PENYUSUTAN dan AMORTISASI

PENYUSUTAN
HARTA BERWUJUD KECUALI TANAH YG BERSTATUS HAK MILIK, HGB, HGU, DAN HAK PAKAI DILAKUKAN DALAM BAGIAN-BAGIAN YANG SAMA BESAR SELAMA MASA YG TELAH DITENTUKAN DILAKUKAN DALAM BAGIAN-BAGIAN YG MENURUN SELAMA MASA MANFAAT YG DIHITUNG DENGAN TARIF ATAS NILAI SISA BUKU DAN PADA AKHIR MASA MANFAAT, NILAI SISA BUKU DISUSUTKAN SEKALIGUS

BANGUNAN SELAIN BANGUNAN USAHA TERTENTU MULAI PENYUSUTAN

DITETAPKAN MENTERI KEUANGAN (PMK 249/PMK.03/2008)

PADA BULAN DILAKUKANNYA PENGELUARAN, KECUALI HARTA YG MASIH DALAM PROSES PENGERJAAN, PADA

TAHUN SELESAINYA PENGERJAAN HARTA TERSEBUT.

DASAR PENYUSUTAN BAGI WP YG MELAKUKAN PENILAIAN KEMBALI AKTIVA SESUAI DENGAN PSL 19
PASAL 11 AYAT (1),(2),(3),(4),(5),(7)

DENGAN PERSETUJUAN DIRJEN PAJAK:

-PADA BULAN HARTA TSB DIGUNAKAN, ATAU - PADA BULAN HARTA TSB MULAI MENGHASILKAN.

NILAI SETELAH DILAKUKAN PENILAIAN KEMBALI AKTIVA

SAAT MULAI PENYUSUTAN

-BULAN DILAKUKANNYA PENGELUARAN, ATAU -BULAN SELESAINYA PENGERJAAN SUATU HARTA.

-BULAN HARTA TSB DIGUNAKAN UNTUK MENDAPATKAN , MENAGIH, DAN MEMELIHARA PENGHASILAN, ATAU PADA -BULAN HARTA TSB MULAI MENGHASILKAN

BERDASARKAN PERSETUJUAN DIRJEN PAJAK

CONTOH 1

PENGELUARAN UNTUK PEMBANGUNAN SEBUAH GEDUNG SENILAI Rp 1 M. PEMBANGUNAN DIMULAI BULAN OKTOBER 2009, DAN SELESAI UNTUK DIGUNAKAN BULAN MARET 2010. PENYUSUTAN ATAS HARGA PEROLEHAN BANGUNAN GEDUNG DIMULAI PADA BULAN MARET 2010.

SAAT MULAI PENYUSUTAN

CONTOH 2

SEBUAH MESIN DIBELI DAN DITEMPATKAN PADA BULAN JANUARI 2009, DENGAN HARGA PEROLEHAN Rp 150 JUTA MASA MANFAAT MESIN TSB 4 TAHUN. KALAU TARIF PENYUSUTAN MISALNYA DITETAPKAN 50%, MAKA PERHITUNGAN PENYUSUTANNYA ADALAH SBB :

TAHUN 2009

TARIF 50%

PENYUSUTAN Rp75.000.000,-

NILAI SISA BUKU Rp150.000.000,Rp75.000.000,-

HARGA PEROLEHAN

2010
2011 2012

50%
50% 50% DISUSUTKAN SEKALIGUS

Rp37.500.000,Rp18.750.000,Rp18.750.000.-

Rp37.500.000,Rp18.750.000,---------0-----------

CONTOH 3

SEBUAH MESIN DIBELI DAN DITEMPATKAN PADA BULAN JULI 2009 DENGAN HARGA PEROLEHAN SEBESAR 100 JUTA, MASA MANFAAT DARI MESIN TERSEBUT 4(EMPAT) TAHUN. KALAU TARIF PENYUSUTAN MISALNYA DITETAPKAN 50% MAKA PERHITUNGAN PENYUSUTANNYA ADALAH Sbb :

TAHUN HARGA PEROLEHAN

TARIF

PENYUSUTAN

NILAI SISA BUKU 100.000.000.

2009 6/12 X 50% 2010 50% 50%

25.000.000. 37.500.000.

75.000.000. 37.500.000. 18.750.000.

2011
2012

18.750.000. 9.375.000. 9.375.000. 0. 9.375.000.

50% DISUSUTKAN 2013 SEKALIGUS

C0NTOH 3

PT X BERGERAK DIBIDANG PERKEBUNAN KOPI, MEMBELI TRAKTOR PADA TAHUN 2009. PERKEBUNAN MULAI MENGHASILKAN (PANEN) TAHUN 2010. DENGAN PERSETUJUAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK, PENYUSUTAN TRAKTOR DAPAT DIMULAI TAHUN 2010

PASAL 11 AYAT (3) & (4)

MASA MANFAAT DAN TARIF PENYUSUTAN

KELOMPOK HARTA BERWUJUD MASA MANFAAT TARIP PENYUSUTAN GARIS LURUS SALDO MENURUN

l. BUKAN BANGUNAN KELOMPOK 1 KELOMPOK 2 KELOMPOK 3 KELOMPOK 4 ll.BANGUNAN - PERMANEN - TIDAK PERMANEN

4 TAHUN 8 TAHUN 16 TAHUN 2O TAHUN

25% 12,5% 6.25% 5%

50% 25% 12,5% 10%

KELOMPOK HARTA BERWUJUD DITETAPKAN DG KEPMENKEU

20 TAHUN 10 TAHUN

5% 10%

PSL 11 AYAT (6),(11)

CONTOH PERHITUNGAN PENYUSUTAN (METODE STRAIGHT LINE/DECLINING BALANCE)

HARTA BERWUJUD DENGAN MASA MANFAAT 4 TAHUN HARGA PEROLEHAN = Rp 100.000.000.TARIP PENYUSUTAN = 25%. (STRAIGHT LINE) TARIP PENYUSUTAN = 50% (DECLINING BALANCE)
HARGA PEROLEHAN STRAIGHT LINE Rp 100.000.000.TH. 1. PENYUSUTAN 25% = Rp 25.000.000.NILAI SISA BUKU Rp 75.000.000.TH. 2 PENYUSUTAN 25% = Rp 25.000.000.NILAI SISA BUKU Rp 50.000.000.TH. 3. PENYUSUTAN 25% = Rp 25.000.000.NILAI SISA BUKU = Rp 25.000.000.TH. 4. PENYUSUTAN 25% = Rp 25.000.000.NILAI SISA BUKU Rp 0.S T R A I G H T L I N E

CONTOH PERHITUNGAN PENYUSUTAN (METODE DECLINING BALANCE)

HARGA PEROLEHAN TH. 1. PENYUSUTAN 50% = NILAI SISA BUKU TH. 2. PENYUSUTAN 50% = Rp100.000.000.Rp 50.000.000.Rp 50.000.000.Rp 25.000.000.-

NILAI SISA BUKU TH.3. PENYUSUTAN 50% =

NILAI SISA BUKU TH. 4. PENYUSUTAN 50% = NILAI SISA BUKU

Rp 25.000.000.Rp 12.500.000.Rp12.500.000.Rp12.500.000.Rp 0.-

PENGALIHAN ATAU PENARIKAN HARTA

SEBAGAI PENGGANTI SAHAM ATAU PENYERTAAN MODAL KEPADA PEMEGANG SAHAM, SEKUTU, ANGGOTA KARENA LIKWIDASI, PENGGABUNGAN, PELEBURAN PEMEKARAN, PEMECAHAN, ATAU PENGAMBIL ALIH HAN USAHA - KARENA HIBAH, BANTUAN ATAU SUMBANGAN ATAU PENARIKAN HARTA SEBAB LAINNYA .

JUMLAH NILAI SISA BUKU HARTA DIBEBANKAN SEBAGAI KERUGIAN

JUMLAH HARGA JUAL ATAU PENGGANTIAN ASURANSI YANG DITERIMA/DIPEROLEH

PENGHASILAN
DIBUKUKAN PADA TAHUN TERJADINYA PENARIKAN HARTA

PSL 11 AYAT (8)

HASIL PENGGANTIAN ASURANSI JUMLAHNYA BARU DIKETAHUI DENGAN PASTI DIMASA KEMUDIAN
P A S A L 11 A Y A T (9)

DENGAN KEPUTUSAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK K E R U G I A N N Y A DIBUKUKAN SEBAGAI BEBAN MASA KEMUDIAN

PENGALIHAN HARTA KARENA : - BANTUAN ATAU SUMBANGAN - HARTA HIBAHAN - WARISAN SEBAGAIMANA PASAL 4 AYAT (3) HURUF (a) dan (b)

HARTA BERWUJUD
JUMLAH NILAI SISA BUKU HARTA

TIDAK BOLEH DIBEBANKAN SEBAGAI KERUGIAN

BAGI PIHAK YANG MENGALIHKAN

PASAL 11 Ayat (10)

PENGELOMPOKAN HARTA BERWUJUD

SESUAI DENGAN MASA MANFAAT GUNA KEPENTINGAN PENYUSUTAN

DITETAPKAN DENGAN PERATURAN MENKEU

PASAL 11 AYAT (11)

AMORTISASI
ATAS PENGELUARAN UNTUK HARTA TAK BERWUJUD DAN PENGELUARAN LAINNYA, TER MASUK BIAYA PERPANJANG AN HGB, HGU, DAN HAK PAKAI YANG MEMPUNYAI MASA MANFAAT LEBIH DARI SATU TAHUN

DILAKUKAN DALAM BAGIAN YANG SAMA BESAR

ATAU
DALAM BAGIAN-BAGIAN YANG MENURUN SELAMA MASA MANFAAT YG DIHITUNG DG CARA MENERAPKAN TARIF AMORTISASI ATAS : PENGELUARAN ATAU ATAS NILAI SISA BUKU, DAN PADA AKHIR MASA MANFAAT DIAMORTISASI SEKALIGUS DG SYARAT DILAKUKAN SECARA TAAT AZAS.

PASAL 11A Ayat (1)

AMORTISASI DIMULAI PADA BULAN DILAKUKANNYA PENGELUARAN, KECUALI UNTUK BIDANG USAHA TERTENTU YANG DIATUR LEBIH LANJUT DENGAN PMK ( Pasal 11 Ayat 1a)

MASA MANFAAT DAN TARIF AMORTISASI

KELOMPOK HARTA MASA TAK BERWUJUD MANFAAT TARIF AMORTISASI
GARIS LURUS KELOMPOK 1 KELOMPOK 2 KELOMPOK 3
4 TAHUN 8 TAHUN 16 TAHUN 20 TAHUN

SALDO MENURUN 50 % 25 % 12.5 % 10 %

II

KELOMPOK 4

25 % 12.5 % 6.25 % 5 %

1. BIAYA PENDIRIAN 2. BIAYA PERLUASAN MODAL DI BEBANKAN PADA TAHUN TERJADINYA PENGELUARAN

SAMA DENGAN Ad I DIATAS

III HAK DAN PENGELUARAN BIDANG PENAMBANGAN MIGAS BUMI IV 1. HAK PENAMBANGAN 2. HAK PENGUSAHAAN HUTAN 3. HAK PENGUSAHAAN SUMBER ALAM SERTA HASIL ALAM LAINNYA YANG MEMPUNYAI MASA MANFAAT LEBIH 1(SATU) TAHUN. V PENGELUARAN SEBELUM OPERASI KOMERSIAL YG MEMPUNYAI MASA MANFAAT LEBIH SATU TAHUN DIKAPITALISASI MENGGUNAKAN METODE SATUAN PRODUKSI

MENGGUNAKAN METODE SATUAN PRODUKSI SETINGGI-TINGGINYA 20% SETAHUN.

DIAMORTISASI SAMA DG ANGKA 1(SATU) DIATAS.

PASAL 11 A Ayat (2), (3), (4), (5),(6)

AMORTISASI BERDASARKAN METODE SATUAN PRODUKSI DENGAN MAKSIMAL 20 % SETAHUN

PENGELUARAN UNTUK MEMPEROLEH : HAK PENAMBANGAN SELAIN MIGAS BUMI HAK PENGUSAHAAN HUTAN ATAU HASIL ALAM LAINNYA. HAK PENGUSAHAAN HASIL LAUT. BIDANG USAHA TERTENTU (PMK 248/PMK.03/2008)
CONTOH

PENGELUARAN UNTUK HAK PENGUSAHAAN HUTAN Rp 500.000.000.POTENSI HAK PENGUSAHAAN HUTAN 10.000.000. TON KAYU. JUMLAH YG DIAMORTISASI DG PROSENTASE SATUAN PRODUKSI YANG DIREALISASIKAN DALAM TAHUN YBS Rp 500.000.000. JIKA DALAM SATU TAHUN PAJAK JUMLAH PRODUKSI 3.000.000. TON KAYU YG BERARTI 30% DARI POTENSI YG TERSEDIA, MAKA AMORTISASI YG DIPERKENANKAN UNTUK DIKURANGKAN DARI PENGHASILAN BRUTO PADA TAHUN TSB SEBESAR 20% DARI PENGELUARAN = Rp 100.000.000.

PSL 11 A Ayat (5)

PENGALIHAN:
HARTA TAK BERWUJUD HAK-HAK : 1. UNTUK MENDAPATKAN, MENAGIH, MEMELIHARA PENGHASILAN 2. DIBIDANG MINYAK DAN GAS BUMI 3. PENGUSAHAAN HUTAN DAN PENGUSAHAAN SUMBER ALAM SERTA HASIL ALAM LAINNYA

NILAI SISA BUKU HARTA ATAU HAK-HAK TERSEBUT DIBEBANKAN SEBAGAI KERUGIAN PSL 11 A Ayat (7)

JUMLAH YANG DITERIMA SEBAGAI PENGGANTIAN

MERUPAKAN PENGHASILAN PADA TAHUN TERJADINYA PENGALIHAN TERSEBUT

CONTOH

DAN GAS BUMI OLEH PT X Rp 500.000.000. - TAKSIRAN JUMLAH KANDUNGAN MINYAK 200.000.000 BARREL - SETELAH PRODUKSI MINYAK & GAS BUMI MENCAPAI 100.000.000. BARREL PT X MENJUAL HAK PENAMBANGAN TSB KEPADA PT Y DENGAN HARGARp 300.000.000. PENGHITUNGAN PENGHASILAN DAN KERUGIAN ADALAH SBB : - HARGA PEROLEHAN Rp 500.000.000.AMORTISASI YG TELAH DILAKUKAN (50%) Rp 250.000.000. NILAI BUKU HARTA Rp 250.000.000. HARGA JUAL HARTA Rp 300.000.000. PEMBUKUAN : JUMLAH NILAI BUKU HARTA Rp 250.000.000.DIBEBANKAN SEBAGAI KERUGIAN . JUMLAH SEBESAR Rp 300.000.000. DIBUKUKAN SEBAGAI PENGHASILAN

- PENGELUARAN BIAYA MEMPEROLEH HAK PENAMBANGAN MINYAK

PASAL 11 A Ayat (7)

PENGALIHAN HARTA KARENA : BANTUAN ATAU SUMBANGAN. HARTA HIBAHAN WARISAN (SESUAI DENGAN PSL 4 Ayat 3 huruf (a) DAN huruf (b)
ATAS HARTA TAK BERWUJUD JUMLAH NILAI SISA BUKU HARTA

TIDAK BOLEH DIBEBANKAN SEBAGAI KERUGIAN

BAGI PIHAK YANG MENGALIHKAN

Pasal 11 a Ayat (8)

BACK