CARA MENGHITUNG DAN MENJURNAL PPN DAN PPH 22 IMPOR Dahulu hanya perusahaan berstatus importir besar saja

yang dibikin sibuk oleh urusan administrasi impor, termasuk menjurnal PPN dan PPh Impor (pasal 22) tentunya. Seiring perkembangan ekonomi dan terjangan arus ‘perdagangan-global’ yang kian deras—terutama sekali perdagangan elektronik (komputer dan gadget), saat ini bahkan counter HP yang badan usahanya masih peroranganpun sudah biasa mengimpor barang, meskipun mungkin kebanyakan via Singapore. Patut diapresiasi tinggi, teman-teman yang yang bergerak di ruang terbatas (usaha kecil dan modal kecil) memiliki kesadaran yang begitu tinggi untuk melaksanakan kewajiban pajak mereka. Sudah pasti mereka, para importir kecil, bukan hanya terbatas dalam hal skala usaha dan modal, tetapi juga menyangkut ketersediaan sumberdaya manusia. Hanya saja, yang saya sayangkan (meskipun masih bisa saya pahami), dalam keterbatasan SDM, mereka rata-rata cenderung menomor-duakan kebutuhan akan pegawai accounting. Salah satu kawan semasa sekolah dahulu, yang akhir pekan kemarin sengaja datang ke rumah untuk tanya-tanya soal pajak dan pembukuan mengatakan, “Untuk sementara saya belum merasa perlu cari orang accounting, toh anak-anak toko bisa hitung pakai kalkulator” (tapi kenyataannya sampai sengaja berkunjung untuk tanya-tanya soal pajak dan accounting, gumam saya dalam hati). “Sepertinya lebih baik saya nambah pegawai toko daripada angkat pegawai kantor hanya untuk urus pembukuan dan pajak. Sedangkan urusan import toh sudah diurus oleh DHL/Fedex”, dia menambahkan. Sekalilagi bisa saya pahami. Ini adalah salah satu pengusaha yang salah persepsi tentang accounting dan pegawai accounting. Mungkin kawan saya ini berpikir kalau orang accounting sama fungsinya dengan kalkulator. Entahlah. Tapi saya memilih untuk tidak membahas hal itu, karena saya pikir dia datang untuk minta bantuan (bukan untuk debat). Kembali ke masalah utama… langsung ke cara menghitung PPN dan PPh Impor saja (saya ulang Bea masuknya juga mendapat pemahaman yang utuh).

Cara Menghitung PPN Impor dan PPh Impor (Pasal 22) Mengenai custom clearance dan segala tetek-bengeknya, betul, jika pengiriman barang-impornya via kurir, sudah diurus oleh kurir—importir tinggal bayar ke mereka saja, tak perlu bayar ke Bea Cukai (DJBC) maupun ke kantor pajak. Tetapi, mereka tidak tahu kalau ada sebagian dari biaya yang dikeluarkan tersebut sesungguhnya merupakan kredit pajak—mengurangi beban kewajiban pajak lainnya:
 

PPN Impor – Mengurangi PPN terhutang (Jika sudah PKP) PPh 22 (Impor) – Mengurangi PPh 29 Badan/Perorangan di SPT

Kita langsung ke contoh kasus saja… Contoh Kasus:

JAK sudah PKP.000 [Debit]. maka buat akunnya terlebih dahulu. Nah bagaimana mengkreditkan PPN dan PPh Impor? Sebelum ke situ.578. Sehingga menjadi:    Bea Masuk = $1.000 + 500 + 25 + 1.250 Atau dijurnal sekaligus. Utang – DHL (cq. tentu harus ada akun-nya terlebih dahulu.75 x Rp 8000 = Rp 12.78 x Rp 8000 = Rp 7.262.000.38 x Rp 8000 = Rp 9. Tentu dengan logika dibalik jurnalnya. termasuk cara menjurnal pengkreditannya itu sendiri.75) x 7. bukan saja anda bisa menjurnal PPN dan PPh Impor tetapi juga memahami logika pengkreditannya. Utang – DHL (cq.683. Cara Menjurnal PPN Impor dan PPh Impor (Pasal 22) Saya tidak akan membahas tehnis pengisian formulir SPT PPN maupun PPh—saya yakin anda semua sudah tahu caranya (jika belum.000.630.196.630. biaya kirim $500.000 [Kredit]. Sehingga importir membayar total $4. nanti sambil jalan saya bahas pengkreditannya. asuransi $25. anggaplah PT.000 PPN Impor = $1.262. seperti di bawah ini juga bisa: .250 [Kredit].210. Setelah akun tersedia. JAK impor barang elektronik senilai (FOB) $10.000 PPh Impor (Pasal 22) = $907.000 [Debit]. PPN Impor = Rp 9.000 + 500 + 25) x 15% = $1.Tanggal 1 November 2011 PT. membayar:    Bea Masuk = ($10.75) x 10% = $1. DJP) = 9. DJP) = Rp 7.210.250 Sangat disayangkan jika uang sebesar itu hilang begitu saja—gara-gara tidak tahu prosedur dan administrasinya yang benar.578. PPN Impor dan PPh Impor (Pasal 22) di atas dicatat dengan jurnal (tanggal 1 November 2011). biasanya kurir langsung menyodorkan tagihan untuk: Biaya Kirim + Bea Masuk + PPN Impor + PPh Impor (Ps 22). Tarif bea masuknya 15%.78 Jika dirupiahkan.630. Supaya bisa dijurnal.262. importir. Dalam contoh kasus ini. maka.000 [Debit].75 PPN Impor = ($10.578.000.000 + 500 + 25 + 1.683. Bea Masuk = Rp 12. PPh Impor = Rp 7. Biaya Kirim/Kurir = Rp 4.000 [Kredit].683. Utang – DHL (cq. maka kredit pajaknya adalah:   PPN Impor = Rp 9. maka semua hasil perhitungan di atas dikalikan rate dari Kemenkeu.262.38 PPh Impor (Pasal 22) = ($10. DJBC) = Rp 12. Jika belum ada. bisa Googling kan?). lebih baik jika saya bahas cara menjurnalnya terlebih dahulu. Atas impor barang tersebut. sbb: [Debit]. maka atas beban Bea Masuk. Kurs dari Kemenkau pada saat itu adalah Rp 8000/1 USD.250 Jika impor-nya via kurir (DHL/Fedex/UPS/EMS).000 PPh Impor (Pasal 22) = Rp 7.575. Utang – DHL = Rp 4. Sehingga setelah membaca ini.250)—tanpa tahu bahwa ada sebagian dari pengeluaran tersebut sesungguhnya merupakan kredit pajak.91 (atau Rp 33.683.000 [Kredit]. Saya akan bahas jurnalnya saja.5% = $907.578.

000.317. Berapa PPN Terutang PT.262. akun “Utang” diganti dengan “Kas”. Utang – DHL (cq.000 [Kredit].000.000.000. Nah itu baru pengkreditan PPN Impor-nya.683.000.000.683.250.000 saja ( = Rp 12.000 – Rp 3. Anggap saldo PPN Terutang-nya sudah benar. maka saldo PPN terutang angkanya pasti Rp 12. Mengkreditkan PPN dan PPh Impor Setelah tutup buku bulan November 2011.000 [Debit]. DJP) = Rp 7.000. Pindah ke paragraf selanjutnya…. lawannya utang PPN di sisi debit: [Debit].[Debit]. JAK ada penjualan lokal sebesar Rp 150. jika PT. PPh Impor = Rp 7.000 [Kredit].000 [Kredit]. Seperti terlihat di atas.000 [Kredit]. Jika PT. ada pembelian bahan baku lokal dengan Faktur Pajak Masukan sebesar Rp 3. yaitu Rp 12.630.000 dan jangan lupa ada saldo PPh Impor juga sebesar Rp 7. mulai dari pembelian sampai penjualan. maka jurnal pembayaran PPNnya menjadi: [Debit]. Bagaimana dengan PPh Impor (Pasal 22)-nya? Nanti dikreditkan saat akan tutup buku tahun fiskal (31 Desember 2011). PPN Impor = Rp 9.000.000.683. bukti pembayaran PPN Impor harus disertakan dalam laporan PPN bersama-sama dengan faktur pajak masukan (FPM).000 [Kredit].000 ( = Rp 15.000. Biaya Kirim/Kurir = Rp 4.000. semuanya sudah dijurnal dengan benar.000.137. sebelum PPN terutang-nya dibayar seharusnya saldo akun ‘PPN Impor’ tadi dilawankan dengan ‘Utang PPN’ terlebih dahulu—artinya: PPN Impor yang tadinya ada di sisi debit dipindahkan ke sisi kredit. Bea Masuk = Rp 12. Utang – DHL = Rp 4. Tentu.000. DJBC) = Rp 12.000 Setelah jurnal pengkreditan PPN impor dimasukan maka otomatis saldo Utang PPN akan turun menjadi Rp 2.000. maka sudah pasti PT.630. DJP) = 9. JAK akan bayar semuanya. untuk sementara semua biaya terkait dengan impor berada di kelompok debit (aktiva).000 – Rp 9. Jika semua FPM dan FPK sudah dijurnal dengan benar. Demikian terus setiap bulannya. Utang PPN = Rp 2. Kas = Rp 2.000 [Kredit].262. Utang – DHL (cq.000 [Debit].000.683. dengan jurnal: [Debit].000 Bandingkan Kas yang dikeluarkan antara yang sebelum dengan yang setelah PPN Impor dikreditkan.000. JAK untuk bulan November? Anggap faktur pajak masukan (FPM) dan faktur pajak keluaran (FPK).683. Utang – PPN = Rp 12.000).250 Catatan: Jika langsung dibayar tunai. Disamping itu. Dengan demikian. diketahui PT.250 [Kredit]. PPN Impor = Rp 9. Sementara itu di sisi aktiva ada saldo ‘Uang Muka Pajak (Pasal 25) menunjukan angka Rp 16. Selanjutnya tinggal soal mengkreditkan saja.000 di sisi Passive (Kewajiban). Utang PPN = Rp 9.000 Padahal. Utang – DHL (cq.000) Catatan: Lain kali saya akan bahas khusus jurnal PPN. JAK TIDAK TAHU bahwa PPN impor-nya bisa dikreditkan. Kas = Rp 12. Anggaplah Neraca PT JAK per 31 Desember 2011 menunjukan adanya ‘Utang PPh Pasal’ sebesar Rp 25.317. JAK tahu PPN Impor-nya bisa dikreditkan.000 [Debit]. sangat jauh bukan? Sayang jika tidak dikreditkan.262. .

Menjurnal PPN dan PPh Impor. Kas = Rp 1.000. maka saldo PPh Impor di aktiva jadi nol. Terakhir kreditkan PPh Impor (Pasal 22) dengan cara memindahkannya ke sisi kredit.737. Nah angka saldo sebesar Rp 1. Mengkreditkan PPh Pasal 22 Impor. Uang Muka PPh (Pasal 25) = Rp 16. PPN Impor. PPh Impor dan pengkreditannya.262.000 Dengan jurnal ini. PPh Impor (Pasal 22) = Rp 7. Jurnal penyesuaiannya sbb: [Debit].737. seperti yang sudah saya sampaikan tadi.737. Saat dibayar jurnalnya: [Debit].750 ( = 9. PPh Pasal 22 Impor. Mungkin PPh juga saya bahas. Utang PPh = Rp 16.250 [Kredit].000.250 Dengan jurnal terakhir ini. Mengkreditkan PPN Impor. hingga ke PPN Terutang dan Utang PPh di akhir tahun fiskal.737.000) saja. Kredit Pajak.000. Keuangan dan pajak di Indonesia. Menghitungan dan Menjurnal PPh Pasal 22 Impor. dan saldo Utang PPh berkurang sebesar yang sama sehingga tinggal Rp 9. Tags: berita. tetapi secara bertahap pastinya.000 [Kredit].000 ( = Rp 25.000.Sebelum Utang PPh dibayarkan perlu dibuatkan jurnal penyesuaian terlebih dahulu. slider About the Author Jurnal Akuntansi Keuangan Seorang Akuntan yang prihatin akan mahalnya biaya pendidikan dan bahan ajar. Utang PPh = Rp 7.750 inilah yang dibayarkan.000 – 7. untuk melawankan saldo uang muka pajak (PPh Pasal 25) dan mengkreditkan PPh Impor—sehingga saldo keduanya menjadi nol. dan saldo Utang PPh menurun sebesar yang sama sehingga saldonya tinggal Rp 1. dengan jurnal: [Debit]. Selanjutnya. Selamat beraktivitas.000 – Rp 16.000. Related Posts . Cara Menjurnal Pengkreditan PPN dan PPh Impor. khususnya terkait dengan bidang Akuntansi. maka saldo Uang Muka PPh (Pasal 25) menjadi nol.262.262. semoga sukses selalu.750 Setelah pembayaran Utang PPh 29 dan jurnalnya dimasukan maka posisi saldo akan menjadi sbb:    PPh Impor (Pasal 22) = 0 Uang Muka PPh (Pasal 25) = 0 Utang PPh (Pasal 29) tahun fiskal 2011 = 0 Dengan demikian maka tuntas sudah penjurnalan PPN Impor.750 [Kredit].250) saja. lain kesempatan saya akan bahas perlakuan PPN dari pembelian bahan baku sampai ke pembayaran PPN penjualan. Menghitung dan Menjurnal PPN Impor. Utang PPh (Pasal 29) = Rp 1.000.

Tanya Pajak says: March 9. Right of Use Lease → Bagaimana Caranya Mengecilkan Pajak Penghasilan Pegawai (PPh 21) → Karir Akuntansi Keuangan: Tips Melewati Masa Percobaan Bagi Pegawai Baru → 9 Responses to Cara Menghitung dan Menjurnal PPN dan PPh 22 Impor 1. Ilmu yang saya dapatkan dari sini amat sangat bermanfaat untuk saya. Semoga anda juga sukses selalu.. 2012 at 10:30 am pak JAK saya mau tanya pada jurnal : . Apa Saja Jenis-Modusnya (Plus Contoh). Finance. Fini says: January 4.Apa itu Fraud. Reply o Administrator says: January 25. Semoga ALLAH yang membalas kebaikannya…………. Reply 2. 2012 at 8:25 am Subhanallah. Fini: Semoga. 2012 at 6:45 pm Ms. Semoga tidak bosan untuk membagikan ilmu yang dimiliki kpd semua orang yang membutuhkan. Terimakasih untuk doanya. Di Bag Mana Terjadi? → Akuntansi Sewa Dari Sisi Penyewa: Operating.

000 [Debit].683. DJP) = 9.000. Utang – DHL (cq. Utang – DHL (cq.250 [JAK: Jika mau dikreditkan di PPh 29 di akhir tahun nanti masuk ke Neraca.000 [Debit].000 [Debit]. PPh Impor = Rp 7. DJBC) = Rp 12. Biaya Kirim/Kurir = Rp 4.683. L/R ? dan Utang – DHL (cq.630. DJP untuk pjakanya dan DJBC untuk bea masuknya. Bea Masuk = Rp 12.262. Ini perlu agar alur kas-nya nanti sinkron dengan dokumen.630.250 ——————————————benar atau tidak bahwa Bea Masuk = Rp 12. jika tidak masukan ke HPP] Untuk utangnya. DJBC) = Rp 12. 2012 at 11:47 am @Tanya Pajak Berikut jawabannya: Bea Masuk = Rp 12.262. 2012 at 2:51 am .000 . Utang – DHL = Rp 4. Reply 3.000 [Kredit]. DJP) = Rp 7.250 [Kredit]. PPN Impor = Rp 9. Utang – DHL (cq.262. DJP) = 9.630.000 [Sudah pasti masuk HPP] PPN Impor = Rp 9. DJP) = Rp 7. atau dimana letaknya dalam laporan keuangan ? Terima Kasih Reply o Administrator says: March 9.250 dimasukkan dalam HPP di lap.683.262. jika tidak maka masukan ke HPP] PPh Impor = Rp 7.683.000 & PPh Impor = Rp 7.000 [JAK: Jika mau dikreditkan di PPN masuknya ke Neraca. PPN Impor = Rp 9.000 [Kredit].[Debit].630.000 [Kredit]. Jika bayarnya via DHL ya berarti DHL cq. Eka Anugeraha says: May 12. langsung Utang pada DJP & DJBC (tanpa DHL). Utang – DHL (cq.630. tergantung bayarnya kemana.000 .250 dimasukkan dalam hutang pajak di neraca ? Terima Kasih. Utang – DHL (cq.000.262. Jika bayar sendiri ke bank persepsi untuk rekening kas negara.683.000 .

Trimaksh. Komariah says: September 17. terima kasih. Gbu JAK . 2012 at 3:14 am JAK it’s very useful. Tx Mr. 2012 at 4:49 am sy baru membuka web ini. Cy says: September 13. ternyata bnyk ilmu yg bisa sy dpt. pas bertemu artikel ini.. smoga JAK Admin truz berbgi ilmu. 2012 at 9:56 am Alhamdulillah … Menjadi jelas saya soal perlakuan akuntansi utk PPN Impor & PPh Impor ini. rifart says: June 20. u pekerjaan sy.Ilmu yang sangat bermanfaat sesuai kerjaan sehari-hari.. 2012 at 11:22 am pas bnr. Dion Situmorang says: October 23. Reply 5. Reply 7. pas di kerjaan ada import mesin. Terima kasih banyak JAK Admin Reply 4. Reply Leave a Reply . JAK Reply 6.

072 Followers 2.481 Fans 766 Subscribers  o o o o Terkini Terpopuler Komentar Mengelola Biaya Dengan Memahami Pola Perilaku Biaya Bag 1 December 6th | by Jurnal Akuntansi Keuangan 6 Jurus Melewati Tahun Pertama Berkarir di Bidang Akuntansi November 19th | by Jurnal Akuntansi Keuangan Sikap Auditor Terhadap Materialitas dan Salah-Saji Tak Terkoreksi November 17th | by Jurnal Akuntansi Keuangan Mana Lebih Baik: Kerja di Kantor Akuntan Publik Kecil atau Besar? November 10th | by Jurnal Akuntansi Keuangan Neraca: Klasifikasi Aset dan Liabilitas Sesuai IFRS November 8th | by Jurnal Akuntansi Keuangan Apa Sih Ukuran Sukses Seorang Akuntan? October 28th | by Jurnal Akuntansi Keuangan Apakah Laba Rugi Perusahaan Jasa Ada Harga Pokok Penjualannya? October 24th | by Jurnal Akuntansi Keuangan o o o o o o Recommend on Google Enter your o RSS Feed . Required fields are marked * Name * Email * Website Comment You may use these HTML tags and attributes: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>   3.Your email address will not be published.

 PALING DIREKOMENDASIKAN twitter o Cara Mudah Membuat Jurnal Akuntansi 52 o Akuntan Yang Tidak Bekerja di KAP adalah Pecundang? 37 o Memahami Logika Laporan Keuangan (Neraca dan Laba Rugi) 35 o 5 Pekerjaan Akuntansi Keuangan Bergaji Bagus Untuk Fresh Graduate 29 o Neraca: Klasifikasi Aset dan Liabilitas Sesuai IFRS 23 facebook o Cara Mudah Membuat Jurnal Akuntansi 147 o Akuntan Yang Tidak Bekerja di KAP adalah Pecundang? 79 o Inilah 10 Karakter Dasar Untuk Jadi Akuntan Handal 69 o Memahami Logika Laporan Keuangan (Neraca dan Laba Rugi) 64 o 5 Pekerjaan Akuntansi Keuangan Bergaji Bagus Untuk Fresh Graduate 59 google +1 o Memahami Logika Laporan Keuangan (Neraca dan Laba Rugi) 3 o Cara Menghitung dan Menjurnal PPN dan PPh 22 Impor .

3 o Cara Mudah Membuat Jurnal Akuntansi 3 o Empat Langkah Implementasi Target Costing (Capai Target Margin) 2 o Menjurnal Selisih Kelebihan Pembayaran Piutang Dagang 2 .

Master your semester with Scribd & The New York Times

Special offer for students: Only $4.99/month.

Master your semester with Scribd & The New York Times

Cancel anytime.