Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa

BAB III

SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA

Diktat Akuntansi XI IPS

A. Karakteristik Perusahaan Jasa 1. Pengertian Perusahaan jasa adalah perusahaan yang bergerak dalam bidang penyediaan berbagai pelayanan atau memproduksi produk yang tidak berwujud dengan tujuan mencari laba. Perusahaan jasa dapat bergerak dalam berbagai bidang usaha jasa, antara lain : a. Transportasi, meliputi perusahaan bus kota, taksi dan angkutan kota / desa. b. Reparasi dan pemeliharaan, meliputi bengkel, cuci mobil dan cleaning service. c. Komunikasi, meliputi telepon, radio dan TV, serta penerbitan surat kabar dan majalah. d. Tempat tinggal, meliputi mess, hotel dan penginapan. e. keahlian perseorangan, meliputi salon kecantikan, tukang jahit dan foto studio. f. Hiburan, meliputi bioskop dan tempat rekreasi. g. Profesi, meliputi akuntan, pengacara, rumah bersalin dan notaris. 2. Transaksi perusahaan jasa Semua perusahaan pada dasarnya menjalankan proses akuntansi yang sama. Hal yang membedakan setiap perusahaan tersebut ialah jenis perusahaannya. Alasannya, setiap perusahaan mempunyai kegiatan yang berbeda-beda. Transaksi yang sering terjadi dalam perusahaan jasa adalah sebagai berikut : a. Investasi oleh pihak pemilik atau calon pemilik. Pada tanggal 1 Agustus 2011, Abiseka mendirikan perusahaan dengan mengivestasikan uang tunainya dalam perusahaan Rp 50.000.000,00. b. Pembelian peralatan dan perlengkapan secara tunai atau kredit. 5 Agustus 2011 Perusahaan Jaya membeli peralatan kantor dari Toko Bintang dengan tunai Rp 2.500.000,00. 7 Agustus 2011 Perusahaan membeli perlengkapan kantor dari CV Gilang dengan tunai Rp 1.500.000,00. 8 Agustus 2011 Perusahaan membeli peralatan kantor dari Toko Cahya dengan kredit Rp 4.000.000,00. c. Menerima pendapatan dari penjualan jasa. 10 Agustus 2011 Diterima pembayaran atas penyelesaian pesanan jahitan (pakaian) dari langganan dengan uang tunai Rp 800.000,00. d. Membayar macam-macam beban. 12 Agustus 2011 Dibayar rekening telepon untuk bulan Agustus Rp 200.000,00. 15 Agustus 2011 Dibayar gaji pegawai untuk bulan Agustus Rp 500.000,00. e. Menerima piutang. 16 Agustus 2011 Diterima tagihan dari Ivan atas pesanan pakaian yang telah selesai pada tanggal 6 Agustus 2009 sebesar Rp 250.000,00. B. Sumber Pencatatan Di dalam akuntansi, bukti transaksi merupakan dokumen sumber dan syarat mutlak dalam melakukan pencatatan transaksi ke dalam jurnal. Kegunaan utama dari bukti transaksi adalah sebagai bukti tertulis dan juga merupakan pertanggungjawaban atas pelaksanaan suatu transaksi. Jika suatu pencatatan tidak didukung dengan bukti tertulis yang sah dan kuat, maka kebenaran atas transaksi tersebut diragukan. Akuntansi perusahaan dinyatakan baik apabila semua bukti pendukung pencatatannya memadai dan pencatatan dilakukan sebagaimana mestinya. Bukti-bukti transaksi harus disimpan dengan baik di dalam almari arsip agar memudahkan pencariaannya kembali. Untuk memudahkan pencariannya, arsip tersebut disimpan dengan berbagai cara antara lain : 1. Menurut urutan tanggalnya (kronologis) 2. Menurut urutan nomornya.

Diktat Akuntansi XI IPS

Dalam tahap pencatatan, dokumen sumber (bukti transaksi) ditinjau dari segi si pembuatnya dapat dibedakan menjadi : a. Bukti intern : bukti (dokumen) yang dibuat atau dikeluarkan oleh perusahaan itu sendiri. b. Bukti ekstern : bukti (dokumen) yang dibuat atau dikeluarkan oleh pihak di luar perusahaan. Untuk lebih jelasnya perhatikan daftar berikut ini : Transaksi Intern a. Dibeli dari PD Megah, 10 ton cengkeh @ Rp 3.500,00 per kg = Rp 35.000.000,00 per 30 hari. b. Dibayar upah dan gaji karyawan bulan Juli sebesar Rp 750.000,00 c. Dibeli perlengkapan kantor dari UD Cahaya seharga Rp 300.000,00 tunai d. Pemakaian perlengkapan kantor seharga Rp 50.000,00 e. Penyusutan kendaraan 10% setahun f. Dikembalikan 5 rim kertas HVS karena rusak Rp 30.000,00 yang dibeli dari UD Semangat g. Diterima kembali barang dagangan yang rusak seharga Rp 50.000,00 Bukti penerimaan barang Daftar upah dan gaji Bukti kas keluar Bukti penerimaan barang; Bukti pengeluaran Kas Bukti pengeluaran bahan; Memo Memo Nota debet; Bukti pengeluaran bahan Nota kredit; Bukti penerimaan barang Bukti Ekstern Faktur

Nota kontan Kuitansi

Nota kredit Nota debet

Macam-macam Sumber Pencatatan 1. Macam-macam bukti transaksi a. Kuitansi Adalah surat bukti telah membayar suatu jumlah uang tertentu. Surat ini dibuat dan ditandatangani oleh pihak yang menerima uang dan diberikan kepada pihak yang melakukan pembayaran tersebut.
PT …………………………… KUITANSI

No. : …………… Sudah terima dari : ………………………………………………… Banyaknya uang Untuk pembayaran : ……………………………………………….. ……………………………………

……………………………………

b. Faktur (Invoice) Adalah penghitungan penjualan dengan pembayaran kemudian, yang disampaikan oleh penjual kepada pembeli. Faktur yang diberikan kepada pihak pembeli disebut faktur penjualan, sedangkan faktur yang diterima pembeli dari pihak penjual disebut faktur pembelian.

Diktat Akuntansi XI IPS

00 Rp 700. Cek (Cheque) Adalah surat perintah kepada bank untuk membayar sejumlah uang tertentu kepada orang yang namanya disebutkan dalam surat cek itu. Kebun Jeruk no 17 Jakarta Kepada : PT Christian Jl.000. 002/BCA-07 Tgl.000.000.00 Rp 500. Sutomo no 5 Jogjakarta Tanggal : 25 Oktober 2011 Nomor : 125 FAKTUR Jumlah 10 20 Nama Barang Buku Ekonomi Rp 50. PT Abee c.00 Catatan : pembayaran jasa dari PT ABC Grup. Nadya Nadya Diktat Akuntansi XI IPS .000.00 Hormat kami.00 Buku Akuntansi Jumlah Rp 35. Harga Satuan Jumlah Cek BCA Yogyakarta No.000.200. 8. 25 Oktober 2011 Cek No.00 Rp 1.000. 002/BCA-07 Tgl. 25 Oktober 2011 Atas penyerahan cek ini bayarlah Kepada : PT Christian Jl.000. Kebun Jeruk no 17 Jakarta Jumlah : Delapan juta rupiah Rp.Kepada PT Christian Jl. Kebun Jeruk no 7 Jakarta PT Abee Jl.

Toko Buku Wijaya Tgl.d.000.00 Rp 2. Tanggal : 20 Desember 2011 Pimpinan f. Nota Adalah bukti pembelian atau bukti penjualan barang yang dilakukan secara tunai. Karantina No.00 Jumlah Rp 40. Memo Adalah perintah pimpinan perusahaan terhadap bagian akuntansi untuk mencatat kejadian-kejadian dalam perusahaan.00 Tgl.00 Rp 60. 18 Januari 2011 Perintah pembukuan Debet Nama Rekening KAS KECIL Terbilang Keterangan : Pembelian perlengkapan motor Lima puluh ribu rupiah Kredit Tanda tangan Diktat Akuntansi XI IPS .000. 7 Makassar NOTA KONTAN Nama Barang Buku Akuntansi Buku Ekonomi Jumlah Barang-barang yang sudah dibeli tidak dapat dikembalikan atau ditukar. Kas Bon Adalah bukti pengambilan uang di kas perusahaan untuk pemakaian sementara. Toko Buku Abee Jl.00 Rp 100. Toko Buku ABEE Yogyakarta MEMO Dari Untuk Isi : Pimpinan perusahaan : Kepala bagian akuntansi : Agar diadakan penyusutan atas peralatan kantor untuk akhir tahun 2011 sebesar 20 % dari nilai beli. Banyaknya 20 30 Harga Rp 2.000.000.000. 15 September 2011 Kassa 03 e.

Hormat kami Christian 2. Haryono 2 Yogyakarta NOTA DEBET Kami telah mendebet rekening Saudara untuk hal-hal sebagai berikut : Dikirim kembali 5 buah Hand & Body Lotion Corina karena rusak pembungkusnya seharga Rp 3. 22 Oktober 2011 Kepada Yth. PT WIJAYA Jl. MT. sedangkan bukti jurnal yang dibuat untuk mengeluarkan uang tunai disebut bukti pengeluaran kas. Untuk transaksi lainnya. Nota Debet dan Nota Kredit Nota debet adalah surat pengembalian barang yang tidak sesuai dengan pesanan. 04120 Yogyakarta.000.00. Nota kredit adalah surat pemberitahuan yang diterima oleh perusahaan sebagai jawaban atas nota debet pelanggan. Rias Pengantin Wijaya Jl. Kol.500. Sugiono 24 Yogyakarta No. Wijaya ) Diktat Akuntansi XI IPS . Macam-macam bukti jurnal (Journal Voucher) Bukti jurnal adalah bukti khusus yang digunakan perusahaan sebagai bukti pencatatan akuntansi. biasanya dibuat bukti memorial (memo) yang biasanya disebut jurnal memorial atau memorial post. Bukti jurnal yang dibuat untuk penerimaan uang tunai disebut bukti penerimaan kas. Raden Saleh 24 Jakarta BUKTI KAS MASUK Diterima dari Jumlah Keterangan : Abee W : Rp 500.00 Lima ratus ribu rupiah : Pembayaran : Angsuran utang Tanggal Nomor : 1 Oktober 2011 : 42 Diterima oleh : ( CA.g. Bila perusahaan menggunakan bukti jurnal. maka dokumen sumber harus dilampirkan pada bukti jurnal tersebut. “ Salon Christian “ Jl.

000 Pembuat bukti : Mengetahui : ( CA. perlulah dibuat suatu sistem pencatatan dengan menggunakan mekanisme debet dan kredit. Pada perusahaan besar. terlebih dahulu bukti tersebut dianalisis pengaruhnya terhadap harta. Pembukuan : Terbilang No.000. BUKTI KAS KELUAR Dibayarkan kepada Jumlah : PLN dan PDAM : Rp 800. yang terdiri dari harta. Sistem pencatatan tersebut menggunakan akun (account) yang dapat dikelompokkan atas beberapa kelompok akun. pendapatan dan beban. Analisis Bukti Pencatatan Sebelum bukti pencatatan dicatat ke buku jurnal. penambahan dan pengurangan yang terjadi dalam akun yang bersangkutan dapat dinyatakan dengan mendebet atau mengkredit akun-akun tersebut. pencatatan transaksi dengan menggunakan persamaan akuntansi kurang efektif dan dapat menimbulkan kesulitan apabila perusahaan itu semakin berkembang. BY : Bank Tgl.00 : Rp 350. 509 103 250.000 Kredit 250.000 Jumlah Bag. utang.000. Wijaya ) 3. Raden Saleh 24 Jakarta MEMORIAL – POST Tgl. modal.000.000. Dengan adanya aturan mendebet dan mengkredit ini. 02412 Tgl. Diktat Akuntansi XI IPS . Untuk mengatasi hal tersebut. 25-09-11 CEK No. Rek. Raden Saleh 24 Jakarta BKK No. utang dan modal. : 29 – 10 – 2011 Nomor : 24 JUMLAH Rp 250.00 Delapan ratus ribu rupiah : Pembayaran Biaya listrik Biaya air Dibayarkan oleh : Rp 450.00 Diterima oleh Keterangan Disetujui Dibukukan oleh ( Wijaya) (Abee) (Christian) (Budi) PT WIJAYA Jl.00 URAIAN Pemakaian perlengkapan kantor Dua ratus lima puluh ribu rupiah Debet 250.PT WIJAYA Jl.

Jurnal Jurnal adalah suatu buku harian tempat mencatat semua transaksi yang terjadi dalam perusahaan secara sistematis dan kronologis. Investasi atau penyetoran modal awal pemilik. Jurnal : Kas Rp …. Analisis : menganalisis pengaturan transaksi/kejadian terhadap posisi harta. Prosesnya disebut menjurnal (journalizing). Kolom Keterangan diisi nama perkiraan atau akun yang dijurnal. Rp …. Kolom No. Modal Bapak …. Fungsi jurnal Fungsi jurnal umum sebagai berikut : a. b. d. Kolom tanggal diisi tanggal. bukti Keterangan Ref Debet Kredit Penjelasan kolom-kolom urnal : a. pencatatan dilakukan berdasarkan bukti-bukti dengan menyebutkan rekening yang didebet dan dikredit. Berikut ini bentuk jurnal. utang dan modal b. e. utang dan modal sehingga dapat diketahui akun mana yang bertambah dan berkurang d.Kelompok Akun Harta Utang Modal Pendapatan Beban Prive Bertambah Debet Kredit Kredit Kredit Debet Debet Berkurang Kredit Debet Debet Debet Kredit Kredit Saldo Normal Debet Kredit Kredit Kredit Debet Debet C. Jurnal Umum Tanggal No. nama debitur atau kreditur dan sebagainya Di dalam menjurnal suatu akun. pengaruhnya terhadap akun yang bersangkutan. Kolom Ref (referensi) diisi nomor kode akun.. bukti diisi nomor bukti transaksi.. Adakalanya kolom ini ditiadakan. Diktat Akuntansi XI IPS . a. Mencatat/record : mencatat semua transaksi dan kejadian atau peristiwa yang mengakibatkan perubahan posisi harta. Historis : mencatat transaksi/kejadian yang telah berlalu secara urut waktu/kronologis c. Berikut ini jenis-jenis transaksi yang terjadi pada perusahaan jasa yang akan dibuat jurnal. penambahan atau pengurangan akan diletakkan didebet atau dikredit tergantung dari jenis akunnya. Informatif : memberikan penjelasan tentang waktu dan peristiwa ekonomi yang terjadi. Instruktif : memberikan instruksi atau perintah untuk mencatat (menggolong-golongkan) e. bulan dan tahun. Kolom Debet diisi jumlah atau nilai perkiraan yang akan didebet.. c. Kolom Kredit diisi jumlah atau nilai perkiraan yang akan dikredit. f.

b. d. Membayar beban-beban usaha. Jurnal : Utang usaha Kas i. Jurnal : Kas Piutang h. Pendapatan jasa …. Mengambil atau menggunakan uang perusahaan untuk keperluan pribadi (prive). Kas Rp …. misalnya peralatan secara tunai... Rp ….. Rp ….. Rp …. j. Kas Rp ….. telepon. Menerima pinjaman uang tunai dari bank. Menerima pelunasan sebagian piutang dari pelanggan.. tetapi pembayarannya diterima kemudian (piutang). Membayar beban yang dibayar di muka (sekaligus).. e... Rp …. Rp …. Rp ….. f. Membayar pelunasan sebagian utang kepada kreditor. asuransi. Rp …. Jurnal : Beban gaji Rp …. Jurnal : Kas Pendapatan jasa …. misalnya gaji. c. Rp ….. Rp ….. Jurnal : Kas Utang bank Rp …. Jurnal : Mesin Utang usaha ….. sewa. listrik dan perawatan atau servis. Diktat Akuntansi XI IPS . Rp ….. Jurnal : Piutang Usaha Rp ….. Menyelesaikan pekerjaan. yaitu sewa.. Jurnal : Peralatan Kas …. Rp …. misalnya mesin secara kredit (utang).. g.. Pembelian harta.... Kas Rp …. iklan. Jurnal : Sewa dibayar di muka Rp …. Rp ….... iklan dan asuransi. Menyelesaikan pekerjaan diterima tunai (pendapatan). Jurnal : Prive Bapak …. Rp ….. k. Pembelian harta.

1. 1 Yogyakarta BUKTI KAS MASUK Diterima dari Jumlah : Glenn : Rp 3.1.000.000.000.000.000.800.1.2 Beban iklan Rp 700.000.1 Beban gaji Rp 800.000.000.600.500. Imam Bonjol no.00 5.4 Perlengkapan salon Rp 3.00 Rp 32. Saldo berbagai akun pada tanggal 1 Desember 2011 dan bukti-bukti transaksi selama bulan Desember pada Salon “Jessica”.1.1.1.1.000.1 Piutang usaha Rp 2.00 Tiga juta rupiah Keterangan : Penerimaan jasa Diterima oleh : ( Jessica ) Tanggal Nomor : 3 Desember 2011 : BKM 1 Diktat Akuntansi XI IPS .000.1 Modal Jessica Rp 15.4 Beban serba-serbi Rp 400.1 Kas Rp 20.00 5.00 5.00 2.000.00 1. Salon “Jessica” Jl.00 Untuk lebih jelasnya di bawah ini contoh dokumen transaksi berikut jurnal umumnya.1.2 Prive Jessica Rp 200.000.000.000.00 1.1.00 3.000.00 Rp 32.000.00 1.3 Sewa dibayar di muka Rp 3.000.000.1.000.000.1 Pendapatan jasa Rp 7.1 Utang usaha Rp 10.00 3.000.Contoh jurnal dan buku besar untuk perusahaan yang sudah beroperasi lebih dari satu periode akuntansi.00 4. Salon “Jessica” Neraca Saldo Per 1 Desember 2011 No Akun Akun D K 1.1.

000. Banyaknya 10 3 Harga Rp 25. 4 Yogyakarta NOTA KONTAN Nama Barang Shampoo Cream Jumlah Barang-barang yang sudah dibeli tidak dapat dikembalikan atau ditukar.00 Hormat kami. Idol no.000.000.000. Imam Bonjol no. BY : Tgl. 1 Yogyakarta BKK No.000.00 Rp 50.000. CV Sarana Tanggal : 10 Desember 2011 Nomor : F 1 Diktat Akuntansi XI IPS .000.000. Imam Bonjol no 1 Yogyakarta FAKTUR Jumlah 2 Nama Barang Hair Dryer Harga Satuan Rp 500.000. Jend.00 Rp 400. BKK 1 Tgl.00 Kepada : Salon “Jessica” Tgl 8 Desember 2011 Nomor : NK 1 Jumlah Rp 250.000. 04-12-11 CEK No.00 Rp 1.00 Enam ratus ribu rupiah Keterangan : Pembayaran Biaya listrik : Rp 400. Ahmad Yani no 50 Yogyakarta Kepada Salon “Jessica” Jl.000.00 Rp 150.00 Dibayarkan oleh (Christian) Diterima oleh (Budi) Disetujui ( Wijaya) Dibukukan oleh (Abee) Toko Kecantikan “Beauty” Jl. Bank BUKTI KAS KELUAR Dibayarkan kepada Jumlah : PLN dan PDAM : Rp 600.00 Biaya air : Rp 200.Salon “Jessica” Jl.000.000.00 Kassa 03 CV Sarana Jl.00 Jumlah Rp 1.

00 Jumlah Barang-barang yang sudah dibeli tidak dapat dikembalikan atau ditukar. 1 Yogyakarta BUKTI KAS MASUK Diterima dari Jumlah : TV 8 : Rp 10.00 Harga Satuan Jumlah Tanggal : 25 Desember 2011 Nomor : F 2 Rp 2. Imam Bonjol no.000.000.000.00 Kepada : Salon “Jessica” Tgl 18 Desember 2011 Nomor : NK 2 Jumlah Rp 800.00 Hormat kami.000.00 Sepuluh juta rupiah Keterangan : Jasa kecantikan Tanggal Nomor : 21 Desember 2011 : BKM 2 Diterima oleh : ( Jessica) Toko Meubel “Mirror” Jl.000. 5 Yogyakarta NOTA KONTAN Nama Barang Kursi Banyaknya 2 Harga Rp 400.00 Rp 2.Toko Ayu Jl. Imam Bonjol no 1 Yogyakarta FAKTUR Jumlah 1 Nama Barang Meja Rias Rp 2. Gajah Mada no 12 Yogyakarta Kepada Salon “Jessica” Jl.00 Kassa 01 Salon “Jessica” Jl. Idola no. Rp 800. Toko Meubel “Mirror” Diktat Akuntansi XI IPS .000.000.000.000.000.000.

Salon “Jessica” Jl. BKK 2 Tgl. Imam Bonjol no. 29-12-11 CEK No.500. Nirina : Rp 1. 1 Yogyakarta BUKTI KAS MASUK Diterima dari Jumlah : Nn.000.000. 1 Yogyakarta BKK No. BY : Tgl. Bank BUKTI KAS KELUAR Dibayarkan kepada Jumlah : Karyawan : Rp 3. Imam Bonjol no.00 Satu juta lima ratus ribu rupiah Keterangan : Penerimaan jasa Tanggal Nomor : 27 Desember 2011 : BKM 3 Diterima oleh : ( Jessica ) Salon “Jessica” Jl.000.00 Tiga juta rupiah Keterangan Disetujui : Pembayaran gaji Dibukukan oleh Dibayarkan oleh Diterima oleh (Meta) (Tita) (Dita) (Tata) Diktat Akuntansi XI IPS .

00 1.000. bukti BKM 1 Kas Keterangan Ref Debet Kredit 4 BKK 1 8 NK 1 10 F1 18 NK 2 21 BKM 2 25 F2 27 BKM 3 29 BKK 2 Pendapatan jasa (Penerimaan jasa) Beban listrik dan air Kas (Pembayaran beban listrik dan air) Perlengkapan salon Kas (Pembelian perlengkapan salon) Peralatan salon Utang usaha (Pembelian peralatan salon kredit) Peralatan salon Kas (Pembelian peralatan salon tunai) Kas Pendapatan jasa (Penerimaan jasa) Peralatan salon Utang usaha (Pembelian peralatan salon kredit) Kas Pendapatan jasa (Penerimaan jasa) Beban gaji Kas (Pembayaran gaji) 1.00 2.000.00 2.000.1.1.1 1.000.000.000.2.1 1.000.1 5.3 1.000.500.00 800.1 5.1.1.1 4.00 1.00 600.000.000.000. Pemindahbukuan semua pos-pos jurnal ke buku besar disebut posting.000.300. Pengertian Buku Besar Buku besar adalah himpunan rekening-rekening yang saling berhubungan yang menggambarkan pengaruh transaksi terhadap perubahan harta.1.000. Diktat Akuntansi XI IPS .1 10.1.00 D Buku Besar 1.00 22.1.000.000.000.00 3.000.1.000.00 1.1.000.000. utang dan modal.1.1 2.00 22.1 1.1 4.1 800.000. Nama akun yang dipakai pada ayat-ayat jurnal harus sama dengan nama akun di buku besar.3 1.000.2.000.00 1.1 1.000.1 4.00 10.00 1.1.000.1 1.1 2.000.00 400.1.000.Salon “Jessica” Jurnal Umum Periode 31 Desember 2011 (dalam Rupiah) Tgl 2011 Des 3 No.300.2.00 1.00 600.1.000.1.000.00 1.000.1 3.00 3.1 400.1.00 3.500.

c.000 Nama akun : Kas Tanggal Keterangan 2011 Saldo awal Okt 1 Setoran modal Ref JU 1 Debet 5.000 5. bentuk tiga kolom (three coloumn account) dan bentuk empat kolom (four coloumn account) Berikut ini contoh posting dengan menggunakan perkiraan bentuk T (T-form).000 K D 1/10 2009 Modal Jaya 301 K 5. Bentuk T (T-form) Jurnal Umum Tanggal 2011 Okt 1 Kas Keterangan Ref 101 301 Debet 5. Mencatat angka uang dan tanggal. bentuk dua kolom (two coloumn account). Tanggal dan angka uang debet atau kredit ditulis dalam akun yang semestinya. bentuk tiga kolom (three coloumn account) dan bentuk empat kolom (four coloumn account) : a.000 Modal Jaya 5.000 Diktat Akuntansi XI IPS . Posting biasanya melakukan langkah-langkah sebagai berikut : a.000 Tanggal 2011 Okt 1 Keterangan No. Mencatat halaman jurnal pada kolom Ref (referensi) di buku besar. 3. Mencatat nomor akunnya (Referensi) yang terdapat dalam jurnal ke nomor akun di buku besar. Akun : 301 Ref Kredit JU 1 5.2. b. Bentuk Akun Ada 4 : T (T-form).000 b. Bentuk dua kolom Jurnal Umum Tanggal 2011 Okt 1 Kas Halaman 1 Kredit Keterangan Ref 101 301 Debet 5.000 Kredit Modal Jaya D 1/10 2009 Kas 101 5. Akun : 101 Ref Kredit Nama akun : Modal Tanggal Keterangan 2011 Okt 1 Ref Debet Tanggal Keterangan 2011 Saldo awal Okt 1 Setoran modal No. Posting Adalah proses memindahkan data / informasi dari jurnal ke buku besar untuk keperluan pembuatan ikhtisar. bentuk dua kolom (two coloumn account).

000 5.000 Halaman 1 Kredit Nama Akun : Kas Tanggal 2011 Okt Keterangan Ref Debet Kredit Nomor Akun : 101 Saldo Debet Kredit 5.000 d. Bentuk empat kolom Jurnal Umum Tanggal 2011 Okt 1 Keterangan Kas Modal Jaya Ref 101 301 Debet 5.000 Halaman 1 Kredit Modal Jaya Nama akun : Kas Tanggal Keterangan 2011 Okt 1 Setoran modal awal Ref JU 1 Debet 5.000 Diktat Akuntansi XI IPS .000 1 JU 1 5.000 Nama Akun : Modal Tanggal Keterangan 2011 Okt Saldo awal Setoran modal Ref Debet Kredit Nomor Akun : 301 Saldo Debet Kredit 5.000 5.000 1 Saldo awal Setoran modal JU 1 5.c.000 No. Akun : 101 Kredit Saldo 5.000 5.000 Nama akun : Kas Tanggal Keterangan 2011 Okt 1 Setoran modal Ref JU 1 Debet - No. Akun : 301 Kredit Saldo 5. Bentuk tiga kolom Jurnal Umum Tanggal 2011 Okt 1 Kas Keterangan Ref 101 301 Debet 5.

000.000.000.500.00 Rp 3.000.000.00 Rp 22.00 Diktat Akuntansi XI IPS .000.000.700.00 Rp 32.00 Nama Akun : Sewa dibayar di muka Tanggal Keterangan Ref 2011 Des 1 Debet Kredit Nomor Akun : 113 Saldo Debet Kredit Rp 3.00 Rp 800.200.00 Saldo - Nama Akun : Perlengkapan salon Tanggal Keterangan 2011 Des 1 8 Ref Debet Kredit Debet Nomor Akun : 114 Saldo Kredit Saldo Pembelian perlengkapan salon JU 1 Rp 400.000.00 Rp 3.000.00 Rp 31.00 Rp 23.000.200.700.000.000.00 Rp 4.00 Rp 29.000.000.00 Nama Akun : Piutang usaha Tanggal Keterangan 2011 Des 1 Ref Debet Kredit Debet Nomor Akun : 112 Saldo Kredit Saldo - Rp 2.00 Rp 1.00 Rp 600.000.00 Rp 22.000.600.Jurnal umum Salon “Tiara” bisa dipindahbukukan ke buku besar seperti yang ditunjukkan di bawah ini.000.00 Rp 400.000.000.500. Nama Akun : Kas Tanggal 2011 Des 1 3 4 8 18 21 27 29 Keterangan Ref Debet Kredit Nomor Akun : 111 Saldo Debet Rp 20.200.000.000.00 Rp 10.00 Rp 21.00 Kredit saldo Penerimaan jasa Pembayaran beban listrik dan air Pembelian perlengkapan salon Pembelian peralatan tunai Penerimaan jasa Penerimaan jasa Pembayaran gaji JU 1 JU 1 JU 1 JU 1 JU 1 JU 1 JU 1 Rp 3.000.000.400.800.000.000.000.

00 Rp 10.00 Rp 10.500.000.000.00 Rp 13.000.000.000.000.000.00 Rp 2.000.000.00 JU 1 JU 1 JU 1 Rp 3.00 Diktat Akuntansi XI IPS .00 Rp 20.000.000.00 Saldo - Nama Akun : Prive Tiara Tanggal Keterangan 2011 Des 1 Ref Debet Kredit Nomor Akun : 312 Saldo Debet Kredit Rp 200.000.00 Rp 2.000.00 Nama Akun : Modal Tiara Tanggal Keterangan 2011 Des 1 Ref Debet Kredit Debet Nomor Akun : 311 Saldo Kredit Rp 15.000.000.000.000.800.00 Saldo - Nama Akun : Pendapatan jasa Tanggal Keterangan 2011 Des 1 3 21 27 Saldo Penerimaan jasa Penerimaan jasa Penerimaan jasa Ref Debet Kredit Debet Nomor Akun : 411 Saldo Kredit Rp 7.00 Nama Akun : Utang usaha Tanggal Keterangan 2011 Des 1 10 25 Ref Debet Kredit Debet Nomor Akun : 211 Saldo Kredit Rp 10.000.000.Nama Akun : Peralatan salon Tanggal 2011 Des 10 18 25 Keterangan Ref Debet Kredit Nomor Akun : 121 Saldo Debet Kredit Pembelian peralatan salon Pembelian peralatan salon Pembelian peralatan salon JU 1 JU 1 JU 1 Rp 1.000.00 Rp 1.000.00 Rp 1.00 Rp 3.500.800.000.000.000.000.000.00 Saldo Pembelian peralatan salon Pembelian peralatan salon JU 1 JU 1 Rp 1.000.00 Rp 11.00 Rp 1.000.000.000.00 Rp 800.000.000.000.00 Rp 21.000.

Neraca Saldo (Trial Balance) Adalah daftar seluruh akun dengan mencatat di debet dan kredit untuk melihat apakah saldonya sudah seimbang. Diktat Akuntansi XI IPS .000. Untuk itu.000.000.800.00 Rp 3.Nama Akun : Beban gaji Tanggal Keterangan 2011 Des 1 29 Saldo Pembayaran gaji Ref Debet Kredit Nomor Akun : 511 Saldo Debet Kredit Rp 800.00 Nama Akun : Beban iklan Tanggal Keterangan 2011 Des 1 Saldo Ref Debet Kredit Nomor Akun : 512 Saldo Debet Kredit Rp 700.00 Saldo - E.00 - Nama Akun : Beban listrik dan air Tanggal Keterangan 2011 Des 4 Pembayaran listrik dan air beban Ref Debet Kredit Nomor Akun : 513 Saldo Debet Kredit Rp 600.00 JU 1 Rp 3.00 Nama Akun : Beban serba-serbi Tanggal Keterangan 2011 Des 1 Ref Debet Kredit Nomor Akun : 514 Saldo Debet Kredit Rp 400.000. Apabila perkiraan-perkiraan buku besar telah didebet dan dikredit untuk setiap transaksi selama satu periode akuntansi. Penyusunan sebuah neraca saldo pada akhir suatu periode akuntansi merupakan tahap pengikhtisaran atau ringkasan.000. secara berkala dibuat daftar yang disebut neraca saldo.00 JU 1 Rp 600. Jadi.000. besarnya saldo sudah tampak.000.000. jumlah saldo-saldo debet akan sama dengan jumlah saldo-saldo kredit.

1. peralatan..00 Rp 3.1.800.000.2 5.00 Akumulasi penyst 1.500.800.700. tetapi saldonya perlu dikoreksi Ayat jurnal penyesuaian (adjusting journal entries) terhadap perkiraan-perkiraan tertentu.00 Rp 15.000.. Jurnal penyesuaian yang dibuat sebagai berikut.00.000.00 Rp 49. Penyusutan 10% per tahun dari harga perolehan.000.1.000.000.000.1.1 5.00 Diktat Akuntansi XI IPS .3 5. utang.1.500.500.000.00 Rp 3.00 Rp 21.000.00 Rp 4.1 1. Beberapa transaksi yang terjadi di akhir periode dan perlu dibuatkan jurnal penyesuaiannya adalah : a..000. Akumulasi penyusutan …. Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit 2011 Des 31 Beban penyusutan kendaraan 5.000.00 Rp 400.4 1.00 No.4 Akun Kas Piutang usaha Sewa dibayar di muka Perlengkapan salon Peralatan salon Utang usaha Modal Jessica Prive Jessica Pendapatan jasa Beban gaji Beban iklan Beban listrik dan air Beban serba-serbi Kredit Rp 13. dibuat untuk mengoreksi perkiraan-perkiraan tersebut sehingga mencerminkan keadaan harta. suatu transaksi sudah terjadi tetapi belum dicatat dalam perkiraan 2.000. Penyusutan aktiva tetap Misal : mesin. Contoh: Diketahui harga perolehan kendaraan Rp 15.000.500.00 Rp 200.1. Jurnal Penyesuaian (Adjusment) Anggaran mengenai kebenaran jumlah-jumlah dalam neraca saldo tidak berlaku untuk semua perkiraan.000.1. modal.1. kendaraan dan gedung.1.Berikut ini neraca saldo Salon “Jessica”.000.000.00 Rp 700.1. Salon “Jessica” Neraca Saldo Per 31 Desember 2011 Debet Rp 29. Jurnal penyesuaian adalah jurnal yang dibuat karena : 1.500.000. Rp ….000.2 1. Jurnalnya : Beban penyusutan ….200.1.2 4. Akun 1.1 5.1.8 Rp 1. transaksi sudah dicatat.1 3.00 Rp 49.000.00 F.00 Rp 3.000.1. Ada beberapa perkiraan tidak mencerminkan keadaan yang sebenarnya.1.1 3.000. salah satu penyebabnya ialah belum dibuatnya dokumen pada akhir periode sehingga transaksi belum dicatat.500.2. Rp ….3 1. pendapatan dan beban yang sebenarnya.1 Rp 1.00 Rp 2.2..1 2.000. Nilai atau jumlah yang dicatat adalah sebesar yang disusutkan.00 Rp 600.000.600.00 kendaraan Cara: 2% x Rp 10.

.000.00 Perhitungan penyesuaian yang dilakukan : Perlengkapan (Neraca Saldo) Persediaan perlengkapan 31 Desember 2009 Jumlah perlengkapan yang digunakan c.000.000.2.9 1.00 Rp 6.000. Rp ….000.00 Rp 4.1.1.. Contoh: Diketahui Pendapatan jasa Foto Studio Abee Rp 10. Contoh : Pada neraca saldo.1 Debet Rp 200.00 Rp 2.00 Tak d.000. Pemakaian perlengkapan Nilai yang dicatat adalah sebesar yang terpakai. Jurnalnya : Beban piutang tak tertagih Rp ….5 1.3 Tanggal 2011 Des 31 Debet Kredit Rp 4.000.. Cadangan piutang tak tertagih Rp …. Ayat Jurnal Penyesuaian yang dibuat: Tanggal 2011 Des 31 Keterangan Ref 5..000. 2) Jurnalnya : Beban sewa Rp ….000.b. Jurnalnya : Beban perlengkapan Rp …. Beban-beban yang dibayar di muka (sekaligus) Adalah pembayaran beban yang digunakan untuk beberapa kali pemakaian. nilai atau jumlah yang dicatat ialah sebesar yang telah habis masa pakai / kadaluarsa. misalnya beban asuransi. saldo akun perlengkapan sebesar Rp 6. Sewa dibayar di muka Rp …. 1) Jika dicatat sebagai harta.000.00 Rp 4.000.000.00 Kredit Beban Piutang Tak Tertagih Cadangan Piutang Tertagih Cara : 2% x Rp 10. Pada waktu dilakukan perhitungan persediaan di gudang ternyata nilai perlengkapan Rp 2. Perlengkapan Rp ….00. misalnya sewa.000. nilai atau jumlah yang dicatat ialah sebesar yang masih tersisa atau belum habis masa pakainya.000. Taksiran kerugian piutang 2% dari pendapatan foto studio.000. Piutang tak tertagih Adalah taksiran mengenai jumlah piutang yang mungkin tak dapat diterima pembayarannya. Ayat jurnal penyesuaian yang dibuat : Per 31 Desember 2011 Keterangan Ref Beban perlengkapan Perlengkapan 5. Jurnalnya : Asuransi dibayar di muka Beban asuransi Rp ….000.00...00.000. misalnya sewa dibayar di muka.1.00 Rp 200. iklan dan asuransi. 3) Jika dicatat sebagai beban.000.000.000...1. Diktat Akuntansi XI IPS .

1) Dicatat sebagai utang Jurnal tanggal 1 Oktober 2011 Kas Rp 3.00 Kas Rp 2.00. 2 2) Dicatat sebagai beban Jurnal tanggal 1 November 2011 Beban asuransi Kas Tanggal 2011 Des 31 Keterangan 2 bulan : 1 November 2011 – 31 Desember 2011 Rp 2.000..000..00 Rp 2.000.00 Kredit Cara : 2/12 x Rp 2.00 Utang gaji 2.2.00 Kredit Asuransi dibayar di muka Beban asuransi Cara : 10/12 x Rp 2.400.5 5.000.600.400.1.1. yaitu : 1) Dicatat sebagai harta Jurnal tanggal 1 November 2011 Asuransi dibayar di muka Rp 2.00 f.600.00. Pendapatan sewa Rp ….400.000.000. Jurnalnya : Beban gaji Rp ….00. 10 10 bulan : 1 Januari 2011 – 31 Oktober 2011 e.5 Debet Rp 400.000.. Pencatatan tanggal 1 November 2011 dapat dilakukan 2 (dua) cara.000.00 Tanggal 2011 Des 31 Keterangan Beban asuransi Asuransi dibayar di muka Ref 5.000.400.1 1. Misal: Pada data penyesuaian diketahui gaji yang masih harus di bayar pada tanggal 31 Desember 2011 adalah Rp 1.000.00 Sewa diterima di muka Rp 3.400. Contoh : Pada tanggal 1 Oktober 2011 diterima sewa untuk 1 tahun sebesar Rp 3.3 Rp 1.00. Pendapatan yang telah diterima di muka Merupakan utang karena pekerjaan harus dilakukan dahulu. Beban yang masih harus dibayar (utang). misalnya sewa diterima di muka.000.1 Debet Rp 2.000.000. Utang gaji Rp ….000.00 Rp 2. misalnya gaji dan bunga bank.600.00 Diktat Akuntansi XI IPS .2.00.000.Contoh : Pada tanggal 1 November 2011 perusahaan membayar premi asuransi untuk 1 tahun sebesar Rp 2. Ayat jurnal penyesuaian yang dibuat Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit 2011 Des 31 Beban gaji 5..400.00 Ref 1.000.000. Jurnalnya : Sewa diterima di muka Rp ….000.1 Rp 1.00 Rp 400.1.1.000.400.000.000.000.

Gaji karyawan yang masih harus dibayar Rp 400.600.600.700.00. misalnya bunga bank.1 2.000.700. b. perhatikan akun-akun yang terdapat pada neraca saldo pada Salon “Jessica” di atas.000.00 Cara : Sewa yang telah menjadi pendapatan pada periode ini : 3/12 x Rp 3.000.00.000. tetapi pembayarannya belum diterima. Berdasarkan hasil penilaian akhir.00 Kredit Rp 900.2.000.00 Kredit Rp 2.200.1 Debet Rp 900. Peralatan salon disusutkan 10 % per tahun d.2 Rp 1. 9 9 bulan : 1 Januari 2011 – 30 September 2011 g.3 4.1.2. Jurnalnya : Piutang bunga Pendapatan bunga Rp ….000.00 c.00 Ref 4.00.000. 3 3 bulan : 1 Oktober 2011 – 31 Desember 2011 2) Dicatat sebagai pendapatan Jurnal tanggal 1 Oktober 2011 Kas Pendapatan sewa Ayat jurnal penyesuaian yang dibuat Tanggal Keterangan 2011 Des 31 Pendapatan sewa Sewa diterima di muka Rp 3. Ayat jurnal penyesuaian yang dibuat Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit 2011 Des 31 Piutang bunga 1.000.Ayat jurnal penyesuaian yang dibuat Tanggal Keterangan 2011 Des 31 Sewa diterima di muka Pendapatan sewa Ref 2.000.00.1.1.000.600.6 Rp 1.000.3 Debet Rp 2.00 Rp 3.00 Sebagai ilustrasi membuat jurnal penyesuaian. Sewa yang telah digunakan Rp 600.00.000.00 Pendapatan bunga 4.000.. Diktat Akuntansi XI IPS . Pendapatan yang masih harus diterima Merupakan piutang karena pekerjaan telah selesai. Misal: Pendapatan bunga yang masih harus diterima yang ditunjukkandalam data penyesuaian sebesar Rp 400. nilai perlengkapan salon tersisa Rp 1.00 Cara : Sewa yang telah menjadi pendapatan pada periode ini : 9/12 x Rp 3.000. Data yang digunakan untuk membuat jurnal penyesuaian pada tanggal 31 Desember 2011 adalah sebagai berikut : a.600.000.000. Rp ….1..

Penggunaan kertas kerja dapat mengurangi kesalahan. Pindahkan angka-angka neraca saldo penyesuaian untuk kelompok harta.Jurnal penyesuaian yang dibuat adalah : Salon “Jessica” Ayat Jurnal Penyesuaian Per 31 Desember 2011 (dalam Rupiah) Tanggal 2011 Des Keterangan Ref Debet Kredit 31 31 31 31 Biaya perlengkapan salon Perlengkapan salon (Pemakaian perlengkapan salon) Cara : Rp 4. prive dan akumulasi penyusutan ke kolom neraca.000 G. Pindahkan angka-angka neraca saldo penyesuaian untuk kelompok rekening beban dan pendapatan ke kolom Rugi/laba.000 5.5 1. Jika nama akun belum tercantum di dalam kolom nama akun.7 1. Rugi/laba dan Neraca. tuliskan saja angka-angka dari kolom neraca saldo sesuai debet dan kreditnya.1 600.00 Beban sewa Sewa dibayar di muka (Sewa yang digunakan) Beban penyusutan peralatan salon Akumulasi penyusutan peralatan salon (Pencatatan penyusutan peralatan salon = 10% x Rp 3. Hitunglah neraca saldo penyesuaian untuk data yang mengalami penyesuaian.000. modal.000 600.1.00 400.4 5.200.200.00) Beban gaji Utang gaji (Gaji karyawan yang masih harus dibayar) 5.000 5.380. a. Masing-masing kolom terdiri dari debet dan kredit.800. tulislah nama akun yang baru di bawah jumlah neraca saldo. kertas kerja juga dapat digunakan untuk memeriksa ketepatan perhitungan yang dilakukan dan memungkinkan penyesuaian daftar secara logis. Hasilnya merupakan laba (pendapatan > beban) dan rugi (pendapatan < beban) e. Di dalam kertas kerja memuat kolom-kolom yang terdiri dari : Neraca saldo.2.000 380.000. d. sedangkan jika tidak mengalami penyesuaian.000 4. Neraca saldo setelah penyesuaian.380. KERTAS KERJA (Work Sheet) Adalah kertas berkolom (neraca lajur) yang digunakan sebagai kertas kerja dalam penyesuaian laporan keuangan. Hitunglah selisih jumlah pendapatan dan jumlah beban.1. Penyesuaian. b.000 3.000.1.000 380.000.2 400. Diktat Akuntansi XI IPS .1.6 1.1.1. Pindahkan angka-angka yang terdapat dalam ayat jurnal penyesuaian ke dalam kolom penyesuaian.000 4.000.1 2.000. c. Isilah kolom neraca saldo dengan angka-angka dari saldo masing-masing buku besar.1.00 – Rp 1.1.3 3. Di samping itu. utang.

Bentuk kertas 10 kolom PT ABI JAYA KERTAS KERJA Per 31 Desember 2011 Neraca Saldo Penyesuaian D K D K No Akun Nama Akun Neraca Saldo disesuaikan D K LabaRugi D K Neraca D K 4. 8 kolom. Bentuk kertas kerja 8 kolom PT ABI JAYA KERTAS KERJA Per 31 Desember 2011 Neraca Saldo D K No Akun Nama Akun Penyesuaian D K Laba-Rugi D K Neraca D K 3. Bentuk kertas kerja 12 kolom PT ABI JAYA KERTAS KERJA Per 31 Desember 2011 Penyesuaian Neraca Saldo disesuaikan D K D K No Akun Nama Akun Neraca Saldo D K LabaRugi D K Modal Neraca D K D K Diktat Akuntansi XI IPS . Untuk lebih jelasnya.Bentuk Kertas Kerja Pada umumnya kertas kerja yang digunakan dapat berbentuk 6 kolom. 10 kolom dan 12 kolom. perhatikanlah contoh-contoh bagan berikut : 1. Bentuk kertas kerja 6 kolom PT ABI JAYA KERTAS KERJA Per 31 Desember 2011 No Nama Akun Neraca Saldo Laba-Rugi Neraca Akun D K D K D K 2.

620.1 5.000. Salon “Jessica” Jurnal Penutup Per 31 Desember 2011 Tanggal 2011 Des 31 Keterangan Ikhtisar laba-rugi Beban gaji Beban iklan Beban listrik dan air Beban serba-serbi Beban perlengkapan salon Beban sewa Beban penyusutan peralatan salon (Menutup akun beban) Pendapatan jasa Ikhtisar L/R (Menutup akun pendapatan) Ikhtisar L/R Modal Jessica (Menutup akun Ikhtisar L/R) Modal Jessica Prive Jessica (Menutup akun prive) JUMLAH Ref 5.00 Rp 11. Perkiraan kewajiban 3.000.H.9 5.1. perkiraan-perkiraan ini harus dipindahkan ke perkiraan tetap.000.880.200.00 Rp 11.00 Rp 380.00 Kredit 31 4.1.9 5. Perkiraan pendapatan Perkiraan-perkiraan pendapatan.9 3.1 5.00 Rp 43.000.1.000.5 5.1.00 Rp 200. beban dan prive adalah perkiraan-perkiraan sementara yang digunakan untuk mengklasifikasikan dan mengikhtisarkan perubahan-perubahan yang terjadi pada perkiraan riil selama suatu periode akuntansi.1.620.00 Rp 600.1.1.00 Rp 21. Perkiraan Tetap (Riil) 1.00 Rp 600.500.00 Rp 400.1. buku besar perkiraan terdiri dari enam jenis perkiraan yang menempatkan dua kelompok perkiraan tetap (perkiraan riil) dan perkiraan sementara (perkiraan nominal).000.000. diperlukan satu perkiraan tambahan yang dapat digunakan untuk mengikhtisarkan data yang terdapat dalam perkiraan-perkiraan pendapatan dan beban.000.00 Rp 3.1. Untuk melakukan ayat jurnal penutup. Perkiraan prive 5.4 5.000. yaitu ikhtisar rugi/laba (income summary).1.000.1 3.000.00 Rp 700.000.1 3.2 Rp 21.8 Debet Rp 9. Jurnal Penutup Pada akhir periode akuntansi.1.000.000.1.000. Pada akhir periode. Perkiraan modal Perkiraan Sementara (Nominal) 4.6 5. Ayat jurnal penutup (clossing entries) pada hakikatnya adalah ayat jurnal yang digunakan untuk me-nolkan saldo perkiraan-perkiraan sementara apabila dimulai pencatatan data akuntansi periode berikutnya. Perkiraan beban 6. Perkiraan aktiva 2.000.3 5.1.00 31 31 Rp 43.000.1.00 Rp 4.200.7 5.00 Diktat Akuntansi XI IPS .500.00 Rp 200.200.

00 Rp 1.Langkah selanjutnya adalah melakukan posting ayat jurnal penutup ini ke dalam akun-akun buku besarnya.000.4 Saldo Debet Kredit Rp 3.000.200.000.200.000.00 Rp 4.000.00 Rp 23.000.000.000.000.000.400.00 Diktat Akuntansi XI IPS .000.00 Rp 21.1.2 Saldo Kredit Saldo - Rp 2.00 Rp 31.800.000.00 Rp 600. Berikut ini jika posting dilakukan maka buku besar Salon “Tiara” akan tampak sebagai berikut : Nama Akun : Kas Tanggal Keterangan 2011 Des 1 3 4 8 18 21 27 29 Nomor Akun : 1.200.00 Nama Akun : Sewa dibayar di muka Tanggal Keterangan 2011 Des 1 31 Ref Debet Kredit Nomor Akun : 1.00 Nama Akun : Perlengkapan salon Tanggal Keterangan Ref 2011 Des 1 8 31 Debet Kredit Nomor Akun : 1.00 Rp 800.1 Saldo Debet Kredit Rp 20.00 Rp 3.1.700.000.00 Rp 400.000.00 Rp 32.700.000.000.500.000.00 Rp 3.00 Nama Akun : Piutang usaha Tanggal Keterangan 2011 Des 1 Ref Debet Kredit Debet Nomor Akun : 1.000.000.00 Rp 22.00 Rp 22.600.000.00 Rp 10.000.00 Rp 3.000.000.000.00 Ref Debet Kredit saldo Penerimaan jasa Pembayaran beban listrik dan air Pembelian perlengkapan salon Pembelian peralatan tunai Penerimaan jasa Penerimaan jasa Pembayaran gaji JU 1 JU 1 JU 1 JU 1 JU 1 JU 1 JU 1 Rp 3.000.000.00 Saldo Pembelian perlengkapan salon Penyesuaian JU 1 JU 2 Rp 400.500.000.000.000.1.000.00 Rp 1.1.00 Saldo Penyesuaian JU 2 Rp 600.000.200.3 Saldo Debet Kredit Rp 3.000.00 Rp 29.

2.1.000.00 Saldo Menutup Ikhtisar L/R Menutup prive akun akun Rp 200.00 Rp 2.000.000.1 Saldo Debet Kredit Rp 380.000.00 Nama Akun : Akumulasi penyusutan peralatan kantor Tanggal Keterangan Ref Debet 2011 Des 31 Kredit Nomor Akun : 1.00 Rp 26.000.000.000.620.00 Rp 800.1.000.000.00 Rp 1.00 Penyesuaian JU 2 Rp 380.000.00 Rp 11.Nama Akun : Peralatan salon Tanggal Keterangan 2011 Des 10 18 25 Ref Debet Kredit Nomor Akun : 1.000.000.00 Rp 2.00 Saldo Pembelian peralatan salon Pembelian peralatan salon JU 1 JU 1 Rp 1.000.2 Saldo Debet Kredit Rp 400.00 Rp 3.1.00 Diktat Akuntansi XI IPS .000.00 Nama Akun : Utang usaha Tanggal Keterangan 2011 Des 1 10 25 Ref Debet Kredit Debet Nomor Akun : 2.00 Penyesuaian JU 2 Rp 400.1 Saldo Kredit Rp 10.000.000.000.420.000.00 Rp 11.00 Rp 26.2.000.000.620.000.1.00 Nama Akun : Modal Jessica Tanggal Keterangan 2011 Des 1 31 31 Ref Debet Kredit Debet Nomor Akun : 3.000.00 Pembelian peralatan salon Pembelian peralatan salon Pembelian peralatan salon JU 1 JU 1 JU 1 Rp 1.000.000.800.000.000.000.00 Rp 13.00 Nama Akun : Utang gaji Tanggal Keterangan 2011 Des 31 Ref Debet Kredit Nomor Akun : 2.1 Saldo Debet Kredit Rp 1.1 Saldo Kredit Rp 15.000.800.000.

000.000.000.00 Rp 400.00 Pembayaran beban listrik dan air Menutup akun beban JU 1 Rp 600.00 Rp 21.000.00 0 Diktat Akuntansi XI IPS .00 0 Saldo Pembayaran gaji Penyesuaian Menutup akun beban JU 1 Rp 3.00 Nama Akun : Beban iklan Tanggal Keterangan 2011 Des 1 31 Ref Debet Kredit Nomor Akun : 5.000.500.00 0 Saldo Menutup akun prive Rp 200.000.00 Rp 10.1.00 Rp 3.000.00 0 Saldo Menutup akun pendapatan Rp 700.500.00 Nama Akun : Beban gaji Tanggal Keterangan 2011 Des 1 29 31 31 Ref Debet Kredit Nomor Akun : 5.00 0 Saldo Penerimaan jasa Penerimaan jasa Penerimaan jasa Menutup akun pendapatan JU 1 JU 1 JU 1 Rp 21.200.000.000.1 Saldo Debet Kredit Rp 800.00 Rp 4.000.00 Nama Akun : Beban listrik dan air Tanggal Keterangan 2011 Des 4 31 Ref Debet Kredit Nomor Akun : 5.2 Saldo Debet Kredit Rp 200.000.000.1 Saldo Kredit Rp 7.000.Nama Akun : Prive Jessica Tanggal Keterangan 2011 Des 1 31 Ref Debet Kredit Nomor Akun : 3.200.1.00 Rp 1.00 Rp 600.000.00 Rp 20.000.000.000.000.00 Nama Akun : Pendapatan jasa Tanggal Keterangan Ref 2011 Des 1 3 21 27 31 Debet Kredit Debet Nomor Akun : 4.000.3 Saldo Debet Kredit Rp 600.000.000.00 Rp 10.000.000.000.000.500.2 Saldo Debet Kredit Rp 700.1.000.00 Rp 3.1.800.000.00 Rp 4.1.

00 0 I.00 Rp 21. tahap selanjutnya ialah menyusun neraca saldo penutup (post clossing trial balance).00 Rp 380. Neraca saldo penutup hanya akan terdiri dari perkiraan neraca saja (aktiva. Neraca Saldo setelah Penutupan Setelah membuat jurnal penutup.000.5 Saldo Debet Kredit Rp 3.00 0 Saldo Menutup akun beban Rp 400.000.000.000. kewajiban dan modal).8 Saldo Kredit Menutup akun beban Menutup akun beban Menutup akun L/R Rp 9.00 Rp 9.00 Nama Akun : Beban sewa Tanggal Keterangan 2011 Des 31 31 Ref Debet Kredit Nomor Akun : 5. Diktat Akuntansi XI IPS .00 Rp 11.1.Nama Akun : Beban serba-serbi Tanggal Keterangan 2011 Des 1 31 Ref Debet Kredit Nomor Akun : 5.000. beban dan prive) telah ditutup dan bersaldo nol.000.1.00 Rp 11.00 Rp3.000.000.000.000.620.00 0 Penyesuaian Menutup akun beban JU 1 Rp 600.000.000.000.00 0 Penyesuaian Menutup akun beban Rp 380.7 Saldo Debet Kredit Rp 380.00 Rp 600.00 Nama Akun : Beban penyusutan peralatan salon Tanggal Keterangan Ref Debet 2011 Des 31 31 Kredit Nomor Akun : 5.880.000. Perkiraan-perkiraan sementara (pendapatan.000.6 Saldo Debet Kredit Rp 600.000.000.00 Nama Akun : Ikhtisar L/R Tanggal Keterangan Ref 2011 Des 31 31 31 Debet Kredit Debet Nomor Akun : 5.000.620.4 Saldo Debet Kredit Rp 400.1.880.500.1.00 0 Penyesuaian Menutup beban JU 1 akun Rp 3. Tujuannya untuk memastikan bahwa buku sesar telah seimbang sebelum memenuhi pencatatan periode berikutnya.000.00 Nama Akun : Beban perlengkapan salon Tanggal Keterangan Ref 2011 Des 31 31 Debet Kredit Nomor Akun : 5.1.

000.00 Rp 1.00 Rp 2.200.000.000.00 Rp 26.1 1.3 1. Perhitungan Rugi/laba (Income Statement) Adalah suatu laporan pendapatan. perhitungan rugi/laba (income statement) dan laporan perubahan modal (statement of owner’s equity) 1.500.200.1. serta laba bersih yang dikaitkan dengannya untuk suatu periode.00 Rp 21.00 .Beban gaji Rp 4.000.1.500.000.00 Rp 400. Saldo-saldo tadi dapat diambil dari kolom neraca di kertas kerja.000.000.000.420.000.700.00 Kredit Kas Piutang usaha Sewa dibayar di muka Perlengkapan salon Peralatan salon Akumulasi penyusutan peralatan salon Utang usaha Utang gaji Modal Jessica Rp 380.00 .800. Berikut Laporan Laba .1 2.1.000.00 .000.000.1.00 Diktat Akuntansi XI IPS .12 3.1 Akun Salon “Jessica” Neraca Saldo Setelah Penutupan Per 31 Desember 2011 Debet Rp 29.2.Rugi yang dibuat salon “Jessica” : Salon “Jessica” Laporan Laba-Rugi Per 31 Desember 2011 Pendapatan usaha: Pendapatan jasa Beban usaha : . Untuk menyusun perhitungan rugi/laba.1 1.00 J.Beban iklan Rp 700. datanya diperoleh dari kolom Rugi/laba pada kertas kerja.2.2 1.Beban listrik dan air Rp 600. beban dan kerugian.1.000.00 .000.Beban perlengkapan salon Rp 3.000.Neraca saldo penutup dapat dibuat dengan mengambil saldo-saldo perkiraan di buku besar setelah ayat jurnal penutup dibukukan.00 Rp 3.000.200.00 .Beban sewa Rp 600.620.Beban penyusutan peralatan salon Rp 380.00 Rp 11.00 Rp 13.00 Rp 40.200.1.1 2.4 1.00 Rp 40.00 .1.000.000. laporan keuangan terdiri dari neraca (balance sheet).000. Laporan Keuangan (Financial Statement) Hasil akhir dari siklus akuntansi adalah laporan keuangan.000.000.00 + Jumlah Beban Laba bersih Rp 9. No.000.Beban serba-serbi Rp 400.880. Untuk sebuah perusahaan perseorangan. Akun 1.00 Rp 3.000.000.

sebagai akibat dari ayat jurnal penyesuaian tertentu.00 .00 Modal : Modal Jessica Jumlah modal Rp 26.000.000.000.000. Pnystn perltnsln ( Rp 380.2.200.00 Rp 200.000.00 Rp 2. tetapi merupakan sistem untuk memudahkan dalam pencatatn pada awal periode berikutnya.000.000.000. Diktat Akuntansi XI IPS .00 Rp 39.820.00 Rp 26.Harta Lancar Kas Piutang usaha Sewa dibayar di muka Perlengkapan salon Pasiva Kewajiban : Kewajiban lancar Utang usaha Rp 13. Jurnal pembalik ini biasanya dibuat pada awal periode untuk mengembalikan akun-akun yang timbul pada akhir periode sebelumnya.Harta Jangka Panjang Peralatan salon Rp 3.000.00 Rp 11.00 Rp 15. Neraca juga disebut Ikhtisar posisi keuangan.500. Berikut Laporan Neraca yang dibuat salon “Tiara” : Salon “Jessica” Laporan Neraca Per 31 Desember 2011 Aktiva Harta : .00 Jumlah kewajiban Rp 13. untuk menghindari kesalahan-kesalahan dalam pencatatan pada periode berikutnya.400.420.00 Rp 1.00 ) Jumlah Harta jk panjang Jumlah Harta Rp 3.00 Jumlah Kewajiban dan Modal Rp 39. Jurnal ini tidak merupakan keharusan.400.000.620.00 Rp 29. Pembuatan jurnal pembalik hanya akan bermanfaat jika perusahaan membuat jurnal penyesuaian yang banyak jumlahnya.000.00 Rp 26.700.00 Rp 3.000.000.000.000.00 Jumlah harta lancar Rp 36.420.420. Jurnal Pembalik (Reversing Entries) Dalam sistem akuntansi yang menganut prinsip konsistensi.000.00 K.000.00 3.420.420.000.800.00 Akm. Neraca (Balance Sheet) Adalah suatu laporan mengenai harta (aktiva). maka perlu dibuat ayat jurnal pembalik.000. utang (kewajiban) dan modal suatu perusahaan.000.820.00 Utang gaji Rp 400. Neraca dinamakan demikian karena jumlah aktiva sama dengan jumlah kewajiban ditambah modal atau H = U + M.000.000. Ayat jurnal pembalik adalah ayat jurnal yang dibuat untuk membalik ayat jurnal penyesuaian tertentu yang dibuat pada periode sebelumnya.000. Laporan Perubahan Modal (Capital Statement) Data untuk menyusun laporan perubahan modal diambil dari kolom neraca pada kertas kerja. Berikut Laporan Perubahan Modal yang dibuat salon “Jessica” : Salon “Jessica” Laporan Perubahan Modal Per 31 Desember 2011 Modal Jessica awal Laba Prive Jessica Penambahan modal Modal Jessica akhir Rp 11.

Tanggal 2011 Des 31 Asuransi dibayar di muka Beban asuransi Rp 3. Tanggal 2011 Jan 2 Beban asuransi Asuransi dibayar di muka Rp 3. perusahaan membuat jurnal pembalik sebagai berikut .00 Keterangan Ref Debet Kredit Maka pada tanggal 2 Januari 2008.600. apabila beban itu dicatat pada waktu pembayaran dalam akun beban.000.00 Rp 3.000.00 Keterangan Ref Debet Kredit Maka pada tanggal 2 Januari 2010. 3.000. bukan sebagai akun hutang. Tanggal 2011 Jan 2 Utang gaji dan upah Gaji dan upah Rp 4.000.00 Rp 3. bukan pada akun harta. 2. Pendapatan diterima di muka.00 Rp 4.00 Keterangan Ref Debet Kredit Diktat Akuntansi XI IPS .000.00 Rp 4.00 Keterangan Ref Debet Kredit Diketahui jurnal penyesuaian Asuransi dibayar di muka sebagai berikut.000. 4.600.Hal-hal yang memerlukan ayat jurnal pembalik adalah : 1.000. Beban-beban dibayar di muka.600. apabila pendapatan tersebut dicatat pada akun pendapatan pada waktu diterima.000.000. Pendapatan yang masih harus diterima. perusahaan membuat jurnal pembalik sebagai berikut .600.000.000. Tanggal 2011 Des 31 Gaji dan upah Utang gaji dan upah Rp 4.000. Contoh jurnal pembalik : Diketahui jurnal penyesuaian Beban gaji dan upah sebagai berikut. Beban-beban yang masih harus dibayar.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful