PACOTE DE TEORIA E EXERCCIOS PARA O ASSISTENTE TCNICOADMINISTRATIVO (ATA) DO MINISTRIO DA FAZENDA

PROFESSOR EDVALDO NILO PACOTE DE TEORIA E EXERCCIOS PARA O ASSISTENTE TCNICO-ADMINISTRATIVO (ATA) DO MINISTRIO DA FAZENDA CONHECIMENTOS BSICOS DE DIREITO TRIBUTRIO - AULA 7 - EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO E SUAS MODALIDADES.

Ol, chegamos a nossa aula 7. A numerao da parte terica est como continuao da aula 5 e 6. Ento, vamos nessa. 6. Introduo a excluso do crdito tributrio: 6.1 Iseno: 6.1.1 Classificaes: 6.1.1.1 Isenes objetivas e isenes subjetivas; 6.1.1.2 Isenes em carter geral e isenes em carter especfico; 6.1.1.3 Isenes onerosas e isenes simples; 6.1.1.4 Isenes por prazo indeterminado e isenes por prazo determinado; 6.1.1.5 Isenes amplas e isenes restritas; 6.1.1.6 Isenes autnomas e isenes heternomas; 6.1.2 Fonte; 6.1.3 Extenso e revogao; 6.2 Anistia. 6. INTRODUO A EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO A iseno e a anistia so as causas de excluso do crdito tributrio. Excluso do crdito tributrio quer dizer impedir ou evitar a sua constituio. Como a constituio do crdito tributrio ocorre com o lanamento, afirma-se que as hipteses de iseno e de anistia so situaes ou causas inibitrias do lanamento tributrio, impedindo a sua existncia. Portanto, segundo o CTN, a iseno e a anistia ocorrem antes do lanamento tributrio e aps o surgimento da obrigao tributria. Assim, a iseno e a anistia esto localizadas entre a obrigao e o lanamento tributrio, evitando a constituio do crdito tributrio. 6.1 ISENO

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Os arts. 176 a 179, do CTN, tratam especificadamente da iseno tributria, sendo conceituada pelo STF como dispensa legal de pagamento de um tributo devido. 6.1.1 CLASSIFICAES So diversas classificaes doutrinrias a respeito da iseno, conforme se segue. 6.1.1.1 ISENES OBJETIVAS E ISENES SUBJETIVAS As isenes objetivas (ou reais) dirigem-se a certos atos, objetos ou servios. Um exemplo hipottico considerar isento do Imposto de Importao (II) as mercadorias que estiverem na categoria de materiais de informtica. As isenes subjetivas (ou pessoais) dirigem-se a determinadas pessoas. Um exemplo hipottico a iseno parcial de IPI para a fabricao de carros especiais para deficientes fsicos. 6.1.1.2 ISENES EM CARTER ESPECFICO CARTER GERAL E ISENES EM

As isenes gerais (ou absolutas) so dispostas diretamente na lei no necessitam de requerimento a autoridade administrativa competente, j as iseno especfica ou especial (ou relativas), embora disposta na lei, depende de despacho de autorizao da autoridade administrativa competente. 6.1.1.3 ISENES ONEROSAS E ISENES SIMPLES As isenes onerosas (ou condicionadas) exigem uma contraprestao e acarretam custo ao beneficiado. Por exemplo, na Bahia, o governo do estado exigiu da empresa Ford a contratao de grande quantidade de empregados baianos. Nas isenes simples (ou incondicionadas) no h qualquer imposio de contraprestao ao beneficiado. 6.1.1.4 ISENES POR PRAZO INDETERMINADO E ISENES POR PRAZO DETERMINADO As isenes por prazo indeterminado so isenes concedidas sem prazo definido e as isenes por prazo certo (determinado), que auto-explicativa.

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6.1.1.5 ISENES AMPLAS E ISENES RESTRITAS As isenes amplas se aplicam a todo territrio do ente tributante e as isenes restritas (ou regionalizadas) se aplicam apenas em determinadas regies da entidade tributante. Por exemplo, uma iseno de IPI dos produtos industrializados oriundos da Zona Franca de Manaus. Neste caso, lembramos que proibido (vedado) Unio instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional ou que implique distino ou preferncia em relao a Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio, em detrimento de outro, sendo admitida, todavia, a concesso de incentivos fiscais destinados a promover o equilbrio do desenvolvimento scio-econmico entre as diferentes regies do pas (art. 151, inc. I, da CF). Destacamos tambm o pargrafo nico, do art. 176, do CTN, dispondo que a iseno pode ser restrita a determinada regio do territrio da entidade tributante, em funo de condies a ela peculiares. 6.1.1.6 ISENES AUTNOMAS E ISENES HETERNOMAS As isenes autnomas so concedidas pelo prprio ente federativo competente para instituir o tributo. Por exemplo, a lei federal (Unio) concede iseno de tributos federais e a (lei municipal) o Municpio concede iseno de tributos municipais. Por sua vez, na iseno heternoma ou heterotpica determinado ente federativo concede iseno de tributo de outro ente federativo. Nesse rumo, o art. 151, inc. III, da CF, expressamente proibi a iseno heternoma, vedando Unio instituir isenes de tributos da competncia dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios. Todavia, h competncia da Repblica Federativa do Brasil para firmar isenes tributos estaduais e municipais por meio de tratados internacionais, de acordo com o entendimento da jurisprudncia do STF, que dispe: Iseno de tributo estadual prevista em tratado internacional firmado pela Repblica Federativa do Brasil. Artigo 151, inciso III, da CF. Artigo 98 do CTN. No caracterizao de iseno heternoma. (...) O artigo 98 do CTN possui carter nacional, com eficcia para a Unio, os Estados e os Municpios. No direito internacional apenas a Repblica Federativa do Brasil tem competncia para firmar tratados (art. 52, 2, da
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Constituio da Repblica), dela no dispondo a Unio, os Estados-membros ou os Municpios. O Presidente da Repblica no subscreve tratados como Chefe de Governo, mas como Chefe de Estado, o que descaracteriza a existncia de uma iseno heternoma, vedada pelo art. 151, inc. III, da Constituio(...). 6.1.2 FONTE Noutro ponto, a iseno, ainda quando prevista em contrato, deve ser estabelecida em lei, que deve especificar as condies e requisitos exigidos para sua concesso, os tributos a que se aplica e, sendo o caso, o prazo de durao (art. 176). Nesse rumo, em princpio, a lei concessiva da iseno lei ordinria. No caso de tributos institudos por meio de lei complementar, exigir-se-, segundo entendimento doutrinrio dominante, iseno por idntico diploma normativo (imposto sobre grandes fortunas, emprstimo compulsrio, impostos residuais da Unio e contribuies residuais). Contudo, ressaltamos que, independentemente de ser lei ordinria ou complementar, a lei deve ser especfica, conforme o art. 150, 6, da CF. A mesma regra vale para a anistia, portanto, lei geral que versar sobre qualquer outro assunto no poder incluir a iseno ou anistia. Exemplificando, determinada Lei geral que verse sobre o regime jurdico de servidores pblicos e, em um dos seus artigos, trate de iseno de Imposto de Importao, inconstitucional por desobedecer ao art. 150, 6, da CF. Ademais, a fonte da iseno em relao ao ICMS so os convnios interestaduais elaborados no mbito do CONFAZ, de acordo coma a LC 24/75. 6.1.3 EXTENSO E REVOGAO Salvo disposio de lei em contrrio, a iseno no extensiva: s taxas e s contribuies de melhoria; Aos tributos institudos posteriormente sua concesso: trata-se da iseno de tributo cuja competncia ainda no tenha sido exercida, sendo denominada pela doutrina de iseno em branco. Deste modo, em princpio, proibida a iseno de IGF (art. 153, VII, da CF/88), uma vez que ainda no foi criado tal tributo.
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Doutro ponto, consoante o art. 178 do CTN, as isenes podem revogadas a qualquer tempo, salvo as isenes condicionais (onerosas) e por prazo certo. Assim, conforme o entendimento sumulado 544 do STF: Iseno tributria concedida sob condio onerosa no pode ser livremente suprimida. Com base nesta smula do STF, a jurisprudncia predominante adota o seguinte posicionamento: A iseno pode ser revogada; Caso seja revogada e se trate se iseno incondicional, no h que se observar o princpio da anterioridade, conforme entendimento ainda predominante no STF, estabelecendo que revogada a iseno, o tributo torna-se imediatamente exigvel. Em caso assim, no h que se observar o princpio da anterioridade, dado que o tributo j existente; Caso seja iseno por prazo certo e condicional, no h que se falar em revogao, porque se trata de iseno irrevogvel, havendo direito adquirido.

Por ltimo, devemos dizer que a iseno, quando no concedida em carter geral, efetivada, em cada caso, por despacho da autoridade administrativa, em requerimento com o qual o interessado faa prova do preenchimento das condies e do cumprimento dos requisitos previstos em lei ou contrato para concesso (art. 179 do CTN). Tratando-se de tributo lanado por perodo certo de tempo (IPTU ou IPVA, por exemplo), o despacho autorizativo da autoridade administrativa ser renovado antes da expirao de cada perodo, cessando automaticamente os seus efeitos a partir do primeiro dia do perodo para o qual o interessado deixar de promover a continuidade do reconhecimento da iseno. Portanto, o despacho autorizativo da autoridade administrativa no gera direito adquirido, aplicando-se, quando cabvel, o disposto no artigo 155, que se refere moratria. 6.2 ANISTIA A anistia regulada nos arts. 180 a 182 do CTN, sendo o perdo legal das penalidades pecunirias (multa) decorrentes das infraes tributrias praticadas antes da constituio do crdito tributrio, isto , antes do lanamento.

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A anistia abrange exclusivamente as infraes cometidas antes da vigncia da lei que a concedeu, o que a torna de efeito retrospectivo (para o passado) e no prospectivo (para o futuro). Assim, a lei concessiva de anistia apenas tem aplicao apenas para as infraes praticadas anteriormente sua vigncia, pois se a lei pretendesse estabelecer anistia a infraes futuras estaria, na verdade, deixando de definir aquele fato como ilcito, ou seja, ele deixaria de ser infrao. Sendo assim, o art. 180 do CTN estabelece expressamente que a anistia abrange exclusivamente as infraes cometidas anteriormente vigncia da lei que a concede, no se aplicando: Aos atos qualificados em lei como crimes ou contravenes e aos que, mesmo sem essa qualificao, sejam praticados com dolo, fraude ou simulao pelo sujeito passivo ou por terceiro em benefcio daquele; Salvo disposio em contrrio, s infraes resultantes de conluio entre duas ou mais pessoas naturais ou jurdicas.

De acordo com o art. 181 do CTN, anistia pode ser geral ou limitada, sendo, neste ltimo caso, concernente: s infraes da legislao relativa a determinado tributo; s infraes punidas com penalidades pecunirias at determinado montante, conjugadas ou no com penalidades de outra natureza; A determinada regio do territrio da entidade tributante, em funo de condies a ela peculiares; Sob condio do pagamento de tributo no prazo fixado pela lei concessiva do favor ou pela autoridade administrativa.

Enaltecemos que a excluso do crdito tributrio, quer quanto anistia, quer quanto iseno, no dispensa o cumprimento das obrigaes tributrias acessrias, dependentes da obrigao principal cujo crdito seja excludo. Portanto, o sujeito anistiado continua obrigado a cumprir as obrigaes tributrias acessrias, alm de continuar a arcar com o valor principal do crdito exigido, pois a dispensa para multa, tosomente.

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Devemos afirmar tambm que a anistia, quando no concedida em carter geral, efetivada, em cada caso, por despacho da autoridade administrativa, em requerimento com a qual o interessado faa prova do preenchimento das condies e do cumprimento dos requisitos previstos em lei para sua concesso (art. 182, do CTN). Agora, vamos para os exerccios detalhadamente comentados. 1. (ESAF/AFRRF 2005/Adaptada) Considerando o tema iseno tributria, marque com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opo correspondente. (i) A iseno outorgada depois do fato gerador mas antes do lanamento exclui o crdito tributrio. (ii) As isenes tributrias concedidas sob condio onerosa podem ser suprimidas livremente. (iii) A pessoa poltica que detm a competncia tributria para instituir o imposto tambm competente para aument-lo, diminu-lo ou mesmo conceder isenes, observados os limites constitucionais e legais. a) V, F, F. b) F, F, F. c) F, F, V. d) V, F, V. e) V, V, V. O primeiro item verdadeiro, pois a iseno outorgada (quer dizer imposta pela lei) depois do fato gerador e antes do lanamento tributrio exclui o crdito tributrio. O segundo item falso, porque as isenes tributrias concedidas sob condio onerosa no podem ser suprimidas livremente. Vale lembrar novamente a smula 544 do STF, dispondo que isenes tributrias concedidas, sob condio onerosa, no podem ser livremente suprimidas. O terceiro item verdadeiro, pois a pessoa poltica que detm a competncia tributria para instituir o imposto tambm competente para aument-lo, diminu-lo ou mesmo conceder isenes, observados os limites constitucionais e legais. Logo, a letra d (V, F, V). 2. (AFRF/2000/ESAF) (i) Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, a iseno e a anistia requerem interpretao literal?
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(ii) A iseno dispensa o cumprimento das obrigaes acessrias, dependentes da obrigao principal cujo crdito seja excludo? (iii) Uma iseno de tributos, por dez anos, dada s indstrias que se instalarem em certo plo de informtica, aplica-se a taxas criadas no segundo ano aps a concesso? a) sim, no, no. b) no, no, no. c) sim, sim, sim. d) sim, sim, no. e) no, no, sim. O primeiro item sim, pois segundo o CTN, a iseno e a anistia requerem interpretao literal, de acordo com o art.111, inc. I, do CTN. O segundo item no, porque a iseno no dispensa o cumprimento das obrigaes acessrias, dependentes da obrigao principal cujo crdito seja excludo, conforme pargrafo nico do art. 175, do CTN. O terceiro item no, porque uma iseno de tributos, por dez anos, dada s indstrias que se instalarem em certo plo de informtica, no se aplica a taxas criadas no segundo ano aps a concesso. Preste ateno no art. 177, inc. I e II, do CTN, que estabelece: Salvo disposio de lei em contrrio, a iseno no extensiva: I - s taxas e s contribuies de melhoria; II - aos tributos institudos posteriormente sua concesso. Portanto, a letra a (sim, no, no). 3. (AFE/MS/2001/ESAF) Em face da legislao e da jurisprudncia dos tribunais superiores, pode-se afirmar que as isenes tributrias, concedidas sob condio onerosa, podem ser livremente suprimidas? a) Somente em situaes de calamidade pblica. b) Sim. c) No. d) Somente a partir do exerccio seguinte. e) Dentro do mesmo exerccio, com expressa autorizao legal.

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a letra c, cobrando a ESAF o conhecimento da smula 544 do STF: isenes tributrias concedidas, sob condio onerosa, no podem ser livremente suprimidas. 4. (AFTN/96/ESAF) Sobre o tpico das isenes tributrias, correto asseverar que a) equivalem a hipteses de excluso do crdito tributrio legalmente qualificadas. b) delimitam o exerccio da competncia tributria. c) dispensam a obrigatoriedade do exerccio dos deveres instrumentais ou formais. d) restringem-se to s aos impostos. e) a Unio detm competncia para dispor sobre iseno nas esferas estadual e municipal. As isenes tributrias equivalem a hipteses de excluso do crdito tributrio legalmente qualificadas. Logo, a letra a. A letra b falsa, porque as isenes tributrias no delimitam o exerccio da competncia tributria. Na iseno h o exerccio da competncia tributria, por isso que se diz que a iseno decorre do exerccio da competncia tributria. Tanto verdade que a posio do STF que ocorre o fato gerador, mas se impede o lanamento tributrio. A imunidade tributria que delimita competncia tributria, sendo considerada constitucional ao poder de tributar. o exerccio da uma limitao

A letra c incorreta, porque as isenes tributrias no dispensam a obrigatoriedade do exerccio dos deveres instrumentais ou formais (obrigaes tributrias acessrias). A letra d incorreta, pois as isenes tributrias no restringem to-s aos impostos, podendo alcanar qualquer espcie tributria, de acordo com o que dispe o art. 176 do CTN: A iseno, ainda quando prevista em contrato, sempre decorrente de lei que especifique as condies e requisitos exigidos para a sua concesso, os tributos a que se aplica e, sendo caso, o prazo de sua durao. A letra e incorreta, porque a Unio no detm competncia para dispor sobre iseno nas esferas estadual e municipal.

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Dispe o art. 151, inc. I, da CF/88: vedado Unio: (I) instituir isenes de tributos da competncia dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios. Por sua vez, existem os casos j estudados de iseno por tratados internacionais, com a competncia da Repblica Federativa do Brasil para isentar tributos estaduais e municipais. 5. (Fiscal Diadema/2000) A imunidade e a iseno resultam no no pagamento de um tributo porque: a) ambas limitam a competncia tributria. b) ambas excluem o crdito tributrio. c) a imunidade limita a competncia tributria, e a iseno exclui o crdito tributrio. d) a imunidade exclui o crdito tributrio, e a iseno limita a competncia tributria. e) ambas extinguem o crdito tributrio. A imunidade limita a competncia tributria, enquanto a iseno exclui o crdito tributrio. Portanto, a resposta c. 6. (ESAF/Analista/CE 2006) Assinale V para as verdadeiras ou F para as falsas nas afirmativas abaixo; em seguida, escolha a opo que se adequa sua escolha. ( ) A moratria extingue o crdito tributrio. ( ) O parcelamento suspende o crdito tributrio. ( ) A iseno exclui o crdito tributrio. ( ) O pagamento extingue o crdito tributrio. ( ) A decadncia exclui o crdito tributrio. a) F V V F V. b) F V V V F. c) V V V V F. d) V V F F V. e) F F V V V. O primeiro item falso, uma vez que a moratria suspende o crdito tributrio (art. 151, inc. I, do CTN). O segundo item verdadeiro, eis que o parcelamento suspende o crdito tributrio (art. 151, inc. VI, do CTN). O terceiro item verdadeiro, porque a iseno exclui o crdito tributrio (art. 175, inc. I, do CTN).
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O quarto item verdadeiro, uma vez que o pagamento extingue o crdito tributrio (art. 156, inc. I, do CTN). O quinto item falso, pois a decadncia extingue o crdito tributrio (art. 156, inc. V, do CTN). Logo, a letra b (F V V V F). 7. (Auditor/TCE-GO/2007) Assinale V para as verdadeiras ou F para as falsas nas afirmativas abaixo; em seguida, escolha a opo que se adequa sua escolha. ( ) A moratria extingue o crdito tributrio. ( ) O parcelamento suspende o crdito tributrio. ( ) A prescrio tributria interrompe-se pelo despacho do juiz que ordenar a citao em execuo fiscal. ( ) O pagamento extingue o crdito tributrio. ( ) A decadncia exclui o crdito tributrio. a) F V V V F. b) F F V V F. c) V V V V F. d) V F F F V. e) F F V V V. O primeiro item falso, uma vez que a moratria suspende o crdito tributrio (art. 151, inc. I, do CTN). O segundo item verdadeiro, eis que o parcelamento suspende o crdito tributrio (art. 151, inc. VI, do CTN). O terceiro item verdadeiro, porque a prescrio tributria interrompe-se pelo despacho do juiz que ordenar a citao em execuo fiscal (art. 174, pargrafo nico, inc. I, do CTN). O quarto item verdadeiro, uma vez que o pagamento extingue o crdito tributrio (art. 156, inc. I, do CTN). O quinto item falso, pois a decadncia extingue o crdito tributrio (art. 156, inc. V, do CTN). Logo, letra a (F V V V F). 8. (ESAF/AFTM/TERESINA/2002) Tem competncia para conceder isenes de impostos: a) a Unio, em relao aos impostos federais, estaduais e municipais. b) a Unio, somente em relao aos impostos federais.
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c) os Estados, em relao aos impostos estaduais e municipais. d) os Estados, em relao aos impostos estaduais e do Distrito Federal. e) a Unio, em relao aos impostos federais, do Distrito Federal e dos Territrios Federais. Adota-se o entendimento literal ou gramatical do art. 151, inc. I, do CTN, que dispe: vedado Unio: (I) - instituir isenes de tributos da competncia dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios. Logo, a letra b. 9. (ESAF/IRB/2006) Um dos efeitos da definio do fato gerador dos tributos, em geral, o de estabelecer os conceitos de incidncia, no-incidncia, imunidade e iseno. Sobre estas, incorreto afirmar-se que a) h incidncia de tributo quando determinado fato, por enquadrar-se no modelo abstratamente previsto pela lei, faz nascer a obrigao de recolher tributo. b) a iseno concedida por prazo certo e em funo de determinadas condies no pode ser revogada nem reduzida. c) a no-incidncia caracteriza-se pela no previso do fato na hiptese de incidncia. d) a imunidade uma hiptese de no-incidncia constitucionalmente qualificada. e) consoante entendimento do Supremo Tribunal Federal, consubstanciado em Smula, a revogao de incidncia no tem eficcia imediata, j que equivaleria criao ou majorao de tributo. No existe smula do STF afirmando que a revogao de incidncia no tem eficcia imediata, j que equivaleria criao ou majorao de tributo. A smula do STF que vale para concursos pblicos a 544, que diz: isenes tributrias concedidas, sob condio onerosa, no podem ser livremente suprimidas. Logo, a alternativa e. A letra a verdadeira, porque corretssimo dizer que h incidncia de tributo quando determinado fato, por enquadrar-se no modelo abstratamente previsto pela lei, faz nascer a obrigao de recolher tributo.

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Em outras palavras, a incidncia tributria ocorre quando acontece no mundo real o que est previsto na norma de direito tributrio. A letra b correta, porque a iseno concedida por prazo certo e em funo de determinadas condies no pode ser revogada nem reduzida, de acordo com a interpretao da smula 544 do STF. A letra c correta, pois a no-incidncia caracteriza-se pela no previso do fato na hiptese de incidncia. Ou seja, noincidncia quer dizer que no existe previso na norma de determinado fato. A letra d correta, porque a imunidade conceituada como uma hiptese de no-incidncia constitucionalmente qualificada, isto , a imunidade prevista na norma constitucional e no h incidncia da norma tributria. Por sua vez, alguns autores conceituam iseno como uma hiptese de no-incidncia legalmente qualificada (Jos Souto Maior Borges, por exemplo), o que um equivoco para o STF, que entende que na iseno h incidncia da norma tributria (ocorre o fato gerador) e no h o lanamento tributrio. 10. (ESAF/AFE/CE/2007) A iseno, prevista no Cdigo Tributrio Nacional como modalidade de excluso do crdito tributrio, isto , no se permite nem sequer que haja a constituio do crdito tributrio. Sobre ela, podemos fazer as seguintes afirmaes, com exceo de: a) pode ser revogada ou modificada por lei, a qualquer tempo, em qualquer hiptese. b) pode ser extensiva aos tributos institudos posteriormente sua concesso. c) salvo disposio de lei em contrrio, no se estende s taxas. d) em determinadas situaes, efetiva-se por despacho da autoridade administrativa. e) a lei que a conceder dever especificar, entre outros, as condies e requisitos exigidos para a sua concesso. A letra a falsa, porque a iseno no pode ser revogada ou modificada por lei, a qualquer tempo, em qualquer hiptese. Estabelece a smula 544 do STF: isenes tributrias concedidas, sob condio onerosa, no podem ser livremente suprimidas. E tambm o art. 178 do CTN, estabelecendo que a
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iseno, salvo se concedida por prazo certo e em funo de determinadas condies, pode ser revogada ou modificada por lei, a qualquer tempo. A letra b correta, porque a iseno pode ser extensiva aos tributos institudos posteriormente sua concesso. O inc. II, do art. 177 do CTN afirma que, salvo disposio de lei em contrrio, a iseno no extensiva aos tributos institudos posteriormente sua concesso. Isto significa dizer que a iseno pode ser extensiva aos tributos institudos posteriormente sua concesso, desde que a lei assim estabelea. A letra c correta, eis que a iseno, salvo disposio de lei em contrrio, no se estende s taxas, conforme o art. 177, inc. I, do CTN. A letra d correta, porque a iseno, em determinadas situaes, efetiva-se por despacho da autoridade administrativa. Dispe o art. 179, caput, do CTN, que a iseno, quando no concedida em carter geral, efetivada, em cada caso, por despacho da autoridade administrativa, em requerimento com o qual o interessado faa prova do preenchimento das condies e do cumprimento dos requisitos previstos em lei ou contrato para concesso. A letra e correta, uma vez que a lei que a conceder dever especificar, entre outros, as condies e requisitos exigidos para a sua concesso. o que estabelece o art. 176, caput, do CTN, a iseno, ainda quando prevista em contrato, sempre decorrente de lei que especifique as condies e requisitos exigidos para a sua concesso, os tributos a que se aplica e, sendo caso, o prazo de sua durao. 11. (ESAF/AFRFB/2005) Considerando o tema iseno tributria, julgue os itens a seguir e marque com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opo correspondente. ( ) Se concedida com prazo determinado e sob condies no pode ser revogada. ( ) Com o advento da Constituio de 1988, a concesso da iseno heterotpica passou a ser proibida (art. 151, III).
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( ) Por ser a iseno nada mais que o reverso da tributao, a lei isentiva s entra em vigor no exerccio financeiro seguinte ao em que instituda. ( ) Segundo a letra do Cdigo Tributrio Nacional, a iseno constitui mera dispensa legal do pagamento do tributo. a) V F F V. b) V V F V. c) V F V F. d) F V F V. e) V F F F. O item I verdadeiro, de acordo com a smula 544 do STF. O item II verdadeiro, pois a iseno heternoma ou heterotpica vedada pela CF/88, dispondo que proibido Unio instituir isenes de tributos da competncia dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios. O item III falso, eis que a lei isentiva no necessita obedecer ao princpio da anterioridade anual, segundo entendimento do STF. O item IV verdadeiro, uma vez que a iseno a dispensa legal do pagamento do tributo, conforme interpretao do CTN. Logo, a alternativa b (V, V, F, V). 12. (ESAF/ATA/MF/2009) No que se refere excluso do crdito tributrio, e especificamente quanto iseno, dispe o Cdigo Tributrio Nacional que: a) salvo disposio de lei em contrrio, a iseno no extensiva aos tributos institudos posteriormente sua concesso. b) a iseno no pode ser restrita a determinada regio do territrio da entidade tributante, por fora do princpio da uniformidade geogrfico-tributria. c) a iseno, ainda quando prevista em contrato, depende de deciso administrativa devidamente fundamentada, explicitando condies e requisitos para a fruio do benefcio. d) a iseno sempre extensiva s taxas e contribuies de melhoria. e) a iseno, ainda que concedida por prazo certo e em funo de determinadas condies, pode ser revogada ou modificada por lei, a qualquer tempo.

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a letra a, porque salvo disposio de lei em contrrio, a iseno no extensiva: (i) s taxas e s contribuies de melhoria; (ii) aos tributos institudos posteriormente sua concesso (art. 177, incs. I e II, do CTN). Portanto, a letra d tambm falsa. A letra b falsa, uma vez que a iseno pode ser restrita a determinada regio do territrio da entidade tributante, em funo de condies a ela peculiares, conforme o pargrafo nico do art. 176, do CTN. A letra c falsa, porque a iseno, ainda quando prevista em contrato, sempre decorrente de lei que especifique as condies e requisitos exigidos para a sua concesso, os tributos a que se aplica e, sendo caso, o prazo de sua durao (art. 176, caput, do CTN). E o art. 179, caput, do CTN, dispe que a iseno nem sempre depende de deciso administrativa, podendo ser concedida de forma ou em carter geral. importante dizer aqui que o candidato deve prestar sempre ateno no enunciado da questo que se refere expressamente ao que dispe o CTN. A letra e falsa, pois o art. 178, caput, do CTN, dispe que a iseno, salvo se concedida por prazo certo e em funo de determinadas condies, pode ser revogada ou modificada por lei, a qualquer tempo. importante voc saber tambm que a iseno tributria concedida sob condio onerosa no pode ser livremente suprimida, conforme o entendimento ainda vlido da smula 544 do STF. 13. (AFTN/94/ESAF) Sabe-se que a denominao dada pelo legislador a um determinado instituto no lhe muda a natureza. Levando isso em considerao, examine a natureza jurdica da anistia concedida por certo Municpio, que aprovou em 1993 uma lei do seguinte teor: Art. 1 Ficam anistiados: I a partir do exerccio de 1994, os dbitos do imposto predial e territorial urbano referentes a imveis de valor inferior a 100 unidades fiscais do Municpio (UFM); II a partir de 1990, os dbitos tributrios de qualquer natureza, de valor inferior a 60 UFM, vencidos at 1992;

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III os atos definidos na legislao do imposto sobre servios como sujeitos a multa e a interdio de estabelecimento praticados at a data desta lei. Art. 2 Esta lei entra em vigor na data de sua publicao. a) O inciso I trata de iseno; o II, de remisso; e o III, de anistia. b) Os trs incisos tratam de anistia, consoante consta do caput do art. 1. c) O inciso III cuida de extino de crdito tributrio e os demais, de excluso. d) O inciso I trata de suspenso e os demais, de extino. e) As trs hipteses so de remisso. Esta questo muito interessante e de nvel elevado. Realmente verdade que para o direito interessa mais a natureza jurdica do instituto (caractersticas estabelecidas legalmente) do que a sua prpria denominao. Em outras palavras, mais vale a compreenso do que estabelece a lei do que determinado nome disposto na mesma lei. Assim, esta questo cobra do candidato o conhecimento das diferenas entre iseno, remisso e anistia. Portanto, o candidato deve prestar ateno no ano fixado no enunciado da questo, que foi ano em que foi editada a lei (1993). Lembre que o art. 180 do CTN dispe: A anistia abrange exclusivamente as infraes cometidas anteriormente vigncia da lei que a concede, no se aplicando: I - aos atos qualificados em lei como crimes ou contravenes e aos que, mesmo sem essa qualificao, sejam praticados com dolo, fraude ou simulao pelo sujeito passivo ou por terceiro em benefcio daquele; II - salvo disposio em contrrio, s infraes resultantes de conluio entre duas ou mais pessoas naturais ou jurdicas. Nesse rumo, o primeiro item se refere a dispensar o dbito do IPTU que ainda no foi lanado, portanto dispensa de tributo e caso de iseno. O segundo item remisso, pois se refere a tributos e a dbitos j consumados. O terceiro item anistia, pois se refere a multas (penalidades pecunirias) e fala em atos inflacionais j praticadas, portanto, devese considerar que ainda no foram lanadas.
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Logo, a letra a. 14. (AFRF/2003 ESAF) Responda de acordo com as pertinentes disposies do Cdigo Tributrio Nacional. (i) permitido que a anistia abranja infraes cometidas posteriormente ao incio da vigncia da lei que a concede? (ii) vedado s entidades tributantes conceder anistia e iseno que alcancem apenas determinada regio do seu territrio, em funo de condies a ela peculiares? (iii) O despacho da autoridade administrativa que concede iseno gera direito adquirido para o beneficirio? a) No, no, sim. b) No, sim, no. c) No, no, no. d) Sim, no, sim. e) Sim, no, no. A primeira pergunta no, porque no permitido que a anistia abranja infraes cometidas posteriormente ao incio da vigncia da lei que a concede. O art. 180 do CTN dispe expressamente que a anistia abrange exclusivamente as infraes cometidas anteriormente vigncia da lei que a concede. A segunda pergunta no, porque no vedado (proibido) s entidades tributantes conceder anistia e iseno que alcancem apenas determinada regio do seu territrio, em funo de condies a ela peculiares. Dispe o pargrafo nico, do art. 176, do CTN, que a iseno pode ser restrita a determinada regio do territrio da entidade tributante, em funo de condies a ela peculiares. Do mesmo modo, a alnea c, do inc. II, do art. 181, do CTN, dispondo que a anistia pode ser concedida limitadamente a determinada regio do territrio da entidade tributante, em funo de condies a ela peculiares. A terceira pergunta no, uma vez que o despacho da autoridade administrativa que concede iseno no gera direito adquirido para o beneficirio, de acordo com o 2, do art. 179, do CTN. Logo, a letra c (No, no, no).
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15. (AFTE PI/2002/ESAF) A anistia tributria atinge: a) os atos praticados com dolo. b) os atos praticados com simulao. c) os atos praticados com fraude. d) os atos qualificados em lei como contravenes. e) as penalidades provenientes de infraes s tributrias.

leis

Estabelece o art. 180 do CTN: A anistia abrange exclusivamente as infraes cometidas anteriormente vigncia da lei que a concede, no se aplicando: I - aos atos qualificados em lei como crimes ou contravenes e aos que, mesmo sem essa qualificao, sejam praticados com dolo, fraude ou simulao pelo sujeito passivo ou por terceiro em benefcio daquele; II - salvo disposio em contrrio, s infraes resultantes de conluio entre duas ou mais pessoas naturais ou jurdicas. Portanto, a letra e, pois a anistia atinge penalidades provenientes de infraes s leis tributrias. as

16. (AFTE RN/2004/ESAF) Avalie as indagaes abaixo e em seguida assinale a resposta correta. (a) permitido conceder anistia que abranja atos praticados com simulao por terceiro em benefcio do sujeito passivo? (b) permitido que lei tributria concessiva de anistia condicione o benefcio fiscal ao pagamento de tributo? (c) Admite-se a revogao por lei, a qualquer tempo, de iseno concedida por prazo certo e em funo de determinadas condies? (d) permitido que a iseno e a anistia sejam concedidas restritamente a determinada regio do territrio do ente tributante, em funo de condies a ela peculiares? a) Sim, no, sim, sim. b) Sim, sim, no, sim. c) Sim, sim, no, no. d) No, no, no, sim. e) No, sim, no, sim. A primeira pergunta no, porque no permitido conceder anistia que abranja atos praticados com simulao por terceiro em benefcio do sujeito passivo, de acordo com inc. I, do art. 180 do CTN. A segunda pergunta sim, porque permitido que lei tributria concessiva de anistia condicione o benefcio fiscal ao pagamento de
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tributo, dispondo a alnea d, do inc. II, do art. 181, do CTN, que a anistia pode ser concedida limitadamente sob condio do pagamento de tributo no prazo fixado pela lei que a conceder, ou cuja fixao seja atribuda pela mesma lei autoridade administrativa. A terceira pergunta no, porque no se admite a revogao por lei, a qualquer tempo, de iseno concedida por prazo certo e em funo de determinadas condies. Diz a smula 544 do STF: isenes tributrias concedidas, sob condio onerosa, no podem ser livremente suprimidas. No mesmo sentido, o art. 178 do CTN, estabelecendo que a iseno, salvo se concedida por prazo certo e em funo de determinadas condies, pode ser revogada ou modificada por lei, a qualquer tempo. A quarta pergunta sim, eis que permitido que a iseno e a anistia sejam concedidas restritamente a determinada regio do territrio do ente tributante, em funo de condies a ela peculiares. Dispe o pargrafo nico, do art. 176, do CTN, que a iseno pode ser restrita a determinada regio do territrio da entidade tributante, em funo de condies a ela peculiares. Do mesmo modo, a alnea c, do inc. II, do art. 181, do CTN, dispondo que a anistia pode ser concedida limitadamente a determinada regio do territrio da entidade tributante, em funo de condies a ela peculiares. Logo, a letra e (No, sim, no, sim). 17. (TRF/2005/ESAF) De acordo com o art. 175 do Cdigo Tributrio Nacional, a iseno e a anistia excluem o crdito tributrio. Por isso, podemos afirmar que a) a excluso do crdito tributrio dispensa, inclusive, o cumprimento das obrigaes acessrias dependentes da obrigao principal cujo crdito seja excludo. b) a iseno pode-se estender s taxas e s contribuies de melhoria, caso haja previso legal. c) a anistia somente pode ser concedida em carter geral. d) a iseno pode ser revogada ou modificada, em qualquer hiptese, por despacho fundamentado da autoridade competente para conced-la.
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e) a anistia, como regra, abrange exclusivamente as infraes cometidas anteriormente vigncia da lei que a concede. Entretanto, esta lei poder ter efeitos futuros, nas situaes e condies que especificar. A letra b correta, porque a iseno pode-se estender s taxas e s contribuies de melhoria, caso haja previso legal. Deste modo, a iseno, salvo disposio de lei em contrrio, no se estende s taxas, conforme o art. 177, inc. I, do CTN. A letra a incorreta, porque a excluso do crdito tributrio no dispensa o cumprimento das obrigaes acessrias dependentes da obrigao principal cujo crdito seja excludo, ou dela consequente, conforme pargrafo nico do art. 175, do CTN. A letra c incorreta, eis que a anistia pode ser concedida em carter geral e em carter limitado, de acordo com art. 181, inc. II, do CTN. A letra d incorreta, porque a iseno, em determinadas situaes, efetiva-se por despacho da autoridade administrativa, mas no pode ser revogada ou modificada, em qualquer hiptese. Mais uma vez a smula 544 do STF: isenes tributrias concedidas, sob condio onerosa, no podem ser livremente suprimidas. E tambm o art. 178 do CTN, estabelecendo que a iseno, salvo se concedida por prazo certo e em funo de determinadas condies, pode ser revogada ou modificada por lei, a qualquer tempo. A letra e incorreta, uma vez que a anistia abrange exclusivamente as infraes cometidas anteriormente vigncia da lei e ponto final. A lei de anistia no tem efeitos prospectivos (efeitos futuros), mas sim retrospectivos (para o passado). 18. (TTN/97/ESAF) Uma lei determinou que fossem cancelados todos os crditos tributrios at determinado valor, inscritos ou no na Dvida Ativa. Essa lei tratou, portanto, da instituio da a) moratria. b) anistia. c) remisso. d) iseno. e) prescrio.
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correto dizer que se uma lei determinou que fossem cancelados todos os crditos tributrios at determinado valor, inscritos ou no na Dvida Ativa, tratou-se da instituio da remisso, uma vez que a questo fala em crdito tributrio, que pressupe a existncia de lanamento tributrio. No podendo a situao ser considera como anistia, eis que nesta no existe crdito tributrio, mas somente obrigao tributria. Logo, a resposta a letra c. 19. (AFE/PA/2002/ESAF) correto afirmar que, por meio da ___________, opera-se a dispensa legal de pagamento do tributo devido, pressupondo crdito tributrio regularmente constitudo. a) iseno. b) prescrio. c) remisso. d) anistia. e) decadncia. correto afirmar que, por meio da remisso, opera-se a dispensa legal de pagamento do tributo devido, pressupondo crdito tributrio regularmente constitudo. Ou seja, a questo fala em pressupondo crdito tributrio regularmente constitudo, no podendo ser anistia ou iseno. Logo, a resposta a letra c novamente. 20. (AFTN/94/ESAF) As infraes cometidas posteriormente data de incio de vigncia de lei que concede anistia a) no esto abrangidas pela lei. b) esto abrangidas pela lei, se a anistia for geral. c) esto abrangidas pela lei, mesmo sendo restrita a anistia. d) esto abrangidas pela lei, at o final do exerccio em que publicada a lei. e) esto abrangidas pela lei, se a anistia for para certa regio. As infraes cometidas posteriormente data de incio de vigncia de lei que concede anistia no esto abrangidas pela lei. A anistia abrange exclusivamente as infraes anteriormente vigncia da lei (art. 180, caput, do CTN).
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cometidas

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Portanto, a alternativa a. 21. (AFTN/98/ESAF) (I) A iseno e a anistia, segundo o Cdigo Tributrio Nacional, excluem o crdito tributrio. (II) Afora os casos legalmente excetuados, a anistia, quando se refere a infrao sujeita a multa, impede a constituio do crdito tributrio relativo penalidade pecuniria. (III) A iseno pessoal, salvo disposio legal em contrrio, no pode referir-se a tributo criado posteriormente sua concesso. Assinale a opo correta. a) As trs assertivas so corretas. b) As trs so falsas. c) So corretas as duas primeiras, no a ltima. d) So corretas as duas ltimas, no a primeira. e) Est correta apenas uma das trs assertivas. O primeiro item verdadeiro, porque a iseno e a anistia, segundo o CTN, excluem o crdito tributrio (art. 175, caput). O segundo item verdadeiro, pois afora (salvo) os casos legalmente excetuados, a anistia, quando se refere a infrao sujeita a multa, impede a constituio do crdito tributrio relativo penalidade pecuniria, conforme o art. 180, incs. I e II, do CTN. Ou seja, anistia impede que o lanamento da multa seja efetuado pela autoridade competente, salvo nos casos proibidos pelo CTN, que so: (i) atos qualificados em lei como crimes ou contravenes e aos que, mesmo sem essa qualificao, sejam praticados com dolo, fraude ou simulao pelo sujeito passivo ou por terceiro em benefcio daquele; (ii) salvo disposio em contrrio, s infraes resultantes de conluio entre duas ou mais pessoas naturais ou jurdicas. O terceiro item verdadeiro, porque a iseno pessoal ou subjetiva ou at mesmo a geral ou objetiva, salvo disposio legal em contrrio, no pode referir-se a tributo criado posteriormente sua concesso. O inc. II, do art. 177 do CTN afirma que, salvo disposio de lei em contrrio, a iseno no extensiva aos tributos institudos posteriormente sua concesso, isto , a iseno pode ser extensiva
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aos tributos institudos posteriormente sua concesso apenas nos casos em que a lei assim estabelea. Assim, as trs assertivas so corretas. Portanto, a alternativa a. 22. (ESAF/AFTE/MS 2001) Uma das espcies de excluso do crdito tributrio, que somente pode ser autorizada por lei e aplicvel apenas s infraes cometidas pelo sujeito passivo anteriormente vigncia da lei que a concede, sendo, portanto, retroativa, : a) Iseno. b) Remisso. c) Moratria. d) Imunidade. e) Anistia. Uma das espcies de excluso do crdito tributrio, que somente pode ser autorizada por lei e aplicvel apenas s infraes cometidas pelo sujeito passivo anteriormente vigncia da lei que a concede, sendo, portanto, retroativa, a anistia, conforme art. 180 do CTN. Logo, a letra e. 23. (ESAF/MPE-GO/2007) Sobre a excluso do crdito tributrio, pode-se afirmar, com exceo a) que, salvo disposio de lei em contrrio, a iseno no extensiva s taxas e s contribuies de melhoria. b) que a iseno, ainda quando prevista em contrato, sempre decorrente de lei que especifique as condies e requisitos exigidos para a sua concesso. c) que a anistia, quando no concedida em carter geral, efetivada, em cada caso, por despacho da autoridade administrativa. d) que a anistia pode ser concedida de forma limitada s infraes de determinado tributo. e) que a anistia no abrange exclusivamente as infraes cometidas anteriormente vigncia da lei que a concede. A letra e incorreta, pois afirma que a anistia no abrange exclusivamente as infraes cometidas anteriormente vigncia da lei que a concede.

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E voc j sabe que anistia abrange exclusivamente as infraes cometidas anteriormente vigncia da lei que a concede (art. 180, caput, do CTN). A letra a verdadeira, eis que, salvo disposio de lei em contrrio, a iseno no extensiva s taxas e s contribuies de melhoria, de acordo com o art. 177, inc. I, do CTN. A letra b verdadeira, pois a iseno, ainda quando prevista em contrato, sempre decorrente de lei que especifique as condies e requisitos exigidos para a sua concesso, conforme dispe o caput, do art. 176 do CTN. A letra c verdadeira, eis que a anistia, quando no concedida em carter geral, efetivada, em cada caso, por despacho da autoridade administrativa, conforme interpretao do art. 181, do CTN A letra d verdadeira, porque a anistia pode ser concedida de forma limitada s infraes de determinado tributo. De acordo com a alnea a, do inc. II, do art. 181, do CTN, dispondo que a anistia pode ser concedida limitadamente s infraes da legislao relativa a determinado tributo. 24. (ESAF/AFRFB/2010) Sobre a excluso do crdito tributrio, assinale a opo correta. a) Nas modalidades de excluso do crdito tributrio, verifica-se a ocorrncia do fato gerador, a declarao da obrigao tributria e a constituio do crdito tributrio, porm, no subsiste a obrigao de pagamento. b) A iseno causa de no-incidncia tributria. c) A Unio, mediante lei complementar e atendendo a relevante interesse social ou econmico nacional, poder conceder isenes de impostos estaduais e municipais. d) Segundo orientao do Supremo Tribunal Federal, a revogao de iseno no se sujeita ao princpio da anterioridade, fazendo com que o tributo volte a ser imediatamente exigvel. e) As isenes tributrias concedidas, sob condio onerosa, podem ser suprimidas por convenincia da Administrao. Letra (A). Nas hipteses de excluso do crdito tributrio (iseno e anistia) no h constituio do crdito tributrio. Logo, incorreta.
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Letra (B). Segundo entendimento ainda dominante no STF, a iseno a dispensa do pagamento de um tributo devido em face da ocorrncia de seu fato gerador (ADI 286). Isto , h incidncia tributria. Logo, incorreta. Letra (C). O art. 151, III, da CF, probe, no mbito interno, as isenes heternomas. Logo, incorreta. Letra (D). Na hiptese de revogao de iseno incondicional, no h que se observar o princpio da anterioridade, conforme entendimento predominante no STF, estabelecendo que revogada a iseno, o tributo torna-se imediatamente exigvel. Em caso assim, no h que se observar o princpio da anterioridade, dado que o tributo j existente. Logo, correta. Letra (E). Conforme o entendimento sumulado do STF, a iseno tributria concedida sob condio onerosa no pode ser livremente suprimida (smula 544). Logo, incorreta. 25. (ESAF/ATRFB/2010) De acordo com o disposto no artigo 175 do Cdigo Tributrio Nacional, excluem o crdito tributrio a iseno e a anistia. Sobre estas, comparadas a outros benefcios dos quais resultam renncia de receita, podemos afirmar, exceto, que: a) a iseno exclui o crdito tributrio, ou seja, surge a obrigao mas o respectivo crdito no ser exigvel; logo, o cumprimento da obrigao principal, bem como das obrigaes acessrias dela decorrentes, fica dispensado. b) ainda no caso da alquota zero, no caso do IPI Imposto sobre Produtos Industrializados, permite-se ao Poder Executivo restabelecer as alquotas a qualquer tempo, sem a necessidade de edio de lei para tal finalidade. c) o efeito econmico da iseno assemelha-se ao do benefcio fiscal da alquota zero, sendo esta uma soluo encontrada pelas autoridades fazendrias no sentido de excluir o nus da tributao sobre certos produtos, temporariamente, sem o isentar. d) caso o tributo tenha sido institudo por lei complementar, a concesso de sua iseno tem de ser feita por meio de diploma legislativo de mesmo nvel, ou seja, tambm por lei complementar. e) a anistia fiscal capitulada como a excluso do crdito (gerado pela infrao) e no como extino (caso de remisso), pois se trata de crditos que aparecem depois do fato violador, abrangendo apenas infraes cometidas anteriormente vigncia da lei que a concede.
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Letra (A). A iseno no dispensa o cumprimento das obrigaes tributrias acessrias dependentes da obrigao principal cujo crdito seja excludo, ou dela consequente (art. 175, pargrafo nico, CTN). Logo, incorreta. Letra (B). No caso do IPI, segundo o texto constitucional (art. 153, 1, CF), na hiptese de alquota zero, permite-se ao Poder Executivo restabelecer as alquotas a qualquer tempo, mediante Decreto. Logo, correta. Letra (C). O efeito econmico da iseno assemelha-se ao da alquota zero, uma vez que as duas resultam no no pagamento do tributo. Portanto, correta. Letra (D). Em face do princpio da simetria, segundo a doutrina majoritria, a instituio de iseno decorre do mesmo poder que o ente tributante tem para instituir o tributo. Por exemplo, criado o imposto residual, qualquer tipo de iseno deste tributo dever ser instituda mediante lei complementar. Logo, correta. Letra (E). A anistia abrange exclusivamente as infraes cometidas anteriormente vigncia da lei (art. 179 do CTN) e impede a constituio do crdito tributrio. J remisso o perdo do tributo ou/e da infrao tributria e ocorre aps a constituio do crdito tributrio, extinguindo-o (art. 156, IV, CTN). Portanto, correta. QUESTES TRATADAS EM SALA DE AULA 1. (ESAF/AFRRF 2005/Adaptada) Considerando o tema iseno tributria, marque com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opo correspondente. (i) A iseno outorgada depois do fato gerador mas antes do lanamento exclui o crdito tributrio. (ii) As isenes tributrias concedidas sob condio onerosa podem ser suprimidas livremente. (iii) A pessoa poltica que detm a competncia tributria para instituir o imposto tambm competente para aument-lo, diminu-lo ou mesmo conceder isenes, observados os limites constitucionais e legais. a) V, F, F. b) F, F, F. c) F, F, V. d) V, F, V. e) V, V, V.
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2. (AFRF/2000/ESAF) (i) Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, a iseno e a anistia requerem interpretao literal? (ii) A iseno dispensa o cumprimento das obrigaes acessrias, dependentes da obrigao principal cujo crdito seja excludo? (iii) Uma iseno de tributos, por dez anos, dada s indstrias que se instalarem em certo plo de informtica, aplica-se a taxas criadas no segundo ano aps a concesso? a) sim, no, no. b) no, no, no. c) sim, sim, sim. d) sim, sim, no. e) no, no, sim. 3. (AFE/MS/2001/ESAF) Em face da legislao e da jurisprudncia dos tribunais superiores, pode-se afirmar que as isenes tributrias, concedidas sob condio onerosa, podem ser livremente suprimidas? a) Somente em situaes de calamidade pblica. b) Sim. c) No. d) Somente a partir do exerccio seguinte. e) Dentro do mesmo exerccio, com expressa autorizao legal. 4. (AFTN/96/ESAF) Sobre o tpico das isenes tributrias, correto asseverar que a) equivalem a hipteses de excluso do crdito tributrio legalmente qualificadas. b) delimitam o exerccio da competncia tributria. c) dispensam a obrigatoriedade do exerccio dos deveres instrumentais ou formais. d) restringem-se to s aos impostos. e) a Unio detm competncia para dispor sobre iseno nas esferas estadual e municipal. 5. (Fiscal Diadema/2000) A imunidade e a iseno resultam no no pagamento de um tributo porque: a) ambas limitam a competncia tributria. b) ambas excluem o crdito tributrio. c) a imunidade limita a competncia tributria, e a iseno exclui o crdito tributrio. d) a imunidade exclui o crdito tributrio, e a iseno limita a competncia tributria. e) ambas extinguem o crdito tributrio.

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6. (ESAF/Analista/CE 2006) Assinale V para as verdadeiras ou F para as falsas nas afirmativas abaixo; em seguida, escolha a opo que se adequa sua escolha. ( ) A moratria extingue o crdito tributrio. ( ) O parcelamento suspende o crdito tributrio. ( ) A iseno exclui o crdito tributrio. ( ) O pagamento extingue o crdito tributrio. ( ) A decadncia exclui o crdito tributrio. a) F V V F V. b) F V V V F. c) V V V V F. d) V V F F V. e) F F V V V. 7. (Auditor/TCE-GO/2007) Assinale V para as verdadeiras ou F para as falsas nas afirmativas abaixo; em seguida, escolha a opo que se adequa sua escolha. ( ) A moratria extingue o crdito tributrio. ( ) O parcelamento suspende o crdito tributrio. ( ) A prescrio tributria interrompe-se pelo despacho do juiz que ordenar a citao em execuo fiscal. ( ) O pagamento extingue o crdito tributrio. ( ) A decadncia exclui o crdito tributrio. a) F V V V F. b) F F V V F. c) V V V V F. d) V F F F V. e) F F V V V. 8. (ESAF/AFTM/TERESINA/2002) Tem competncia para conceder isenes de impostos: a) a Unio, em relao aos impostos federais, estaduais e municipais. b) a Unio, somente em relao aos impostos federais. c) os Estados, em relao aos impostos estaduais e municipais. d) os Estados, em relao aos impostos estaduais e do Distrito Federal. e) a Unio, em relao aos impostos federais, do Distrito Federal e dos Territrios Federais. 9. (ESAF/IRB/2006) Um dos efeitos da definio do fato gerador dos tributos, em geral, o de estabelecer os conceitos de incidncia, noincidncia, imunidade e iseno. Sobre estas, incorreto afirmar-se que a) h incidncia de tributo quando determinado fato, por enquadrarse no modelo abstratamente previsto pela lei, faz nascer a obrigao de recolher tributo.
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b) a iseno concedida por prazo certo e em funo de determinadas condies no pode ser revogada nem reduzida. c) a no-incidncia caracteriza-se pela no previso do fato na hiptese de incidncia. d) a imunidade uma hiptese de no-incidncia constitucionalmente qualificada. e) consoante entendimento do Supremo Tribunal Federal, consubstanciado em Smula, a revogao de incidncia no tem eficcia imediata, j que equivaleria criao ou majorao de tributo. 10. (ESAF/AFE/CE/2007) A iseno, prevista no Cdigo Tributrio Nacional como modalidade de excluso do crdito tributrio, isto , no se permite nem sequer que haja a constituio do crdito tributrio. Sobre ela, podemos fazer as seguintes afirmaes, com exceo de: a) pode ser revogada ou modificada por lei, a qualquer tempo, em qualquer hiptese. b) pode ser extensiva aos tributos institudos posteriormente sua concesso. c) salvo disposio de lei em contrrio, no se estende s taxas. d) em determinadas situaes, efetiva-se por despacho da autoridade administrativa. e) a lei que a conceder dever especificar, entre outros, as condies e requisitos exigidos para a sua concesso. 11. (ESAF/AFRFB/2005) Considerando o tema iseno tributria, julgue os itens a seguir e marque com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opo correspondente. ( ) Se concedida com prazo determinado e sob condies no pode ser revogada. ( ) Com o advento da Constituio de 1988, a concesso da iseno heterotpica passou a ser proibida (art. 151, III). ( ) Por ser a iseno nada mais que o reverso da tributao, a lei isentiva s entra em vigor no exerccio financeiro seguinte ao em que instituda. ( ) Segundo a letra do Cdigo Tributrio Nacional, a iseno constitui mera dispensa legal do pagamento do tributo. a) V F F V. b) V V F V. c) V F V F. d) F V F V. e) V F F F.

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12. (ESAF/ATA/MF/2009) No que se refere excluso do crdito tributrio, e especificamente quanto iseno, dispe o Cdigo Tributrio Nacional que: a) salvo disposio de lei em contrrio, a iseno no extensiva aos tributos institudos posteriormente sua concesso. b) a iseno no pode ser restrita a determinada regio do territrio da entidade tributante, por fora do princpio da uniformidade geogrfico-tributria. c) a iseno, ainda quando prevista em contrato, depende de deciso administrativa devidamente fundamentada, explicitando condies e requisitos para a fruio do benefcio. d) a iseno sempre extensiva s taxas e contribuies de melhoria. e) a iseno, ainda que concedida por prazo certo e em funo de determinadas condies, pode ser revogada ou modificada por lei, a qualquer tempo. 13. (AFTN/94/ESAF) Sabe-se que a denominao dada pelo legislador a um determinado instituto no lhe muda a natureza. Levando isso em considerao, examine a natureza jurdica da anistia concedida por certo Municpio, que aprovou em 1993 uma lei do seguinte teor: Art. 1 Ficam anistiados: I a partir do exerccio de 1994, os dbitos do imposto predial e territorial urbano referentes a imveis de valor inferior a 100 unidades fiscais do Municpio (UFM); II a partir de 1990, os dbitos tributrios de qualquer natureza, de valor inferior a 60 UFM, vencidos at 1992; III os atos definidos na legislao do imposto sobre servios como sujeitos a multa e a interdio de estabelecimento praticados at a data desta lei. Art. 2 Esta lei entra em vigor na data de sua publicao. a) O inciso I trata de iseno; o II, de remisso; e o III, de anistia. b) Os trs incisos tratam de anistia, consoante consta do caput do art. 1. c) O inciso III cuida de extino de crdito tributrio e os demais, de excluso. d) O inciso I trata de suspenso e os demais, de extino. e) As trs hipteses so de remisso. 14. (AFRF/2003 ESAF) Responda de acordo com as pertinentes disposies do Cdigo Tributrio Nacional. (i) permitido que a anistia abranja infraes cometidas posteriormente ao incio da vigncia da lei que a concede? (ii) vedado s entidades tributantes conceder anistia e iseno que alcancem apenas determinada regio do seu territrio, em funo de condies a ela peculiares?
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(iii) O despacho da autoridade administrativa que concede iseno gera direito adquirido para o beneficirio? a) No, no, sim. b) No, sim, no. c) No, no, no. d) Sim, no, sim. e) Sim, no, no. 15. (AFTE PI/2002/ESAF) A anistia tributria atinge: a) os atos praticados com dolo. b) os atos praticados com simulao. c) os atos praticados com fraude. d) os atos qualificados em lei como contravenes. e) as penalidades provenientes de infraes s leis tributrias. 16. (AFTE RN/2004/ESAF) Avalie as indagaes abaixo e em seguida assinale a resposta correta. (a) permitido conceder anistia que abranja atos praticados com simulao por terceiro em benefcio do sujeito passivo? (b) permitido que lei tributria concessiva de anistia condicione o benefcio fiscal ao pagamento de tributo? (c) Admite-se a revogao por lei, a qualquer tempo, de iseno concedida por prazo certo e em funo de determinadas condies? (d) permitido que a iseno e a anistia sejam concedidas restritamente a determinada regio do territrio do ente tributante, em funo de condies a ela peculiares? a) Sim, no, sim, sim. b) Sim, sim, no, sim. c) Sim, sim, no, no. d) No, no, no, sim. e) No, sim, no, sim. 17. (TRF/2005/ESAF) De acordo com o art. 175 do Cdigo Tributrio Nacional, a iseno e a anistia excluem o crdito tributrio. Por isso, podemos afirmar que a) a excluso do crdito tributrio dispensa, inclusive, o cumprimento das obrigaes acessrias dependentes da obrigao principal cujo crdito seja excludo. b) a iseno pode-se estender s taxas e s contribuies de melhoria, caso haja previso legal. c) a anistia somente pode ser concedida em carter geral. d) a iseno pode ser revogada ou modificada, em qualquer hiptese, por despacho fundamentado da autoridade competente para conced-la. e) a anistia, como regra, abrange exclusivamente as infraes cometidas anteriormente vigncia da lei que a concede. Entretanto,
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esta lei poder ter efeitos futuros, nas situaes e condies que especificar. 18. (TTN/97/ESAF) Uma lei determinou que fossem cancelados todos os crditos tributrios at determinado valor, inscritos ou no na Dvida Ativa. Essa lei tratou, portanto, da instituio da a) moratria. b) anistia. c) remisso. d) iseno. e) prescrio. 19. (AFE/PA/2002/ESAF) correto afirmar que, por meio da ___________, opera-se a dispensa legal de pagamento do tributo devido, pressupondo crdito tributrio regularmente constitudo. a) iseno. b) prescrio. c) remisso. d) anistia. e) decadncia. 20. (AFTN/94/ESAF) As infraes cometidas posteriormente data de incio de vigncia de lei que concede anistia a) no esto abrangidas pela lei. b) esto abrangidas pela lei, se a anistia for geral. c) esto abrangidas pela lei, mesmo sendo restrita a anistia. d) esto abrangidas pela lei, at o final do exerccio em que publicada a lei. e) esto abrangidas pela lei, se a anistia for para certa regio. 21. (AFTN/98/ESAF) (I) A iseno e a anistia, segundo o Cdigo Tributrio Nacional, excluem o crdito tributrio. (II) Afora os casos legalmente excetuados, a anistia, quando se refere a infrao sujeita a multa, impede a constituio do crdito tributrio relativo penalidade pecuniria. (III) A iseno pessoal, salvo disposio legal em contrrio, no pode referir-se a tributo criado posteriormente sua concesso. Assinale a opo correta. a) As trs assertivas so corretas. b) As trs so falsas. c) So corretas as duas primeiras, no a ltima. d) So corretas as duas ltimas, no a primeira. e) Est correta apenas uma das trs assertivas.

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22. (ESAF/AFTE/MS 2001) Uma das espcies de excluso do crdito tributrio, que somente pode ser autorizada por lei e aplicvel apenas s infraes cometidas pelo sujeito passivo anteriormente vigncia da lei que a concede, sendo, portanto, retroativa, : a) Iseno. b) Remisso. c) Moratria. d) Imunidade. e) Anistia. 23. (ESAF/MPE-GO/2007) Sobre a excluso do crdito tributrio, pode-se afirmar, com exceo a) que, salvo disposio de lei em contrrio, a iseno no extensiva s taxas e s contribuies de melhoria. b) que a iseno, ainda quando prevista em contrato, sempre decorrente de lei que especifique as condies e requisitos exigidos para a sua concesso. c) que a anistia, quando no concedida em carter geral, efetivada, em cada caso, por despacho da autoridade administrativa. d) que a anistia pode ser concedida de forma limitada s infraes de determinado tributo. e) que a anistia no abrange exclusivamente as infraes cometidas anteriormente vigncia da lei que a concede. 24. (ESAF/AFRFB/2010) Sobre a excluso do crdito tributrio, assinale a opo correta. a) Nas modalidades de excluso do crdito tributrio, verifica-se a ocorrncia do fato gerador, a declarao da obrigao tributria e a constituio do crdito tributrio, porm, no subsiste a obrigao de pagamento. b) A iseno causa de no-incidncia tributria. c) A Unio, mediante lei complementar e atendendo a relevante interesse social ou econmico nacional, poder conceder isenes de impostos estaduais e municipais. d) Segundo orientao do Supremo Tribunal Federal, a revogao de iseno no se sujeita ao princpio da anterioridade, fazendo com que o tributo volte a ser imediatamente exigvel. e) As isenes tributrias concedidas, sob condio onerosa, podem ser suprimidas por convenincia da Administrao. 25. (ESAF/ATRFB/2010) De acordo com o disposto no artigo 175 do Cdigo Tributrio Nacional, excluem o crdito tributrio a iseno e a anistia. Sobre estas, comparadas a outros benefcios dos quais resultam renncia de receita, podemos afirmar, exceto, que: a) a iseno exclui o crdito tributrio, ou seja, surge a obrigao mas o respectivo crdito no ser exigvel; logo, o cumprimento da
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obrigao principal, bem como das obrigaes acessrias dela decorrentes, fica dispensado. b) ainda no caso da alquota zero, no caso do IPI Imposto sobre Produtos Industrializados, permite-se ao Poder Executivo restabelecer as alquotas a qualquer tempo, sem a necessidade de edio de lei para tal finalidade. c) o efeito econmico da iseno assemelha-se ao do benefcio fiscal da alquota zero, sendo esta uma soluo encontrada pelas autoridades fazendrias no sentido de excluir o nus da tributao sobre certos produtos, temporariamente, sem o isentar. d) caso o tributo tenha sido institudo por lei complementar, a concesso de sua iseno tem de ser feita por meio de diploma legislativo de mesmo nvel, ou seja, tambm por lei complementar. e) a anistia fiscal capitulada como a excluso do crdito (gerado pela infrao) e no como extino (caso de remisso), pois se trata de crditos que aparecem depois do fato violador, abrangendo apenas infraes cometidas anteriormente vigncia da lei que a concede. GABARITO PURO 1. D 2. A 3. C 4. A 5. C 6. B 7. A 8. B 9. E 10. A 11. B

12. A 13. A 14. C 15. E 16. E 17. B 18. C 19. C 20. A 21. A 22. E 23. E 24. D 25. A

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