Principales propuestas contenidas en la Reforma Hacendaria para 2014, emitida por el Ejecutivo Federal.

Hay que recordar que stas an no han sido aprobadas por las instancias correspondientes; sin embargo, permiten identificar algunas situaciones que se habrn de tener en cuenta para el prximo ejercicio fiscal. Propuestas en materia de ISR: a) Eliminacin de Regmenes Preferenciales Se propone derogar el rgimen aplicable a las Sociedades Inmobiliarias de Bienes Races (SIBRAS) para evitar el uso distorsionado del beneficio previsto en el artculo 224-A de la Ley del ISR. Se propone eliminar el rgimen simplificado as como los beneficios de exencin, tasa reducida y facilidades administrativas que le son aplicables. Se propone eliminar el rgimen de consolidacin fiscal, estableciendo un esquema de salida para estos grupos de sociedades.

b) Incrementos impositivos / eliminacin de exenciones. Se propone establecer en la nueva Ley del ISR, el establecimiento de un gravamen a cargo de las empresas calculado por el monto de distribucin de dividendos que realicen a las personas fsicas y residentes en el extranjero. La tasa que se propone es del 10%, Con el fin de dotar de mayor progresividad al marco tributario y hacer ms justa la contribucin al desarrollo, se propone adicionar un nuevo tramo a la tarifa del ISR de personas fsicas, aplicable para las personas fsicas con ingresos gravables superiores a 500 mil pesos anuales con una tasa marginal de 32%.

Con el fin de reducir el costo recaudatorio de la exencin se ISR por concepto de enajenacin de casa habitacin y asignar en forma ms eficiente el beneficio hacia aquellas personas fsicas de menores ingresos, se propone reducir el lmite de la exencin de 1.5 millones de UDIS a 250 mil UDIS (aproximadamente 1.2 millones de pesos).

c)

Deducciones

Deduccin de inversiones Eliminacin de la Deduccin Inmediata de inversiones de activo fijo. Con objeto de reducir la erosin de la base gravable que representa la deduccin por concepto de vehculos, se propone ajustar el monto deducible hasta 130 mil pesos por unidad sin IVA. En congruencia con el ajuste al monto deducible por la inversin en automviles antes citada, tambin se propone ajustar el monto de la renta de automviles a 200 pesos diarios por unidad.

Pagos al personal Las empresas que otorguen vales de despensa a sus trabajadores, podrn hacerlo nicamente a travs de monederos electrnicos autorizados por el SAT, a efectos de que estas erogaciones sean deducibles. Se propone considerar como no deducibles las cuotas de seguridad social del trabajador pagadas por el patrn. Slo proceder la deduccin de hasta el 41 % de las remuneraciones exentas otorgadas al trabajador (previsin social, cajas y fondos de ahorro, pagos por separacin, gratificacin anual, etc.)

Eliminacin de deducciones Para evitar abusos de los contribuyentes por consumos en restaurantes que no corresponden a los gastos necesarios para la realizacin de su actividad, se propone eliminar esta deduccin.

Deducciones Personales Se propone limitar el monto mximo de las deducciones personales realizadas por una persona fsica al ao a la cantidad que resulte menor entre el 10% del ingreso anual total del contribuyente, incluyendo ingresos exentos, y un monto equivalente a 2 salarios mnimos anuales correspondientes al rea geogrfica del Distrito Federal. A fin de garantizar que las deducciones personales sean aplicadas nicamente por las personas que efectivamente realizan la erogacin y que legalmente tienen derecho a efectuarla, adems de contar con el comprobante respectivo, se incluye como requisito para su deduccin que sean pagadas a travs de medios del sistema financiero (cheque, transferencia o tarjeta de crdito).

d) Base gravable para el clculo de la PTU Para efectos de determinar la renta gravable, sta se obtendr disminuyendo de los ingresos obtenidos en el ejercicio las deducciones autorizadas en la nueva Ley del ISR, y el resultado obtenido ser la renta gravable que sirva de base para el clculo de la PTU.

Propuestas en materia de IVA: Eliminacin de la tasa 11% en regin fronteriza, homologndola con la Tasa 16% del resto de territorio nacional. Eliminacin de la exencin de IVA a la compra-venta y arrendamiento de casa habitacin, as como de los intereses por crdito hipotecarios para la compra de casahabitacin. Eliminacin de la exencin a los servicios de enseanza pblica. Se propone eliminar la exencin al servicio de transporte pblico forneo de pasajeros.