BAB III

SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA

Diktat Akuntansi XI IPS

A. Karakteristik Perusahaan Jasa 1. Pengertian Perusahaan jasa adalah perusahaan yang bergerak dalam bidang penyediaan berbagai pelayanan atau memproduksi produk yang tidak berwujud dengan tujuan mencari laba. Perusahaan jasa dapat bergerak dalam berbagai bidang usaha jasa, antara lain : a. Transportasi, meliputi perusahaan bus kota, taksi dan angkutan kota / desa. b. Reparasi dan pemeliharaan, meliputi bengkel, cuci mobil dan cleaning service. c. Komunikasi, meliputi telepon, radio dan TV, serta penerbitan surat kabar dan majalah. d. Tempat tinggal, meliputi mess, hotel dan penginapan. e. keahlian perseorangan, meliputi salon kecantikan, tukang jahit dan foto studio. f. Hiburan, meliputi bioskop dan tempat rekreasi. g. Profesi, meliputi akuntan, pengacara, rumah bersalin dan notaris. 2. Transaksi perusahaan jasa Semua perusahaan pada dasarnya menjalankan proses akuntansi yang sama. Hal yang membedakan setiap perusahaan tersebut ialah jenis perusahaannya. Alasannya, setiap perusahaan mempunyai kegiatan yang berbeda-beda. Transaksi yang sering terjadi dalam perusahaan jasa adalah sebagai berikut : a. Investasi oleh pihak pemilik atau calon pemilik. Pada tanggal 1 Agustus 2011, Abiseka mendirikan perusahaan dengan mengivestasikan uang tunainya dalam perusahaan Rp 50.000.000,00. b. Pembelian peralatan dan perlengkapan secara tunai atau kredit. 5 Agustus 2011 Perusahaan Jaya membeli peralatan kantor dari Toko Bintang dengan tunai Rp 2.500.000,00. 7 Agustus 2011 Perusahaan membeli perlengkapan kantor dari CV Gilang dengan tunai Rp 1.500.000,00. 8 Agustus 2011 Perusahaan membeli peralatan kantor dari Toko Cahya dengan kredit Rp 4.000.000,00. c. Menerima pendapatan dari penjualan jasa. 10 Agustus 2011 Diterima pembayaran atas penyelesaian pesanan jahitan (pakaian) dari langganan dengan uang tunai Rp 800.000,00. d. Membayar macam-macam beban. 12 Agustus 2011 Dibayar rekening telepon untuk bulan Agustus Rp 200.000,00. 15 Agustus 2011 Dibayar gaji pegawai untuk bulan Agustus Rp 500.000,00. e. Menerima piutang. 16 Agustus 2011 Diterima tagihan dari Ivan atas pesanan pakaian yang telah selesai pada tanggal 6 Agustus 2009 sebesar Rp 250.000,00. B. Sumber Pencatatan Di dalam akuntansi, bukti transaksi merupakan dokumen sumber dan syarat mutlak dalam melakukan pencatatan transaksi ke dalam jurnal. Kegunaan utama dari bukti transaksi adalah sebagai bukti tertulis dan juga merupakan pertanggungjawaban atas pelaksanaan suatu transaksi. Jika suatu pencatatan tidak didukung dengan bukti tertulis yang sah dan kuat, maka kebenaran atas transaksi tersebut diragukan. Akuntansi perusahaan dinyatakan baik apabila semua bukti pendukung pencatatannya memadai dan pencatatan dilakukan sebagaimana mestinya. Bukti-bukti transaksi harus disimpan dengan baik di dalam almari arsip agar memudahkan pencariaannya kembali. Untuk memudahkan pencariannya, arsip tersebut disimpan dengan berbagai cara antara lain : 1. Menurut urutan tanggalnya (kronologis) 2. Menurut urutan nomornya.

Diktat Akuntansi XI IPS

Dalam tahap pencatatan, dokumen sumber (bukti transaksi) ditinjau dari segi si pembuatnya dapat dibedakan menjadi : a. Bukti intern : bukti (dokumen) yang dibuat atau dikeluarkan oleh perusahaan itu sendiri. b. Bukti ekstern : bukti (dokumen) yang dibuat atau dikeluarkan oleh pihak di luar perusahaan. Untuk lebih jelasnya perhatikan daftar berikut ini : Transaksi Intern a. Dibeli dari PD Megah, 10 ton cengkeh @ Rp 3.500,00 per kg = Rp 35.000.000,00 per 30 hari. b. Dibayar upah dan gaji karyawan bulan Juli sebesar Rp 750.000,00 c. Dibeli perlengkapan kantor dari UD Cahaya seharga Rp 300.000,00 tunai d. Pemakaian perlengkapan kantor seharga Rp 50.000,00 e. Penyusutan kendaraan 10% setahun f. Dikembalikan 5 rim kertas HVS karena rusak Rp 30.000,00 yang dibeli dari UD Semangat g. Diterima kembali barang dagangan yang rusak seharga Rp 50.000,00 Bukti penerimaan barang Daftar upah dan gaji Bukti kas keluar Bukti penerimaan barang; Bukti pengeluaran Kas Bukti pengeluaran bahan; Memo Memo Nota debet; Bukti pengeluaran bahan Nota kredit; Bukti penerimaan barang Bukti Ekstern Faktur

Nota kontan Kuitansi

Nota kredit Nota debet

Macam-macam Sumber Pencatatan 1. Macam-macam bukti transaksi a. Kuitansi Adalah surat bukti telah membayar suatu jumlah uang tertentu. Surat ini dibuat dan ditandatangani oleh pihak yang menerima uang dan diberikan kepada pihak yang melakukan pembayaran tersebut.
PT …………………………… KUITANSI

No. : …………… Sudah terima dari : ………………………………………………… Banyaknya uang Untuk pembayaran : ……………………………………………….. ……………………………………

……………………………………

b. Faktur (Invoice) Adalah penghitungan penjualan dengan pembayaran kemudian, yang disampaikan oleh penjual kepada pembeli. Faktur yang diberikan kepada pihak pembeli disebut faktur penjualan, sedangkan faktur yang diterima pembeli dari pihak penjual disebut faktur pembelian.

Diktat Akuntansi XI IPS

000.000.00 Rp 700.00 Rp 1. 8. Nadya Nadya Diktat Akuntansi XI IPS .Kepada PT Christian Jl. 002/BCA-07 Tgl.00 Catatan : pembayaran jasa dari PT ABC Grup.00 Rp 500. Harga Satuan Jumlah Cek BCA Yogyakarta No.000.000. Kebun Jeruk no 17 Jakarta Jumlah : Delapan juta rupiah Rp. Kebun Jeruk no 17 Jakarta Kepada : PT Christian Jl. 002/BCA-07 Tgl.00 Buku Akuntansi Jumlah Rp 35.200. 25 Oktober 2011 Atas penyerahan cek ini bayarlah Kepada : PT Christian Jl. PT Abee c. Cek (Cheque) Adalah surat perintah kepada bank untuk membayar sejumlah uang tertentu kepada orang yang namanya disebutkan dalam surat cek itu. Kebun Jeruk no 7 Jakarta PT Abee Jl. 25 Oktober 2011 Cek No. Sutomo no 5 Jogjakarta Tanggal : 25 Oktober 2011 Nomor : 125 FAKTUR Jumlah 10 20 Nama Barang Buku Ekonomi Rp 50.00 Hormat kami.000.000.000.

Banyaknya 20 30 Harga Rp 2.00 Tgl.00 Rp 60.000. Kas Bon Adalah bukti pengambilan uang di kas perusahaan untuk pemakaian sementara.000. 18 Januari 2011 Perintah pembukuan Debet Nama Rekening KAS KECIL Terbilang Keterangan : Pembelian perlengkapan motor Lima puluh ribu rupiah Kredit Tanda tangan Diktat Akuntansi XI IPS .000. Karantina No. Toko Buku Abee Jl.00 Jumlah Rp 40. Toko Buku ABEE Yogyakarta MEMO Dari Untuk Isi : Pimpinan perusahaan : Kepala bagian akuntansi : Agar diadakan penyusutan atas peralatan kantor untuk akhir tahun 2011 sebesar 20 % dari nilai beli. 15 September 2011 Kassa 03 e. Toko Buku Wijaya Tgl.00 Rp 100. Nota Adalah bukti pembelian atau bukti penjualan barang yang dilakukan secara tunai.d. 7 Makassar NOTA KONTAN Nama Barang Buku Akuntansi Buku Ekonomi Jumlah Barang-barang yang sudah dibeli tidak dapat dikembalikan atau ditukar. Memo Adalah perintah pimpinan perusahaan terhadap bagian akuntansi untuk mencatat kejadian-kejadian dalam perusahaan.000.00 Rp 2.000. Tanggal : 20 Desember 2011 Pimpinan f.

Macam-macam bukti jurnal (Journal Voucher) Bukti jurnal adalah bukti khusus yang digunakan perusahaan sebagai bukti pencatatan akuntansi. Rias Pengantin Wijaya Jl.00 Lima ratus ribu rupiah : Pembayaran : Angsuran utang Tanggal Nomor : 1 Oktober 2011 : 42 Diterima oleh : ( CA.500. Untuk transaksi lainnya. Nota Debet dan Nota Kredit Nota debet adalah surat pengembalian barang yang tidak sesuai dengan pesanan. Kol. biasanya dibuat bukti memorial (memo) yang biasanya disebut jurnal memorial atau memorial post. 04120 Yogyakarta. sedangkan bukti jurnal yang dibuat untuk mengeluarkan uang tunai disebut bukti pengeluaran kas.00. MT. Nota kredit adalah surat pemberitahuan yang diterima oleh perusahaan sebagai jawaban atas nota debet pelanggan.000. Hormat kami Christian 2. PT WIJAYA Jl. Bukti jurnal yang dibuat untuk penerimaan uang tunai disebut bukti penerimaan kas. Haryono 2 Yogyakarta NOTA DEBET Kami telah mendebet rekening Saudara untuk hal-hal sebagai berikut : Dikirim kembali 5 buah Hand & Body Lotion Corina karena rusak pembungkusnya seharga Rp 3. maka dokumen sumber harus dilampirkan pada bukti jurnal tersebut. “ Salon Christian “ Jl. Sugiono 24 Yogyakarta No. 22 Oktober 2011 Kepada Yth.g. Bila perusahaan menggunakan bukti jurnal. Wijaya ) Diktat Akuntansi XI IPS . Raden Saleh 24 Jakarta BUKTI KAS MASUK Diterima dari Jumlah Keterangan : Abee W : Rp 500.

: 29 – 10 – 2011 Nomor : 24 JUMLAH Rp 250. yang terdiri dari harta.000 Pembuat bukti : Mengetahui : ( CA. Analisis Bukti Pencatatan Sebelum bukti pencatatan dicatat ke buku jurnal. utang. Dengan adanya aturan mendebet dan mengkredit ini. modal.000. Raden Saleh 24 Jakarta MEMORIAL – POST Tgl. penambahan dan pengurangan yang terjadi dalam akun yang bersangkutan dapat dinyatakan dengan mendebet atau mengkredit akun-akun tersebut. Pembukuan : Terbilang No. Sistem pencatatan tersebut menggunakan akun (account) yang dapat dikelompokkan atas beberapa kelompok akun. Diktat Akuntansi XI IPS .000 Jumlah Bag. BUKTI KAS KELUAR Dibayarkan kepada Jumlah : PLN dan PDAM : Rp 800. BY : Bank Tgl.000.00 : Rp 350. Rek.00 Delapan ratus ribu rupiah : Pembayaran Biaya listrik Biaya air Dibayarkan oleh : Rp 450. pencatatan transaksi dengan menggunakan persamaan akuntansi kurang efektif dan dapat menimbulkan kesulitan apabila perusahaan itu semakin berkembang. perlulah dibuat suatu sistem pencatatan dengan menggunakan mekanisme debet dan kredit. 25-09-11 CEK No.00 URAIAN Pemakaian perlengkapan kantor Dua ratus lima puluh ribu rupiah Debet 250.000. utang dan modal. terlebih dahulu bukti tersebut dianalisis pengaruhnya terhadap harta.00 Diterima oleh Keterangan Disetujui Dibukukan oleh ( Wijaya) (Abee) (Christian) (Budi) PT WIJAYA Jl. 509 103 250. pendapatan dan beban. Pada perusahaan besar. 02412 Tgl. Wijaya ) 3.000 Kredit 250.PT WIJAYA Jl. Raden Saleh 24 Jakarta BKK No.000. Untuk mengatasi hal tersebut.

penambahan atau pengurangan akan diletakkan didebet atau dikredit tergantung dari jenis akunnya. bukti diisi nomor bukti transaksi. pencatatan dilakukan berdasarkan bukti-bukti dengan menyebutkan rekening yang didebet dan dikredit. e. Kolom Ref (referensi) diisi nomor kode akun. pengaruhnya terhadap akun yang bersangkutan. b. bulan dan tahun. Jurnal Umum Tanggal No.. Prosesnya disebut menjurnal (journalizing). Analisis : menganalisis pengaturan transaksi/kejadian terhadap posisi harta. Fungsi jurnal Fungsi jurnal umum sebagai berikut : a. Modal Bapak …. utang dan modal b. Berikut ini jenis-jenis transaksi yang terjadi pada perusahaan jasa yang akan dibuat jurnal. Diktat Akuntansi XI IPS . nama debitur atau kreditur dan sebagainya Di dalam menjurnal suatu akun. Kolom Kredit diisi jumlah atau nilai perkiraan yang akan dikredit. Kolom Debet diisi jumlah atau nilai perkiraan yang akan didebet. Informatif : memberikan penjelasan tentang waktu dan peristiwa ekonomi yang terjadi.. bukti Keterangan Ref Debet Kredit Penjelasan kolom-kolom urnal : a. Jurnal : Kas Rp …. Rp …. Historis : mencatat transaksi/kejadian yang telah berlalu secara urut waktu/kronologis c. utang dan modal sehingga dapat diketahui akun mana yang bertambah dan berkurang d. Investasi atau penyetoran modal awal pemilik. Instruktif : memberikan instruksi atau perintah untuk mencatat (menggolong-golongkan) e. Kolom Keterangan diisi nama perkiraan atau akun yang dijurnal. Kolom No. Jurnal Jurnal adalah suatu buku harian tempat mencatat semua transaksi yang terjadi dalam perusahaan secara sistematis dan kronologis. a.. f.Kelompok Akun Harta Utang Modal Pendapatan Beban Prive Bertambah Debet Kredit Kredit Kredit Debet Debet Berkurang Kredit Debet Debet Debet Kredit Kredit Saldo Normal Debet Kredit Kredit Kredit Debet Debet C. d. Adakalanya kolom ini ditiadakan. Kolom tanggal diisi tanggal. Berikut ini bentuk jurnal. c. Mencatat/record : mencatat semua transaksi dan kejadian atau peristiwa yang mengakibatkan perubahan posisi harta.

Rp …... Rp …. Rp ….. Jurnal : Peralatan Kas …. Diktat Akuntansi XI IPS .. misalnya peralatan secara tunai.. Rp …. k. Jurnal : Sewa dibayar di muka Rp …. Rp …. Rp ….. e. Jurnal : Kas Pendapatan jasa …. Rp ….. Mengambil atau menggunakan uang perusahaan untuk keperluan pribadi (prive).. Menerima pinjaman uang tunai dari bank...... Kas Rp …. Rp …. Jurnal : Prive Bapak …. misalnya gaji.. Jurnal : Kas Piutang h. iklan. Pembelian harta. telepon. j. yaitu sewa.. Membayar pelunasan sebagian utang kepada kreditor. Jurnal : Kas Utang bank Rp …. Menyelesaikan pekerjaan diterima tunai (pendapatan). iklan dan asuransi... Kas Rp …. Jurnal : Mesin Utang usaha ….. Pendapatan jasa …. g.. f. listrik dan perawatan atau servis.. Jurnal : Piutang Usaha Rp …. Rp …. Rp ….. d. Menyelesaikan pekerjaan. Pembelian harta. misalnya mesin secara kredit (utang). Jurnal : Utang usaha Kas i. c.. sewa. asuransi. Menerima pelunasan sebagian piutang dari pelanggan.. Kas Rp …. Jurnal : Beban gaji Rp …. Membayar beban yang dibayar di muka (sekaligus).. Rp …. Rp …. Membayar beban-beban usaha. tetapi pembayarannya diterima kemudian (piutang).. Rp ….b.

500.000.2 Prive Jessica Rp 200.000.00 3.1.000.1.00 1. Salon “Jessica” Jl.1 Kas Rp 20.000. Saldo berbagai akun pada tanggal 1 Desember 2011 dan bukti-bukti transaksi selama bulan Desember pada Salon “Jessica”.1. Salon “Jessica” Neraca Saldo Per 1 Desember 2011 No Akun Akun D K 1.00 3.1.2 Beban iklan Rp 700.000.000.000.00 1.1 Piutang usaha Rp 2.1 Beban gaji Rp 800.1.00 Tiga juta rupiah Keterangan : Penerimaan jasa Diterima oleh : ( Jessica ) Tanggal Nomor : 3 Desember 2011 : BKM 1 Diktat Akuntansi XI IPS .1.00 Rp 32.000.00 Rp 32.1.000.4 Beban serba-serbi Rp 400.600.000.1 Utang usaha Rp 10.1 Pendapatan jasa Rp 7.3 Sewa dibayar di muka Rp 3. Imam Bonjol no.000.00 4.00 2.800.000.000.00 Untuk lebih jelasnya di bawah ini contoh dokumen transaksi berikut jurnal umumnya.1.000.000.00 5.00 5.1 Modal Jessica Rp 15.000.Contoh jurnal dan buku besar untuk perusahaan yang sudah beroperasi lebih dari satu periode akuntansi.000.1. 1 Yogyakarta BUKTI KAS MASUK Diterima dari Jumlah : Glenn : Rp 3.000.1.000.00 1.00 5.000.000.4 Perlengkapan salon Rp 3.1.

Banyaknya 10 3 Harga Rp 25. BY : Tgl.00 Hormat kami.00 Kepada : Salon “Jessica” Tgl 8 Desember 2011 Nomor : NK 1 Jumlah Rp 250.Salon “Jessica” Jl. Idol no.00 Rp 150. Imam Bonjol no 1 Yogyakarta FAKTUR Jumlah 2 Nama Barang Hair Dryer Harga Satuan Rp 500. Imam Bonjol no.000.000.00 Jumlah Rp 1.000.00 Enam ratus ribu rupiah Keterangan : Pembayaran Biaya listrik : Rp 400.00 Rp 1.00 Rp 50.00 Dibayarkan oleh (Christian) Diterima oleh (Budi) Disetujui ( Wijaya) Dibukukan oleh (Abee) Toko Kecantikan “Beauty” Jl. 04-12-11 CEK No.000.000. Jend.000. 1 Yogyakarta BKK No.00 Biaya air : Rp 200.000.000. BKK 1 Tgl.000. 4 Yogyakarta NOTA KONTAN Nama Barang Shampoo Cream Jumlah Barang-barang yang sudah dibeli tidak dapat dikembalikan atau ditukar. CV Sarana Tanggal : 10 Desember 2011 Nomor : F 1 Diktat Akuntansi XI IPS .00 Kassa 03 CV Sarana Jl. Ahmad Yani no 50 Yogyakarta Kepada Salon “Jessica” Jl.00 Rp 400.000. Bank BUKTI KAS KELUAR Dibayarkan kepada Jumlah : PLN dan PDAM : Rp 600.000.000.000.

000.000. Idola no.000.000. Toko Meubel “Mirror” Diktat Akuntansi XI IPS .000. 1 Yogyakarta BUKTI KAS MASUK Diterima dari Jumlah : TV 8 : Rp 10.000.000. Imam Bonjol no.00 Rp 2.00 Kassa 01 Salon “Jessica” Jl.00 Sepuluh juta rupiah Keterangan : Jasa kecantikan Tanggal Nomor : 21 Desember 2011 : BKM 2 Diterima oleh : ( Jessica) Toko Meubel “Mirror” Jl. Imam Bonjol no 1 Yogyakarta FAKTUR Jumlah 1 Nama Barang Meja Rias Rp 2.00 Hormat kami.00 Harga Satuan Jumlah Tanggal : 25 Desember 2011 Nomor : F 2 Rp 2.000.000.000. 5 Yogyakarta NOTA KONTAN Nama Barang Kursi Banyaknya 2 Harga Rp 400. Rp 800.Toko Ayu Jl.00 Jumlah Barang-barang yang sudah dibeli tidak dapat dikembalikan atau ditukar.00 Kepada : Salon “Jessica” Tgl 18 Desember 2011 Nomor : NK 2 Jumlah Rp 800. Gajah Mada no 12 Yogyakarta Kepada Salon “Jessica” Jl.000.

Nirina : Rp 1.000. 29-12-11 CEK No. 1 Yogyakarta BKK No.Salon “Jessica” Jl. BY : Tgl. Imam Bonjol no. BKK 2 Tgl.00 Tiga juta rupiah Keterangan Disetujui : Pembayaran gaji Dibukukan oleh Dibayarkan oleh Diterima oleh (Meta) (Tita) (Dita) (Tata) Diktat Akuntansi XI IPS . 1 Yogyakarta BUKTI KAS MASUK Diterima dari Jumlah : Nn.000. Bank BUKTI KAS KELUAR Dibayarkan kepada Jumlah : Karyawan : Rp 3. Imam Bonjol no.500.000.00 Satu juta lima ratus ribu rupiah Keterangan : Penerimaan jasa Tanggal Nomor : 27 Desember 2011 : BKM 3 Diterima oleh : ( Jessica ) Salon “Jessica” Jl.

000.1 400.000.1.00 3.00 10.000.00 1.1.00 22.000.1 800.000.2.1 2.000. Diktat Akuntansi XI IPS .000.000.000.000.000.00 1. bukti BKM 1 Kas Keterangan Ref Debet Kredit 4 BKK 1 8 NK 1 10 F1 18 NK 2 21 BKM 2 25 F2 27 BKM 3 29 BKK 2 Pendapatan jasa (Penerimaan jasa) Beban listrik dan air Kas (Pembayaran beban listrik dan air) Perlengkapan salon Kas (Pembelian perlengkapan salon) Peralatan salon Utang usaha (Pembelian peralatan salon kredit) Peralatan salon Kas (Pembelian peralatan salon tunai) Kas Pendapatan jasa (Penerimaan jasa) Peralatan salon Utang usaha (Pembelian peralatan salon kredit) Kas Pendapatan jasa (Penerimaan jasa) Beban gaji Kas (Pembayaran gaji) 1.000. Pengertian Buku Besar Buku besar adalah himpunan rekening-rekening yang saling berhubungan yang menggambarkan pengaruh transaksi terhadap perubahan harta.000.1.1 3.500.000.00 1.000.1.1.000.000.000.1 1.000.3 1.00 D Buku Besar 1.1 1.1.1 5.1 2.00 22.000.000.1 1.00 1.000.2.00 1. utang dan modal.00 600.1 4.000.000.000.1.1 5.00 600.1.1.00 400.1.300.000. Nama akun yang dipakai pada ayat-ayat jurnal harus sama dengan nama akun di buku besar.1 1.000.1.000. Pemindahbukuan semua pos-pos jurnal ke buku besar disebut posting.300.000.00 2.1 4.1.00 3.00 3.1.500.00 800.1 1.Salon “Jessica” Jurnal Umum Periode 31 Desember 2011 (dalam Rupiah) Tgl 2011 Des 3 No.1 10.00 2.2.1 4.00 1.3 1.1.000.00 1.1.

bentuk dua kolom (two coloumn account). Akun : 301 Ref Kredit JU 1 5. Tanggal dan angka uang debet atau kredit ditulis dalam akun yang semestinya. Akun : 101 Ref Kredit Nama akun : Modal Tanggal Keterangan 2011 Okt 1 Ref Debet Tanggal Keterangan 2011 Saldo awal Okt 1 Setoran modal No.000 Diktat Akuntansi XI IPS . Mencatat halaman jurnal pada kolom Ref (referensi) di buku besar. 3. c.2. Bentuk T (T-form) Jurnal Umum Tanggal 2011 Okt 1 Kas Keterangan Ref 101 301 Debet 5.000 Kredit Modal Jaya D 1/10 2009 Kas 101 5. Bentuk dua kolom Jurnal Umum Tanggal 2011 Okt 1 Kas Halaman 1 Kredit Keterangan Ref 101 301 Debet 5. Posting Adalah proses memindahkan data / informasi dari jurnal ke buku besar untuk keperluan pembuatan ikhtisar. b.000 b. Posting biasanya melakukan langkah-langkah sebagai berikut : a. Mencatat angka uang dan tanggal.000 Nama akun : Kas Tanggal Keterangan 2011 Saldo awal Okt 1 Setoran modal Ref JU 1 Debet 5. Bentuk Akun Ada 4 : T (T-form).000 Modal Jaya 5. Mencatat nomor akunnya (Referensi) yang terdapat dalam jurnal ke nomor akun di buku besar.000 5.000 Tanggal 2011 Okt 1 Keterangan No.000 K D 1/10 2009 Modal Jaya 301 K 5. bentuk dua kolom (two coloumn account). bentuk tiga kolom (three coloumn account) dan bentuk empat kolom (four coloumn account) Berikut ini contoh posting dengan menggunakan perkiraan bentuk T (T-form). bentuk tiga kolom (three coloumn account) dan bentuk empat kolom (four coloumn account) : a.

000 d.000 5. Bentuk tiga kolom Jurnal Umum Tanggal 2011 Okt 1 Kas Keterangan Ref 101 301 Debet 5. Akun : 301 Kredit Saldo 5. Bentuk empat kolom Jurnal Umum Tanggal 2011 Okt 1 Keterangan Kas Modal Jaya Ref 101 301 Debet 5.000 1 Saldo awal Setoran modal JU 1 5.c.000 5.000 Nama akun : Kas Tanggal Keterangan 2011 Okt 1 Setoran modal Ref JU 1 Debet - No.000 No.000 5.000 Diktat Akuntansi XI IPS .000 Nama Akun : Modal Tanggal Keterangan 2011 Okt Saldo awal Setoran modal Ref Debet Kredit Nomor Akun : 301 Saldo Debet Kredit 5.000 Halaman 1 Kredit Modal Jaya Nama akun : Kas Tanggal Keterangan 2011 Okt 1 Setoran modal awal Ref JU 1 Debet 5.000 1 JU 1 5. Akun : 101 Kredit Saldo 5.000 Halaman 1 Kredit Nama Akun : Kas Tanggal 2011 Okt Keterangan Ref Debet Kredit Nomor Akun : 101 Saldo Debet Kredit 5.

000.500.200.000.000.200.000.000.000.700.000.000.000.000.000.00 Rp 3.000.000.400.00 Rp 10.000.00 Kredit saldo Penerimaan jasa Pembayaran beban listrik dan air Pembelian perlengkapan salon Pembelian peralatan tunai Penerimaan jasa Penerimaan jasa Pembayaran gaji JU 1 JU 1 JU 1 JU 1 JU 1 JU 1 JU 1 Rp 3.00 Nama Akun : Sewa dibayar di muka Tanggal Keterangan Ref 2011 Des 1 Debet Kredit Nomor Akun : 113 Saldo Debet Kredit Rp 3.000.000.000. Nama Akun : Kas Tanggal 2011 Des 1 3 4 8 18 21 27 29 Keterangan Ref Debet Kredit Nomor Akun : 111 Saldo Debet Rp 20.00 Rp 600.00 Rp 31.00 Rp 21.Jurnal umum Salon “Tiara” bisa dipindahbukukan ke buku besar seperti yang ditunjukkan di bawah ini.500.600.000.00 Rp 400.00 Rp 22.000.200.00 Rp 4.800.00 Saldo - Nama Akun : Perlengkapan salon Tanggal Keterangan 2011 Des 1 8 Ref Debet Kredit Debet Nomor Akun : 114 Saldo Kredit Saldo Pembelian perlengkapan salon JU 1 Rp 400.000.000.00 Rp 1.00 Rp 23.000.00 Rp 800.00 Nama Akun : Piutang usaha Tanggal Keterangan 2011 Des 1 Ref Debet Kredit Debet Nomor Akun : 112 Saldo Kredit Saldo - Rp 2.00 Diktat Akuntansi XI IPS .00 Rp 22.700.000.00 Rp 3.000.00 Rp 32.00 Rp 29.000.000.

000.000.00 Saldo - Nama Akun : Prive Tiara Tanggal Keterangan 2011 Des 1 Ref Debet Kredit Nomor Akun : 312 Saldo Debet Kredit Rp 200.000.00 Saldo - Nama Akun : Pendapatan jasa Tanggal Keterangan 2011 Des 1 3 21 27 Saldo Penerimaan jasa Penerimaan jasa Penerimaan jasa Ref Debet Kredit Debet Nomor Akun : 411 Saldo Kredit Rp 7.00 Rp 800.00 Rp 2.000.000.000.00 Rp 20.00 Saldo Pembelian peralatan salon Pembelian peralatan salon JU 1 JU 1 Rp 1.800.00 Rp 1.00 Rp 1.000.000.000.000.000.000.00 Rp 2.000.500.000.00 Rp 1.000.000.000.000.00 Diktat Akuntansi XI IPS .000.000.00 Rp 11.000.00 Nama Akun : Utang usaha Tanggal Keterangan 2011 Des 1 10 25 Ref Debet Kredit Debet Nomor Akun : 211 Saldo Kredit Rp 10.000.000.Nama Akun : Peralatan salon Tanggal 2011 Des 10 18 25 Keterangan Ref Debet Kredit Nomor Akun : 121 Saldo Debet Kredit Pembelian peralatan salon Pembelian peralatan salon Pembelian peralatan salon JU 1 JU 1 JU 1 Rp 1.000.00 Rp 3.800.500.00 Rp 21.000.000.000.000.000.000.000.00 Rp 10.000.00 Nama Akun : Modal Tiara Tanggal Keterangan 2011 Des 1 Ref Debet Kredit Debet Nomor Akun : 311 Saldo Kredit Rp 15.00 Rp 13.000.000.00 Rp 10.00 JU 1 JU 1 JU 1 Rp 3.

000.00 Rp 3.00 - Nama Akun : Beban listrik dan air Tanggal Keterangan 2011 Des 4 Pembayaran listrik dan air beban Ref Debet Kredit Nomor Akun : 513 Saldo Debet Kredit Rp 600. Apabila perkiraan-perkiraan buku besar telah didebet dan dikredit untuk setiap transaksi selama satu periode akuntansi.000.000. Diktat Akuntansi XI IPS .00 Nama Akun : Beban iklan Tanggal Keterangan 2011 Des 1 Saldo Ref Debet Kredit Nomor Akun : 512 Saldo Debet Kredit Rp 700.000. jumlah saldo-saldo debet akan sama dengan jumlah saldo-saldo kredit.00 JU 1 Rp 600.00 Nama Akun : Beban serba-serbi Tanggal Keterangan 2011 Des 1 Ref Debet Kredit Nomor Akun : 514 Saldo Debet Kredit Rp 400. Untuk itu. Neraca Saldo (Trial Balance) Adalah daftar seluruh akun dengan mencatat di debet dan kredit untuk melihat apakah saldonya sudah seimbang.800.Nama Akun : Beban gaji Tanggal Keterangan 2011 Des 1 29 Saldo Pembayaran gaji Ref Debet Kredit Nomor Akun : 511 Saldo Debet Kredit Rp 800.00 Saldo - E. besarnya saldo sudah tampak. Jadi.00 JU 1 Rp 3. secara berkala dibuat daftar yang disebut neraca saldo.000.000.000.000. Penyusunan sebuah neraca saldo pada akhir suatu periode akuntansi merupakan tahap pengikhtisaran atau ringkasan.

00 Rp 600. utang..2.000.1. dibuat untuk mengoreksi perkiraan-perkiraan tersebut sehingga mencerminkan keadaan harta.00. suatu transaksi sudah terjadi tetapi belum dicatat dalam perkiraan 2.00 F.1 3.4 Akun Kas Piutang usaha Sewa dibayar di muka Perlengkapan salon Peralatan salon Utang usaha Modal Jessica Prive Jessica Pendapatan jasa Beban gaji Beban iklan Beban listrik dan air Beban serba-serbi Kredit Rp 13.. Jurnalnya : Beban penyusutan ….00 kendaraan Cara: 2% x Rp 10. Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit 2011 Des 31 Beban penyusutan kendaraan 5.1.00 Rp 2.4 1. Jurnal penyesuaian adalah jurnal yang dibuat karena : 1.1 5.1.000.000.000.000. kendaraan dan gedung.1 1.1.000. Contoh: Diketahui harga perolehan kendaraan Rp 15.1.1 2. Jurnal penyesuaian yang dibuat sebagai berikut.000. Beberapa transaksi yang terjadi di akhir periode dan perlu dibuatkan jurnal penyesuaiannya adalah : a.1.000. Akumulasi penyusutan ….000.00 Rp 3.00 Rp 700. Rp …. modal..1.2 5.1 Rp 1.1 3. Penyusutan 10% per tahun dari harga perolehan.1.000.2.1.000.1.3 5. tetapi saldonya perlu dikoreksi Ayat jurnal penyesuaian (adjusting journal entries) terhadap perkiraan-perkiraan tertentu.000.00 Rp 400. Jurnal Penyesuaian (Adjusment) Anggaran mengenai kebenaran jumlah-jumlah dalam neraca saldo tidak berlaku untuk semua perkiraan.00 Rp 3.00 Rp 3.1. Ada beberapa perkiraan tidak mencerminkan keadaan yang sebenarnya.2 4.500.000.000. Akun 1.00 Rp 4.500.500.00 Akumulasi penyst 1.1.2 1.500. Penyusutan aktiva tetap Misal : mesin.000.00 Rp 15.8 Rp 1.000.00 Rp 21.00 Rp 49.700.00 No.000. Nilai atau jumlah yang dicatat adalah sebesar yang disusutkan.00 Diktat Akuntansi XI IPS .500.1.1. salah satu penyebabnya ialah belum dibuatnya dokumen pada akhir periode sehingga transaksi belum dicatat.1 5.. pendapatan dan beban yang sebenarnya.500. Rp ….00 Rp 200.600.000.Berikut ini neraca saldo Salon “Jessica”. Salon “Jessica” Neraca Saldo Per 31 Desember 2011 Debet Rp 29.00 Rp 49.800.000. transaksi sudah dicatat. peralatan.3 1.200.800.000.000.000.000.

. Ayat jurnal penyesuaian yang dibuat : Per 31 Desember 2011 Keterangan Ref Beban perlengkapan Perlengkapan 5..1. Pemakaian perlengkapan Nilai yang dicatat adalah sebesar yang terpakai.000.000. Jurnalnya : Beban piutang tak tertagih Rp …..000. Rp …. 3) Jika dicatat sebagai beban. misalnya beban asuransi. nilai atau jumlah yang dicatat ialah sebesar yang masih tersisa atau belum habis masa pakainya.00 Kredit Beban Piutang Tak Tertagih Cadangan Piutang Tertagih Cara : 2% x Rp 10. Contoh: Diketahui Pendapatan jasa Foto Studio Abee Rp 10..000. Jurnalnya : Asuransi dibayar di muka Beban asuransi Rp …. Jurnalnya : Beban perlengkapan Rp ….000.000.1.1.b.000. saldo akun perlengkapan sebesar Rp 6.00.00 Rp 200.00.000.00 Rp 2. misalnya sewa. Taksiran kerugian piutang 2% dari pendapatan foto studio.000. Diktat Akuntansi XI IPS .000. Beban-beban yang dibayar di muka (sekaligus) Adalah pembayaran beban yang digunakan untuk beberapa kali pemakaian.000.00.000. Ayat Jurnal Penyesuaian yang dibuat: Tanggal 2011 Des 31 Keterangan Ref 5.000. Piutang tak tertagih Adalah taksiran mengenai jumlah piutang yang mungkin tak dapat diterima pembayarannya. iklan dan asuransi.000. Perlengkapan Rp …. nilai atau jumlah yang dicatat ialah sebesar yang telah habis masa pakai / kadaluarsa. Sewa dibayar di muka Rp …. 2) Jurnalnya : Beban sewa Rp …. Cadangan piutang tak tertagih Rp ….000.3 Tanggal 2011 Des 31 Debet Kredit Rp 4.000.000.00 Perhitungan penyesuaian yang dilakukan : Perlengkapan (Neraca Saldo) Persediaan perlengkapan 31 Desember 2009 Jumlah perlengkapan yang digunakan c.00 Rp 4. misalnya sewa dibayar di muka. 1) Jika dicatat sebagai harta. Contoh : Pada neraca saldo.00 Rp 4.2.000..5 1.9 1..1 Debet Rp 200. Pada waktu dilakukan perhitungan persediaan di gudang ternyata nilai perlengkapan Rp 2.00 Tak d.000..000.1..00 Rp 6.

000..400.1.000. Misal: Pada data penyesuaian diketahui gaji yang masih harus di bayar pada tanggal 31 Desember 2011 adalah Rp 1.1 Rp 1.000.400.00 Rp 2.00 Utang gaji 2.000.000.400.5 5.600.000.000.000.00 Diktat Akuntansi XI IPS . Contoh : Pada tanggal 1 Oktober 2011 diterima sewa untuk 1 tahun sebesar Rp 3.000.00 f. Pendapatan sewa Rp ….000. Pendapatan yang telah diterima di muka Merupakan utang karena pekerjaan harus dilakukan dahulu.1.00 Sewa diterima di muka Rp 3.00 Kas Rp 2.000.000.00.400.000.. Jurnalnya : Beban gaji Rp …. 10 10 bulan : 1 Januari 2011 – 31 Oktober 2011 e.2.00 Kredit Cara : 2/12 x Rp 2.00.000.000. Ayat jurnal penyesuaian yang dibuat Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit 2011 Des 31 Beban gaji 5.1.00 Rp 2.Contoh : Pada tanggal 1 November 2011 perusahaan membayar premi asuransi untuk 1 tahun sebesar Rp 2. misalnya gaji dan bunga bank..400.00 Kredit Asuransi dibayar di muka Beban asuransi Cara : 10/12 x Rp 2.400.2.000.000. Utang gaji Rp ….00.600.400.000.00 Rp 400. misalnya sewa diterima di muka.00.1 Debet Rp 2.00..00 Ref 1.000.600.3 Rp 1. 2 2) Dicatat sebagai beban Jurnal tanggal 1 November 2011 Beban asuransi Kas Tanggal 2011 Des 31 Keterangan 2 bulan : 1 November 2011 – 31 Desember 2011 Rp 2. yaitu : 1) Dicatat sebagai harta Jurnal tanggal 1 November 2011 Asuransi dibayar di muka Rp 2. Pencatatan tanggal 1 November 2011 dapat dilakukan 2 (dua) cara. Beban yang masih harus dibayar (utang).1. Jurnalnya : Sewa diterima di muka Rp ….1 1.5 Debet Rp 400.00 Tanggal 2011 Des 31 Keterangan Beban asuransi Asuransi dibayar di muka Ref 5.000. 1) Dicatat sebagai utang Jurnal tanggal 1 Oktober 2011 Kas Rp 3.000.000.

000.00 Pendapatan bunga 4. perhatikan akun-akun yang terdapat pada neraca saldo pada Salon “Jessica” di atas.2. Rp …. tetapi pembayarannya belum diterima. Misal: Pendapatan bunga yang masih harus diterima yang ditunjukkandalam data penyesuaian sebesar Rp 400.700.1.00.00.000.600.000.000.00.1.2.700.1 Debet Rp 900.00 Ref 4. nilai perlengkapan salon tersisa Rp 1. Diktat Akuntansi XI IPS .00 Kredit Rp 900.000.00 Sebagai ilustrasi membuat jurnal penyesuaian.2 Rp 1..1 2.00.00 c.00 Cara : Sewa yang telah menjadi pendapatan pada periode ini : 9/12 x Rp 3.000.000.00.600. Gaji karyawan yang masih harus dibayar Rp 400. Jurnalnya : Piutang bunga Pendapatan bunga Rp ….000. Ayat jurnal penyesuaian yang dibuat Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit 2011 Des 31 Piutang bunga 1.00 Rp 3. misalnya bunga bank.000. Pendapatan yang masih harus diterima Merupakan piutang karena pekerjaan telah selesai.000. 3 3 bulan : 1 Oktober 2011 – 31 Desember 2011 2) Dicatat sebagai pendapatan Jurnal tanggal 1 Oktober 2011 Kas Pendapatan sewa Ayat jurnal penyesuaian yang dibuat Tanggal Keterangan 2011 Des 31 Pendapatan sewa Sewa diterima di muka Rp 3.00 Kredit Rp 2. Peralatan salon disusutkan 10 % per tahun d.1.3 4.000.6 Rp 1.200.000.600.. Data yang digunakan untuk membuat jurnal penyesuaian pada tanggal 31 Desember 2011 adalah sebagai berikut : a.000.000.3 Debet Rp 2.600. b.000.00 Cara : Sewa yang telah menjadi pendapatan pada periode ini : 3/12 x Rp 3.Ayat jurnal penyesuaian yang dibuat Tanggal Keterangan 2011 Des 31 Sewa diterima di muka Pendapatan sewa Ref 2. 9 9 bulan : 1 Januari 2011 – 30 September 2011 g.1.000. Berdasarkan hasil penilaian akhir. Sewa yang telah digunakan Rp 600.

d.1. Penggunaan kertas kerja dapat mengurangi kesalahan.5 1.000.2 400.380. tulislah nama akun yang baru di bawah jumlah neraca saldo. tuliskan saja angka-angka dari kolom neraca saldo sesuai debet dan kreditnya. KERTAS KERJA (Work Sheet) Adalah kertas berkolom (neraca lajur) yang digunakan sebagai kertas kerja dalam penyesuaian laporan keuangan.000 600.000.1. Neraca saldo setelah penyesuaian.1 600.000.000 380.1.4 5.00 Beban sewa Sewa dibayar di muka (Sewa yang digunakan) Beban penyusutan peralatan salon Akumulasi penyusutan peralatan salon (Pencatatan penyusutan peralatan salon = 10% x Rp 3.1 2.1. Di dalam kertas kerja memuat kolom-kolom yang terdiri dari : Neraca saldo. a.000 5.7 1.000 4. Di samping itu. c.000 3. modal.1. prive dan akumulasi penyusutan ke kolom neraca.000. Hasilnya merupakan laba (pendapatan > beban) dan rugi (pendapatan < beban) e. Hitunglah neraca saldo penyesuaian untuk data yang mengalami penyesuaian. Penyesuaian. Diktat Akuntansi XI IPS .000 5.800.1.000 G.2.1.Jurnal penyesuaian yang dibuat adalah : Salon “Jessica” Ayat Jurnal Penyesuaian Per 31 Desember 2011 (dalam Rupiah) Tanggal 2011 Des Keterangan Ref Debet Kredit 31 31 31 31 Biaya perlengkapan salon Perlengkapan salon (Pemakaian perlengkapan salon) Cara : Rp 4. sedangkan jika tidak mengalami penyesuaian. Hitunglah selisih jumlah pendapatan dan jumlah beban. Pindahkan angka-angka neraca saldo penyesuaian untuk kelompok rekening beban dan pendapatan ke kolom Rugi/laba. kertas kerja juga dapat digunakan untuk memeriksa ketepatan perhitungan yang dilakukan dan memungkinkan penyesuaian daftar secara logis.3 3. Isilah kolom neraca saldo dengan angka-angka dari saldo masing-masing buku besar.000 4.00 – Rp 1.380. Pindahkan angka-angka yang terdapat dalam ayat jurnal penyesuaian ke dalam kolom penyesuaian. Rugi/laba dan Neraca.000 380.1.000. b. utang.6 1.00 400.00) Beban gaji Utang gaji (Gaji karyawan yang masih harus dibayar) 5.000. Jika nama akun belum tercantum di dalam kolom nama akun.200. Pindahkan angka-angka neraca saldo penyesuaian untuk kelompok harta.200. Masing-masing kolom terdiri dari debet dan kredit.

10 kolom dan 12 kolom. Untuk lebih jelasnya. Bentuk kertas 10 kolom PT ABI JAYA KERTAS KERJA Per 31 Desember 2011 Neraca Saldo Penyesuaian D K D K No Akun Nama Akun Neraca Saldo disesuaikan D K LabaRugi D K Neraca D K 4. 8 kolom. Bentuk kertas kerja 8 kolom PT ABI JAYA KERTAS KERJA Per 31 Desember 2011 Neraca Saldo D K No Akun Nama Akun Penyesuaian D K Laba-Rugi D K Neraca D K 3. Bentuk kertas kerja 6 kolom PT ABI JAYA KERTAS KERJA Per 31 Desember 2011 No Nama Akun Neraca Saldo Laba-Rugi Neraca Akun D K D K D K 2. perhatikanlah contoh-contoh bagan berikut : 1.Bentuk Kertas Kerja Pada umumnya kertas kerja yang digunakan dapat berbentuk 6 kolom. Bentuk kertas kerja 12 kolom PT ABI JAYA KERTAS KERJA Per 31 Desember 2011 Penyesuaian Neraca Saldo disesuaikan D K D K No Akun Nama Akun Neraca Saldo D K LabaRugi D K Modal Neraca D K D K Diktat Akuntansi XI IPS .

perkiraan-perkiraan ini harus dipindahkan ke perkiraan tetap.000.1.1. Ayat jurnal penutup (clossing entries) pada hakikatnya adalah ayat jurnal yang digunakan untuk me-nolkan saldo perkiraan-perkiraan sementara apabila dimulai pencatatan data akuntansi periode berikutnya.1.1.000.1 5.3 5.000.1 3. Perkiraan pendapatan Perkiraan-perkiraan pendapatan.500.1.00 Rp 11.6 5.000.00 Rp 11. diperlukan satu perkiraan tambahan yang dapat digunakan untuk mengikhtisarkan data yang terdapat dalam perkiraan-perkiraan pendapatan dan beban.1.00 Rp 21.200.1.9 5.00 Diktat Akuntansi XI IPS .880. buku besar perkiraan terdiri dari enam jenis perkiraan yang menempatkan dua kelompok perkiraan tetap (perkiraan riil) dan perkiraan sementara (perkiraan nominal).1.00 Rp 43.000.000.000.8 Debet Rp 9.1. Pada akhir periode. Perkiraan kewajiban 3.00 Rp 4.000.500.00 Rp 380.9 5.000.000.000. Perkiraan aktiva 2.1.4 5. Untuk melakukan ayat jurnal penutup.000.000. Jurnal Penutup Pada akhir periode akuntansi.620.00 Rp 3.200.2 Rp 21.620.00 Rp 400. Perkiraan Tetap (Riil) 1.1 5. Salon “Jessica” Jurnal Penutup Per 31 Desember 2011 Tanggal 2011 Des 31 Keterangan Ikhtisar laba-rugi Beban gaji Beban iklan Beban listrik dan air Beban serba-serbi Beban perlengkapan salon Beban sewa Beban penyusutan peralatan salon (Menutup akun beban) Pendapatan jasa Ikhtisar L/R (Menutup akun pendapatan) Ikhtisar L/R Modal Jessica (Menutup akun Ikhtisar L/R) Modal Jessica Prive Jessica (Menutup akun prive) JUMLAH Ref 5. Perkiraan beban 6.9 3.000. Perkiraan modal Perkiraan Sementara (Nominal) 4.00 Rp 600.1.000.00 Rp 200.000.7 5.00 Rp 200.200.H.00 31 31 Rp 43.5 5.1.00 Rp 600.1 3.000. yaitu ikhtisar rugi/laba (income summary).00 Kredit 31 4. Perkiraan prive 5. beban dan prive adalah perkiraan-perkiraan sementara yang digunakan untuk mengklasifikasikan dan mengikhtisarkan perubahan-perubahan yang terjadi pada perkiraan riil selama suatu periode akuntansi.1.00 Rp 700.1.

000.500.000.00 Rp 3.000.000.4 Saldo Debet Kredit Rp 3.000.00 Saldo Pembelian perlengkapan salon Penyesuaian JU 1 JU 2 Rp 400.00 Rp 4.00 Rp 31.1.3 Saldo Debet Kredit Rp 3.000.800.000.2 Saldo Kredit Saldo - Rp 2. Berikut ini jika posting dilakukan maka buku besar Salon “Tiara” akan tampak sebagai berikut : Nama Akun : Kas Tanggal Keterangan 2011 Des 1 3 4 8 18 21 27 29 Nomor Akun : 1.00 Rp 3.000.00 Rp 1.000.00 Rp 29.700.1.00 Rp 3.000.600.00 Saldo Penyesuaian JU 2 Rp 600.00 Rp 800.700.00 Diktat Akuntansi XI IPS .000.00 Rp 10.000.000.00 Nama Akun : Sewa dibayar di muka Tanggal Keterangan 2011 Des 1 31 Ref Debet Kredit Nomor Akun : 1.00 Nama Akun : Piutang usaha Tanggal Keterangan 2011 Des 1 Ref Debet Kredit Debet Nomor Akun : 1.000.000.000.00 Rp 22.1.000.Langkah selanjutnya adalah melakukan posting ayat jurnal penutup ini ke dalam akun-akun buku besarnya.00 Rp 600.000.000.000.00 Rp 1.000.400.000.000.00 Rp 400.00 Rp 21.000.200.000.00 Rp 32.200.200.00 Nama Akun : Perlengkapan salon Tanggal Keterangan Ref 2011 Des 1 8 31 Debet Kredit Nomor Akun : 1.200.1 Saldo Debet Kredit Rp 20.00 Ref Debet Kredit saldo Penerimaan jasa Pembayaran beban listrik dan air Pembelian perlengkapan salon Pembelian peralatan tunai Penerimaan jasa Penerimaan jasa Pembayaran gaji JU 1 JU 1 JU 1 JU 1 JU 1 JU 1 JU 1 Rp 3.000.000.000.000.000.00 Rp 22.500.000.000.1.00 Rp 23.

000.00 Nama Akun : Utang usaha Tanggal Keterangan 2011 Des 1 10 25 Ref Debet Kredit Debet Nomor Akun : 2.1 Saldo Debet Kredit Rp 1.000.00 Rp 2.000.800.00 Saldo Pembelian peralatan salon Pembelian peralatan salon JU 1 JU 1 Rp 1.000.000.000.1.000.1.00 Nama Akun : Akumulasi penyusutan peralatan kantor Tanggal Keterangan Ref Debet 2011 Des 31 Kredit Nomor Akun : 1.1 Saldo Kredit Rp 15.000.00 Pembelian peralatan salon Pembelian peralatan salon Pembelian peralatan salon JU 1 JU 1 JU 1 Rp 1.00 Diktat Akuntansi XI IPS .000.000.00 Rp 13.000.00 Rp 26.00 Nama Akun : Modal Jessica Tanggal Keterangan 2011 Des 1 31 31 Ref Debet Kredit Debet Nomor Akun : 3.420.620.00 Rp 11.000.00 Rp 11.000.000.1 Saldo Kredit Rp 10.000.000.000.00 Rp 3.00 Rp 26.800.000.00 Nama Akun : Utang gaji Tanggal Keterangan 2011 Des 31 Ref Debet Kredit Nomor Akun : 2.000.00 Rp 2.2.1 Saldo Debet Kredit Rp 380.000.000.000.00 Rp 800.000.2.000.1.2 Saldo Debet Kredit Rp 400.00 Saldo Menutup Ikhtisar L/R Menutup prive akun akun Rp 200.000.1.Nama Akun : Peralatan salon Tanggal Keterangan 2011 Des 10 18 25 Ref Debet Kredit Nomor Akun : 1.000.000.00 Penyesuaian JU 2 Rp 400.00 Rp 1.620.000.000.00 Penyesuaian JU 2 Rp 380.

000.500.1 Saldo Debet Kredit Rp 800.000.3 Saldo Debet Kredit Rp 600.000.000.000.000.1.000.000.00 Rp 1.00 Rp 3.000.Nama Akun : Prive Jessica Tanggal Keterangan 2011 Des 1 31 Ref Debet Kredit Nomor Akun : 3.00 Pembayaran beban listrik dan air Menutup akun beban JU 1 Rp 600.000.000.1.00 Rp 3.00 0 Saldo Menutup akun prive Rp 200.00 0 Saldo Menutup akun pendapatan Rp 700.2 Saldo Debet Kredit Rp 200.00 Rp 4.000.000.200.500.000.000.00 Nama Akun : Beban iklan Tanggal Keterangan 2011 Des 1 31 Ref Debet Kredit Nomor Akun : 5.1.000.800.1.000.00 Rp 10.000.00 0 Saldo Penerimaan jasa Penerimaan jasa Penerimaan jasa Menutup akun pendapatan JU 1 JU 1 JU 1 Rp 21.00 Rp 4.1.000.000.00 Rp 10.00 0 Saldo Pembayaran gaji Penyesuaian Menutup akun beban JU 1 Rp 3.00 Nama Akun : Pendapatan jasa Tanggal Keterangan Ref 2011 Des 1 3 21 27 31 Debet Kredit Debet Nomor Akun : 4.00 Rp 21.00 Rp 20.00 Rp 600.1 Saldo Kredit Rp 7.000.000.500.000.200.00 Nama Akun : Beban gaji Tanggal Keterangan 2011 Des 1 29 31 31 Ref Debet Kredit Nomor Akun : 5.000.000.00 0 Diktat Akuntansi XI IPS .00 Nama Akun : Beban listrik dan air Tanggal Keterangan 2011 Des 4 31 Ref Debet Kredit Nomor Akun : 5.000.000.00 Rp 400.2 Saldo Debet Kredit Rp 700.

00 0 Penyesuaian Menutup akun beban JU 1 Rp 600.00 Rp 11. beban dan prive) telah ditutup dan bersaldo nol.000.000.000.000.500.000.7 Saldo Debet Kredit Rp 380.880.000.00 Nama Akun : Beban sewa Tanggal Keterangan 2011 Des 31 31 Ref Debet Kredit Nomor Akun : 5.00 0 Penyesuaian Menutup beban JU 1 akun Rp 3.000.880.00 0 I. Perkiraan-perkiraan sementara (pendapatan.8 Saldo Kredit Menutup akun beban Menutup akun beban Menutup akun L/R Rp 9.620. tahap selanjutnya ialah menyusun neraca saldo penutup (post clossing trial balance).00 Rp 9.000.000.5 Saldo Debet Kredit Rp 3. kewajiban dan modal).00 Rp 380.1.000.000.00 Nama Akun : Beban perlengkapan salon Tanggal Keterangan Ref 2011 Des 31 31 Debet Kredit Nomor Akun : 5.000.00 Rp 21.1.4 Saldo Debet Kredit Rp 400.000.000.00 Rp 11.00 Nama Akun : Beban penyusutan peralatan salon Tanggal Keterangan Ref Debet 2011 Des 31 31 Kredit Nomor Akun : 5.6 Saldo Debet Kredit Rp 600.00 Rp3.Nama Akun : Beban serba-serbi Tanggal Keterangan 2011 Des 1 31 Ref Debet Kredit Nomor Akun : 5.000. Diktat Akuntansi XI IPS .620. Tujuannya untuk memastikan bahwa buku sesar telah seimbang sebelum memenuhi pencatatan periode berikutnya.000.000.1. Neraca Saldo setelah Penutupan Setelah membuat jurnal penutup.000.000.00 0 Saldo Menutup akun beban Rp 400.00 Rp 600.1.1. Neraca saldo penutup hanya akan terdiri dari perkiraan neraca saja (aktiva.00 Nama Akun : Ikhtisar L/R Tanggal Keterangan Ref 2011 Des 31 31 31 Debet Kredit Debet Nomor Akun : 5.00 0 Penyesuaian Menutup akun beban Rp 380.

serta laba bersih yang dikaitkan dengannya untuk suatu periode. Laporan Keuangan (Financial Statement) Hasil akhir dari siklus akuntansi adalah laporan keuangan.1.1 2.420.00 Rp 1. No.00 Rp 11.4 1.000.2.Beban serba-serbi Rp 400.200.Neraca saldo penutup dapat dibuat dengan mengambil saldo-saldo perkiraan di buku besar setelah ayat jurnal penutup dibukukan.00 Rp 13.000. Untuk menyusun perhitungan rugi/laba.00 Diktat Akuntansi XI IPS . Perhitungan Rugi/laba (Income Statement) Adalah suatu laporan pendapatan.200.000.1.1.1.00 + Jumlah Beban Laba bersih Rp 9.800. Akun 1.3 1.000.000.00 Rp 400.00 .700.00 J. laporan keuangan terdiri dari neraca (balance sheet).000.00 .200.00 .2 1.00 .000.1.00 . beban dan kerugian.000.1.1 2.Beban iklan Rp 700.000.500.Beban gaji Rp 4.12 3.000.00 .1 Akun Salon “Jessica” Neraca Saldo Setelah Penutupan Per 31 Desember 2011 Debet Rp 29.Beban perlengkapan salon Rp 3.Rugi yang dibuat salon “Jessica” : Salon “Jessica” Laporan Laba-Rugi Per 31 Desember 2011 Pendapatan usaha: Pendapatan jasa Beban usaha : .000.880.Beban sewa Rp 600. datanya diperoleh dari kolom Rugi/laba pada kertas kerja.Beban listrik dan air Rp 600.00 Rp 21.200.000.00 Rp 40.500.00 Rp 3. Untuk sebuah perusahaan perseorangan.000.1 1.000. Berikut Laporan Laba .620.2.000.000.000.000. perhitungan rugi/laba (income statement) dan laporan perubahan modal (statement of owner’s equity) 1.000.000.000. Saldo-saldo tadi dapat diambil dari kolom neraca di kertas kerja.1.00 Rp 3.00 Rp 40.000.00 Rp 2.00 Rp 26.000.Beban penyusutan peralatan salon Rp 380.000.00 Kredit Kas Piutang usaha Sewa dibayar di muka Perlengkapan salon Peralatan salon Akumulasi penyusutan peralatan salon Utang usaha Utang gaji Modal Jessica Rp 380.1 1.

00 Utang gaji Rp 400.00 Rp 26. Diktat Akuntansi XI IPS .00 Jumlah kewajiban Rp 13. Jurnal Pembalik (Reversing Entries) Dalam sistem akuntansi yang menganut prinsip konsistensi.000.500.420.800.820.000.000. Jurnal pembalik ini biasanya dibuat pada awal periode untuk mengembalikan akun-akun yang timbul pada akhir periode sebelumnya.000.00 Rp 29.00 Rp 11.000. Berikut Laporan Neraca yang dibuat salon “Tiara” : Salon “Jessica” Laporan Neraca Per 31 Desember 2011 Aktiva Harta : .000.000.00 Jumlah Kewajiban dan Modal Rp 39. tetapi merupakan sistem untuk memudahkan dalam pencatatn pada awal periode berikutnya.000.00 Rp 1. utang (kewajiban) dan modal suatu perusahaan. Neraca dinamakan demikian karena jumlah aktiva sama dengan jumlah kewajiban ditambah modal atau H = U + M. Neraca (Balance Sheet) Adalah suatu laporan mengenai harta (aktiva).00 Akm.000.420.820.000.00 3.000.000. Neraca juga disebut Ikhtisar posisi keuangan.620.420. Laporan Perubahan Modal (Capital Statement) Data untuk menyusun laporan perubahan modal diambil dari kolom neraca pada kertas kerja.00 ) Jumlah Harta jk panjang Jumlah Harta Rp 3.00 K.700.00 Rp 3.200.000. maka perlu dibuat ayat jurnal pembalik.000.000.000.00 Rp 2.400. sebagai akibat dari ayat jurnal penyesuaian tertentu.420.00 Rp 200.000.00 Rp 39.000.Harta Lancar Kas Piutang usaha Sewa dibayar di muka Perlengkapan salon Pasiva Kewajiban : Kewajiban lancar Utang usaha Rp 13.Harta Jangka Panjang Peralatan salon Rp 3. Jurnal ini tidak merupakan keharusan.00 Modal : Modal Jessica Jumlah modal Rp 26. Ayat jurnal pembalik adalah ayat jurnal yang dibuat untuk membalik ayat jurnal penyesuaian tertentu yang dibuat pada periode sebelumnya.000.000.000.2.00 Rp 15.000.400.000.420. Pnystn perltnsln ( Rp 380.00 Rp 26.00 Jumlah harta lancar Rp 36. Pembuatan jurnal pembalik hanya akan bermanfaat jika perusahaan membuat jurnal penyesuaian yang banyak jumlahnya.00 . Berikut Laporan Perubahan Modal yang dibuat salon “Jessica” : Salon “Jessica” Laporan Perubahan Modal Per 31 Desember 2011 Modal Jessica awal Laba Prive Jessica Penambahan modal Modal Jessica akhir Rp 11. untuk menghindari kesalahan-kesalahan dalam pencatatan pada periode berikutnya.

000.00 Rp 3. Tanggal 2011 Jan 2 Utang gaji dan upah Gaji dan upah Rp 4. perusahaan membuat jurnal pembalik sebagai berikut .000.00 Keterangan Ref Debet Kredit Diketahui jurnal penyesuaian Asuransi dibayar di muka sebagai berikut.00 Rp 3.000.000.600.600. apabila beban itu dicatat pada waktu pembayaran dalam akun beban. 4.000. Pendapatan diterima di muka. 2.000.600. Tanggal 2011 Des 31 Asuransi dibayar di muka Beban asuransi Rp 3. Tanggal 2011 Jan 2 Beban asuransi Asuransi dibayar di muka Rp 3.00 Keterangan Ref Debet Kredit Diktat Akuntansi XI IPS . Contoh jurnal pembalik : Diketahui jurnal penyesuaian Beban gaji dan upah sebagai berikut. Beban-beban yang masih harus dibayar. Beban-beban dibayar di muka.00 Keterangan Ref Debet Kredit Maka pada tanggal 2 Januari 2010. bukan pada akun harta. apabila pendapatan tersebut dicatat pada akun pendapatan pada waktu diterima.00 Rp 4.000.600. perusahaan membuat jurnal pembalik sebagai berikut .Hal-hal yang memerlukan ayat jurnal pembalik adalah : 1.00 Keterangan Ref Debet Kredit Maka pada tanggal 2 Januari 2008.000. Pendapatan yang masih harus diterima.000.000.000.00 Rp 4. Tanggal 2011 Des 31 Gaji dan upah Utang gaji dan upah Rp 4. bukan sebagai akun hutang.000. 3.