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INTRODUCCIN.

Con el presente trabajo de investigacin se muestran lo que es una Conciliacin Bancaria; como se realiza y cada paso que hay que seguir para realizarla dando as la definicin del concepto y tambin mostramos lo que son algunos ejemplos y tambin algunos ejercicios dando de esta manera todo lo relacionado con el tema de una forma clara pero sustancial. Se muestra de primera instancia nuestros objetivos seguidamente la justificacin despus el marco terico y luego la conclusin del trabajo. El trabajo fue realizado por cuatro estudiantes del segundo ao Tcnico seccin A del Complejo Educativo Dr. Victoriano Rodrguez y tuvo una duracin de cinco das y seis horas consecutivas.

OBJETIVOS.

OBJETIVO GENERAL: Establecer con claridad que es y como se realiza una Conciliacin Bancaria.

OBJETIVOS ESPECIFICOS: Que los estudiantes del Segundo ao Tcnico A comprendan los pasos para la realizacin de una Conciliacin Bancaria.

Que nosotros como equipo de trabajo y nuestros compaeros/as pongamos en prctica la realizacin de la Conciliacin Bancaria.

JUSTIFICACIN. Con el presente documento presentamos lo que es la definicin de Conciliacin Bancaria y los pasos para realizarla por que sabemos que es de gran importancia para nosotros como equipo y nuestros compaeros/as que estamos estudiando contadura saber como se hace una conciliacin bancaria y en que consiste para que esta manera nos sirva a todos/as en la carrera que vamos a ejercer un algn futuro.

Conciliacin Bancaria. La conciliacin bancaria es un documento que se elabora peridicamente para analizar la diferencia entre el saldo reportado en Banco y el saldo registrado en el libro mayor de la entidad,

con el fin de establecer el saldo que ser presentado en el Balance General al final de cada periodo contable. Que se requiere para elaborar una Conciliacin Bancaria? La conciliacin bancaria no es un estado financiero formal, sin embargo es una herramienta eficaz para el control de efectivo para su elaboracin se necesita: o El Libro Mayor de efectivo en Bancos o El estado de cuenta de Banco o Los documentos contables: comprobante de remesa, los talonarios de cheques, las notas de cargo y abono. Qu diferencia que se pueden encontrar entre saldo registrado en libros y saldo reportado por el Banco? La diferencia entre dicho saldo puede deberse a diversos factores como el tiempo, la falta de informacin y errores en los registros los cuales podemos clasificar en: Diferencia del Estado de Cuenta Bancaria con respecto al Saldo registrado en Libros: son aquellos importes que han sido registrado en los libros de la entidad que no aparecen reflejado en el estado de cuenta bancario tales como: o Remesas en trancito: depsitos efectuados por la empresa al final del periodo que cubre los estados de cuenta, que no son reportado por el banco dado que fueron recibido despus del cierre, se reportaran en el periodo siguiente esta diferencia se debe al factor tiempo. o Cheques pendientes de cobro: cheques girados por la empresa durante el periodo que cubre al estado de cuenta, que no han sido cobradas por sus titulares en el banco al final del mismo esta diferencia se debe al factor tiempo. o Errores del banco: Cargos o Abonos que el banco efecta a la cuenta de manera equivocada; esta diferencia se debe al factor errores y requiere elaborar un asiento de ajuste para corregirlo. Diferencias de Libro mayor con respecto al Saldo reportado en Banco: son aquellos importes que han sido registrados por el Banco en el Estado de Cuenta, que aun no han sido registrado por la entidad y que por lo tanto, no aparecen en el Libro Mayor de Efectivo en Bancos por lo cual el saldo de efectivo en Bancos que aparecen en los libros de la empresa no concuerdan con el Saldo del Estado de Cuenta bancario. Todas estas diferencias se deben al factor Falta de Informacin, por tanto debe ser corregida hasta actualizar el saldo en los libros. o Cargos a Cuenta: importes que el banco disminuye de la cuenta de la entidad por diversos conceptos tales como: cheques sin fondos, descuento de comisiones por servicio bancario, que la empresa conoce hasta que recibe dicho estado de cuenta.

o Abonos a Cuenta: importes que el banco aumenta a la cuenta de la entidad por diversos conceptos tales como. Cobros a cuenta efectuados y otros de los cuales la empresa se entera hasta que recibe el Estado de Cuenta. o Errores en los Libros de la Empresa: cargos o abonos que la entidad registra en los libros de manera equivocada. Existen tres procedimientos para elaborar una conciliacin bancaria: Conciliacin cuadrtica: partiendo de ambos saldos hasta determinar el saldo real de efectivo. El saldo conciliado es el real. Conciliando el saldo en libros: partiendo del saldo en bancos hasta conciliar el saldo en libro. El saldo conciliado es el de libros. Conciliando el saldo en bancos: partiendo del saldo en libros hasta conciliar el saldo en bancos. El saldo conciliado es el de Bancos. Conciliacin Cuadrtica Partiendo de ambos saldos simultneamente se determina el saldo real de efectivo en Bancos. Este es el procedimiento que ilustramos en el siguiente texto: Empleamos la Conciliacin Bancaria Cuadrtica mediante una formula matemtica: SB+RT+CEB-CHPC-AEB=SL+N/A+AEL-N/C-CEL=SR Donde: SB: Saldo en Bancos RT: Remesas en Transito CEB: cargos de errores del banco CHPC: cheques pendientes de cobro AEB: aumento en errores de banco SL: saldo en libro N/A: nota de abono AEL: aumento en errores de libro N/C: nota de cargo CEL: cargo en errores de libros SR: saldo real. Para elaborar una Conciliacin Cuadrtica se efectan los siguientes pasos: 1. Se analiza el estado de cuenta bancario, se chequea el saldo y se establecen las Diferencias del Estado de Cuenta Bancario con respecto al saldo registrado en libros, es decir aquellos importes que no aparecen reflejados en el Estado de Cuenta Bancario, pero que han sido registrados en libros contables. o Se denominan las Remesas en Transito para ello se comparan las remesas en libro mayor de Efectivo en Bancos, con las que aparecen en el estado de cuenta en banco. Estas siempre se sumaran al saldo de estado de cuenta bancario 8

o Se identifican los Cheques Pendientes de Cobro comparando los cheques emitidos por la entidad, registrados en libro mayor, con los cheques que han sido pagados por el banco que aparecen el estado de cuenta. Estos siempre se restaran al saldo que aparece en el estado de cuenta bancario. o Se establecen los Errores del Banco cantidades cargadas o abonadas por error del banco. Cuando el banco ha abonado una cantidad por error, este siempre se restara del saldo de bancos; y cuando el Banco ha cargado una cantidad por error esta siempre se sumara al saldo en bancos. Es importante diferenciar entre los errores del Banco y los errores del Libro, para determinar si los errores son del Banco o de la Entidad deben verificarse la documentacin presentada.

Cules son los errores que se pueden cometer un banco? Cargo por error del Banco Pago de cheques emitidos por entidad Pagos a cuenta por otra entidad Diferencia por sobrevaluacin de cheques Diferencia por subvaluacin de remesas Cualquier otro cargo errneo. Abono por error del Banco Remesas efectuadas por otra entidad Cobros a cuenta de otra entidad Diferencia por subvaluacin de cheques Diferencia por sobrevaluacin de remesa Cualquier otro abono errneo.

2. Se analiza el Libro mayor de efectivo en bancos de la entidad, se verifica su saldo y se establecen las Diferencias del Libro Mayor con respecto al Saldo reportado en Bancos, es decir aquellos importes que no han sido registrados en los libros de la entidad, pero que han sido reportados por el banco en el Estado de Cuenta. o Se determinan los Cargo hechos por el banco por cheques rechazados, notas de cargo, pagos a cuenta y otros. Estos importes siempre se restaran del saldo efectivo en bancos que aparecen en los libros de la entidad. o Se identifican los Abonos efectuados por el banco por cobro a cuenta, notas de abono y otros. Estos importes siempre se sumaran al saldo de efectivo en bancos que aparecen en libros de una entidad. o Se establecen los Errores en Libros de la empresa, cantidades cargadas o abonadas por error de la entidad. Cuando la empresa ha cargado una cantidad por error, esta siempre se restara del Saldo en Libros; y cuando la entidad ha abonado una cantidad por error esta siempre se sumara al Saldo en Libro. Es importante diferenciar entre los errores son del Banco o de la Entidad debe verificar la documentacin presentada.

Cules son los errores que se pueden cometer en los libros contables? Cargo por error en libros Diferencia por sobre evaluacin de remesas 9 Abonos por error en libros Diferencia por subvaluacin de remesas

Diferencia por subvaluacin de cheques Cualquier otro cargo errneo.

Diferencia por sobre evaluacin de cheques Cualquier otro abono errneo.

3. Se elaboran los asientos de diario que corresponden a los importes que aparecen en el estado de cuenta bancario que no han sido contabilizado en los libros contables; es decir, las diferencias con el saldo en Bancos. 4. Se elabora la conciliacin bancaria. A continuacin presentamos el formato de la Conciliacin Bancaria. Nombre de la entidad. Conciliacin Bancaria al__________de________de 200x (Modalidad Cuadrtica) Saldo segn Estado de Cuenta Bancaria (SB) +/- Diferencias con el Saldo en Libros: (+/-DSL) Ms: Remesas en Transito (RT) Cargo por error en Bancos (CEB) Subtotal Menos: Cheques pendientes de cobro (CHPC) Abonos por error en Bancos (AEB) Saldo en Bancos Conciliado (SR) Saldo segn libros (SL) +/- Diferencias con Saldo en Bancos (+/- DSB) Ms: Notas de abono (N/A) Abono por error en Libros (AEL) Subtotal Menos: Notas de cargo (N/A) Cargos por error en Libros (CEL) Saldo en Libros conciliado. Ejemplo: Con el estado de cuenta y el saldo en libros de Emanuel, S.A. y la siguiente informacin: 10 $______________ $______________ $______________ $______________ $============ $_____________ $_____________ $_____________ $_____________ $_____________ $_____________ $_____________ $============ $______________

1. Se paga cuota #536 incluye $9000 de capital y el resto a intereses. 2. Los cheques se emiten correlativamente. 3. La comisin bancaria incluye 13% de Impuesto al Valor Agregado. Se pide elaborar la conciliacin cuadrtica de emanuel, S.A. Libro Mayor de Efectivo en Bancos Fecha 0103 0603 0603 1503 1703 1903 2503 3003 Detalle Saldo inicial Remesa Cheque 98568 Remesa Cheque 98569 Cheque 98570 Cheque 98571 Remesa. Debe $ 55,000 $ 75,000 150,000 30,000 20,000 16,500 40,000 Haber Saldo. $ 45,000 100,000 25,000 175,000 145,000 125,000 108,5000 148,500

Fecha Marzo 6

El Banco Agrcola nos enva el siguiente Estado de Cuenta # cheque Concepto Debe Haber Saldo Inicial Remesa 98568 12 15 20 98570 28 98571 29 29 29 458970 29 30 30 Wilmer Snchez Molina. N/C Abono prstamo (1) Saldo Final. 2,500 12,500 Kimberly Clark N/A Cobro a Prisma N/C Comisin, Cobro 113 15,600 50,000 Kreef, S.A. 20,000 Simn S.A. Remesa N/C Cheque sin fondo 15,000 $75,000 150,000 $55,000

Saldo. $45,000

$159,287

Solucin: Primer Paso: Tomamos del Estado de Cuenta el Saldo en Bancos ($156,287) y determinamos las Diferencias con el Saldo en Libros (+ Remesas en Trancito + Cargos por Error en Bancos 11

Cheques pendientes de Cobro Abonos por Error en Banco), comparando el Estado de Cuenta del Banco con el Libro mayor de efectivo en Banco de la entidad, para descubrir aquellos importes que han sido registrados en los libros de la empresa, pero no en estado de cuenta bancario, es decir: + RT + CEB CHPC AEB 1.1 Remesas en trnsito (+ RT): en este caso en libro mayor de la empresa se anoto una remesa el da 30 de sep. La cual no aparece en es Estado de Cuenta, por lo que deber sumarse dicho importe al saldo del Estado de Cuenta: + Remesa del 3009 $40,000 (RT).

1.2 Cheques Pendientes de Cobro (- CHPC): El cheque 98569 que fue disminuido del mayor al emitirlo, an no ha sido cobrado por su titular. Por tanto, deber disminuirse dicha cantidad del Saldo en Bancos: - Cheque 98569 $30,000 (CHPC).

1.3 Errores del Banco (+ CEB AEB*): Cargos por error (CEB): Al observar el Estado de Cuenta bancario vemos que se ha cargado a la cuenta e la empresa un cheque por error. Al descubrirlo debemos notificarlo al BAC para que haga la verificacin y correccin correspondiente. Este importe deber sumarse al saldo reportado en el Estado de Cuenta. Analice lo siguiente: Si el caso fuera de una remesa a nuestro favor que no nos correspondiera, este error lo restaramos: + Cheque 45894 $2,500 (CEB). *en este caso no hay abonos por error del Banco (AEB). Al concluir el primer paso, la primera parte de la frmula de la conciliacin bancaria queda de la manera siguiente: SB + RT + CEB CHPC AEB = SR 159,287 + 40,000 + 2,500 30,000 0 = 171,787 Segundo Paso: tomamos de los libros contables de la empresa el Saldo de Mayor de la cuenta Efectivo en Bancos SL ($148,500) y determinamos las diferencias con el saldo en Bancos (+ Notas de Abono + Abonos por error en libros Notas de Cargo Cargos por error en libros), comparando el Libro Mayor con el Estado de Cuenta del Banco, para descubrir aquellos montos que han sido registrados en el estado de cuenta que no aparecen en libros, los cuales se resumen en: + N/A AEL N/C CEL 2.1 Abonos (+ N/A): En el Estado de Cuenta aparecen una nota de abono por el cobro a uno de los clientes de la entidad, que no han sido registrado en Libro Mayor de Efectivo en Bancos. Este deber sumarse al saldo en libros.

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+ Cobro Prisma, S.A.

$50,00

2.2 Cargos (- N/C): En el Estado e Cuenta aparecen tres notas de cargo, cuyos montos no han sido registrados en el Libro Mayor. Estos debern restarse del saldo segn libros. - Cheque Sin Fondos Disponibles - Cuota de Prstamo BAC Comisin por cobro $15,000 12.500 113

2.3 Errores en los libros (+ AEL= CEL*): Abonos por error (AEL): Al analizar los libros se observa que se registr el cheque 98571 por $16,500 cuando en realidad fue emitido y pagado en el Banco por $15,600 es decir $900 menos. Esta diferencia por anotacin /digitacin errada del importe del cheque 98571. Sobre valorado a favor de Kimberly Clark, deber aumentarse al saldo segn Libros. + Diferencia por sobre valuacin de cheque $900.
*en este caso no hay cargos por error en Libros (CEL)

Al concluir el segundo pas. La segunda formula de la conciliacin bancaria queda de la siguiente manera: SL + N/A + AEL N/C CEL 148,500 + 50,000 + 900 27,613 0 = 171,787 La formula completa de nuestra conciliacin bancaria nos queda as: SB + RT + CEB CHPC AEB = SL + N/A + AEL N/C CEL = SR 159,287 + 40,000 + 2,500 30,000 = 178,500 + 50,000 + 900 -15,000 12,500 113 = 171,787

EMANUEL. S.A. Conciliacin Bancaria Al 30de Marzo de 2006

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Saldo segn Estado de Cuenta Bancaria $159,287 Ms: Remesas en Trnsito $40,000 Remesa del 3009 Errores del Banco 2,500 42,500 Cheque 45894 cargado a f/ Wilmer Snchez Molina. Subtotal Menos: Cheques pendientes de Cobro Cheque 98569 $201,787 $30,000 $ 30,000 $171,787 $148,500 $ 50,000 900 $ 50,900

Saldo Conciliado en Bancos Saldo segn Libros Mas: Cobros a cuenta Nota de Abono a Prisma S.A. Error en libros Cheque 98571 sobre valuado Subtotal Menos:

$119,400 Cheque de fondos disponibles Pago a cuenta Cuota de prstamo del BAC Nota de Cargo Comisin por cobro a cuenta $ 15,000 12,500 113 $ 27,613 $ 171.787

Saldo conciliado en Libros

Tercer paso: Registramos en el Libro Diario los asientos correspondientes a las diferencias que pueden presentarse con el saldo en bancos para ajustar el saldo a libros respecto al saldo que vamos a presentar en el Balance General de acuerdo al procedimiento que hayamos seleccionado. En nuestro caso ajustaremos el saldo en libros con el saldo correcto (SR), por tanto, debe tenerse mucho cuidado al efectuar el anlisis previo a los asientos. Al finalizar todos los asientos y pasarlos al mayor, el saldo que aparecer en el Libro Mayor de la cuenta Efectivo en Bancos ser el conciliado (SR).

Libro Diario (Asientos de ajuste por conciliacin Bancaria)

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fecha Mar. 30

Detalle Partida # 1 Efectivo Cuentas por Pagar 11201 Clientes v/ Cobro a cuenta a Prima

Debe $ 50,000

Haber $ 50,000

30

Partida # 2 Efectivo Cuentas por pagar v/ por correccin de cheque # 98571 Partida # 3 Cuentas por cobrar Efectivo v/ por cheque rechazado por el Banco Agrcola Partida # 4 Prstamos Bancarios Gastos Financieros Efectivo v/ por Cuota 5-36 de crdito bancario pagada a cuenta en Banco Agrcola. Partida # 5 Crdito Fiscal-IVA Gastos Financieros Efectivo v/ por comisin por cobro a cuenta efectuado por el Banco Agrcola.

900 900

30

15,000 15,000

30

9,000 3,500 12,500

30

13 100 113

$ 78,513

$ 78,513

Cuarto paso: Trasladamos al Libro mayor los cargos y los abonos de los asientos de ajuste derivados de la Conciliacin Bancaria, con el objeto que el Saldo de Efectivo del Libro Mayor coincida con el saldo que se va a presentar en el Balance General de acuerdo al procedimiento seleccionado.

Fecha. 0109

Detalle. Saldo Inicial

Debe

Haber

Saldo. $ 45,000

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0609 0609 1509 1709 1909 2509 3009 3009 3009 3009 3009 3009

Remesa Cheque 98568 Remesa Cheque 98569 Cheque 98570 Cheque 98571 Remesa Cobro a Cuenta Error en Libro Cheque sin Fondo Pago a Cuenta Nota de Cargo BAC

$ 55,000 $ 75,000 150,000 30,000 20,000 16,500 40,000 50,000 900 15,000 12,500 113

100,000 25,000 175,000 145,000 125,000 108,500 148,500 198,500 199,400 184,400 171,900 171,787

Conciliacin partiendo del Saldo en Bancos. Se inicia en bancos hasta el Saldo en Libros. SB + RT + N/C + AEB + CEL CHPC - N/A CEB - AEL= SL Saldo en Bancos. Ms: Remesas en Trnsito Cargos Efectuados por Banco. Abonos por error en Bancos Cargos por error en Libros Menos: cheques pendientes Abonos efectuados por Banco Cargo por error del Banco Abonos por error en Libros Saldo en Libros SB + RT +N/C +AEB +CEL - CHPC - N/A - CEB - AEL SL Aparece en el estado de Cuenta Comparacin entre el Estado de Cta. y Libros. Pagos a Cuenta Remesa aplicada por error Cheques sobrevaluados Remesas subvaluadas. Comparacin entre Libros y el Estado de Cuenta. Cobros a Cuenta Cheques cargados por error Cheques subvaluados Remesas sobrevaluadas. Aparecen en el Mayor.

Conciliacin partiendo del Saldo en Libros. Se inicia del saldo en libros hasta conciliar el Saldo en bancos. 16

SL + CHPC + N/A + CEB + AEL RT NC AEB CEL = SB

Saldo en Libros Ms: Cheque pendientes Abono efectuados por Banco Cargo por error en Banco Abono por error en Libros Menos: Remesas en Trnsito Cargo efectuado por Banco Abono por error en Banco Cargo por error en Libros Saldo en Banco

SL + CHPC + N/A + CEB + AEL - RT - N/C - AEB - CEL SB

Aparecen en el Libro Mayor Comparacin entre libro y el Estado de Cuenta. Cobros a Cuenta Cheque cargos por error Cheques subvaluados Remesas sobrevaluadas Comparacin entre el Estado de Cuenta Libros Pagos a Cuenta Remesa aplicada por error Cheques sobrevolados Remesas subvaluadas Aparece en el estado de Cuenta

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CONCLUSIN.

Luego de haber estudiado el trabajo, la conclusin como equipo es la siguiente:

Que hablar de la Conciliacin Bancaria nos referimos un documento que permite llevar un control de efectivo; es un documento que se elabora para analizar la diferencia entre el saldo reportado en Banco y el saldo registrado en el libro mayor de la entidad, con el fin de establecer el saldo que ser presentado en el Balance General al final de cada periodo contable.

En la actualidad las empresas o microempresas y las diferentes entidades saben llevar un control para hacer una comparacin entre el saldo que se tiene en libros y el saldo en bancos mediante la Conciliacin Bancaria.

Es importante que nosotros como estudiantes de contabilidad no solamente conozcamos si no tambin aprendamos a manejar a la perfeccin los mtodos de la Conciliacin Bancaria y todo lo que tenga que ver con los mtodos de control de efectivo pues se sabe que en nuestra profesin tendremos que aplicar este tipo de realizacin de documentos contables.

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