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CONTABILIDAD BSICA I

Gua para el estudiante

Actualizado por el formador:

WILLIAM VANEGAS BALLEN

INSTITUTO COLOMBIANO DE APRENDIZAJE

INCAP
Programa Tcnico Laboral en Auxiliar Contable y Financiero

Mdulo Gua Contabilidad Bsica I

EL SIGUIENTE MATERIAL SE PREPAR CON FINES ESTRICTAMENTE ACADMICOS, DE ACUERDO CON EL ARTCULO 32 DE LA LEY 23 DE 1982, CUYO TEXTO ES EL SIGUIENTE: ARTCULO 32: Es permitido utilizar obras literarias, artsticas o parte de ellas, a ttulo de ilustracin en obras destinadas a la enseanza, por medio de publicaciones, emisiones o radiodifusiones, o grabaciones sonoras o visuales, dentro de los lmites justificados por el fin propuesto, o comunicar con propsito de enseanza la obra radiodifundida para fines escolares, educativos, universitarios y de formacin personal sin fines de lucro, con la obligacin de mencionar el nombre del autor y el ttulo de las obras utilizadas.

Contabilidad Bsica I Instituto Colombiano de Aprendizaje Actualizado por: William Vanegas Ballen

Editado por: Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP Avenida Caracas No. 63-66 Prohibida la reproduccin parcial o total bajo cualquier forma (Art. 125 Ley 23 de 1982) Bogot Colombia Versin 04 - Enero 2010 2

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CONTENIDO

Contenido

Pg.

PRESENTACIN .............................................................................................................. 7 UNIDAD 1 ................................................................................................................... 10 1. LA EMPRESA Y SU CLASIFICACIN............................................................................. 10


1.1 EMPRESA ..................................................................................................................... 11 1.2 FACTORES PARA QUE EXISTA EMPRESA ........................................................................ 11 1.3 CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS ............................................................................... 11 1.4 SOCIEDADES COMERCIALES .......................................................................................... 13 1.5 CLASIFICACIN DE LAS SOCIEDADES .............................................................................. 14
1.5.1 Sociedad Colectiva .......................................................................................................................... 14 1.5.2 Sociedad en Comandita Simple ...................................................................................................... 14 1.5.3 Sociedad en Comandita por Acciones ............................................................................................ 14 1.5.4 Sociedad Annima .......................................................................................................................... 15 1.5.5 Sociedad Limitada ........................................................................................................................... 15 1.5.6 Sociedad por acciones simplificada (Ley 241 de 2008) .................................................................. 15 1.5.7 Sociedad de hecho .......................................................................................................................... 15

1.6 COMERCIANTE ............................................................................................................ 16


1.6.1 Deberes de los comerciantes ......................................................................................................... 16

UNIDAD 2 .................................................................................................................... 20 2. REPASO DE MATEMTICA BSICA ........................................................................ 20


2.1 REGLA DE TRES SIMPLE ................................................................................................. 21 2.2 TANTO POR CIENTO...................................................................................................... 23

UNIDAD 3 .................................................................................................................... 32 DOCUMENTOS SOPORTES CONTABLES ......................................................................... 32


3.1 CLASIFICACIN DE LOS DOCUMENTOS .......................................................................... 32
3.1.1 Documentos negociables. ............................................................................................................... 32 3.1.1 Documentos no negociables. .......................................................................................................... 33

3.2 CONCEPTO DE DOCUMENTOS SOPORTES CONTABLES .................................................... 33


3.1.1 Factura de venta ............................................................................................................................ 34 3.2.2 Comprobante de egreso o de pago (emitido por el comprador)................................................... 36 3.2.3 Recibo de caja o Comprobante de Ingreso. ................................................................................... 37

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3.2.4 Consignacin bancaria .................................................................................................................... 38 3.1.6 Nota dbito .................................................................................................................................... 40

UNIDAD 4 .................................................................................................................... 44 4. IMPUESTOS .............................................................................................................. 44


4.1 CONCEPTO DE IMPUESTO .............................................................................................. 45
4.1.1 Clasificacin de los impuestos ........................................................................................................ 45

4.2 IMPUESTOS NACIONALES ............................................................................................. 45


4.2.1 De Renta y Complementarios. ........................................................................................................ 45 4.2.2 Impuesto a las ventas (IVA) ............................................................................................................ 45 4.2.3 Impuesto al patrimonio.. ................................................................................................................ 48 4.2.4 Impuesto de timbre. ....................................................................................................................... 48

4.3 IMPUESTOS MUNICIPALES O DISTRITALES .................................................................... 48


4.3.1 Impuesto de Industria y Comercio y Avisos (ICA) .......................................................................... 48 4.3.2 Impuesto Unificado de Vehculos. ................................................................................................. 49 4.3.3 Impuesto Predial Unificado. .......................................................................................................... 50 4.3.4 Impuesto al cigarrillo y tabaco de procedencia extranjera............................................................ 50 4.3.5 Impuesto al consumo de la cerveza ............................................................................................... 50 4.3.6 Impuesto de azar y espectculos.. ................................................................................................. 50 4.3.7 Impuesto de delineacin urbana.. ................................................................................................. 50 4.3.8 Impuesto a la sobretasa a la gasolina motor. ................................................................................ 50 4.3.9 Impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectculos pblicos. ....................................... 50 4.3.10 Impuesto de plusvala. .................................................................................................................. 50

4.4 ANTICIPO DE IMPUESTOS (RETENCIN EN LA FUENTE) ................................................. 51


4.4.1 Retencin en la fuente por renta................................................................................................... 51 4.4.2 Retencin en la fuente por IVA ...................................................................................................... 53 4.4.3 Retencin en la fuente por ICA . .................................................................................................... 53

4.5 APLICACIN DE LA RETENCIN EN LA FUENTE ENTRE LOS CONTRIBUYENTES ................. 53

UNIDAD 5 PLAN NICO DE CUENTAS P.U.C. Y ECUACIN CONTABLE ............................................. 60


5.1 RESEA HISTRICA DE LA CONTABILIDAD ..................................................................... 61 5.2 CONCEPTO DE CONTABILIDAD ....................................................................................... 61 5.3 PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD ................................................................................. 62 5.4 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD ................................................................................. 62 5.5 CLASIFICACIN DE LA CONTABILIDAD ............................................................................ 62 5.6 LAS CUENTAS .............................................................................................................. 63
5.6.1 Registros en la cuenta T ............................................................................................................... 63

5.7 NATURALEZA DE LAS CUENTAS ..................................................................................... 64


5.8.1 Estructura del P.U.C ........................................................................................................................ 65

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5.8.3 Conceptos de las Clases en el P.U.C. ............................................................................................... 66 5.8.4 Concepto de los Grupos en el P.U.C. .............................................................................................. 68 5.8.5 Grupos del Activo ........................................................................................................................... 68 5.8.6 Grupos del Pasivo ........................................................................................................................... 70 5.8.7 Grupos del Patrimonio .................................................................................................................... 71 5.8.8 Grupos de Ingresos ........................................................................................................................ 72 5.8.9 Grupos de Gastos............................................................................................................................ 73 5.8.10 Grupos del Costo de Ventas ......................................................................................................... 74 5.8.11 Grupos de produccin o de operacin ......................................................................................... 74 5.8.12 Grupos de Cuentas de orden deudoras y acreedoras .................................................................. 74

5.9 ASIENTOS CONTABLES .................................................................................................. 74 5.10 PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE ............................................................................... 75 5.11 ECUACIN CONTABLE ................................................................................................. 76 5.12 APLICACIN DE ECUACIN CONTABLE Y PRESENTACIN DEL ESTADO FINANCIERO BSICO ............................................................................................................................... 78
5.12.1 Balance general ............................................................................................................................ 78

5.13 COMPROBANTE DE CONTABILIDAD............................................................................. 79 5.14 LOS LIBROS AUXILIARES ............................................................................................... 82

BIBLIOGRAFA .............................................................................................................. 93

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Apreciado estudiante:
Usted escogi al INCAP para que lo oriente en el camino de la formacin profesional. La institucin le proporcionar un formador, quien le ayudar a descubrir sus propios conocimientos y habilidades. El INCAP, le ofrece adems, recursos para que usted alcance sus metas, es decir, lo que se haya propuesto y para ello dispondr de mdulos gua, audiovisuales de apoyo, sistemas de evaluacin, aula y espacios adecuados para trabajos individuales y de grupo. ste mdulo gua que constituye adems un portafolio de evidencias de aprendizaje, est distribuido de la siguiente manera: PRESENTACIN: Es la informacin general sobre los contenidos, la metodologa, los alcances la importancia y el propsito del mdulo. GUA METODOLGICA: Orienta la prctica pedaggica en el desarrollo del proceso de formacin evaluacin y se complementa con el documento de la didctica para la formacin por competencias de manejo del formador. DIAGNSTICO DE ESTILO DE APRENDIZAJE: Que le permitir utilizar la estrategia ms adecuada para construir sus propios aprendizajes. AUTOPRUEBA DE AVANCE: Es un cuestionario que tiene como finalidad que usted mismo descubra, qu tanto conoce los contenidos de cada unidad, y le sirve de insumo para la concertacin de su formacin y el reconocimiento de los aprendizajes previos por parte de su formador (talleres que se encuentran al final de cada unidad). CONTENIDOS: Son el cuerpo de la unidad y estn presentados as: Unidad Logro de competencia laboral Indicadores de logro: Evidencias Didctica del mtodo inductivo Activo para el desarrollo de las competencias: FDH: Formador Dice y Hace, FDEH: Formador Dice y Estudiante Hace, EDH: Estudiante Dice y Hace.

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PRESENTACIN

Presentacin

El curso de Contabilidad Bsica I, que forma parte del programa Tcnico en Contabilidad, comprende los conceptos bsicos del eje contable a partir de la creacin de la empresa y su entorno, basados en los soportes contables. El propsito del presente mdulo es servir de gua para el aprendizaje, la consulta y las prcticas especficas de cada uno de los temas tratados. Este mdulo se presenta en un lenguaje sencillo y con ejemplos claros, ubicndonos en el entorno donde se aplica la contabilidad, que es la empresa; luego hacemos un repaso de la matemtica bsica, necesaria para poder aplicar en las transacciones comerciales. Se incluye una unidad en la cual conoceremos los principales documentos soportes contables que resultan de las operaciones mercantiles y posteriormente la naturaleza de los impuestos tanto nacionales como municipales, lo mismo que el manejo de la retencin en la fuente a titulo de anticipo de impuestos. Despus de estudiar estos temas bsicos, iniciamos con el concepto de contabilidad, las cuentas, el Plan nico de Cuentas P.U.C., su estructura y naturaleza de las cuentas: Dbito o Crdito. Despus de aplicar todos estos conceptos en ejercicios prcticos, estaremos en capacidad de distinguir las cuentas de balance y las de resultado, de manera que aplicaremos los dos principales estados financieros. As mismo daremos inicio al taller de contabilidad bsica I en cuanto a elaboracin de documentos de iniciacin de la contabilidad en una empresa comercial y los libros auxiliares bsicos. Toda la informacin contenida en este mdulo, se basa en los conocimientos propios en la materia, por parte del autor, la experiencia en el campo laboral de los instructores, textos y boletines de actualizacin expedidos por entidades gubernamentales y una reconocida bibliografa seleccionada para ste propsito.

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GUA METODOLGICA

Gua Metodolgica

La estrategia metodolgica del INCAP, para la formacin tcnica del aprendiz mediante competencias laborales, comprende dos caminos: 1. Las clases presenciales dictadas por el Formador haciendo uso del mtodo inductivo activo El trabajo prctico de los estudiantes dirigido y evaluado por el Formador, a travs de talleres, desarrollo de casos, lecturas y consultas de los temas de clase etc. Con esto se busca fomentar en el estudiante el anlisis, el uso de herramientas tecnolgicas y la responsabilidad.

2.

Los mdulos gua utilizados por el INCAP, para desarrollar cada uno de los cursos, se elaboran teniendo en cuenta sta metodologa. Sus caractersticas y recomendaciones de uso son: A cada unidad de aprendizaje le corresponde un logro de competencia laboral el cual viene definido antes de desarrollar su contenido. Seguidamente se definen los indicadores de logro o sea las evidencias de aprendizaje requeridas que evaluar el Formador. Glosario: Definicin de trminos o palabras utilizadas en la unidad que son propias del tema a tratar. Desarrollo de la unidad dividida en contenidos breves seguidos por ejercicios, referenciados as: FDH (El Formador Dice y Hace): Corresponde a la explicacin del contenido y el desarrollo de los ejercicios por parte del Formador. FDEH (El Formador Dice y el Estudiante Hace): El estudiante desarrolla los ejercicios propuestos y el Formador supervisa. EDH (El estudiante dice y hace): Es el trabajo prctico que desarrollan los estudiantes fuera de la clase, a travs de talleres, desarrollo de casos, lecturas y consultas de los temas, los cuales deben ser evaluados por el Formador. Al final de cada unidad se puede presentar un resumen de los contenidos ms relevantes y ejercicios generales.

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DIAGNSTICO INFORMACIN GENERAL Regional_____________Programa__________________Mdulo____________ Estudiante_________________________Formador_______________________

EVALUACIN DIAGNSTICA Estilo de aprendizaje_______________________________________________

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UNIDAD 1 1. LA EMPRESA Y SU CLASIFICACIN

1 La Empresa y su clasificacin
Unidad

LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL Conoce el concepto de empresa y su clasificacin.

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INDICADORES DE LOGROS Distinguir las caractersticas fundamentales de las empresas desde el punto de vista legal y comercial. Clasificar los diferentes tipos de empresas, teniendo en cuenta las caractersticas de cada una de ellas. Identificar el concepto y la clasificacin de las sociedades comerciales. Conocer los procesos legales para constituir una sociedad.

EVIDENCIAS DE Conocimiento

Desempeo Conocimiento Conocimiento

FDH. FORMADOR DICE Y HACE


1.1 EMPRESA Es toda actividad econmica organizada para la produccin, transformacin distribucin, administracin o custodia de bienes, o para la prestacin de un servicio.

1.2 FACTORES PARA QUE EXISTA EMPRESA En toda empresa deben existir los siguientes factores para que pueda mantenerse competente dentro del mercado: Personas: Representado por los propietarios, los administradores y los dems trabajadores, es decir, el talento humano. Capital: Lo conforman los aportes que hacen los propietarios ya sea en dinero, mercancas, maquinaria, equipos, muebles y otros bienes. Trabajo: Comprende la actividad que va a desarrollar la empresa. Puede ser la produccin, compraventa de mercancas o la prestacin de servicios. Tecnologa: Es el conjunto de tcnicas o procedimientos para optimizar la produccin, comercializacin o prestacin de un servicio.

1.3 CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS Las empresas se pueden clasificar segn la actividad que desarrollen, la procedencia del capital y el nmero de propietarios. 11

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1. Segn la actividad
a. Empresas extractivas: Su objetivo principal es la explotacin de los recursos del subsuelo como el petrleo, el oro, el carbn, piedras preciosas, gas natural y otros minerales. Son las que producen bienes agrcolas como el cultivo de hortalizas, arroz, maz, flores etc. y pecuarios como la cra y levante de toda clase de ganado. Son las que se dedican a transformar la materia prima en productos terminados o semielaborados, como por ejemplo las fbricas de telas, de camisas, de muebles, de calzado etc. Su actividad principal es la compra y venta de productos terminados sin que necesiten para ello algn proceso de transformacin, ejemplo: los supermercados, los almacenes de cadena, almacenes de electrodomsticos, etc. Son las que buscan satisfacer las necesidades de la comunidad, como salud, educacin, transporte, recreacin, seguros, servicios pblicos, entidades financieras, entre otros.

b. Empresas agropecuarias:

c. Empresas industriales:

d. Empresas comerciales:

e. Empresas de servicios:

2. Segn la procedencia del capital


a. Empresa privada: b. Empresa pblica: c. Empresas de economa mixta: Los aportes de capital provienen de personas o entidades particulares. Los aportes provienen del estado. Los aportes de capital provienen de personas o entidades particulares y del estado.

3. Segn el nmero de propietarios


a. Individuales o Unipersonales: De un solo propietario. A partir de la Ley 222 de 1995, estas empresas pueden constituirse como personas jurdicas y su razn social debe estar 12

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP seguida por la expresin Empresa Unipersonal o de su sigla E. U. se asimilan a Sociedades Limitadas (de un solo propietario). De dos o ms propietarios llamados socios. A partir de la ley 241 de 2008 se crean desde uno o ms socios (accionistas).

b. Sociedades:

c. Sociedades por acciones simplificadas:

1.4 SOCIEDADES COMERCIALES Son las que surgen por un acuerdo entre dos o ms personas que se obligan a hacer aportes en dinero, en trabajo o en otros bienes apreciables en dinero, para realizar un proyecto empresarial y con el fin de distribuirse las utilidades. Ser vlida la sociedad entre padres e hijos o entre conyugues, aunque unos y otros sean los nicos asociados. Las sociedades se constituyen por escritura pblica o documento privado y forman una persona jurdica independiente de sus asociados. Las sociedades que se constituyan se deben matricular en la cmara de comercio con jurisdiccin en el lugar acordado como domicilio social y el acto de creacin se debe inscribir en el Registro Mercantil correspondiente y desde ese momento, como persona jurdica, puede empezar a establecer relaciones comerciales con otras personas. Los aportes en especie podrn hacerse por el gnero y cantidad de las cosas que hayan de llevarse al capital social, pero estimadas en un valor comercial. El contrato de constitucin o Escritura Pblica debe contener como mnimo las siguientes clusulas entre otras: Nombres de quienes constituyen la sociedad, con identificacin, estado civil, edad, domicilio, ya se trate de personas naturales o jurdicas. Nombre o razn social y tipo de sociedad que se est constituyendo. El domicilio de la sociedad y el de las distintas sucursales. Descripcin precisa de las actividades principales que desarrollar la sociedad. El valor de los aportes que cada socio se compromete a entregar y la forma de pago. La forma de administrar los negocios sociales, indicando las atribuciones y facultades de los administradores, igualmente quien representar la sociedad anta las entidades de control, con nombramiento del gerente y subgerente. 13

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La duracin de la sociedad y las causales de disolucin antes del vencimiento. La forma de hacer la liquidacin, cuando se disuelva la sociedad. Forma de resolver las diferencias con los asociados entre s o con la sociedad, si han de someterse a decisin arbitral o de amigables componedores. Las facultades y obligaciones del revisor fiscal, cuando dicho cargo est previsto en la ley o en los estatutos. Dems acuerdos que estipulen los asociados.

1.5 CLASIFICACIN DE LAS SOCIEDADES Las sociedades comerciales se clasifican segn la forma de asociarse en: Sociedad Colectiva, Sociedad en Comandita Simple, Sociedad en Comandita por Acciones, Sociedad Annima y Sociedad Limitada. 1.5.1 Sociedad Colectiva. Est conformada por dos o ms personas llamadas socios colectivos, los cuales administran la empresa. La razn social se forma con los apellidos de todos los socios, o de algunos de ellos, agregndole la terminacin Y CIA., Hnos., E Hijos. No podr incluirse el nombre de un extrao en la razn social, quien lo tolere ser responsable. El capital social est constituido por aportes en dinero o bienes de los socios. Responden ante otras personas en forma personal, solidaria e ilimitadamente. 1.5.2 Sociedad en Comandita Simple. Est formada por dos clases de socios: Los socios comanditarios, que son quienes aportan el capital y responden ante terceros, slo hasta por el monto de sus aportes, y Los gestores, quienes son los encargados de la administracin y responden ante terceros con los bienes de la sociedad y sus bienes particulares. La razn social se forma con el nombre completo o el apellido de uno o ms socios gestores y se agrega la expresin Y CIA. Seguida de las letras S. en C.. 1.5.3 Sociedad en Comandita por Acciones. Es una sociedad de capital. Tambin tiene dos clases de socios: Los comanditarios, que son mnimo cinco accionistas y Los gestores. quienes son los encargados de la administracin y sobre quienes recae la responsabilidad de ejecucin.

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La razn social se forma con el nombre completo o el apellido de uno o ms socios gestores, agregando la expresin y compaa, seguida de las palabras Sociedad comanditaria por Acciones o la abreviatura S.C.A.. El capital est formado por acciones de igual valor. Al constituirse la sociedad, debe suscribirse por lo menos el 50% del capital autorizado y pagarse como mnimo la tercera parte del valor de cada accin. 1.5.4 Sociedad Annima. Es una sociedad de capital. Conformada por mnimo 5 accionistas, Sern responsables ante terceros hasta por el monto de sus aportes. La razn social se forma con una denominacin que haga referencia a las actividades de la empresa, seguida de las palabras Sociedad Annima o de las siglas S.A.. El capital est formado por acciones de igual valor. Al constituirse la sociedad, debe suscribirse por lo menos el 50% del capital autorizado y pagarse como mnimo la tercera parte del valor de cada accin. 1.5.5 Sociedad Limitada Est conformada por mnimo dos y mximo 25 socios. Responden ante terceros hasta por el monto de sus aportes, pero desde la ley 223 de 1995, los socios responden solidariamente (segn el aporte) por los impuestos de la sociedad y las obligaciones salariales que se deriven de la actividad econmica de la sociedad. El capital social se divide en cuotas de igual valor y debe ser pagado en su totalidad al momento de constituirse la sociedad. Su razn social puede tomar la designacin de su objeto social, o el nombre y apellido o el solo apellido de una o ms personas naturales, adicionndole las expresiones Y CIA., Hnos. con la terminacin Limitada la abreviatura Ltda.. 1.5.6 Sociedad por acciones simplificada (Ley 241 de 2008) La sociedad podr constituirse por una o varias personas naturales o jurdicas, Slo sern responsables hasta el monto de sus respectivos aportes Las acciones no podrn negociarse en bolsa. La Razn social se forma por el nombre comercial seguida de las palabras Sociedad por Acciones Simplificada, o de las letras S.A.S. 1.5.7 Sociedad de hecho La sociedad podr constituirse por dos o varias personas sin realizar documento privado, por lo que se registran los socios de forma individual y no es persona jurdica. Los derechos y obligaciones de la sociedad, se entiende adquiridas por los asociados de hecho. 15

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La razn social, emitida nicamente por la DIAN, ser el nombre comercial seguido de la expresin Soc. de hecho o S. de H.

1.6 COMERCIANTE Es comerciante toda persona que profesionalmente ejerza alguna de las actividades que la ley considera mercantiles, como productor, fabricante, distribuidor, asesor, prestador de algn servicio, etc. 1.6.1 Deberes de los comerciantes Matricularse en el registro mercantil. Inscribir en el registro mercantil, todas las actividades comerciales, libros y documentos exigidos por la ley. Llevar la contabilidad regular de sus negocios conforme a las normas legales. Conservar, de acuerdo con la ley, la correspondencia y dems documentos relacionados con su negocio o actividad. Denunciar ante un juez competente, la cesacin en el pago corriente de sus obligaciones mercantiles, y Abstenerse de ejecutar actos de competencia desleal.

FDEH. FORMADOR DICE Y ESTUDIANTE HACE


1- Por medio de un ejemplo, explique el concepto de empresa e identifique los factores.

2- Mencione tres empresas conocidas y clasifquelas segn la actividad, procedencia del capital y nmero de propietarios.

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3- Una persona que se dedica a ejercer la profesin de odontlogo en su consultorio particular, se considera que es una empresa. SI Indique la razn de su respuesta. NO

4- Cmo se legaliza una sociedad comercial?

Valoracin de Evidencias: ______

EDH. ESTUDIANTE DICE Y HACE


1- En la siguiente lista de actividades econmicas, indique a qu tipo de empresa pertenecen y coloque el nombre de una empresa que conozca. ACTIVIDAD a. Fabricacin de calzado. TIPO DE EMPRESA __________________ 17 NOMBRE EMPRESA __________________

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b. Fotocopiadora. c. Correo.

__________________ __________________

__________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________

d. Compra y venta de muebles. __________________ e. Cra y levante de ganado. f. Extraccin de gas natural. g. Fbrica de colchones. h. Ahorro y crdito. i. j. Transporte. Explotacin mina de oro. __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________

2- En las siguientes razones sociales, indique a qu clase de sociedad corresponde: a. Distribuidora la Mejor Ltda. b. INCAP S. C. A. c. Avianca S.A. d. Talleres Rojas Hermanos y Compaa. e. Almacn el Superior & Ca. S. en C. f. Fundacin INCAP _______________________ _______________________ _______________________ _______________________ _______________________ _______________________

3- Las empresas tambin pueden clasificarse segn el tamao en micro, pequea, mediana y gran empresa. Esta clasificacin se hace teniendo en cuenta el nmero de trabajadores y el capital que posee la empresa. Con cuntos trabajadores y cunto capital mximo se conforman cada una de ellas?

# TRABAJADORES MICROEMPRESA PEQUEA EMPRESA MEDIANA EMPRESA GRAN EMPRESA ________________ ________________ ________________ ________________

CAPITAL en SMLMV ______________________ ______________________ ______________________ ______________________

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4- Por medio de un ejemplo, explique en qu consiste la competencia desleal.

Valoracin de Evidencias: ______

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NIDAD 2

2. REPASO DE MATEMTICA BSICA

2 Repaso de matmatica bsica


Unidad

LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL Realiza ejercicios de matemtica bsica; regla de tres, tanto por ciento y tanto por mil.

INDICADORES DE LOGROS Comprender el concepto de regla de tres Realizar ejercicios de regla de tres. Identificar el concepto de razn y proporcin. Comprender le concepto de tanto por ciento. Realizar ejercicios de tanto por ciento y tanto por mil.

EVIDENCIAS DE Conocimiento Desempeo Conocimiento Conocimiento Desempeo

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FDH. FORMADOR DICE Y HACE


2.1 REGLA DE TRES SIMPLE Es una operacin matemtica que tiene por objeto hallar el trmino desconocido en una proporcin, cuando se conocen los otros tres. Una proporcin es la igualdad entre dos razones Una razn es el cociente entre dos nmeros Una proporcin consta de cuatro trminos: el primero (a) y el cuarto (d) se denominan Extremos; el segundo (b) y tercero (c) se denominan Medios. (a) 40 ____ (c) 8 10 (b) ______ 2 (d)

Propiedad fundamental de las proporciones En toda proporcin, el producto de los extremos es igual al producto de los medios. a x d = b x c 40 x 2 = 10 x 8 80 = 80 Clculo de un trmino desconocido en una proporcin Cuando el trmino desconocido es uno de los extremos, se multiplican los medios entre s y se divide en el extremo conocido.

Ejemplo: Hallar el valor del trmino desconocido X, en la siguiente proporcin: 108 X X =. 108 x 16__ = 192 9 LUEGO 192 * 9 = 108 * 16 1720 = 1720 9 16 .

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Cuando el trmino desconocido es uno de los medios, se multiplican los extremos entre s y se divide en el medio conocido.

Ejemplo: Hallar el valor del trmino desconocido X, en la siguiente proporcin: 1.240 --------------------X

6.035 --------------------- 4.296

X = 1.240 x 4.296 6.035 X = 882,69

Aplicacin de la regla de tres Ejemplo: Si tres camisas cuestan $75.800, cunto cuestan 2 decenas? Se plantea la regla de tres en forma de proporcin, teniendo en cuenta que hay dos magnitudes, a saber la cantidad de Camisas y el dinero. Camisas Unidades. 3 (2 decenas)----- 20 Valor -------------------------------------75.900 X

X = 75.900 x 20 = 506.000 3 Respuesta: Las dos DECENAS de camisas cuestan $506.000.

Ejemplo: Si tenemos $450.000 averiguar cuantas docenas de cuadernos y unidades adicionales puedo comprar, si cada docena vale $ 13.000. Las dos magnitudes del producto cuaderno son: cantidad por docena y valor docena., o tambin cantidad por unidad y valor por unidad. Cuadernos Unidades 12 X Valor -------------------------------------22 $ 13.000 $ 450.000

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X = 450.000 x 12 = 415.38 13.000 Pero para este caso no es posible dejar decimales, por cuanto los cuadernos deben ser completos ya sea por docenas o tambin por unidades, luego analizaremos los sobrantes de dinero, a saber: Cuadernos Unidades. 12 415 Valor -------------------------------------$ 13.000 X

X = 415 x 13.000 = 449.583 12 Luego las 415 unidades valen $ 449.583 y debe sobrar en dinero $ 417 Anlisis: Si una docena vale $ 13.000, significa que un cuaderno cuesta $ 1.083.33. As que 415 unidades son: 415/12 = 34.583 docenas. 34 docenas (34 x 12 = 408) ---------------------- 34 * $ 13000 = 442.000 0.5833 docenas (0.5833*12= 7 unidades ----- 7 * $ 1.083.33 = 3.583 TOTAL Respuesta: CON $ 450.000 PODEMOS COMPRAR unidades, y queda un sobrante de $ 417. $ 449.583 34 docenas y 7

2.2 TANTO POR CIENTO El tanto por ciento de un nmero corresponde a una o ms de las cien partes en que se divide dicho nmero. Se representa con el signo %. Para hallar el tanto por ciento de un nmero, se divide el nmero en cien partes iguales y se multiplica por el porcentaje requerido. Ejemplos: 1. Hallar el 35% de $250.000. Indicando que 35% = 35/100 Se divide el nmero en cien partes iguales: 250.000 * 35 = 87.500 100 23

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El 35% de 250.000 es $87.500 En las calculadoras cientficas se realiza: 250.000 x 35 (shift =) (significa %) = 87.500

Para resolver un ejercicio de tanto por ciento tambin se puede expresar en forma de regla de tres, en la que intervienen dos magnitudes. En el ejemplo anterior las magnitudes son: $ y %. $ 250.000 X % 100 35

X = 250.000 x 35 = $ 87.500 100

2. En una factura el valor de la mercanca es $895.600, se le agrega el impuesto a las ventas IVA del 16%. Cul es el valor total de la factura con IVA? En primer lugar registramos la estructura de una factura en sus valores: VALOR MERCANCA IVA 16 % TOTAL Hallamos el valor del IVA: IVA = 895.600 X 16 = 143.296 100 Luego sumamos al valor de la mercanca, el IVA, para obtener el total. TOTAL = VALOR MERCANCA + IVA TOTAL = 895.600 + 143.296 = 1.038.896 Por ltimo registramos los valores dentro de la estructura de la factura, as: 895.600 ___?____ x (100%) (16%) (116%)

24

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP

1 Escritorio ejecutivo ref. 2455 IVA 16 % TOTAL En forma directa: VALOR MERCANCA IVA 16 % TOTAL Total: 895.600 ___?____ x (100%) (16%) (116%)

$ 895.600 143.296 1038.896

895.600 * 116 = 1.038.896 100 En las calculadoras cientficas se realiza: 895.600 x 116 (shift =) (significa %) = 1.038.896

3. El valor total de una factura con IVA incluido es de $1566.000, hallar el valor de la mercanca sin IVA y el valor del IVA del 16%. En primer lugar hacemos la estructura de la factura, con su porcentaje que representa:

VALOR MERCANCA IVA 16 % TOTAL

X 1566.000

100% 16% 116%

Luego hallamos el valor de la mercanca, por medio de regla de tres: VALOR MERCANCA = 1566.000 X 100 116 VALOR MERCANCA = 1350.000 Despus hallamos el valor del IVA, estableciendo la diferencia entre el total de la factura y el valor de la mercanca: IVA = 1566.000 - 1350.000 = 216.000

Una vez hallados el valor de la mercanca y el valor del IVA, los registramos dentro de la estructura de la factura y hacemos una verificacin multiplicando el valor de la mercanca por el 16 % y sumndolo para obtener el total:

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Mdulo Gua Contabilidad Bsica I

VALOR MERCANCA 2 mesas de noche 150.000 1 cama doble ref. Madonna 1050.000 Total mercanca IVA 16 % TOTAL FACTURA 300.000 1050.000 1350.000 216.000 $ 1566.000 ========

NOTA: Cuando tenemos el valor total de la factura con IVA incluido y queremos hallar el valor de la mercanca sin IVA, dividimos el total en 1.16: (Que sale de 116/100 = 1.16) VALOR MERCANCA = 1566.000 = 1360.000 1.16 2.3 TANTO POR MIL De la misma forma que en el porcentaje, el tanto por mil de un nmero corresponde a una o ms partes de las mil partes en que se divide dicho nmero. Se representa a travs del smbolo . Es muy utilizado en tarifas de tributos como el Impuesto de Industria y Comercio, el Impuesto Predial, de Vehculos, entre otros y el Gravamen a los Movimientos Financieros (Cuatro por mil 4) cobrado en los retiros de dinero de las cuentas corrientes y de ahorros. Ejemplos: Una persona realiza un retiro de una cuenta de ahorros por valor de $1.200.000, calcular el gravamen a los movimientos financieros (GMF) de dicha transaccin. Se divide el nmero en mil partes y se multiplica por 4: 1.200.000 x 4 = 4.800 El 4 . de 1.200.000 es $4.800 1000

- Para resolver un ejercicio de tanto por mil tambin se puede expresar en forma de regla de tres, en la que intervienen dos magnitudes. En el ejemplo anterior las magnitudes son: $ y . $ 1.200.000 X 26 1000 4

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP X = 1.200.000 x 4 = $ 4.800 1000 Ejemplo: Una empresa vende mercanca por valor de $3.500.000 ms IVA, por el producto debe pagar al Distrito Capital un impuesto de Industria y Comercio (ICA) del 11.04. Calcular el valor del ICA. El valor del impuesto es calculado sobre el precio de la mercanca sin incluir el IVA, el cual se divide en mil partes: 3.500.000 = 3.500 1000 Luego el resultado es multiplicado por la tarifa ICA 3.500 X 11.04 = 38.640 El 11.04 de $3.500.000 es $38.640 En el ejemplo anterior las magnitudes son: $ y . $ 3.500.000 X X = 1.200.000 x 4 = $4.800 1000 1000 4

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Mdulo Gua Contabilidad Bsica I

FDEH. FORMADOR DICE Y ESTUDIANTE HACE


1- Halle el resultado a travs de la Regla de Tres Simple, si compr un producto por $ 450.000 con IVA incluido del 10%. Valor de la mercanca y valor del IVA.

2- Halle el valor de X en los siguientes ejercicios: a) 12.963 X . 469,88 .. 956 b) X 4.568 328,45

57,99

(Respuesta con dos decimales).

28

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP 3- El valor de la mercanca en una factura es de $12850.000 sin IVA. Calcular el valor total con IVA del 20%, y tambin con tarifa del 10%.

4- El valor total de una factura con IVA incluido del 20% es de $8877.712. Hallar el valor de la mercanca y el valor del IVA. (Los resultados sin decimales ajustados al peso).

Valoracin de Evidencias: ______

29

Mdulo Gua Contabilidad Bsica I

EDH. ESTUDIANTE DICE Y HACE


1- El valor de la mercanca en una factura es de $4857.300. Hallar el valor total de la factura con IVA del 16%, con la tarifa del 20% y con la tarifa del 3%.

2- El valor total de una factura con IVA incluido es de $6815.464. Hallar el valor de la mercanca y el valor del IVA (tarifa 16%).

3- Un vendedor recibe el 2.5% de comisin sobre ventas netas. Si en el mes las Ventas fueron de $56875.230 incluido el IVA del 1.6%. Calcular el valor de la comisin que se liquida sin IVA.

30

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP 4- El valor de la mercanca en una factura es de $14528.360 y hacen un descuento del 2%. Halle el valor despus del descuento, el valor del IVA y el valor total de la factura. Nota: El IVA se calcula sobre el valor despus del descuento.

5- Una empresa vende mercanca por valor de $5.800.000 IVA incluido del 10%. Determine el valor de la mercanca, el valor del IVA (10%) y el valor del ICA (11.04) calculado sobre el valor de la mercanca, ms venta excluida del IVA por $ 45.000.000 a la tarifa de ICA del 4.14.

Valoracin de Evidencias: ______

31

Mdulo Gua Contabilidad Bsica I

UNIDAD 3

DOCUMENTOS SOPORTES CONTABLES

3 Documentos soportes contables


Unidad

LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL Maneja la elaboracin de documentos soportes de las diferentes transacciones comerciales.

INDICADORES DE LOGROS Identificar los documentos soportes contables. Elaborar y diligenciar los documentos que se originan en las operaciones comerciales.

EVIDENCIAS DE Conocimiento Producto

FDH. FORMADOR DICE Y HACE


3.1 CLASIFICACIN DE LOS DOCUMENTOS 3.1.1 Documentos negociables. Surgen por el acuerdo mutuo entre dos personas naturales o jurdicas. Los acuerdos entre personas se denominan contratos, lo cual implica que los ttulos valores pueden ser entendidos como contratos que ya tienen determinados sus componentes y su finalidad. Dicho de una manera ms clara, un ttulo valor se puede definir como un documento 32

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP negociable (lo cual implica que la persona que lo posea puede venderlo), necesario para certificar o garantizar los derechos o beneficios de su poseedor legal y las obligaciones de quien lo emiti. Entre los principales documentos negociables se encuentran: La factura de venta y documentos anexos: nota debito y crdito, los cheques, la letra de cambio, el pagar etc. (tema que analizaremos en Legislacin Comercial. La factura es el documento que trabajaremos este semestre y revisaremos ms adelante la norma comercial y tributaria. 3.1.1 Documentos no negociables. Nacen en las operaciones comerciales y son soporte tanto comercial como contable, de manera que su manejo debe ser claro, ordenado y utilizado en debida forma. El cdigo de comercio hace referencia en: Art. 48 - Establece que todo comerciante conformar su contabilidad con libros, registros contables, inventarios de acuerdo con el cdigo. Art. 51 - harn parte integrante de la contabilidad todos los comprobantes que sirvan de respaldo de las partidas asentadas en los libros. Art. 61- Los libros y papeles no podrn examinarse por personas distintas de sus propietarios o personas autorizadas para ello y por las entidades de control. Art. 62 - El revisor fiscal, el contador o el tenedor de los libros (auxiliares) que violen la reserva de los mismos, ser sancionado con arreglo al cdigo penal Los principales documentos soportes contables son: Comprobante de egreso, recibo de caja o comprobante de ingreso, consignacin, notas dbito y crdito bancarias, krdex, planilla de nmina, comprobantes contables; entre otros.

3.2 CONCEPTO DE DOCUMENTOS SOPORTES CONTABLES Los soportes contables son de gran importancia no slo por la comprobacin o justificacin de la transaccin, sino que adems se constituyen en un elemento esencial para el registro en la contabilidad. Son prueba integra y verificable por terceras personas. El Art. 123 decreto 2649 de 1993 establece que los soportes deben adherirse a los comprobantes de contabilidad respectivos o, dejando constancia en estos de tal circunstancia, conservarse archivados en orden cronolgico y de tal manera que sea posible la verificacin. Los documentos soportes contables deben contener por lo menos la siguiente informacin: Nombre o razn social de quien lo emite 33

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Nombre del documento Nmero consecutivo Ciudad y fecha de expedicin Nombre o razn social de con quien se hace la operacin comercial Valor en cifras y en letras Concepto de la transaccin Firmas de quien elabor, revis, aprob y contabiliz el documento Codificacin contable del documento * Una vez elaborado el documento y despus de haber distribuido las copias a los diferentes departamentos de la empresa, la copia para contabilidad se codifica para luego registrarse en los libros correspondientes.

Nota: Para los ejemplos que veremos, no incluimos la codificacin contable, hasta que tengamos claro el concepto y manejo del Plan de Cuentas. 3.1.1 Factura de venta (Emitida por el vendedor). Es un documento que se utiliza para demostrar la transferencia de dominio de los bienes relacionados en l y contiene un detalle de los bienes o servicios que se estn negociando. La factura de venta la deben expedir los responsables del impuesto a las ventas, todos los comerciantes y los profesionales. Requisitos legales de la factura de venta: 1- Nombre o razn social de quien efecta la venta, Cdula o Nit., Rgimen (Gran Contribuyente o Rgimen comn), Cdigo de la Actividad ICA con la tarifa, direccin y telfono. 2- Nombre del documento Factura de Venta. 3- Nmero consecutivo. (Debe ser autorizado por la DIAN mediante resolucin con vigencia de dos aos). 4- Nombre o razn social del comprador de los bienes o servicios, identificacin, direccin y telfono. 5- Fecha de expedicin de la factura. 6- Descripcin especfica de los bienes o servicios: cantidad, artculo o servicio, referencia, valor unitario y valor total. 7- Impuesto a las ventas con la tarifa. 8- Valor total de la factura en cifras y en letras. 9- Firma, sello y Nit. del comprador. 10- Nombre o razn social y cdula o Nit. del impresor de la factura. Ejemplo: El da 15 de Mayo de 2010, el almacn de repuestos para automotores Auto Repuestos Mazda Nit. 860873963-5, Rgimen comn, actividad ICA 204, tarifa 11,04 por mil; vende los siguientes repuestos segn la factura No. 2648, a 34

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP Empresarios al da S.A.S www.empresariosaldia.com con Nit. 900.328.463-0, rgimen comn, para cancelar en 30 das. REFERENCIA 88158 103905 ARTICULO CANTIDAD VALOR UNITARIO $ 95.000 $ 832.844

Llantas Rin 13 2 Bobina encendido 1 Ms IVA 16%

AUTO REPUESTOS MAZDA s.a.


Cra. 26 No.165 84 PBX: 638 45 78 638 45 79

NIT: 860.873.963-5 Rgimen Comn - Gran contribuyente Autoretenedor Resolucin No 1004500005.


Actividad ICA 204 Tarifa 11,04 .

FACTURA DE VENTA
No.

2648

Resolucin DIAN 190000000568 Del 2000 al 4000 Febrero 9/2009

Cliente:

Fecha:

DA

MES

AO

Empresarios al da S.A.S
NIT: 900.328.463-0 Direccin: Calle 63 No. 28 - 40 Ref. Descripcin Telfono

15

mayo

2010

830 35 64 Vencimiento DA MES


15

Junio

AO 2010

Cantidad 2 1

Valor unitario

Valor Total

88158 103905

Llanta Rin 13 Bobina encendido

95.000 832.844

190.000 832.844

SON: Un milln sesenta y siete mil ochocientos


cincuenta pesos m/cte.

SUBTOTAL Desc. 10%


Total con desc.

Recib a satisfaccin:
C.C. O NIT. 900.328.463-0

IVA

16% TOTAL

1.022.844 102.284 920.560 147.290 $ 1.067.850

Impresos Colombia Ltda. Nit. 860876321-6

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Mdulo Gua Contabilidad Bsica I

3.2.2 Comprobante de egreso o de pago (emitido por el comprador). Este documento se elabora cuando se efecta un desembolso de dinero en efectivo o en cheque. Sirve como prueba de los pagos a terceros y tendr anexo la factura recibida de parte del vendedor, ya cancelada. Se elabora en original y tantas copias como se necesiten de acuerdo con la organizacin de la empresa, por ejemplo: Original para EL COMPRADOR, una copia para el consecutivo y una copia para contabilidad. Ejemplo: El da 12 de Junio de 2010, Empresarios al da S.A.S., gira el cheque No.254783 del Banco BBVA sucursal Avda. Chile, a favor de Autorepuestos MAZDA, para pagar la factura No. 2648, para lo cual elabor el Comprobante de Egreso No. 328.

Bogot, Junio 12 de 2010

Cheque No. 254783 $ 1.067.850.oo

Pguese a: AUTO REPUESTOS MAZDA S.A. NIT 860.873.963-5 -------La suma de: Un milln sesenta y siete mil ochocientos cincuenta pesos m/CTE. ------------------------------------------------.
EmpresariosaldaS.A.S 900.328.463-0

COMPROBANTE DE EGRESO No. 328


Cdigo Cuenta Dbito Crdito

Concepto Cancelacin factura No. 2648 Cheque No. 254783 Banco BBVA Avda. Chile Prepar Reviso Aprob Contabilizo Yo. WCCS WCCS Uds.

RECIBIDO

AUTO REPUESTOS MAZDA s.a.


C.C. O NIT

860.873.963-5

36

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP 3.2.3 Recibo de caja o Comprobante de Ingreso (Emitido por el Vendedor). Es un documento que se utiliza para registrar la entrada de dinero en efectivo, en cheque, o algn otro medio de pago. Se elabora en original y tantas copias como se necesiten de acuerdo con la organizacin de la empresa, por ejemplo: Original para la persona que efecta el pago Una copia para el consecutivo. Una copia para cuentas por cobrar Una copia para anexar al comprobante de contabilidad

Ejemplo: El da 23 de Mayo del ao 2010 Auto Repuestos Mazda S.A. NIT 860.873.963-5, recibe el pago de la factura No. 2648 de su cliente Empresarios al da S.A.S. Nit. 900.328.463-0, por valor de $1067.850 con el cheque No. 254783 del banco BBVA sucursal Avda. Chile. Auto Repuestos Mazda S. A, elabor el Comprobante de Ingreso No. 1255.

AUTO REPUESTOS MAZDA s.a.


Fecha: Mayo 23 de 2010. ______ Cliente: Empresarios al da S.A.S NIT: 900.328.4f63.0 La suma de (en letras): Un milln sesenta y siete mil ochocientos cincuenta pesos moneda Legal.-------------------------------Concepto: Cancelacin de la factura No. 2648 Cheque No. 254783 Banco: BBVA Sucursal: Avda. Chile Efectivo Valor: $ 1.067.850

COMPROBANTE DE INGRESO No 1255

Contabilizacin Cdigo Cuenta Dbitos Crditos

Firma y Sello Juan Nepomuceno

Elabor: Juan N.

Revis: Andrea A.

Contabiliz: Juan N.

C.C. O NIT 79.456.545

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Mdulo Gua Contabilidad Bsica I

3.2.4 Consignacin bancaria. Es un documento que sirve para registrar un depsito de dinero en una entidad financiera ya sea en cuenta corriente o en cuenta de ahorros. Las consignaciones bancarias pueden ser: 1. Locales: Son las que se efectan en una ciudad con efectivo o cheques de la misma ciudad. 2. Nacionales: Son las que se efectan en una cuenta de una ciudad, desde cualquier otra ciudad. 3. De remesas: Se conocen tambin como de otras plazas. Son las que se efectan en una cuenta de una ciudad con cheques de otras ciudades.

Ejemplo: El da 24 de Mayo de 2010, la Auto Repuesto Mazda S.A., consigna el cheque del banco BBVA recibido el da 23, en el banco Caja Social sucursal Unicentro, en su cuenta corriente No. 325-56845-9. y un efectivo de $ 670.000.

BANCO CAJA SOCIAL BCSC SU BANCO AMIGO

CONSIGNACIN LOCAL
CUENTA CORRIENTE No.

CIUDAD: Bogot SUCURSAL:

DA 24

MES AO 05 2009

3 2 5 - 5 6 8 4 5 - 9
BANCO BBVA CHEQUE No. 254783 VALOR 1.067.850

UNICENTRO NOMBRE DEL TITULAR: Auto Repuesto Mazda S. A.

No. CHEQUES CONSIGNADOS

Irma Castro
FIRMA DEL DEPOSITANTE

Subtotal Efectivo Total

1.067.850 670.000 1.737.850

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Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP 3.1.5 Nota crdito (Emitida por el vendedor). Cuando la empresa concede descuentos y rebajas que no estn liquidados en la factura, o cuando los clientes hacen devoluciones totales o parciales de las mercancas, o cuando se ha liquidado un producto por mayor valor, se utiliza una nota crdito para hacer la contabilizacin correspondiente. Se elabora en original y tres copias y se distribuye as: El original para el cliente Una copia para el consecutivo Una copia para contabilidad Una copia para cartera

Ejemplo: Empresarios al da S.A.S, devuelve el 1, llanta referencia 88158 relacionado en la factura 2648 expedida por Auto Repuestos Mazda, se elabor la Nota Crdito No. 27, el da 29 de Mayo de 2.010.

AUTO REPUESTOS MAZDA


Cra. 26 No.165 84 PBX: 638 45 78 638 45 79
Cliente: NOTA CRDITO No 027

NIT: Fecha: 900.328.463-0 Mayo 29 / 2010 Direccin: Telfono: Calle 63 No. 28 - 40 4 30 35 64 Descripcin Valor Estamos abonando a su cuenta por concepto de devolucin de la siguiente mercanca: LLANTA RIN 13 REF. 88158 95.000

Empresarios al da S.A.S.

IVA 16% Total Valor (en letras): Ciento diez mil doscientos pesos mcte. Cdigo Descripcin Dbito

15.200 110.200

Crdito

Elabor: Juan N.

Revis: Andrea A.

Contabiliz: Juan N.

39

Mdulo Gua Contabilidad Bsica I

3.1.6 Nota dbito (Emitida por el vendedor). Este documento se elabora para registrar un producto dejado de relacionar en una factura, o para corregir un menor valor cobrado. Se elabora en original y tres copias y se distribuye as: Original para el cliente Una copia para el consecutivo Una copia para contabilidad Una copia para cartera

Ejemplo: En la factura 2648, el valor de la bobina de encendido es de $932.844 y se haba registrado por $832.844. Se elabor la Nota Dbito No. 09, el da 15 de Junio de 2010.

AUTO REPUESTOS MAZDA


Cra. 26 No.165 84 PBX: 638 45 78 638 45 79
Cliente: NOTA DEDITO No 009

NIT: Fecha: 900.328.463-0 Junio 15 / 2.010. Direccin: Telfono: Calle 63 No. 28 - 40 4 30 35 64 Descripcin Valor Estamos cargando a su cuenta por concepto de un menor valor registrado en la factura No. 2648, en la siguiente mercanca: BOBINA DE ENCENDIDO REF. 103905

Empresarios al da S.A.S.

Valor correcto Menos Valor registrado en factura 2648 Diferencia

932.844 - 832.844 100.000 IVA 16% 16.000 116.000 Total Crdito

Valor (en letras): Ciento diecisis mil pesos m/cte. Cdigo Descripcin Dbito

Elabor: Juan N.

Revis: Andrea A.

Contabiliz: Juan N.

40

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP Nota: Existen tambin las Notas Crdito Bancarias y Notas Dbito Bancarias.

Notas Crdito Bancarias: Son documentos elaborados por el banco en los cuales le informan al cliente que le han efectuado un depsito a su cuenta corriente por conceptos tales como: prstamos bancarios aprobados, consignaciones nacionales, intereses, etc. Notas Dbito Bancarias: Son documentos elaborados por el banco en los cuales le informan al cliente que le han descontado de su cuenta corriente valores por conceptos como: chequera, intereses por sobregiro, abonos a prstamos, cheques devueltos, comisiones, etc.

Nota debito No 589898 Cuenta Corriente No 012-454545 Fecha 2010 6 15 Nombre del titular Concepto valor iva timbre Chequera

150.000,00 24.000,00 Auto Repuestos MAZDA S.A. 15.000,00 189.000,00 Observaciones __________________________________________________ __________________________________________________ Firma autorizada Firma Cliente

soporte contable

FDEH. FORMADOR DICE Y ESTUDIANTE HACE


Elabore los documentos transacciones: comerciales que resultan en las siguientes

1- El da 28 de Enero de 2010, la distribuidora Acero Colombiano Ltda. Nit. 860.528.963-4 (Gran contribuyente - no autoretenedor), le vende mercanca al depsito de materiales para construccin El Constructor S.A.S. Nit. 901.457.587-7 del rgimen comn, con la factura No. 23564. Las condiciones para el pago son: $15000.000 al recibir la mercanca y el saldo a 30 das. 41

Mdulo Gua Contabilidad Bsica I

La mercanca es: CANTIDAD 1000 1500 1200 DESCRIPCIN Varillas de corrugado ref. V-9 Varillas de 1 corrugado ref. V-5 ngulos de ref. A-2 VALOR UNITARIO $ 10.500 14.250 9.900 MS IVA 16%

2- El Constructor S.A.S. gir el cheque No. 1000898 del Bancolombia sucursal Santa Luca con el Comprobante de Egreso No. 245. 3- Acero Colombiano Ltda. Elabor el Comprobante de Ingreso No. 1523. para recibir el cheque. 4- Acero Colombiano Ltda. consign el cheque recibido, en su cuenta corriente No. 264-25847-3 del banco de Bogot sucursal San Diego.

Valoracin de Evidencias: ______

EDH. ESTUDIANTE DICE Y HACE


Con la siguiente informacin, elabore los documentos soportes contables que resultan, teniendo en cuenta los requisitos legales que deben cumplir: 1- El da 18 de Febrero de 2.010 la Fbrica de calzado Arcas Ltda. (Rgimen comn), actividad ICA 101 tarifa____ , vende mercanca al almacn de calzado La Comodidad S.A. (Rgimen comn), con la factura de venta No. 98945. La forma de pago es acordada as: $1500.000 a la entrega de la mercanca y el saldo a 60 das. La siguiente es la mercanca: 800 pares calzado para hombre Ref. CH-39 a $52.200 cada par. IVA includo16% 150 pares calzado para dama Ref. CD-36 a $48.720 cada par. IVA includo16% 80 pares calzado para nio Ref. CO-30 a $38.280 cada par. IVA includo16% 175 pares calzado para nia Ref. CA-30 a $26.680 cada par. IVA includo16% 2- El almacn La Comodidad S.A. gira el cheque No. 306090 del banco de Occidente sucursal San Diego, para el pago de la cuota inicial de la factura No. 7854 con el Comprobante de Egreso No. 135. 3- Arcas Ltda. recibe el cheque con el Comprobante de Ingreso No 9054.

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4- Arcas Ltda. consigna el cheque en su cuenta corriente No. 570-4998819-6 del Banco Helm, sucursal Chapinero, ms $1.375.000 en efectivo.

Valoracin de Evidencias: ______

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Mdulo Gua Contabilidad Bsica I

UNIDAD 4 4. IMPUESTOS

4 Impuestos
Unidad

LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL Conoce la legislacin sobre el IVA, ICA y Retencin en la fuente, y la aplica correctamente.

INDICADORES DE LOGROS Identificar el concepto de impuestos y su clasificacin. Identificar los impuestos nacionales y los impuestos municipales. Reconocer la legislacin vigente del impuesto a las ventas IVA. Identificar el concepto de la Retencin en la Fuente y su aplicacin.

EVIDENCIAS DE Conocimiento Conocimiento Conocimiento Conocimiento

44

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FDH. FORMADOR DICE Y HACE


4.1 CONCEPTO DE IMPUESTO Es un tributo de carcter obligatorio, que todas las personas naturales y jurdicas, deben pagar al gobierno Nacional o Municipal, sobre el valor de sus bienes, utilidades, ventas, o actividades econmicas que desarrollen. 4.1.1 Clasificacin de los impuestos. Existen varias formas de clasificar los impuestos. En sta oportunidad analizamos teniendo en cuenta el lugar donde se aplican, es decir a nivel Nacional y a nivel Municipal.

4.2 IMPUESTOS NACIONALES 4.2.1 De Renta y Complementarios. Es un gravamen directo de carcter nacional, conformado por un impuesto bsico (Renta) y unos complementarios (ganancias ocasionales, remesas, impuesto al patrimonio), sobre las utilidades que obtienen las personas, las sociedades y otros entes determinados por la ley tributaria. Las operaciones son las que estn comprendidas entre el 1 de Enero y el 31 de Diciembre de cada ao. 4.2.2 Impuesto a las ventas (IVA). Es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios. Se aplica en las diferentes etapas del ciclo econmico de la produccin, importacin, distribucin y consumo. Fiscalmente, corresponde a la diferencia entre el valor pagado por los bienes y servicios gravados adquiridos y el valor que al momento de la venta o prestacin del servicio se adiciona, de tal manera que el impuesto a las ventas se causa nicamente sobre el mayor valor adicionado en la nueva operacin, pero el impuesto pagado al adquirirlos se trata como descontable. Para la aplicacin del impuesto sobre las ventas, los bienes y los servicios se clasifican en gravados, excluidos y exentos. Los bienes son cosas corporales, es decir, aquellos que se pueden percibir por los sentidos, o incorporales que se constituyen en derechos, que no pueden ser percibidos por los sentidos. Bienes gravados: Son los que estn sometidos a gravamen con la tarifa general del 16% o las tarifas diferenciales segn la normatividad vigente. Bienes excluidos: Son aquellos que por expresa disposicin de la ley no causan el impuesto, de manera que, quienes comercialicen con ellos no se 45

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convierten en responsables del impuesto a las ventas, ni tiene obligacin alguna con el gravamen. Bienes exentos: Tienen un tratamiento especial y estn gravados a la tarifa 0%, o sea que estn exonerados del impuesto; los productores de dichos bienes adquieren la calidad de responsables con derecho a devolucin de ste impuesto. Servicio, es toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurdica, sin relacin laboral con quien contrata la ejecucin. Esta labor puede ser material o intelectual que genera una contraprestacin en dinero o en especie. Servicios gravados. Por regla general todos los servicios prestados en el territorio nacional se encuentran sometidos al impuesto sobre las ventas con excepcin de aquellos que la ley ha calificado como excluidos o exentos del impuesto. Servicios excluidos del impuesto. Son aquellos que no causan el impuesto, por lo tanto, quienes presten nicamente esta clase de servicios no son responsables del impuesto a las ventas. El impuesto sobre las ventas que se cause en la adquisicin de bienes o servicios gravados destinados a la prestacin de un servicio excluido, forma parte del costo de dicho servicio. Ejemplos: educacin bsica, media superior y especial para el trabajo, reconocidos como tal por el gobierno. Servicios exentos. Son los que se encuentran gravados a la tarifa 0% y se concretan especficamente a aquellos que son prestados en el pas en desarrollo de un contrato escrito y se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia. Los responsables del impuesto sobre las ventas, que adems de prestar servicios exentos, presten servicios gravados y/o excluidos, deben llevar en su contabilidad cuentas separadas, con el fin de distinguir los impuestos descontables o las devoluciones a que haya lugar. 4.2.2.1 Regmenes del impuesto sobre las ventas. Para efectos de la administracin del impuesto, se han establecido dos regmenes: el rgimen simplificado y el rgimen comn. Rgimen simplificado: Pertenecen a ste rgimen, los responsables que no tienen un volumen significativo de operaciones y que cumplan con los siguientes requisitos: Que sean personas naturales.

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Que sean minoristas o detallistas, cuyas ventas estn gravadas. Se incluyen los prestadores de servicios, artesanos minoristas, agricultores y ganaderos. Que hayan obtenido en el ao inmediatamente anterior, ingresos inferiores a ________ UVT. Expresado en pesos para el presente ao $________________. Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerza su actividad. Que no desarrolle actividades bajo franquicia, concesin o autorizacin. Que no sea usuario aduanero, es decir, que no efecte operaciones de importacin y exportacin. Que el valor de las consignaciones bancarias durante el ao inmediatamente anterior sea inferior a ________ UVT Expresado en pesos para el presente ao $__________________. Nota: La ley 1111 de 2006, en su artculo 50, estableci la unidad de valor Tributario (UVT), como medida para determinar el valor de los impuestos, sanciones y dems obligaciones competencia de la DIAN. Por resolucin No. 012115 del 10 de noviembre de 2009 se fija el valor de la UVT en $ 24.555 (aplicable en el 2010). Los comerciantes del rgimen simplificado debern inscribirse en el RUT, llevar libro fiscal de registro de operaciones diarias y cumplir con los sistemas de control que determine el Gobierno Nacional. El rgimen simplificado no puede facturar IVA, ni presentar declaracin de ventas, ni contabilizar el IVA descontable en las compras. Rgimen comn: Pertenecen a ste rgimen todos los comerciantes-personas naturales que no cumplan con los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado. El Rgimen comn aplica tanto para personas naturales como jurdicas., que vendan bienes o servicios gravados. Quienes no operen con bienes o servicios gravados no tendrn rgimen. A ste rgimen pertenece un grupo muy importante de comerciantes que por su gran actividad econmica, la DIAN los ha denominado Grandes Contribuyentes. Obligaciones: Inscribirse en el Registro nico Tributario, RUT. Recaudar y consignar el impuesto a las ventas. 47

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Llevar los libros de contabilidad exigidos por la ley y presentar la informacin exigida por los entes de control. Llevar un control del impuesto a las ventas generado y descontable. Expedir factura o documento equivalente y liquidar el impuesto correspondiente a la tarifa respectiva. Presentar la declaracin bimestral de ventas. De acuerdo con su calidad de agente retenedor, efectuar la retencin del impuesto a las ventas, y expedir certificado de Retencin de IVA. Informar el NIT. Informar el cese de actividades. 4.2.3 Impuesto al patrimonio. Se encuentra a cargo de las personas naturales, jurdicas y sociedades de hecho contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta que se debe liquidar sobre la riqueza del contribuyente poseda al 1 de enero del ao gravable 2007 (patrimonio lquido), igual o superior a tres mil millones de pesos ($ 3.000.000.000), y se causa el primero de enero de cada ao por los aos 2008,2009 y 2010. La tarifa es del 1.2%. 4.2.4 Impuesto de timbre. Es un impuesto esencialmente documentado, puesto que recae sobre los documentos pblicos o privados. Es formal porque slo grava las formas escritas. A partir del ao 2010 NO APLICA para documentos, sino nicamente en la emisin de chequeras, pasaportes, licencia de porte de armas, entre otros.

4.3 IMPUESTOS MUNICIPALES O DISTRITALES 4.3.1 Impuesto de Industria y Comercio y Avisos (ICA). Es un tributo de carcter municipal que grava los ingresos brutos producidos por el desarrollo de la actividad industrial, comercial o de servicios. Estas actividades pueden ser permanentes u ocasionales y no necesariamente deben desarrollarse en establecimientos de comercio.

Tarifa: La tarifa del impuesto de Industria y Comercio est expresada en un tanto por mil sobre la actividad que desarrolla la empresa, as: Tabla de Tarifas del ICA ao _____

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ACTIVIDAD

CDIGO

DESCRIPCIN

TARIFA X MIL

101

Produccin de alimentos, excepto bebidas, produccin de calzado y __________ prendas de vestir


__________

INDUSTRIAL

102

Fabricacin de productos primarios de hierro y acero, fabricacin de material de transporte. __________ Edicin de libros. Dems actividades industriales.
__________

103 104

201

Venta de alimentos y productos agrcolas en bruto; venta de textos __________ escolares y libros (Incluye cuadernos escolares). Venta de maderas y materiales para construccin, venta de __________ automotores (Incluidas motocicletas). Venta de cigarrillos y licores; venta de combustibles derivados del __________ petrleo y venta de joyas.
__________

202
COMERCIAL

203

204

Dems actividades comerciales

301

Transporte; publicacin de revistas, libros radiodifusin y programacin de televisin.

peridicos;

__________

302

Consultora profesional; servicios prestados por contratistas de __________ construccin y urbanizadores y prestacin de pelculas en salas de cine.
__________

SERVICIOS

303

Servicios de restaurante, cafetera, bar, grill, discoteca y similares; servicios de hotel, motel, hospedaje, amoblado y similares; servicios de casas de empeo; servicios de vigilancia.

__________

305

Servicios de educacin prestados por establecimientos privados en los niveles de educacin inicial, preescolar, bsica primaria, bsica __________ secundaria y media. Dems actividades de servicio.

304

FINANCIEROS

401 402

Entidades financieras. Dems actividades econmicas.

__________ __________

4.3.2 Impuesto Unificado de Vehculos. Se origina por la matrcula en cada municipio de los vehculos de traccin mecnica, son responsables de este impuesto los propietarios y poseedores de dichos vehculos, la base gravable es la correspondiente a la tabla de precios mnimos adoptada por el Ministerio de Transporte, el periodo gravable es anual.

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4.3.3 Impuesto Predial Unificado. Se genera por la existencia del predio en la ciudad, la base gravable la determina el mayor valor entre el avalo de formacin catastral realizado en el ao anterior, el avalo catastral del ao anterior y el autoavalo del ao anterior estos dos ltimos incrementados en la meta de inflacin. Su perodo gravable es anual, los contribuyentes son todas las personas naturales o jurdicas, propietarias de estos predios. No son responsables de este impuesto los salones comunales de las juntas de accin comunal y los propietarios de predios edificados residenciales de estratos 1 y 2 cuyo avalo catastral sea inferior a $3000.000. 4.3.4 Impuesto al cigarrillo y tabaco de procedencia extranjera. Se genera por el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera en la jurisdiccin del Distrito Capital. Los contribuyentes son los importadores, distribuidores, transportadores y expendedores al detal. 4.3.5 Impuesto al consumo de la cerveza. Se origina por el consumo de cerveza, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas de origen nacional y extranjero. Lo deben declarar y pagar mensualmente los productores nacionales y, al momento de la importacin, los productores extranjeros. Adems se debe declarar; ante la Secretaria de Hacienda cada vez que se introduzcan estos productos al Distrito Capital. 4.3.6 Impuesto de azar y espectculos. Se origina por la realizacin de eventos pblicos, apuestas, rifas, concursos, toda clase de juegos permitidos y ventas por sistema de clubes. El perodo gravable es mensual, y los contribuyentes son las personas naturales o jurdicas que realicen actividades que lo originen. 4.3.7 Impuesto de delineacin urbana. Se origina por la expedicin de licencias para construccin, ampliacin, modificacin, adecuacin y reparacin de obras y urbanizacin de terrenos. 4.3.8 Impuesto a la sobretasa a la gasolina motor. Se genera por el consumo de gasolina motor. El perodo gravable es mensual y la declaracin se debe presentar simultneamente con el pago. 4.3.9 Impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectculos pblicos. La tarifa unificada de este impuesto es el 10% sobre el valor de los ingresos brutos por las actividades gravadas as como sobre el valor de los premios que deben entregarse por concepto de sorteos de las ventas bajo el sistema de clubes, de rifas promocinales y los concursos. El periodo es mensual. 4.3.10 Impuesto de plusvala. Se origina por el cambio de uso de un bien inmueble. Se liquida cuando se efectu dicha solicitud.

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Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP 4.4 ANTICIPO DE IMPUESTOS (RETENCIN EN LA FUENTE) Es un mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de: Renta, IVA (DIAN) e ICA (Tesorera Municipal); por el cual una persona natural o jurdica que sea agente retenedor autorizado por la DIAN, restar del valor total del pago o abono en cuenta gravable, un porcentaje previamente establecido por el Gobierno Nacional, de acuerdo con el concepto de la operacin realizada. 4.4.1 Retencin en la fuente por renta. La DIAN, expide cada ao una tabla de retencin en la fuente donde especifica el concepto, la base gravable y el porcentaje que se debe aplicar. Agente retenedor: Los agentes retenedores son: Los comerciantes personas naturales que por sus ingresos o por su Patrimonio, as la DIAN lo autorice. Todas las personas jurdicas. De tal manera que la DIAN ha clasificado a los contribuyentes as: Personas naturales: Rgimen simplificado Rgimen comn Rgimen comn - gran contribuyente Rgimen comn gran contribuyente autoretenedor. Rgimen comn Rgimen comn - gran contribuyente Rgimen comn gran contribuyente autoretenedor

Personas jurdicas (sociedades)

El Gran contribuyente, le retiene en las compras de bienes o servicios al Gran contribuyente (si no es Autoretenedor), al Rgimen comn y al Rgimen simplificado, segn el concepto, el porcentaje establecido en la tabla. El Rgimen comn, le retiene en las compras de bienes o servicios al Gran Contribuyente (si no es Autoretenedor), al Rgimen comn y al Rgimen simplificado, segn el concepto, el porcentaje establecido en la tabla. El Rgimen simplificado, puede ser agente retenedor siempre y cuando est autorizado por la DIAN.

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Obligacin del Agente retenedor: Los Agentes Retenedores deben presentar y pagar mensualmente la declaracin de retencin en la fuente, en los formularios prescritos por la DIAN, si no declaran y pagan en las fechas sealadas, debern pagar una sancin por extemporaneidad, cuyo valor mnimo para el ao 2010 es de 10 UVT = $ 246.000, ms intereses por mora. Tabla de retencin en la fuente por renta para el ao 2010 CONCEPTO UVT Salarios y pagos laborales Honorarios (Personas naturales) Honorarios (Personas Jurdicas) Comisiones Arrendamiento de bienes inmuebles Arrendamiento de bienes muebles Servicio de Transporte de pasajeros. Terrestre Servicio de Transporte de pasajeros. Areo y martimo Servicios de vigilancia y aseo Servicios prestados por Empresas Temporales de Empleo Servicio de Hoteles, Restaurantes y Hospedajes Compras Compra de bienes races, vehculos, contratos de construccin o urbanizacin Compra de Combustibles derivados del petrleo Compra de productos agropecuarios sin procesamiento industrial. Rendimientos financieros Loteras, Rifas, Apuestas y similares El retenedor debe expedir al retenido un certificado de Retencin en la fuente por las retenciones practicadas durante el ao inmediatamente anterior. BASE VALOR
Segn tabla con UVT.
Ver en nomina Unidad cuarta contabilidad bsica II

TARIFA

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Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP 4.4.2 Retencin en la fuente por IVA. Esta retencin se debe realizar en el momento en que se efecte el pago o abono en cuenta y ser del 50% del valor del impuesto. Agente retenedor El Gran contribuyente, le retiene al rgimen comn cuando le compra bienes o servicios, el 50% del IVA facturado... y al rgimen simplificado le aplica un IVA terico (mas adelante ampliamos su aplicacin). El Rgimen comn, le retiene al rgimen simplificado le aplica un IVA terico, que corresponde a un 50% de un IVA que por ser rgimen simplificado no lo cobra o no lo separa. (Mas adelante ampliamos su aplicacin). 4.4.3 Retencin en la fuente por ICA. Esta retencin se debe realizar en el momento en que se efecte el pago o abono en cuenta y ser del 100% del valor del impuesto. Agente retenedor El Gran contribuyente, le retiene al rgimen comn y al rgimen simplificado, cuando les compra bienes o servicios. El Rgimen comn, le retiene al rgimen simplificado cuando le compra bienes o servicios. Los Agentes Retenedores deben presentar y pagar bimestralmente (cada 2 meses) en la ciudad de Bogot, la declaracin de retencin en la fuente por ICA, en los formularios prescritos por la Secretaria de Hacienda Distrital, si no declaran y pagan en las fechas sealadas, debern pagar una sancin por extemporaneidad, cuyo valor mnimo para el ao 2.010 es de 10 UVT = $ 246.000, ms intereses por mora.

4.5 APLICACIN DE LA RETENCIN EN LA FUENTE ENTRE LOS CONTRIBUYENTES 1. Cuando el Rgimen simplificado compra bienes o servicios al Gran contribuyente, al Rgimen comn o al Rgimen simplificado, no puede practicar ninguna retencin en la fuente, salvo que est autorizado por la DIAN. 2. Cuando el Rgimen comn, compra bienes o servicios:

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Al Gran contribuyente: Le practica retencin en la fuente por Renta, siempre y cuando no sea Autoretenedor. Si es Autoretenedor, como su nombre lo indica, l mismo se practica las retenciones en la fuente, y por tanto no es susceptible de practicarle retencin alguna. Al Rgimen comn: Le practica retencin en la fuente por Renta. Al Rgimen simplificado: Le practica retencin en la fuente por Renta, y por ICA.

3. Cuando el Gran contribuyente, compra bienes o servicios: Al Gran Contribuyente: Le practica Retencin en la fuente por Renta, siempre y cuando no sea Autoretenedor. Si es Autoretenedor, como su nombre lo indica, l mismo se practica las retenciones en la fuente, y por tanto no es susceptible de practicarle retencin alguna Al Rgimen comn: Le practica Retencin en la fuente por Renta, IVA e ICA. Al Rgimen simplificado: Le practica Retencin en la fuente por Renta y por ICA.

4. Cuando el Gran contribuyente Autoretenedor, compra bienes o servicios a: Al Gran Contribuyente: Le practica Retencin en la fuente por Renta, siempre y cuando no sea Autoretenedor. Al Rgimen comn: Le practica Retencin en la fuente por Renta, IVA e ICA. Al Rgimen simplificado: Le practica Retencin en la fuente por Renta y por ICA. Nota: RETENCIN SOBRE EL IVA TERICO: Cuando el Gran contribuyente o el Rgimen comn compra bienes o servicios gravados con IVA al Rgimen simplificado, deben calcular una Retencin en la fuente por IVA, equivalente al 50% del IVA, contabilizar, declarar y pagar a ms tardar el mes siguiente a la fecha de causacin. Esta operacin es llamada RETENCIN SOBRE EL IVA TERICO, Que consiste en retener el 50% de un IVA que, de no ser Rgimen simplificado, le hubieren cobrado. 54

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Ejemplos: El valor de la compra de mercanca es de $4500.000 (agente retenedor) y la actividad ICA del vendedor (Retenido) es la 204 cuya tarifa es del 11.04 . 1- Comprador el Gran contribuyente. Vendedor el Gran contribuyente (No es Autoretenedor). VALOR MERCANCA IVA 16% TOTAL RETEFUENTE 3.5% VALOR POR PAGAR $ 4500.000 720.000 5220.000 - 157.500 5062.500

2- Comprador el Gran contribuyente. Vendedor el Rgimen comn. VALOR MERCANCA $ 4500.000 IVA 16% 720.000 TOTAL 5220.000 Retefuente Renta 3.5% - 157.500 Retefuente IVA 50% o sea 8% - 360.000 Retefuente ICA 11.04 - 49.680 VALOR POR PAGAR 4652.820

3- Comprador el Gran contribuyente. Vendedor el Rgimen simplificado. VALOR MERCANCA Retefuente Renta 3.5% Retefuente ICA 11.04 por mil VALOR POR PAGAR $ 4500.000 - 157.500 - 49.680 4292.820

Adicionalmente: NOTA DE CONTABILIDAD IVA TERICO 50% del valor del IVA Sobre el valor de la mercanca $ 4500.000 El IVA del 16% sera $ 720.000 y el 50% $360.000 O dicho de otra manera $ 4500.000 El 50% del IVA (16%) es el 8%

$360.000

4- Comprador el Rgimen comn. Vendedor el Gran contribuyente (No es Autoretenedor). 55

Mdulo Gua Contabilidad Bsica I VALOR MERCANCA $ 4500.000 IVA 16% 720.000 TOTAL 5220.000 RETEFUENTE 3.5% - 157.500 VALOR POR PAGAR 5062.500 5- Comprador el Rgimen comn. Vendedor el Rgimen comn. VALOR MERCANCA IVA 16% TOTAL RETEFUENTE 3.5% VALOR POR PAGAR $ 4500.000 720.000 5220.000 - 157.500 5062.500

6- Comprador el Rgimen comn. Vendedor el Rgimen simplificado. VALOR MERCANCA Retefuente Renta 3.5% Retefuente ICA 11.04 por mil VALOR POR PAGAR $ 4500.000 - 157.500 - 49.680 4292.820

Adicionalmente: NOTA DE CONTABILIDAD IVA TERICO 50% DEL VALOR DEL IVA $ 360.000

7- Comprador el Rgimen simplificado. Vendedor el Gran contribuyente. VALOR MERCANCA IVA 16% TOTAL $ 4500.000 + 720.000 5220.000

El rgimen simplificado no puede practicar retencin en la fuente.

8- Comprador el Rgimen simplificado. Vendedor el Rgimen comn. VALOR MERCANCA IVA 16% TOTAL $ 4500.000 + 720.000 5220.000

El rgimen simplificado no puede practicar retencin en la fuente.

9- Comprador el Rgimen simplificado. Vendedor el Rgimen simplificado. 56

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP VALOR MERCANCA VALOR POR PAGAR $ 4500.000 $ 4500.000

El rgimen simplificado no puede practicar la retencin en la fuente.

FDEH. FORMADOR DICE Y ESTUDIANTE HACE


Aplicar la retencin en la fuente y determinar el valor por pagar en las siguientes transacciones: Comprador: Almacn de calzado (Rgimen comn) Vendedor: distribuidor de calzado. (Gran contribuyente). Verificar tarifa ICA, Valor de la mercanca o 40 pares de zapatos a $ 62.500 ms IVA cada par. o 20 pares de zapatos a $ 38.500 ms IVA cada par.

Comprador: Almacn de Muebles (Rgimen comn) Vendedor: Fbrica de muebles. (Gran contribuyente). Verificar tarifa ICA, Valor de la mercanca o 12 escritorios de madera a $ 185.000 cada uno IVA incluido del 16%. o 6 escritorios tipo gerencial a $ 500.000 cada uno IVA incluido del 16%.

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Valoracin de Evidencias: ______

EDH. ESTUDIANTE DICE Y HACE


Aplicar la retencin en la fuente y determinar el valor por pagar en las siguientes transacciones: 1- Vendedor: Sociedad de Abogados Ltda. (Rgimen comn). Verificar tarifa ICA Comprador: Fabricante de bicicletas S.A. (Gran contribuyente) Valor de los honorarios por asesora jurdica $2030.000 con IVA incluido 16%.

2. Vendedor: Juan Mara Rocha -Recarga de cartuchos para impresora (Rgimen simplificado). Cuenta de cobro por $ 1.650.000. Comprador: Distribuciones el computo Ltda. (Gran contribuyente).

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3- Vendedor: Fbrica de Muebles el gorgojo Ltda. (Gran contribuyente). Muebles de uso escolar. Pupitres por $ 45.000.000 ms IVA Comprador: Ministerio de educacin Nacional. (Empresa del Estado)

4- Comprador: Restaurante Zue hermanos & ca. (rgimen comn) Vendedor: Comidas Rpidas al vaco Ltda. (Gran contribuyente). Pasta al huevo- espaguetis $ 1.850.000 ms IVA Pan baguette $ 500.000 excluido del IVA.

Valoracin de Evidencias: ______

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Unidad 5 Principios y definiciones contables, las cuentas, PRINCIPIOS Y DEFINICIONES CONTABLES, LAS CUENTAS, Plan nico de Cuentas P.U.C y ecuacin contable PLAN NICO DE CUENTAS P.U.C. Y ECUACIN CONTABLE
UNIDAD 5 LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL Conoce los conceptos, funciones y definiciones contables. Clasifica las cuentas, subcuentas y cuentas auxiliares de acuerdo a su naturaleza, segn el PUC y diferencia dbitos y crditos de cada cuenta. Aplica la ecuacin patrimonial y de balance en ejercicios contables.

INDICADORES DE LOGROS Identificar el concepto y la clasificacin de la contabilidad. Reconocer la importancia de las cuentas para el registro contable de las transacciones comerciales. Conocer la estructura del Plan nico de Cuentas (PUC). Diferenciar la naturaleza Dbito y la naturaleza Crdito de las cuentas. Aplicar correctamente la partida doble en toda transaccin. Aplicar correctamente la Ecuacin Contable. 60

EVIDENCIAS DE Conocimiento Conocimiento Conocimiento Conocimiento Desempeo Desempeo

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FDH. FORMADOR DICE Y HACE


5.1 RESEA HISTRICA DE LA CONTABILIDAD El desarrollo contable data de la poca de la civilizacin mesopotmica hacia el ao 6000 A.C. cuando empiezan a surgir los elementos bsicos de matemticas y escritura que son asociados a actividades bsicas de agricultura y ganadera. En Egipto, hacia el 3.600 A.C., se efectuaron anotaciones de ingresos y egresos por parte de los escribanos, especialmente de las operaciones imperiales. Los asirios utilizan tablillas de barro para imprimir registros contables de carcter fiscal. En la Roma antigua, existe un libro Codex Tabulae, en donde se llevaban a un lado los ingresos -Aceptaum- y al otro los gastos -Expensum-, asimilable a una Partida Simple a doble columna. Durante los siglos VII y VIII, en Venecia como eje del comercio la actividad contable toma mucho prestigio y se forman grupos dedicados a ella. Hacia el ao 1157 un genovs hace la primera reparticin de utilidades con base en la contabilidad, surge la partida doble y el gran aporte de la Edad Media son los Libros Auxiliares, el uso del debe y haber y la cuenta prdidas y ganancias Se utilizaron elementos hasta llegar al baco y al Quipu, los cuales dan origen a la creacin de sistemas de clculo como sumadora, registradora y otros. A mediados del siglo XV, el italiano Lucas Paciolo Di Borgo, habla de inventario como una lista de activos y pasivos, a partir de un balance inicial y aplic la Partida doble, en la que ya se utilizan dos columnas para registrar las operaciones comerciales, estableciendo relacin entre dos o ms cuentas.

5.2 CONCEPTO DE CONTABILIDAD El principal propsito contable es proveer informacin que sea til para la toma de decisiones de los gerentes, inversionistas, proveedores, los rganos del gobierno, sindicatos y muchos otros grupos que tienen inters en el estado financiero de la empresa. Es as como la contabilidad es el lenguaje de los negocios y las personas a cargo de la organizacin deben tener claridad en los trminos y conceptos contables para poder comunicar lo que ocurre en la empresa.

61

Mdulo Gua Contabilidad Bsica I De manera que, podemos definir la contabilidad como Una tcnica que consiste en recopilar, clasificar y registrar de una forma sistemtica, las operaciones comerciales de la empresa, con el fin de producir informes, que al ser analizados e interpretados permitan, planear, controlar y tomar decisiones que mejoren el desarrollo empresarial. Por lo tanto, la contabilidad como ciencia, es de gran importancia para todas las ciencias que tengan relacin con esta.

5.3 PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD 1- Normas bsicas: Son el conjunto de postulados, conceptos y limitaciones que fundamentan y circunscriben la informacin contable. 2- Ente econmico: Es la empresa, la cual debe tener su propia identificacin. 3- Unidad de medida: Todos los hechos econmicos deben reconocerse en una misma unidad de medida. En nuestro caso es el peso. 4- Esencia sobre la forma: Los recursos y hechos econmicos deben ser revelados de acuerdo con la realidad econmica.

5.4 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD 1- Entregar oportunamente la informacin en forma ordenada y clara. 2- Establecer en trminos monetarios, el valor de los bienes, las deudas y los aportes de los dueos. 3- Controlar los ingresos y los gastos de la empresa. 4- Facilitar la toma de decisiones de carcter administrativo y comercial de la empresa. 5- Determinar las utilidades o las prdidas al finalizar un ejercicio contable.

5.5 CLASIFICACIN DE LA CONTABILIDAD Prcticamente su clasificacin la determina la actividad que desarrolle la empresa. Puede ser: 1- Contabilidad agropecuaria. Es aquella que registra las operaciones de empresas que se dedican a la agricultura o a la ganadera. 2- Contabilidad comercial. Registra las operaciones de empresas dedicadas a la compra y venta de productos, sin ninguna transformacin. 3- Contabilidad de servicios. Registra las operaciones de empresas dedicadas a la venta y prestacin de servicios, como las instituciones educativas, los 62

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP hospitales, talleres, empresas de turismo, empresas de recreacin, entidades financieras, etc. 4- Contabilidad industrial o de costos. Registra las operaciones de las empresas que se dedican a la fabricacin o elaboracin de productos, mediante la transformacin de materias primas, permitiendo determinar lo que cuesta fabricar un producto.

5.6 LAS CUENTAS Cuenta es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que realiza una empresa. A la cuenta se le asigna un nombre claro, explcito y completo, de tal manera que se identifique lo que representa. Para facilitar el manejo de una cuenta, se ha diseado un esquema llamado Cuenta T, el cual consta de las siguientes partes:

Nombre de la cuenta Columna DEBE, en el lado izquierdo, se conoce tambin como Dbito o cargo. Columna HABER, en el lado derecho, se conoce tambin como Crdito o abono.

NOMBRE DE LA CUENTA
Y CDIGO SEGN EL PUC

DEBE

HABER

5.6.1 Registros en la cuenta T Los valores registrados en la columna DEBE, se denominan Dbitos. Los valores registrados en la columna HABER, se denominan Crditos. La suma de los valores registrados en el DEBE, se denomina Movimiento Dbito. La suma de los valores registrados en el HABER, se denomina Movimiento crdito.

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La diferencia entre el movimiento dbito y el movimiento crdito nos determina el Saldo de la cuenta. Si el movimiento dbito es mayor que el movimiento crdito, el saldo de la cuenta ser Saldo dbito. Si el movimiento crdito es mayor que el movimiento dbito, el saldo de la cuenta ser Saldo crdito.

Ejemplo:

CUENTA
Caja

CUENTA
Proveedores

DEBE
120.000 80.000 200.000 50.000 ===========

HABER
90.000 60.000 150.000

DEBE
40.000 80.000 120.000

HABER
150.000 60.000 210.000 90.000 ========

SALDO DBITO $50.000

SALDO CRDITO $90.000

5.7 NATURALEZA DE LAS CUENTAS Naturaleza dbito. Corresponde a las cuentas que inician o aumentan su saldo, con registros en el DEBE y disminuyen o se cancelan con registros en el HABER. Naturaleza crdito. Corresponde a las cuentas que inician o aumentan su saldo con registros en el HABER y disminuyen o se cancelan en el DEBE.

PLAN NICO DE CUENTAS P. U. C. Decreto 2650 de 1.993 (dic. 29) Objetivo: El Plan nico de Cuentas busca las uniformidades en el registro de las operaciones econmicas realizadas por el comerciante con el fin de permitir la transparencia de la informacin contable y, por consiguiente, su claridad, confiabilidad y comparabilidad.

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Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP Contenido: El PUC est compuesto por un catlogo de cuentas y la descripcin y dinmica para la aplicacin de las mismas, las cuales deben observarse en el registro contable de todas las operaciones o transacciones econmicas. Catlogo de cuentas: El catlogo de cuentas contiene la relacin ordenada de las clases, grupos, cuentas y subcuentas del activo, pasivo, patrocinio, ingresos, gastos, costo de ventas, costos de produccin y cuentas de orden. Libros oficiales Los libros de comercio registrados debern llevarse aplicando los cdigos numricos y las denominaciones del catlogo de cuentas contenidas en el presente decreto. A partir de los estados financieros cortados al 31 de diciembre de 1993, la presentacin de los mismos deber hacerse en su totalidad conforme al PUC. 5.8.1 Estructura del P.U.C. El catlogo del P.U.C. est representado por cdigos numricos, los cuales tienen la siguiente estructura: CLASE GRUPO CUENTA SUBCUENTA AUXILIARES PRIMER DIGITO LOS DOS PRIMEROS DGITOS LOS CUATRO PRIMEROS DGITOS LOS SEIS PRIMEROS DGITOS LOS OCHO PRIMEROS DGITOS X XX XXXX XXXXXX XXXXXXXX

5.8.2 Clasificacin de las Cuentas


CLASE NOMBRE Cuentas de balance, permanentes o reales: ACTIVO PASIVO PATRIMONIO Cuentas de Resultado o transitorias: INGRESOS GASTOS COSTO DE VENTAS COSTO DE PRODUCCIN NATURALEZA

1 2 3

DEBITO CRDITO CRDITO

4 5 6 7

CRDITO DEBITO DEBITO DEBITO

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8 9

Cuentas de Orden: DE ORDEN DEUDORAS DE ORDEN ACREEDORAS

DEBITO CRDITO

La naturaleza de las cuentas hace referencia a dnde nacen y aumentan, por defecto en la columna contraria disminuye la cuenta. Las clases 1, 2 y 3 reciben el nombre de Cuentas de Balance, Cuentas Permanentes o Cuentas Reales, porque son las que conforman el Balance General. Las clases 4,5,6 y 7 se denominan Cuentas de Resultado, Cuentas Transitorias o Cuentas Nominales, porque en cada ejercicio contable inician en cero y deben ser canceladas al final y porque determinan la utilidad o la prdida. Las clases 8 y 9 se denominan Cuentas de Orden, sirven de control los derechos y obligaciones que pueden en un momento dado comprometer la empresa con hechos probables.

5.8.3 Conceptos de las Clases en el P.U.C.

1. ACTIVO:
Representa los bienes y derechos expresados en dinero, que son propiedad de la empresa. Los bienes son por ejemplo: dinero en efectivo o en cheque que se encuentran en la Caja o depositados en un Banco, muebles, mquinas, computadores, telfonos, vehculos, etc. Los derechos son las cuentas por cobrar y todas las deudas a favor de la empresa. Las cuentas que integran esta clase tendrn saldo de naturaleza dbito, excepto las provisiones, las depreciaciones y las amortizaciones. Se debita cuando se adquieren activos y se acredita cuando se reducen.

2. PASIVO:
Comprende todas las deudas y obligaciones contradas por la empresa expresadas en dinero. La empresa contrae deudas con los proveedores, con los bancos, con los empleados, con el estado y con otras personas.

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3. PATRIMONIO:
Representa los aportes en dinero o bienes para constituir la empresa, hechos por el dueo o socios y adems comprende las utilidades y las reservas. Matemticamente se define como la diferencia entre el Activo menos el Pasivo.

4. INGRESOS
Registra los valores recibidos por la empresa, en el desarrollo de sus actividades, como por ejemplo las ventas o por la prestacin de servicios. Los ingresos, siempre se acreditan, nicamente se debitan al final del ejercicio contable.

5. GASTOS
Comprende los valores pagados por la empresa por concepto de bienes y servicios, necesarios para el normal desarrollo de sus actividades. Los gastos no son recuperables. Los gastos siempre se debitan.

6. COSTO DE VENTAS
Registra el valor de adquisicin de los bienes destinados parta la venta, es decir, el costo de las mercancas. Su naturaleza es dbito.

7. COSTO DE PRODUCCIN
Comprende el grupo de cuentas que determinan lo que cuesta fabricar un producto. Se utiliza en las empresas industriales.

8. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS


Registra los dineros, bienes o documentos que pertenecen a la empresa y son entregados a otra empresa para su administracin. Ejemplo: las mercancas entregadas en consignacin.

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9. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS


Registra los dineros, bienes o documentos que no pertenecen a la empresa y que son recibidos para su custodia o administracin. Ejemplo: las mercancas recibidas en consignacin.

5.8.4 Concepto de los Grupos en el P.U.C. Los grupos se identifican porque estn compuestos de dos dgitos. A continuacin conoceremos los conceptos de los grupos correspondientes a las clases 1, 2, 3, 4, 5 y 6.

5.8.5 Grupos del Activo 11. DISPONIBLE

Comprende las cuentas que registran el dinero con que cuenta la empresa para fines generales o especficos en forma inmediata total o parcialmente. Entre las principales cuentas de este grupo estn: Caja, Bancos y Cuentas de ahorro.

12. INVERSIONES

Registra el valor de los Ttulos Valores adquiridos por la empresa, con el fin de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones econmicas con otras empresas, o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias. Se debita cuando se adquieren Ttulos Valores y se acredita cuando se vende o se cancelan.

13. DEUDORES

Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor de la empresa. La principal cuenta de este grupo es la de Clientes.

14. INVENTARIOS

Comprende el valor de los artculos, materiales, suministros y productos que se utilizan en procesos de transformacin, consumo, alquiler o venta dependiendo de la actividad de la empresa.

68

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP Las principales cuentas de este grupo son: Materias primas, productos en proceso, productos terminados, materiales, repuestos, inventario de mercancas y repuestos y materias primas en trnsito.

15. PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

Comprende todos los bienes que posee la empresa con carcter permanente, cuya vida til sea mayor de un ao y que no estn destinados para la venta. Las propiedades, planta y equipo, deben registrarse al costo histrico es decir, se deben incluir todos los costos directos e indirectos, los impuestos y la correccin monetaria, hasta el momento de la puesta en marcha del bien. Las principales cuentas de este grupo son: Terrenos, edificaciones, muebles y enseres, equipo de oficina, vehculos, etc.

16. INTANGIBLES

Comprende el grupo de bienes inmateriales, representados en derechos, privilegios, o ventajas de competencia como por ejemplo: Las patentes, marca, derechos de autor, prestigio, procesos secretos, etc.

17. ACTIVOS DIFERIDOS

Comprende el conjunto de cuentas que registran los valores pagados por la empresa en la adquisicin de bienes o servicios necesarios para su normal funcionamiento, y cuya causacin como gasto se distribuye en cuotas mensuales, es decir, para efectuar la amortizacin mensualmente. Las cuentas ms representativas son: Gastos Pagados por Anticipado y Cargos Diferidos.

18. OTROS ACTIVOS

Comprenden los valores de las cuentas que no estn incluidas en los grupos anteriores, como Bienes de arte y cultura, bienes recibidos en pago, bienes entregados en comodato, entre otros.

19. VALORIZACIONES

Registra la diferencia favorable entre el costo de adquisicin de una inversin y su precio en el mercado. 69

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5.8.6 Grupos del Pasivo 21. OBLIGACIONES FINANCIERAS

Comprende el valor de las obligaciones contradas por la empresa con los bancos y otras entidades financieras, por concepto de prstamos en moneda nacional o extranjera.

22. PROVEEDORES

Registra el valor de las obligaciones contradas por la empresa, en la adquisicin de mercancas, bienes o servicios.

23. CUENTAS POR PAGAR

Comprende las deudas contradas por la empresa a favor de terceros, por operaciones diferentes a las obligaciones financieras y proveedores, tales como: contratistas, costos y gastos por pagar, retencin en la fuente, retenciones y aportes de nmina, etc.

24. IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

Comprende el valor de los impuestos obligatorios a favor del estado, como: impuesto de renta y complementarios, impuesto a las ventas (IVA), impuesto de industria y comercio (ICA), licores, cervezas y cigarrillos, de valorizaciones, de turismo y otros.

25. OBLIGACIONES LABORALES

Comprende el valor de las deudas a cargo de la empresa y a favor de los empleados por conceptos como: salarios por pagar, cesantas consolidadas, primas de servicios, prestaciones extralegales e indemnizaciones.

26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

Registra los valores que la empresa aprovisiona para atender obligaciones, costos y gastos, como: intereses, comisiones, honorarios, servicios, o para gastos relacionados con sus empleados como multas, indemnizaciones e imprevistos, as como para mantenimiento y reparaciones entre otras.

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Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP 27. PASIVOS DIFERIDOS

Comprende los valores recibidos de los clientes en forma anticipada, los cuales son distribuidos en cuotas que se amortizarn en la medida en que se vayan causando, como: intereses recibidos por anticipado, comisiones, arrendamientos, honorarios, correccin monetaria y otros.

28. OTROS PASIVOS

Comprende el conjunto de cuentas que se derivan de obligaciones a cargo del ente econmico, contradas en el desarrollo de actividades que por su naturaleza especial no pueden ser incluidas apropiadamente en los dems grupos del pasivo.

29. BONOS Y PAPELES COMERCIALES

Comprende los valores recibidos por concepto de emisin y venta de bonos y papeles comerciales de contenido crediticio, con el fin de financiar capital de trabajo.

5.8.7 Grupos del Patrimonio 31. CAPITAL SOCIAL

Registra el valor de los aportes iniciales de los socios y los posteriores aumentos o disminuciones, de acuerdo con la Escritura de Constitucin o el documento privado registrado en las cmaras de comercio.

32. SUPERVIT DE CAPITAL

Registra el incremento del patrimonio, ocasionado por primas en colocacin de acciones, cuotas o partes de inters social, las donaciones, crdito mercantil, el know how y otros.

33. RESERVAS

Comprende los valores que por mandato expreso de la Asamblea General de Accionistas o por la Junta de Socios, han sido apropiados, con el objeto de cumplir con las disposiciones legales, estatutarias o para fines especficos.

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34. REVALORIZACIN DEL PATRIMONIO

Comprende el ajuste por inflacin del patrimonio al comienzo de cada ejercicio contable. (Actualmente no se aplica).

35. DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES

Comprende el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la correspondiente emisin de acciones.

36. RESULTADOS DEL EJERCICIO

Comprende el valor de las utilidades o las prdidas obtenidas por la empresa al cierre del ejercicio contable.

37. RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

Registra el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades acumuladas que estn a disposicin de la Junta de Socios, o por las prdidas acumuladas.

38. SUPERVIT POR VALORIZACIONES

Comprende la valorizacin de inversiones, propiedades planta y equipo y bienes recibidos en pago, as como bienes entregados en comodato.

5.8.8 Grupos de Ingresos 41. INGRESOS OPERACIONALES

Registra los valores recibidos por la empresa, en el desarrollo de sus actividades relacionadas con su objeto social principal. Ejemplo: Una empresa comercial, cuyo objeto social es la compra y venta de mercancas, por lo tanto la mayor fuente de ingresos es la venta de mercancas.

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Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP 42. INGRESOS NO OPERACIONALES

Comprende los valores recibidos por la empresa, en el desarrollo de actividades que no estn relacionadas con el objeto social, como los ingresos financieros, arrendamientos, servicios, honorarios, y otros.

47. AJUSTES POR INFLACIN

Registra la contrapartida de la aplicacin del sistema de ajustes por inflacin para los diferentes rubros que conforman los estados financieros. ACTUALMENTE NO APLICA.

5.8.9 Grupos de Gastos 51. GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN

Comprende el grupo de cuentas que registra los valores pagados por la empresa, por concepto de bienes y servicios necesarios para el desarrollo normal de sus actividades relacionadas directamente con la gestin administrativa, como los gastos de personal de administracin.

52. GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS

Comprende el grupo de cuentas que registra los valores pagados por la empresa, por concepto de bienes y servicios, necesarios para el desarrollo normal de sus actividades relacionadas directamente con la gestin de ventas, como los gastos de personal de ventas.

53. GASTOS NO OPERACIONALES

Comprende los valores pagados por la empresa por concepto de bienes y servicios que no estn relacionados directamente con su objeto social. Por ejemplo los gastos financieros.

54. IMPUESTOS DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS Se incluye en este rubro el valor aprovisionado de impuesto a pagar por las utilidades de un perodo contable. Actualmente un 33% de las utilidades.

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59. GANANCIAS Y PERDIDAS

Agrupa las cuentas de Resultados al cierre del ejercicio econmico, con el fin de establecer la utilidad o la prdida. Su saldo podr ser Dbito o Crdito segn el resultado.

5.8.10 Grupos del Costo de Ventas 61. COSTO DE VENTAS Y PRESTACIN DE SERVICIOS

Comprende el valor asignado por la empresa a los artculos y productos vendidos y a los servicios prestados, es decir, al precio de costo.

62. COMPRAS

Comprende el valor pagado y causado por la empresa, en la adquisicin de materias primas, materiales o mercancas.

5.8.11 Grupos de produccin o de operacin 71. MATERIA PRIMA 72. MANO DE OBRA DIRECTA 73. COSTOS INDIRECTOS 74. CONTRATOS DE SERVICIOS Comprende el valor de los costos en la elaboracin de productos.

5.8.12 Grupos de Cuentas de orden deudoras y acreedoras 81. DERECHOS CONTINGENTES 82. DEUDORAS FISCALES 91. RESPONSABILIDADES CONTINGENTES 92. ACREEDORAS FISCALES

5.9 ASIENTOS CONTABLES Asiento contable es el registro de las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad. Los asientos contables pueden ser simples o compuestos.

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Asiento simple. Cuando slo se realizan dos registros: uno dbito y otro crdito. Asiento compuesto. Cuando se realizan tres o ms registros, como por ejemplo: Dos dbitos y un crdito o dos crditos y un dbito.

5.10 PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE En todo asiento contable simple o compuesto, la suma de los valores registrados en el DEBE, sern iguales a la suma de los valores registrados en el HABER. Ejemplos: La partida doble en asiento simple: Se inicia una empresa con aportes de los socios por $8500.000 en cheque. 1. DEBE
(1)

ACTIVO HABER

3. PATRIMONIO DEBE HABER 8500.000 (1)

8500.000

Una empresa Recibe la factura de servicio de acueducto por valor de $320.000 5135.- GASTOS DE ADMINISTRACIN SERVICIOS DEBE
(2)

2335.-COSTOS Y GASTOS POR PAGAR DEBE HABER 320.000 (2)

HABER

320.000

La partida doble en asiento compuesto: Una empresa inicia operaciones con aportes de sus socios as: Equipo de oficina $3500.000 Depsito en Bancos $5000.000 Total aportado $8500.000

El registro contable a nivel de cuenta (cuatro dgitos) es el siguiente: 75

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1524.- EQUIPO DE OFICINA DEBE


(1)

1110.-BANCOS- MONEDA NACIONAL DEBE


(1) 5000.000

HABER

HABER

3500.000

3115.-APORTES SOCIALES DEBE HABER 8500.000 (1)

La empresa AC Distribuidores Ltda. recibe la factura de arrendamiento por valor de $350.000 ms IVA del 10% (tarifa diferencial del IVA) 5120.- ARRENDAMIENTOS DEBE 350.000 HABER 2408.-IVA DESCONTABLE DEBE 35.000 HABER

2335.- COSTOS POR PAGAR DEBE HABER 385.000

5.11 ECUACIN CONTABLE Todos los bienes y derechos que posee la empresa (Activo), son iguales a la suma de todo lo que debe a terceros (Pasivo), ms todo lo que le corresponde a los dueos (Patrimonio). Esta afirmacin se representa en forma de ecuacin as: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Ejemplos: 1. Una empresa tiene deudas con terceros (Pasivo) por valor de $22500.000 y los aportes de sus socios (Patrimonio) valen $30000.000. Calcular el valor de los bienes y derechos que posee (Activo). 76

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La ecuacin a resolver es la primera, o sea, la del Activo: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO ACTIVO = 22500.000 + 30000.000 ACTIVO = 52500.000 2. El valor de los Activos de una empresa es de $98650.200 y sus socios tienen aportes (Patrimonio) por valor de $25000.000. Calcular el valor de las deudas con terceros (Pasivo). PASIVO = PASIVO + PATRIMONIO X + 25000.000 X

98650.200 = 98650.200 -

25000.000 = =

73650.200

X (pasivo)

3. Una empresa inicia operaciones con los aportes de los socios, cuyos saldos son los siguientes: Aportan en efectivo $ 2.550.000, un cheque que consignan en cuenta corriente por $ 30.600.000, equipo de oficina por $ 15.000.000. Deben al banco por un crdito $8.000.000 y a proveedores $ 12.500.000 CAJA BANCOS EQUIPO DE OFICINA OBLIGACIONES BANCARIAS PROVEEDORES NACIONALES Calcular el Patrimonio. 2550.000 30600.000 15000.000 8000.000 12500.000

Es necesario sumar los valores de las cuentas que pertenecen al Activo y las que pertenecen al Pasivo:

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ACTIVO CAJA BANCOS EQUIPO DE OFICINA TOTAL ACTIVO DESPEJAR: ACTIVO 48150.000 48150.000 48150.000 = = = PASIVO 20500.000 20500.000 20500.000

PASIVO 8000.000 12500.000 20500.000

2550.000 OBLIG. BANCARIAS 30600.000 PROVEED. NALES. 15000.000 48150.000 TOTAL PASIVO

+ + = +

PATRIMONIO X X 27'650.000

5.12 APLICACIN DE ECUACIN CONTABLE Y PRESENTACIN DEL ESTADO FINANCIERO BSICO De acuerdo con el Art. 19 del decreto 2649 de 1993 por el cual se reglamenta la contabilidad, los estados financieros cuya preparacin y presentacin es responsabilidad de los administradores del ente..reflejan a una fecha de corte la recopilacin, clasificacin y resumen de los datos contables. 5.12.1 Balance general. Al comenzar sus actividades, todo ente econmico debe elaborar un balance general que permita conocer de manera clara y completa la situacin inicial de su patrimonio. En los estados financieros bsicos est el balance general, cuyo modelo lo elaboraremos con la ecuacin anterior: EMPRESA EL BODEGN LTDA. NIT 890.905.456-2 Balance al 30 de Mayo de 2010 ACTIVO 1105 CAJA 1110 BANCOS 2550.000 30600.000 ____________ PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO 2105 OBLIG. BANCARIAS 8000.000 78

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP 1524 EQUIPO DE OFIC 15000.000 2205 PROVEED. NALES. 12500.000 TOTAL PASIVO 20500.000

_________________________________ ___________PATRIMONIO___________ 3115 APORTE SOCIAL TOTAL PATRIMONIO ____________ TOTAL ACTIVO $ 48150.000 =========== 27650.000 27650.000 ____________ PASIVO + PATRIMONIO $ 48150.000 ============

_________________________ Gerente

_______________________ Contador

5.13 COMPROBANTE DE CONTABILIDAD Segn el Art. 124 del decreto 2649 de 1993 establece que: Las partidas asentadas en los libros de resumen y en aquel donde se asienten en orden cronolgico las operaciones, deben estar respaldadas en comprobantes de contabilidad elaborados previamente, dichos comprobantes deben prepararse con fundamento en los soportes por cualquier medio y en idioma castellano. Los comprobantes deben ser numerados consecutivamente, con indicacin del da de su preparacin y de quin lo elabor y aprob. As como las cuentas que se afectan. Los comprobantes pueden elaborarse por resmenes peridicos, a lo sumo mensuales. El comprobante de Contabilidad o de Diario, contiene por lo menos las siguientes partes: 1. Nombre de la empresa. 2. Nombre del documento Comprobante de Contabilidad o de Diario. 3. Nmero y nombre. Ej: 01- Apertura. 4. Fecha. Perodo que se est resumiendo Ej: Del 1 al 15 de Marzo. 5. Columna Cdigo. Se registran los cdigos contables empezando por la cuenta principal (4 dgitos), subcuenta (6 dgitos) o auxiliares (8 dgitos), primero las que se Debitaron y luego las que se Acreditaron. 6. Columna Cuenta. Se registra el nombre de la cuenta principal, el nombre de la subcuenta y rengln seguido en forma resumida, el concepto de la transaccin, mencionando el documento soporte. 79

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7. Columnas Parciales. Se registran los valores a nivel de subcuenta o auxiliares y se totalizan para ser pasados al rengln de la cuenta principal. 8. Columna Dbito. Se registra en el rengln de la cuenta principal el total de la (s) subcuenta (s) que se debitaron. 9. Columna Crdito. Se registra en el rengln de la cuenta principal el total de la (s) subcuenta (s) que se acreditaron 10. Sumas iguales. Se registra el total de los valores registrados en la columna Dbito y el de la columna Crdito, los cuales deben ser iguales, comprobando que se ha aplicado correctamente la Partida Doble. 11. Se registra el concepto por el cual se ha elaborado el comprobante de contabilidad o de diario, mencionando los documentos que lo soportan. 12. Firmas de quien elabor, revis, aprob y contabiliz.

Ejemplo: El da 2 de Marzo, se inicia la empresa TODODEPORTES LTDA, cuyo objeto social es la compra y venta de artculos deportivos. La empresa est registrada en el Rgimen Comn. Utiliza el sistema de inventarios Permanente y los valoriza por el mtodo Promedio Ponderado. Elaborar el comprobante de diario No. 01 Apertura.

APERTURA Los siguientes fueron los aportes de los socios: Socio 1: Mercancas por $5000.000 factura No. 224. $3000.000 con el cheque No. 325472 del banco Santander sucursal Unicentro. Contabilizacin factura 224. CDIGO
143530 311505

CUENTAS
Art. Deportivos. Aportes Socio A. A.A.

DEBITO
5000.000

CRDITO
5000.000

Contabilizacin del Comprobante de Ingreso 001 CDIGO


110505 311505

CUENTAS
CAJA. General. Aportes Socio A. A.A.

DEBITO
3000.000

CRDITO
3000.000

80

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP Socio 2: Muebles y enseres factura No. 318 por $3000.000. Una mquina registradora factura No. 112 por $1000.000 y $4000.000 en efectivo. Contabilizacin factura 318. CDIGO
152405 311505

CUENTAS
Muebles y enseres. Aportes socio B.B.B.

DEBITO
3000.000

CRDITO
3000.000

Contabilizacin factura No. 112. CDIGO


152410 311505 Equipos. Aportes socio B.B.B

CUENTAS

DEBITO
1000.000

CRDITO
1000.000

Contabilizacin Comprobante de Ingreso No. 002. CDIGO


110505 311505 CAJA. General. Aportes socio B.B.B

CUENTAS

DEBITO
4000.000

CRDITO
4000.000

TODO DEPORTES LTDA. FECHA: Marzo 02 de 2..010 CDIGO CUENTAS


1105 110505

COMPROBANTE DE CONTABILIDAD No. 01 APERTURA


PARCIALES DBITOS
7.000.000 3.000.000 4.000.000 5.000.000 5.000.000 4.000.000 3.000.000 1.000.000 16.000.000 3.000.000 5.000.000 4.000.000 3.000.000 1.000.000 16.000.000 16.000.000

CRDITOS

1435 143530 1524 152405 152410 3115 311505 311505

CAJA CAJA GENERAL Socio 1. Aportes sociales. CI. 001 Socio 2. Aportes sociales. CI. 002 M/CIAS. NO FABRIC. POR EMP. Artculos deportivos Socio 1. Aportes sociales. F- 224 EQUIPO DE OFICINA Muebles y enseres Socio 2. Aportes sociales. F- 318 Equipos Socio 2. Aportes sociales. F- 112 APORTES SOCIALES Socio 1. Aportes sociales. CI. 001 Socio 1. Aportes sociales. F- 224 Socio 2. Aportes sociales. CI. 002 Socio 2. Aportes sociales F- 318 Socio 2. Aportes sociales. F- 112 SUMAS IGUALES

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Para contabilizar la creacin de la empresa TODODEPORTES LTDA, segn CI. Nos. 01 y 02. Facturas Nos. 224, 318 y 112.

Elaborado por: Y. O.

Revisado por: WCCS

Aprobado por: WCCS

Contabilizado por: Y. O.

5.14 LOS LIBROS AUXILIARES El Art. 125 del decreto 2649 de 1993 indica que los libros deben conformarse y diligenciarse en forma tal que se garantice su autenticidad e integridad. En los libros de deben asentar en orden cronolgico todas las operaciones, bien en forma individual o por resmenes globales. Sin perjuicio de lo dispuesto en otras normas legales, los libros auxiliares no requieren ser registrados, Los libros auxiliares sirven para registrar en una forma clara y detallada, las operaciones realizadas por la empresa. Facilitan el anlisis y la verificacin de los movimientos en los libros mayores. La cantidad de libros auxiliares va de acuerdo con las necesidades de la empresa. Para nuestro ejemplo slo utilizaremos los auxiliares de caja, bancos, clientes y proveedores. TODODEPORTES LTDA FECHA
Marzo 2 Marzo 2 Marzo 4 Marzo 10

LIBRO AUXILIAR DEBE


3000.000 4000.000

DETALLE
Socio 1. Aporte social. CI. 001. Socio 2. Aporte social. CI. 002. Consignacin 01 Bco. Occidente El Olmpico. Abono f-001 CI.003

Caja General Cdigo 110505 HABER SALDO


7000.000 3000.000 7000.000 0 3000.000

3000.000

TODODEPORTES LTDA. FECHA


Marzo 4 Marzo 4 Marzo 5

LIBRO AUXILIAR DEBE


7000.000

DETALLE
Apertura Cta. Cte. Consig. 01 Nota Dbito por chequera Fondo caja menor. CE.001 Ch. 2321

Banco de Occidente Cdigo 111005 HABER SALDO


175.000 200.000 7000.000 6825.000 6625.000

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Marzo 8 Cm de Cio. Reg. Merc. CE.002 Ch.2322 235.000 6'390.000

TODODEPORTES LTDA

LIBRO AUXILIAR

Clientes Nacionales Cdigo 130505 HABER


3000.000

FECHA

DETALLE

DEBE
5940.000

SALDO
5940.000 2940.000

Marzo 10 Almacn el Olmpico. Venta F- 001 Marzo 10 Almacn Olmpico. Abono F-001 CI.003

TODODEPORTES LTDA

LIBRO AUXILIAR

Proveedores Nacionales Cdigo 2205 DEBE HABER


9562.500 22.791

FECHA
Marzo 12 Marzo 16

DETALLE
Confecciones Deportivas Ltda. f-1070 Papeles & Papeles. F- 129

SALDO
9562.500 9585.291

FDEH. FORMADOR DICE Y ESTUDIANTE HACE

Registrar las siguientes transacciones comerciales, utilizando las cuentas T, a


nivel de cuenta (Cuatro Dgitos) y aplicando la Partida doble. Escriba en cada caso la clase de Asiento Contable que se realiz: 1- Un socio hace un aporte por $2000.000 en efectivo y lo consigna al da siguiente al Banco Agrario.
CAJA 1105 DEBITO CREDITO APORTE SOCIAL 3115 DEBITO CREDITO

CAJA 1105 DEBITO CREDITO

BANCOS 1110 DEBITO CREDITO

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Mdulo Gua Contabilidad Bsica I

1- Un cliente paga una factura por $3500.000 con cheque del banco Colmena.

DEBITO

CREDITO

DEBITO

CREDITO

2- Se efecta pago de una factura a un proveedor, as: $2890.000 con cheque del banco de Bogot, $ 3.678.768 con cheque del Banco BBVA y $ 689.500 en efectivo.

DEBITO

CREDITO

DEBITO

CREDITO

DEBITO

CREDITO

DEBITO

CREDITO

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Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP

3-

Codifique las cuentas con ayuda del PUC. y posteriormente presente un balance general clasificado, con los siguientes saldos de la empresa CUALQUIERA & ca. al 31 de diciembre de 2009

Codigo cuentas

En miles de pesos Caja Sobregiro Bancos Clientes Inventario de mercancas Anticipo de impuestos Cuentas por cobrar empleados Cuentas por cobrar socios Vehiculo Muebles y enseres Computadores Arriendo pagado por anticipado Obligaciones financieras Proveedores por pagar Iva por pagar Ica por pagar Retencion en la fuente por pagar Salarios por pagar Aporte social Reserva legal Utilidad del ejercicio al 31 dic 2009 4.500 200 13.450 45.450 1.500 200 2.220 65.000 120.000 38.000 5.000 15.360 37.900 4.500 2.200 6.600 38.970 53.000 ??? 98.690

85

Mdulo Gua Contabilidad Bsica I

EMPRESA CUALQUIERA & CIA NIT 860.860.860-9 Balance general al 31 de diciembre de 2.009 ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO PASIVOS

Valoracin de Evidencias: ______

86

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP

EDH. ESTUDIANTE DICE Y HACE


1- Registre el cdigo contable y halle el Patrimonio de una empresa ABC LTDA. cuya situacin es la siguiente AL 31 DE MARZO DE 2.010: CAJA BANCOS CLIENTES PRESTAMOS A PARTICULARES CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES MERCANCAS NO FABRICADAS POR LA EMPRES A EQUIPO DE OFICINA (para uso en la empresa) TERRENOS (para uso en la empresa) CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES (Para uso en la empresa) OBLIGACIONES. BANCOS NACIONALES PROVEEDORES NACIONALES SALARIOS POR PAGAR APORTES SOCIALES RESERVA LEGAL IVA POR PAGAR RETENCIN EN LA FUENTE POR PAGAR CDIGO CUENTAS DEBITO $ 950.098 1850.451 23500.989 2000.000 9850.000 40589.512 11.500.000 10000.000 25900.000 72.500.000 43940.050 3.149.000 ? 1.555.000 238.000 659.000 CRDITO

SUMAS IGUALES 87

Mdulo Gua Contabilidad Bsica I

ABC LTDA. NIT 830.777.123-8 Balance general al 31 de MARZO de 2010 ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO PASIVOS

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Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP

2- La empresa recibe una factura por servicio telefnico celular por valor de $195.000 ms IVA del 20%, para cancelar en ocho das.

DEBITO

CREDITO

DEBITO

CREDITO

DEBITO

CREDITO

3- Vendi un computador de propiedad de la empresa por $3000.000 ms IVA del 15% y lo haba adquirido en $ 2.000.000. Se lo pagan as: $1000.000 en efectivo, $1000.000 con cheque y el saldo a 30 das.

DEBITO

CREDITO

DEBITO

CREDITO

DEBITO

CREDITO

DEBITO

CREDITO

4- Compr mercanca para la venta por $ 6.578.900. Excluidas del IVA para cancelar en ocho das.

DEBITO

CREDITO

DEBITO

CREDITO

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Mdulo Gua Contabilidad Bsica I

5- Cancela la factura anterior con cheque.

DEBITO

CREDITO

DEBITO

CREDITO

6- Codifique las cuentas con ayuda del PUC. Y posteriormente presente un balance general clasificado, con los siguientes saldos de la empresa LA CASA DEL ELECTRODOMSTICOS S.A. Al 31 de diciembre de 2009.

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Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP

Codigo cuentas caja bancos Clientes

En miles de pesos 800 45 26,890 15,000 4,980 3,000 1,500 35,000 12,000 3,800 5,000 15,000 9,900 1,200 850 66,000 38,970 5,300 18,185 45,690

Inventario de mercancas arrendamientos por pagar inversion en acciones Cuentas por cobrar socios Vehiculo Muebles y enseres intereses pagados por anticipado cuentas de ahorro prestamos a particulares servicios publicos por pagar iva por pagar Ica por pagar terrenos construcciones en curso equipos reserva legal utilidad del ejercicio al 31 dic 2009 aportes sociales deuda con EPS, Arp y Parafiscales deuda con proveedores

18,000 13,500

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Mdulo Gua Contabilidad Bsica I

LA CASA DEL ELECTRODOMSTICO S.A. NIT 901.000.456-9 Balance general al 31 de diciembre de 2.009 ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO PASIVOS

7- El estudiante presentar el taller de contabilidad bsica MXIMA PROTECCIN con documentos soportes archivados por tipo de documento, hasta el da 10 del mes.

Valoracin de Evidencias: ______

XITOS

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Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP

BIBLIOGRAFA

Bibliografa

Cdigo de comercio. Gua Legis para la pequea empresa. 2009. LEGIS LEGIS. Manual de retencin en la fuente. 2010 LEGIS. Cartilla laboral. 2010 DIAN. Manual de IVA. 2009 Normas Contables. Editorial Lito imperio 2008 Fierro, ngel Mara. Contabilidad de activos. ECOE EDICIONES www.empresariosaldia.com

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