IMPUESTOS DE CARCTER NACIONAL ADMINISTRADOS POR LA DIAN PRESENTADO POR ALBERTO BLANQUICETT PAUTT IMPUESTOS DE CARCTER NACIONAL los

principales impuestos del orden nacional que son administrados por la DIAN y que adicionalmente representan en parte los ingresos ordinarios de la nacin; ellos son: El Impuesto de Renta y Complementarios y el Impuesto de Valor Agregado IVA. IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIO es un tributo personal directo, progresivo, que comprende el Impuesto de Renta y los Complementarios (impuesto de ganancias ocasionales). Grava la sumatoria de todos los ingresos ordinarios o extraordinarios realizados en el ao o perodo gravable, que sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su percepcin y que no hayan sido expresamente exceptuadas (Art. 26 del E.T.) Impuesto a las Ganancias Ocasionales Son los ingresos producto de la venta de activos posedos durante dos aos o ms; las utilidades que se originan en la liquidacin de sociedades con dos aos o ms de existencia; los ingresos provenientes de herencias, legados y donaciones, as como los obtenidos por loteras, premios, rifas, apuestas y similares ELEMENTOS DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS Sujeto activo: es quien tiene el poder de imposicin de los tributos es decir el estado colombiano quien delega en la DIAN la administracin del mismo. Sujeto Pasivo: segn El artculo 2 del Estatuto Tributario son contribuyentes oresponsables directos del pago del tributo los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligacin sustancial, es decir, deben pagar el impuesto aquellas personas que realicen el hecho que esta gravado en el caso de impuesto de renta es la obtencin de renta. ELEMENTOS DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS Hecho generador: es el que implica el nacimiento de la obligacin tributaria sustancial que en este caso son los ingresos tanto ordinarios como extraordinarios, las ganancias ocasionales, y los giros al exterior. Base: una de las bases para el pago de impuesto de renta y complementarios es la renta lquida gravable. Tarifa: Para el caso del impuesto sobre la renta y complementarios hay dos tipos de tarifas; una tabla progresiva para las personas naturales, nacionales y extranjeras con residencia en el pas y una tarifa general para el caso de personas jurdicas. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS O AL VALOR AGREGADO Es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes, servicios, y explotacin de juegos de suerte y azar. Es un impuesto de orden nacional e indirecto.

ELEMENTOS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Hecho generador: son hechos que generan el impuesto La venta habitual de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente. - La prestacin de servicios en el territorio nacional. - Las ventas en los juegos de suerte y azar con excepcin de las loteras. - La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente. - La venta de bienes habitual u ocasional de bienes que no poseen materia tangible (incorporales), de bienes que no se pueden trasladar de un lugar a otro (inmuebles), que no estn destinados para la venta (activos fijos), no generan impuesto a las ventas. ELEMENTOS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Base gravable en el impuesto sobre las ventas: La base gravable para determinar el IVA, es el valor total de la operacin gravada, por lo tanto se incluyen entre otros: Gastos directos de financiacin ordinaria, extraordinaria o moratoria. Accesorios, acarreos, instalaciones Seguros, comisiones, garantas y dems erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerados independientemente, no se encuentren sometidos a tal imposicin (Art. 447 ET.) ELEMENTOS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Tarifas: Existen una tarifa general del 16% y tarifas diferenciales, que se encuentran en el estatuto tributario en los artculos 468,459,470,475,471. IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL Segn la DIAN el Impuesto de Timbre Nacional es: un tributo documental, ya que recae sobre los documentos pblicos o privados en los que se haga constar la constitucin, existencia, modificacin o extincin de obligaciones. Es formal, pues solo grava las formas escritas; es directo, porque est dirigido a gravar al destinatario del impuesto, es decir, a la persona que incurre en el acto o contrato.