Rp 1.395.000) Rp 265.000

Rp 320.000 Rp 1.330.000 (Rp 50.000) Rp 60.000 Rp 1.660.000

(Rp 1.488.000) Rp 172.000

25
*)

= 100 + 25

= 20 % dari penjualan

Soal II Data dari PT B bulan Mei 2011 sbb: Persediaan awal Pembelian Angkutan pembelian Retur pembelian Penjualan Potongan penjualan Potongan pegawai Kerusakan abnormal Kerusakan normal Cost Rp 2.000.000 Rp 60.000.000 Rp 1.200.000 Rp 3.000.000 Retail Rp 3.600.000 Rp120.000.000 Rp 6.000.000 Rp 72.000.000 Rp 1.800.000 Rp 1.600.000 Rp 4.000.000 Rp 2.600.000

Rp 2.400.000

Hitunglah persediaan akhir mei 2011 dengan metode lower of cost or net realizable value