AUDITORIA FINANCIERA

DRA. C.P.C. CORALI DE LOS SANTOS RONCEROS

FUNDAMENTOS DE LA AUDITORIA
NATURALEZA DE LA AUDITORIA

Una auditoria es la recopilacin y evaluacin de datos sobre informacin cuantificable de una entidad econmica

EL AUDITOR

PERSONA COMPETENTE E INDEPENDIENTE EXPERIENCIA SER PROBO NO TENER ANTECEDENTES PENALES ALTO EN VALORES TIENE LA CATEGORIA DE UN NOTARIO

EVOLUCIN HISTRICA DE LA AUDITORA En los imperios de los Incas del Per, Egipcios, la China y las organizaciones Mesopotmicas En Gran Bretaa cuna de la Revolucin Industrial es donde surge la profesin el Contador Pblico con funciones que luego se denominaran Auditora. ALBITRAJE DE CONFLICTOS COMERCIALES

En Estados Unidos la profesin fue ejercida inicialmente por empresas britnicas . En Francia, bajo la influencia inglesa En 1935, se establece el nombramiento y poderes de los comisarios de cuentas que deban recaer precisamente en expertos contables. En Italia, cuna de la contabilidad por partida doble y escenario de un intenso trfico comercial

La legislacin italiana, que regul el ejercicio profesional bien entrado el siglo XX . En Alemania, el ejercicio profesional se concret, en la frontera entre los siglos XIX y XX . La primera organizacin, el Instituto de Contadores Pblicos de Espaa, no sera creada hasta 1912. actualmente son varias las organizaciones profesionales espaoles.

ENFOQUE MODERNO DE LA AUDITORA

En nuestro pas, hace aproximadamente 50 aos se recurra a una auditora cuando el cliente o los directivos de una entidad senta la necesidad de revisar las cuentas para detectar fraudes o errores graves . En tal sentido, el auditor adoptaba una postura poltica y algunas premeditada y prepotente .

Con el desarrollo de la ciencia y tecnologa en los diferentes campos de la produccin, comercio, servicios, etc. se descubre la importancia del control interno y la necesidad de reorientar el enfoque de la auditora hacia la determinacin de la razonabilidad de la situacin financiera y resultado de operaciones del ejercicio examinado.

Por lo tanto, para lograr con mayor eficacia los objetivos de la auditora financiera, es necesario tener en consideracin lo siguiente: Obtener un conocimiento integral sobre la empresa a examinar, proceso productivo, poltica de ventas, situacin patrimonial, fuentes de financiamiento y problemas de alta direccin (de arriba hacia abajo). Poner mayor atencin a la etapa de planeamiento , contemplando el grado de los riesgos de auditora. Dar preferencia en el examen a los componentes y transacciones ms importantes.

Evaluar el control interno con procedimientos ms eficaces, incidiendo en los controles claves para la aplicacin de las pruebas de cumplimiento. Contemplar los cambios sustanciales que ha experimentado la informtica en el proceso de informacin y papeleo. En los casos de auditorias recurrentes, utilizar al mximo la informacin acumulada en papeles de trabajo. Recomendaciones a la gerencia para mejorar la eficiencia de las operaciones y del negocio. Satisfacer las expectativas de la Gerencia para la adopcin de medidas correctivas en cuanto a controles y

FINALIDAD DE LA AUDITORIA
La finalidad de la auditoria es determinar si la documentacin fuente, operaciones, registros contables y declaraciones fueron presentados en forma consistente, as como determinar la equidad, exactitud, integridad y autenticidad de los estados financieros en razn de los principios y normas de contabilidad generalmente aceptadas.

OBJETIVOS Y RESPONSABILIDADES DE LA AUDITORIA FINANCIERA

Los objetivos de la auditoria financiera es examinar los estados financieros y emitir un informe conteniendo el dictamen en el cual el auditor expresa su opinin sobre la razonabilidad o no de dichos estados financieros La opinin del auditor ayuda a conferir credibilidad a los estados financieros

RESPONSABILIDADES
Si bien el auditor interno, auditor independiente y sociedades de auditoria son responsables de formar y expresar su opinin sobre los estados financieros, la responsabilidad respecto a dichos estados financieros es de la gerencia de la entidad.

ALCANCE DE LA AUDITORIA
El alcance de una auditoria de estados financieros es determinado por los requerimientos de las Normas de Auditoria y de las Normas Internacionales de Auditoria, instituciones profesionales, legislacin y regulaciones correspondientes y, cuando es pertinente, por los trminos del compromiso de auditoria y los requerimientos del dictamen.

La auditoria debe ser organizada para cubrir adecuadamente todos los aspectos de la entidad en la medida en que tengan implicancia para la informacin financiera por examinar . El auditor debe compenetrarse en forma suficiente de los sistemas de contabilidad y control interno

Identificar los tipos de distorsin material en potencia que podran presentarse en los estados financieros; Tomar en consideracin aquellos factores que tengan que ver con el riesgo de distorsin material; y Disear procedimientos sustantivos apropiados.

Las limitaciones
En el alcance de una auditoria de estados financieros que menoscaben las posibilidades del auditor de expresar una opinin sin salvedad deben quedar sealadas en el dictamen, y de igual modo debe expresarse en l la opinin con salvedad o la abstencin de opinin que resulte pertinentes

II. CLASIFICACIN DE LA AUDITORIA

Desde el punto de vista de sus objetivos y alcance se clasifican en lo siguiente:
Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria Financiera Operativa Gubernamental Administrativa. Tributaria de Sistemas Computarizados

Desde el punto de vista de su aplicacin se clasifican en lo siguiente.

Auditoria Interna Auditoria Externa

AUDITORIA FINANCIERA
El objetivo fundamental de la auditoria financiera, es examinar y emitir una opinin profesional como Contado Pblico acerca de la razonabilidad de los Estados Financieros.

LA AUDITORIA OPERATIVA
La Auditoria Operativa, es el examen de las reas de operacin de una empresa o institucin para determinar si se tienen los controles para operare con eficiencia teniendo a la distincin de costos para incrementar la productividad.

AUDITORIA GUBERNAMENTAL
La Auditoria Gubernamental se efecta con el propsito de establecer el grado en que las entidades del sector pblico y sus servidores han sido signados, si tales funciones se han ejecutado de un modo eficiente, efectivo y econmico; y los objetivos y las metas propuestas han sido logradas y si la informacin gerencial producida es correcta y confiable; as como se han cumplido las disposiciones legales aplicables.

AUDITORIA ADMINISTRATIVA
La Auditoria Administrativa es un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de una empresa, institucin o departamento gubernamental; o cualquier otra entidad y de sus mtodos de control, medios de operacin y empleo que d a sus recursos materiales y potencial humano.

AUDITORIA TRIBUTARIA
El enfoque de estos exmenes se orienta a: Descubrir errores importantes en la informacin financiera, que incidan en los resultados econmicos. Descubrir posibles fraudes tributarios Determinar la correcta aplicacin de normas tributarias. Determinar la materia imponible afecta a impuesto. Determinar el cumplimiento oportuno de los pagos de impuestos. Determinar el cumplimiento de presentacin de declaraciones correspondientes

AUDITORIA DEL SISTEMA COMPUTARIZADO

Los objetivos de Auditoria de Sistemas Computarizados bsicamente son los siguientes: Estudiar el sistema y analizar los controles organizativos y operativos del Centro de Procesamiento Electrnico de Datos CPED, a nivel empresa. Investigar y analizar los sistemas de aplicacin que estn desarrollando o se encuentren implementados. Realizar el examen de eficiencia, eficacia y economa con que viene logran la empresa en las fases de: anlisis, ejecucin y obtencin de informes contables, financieros y econmicos.

AUDITORIA INTERNA
Es una funcin de asesora cuya responsabilidad le compete al rgano de Control Interno de la empresa o institucin

AUDITORIA EXTERNA
En cuanto a la Auditoria Externa conviene sealar que su objetivo principal es dictaminar los estados financieros a una fecha dada. La auditoria financiera examina operaciones finiquitadas, es decir en forma retrospectiva. Los auditores independientes y sociedades auditoras, son las que se dedican a prestar los servicios profesionales de auditoria a empresas e instituciones, de conformidad con las disposiciones legales vigentes al respecto.

CUADRO COMPARATIVO
AUDITORIA INTERNA Ubicacin Est ubicado dentro de la organizacin de la empresa o institucin. Finalidad Prestar un servicio de asistencia constructiva a la administracin de la empresa o institucin para mejorar la conduccin de las operaciones y el cumplimiento de sus objetivos con eficiencia, eficacia y economa. AUDITORIA EXTERNA Ubicacin Esta ubicado fuera de la empresa o institucin, se vincula con ella solo a travs de un contrato profesional. Finalidad Expresar una opinin como resultado del examen a los estados financieros y determinar el manejo financiero.

Orientacin Hacia el estado operativo de la empresa o institucin PASADO, PRESENTE Y FUTURO. Medicin Principios cientficos de la administracin de las operaciones, principios de contabilidad generalmente aceptados y normas de auditoria generalmente aceptadas.

Orientacin Hacia los estados financieros de las empresas o instituciones, desde el punto de vista retrospectivo. Medicin P.C.G.A. NAGAS

Precisin Ostensiblemente absoluta, en los aspectos financieros, y relativa en lo referente a las operaciones administrativas.

Precisin Ostensiblemente absoluta.

Interesado La alta direccin, todas las gerencias que componen la empresa o institucin, los trabajadores en general, para conocer los objetivos alcanzados.

Interesado Los accionistas, futuros inversionistas, los acreedores, el estado, los trabajadores, y el pblico en general.

Necesidad Opcional, prerrogativa de la alta direccin de la empresa, para asegurar el cumplimiento eficiente, eficaz y econmico de los objetivos empresariales planificados previamente.

Necesidad Requerida legalmente, por la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores, CONASEV, SUNAT y Contralora General de la Repblica, tratndose de empresas pblicas.

GRACIAS