Materi 11. Pengujian Substantive Terhadap Saldo Kas dan Siklus Penghasilan
Pertemuan 11
Learning Outcomes
Pada akhir pertemuan ini, diharapkan mahasiswa akan mampu : Menerapkan Pengujian Substantive Test Laporan Cut Off dan Pengujian Cut Off.
Outline Materi
Materi 1. Sifat dan Scope Pengujian Saldo Materi 2. Laporan Cut Off dan Pengujian Cut Off Materi 3. Kiting Materi 4. Proof of Cash Materi 5. Prosedur Audit Pengujian Saldo Piutang Materi 6. Pengujian Cut Off Penjualan oleh Akuntan Materi 7. Kelayakan Cadangan Kerugian
Materi 3. Kiting Kiting adalah ketidakbereesan dalam mana transfer bank dicatat sebagai setoran dalam penerimaan dan secara sengaja tidak mencatat sebagai pengurangan dari bank darimana uang tersebut diambil. Sebagai ilustrasi: satu cek yang tidak diotorisir ditarik dari bank A untuk menutup kekurangan dana/ uang di bank B. Cek ini dimasukkan dalam bulan Desember sebagai setoran pada bank B dan tidak dikurangkan atau tak ada jurnal untuk bank A pada bulan Desember.
6
Kiting Kiting dapat dicegah dengan cara ,memisahkan tugas secara layak dan juga dapat dideteksi melalui penelusuran transfer antarbank serta menggunakan laporan cutoff bank.
Tujuan proof of cash adalah untuk memverifikasi ketelitian transaksi bank dan saldo atau sebaliknya kesalahan dan ketidakberesan. Proof of Cash dibuat apabila SPI- kas lemah
Materi 5. Prosedur Audit Pengujian Saldo Piutang Prosedur audit yang membuktikan adanya atau terjadinya saldo piutang adalah: 1. Inspeksi WT yang ada, 2. Konfirmasi piutang 3. Konfirmasi WT 4. Telaah dokumentasi Prosedur audit untuk membuktikan kelengkapan saldo piutang adalah: 1. Melakukan pengujian cutoff penjualan dan retur penjualan. 2. Melakukan telaah analitis.
9
4. Mengadakan tanya jawab dengan manajemen yang berhubungan dengan beberapa pengiriman yang dilakukan oleh rekanan dari luar ke pelanggan dan menentukan ketepatan jurnal yang berhubungan.
11
Kelayakan rekening cadangan kerugian piutang dapat ditentukan dengan mengadakan telaah persentasi yang digunakan untuk masing-masing golongan di dalam skedul piutang dan dengan : 1. Memeriksa arsip debitur 2. Menelaah laporan keuangan tahunan 3. Mengadakan tanya jawab dengan pihak atau agen penagihan 4. Menelaah surat menyurat antara klien dan agen penagihan untuk mengetahui status rekening piutang. 5. Mendiskusikan dapat ditagihnya rekening piutang dengan manajemen.
12
Penutup
Pengujian Substantive Terhadap Saldo Kas dan Siklus Penghasilan berkaitan dengan pengujian rekening dan pengujiannya mencakup pengujian secara teliti terhadap transaksi, saldo, dan prosedur analitis. Laporan cutoff bank harus diperoleh pada suatu saat yang akan memungkinkan bahwa cek yang beredar akan tampak dan laporan cutoff tersebut harus diperoleh langsung dari bank.
13