Anda di halaman 1dari 44

PT BANK RAKYAT INDONESIA (PERSERO) Tbk.

Implementasi dan Transformasi Ilmu Akuntansi dalam Realita Dunia Kerja

Fungsi Intermediary Bank

Pihak Pihak Kelebihan Kelebihan Dana Dana

Prudent Banking

GCG
IT

SPO
MSDM

Pihak Pihak Kekurangan Kelebihan Dana Dana

BANK
Jasa Perbankan :
Simpanan, Pinjaman, Transfer, Safe Deposit, ATM, Payment Point, Pembayaran Gaji dll
Bank adalah lembaga kepercayaan Fungsi Intermediary : dari pihak yang surplus dana ke pihak yang kekurangan dana.

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Kedudukan Bank
Depkeu BI Bapepam Dirjen Pajak Kementrian BUMN

BEJ

BANK
IAI Deperindag LPS Lainnya

Merupakan Lembaga Kepercayaan


Industri Yang Paling Banyak Peraturannya

Industri perbankan adalah highly regulated industry Termasuk paling rawan terhadap kejahatan

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Laporan Keuangan sebagai Media Pertanggungjawaban Bank


Laporan Laporan Keuangan Laporan Keuangan Keuangan

Laporan Posisi Keuangan Laporan Laba Rugi Komprehensif Laporan Perubahan Ekuitas Laporan Arus Kas Catatan atas laporan keuangan

PSAK No. 1 : Penyajian Lap. Keuangan PSAK No. 3 : Laporan Keuangan Interim PSAK No. 7 : Pengungkapan Pihak-pihak Berelasi

Harus Sesuai

PSAK No. 9 : Penyajian Aktiva Lancar & Kewajiban Jangka Pendek PSAK No. 18 : Akuntansi dan Pelaporan Program Manfaat PurnaKarya BEJ, Bapepam, LPS, BI, Depkeu,Dirjen Pajak, BPK, Auditor

Standar Akuntansi Keuangan

PSAK No. 24 : Imbalan Kerja


PSAK No. 23: Akuntansi Pendapatan PSAK No. 46 : Akuntansi Pajak Penghasilan PSAK No. 48 : Penurunan Nilai Aset PSAK No. 51 : Akuntansi Kuasi-Reorganisasi PSAK No. 55 : Instrumen Keuangan:

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk. Pengakuan dan Pengukuran

Peran Akuntansi di dalam kegiatan perusahaan


-----------------------------

Pengguna Laporan

Proses Akuntansi Data/ Transaksi


Decision Making

-----------------------------

Laporan/ Analisis/
Interpretasi

------------------------

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Keterbukaan Informasi : mandatory


Laporan berkala Laporan Insidential

Keterbukaan Informasi

Annual Report

Public Expose Rapat Umum Pemegang Saham

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Laporan Berkala :
a. b. c. d. Laporan Keuangan Bulanan Laporan Keuangan Triwulanan Laporan Keuangan Tahunan Laporan Lainnya EKSTERN Pemerintah
Karyawan

Pemakai Laporan Keuangan


Manajemen

Investor
Kreditor

INTERN
Laporan Keuangan

BEJ LPS

Bapepam
Dirjen Pajak

Nasabah Masyarakat
7

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

A. Laporan Keuangan Bulanan


Laporan Keuangan Bulanan terdiri dari:

Laporan Posisi Keuangan Laporan Laba Rugi Komprehensif Komitmen dan Kontinjensi

Dikirim kepada:

Bank Indonesia, setiap tanggal 12 bulan berikutnya Lembaga Penjamin Simpanan, setiap akhir bulan berikutnya

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

B. Laporan Keuangan Triwulanan


B.1 Laporan Keuangan Publikasi

Triwulan I, II dan III dilaporkan paling lambat 2 bulan setelah bulan laporan Diumumkan di sekurang2nya dua surat kabar Laporan Publikasi terdiri dari Neraca, L/R, Komitmen-Kontinjensi,Kualitas Aktiva Produktif, Transaksi Valuta Asing dan Derivatif, Kewajiban Penyediaan Modal Minimum, Rasio-rasio keuangan, dan Laporan Keuangan Unit Usaha Syariah. Sanksi financial atas keterlambatan dan atau kesalahan pelaporan

B2. Laporan Keuangan Longform


Disampaikan ke Bapepam, BEJ, BES, BPK dan Kementerian BUMN Terdiri dari : Neraca, Laporan Rugi Laba, Laporan Ekuitas, Laporan Arus Kas, Catatan atas Laporan Keuangan Disusun berdasarkan prinsip akuntansi yang berlaku umum dan Pasar Modal. Batas waktu penyampaian : 30 hari utk unaudited, 60 hari apabila dilakukan review terbatas oleh KAP atau 90 hari apabila audited oleh KAP Sanksi finansial atas keterlambatan dan atau kesalahan pelaporan

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

C. Laporan Keuangan Tahunan


a. Laporan Keuangan Akhir Tahun harus diaudit oleh Kantor Akuntan Publik yang terdaftar di BI dan Bapepam b. Laporan Keuangan Tahunan dalam bentuk: - Format Laporan keuangan publikasi di media cetak - Format Longform c. Peraturan BI => 4 bulan setelah tahun buku berakhir d. Peraturan BEJ, BES, Bapepam, Kementerian BUMN => 3 bulan setelah tahun buku berakhir e. Peraturan LPS => 5 bulan setelah tahun buku berakhir

D. Laporan Lainnya
a. Perhitungan ATMR (Aktiva Tertimbang Menurut Risiko) dan KPMM (Kewajiban Penyediaan Modal Minimun) - Dikirim setiap tanggal 21 bulan berikutnya kepada BI b. Realisasi RBB (Rencana Bisnis Bank) dan TKB (Tingkat Kesehatan Bank) - Disampaikan ke BI setiap triwulan paling lambat 45 hari setelah bulan laporan c. Laporan Penggunaan Dana IPO - Disampaikan ke Bapepam setiap triwulan paling lambat 15 hari setelah bulan laporan

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

10

Flow Penyusunan Laporan Keuangan

Unit Kerja

Kanpus

Auditor

Units

Kc

Kw

akuntansi perbankan

Proses Audit

L/K Audited

Tgl 01

Tgl 03

Tgl 05
1. Publikasi Publikasi Trw. I, II, III

Tgl 30 April
2. Tahunan

Dua bulan berikutnya

Tgl 30 April
11

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Peranan Industri Perbankan

Aktivitas Ekonomi Tanpa Bank

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Dengan Peran Perbankan

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Pilihan Investor Dlm Investasi / Pendanaan

Pemilik Dana
Pemilik Dana menerima 7 8 % Pemilik Dana menerima 10 %

Perbankan
Perusahaan Membayar 12 13 % Perusahaan membayar 10 % + biaya emisi

Pasar Modal

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Peranan Bank

Bank selaku pelaksana lalu lintas pembayaran (LLP) berarti bank menjadi pelaksana penyelesaian pembayaran transaksi komersial atau financial dari pembayar ke penerima. Lalu lintas pembayaran diartikan sebagai penyelesaian transaksi komersial dan atau finansial dari pembayar kepada penerima melalui media bank. LLP ini sangt penting untuk mendorong kemajuan perdagangan dan glonalisasi perekonomian, karena pembayaran transaski aman, praktisdan ekonomis.

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Peranan Bank

Bank selaku stabilisator moneter diartikan bahwa bank mempunyai kewajiban ikut serta menstabilkan nilai atukar uang, nilai kurs, atau harga barang-barang relatif atau tetap, baik secara langasung maupun melalui mekanisme Giro Wajib Minimum (GWM) Bank, Operasi Pasar Terbuka atau un kebijakan diskonto. Bank sebagai dinamisator perekonomian berarti bahwa bank merupakan pusat perekonomian, sumber dana, pelaksana lalu lintas pembayaran, memproduktifkan tabungan dan pendorong kemajuan perdagangan nasional dan internasional.

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Fungsi Bank
Financial Intermediary : a. Menghimpun Dana Masyarakat (to receive deposits)

b. Memberikan Kredit (to make loans)

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Laporan Keuangan

BANK as Financial Intermediary

Use of Fund

Source of Fund

Cash
BI current account Earning Assets: Banks Deposit Securities Placement

Demand Deposit
Saving Deposit

Time Deposit
Equity

LOAN
Fixed Asset

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Persamaan Akuntansi Perbankan


HARTA BANK (AKTIVA/KEKAYAAN)
Penempatan dana Penyaluran dana dalam kredit Penanaman dana dalam AT Penanaman lain

HUTANG BANK + MODAL (PASIVA/KEWAJIBAN) (MODAL)


Dana Masyarakat Dana Pinjaman Dana lainnya Modal disetor Laba ditahan Laba atau rugi tahun berjalan

Pendapatan Bank

Harta Bank

=
Biaya Bank Hutang Bank

+
Modal & Cadangan

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

KOMPONEN NERACA / GENERAL LEDGER


AKTIVA CASH RESERVE SECURITIES AND CALL MONEY SAVING TIME DEPOSITS CUURENT ACCOUNT PASIVA

LOAN

SECURITIES AND CALL MONEY CAPITAL

FIXED ASSET

INCOME & EXPENSE

OTHER ASSET

OTHER CAPITAL

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Peranan Bank
Mendorong pertumbuhan perekonomian suatu negara karena: a. Sebagai pengumpul dana dari Surplus Spending Unit (SSU) dan penyalur kredit kepada Defisit Spending Unit (DSU) b. Tempat menabung yang efektif dan produktif c. Pelaksana dan memperlancar lalu lintas pembayaran praktis, aman dan ekonomis d. Penjamin penyelesaian perdagangan dengan penerbitan L/C e. Penjamin penyelesaian proyek dengan menerbitkan bank garansi
PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Ruang Lingkup Kegiatan Manajemen Dana Bank


1. Segala aktivitas dalam rangka penghimpunan dana masyarakat

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Perkembangan Dana Bank di Indonesia

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Ruang Lingkup Kegiatan Manajemen Dana Bank


2. Aktivitas untuk menjaga kepercayaan masyarakat

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Kepercayaan masyarakat
Sebagai lembaga perantara, falsafah yang mendasari kegiatan usaha bank adalah kepercayaan masyarakat. Ciri-ciri sebagai lembaga kepercayaan masyarakat: a. Dalam menerima simpanan dari SSU, bank hanya memberikan pernyataan tertulis yang menjelaskan bahwa bank telah menerima simpanan dalam jumlah dan untuk jangka waktu tertentu. b. Dalam menyalurkan dana kepada DSU, bank tidak selalu meminta agunan berupa barang sebagai jaminan atas pemebrian kredit yang diberikan kepada DSU yang memiliki reputasi baik. c. Dalam melaksanakan kegiatannya bank lebih banyak menggunakan dana dari masyarakat yang terkumpul dalam banknya dibandingkan dengan modal dari pemilik atau pemegang saham.
PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Penilaian Masyarakat Thd Perbankan Indonesia

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Ruang Lingkup Kegiatan Manajemen Dana Bank


3. Penempatan dana dalam bentuk kredit

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Penyaluran Dana

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

NPL

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Perkembangan Kredit Nasional 2000 s.d. 2007


800000 700000 600000 500000 400000 300000 200000 100000 0 1 6 11 16 21 26 31 36 41 46 51 56 61 66 71 76 81 86 91 KUK Keseluruhan

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Kontribusi Usaha Kecil, Menengah dan Besar Terhadap PDB Tahun 2001 s.d. 2004 (dalam persentase)

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Jumlah Unit Usaha, Penyerapan Tenaga Kerja dan Produktivitas Berdasarkan Skala Usaha Tahun 2003 dan 2004

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Sumber-sumber Dana Bank


Dana dari Modal Sendiri (Dana Pihak ke-I) Dana Pinjaman dari Pihak Luar (Dana Pihak Ke-II) Dana Dari Masyarakat (dana dari Pihak ke-III)

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Dana Dari Modal Sendiri


Modal

yang disetor Cadangan-cadangan Laba yang ditahan

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Dana Pinjaman Dari Pihak Luar


Pinjaman dari Bank-bank Lain Pinjaman dari Bank atau Lembaga Keuangan lain di luar negeri Pinjaman dari Lembaga Keuangan Bukan Bank Pinjaman dari Bank Sentral (BI)

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Dana Dari Masyarakat


Teori Liquidity Preference (John Maynard Keynes): menjelaskan mengapa sewaktu-waktu unit uang itu tidak beredar (idle money)
1. Transaction Motive 2. Precautionary Motive 3. Speculatif Motive

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Teori Liquidity Preference (John Maynard Keynes):

Idle money (uang tidur) adalah uang kartal yang tidak dipergunakan untuk membayar transaski karena disimpan oleh pemiliknya (seperti dalam dompet, box (brankas), Yang menyebabkan idle money adalah: transaction motive/motif transaksi: seorang menyimpan tunai tidak membelanjakan pendapatanya sekaligus karena ingin mengatur uangnya pada masa yang akan datang precautionary motive/motif berjaga-jaga: seseorang menyimpan sebagian pendapatannya karena ingin menjaga hal-hal yang kemungkinan akan terjadi di masa yang akan datang. Speculatif Motive/motif spekulasi : sesorang menahan sebagian uangnya karena spekulasi harga/bunga di masa yang akan datang meningkat, atau harga akan dimasa yang akan datang.

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Perkembangan Dana Menurut Sumbernya


Giro Tabungan

Deposito

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Dana Dari Masyarakat


Giro

(Demand Deposits) Deposito (Time Deposits) Tabungan (Saving)

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Tujuan Alokasi Dana


Mencapai Tingkat Profitabilitas Yang Cukup Menjaga posisi Likuiditas untuk mempertahankan kepercayaan masyarakat

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Alokasi Dana

Non Earning Assets (Aktiva yang tidak produktif)


Primary Reserve Aktiva tetap Investasi

Earning Assets (Aktiva Produktif)


Secondary Reserve Kredit Investasi Jangka Panjang

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Faktor Penentu Kebutuhan Dana Bank


Ketentuan Pemerintah Kewajiban Penyediaan Modal Minimum (CAR) Area Operasional Bank Produk Jasa Bank Tujuan Bank Pimpinan Bank Kebutuhan Likuiditas Yang Dimiliki Tingkat Kualitas dari Aset Struktur dari Tabungan Tingkat Kualitas dan Sistem Operasional Bank Tingkat Kualitas Pemilik Bank

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Diskusi 2
Mengapa perkembangan Dana Bank dari Deposito menunjukkan perilaku yang berbeda dengan perkembangan Giro dan Tabungan ? Giro Tabungan

Deposito

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.