CARA MENGHITUNG DAN MENJURNAL PPN DAN PPH 22 IMPOR Dahulu hanya perusahaan berstatus importir besar saja

yang dibikin sibuk oleh urusan administrasi impor, termasuk menjurnal PPN dan PPh Impor (pasal 22) tentunya. Seiring perkembangan ekonomi dan terjangan arus ‘perdagangan-global’ yang kian deras—terutama sekali perdagangan elektronik (komputer dan gadget), saat ini bahkan counter HP yang badan usahanya masih peroranganpun sudah biasa mengimpor barang, meskipun mungkin kebanyakan via Singapore. Patut diapresiasi tinggi, teman-teman yang yang bergerak di ruang terbatas (usaha kecil dan modal kecil) memiliki kesadaran yang begitu tinggi untuk melaksanakan kewajiban pajak mereka. Sudah pasti mereka, para importir kecil, bukan hanya terbatas dalam hal skala usaha dan modal, tetapi juga menyangkut ketersediaan sumberdaya manusia. Hanya saja, yang saya sayangkan (meskipun masih bisa saya pahami), dalam keterbatasan SDM, mereka rata-rata cenderung menomor-duakan kebutuhan akan pegawai accounting. Salah satu kawan semasa sekolah dahulu, yang akhir pekan kemarin sengaja datang ke rumah untuk tanya-tanya soal pajak dan pembukuan mengatakan, “Untuk sementara saya belum merasa perlu cari orang accounting, toh anak-anak toko bisa hitung pakai kalkulator” (tapi kenyataannya sampai sengaja berkunjung untuk tanya-tanya soal pajak dan accounting, gumam saya dalam hati). “Sepertinya lebih baik saya nambah pegawai toko daripada angkat pegawai kantor hanya untuk urus pembukuan dan pajak. Sedangkan urusan import toh sudah diurus oleh DHL/Fedex”, dia menambahkan. Sekalilagi bisa saya pahami. Ini adalah salah satu pengusaha yang salah persepsi tentang accounting dan pegawai accounting. Mungkin kawan saya ini berpikir kalau orang accounting sama fungsinya dengan kalkulator. Entahlah. Tapi saya memilih untuk tidak membahas hal itu, karena saya pikir dia datang untuk minta bantuan (bukan untuk debat). Kembali ke masalah utama… langsung ke cara menghitung PPN dan PPh Impor saja (saya ulang Bea masuknya juga mendapat pemahaman yang utuh).

Cara Menghitung PPN Impor dan PPh Impor (Pasal 22) Mengenai custom clearance dan segala tetek-bengeknya, betul, jika pengiriman barang-impornya via kurir, sudah diurus oleh kurir—importir tinggal bayar ke mereka saja, tak perlu bayar ke Bea Cukai (DJBC) maupun ke kantor pajak. Tetapi, mereka tidak tahu kalau ada sebagian dari biaya yang dikeluarkan tersebut sesungguhnya merupakan kredit pajak—mengurangi beban kewajiban pajak lainnya:
 

PPN Impor – Mengurangi PPN terhutang (Jika sudah PKP) PPh 22 (Impor) – Mengurangi PPh 29 Badan/Perorangan di SPT

Kita langsung ke contoh kasus saja… Contoh Kasus:

75) x 10% = $1. Bea Masuk = Rp 12.683.000 PPh Impor (Pasal 22) = $907. asuransi $25.000 [Kredit].578.262. Cara Menjurnal PPN Impor dan PPh Impor (Pasal 22) Saya tidak akan membahas tehnis pengisian formulir SPT PPN maupun PPh—saya yakin anda semua sudah tahu caranya (jika belum. Atas impor barang tersebut. Setelah akun tersedia.683. DJP) = Rp 7.262.5% = $907. Sehingga setelah membaca ini. maka semua hasil perhitungan di atas dikalikan rate dari Kemenkeu.000 [Debit].630.000 PPN Impor = $1.250 Jika impor-nya via kurir (DHL/Fedex/UPS/EMS). importir.000.Tanggal 1 November 2011 PT. anggaplah PT. PPh Impor = Rp 7.262. Utang – DHL (cq. biasanya kurir langsung menyodorkan tagihan untuk: Biaya Kirim + Bea Masuk + PPN Impor + PPh Impor (Ps 22). seperti di bawah ini juga bisa: .000 + 500 + 25) x 15% = $1. JAK sudah PKP. Tarif bea masuknya 15%.000. tentu harus ada akun-nya terlebih dahulu.262. maka.578. PPN Impor = Rp 9. JAK impor barang elektronik senilai (FOB) $10.75 x Rp 8000 = Rp 12.75) x 7. Saya akan bahas jurnalnya saja.683. lebih baik jika saya bahas cara menjurnalnya terlebih dahulu. termasuk cara menjurnal pengkreditannya itu sendiri.630. Sehingga menjadi:    Bea Masuk = $1.91 (atau Rp 33.000 PPh Impor (Pasal 22) = Rp 7.000.78 x Rp 8000 = Rp 7. Utang – DHL (cq.250 Sangat disayangkan jika uang sebesar itu hilang begitu saja—gara-gara tidak tahu prosedur dan administrasinya yang benar. bisa Googling kan?). membayar:    Bea Masuk = ($10.000 [Kredit]. bukan saja anda bisa menjurnal PPN dan PPh Impor tetapi juga memahami logika pengkreditannya.196. Sehingga importir membayar total $4.000 [Debit].78 Jika dirupiahkan.000 + 500 + 25 + 1. Nah bagaimana mengkreditkan PPN dan PPh Impor? Sebelum ke situ.75 PPN Impor = ($10. biaya kirim $500. nanti sambil jalan saya bahas pengkreditannya.250)—tanpa tahu bahwa ada sebagian dari pengeluaran tersebut sesungguhnya merupakan kredit pajak.210.630.000 [Debit].250 Atau dijurnal sekaligus. DJBC) = Rp 12.38 PPh Impor (Pasal 22) = ($10.38 x Rp 8000 = Rp 9. maka buat akunnya terlebih dahulu. Jika belum ada.683. maka kredit pajaknya adalah:   PPN Impor = Rp 9. sbb: [Debit]. DJP) = 9. PPN Impor dan PPh Impor (Pasal 22) di atas dicatat dengan jurnal (tanggal 1 November 2011).575.250 [Kredit].000 [Kredit]. Supaya bisa dijurnal. Kurs dari Kemenkau pada saat itu adalah Rp 8000/1 USD. Utang – DHL = Rp 4. Utang – DHL (cq. Dalam contoh kasus ini.578.000 + 500 + 25 + 1. Tentu dengan logika dibalik jurnalnya.210.578. Biaya Kirim/Kurir = Rp 4. maka atas beban Bea Masuk.

JAK TIDAK TAHU bahwa PPN impor-nya bisa dikreditkan. Berapa PPN Terutang PT. Bagaimana dengan PPh Impor (Pasal 22)-nya? Nanti dikreditkan saat akan tutup buku tahun fiskal (31 Desember 2011). Utang – DHL (cq.250. DJBC) = Rp 12. Dengan demikian.000 Bandingkan Kas yang dikeluarkan antara yang sebelum dengan yang setelah PPN Impor dikreditkan.000.000 Padahal.000) Catatan: Lain kali saya akan bahas khusus jurnal PPN. Disamping itu.262.000 – Rp 3. untuk sementara semua biaya terkait dengan impor berada di kelompok debit (aktiva). Bea Masuk = Rp 12.000 [Kredit]. Utang PPN = Rp 2.630.000 [Kredit]. Utang – DHL (cq. JAK ada penjualan lokal sebesar Rp 150.000 saja ( = Rp 12. dengan jurnal: [Debit]. JAK akan bayar semuanya.000. Biaya Kirim/Kurir = Rp 4. Utang – PPN = Rp 12. PPN Impor = Rp 9. Utang – DHL = Rp 4. mulai dari pembelian sampai penjualan. Utang PPN = Rp 9.137.000. sebelum PPN terutang-nya dibayar seharusnya saldo akun ‘PPN Impor’ tadi dilawankan dengan ‘Utang PPN’ terlebih dahulu—artinya: PPN Impor yang tadinya ada di sisi debit dipindahkan ke sisi kredit. Seperti terlihat di atas. PPh Impor = Rp 7.000.[Debit].262.000 ( = Rp 15. Sementara itu di sisi aktiva ada saldo ‘Uang Muka Pajak (Pasal 25) menunjukan angka Rp 16. Tentu.000. diketahui PT. Kas = Rp 2.683.317. yaitu Rp 12. .250 Catatan: Jika langsung dibayar tunai.000 [Kredit].000 [Debit].683. PPN Impor = Rp 9. Mengkreditkan PPN dan PPh Impor Setelah tutup buku bulan November 2011.262.000. Jika PT.630.000 Setelah jurnal pengkreditan PPN impor dimasukan maka otomatis saldo Utang PPN akan turun menjadi Rp 2.000 [Kredit].683.000.000.000.000).317. JAK tahu PPN Impor-nya bisa dikreditkan. sangat jauh bukan? Sayang jika tidak dikreditkan.683.000 di sisi Passive (Kewajiban). semuanya sudah dijurnal dengan benar. lawannya utang PPN di sisi debit: [Debit]. jika PT.000 [Kredit]. bukti pembayaran PPN Impor harus disertakan dalam laporan PPN bersama-sama dengan faktur pajak masukan (FPM). Nah itu baru pengkreditan PPN Impor-nya. Utang – DHL (cq.000. ada pembelian bahan baku lokal dengan Faktur Pajak Masukan sebesar Rp 3. maka sudah pasti PT. Jika semua FPM dan FPK sudah dijurnal dengan benar. Pindah ke paragraf selanjutnya….000. Anggap saldo PPN Terutang-nya sudah benar.000 [Debit].000 [Kredit].000.250 [Kredit]. DJP) = Rp 7. Kas = Rp 12.000 [Debit]. Demikian terus setiap bulannya.000. maka jurnal pembayaran PPNnya menjadi: [Debit]. JAK untuk bulan November? Anggap faktur pajak masukan (FPM) dan faktur pajak keluaran (FPK).000. akun “Utang” diganti dengan “Kas”. Anggaplah Neraca PT JAK per 31 Desember 2011 menunjukan adanya ‘Utang PPh Pasal’ sebesar Rp 25. Selanjutnya tinggal soal mengkreditkan saja.683. DJP) = 9.000.000 dan jangan lupa ada saldo PPh Impor juga sebesar Rp 7. maka saldo PPN terutang angkanya pasti Rp 12.000 – Rp 9.000.

Kas = Rp 1.262.000 ( = Rp 25. dan saldo Utang PPh menurun sebesar yang sama sehingga saldonya tinggal Rp 1. Related Posts .262.000 – 7. semoga sukses selalu. khususnya terkait dengan bidang Akuntansi. Mengkreditkan PPN Impor. Menghitungan dan Menjurnal PPh Pasal 22 Impor.262.000) saja. Terakhir kreditkan PPh Impor (Pasal 22) dengan cara memindahkannya ke sisi kredit.737. Utang PPh (Pasal 29) = Rp 1.000. Selanjutnya. slider About the Author Jurnal Akuntansi Keuangan Seorang Akuntan yang prihatin akan mahalnya biaya pendidikan dan bahan ajar. dan saldo Utang PPh berkurang sebesar yang sama sehingga tinggal Rp 9. Cara Menjurnal Pengkreditan PPN dan PPh Impor.000. untuk melawankan saldo uang muka pajak (PPh Pasal 25) dan mengkreditkan PPh Impor—sehingga saldo keduanya menjadi nol. Keuangan dan pajak di Indonesia. seperti yang sudah saya sampaikan tadi. Menghitung dan Menjurnal PPN Impor.737. Utang PPh = Rp 7.000 – Rp 16. PPh Pasal 22 Impor. Selamat beraktivitas.000 Dengan jurnal ini.000.250) saja. PPN Impor.000 [Kredit]. PPh Impor dan pengkreditannya. Menjurnal PPN dan PPh Impor.737.750 Setelah pembayaran Utang PPh 29 dan jurnalnya dimasukan maka posisi saldo akan menjadi sbb:    PPh Impor (Pasal 22) = 0 Uang Muka PPh (Pasal 25) = 0 Utang PPh (Pasal 29) tahun fiskal 2011 = 0 Dengan demikian maka tuntas sudah penjurnalan PPN Impor.750 [Kredit]. Utang PPh = Rp 16. tetapi secara bertahap pastinya. PPh Impor (Pasal 22) = Rp 7. lain kesempatan saya akan bahas perlakuan PPN dari pembelian bahan baku sampai ke pembayaran PPN penjualan.000. Saat dibayar jurnalnya: [Debit].250 Dengan jurnal terakhir ini.Sebelum Utang PPh dibayarkan perlu dibuatkan jurnal penyesuaian terlebih dahulu. Mungkin PPh juga saya bahas.750 inilah yang dibayarkan. Mengkreditkan PPh Pasal 22 Impor. Uang Muka PPh (Pasal 25) = Rp 16. maka saldo PPh Impor di aktiva jadi nol.750 ( = 9.000. dengan jurnal: [Debit]. hingga ke PPN Terutang dan Utang PPh di akhir tahun fiskal.250 [Kredit]. Jurnal penyesuaiannya sbb: [Debit]. Tags: berita. Nah angka saldo sebesar Rp 1. Kredit Pajak.000.737. maka saldo Uang Muka PPh (Pasal 25) menjadi nol.

2012 at 10:30 am pak JAK saya mau tanya pada jurnal : . Di Bag Mana Terjadi? → Akuntansi Sewa Dari Sisi Penyewa: Operating. Terimakasih untuk doanya. 2012 at 8:25 am Subhanallah.Apa itu Fraud. 2012 at 6:45 pm Ms. Apa Saja Jenis-Modusnya (Plus Contoh). Semoga ALLAH yang membalas kebaikannya…………. Right of Use Lease → Bagaimana Caranya Mengecilkan Pajak Penghasilan Pegawai (PPh 21) → Karir Akuntansi Keuangan: Tips Melewati Masa Percobaan Bagi Pegawai Baru → 9 Responses to Cara Menghitung dan Menjurnal PPN dan PPh 22 Impor 1. Fini says: January 4. Fini: Semoga.. Semoga anda juga sukses selalu. Ilmu yang saya dapatkan dari sini amat sangat bermanfaat untuk saya. Tanya Pajak says: March 9. Semoga tidak bosan untuk membagikan ilmu yang dimiliki kpd semua orang yang membutuhkan. Reply 2. Reply o Administrator says: January 25. Finance.

Eka Anugeraha says: May 12.630.000 [Kredit].262.000 & PPh Impor = Rp 7.630.250 dimasukkan dalam hutang pajak di neraca ? Terima Kasih. PPh Impor = Rp 7.000 [Debit].[Debit]. Utang – DHL (cq.250 dimasukkan dalam HPP di lap.262.683. DJP) = 9.000 [Debit].000 [Kredit]. Utang – DHL (cq.683. Jika bayar sendiri ke bank persepsi untuk rekening kas negara. L/R ? dan Utang – DHL (cq. DJP) = Rp 7.683.000 [Kredit].250 [Kredit].262. DJBC) = Rp 12.262.000 .250 [JAK: Jika mau dikreditkan di PPh 29 di akhir tahun nanti masuk ke Neraca. Utang – DHL (cq. Utang – DHL = Rp 4. Reply 3. Ini perlu agar alur kas-nya nanti sinkron dengan dokumen.000. jika tidak masukan ke HPP] Untuk utangnya. DJP) = Rp 7. 2012 at 11:47 am @Tanya Pajak Berikut jawabannya: Bea Masuk = Rp 12.630.683.630. Biaya Kirim/Kurir = Rp 4. atau dimana letaknya dalam laporan keuangan ? Terima Kasih Reply o Administrator says: March 9. Jika bayarnya via DHL ya berarti DHL cq. Utang – DHL (cq. Bea Masuk = Rp 12. DJP untuk pjakanya dan DJBC untuk bea masuknya. PPN Impor = Rp 9. langsung Utang pada DJP & DJBC (tanpa DHL).000 [JAK: Jika mau dikreditkan di PPN masuknya ke Neraca. PPN Impor = Rp 9.262. tergantung bayarnya kemana.000.250 ——————————————benar atau tidak bahwa Bea Masuk = Rp 12. DJBC) = Rp 12. 2012 at 2:51 am .000 .630. Utang – DHL (cq.000 .683. DJP) = 9.000 [Sudah pasti masuk HPP] PPN Impor = Rp 9. jika tidak maka masukan ke HPP] PPh Impor = Rp 7.000 [Debit].

Reply 7. Komariah says: September 17. Reply Leave a Reply . Dion Situmorang says: October 23. ternyata bnyk ilmu yg bisa sy dpt. Reply 5. pas bertemu artikel ini. 2012 at 3:14 am JAK it’s very useful. JAK Reply 6. Gbu JAK . 2012 at 4:49 am sy baru membuka web ini. rifart says: June 20. Terima kasih banyak JAK Admin Reply 4.. Cy says: September 13. 2012 at 9:56 am Alhamdulillah … Menjadi jelas saya soal perlakuan akuntansi utk PPN Impor & PPh Impor ini. Tx Mr. pas di kerjaan ada import mesin. Trimaksh. 2012 at 11:22 am pas bnr. smoga JAK Admin truz berbgi ilmu. u pekerjaan sy. terima kasih..Ilmu yang sangat bermanfaat sesuai kerjaan sehari-hari.

072 Followers 2. Required fields are marked * Name * Email * Website Comment You may use these HTML tags and attributes: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>   3.481 Fans 766 Subscribers  o o o o Terkini Terpopuler Komentar Mengelola Biaya Dengan Memahami Pola Perilaku Biaya Bag 1 December 6th | by Jurnal Akuntansi Keuangan 6 Jurus Melewati Tahun Pertama Berkarir di Bidang Akuntansi November 19th | by Jurnal Akuntansi Keuangan Sikap Auditor Terhadap Materialitas dan Salah-Saji Tak Terkoreksi November 17th | by Jurnal Akuntansi Keuangan Mana Lebih Baik: Kerja di Kantor Akuntan Publik Kecil atau Besar? November 10th | by Jurnal Akuntansi Keuangan Neraca: Klasifikasi Aset dan Liabilitas Sesuai IFRS November 8th | by Jurnal Akuntansi Keuangan Apa Sih Ukuran Sukses Seorang Akuntan? October 28th | by Jurnal Akuntansi Keuangan Apakah Laba Rugi Perusahaan Jasa Ada Harga Pokok Penjualannya? October 24th | by Jurnal Akuntansi Keuangan o o o o o o Recommend on Google Enter your o RSS Feed .Your email address will not be published.

 PALING DIREKOMENDASIKAN twitter o Cara Mudah Membuat Jurnal Akuntansi 52 o Akuntan Yang Tidak Bekerja di KAP adalah Pecundang? 37 o Memahami Logika Laporan Keuangan (Neraca dan Laba Rugi) 35 o 5 Pekerjaan Akuntansi Keuangan Bergaji Bagus Untuk Fresh Graduate 29 o Neraca: Klasifikasi Aset dan Liabilitas Sesuai IFRS 23 facebook o Cara Mudah Membuat Jurnal Akuntansi 147 o Akuntan Yang Tidak Bekerja di KAP adalah Pecundang? 79 o Inilah 10 Karakter Dasar Untuk Jadi Akuntan Handal 69 o Memahami Logika Laporan Keuangan (Neraca dan Laba Rugi) 64 o 5 Pekerjaan Akuntansi Keuangan Bergaji Bagus Untuk Fresh Graduate 59 google +1 o Memahami Logika Laporan Keuangan (Neraca dan Laba Rugi) 3 o Cara Menghitung dan Menjurnal PPN dan PPh 22 Impor .

3 o Cara Mudah Membuat Jurnal Akuntansi 3 o Empat Langkah Implementasi Target Costing (Capai Target Margin) 2 o Menjurnal Selisih Kelebihan Pembayaran Piutang Dagang 2 .

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful