UTS TAKE HOME EXAM

MATA KULIAH : AKUNTANSI FORENSIK

Dosen :
Drs Bambang Suryono.,SH.,M.Ak.,Akuntan

OLEH :
Tsuroyah Agustin 12.2.01.17.0261

PROGRAM PASCA SARJANA PROGRAM STUDI MAGISTER SAINS AKUNTANSI SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA SURABAYA 2013

1. Biaya kejahatan akan melibatkan semua unsur – unsur berikut : 1. Law enforcement / Penegakan Hukum Ini meliputi biaya pelatihan dan mempertahankan polisi departemen dan semua staf pendukung, peralatan, gedung, dll. 2. Crime prevention / Pencegahan kejahatan Ini melibatkan semua program masyarakat yang mencoba untuk membantu mencegah kejahatan. Program umum termasuk Crime Stoppers, program sekolah, dan berbagai program lainnya yang disponsori oleh uang pajak masyarakat setempat. 3. Drug prevention and rehabilitation / Obat pencegahan dan rehabilitasi Ini melibatkan kedua pembiayaan publik dan swasta. Baik pemerintah dan organisasi swasta menawarkan program untuk mencegah dan merehabilitasi pelanggar obat dan alkohol. Ini biaya uang untuk kedua pembayar pajak dan pasien. Incarceration / Penahanan Biayanya pembayar pajak banyak uang ke rumah, mengawasi, melatih, pakan, pakaian, dan memberikan perawatan medis untuk narapidana di penjara atau pusat penahanan. Courts / Pengadilan Mengoperasikan dan memelihara sistem pengadilan biaya para pembayar pajak pajak banyak dolar. Ini melibatkan hakim, wartawan pengadilan, panitera, bangunan, dll. Prosecutors / Jaksa Biaya jaksa mempekerjakan dan staf mereka, bangunan, dan semua biaya yang terkait dari pengoperasian dan pemeliharaan mereka adalah sangat besar, terutama di daerah metropolitan yang besar. Public defenders / Pembela umum. Terdakwa banyak yang tidak mampu membayar pengacara pembela, karena itu, para pembayar pajak harus membayar tagihan. RUU ini termasuk biaya pengacara pembela, staf mereka, dan semua biaya operasi dan memelihara mereka. Hospitalization / Rawat Inap Sebuah biaya yang signifikan bagi masyarakat secara keseluruhan adalah biaya kesehatan. Biaya Medis untuk penjahat, korban, dan mereka yang terlibat dalam sistem peradilan adalah sistem signifikan. Dengan meningkatnya AIDS dan penyakit lainnya, biaya ini menjadi penarik perhatian. Businesses / Bisnis Bisnis menderita kerugian ketika pelanggan atau karyawan mencuri dari mereka. Mereka harus menaikkan harga atau memberhentikan karyawan karena pencurian.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10. Insurance companies / Asuransi perusahaan. Individu dan bisnis yang memiliki klaim asuransi berkas kerugian yang mereka menderita kejahatan. Hal ini, pada gilirannya, menyebabkan perusahaan asuransi untuk meningkatkan premi untuk individu dan bisnis. 2. Kejahatan – kejahatan berikut ini : 1. Arson / Pembakaran Kejahatan ini dapat mempengaruhi kedua korban dan perusahaan asuransi. Jika korban tidak memiliki asuransi kecelakaan nanti, kemudian bisnis atau individu akan tidak diragukan lagi akan menempatkan keluar dari bisnis atau rumah jika pemiliknya tidak mempunyai modal untuk membangun kembali. Jika korban telah asuransi, kemudian perusahaan asuransi harus membayar tagihan. Jika korban jiwa adalah disebabkan oleh korban dalam rangka untuk mengumpulkan asuransi, kemudian perusahaan asuransi bisa menolak untuk membayar dan korban normalnya akan menderita kerugian. Dalam kedua kasus, satu atau lain, atau kedua, akan menyadari kehilangan properti atau uang. 2. Bankruptcy Fraud / Kepailitan Penipuan Kejahatan ini mempengaruhi para kreditur bisnis. Mereka kapal barang ke pelanggan dengan harapan menerima pembayaran dengan persyaratan yang ditetapkan. Pelanggan mengalihkan barang lain dan tidak melakukan pembayaran. Kreditur menderita kerugian tidak hanya biaya barang tetapi juga laba kotor. Untuk usaha kecil, hal ini dapat menghancurkan. Mereka biasanya tidak dapat memulihkan kerugian. Untuk bisnis yang lebih besar, mereka lulus kerugian, yang bisa mengambil minggu, bulan, atau bahkan bertahun-tahun untuk pulih, pada pelanggan lain dengan menaikkan harga mereka. Drug prevention and rehabilitation / Pemalsuan dan Mengucapkan Kejahatan ini biasanya melibatkan menulis cek kosong atau menguangkan cek yang dicuri. Jumlah kerugiannya adalah jumlah cek (s) yang terlibat. Kejahatan ini juga melibatkan kriminal menyerahkan dokumen palsu atau dipalsukan untuk mendapatkan keuntungan finansial. Larceny Pencurian juga disebut pencurian. Ini melibatkan pengambilan pidana properti dari korban. Nilai properti adalah kerugian ekonomi yang ditanggung oleh korban.

3.

4.

5.

Identity Theft / Pencurian Identitas Kejahatan ini melibatkan menggunakan identitas korban untuk memperoleh keuntungan finansial. Pidana menggunakan Jaminan Sosial korban atau nomor SIM untuk memperoleh kredit. Kriminal itu menggunakan kredit untuk mendapatkan barang dan jasa. Barang dan jasa yang tidak dibayar oleh pidana. Para kreditur mencoba untuk mendapatkan korban untuk membayar tagihan. Meskipun korban tidak harus membayar tagihan, itu reruntuhan berdiri kredit korban. Dalam hal ini, kreditur menderita kerugian ekonomi.

6.

Loan Sharking / Sharking pinjaman Peminjam membayar tingkat bunga yang sangat tinggi. Biasanya, bunga yang begitu tinggi sehingga peminjam tidak bisa mendapatkan kepala sekolah berkurang. Sebagai hasilnya, rentenir dapat menggunakan kekerasan terhadap peminjam, yang pada gilirannya menghasilkan peminjam semakin jauh di belakang pada-Nya pembayaran karena tagihan tambahan, misalnya, biaya pengobatan. Dalam kasus kejahatan terorganisir, peminjam mungkin terpaksa melakukan beberapa tindakan lain, biasanya ekonomi, yang baik akan membayar kreditur atau membantu pemberi pinjaman untuk mendapatkan beberapa keuntungan ekonomi.

7.

Credit Card Fraud / Penipuan Kartu Kredit Kebanyakan kartu kredit dicuri sebelum mereka mencapai pelanggan dimaksudkan, meskipun banyak nomor kartu kredit yang dicuri oleh kasir toko atau karyawan toko lainnya. Dalam beberapa kasus, kartu kredit dipalsukan, kadang-kadang menggunakan nomor yang sah. Kartu kredit curian adalah digunakan untuk membeli barang dagangan yang dipagari dengan vendor tidak sah. Vendor pada gilirannya menjual barang secara cash. Pemegang kartu tidak bertanggung jawab atas pembelian jika ia melaporkan pencurian kepada perusahaan kartu kredit dalam waktu 30 hari. Hal ini memerlukan pemegang kartu untuk meninjau pernyataannya setiap bulan. Setelah ia menemukan bahwa kartu nya dicuri, dia masih keluar beberapa uang, biasanya $ 50 setelah perusahaan kartu kredit diberitahu. Satu kelompok kejahatan terorganisir kapal barang luar negeri untuk dijual kembali. Perusahaan kartu kredit melaporkan bahwa mereka kehilangan beberapa jutaan dolar melalui penipuan kartu kredit. Ini adalah alasan utama bagi mereka pengisian tinggi suku bunga dari 14 sampai 18%, atau bahkan lebih tinggi di beberapa negara. Mail-Order Operation / Mail-Order Operasi Kejahatan ini terjadi ketika seorang pelanggan mengirimkan uang ke rumah mailorder untuk pembelian barang dagangan dan rumah mail-order tidak mengirim barang dagangan, tetapi mengantongi uang. Ini disebut " kamar boiler " operasi. Beberapa negara telah diperlukan lisensi telemarketer. Hal ini tidak mencegah atau menghalangi operasi ini, tetapi telah berhasil agak lebih mudah untuk melacak telemarketer korupsi oleh penegak hukum. Medicare / Medicaid Penipuan Kejahatan ini melibatkan profesional kesehatan mendapatkan nomor Medicare / Medicaid dari pasien. Para profesional kesehatan mengajukan klaim palsu kepada pemerintah untuk barang dan layanan tidak diberikan kepada pasien. Ini adalah penipuan terhadap pemerintah.

8.

9.

10. Perbaikan Penipuan Kejahatan ini melibatkan berbagai jenis tukang yang baik tidak memperbaiki item yang membutuhkan perbaikan atau biaya jasa yang tidak dilakukan. Korban menderita kerugian dengan jumlah yang dibebankan oleh tukang. 11. Skimming / Penggelapan Skimming melibatkan pengalihan penerimaan bisnis dari bisnis, pada dasarnya mencuri dari bisnis dan pemerintah. Pemilik usaha biasanya mencoba untuk menyembunyikan uang baik dari kolektor pajak atau pasangan. Penggelapan adalah

mencuri uang dari majikan. Kerugian ekonomi adalah jumlah dana yang dialihkan atau dicuri. 12. Stock Manipulation / Stock Manipulasi Manipulasi saham adalah pengalihan saham antara entitas terkait atau orang-orang untuk meningkatkan nilai pasar. Ketika nilai yang tinggi, biasanya jauh di atas nilai pasar, saham dijual kepada investor lain. Kemudian, nilai dari saham atau obligasi jatuh ke sebenarnya nilai pasar. Investor kemudian menderita kerugian diukur dengan biaya kurang jumlah menyadari ketika dijual. 13. Swindlers Para pelaku kejahatan ini sering disebut sebagai pria con. Kata con adalah singkatan kepercayaan diri. Pidana keuntungan kepercayaan korban. Ketika pria con memiliki korban kepercayaan diri, maka ia akan mengambil uang atau harta dari korban dan menghilang. Kerugian ekonomi ditentukan oleh jumlah uang atau harta hilang oleh korban. 14. Narcotics / Narkotika Penggunaan narkotika oleh konsumen telah menghancurkan efek baik di tingkat mikro dan makroekonomi. Bagian ini berkaitan dengan tingkat ekonomi mikro. Pertama, penggunaan narkotika mengalihkan konsumen dana untuk narkotika, bukan untuk biaya hidup sehari-hari. Pengguna narkotika menjadi kecanduan, yang mendorong pengguna untuk ingin membeli lebih banyak dan lebih. Setelah beberapa waktu, pengguna narkotika akan menggunakan semua sumber daya untuk membeli substansi ilegal. Kokain adalah satu narkotika yang akan melakukan hal ini dalam waktu yang relatif singkat. Tidak ada hal seperti kasual pengguna narkoba. Pengguna narkotika pada akhirnya akan melakukan apa saja untuk mendapatkan dana untuk membeli lebih narkotika. Pengguna kinerja pada tetes pekerjaannya dan meningkatkan absensi. Akhirnya, pengguna akan kehilangan pekerjaannya. Dalam beberapa kasus, ia akan mencuri dari majikannya dan mungkin mendapatkan tertangkap. Pengguna Narkotika lebih suka membayar narkotika daripada biaya hidup mereka. Ketika mereka kehilangan pekerjaan mereka, mereka resor untuk meminjam dan mencuri dari orang lain. Pendorong jalan, yang menjual narkotika kepada konsumen, biasanya pengguna sendiri. Jika tidak, pusher sedang mencoba untuk membuat uang untuk keluar dari ekonomi nya tertekan negara. Bius jalanan telah ditemukan untuk menjadi semuda 12 tahun. Dalam beberapa tahun terakhir, kriminal organisasi ingin memiliki anak-anak lakukan obat mereka mendorong karena mereka tidak melayani waktu di penjara atau pusat pemasyarakatan. Juga, mereka memiliki pasar yang mudah untuk obat karena mereka dapat menjual untuk SD, SMP, dan siswa SMA. Para gembong narkoba menuai keuntungan besar dari perdagangan narkoba. Mereka biasanya tidak menggunakan atau memiliki obat-obatan. Mereka mengontrol dan mengarahkan pengiriman dan distribusi obat. Sebagian besar dari keuntungan pergi ke gembong narkoba. Hal ini, pada dasarnya, menyebabkan kekayaan dari masyarakat untuk menjadi terkonsentrasi dari banyak beberapa. Dalam komunitas kecil, ini dapat mudah terlihat dengan mengamati siapa orang kaya di masyarakat dan oleh pekerjaan atau usaha bisnis. Di daerah metropolitan, ini tidak begitu jelas karena percampuran orangorang kaya dari bisnis baik legal dan ilegal usaha.

3. Menurut Association of Certified Fraud Examiners (ACFE), gejala fraud atau red flags dapat dikelompokkan menjadi enam kategori yaitu : Jawaban : 1. Adanya anomali (keganjilan / kejanggalan) akuntansi Salah satu contoh gejala anomali akuntansi adalah kenaikan pendapatan tanpa diikuti dengan kenaikan yang sesuai pada arus kas. Penjualan jauh lebih mudah untuk dimanipulasi dibandingkan arus kas. Keduanya, baik pendapatan maupun arus kas paling tidak harus bergerak bersama-sama dari waktu ke waktu. 2. Kelemahan – kelemahan pengendalian internal Kelemahan pengendalian internal disebabkan karena tidak adanya pemisahan tugas, tidak adanya pengamanan fisik, dan tidak adanya dokumen dan catatan yang benar. 3. Anomali analisis Ketika fungsi bisnis terjadi pada waktu yang salah, atau dilakukan oleh orang yang salah atau anomali operasional serupa terjadi, kemungkinan itu adalah tanda kecurangan. 4. Perubahan gaya hidup Karyawan hidup di luar kemampuannya adalah yang paling umum. Penipu internal yang cerdas akan mencuri dan menyimpan, tapi kebanyakan mencuri dan membelanjakan. Ketika melihat tanda-tanda seseorang bergaya hidup mewah, kemungkinan besar melihat adanya tanda-tanda kecurangan atau fraud. 5. Perilaku tidak lazim Orang-orang yang datang lebih awal dari biasanya, dan atau tetap terlambat harus dipantau sebagai penipu yang potensial. 6. Pengaduan serta pemberian informasi dari pihak ketiga Ketika karyawan melaporkan kejadian atau dugaan penipuan antara rekan kerja atau bos, maka punya alasan yang baik untuk mulai menindaklanjuti dengan mencari bukti yang kuat.

4. Perbedaan akuntansi (audit) forensik dengan audit keuangan umum Jawaban : Perbandingan antara Audit Forensik dengan Audit Keuangan Umum Audit Keuangan Umum Audit Forensik Waktu Lingkup Hasil Hubungan Berulang Laporan Keuangan secara umum Opini Non-Adversarial Tidak berulang Spesifik Membuktikan fraud (kecurangan) Adversarial (Perseteruan hukum) Eksaminasi

Metodologi Teknik Audit

Standar Praduga

Standar Audit Professional Scepticism

Standar Audit dan Hukum Positif Bukti awal

Perbedaan yang paling teknis antara Audit Forensik dan Audit Keuangan Umum adalah pada masalah metodologi. Dalam Audit Keuangan Umum, mungkin dikenal ada beberapa teknik audit yang digunakan. Teknik – teknik tersebut antara lain adalah prosedur analitis, analisa dokumen, observasi fisik, konfirmasi, review, dan sebagainya. Namun, dalam Audit Forensik, teknik yang digunakan sangatlah kompleks. 5. Baik audit keuangan umum maupun audit investigasi, tugas utama dari kedua audit tersebut adalah pengumpulan bukti. Jelaskan jenis bukti terkait dengan dua masing – masing penugasan tersebut. Jelaskan makna suatu bukti dari dua jenis audit tersebut. Jawaban : 1. Bukti audit keuangan umum berjenis konfirmasi, artinya untuk membuktikan lima macam asersi yang dinyatakan oleh manajemen sehingga dapat memberikan opini yang tepat berdasarkan bukti audit yang memadai tersebut. Asersi Manajemen adalah pernyataan manajemen yang terkandung di dalam komponen laporan keuangan, di mana dalam laporan keuangan historis pernyataan dalam laporan keuangan tersebut dibuat sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum di Indonesia untuk digunakan oleh pihak lain (pihak ketiga). Lima asersi manajemen berupa: a. Keberadaan atau keterjadian (existence or occurrence) b. Kelengkapan (completeness) c. Hak dan kewajiban (right and obligation) d. Penilaian (valuation) atau alokasi e. Penyajian dan pengungkapan (presentation and disclosure) 2. Audit investigasi, bukti audit yang dikumpulkan bertujuan untuk mendukung indikasi terjadinya kecurangan/fraud transaksi keuangan dan kemungkinan tidak memenuhi lima asersi di atas sehingga diperlukan prosedur audit yang lebih mendalam dan lebih spesifik. 6. Jawaban : 1. Fungsi yang harus dipisahkan adalah fungsi pencatatan/pembukuan dan fungsi aliran arus kas (pengelolaan kas) serta (jika ada) fungsi otorisasi atas tiap-tiap transaksi keuangan sebagai fungsi kontrol/pengawasan. Pegawai 1:  Menyelanggarakan buku besar hutang  Menyelenggarakan buku besar piutang Pegawai 2:  Menyelenggarakan catatan pengeluaran kas  Merekonsiliasi rekening bank  Menyelanggarakan buku besar umum

Pegawai 3:  Menyetorkan penerimaan kas ke bank  Mengeluarkan retur kredit  Menyiapkan cek untuk ditandatangani 2. Empat kombinasi fungsi yang tidak seharusnya:  Menyelenggarakan catatan pengeluaran kas, menyetorkan penerimaan kas ke bank, dan menyiapkan cek untuk ditandatangani  Menyelanggarakan buku besar hutang dan mengeluarkan retur kredit  Menyelenggarakan buku besar piutang dan menyetorkan penerimaan kas ke bank  Merekonsiliasi rekening bank, menyetorkan penerimaan kas ke bank, dan menyiapkan cek untuk ditandatangani.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful