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ATPS : ATIVIDADES PRTICAS SUPERVISIONADAS LABORATRIO DE GESTO CONTBIL

ATIVIDADE EM GRUPO PARTICIPANTES: HAYDEE SANTOS LEONE RA 238146 ANGLICA ROMO DE SOUZA RA 216179 MARIA NOREIDE FELIX VIEIRA FILHA RA: 230134

PLO - MACA 2012

ATPS: ATIVIDADES PRTICAS SUPERVISIONADAS LABORATRIO DE GESTO CONTBIL

HAYDEE SANTOS LEONE ANGLICA ROMO DE SOUZA MARIA NOREIDE FELIX VIEIRA FILHA

RA 238146 RA 216179 RA: 230134

Atividades Prticas Supervisionadas Labortorio de Gesto Contbil do Curso de Cincias Contbeis da Universidade Anhanguera Plo Maca, como requisito parcial para a obteno do ttulo de Bacharel em Cincias Contbeis. Professor: Aprovado em : ____/____/_______ Nota: _______________________
____________________________________ Prof.

MACA 2012

INTRODUO

O presente trabalho sobre Laboratrio de Gesto Contbil, objetiva identificar os trmites, sobre a abertura de uma empresa, junto aos rgos competentes, bem como os valores que envolvem liberaes e as taxas. Analisa-se as vantagens de se obter um plano de contas correto, para a atividade de uma empresa, e a melhor forma de tributao, fazendo a correta utilizao do livro de apurao do lucro real.

ETAPA 1

Tendo em vista o aumento considerado de animais domsticos no Brasil, aps inmeras pesquisas, conclumos que o negcio mais vivel para ser instalado na cidade de Maca, seria uma creche canina, e, portanto nos pusemos a viabilizar tal empreitada. Comeamos o processo de legalizao da empresa, levantando todos os custos necessrios entre taxas e profissionais necessrios. A empresa ser registrada da seguinte forma: Tipo de empresa Forma Jurdica Porte Prestao de servios Empresarial Microempresa

Aps definio do tipo empresarial, partimos para os custos de fato, e, pudemos apurar que um processo de legalizao de uma pequena empresa, no custa menos de R$ 2.500,00 (dois mil e quinhentos reais) entre taxas e autenticaes de documentos. Isso no considerando que a empresa queira registrar a sua Marca no INPI Instituto Nacional de Propriedade Industrial. Vejamos: - Taxa de Pesquisa de Viabilidade pesquisa feita na prefeitura, para saber se o imvel onde a empresa pretende se instalar autorizado para tal atividade. Em algumas prefeituras pode ser gratuita ou at de ser nfima a taxa, mas gira entre R$ 10,00 e R$ 20,00.

- Para registrar o Contrato Social ser necessrio fazer pesquisa do nome da empresa na Junta Comercial e posteriormente fazer o registro em si. Esses processos so pagos, podendo chegar em R$ 600,00. Inclui-se aqui tambm eventualmente o reconhecimento de firma dos scios, caso a assinatura esteja em desacordo com o documento apresentado.

- Advogado para aprovar o Contrato Social - se a empresa no for considerada oficialmente Microempresa ou Empresa de Pequeno Porte (ME ou EPP), ser necessrio contratar um, antes de ser registrado na Junta Comercial. A maioria das sociedades simples (profissionais liberais) no podem ser registradas como ME ou EPP. Se for um trabalho

isolado, talvez voc precise pagar entre R$ 200,00 e R$ 400,00 para essa anlise e assinatura do advogado no contrato social. Alguns escritrios contbeis j tm advogados e voc no precisar pagar taxa alguma separadamente. - Taxa de Alvar Sanitrio: varia em torno de R$ 200,00. Na maioria das vezes um clculo em funo da metragem quadrada do estabelecimento em conjugado com a atividade comercial. O imvel deve estar em condies higinico-sanitrias de receber aquela atividade, caso contrrio ter que gastar um pouco mais para fazer a adaptao conforme a atividade. - Taxa de Alvar do Corpo de Bombeiros - pode girar em torno de R$ 200,00. Isso sem considerar que todo o imvel tambm precisa estar com os equipamentos de proteo e combate a incndio, como extintores, placas com aviso de escape (sada, corredor, etc), luz de emergncia e outras exigncias variando conforme a atividade.

- Taxa de Alvar de Estabelecimento - varia de prefeitura para prefeitura, em funo da atividade e metragem quadrada do estabelecimento. Pode variar de R$ 200,00 a R$ 800,00. - Alvar Especial conforme a atividade - dependendo da atividade ser necessrio uma autorizao especial de funcionamento, concedida pelo rgo de classe. Exemplo: consultrio odontolgico, escritrio contbil. A taxa pode variar entre R$ 400,00 e R$ 900,00. - Notas Fiscais: Para iniciar a atividade ser necessrio adquirir seu primeiro lote de notas fiscais. No sai por menos de R$600,00.

- PCMSO e PPRA - so, respectivamente, Programa de Controle de Medicina e Sade Ocupacional e Programa de Preveno de Riscos Ambientais, obrigatrios para todas as empresas que tm empregados, at mesmo para as ME e EPP. No saem por menos de R$ 600,00. Voc ainda pode considerar o gasto com a Contribuio Sindical Patronal e, dependendo do formato da organizao Sociedades por Aes ou as OSCIPs (as populares ONGs), ser necessrio fazer publicaes de editais, estatutos e outros, encarecendo sobremaneira o processo.

Obs. Os alvars so renovados anualmente, e esses valores j faro parte do fluxo de caixa como proviso anual, bem como, tambm anual, o pagamento da Contribuio Sindical Patronal, no esquecendo os impostos e encargos sociais.

ETAPA 2. Plano de conta O plano de contas seria mais simplificado, apenas com alguns subttulos de acordo com o ramo do negcio de cada empresa, o plano de contas teria um agrupamento organizado e sistematizado das contas que comporo o processo contbil da entidade. Para maiores definies das contas, poderia adicionar no histrico de cada lanamento, e, tambm tem um livro para todas as anotaes. Entendemos que o controle seria mais vivel e fcil para a anlise do estado da empresa.

ETAPA 3. Com base nos clculos efetuados em uma planilha de Excel, conclumos que para empresa de Servios de Transporte de Passageiros com faturamento de R$1.560.000,00 , compra anual de R$ 780.000,00 , lucro antes do IRPJ/CSLL R$ 210.000,00 e Despesas no dedutveis R$ 5.000,00 , o lucro real seria a melhor opo, pois a carga tributaria corresponde aproximadamente a 12,5% do valor de faturamento anual, j no lucro presumido a carga tributaria de 13,24%. Calcule os tributos de uma empresa de Servios de Transporte de Passageiros, considerando os seguintes dados:

Faturamento Anual

R$ 1.560.000,00

Compras Anuais Lucro antes do IRPJ/CSLL Despesas Indedutveis

R$ R$ R$

780.000,00 210.000,00 5.000,00

Considerar apenas comparativo entre Lucro Real e Lucro Presumido. Tributos: Pis, Cofins, IRPJ e CSLL;

Lucro presumido: BC para CLSS e IRPJ (32% de 1.560.000,00) 499.200,00 Cofins 3% = 46.800,00 Pis 0,65%= 10.140,00 CSLL 16% = 79.872,00 IRPJ 16%= 79.872,00 Carga tributria do Lucro Presumido = 206.544,00

Lucro Real: BC para CLSS e IRPJ (215.000,00) Cofins 7,6% = 118.560,00 Pis 1,65% = 25.740,00 CSLL 9% = 19.350,00 IRPJ 15% = 32.250,00 Carga tributria do Lucro Real = 195.900,00

Da mesma forma, analisamos a carga tributaria de uma empresa comercial, com faturamento anual o valor de R$ 560.000,00 compra anual de R$ 420.000,00, lucro antes do IRPJ/CSLL de R$ 48.000,00 e despesas no dedutveis de R$ 1.000,00, nesse caso a melhor carga tributaria seria do simples nacional, que corresponde apenas 2% do valor de faturamento anual, enquanto o lucro presumido e o lucro real superam a 5% do valor. Calcule os tributos de uma empresa Comercial, considerando os seguintes dados:

Faturamento Anual Compras Anuais Lucro Antes do IRPJ/CSLL Despesas Indedutveis

R$ 560.000,00 R$ 420.000,00 R$ R$ 48.000,00 1.000,00

Considerar o comparativo entre Lucro Real, Lucro Presumido e Simples Nacional; Tributos: Pis, Cofins, IRPJ e CSLL;

Lucro Presumido: Cofins 3% = 16.800,00 Pis 0,65%= 3.640,00 CSLL 9% = 6.048,00 IRPJ 15%= 6.720,00 Carga tributria do Lucro Presumido = 33.208,00

Lucro Real: Cofins 7,6% = 42.560,00

Pis 1,65% = 9.240,00 CSLL 9% = 4.410,00 IRPJ 15% = 7.350,00 Carga tributria do Lucro Real = 63.560,00 Simples Nacional : 2% de 560.000,00 = 11.200,00

A anlise de uma empresa do lucro real que apurou em 2007 o valor de R$ 260.000,00. A empresa em questo ter um valor a compensar em 2008 de R$ 20.600,00, a mesma recolheu de IRPJ R$ 51.000,00 enquanto deveria recolher apenas R$ 39.000,00 e recolheu de CSLL R$ 32.000,00 sendo que o valor tributado de 23.400,00.

ETAPA 4 A principal operao que envolve a Apurao do Imposto de Renda da Pessoa Jurdica o crescimento patrimonial. O Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ) sobre a combinao de um produto do capital juntamente com produto do trabalho. O contribuinte prepara uma declarao de ajuste anual, calculando o quanto deve do imposto no decorrer do ano, e esses valores devero ser homologados pelas autoridades tributrias. A base de calculo do IRPJ o montante real.

O LALUR, nome originrio do Livro de Apurao do Lucro Real, um livro fiscal, sendo obrigatrio somente para as empresas tributadas pelo Imposto de Renda, nos moldes do Lucro Real. Sua funo ajustar os demonstrativos contbeis declarao do Imposto de Renda com adies e excluses ao lucro lquido do perodo base, apurando-se a base de clculo do imposto de renda devido e controle de valores que devem influenciar a determinao do lucro real de perodos base futuros e no constem da escriturao comercial.

Concluso:

Aps todas as pesquisas e anlises conclumos que toda empresa independente do seu ramo, se comrcio, indstria, ou servio, o plano de conta deve ser ajustado conforme suas necessidades, sendo tudo baseado na lei. Conclumos tambm o clculo da carga tributria, que deve ser verificado nas trs formas de tributao, para certificar-se, qual a melhor forma de tributao de cada empresa e seu ramo.

Bibliografia: http://www.vilasboasconsultoria.com.br/contabil/Livros/livrlalu.htm http://www.mundosebrae.com.br/tag/quais-sao-os-custos-para-se-abrir-uma-empresa/ http://www.administradores.com.br/informe-se/artigos/quanto-custa-abrir-umaempresa/23257/ http://jus.com.br/revista/texto/22911/desmistificando-o-lucro-real-no-irpj