ANGGARAN DAN PROFITABILITAS SEBAGAI ALAT BANTU MANAJEMEN UNTUK MENGOPTIMALKAN LABA PADA PT.

PERKASA ANEKATAMA KARYA MAKASSAR

BUDGET AND PROFITABILITY AS A MEANS ASSIST MANAGEMENT IS OPTIMAL OF PROFIT AT PT. STRONG AND HEROIC ANEKATAMA MASTERPIECE OF MAKASSAR

Syahril Baharuddin, Muh. Asdar, Abdul Rahman Laba

Program Magister Manajemen Fakultas Ekonomi Universitas Hasanuddin

Alamat Koresponden: Magister Manajemen Universitas Hasanuddin Hp. 081343673325. Email: dimasanugrah@yahoo.com

Abstrak
Suatu perusahaan dan organisasi baik berskala besar maupun kecil membutuhkan susunan manajemen yang sesuai dengan kegiatan dan kebutuhan perusahaan. Penelitian ini betujuan untuk mengetahui dan menganalisis penggunaan anggaran yang ditetapkan oleh perusahaan dalam mengoptimalkan laba dan untuk menganalisis profitabilitas yang dicapai oleh PT. Perkasa Anekatama Karya. Jenis Penelitian ini adalah metode Penelitian kualitatif, deskriptif. Dengan menggunakan analisis data sekunder untuk mengetahui model analisis Trend dalam prosentase untuk mengetahui kecenderungan atau tendensi posisi dan kemajuan keuangan; model Analisis Selisih untuk membandingkan antara realisasi dan anggaran pada suatu periode tertentu; Model Analisis perbandingan Laporan Keuangan untuk mengetahui perubahan yang terjadi pada pos-pos dalam laporan rugi/laba dari tahun ke tahun; Model analisis profitabilitas untuk mengukur kemampuan perusahaan menghasilkan laba selama periode tertentu, dan tingkat efektifitas manajemen dalam operasional perusahaan. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa (1) penggunaan Penggunaan Anggaran biaya operasi pada PT. Perkasa Anekatama Karya secara keseluruhan masih kurang efektif sebagai alat bantu manajemen dalam mengoptimalkan laba perusahaan, terlihat dengan banyaknya selisih yang tidak menguntungkan (unfavorable variance) yang terjadi antara anggaran biaya operasi dan realisasi biaya operasi perusahaan. Artinya anggaran yang ditetapkan kurang efektif pada kenyataannya realisasi melebihi anggaran tersebut. Profitabilitas pada PT. Perkasa Anekatama Karya dengan melihat indikator ROA, NPM, GPM, ROE dan GITA dalam kurun waktu tahun 2008 2012 mengalami pertumbuhan rasio yang fluktuatif. Dimana indikator ROA pada tahun 2008 2009 terjadi peningkatan yang signifikan yaitu 7,76% 55,48%. Sedangkan tahun 2008 hingga 2012 mengalami penurunan yaitu 55,48%, 8,82%, 8,58%, dan 8,43%. Kemudian indikator NPM pada tahun 2008 2009 terjadi peningkatan yang signifikan yaitu 14,11% - 50,60%, sedangkan pada tahun 2007 hingga 2010 mengalami penurunan yaitu 50,60%, 34,92%, 32,57% dan 30,54%. Indikator GPM pada tahun 2006 2007 terjadi peningkatan yang signifikan yaitu 15,75% - 47,99%. Sedangkan tahun 2007 hingga 2010 terjadi penurunan yaitu 47,99%, 34,28%, 31,15%, dan 30,32%. Kata Kunci : Anggaran, Profitabilitas, manajemen dan mengoptimalkan laba

Abstract
Small and also big scale good organization and company require management formation matching with activity and requirement of company. This study aims to identify and analyze the use of the budget set by the company in optimizing profits and to analyze the profitability achieved by PT. Perkasa Anekatama Karya.This type of research is qualitative research methods, descriptive. By using secondary data analysis to determine the percentage Trend analysis model to identify trends or tendencies position and financial progress; models analysis to compare the difference between actual and budget in a given period; Model Financial Statements comparative analysis to determine the changes that occur in posts in the statement of profit / loss from year to year; Model profitability analysis to measure the company's ability to generate profits for a certain period, and the level of effectiveness in the management of the company's operations. Results of this study indicate that the use of use of the operating expense budget in PT. Perkasa Anekatama Karya overall still less effective as a management tool in optimizing profits, seen by many the difference is not favorable (unfavorable variance) that occurred between the budget operations and the realization of the firm's operating costs. It means that the budget set is less effective in actual fact exceed the budget. Profitability at PT. Perkasa Anekatama Karya by looking at indicators ROA, NPM, GPM, ROE and GITA in the period 2008 - 2012 growth rate fluctuating. Where ROA indicator in 2008 - 2009 a significant increase is 7.76% - 55.48%. Whereas in 2008 and 2012 decreased 55.48%, 8.82%, 8.58%, and 8.43%. Then indicator NPM in 2008 - 2009 a significant increase is 14.11% - 50.60%, whereas in 2007 to 2010 decreased 50.60%, 34.92%, 32.57% and 30.54 %. GPM indicators in 2006 - 2007 a significant increase is 15.75% - 47.99%. While the 2007 to 2010 decline is 47.99%, 34.28%, 31.15%, and 30.32%. Keywords: Budget, profitability, management and optimize profits

PENDAHULUAN Suatu perusahaan dan organisasi baik berskala besar maupun kecil membutuhkan susunan manajemen yang sesuai dengan kegiatan dan kebutuhan perusahaan. Sebagai awal terbentuknya tujuan yang akan dicapai tidak hanya mengandalkan dari penciptaan produk yang berkualitas dan pemasaran yang baik tetapi juga peranan manajemen, apabila tidak sesuai dengan keinginan dan tujuan dari perusahaan maka tidak akan terjadi suatu tujuan yang diinginkan. Menyelesaikan tugas secara efisien dan efektif adalah penting. Akan tetapi, yang lebih penting yaitu mengetahui tentang hal-hal yang harus dilakukan dan memastikan bahwa tugas yang diselesaikan bergerak kearah tujuan. Perkembangan dan persaingan dunia bisnis yang semakin ketat memacu setiap perusahaan untuk bergerak cepat dan selalu menciptakan, memberikan terobosan produk yang menarik baik bentuk dan isinya. Berdasarkan tinjauan proses, manajemen di bidang apapun tidak berbeda, karena senantiasa dimulai dengan perencanaan dan diakhiri dengan evaluasi. Komponen pembeda antara manajemen bidang satu dengan bidang lainnya adalah aspek substantifnya atau bidang garapannya. Manajemen keuangan dalam hal ini anggaran pendapatan dan belanja sebagai suatu proses penataan kelembagaan keuangan lembaga dengan melibatkan sumber potensial baik yang bersifat manusia atau nonmanusia untuk mencapai tujuan lembaga yang telah ditentukan secara efektif dan efisien memiliki substansi inti dan ekstensi yang saling mempengaruhi. Perkembangan ekonomi yang sangat pesat di Negara kita khususnya pada bidang pembangunan gedung dan perhubungan, hal ini sejalan dengan kegiatan usaha dari PT. Perkasa Anekatama Karya sebagai salah satu Badan Usaha Swasta yang bergerak dibidang jasa konstruksi, pembangunan jalan, pembangunan lahan pertanian dan pertambakan. Jasa Konstruksi terutama prasarana perhubungan jalanan dan jembatan adalah sangat vital sebagai kebutuhan penduduk dan kebutuhan pembangunan masyarakat terutama Pembangunan Ekonomi. Dalam penyusunan anggaran sebagai penentu sasaran dalam konteks organisasi, konflik perbedaan kekuasaan dan ketidakpastian tidak bisa dihindari. Prosedur teknis penyusunan anggaran terdapat proses tawar menawar dimana para manajer di berbagai bidang bersaing untuk memperoleh sumber daya organisasi, anggaran yang berhasil disusun merupakan bagian dari kehidupan organisasi, (Husnan,1992). Anggaran merupakan alat bantu yang banyak dipergunakan oleh berbagai organisasi besar, kecil, pemerintah, swasta, pencari laba maupun non profit, selain berfungsi untuk koordinasi, mengkomunikasikan tujuan dan rencana yang

dikuantifikasikan, otoritas pengeluaran, evaluasi, dan memberikan motivasi dan standard bagi karyawan pada PT. Perkasa Anekatama Karya .Tujuan penelitian ini adalah Untuk mengetahui dan menganalisis penggunaan anggaran yang ditetapkan oleh perusahaan dalam mengoptimalkan laba.

METODE PENELITIAN Jenis Dan Sumber Data Guna mendukung analisis, maka jenis data yang digunakan adalah Data Kuantitatif dimana Data yang dapat dihitung atau data berupa angka-angka, dalam hal ini data yang merupakan laporan keuangan pada PT. Perkasa Anekatama Karya (laporan keuangan berupan neraca dan perkiraan laba/rugi). Sedangkan Data Kualitatif adalah Data yang tidak dapat

dihitung atau data yang bersifat kualitatif, antara lain: perkembangan perusahaan, struktur organisasi perusahaan, dan sebagainya. Selain jenis data, dalam penelitian ini juga digunakan beberapa sumber data yaitu Data Intern (obyek yang diteliti) Penelitian terhadap obyek (internal data) untuk memperoleh data pimer yang diperoleh melalui pengamatan dan wawancara langsung dengan pimpinan staf serta karyawan perusahaan yang berkompeten dan yang ada kaitannya dengan obyek penelitian ini. Data Ekstern (pihak lain) Penelitian terhadap pihak lain (external data) untuk memperoleh data sekunder yang diperoleh berupa antara lain dokumen perusahaan, literatur/buku serta artikel yang relevan dengan obyek penelitian ini. Metode Pengumpulan Data Untuk mendapatkan data yang diperlukan dalam penulisan ini, maka metode penelitian yang digunakan sebagai berikut: (1). Metode Observasi, yaitu mengadakan pengamatan langsung terhadap obyek penelitian menyangkut berbagai kegiatan yang dilakukan oleh PT. Perkasa Anekatama Karya Makassar. (2). Metode Interviu, yaitu melakukan tanya jawab dengan

pimpinan dan segenap karyawannya tentang hal-hal yang ada hubungannya dengan penulisan ini. (3). Metode dokumentasi, yaitu mengumpulkan data yang telah tersedia. Data tersebut berupa data primer dan sekunder yang berasal dari perusahaan/obyek penelitian. Analisis Data Analisis Profitabilitas dimaksudkan untuk mengukur kemampuan PT. Perkasa Anekatama Karya guna menghasilkan laba selama periode tertentu, juga bertujuan untuk mengukur tingkat

efektivitas manajemen dalam menjalankan operasional perusahaannya. Semakin tinggi rasio ini memberi indikasi semakin baik hasilnya (Sawir, 2003 ). Dalam analisa ini juga dicari hubungan yang timbal balik antara pos-pos yang ada pada income statement itu sendiri dan hubungan timbal balik dengan pos-pos yang ada pada Neraca dari PT. Perkasa Anekatama Karya guna mendapatkan berbagai indikasi yang berguna untuk mengukur efisiensi dan profitabilitas perusahaan yang bersangkutan. Rasio profitabilitas terdiri dari: Operating Income Operating Expense Gross Profit Margin = x 100% Operating Income

HASIL Pada table 1 terlihat bahwa perkembangan rasio profitabilitas yang terdiri dari ratio ROA, NPM, GPM, ROE dan GITA selama lima tahun terakhir yaitu tahun 2008 s/d tahun 2012 terlihat berfluktuasi, dimana Rasio ROA dengan rata-rata sebesar 17,814% dari total Rasio ROA

89,07% terjadi peningkatan tajam dari tahun 2009 hingga tahun 2010 yaitu 7,76 hingga 55,48, dan terjadi penurunan dari tahun 2011 hingga 2012 hal ini diakibatkan peningkatan Total Assets tidak dibarengi dengan peningkatan Net Income secara signifikan. Rasio NPM dengan rata - rata sebesar 32,548% dari total Rasio NPM sebesar 162,74% terlihat berfluktuasi peningkatannya, dimana tahun 2008 2009 yaitu 14,11% 50,60% dan terjadi penurunan tahun 2009, 2010, 2011, dan 2012 yaitu masing - masing 50,60%, 34,92%, 32,57% dan 30,54%. Rasio GPM dengan rata-rata sebesar 31,898% dari total Rasio GPM sebesar 159,49% juga berfluktuasi peningkatannya dan peningkatannya terjadi sama dengan peningkatan NPM, dimana tahun 2008 2009 yaitu 15,75% 47,99% dan terjadi penurunan tahun 2008, 2009, 2010, dan 2011 yaitu masing - masing 47,99%, 34,28%, 31,15% dan 30,32%, hal ini terjadi hampir sama dengan NPM dimana peningkatan Net Income tidak dibarengi dengan Operating Expense. Rasio ROE dengan total 514,04% rata-ratanya 102,808% peningkatannya juga berfluktuasi, dimana tahun 2008 2009 yaitu 199,71% - 81,61% dengan penurunan yang

signifikan. Tahun berikut terjadi peningkatannya berfluktuasi yaitu tahun 2009, 2010, 2011 dan 2012 masing-masing 81,61%, 86,97%, 85,63% dan 60,12%. Untuk kategori GITA dengan total 243,89% dan rata - ratanya 48,778%, dimana peningkatannya berfluktuasi dari tahun 2008 2009 yaitu 54,99% 109,64%. dan tahun berikutnya terjadi peningkatannya yaitu tahun 2009, 2010, 2011 masing - masing 25,28%, 26,36% dan 27,62%.

PEMBAHASAN Pada Penelitian ini terlihat bahwa Penggunaan Anggaran biaya operasi pada PT. Perkasa Anekatama Karya secara keseluruhan masih kurang efektif sebagai alat bantu manajemen dalam mengoptimalkan laba perusahaan. Anggaran merupakan suatu perencanaan aktivitas yang digunakan sebagai dasar untuk koordinasi pelaksanaan aktivitas operasional perusahaan. Dalam suatu anggaran dinyatakn kebutuhan pembiayaan dari perusahaan dan merupakan ukuran pelaksanaan aktivitas kerja. Aktivitas operasional perusahaan dievaluasi performancenya dengan anggaran yang telah ditentukan sebelumnya. Anggaran kas sesuai namanya merupakan suatu perencanaan atas arus kas perusahaan. Dalam anggaran kas, komponen yang tercakup biasanya meliputi saldo kas awal, penerimaan dan pengeluaran kas, surplus atau defisit kas sebelum adanya pembiayaan dan kebutuhan kas untuk menjamin suatu level kas minimum tertentu. Analisis selisih terhadap selisih antara anggaran dan realisasi biaya operasi sangat berguna untuk menganalisis lebih lanjut mengenai kesenjangan - kesenjangan atau selisih yang terjadi antara anggaran dan realisasi biaya operasi serta penyebab - penyebab kesenjangan tersebut sehingga dapat diketahui unit operasi atau bagian mana yang mengalami inefisiensi dan inefektivitas dalam kinerja operasi perusahaan, (Scott R., 2000). Dalam kaitannya yang telah diuraikan diatas pada prinsipnya arus kas (cash flow) pada PT. Perkasa Anekatama Karya dalam hal untuk melakukan suatu terobosan untuk meningkatkan pendapatan adalah hal yang sulit, karena manajemen perusahaan ini sudah menyusun/membuat laporan anggaran dan realisasi biaya operasi, perusahaan memisahkan antara anggaran dan realisasi biaya untuk eksploitasi dan produksi. Perusahaan memisahkan karena untuk memperjelas bagian - bagian biaya dan komponen - komponen dari masing - masing biaya, (Van Horne., 1989).

Pada tabel perbandingan antara anggaran dan realisasi yang dianalisis, terdapat kolom selisih (variance) dari masing-masing biaya. Selisih atau variance tersebut disajikan dalam dua bentuk yaitu dalam rupiah dan persentase, selisih rupiah diperoleh dari selisih antara anggaran dan realisasi atau nilai rupiah realisasi dikurangi nilai rupiah anggaran, (Syamsuddin., 1996). Sedangkan kolom persentase (%) pada laporan perbandingan anggaran dan realisasi biaya adalah besarnya persentase selisih realisasi atas anggaran biaya, untuk lebih jelasnya dapat dilihat formula berikut ini:
Realisasi - Anggaran Persentase Selisih ( % ) = Anggaran x 100 %

Persentase selisih antara anggaran dan reallisasi cenderung diatas 0% pada setiap komponen biaya. Hal ini berarti realisasi cenderung melebihi anggaran yang telah ditetapkan. Kelebihan persentase realisasi atas anggaran menggambarkan selisih yang tidak menguntungkan (unfavorable) atas suatu komponen biaya. Keadaan ini mengindikasikan bahwa penggunaan anggaran atas komponen biaya yang unfavorable tersebut adalah tidak efektif, (Kennedy, 1985). Terdapat bagian-bagian yang besar biayanya melebihi besarnya biaya yang telah dianggarkan. Namun setelah mengadakan penelitian, diperoleh informasi bahwa selisih yang tidak menguntungkan atas beberapa komponen biaya tersebut tidak seluruhnya mengindikasikan penggunaan anggaran yang tidak efektif. Manajemen perusahaan telah menetapkan suatu range toleransi tertentu atas selisih antara anggaran dan realisasi yang menguntungkan (favorable) dan tidak menguntungkan (unfavorable), (Helfert, 1983). Diterapkannya suatu range tertentu atas selisih realisasi terhadap anggaran adalah didasari oleh beberapa pertimbangan, diantarannya yaitu penetapan jumlah biaya yang dianggarkan berdasarkan pembulatan angka-angka pada jumlah komponen biaya tersebut dan banyaknya jenis komponen biaya dari tiap bagian biaya operasi, (Munawir, S. 1996). Maksudnya adalah besarnya suatu biaya yang direncanakan tidak bisa secara pasti sama dengan biaya yang terjadi, nantinya mengingat kelemahan anggaran itu sendiri dan bias dari komponen-komponen dari bagian-bagian biaya tersebut. adapun range toleransi selisih yang ditetapkan yaitu berkisar antara - 0,5 % hingga 0,5 %. Analisis profitabilitas berdasarkan pekerjaan proyek dimaksudkan untuk mengukur

kemampuan perusahaan untuk menghasilkan laba selama periode tertentu, juga bertujuan untuk

mengukur tingkat efektivitas manajemen dalam menjalankan operasional perusahaan selama pelaksanaan proyek. Analisis profitabilitas dimaksudkan untuk mengukur kemampuan perusahaan untuk menghasilkan laba selama periode tertentu, juga bertujuan untuk mengukur tingkat efektivitas manajemen dalam menjalankan operasional perusahaannya, (Brigham 2001). Return on Assets (ROA) digunakan untuk mengukur kemampuan manajemen Perusahaan PT. Perkasa Anekatama Karya dalam perolehan keuntungan (laba) secara keseluruhan. Semakin besar ROA suatu perusahaan, semakin besar pula tingkat keuntungan yang dicapai oleh perusahaan dan semakin baik pula posisi perusahaan tersebut dari segi assets, (Finnerty.,1986). Net Profit Margin (NPM) adalah rasio yang menggambarkan tingkat keuntungan (laba) yang diperoleh PT. Perkasa Anekatama Karya Propinsi Sulawesi Selatan dibandingkan dengan

pendapatan yang diterima dari kegiatan operasionalnya. Gross Profit Margin (GPM) digunakan untuk mengukur kemampuan PT. Perkasa Anekatama Karya guna menghasilkan laba operasi melalui pendapatan operasi yang dihasilkan. Return On Equity (ROE) digunakan untuk mengukur kemampuan PT. Perkasa Anekatama Karya Propinsi Sulawesi Selatan dalam

menghasilkan laba bersih melalui penggunaan modal sendiri. Gross Income to Total Assets (GITA) digunakan untuk mengetahui kemampuan PT. Perkasa Anekatama Karya menghasilkan laba kotor melalui penggunaan sejumlah Assets. guna

KESIMPULAN DAN SARAN Penggunaan Anggaran biaya operasi pada PT. Perkasa Anekatama Karya secara keseluruhan masih kurang efektif sebagai alat bantu manajemen dalam mengoptimalkan laba perusahaan. Hal ini terlihat dengan banyaknya selisih yang tidak menguntungkan (unfavorable variance) yang terjadi antara anggaran biaya operasi dan realisasi biaya operasi perusahaan. Artinya anggaran yang ditetapkan kurang efektif pada kenyataannya realisasi melebihi anggaran tersebut. Untuk mengoptimalkan penggunaan anggaran, maka manajemen perusahaan sebaiknya meningkatkan konsolidasi dalam penyusunan anggaran dan lebih meningkatkan ketelitian dalam mengestimasi dan merencakanan biaya-biaya yang akan terjadi. Manajemen perusahaan juga diharapkan untuk mengoptimalkan pusat-pusat pertanggung jawaban biaya agar lebih meningkatkan pengendalian terhadap pengeluaran biaya pada masing-masing divisi atau unit.

DAFTAR PUSTAKA Brigham, Eugene F. and Louis Gapenski, (2001). Financial Management (Theory and Practice). 7 th Ed The Dryden Press, Harcout Brace Collage Publishers, Singapore. Finnerty, John D., (1986). Coorporate Financial Analysis, First Ediition, McGraw-Hill, Inc. New York. Helfert, Erich A., (1983). Teknik Analisis Keuangan: Petunjuk Praktis Untuk mengelola dan Mengukur Kinerja Perusahaan. Terjemahan : Herman Wibowo, Erlangga, Jakarta. Husnan, Suad dan Enny Pudjiastuti, (1992). Dasar-dasar Manajemen Keuangan, Edisi Kedua. UPP AMP YKPN, Yogyakarta. Kennedy, Ralp D. and Stewart Y. McMullen, (1985). Financial Statements, Form, Analysis and interpretation. Sixth Edition, Richard D. Irwin, Inc. Homewood, Jakarta. Munawir, S. (1996). Analisa Laporan Keuangan. Edisi Keempat. Yogyakarta : Liberty Yogyakarta. Sawir, Agnes., (2003). Analisis Kinerja Keuangan dan Perencanaan Keuangan Perusahaan. Penerbit PT. Gramedia Pustaka Utama, Jakarta. Scott, William R., (2000). Financial Accounting Theory. Prentice-Hall, Inc. Syamsuddin, Lukman., (1996). Manajemen Keuangan Perusahaanb, Edisi Baru, Gramedia Pustaka Utama, Jakarta. Van Horne, James C., (1989). Dasar-dasar Manajemen Keuangan, Edisi Keenam, Terjemahan : Marianus Sinaga, Erlangga, Jakarta.

Tabel 1. Rasio Profitabilitas pada PT. Perkasa Anekatama Karya Tahun 2008 2012
Rasio Profitabilitas (%) Tahun ROA 2008 2009 2010 2011 2012 Total Rata-rata 7,76 55,48 8,82 8,58 8,43 89,07 17,814 NPM 14,11 50,60 34,92 32,57 30,54 162,74 32,548 GPM 15,75 47,99 34,28 31,15 30,32 159,49 31,898 ROE 199,71 81,61 86,97 85,63 60,12 514,04 102,808

(dalam persentase)

GITA 54,99 109,64 25,28 26,36 27,62 243,89 48,778

Sumber : Hasil Olahan Data, 2013