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CASOS PRACTICOS DE APLICACIN DE ASIENTOS CONTABLES COMUNES A. ASIENTO DE APERTURA Ejercicio Prctico: La empresa comercial San Marcos S.A cuyo giro del negocio es la compra y venta de lavadoras, al reiniciar sus operaciones del presente ao, cuenta con S/. 2,000.00 en efectivo y S/. 8,000.00 en Cuenta corriente bancaria y S/. 15,000.00 en stock de lavadoras, en su almacn. Diario, mes de enero de 2008 10 10.1 10.4 20 20.1 50 50.1 01/01 -------------------1-------------------Caja y Bancos Caja Bancos Ctas. Ctes. Mercaderas S/. 2,000.00 8,000.00 15,000.00 25,000.00 DEBE S/. 10,000.00 HABER S/.

Almacn 15,000.00 Capital Capital Social 25,000.00 Por el activo y capital al reiniciar las operaciones comerciales, presente Ejercicio.

B. ASIENTOS DE OPERACIONES b.1. Asientos Simples Ejercicio Prctico: Se efecta canje de F/. por L/. a pagar a 60 d/v. S/. 200.oo 12 12.3 12 A 12.1 b.2 -------------------X------------------Clientes Letras por cobrar Clientes Facturas por cobrar Por canje de F/. por Letras S/. 200.00 200.00 200.00 S/. 200.00 S/.

Asientos Compuestos Ejercicio Prctico: Se vende mercaderas al crdito, por valor de S/. 1,000.00 ms IGV. 12 12.1 70 A 70.1 40 A 40.1 -------------------X------------------Clientes Facturas por cobrar Ventas Mercaderas Tributos por Pagar Gobierno Central 4011 I.G.V 19%. S/. 1,190.00 1,000.00 1,000.00 190.00 190.00 S/. 1,190.00 S/.

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C. SEGN LA APLICACIN DE LAS CUENTAS c.1 ASIENTOS POR NATURALEZA c.1.1. Ejercicio Prctico de compra de existencias: Se compra mercaderas al crdito, por valor de S/. 2,000; ms el IGV. 60 60.1 40 40.1 42 A 42.1 -------------------X------------------Compras Mercaderas Tributos por pagar Gobierno central 40.1.1 I.G.V. 19% 380.00 Proveedores Facturas por pagar S/. 2,000.00 380.00 380.00 2,380.00 2,380.00 S/. 2,000.00 S/.

c.1.2. Ejercicio Prctico de gastos: Se recibe F/. por gastos de publicidad por valor de S/. 200.00; ms el I.G.V. 63 63.7 40 40.1 46 A 46.9 -------------------X------------------Servicios Prestados por terceros Publicidad, Publicaciones y RR.PP. 63.7.1 Publicidad 200.00 Tributos por pagar Gobierno central 40.1.1 I.G.V. 38.00 Cuentas por pagar diversas Otras cuentas por pagar diversas S/. 200.00 38.00 38.00 238.00 238.00 S/. 200.00 S/.

c.2. ASIENTOS POR DESTINO O TRANSFERENCIA c.2.1. Ejercicio Prctico: destino de la compra de existencias: 20 20.1 61 A 61.1 -------------------X------------------Mercaderas Almacn Variacin de Existencias Mercaderas S/. 2,000.00 2,000.00 2,000.00 S/. 2,000.00 S/.

c.2.2 Ejercicio Prctico: Destino de los gastos de publicidad 95 95.3 79 A -------------------X------------------S/. Gastos de Ventas Gastos de publicidad 200.00 Cargas Imputabl.a Ctas. De Costo 791 Cargas imput. A Ctas. De Costos 200.00 S/. 200.00 S/. 200.00

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D. ASIENTOS POR CENTRALIZACIN Ejercicio Prctico: Del registro de ventas se obtiene los ingresos por las ventas realizadas en el presente mes Base Imponible, Total de Ventas: S/. 981,192.00 I.G.V.: 19% 186,426.48 Importe total: 1167,618.48 -------------------X---------------Clientes Facturas por cobrar Ventas Mercaderas Tributos por pagar Gobierno Central 40.11 I. G. V. 19% S/. 1167,618.48 981,192.00 981,192.00 186,426.48 186,426.48 S/. 1167,618.48 S/.

12 12.1 70 A 70.1 40 A 40.1

E. ASIENTOS DE AJUSTE e.1 Ajuste por depreciacin Ejercicio Prctico: El 30 de octubre del ao ppdo., se compr un vehculo en S/. 30,000.00, su uso se realiz a partir del 1 de noviembre del mismo ao. De conformidad con la Ley del Impuesto a la Renta, su periodo de vida til es de 5 aos, es decir una depreciacin del 20% anual.

Depreciacin Anual = 30,000 = 6,000 5

6,000 12 = 500.00 Depreciacin mensual, nov. dic.,etc. De acuerdo a este resultado el valor real o neto, del vehculo sera: Valor del activo fijo Depreciacin Valor neto del Activo Al mes noviembre 30,000.00 (500.00) 29,500.00 Al mes diciembre 30,000.00 (1,000.00) 29,000.00

(-)

Asiento contable mensual. 68 68.1 39 A 39.3 30/11 94 94.3 79 A -------------------X------------------S/. Provisiones del ejercicio Depreciacin inmuebl. maq.y eq. 500.00 Deprec. y amortizac. Acumulada Depreciacin Inmuebl. maq.y eq. 500.00 3934 Depr. Unidades de Transp. Por la depreciacin del vehculo, presente mes. -------------------X------------------S/. Gastos Administrativos Gastos generales 500.00 Cargas Imputabl.a Ctas. De Costo 791 Cargas imput. A Ctas. De Costos S/. 500.00 S/. 500.00

S/. 500.00

S/. 500.00
3

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e.2 AJUSTE POR COSTO DE VENTAS Ejercicio Prctico: Se compra 500 camisas a S/. 80.00 c/u. Luego se venden 300 camisas a S/. 140.00 c/u. La disponibilidad que se tiene en stock es de 500 Camisas x 80.00 c/u = S/.40,000.00 69 69.1 20 A 20.1 -------------------X------------------Costo de Ventas Mercaderas Mercaderas Almacn Por registro del costo de ventas. S/. 24,000.00 24,000.00 24,000.00 S/. 24,000.00 S/.

e.3 AJUSTE POR CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Ejercicio Prctico: El 2 de Junio del ao anterior, se vendi al crdito 20 pantalones Polystel a S/. 70.00 c/u, y el cliente acept la letra de cambio N 104789 a 90 das vista. (20 x 70.00 + 19% = 1,666.00) 12 12.1 40 A 70 70.1 02/06 -------------------X------------------S/. Clientes Facturas por cobrar 1,666.00 Tributos por pagar 40.11 I.G.V. 266.00 Ventas Mercaderas 1,400.00 Por la venta de Mercaderas al crdito. -------------------X------------------Clientes Letras por cobrar Clientes Facturas por cobrar Por canje de F/. por L/. 104789. S/. 1,666.00 1,666.00 1,666.00 S/. 1,666.00 S/. 266.00 1,400.00

12 12.3 12 12.1 02/06

S/. 1,666.00

S/.

El cliente debi cancelar la L/. el 1 de setiembre, al cumplirse los 3 meses de plazo. A esa fecha se comprueba que la Letra firmada por el cliente resulta incobrable, por haber salido del pas. Al trmino del ao se realiza un asiento de ajuste. -------------------X------------------Provisiones del ejercicio Cuentas de cobranza dudosa Provis. ctas. de cobranza dudosa Clientes Letra 104789 de Cliente XX S/. 1,666.00 1,666.00 1,666.00 S/. 1,666.00 S/.

68 68.4 19 A 19.2 31/12

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94 94.3 79 A

-------------------x------------------S/. S/. Gastos Administrativos 1,666.00 Gastos generales 1,666.00 Cargas Imputabl.a Ctas. De Costo 791 Cargas imput. A Ctas. De Costos 1,666.00 -------------------x------------------Provis. cuentas de cobranza dudosa Clientes Clientes Clientes cobranza dudosa Por el traslado de la letra 104789 Incobrable. S/. 1,666.00 S/. 1,666.00

S/. 1,666.00

S/. 1,666.00

19 19.2 12 A 12.9 31/12

1,666.00

e.4 AJUSTE POR DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS: Ejercicio Prctico: La empresa Los Andes S.A. el 31 de diciembre realiza un inventario de su mercadera y comprueba que hay 5 licuadoras deterioradas, no aptas para la venta. El costo de cada una de ellas es de S/. 220.00 Con el informe tcnico respectivo, se procede a registrar el correspondiente asiento de ajuste, que sera: ( 5 x S/. 220.oo = 1,100.oo). ----------------------x---------------------Provisiones del ejercicio Provis. Desvalorizac. de existencias Provis. para desvaloriz.de existencias Licuadoras Por el monto desvalorizado de existencias -------------------- x ---------------------Gastos Administrativos Gastos Generales Cargas imputabl. a cuenta de costos Transferencia de Provisiones ---------------------- x -------------------Provis. Desvaloriz. de existencias Licuadoras Mercaderas Licuadoras Por el castigo de las existencias. 5 Licuadoras deterioradas S/. 1,100.00 1,100.00 1,100.00 S/. 1,100.00 S/.

68 68.1 29 A 29.1 31/12 94 943 79 A 31/12 29 29.1 20 A 20.1 31/12

1,100.00 1,100.00 1,100.00 1,100.00 1,100.00 1,100.00 1,100.00

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e.5 AJUSTE POR FLUCTUACIN DE VALORES: Ejercicio Prctico: La empresa Flores S.A., compr acciones por un valor de S/. 2,000.00, transcurrido un periodo de tiempo, su cotizacin en Bolsa de Valores, est en S/. 1,800.00 registrndose una prdida de S/. 200.00. En este caso la provisin se transfiere al gasto, registrndose en el Balance General el nuevo valor de la cuenta 31, Valores. Valor de las acciones S/. 2,000.oo (-) Provisiones por prdida de valor Valor en Libros 68 68.3 31 A 31.9 31/12 94 943 79 31/12 S/. (200.oo) 1, 800.oo S/. 200.00 S/. 200.00

----------------------x---------------------S/. Provisiones del ejercicio Provisin fluctuacin de Valores 200.00 Valores Provisin para fluctuacin de valores 200.00 Para registrar la prdida de valor de las acciones --------------------- x -----------------------Gastos de Administracin Gastos Generales 200.00 Cargas Imputabl. a cuenta de costos Por la transferencia de provisiones

200.00 200.00

e.6 AJUSTES POR CARGAS DIFERIDAS: Ejercicio Prctico: Con fecha 18 de setiembre, la empresa comercial La Ganadora,asegura su mercadera contra todo riesgo ante la Compaa de Seguros El Sol por S/. 12,000 anuales. El importe total se paga por adelantado con Cheque, segn pliza de seguros 103799. Dicho contrato entra en vigencia a partir del 1 de Octubre. El asiento por la provisin del pago del seguro por adelantado sera: ---------------------x-----------------------Cargas Diferidas Seguros pagados por anticipado Tributos por Pagar 40.11 I.G.V. Cuentas por pagar diversas Otras cuentas por pagar diversas Por la provisin del seguro contra todo riesgo a Ca. El Sol, Pliza N 103799 S/. 12,000.00 2,280.00 2,280.00 14,280.00 14,280.00 S/. 12,000.00 S/.

38 38.2 40 A 46 A 46.9 18/09

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El asiento de ajuste correspondiente a los meses de octubre, noviembre y diciembre sera de acuerdo al siguiente clculo: 12,000.oo 12 meses = 1,000.oo cada mes. 65 65.4 38 A 38.2 30/ 94 943 79 30/ -------------------- x ----------------------S/. Cargas diversas de gestin Seguros 1,000.00 Cargas Diferidas Seguros pagados por anticipado 1,000.00 Por traslado a gastos en el pte.mes, el seguro pagado por anticipado -------------------- x ---------------------Gastos Administrativos Gastos Generales 1,000.00 Cargas imputabl. a cuenta de costos Por la transferencia de los gastos de seguro, del pte. mes. S/. 1,000.00 S/. 1,000.00

1,000.00 1,000.00

e.7 AJUSTES POR AMORTIZACIN Ejercicio Prctico: La empresa El Caudal S.A. realiza proyectos de investigacin para ampliar su oferta productiva en el mercado, gastando S/. 10,000.00 Se contabiliza el asiento por el gasto El asiento de ajuste por la amortizacin durante el primer ao seria de acuerdo al siguiente clculo: 10 % de S/. 10,000 = S/. 1,000 : 12 = 83.33 cada mes. 68 68.2 39 A 39.4 31/ 94 943 79 31/ ----------------------x----------------------Provisiones del ejercicio Amortizacin de intangibles Depreciacin y amortizacin acum. Amortizacin de intangibles Por la amortizacin de intangibles ---------------------- x ------------------Gastos Administrativos Gastos Generales Cargas imputables a ctas. de costos Por la transferencia de provisiones S/. 83.33 83.33 83.33 83.33 83.33 83.33 S/. 83.33 S/.

e.8 AJUSTE POR BENEFICIOS SOCIALES Ejercicio Prctico: Un empleado labora desde 1 de Enero ganando S/. 1,200.00 mensuales. Es importante sealar que los depsitos por pagos de la CTS se realizan 2 veces al ao, en mayo y en noviembre, correspondiente en cada caso a un semestre, por lo tanto es necesario
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provisionar los importes que corresponden a los meses de noviembre y diciembre por los pagos que se deben efectuar el prximo ao incluyendo los importes de los meses de enero, febrero, marzo y abril, para completar los 6 meses en cada caso. Para ello se registra en asiento de ajuste la provisin que corresponde a los meses de noviembre y diciembre en base al clculo siguiente: Sueldo mensual 1/6 de la ltima gratificacin 1,200.00 200.00

TOTAL
68 68.6 47 A 47.1 30/11 94 943 79 30/11

1,400.00 12 = 116.67 cada mes

S/. 116.67 S/.

---------------------- x ---------------------S/. Provisiones del ejercicio Compensacin por tiempo de 116.67 servicios Beneficios Soc. de los trabajadores Compensacin por tiempo de serv 116.67 Por la provisin de la CTS referente al mes de noviembre. ---------------------- x ---------------------Gastos Administrativos Gastos Generales 116.67 Cargas imputabl. a cuenta de costos Por la transferencia de provisiones

116.67

116.67 116.67

e.9 AJUSTE POR GANANCIAS DIFERIDAS Ejercicio Prctico: Con fecha 1 de octubre se vendi mercaderas por valor de S/. 1,200.00 ms IGV. Se cobra una inicial de S/. 228.00, por el saldo se firma 12 letras, con incremento de S/. 180.00 de intereses. El costo de la mercadera vendida es de S/. 660.00 12 12.1 40 A 40.1 49 A 49.1 49.3 70 70.1 77 772 01/10 12 12.3 12 A ---------------------- x ---------------------S/. Clientes Facturas por cobrar 1,608.00 Tributos por pagar Gobierno Central 40.11 I.G.V. 19% 228.00 Ganancias diferidas Ventas diferidas 900.00 Intereses Diferidos 135.00 Ventas Mercaderas 300.00 Ingresos Financieros Intereses sobre Ctas. por Cob .Merc. 45.00 Por las ventas al crdito, diferida a 12 meses, intereses S/. 180.00. -------------------X------------------S/. Clientes Letras por cobrar 1,608.00 Clientes S/. 1,608.00 S/. 228.00 1,035.00 300.00 45.00

S/. 1,608.00

S/. 1,608.00
8

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12.1

Facturas por cobrar Por canje de F/. por Letras -------------------X------------------Costo de Ventas Mercaderas Ganancias diferidas Costos diferidos Mercaderas Almacn Por el costo devengado de la Mercadera vendida.

1,608.00

69 69.1 49 49.2 20 A 201 01/10

165.00 165.00 495.00 495.00 660.00

Venta Valor de venta Fecha de venta Fecha cierre ejercicio N de meses devengados Ventas devengadas al Ventas por devengar al Costo de Ventas Costo de ventas Fecha de venta Fecha cierre ejercicio N de meses devengados

S/. 1,200.00 01.10.2007 31.12.2007 3 meses 31.12.2007 30.09.2008

1,200.00 x 3 = 300.00 12 1,200.00 x 9 = 900.00 12

S/. 660.00 01.10.2007 31.12.2007 3 meses 660.00 x 3 = 165.00 12 660.00 x 9 = 495.00 12

Costo de ventas devengados al 31.12.2007

Costo de Ventas por devengar al 30.09.2008 Intereses Intereses Fecha de venta Fecha cierre ejercicio N de meses devengados

S/. 180.00 01.10.2007 31.12.2007 3 meses 180.00 x 3 = 12 45.00

Intereses devengados al 31.12.2007 Intereses por devengar al 30.09.2008

180.00 x 9 = 135.00 12

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F. ASIENTOS DE REGULARIZACIN SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIN f.1. Ejercicio Prctico: Por el traslado de las compras de mercaderas, para hallar Margen comercial 80 80.1 60 A 60.1 -------------------x---------------Margen Comercial Margen comercial Compras Mercaderas S/. 654,307.00 654,307.00 654,307.00 S/. 654,307.00 S/.

f.2 Ejercicio Prctico: Por el traslado del saldo acreedor de la cuenta 61 Variacin de existencias, para hallar el Margen comercial 80 80.1 61 A 611 --------------------x-----------------Margen Comercial Margen comercial Variacin de Existencias Mercaderas S/. 140,517.00 140,517.00 140,517.00 S/. 140,517.00 S/.

f.3. Ejercicio Prctico: Por el traslado de las ventas para hallar el Margen comercial. -------------------- x ----------------- S/. Ventas Mercaderas 985,710.00 Margen Comercial Margen comercial 985710.00 S/. 985,710.00 S/. 985,710.00

70 70.1 80 A 80.1

G. ASIENTO DE CIERRE Ejercicio Prctico: --------------------x------------------ S/. Deprec.y amortiz. Acumulada Tributos por pagar Proveedores Cuentas por pagar diversas Beneficios social trabajadores Capital Resultados acumulados Caja y Bancos Clientes Mercaderas Inmuebles, Maq. Y Equipo S/. 1,000.00 800.00 4,000.00 1,500.00 500.00 5,000.00 1,000.00 2,000.00 1,800.00 3,000.00 6,000.00
10

S/.

39 40 42 46 47 A

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31/12

Cargas Diferidas Cuentas de inventario cierre del ejercicio 2,00....

1,000.00 al

H. ASIENTO DE REAPERTURA Ejercicio Prctico: -------------------X---------------S/. Caja y Bancos Clientes Mercaderas Inmuebles, Maq. Y Equipo Cargas Diferidas Deprec.Y amortiz. Acumulada Tributos por pagar Proveedores Benef. sociales trabajadores Capital Resultados acumulados Por reapertura al iniciar el ejercicio 200.... S/. 2,000.00 1,800.00 3,000.00 6,000.00 1,000.00 S/.

10 12 20 33 38 39 A 40 42 47 50 59 01/01

1,000.00 800.00 4,000.00 1,500.00 5,000.00 1,000.00

I. ASIENTOS DE CORRECCIN
Ejercicio Prctico: Con fecha 2 de abril se compra muebles para la oficina por S/. 1,000.00 ms IGV segn factura N 001-472145. Asientos registrados: ------------------ x1 ----------------60 Compras 60.1 Mercaderas 40 Tributos por pagar 40.1 Gobierno Central 40.11 IGV 42 A Proveedores 42.1 02/04 Facturas por pagar Por la compra de muebles de Oficina. S/. 1,000.00 190.00 190.00 1,190.0 0 S/. 1,000.00 S/.

20 20.1 61 A 61.1 02/04

------------------- x------------------- S/. Mercaderas Almacn 1,000.00 Variacin de Existencias Mercaderas 1,000.00 Por destino de la compra de muebles de Oficina.

S/. 1,000.00

S/. 1,000.00

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Asientos de Rectificacin fecha 03 de Mayo ---------------------- x ---------------- S/. Inmuebles Maquin. y Equipo Muebles y enseres 1,000.00 Compras Mercaderas 1,000.00 Por la rectificacin del cargo de asiento x1. ------------------------ x ------------ S/. Variacin de existencias Mercaderas 1,000.00 Mercaderas Almacn 1,000.00 Por la rectificacin del destino de asiento x1. S/. 1,000.00 S/. 1,000.00

33 33.5 60 A 60.1 03/05

61 61.1 20 A 20.1 03/05

S/. 1,000.00

S/. 1,000.00

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