Formulario 510 como llenar para profesiones independientes

Formulario 510 Profesiones liberales y oficios

Este formulario 510 es de uso exclusivo para las personas naturales que ejercen profesiones liberales y oficios en forma independiente, incluidos Notarios de Fe Pblica, Oficiales de Registro Civil, Comisionistas, Corredores, Factores o Administradores, Martilleros o Rematadores y Gestores. El artculo 39 del D.S. 24051 establece que el plazo para la presentacin y/o pago del impuesto vence a los 120 das posteriores al cierre de la gestin fiscal, asimismo, establece el 31 de diciembre como cierre de gestin para las Personas Naturales que ejercen profesiones liberales y oficios en forma independiente. Para el llenado de este formulario se deber considerar que los Bloques A y B, tiene un formato estndar, explicado anteriormente, con el aditamento de que para este tipo de contribuyentes, como parte del Bloque A se debe incorporar la siguiente informacin. Datos inherentes a la cantidad de meses que ha trabajado el contribuyente. Para nuestro ejemplo asumimos que el Dr. Kevin Morales Arteaga presenta los siguientes datos. Ingreso a Portal Newton, seccin declaraciones juradas

Luego aparece el formulario con la cabecera ya llenada por defecto.

EJERCICIO DE: Consignar el tiempo en meses del ejercicio contable, si el perodo a declarar es menor a diez (10) colocar el mes antecedido de cero.

MESES COMPRENDIDOS ENTRE Consignar la fecha del inicio del ejercicio colocando el da, mes y ao, para cifras menores a diez (10) se anteceder el cero (0) al nmero correspondiente y para el ao se colocarn las 4 cifras En nuestro ejemplo es de 12 meses. Del 01 de enero de 2012 al 31 de diciembre de 2012. Se debe llenar con el criterio AAAAMMDD esto es 20120101 al 20121231

DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTES

INGRESOS PERCIBIDOS EJERCIENDO LA ACTIVIDAD PROFESIONAL U OFICIO Y OTROS INGRESOS GRAVADOS (CODIGO 648): Se consignar el total de los ingresos percibidos ejerciendo la actividad profesional u oficio, as como otros ingresos adicionales como intereses bancarios, alquileres de bienes muebles e inmuebles y otros ingresos gravados. En el ejemplo tenemos un ingreso anual, por parte del contribuyente de Bs 301.000 IMPUESTOS AL VALOR AGREGADO DECLARADO (CODIGO 707): Se deber consignar el importe correspondiente al Impuestos al Valor Agregado declarado y pagado en la gestin correspondiente. Para el ejemplo asumimos que el total de ingresos del contribuyente est gravado por el IVA, por consiguiente se tomar el 13% del importe anterior, Bs 39.130. TOTAL INGRESOS GRAVADOS (CODIGO 1016): Se consignar el resultado de la diferencia de los importes de las casillas Cod. 648 y el Cod. 707, si este es mayor a cero (0). La resta entre 301.000 39.130

GASTOS DEDUCIBLES
Se deber consignar la siguiente informacin: 50% DE LOS INGRESOS GRAVADOS (CODIGO 710): Consignar el resultado de la aplicacin de la alcuota del 50% sobre el importe de la casilla Cod. 1016. es decir, que de los 261.870, se determina el 50%, obteniendo un importe de 130.935 Bs UTILIDAD IMPONIBLE (CODIGO 1025): Resulta de la diferencia de las casillas Cod. 1016 y Cod. 710, si el resultado es mayor a cero. En nuestro ejemplo: 261.870 130.935 = 130.935

LIQUIDACION DEL IMPUESTO:

IMPUESTO DETERMINADO (CODIGO 909): En este cdigo se consignar el importe correspondiente a la liquidacin del impuesto aplicando la alcuota del 25% sobre el importe de la casilla Cod. 1025. Para el ejemplo aplicamos el 25% a los 130.935, obteniendo un importe de 32.734 CREDITO FISCAL (CODIGO 547): De acuerdo a lo establecido en la normativa correspondiente, se establece que el contribuyente puede presentar como concepto deducible los gastos personales de la gestin que se declara, para tal efecto utilizar el importe del crdito fiscal obtenido del inciso b) del Rubro 2 del formulario 87, debiendo este importe llegar como mximo hasta el 50% de la casilla Cod. 909. En el presente ejemplo asumimos que el contribuyente presenta facturas por sus consumos personales de la gestin que se declara, el crdito de esas sus

compras alcanza para cubrir el 50% del impuesto determinado, es decir 50% de 32.734 = 16.367 PAGOS A CUENTA REALIZADOS EN DD.JJ. ANTERIOR O EN BOLETAS DE PAGO (CODIGO 622): Se debe consignar los pagos a cuenta realizados con anterioridad a la fecha de presentacin de la presente declaracin jurada, si los pagos a cuenta fueron realizados en forma posterior, stos deben ser convertidos a valor presente a fecha de vencimiento. SALDO DISPONIBLE DE PAGOS DEL PERIODO ANTERIOR A COMPENSAR (CODIGO 640): Esta casilla podr ser utilizada si elige la compensacin con este mismo impuesto y formulario, consignando el importe del Cdigo 747, del formulario de la gestin anterior. En caso de No elegir la opcin anterior puede optar por el trmite de compensacin (Art. 56, Ley 2492) o realizar la accin de repeticin (Art. 121 y 122 de la Ley 2492). DIFERENCIA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE PARA EL SIGUIENTE PERIODO (CODIGO 747): Consignar el importe del resultado de la aplicacin de la siguiente frmula: (Cod. 540 + Cod. 622 + Cod 640 Cod. 909), si el resultado es mayor a cero. En este caso: 16.367 + 0 + 0 32.734 = no es mayor a cero por lo tanto no usamos este espacio y se lo deja en blanco. SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO (CODIGO 996): Consigne la diferencia de los importes de las casillas (Cod. 909 Cod. 547 Cod. 622 Cod. 640), si el resultado es mayor a cero. En el caso del ejemplo tenemos 32.734-16.367 0 0 = 16.367, que es mayor a cero, por o que llenamos con este monto. IMPUTACION DE CREDITOS EN VALORES (SUJETO A VERIFICACION Y CONFIRMACION POR PARTE DEL SIN) (CODIGO 677): Consignar el valor del Importe Imputado con crditos en valores fiscales. IMPUESTO A PAGAR EN EFECTIVO (CODIGO 576): Consignar el importe a pagar (Cod. 996 Cod. 677; Si > 0), si la presentacin se realiza en trmino. Se paga en efectivo, por lo tanto colocamos el monto 16.367 Bs.

Aqu mostramos otro tutorial general para profesionales independientes:

Formulario 500. Ejemplo de llenado

El Formulario 500 para contribuyentes con registros contables

Este formulario es de uso exclusivo para los sujetos que estn obligados a llevar registros contables. En esta categora estn todas las empresas pblicas y privadas, incluyendo las sociedades annimas, sociedades annimas mixtas, sociedades en comandita por acciones y sociedades en comandita simple, sociedades cooperativas, sociedad de responsabilidad limitada, sociedades colectivas, sociedades de hecho o irregulares, empresas unipersonales sujetas a reglamentacin, sucursales, agencias o establecimientos permanentes de empresas constituidas o domiciliadas en el exterior o cualquier tipo de empresas. Asimismo, el Art. 39 de la Ley No 843 establece, A los fines de este impuesto se entender por empresa toda unidad econmica, inclusive las de carcter unipersonal, que coordine factores de produccin en la realizacin de actividades industriales y comerciales. El artculo 39 del D.S. 24051 establece que el plazo para la presentacin y/o pago del impuesto vence a los 120 das posteriores al cierre de la gestin fiscal, con o sin dictamen de auditora externa, asimismo, establece como cierre de gestin las siguientes fechas: - 31 de marzo Empresas industriales y petroleras. - 30 de junio Empresas gomeras, castaeras, agrcolas, ganaderas y agroindustriales. - 30 de septiembre Empresas mineras - 31 de diciembre Empresas bancarias, de seguros comerciales, de servicio y otras no contempladas en las fechas anteriores. Para llenar el Formulario 500 inicialmente ingresamos a la oficina virtual.

Como podemos ver, nuestro formulario 500 se vence cada 30 de abril. Ahora ingresaremos al portal Newton:

Ingresamos a Declaraciones Juradas, y llenamos los datos:

Los datos de cabecera se llenarn por defecto.

EJERCICIO DE: Consignar el tiempo en meses del ejercicio contable, si el perodo a declarar es menor a diez (10) colocar el mes antecedido de cero. MESES COMPRENDIDOS ENTRE Consignar la fecha del inicio del ejercicio colocando el da, mes y ao, para cifras menores a diez (10) se anteceder el cero (0) al nmero correspondiente y para el ao se colocarn las 4 cifras correspondientes. En nuestro ejemplo es de 12 meses. del 01 de enero de 2012 al 31 de diciembre de 2012. Se debe llenar con el criterio AAAAMMDD esto es 20120101 al 20121231

Para nuestro ejemplo asumimos que el contribuyente tiene una utilidad Contable de Bs 166.316 de nuestro estado de resultados. UTILIDAD CONTABLE DE LA GESTION DE ESTADOS FINANCIEROS (CODIGO 042): Todos los contribuyentes que estn constituidos de acuerdo a lo establecido en el Cdigo de Comercio, elaboran sus Estados Financieros, uno de ellos el Estado de Resultados, es el punto de partida para proceder a liquidar el presente formulario. De esta manera, en este espacio se consigna la Utilidad Contable que presenta el contribuyente. PERDIDA CONTABLE DE LA GESTION DE ESTADOS FINANCIEROS (CODIGO 068): Si el contribuyente en su informacin contable presenta una prdida, la misma debe ser punto de partida para el llenado de este formulario. TOTAL GASTOS NO DEDUCIBLES (CODIGO 071): El contribuyente debe proceder a revisar toda aquella informacin contable que posee, en funcin a lo establecido en la Ley 843 (ttulo III) y el Decreto Reglamentario 24051, a fin de determinar que conceptos son deducibles y cuales no lo son (para contar con esta informacin se sugiere que el contribuyente al revisar sus mayores y

comprobantes conserve por el trmino de prescripcin las hojas de trabajo que hubiese utilizado para tal efecto); una vez que realiza esta revisin el contribuyente deber proceder a realizar la sumatoria de todos aquellos conceptos a fin tener la sumatoria de todos aquellos gastos no deducibles. TOTAL REGULARIZACIONES PARA IMPUTAR GASTOS DEDUCIBLES (CODIGO 480): En caso que el contribuyente tenga la necesidad de realizar algn ajuste sobre los conceptos no deducibles, podr realizar en este espacio las regularizaciones que estime Conveniente TOTAL RENTAS NO GRAVADAS (CODIGO 495): El contribuyente que llena este formulario deber considerar que para efectos del IUE, no son de fuente boliviana todos aquellos ingresos que son realizados fuera del territorio nacional o son obtenidos por conceptos no alcanzados por este impuesto. Para nuestro ejemplo: el contribuyente tiene una serie de ingresos que contablemente aumentan su utilidad contable. Pero una vez que aplicamos la reglamentacin sobre el IUE debemos excluir los mismos, este importe asciende a Bs 47.380. TOTAL CONSOLIDADO DE IMPORTES CANCELADOS DURANTE LA GESTION POR ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS EN EL PAIS (CODIGO 345) El contribuyente deber sumar los importes pagados en forma mensual por actividades parcialmente realizadas en el pas.

AJUSTES CUANDO UTILIZA EL CRITERIO DE EXIGIBILIDAD EN EL CASO DE VENTAS A PLAZO

UTILIDADES DE LAS VENTAS A PLAZO QUE VAN A SER DIFERIDAS PARA LA SIGUIENTE GESTION FISCAL (CODIGO 563): De acuerdo a lo sealado en la Ley 843, Art. 46 se establece que en el caso de ventas a plazo, las utilidades de esas operaciones se imputarn en el momento de producirse la respectiva exigibilidad. UTILIDADES DE LAS VENTAS A PLAZOS DIFERIDOS DURANTE LA GESTION FISCAL ANTERIOR (CODIGO 589): Se coloca el importe que se hubiese diferido la anterior gestin fiscal.

RESULTADO ANTES DE COMPENSAR PERDIDAS

UTILIDAD NETA (CODIGO 592): Resultado de la aplicacin de la siguiente frmula: (Cod. 042 + Cod. 071 + Cod. 589 Cod. 068 Cod. 480 Cod. 495 Cod. 563) si el resultado es mayor a cero. Realizamos la sumatoria: 166.316 + 55.154 + 0 76.634 47.380 0 = 97.456 constituyndose este monto en la Utilidad Neta. PERDIDA NETA (CODIGO 606): Resultado de la aplicacin de la siguiente frmula: (Cod. 068 + Cod. 480 + Cod. 495 + Cod. 563 Cod. 042 Cod. 071 Cod. 589) consignar valor absoluto.

COMPENSACION DE PERDIDAS
PERDIDA NO COMPENSADA GESTION ANTERIOR ACTUALIZADA (CODIGO 619): Se consigna el importe obtenido de la casilla Cod. 1013 del formulario de la gestin anterior (prdida tributaria), con su respectivo mantenimiento de valor. PERDIDA NO COMPENSADA CASTIGADA (CODIGO 680): Consignar la prdida no compensada castigada, la cual se constituye a raz de ajustes realizados por el contribuyente. PERDIDA NO COMPENSADA PARA LA GESTION SIGUIENTE (CODIGO 1013): Consignar el importe resultante de la siguiente operacin (Cod. 606 + Cod. 619 Cod. 592 Cod 680) consignar valor absoluto.

LIQUIDACION DEL IMPUESTO

UTILIDAD NETA IMPONIBLE (CODIGO 026): La misma est dada por la sumatoria de Cd. 592 + Cod. 680 Cod. 606 Cod. 619, si el importe es mayor a cero. Para nuestro ejemplo 97.456 + 0 0 -0 = 97.456 monto que se constituye en utilidad neta imponible. IMPUESTO DETERMINADO (CODIGO 909): Se aplicar la alcuota del IUE (25 %), sobre la casilla Cod. 026. 25% de 97.456 = 24.364 PAGOS A CUENTA REALIZADOS EN DD.JJ. ANTERIOR Y/O EN BOLETAS DE PAGO (CDIGO 622): Se debe consignar los pagos realizados con anterioridad a la fecha de vencimiento de esta Declaracin Jurada, si los pagos a cuenta fueron realizados en forma posterior, stos deben ser convertidos a valor presente a fecha de vencimiento. SALDO DISPONIBLE DE PAGOS DEL PERIODO ANTERIOR A COMPENSAR (CODIGO 640): Esta casilla podr ser utilizada si elige la compensacin con este mismo impuesto y formulario, consignando el importe de la casilla 747 del formulario del perodo anterior. En caso de No elegir la opcin anterior puede optar por el trmite de compensacin (Art. 56, Ley 2492) o realizar la accin de repeticin (Art. 121 y 122 de la Ley 2492). DIFERENCIA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE PARA EL SIGUIENTE PERIODO (CODIGO 747): Consignar el importe del resultado de la aplicacin de la siguiente frmula: (Cd. 622 + Cd. 640 Cd. 909), si el resultado es mayor a cero. SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO (CODIGO 996): Se deber consignar la diferencia de los importes de las casillas (Cd. 909 Cd. 622 Cd. 640), si el resultado es mayor a cero.

IMPUTACION DE CREDITOS EN VALORES (CODIGO 677): Se colocar el valor del importe imputado con crditos en valores fiscales (Sujeto a verificacin y confirmacin por parte del SIN). En este caso estamos pagando una parte del impuesto con CEDEIMS que ascienden a 12.864 BsIMPUESTO A PAGAR EN EFECTIVO (CODIGO 576): Se consignar el importe a pagar (Cd. 996 Cd. 677; Si > 0), si la presentacin se realiza en trmino. El saldo a pagar en efectivo es: 11500 Bs Una vez llenado procedemos a la confirmacin, envo e impresiones para el banco.