DOKUMENT JURNAL BUKU BESAR TRAN RACA SALDO SETELAH PENUTUPAN KEUANGAN LAPORAN NERACA SALDO SAKSI

AKUNTANSI (ACCOUNTANCY) 1. Pengertian Akuntansi ialah seni pencatat, penggolongan dan peringkasan transaksi dan kejadian yang bersifat keuangan dengan cara yang berdaya guna dan dalam bentuk satuan uang, dan penginterpretasian hasil proses tersebut. (Berdasarkan American Institute of Certified Public Accountants) 2. Siklus Akuntansi (accounting cycle)

1. Lap.Rugi-Laba (income statement) 2. Lap. Perubahan Ekuitas (owners Equity statement)/Lap. Laba ditahan (retained earning statement) 3. Laporan Neraca (balance sheet) 4. Laporan Arus Kas (cash flow) 5. Catatan atas laporan keuangan. 3. Spesialisasi Akuntansi 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Akuntansi keuangan (financial accounting) Akuntansi biaya (cost accounting) Akuntansi Anggaran (budgeting) Akuntansi Pajak (tax accounting) Sistem informasi akuntansi (accounting information system) Akuntansi Manajemen (management accounting) Akuntansi pemerintahan (gouverment accounting) Akuntansi pemeriksaan (auditing) Akuntansi pendidikan (education accounting)

4. Pihak-pihak yang membutuhkan informasi laporan keuangan. 1. Pihak Internal Pemilik modal Manajer Karyawan

HARTA = HUTANG + MODAL 2. Pihak Eksternal Investor/Kreditur/Bank Pemerintah Publik 5. Jenis-jenis perusahaan 1. Perusahaan Jasa (service company) 2. Perusahaan Dagang (trading company) 3. Perusahaan Industri (manufacturing company) 6. Bentuk-bentuk perusahaan 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Perusahaan perorangan (PO) Persekutuan komanditer (CV) Persekutuan Firma (Fa) Perseroan Terbatas (PT) Koperasi (Cooperation) Badan Usaha Milik Negara/Daerah (BUMN/D) Yayasan/Lembaga

7. Rumus persamaan Akuntansi

Modal = Harta Hutang Hutang = Harta Modal Harta = Modal Harta (assets), Hutang (Liabilities), Modal (owners Equity)

8. Pengaruh transaksi dalam persamaan akuntansi 1. Pemilik menginvestasikan uang tunai ke perusahaan pengaruhnya: Kas ( + ) Modal ( + ) Investasi 2. Membayar beban/biaya pengaruhnya: Kas ( - ) Modal ( - ) Beban () 3. Menerima pendapatan/penghasilan pengaruhnya: Kas ( + ) Modal ( + ) Pendapatan(.) 4. Pemilik mengambil kas perusahaan untuk keperluan pribadi/prive pengaruhnya: Kas ( - ) Modal ( - ) Prive

5. Mengirim faktur penagihan kepada debitur (orang yang berhutang) pengaruhnya: Piutang ( + ) Modal ( + ) Pendapatan() 6. Menerima pelunasan piutang dari debitur pengaruhnya: Kas ( + ) Piutang ( - ) 7. Menerima faktur dari kreditur (orang yang berpiutang) pengaruhnya: Hutang ( + ) Modal ( - ) Beban () 8. Membayar/melunasi hutang kepada kreditur pengaruhnya: Kas ( - ) Hutang ( - ) 9. Membeli harta-harta lainnya secara tunai dan atau kredit (contoh yang dibeli perlengkapan) pengaruhnya: Perlengkapan ( + ) Kas ( - ) / Hutang ( + ) 10. Perlengkapan yang terpakai pengaruhnya: Perlengkapan ( - ) Modal ( - ) Beban perlengkapan 11. Penyusutan atas aktiva tetap berwujud pengaruhnya: Akumulasi penyusutan ( + ) Modal ( - ) Beban penyusutan Contoh soal persamaan dasar akuntansi: Latihan 1: Pada awal bulan Januari 2008 Tuan Abbas mendirikan perusahaan Perorangan jenis usaha jasa dalam bulan tersebut terjadi transaksi-transaksi sebagai berikut : a. Tuan Abbas menginvestasikan Uang pribadi ke dalam perusahaan sebesar Rp 35.000.000,b. Dibayar sewa kantor untuk usahanya bulan ini sebesar Rp 350.000,c. Dibeli tunai perlengkapan Rp 250.000,d. Dibeli secara kredit peralatan kantor sebesar Rp 1.200.000,e. Dibayar Hutang kepada kreditur sebesar Rp 750.000,f. Dibayar beban umum lain-lain Rp 150.000,g. Diterima uang dari Jasa yang diberikan kepada pelanggan sebesar Rp 2.500.000,h. Diberikan Jasa Service kepada pelanggan dan difakturkan untuk ditagih Rp 750.000,i. Diterima Piutang dari debitur sebesar Rp 500.000,j. Tuan Abbas mengambil kas perusahaan untuk keperluan pribadi Rp 500.000,k. Dikirim faktur penagihan kepada pelanggan atas jasa yang diberikan Rp 500.000,-

l. Dibayar Beban Air,Listrik dan Telepon sebesar Rp 125.000,Diminta : 1. Buat Persamaan Dasar Akuntansi. ( Dengan Kolom Tanggal, Harta terdiri dari : Kas, Piutang, Perlengkapan,Peralatan, Kolom Kewajiban terdiri dari Hutang usaha dan Kolom modal serta kolom Keterangan ) 2. Buat Laporan keuangan terdiri dari ( Laporan Rugi-Laba, Laporan Perubahan Modal dan Laporan Neraca ) LEMBAR JAWABAN LATIHAN 1 Perusahaan Jasa Tuan Abbas Persamaan Akuntansi Per 31 Januari 2008
Tgl Kas HARTA Piutang Kewajiba n Perlengkapan Peralatan Hutang Equity Modal Keterangan

Perusahaan Jasa Tuan Abbas Laporan Rugi-Laba

Per 31 Januari 2008

Pendapatan Jasa Beban-beban Usaha: Beban Sewa Beban umum lain-lain Beban air, listrik dan telepon

Jumlah Beban usaha Laba usaha

Perusahaan Jasa Tuan Abbas Laporan Perubahan Modal Per 31 Januari 2008
Modal awal (1 Januari 2008) Laba usaha Pengambilan Pribadi (Prive) Penambah Modal Modal Akhir (31 Januari 2008)

Perusahaan Jasa Tuan Abbas Laporan Neraca Per 31 Januari 2008

Aktiva/Harta Kas Piutang Perlengkapan Pralatan Jumlah Aktiva Jumlah Passiva Passiva/ Hutang + Modal Hutang Usaha Modal Tuan Abbas

Latihan 2

Tuan Fadilah membuka kantor Akuntan pada tanggal 3 Januari 2008 selama bulan Januari terjadi transaksi sebagai berikut : 03 Jan 04 Jan 05 Jan 06 Jan 08 Jan 10 Jan 12 Jan 15 Jan 18 Jan 19 Jan 20 Jan 25 Jan 28 Jan 30 Jan 30 Jan Diminta : 1. Buat persamaan akuntansi dengan kolom : - Harta : Kas, Piutang, Perlengkapan, Peralatan, (Akum. Penyusutan peralatan) - Kewajiban : Hutang usaha - Modal : Modal Tuan Fadilah 2. Susun Laporan keuangan ( Financial Statement ) yang terdiri dari : a. Laporan rugi-laba ( Income Statement ) b. Laporan perubahan modal ( Owners Equity Statement ) c. Laporan neraca ( Balance Sheet ) KAS 1 8.565.000,Latihan 3 PIU TANG 3.253.500,PERLENG KAPAN () HUTANG 1.500.000,MODAL 12.500.000,Diinvestasikan uang pribadi ke kas perusahaan Rp 40.000.000,Dibeli peralatan secara kredit Rp 5.000.000,Dibeli perlengkapan tunai Rp 2.000.000,Dibayar sewa gedung Rp 1.500.000,Diterima kas dari pelanggan atas jasa pemeriksaan Rp 7.500.000,Dibayar Hutang kepada kreditur Rp 2.500.000,Diterima proyek auditing dari langganan dengan jasa yang akan diterima dua kali sebesar Rp 15.000.000,Dibayar beban listrik Rp 1.000.000,Tuan Fadilah mengambil kas perusahaan untuk keperluan pribadi sebesar Rp 1.000.000,Dibeli peralatan secara kredit dari Toko Berlian Rp 2.000.000,Diterima dari debitur atas transaksi 12 Januari Rp 7.500.000,Dibayar gaji karyawan bulan januari sebesar Rp 2.500.000,Dibeli tambahan perlengkapan sebesar Rp 1.500.000,Perlengkapan yang terpakai sebesar Rp 1.700.000,Peralatan yang disusutkan sebesar Rp 1.000.000,-

2 3 4 5

3.258.000,() 8.525.500,5.000.000,-

1.254.000,1.587.250,2.500.000,(..)

875.000,689.500,552.000,2.365.000,-

1.987.500,-

(.)

650.000,- 2.500.000,() 9.525.000

1.585.000,- 8.250.000,-

Isi kolom yang dikosongkan ( perhitungan disertakan )

JURNAL (JOURNAL)
1. Pengertian. Jurnal ialah catatan yang sistematis dan kronologis (urutan waktu/harian), terhadap transaksi-transaksi yang bersifat keuangan dengan menyebutkan perkiraan yang akan di Debit atau di Kredit dan disertai jumlahnya masing-masing. 2. Bentuk format jurnal umum dua kolom. Name of Company General Journal Per: Tgl Perkiraan Ref Debit Kredit

T o t a l..

xxx,-

xxx,-

3. Klasifikasi perkiraan. Perkiraan/rekening (Account) dapat digolongkan atas dua golongan yaitu: 1. Perkiraan Riil (Real Account) disebut juga perkiraan Neraca yaitu perkiraanperkiraan yang saldo-saldo akhirnya akan dilanjutkan ke periode pembukuan tahun berikutnya, yang termasuk dalam perkiraan ini yaitu Harta, Hutang dan

Modal. 2. Perkiraan Nominal disebut juga perkiraan Rugi-Laba yaitu perkiraanperkiraan yang saldo-saldo akhirnya akan ditutup pada akhir periode akuntansi. Yang termasuk dalam perkiraan nominal, penjualan, retur dan potongan penjualan, pembelian, retur dan potongan pembelian, pendapatan, beban, harga pokok penjualan. 4. Hukum mendebit dan mengkredit. Hukum mendebit dan mengkredit merupakan suatu ketentuan dan ketetapan, bila atau kapan suatu perkiraan/rekening pada waktu dijurnal diletakkan disisi Debit atau Kredit, dengan ketentuan sebagai berikut: NO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 PERKIRAAN Harta (Assets) Akm. Penyusutan Hutang Modal Prive/Dividen Penjualan Retur penjualan Pot. Penjualan Pembelian Retur pembelian Pot. Pembelian Pendapatan Beban BERTAMBAH Debit Kredit Kredit Kredit Debit Kredit Debit Debit Debit Kredit Kredit Kredit Debit BERKURANG Kredit Debit Debit Debit Kredit Debit Kredit Kredit Kredit Debit Debit Debit Kredit SALDO NORMAL Debit Kredit Kredit Kredit Debit Kredit Debit Debit Debit Kredit Kredit Kredit Debit

5. Nomor kode Perkiraan (rekening) Untuk memudahkan identitas suatu perkiraan, maka dibuat pengkodean nomor perkiraan, dimana setiap perusahaan kebutuhan pengkodean perkiraan tersebut disesuaikan dengan kebutuhan masing-masing perusahaan yang dapat dibuat dengan satu digit, dua digit,tiga digit atau bahkan lebih dengan nomor urut pengkodean sebagai berikut: Angka 1 digunakan untuk perkiraan Harta (assets)

Angka 2 digunakan untuk perkiraan Hutang (Liabilities) Angka 3 digunakan untuk perkiraan Modal (owners equity) Angka 4 digunakan untuk perkiraan Penjualan Angka 5 digunakan untuk perkiraan Pembelian Angka 6 digunakan untuk perkiraan Beban/Biaya Angka 7 digunakan untuk perkiraan Pendapatan 6. JURNAL UMUM BEBERAPA TRANSAKSI

1. Pemilik menginvestasikan uang tunai/harta lainnya ke dalam perusahaan: Kas (cash).....Rp xxx,- (D) Modal Tuan X (Mr.X Capital).Rp xxx,- (K) 2. Pemilik mengambil uang kas untuk keperluan pribadi: Prive Tuan X (Mr.X Drawing)Rp xxx,- (D) Kas (Cash)..Rp xxx,- (K) 3. Membayar biaya/beban, apabila dicatat sebagai perkiraan beban (contoh dibayar premi asuransi): Beban asuransi (Insurance expense)..Rp xxx,- (D) Kas (Cash)..Rp xxx,-(K) 4. Membayar biaya/beban, apabila dicatat sebagai perkiraan Harta (contoh dibayar premi asuransi): Asuransi dibayar dimuka (Prepaid Insurance )..Rp xxx,- (D) Kas (Cash)..Rp xxx,-(K) 5. Menerima pendapatan/penghasilan, apabila dicatat sebagai perkiraan Pendapatan (contoh diterima pendapatan sewa): Kas (Cash)...Rp xxx,- (D) Pendapatan sewa (Rent Revenue)..Rp xxx,-(K) 6. Menerima pendapatan/penghasilan, apabila dicatat sebagai perkiraan Hutang (contoh diterima pendapatan sewa): Kas (Cash)...Rp xxx,- (D) Pendapatan sewa diterima dimuka (Unearned rent revenue)Rp xxx,-(K) 7. Mengirim faktur penagihan kepada debitur (orang yang berhutang): Piutang usaha (Account Receivable)Rp xxx,- (D) Pendapatan (..)/()Revenue..Rp xxx,- (K) 8. Menerima pelunasan piutang dari debitur:

kas (Cash).Rp xxx,- (D) Piutang Usaha (Account Receivable)..Rp xxx,- (K) 9. Menerima Faktur dari kreditur (orang yang berpiutang): Beban()/(..) expense..Rp xxx,- (D) Hutang usaha (Account Payable).Rp xxx,- (K) 10. Membayar/melunasi Hutang usaha kepada kreditur: Hutang usaha (Account Payable).Rp xxx,- (D) Kas (Cash)Rp xxx,- (K) 11. Membeli harta-harta lainnya secara tunai dan atau kredit (contoh yang dibeli perlengkapan): Perlengkapan (supplies)Rp xxx,- (D) Kas (cash)/Hutang usaha (Acconut payable)..Rp xxx,- (K) 12. Pengembalian harta yang dibeli karena cacat atau rusak (contoh yang dikembalikan perlengkapan): Kas (cash)/Hutang usaha (Account payable)Rp xxx,- (D) Perlengkapan (supplies)...Rp xxx,- (K) 13. Perlengkapan yang terpakai: Beban perlengkapan (supplies expense).Rp xxx,- (D) Perlengkapan (supplies).Rp xxx,- (K) 14. Penyusutan atas aktiva tetap: Beban penyusutan ()/Depreciationexpense (.)..Rp xxx,- (D) Akumulasi penyusutan ()/Accumulated depreciation..Rp xxx,- (K) Contoh soal latihan: Latihan 1: Perusahaan jasa Cleaning Service yang didirikan dan dimiliki oleh tuan Supriana pada bulan April 2008, transaksi yang terjadi selama bulan April 2008 sebagai berikut: 01 April 05 April 08 April 10 April : Tuan Supriana menginvestasikan uang tunai ke dalam perusahaan sebagai modal awal sebesar Rp 75.000.000,: Dibayar sewa atas ruangan usaha sebesar Rp 7.500.000,: Dibeli tunai perlengkapan kantor sebesar Rp 9.000.000,: Dibeli secara kredit peralatan kantor sebesar Rp 9.000.000,-

14 April 17 April 19 April 21 April 23 April 25 April 28 April 30 April

: Tuan Supriatna mengambil kas perusahaan untuk keperluan pribadi sebesar Rp 3.500.000,: Dibayar gaji karyawan sebesar Rp 2.750.000,: Dikirim faktur penagihan kepada pelanggan atas jasa yang diberikan kepadanya untuk ditagih sebesar Rp 7.500.000,: Dibayar beban serba-serbi/lain-lain sebesar Rp 1.500.000,: Diterima tunai pendapatan jasa service sebesar Rp 3.000.000,: Dibayar hutang sebesar Rp 3.000.000,Diterima piutang sebesar Rp 4.000.000,: Dibayar beban air,listrik dan telepon sebesar Rp 1.250.000,-

Perkiraan-perkiraan yang akan digunakan: 111 112 113 121 211 311 312 411 511 512 513 514 Kas (Cash) Piutang usaha (Account receivable) Perlengkapan (Supplies) Peralatan (Equipment) Hutang usaha (Account payable) Modal Tuan Supriana (Supriana, Capital) Prive Tuan Supriana (SuprianaDrawing) Pendapatan jasa (Service revenue) Beban sewa (Rent expense) Beban gaji (Salaries expense) Beban air,listirk dan telepon ( Water,electiceand telephone expense) Beban Serba-serbi (Other expense)

Diminta: 1. Buat Jurnal umum (General journal) atas transaksi selama bulan April 2008. 2. Posting (pindahkan) jurnal tersebut ke buku besarnya, sesuai dengan perkiraan masing-masing dalam bentuk T. 3. Susun neraca saldo per 30 April 2008. Latihan 2: Perusahaan jasa perseorangan yang diberi nama Perusahaan jasa Anugerah Sakti yang dimiliki oleh Tuan Sakti menyusun neraca saldo pada tanggal 31 Maret 2008 sebagai berikut: Perusahaan jasa Anugerah Sakti Neraca Saldo

11

NO.PERK 111 112 113 114 211 311 312 411 511 512 513 514 515 Kas

Per 31 Maret 2008 PERKIRAAN DEBET 119.000.000,11.500.000,11.000.000,81.000.000,9.000.000,20.000.000,4.000.000,4.700.000,1.800.000,-

KREDIT 12.000.000,155.000.000,95.000.000,-

Piutang dagang Perlengkapan kantor Peralatan kantor Hutang dagang Modal Tuan Sakti Prive Tuan Sakti Pendapatan jasa Beban gaji Beban sewa Beban iklan Beban asuransi Beban perlengkapan Total.

262.000.000,- 262.000.000,-

Selama bulan April 2008, terjadi transaksi sebagai berikut: 01 April : Dibayar sewa bulan April 2005 sebesar Rp 1.500.000,02 April 03 April 10 April 15 April 16 April 25 April 26 April 28 April 29 April 30 April : Diterima piutang dari pelanggan sebesar Rp 8.000.000,: Dibeli tunai perlengkapan kantor Rp 2.500.000,: Dikirim faktur kepada pelanggan untuk ditagih atas jasa yang diberikan sebesar Rp 8.000.000,: Dibayar hutang kepada kreditur sebesar Rp 8.500.000,: Dibeli tunai perlengkapan kantor sebesar Rp 500.000,: Dibayar gaji Karyawan sebesar Rp 2.000.000,: Dibayar beban iklan sebesar Rp 2.500.000,: Diterima tunai atas jasa service sebesar Rp 9.000.000,: Tuan Sakti mengambil kas perusahaan untuk keperluan pribadi sebesar Rp 2.000.000,: Perlengkapan yang terpakai sebesar Rp 5.500.000,-

Diminta: 1. Buat jurnal umum (General Journal) atas transaksi bulan April 2008. 2. Posting jurnal tersebut kedalam buku besar sesuai dengan perkiraannya masingmasing dalam bentuk Saldo tunggal (single Balance), 3. Susun neraca saldo per 30 April 2008. Daftar perkiraan: 101. Kas, 102. Piutang dagang, 103. Persediaan barang dagangan 104. Perlengkapan 121. Peralatan, 201. Hutang dagang, 202. Hutang Bank, 301. Modal Tuan Handoko, 401. Penjualan, 402. Retur penjualan, 403. Potongan penjualan, 501. Pembelian, 502. Retur pembelian, 503. Potongan pembelian, 601. Beban gaji, 602. Beban perlengkapan, 603. Beban iklan. Diminta: 1. Buat jurnal umum (General Journal) 2. Posting jurnal umum ke buku besar sesuai perkiraannya masing-masing dengan buku besar bentuk saldo. 3. Susun neraca saldo per 30 April 2008.

BUKU BESAR (GENERAL LEDGER) 1. Pengertian Buku besar ialah kumpulan perkiran/rekening yang terdiri dari perkiraanperkiraan yang saling berhubungan dan merupakan satu kesatuan yang lengkap. 2. Bentuk format buku besar 1. Bentuk T (T form) sederhana: debit Perkiraan:. No. Rek:.. kredit

13

2. Bentuk T (T form) sempurna/lengkap: Debit Account: Acc.No:. Credit Date Description Amount Date Description Amount

3. Bentuk Saldo Tunggal (Single Balance Form): TGL Perkiraan:.. No.Rekening: KETERANGAN DEBIT KREDIT SALDO

4. Bentuk Saldo rangkap (Duoble Balance Form): Perkiraan:.No. Rekening: Balance Description Debit Credit Debit Credit

Date

Latihan soal dari contoh latihan jurnal.

NERACA SALDO (TRIAL BALANCE) 1. Pengertian Neraca saldo ialah Daftar saldo-saldo dari perkiraan-perkiraan buku besar,

yang menunjukkan jumlah keseimbangan antara saldo-saldo debit dan saldo-saldo kredit pada waktu periode tertentu. 2. Bentuk format neraca saldo Name of Company: Trial Balance Per:.. Acc. No Account Title Debit Credit

TOTAL

Rp xxxx

Rp xxxx

Contoh latihan dari contoh jurnal. AYAT JURNAL PENYESUAIAN (ADJUSTMENT ENTRIES) 1. Pengertian Ayat jurnal penyesuaian adalah ayat jurnal yang digunakan untuk menyesuaikan saldo-saldo dari perkiraan-perkiraan buku besar, yang dilakukan pada akhir periode akuntansi. 2. Bentuk format jurnal penyesuaian Name of company:.. Adjustment entries Per: No. Account title Ref Debit Credit

15

Total 3. Jurnal penyesuaian beberapa transaksi

Rp XXX

Rp XXX

1. Pembebanan biaya administrasi Bank yang diketahui dari salinan rekening koran: Beban Bank.Rp XXX,- (D) Kas di BankRp XXX,- (K) 2. Penerimaan pendapatan bunga/jasa giro yang diketahui dari salinan rekening koran: Kas di Bank.Rp XXX,- (D) Pendapatan bungaRp XXX,- (K) 3. Penerimaan piutang dari debitur yang diketahui dari salinan rekening koran: Kas di BankRp XXX,- (D) Piutang Dagang ..Rp XXX,- (K) 4. Penghapusan piutang yang tidak dapat diterima kembali: Beban kerugian piutang ..Rp xxx,- (D) Piutang dagangRp XXX,- (K) 5. Penyusutan atas aktiva tetap berwujud: Beban penyusutan (Aktiva)..Rp XXX,- (D) Akumulasi penyusutan (Aktiva)..Rp XXX,6. Biaya-biaya yang masih harus dibayar/hutang biaya: Beban () Rp XXX,- (D) Hutang (..)Rp XXX,- (K) 7. Pendapatan-pendapatan yang masih harus diterima/piutang pendapatan: Piutang ()Rp XXX,- (D) Pendapatan ().Rp XXX,- (K) 8. Perlengkapan yang terpakai: A. Apabila dicatat sebagai Harta (perkiraan perlengkapan): Beban perlengkapan ..RpXXX,- (D) Nilai yang sudah terpakai Perlengkapan..Rp XXX,- (K) Nilai yang sudah terpakai B. Apabila dicatat sebagai beban (perkiraan beban perlengkapan) Perlengkapan.Rp XXX,- (D) Nilai yang belum terpakai Beban perlengkapan.Rp XXX,- (K) Nilai yang belum terpakai 9. Biaya-biaya dibayar dimuka yang telah jatuh tempo/terpakai (Asuransi dibayar

dimuka, Sewa dibayar dimuka, Iklan dibayar dimuka) A. Apabila dicatat sebagai harta (perkiraan Asuransi dibayar dimuka) Beban asuransi.Rp XXX,- (D) Nilai yang telah terpakai/jatuh tempo Asuransi dibayar dimukaRp XXX, (K) Nilai telah terpakai B. Apabila dicatat sebagai Beban (perkiraan Beban asuransi) Asuransi dibayar dimuka..Rp XXX,- (D) Nilai belum terpakai Beban asuransi.Rp XXX,- (K) Nilai belum terpakai 10. Pendapatan-pendapatan diterima dimuka: A. Apabila dicatat sebagai Hutang (perkiraan Pendapatan sewa diterima dimuka) Pendapatan sewa diterima dimuka Rp XXX,- (D) yang sudah hak pendapatan Pendapatan sewa..Rp XXX,- (K) B. Apabila dicatat sebagai Pendapatan (perkiraan pendapatan sewa) Pendapatan sewa..Rp XXX,- (D) nilai yang belum hak pendapatan Pendapatan sewa diterima dimuka Rp XXX,- (K)

NERACA LAJUR (WORK SHEET) 1. Pengertian Neraca lajur merupakan kertas kerja secara khusus menghimpun seluruh datadata keuangan perusahaan pada waktu periode tertentu. Neraca lajur tidak termasuk siklus akuntansi, sebab hanya merupakan alat bantu atau jembatan untuk menyusun laporan keuangan. Motto neraca lajur: Neraca lajur yang balance belum tentu benar, tetapi neraca lajur yang benar pasti balance. Neraca lajur 10 kolom terdiri dari kolom-kolom sebagai berikut: Kolom neraca saldo (trial balance) terdiri dari kolom debit/kredit Kolom penyesuaian (adjustment) terdiri dari kolom debit/kredit Kolom neraca saldo disesuaikan (adjusted trial balance) kolom debit/kredit Kolom rugi-laba (income statement) terdiri dari kolom debit/kredit Kolom neraca (balance sheet) terdiri dari kolom debit/kredit

17

2. Format bentuk neraca lajur 10 kolom: Name of Company:.. Work sheet For the year ended: Adjusted Trial Adjustment trial balance balance Dr Cr Dr Cr Dr Cr 100 5 3 2 60 20 190 15 20 35 95 7 3 15 19 0 28 3 10 8 28 15 10 5 5 105 8 3 2 60 30 208 20 25 35 95 7 3 23 208 95 33 128 3 2 60 30 95 7 3 23 128 128 11 3 11 3 80 33 113

Acc No.

Account Title

Income statement Dr Cr

Balance sheet Dr 10 5 8 Cr 20 25 35 -

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

Assets Accum.Dept Liabilities Capital Drawing Sales Sales return Sales disct Purchases Purch.return Purch.disct Expenses Revenue Total Net Income

Contoh latihan ayat jurnal penyesuaian dan Neraca Lajur:

Latihan 1 Perusahaan jasa Service Mobil " Rezeki " pada tanggal 31 desember 2007 memperlihatkan neraca sal do dari buku besar sebagai berikut: KREDIT Rp 40,000,000 Rp 110,000,000 Rp 160,000,000 Rp 120,000,000 Rp 5,000,000 Rp 28,500,000 Rp 10,400,000 Rp 105,500,000 Rp 23,500,000 Rp Rp 268,700,000 40,000,000 Rp Rp Rp 12,000,000 66,000,000 72,000,000

NO.PERK 111 112 113 114 115 116 121 121.1 122 122.1 123 123.1 124 211 212 213 214 311 312 411 412 413 511 512 513 514 Kas ditangan Kas di Bank Piutang usaha Perlengkapan

NAMA PERKIRAAN Rp Rp Rp Rp Rp

DEBIT 30,000,000 35,000,000 16,000,000 12,000,000 13,600,000

Asuransi dibayar dimuka Iklan dibayar dimuka Peralatan bengkel Akumulasi penyusutan peralatan bengkel Kendaraan Akumulasi penyusutan kendaraan Gedung bengkel Akumulasi penyusutan gedung bengkel Tanah Hutang usaha Hutang gaji Hutang air,listrik dan telepon Hutang pajak penghasilan Modal Tuan Budiyono Prive Tuan Budiyono Pendapatan service Pendapatan reparasi Pendapatan bunga Beban gaji Beban perlengkapan Beban air,listrik dan telepon Beban asuransi

19

515 516 517 518 519 520 521

Beban iklan Beban kerugian piutang Beban penyusutan peralatan bengkel Beban penyusutan kendaraan Beban penyusutan gedung Beban Bank Beban pajak penghasilan T o t a l

Rp

7,200,000 -

Rp 587,700,000

Rp

587,700,000

Data penyesuaian per 31 desember 2007 sebagai berikut: 1. Rekening koran yang diterima dari Bank menyebutkan Bank mendebet perusahaan Rp 105.000,- un tuk beban Administerasi Bank, dan mengkredit perusahaan Rp 275.500,- untuk jasa giro dan peneri maan piutang dari debitur Susilo Rp 2.500.000,2. Piutang atas nama debitur Burhan sebesar Rp 750.000,- dihapuskan,karena jatuh pailit 3. Perlengkapan yang tersisa sebesar Rp 2.500.000,4. Asuransi dibayar pada tanggal 1 April 2007 untuk 1 tahun 5. Iklan dibayar pada tanggal 1 september 2007 untuk 1 tahun 6. Aktiva tetap disusutkan masing-masing 10% dari harga perolehannya 7. Gaji yang belum dibayar Rp 1.500.000,- Air,listrik dan telepon yang belum dibayar Rp 250.000,8. Pajak penghasilan ditaksir sebesar Rp 7.500.000,-

Diminta :

1. Buat ayat jurnal penyesuaian per 31 desember 2007 2. Susun neraca lajur 10 kolom 3. Susun laporan keuangan yang terdiri dari: a. Laporan Rugi-Laba (Income statement) b. Laporan perubahan modal (Owners equity statement) c. Neraca (Blance sheet) dalam bentuk T

(CLOSING ENTRIES) 1. Pengertian Ayat jurnal yang digunakan untuk menutup perkiraan-perkiraan Nominal (perkiraan Rugi-laba), yang dilakukan pada akhir periode akuntansi. Jurnal penutup kemudian diposting ke Buku besarnya masing-masing, sehingga saldonya menjadi nol. Jurnal penutup ada 4 bagian antara lain: 1. Menutup perkiraan pendapatan: Pendapatan (..) Rp XXX,Penjualan Rp XXX,Retur&pot. Pembelian Rp XXX,Ikhtisar Rugi-laba 2. Menutup perkiraan Beban: Ikhtisar Rugi-laba Rp XXX,Beban (.) Pembelian Retur&pot. Penjualan 3. Menutup perkiraan Prive/Dividen: Modal Tn. X/Laba ditahan Prive Tn. X/ Dividen Rp XXX,Rp XXX,Rp XXX,Rp XXX,Rp XXX,(+) Rp XXX,-

(+)

4. Menutup perkiraan Ikhtisar Rugi-laba : a. Apabila berlaba: Ikhtisar Rugi-laba Rp XXX,Modal Tn. X/Laba ditahan b. Apabila Rugi: Modal Tn. X/Laba ditahan Rp XXX,Ikhtisar Rugi Laba Rp XXX,Contoh latihan dari neraca lajur dan laporan keuangan. Rp XXX,-

21

NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN (POST CLOSING TRIAL BALANCE) Neraca saldo setelah penutupan adalah daftar saldo dari perkiraan/rekening riil (real account) setelah dilakukan tutup buku. Neraca saldo setelah penutupan akan menjadi dokumen awal untuk periode akuntansi berikutnya. Contoh latihan dari neraca lajur dan laporan keuangan.

LAPORAN KEUANGAN (FINANCIAL STATEMENT) Laporan Keuangan terdiri dari: 1. Laporan Rugi-Laba (Income Statement) 2. Laporan Perubahan Ekuitas/Laporan Laba ditahan (Owners equity Statement/Retaining Earned Statement) 3. Neraca (Balance Sheet) 4. Arus Kas (Cash Flow) 5. Catatan atas laporan keuangan. Dalam hal ini yang akan dibahas khusus laporan Rugi-Laba, Perubahan Modal dan Neraca, untuk Arus Kas akan dibahas lebih lanjut pada Intermediate Accounting. Laporan Rugi-Laba (Income Statement) Laporan yang berisikan pendapatan dan beban untuk menetapkan perusahaan berlaba atau rugi pada waktu periode tertentu. Format laporan Rugi-Laba untuk perusahaan Jasa: Nama Perusahaan: Laporan Rugi-Laba Untuk Tahun yang berakhir:. Pendapatan Usaha: - Pendapatan Jasa Beban-beban Usaha: Rp XXX,-

- Beban gaji - Beban perlengkapan - Beban Sewa - Beban air, listrik dan telepon - Beban Penyusutan Total Beban usaha Rugi/Laba usaha

Rp XXX,Rp XXX,Rp XXX,Rp XXX,Rp XXX,Rp XXX,Rp XXX,-

Laporan Perubahan Modal (Owners Equity Statement) Laporan yang berisikan penambahan atau pengurangan modal pemilik/pemegang saham pada waktu periode tertentu, untuk menetapkan jumlah modal akhir perusahaan. Format laporan perubahan modal:
PERUSAHAAN JASA SINAR JAYA LAPORAN PERUBAHAN MODAL

dhgt251690496fLayoutInCell1fHidden0fPseudoInline0fLayoutInCell1
UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR:

Modal (awal) * Laba bersih Prive Penambah modal Modal (akhir) XXXXXX XXXXXX-

XXXXXX

XXXXXX+ XXXXXX

* Apabila perusahaan mengalami laba

PERUSAHAANJASA SINAR JAYA LAPORAN PERUBAHAN MODAL UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR:

dhgt251693568fLayoutInCell1fHidden0fPseudoInline0fLayoutI nCell1

23

Modal (awal) ** Rugi bersih Prive Pengurang modal Modal (akhir) XXXXXX XXXXXX+

XXXXXX

XXXXXX XXXXXX

** Apabila perusahaan mengalami Rugi

Laporan Neraca (Balance Sheet) Neraca adalah laporan posisi keuangan perusahaan pada waktu periode tertentu, yang berisikan Harta, utang dan Modal. Bentuk Neraca ada 2 jenis 1. Bentuk Skontro (horizontal), cara melaporkan neraca dimana sisi kiri untuk melaporkan perkiraan/rekening Harta (assets) dan sisi kanan untuk melaporkan perkiraan/rekening passiva yaitu rekening hutang dan modal Bentuk Stafel (vertical), cara melaporkan neraca dimana sisi atas untuk melaporkan perkiraan/rekening Harta (assets) dan sisi bawah untuk melaporkan perkiraan/rekening passiva yaitu rekening hutang dan modal Format Neraca bentuk skontro (horizontal): 2.

Contoh latihan Laporan Keuangan:

Latihan 1:

Perusahaan jasa hiburan bioskop "Nomad" pada tanggal 31 desember 2007 memberikan data neraca saldo setelah penyesuaian sebagai berikut:

Kas ditangan (Cash on hand) Hutang usaha (Account Payable) Pendapatan bunga (Interest revenue) Beban gaji karyawan (Employee salaries expense) Kas di bank (Cash in bank) Hutang gaji (Salaries payable) Pendapatan penjualan karcis (Ticketing sales revenue) Beban pajak penghasilan (Income tax expense) Beban air,listrik dan telepon (Water,electirce and telephone expense) Piutang usaha (Account receivable) Hutang pajak penghasilan ( Income tax payable) Beban perlengkapan kantor (Office supplies expense) Beban asuransi (Insurance expense) Beban film (Film expense) Piutang bunga (Interest receivable) Hutang air,listrik dan telepon (Water,electrice and telepon expense) Perlengkapan kantor (Office supplies) Asuransi dibayar dimuka (Prepaid insurance) Iklan dibayar dimuka (Prepaid advertising) Prive Tuan Burhan (Mr. Burhan, drawing) Peralatan proyektor (Projector equipment) Modal tuan burhan (Mr. Burhan, capital) Akumulasi penyusutan peralatan proyektor (Accum.depr.of proj. eq) Beban bank (Bank expense) Beban penyusutan kendaraan (Depreciation expense of Vehicle) Beban penyusutan gedung (Depreciation expense of building)

Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp

20,000,000 35,500,000 250,735 15,500,000 30,275,000 2,350,000 50,000,000 7,500,000 2,665,000 5,279,375 550,000 3,925,375 4,125,000 11,899,250 368,190 1,375,000 7,982,365 6,343,335 2,455,000 5,000,000 30,000,000

Rp 231,522,680 Rp Rp Rp Rp 9,000,000 125,000 5,000,000 8,000,000

25

Gedung (Building) Tanah (Land) Pendapatan iklan (Advertising revenue) Akumulasi penyusutan gedung (Accum. depreciation of Building) Pendapatan parkir (Parking revenue) Kendaraan (Vehicle) Beban Iklan (Advertising expense) Akumulasi penyusutan kendaraan (Accum. Depreciation of vehicle) Beban penyusutan peralatan proyektor (Depr. Expense of Proj.eq)

Rp

80,000,000

Rp 100,000,000 Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp 10,375,250 24,000,000 20,497,350 50,000,000 978,125 15,000,000 3,000,000

Diminta: Susun laporan keuangan terdiri dari: 1. Laporan Rugi-Laba ( Income statement ) 2. Laporan perubahan modal ( Owners Equity statement ) 3. Laporan neraca ( Balance sheet )

Latihan 2: Perusahaan jasa service mobil " Kurnia adi " pada tanggal 31 desember 2007 memperlihatkan neraca saldo setelah penyesuaian sebagai berikut :

Perkiraan Kas ditangan ( Cash on Hand) Kas di bank (Cash in Bank) Piutang usaha (Account Receivable) Perlengkapan (Supplies) Asuransi dibayar dimuka (Prepaid Insurance) Iklan dibayar dimuka (Prepaid Advertising) Rp Rp Rp Rp Rp Rp

Debet 30,000,000 35,000,000 16,000,000 12,000,000 13,600,000 7,200,000

Kredit -

Peralatan bengkel (Workshop Equipment) Akumulasi penyusutan peralatan bengkel (ACC.Depr of Ws. Equip) Kendaraan (Vehicle) Akumulasi penyusutan kendaraan ( Accum.Depr.Of Vehicle) Gedung bengkel (Workshop Building) Akumulasi penyusutan gedung bengkel (Accum.Depr.Ws.Building) Tanah (Land) Hutang usaha (Account Payable) Hutang gaji (Salaries Payable) Hutang air,listrik dan telepon (Water,electrice,telephone Payable) Modal tuan sakti ( Mr. Sakti, Capital) Prive tuan sakti (Mr. Sakti, Drawing) Pendapatan service ( Service Revenue) Pendapatan reparasi ( Repair Revenue) Pendapatan bunga (Interest Revenue) Beban gaji (Salaries Expense) Beban perlengkapan (Supplies Expense) Beban air,listrik dan telepon (Water,electrice,telephone Expense) Beban asuransi (Insurance Expense) Beban iklan (Advertising Expense) Beban kerugian piutang (Bad debt Expense) Beban penyusutan peralatan bengkel (Depr.Expense of Ws.equip.) Beban penyusutan kendaraan (Depr. Expense of Vehicle) Beban penyusutan gedung (Depr.expense of Building) Beban bank (Bank expense) T o t a l

Rp

40,000,000 Rp

12,000,000 Rp 66,000,000 Rp 72,000,000 Rp Rp Rp 40,000,000 2,500,000 1,550,000

Rp 110,000,000 Rp 160,000,000 Rp 120,000,000 Rp 5,000,000 Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp 15,250,000 3,250,000 7,550,000 2,350,000 1,350,000 2,500,000 4,000,000 11,000,000 16,000,000 125,500 Rp Rp Rp

Rp 376,525,500 35,500,000 5,750,000 350,000 Rp 612,175,500

Rp 612,175,500

Diminta: Susun laporan keuangan yang terdiri dari: 1. Laporan Rugi- Laba ( Income statement ) 2. Laporan perubahan modal ( Owners equity statement )

27

3. Laporan neraca ( Balance sheet )