AUDITORIA DE CARTERA EJERCICIO APLICADO No 01 La empresa El Portal Ltda.

, vende mercanca al contado y a crdito con las siguientes condiciones: descuentos 10% al contado 5% a 15 das y neto a 30 das, las facturas a crdito que tiene 30 o mas das de vencidas se les cobrara una financiacin del 2.5% mensual, el cliente que tiene morosidad de 90 o mas das se le suspende la aprobacin de nuevos crditos. Los abonos se aplican a las facturas mas antiguas de la siguiente forma: primero a los interese y en ultimo al capital. La fraccin de mes se toma mes completo El contador a 31 de diciembre del 2005 prepar la siguiente relacin de cartera: CLIENTES TOTAL Corriente 1a 30 das 140 lvaro Prez Juan Crdenas Isaac Villanueva Jos Molina Domingo Mercado Roberto Castillo 105 120 105 85 55 20 40 35 70 30 65 30 35 20 30 75 20 31a60 61 a das 120 das 50 121 a 180 das 90 180 o mas das

Total Cartera

610

60

105

160

80

165

40

La empresa contrato los servicios de un Auditor externo para que auditara los estados financieros el cual encontr las siguientes facturas por cobrar a clientes:

Clientes lvaro Prez

Facturas No. 326 450 305 (contado) 400 300 420 380 003 440 480 306 430 445 008 510 415 302 490 450 502

Fecha 15-06-005 05-10-005 01-06-005 04-09-005 25-05-005 21-10-005 25-06-005 10-06-005 03-10-005 02-11-005 03-06-005 01-10-005 25-10-005 05-10-005 20-12-005 02-10-005 02-06-005 05-11-005 06-10-005 08-10-005 10-11-005

Valor $ 80 40 10 30 50 30 25 10 30 60 20 40 40 15 40 30 20 45 35 10 20

Juan Crdenas

Nota Crdito Isaac Villanueva

Jos Molina Nota Crdito

Domingo Mercado

Roberto Castillo Nota Debito

El programa de trabajo que elaboro el Auditor fue el siguiente: a) b) a) b) c) Reclasificar la relacin de cartera por antigedad. Causar los intereses de financiacin de cada factura Establecer el valor real de la cartera. Crear una provisin por cartera incobrable del 5% del total. Efectuar los registros de ajustes a 31 de diciembre de 2005

OBSERVACION. Las notas crditos se deben a devolucin de mercanca por parte de los clientes y las notas dbitos por menor valor factura.