Anda di halaman 1dari 13

Aezarea i calcularea taxelor locale la Primria Municipiului Iai

ndrumtor: Cigu Elena Student: Bisog Loredana Patricia Administraie publica Anul III, Grupa 1.2.

2013

Cuprins

1. Analiza cadrului reglementativ al Primriei Municipiului Iai3 2. Structura principalelor venituri realizate la Primria Municipiului Iai n perioada 2007-2009..3 3. Metode utilizate n fundamentarea indicatorilor de venituri i cheltuieli ai bugetului local la Primria Municipiului Iai.5 4. Aezarea i calcularea taxelor locale n cadrul Primriei Municipiului Iai..7 Concluzii Bibliografie

1.Analiza cadrului reglementativ al Primriei Municipiului Iai.


Administraia public local se bazeaz pe principiile: descentralizrii,al autonomiei locale,al eligibilitii autoritilor publice,al legalitii i mai nou al subsidiaritii. Primria Municipiului Iai, reprezint administraia public care asigur organizarea i funcionarea serviciilor publice, conform Legii nr.215/2001, Legea Administraiei Publice Locale, modificat, Legii nr.188 privind Statutul Funcionarilor publici, Legii nr.500/2002privind finanele publice locale i a altor legi speciale (Regulament intern de organizare i funcionare a Primriei Municipiului Iai). Primarul, viceprimarii, secretarul municipiului mpreun cu aparatul propriu al Consiliului Local constituie Primria Municipiului Iai, instituie public cu activitate permanent care duce la ndeplinire prevederile constituiei i ale legilor rii, ale Decretelor Preedinielui Romniei, ale hotrrilor Guvernului, ale actelor emise de rninistere i alte autoriti ale administraiei publice centrale, hotrrilor Consiliului Judeean, ale Consiliului Local, soluioneaz problemele curente ale colectivitii i asigur respectarea drepturilor i libertilor fundamentale ale cetenilor.

2.Structura principalelor venituri realizate la Primria Municipiului Iai n perioada 2007-2009.


n continuare voi prezenta situaia indicatorilor financiari (veniturile i cheltuielile) la Primria Municipiului Iai n perioada 2007-2009. n ceea ce privete Primria Municipiului Iai, dinamica situaiei economicofinanciar nregistrat n perioada 2007- 2009 este evideniat prin intermediul indicatorilor economici de venituri i cheltuieli, dup cum urmeaz n tabelul urmtor :

Structura veniturilor la Primria Municipiului Iai n perioada 2007-2009

- mii lei ncasri 2007 Denumire Sume % 29,02% 25,50% 0,98% 2,54% 69,29% 1,70% 0,00% 0,00% 100% ncasri 2008 Sume absolute 1.162.183.8 44 546.810.419 63.230.550 0 994.410.964 20.000.000 971.325 0 2.672.000.0 % 63,26% 23,44% 2,56% 0,00% 35,92% 0,75% 0,07% 0,00% 100% ncasri 2009 Sume absolute 1.326.583.1 20 621.071.120 47.124.150 0 1.864.625.6 00 0 1.341.190 0 2.535.662.0 % 63,75% 28,83% 1,73% 0,00% 36,18% 0,00% 0,07% 0,00% 100%

indicatori absolute Venituri proprii 538.185.567 total Venituri curente 472.901.505 Venituri din capital 18.165.877 Venituri cu 47.118.185 destinaie special Prelevri de la 1.285.177.6 bugetul de stat Subvenii de bugetul de stat Donaii sponsorizri mprumuturi Total venituri 66 la 31.481.728 i 0 0 1.854.844.9

61 00 60 Surs: Bugetul de venituri i cheltuieli al Primriei Iai pe anii 2007, 2008 i 2009. Din tabelul de mai sus privind structura i previziunile veniturilor la Primria Municipiului Iai, se observa c veniturile proprii n anii 2008 i 2009 s-au dublat fata de anul 2007. Acestea au crescut de la 29,02% n 2007 la 63,75% n anul 2009. Acest fapt se datoreaz creterii veniturilor ce intr n componena veniturilor proprii la bugetul primriei Iai. O pondere semnificativ o dein veniturile curente, acestea sunt reprezentate mai ales de 4

veniturile fiscale provenite din impozite i taxe unde primria poate s ia msurile cu privire la stabilirea i urmrirea ncasrii acestora. Prelevarile de la bugetul de stat au avut o pondere imporatant n anul 2007, respectiv 69,29%, n anul 2008 acestea au sczut la 36,18%. Principala cauz o reprezint aceea c potrivit noii reglementri a finan elor publice locale, cot din impozitul pe venit este inclus n cadrul veniturilor proprii alturi de celelalte impozite, taxe, contribuii. 2007 0% 5% 8% 3% 0% 14% 36% 24% 5%3% 2%
Autoriti publice 8% nvman t 36% Sntat e 5% Cultur, religie i aciuni privind activitatea de tineret 3% Asisten social 5% Servicii i dezvoltare public 3% 24% Transporturi i comunicaii 14% Alte aciuni economice 0% Alte aciuni 3% Transferu ri Fond de rezerv 5%

Surs:Raportul primarului Municipiului Iai pe 2009

3. Metode utilizate n fundamentarea indicatorilor de venituri i cheltuieli ai bugetului local la Primria Municipiului Iai
Fundamentarea bugetului de venituri i cheltuieli se face pentru cele dou pri ale sale: cheltuieli i venituri. Ca surs de formare a bugetelor publice, veniturile reprezint relaia economic sub form bneasc prin intermediul creia se mobilizeaz la dispoziia statului fonduri pentru acoperirea unor nevoi publice concretizate n cheltuieli publice. Conform Legii Finanelor Publice Locale1, veniturile bugetelor locale se formeaz din impozite, taxe, alte venituri i din venituri cu destinaie special, precum i din cote i sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, cote adiionale la unele venituri ale bugetului de stat i ale bugetelor locale i din transferuri cu destinaie special de la bugetul de stat.

Legea Finanelor Publice nr. 500/2002

Pentru dimensionarea veniturilor proprii se iau n considerare veniturile din impozite i taxe locale care se stabilesc pe baza declaraiilor de impunere ale contribuabililor, n cazul impozitelor i a nivelurilor taxelor stabilite prin hotrre de consiliul local. Impozitul este anual, se pltete trimestrial, n rate egale, pn la data de 15 a ultimei luni din fiecare trimestru. n funcie de termenele de ncasare a veniturilor se dimensioneaz cheltuielile, care de regul sunt mai mari dect veniturile, fiind necesar echilibrarea bugetului, cu cote i sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat. Veniturile bugetelor locale se constituie din2: a) b) c) d) venituri proprii formate din: impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte, alte sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat; subvenii primite de la bugetul de stat i alte bugete; donaii i sponsorizri. venituri i cote defalcate din impozitul pe venit;

Veniturile instituite i mobilizate la buget n mod obinuit sunt considerate venituri curente sau ordinare. Aceste venituri se ncaseaz cu regularitate la bugetele locale n cadrul fiecrui exerciiu financiar , pe baza unor prelevri legale, constituind o surs permanent. Din aceast categorie fac parte veniturile fiscale i veniturile nefiscale. Veniturile fiscale se concretizeaz n impozite, taxe, contribuii i n alte venituri percepute la bugetele locale. Veniturile de felul acesta reprezint prelevri legale din veniturile realizate de populaie i de agenii economici, precum i din averea persoanelor fizice sau juridice la dispoziia unitii administrativ-teritoriale, pentru realizarea funciilor administraiei publice locale. Participarea persoanelor fizice i juridice la acoperirea cheltuielilor unitilor administrativ teritoriale nu poate fi pe deplin neleas fcnd examinarea incidenei pe care o au impozitele, taxele i contribuiile asupra contribuabililor. innd cont de incidena pe care o au impozitele, taxele i contribuiile asupra contribuabililor, veniturile fiscale sunt structurate n impozite directe i impozite indirecte. Impozitele directe reprezint sumele ce se percep direct de la persoane fizice sau juridice care trebuie s suporte la anumite termene sarcina fiscal stabilit pe baza datelor de care dispun organele fiscale privind persoan, averea, posesiunea sau venitul fiecrui contribuabil i a cotelor fixate prin lege. Avnd n vedere c impozitele directe sunt nscrise,

Art. 5 alin. (1) din. LEGE Nr. 273 /2006 privind finanele publice locale

dup calculul lor oficial, n evidenele organelor fiscale ca fiind datorate bugetelor locale acestea mai sunt numite i impozite cu debit. Din categoria impozitelor directe ale bugetelor locale fac parte, pe lng altele : impozitul pe cldiri de la persoane fizice, impozitul pe terenuri de la persoane fizice/juridice, taxa asupra mijloacelor de transport deinute de persoane fizice/juridice, alte impozite i taxe de la populaie, taxa teren. Impozitele indirecte spre deosebire de cele directe, nu se stabilesc direct i nominative asupra contribuabililor, ci se aeaz aupra vnzrii bunurilor sau asupra prestrii unor servicii. Impozitele indirecte vizeaz utilizarea venitului sau averii. Impozitele indirecte nu presupune nominalizarea i nscrierea suportatorului impozitului n evidenele organelor fiscale, de aceea se mai numesc i impozite fr debit. Din categoria impozitelor indirecte ale bugetelor locale fac parte: impozitul pe spectacole, taxe pentru eliberarea de licene i autorizaii de funcionare, taxe de timbru pentru activitatea notarial, taxe extrajudiciare de timbru.

4. Aezarea i calcularea taxelor locale n cadrul Primriei Municipiului Iai


Impozitele i taxele locale se stabilesc de ctre consiliile locale n limitele i condiiile legii. Pentru a nu se crea confuzii i pentru a se asigura cunoaterea i respectarea reglementrilor fiscale att de organele fiscale, ct i de contribuabil, n actele normative prin care se instituie impozite (legi, hotrri ale consiliilor locale sau judeene) este precizat cadrul tehnico-organizatoric i operaional pentru instituirea, aezarea i calcularea taxelor. Taxele locale presupun perceperea unor sume de bani ce au ca destinaie asigurarea funcionrii unor servicii publice locale create n interesul persoanelor fizice i juridice. Pentru acest tip de prelevri se individualizeaz o caracteristic neprezena la nivelul impozitelor i anume contraprestaia direct fa de suma care se ncaseaz de la persoanele fizice sau juridice n cauz. Activitile prestate de instituiile publice au dreptcost aceste taxe. ns suma pltit nu este echivalent cu serviciile prestate. De aceea sumele pltite ca taxe sunt asimilate impozitelor, ntruct cea mai mare parte dintre acesteaau caracter de transfer fr echivalen la dispoziia statului.

Taxele locale sunt prevzute n sume fixe sau n cote procentuale. Astfel dup modul de stabilire a cuantumului lor, taxele pot fi fixe sau forfetare (care sunt dinainte stabilite la o sum global sau uniform) sau procentuale. Ca i impozitele, taxele au un caracter obligatoriu i sunt cu titlul nerestibuibil,dar spre deosebire de impozite-care nu presupun existena unei contraprestaii directe i imediate-taxele sunt plati legate nemijlocit de un anumit serviciu specific,realizat de ctre o instituie sau un organ al administraiei de stat.ns,de regul,nu se pune semnul egalitatti ntre nivelul taxelor i mrimea costului serviciilor prestate de instituii publice,ntruct n majoritatea cazurilor acesta este superior. Potrivit reglementarilor legale n vigoare,la bugetele locale sunt mobilizate urmtoarele taxe: 1. taxa asupra mijloacelor de transport; 2.taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor neceasare n domeniul construciilor; 3. taxa pentru folosirea mijoacelor de publicitate,afiaj i reclama; 4. taxa hotelier; 5.alte taxe locale reglementate prin Legea nr. 571/2003; 6. taxe de timbru. Taxa asupra mijloacelor de transport- presupune plata unei sume de bani anual de ctre orice persoan fizic sau juridic care deine un mijloc de transport ce trebuie nmatriculat n ara noastr. Plata se realizeaz n cadrul unitii administrativ- teritoriale unde persoana n cauz este domiciliat, are sediul sau punctul de lucru. Ca i n cazurile de mai sus, dac mijlocul de transport face obiectul unui contract de leasing financiar, plata taxei va fi suportat de locatar.Valoarea acestei taxe se stabilete n funcie de tipul mijlocului de transport, inndu-se seama de criterii precum: capacitatea cilindric, masa total autorizat date ce sunt prezente n carte de identitate a mijlocului de transport. De asemenea acest tip de impozit se stabilete anual n suma fix i poate fi pltit n dou rae egale. Subiecii taxei sunt contribuabilii care dein n proprietate mijloace de transport cu traciune mecanic sau pe ap,cu aceleai excepii prevzute la impozitul pe cldiri i impozitul pe teren.Obiectul taxei este reprezentat att de mijloacele de transport cu aciune mecanic (autoturisme, autocamioane, microbuze, autotrenuri, tractoare, motociclete, etc.),ct i mijloacele de transport pe ap (luntrii, bacuri, alupe, iahturi, vapoare).Taxa asupra mijloacelor de transport se calculeaz n funcie de tipul mijlocului de transport. n cazul oricruia dintre urmtoarele autovehicule, impozitul pe mijlocul de transport se calculeaz n 8

funcie de capacitatea cilindric a acestuia, prin nmulirea fiecrei grupe de 200 cmc sau fraciune din aceast cu suma corespunztoare. Impozitul pe mijlocul de transport se pltete anual, n dou rae egale, pn la datele de 31 martie i 30 septembrie inclusiv. Impozitul asupra mijloacelor de transport se stabilete astfel: impozitul asupra mijloacelor de transport cu traciune mecanic, ce aparin contribuabililor persoane fizice i juridice, se stabilete n funcie de capacitatea cilindric a motorului, pentru fiecare 200 cm3 sau fraciune de capacitate sub 200 cm3 i se pltete anual, n dou transe egale, pn la 31 martie 2010 i 30 septembrie 2010 , inclusiv. Capacitatea cilindric sau mas total maxim autorizat a unui mijloc de transport se stabilete prin cartea de identitate a mijlocului de transport, prin factura de achiziie sau un alt document similar. Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor reprezint aceatax pltit de persoanele fizice i juridic care doresc s obin un certificat, unaviz sau o autorizaie. n acest sens exist dou categorii de taxe: taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autorizaiilor de construire i a altor avize asemntoare i cea de-a doua categorie referitoare la taxa pentru eliberarea autorizaiilor cu scopul desfurrii unor activiti economice. n ceea ce privete prima categorie-taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autorizaiilor de construire i a altor avize asemntoareaceasta include: * * taxa pentru eliberarea unei autorizaii de construire a unei cldiri calculat n cuantum taxa pentru eliberarea autorizaiei de excavri necesar studiilor geotehnie,ridicrilor de 0.5% din valoarea autorizat a lucrrilor de construcii topografice, exploatrilor de carier, balastierelor etc. care secalculeaz prin nmulirea numrului de metri ptrai de teren supus excavaiei cu o valoare de pn la 5 lei stabilit de consiliul local. * taxa pentru a elibera autorizaia necesar construirii unor tonete, cabine, chiocuri ce vor fi plasate n spaii publice care va fi aplicat pentru fiecare metru ptrat ocupat de cele amintite de mai sus n suma de pn la 5 lei pemetru ptrat. * * taxa pentru obinerea autorizaiei de desfiinare a unei construcii ce va fiaplicat n taxa achitat n vederea obinerii autorizaiei pentru lucrrile de racorduri i branamente cuantum de 0.1% din valoarea de impozitat a construciei ncauz. la reelile publice (ap, canalizare,gaze, energie electric,termice, televiziune i telefonie prin cablu). Valoarea acestei taxe este de pn la 7,5 lei pentru fiecare segment (racord).

* *

taxa achitat cu scopul de a obine certificatul de nomenclatur stradal i adresa. taxa pltit n ideea obinerii autorizaiei de amenajare de tabere, csue, rulote ori Cea de-a doua categorie -taxe pentru eliberarea autorizaiilor cu scopul desfurrii unor

Valoarea acestei taxe se fixeaz tot de consiliul local pn la 6 lei. campinguri. Se aplic n cuantum de 2% din valoarea autorizat a lucrrilor de construcii. activiti economice cuprinde: * * * taxa ce trebuie achitat n vederea obinerii autorizaiei sanitare defuncionare i care taxa necesar a fi achitat pentru eliberarea certificatelor de productor icare este taxa achitat de persoanele fizice sau juridice care doresc s obin o copieheliografic const n plata unei sume de pn la 12 lei reprezentat de o sum de pn la 50 lei de pe planurile deinute de consiliile locale cum ar fi celecadastrale. Valoarea taxei poate ajunge pn la 20 lei. Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate reprezint acea tax pe care o achit persoanele fizice i juridice care beneficiaz de reclam i publicitate pe teritoriul rii. Acest beneficiu este realizat n baza unui contract aua unei nelegeri cu alte persoane. Excepie 2 Dan, Drosu, aguna,op.ct , p.123 de la aceast tax fac serviciile dereclam i publicitate care sunt desfurate prin mijloace de informare n masscrise i audiovizuale. Valoarea taxei se stabilete de consiliul local, aplicndu-se ocot cuprins n intervalul 1%- 3 % asupra valorii serviciilor de reclam i publicitate. Plata taxei se realizeaz la bugetul local al unitii administrativ teritoriale n cadrul creia persoanele respective presteaz astfel de servicii. O taxreprezentativ n acest sens este taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate. Aceast taxa este achitat de orice persoan fizic sau juridic carefolosete un panou sau afiaj pentru reclam i publicitate n cadrul teritoriilor publice. Acest tip de tax se achit anual iar valoarea ei se calculeaz nmulindnumrul de metri ptrai cu suma stabilit de consiliul local care poate varia n funcie de locul n care este plasat astfel: dac afiajul este plasat n spaiul n care persoana respectiv desfoar o activitate economic, suma va fi de pn la 20 leiiar n situaia n care afiajul este situat n afara teritoriului desfurrii activitii economice suma va fi de 15 lei. Plata taxei se poate face anual sau trimestrial. Taxa hotelier este acea tax instituit de consiliul local pentru ederea ntr -o unitate de cazare situat pe teritoriul asupra cruia consiliul local i exercit autoritatea. Aceast tax se ncaseaz de ctre persoanele juridice prin intermediulcrora este fcut cazarea, dup ce acestea consemneaz persoanele cazate. Ulterior aceste persoane juridice au obligaia de a 10

vrsa sumele colectate la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale din care fac parte. Referitor la valoarea taxei hoteliere aceasta se obine prin cotei stabilit de consiliul local ce poate fi cuprins n intervalul 0.5% i 5% la tarifele de cazare practicate de diferitele uniti de cazare. Exist ns i excepii constnd n aplicarea altei cote care poate varia nfuncie de clasa cazrii n hotel atunci cnd este vorba de staiunile turistice.Aceast tax se percepe pentru ntreaga perioad de edere dar n cazul unitilor decazare plasate n staiunile turistice, taxa se datoreaz doar pentru o singur noapte, neinndu-se cont de perioada real de cazare. Taxe speciale reprezint acele sume de bani percepute pentru funcionarea unor servicii publice locale benefice persoanelor fizice i juridice de pe teritoriul respectiv. Valoarea taxelor speciale se stabilete anual iar totalitatea sumelor colectate constituie venituri ce vor avea ca destinaie acoperirea cheltuielilor efectuate pentru nfiinarea serviciilor publice locale. O alt destinaie a acestor venituri provenite din taxele speciale ar fi finanarea cheltuielilor de ntreinere i funcionare a acestor servicii publice. Taxele speciale sunt instituite doar n anumite sectoare de activitate i vor fi percepute doar persoanelor fizice i juridice care beneficiaz de serviciile locale pentru care se instituie taxele. Toate aceste taxe facobiectul unui cont distinct, deschis n afara bugetului local. Ele mai poart denumirea de taxe parafiscale. Alte taxe locale sunt acele taxe aplicate de consiliile locale pentru utilizarea temporar a locurilor publice sau datorit vizitrii muzeelor, caselor memoriale, diferite monumente istorice, monumente arheologice i de arhitectur precum i alte obiective de acest gen. n aceast categorie mai pot intra i taxele aplicate de consiliul local acelor persoane fizice i juridice care dein n proprietate utilaje destinate obinerii de venituri i folosesc totodat infrastructura public local. Pe lng resursele financiare specificate mai sus care alctuiesc bugetul local mai exist i un alt gen de resurs concretizat n sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat. n acest sens bugetele locale beneficiaz de astfel de sume care preprezint de fapt venituri ale statului. Statul transfer o parte din bugetul su alctuit din sumele colectate ca impozite pe venituri, pe profit etc. ctre bugetele locale. Astfel 47% din impozitul pe venit ncasat la bugetul de stat se transfer la bugetul local pe teritroriul crora i desfoar activitatea pltitorii de impozite n fiecare lun.

11

Concluzii
Sistemul de taxe i impozite din Romnia antreneaz relaii de natur financiar ntre autoritile locale i ntre persoanele fizice i juridice aflate n ipostaza de constribuabili. Persoanele fizice i persoanele juridice, n calitate de contribuabil au obligaia de a contribui, prin impozite i taxe locale stabilite de consiliile locale, de consiliul general al municipiului Bucureti sau de consiliile judeene, la bugetele locale, conform legii. Autoritile administraiei publice locale au obligaia s i desfoare activitatea ntr-un mod deschis fa de public, s execute n mod concret i unitar prevederile Codului Fiscal, neavnd posibilitatea aplicrii altor taxe sau impozite n afara celor prevzute de lege. Rolul acestor taxe i impozite se concretizeaz n constituirea bugetului local care are ca destinaie acoperirea cheltuielilor desfurate pe acel teritoriu constnd n investiii, acordri de subvenii agenilor economici, funcionarea i ntreinerea serviciilor publicelocale precum i a instituiilor care presteaz servicii n interesul colectivitii locale. De asemenea tot referitor la rolul impozitelor i taxelor, acestea mai pot reprezenta instrumente de reglare a activitii economice precum i de contracarare a factorilor destabilizatori care afecteaz economia regional.

12

Bibliografie
1) Gabriel tefura, Proces bugetar public, Editura Universitii Al.I.Cuza Iai, 2009; 2) LEGE Nr. 273 /2006 privind finanele publice locale; 3) Legea Finanelor Publice nr. 500/2002 4) Titlul IX Cod Fiscal; 5) www.primaria-iasi.ro

13