GUIA DE APRENDIZAJE N 17 PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS BASICOS PARTE B (Estado de cambios en el patrimonio, Estado de cambios en la situacin financiera y Estado

de flujos de efectivo) 3.1.1 Consulte el captulo que trata sobre el Estado de Cambios en el Patrimonio del
texto Estados Financieros: Normas para preparacin y presentacin., de Carvaho, J. {(2009) Bogot D.C. Ecoe Ediciones.}. Elabore un mapa conceptual que contenga: Objetivo; relacin de transacciones que afectan el patrimonio; informacin clave que se debe conocer para su elaboracin; modelo de presentacin.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

El objetivo de los Estados Contables de una empresa es proveer informacin acerca de la posicin financiera, operacin y cambios en la misma, til para una gran variedad de usuarios en la toma de decisiones de ndole econmica.

El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las variaciones que sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio, en un periodo determinado. Adems de mostrar esas variaciones, el estado de cambios en el patrimonio busca explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias dentro de la estructura financiera de la empresa.

En lo relativo a los cambios en el patrimonio se debe revelar: En cuanto a dividendos, participaciones o excedentes decretados durante el perodo, indicacin del valor pagadero por aporte, fechas y formas de pago. Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el perodo. Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas en las utilidades apropiadas. Movimiento de las utilidades no apropiadas. Movimiento de la revalorizacin del patrimonio. Movimiento de otras cuentas integrantes del patrimonio.

Modelo de presentacion en el Estado de Cambios en el Patrimonio

EMPRESA XXX. LTDA ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO AO XXXX Concepto Capital Social Superavit Capital Reservas Utilidades del ejercicio Saldo 1/1/xx $1500.000 $2000.000 Incremento $2000.000 Disminucion Saldo 31/12/xx $1700.000 $2000.000

$7000.000 0 $2000.000

$100.000

$6900.000 $2000.000

3.1.2 Consulte el captulo que trata sobre el Estado de Cambios en la Situacin Financiera del texto Estados Financieros: Normas para preparacin y presentacin., de Carvaho, J. {(2009) Bogot D.C. Ecoe Ediciones.}. Elabore un cuadro sinptico que contenga: Objetivo; otros nombres que recibe; elementos e informacin necesarios para su elaboracin; pasos para su preparacin; contenido; qu es capital de trabajo?, qu es una fuente de capital de trabajo?, qu es un uso de capital de trabajo?; transacciones que son fuente de capital de trabajo; transacciones que son usos de capital de trabajo; transacciones que no modifican el capital de trabajo; modelos de presentacin.
SOLUCION:

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA

El objetivo principal del estado de cambios en la situacin financiera es, como su nombre lo indica, mostrar los cambios realizados en el capital neto de trabajo de una empresa o negocio, para as poder apreciar el trabajo de la administracin y poder mejorar la manera de desarrollo de sus objetivos. Estado de cambios en la posicin financiera. Estado de origen y aplicacin de recursos.

OBJETIVO

OTROS NOMBRES QUE RECIBE EL ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA.

ELEMENTOS

INFORMACIN NECESARIOS PARA SU ELABORACIN

Estado de origen y aplicaron de resultados. Estado de origen y aplicacin de fondos. Estado de origen y aplicacin del capital de trabajo. Estado de fuente y usos de fondo. Flujo de fondo. A) Activo B) Pasivo C) Capital Para la elaborar un Estado de Cambios en la Situacin Financiera es necesario preparar un Balance comparativo en el que se muestren los aumentos y disminuciones de las cuentas en por lo menos dos (2) periodos consecutivos; ello sirve de base para determinar el origen de los recursos y su aplicacin.
A) En forma de cuenta B) En forma de reporte

PASOS PARA SU PREPARACIN CONTENIDO

QUE ES CAPITAL DE TRABAJO?

FUENTES Y USOS DE CAPITAL DE TRABAJO

Recursos Generados por la Operacin Recursos Generados por el Financiamiento Recursos Generados por la Inversin El capital de trabajo proporcionado o usado en las operaciones del perodo. El capital de trabajo es el excedente del activo circulante sobre el pasivo circulante, el importe del activo circulante que ha sido suministrado por los acreedores a largo plazo y por los accionistas. Algunas transacciones se pueden identificar directamente como fuentes de capital de trabajo. A su vez, estos aumentos en el capital de trabajo se clasifican como provenientes de las operaciones propias o como provenientes de fuentes distintas de las operaciones ordinarias de la empresa. Los principales usos o aplicaciones del capital de trabajo son:

 QU ES UN USO DE CAPITAL DE TRABAJO?

Declaracin de dividendos en efectivo. Compra de activos no corrientes (planta, equipo, inversiones a largo plazo en ttulos valores comerciales.) Reduccin de deuda a largo plazo.

TRANSACCIONES QUE SON FUENTE DE CAPITAL DE TRABAJO

Como parte normal de las transacciones de una empresa, se presentan algunas actividades que se traducen en salidas de efectivo y que vienen a constituir, ms o menos, la situacin contraria de las operaciones explicadas anteriormente. Existe otra clase de operaciones que se registran en cuentas que afectan el capital de trabajo, pero que se reflejan en aumentos y disminuciones simultneas que se compensan mutuamente y, por lo tanto, no lo modifican: 1. La compra de productos o mercancas a crdito, que significa un aumento de la cuenta de inventarios en el activo y corriente y, tambin, un incremento en la cuenta de proveedores en el pasivo corriente. 2. La cancelacin de obligaciones con proveedores, porque significan una disminucin del pasivo y tambin del activo corriente, en la cuenta de caja o en la de bancos.
MODELO DEL ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA

TRANSACCIONES QUE NO MODIFICAN EL CAPITAL DE TRABAJO

El estado de cambios en la situacin financiera debe elaborarse de tal manera que se pueda identificar en primer lugar las fuentes y aplicaciones de recursos, detallando

MODELOS DE PRESENTACIN.

sus diferentes componentes: a) Utilidad neta, b) Partidas que no afectan el capital de trabajo, c) Fuentes externas de las cuales se ha obtenido el capital de trabajo, y d) Aplicaciones o usos de los recursos obtenidos.

3.1.3 Consulte el captulo que trata sobre el Estado de Cambios en la Situacin

Financiera del texto Estados Financieros: Normas para preparacin y presentacin., de Carvaho, J. {(2009) Bogot D.C. Ecoe Ediciones.}. Elabore un mapa conceptual que contenga: Definicin; objetivos; qu es efectivo?; los tres flujos que lo componen; actividades que son de operacin; actividades que son de inversin; actividades que son de financiacin; elementos e informacin necesarios para su elaboracin; pasos para su preparacin; contenido; mtodos para su preparacin; modelos de presentacin. SOLUCION:

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO OBJETIVO

DEFINICIN

Es un estado financiero bsico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiacin. Para el efecto debe determinarse el cambio en las diferentes partidas del balance general que inciden en el efectivo

FLUJOS QUE LO COMPONEN Flujo de efectivo general Flujo de efectivo brutos netos Flujos de efectivo en moneda extranjera

Determinar la capacidad de la empresa para generar efectivo, con el cual pueda cumplir con sus obligaciones y con sus proyectos de inversin y expansin. Adicionalmente, el flujo de efectivo permite hacer un estudio o anlisis de cada una de las partidas con incidencia en la generacin de efectivo, datos que pueden ser de gran utilidad para la el diseo de polticas y estrategias encaminadas a realizar una utilizacin de los recursos de la empresa de forma ms eficiente.

QUE ES EFECTIVO? Es todo el dinero que tenemos disponible para gastarlo en cualquier momento, tal como, monedas, billetes, cheques, depsitos a la vista y otros.

Actividades de operacin. Las actividades de operacin, hacen referencia bsicamente a las actividades relacionadas con el desarrollo del objeto social de la empresa, esto es a la produccin o comercializacin de sus bienes, o la prestacin de servicios. Entre los elementos a considerar tenemos la venta y compra de mercancas. Los pagos de servicios pblicos, nmina, impuestos, etc. En este grupo encontramos las cuentas de inventarios, cuantas por cobrar y por pagar, los pasivos relacionados con la nmina y los impuestos.

ELEMENTOS NECESARIOS PARA DESARROLLAR EL FLUJO DE EFECTIVO

PASOS PARA DESARROLLAR EL FLUJO DE EFECTIVO

Para desarrollar el flujo de efectivo es preciso contar el balance general de los dos ltimos aos y el ltimo estado de resultados. Los balances los necesitamos para determinar las variaciones de las cuentas de balance [Balance comparativo]. Es esencial contar tambin no las notas a los estados financieros en donde consten ciertas operaciones que hayan implicado la salida o entrada de efectivo, o de partidas que no tienen efecto alguno en el efectivo.

Una de las formas para hacer el flujo de efectivo, es mediante el mtodo directo, el cual bsicamente consiste en rehacer el estado de resultados utilizando el sistema de caja, principalmente para determinar el flujo de efectivo en las actividades de operacin.

Consiste en analizar las variaciones resultantes del balance comparativo para identificar los incrementos y disminuciones en cada una de las partidas del Balance de Situacin culminando con el incremento o disminucin neta en efectivo. Para este anlisis es importante identificar el flujo de efectivo generado por o destinado a las actividades de operacin, que consiste esencialmente en traducir la utilidad neta reflejada en el Estado de Resultados, al flujo de efectivo, separando las partidas incluidas en dicho resultado que no implicaron recepcin o desembolso del efectivo. Es importante analizar los incrementos o disminuciones en cada una de las dems partidas comprendidas en el Balance General para determinar el flujo de efectivo proveniente o destinado a las actividades de financiamiento y a la inversin, tomando en cuenta que los movimientos contables que slo presenten traspasos y no impliquen movimiento de fondos se deben compensar para efectos de la preparacin de este estado.

Una forma de hacer el flujo de efectivo es utilizando el mtodo indirecto, el cual consiste en partir de la utilidad arrojada por el estado de resultados para luego proceder a depurarla hasta llegar al saldo de efectivo que hay en los libros de contabilidad.