Nueva

Visin Fiscal

Delitos fiscales en Mxico

Fraude fiscal
Dr. Arturo de Jess Urbina Nandayapa

El fraude fiscal no es un acto simple y aislado en el que la autoridad ha decidido ejercer la accin penal en contra de determinado contribuyente, como un acto de abuso de autoridad; antes de que la polica ministerial detenga a una persona y el juez la consigne por el delito de fraude fiscal, han pasado muchas cosas, han intervenido muchas autoridades, el contribuyente ha desodo muchas seales de advertencias y ha dejado pasar muchas oportunidades de defensa, y de pronto le llega a un contribuyente el fin del mundo. Este tipo de proceso penal no lastima slo a una persona sino a su empresa, a su familia, su futuro, su integridad fsica, su autoestima, su patrimonio, su libertad, y todo en razn de haber tomado malas decisiones contables, financieras y fiscales, pero lo que realmente importa es encontrar y conocer qu soluciones pueden verse en esa zona oscura y tenebrosa que es el proceso penal tributario. Para conocer las soluciones se debe conocer a fondo el problema; antes de llegar al proceso ante el juez de distrito, el contribuyente, sin saber o a sabiendas, pas por las siguientes etapas: A. El contribuyente ingresa al esquema del fraude fiscal. B. La autoridad fiscal inicia la investigacin del delito. C. El inicio del proceso, la orden de aprehensin. D. Malas decisiones del contribuyente, errores que se magnifican. E. El proceso penal fiscal, desahogo de pruebas y medios de defensa. F. Delitos conexos en el esquema del fraude, el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y el lavado de dinero. G. Las consecuencias de una sentencia condenatoria. H. Cmo tomar buenas decisiones al contratar a un abogado defensor?

Maestro y doctor en derecho fiscal por la UNAM. www.noticierofiscal.com, arturourbina1@hotmail.com

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A. Ingreso al esquema del fraude fiscal

Una decisin incorrecta El empresario trata de justificarse al considerar que hay muchas cargas tributarias, y al recibir propuestas mgicas en las que no pagar impuestos a travs de estrategias que, se le dicen, son debidas a lagunas jurdicas. Busca el contacto a travs de empresas pagadoras o de tercerizacin, ingresa a un esquema de simulacin. La empresa jams, jams va a resistir una auditora a travs de estos esquemas, los pagos realizados a la tercera empresa no son deducibles. La empresa no regula o verifica que se hayan cumplido sus obligaciones fiscales, si los pagos no se han realizado, est dentro del esquema de fraude fiscal y fraude al IMSS. Buscar las sociedades cooperativas, acaba de dejar a su empresa en manos de sus trabajadores. Alternativas Una correcta planeacin fiscal real no puede dejar en manos de personas que su nica carta de recomendacin es tener contactos polticos; este es el camino para llegar al fraude. La simulacin es un delito. De acuerdo con el artculo 109, fraccin IV, del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), se simulan actos y contratos; una revisin fiscal puede descubrir una conducta delictiva. Las auditoras encuentran fcilmente este tipo de conductas; al crdito que le finque la autoridad deber sumar los pagos realizados a la empresa pagadora. Los contratos realizados con la pagadora, en la actualidad no contemplan la responsabilidad solidaria, los anteriores s, por lo que el contribuyente debe tratar de hacerlos efectivos. Esta es la figura ms delicada, ya que implica responsabilidad laboral, de seguridad social, civil, penal, mercantil frente a sus trabajadores, debe buscar a los autores intelectuales de esta figura.

1. El contribuyente utiliza figuras irregulares o esque mas fraudulentos como supuesta planeacin fiscal. 2. Firma contratos de planeacin fiscal con una empresa que presume de influencias, pero sin tener conocimientos reales de la materia fiscal, va a utilizar esquemas de simulacin frente al fisco y a los trabajadores.

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a simulacin es un delito.

Una revisin fiscal puede descubrir una conducta delictiva

3. Para convencer a la empresa de las bondades del esquema de planeacin fiscal utiliza a personas que se ostentan con altos grados profesionales de los que carecen, no tienen cdula profesional de abogados, comienza el fraude a escala enorme por parte del contribuyente. 4. El contribuyente va a pagar a la empresa de tercerizacin cantidades que supuestamente son para pagar la nmina y los impuestos de los trabajadores. 5. El particular deber sumar cada pago realizado a la empresa de terceras, por aos, a esta cantidad deber sumar, en su momento, los impuestos que jams se van a pagar, ms las multas, la actualizacin y los recargos por impuestos omitidos. 6. Otra manera de defraudar al erario pblico es utilizar facturas falsas compradas en lugares famosos por estas falsificaciones, como la Plaza de Santo Domingo. 7. O bien, la empresa crea tres o cuatro empresas internas y se pasan facturas de una empresa a otra, tratando de acreditar el impuesto al valor agregado (IVA) como si ste fuera realmente erogado. 8. El contribuyente presenta su declaracin y omite declarar la totalidad de sus ingresos.

B. Inicio de la investigacin del delito

La autoridad fiscal 1. El Servicio de Administracin Tributaria (SAT) realiza una auditora en la contabilidad del contribuyente. 2. Compulsa bancos y proveedores para recabar la informacin de ingresos. 3. Solicita contratos y pagos realizados, rechaza las deducciones cuando encuentra la simulacin de actos y contratos. 4. El problema de la simulacin es que nada es real, la estrategia fue formar muchas empresas para tratar de esconder el dinero y confundir a la autoridad, pero sta analiza los ingresos de una sola cuenta de proveedores. El contribuyente 1. Est obligado a proporcionar toda la informacin que requieran las autoridades fiscales. 2. stos igualmente deben proporcionar esta informacin requerida. 3. La base de sus gastos son este tipo de contratos, al ser rechazados, no tiene margen para poder deducir pagos y gastos realizados. 4. Los crditos fiscales son onerosos, ya que se van a deber el crdito de impuestos no pagados, el IVA en su totalidad, el impuesto sobre la renta (ISR) en retenciones, cuotas de seguridad social, multas, recargos y la actualizacin del crdito, ms lo que hayan pagado a la empresa evasora. 5. Si la empresa de tercerizacin ya no existe, viene la responsabilidad solidaria, y la empresa legtima deber responder de los crditos fiscales. 6. Si esta es la situacin, la empresa legtima tiene un problema mayor, no podr reclamarle a nadie, deber absorber una prdida mayscula que pondr en riesgo su misma existencia, como el caso de hoteles.

5. El problema de las empresas de tercerizacin, es que muchas de ellas fueron creadas con lo mnimo, y con el objeto de evadir al fisco, e incluso han desaparecido. 6. Los representantes legales de estas empresas son los choferes, las secretarias, los contadores y/o los tcnicos en computacin, no van a poder responder de los daos patrimoniales causados a las empresas reales.

Este es el formato del acta que levant el SAT:

FALTA DE APORTACIN DE DOCUMENTOS GENERADOS POR EL CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA COMO SON ELEMENTOS DE MODO, TIEMPO Y FORMA EN LOS QUE SE RECIBIERON LOS BIENES O SERVICIOS PARA ESTAR EN CONDICIONES DE TENER CONOCIMIENTO INDUDABLE DE QUE EXISTI LA OPERACIN Y SE EVITE LA REALIZACIN DE ACTOS FRAUDULENTOS O DOLOSOS, COMO SERA QUE SE SIMULARA UN ACTO JURDICO. EN EL CONTRATO NO SE ESTIPULA MODO, TIEMPO Y FORMA. DICHO CONTRATO ES UN DOCUMENTO PRIVADO Y AL SER DOCUMENTO PRIVADO PUEDE SER MANIOBRADO POR PARTICULARES ELABORNDOLO DE ACUERDO A SUS INTERESES PARTICULARES ARTCULO 203 SEGUNDO PRRAFO DEL CDIGO FEDERAL DE PROCEDIMIENTOS CIVILES APLICANDO SUPLETORIEDAD EN MATERIA FISCAL POR DISPOSICIN EXPRESA DEL ARTCULO 5 SEGUNDO PRRAFO DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN VIGENTE (HOJA 32)

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ES DE HACER DEL CONOCIMIENTO A LA CONTRIBUYENTE QUE LOS CONTRATOS EXHIBIDOS REVISTEN LA CALIDAD DE DOCUMENTOS PRIVADOS DE CONFORMIDAD CON LO PREVISTO POR LOS ARTCULOS 133 EN RELACIN CON EL 129 PRIMER Y SEGUNDO PRRAFO DEL CDIGO FEDERAL DE PROCEDIMIENTOS CIVILES. (Hojas 35 a 37). Se observa que en el contrato existe una FALTA DE APORTACIN DE DOCUMENTOS GENERADOS POR EL CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA COMO SON ELEMENTOS DE MODO, TIEMPO Y FORMA EN LOS QUE SE RECIBIERON LOS BIENES O SERVICIOS PARA ESTAR EN CONDICIONES DE TENER CONOCIMIENTO INDUDABLE DE QUE EXISTI LA OPERACIN Y SE EVITE LA REALIZACIN DE ACTOS FRAUDULENTOS O DOLOSOS, COMO SERA QUE SE SIMULARA UN ACTO JURDICO. EN EL CONTRATO NO SE ESTIPULA MODO, TIEMPO Y FORMA de los siguientes aspectos. El modo en que los trabajadores laboran en la empresa y la manera en que esta tercera empresa presta los servicios de Outsourcing. El tiempo en que cada trabajador presta los servicios para la empresa en cuestin, siendo que se observa a simple vista de que dichos trabajadores, se detallan en el anexo en la cantidad de 120 trabajadores, estn prestando sus servicios claramente en la contribuyente visitada en diferentes reas y con horarios de tiempo tambin diferenciados. La forma en que la contribuyente dice que dichos trabajadores laboran para otra empresa, siendo que como se ha repetido, se observa que estos trabajadores laboran directamente en las instalaciones de la contribuyente, y tan es as, que se observa que cumplen un horario establecido de antemano, checan las entradas y salidas y tienen un orden jerrquico, pero sin que se acredite las circunstancias de que los gastos erogados hayan sido contable y fiscalmente acreditados debidamente. La argumentacin del contribuyente en el sentido de que estos trabajadores no laboran para la empresa visitada es falaz, y dichos argumentos deben considerarse como propios de una simulacin de actos y de contratos con el avieso y deliberado propsito de evadir al erario pblico, ya que como se ha indicado, estos trabajadores que prestan sus servicios en el ramo turstico y dentro de un hotel, y portan el uniforme de dicho hotel con el logotipo del mismo en sus uniformes, por lo que no es creble el argumento de que dichos trabajadores no laboran directamente para la contribuyente visitada. Y ms an, la empresa en la que supuestamente prestan sus servicios, no cuenta con las instalaciones para atender a ms de 120 trabajadores de esta empresa, ya que se le han detectado ms de mil trabajadores y dicha empresa solamente cuenta con una habitacin y un bao para supuestamente, contratar a mil doscientos veintisiete trabajadores en dichas instalaciones. Lo anterior hace resaltar la simulacin en los contratos para evadir las prestaciones de seguridad social y el pago del Impuesto al Valor Agregado directamente por la contribuyente visitada. Por lo cual, dichos contratos no pueden ser considerados vlidos para permitir la deducibilidad de los gastos que pretende realizar la contribuyente visitada, XXXXX, ya que DICHO CONTRATO ES UN DOCUMENTO PRIVADO Y AL SER DOCUMENTO PRIVADO PUEDEN SER MANIOBRADOS POR PARTICULARES ELABORNDOLO DE ACUERDO A SUS INTERESES PARTICULARES ARTCULO 203 SEGUNDO PRRAFO DEL CDIGO FEDERAL DE PROCEDIMIENTOS CIVILES APLICANDO SUPLETORIEDAD EN MATERIA FISCAL POR DISPOSICIN EXPRESA DEL ARTCULO 5 SEGUNDO PRRAFO DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN VIGENTE. Y es el caso de que los trabajadores que se encontraron dentro de sus instalaciones, estn prestando un servi cio personal subordinado directo como son el rubro de servicio de restaurante, hostelera, prestacin de servicios de turismo, ya que estos empleados, portan el uniforme que los identifica como empleados de la contribuyente visitada, por lo que es de desecharse y se desecha el argumento falaz y doloso de que dichos trabajadores prestan sus servicios a una tercera empresa, ya que de ser as, cul sera el carcter de los mencionados empleados al prestar servicios a la contribuyente visitada?. De lo anteriormente observado, ES DE HACER DEL CONOCIMIENTO A LA CONTRIBUYENTE QUE LOS CONTRATOS EXHIBIDOS REVISTEN LA CALIDAD DE DOCUMENTOS PRIVADOS DE CONFORMIDAD CON LO PREVISTO POR LOS ARTCULOS 133 EN RELACIN CON EL 129 PRIMER Y SEGUNDO PRRAFO DEL CDIGO FEDERAL DE PROCEDIMIENTOS CIVILES y se advierte que los mismos forman parte de una simulacin,

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la cual es dolosa y fraudulenta, ya que dichos documentos no forman parte de pagos realizados de conformidad con los requisitos que establece el Cdigo Fiscal de la Federacin. Por otra parte, la empresa que recibe los pagos directos de la contribuyente visitada y que presta los servicios de subcontratacin de personal se denomina XXXXX, pero no se observa que dicha empresa haya realizado ningn pago a los trabajadores a travs de transferencias bancarias o cheques nominativos al personal que supuestamente est subcontratado. En lo personal varios trabajadores manifestaron de viva voz que reciban sus pagos en efectivo por parte de una tercera empresa de la cual se desconoce nombre, direccin o si est dada de alta en el Registro Federal de Contribuyentes, razn por la cual, contablemente se advierte que los trabajadores no han recibido pago o salario alguno, quedando en libertad de reclamar sus derechos laboralmente o ante el Instituto Mexicano del Seguro Social al cual se debe dar conocimiento de esta informacin, en atencin al convenio de celebracin administrativa firmado entre esta instancia del Servicio de Administracin Tributaria y el Instituto Mexicano del Seguro Social. En conclusin, se advierte que los contratos presentados por la contribuyente visitada son parte de una simulacin dolosa y fraudulenta, ya que con estos contratos privados, pretende deducir gastos de trabajadores, pagos de aportaciones de seguridad social, del Impuesto al Valor Agregado, y de retenciones al Impuesto Sobre la Renta a favor de los trabajadores que efectivamente prestan servicios directamente a las instalaciones de la empresa. Por otra parte, es de hacer notar que por medio de estas prcticas de simulacin, la contribuyente visitada omite enterar el PTU a favor de los trabajadores al alterar contablemente los resultados del ejercicio fiscal al pre sentar contratos simulados cuando deben ser considerados fraudulentos. Por las razones apuntadas, se rechaza la deduccin que pretende amparar la contribuyente con los contratos celebrados por la prestacin de servicio de Outsourcing con la empresa XXXXX, YA QUE ESTOS CONTRATOS PUEDEN MANIFESTARSE EN LA FORMA Y CONDICIONES QUE QUIERAN DARLE LOS CONTRATANTES SIN TENER VISOS DE VERACIDAD O SIN REUNIR, COMO ES EL CASO, los requisitos para poder hacer las deducciones contables y fiscales que regulan los artculos 29, 29, 29B del Cdigo Fiscal de la Federacin.

C. Inicio del proceso penal

Elementos del delito Si el SAT descubre irregularidades, puede decidir iniciar la accin penal. Comienza a formar el expediente penal con las actas de la visita domiciliaria. Formula el dictamen tcnico contable llamado perjuicio fiscal en el que se cuantifica el dao pecuniario causado a la hacienda pblica. Pasa a la Procuradura Fiscal de la Federacin, la cual formula la querella en contra del contribuyente. El particular Permanece ignorante de esta decisin, sabe que tiene pecados, pero por regla general, ignora qu hacer. Sigue en su ignorancia, la investigacin es secreta. El particular puede tener indicios de que algo est mal, debera buscar una asesora profesional o acercarse a la autoridad fiscal para ver si hay un problema. Ya en la Procuradura General de la Repblica (PGR) puede ser citado, entonces tiene una probabilidad de buscar arreglar su situacin o al menos de buscar una asesora legal profesional. Ya ante el juez de distrito se inici el proceso penal fiscal, puede comenzar a cometer errores que no tienen solucin, es el momento ms delicado de este tipo de procesos.

Pasa a la PGR, la cual inicia la averiguacin previa en la direccin especializada en Delitos Fiscales y de Banca. Consigna ante juez de distrito.

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D. Malas decisiones para buscar una defensa legal

Las decisiones del contribuyente, errores que se magnifican Cules son los errores principales del contribuyente en un proceso penal fiscal? Buscar un abogado penalista para que lleve la defensa del proceso penal fiscal, sin que este abogado conozca la materia fiscal. Buscar un abogado fiscalista para que lleve la defensa del proceso penal fiscal, sin que este abogado conozca la materia penal. Tratar de llegar a un arreglo con el fisco y buscar pagar para que les den el perdn fiscal. Declarar ante la autoridad judicial con el consentimiento de su abogado. Llevar como defensa legal los argumentos de que las actas de las autoridades fiscales estn llenas de vicios de procedimiento, esta es la peor seal de un psimo abogado. Ignorar los principios bsicos y fundamentales del proceso penal fiscal Cada error en este tipo de procesos, se magnifica y aumenta en perjuicio del procesado. Jams se debe declarar ante el juez de distrito, esta declaracin se toma o considera como una confesin y el proceso est prcticamente terminado. Tambin es recomendable abstenerse de declarar ante el Ministerio Pblico Federal, ya que estas declaraciones llevan en s el germen de la confesin. El no hacer nada en estas etapas iniciales es lo peor que puede pasar a la defensa, el juez cierra instruccin lo ms pronto posible. Si el abogado no ha llevado una defensa en materia fiscal, se va confundir y va perder tiempo y tambin las instancias procesales. Aqu se conoce casi de inmediato al abogado que conoce la materia y el que llega tratando de adivinar, un error, pierde al cliente y para siempre.

Por desgracia, un alto porcentaje de las personas que se ostentan con altos grados profesionales no los tienen, y resulta que estas estrategias han sido trampas fiscales en que se ha hecho caer a miles de empresarios que incurrieron en evasin fiscal, delitos calificados y fraude al IMSS, y lo peor es que estos expertos siguen vendiendo sus esquemas fraudulentos. La defensa legal en materia fiscal es altamen te especializada, no puede surgir de una persona que no cuenta con los estudios y la autorizacin para actuar como abogado o con la formacin de contador (al no ser experto en defensa tribu taria). Y los contratos firmados con este tipo de empresas, van a descubrir que no valen nada, la simulacin de empresas hace que estos contratos sean fraudulentos, quienes responden de las consecuencias de este tipo de empresas son los choferes, las secretarias o

los contadores que fueron nombrados representantes legales, personas sin solvencia econmica, todo fue una estrategia fraudulenta dirigida por unos cuantos y en perjuicio de empresas establecidas, lo peor est por venir. Un caso prctico en que el abogado sabe y conoce menos que su cliente: En las redes sociales encontr un link de un abogado que deca que ese da, a la una de la tarde, deba presentarse ante la Direccin Especializada de Delitos Fiscales y de Banca de la PGR, y expresa lo que pensaba hacer, al ver eso, le envi un correo dicindole que buscara a un abogado, despus me enter que quien escriba eso era el abogado y es reputado como de los mejores en su rama, abogado fiscalista destruyendo a su cliente en dos horas, esta es la historia:

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CONTADORES Y ASESORES FISCALES!!!, voy rumbo al D.F., a la UEFIS/PGR (unidad especializada en delitos fiscales), comparecer a las 13 horas como defensor de un colega nuestro que durante 10 aos ha sido el titular del rea contable de una empresa, tuvieron V.D. Les determinaron crditos fiscales por artculo 109, fraccin l, del CFF (no acumular la totalidad de ingresos en la declaracin) el representante legal argumenta que el responsable de ellos es su contador, porque fue quien desde siempre ha manejado su contabilidad. Har lo siguiente: 1. Argumentar en todo momento que la contabilidad es del contribuyente, no de su contador. 2. Que el contador nicamente determina los efectos a favor o en contra respecto de la contabilidad. 3. Que el beneficiario, en ltimo caso, no es el contador. 4. Interrogar al contador en presencia del Ministerio Pblico Federal (MPF).

Comentarios: Si el expediente est en la PGR, ya se ha iniciado lo que se conoce como averiguacin previa. Conoce la materia y sabe que hay elementos del delito, pero no entiende la naturaleza del delito y la probable responsabilidad.

5. Pedir plazo para ofrecer sus pruebas de descargo. 6. Pero antes de ello pedir hablar con los abogados corporativos para explicarles mi segunda estrategia en la que confo ms que en la primera. Arturo Urbina Nandayapa. Eso es lo peor que puedes hacer, sabes cmo se llama eso? CONFESIN, mejor busca un abogado que te asesore, ests en una posicin muy delicada, cudate y la mejor de las suertes. Gracias Arturo, saludos. Arturo Urbina Nandayapa. Acgete a tu derecho a no declarar, artculo 20, fraccin II, de la Constitucin, solicita copia del expediente y sobre todo, si puedes ver la declaratoria de perjuicio y la querella sabrs cul es la acusacin, pero te recomiendo no declarar ya que te hundes ms rpido de lo que te imaginas. Otra persona: No se puede pedir copias del expediente y difiero del Maestro Urbina Nandayapa, no se pueden ver la declaratoria y la querella, stas no existen en este momento procesal. Arturo Urbina Nandayapa. Bueno, usted debe tener mucha experiencia en estos temas, pero desde ahorita busque un buen abogado penalista a su cliente y tambin para usted por las responsabilidades en que est incurriendo, representar a una persona sin conocimientos de la materia y dejarlo confeso desde el inicio de la averiguacin preparatoria. Es un captulo de las responsabilidades profesionales.

1. El experto desconoce que la responsabilidad de la contabilidad es del contador y el representante legal debe ser el mismo contador. 2. No es cierto, la contabilidad es el reflejo del estado financiero de la empresa. 3. Tampoco es cierto, existe algo que se llama cuentas de cheques. 4. Este es el peor caso de demencia que existe, no est frente a visitadores del SAT, no tiene la batuta, llega a recibir rdenes, no a darlas, y si hizo esto, perju dic a su cliente de una manera que jams se imagin quien lo busc como asesor. 5. Ya para qu, si el cliente ya se encuentra en un gran problema gracias a su abogado por la confesin. 6. Y por qu no emple en primer lugar la mejor alternativa antes de perjudicar a su cliente? Esto es ser ignorante y estpido en perjuicio de su cliente.

El comentario de la otra persona es que no se pueden pedir copias y que no existe la declaratoria de perjuicio y la querella es ignorancia absoluta.

Hay un problema maysculo si el abogado ignora ms que su cliente, quien va a perder es el cliente al quedar en manos de la ignorancia hecha asesora.

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Aqu no se trata de ver quin sabe ms, los errores los paga el cliente, y si para presumir lo que l cree son sus altos conocimientos, exhibe su lastimosa ignorancia en las redes sociales, nos ensea que el no conocer la materia penal, es ms peligrosa que inyectarse cianuro en las venas.

E. Proceso penal fiscal

La autoridad judicial Si encuentra que la averiguacin previa tiene los elementos necesarios para acreditar el cuerpo de delito y la probable responsabilidad, emite una orden de aprehensin en contra del probable responsable. La polica ministerial localiza y detiene al probable responsable. Puede ser de dos maneras: con dos o tres agentes o con un operativo de pelcula. Lo presenta ante el juez de distrito en calidad de indiciado. Comienza el plazo constitucional para emitir el auto correspondiente, se tienen 48 horas para la declaracin preparatoria. Se tienen 72 horas para emitir el auto de libertad o de formal prisin. Se le hace saber al procesado, si tiene o no derecho a su libertad bajo fianza. La defensa del particular Si el particular conoce o sabe que tiene una orden de esta naturaleza en su contra, debe tramitar un amparo de inmediato para evitar ser detenido, es una experiencia terrible. Cuando llegue la polica ministerial, es mejor estar con una suspensin en su favor y presentarse tranquilamente (en lo posible) ante el juez de distrito. Tiene muchas ventajas el no estar detenido y atrs de la rejilla de prcticas. El indiciado debe acogerse al beneficio del artculo 20, fraccin II, de la Constitucin y no declarar, ya que as es su deseo. Si tiene pruebas en su descargo, debe solicitar la ampliacin del plazo de estas 72 horas al doble. Si tiene derecho al beneficio de libertad, podr cono cer que este proceso no es un juego, los montos son altos y tiene que cubrir dos garantas en materia penal. Debe buscar la mejor defensa legal posible, debe desconfiar de los abogados que le dicen lo que quiere or o de abogados sin experiencia.

Se le comunica el monto de las garantas que debe cubrir para este beneficio de libertad. Comienza el proceso penal fiscal.

1. El juez de distrito analiza la procedencia de la accin penal, si es positiva emite una orden de apre hensin a la polica ministerial, la cual tiene el deber de presentar al detenido ante la autoridad ju dicial. 2. Esta polica investiga y localiza al indiciado, hay indicios de que el afectado conozca que tiene problemas serios. 3. El indiciado es detenido y presentado en un reclusorio, en muchos casos es cuando el particular se entera del proceso en su contra, es cuando buscan a un abogado para llevar la defensa y comienzan a cometerse errores que son pecados. 4. Si el delito no es grave, se fija una fianza para que el procesado pueda enfrentar el proceso en libertad, estas fianzas son altas, pero esto no es todo. 5. Si la fianza es de un milln de pesos, dentro del proceso la fianza se va a actualizar, y puede alcanzar el rango de 20 millones de pesos que deber cubrir el procesado.

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F. Delitos conexos
Delitos ante el IMSS 1. La omisin de cuotas del IMSS en el esquema de fraude. 2. Las determinaciones de cuotas obrero patronales y de capitales constitutivos por parte del IMSS. Lavado de dinero 1. La creacin de las empresas de sociedades cooperativas permite a los trabajadores demandar la propiedad de este tipo de empresas. 2. El fraude a las sociedades cooperativas si no se les entreg el dinero que movan para no pagar impuestos, la creacin de nuevos consejos de administracin como primer paso, para reclamar el dao patrimonial a los trabajadores. 3. La utilizacin de las sociedades civiles particulares en el esquema de fraude de Outsourcing. 4. La utilizacin de facturas apcrifas para justificar gastos. 5. El tercer prrafo del artculo 108 del CFF, lavado de dinero y fraude fiscal. 6. El lavado de dinero al mover dinero a terceros pases sin pagar impuestos. 7. El esquema del lavado de dinero de empresas de Outsourcing.

3. El delito de fraude en la Ley del Instituto Mexicano del Seguro Social (LIMSS). 4. La acumulacin de procesos penales. 5. La acumulacin de sentencias condenatorias en delitos tributarios. 6. Las consecuencias de una segunda sentencia condenatoria.

Muchas empresas que utilizaron este tipo de esquemas van a descubrir que no se cometi solo un delito, sino que va a proceder la acumulacin de varios de estos delitos en contra de los trabajadores, en contra del IMSS y lavado de dinero y, por desgracia, las sentencias van a ser acumulativas de igual manera, ms las consecuencias de cada sentencia condenatoria. La peor es la reparacin del dao, y la ley de extincin de dominio, y que el mover capitales a otras naciones sin pagar tributo alguno, configura el delito de fraude fiscal y de lavado de dinero, de manera simultnea, este tipo de consecuencias jams lo explicaron los expertos. Dichos expertos decan lo contrario de lo que dice la ley misma, ganaron millones a cambio de estafar sin lmite alguno, y se ostentaron con grados inexistentes; en la pgina de internet del que suscribe podr tener ms informacin del fraude en su contra y de la manera en que puede hacer valer sus derechos: www.rescateoutsourcing.com.

G. Consecuencias de una sentencia condenatoria

Materia penal 1. Privacin de libertad de tres a nueve aos de prisin. 2. Condena a la reparacin del dao. 3. Si no paga o repara el perjuicio al fisco, no tiene derecho a ningn beneficio de libertad. 4. En caso de omisin de IVA, de usar documentos falsos, el delito es calificado. Fundamento legal 1. Artculo 108 del CFF. 2. Artculo 20 constitucional. Derechos de la vctima. 3. Artculo 101 del CFF. Este precepto obliga al pago del dao o perjuicio fiscal para obtener beneficios de libertad. 4. Aumenta la penalidad en una mitad, as la mnima es de 4.5 a 13.5 aos de prisin.

Si el juez de distrito dicta una sentencia condenatoria, est obligado a imponer la reparacin del dao en beneficio de la vctima, y cuando el SAT reclama el perjuicio fiscal, lo que en impuesto omitido histrico

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era de dos millones de pesos, en materia penal sube de 20 a 30 millones de pesos, por las multas, recargos, actualizacin fiscal y los aos que han transcurrido desde la omisin del impuesto a la fecha de la sentencia. Si el particular no paga o garantiza el dao o perjuicio al fisco federal, no tiene derecho a beneficios de libertad y deber cumplir la totalidad de su sentencia privado de su libertad, y si paga o garantiza, deber compurgar al menos dos terceras partes de la sentencia condenatoria. El omitir impuestos retenidos o recaudados como el IVA o retenciones del ISR, es un delito calificado que aumenta la penalidad en una mitad, as que la sancin sube de 4.5 a 13.5 aos de prisin, el trmino medio aritmtico ser de nueve aos de prisin, con un mnimo de seis aos de reclusin por seguir los consejos de unos estafadores. Este es un tema delicado, por lo que debe tomarse con el mayor cuidado una revisin de esta naturaleza.

H. Decisiones correctas al elegir abogado penal fiscal

Cualidades que deben buscarse Experiencia en defensa de casos penales fiscales. xitos obtenidos con anterioridad. Conocimiento preciso de la materia. Publicaciones en editoriales de prestigio y sobre qu temas se han publicado. 5. Si es catedrtico, en qu universidades o posgrado ha impartido sus clases. 6. Y por favor, verifique que los grados con los que se ostenta el abogado sean reales mediante la cdula profesional, o que no est impedido de litigar en materia fiscal y ms en penal fiscal. 1. 2. 3. 4. Cmo asegurarse que se tienen estas cualidades? Verifique si esta persona tiene el grado con que se ostenta: www.cedulaprofesional.sep.gob.mx/cedula Pregunte o consulte a universidades o en libreras, lo ms recomendable son las libreras del TFJFA: http://189.206.17.34/Publicaciones/Librerias.html libreria.insurgentes@.tfjfa.gob.mx libreria.tlalnepantla@mail.tfjfa.gob.mx Si una persona se hace pasar como abogado o maestro sin tener cdula profesional, dicha persona incurre en los delitos de usurpacin de profesiones y fraude, y lo va meter en problemas ms serios de los que usted ya tiene.

El contribuyente que enfrenta un problema de esta naturaleza ya tiene suficientes problemas para buscarse ms, va a encontrar varias alternativas, existen muchos abogados pero no todos tienen los mismos conocimientos o la misma experiencia. El contribuyente que tenga un problema de esta naturaleza debe buscar varias alternativas, pero lo que no debe hacer es: 1. Confiar en el abogado que le hable bonito o le prometa ms. Confiar en el abogado que le diga que es un problema sencillo y que lo va a resolver fcilmente. Confiar en quien le diga que tiene muchos conocidos en juzgados o en el SAT. Creer en quien le diga que tiene mucha experiencia, debe demostrar esta experiencia. Debe verificar si tiene cdula profesional y los grados que presuma, 90% de supuestos maestros y doc tores no tienen dichos grados. Para mayor informacin verifique la veracidad de las cdulas profesionales en la siguiente liga: www. cedulaprofesional.sep.gob.mx/cedula

2. 3. 4. 5.

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Qu dice la ley y su interpretacin?

CFF Artculo 108. Comete el delito de defraudacin fiscal quien, con uso de engaos o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribucin u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. La omisin total o parcial de alguna contribucin a que se refiere el prrafo anterior comprende, indistintamente, los pagos provisionales o definitivos o el impuesto del ejercicio en los trminos de las disposiciones fiscales. El delito de defraudacin fiscal y el delito previsto en el artculo 400 Bis del Cdigo Penal Federal, se podrn perseguir simultneamente. Se presume cometido el delito de defraudacin fiscal cuando existan ingresos derivados de operaciones con recursos de procedencia ilcita. (El uso de negrillas dentro del texto es nuestro.) Los procedimientos penal y administrativo son distintos y persiguen diversos fines, pues el primero se refiere a la imposicin de la pena corporal por el delito, que es de la competencia de las autoridades judiciales, en tanto que el administrativo atae al cobro de los impuestos o derechos omitidos, ya sean sencillos adicionales y a la aplicacin de multas por infraccin a las disposiciones aduanales. Semanario Judicial de la Federacin, Tomos XXVIII, p. 307; LXII, p. 3950.

Artculo 109. Ser sancionado con las mismas penas del delito de defraudacin fiscal, quien: ........................................ IV. Simule uno o ms actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. (El uso de negrillas dentro del texto es nuestro.)

Cdigo Penal Federal (CPF) Artculo 9o. Obra dolosamente el que, conociendo los elementos del tipo penal, o previendo como posible el resultado tpico, quiere o acepta la realizacin del hecho descrito por la ley, y Obra culposamente el que produce el resultado tpico, que no previ siendo previsible o previ confiando en que no se producira, en virtud de la violacin a un deber de cuidado, que deba y poda observar segn las circunstancias y condiciones personales.

DEFRAUDACIN FISCAL EQUIPARABLE.- Para que se cometa este delito, previsto en el artculo 109, fraccin I, primer supuesto, del Cdigo Fiscal de la Federacin, es decir, que el activo consigne en su declaracin fiscal ingresos menores a los realmente obtenidos, se requiere conocer el ingreso realmente obtenido y, cuando ste se determina en forma presuntiva mediante el procedimiento administrativo a que se refieren los artculos 55 y 56 del cdigo tributario federal, es necesario que el perodo por el que se rindi la declaracin sea el mismo o mayor al que se refiere el procedimiento de determinacin presun tiva, ya que el ingreso conocido por esta va, conforme al artculo 61 de ese ordenamiento fiscal, slo se determina por el lapso revisado, mas no se puede conocer en qu mes o meses especficos de ese perodo acaeci tal ingreso; de tal manera que si el perodo de la declaracin es menor al de la revisin, queda abierta la posibilidad de que el ingreso se hubiera dado dentro del lapso de tiempo revisado pero fuera del declarado. Novena poca, Instancia: PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA PENAL DEL PRIMER CIRCUITO, Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Tomo: III, Enero de 1996, Tesis: I.1o.P.6 P, Pgina: 277. Amparo directo 1377/95.- Laureano Brizuela Wilde.- 12 de diciembre de 1995.- Unanimidad de votos.- Ponente: Germn Tena Campero.- Secretario: Juan Jos Olvera Lpez.

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Delito: usurpacin de profesiones Artculo 250. Se sancionar con prisin de uno a seis aos y multa de cien a trescientos das a quien: I. Al que, sin ser funcionario pblico, se atribuya ese carcter y ejerza alguna de las funciones de tal; II. Al que sin tener ttulo profesional o autorizacin para ejercer alguna profesin reglamentada, expedidas por autoridades u organismos legalmente capacitados para ello, conforme a las disposiciones reglamentarias del artculo 5 constitucional. a) Se atribuya el carcter del profesionista. b) Realice actos propios de una actividad profesional, con excepcin de lo previsto en el 3er. prrafo del artculo 26 de la Ley Reglamentaria de los artculos 4o. y 5o. Constitucionales. c) Ofrezca pblicamente sus servicios como profesionista. d) Use un ttulo o autorizacin para ejercer alguna actividad profesional sin tener derecho a ello. e) Con objeto de lucrar, se una a profesionistas legalmente autorizados con fines de ejercicio profesional o administre alguna asociacin profesional.

Conducta tpica en materia de Outsourcing PERSONAS QUE ESCRIBEN SIN TENER EL TTULO DE PROFESIONISTAS, AS COMO CONTADORES QUE ESCRIBEN LIBROS EN MATERIA DE DERECHO SIN TENER LA EXPERIENCIA NECESARIA. PERSONAS QUE SE OSTENTAN COMO PROFESIONISTAS, sin tener cdula profesional. El que vende un esquema de fraude al decir LO CONTRARIO de lo que dice la ley de la materia. Las personas que ostentan grados inexistentes COMETEN DELITO, y obtienen un beneficio econmico en agravio de quienes asisten a sus cursos. Recuerde verificar que las personas que lo aseso ren cuentan con cdula profesional en la siguiente pgina: www.cedulaprofesional.sep.gob.mx/cedula

TIENE USTED UN PROBLEMA PARECIDO A ESTE? Usted est dentro del esquema de Outsourcing Usted ha recibido una visita del SAT, la cual audit su empresa. Le han comunicado que debe impuestos omitidos por varios millones de pesos. Le han notificado que debe cuotas al IMSS por una cantidad millonaria. Sabe que puede quedar bajo proceso por evasin fiscal? De resultar en una sentencia condenatoria, sabe que debe pagar la reparacin del dao?

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Bibliografa
Urbina Nandayapa, Arturo, Los delitos fiscales en Mxico, De laMar, Mxico, 2009. Versin digital, Mxico 2012. Ventas digitales en PayPal.

Sitio en internet
www.nuevavisionfiscal.com

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