MAKALAH

AKUNTANSI PERBANKAN

Akuntansi Komitmen dan Kontijensi Bank

NAMA KELOMPOK
Valdhe Karundeng Else Lema Triyusfin Salemburung

AKUNTANSI PUBLIK DAN PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS NEGERI MANADO

2013
1

300. KOMITMEN Komitmen : adalah suatu ikatan atau kontrak berupa janji yang tidak dapat dibatalkan secara sepihak. Tempat pencatatan transaksi seperti ini adalah rekening administratif. Komitmen Kewajiban.Rp. yaitu komitmen yang akan diterima oleh suatu bank dari pihak lainnya. karena pada tanggal laporan keuangan harus terlihat jelas komitmen bersih dari suatu bank.000. Nilai komitmen yang disajikan adalah sejumlah nilai nominal penarikan atau pelunasan atas fasilitas tersebut. dimana akan berubah menjadi aktiva dan pasiva. : D : RAR – Fasilitas Pinjaman Yang Diterima……….000. Pos administratif komitmen ini pada tanggal jatuh waktunya akan berubah menjadi transaksi yang akan merubah neraca dan pos pendapatan dan biaya. Meliputi fasilitas pinjaman yang akan diterima oleh bank dari bank lain dan atau pihak lain dan belum dipergunakan pada tanggal penyusunan laporan keuangan..Rekening ini akan tetap outstanding hingga tanggal realisasi pinjaman. Standar Keuangan Akuntansi Perbankan Indonesia (SKAPI) mewajibkan bank untuk mencatat transaksi komitmen ini secara single entry. yaitu komitmen yang diberikan oleh suatu bank kepada nasabah atau pihak lain. 300 milyar.PEMBAHASAN AKUNTANSI KOMITMEN DAN KONTIJENSI 1.000. 2 . Pencatatan Komitmen Dalam Laporan Keuangan Transaksi komitmen belum mempengaruhi posisi di neraca maupun pendapatan dan biaya. JENIS-JENIS KOMITMEN • • Komitmen Tagihan. Transaksi-transaksi yang termasuk Komitmen  Fasilitas pinjaman yang diterima. oleh sebab itu transaksi komitmen harus dicatat oleh bank diluar pos-pos neraca.. dan harus dilaksanakan apabila persyaratan yang disepakati bersama dipenuhi. sesuai dengan kesepakatan yang tertuang dalam perjanjian pemberian fasilitas kredit tersebut. Contoh : Apabila bank Omega menyetujui perjanjian pinjaman yang akan diterima dari bank ABC sebesar Rp. oleh bank Omega transaksi ini harus dicatat pada sisi rekening administratif dengan jurnal sbb.

120..300.Rp. 175 milyar dari bank ABC. 175.dan meminta agar bank Omega 3 .120.Ayat jurnal (komitmen) rekening administrasinya sebagai berikut : D : Rekening Administratif Rupiah ………….000.000. maka jurnalnya adalah : K : Rekening Administratif Rupiah – Irrevocable L/C Dalam Negri Repo ….000..000. Contoh : Apabila seorang nasabah telah disetujui untuk menerima fasilitas kredit sebesar Rp.. Adalah kewajiban bank untuk membeli kembali aktiva bank pada waktu tertentu yang sesuai dengan perjanjian seperti transaksi dalam valuta asing (swap).000. maka bank Omega akan membukukan dengan jurnal sbb: D : Giro – Bank ABC Rp.000.000.Rp. yang diberikan dalam bentuk penandatanganan terhadap wesel-wesel import yang ditarik atas dasar L/C berjangka yang diterbitkan bank.maka transaksi akan dicatat sebagai komitmen kewajiban dengan ayat jurnal sebagai berikut : K : RAR – Fasilitas Kredit Yang diberikan …… Rp.000.. PT XYZ yang setoran jaminannya sebesar 30 %.000. Akseptasi Wesel Impor Atas Dasar L/C Berjangka Adalah komitmen bank untuk melakukan pembayaran kepada pihak terkait. 35.35. Contoh : Apabila bank koresponden bank ABC yang merupakan bank pembayar atas L/C DN yang telah diterbitkan bank Omega cabang Jakarta menerbitkan wesel berjangka senilai Rp.dan disetorkan ke nasabah bank ABC melalui kliring. 175.K : Bank Indonesia-Giro ………………………. Fasilitas Kredit Yang Diberikan Adalah fasilitas kredit yang telah disetujui oleh bank untuk diberika kepada nasabah dan masih berlaku untuk digunakan nasabah... 175.000.000.000.000.Apabila nasabah tersebut melakukan penarikan cek sebesar Rp..400.Rp. akan dibukukan sebagai berikut : D : Debitur ………………………………………Rp.000.35.000.000.untuk nasabahnya .000. Kewajiban Pembelian Kembali Aktiva Bank Yang Dijual Dengan Syarat Repo.000.Apabila pada tanggal jatuh tempo diterima pinjaman sebesar Rp.Dengan demikian jurnal single entry diperlukan untuk menghapus rekening administratif seperti dibawah ini : K : RAR.000.000.–Fasilitas Pinjaman Yang Diterima………. dan dimasukkan ke rekening giro bank Omega pada bank ABC.000.  Letter of Credit Yang Tidak Dapat Dibatalkan Adalah L/C berdokumen yang dibuka dengan syarat tidak dapat dibatalkan.300. Contoh : Bank Omega menerbitkan L/C irrevocable senu\ilai Rp.000.000.000.35.000. Fasilitas kredit yang diberikan disajikan sebesar komitmen yang belum ditarik.000..K : Pinjaman yang diterima Rp.000. Rp.

000.yang akan direalisasikan sebulan kemudian. Saldo tagihan atau kewajiban berjangka dalam valas dijabarkan ke dalam Rupiah menggunakan kurs tengah tanggal laporan..000 dari bank ABC dengan kurs Rp.12. Penjualan valas (bank note) ini akan menciptakan kewajiban dalam valuta asing yang dijual (US$) dan tagihan dalam valuta Rp sebesar nilai lawannya.mengaksepnya.-. oleh bank Omega akan dianggap sebagai komitmen tagihan dalam valuta asing dan komitmen kewajiban dalam Rupiah.. 1. Transakasi Valuta Asing Tunai (SPOT) Yang Belum Diselesaikan Adalah komitmen bank yang bersifat tagihan atau kewajiban yang timbul karena transaksi valas tunai Contoh : Bank Omega menjual valuta US$ 20.000. Transakasi Berjangka Valuta Asing (Forward/Future) Yang Masih Berjalan Tagihan atau kewajiban yang timbul dari transaksi berjangka valas dicatat dan disajikan sebesar tagihan atau kewajiban bank.125.000.000.per DM.000 kepada bank ABC dengan kurs Rp.000 dengan kurs Rp.Apabila bank Omega menutup transaksi penjualan sebesar US$ 15. maka oleh bank Omega cabang Jakarta akan diaksep dengan jurnal sebagai berikut : K : RAR – Wesel Berjangka Usance L/C DN yang diaksep ……… Rp.000..000. maka jurnal yang dibuat oleh bank Omega sebagai berikut : K : Rekening Administratif Rupiah – Transaksi Pembelian Forward Valas Yang Belum Direalisir ….000.400. Rp. Rp. Pada waktu menutup transaksi tersebut dan belum ada penyerahan valuta.Bank Omega membeli valas sebesar DM 10.290.000.per US$ yang akan jatuh tempo sebulan kemudian.900. Contoh : Bank Omega menutup kontrak pembelian berjangka dengan bank ABC untuk membeli valas US$ 20. maka akan dicatat oleh bank Omega sebagai berikut : D : Rekening Administratif Rupiah – Transaksi Penjualan Forward Valas Yang Belum Direalisir ….- 4 .41.2050.400.31. maka jurnal yang dibuat oleh bank Omega sebagai berikut : D : RAR – Transaksi Penjualan Valas Tunai (SPOT) Yang Belum Diselesaikan …. Rp.000 kepada seorang nasabah giro rupiah dengan kurs Rp. maka jurnal yang dibuat oleh bank Omega : K : RAR – Transaksi Penjualan Valas Tunai (SPOT) Yang Belum Diselesaikan ….2070.2075. Rp.41. Pada saat menutup kontrak ini akan dibukukan sebagai komitmen tagihan dalam valas dan kewajiban dalam Rupiah.

Rp. Manfaat Dapat diketahui apakah bank memiliki suatu kewajiban atau tagihan bersih dari sejumlah komitmen yang telah ada.. 124. Forward Valas…Rp 31. Isi Memerinci seluruh kewajiban dan tagihan komitmen yang dimiliki oleh suatu bank.125. Penj.400.. Waktu Laporan komitmen dibuat setiap tanggal laporan bersamaan dengan pembuatan neraca dan laporan laba rugi. Rp.Laporan Komitmen Laporan Komitmen adalah laporan suatu kewajiban bagi bank untuk melaporkan besarnya tagihan atau kewajiban bersih atas seluruh transaksi komitmen yang telah dilakukan. 839.Fasilitas KYD…………….125. 41. Spot Valas……………Rp.Rp. KONTIJENSI 5 .Rp.072. Komitmen ini akan mempengaruhi perhitungan aktiva tertimbang menurut (ATMR) dalam rangka perhitungan rasio kecukupan modal (CAR).4 Jumlah tagihan…………Rp.9 41. Pemb. Penj.Rp.3 125.232.000. Spot Valas…….125 Jml tagihan bersih Rp. Forward Valas………..825 Juta 2. Tujuan Untuk alat kontrol bagi bank yang bersangkutan dalam mengelola aktiva dan kewajibannya termasuk didalamnya pengelolaan alat likuid untuk memenuhi kewajiban yang diperkirakan akan terjadi beberapa hari atau bulan yang akan datang yang akan dikaitkan dengan tagihan yang akan diterima. resiko 85.300. Pemb.12. Jumlah kewajiban…………..Irrevocable L/C DN Repo Rp.Wesel Berjangka yg Diaksep Rp. LAPORAN KOMITMEN Per 31 Januari 20XX (dalam Jutaan Rupiah) TAGIHAN KEWAJIBAN Fasilitas PYD……….

Kontijensi adalah suatu keadaan yang masih diliputi ketidakpastian mengenai kemungkinan diperolehnya laba atau rugi oleh suatu perusahaan. bisa juga berupa akseptasi atau endosemen surat berharga. baik yang bersifat sebagai tagihan maupun kewajiban. risk sharing. Kontijensi harus disajikan sedemikian rupa sehingga bila dikaitkan dengan pos-pos aktiva dan pasiva dapat menggambarkan posisi keuangan bank secara wajar. penerimaan atau penerbitan jaminan dalam bentuk bank garansi baik dalam rangka pemberian kredit. Jenis Garansi bank: dapat berupa. Jumlah kerugian yang dapat ditaksir secara wajar. transaksi opsi valuta asing. Sistematika penyajian laporan komitmen dan kontijen disusun berdasarkan urutan tingkat kemungkinan pengaruhnya terhadap posisi keuangan dan hasil usaha bank. Diterbitkan dengan maksud memberikan bantuan fasilitas kepada nasabah yang bersangkutan agar dapat memperlancar transaksi ayng sedang dijalankannya. Terdapat petunjuk kuat bahwa telah terjadi penurunan nilai suatu aktiva atau telah timbul kewajiban pada tanggal neraca 2. pendapatan bunga dalam penyelesaian. performance bonds dan advanced payment bonds. yang baru akan terselesaikan dengan terjadi atau tidak terjadinya satu atau lebih peristiwa dimasa yang akan datang. Azas Konservatif Dalam Kontijensi Penyisihan suatu rugi kontijensi dapat dilakukan pada perhitungan rugi-laba bila kedua kondisi berikut dipenuhi : 1. yabng dapat berupa tagihan maupun kewajiban. Penyajian Dalam Laporan Keuangan Transaksi kontijensi belum mepengaruhi posisi dalam neraca dan laba-rugi perusahaan. Kontijensi tersebut dapat bersifat tagihan atau kewajiban baik dalam Rupiah maupun Valas. Kegunaan Garansi bank Garansi bank dapat dipergunakan untuk transaksi-transaksi : • Tender Dalam Negeri.  Garansi Bank Adalah semua bentuk garansi atau jaminan yang diterima atau diberikan oleh bank yang mengakibatkan pembayaran kepada pihak yang menerima jaminan apabila pihak yang dijamin bank wanprestasi atau cedera janji. Transaksi tersebut wajib dilaporkan dalam laporan keuangan melalui rekening administratif. sehingga pengungkapan dalam laporan dilakukan single entry melalui rekening administratif yang merupakan pos filuar neraca (off balance-sheet). 6 . standby L/C maupun dalam rangka pelakasaan proyek seperti big bonds. Selanjutnya.31 mengatur masalah Kontijensi ini. komitmen dan kontijen. PSAK No. Jenis Transaksi Kontijensi Jenis transaksi kontijensi adalah : garansi bank. Kontijensi merupakan transaksi yang belum mengubah posisi aktiva dan pasiva bank pada tanggal laporan. masing-masing disajikan secara tersendiri tanpa pos lawan. tetapi has\rus dilaksanakan oleh bank apabila persyaratan yang disepakati dengan nasabah terpenuhi. letter of credit yang dapat dibatalkan (revocable) yang masih berjalan.

K : Giro – PT.000. 500.000.000.Ayat jurnal untuk mencatat kontijensi Garansi Bank adalah sebesar kewajiban penuh atau 100 % yaitu : K : Rekening Administratif Rupiah – Garansi Bank Yang Belum Jatuh Waktu Rp.2.000. 350.000.Pada saat jatuh waktu.000. Rp.- 7 .D : Setoran Jaminan Garansi Bank …………………….. Contoh : PT.Cabang Surabaya akan mencatat : D : RAK – cabang Jakarta …………………………………Rp.dengan setoran jaminan sebesar 60 persen yang dibayar atas beban rekening gironya. CVS .000. DSK membuka garansi bank pada bank Omega cabang Jakarta senilai Rp. maka ayat jurnalnya : D : Giro – PT. Rp..………………………………. Dalam jatuh waktu bank dihadapkan pada dua situasi : 1. apabila PT XYZ melunasi seluruh sisa kewajibannya atas beban rekening giro. Setoran jaminan dibayarkan oleh PT.CVS. 500.000. Akuntasi Untuk Garansi Bank Meliputi saat penerbitan dan jatuh waktu. DCK. 300. maka jurnalnya : D : Giro – PT DSK …………………………………….K : Setoran Jaminan Garansi Bank … Rp. Rp.000. 500.000.XYZ …………………………………… Rp.000.Untuk menghapus pos kontijensi Garansi bank dan mencatat penerimaan kekurangan setoran jaminan adalah : D : Rekening Administratif Rupiah – Garansi bank Yang Belum Jatuh Waktu Rp.XYZ ……… Rp.• • • • • • Perdagangan Tender Luar Negeri Uang Muka Kerja Penanggungan Bea Masuk Cukai Rokok Pelaksanaan Pembelian Aktiva Tetap.000.000. 210.000.000.000. CVS di Surabaya senilai RP 500.000.000.000. XYZ yang ditujukan kepada PT.000. 500. XYZ sebesar 60 persen atas beban rekening gironya.K : RAK-Cabang Surabaya …………………………….000.000. 300. Apabila nasabah mampu melunasi sisa kewajibannya Contoh : Apabila bank Omega cabang Jakarta menerbitkan Garansi Bank atas permintaan PT. pada saat itu pula bank Omega cabang Jakarta akan mengkredit rekening antar kantor cabang Surabaya dengan memerintahkan untuk membayar kepada PT. 300. Apabila terjadi Wanprestasi Wanprestasi akan mengakibatkan bank penerbit garansi bank harus mengkonversi menjadi debitur umum dengan membebankan nasabah sejumlah biaya tertentu. 200. ayat jurnalnya adalah sebabagi berikut : D : Giro – PT.Rp.-.000. Garansi bank ditujukan kepada nasabah cabang Bandung PT. 500.000.

120.Garansi Bank (Lanj.000.000. Letter Of Credit Letter of Credit Yang Dapat Dibatalkan (Revocable) Yang Masih Berjalan : adalah jaminan dalam bentuk L/C yang dapat dibatalkan dalam rangka impor dan ekspor atau lalu lintas perdagangan dan disajikan sebeasr sisa jumlah L/C yang belum direalisasi Contoh : Apabila bank Omega cabang Jakarta menerbitkan L/C Dalam Negeri revocable atas permintaan PT. 350.000.000.000. Rp. 210. 350.dan ditujukan kepada seorang nasabah di cabang Surabaya.Rp.000.000.K : Giro – PT.………………………………… Rp.000. Rp. Setoran jaminan dilakukan sebesar 40 % dan dibayarkan oleh PT. 350.000.dengan ayat jurnalnya : D : Debitur …………………………………… Rp. dengan ayat jurnalnya : D : RAR – Garansi Bank Yang Belum Jatuh Waktu …… Rp. maka jurnal pada saat penerbitan : D : Giro – PT.Jurnal administratif untuk mencatat transaksi kontijensi ini adalah : K : RAR .000.L/C Dalam Negeri Revocable Yang Diterbitkan .DKS atas ebban rekening gironya.000.L/C Dalam Negeri Revocable Yang Diterbitkan …Rp.000.DKS ………………………………………Rp..000. Rp.K : Pendapatan Provisi Kredit ……………………………….000.Apabila paling lambat dalam waktu 2 minggu nasabah tidak sanggup melunasi sisa kewajibannya. bank Omega cabang Jakarta terlebih dahulu membukukan rekening administratif atas garansi bank yang belum jatuh tempo dan menggantinya dengan garansi bank yang telah jatuh tempo. 350.300.000. 1200.- Ayat jurnal administratifnya : K : Rekening Administratif Rupiah – Garansi Bank Yang Belum Jatuh Waktu Rp..350.K : RAK – cabang Bandung.Rp.. 350.Dsk belum datang untuk melunasi sisa kewajibannya. 210.000.Pada saat rekening administratif atas garansi bank jatuh waktu maka jurnalnya : D : Rekening Administratif Rupiah – Garansi Bank Yang Sudah Jatuh Waktu ………………… Rp. 350.000.000.K : RAR 300.000.000. 350. Rp.000.000.000.000. 8 .000. maka bank Omega akan mencatat jurnal : D : Setoran Jaminan L/C Dalam Negeri Revocable ……….K : RAR – Garansi Bank Yang Sudah Jatuh Waktu …… Rp.000.000.Apabila terjadi pembatalan L/C atas permintaan nasabah PT.K : Setoran Jaminan Garansi Bank . 120.000.DKS. 120.DKS sebesar Rp.K : Setoran Jaminan L/C Dalam Negeri Revocable …………. 120.000.DKS ………………………………………Rp.) Pada saat jatuh waktu nasabah PT.000.…………………………. maka akan dibebankan kepada nasabah tesebut biaya provisi kredit sebesar Rp.D : Setoran Jaminan GAransi Bank…………………………. 140.000..

000. 18. Rp.dan suku bunga 18%.000. Berikut contoh Laporan Kontinnjen dari beberapa transaksi TAGIHAN 1)Tunggakan Bunga ..D : Rekening Administratif Rupiah – Tunggakan Bunga ………………Rp 18. 300 jt Jumlah Kewajiban jt .000..Bank Garansi YangBelum Jatuh Waktu …… Rp 500 jt 2. apakah terjadi short atau long position...Bank Garansi YangSudah Jatuh Waktu …. yuang bersaldo Rp. yang tidak diikuti pergerakan dana dan dilakukan pada atau sebelum waktu yang ditentukan dalam kontrak. Rp. 400.000. Rp. Rp 1...000. 132 Juta 9 . Valuta Asing dan Pendapatan Bunga Transaksi Opsi Valuta Asing adalah transaksi yang melibatkan pembelian (call option) dan penjualan (put option) atas opsi yang telah diterbitkan oleh bank..…. 350 jt 3. CKN. Rp.000.400.. 18 jt Saldo kewajiban Bersih Kontijensi ………………….. PT.150 Jumlah tagihan……………... Pembeli opsi tidak berkewajiban untuk melaksanakan haknya apabila yang bersangkutan merasa pengunaan hak tersebut tidak bermanfaat.. dengan kurs opsi yang dijanjikan. Jumlah pendapatan bunga dalam penyelesaian ini akan dikelompokkan sebagai tunggakann bunga sejak perhitungan bunga atas kredit atau aktiva produktif non-performing dilakukan sampai dengan tanggal laporan.000. Rp.  Pendapatan Bunga Dalam Penyelesaian adalah perhitungan bunga dari aktiva produktif non-performing (kurang lancar) yang belum dapat diakui sebagai pendapatan bunga dalam periode berjalan. dan oleh bank Omega digolongkan sebagai debitur yang kurang lancar. 18 ji TUNGGAKAN 1.000. 1. Contoh : Apabila semenjak tanggal 1 Juli 20XX nasabah deitur bank Omega cabang Jakarta.= Rp.Laporan Kontinjen Dibuat setiap tanggal laporan yang akan mejabarkan posisi kontinjen bank.. L?C DN Revocable …. Opsi (option) adalah perjananjian memberikan hak opsi (pilihan) kepada pembeli opsi untuk merealisasikan kontrak jual beli valas. tidak sanggup membayar bunga semenjk bulan Mei 20XX. Pada pembuatan laporan keuangan tanggal 31 Juli 20XX diadakan perhitungan tunggakan bunga sebagai berikut : Tunggakan bunga = 3 bulan (Mei-Juli) Besarnya BUnga = 3/12 * 18% * Rp.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful