MAKALAH

AKUNTANSI PERBANKAN

Akuntansi Komitmen dan Kontijensi Bank

NAMA KELOMPOK
Valdhe Karundeng Else Lema Triyusfin Salemburung

AKUNTANSI PUBLIK DAN PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS NEGERI MANADO

2013
1

PEMBAHASAN AKUNTANSI KOMITMEN DAN KONTIJENSI 1. Tempat pencatatan transaksi seperti ini adalah rekening administratif.Rp. dan harus dilaksanakan apabila persyaratan yang disepakati bersama dipenuhi. Transaksi-transaksi yang termasuk Komitmen  Fasilitas pinjaman yang diterima. Standar Keuangan Akuntansi Perbankan Indonesia (SKAPI) mewajibkan bank untuk mencatat transaksi komitmen ini secara single entry. dimana akan berubah menjadi aktiva dan pasiva. 300 milyar.. sesuai dengan kesepakatan yang tertuang dalam perjanjian pemberian fasilitas kredit tersebut. 300.Rekening ini akan tetap outstanding hingga tanggal realisasi pinjaman.000. Contoh : Apabila bank Omega menyetujui perjanjian pinjaman yang akan diterima dari bank ABC sebesar Rp. Pencatatan Komitmen Dalam Laporan Keuangan Transaksi komitmen belum mempengaruhi posisi di neraca maupun pendapatan dan biaya. yaitu komitmen yang diberikan oleh suatu bank kepada nasabah atau pihak lain. oleh bank Omega transaksi ini harus dicatat pada sisi rekening administratif dengan jurnal sbb. Pos administratif komitmen ini pada tanggal jatuh waktunya akan berubah menjadi transaksi yang akan merubah neraca dan pos pendapatan dan biaya. Nilai komitmen yang disajikan adalah sejumlah nilai nominal penarikan atau pelunasan atas fasilitas tersebut. Komitmen Kewajiban.000. Meliputi fasilitas pinjaman yang akan diterima oleh bank dari bank lain dan atau pihak lain dan belum dipergunakan pada tanggal penyusunan laporan keuangan. yaitu komitmen yang akan diterima oleh suatu bank dari pihak lainnya. 2 .. oleh sebab itu transaksi komitmen harus dicatat oleh bank diluar pos-pos neraca. JENIS-JENIS KOMITMEN • • Komitmen Tagihan. karena pada tanggal laporan keuangan harus terlihat jelas komitmen bersih dari suatu bank. KOMITMEN Komitmen : adalah suatu ikatan atau kontrak berupa janji yang tidak dapat dibatalkan secara sepihak.000. : D : RAR – Fasilitas Pinjaman Yang Diterima……….

000.000. Contoh : Apabila seorang nasabah telah disetujui untuk menerima fasilitas kredit sebesar Rp.35.–Fasilitas Pinjaman Yang Diterima……….000. akan dibukukan sebagai berikut : D : Debitur ………………………………………Rp.dan meminta agar bank Omega 3 ..000.35.Rp. 35.Rp.000. PT XYZ yang setoran jaminannya sebesar 30 %.000.. 175 milyar dari bank ABC. maka jurnalnya adalah : K : Rekening Administratif Rupiah – Irrevocable L/C Dalam Negri Repo ….000.maka transaksi akan dicatat sebagai komitmen kewajiban dengan ayat jurnal sebagai berikut : K : RAR – Fasilitas Kredit Yang diberikan …… Rp.000.000.000. Contoh : Apabila bank koresponden bank ABC yang merupakan bank pembayar atas L/C DN yang telah diterbitkan bank Omega cabang Jakarta menerbitkan wesel berjangka senilai Rp. Fasilitas kredit yang diberikan disajikan sebesar komitmen yang belum ditarik.. 175. maka bank Omega akan membukukan dengan jurnal sbb: D : Giro – Bank ABC Rp..000. yang diberikan dalam bentuk penandatanganan terhadap wesel-wesel import yang ditarik atas dasar L/C berjangka yang diterbitkan bank. Rp.000.000.000. 175. Kewajiban Pembelian Kembali Aktiva Bank Yang Dijual Dengan Syarat Repo.000.120.000.dan disetorkan ke nasabah bank ABC melalui kliring.Apabila nasabah tersebut melakukan penarikan cek sebesar Rp. dan dimasukkan ke rekening giro bank Omega pada bank ABC.untuk nasabahnya .000.. 175. Adalah kewajiban bank untuk membeli kembali aktiva bank pada waktu tertentu yang sesuai dengan perjanjian seperti transaksi dalam valuta asing (swap). Contoh : Bank Omega menerbitkan L/C irrevocable senu\ilai Rp.Ayat jurnal (komitmen) rekening administrasinya sebagai berikut : D : Rekening Administratif Rupiah ………….000.K : Bank Indonesia-Giro ……………………….Rp.000.000. Fasilitas Kredit Yang Diberikan Adalah fasilitas kredit yang telah disetujui oleh bank untuk diberika kepada nasabah dan masih berlaku untuk digunakan nasabah.000.300.35.000.000.120.Apabila pada tanggal jatuh tempo diterima pinjaman sebesar Rp.000.000.400.K : Pinjaman yang diterima Rp. Akseptasi Wesel Impor Atas Dasar L/C Berjangka Adalah komitmen bank untuk melakukan pembayaran kepada pihak terkait..000.Dengan demikian jurnal single entry diperlukan untuk menghapus rekening administratif seperti dibawah ini : K : RAR.300..  Letter of Credit Yang Tidak Dapat Dibatalkan Adalah L/C berdokumen yang dibuka dengan syarat tidak dapat dibatalkan.000..

.000. maka jurnal yang dibuat oleh bank Omega sebagai berikut : K : Rekening Administratif Rupiah – Transaksi Pembelian Forward Valas Yang Belum Direalisir …. maka jurnal yang dibuat oleh bank Omega sebagai berikut : D : RAR – Transaksi Penjualan Valas Tunai (SPOT) Yang Belum Diselesaikan ….000 dari bank ABC dengan kurs Rp. oleh bank Omega akan dianggap sebagai komitmen tagihan dalam valuta asing dan komitmen kewajiban dalam Rupiah.Bank Omega membeli valas sebesar DM 10..400. maka jurnal yang dibuat oleh bank Omega : K : RAR – Transaksi Penjualan Valas Tunai (SPOT) Yang Belum Diselesaikan ….000 kepada bank ABC dengan kurs Rp. Saldo tagihan atau kewajiban berjangka dalam valas dijabarkan ke dalam Rupiah menggunakan kurs tengah tanggal laporan.2050. 1.Apabila bank Omega menutup transaksi penjualan sebesar US$ 15.400.-. maka oleh bank Omega cabang Jakarta akan diaksep dengan jurnal sebagai berikut : K : RAR – Wesel Berjangka Usance L/C DN yang diaksep ……… Rp.mengaksepnya. Transakasi Berjangka Valuta Asing (Forward/Future) Yang Masih Berjalan Tagihan atau kewajiban yang timbul dari transaksi berjangka valas dicatat dan disajikan sebesar tagihan atau kewajiban bank. Rp. maka akan dicatat oleh bank Omega sebagai berikut : D : Rekening Administratif Rupiah – Transaksi Penjualan Forward Valas Yang Belum Direalisir ….900.000.31. Penjualan valas (bank note) ini akan menciptakan kewajiban dalam valuta asing yang dijual (US$) dan tagihan dalam valuta Rp sebesar nilai lawannya.yang akan direalisasikan sebulan kemudian.000 kepada seorang nasabah giro rupiah dengan kurs Rp. Transakasi Valuta Asing Tunai (SPOT) Yang Belum Diselesaikan Adalah komitmen bank yang bersifat tagihan atau kewajiban yang timbul karena transaksi valas tunai Contoh : Bank Omega menjual valuta US$ 20.000 dengan kurs Rp.per DM. Pada saat menutup kontrak ini akan dibukukan sebagai komitmen tagihan dalam valas dan kewajiban dalam Rupiah.12.000.125.000.000.2070. Rp. Rp.000.000. Rp.2075.41.000.. Pada waktu menutup transaksi tersebut dan belum ada penyerahan valuta. Contoh : Bank Omega menutup kontrak pembelian berjangka dengan bank ABC untuk membeli valas US$ 20.290.41.- 4 .per US$ yang akan jatuh tempo sebulan kemudian.

000.232. Rp. Forward Valas……….9 41. 124.072.400.300. Pemb. Jumlah kewajiban…………..4 Jumlah tagihan…………Rp. Waktu Laporan komitmen dibuat setiap tanggal laporan bersamaan dengan pembuatan neraca dan laporan laba rugi. Tujuan Untuk alat kontrol bagi bank yang bersangkutan dalam mengelola aktiva dan kewajibannya termasuk didalamnya pengelolaan alat likuid untuk memenuhi kewajiban yang diperkirakan akan terjadi beberapa hari atau bulan yang akan datang yang akan dikaitkan dengan tagihan yang akan diterima.Rp. resiko 85.3 125. Spot Valas…….12.825 Juta 2. Pemb.Irrevocable L/C DN Repo Rp. Manfaat Dapat diketahui apakah bank memiliki suatu kewajiban atau tagihan bersih dari sejumlah komitmen yang telah ada.Wesel Berjangka yg Diaksep Rp. Komitmen ini akan mempengaruhi perhitungan aktiva tertimbang menurut (ATMR) dalam rangka perhitungan rasio kecukupan modal (CAR). Spot Valas……………Rp.125 Jml tagihan bersih Rp..Rp.Rp. Isi Memerinci seluruh kewajiban dan tagihan komitmen yang dimiliki oleh suatu bank. Forward Valas…Rp 31.125. KONTIJENSI 5 .Fasilitas KYD…………….. Rp. Penj. 839. Penj.Laporan Komitmen Laporan Komitmen adalah laporan suatu kewajiban bagi bank untuk melaporkan besarnya tagihan atau kewajiban bersih atas seluruh transaksi komitmen yang telah dilakukan.125. 41. LAPORAN KOMITMEN Per 31 Januari 20XX (dalam Jutaan Rupiah) TAGIHAN KEWAJIBAN Fasilitas PYD………..

31 mengatur masalah Kontijensi ini. 6 . Terdapat petunjuk kuat bahwa telah terjadi penurunan nilai suatu aktiva atau telah timbul kewajiban pada tanggal neraca 2. bisa juga berupa akseptasi atau endosemen surat berharga. standby L/C maupun dalam rangka pelakasaan proyek seperti big bonds. Transaksi tersebut wajib dilaporkan dalam laporan keuangan melalui rekening administratif. letter of credit yang dapat dibatalkan (revocable) yang masih berjalan. masing-masing disajikan secara tersendiri tanpa pos lawan. Sistematika penyajian laporan komitmen dan kontijen disusun berdasarkan urutan tingkat kemungkinan pengaruhnya terhadap posisi keuangan dan hasil usaha bank. performance bonds dan advanced payment bonds. tetapi has\rus dilaksanakan oleh bank apabila persyaratan yang disepakati dengan nasabah terpenuhi. komitmen dan kontijen. transaksi opsi valuta asing. Penyajian Dalam Laporan Keuangan Transaksi kontijensi belum mepengaruhi posisi dalam neraca dan laba-rugi perusahaan. penerimaan atau penerbitan jaminan dalam bentuk bank garansi baik dalam rangka pemberian kredit. PSAK No. Azas Konservatif Dalam Kontijensi Penyisihan suatu rugi kontijensi dapat dilakukan pada perhitungan rugi-laba bila kedua kondisi berikut dipenuhi : 1. Kegunaan Garansi bank Garansi bank dapat dipergunakan untuk transaksi-transaksi : • Tender Dalam Negeri. Kontijensi merupakan transaksi yang belum mengubah posisi aktiva dan pasiva bank pada tanggal laporan. Kontijensi harus disajikan sedemikian rupa sehingga bila dikaitkan dengan pos-pos aktiva dan pasiva dapat menggambarkan posisi keuangan bank secara wajar. Jenis Garansi bank: dapat berupa. risk sharing. baik yang bersifat sebagai tagihan maupun kewajiban. yang baru akan terselesaikan dengan terjadi atau tidak terjadinya satu atau lebih peristiwa dimasa yang akan datang.  Garansi Bank Adalah semua bentuk garansi atau jaminan yang diterima atau diberikan oleh bank yang mengakibatkan pembayaran kepada pihak yang menerima jaminan apabila pihak yang dijamin bank wanprestasi atau cedera janji. Jumlah kerugian yang dapat ditaksir secara wajar. Kontijensi tersebut dapat bersifat tagihan atau kewajiban baik dalam Rupiah maupun Valas. Diterbitkan dengan maksud memberikan bantuan fasilitas kepada nasabah yang bersangkutan agar dapat memperlancar transaksi ayng sedang dijalankannya. Jenis Transaksi Kontijensi Jenis transaksi kontijensi adalah : garansi bank.Kontijensi adalah suatu keadaan yang masih diliputi ketidakpastian mengenai kemungkinan diperolehnya laba atau rugi oleh suatu perusahaan. sehingga pengungkapan dalam laporan dilakukan single entry melalui rekening administratif yang merupakan pos filuar neraca (off balance-sheet). yabng dapat berupa tagihan maupun kewajiban. pendapatan bunga dalam penyelesaian. Selanjutnya.

000.000.000.Pada saat jatuh waktu.000.-. ayat jurnalnya adalah sebabagi berikut : D : Giro – PT.000.000. Contoh : PT.K : Giro – PT.000. 500. Garansi bank ditujukan kepada nasabah cabang Bandung PT.000. Dalam jatuh waktu bank dihadapkan pada dua situasi : 1.D : Setoran Jaminan Garansi Bank ……………………. maka jurnalnya : D : Giro – PT DSK …………………………………….000.000. XYZ yang ditujukan kepada PT. 210. XYZ sebesar 60 persen atas beban rekening gironya. 500.000.Rp. Rp.dengan setoran jaminan sebesar 60 persen yang dibayar atas beban rekening gironya.K : Setoran Jaminan Garansi Bank … Rp. apabila PT XYZ melunasi seluruh sisa kewajibannya atas beban rekening giro.Cabang Surabaya akan mencatat : D : RAK – cabang Jakarta …………………………………Rp. CVS di Surabaya senilai RP 500.000.000.- 7 . 500. 500.000. 300. CVS . Akuntasi Untuk Garansi Bank Meliputi saat penerbitan dan jatuh waktu. 200. 350. Rp.000.• • • • • • Perdagangan Tender Luar Negeri Uang Muka Kerja Penanggungan Bea Masuk Cukai Rokok Pelaksanaan Pembelian Aktiva Tetap.XYZ ……… Rp.. maka ayat jurnalnya : D : Giro – PT. DSK membuka garansi bank pada bank Omega cabang Jakarta senilai Rp. pada saat itu pula bank Omega cabang Jakarta akan mengkredit rekening antar kantor cabang Surabaya dengan memerintahkan untuk membayar kepada PT. 500.Ayat jurnal untuk mencatat kontijensi Garansi Bank adalah sebesar kewajiban penuh atau 100 % yaitu : K : Rekening Administratif Rupiah – Garansi Bank Yang Belum Jatuh Waktu Rp.000. Apabila nasabah mampu melunasi sisa kewajibannya Contoh : Apabila bank Omega cabang Jakarta menerbitkan Garansi Bank atas permintaan PT.2. Setoran jaminan dibayarkan oleh PT.000.000.000.000. Apabila terjadi Wanprestasi Wanprestasi akan mengakibatkan bank penerbit garansi bank harus mengkonversi menjadi debitur umum dengan membebankan nasabah sejumlah biaya tertentu. DCK.000.……………………………….000. 300.K : RAK-Cabang Surabaya …………………………….000.Untuk menghapus pos kontijensi Garansi bank dan mencatat penerimaan kekurangan setoran jaminan adalah : D : Rekening Administratif Rupiah – Garansi bank Yang Belum Jatuh Waktu Rp.XYZ …………………………………… Rp.CVS.. 300. Rp.000.

210.000. 350.DKS atas ebban rekening gironya. Setoran jaminan dilakukan sebesar 40 % dan dibayarkan oleh PT.000.Apabila paling lambat dalam waktu 2 minggu nasabah tidak sanggup melunasi sisa kewajibannya.300.000.dengan ayat jurnalnya : D : Debitur …………………………………… Rp. Rp.Rp.DKS ………………………………………Rp. 350. 120. Rp. maka jurnal pada saat penerbitan : D : Giro – PT.000. 350.000.000.000.Pada saat rekening administratif atas garansi bank jatuh waktu maka jurnalnya : D : Rekening Administratif Rupiah – Garansi Bank Yang Sudah Jatuh Waktu ………………… Rp.Dsk belum datang untuk melunasi sisa kewajibannya.000.000.K : Giro – PT.000.Jurnal administratif untuk mencatat transaksi kontijensi ini adalah : K : RAR .000.………………………….000.dan ditujukan kepada seorang nasabah di cabang Surabaya. dengan ayat jurnalnya : D : RAR – Garansi Bank Yang Belum Jatuh Waktu …… Rp.000.000.DKS ………………………………………Rp.000. 350. Rp.K : Setoran Jaminan L/C Dalam Negeri Revocable …………. 120.) Pada saat jatuh waktu nasabah PT.………………………………… Rp.000. 120.D : Setoran Jaminan GAransi Bank………………………….000.000.K : RAK – cabang Bandung.000. maka akan dibebankan kepada nasabah tesebut biaya provisi kredit sebesar Rp..K : Pendapatan Provisi Kredit ……………………………….350.000.000.000.000.000.Rp.000.000.K : RAR 300.DKS. 140..L/C Dalam Negeri Revocable Yang Diterbitkan . maka bank Omega akan mencatat jurnal : D : Setoran Jaminan L/C Dalam Negeri Revocable ……….000. bank Omega cabang Jakarta terlebih dahulu membukukan rekening administratif atas garansi bank yang belum jatuh tempo dan menggantinya dengan garansi bank yang telah jatuh tempo.- Ayat jurnal administratifnya : K : Rekening Administratif Rupiah – Garansi Bank Yang Belum Jatuh Waktu Rp. Rp. 210. Letter Of Credit Letter of Credit Yang Dapat Dibatalkan (Revocable) Yang Masih Berjalan : adalah jaminan dalam bentuk L/C yang dapat dibatalkan dalam rangka impor dan ekspor atau lalu lintas perdagangan dan disajikan sebeasr sisa jumlah L/C yang belum direalisasi Contoh : Apabila bank Omega cabang Jakarta menerbitkan L/C Dalam Negeri revocable atas permintaan PT. 1200.K : Setoran Jaminan Garansi Bank .000.000. 120. 350.Garansi Bank (Lanj.K : RAR – Garansi Bank Yang Sudah Jatuh Waktu …… Rp.L/C Dalam Negeri Revocable Yang Diterbitkan …Rp. 350..000. 8 . 350.DKS sebesar Rp.000.Apabila terjadi pembatalan L/C atas permintaan nasabah PT..

. Opsi (option) adalah perjananjian memberikan hak opsi (pilihan) kepada pembeli opsi untuk merealisasikan kontrak jual beli valas. Rp. Rp.000..Laporan Kontinjen Dibuat setiap tanggal laporan yang akan mejabarkan posisi kontinjen bank.  Pendapatan Bunga Dalam Penyelesaian adalah perhitungan bunga dari aktiva produktif non-performing (kurang lancar) yang belum dapat diakui sebagai pendapatan bunga dalam periode berjalan. 1. Rp.000. L?C DN Revocable ….dan suku bunga 18%.D : Rekening Administratif Rupiah – Tunggakan Bunga ………………Rp 18. Contoh : Apabila semenjak tanggal 1 Juli 20XX nasabah deitur bank Omega cabang Jakarta. 300 jt Jumlah Kewajiban jt . Jumlah pendapatan bunga dalam penyelesaian ini akan dikelompokkan sebagai tunggakann bunga sejak perhitungan bunga atas kredit atau aktiva produktif non-performing dilakukan sampai dengan tanggal laporan. Berikut contoh Laporan Kontinnjen dari beberapa transaksi TAGIHAN 1)Tunggakan Bunga . Valuta Asing dan Pendapatan Bunga Transaksi Opsi Valuta Asing adalah transaksi yang melibatkan pembelian (call option) dan penjualan (put option) atas opsi yang telah diterbitkan oleh bank.….000..400. 18. apakah terjadi short atau long position.. dan oleh bank Omega digolongkan sebagai debitur yang kurang lancar.000...000.. 350 jt 3. dengan kurs opsi yang dijanjikan. Pada pembuatan laporan keuangan tanggal 31 Juli 20XX diadakan perhitungan tunggakan bunga sebagai berikut : Tunggakan bunga = 3 bulan (Mei-Juli) Besarnya BUnga = 3/12 * 18% * Rp..000.000. Pembeli opsi tidak berkewajiban untuk melaksanakan haknya apabila yang bersangkutan merasa pengunaan hak tersebut tidak bermanfaat. 400. tidak sanggup membayar bunga semenjk bulan Mei 20XX.. 132 Juta 9 ..Bank Garansi YangSudah Jatuh Waktu ….000. Rp 1. 18 ji TUNGGAKAN 1. yang tidak diikuti pergerakan dana dan dilakukan pada atau sebelum waktu yang ditentukan dalam kontrak... yuang bersaldo Rp.150 Jumlah tagihan……………. PT.. 18 jt Saldo kewajiban Bersih Kontijensi …………………. Rp. Rp. CKN.Bank Garansi YangBelum Jatuh Waktu …… Rp 500 jt 2.= Rp.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful