BAB III

SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA

Diktat Akuntansi XI IPS

A. Karakteristik Perusahaan Jasa 1. Pengertian Perusahaan jasa adalah perusahaan yang bergerak dalam bidang penyediaan berbagai pelayanan atau memproduksi produk yang tidak berwujud dengan tujuan mencari laba. Perusahaan jasa dapat bergerak dalam berbagai bidang usaha jasa, antara lain : a. Transportasi, meliputi perusahaan bus kota, taksi dan angkutan kota / desa. b. Reparasi dan pemeliharaan, meliputi bengkel, cuci mobil dan cleaning service. c. Komunikasi, meliputi telepon, radio dan TV, serta penerbitan surat kabar dan majalah. d. Tempat tinggal, meliputi mess, hotel dan penginapan. e. keahlian perseorangan, meliputi salon kecantikan, tukang jahit dan foto studio. f. Hiburan, meliputi bioskop dan tempat rekreasi. g. Profesi, meliputi akuntan, pengacara, rumah bersalin dan notaris. 2. Transaksi perusahaan jasa Semua perusahaan pada dasarnya menjalankan proses akuntansi yang sama. Hal yang membedakan setiap perusahaan tersebut ialah jenis perusahaannya. Alasannya, setiap perusahaan mempunyai kegiatan yang berbeda-beda. Transaksi yang sering terjadi dalam perusahaan jasa adalah sebagai berikut : a. Investasi oleh pihak pemilik atau calon pemilik. Pada tanggal 1 Agustus 2011, Abiseka mendirikan perusahaan dengan mengivestasikan uang tunainya dalam perusahaan Rp 50.000.000,00. b. Pembelian peralatan dan perlengkapan secara tunai atau kredit. 5 Agustus 2011 Perusahaan Jaya membeli peralatan kantor dari Toko Bintang dengan tunai Rp 2.500.000,00. 7 Agustus 2011 Perusahaan membeli perlengkapan kantor dari CV Gilang dengan tunai Rp 1.500.000,00. 8 Agustus 2011 Perusahaan membeli peralatan kantor dari Toko Cahya dengan kredit Rp 4.000.000,00. c. Menerima pendapatan dari penjualan jasa. 10 Agustus 2011 Diterima pembayaran atas penyelesaian pesanan jahitan (pakaian) dari langganan dengan uang tunai Rp 800.000,00. d. Membayar macam-macam beban. 12 Agustus 2011 Dibayar rekening telepon untuk bulan Agustus Rp 200.000,00. 15 Agustus 2011 Dibayar gaji pegawai untuk bulan Agustus Rp 500.000,00. e. Menerima piutang. 16 Agustus 2011 Diterima tagihan dari Ivan atas pesanan pakaian yang telah selesai pada tanggal 6 Agustus 2009 sebesar Rp 250.000,00. B. Sumber Pencatatan Di dalam akuntansi, bukti transaksi merupakan dokumen sumber dan syarat mutlak dalam melakukan pencatatan transaksi ke dalam jurnal. Kegunaan utama dari bukti transaksi adalah sebagai bukti tertulis dan juga merupakan pertanggungjawaban atas pelaksanaan suatu transaksi. Jika suatu pencatatan tidak didukung dengan bukti tertulis yang sah dan kuat, maka kebenaran atas transaksi tersebut diragukan. Akuntansi perusahaan dinyatakan baik apabila semua bukti pendukung pencatatannya memadai dan pencatatan dilakukan sebagaimana mestinya. Bukti-bukti transaksi harus disimpan dengan baik di dalam almari arsip agar memudahkan pencariaannya kembali. Untuk memudahkan pencariannya, arsip tersebut disimpan dengan berbagai cara antara lain : 1. Menurut urutan tanggalnya (kronologis) 2. Menurut urutan nomornya.

Diktat Akuntansi XI IPS

Dalam tahap pencatatan, dokumen sumber (bukti transaksi) ditinjau dari segi si pembuatnya dapat dibedakan menjadi : a. Bukti intern : bukti (dokumen) yang dibuat atau dikeluarkan oleh perusahaan itu sendiri. b. Bukti ekstern : bukti (dokumen) yang dibuat atau dikeluarkan oleh pihak di luar perusahaan. Untuk lebih jelasnya perhatikan daftar berikut ini : Transaksi Intern a. Dibeli dari PD Megah, 10 ton cengkeh @ Rp 3.500,00 per kg = Rp 35.000.000,00 per 30 hari. b. Dibayar upah dan gaji karyawan bulan Juli sebesar Rp 750.000,00 c. Dibeli perlengkapan kantor dari UD Cahaya seharga Rp 300.000,00 tunai d. Pemakaian perlengkapan kantor seharga Rp 50.000,00 e. Penyusutan kendaraan 10% setahun f. Dikembalikan 5 rim kertas HVS karena rusak Rp 30.000,00 yang dibeli dari UD Semangat g. Diterima kembali barang dagangan yang rusak seharga Rp 50.000,00 Bukti penerimaan barang Daftar upah dan gaji Bukti kas keluar Bukti penerimaan barang; Bukti pengeluaran Kas Bukti pengeluaran bahan; Memo Memo Nota debet; Bukti pengeluaran bahan Nota kredit; Bukti penerimaan barang Bukti Ekstern Faktur

Nota kontan Kuitansi

Nota kredit Nota debet

Macam-macam Sumber Pencatatan 1. Macam-macam bukti transaksi a. Kuitansi Adalah surat bukti telah membayar suatu jumlah uang tertentu. Surat ini dibuat dan ditandatangani oleh pihak yang menerima uang dan diberikan kepada pihak yang melakukan pembayaran tersebut.
PT …………………………… KUITANSI

No. : …………… Sudah terima dari : ………………………………………………… Banyaknya uang Untuk pembayaran : ……………………………………………….. ……………………………………

……………………………………

b. Faktur (Invoice) Adalah penghitungan penjualan dengan pembayaran kemudian, yang disampaikan oleh penjual kepada pembeli. Faktur yang diberikan kepada pihak pembeli disebut faktur penjualan, sedangkan faktur yang diterima pembeli dari pihak penjual disebut faktur pembelian.

Diktat Akuntansi XI IPS

Harga Satuan Jumlah Cek BCA Yogyakarta No.000.00 Buku Akuntansi Jumlah Rp 35. 25 Oktober 2011 Atas penyerahan cek ini bayarlah Kepada : PT Christian Jl.000.00 Rp 1. Sutomo no 5 Jogjakarta Tanggal : 25 Oktober 2011 Nomor : 125 FAKTUR Jumlah 10 20 Nama Barang Buku Ekonomi Rp 50. 002/BCA-07 Tgl. Kebun Jeruk no 7 Jakarta PT Abee Jl.00 Catatan : pembayaran jasa dari PT ABC Grup. Cek (Cheque) Adalah surat perintah kepada bank untuk membayar sejumlah uang tertentu kepada orang yang namanya disebutkan dalam surat cek itu. 8. 002/BCA-07 Tgl.200.00 Hormat kami.000. 25 Oktober 2011 Cek No.00 Rp 500. Kebun Jeruk no 17 Jakarta Kepada : PT Christian Jl.000. Kebun Jeruk no 17 Jakarta Jumlah : Delapan juta rupiah Rp.00 Rp 700.Kepada PT Christian Jl.000.000.000. Nadya Nadya Diktat Akuntansi XI IPS . PT Abee c.

00 Rp 100.00 Jumlah Rp 40. Tanggal : 20 Desember 2011 Pimpinan f. Nota Adalah bukti pembelian atau bukti penjualan barang yang dilakukan secara tunai. Toko Buku ABEE Yogyakarta MEMO Dari Untuk Isi : Pimpinan perusahaan : Kepala bagian akuntansi : Agar diadakan penyusutan atas peralatan kantor untuk akhir tahun 2011 sebesar 20 % dari nilai beli.d. Kas Bon Adalah bukti pengambilan uang di kas perusahaan untuk pemakaian sementara.000.00 Tgl. Karantina No. 15 September 2011 Kassa 03 e.000. Memo Adalah perintah pimpinan perusahaan terhadap bagian akuntansi untuk mencatat kejadian-kejadian dalam perusahaan.000. Toko Buku Wijaya Tgl. 18 Januari 2011 Perintah pembukuan Debet Nama Rekening KAS KECIL Terbilang Keterangan : Pembelian perlengkapan motor Lima puluh ribu rupiah Kredit Tanda tangan Diktat Akuntansi XI IPS . Banyaknya 20 30 Harga Rp 2. Toko Buku Abee Jl.00 Rp 60. 7 Makassar NOTA KONTAN Nama Barang Buku Akuntansi Buku Ekonomi Jumlah Barang-barang yang sudah dibeli tidak dapat dikembalikan atau ditukar.000.000.00 Rp 2.

Bila perusahaan menggunakan bukti jurnal. sedangkan bukti jurnal yang dibuat untuk mengeluarkan uang tunai disebut bukti pengeluaran kas. Rias Pengantin Wijaya Jl. Raden Saleh 24 Jakarta BUKTI KAS MASUK Diterima dari Jumlah Keterangan : Abee W : Rp 500.g. 22 Oktober 2011 Kepada Yth. MT.500. 04120 Yogyakarta. Kol. Hormat kami Christian 2. Sugiono 24 Yogyakarta No. biasanya dibuat bukti memorial (memo) yang biasanya disebut jurnal memorial atau memorial post. “ Salon Christian “ Jl. Nota kredit adalah surat pemberitahuan yang diterima oleh perusahaan sebagai jawaban atas nota debet pelanggan.00 Lima ratus ribu rupiah : Pembayaran : Angsuran utang Tanggal Nomor : 1 Oktober 2011 : 42 Diterima oleh : ( CA. Wijaya ) Diktat Akuntansi XI IPS . Haryono 2 Yogyakarta NOTA DEBET Kami telah mendebet rekening Saudara untuk hal-hal sebagai berikut : Dikirim kembali 5 buah Hand & Body Lotion Corina karena rusak pembungkusnya seharga Rp 3. Macam-macam bukti jurnal (Journal Voucher) Bukti jurnal adalah bukti khusus yang digunakan perusahaan sebagai bukti pencatatan akuntansi. PT WIJAYA Jl. Nota Debet dan Nota Kredit Nota debet adalah surat pengembalian barang yang tidak sesuai dengan pesanan. Untuk transaksi lainnya.00. Bukti jurnal yang dibuat untuk penerimaan uang tunai disebut bukti penerimaan kas.000. maka dokumen sumber harus dilampirkan pada bukti jurnal tersebut.

000. terlebih dahulu bukti tersebut dianalisis pengaruhnya terhadap harta.00 : Rp 350. Raden Saleh 24 Jakarta MEMORIAL – POST Tgl. Raden Saleh 24 Jakarta BKK No. Sistem pencatatan tersebut menggunakan akun (account) yang dapat dikelompokkan atas beberapa kelompok akun. Analisis Bukti Pencatatan Sebelum bukti pencatatan dicatat ke buku jurnal. 509 103 250.00 Delapan ratus ribu rupiah : Pembayaran Biaya listrik Biaya air Dibayarkan oleh : Rp 450. utang. penambahan dan pengurangan yang terjadi dalam akun yang bersangkutan dapat dinyatakan dengan mendebet atau mengkredit akun-akun tersebut. : 29 – 10 – 2011 Nomor : 24 JUMLAH Rp 250.000 Jumlah Bag. Rek. 25-09-11 CEK No.000 Kredit 250. 02412 Tgl.000. Diktat Akuntansi XI IPS . utang dan modal.PT WIJAYA Jl.00 Diterima oleh Keterangan Disetujui Dibukukan oleh ( Wijaya) (Abee) (Christian) (Budi) PT WIJAYA Jl. Wijaya ) 3.000. BUKTI KAS KELUAR Dibayarkan kepada Jumlah : PLN dan PDAM : Rp 800.000. yang terdiri dari harta. Untuk mengatasi hal tersebut. Pembukuan : Terbilang No. perlulah dibuat suatu sistem pencatatan dengan menggunakan mekanisme debet dan kredit. BY : Bank Tgl.000 Pembuat bukti : Mengetahui : ( CA. Dengan adanya aturan mendebet dan mengkredit ini. modal. pendapatan dan beban. Pada perusahaan besar. pencatatan transaksi dengan menggunakan persamaan akuntansi kurang efektif dan dapat menimbulkan kesulitan apabila perusahaan itu semakin berkembang.00 URAIAN Pemakaian perlengkapan kantor Dua ratus lima puluh ribu rupiah Debet 250.

Analisis : menganalisis pengaturan transaksi/kejadian terhadap posisi harta.Kelompok Akun Harta Utang Modal Pendapatan Beban Prive Bertambah Debet Kredit Kredit Kredit Debet Debet Berkurang Kredit Debet Debet Debet Kredit Kredit Saldo Normal Debet Kredit Kredit Kredit Debet Debet C. Rp ….. Kolom tanggal diisi tanggal. Kolom Keterangan diisi nama perkiraan atau akun yang dijurnal. Investasi atau penyetoran modal awal pemilik. bulan dan tahun. Prosesnya disebut menjurnal (journalizing). Jurnal : Kas Rp …. b. d. f. a. Instruktif : memberikan instruksi atau perintah untuk mencatat (menggolong-golongkan) e. Diktat Akuntansi XI IPS . Kolom Kredit diisi jumlah atau nilai perkiraan yang akan dikredit. Informatif : memberikan penjelasan tentang waktu dan peristiwa ekonomi yang terjadi. Kolom Debet diisi jumlah atau nilai perkiraan yang akan didebet. penambahan atau pengurangan akan diletakkan didebet atau dikredit tergantung dari jenis akunnya. c. Adakalanya kolom ini ditiadakan. Fungsi jurnal Fungsi jurnal umum sebagai berikut : a. Jurnal Jurnal adalah suatu buku harian tempat mencatat semua transaksi yang terjadi dalam perusahaan secara sistematis dan kronologis. nama debitur atau kreditur dan sebagainya Di dalam menjurnal suatu akun.. Modal Bapak …. Kolom No. pengaruhnya terhadap akun yang bersangkutan. Berikut ini jenis-jenis transaksi yang terjadi pada perusahaan jasa yang akan dibuat jurnal. utang dan modal sehingga dapat diketahui akun mana yang bertambah dan berkurang d. Historis : mencatat transaksi/kejadian yang telah berlalu secara urut waktu/kronologis c. bukti Keterangan Ref Debet Kredit Penjelasan kolom-kolom urnal : a. e. Berikut ini bentuk jurnal. utang dan modal b.. Jurnal Umum Tanggal No. pencatatan dilakukan berdasarkan bukti-bukti dengan menyebutkan rekening yang didebet dan dikredit. Mencatat/record : mencatat semua transaksi dan kejadian atau peristiwa yang mengakibatkan perubahan posisi harta. bukti diisi nomor bukti transaksi. Kolom Ref (referensi) diisi nomor kode akun.

. Rp ….b. Membayar beban-beban usaha.... Rp …. Jurnal : Kas Pendapatan jasa …. Kas Rp …. Menerima pelunasan sebagian piutang dari pelanggan. iklan.. Mengambil atau menggunakan uang perusahaan untuk keperluan pribadi (prive).. tetapi pembayarannya diterima kemudian (piutang). misalnya gaji. Rp …. Diktat Akuntansi XI IPS . Jurnal : Sewa dibayar di muka Rp …. Jurnal : Beban gaji Rp ….. Rp …. sewa. g. Menyelesaikan pekerjaan diterima tunai (pendapatan). telepon. c. Pendapatan jasa …. j. Jurnal : Kas Utang bank Rp ….. yaitu sewa. Jurnal : Utang usaha Kas i. Membayar beban yang dibayar di muka (sekaligus). Rp …. Rp ….... Rp …... k. Menyelesaikan pekerjaan... Jurnal : Peralatan Kas …. Jurnal : Kas Piutang h..... Menerima pinjaman uang tunai dari bank. misalnya mesin secara kredit (utang).. Pembelian harta.. Kas Rp …. Jurnal : Prive Bapak …. d. Jurnal : Mesin Utang usaha …. Rp …. Jurnal : Piutang Usaha Rp …. Rp …. asuransi. iklan dan asuransi. Membayar pelunasan sebagian utang kepada kreditor. f. Rp …. misalnya peralatan secara tunai. Pembelian harta. Kas Rp …..... Rp …. Rp …. e. listrik dan perawatan atau servis. Rp ….

Salon “Jessica” Neraca Saldo Per 1 Desember 2011 No Akun Akun D K 1.00 5.000.1.2 Beban iklan Rp 700.00 Untuk lebih jelasnya di bawah ini contoh dokumen transaksi berikut jurnal umumnya.1.1.000.800.000.000.00 1.500.1 Pendapatan jasa Rp 7.000. Imam Bonjol no.2 Prive Jessica Rp 200.000.000.1 Kas Rp 20.4 Beban serba-serbi Rp 400.00 Tiga juta rupiah Keterangan : Penerimaan jasa Diterima oleh : ( Jessica ) Tanggal Nomor : 3 Desember 2011 : BKM 1 Diktat Akuntansi XI IPS .000.3 Sewa dibayar di muka Rp 3. Saldo berbagai akun pada tanggal 1 Desember 2011 dan bukti-bukti transaksi selama bulan Desember pada Salon “Jessica”.000.000. Salon “Jessica” Jl.1.00 4.000.000.000.000.1 Piutang usaha Rp 2.00 1.000.600.1.000.00 Rp 32.00 1.00 2.1.4 Perlengkapan salon Rp 3.00 5.000.00 5.1.1.00 3.1 Beban gaji Rp 800.1.1.000.000.1 Utang usaha Rp 10. 1 Yogyakarta BUKTI KAS MASUK Diterima dari Jumlah : Glenn : Rp 3.000.000.1 Modal Jessica Rp 15.00 Rp 32.1.00 3.Contoh jurnal dan buku besar untuk perusahaan yang sudah beroperasi lebih dari satu periode akuntansi.

000.Salon “Jessica” Jl. Banyaknya 10 3 Harga Rp 25.00 Rp 50.00 Dibayarkan oleh (Christian) Diterima oleh (Budi) Disetujui ( Wijaya) Dibukukan oleh (Abee) Toko Kecantikan “Beauty” Jl.000. 1 Yogyakarta BKK No.000.000.00 Enam ratus ribu rupiah Keterangan : Pembayaran Biaya listrik : Rp 400. CV Sarana Tanggal : 10 Desember 2011 Nomor : F 1 Diktat Akuntansi XI IPS .00 Rp 1.000.000.000. BKK 1 Tgl. Imam Bonjol no 1 Yogyakarta FAKTUR Jumlah 2 Nama Barang Hair Dryer Harga Satuan Rp 500.00 Biaya air : Rp 200. Jend.00 Hormat kami.00 Kepada : Salon “Jessica” Tgl 8 Desember 2011 Nomor : NK 1 Jumlah Rp 250.000.000.000. 04-12-11 CEK No. Idol no.00 Jumlah Rp 1.000.00 Rp 150. 4 Yogyakarta NOTA KONTAN Nama Barang Shampoo Cream Jumlah Barang-barang yang sudah dibeli tidak dapat dikembalikan atau ditukar.00 Kassa 03 CV Sarana Jl. Bank BUKTI KAS KELUAR Dibayarkan kepada Jumlah : PLN dan PDAM : Rp 600. Imam Bonjol no.000. Ahmad Yani no 50 Yogyakarta Kepada Salon “Jessica” Jl. BY : Tgl.000.00 Rp 400.

Imam Bonjol no 1 Yogyakarta FAKTUR Jumlah 1 Nama Barang Meja Rias Rp 2.Toko Ayu Jl.00 Harga Satuan Jumlah Tanggal : 25 Desember 2011 Nomor : F 2 Rp 2.000.000. Gajah Mada no 12 Yogyakarta Kepada Salon “Jessica” Jl.00 Jumlah Barang-barang yang sudah dibeli tidak dapat dikembalikan atau ditukar.000. Imam Bonjol no.00 Rp 2. Toko Meubel “Mirror” Diktat Akuntansi XI IPS .000. Idola no.000. 1 Yogyakarta BUKTI KAS MASUK Diterima dari Jumlah : TV 8 : Rp 10. 5 Yogyakarta NOTA KONTAN Nama Barang Kursi Banyaknya 2 Harga Rp 400.00 Sepuluh juta rupiah Keterangan : Jasa kecantikan Tanggal Nomor : 21 Desember 2011 : BKM 2 Diterima oleh : ( Jessica) Toko Meubel “Mirror” Jl.000.000.000.000.000.000.00 Kepada : Salon “Jessica” Tgl 18 Desember 2011 Nomor : NK 2 Jumlah Rp 800. Rp 800.00 Hormat kami.00 Kassa 01 Salon “Jessica” Jl.

29-12-11 CEK No. Nirina : Rp 1. Imam Bonjol no.000. Bank BUKTI KAS KELUAR Dibayarkan kepada Jumlah : Karyawan : Rp 3. BKK 2 Tgl. 1 Yogyakarta BKK No.000.500.000. 1 Yogyakarta BUKTI KAS MASUK Diterima dari Jumlah : Nn. BY : Tgl. Imam Bonjol no.00 Tiga juta rupiah Keterangan Disetujui : Pembayaran gaji Dibukukan oleh Dibayarkan oleh Diterima oleh (Meta) (Tita) (Dita) (Tata) Diktat Akuntansi XI IPS .00 Satu juta lima ratus ribu rupiah Keterangan : Penerimaan jasa Tanggal Nomor : 27 Desember 2011 : BKM 3 Diterima oleh : ( Jessica ) Salon “Jessica” Jl.Salon “Jessica” Jl.

1. Pengertian Buku Besar Buku besar adalah himpunan rekening-rekening yang saling berhubungan yang menggambarkan pengaruh transaksi terhadap perubahan harta.00 600.00 800.000.000.00 3.1 2.2.00 400.000.1 1.000.1 800.00 D Buku Besar 1.1 3.1 4.00 1.1.000.1 1.1.1 1.1 400.000.00 1.1.1.000. Nama akun yang dipakai pada ayat-ayat jurnal harus sama dengan nama akun di buku besar.1. Diktat Akuntansi XI IPS .1 4.000.1.1.000.1 1.00 1.1.2.000.000.500.000.00 1. bukti BKM 1 Kas Keterangan Ref Debet Kredit 4 BKK 1 8 NK 1 10 F1 18 NK 2 21 BKM 2 25 F2 27 BKM 3 29 BKK 2 Pendapatan jasa (Penerimaan jasa) Beban listrik dan air Kas (Pembayaran beban listrik dan air) Perlengkapan salon Kas (Pembelian perlengkapan salon) Peralatan salon Utang usaha (Pembelian peralatan salon kredit) Peralatan salon Kas (Pembelian peralatan salon tunai) Kas Pendapatan jasa (Penerimaan jasa) Peralatan salon Utang usaha (Pembelian peralatan salon kredit) Kas Pendapatan jasa (Penerimaan jasa) Beban gaji Kas (Pembayaran gaji) 1.1 5.00 22.000.1 5.1 1.1.00 2.000.000.3 1.000.000.000.00 22.1.500. Pemindahbukuan semua pos-pos jurnal ke buku besar disebut posting.Salon “Jessica” Jurnal Umum Periode 31 Desember 2011 (dalam Rupiah) Tgl 2011 Des 3 No.00 3.000.1.000.3 1.000.00 1.00 2.00 600.000.000.1 10.000.00 1.000.000.000.00 3.00 1.300.1.1 4.000.000.1 2.2.300.00 10.000. utang dan modal.1.1.

c.000 5.2.000 Modal Jaya 5. Posting biasanya melakukan langkah-langkah sebagai berikut : a. bentuk tiga kolom (three coloumn account) dan bentuk empat kolom (four coloumn account) : a.000 Nama akun : Kas Tanggal Keterangan 2011 Saldo awal Okt 1 Setoran modal Ref JU 1 Debet 5.000 b. Akun : 301 Ref Kredit JU 1 5.000 Diktat Akuntansi XI IPS . Mencatat angka uang dan tanggal.000 K D 1/10 2009 Modal Jaya 301 K 5. bentuk dua kolom (two coloumn account).000 Tanggal 2011 Okt 1 Keterangan No. Bentuk Akun Ada 4 : T (T-form).000 Kredit Modal Jaya D 1/10 2009 Kas 101 5. Bentuk dua kolom Jurnal Umum Tanggal 2011 Okt 1 Kas Halaman 1 Kredit Keterangan Ref 101 301 Debet 5. Mencatat halaman jurnal pada kolom Ref (referensi) di buku besar. Akun : 101 Ref Kredit Nama akun : Modal Tanggal Keterangan 2011 Okt 1 Ref Debet Tanggal Keterangan 2011 Saldo awal Okt 1 Setoran modal No. Bentuk T (T-form) Jurnal Umum Tanggal 2011 Okt 1 Kas Keterangan Ref 101 301 Debet 5. Mencatat nomor akunnya (Referensi) yang terdapat dalam jurnal ke nomor akun di buku besar. bentuk dua kolom (two coloumn account). Posting Adalah proses memindahkan data / informasi dari jurnal ke buku besar untuk keperluan pembuatan ikhtisar. b. bentuk tiga kolom (three coloumn account) dan bentuk empat kolom (four coloumn account) Berikut ini contoh posting dengan menggunakan perkiraan bentuk T (T-form). 3. Tanggal dan angka uang debet atau kredit ditulis dalam akun yang semestinya.

000 5.000 Nama akun : Kas Tanggal Keterangan 2011 Okt 1 Setoran modal Ref JU 1 Debet - No.000 Halaman 1 Kredit Modal Jaya Nama akun : Kas Tanggal Keterangan 2011 Okt 1 Setoran modal awal Ref JU 1 Debet 5. Bentuk empat kolom Jurnal Umum Tanggal 2011 Okt 1 Keterangan Kas Modal Jaya Ref 101 301 Debet 5.000 1 JU 1 5. Bentuk tiga kolom Jurnal Umum Tanggal 2011 Okt 1 Kas Keterangan Ref 101 301 Debet 5.000 Diktat Akuntansi XI IPS .000 5. Akun : 101 Kredit Saldo 5. Akun : 301 Kredit Saldo 5.000 No.c.000 1 Saldo awal Setoran modal JU 1 5.000 d.000 5.000 Nama Akun : Modal Tanggal Keterangan 2011 Okt Saldo awal Setoran modal Ref Debet Kredit Nomor Akun : 301 Saldo Debet Kredit 5.000 Halaman 1 Kredit Nama Akun : Kas Tanggal 2011 Okt Keterangan Ref Debet Kredit Nomor Akun : 101 Saldo Debet Kredit 5.

00 Rp 23.000.000.000.000.700.00 Kredit saldo Penerimaan jasa Pembayaran beban listrik dan air Pembelian perlengkapan salon Pembelian peralatan tunai Penerimaan jasa Penerimaan jasa Pembayaran gaji JU 1 JU 1 JU 1 JU 1 JU 1 JU 1 JU 1 Rp 3.00 Rp 10.00 Rp 400.000.00 Rp 600.00 Rp 3.400.000.000.00 Rp 22.000.000.200.000.Jurnal umum Salon “Tiara” bisa dipindahbukukan ke buku besar seperti yang ditunjukkan di bawah ini.000.000.000.00 Rp 800.00 Diktat Akuntansi XI IPS .000.500.000.00 Rp 1.000.00 Saldo - Nama Akun : Perlengkapan salon Tanggal Keterangan 2011 Des 1 8 Ref Debet Kredit Debet Nomor Akun : 114 Saldo Kredit Saldo Pembelian perlengkapan salon JU 1 Rp 400.00 Rp 22.000.000.000.000.200.00 Rp 21.700.200.00 Rp 3.000.800.000. Nama Akun : Kas Tanggal 2011 Des 1 3 4 8 18 21 27 29 Keterangan Ref Debet Kredit Nomor Akun : 111 Saldo Debet Rp 20.00 Rp 29.500.00 Nama Akun : Piutang usaha Tanggal Keterangan 2011 Des 1 Ref Debet Kredit Debet Nomor Akun : 112 Saldo Kredit Saldo - Rp 2.00 Rp 31.00 Rp 4.000.00 Nama Akun : Sewa dibayar di muka Tanggal Keterangan Ref 2011 Des 1 Debet Kredit Nomor Akun : 113 Saldo Debet Kredit Rp 3.000.600.000.00 Rp 32.000.

000.000.00 Rp 1.00 Rp 800.000.000.500.00 Rp 20.000.000.000.000.000.000.00 Rp 3.Nama Akun : Peralatan salon Tanggal 2011 Des 10 18 25 Keterangan Ref Debet Kredit Nomor Akun : 121 Saldo Debet Kredit Pembelian peralatan salon Pembelian peralatan salon Pembelian peralatan salon JU 1 JU 1 JU 1 Rp 1.000.00 Rp 21.000.500.00 Rp 10.000.00 Saldo - Nama Akun : Pendapatan jasa Tanggal Keterangan 2011 Des 1 3 21 27 Saldo Penerimaan jasa Penerimaan jasa Penerimaan jasa Ref Debet Kredit Debet Nomor Akun : 411 Saldo Kredit Rp 7.000.000.00 Rp 2.000.000.000.000.000.000.00 JU 1 JU 1 JU 1 Rp 3.000.00 Nama Akun : Modal Tiara Tanggal Keterangan 2011 Des 1 Ref Debet Kredit Debet Nomor Akun : 311 Saldo Kredit Rp 15.00 Saldo Pembelian peralatan salon Pembelian peralatan salon JU 1 JU 1 Rp 1.00 Nama Akun : Utang usaha Tanggal Keterangan 2011 Des 1 10 25 Ref Debet Kredit Debet Nomor Akun : 211 Saldo Kredit Rp 10.000.000.000.000.000.000.000.00 Rp 1.000.00 Saldo - Nama Akun : Prive Tiara Tanggal Keterangan 2011 Des 1 Ref Debet Kredit Nomor Akun : 312 Saldo Debet Kredit Rp 200.00 Rp 2.00 Rp 13.00 Rp 11.000.000.000.800.00 Diktat Akuntansi XI IPS .00 Rp 1.00 Rp 10.800.000.

jumlah saldo-saldo debet akan sama dengan jumlah saldo-saldo kredit.000.000.00 - Nama Akun : Beban listrik dan air Tanggal Keterangan 2011 Des 4 Pembayaran listrik dan air beban Ref Debet Kredit Nomor Akun : 513 Saldo Debet Kredit Rp 600.00 Rp 3. Untuk itu. Apabila perkiraan-perkiraan buku besar telah didebet dan dikredit untuk setiap transaksi selama satu periode akuntansi. Neraca Saldo (Trial Balance) Adalah daftar seluruh akun dengan mencatat di debet dan kredit untuk melihat apakah saldonya sudah seimbang.00 Saldo - E.00 Nama Akun : Beban serba-serbi Tanggal Keterangan 2011 Des 1 Ref Debet Kredit Nomor Akun : 514 Saldo Debet Kredit Rp 400.000.00 Nama Akun : Beban iklan Tanggal Keterangan 2011 Des 1 Saldo Ref Debet Kredit Nomor Akun : 512 Saldo Debet Kredit Rp 700.000. secara berkala dibuat daftar yang disebut neraca saldo.000.00 JU 1 Rp 600.800. Jadi. besarnya saldo sudah tampak.00 JU 1 Rp 3.000.000. Penyusunan sebuah neraca saldo pada akhir suatu periode akuntansi merupakan tahap pengikhtisaran atau ringkasan.Nama Akun : Beban gaji Tanggal Keterangan 2011 Des 1 29 Saldo Pembayaran gaji Ref Debet Kredit Nomor Akun : 511 Saldo Debet Kredit Rp 800.000. Diktat Akuntansi XI IPS .

transaksi sudah dicatat.2.500.00 No.Berikut ini neraca saldo Salon “Jessica”. Penyusutan 10% per tahun dari harga perolehan.000.00 Rp 49..00 Rp 700. Ada beberapa perkiraan tidak mencerminkan keadaan yang sebenarnya.700.8 Rp 1. Akun 1.1.000.1 5.00 Rp 21.000.1.1 2.4 Akun Kas Piutang usaha Sewa dibayar di muka Perlengkapan salon Peralatan salon Utang usaha Modal Jessica Prive Jessica Pendapatan jasa Beban gaji Beban iklan Beban listrik dan air Beban serba-serbi Kredit Rp 13.1.000.500.1.000. dibuat untuk mengoreksi perkiraan-perkiraan tersebut sehingga mencerminkan keadaan harta.00 Rp 200.000.1.2 5.000... kendaraan dan gedung.1 Rp 1. Beberapa transaksi yang terjadi di akhir periode dan perlu dibuatkan jurnal penyesuaiannya adalah : a.1 3.1.1 1.00 kendaraan Cara: 2% x Rp 10..000.2 4.2.00 Rp 15. Penyusutan aktiva tetap Misal : mesin.000.000.00 Rp 3.3 1.000.500. Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit 2011 Des 31 Beban penyusutan kendaraan 5.1. utang.00 Rp 4.600.000.800. Rp ….1. suatu transaksi sudah terjadi tetapi belum dicatat dalam perkiraan 2.000.3 5.500.000.1. Contoh: Diketahui harga perolehan kendaraan Rp 15. peralatan. Jurnal penyesuaian yang dibuat sebagai berikut.00 F.00 Rp 3.00 Rp 400. salah satu penyebabnya ialah belum dibuatnya dokumen pada akhir periode sehingga transaksi belum dicatat. pendapatan dan beban yang sebenarnya.00 Rp 3.00. Salon “Jessica” Neraca Saldo Per 31 Desember 2011 Debet Rp 29.000.00 Rp 600.500.2 1.1 5.200. Akumulasi penyusutan ….500.000.00 Rp 2.000.000.800. Rp …. tetapi saldonya perlu dikoreksi Ayat jurnal penyesuaian (adjusting journal entries) terhadap perkiraan-perkiraan tertentu.000. Jurnal penyesuaian adalah jurnal yang dibuat karena : 1. modal.1.1.1.1.000.1. Jurnalnya : Beban penyusutan ….000.1 3.00 Akumulasi penyst 1.000.000.00 Rp 49. Jurnal Penyesuaian (Adjusment) Anggaran mengenai kebenaran jumlah-jumlah dalam neraca saldo tidak berlaku untuk semua perkiraan. Nilai atau jumlah yang dicatat adalah sebesar yang disusutkan.00 Diktat Akuntansi XI IPS .4 1.

Pemakaian perlengkapan Nilai yang dicatat adalah sebesar yang terpakai.1. Ayat Jurnal Penyesuaian yang dibuat: Tanggal 2011 Des 31 Keterangan Ref 5. Sewa dibayar di muka Rp …. Jurnalnya : Asuransi dibayar di muka Beban asuransi Rp ….00 Rp 2.1. 3) Jika dicatat sebagai beban..000. Contoh : Pada neraca saldo.9 1.00 Rp 6. iklan dan asuransi.. Diktat Akuntansi XI IPS . saldo akun perlengkapan sebesar Rp 6.00. Cadangan piutang tak tertagih Rp ….b. nilai atau jumlah yang dicatat ialah sebesar yang telah habis masa pakai / kadaluarsa.000. Rp …. 2) Jurnalnya : Beban sewa Rp ….000. misalnya sewa dibayar di muka.000.5 1.000. nilai atau jumlah yang dicatat ialah sebesar yang masih tersisa atau belum habis masa pakainya. misalnya sewa.000. Jurnalnya : Beban perlengkapan Rp …..000.000.1 Debet Rp 200.1.00 Rp 200. misalnya beban asuransi..2.000. Taksiran kerugian piutang 2% dari pendapatan foto studio.000.00 Tak d.000. Perlengkapan Rp …. Pada waktu dilakukan perhitungan persediaan di gudang ternyata nilai perlengkapan Rp 2. Contoh: Diketahui Pendapatan jasa Foto Studio Abee Rp 10.000. Ayat jurnal penyesuaian yang dibuat : Per 31 Desember 2011 Keterangan Ref Beban perlengkapan Perlengkapan 5.000.00.000. Beban-beban yang dibayar di muka (sekaligus) Adalah pembayaran beban yang digunakan untuk beberapa kali pemakaian.00 Rp 4.000. Piutang tak tertagih Adalah taksiran mengenai jumlah piutang yang mungkin tak dapat diterima pembayarannya. 1) Jika dicatat sebagai harta...00 Rp 4.00.00 Perhitungan penyesuaian yang dilakukan : Perlengkapan (Neraca Saldo) Persediaan perlengkapan 31 Desember 2009 Jumlah perlengkapan yang digunakan c..000.000.000.000..3 Tanggal 2011 Des 31 Debet Kredit Rp 4. Jurnalnya : Beban piutang tak tertagih Rp ….00 Kredit Beban Piutang Tak Tertagih Cadangan Piutang Tertagih Cara : 2% x Rp 10.000.1.

000.000.00 Rp 2.000.000.000.400.600.1 Debet Rp 2.00 Sewa diterima di muka Rp 3.1 Rp 1.1.000. misalnya gaji dan bunga bank. Ayat jurnal penyesuaian yang dibuat Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit 2011 Des 31 Beban gaji 5.000.000.3 Rp 1.00 Kredit Asuransi dibayar di muka Beban asuransi Cara : 10/12 x Rp 2. Pendapatan sewa Rp …. yaitu : 1) Dicatat sebagai harta Jurnal tanggal 1 November 2011 Asuransi dibayar di muka Rp 2.00 Tanggal 2011 Des 31 Keterangan Beban asuransi Asuransi dibayar di muka Ref 5. Utang gaji Rp ….00...000. Pencatatan tanggal 1 November 2011 dapat dilakukan 2 (dua) cara.000.400.400.000.000. Jurnalnya : Sewa diterima di muka Rp …. Misal: Pada data penyesuaian diketahui gaji yang masih harus di bayar pada tanggal 31 Desember 2011 adalah Rp 1.400.000.000.000.00 Ref 1.000.00.400.000. Contoh : Pada tanggal 1 Oktober 2011 diterima sewa untuk 1 tahun sebesar Rp 3.1.000.00.00. 10 10 bulan : 1 Januari 2011 – 31 Oktober 2011 e.000.Contoh : Pada tanggal 1 November 2011 perusahaan membayar premi asuransi untuk 1 tahun sebesar Rp 2.00 f.000.1 1.00 Utang gaji 2.000.600.5 Debet Rp 400.1.5 5. 1) Dicatat sebagai utang Jurnal tanggal 1 Oktober 2011 Kas Rp 3. misalnya sewa diterima di muka.00 Kredit Cara : 2/12 x Rp 2.00.1.2.400.00 Diktat Akuntansi XI IPS .00 Rp 2. Pendapatan yang telah diterima di muka Merupakan utang karena pekerjaan harus dilakukan dahulu. 2 2) Dicatat sebagai beban Jurnal tanggal 1 November 2011 Beban asuransi Kas Tanggal 2011 Des 31 Keterangan 2 bulan : 1 November 2011 – 31 Desember 2011 Rp 2...2.00 Rp 400.000.00 Kas Rp 2.400. Beban yang masih harus dibayar (utang). Jurnalnya : Beban gaji Rp ….600.

000.600.1. Rp ….000.600.00 c.00 Ref 4.000.00. Jurnalnya : Piutang bunga Pendapatan bunga Rp …. tetapi pembayarannya belum diterima.000.000.000.000. Misal: Pendapatan bunga yang masih harus diterima yang ditunjukkandalam data penyesuaian sebesar Rp 400.00 Kredit Rp 900.000.1.700.600.000.2. Berdasarkan hasil penilaian akhir. Data yang digunakan untuk membuat jurnal penyesuaian pada tanggal 31 Desember 2011 adalah sebagai berikut : a. Gaji karyawan yang masih harus dibayar Rp 400.000.1. nilai perlengkapan salon tersisa Rp 1.000..000.6 Rp 1.1 Debet Rp 900. Sewa yang telah digunakan Rp 600.600.00 Sebagai ilustrasi membuat jurnal penyesuaian.00. 3 3 bulan : 1 Oktober 2011 – 31 Desember 2011 2) Dicatat sebagai pendapatan Jurnal tanggal 1 Oktober 2011 Kas Pendapatan sewa Ayat jurnal penyesuaian yang dibuat Tanggal Keterangan 2011 Des 31 Pendapatan sewa Sewa diterima di muka Rp 3.2 Rp 1.1.Ayat jurnal penyesuaian yang dibuat Tanggal Keterangan 2011 Des 31 Sewa diterima di muka Pendapatan sewa Ref 2.000.00. Diktat Akuntansi XI IPS . Ayat jurnal penyesuaian yang dibuat Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit 2011 Des 31 Piutang bunga 1. Pendapatan yang masih harus diterima Merupakan piutang karena pekerjaan telah selesai.3 Debet Rp 2. perhatikan akun-akun yang terdapat pada neraca saldo pada Salon “Jessica” di atas.3 4.1 2.00 Kredit Rp 2.000.200.00 Cara : Sewa yang telah menjadi pendapatan pada periode ini : 3/12 x Rp 3..000. Peralatan salon disusutkan 10 % per tahun d.2. 9 9 bulan : 1 Januari 2011 – 30 September 2011 g.00.00 Rp 3.700. b.000.00 Pendapatan bunga 4.00 Cara : Sewa yang telah menjadi pendapatan pada periode ini : 9/12 x Rp 3. misalnya bunga bank.00.

00 – Rp 1. Hasilnya merupakan laba (pendapatan > beban) dan rugi (pendapatan < beban) e.1.200. a.5 1. c.000.1. b. Hitunglah neraca saldo penyesuaian untuk data yang mengalami penyesuaian.4 5.000 380.00 400.000 5. Masing-masing kolom terdiri dari debet dan kredit. Di samping itu.6 1.3 3.800.1.1. tulislah nama akun yang baru di bawah jumlah neraca saldo. Di dalam kertas kerja memuat kolom-kolom yang terdiri dari : Neraca saldo.1 2.000 600.1.1.00 Beban sewa Sewa dibayar di muka (Sewa yang digunakan) Beban penyusutan peralatan salon Akumulasi penyusutan peralatan salon (Pencatatan penyusutan peralatan salon = 10% x Rp 3. Diktat Akuntansi XI IPS .000.380.000. modal. kertas kerja juga dapat digunakan untuk memeriksa ketepatan perhitungan yang dilakukan dan memungkinkan penyesuaian daftar secara logis.1. Hitunglah selisih jumlah pendapatan dan jumlah beban. tuliskan saja angka-angka dari kolom neraca saldo sesuai debet dan kreditnya.000.000 3.200. prive dan akumulasi penyusutan ke kolom neraca.000 5. Pindahkan angka-angka yang terdapat dalam ayat jurnal penyesuaian ke dalam kolom penyesuaian. d.00) Beban gaji Utang gaji (Gaji karyawan yang masih harus dibayar) 5.000 G.000.000 380. Pindahkan angka-angka neraca saldo penyesuaian untuk kelompok harta.2. Jika nama akun belum tercantum di dalam kolom nama akun.380. Neraca saldo setelah penyesuaian.000. Isilah kolom neraca saldo dengan angka-angka dari saldo masing-masing buku besar. Rugi/laba dan Neraca.7 1.Jurnal penyesuaian yang dibuat adalah : Salon “Jessica” Ayat Jurnal Penyesuaian Per 31 Desember 2011 (dalam Rupiah) Tanggal 2011 Des Keterangan Ref Debet Kredit 31 31 31 31 Biaya perlengkapan salon Perlengkapan salon (Pemakaian perlengkapan salon) Cara : Rp 4. KERTAS KERJA (Work Sheet) Adalah kertas berkolom (neraca lajur) yang digunakan sebagai kertas kerja dalam penyesuaian laporan keuangan.2 400. Penyesuaian.1. Penggunaan kertas kerja dapat mengurangi kesalahan.000 4. Pindahkan angka-angka neraca saldo penyesuaian untuk kelompok rekening beban dan pendapatan ke kolom Rugi/laba. sedangkan jika tidak mengalami penyesuaian.1 600.000 4. utang.

8 kolom. Untuk lebih jelasnya. 10 kolom dan 12 kolom. Bentuk kertas 10 kolom PT ABI JAYA KERTAS KERJA Per 31 Desember 2011 Neraca Saldo Penyesuaian D K D K No Akun Nama Akun Neraca Saldo disesuaikan D K LabaRugi D K Neraca D K 4.Bentuk Kertas Kerja Pada umumnya kertas kerja yang digunakan dapat berbentuk 6 kolom. perhatikanlah contoh-contoh bagan berikut : 1. Bentuk kertas kerja 12 kolom PT ABI JAYA KERTAS KERJA Per 31 Desember 2011 Penyesuaian Neraca Saldo disesuaikan D K D K No Akun Nama Akun Neraca Saldo D K LabaRugi D K Modal Neraca D K D K Diktat Akuntansi XI IPS . Bentuk kertas kerja 8 kolom PT ABI JAYA KERTAS KERJA Per 31 Desember 2011 Neraca Saldo D K No Akun Nama Akun Penyesuaian D K Laba-Rugi D K Neraca D K 3. Bentuk kertas kerja 6 kolom PT ABI JAYA KERTAS KERJA Per 31 Desember 2011 No Nama Akun Neraca Saldo Laba-Rugi Neraca Akun D K D K D K 2.

Ayat jurnal penutup (clossing entries) pada hakikatnya adalah ayat jurnal yang digunakan untuk me-nolkan saldo perkiraan-perkiraan sementara apabila dimulai pencatatan data akuntansi periode berikutnya.000.200.000.000.000.1. perkiraan-perkiraan ini harus dipindahkan ke perkiraan tetap.8 Debet Rp 9. Perkiraan modal Perkiraan Sementara (Nominal) 4. beban dan prive adalah perkiraan-perkiraan sementara yang digunakan untuk mengklasifikasikan dan mengikhtisarkan perubahan-perubahan yang terjadi pada perkiraan riil selama suatu periode akuntansi. Perkiraan prive 5.500. Perkiraan Tetap (Riil) 1.1.1.1.1 5. Pada akhir periode.000. Perkiraan pendapatan Perkiraan-perkiraan pendapatan.00 Rp 200.00 Rp 21.1.00 Rp 3.00 31 31 Rp 43.500.2 Rp 21. Perkiraan beban 6.1.4 5.00 Rp 380.1.000.3 5.1.9 3.200.9 5.1.000. Perkiraan kewajiban 3.00 Rp 600.000.880.200.1.00 Rp 4.000.1.1 3.000.620. Jurnal Penutup Pada akhir periode akuntansi.00 Rp 400.1 5. diperlukan satu perkiraan tambahan yang dapat digunakan untuk mengikhtisarkan data yang terdapat dalam perkiraan-perkiraan pendapatan dan beban.00 Rp 700.000.7 5.6 5.000.9 5.000. Perkiraan aktiva 2.620.000.1.00 Diktat Akuntansi XI IPS .00 Rp 11. buku besar perkiraan terdiri dari enam jenis perkiraan yang menempatkan dua kelompok perkiraan tetap (perkiraan riil) dan perkiraan sementara (perkiraan nominal). Untuk melakukan ayat jurnal penutup.H.1. Salon “Jessica” Jurnal Penutup Per 31 Desember 2011 Tanggal 2011 Des 31 Keterangan Ikhtisar laba-rugi Beban gaji Beban iklan Beban listrik dan air Beban serba-serbi Beban perlengkapan salon Beban sewa Beban penyusutan peralatan salon (Menutup akun beban) Pendapatan jasa Ikhtisar L/R (Menutup akun pendapatan) Ikhtisar L/R Modal Jessica (Menutup akun Ikhtisar L/R) Modal Jessica Prive Jessica (Menutup akun prive) JUMLAH Ref 5.1 3.000. yaitu ikhtisar rugi/laba (income summary).00 Rp 11.000.00 Kredit 31 4.00 Rp 600.1.000.00 Rp 43.5 5.00 Rp 200.

1.000.000.1 Saldo Debet Kredit Rp 20.00 Rp 4.000.00 Rp 31.00 Rp 23.1.400.00 Rp 600.500.000.00 Rp 400.000.000.000.1.00 Rp 1.000. Berikut ini jika posting dilakukan maka buku besar Salon “Tiara” akan tampak sebagai berikut : Nama Akun : Kas Tanggal Keterangan 2011 Des 1 3 4 8 18 21 27 29 Nomor Akun : 1.00 Rp 3.000.000.000.800.00 Rp 800.200.00 Nama Akun : Sewa dibayar di muka Tanggal Keterangan 2011 Des 1 31 Ref Debet Kredit Nomor Akun : 1.00 Rp 10.00 Nama Akun : Piutang usaha Tanggal Keterangan 2011 Des 1 Ref Debet Kredit Debet Nomor Akun : 1.000.00 Rp 3.4 Saldo Debet Kredit Rp 3.00 Saldo Penyesuaian JU 2 Rp 600.00 Rp 22.1.000.00 Rp 3.00 Diktat Akuntansi XI IPS .000.500.700.200.000.Langkah selanjutnya adalah melakukan posting ayat jurnal penutup ini ke dalam akun-akun buku besarnya.000.2 Saldo Kredit Saldo - Rp 2.000.000.000.000.00 Rp 32.00 Rp 29.00 Saldo Pembelian perlengkapan salon Penyesuaian JU 1 JU 2 Rp 400.00 Rp 22.000.000.3 Saldo Debet Kredit Rp 3.200.000.000.600.000.200.000.000.00 Rp 1.000.000.00 Ref Debet Kredit saldo Penerimaan jasa Pembayaran beban listrik dan air Pembelian perlengkapan salon Pembelian peralatan tunai Penerimaan jasa Penerimaan jasa Pembayaran gaji JU 1 JU 1 JU 1 JU 1 JU 1 JU 1 JU 1 Rp 3.00 Rp 21.000.000.000.700.00 Nama Akun : Perlengkapan salon Tanggal Keterangan Ref 2011 Des 1 8 31 Debet Kredit Nomor Akun : 1.

620.000.800.000.000.800.000.00 Rp 800.1.620.000.420.000.000.2.000.1 Saldo Debet Kredit Rp 380.000.00 Rp 26.1 Saldo Debet Kredit Rp 1.000.00 Penyesuaian JU 2 Rp 400.000.2 Saldo Debet Kredit Rp 400.000.000.000.000.Nama Akun : Peralatan salon Tanggal Keterangan 2011 Des 10 18 25 Ref Debet Kredit Nomor Akun : 1.00 Pembelian peralatan salon Pembelian peralatan salon Pembelian peralatan salon JU 1 JU 1 JU 1 Rp 1.000.000.00 Saldo Pembelian peralatan salon Pembelian peralatan salon JU 1 JU 1 Rp 1.000.000.000.00 Nama Akun : Utang usaha Tanggal Keterangan 2011 Des 1 10 25 Ref Debet Kredit Debet Nomor Akun : 2.00 Saldo Menutup Ikhtisar L/R Menutup prive akun akun Rp 200.00 Rp 1.000.000.00 Nama Akun : Akumulasi penyusutan peralatan kantor Tanggal Keterangan Ref Debet 2011 Des 31 Kredit Nomor Akun : 1.00 Rp 11.000.00 Rp 2.1 Saldo Kredit Rp 10.000.1.2.00 Nama Akun : Utang gaji Tanggal Keterangan 2011 Des 31 Ref Debet Kredit Nomor Akun : 2.000.00 Penyesuaian JU 2 Rp 380.00 Rp 2.000.00 Rp 13.00 Rp 11.000.1.00 Rp 3.000.1 Saldo Kredit Rp 15.000.00 Rp 26.00 Diktat Akuntansi XI IPS .1.00 Nama Akun : Modal Jessica Tanggal Keterangan 2011 Des 1 31 31 Ref Debet Kredit Debet Nomor Akun : 3.

00 0 Saldo Menutup akun pendapatan Rp 700.1 Saldo Debet Kredit Rp 800.000.000.00 0 Saldo Menutup akun prive Rp 200.000.00 Rp 600.000.000.000.00 Nama Akun : Beban iklan Tanggal Keterangan 2011 Des 1 31 Ref Debet Kredit Nomor Akun : 5.500.000.000.000.500.00 Rp 3.000.800.1.00 Nama Akun : Pendapatan jasa Tanggal Keterangan Ref 2011 Des 1 3 21 27 31 Debet Kredit Debet Nomor Akun : 4.00 Pembayaran beban listrik dan air Menutup akun beban JU 1 Rp 600.200.00 Rp 10.00 0 Diktat Akuntansi XI IPS .3 Saldo Debet Kredit Rp 600.000.000.1.00 0 Saldo Pembayaran gaji Penyesuaian Menutup akun beban JU 1 Rp 3.1.00 Rp 20.000.000.000.000.200.000.000.000.00 Rp 10.000.000.000.2 Saldo Debet Kredit Rp 200.00 Rp 4.500.000.000.1.Nama Akun : Prive Jessica Tanggal Keterangan 2011 Des 1 31 Ref Debet Kredit Nomor Akun : 3.00 Rp 1.000.000.000.00 Rp 3.2 Saldo Debet Kredit Rp 700.00 Rp 400.00 Nama Akun : Beban gaji Tanggal Keterangan 2011 Des 1 29 31 31 Ref Debet Kredit Nomor Akun : 5.00 Nama Akun : Beban listrik dan air Tanggal Keterangan 2011 Des 4 31 Ref Debet Kredit Nomor Akun : 5.00 Rp 4.00 Rp 21.00 0 Saldo Penerimaan jasa Penerimaan jasa Penerimaan jasa Menutup akun pendapatan JU 1 JU 1 JU 1 Rp 21.1.1 Saldo Kredit Rp 7.

00 0 Saldo Menutup akun beban Rp 400.00 Rp3.1.880.00 Rp 600.00 Rp 380. Diktat Akuntansi XI IPS . Neraca Saldo setelah Penutupan Setelah membuat jurnal penutup.00 Nama Akun : Beban perlengkapan salon Tanggal Keterangan Ref 2011 Des 31 31 Debet Kredit Nomor Akun : 5.000.620.00 Rp 11.00 Nama Akun : Beban sewa Tanggal Keterangan 2011 Des 31 31 Ref Debet Kredit Nomor Akun : 5.500.000.000.Nama Akun : Beban serba-serbi Tanggal Keterangan 2011 Des 1 31 Ref Debet Kredit Nomor Akun : 5.000.00 0 I.4 Saldo Debet Kredit Rp 400.00 Rp 9.000. kewajiban dan modal). Perkiraan-perkiraan sementara (pendapatan.000.620. tahap selanjutnya ialah menyusun neraca saldo penutup (post clossing trial balance).880.00 0 Penyesuaian Menutup akun beban Rp 380.000.000.000.000.000.00 Rp 21.000. Neraca saldo penutup hanya akan terdiri dari perkiraan neraca saja (aktiva.00 0 Penyesuaian Menutup beban JU 1 akun Rp 3.6 Saldo Debet Kredit Rp 600.000.000.8 Saldo Kredit Menutup akun beban Menutup akun beban Menutup akun L/R Rp 9.7 Saldo Debet Kredit Rp 380.00 Nama Akun : Ikhtisar L/R Tanggal Keterangan Ref 2011 Des 31 31 31 Debet Kredit Debet Nomor Akun : 5.1.000. beban dan prive) telah ditutup dan bersaldo nol. Tujuannya untuk memastikan bahwa buku sesar telah seimbang sebelum memenuhi pencatatan periode berikutnya.5 Saldo Debet Kredit Rp 3.00 Nama Akun : Beban penyusutan peralatan salon Tanggal Keterangan Ref Debet 2011 Des 31 31 Kredit Nomor Akun : 5.000.1.00 0 Penyesuaian Menutup akun beban JU 1 Rp 600.000.000.000.1.1.00 Rp 11.

Beban listrik dan air Rp 600.1.000.00 Rp 2.000. Perhitungan Rugi/laba (Income Statement) Adalah suatu laporan pendapatan.1.000.1.00 + Jumlah Beban Laba bersih Rp 9.000.000. Berikut Laporan Laba .500.00 .000.12 3.00 Rp 40.000. Laporan Keuangan (Financial Statement) Hasil akhir dari siklus akuntansi adalah laporan keuangan.2.000. Untuk menyusun perhitungan rugi/laba.Beban sewa Rp 600.200.1.200.500.000.420.00 Rp 400. Akun 1.Neraca saldo penutup dapat dibuat dengan mengambil saldo-saldo perkiraan di buku besar setelah ayat jurnal penutup dibukukan.00 .Rugi yang dibuat salon “Jessica” : Salon “Jessica” Laporan Laba-Rugi Per 31 Desember 2011 Pendapatan usaha: Pendapatan jasa Beban usaha : . perhitungan rugi/laba (income statement) dan laporan perubahan modal (statement of owner’s equity) 1.000.00 Diktat Akuntansi XI IPS .00 Rp 3.000.1 1.000.000.2 1. Saldo-saldo tadi dapat diambil dari kolom neraca di kertas kerja. serta laba bersih yang dikaitkan dengannya untuk suatu periode.1 2.Beban perlengkapan salon Rp 3.00 Rp 13.000.00 Rp 26. beban dan kerugian.000.000.200.000.2. No. Untuk sebuah perusahaan perseorangan.000.000.1 Akun Salon “Jessica” Neraca Saldo Setelah Penutupan Per 31 Desember 2011 Debet Rp 29. datanya diperoleh dari kolom Rugi/laba pada kertas kerja.4 1.00 .1.Beban penyusutan peralatan salon Rp 380.00 Rp 1.00 Kredit Kas Piutang usaha Sewa dibayar di muka Perlengkapan salon Peralatan salon Akumulasi penyusutan peralatan salon Utang usaha Utang gaji Modal Jessica Rp 380.00 .Beban iklan Rp 700.800.1.1 2.000.620.00 Rp 3.700.00 J.00 .1.Beban gaji Rp 4.00 Rp 21.Beban serba-serbi Rp 400.00 Rp 40.3 1.000.1 1.00 Rp 11.200. laporan keuangan terdiri dari neraca (balance sheet).000.000.000.00 .880.

Laporan Perubahan Modal (Capital Statement) Data untuk menyusun laporan perubahan modal diambil dari kolom neraca pada kertas kerja.420.420. maka perlu dibuat ayat jurnal pembalik. Diktat Akuntansi XI IPS .00 Rp 39.00 Akm.00 Rp 2. Neraca dinamakan demikian karena jumlah aktiva sama dengan jumlah kewajiban ditambah modal atau H = U + M.000.00 Jumlah harta lancar Rp 36.820.2. Neraca juga disebut Ikhtisar posisi keuangan.00 .00 Utang gaji Rp 400.00 K. Ayat jurnal pembalik adalah ayat jurnal yang dibuat untuk membalik ayat jurnal penyesuaian tertentu yang dibuat pada periode sebelumnya. utang (kewajiban) dan modal suatu perusahaan.200.00 Rp 29.00 Modal : Modal Jessica Jumlah modal Rp 26.000.000. Jurnal Pembalik (Reversing Entries) Dalam sistem akuntansi yang menganut prinsip konsistensi. Berikut Laporan Neraca yang dibuat salon “Tiara” : Salon “Jessica” Laporan Neraca Per 31 Desember 2011 Aktiva Harta : .00 Jumlah kewajiban Rp 13.000.000. Jurnal ini tidak merupakan keharusan.820.000.00 Rp 26.420.00 Rp 1.400.000.400.000.Harta Lancar Kas Piutang usaha Sewa dibayar di muka Perlengkapan salon Pasiva Kewajiban : Kewajiban lancar Utang usaha Rp 13.00 Rp 26.000.00 ) Jumlah Harta jk panjang Jumlah Harta Rp 3.000.00 Rp 3.420.00 Rp 15. Jurnal pembalik ini biasanya dibuat pada awal periode untuk mengembalikan akun-akun yang timbul pada akhir periode sebelumnya. Neraca (Balance Sheet) Adalah suatu laporan mengenai harta (aktiva).00 3. sebagai akibat dari ayat jurnal penyesuaian tertentu.000.000.Harta Jangka Panjang Peralatan salon Rp 3.620.000.000.500.000. Pembuatan jurnal pembalik hanya akan bermanfaat jika perusahaan membuat jurnal penyesuaian yang banyak jumlahnya. untuk menghindari kesalahan-kesalahan dalam pencatatan pada periode berikutnya.000. tetapi merupakan sistem untuk memudahkan dalam pencatatn pada awal periode berikutnya.800.000.00 Rp 200.000. Pnystn perltnsln ( Rp 380.000.000.000.00 Rp 11.00 Jumlah Kewajiban dan Modal Rp 39.000.420. Berikut Laporan Perubahan Modal yang dibuat salon “Jessica” : Salon “Jessica” Laporan Perubahan Modal Per 31 Desember 2011 Modal Jessica awal Laba Prive Jessica Penambahan modal Modal Jessica akhir Rp 11.000.700.

000. perusahaan membuat jurnal pembalik sebagai berikut .00 Rp 3. Tanggal 2011 Des 31 Asuransi dibayar di muka Beban asuransi Rp 3.000.000.Hal-hal yang memerlukan ayat jurnal pembalik adalah : 1.600. 3. Tanggal 2011 Des 31 Gaji dan upah Utang gaji dan upah Rp 4. bukan pada akun harta. Pendapatan diterima di muka. Beban-beban dibayar di muka. apabila beban itu dicatat pada waktu pembayaran dalam akun beban.600.000.000. bukan sebagai akun hutang. 2.000. perusahaan membuat jurnal pembalik sebagai berikut . Contoh jurnal pembalik : Diketahui jurnal penyesuaian Beban gaji dan upah sebagai berikut. Pendapatan yang masih harus diterima.000. Tanggal 2011 Jan 2 Beban asuransi Asuransi dibayar di muka Rp 3.000.00 Keterangan Ref Debet Kredit Maka pada tanggal 2 Januari 2010.00 Rp 4.00 Keterangan Ref Debet Kredit Diktat Akuntansi XI IPS . 4.00 Keterangan Ref Debet Kredit Diketahui jurnal penyesuaian Asuransi dibayar di muka sebagai berikut. Tanggal 2011 Jan 2 Utang gaji dan upah Gaji dan upah Rp 4.000.000.600. apabila pendapatan tersebut dicatat pada akun pendapatan pada waktu diterima. Beban-beban yang masih harus dibayar.000.600.00 Keterangan Ref Debet Kredit Maka pada tanggal 2 Januari 2008.000.00 Rp 3.00 Rp 4.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful