AUDITORIA ADMINISTRATIVA

VII CICLO - B

AO DEL DESARROLLO RURAL Y LA SEGURIDAD ALIMENTARIA

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD ESCUELA PROFESIONAL:

: CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADM. CONTABILIDAD

CURSO TEMA CICLO DOCENTE

: INTRODUCCION A LA AUDITORIA : AUDITORIA ADMINISTRATIVA : VII B : LUIS TORRES GARCIA : CONTADORAS AL XITO

GRUPO

INTEGRANTES

: AZAA HERNANDEZ YOHANA CASTILLO ALVARES RUTH ESTEFANY MORENO ECHAVARRIA LILIANA PAREJA ALVA LILY VERONICA POLO FLORES BRIGET
CHIMBOTE PERU

2013
INTRODUCCION A LA AUDITORIA

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INTRODUCCIN
La administracin de empresas en un proceso de funciones bsicas diferentes cada una de las otras, tales como planificacin, organizacin, direccin, ejecucin y control. En el mbito empresarial, este proceso, es una herramienta que permite enfrentar los frecuentes retos encontrados en el mismo. La evaluacin del desempeo organizacional es importante pues permite establecer en qu grado se han alcanzado los objetivos, que casi siempre se identifican con los de la direccin, adems se valora la capacidad y lo pertinente a la prctica administrativa. Hoy en da, las auditorias en las empresas son muy importantes por cuanto la gerencia sin la prctica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos econmicos registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la auditoria la que define con bastante razonabilidad, la situacin real de la empresa. Una auditoria adems, evala el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia. La auditora es la parte administrativa que representa el control de las medidas establecidas. El trmino auditoria, en su acepcin ms amplia, significa verificar que la informacin financiera, administrativa y operacional que se genera es confiable, veraz y oportuna. El origen de la auditoria proviene de quien demanda el servicio. El servicio de auditora lo solicita cualquier persona fsica o moral que realiza alguna actividad econmica. La auditora le da certeza a esa persona fsica o moral sobre la forma y el estado que guarda el negocio. Cualquier actividad, requiere de pasos a seguir o procedimientos, as como un doctor debe seguir ciertos pasos, como anestesiar, verificar los signos vitales, para proceder a operar, un auditor, debe seguir ciertos pasos para lograr su objetivo. El muestreo en la auditoria es un procedimiento mediante el cual se obtienen conclusiones sobre las caractersticas de un conjunto numeroso de partidas (universo) a travs del examen de un grupo parcial de ellas (muestra). El muestreo es de vital importancia en una auditoria ya que dependiendo del tipo de revisin ser el nmero de pruebas a realizar.

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1. CONCEPTOS BSICOS Es el revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y procedimientos que se siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con polticas, planes, programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en operacin de los reportes y asegurar que la organizacin los est cumpliendo y respetando. Podemos definir a la auditora administrativa como el examen integral o parcial de una organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y oportunidades de mejora.

AUTOR: Segn Williams P. Leonard la auditoria administrativa se define como: " Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa, institucin o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de control, medios de operacin y empleo que d a sus recursos humanos y materiales".

AUTOR: Mientras que Fernndez Arena J.A sostiene que es la revisin objetiva, metdica y completa, de la satisfaccin de los objetivos institucionales, con base en los niveles jerrquicos de la empresa, en cuanto a si estructura, y a la participacin individual de los integrantes de la institucin. El aspecto distintivo de estos diversos usos del trmino, es que cada caso de auditoria se lleva a cabo segn el sentido que tiene esta auditora para la direccin superior. Otras definiciones de auditoria administrativa se han formulado en un contexto independiente de la direccin superior, a beneficio de terceras partes

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2. OBJETIVOS

Objetivos de la auditoria administrativa Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos los siguientes: De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin y poder evaluar el comportamiento organizacional en relacin con estndares preestablecidos. De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinmica administrativa instituida por la organizacin. De organizacin.- Determinan que su curso apoye la definicin de la estructura, competencia, funciones y procesos a travs del manejo efectivo de la delegacin de autoridad y el trabajo en equipo. De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que la organizacin est inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y satisfaccin de sus clientes. De calidad.- Disponen que tienda a elevar los niveles de actuacin de la organizacin en todos sus contenidos y mbitos, para que produzca bienes y servicios altamente competitivos. De cambio.- La transforman en un instrumento que hace ms permeable y receptiva a la organizacin. De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje institucional para que la organizacin pueda asimilar sus experiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora. De toma de decisiones.- Traducen su puesta en prctica y resultados en un slido instrumento de soporte al proceso de gestin de la organizacin.

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3. IMPORTANCIA
La evaluacin del desempeo organizacional es importante pues permite establecer en qu grado se han alcanzado los objetivos, que casi siempre se identifican con los de la direccin. Adems de esto, tambin se valora la capacidad y lo apropiado a la prctica administrativa. Es necesario una evaluacin integral, es decir, que involucre los distintos procesos y propsitos que estn presentes en la organizacin. Debido a esto, cada auditoria administrativa deber realizarse de forma distinta dependiendo de la organizacin. Objetivo de una Auditoria: sealar las fallas y los problemas; presentar sugerencias y soluciones; y apoyar a los miembros de la empresa en el desempeo de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin concerniente a las actividades revisadas.

4. PROCESO DE LA AUDITORA FINANCIERA

Se facilita entender una actividad como la auditoria administrativa si es descrita como una serie de partes separadas, o fases que constituyen un proceso total.Estudiantes y profesionales han venido utilizando descripciones de este tipo, conocidas corno modelos, desde hace varios decenios. Un modelo es una simplificacin del mundo real, que se utiliza para explicar relaciones complejas en trminos sencillos.

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Se entiende por proceso el conjunto de pasos o etapas necesarias para llevar a cabo una actividad. La auditora comprende varias fases, cuyo conocimiento exhaustivo es indispensable a fin de aplicar el mtodo, los principios y las tcnicas de esta herramienta en forma correcta Es necesario advertir que con el "proceso de auditora administrativa propuesto", no se pretende crear un modelo rgido de metodologa de trabajo para este tipo de auditora. Se han realizado varios enfoques por diversos autores con el propsito de establecer marcos de referencia para la realizacin de auditoras administrativas. El proceso que se propone ms adelante para desarrollar este tipo de auditoras, representa un enfoque ms. Para una auditora administrativa se deben seguir ciertas fases, las cuales deben estar perfectamente definidas e interrelacionadas, conformando una metodologa, la que es ejecutada por un profesional especializado y aplicada a cualquier tipo de organizacin (pblica o privada). Durante el desarrollo de una auditora administrativa, el auditor debe obtener toda la informacin relevan te para despus poder efectuar el anlisis completo de la informacin que se obtuvo. El objetivo principal de reunir informacin relevante es allegarse de datos correctos y confiables, ya que durante el anlisis, la evaluacin y el informe de auditora, el auditor administrativo se basar precisamente en el examen de esa informacin para poder llegar a su evaluacin. Los errores en la informacin que fue obtenida, darn como resultado conclusiones y recomendaciones errneas. Ahora estudiaremos el curso de accin que ha de seguirse en el desarrollo de una auditora administrativa determinando los principios que sirven para orientar y marcar la secuencia de las operaciones.

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planeacin de la auditoria administrativa

Se refiere a la determinacin de los objetivos y alcance de la Auditoria, el tiempo que requiere, los criterios, la metodologa a aplicarse y la definicin de los recursos que se consideran necesarios para garantizar que el examen cubra las actividades ms importantes de la entidad, los sistemas y sus correspondientes controles gerenciales. El planeamiento garantiza que la auditoria satisfaga sus objetivos y tenga efectos productivos ya que promueve significativos ahorros en el presupuesto de tiempo programado. El planeamiento se inicia al estar previsto el examen en el Plan Anual de Auditoria. Los enfoques que pueden utilizarse para la seleccin son: consideracin de los problemas y debilidades conocidas e identificacin de ares importantes no auditadas anteriormente. Los indicios pueden emerger de diversas fuentes, entre ellas: a) reuniones de trabajo, b) quejas y reclamos, e c) indicadores de rendimiento. El inters de evaluar un programa o actividad que no ha recibido atencin en el pasado, a pesar de conocerse la magnitud de sus operaciones, puede incluirse aquellas reas en donde se anticipan problemas importantes que podran presentarse de manera inesperada.

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AUDITORIA ADMINISTRATIVA Revisin General

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Se inicia con la obtencin de informacin sobre el sobre la entidad, sistema funcional, programa o proyecto por examinar, debindose adquirir un adecuado conocimiento de las actividades y operaciones. Conocimiento inicial de la entidad a examinar: con el objeto de evaluar. Fines, objetivos y metas: el resultado o efecto que se desea obtener Recursos presupuestales autorizados: asignacin de fondos autorizados, para el cumplimiento de sus fines, pueden ser medidos en dimensiones tales como costo, tiempo y calidad. Sistemas y controles gerenciales: incluyen controles para asegurar el logro de los resultados o beneficios previstos. Los controles gerenciales constituyen los medios que asegura que el sistema es efectivo y manejado en funcin de los criterios de eficiencia y economa y en armona con las leyes y reglamentos vigentes. Importancia de la auditoria y necesidades de los usuarios del Informe: guarda relacin con los objetivos de la auditora y los usuarios potenciales del informe (consideraciones sobre cantidad y calidad). Seguimiento de medidas correctivas de auditorias anteriores: suministra un reporte de progreso sobre las acciones adoptadas por la administracin y su actitud frente a las recomendaciones de los auditores, lo que podra determinar su inclusin en el examen. Fuentes de informacin para el planeamiento: Otra fuente de informacin para la etapa de planeamiento es el archivo permanente de la entidad programa y/o proyecto que est constituido por un conjunto de documentos que contienen copias o extractos de informacin de utilidad para el planeamiento de futuros exmenes tales como: leyes y regulaciones aplicables, sistema de informacin gerencial, normatividad interna. Organizacin, actividades que lleva acabo la entidad, recursos utilizados en las actividades y planeamiento. Informacin proveniente del rgano de Auditoria Interna: puede apoyar efectivamente a las tareas de planeamiento, eliminndose con ello la posibilidad de duplicar esfuerzos. Anlisis preliminar de la entidad: El auditor lo elabora en base a la informacin recopilada en la etapa de revisin general y considera: Ambiente de control interno: influye en forma persuasiva en las actividades y objetivos establecidos por ella. Factores del ambiente del control interno: Integridad y valores ticos: principios morales slidos, que permiten a la persona adoptar decisiones y tener un comportamiento correcto en las actividades que le corresponde cumplir en la entidad. Asignacin de autoridad y responsabilidad: refiere a la forma en que se asigna la autoridad y responsabilidad en la entidad para el desarrollo de las actividades operativas.

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Estructura organizacional. Para saber cmo planean, ejecutan, controlan y supervisan sus actividades, a fin de lograr los objetivos y metas establecidos. Polticas de administracin de recursos humanos: se relacionan con la contratacin, orientacin, capacitacin, evaluacin, asesora, promocin, remuneracin del personal de la entidad. Los factores externos a considerar son los siguientes: Proveedores, competidores, factores de mercado, factores de naturaleza poltica, factores psicosociales, tecnologa y factores econmicos-financieros. El auditor debe tratar de identificar aquellas situaciones que pueden impactar en forma negativa en el desarrollo de sus actividades. Los factores internos se refieren a: factores administrativos, factores econmicos financieros, factores tecnolgicos, factores psicosociales, y grupos de inters. Factores externos e internos: pueden incidir en la entidad y en el logro de sus objetivos y metas reas generales de revisin: varan en funcin de la entidad, sistema funcional, programa o actividad. Fuentes de criterio aplicables: son establecidas por el auditor, permite tener una visin global de la entidad por auditar y debe ponerse a disposicin del equipo de auditoria designado. Cuando el auditor considere utilizar criterios de entidades ajenas, estos deben ser reformulados. Formulacin del Plan de Revisin Estratgica El producto final de esta etapa es un reporte que contiene los resultados obtenidos en la fase de planeamiento y un plan que servir de base para la formulacin de los programas de auditoria en la fase de ejecucin. Estructura del Plan de Revisin Estratgica A. Origen de la revisin B. Objetivos y alcance de la revisin C. Enfoque a utilizar D. Analizar preliminar (1) Comprensin de la entidad, sistema funcional, programa o actividad. a. Naturaleza de las actividades y operaciones. b. Sistemas y controles gerenciales importantes c. Recursos financieros-presupuestarios autorizados d. Comprensin del ambiente de control interno e. Factores externos e internos f. Identificacin de las fuentes de criterio aplicables g. Revisin de informes de auditora anteriores (2) reas generales de revisin a. reas generales de revisin y criterios de seleccin b. Criterios para excluir del examen reas consideradas tpicas o recurrentes. E. Personal asignado F. Presupuesto de tiempo
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AUDITORIA ADMINISTRATIVA G. Procedimientos para la revisin estratgica

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Revisin Estratgica
Ejecucin del plan: Una vez aprobado el Plan de Revisin Estratgica, el auditor el auditor encargado deber reunirse con el "ente", para presentar Alos miembros de su equipo que tendrn a cargo el desarrollo del trabajo. Las actividades a ejecutar deben comprender los aspectos siguientes: Aplicacin de pruebas preliminares: Revisin de los sistemas e informes sobre medicin de rendimiento, incluyendo los informes de evaluacin de resultados del programa. Comprensin del ambiente de control interno: el auditor debe profundizar sus conocimientos, con el fin de comprender su actitud frente al control interno y las acciones adoptadas por su alta direccin y gerencia para establecer y mantener el sistema de control interno. Identificacin de factores externos e internos: debe adquirir un adecuado conocimiento acerca de los factores externos e internos que pueden afectar el Definicin de criterios de auditoria: son normas para la evaluacin del diseo y el desempeo de los sistemas y controles gerenciales, los criterios deben ser amplios para permitir modos alternativos de satisfacerlos, pero suficientemente especficos para determinarlos. Descripcin de los sistemas y controles gerenciales: incluye las entradas al sistema, el proceso y los recursos utilizados para realizar dicho proceso. Los controles gerenciales cautelan el cumplimiento de lo planeado, en funcin de los criterios de eficiencia y economa, en armona con las leyes y reglamentos vigentes. Los controles gerenciales se clasifican en: Controles de actividades y operaciones: incluyen polticas y procedimientos implementados por la administracin, con el propsito de asegurar que un programa o actividad logre sus objetivos y metas. Controles de confiabilidad y validez de la informacin: para asegurar que la informacin obtenida es confiable y vlida y que se mantiene y revela en forma razonable y oportuna en los reportes Controles de cumplimiento de leyes y reglamentos: para asegurar que la utilizacin de recursos sea concordante con el marco legal vigente y con las normas relacionadas con la gestin Controles de proteccin de recursos: comprenden las polticas, normas y procedimientos aprobados para prevenir o detectar operaciones no autorizadas, acceso no autorizado a los recursos o utilizacin indebida Formulacin del Reporte de Revisin Estratgico Una vez terminado la revisin estratgica, el auditor debe formular un reporte que comunique a los niveles correspondientes, los resultados obtenidos y su propuesta de estrategias para las fases siguientes del examen. El reporte de la revisin estratgica, como mnimo debe contener: Informacin introductoria.
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Comprensin de las actividades y operaciones. Criterios de auditora identificados. Asuntos ms importantes examinados. Conclusiones. Recomendaciones. Elaboracin del Plan de Auditoria En esta etapa el auditor encargado y supervisor formula el proyecto del plan de auditoria para luego presentarlo, junto con el reporte de revisin estratgica. El plan de auditoria es el documento que se elabora al final de la fase de planeamiento, en cuyo texto se resumen las decisiones ms importantes relativas a la estrategia adoptada para el desarrollo de la auditoria administrativa. Estructura del Plan de Auditoria Se elabora al final de la fase de planeamiento, en cuyo texto se resumen las decisiones ms importantes relativas a la estrategia adoptada para el desarrollo de la auditora. Su propsito es definir el alcance global de la auditoria administrativa, en trminos generales y objetivos especficos.

Estructura del plan de auditoria Origen de la auditoria resultado de la revisin estratgica objetivos de la auditoria alcance de la auditoria, metodologa criterios de auditoria a utilizarse recurso de personal reas a ser examinadas a. b. c. d. objetivos y alcance de la auditoria criterios de auditoria a utilizar fuentes de obtencin de evidencia de auditoria equipo de trabajo

Informacin administrativa a. b. c. d. informes a emitir y fechas de entrega estructura del informe a emitir presupuesto de tiempo cronograma de actividades

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AUDITORIA ADMINISTRATIVA Plan de la auditoria

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Anlisis de tiempo, papeles de trabajo y conocimiento de la estructura.

Informe de la auditoria

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Seguimiento del Sistema

4.2 trabajo de campo o Ejecucin

La fase de ejecucin de la auditoria est focalizada en la obtencin de evidencias, suficientes, competentes y pertinentes sobre los asuntos ms importantes aprobados en el Plan de la Auditoria. Los papeles de trabajo son los documentos elaborados u obtenidos por el auditor durante las fases de planeamiento y ejecucin, los cuales sirven como fundamento y respaldo del informe.

Elaboracin del Programa de Auditoria

Un programa de auditora es un plan detallado del trabajo que debe comunicar, tan precisamente como sea posible el trabajo a ser ejecutado.

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Procedimientos y tcnicas de auditoria

Durante la fase ejecucin, el equipo de auditora se aboca a la obtencin de evidencias y realizar pruebas sobre las mismas, aplica procedimientos y tcnicas de auditora, desarrolla hallazgos, observaciones, conclusiones y recomendaciones. Las tcnicas de auditora ms utilizadas para reunir evidencia son:

Evidencias de auditoria y mtodos de obtencin de informacin: Se denomina evidencia al conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes que sustentan las conclusiones del auditor. La evidencia deber someterse a prueba para asegurarse que cumpla con los requisitos bsicos: Suficiente.- Si es basta para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones de los auditores. Competente.- En la medida que sea consistente, convincente, confiable y validada por el auditor pblico. Relevante.- Cuando exista relacin en su uso para demostrar o refutar un hecho en forma lgica y patente. Pertinente.- Cuando exista congruencia entre las observaciones, conclusiones y recomendaciones de la auditora. Evaluacin de la efectividad de los programas La evaluacin consiste En la verificacin peridica del resultado de, a la luz del grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa que hayan exhibido en el uso de los recursos pblicos, axial como del cumplimiento por las entidades de las normas legales y de los alineamientos de polticas y planes de accin. Evaluacin del control interno gerencial El auditor debe concentrar su esfuerzo de su trabajo en reas donde el rendimiento no es satisfactorio, axial como en aquellos controles gerenciales que no funcionan apropiadamente o simplemente no existen. El control gerencial se clasifica en: controles sobre actividades del programa Controles de cumplimiento Controles para la proteccin de recursos Controles de confiabilidad de la informacin
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AUDITORIA ADMINISTRATIVA Elaboracin y revisin de los Papeles de trabajo:

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El auditor debe organizar un registro completo y detallado de la labor efectuada Y las conclusiones alcanzadas, en forma de papeles de trabajo. Los papeles de trabajo son registros que conserva el auditor sobre los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones pertinentes alcanzadas en su resumen, y sirven para: Proporcionar el soporte principal del informe del auditor, incluyendo las observaciones, hechos, argumentos, entre otros. Ayudar al auditor a ejecutar y supervisar el trabajo. Presentarse como evidencia en caso de demanda legal. Adems, deben formularse con claridad, pulcritud y exactitud; asimismo deben consignar los datos referentes al anlisis, comprobacin, opinin y conclusiones sobre los hechos, transacciones o situaciones especficos examinados, as como sobre las desviaciones que presentan respecto de los criterios y normas establecidos o previsiones presupuestarias, hasta donde dichos datos sean necesarios para soportar la evidencia en que se basan las observaciones, conclusiones y recomendaciones contenidas en el informe de auditora.

Requisitos de los papeles de trabajo Completos y exactos. Claros, comprensibles y detallados. Ilegibles y ordenados. Informacin relevante. Es el resultado de la comparacin que se realiza entre un criterio y la situacin actual encontrada durante el examen a un rea, actividad u operacin. Los requisitos que deben reunir un hallazgo de auditora son: Importancia relativa que amerite ser comunicado. Basado en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles de trabajo. Objetivo. Convincente para una persona que no ha participado en la auditora. Factores que afectan el desarrollo de hallazgos Acondiciones al momento de ocurrir el hecho. Naturaleza, complejidad y magnitud financiera de las operaciones examinadas. Anlisis crtico de cada hallazgo importante. Integralidad del trabajo de auditora. Autoridad legal Diferencias de opinin.

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AUDITORIA ADMINISTRATIVA Los elementos del hallazgo de auditora son los siguientes:

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Condicin: situacin actual encontrada Criterio: norma aplicable Defecto: el resultado adverso o potencial de la condicin encontrada. Causa: representa la razn o razones bsicas por la cual ocurros la condicin. Ejemplo N 1 Condicin: La Oficina de abastecimientos ha adquirido bienes durante el perodo 19X6, sin realizar una efectiva evaluacin de ofertas de proveedores locales. Criterio: La Oficina de abastecimientos tiene la responsabilidad de realizar el proceso de compra de bienes que requieren los rganos de lnea de la entidad, para lo cual debe seleccionar a proveedores representativos, a fin de obtener la cantidad requerida, al nivel razonable de calidad, al menor costo y en la oportunidad debida. Causa: La entidad no dispone de un Reglamento de Adquisiciones que regule, entre otros aspectos, el proceso de compra de bienes aplicando criterios de eficiencia y economa en su ejecucin. Efecto: Se han efectuado adquisiciones de bienes de capital a precios mayores a los ofertados por otros proveedores, cuyas diferencias en precios se estiman en S/.525, 000 Desarrollo de hallazgo de auditoria Durante el proceso de la auditora, el auditor encargado debe comunicar oportunamente los hallazgos a las personas comprendidas en los mismos, a fin de que en un plazo fijado, presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados documentariamente, para su evaluacin y consideracin en el informe correspondiente. Comunicacin de hallazgos de auditoria Terminacin de la fase de ejecucin La comunicacin de los hallazgos y la evaluacin de las respuestas de la entidad significan que el auditor ha concluido la fase ejecucin y que ha acumulado en sus papeles de trabajo toda la evidencia necesaria para sustentar el trabajo efectuado y el producto final a elaborar, el informe de auditora. El retiro del equipo de auditora debe ser coordinado con los niveles gerenciales pertinentes de la entidad auditada, con lo cual se dar por terminado el trabajo.

4.3 INFORME DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

El informe de auditora es el producto final del trabajo del auditor, en el cual presenta sus observaciones, conclusiones y recomendaciones. Por esta razn el informe de auditora cubre dos funciones bsicas: Comunica los resultados de la auditora de gestin. Persuade a la gerencia para adoptar determinadas acciones y, cuando es necesario llamar su atencin, respecto de algunos problemas que podran afectar adversamente sus actividades y operaciones.
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Cada auditora de gestin culmina en un informe por escrito que es puesto en Conocimiento de la entidad auditada. El Contenido del Informe define que la estructura del informe de auditora de gestin es la siguiente: Sntesis gerencial. Introduccin. Conclusiones. Observaciones y recomendaciones. Caractersticas del informe Significacin: Los asuntos incluidos en el informe de auditora de gestin deben ser de la suficiente significacin como para justificar que sean informados y, para merecer la atencin de aquellos a quienes van dirigidos. Utilidad y oportunidad. Exactitud y beneficios de la informacin sustentatoria: La exactitud se sustenta en la necesidad de ser justos e imparciales en el informe, asegurando a los usuarios del informe que su contenido es digno de crdito. Calidad de convincente. Objetividad y perspectiva. Concisin. Claridad y simplicidad. Tono constructivo. Organizacin de los contenidos del informe. Positivismo. Redaccin y revisin del informe La responsabilidad de la redaccin del informe de auditora es del auditor encargado aunque tambin comparten esta responsabilidad, los miembros del equipo de auditora. la misma que, no slo se limita a la redaccin del informe, sino tambin se extiende a todos los aspectos relacionados con la sustentacin documentaria de los juicios emitidos por el auditor. Envi del borrador del informe a la entidad auditada El borrador del informe de auditora, redactado por el Jefe del equipo de auditora y revisado por el supervisor asignado debe ser sometido a consideracin del nivel gerencial correspondiente para su aprobacin y posterior envo a la entidad auditada. Evaluacin de los comentarios de la entidad Los comentarios de la entidad representan las opiniones por escrito efectuadas por los funcionarios o empleados a cargo de las actividades objeto de la auditora, en torno a los hallazgos de auditora comunicados, igualmente por escrito, por el auditor encargado o el jefe del Organo de Auditora Interna, segn corresponda. Elevacin y remisin del Informe

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Concluido el procesamiento del informe, este es elevado sucesivamente al nivel gerencial correspondiente para su aprobacin final. Seguimiento de medidas correctivas El trabajo de la auditora de gestin no sera de utilidad, si no se lograran concretar y materializar las recomendaciones incluidas en el informe. El acto de implementacin de recomendaciones debe ser dirigido por la alta direccin de la entidad auditada, con el apoyo de un consultor externo, si fuera el caso, a fin de establecer mecanismos de evaluacin continua, metdica y detallada del aludido proceso.

4.4 DIAGNOSTICO DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

La auditora es un proceso que permite identificar y evaluar las operaciones administrativas de una institucin, revisando fuentes de informacin en base a investigaciones, encuestas y visitas en terreno, para garantizar un diagnostico suficiente, pertinente y relevante.

Justificacin
Una institucin como ente econmico debe estar asociada con la labor de identificar sus verdaderos problemas, para realizar una toma de decisin y resolverlos. Esto conlleva a explorar alternativas metodolgicas, naciendo as la opcin de una auditora y diagnstico empresarial, con la finalidad de realizar un anlisis objetivo y operativo de su institucin, aportando planes y estrategias, para incrementar la eficiencia, competitividad y mejoras en los resultados a travs de modificaciones de comportamientos, procedimientos y capacidades, que servirn en el proceso de desarrollo de la empresa. El alcance de la auditora est dirigido a las reas de administracin y produccin de su institucin, destacando cada uno de sus procesos actuales. Adems de un anlisis y diagnstico de perspectivas del personal y de sus clientes y/o pacientes, obteniendo un mayor conocimiento de los problemas y riesgos que acontecen dentro de su institucin. Objetivo General.-

El objetivo de la Auditora y Diagnstico Empresarial, consiste en la elaboracin de un informe, que entrega un anlisis de la situacin actual y sus respectivos planes de mejoramiento y recomendaciones, con el fin de apoyar a los miembros de la empresa en el desempeo de sus actividades. Contenidos de la Auditoria.Dentro de las consideraciones y contenidos a analizar, se deben destacar distintos tipos de enfoques del estudio, por esta razn que se ha dividido en cinco auditoras:

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1. Auditora de Control Interno con Orientacin Financiera. 2. Auditora de Procesos Clnicos y Administrativos. 3. Auditora de Sistemas Informticos y Plataforma Tecnolgica. 4. Auditora de Recursos Humanos. 5. Auditora de Clientes. Para un mayor detalle de qu comprende cada una de estas auditoras, se entrega a continuacin una descripcin general con sus respectivos objetivos: Consiste en estudiar y analizar las distintas operaciones internas de su institucin, enfocndose en los recursos financieros involucrados en stas.

Objetivos Especficos:
Anlisis completo de: - Flujo grama de capitalizacin de producciones clnicas. - Detalle y gestin de participaciones mdicas. - Gestin de proveedores y control de existencias. - Control interno. Elaboracin del flujo grama actualizado de cada uno de los anlisis resultantes. Determinacin de problemas y riesgos incluidos en un reporte diagnstico situacin actual. Elaboracin de propuestas de planes de mejoramiento en relacin a las reas en estudio de su institucin. Enfocado en las reas clnicas y administrativas de su institucin, estudia analiza y determina si los procedimientos han sido debidamente especificados, estandarizados y aplicados, con la finalidad de establecer las debilidades y fortalezas de los mismos.

Objetivos Especficos:
Anlisis completo de: - Flujo grama de atencin de pacientes, con especial enfoque en las reas crticas, como por ejemplo: Admisin ambulatorios en general, reas de imagenologa, laboratorio, agendamiento y consultas mdicas, segn corresponda. - Procedimientos de facturacin y cobranzas. - Procedimientos de gestin y pagos de participaciones mdicas. - Gestin y manejo de tarifas y convenios de su institucin. - Gestin y control de turnos - recaudacin de cajas. - Gestin y control de garantas de pacientes. - Procedimientos de cierres mensuales y anuales. - Procesos de gestin y control de sucursales de su institucin. Elaboracin del flujo grama actualizado de cada uno de los anlisis resultantes. Elaboracin de un diagnstico de los procesos que se desarrollan actualmente, en funcin de su nivel de cumpliendo de los objetivos vigentes de su institucin. Determinacin de los problemas o riesgos inherentes en el diagnstico de procesos, as como los controles y las estrategias para aminorar los riesgos detectados. Elaboracin de un completo plan de mejoramiento en los procesos estudiados.
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Consiste en una revisin completa al rea de informtica, enfocndose en la capacidad, eficiencia y seguridad de los sistemas vigentes, infraestructura de hardware, plataforma tecnolgica y todos los procedimientos asociados, relevantes para el diagnstico y evaluacin del desempeo de los sistemas de informacin que actualmente posee su institucin.

Objetivos Especficos:
Anlisis completos de: - Infraestructura de hardware. - Infraestructura de red. - Cobertura y alcance de los sistemas vigentes. - Compatibilidad y comunicaciones entre sistemas segn corresponda. - Polticas de seguridad y privilegios de acceso. - Niveles de proteccin y resguardo de la informacin. Consiste en reconocer las capacidades, funciones y responsabilidades del personal, con la finalidad de establecer un plan de mejoramiento en el desarrollo del recurso humano, contribuyendo directamente al cumplimiento de los objetivos estratgicos de su institucin.

Objetivos Especficos:
Anlisis completo de: - Organigrama de la empresa. - Distribucin de cargas laborales y sus respectivos niveles de remuneracin. - Distribucin de responsabilidades y sus respectivos niveles de remuneracin. - Cultura y clima organizacional. - Satisfaccin del personal. Elaboracin de informe de deteccin de problemas o riesgos inherentes en el diagnstico de personal, as como los controles y las estrategias para cada factor clave de xito. Elaboracin del plan de mejoramiento en el rea de personal. Consiste en la revisin y evaluacin de las perspectivas y expectativas de los pacientes, en base a la atencin y servicios que se les ofrece. Los clientes son la fuente de los ingresos y tener una visin de stos, puede indicar las falencias y problemas que se estn incurriendo en la atencin.

Objetivos Especficos:
Realizacin encuestas de satisfaccin y expectativas de los clientes. Identificar y analizar de indicadores de los empleados en su relacin con el cliente. Establecer una evaluacin general del servicio. Elaboracin de informe general de los resultados de las encuestas realizadas a los clientes. Informe de visin general actual. Elaboracin del plan de mejoramiento general de atencin a pblico-clientes.

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AUDITORIA ADMINISTRATIVA Metodologa y Herramientas de

VII CICLO - B Diagnstico.-

Para desarrollar la auditora y diagnstico empresarial, nuestro equipo de trabajo, se apoyar en diferentes hiptesis, en los factores claves de xito y encuestas, las cuales proporcionarn elementos bsicos en la evaluacin de las diferentes reas, determinando los riesgos, presentando conclusiones, recomendaciones y planes de mejoramiento, mediante informes, que ayuden a la toma de decisiones y al mejoramiento y desarrollo de su institucin. Las herramientas o instrumentos de trabajo que se utilizarn sern entrevistas, cuestionarios y encuestas sobre los procedimientos, inconformidades, necesidades y perspectivas, las cuales se realizarn a los trabajadores y clientes. Entrega de Resultados - Informe Ejecutivo.Los resultados se resumen en un informe ejecutivo donde se permita visualizar los problemas y sus verdaderas causas y efectos, para que se analicen las nuevas conductas que aplicar la administracin de su institucin. Conocidos los resultados, se proceder a su anlisis y diagnstico, los cuales generarn un informe ejecutivo en donde se encontrarn adems todas las recomendaciones y planes de mejoramientos propuestos, que servirn para optimizar el buen funcionamiento de las reas estudiadas. Este contenido de este informe es: Descripcin completa de la situacin actual de cada una de las reas estudiadas. Flujogramas de los procedimientos actuales. Flujogramas de los procedimientos con posibles soluciones. Planes de mejoramiento. Conclusiones y recomendaciones. Consideraciones Finales.-

Se espera contar con la colaboracin total de su personal y confiamos en que ellos pondrn a nuestra disposicin todos los registros, documentacin, procesos, y dems informacin que se requiera para el ptimo cumplimiento de esta propuesta

CONCLUSIN
Podemos concluir, que la aplicacin de una auditora administrativa en las organizaciones puede tomar diferentes cursos de accin, dependiendo de su estructura orgnica, objeto, giro, naturaleza de sus productos y servicios, nivel de desarrollo y, en particular, con el grado y forma de delegacin de autoridad. La conjuncin de estos factores, tomando en cuenta los aspectos normativos y operativos, las relaciones con el entorno y la ubicacin territorial de las
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reas y mecanismos de control establecidos, constituyen la base para estructurar una lnea de accin capaz de provocar y promover el cambio personal e institucional necesarios para que un estudio de auditoria se traduzca en un proyecto innovador slido. El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una persona independiente y competente acerca de la informacin cuantificable de una entidad econmica especfica, con el propsito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la informacin cuantificable y los criterios establecidos. Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin sumeria. El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio, los servicios pblicos, entre otros. Al crecer las empresas, la administracin se hace ms complicada, adoptando mayor importancia la comprobacin y el control interno, debido a una mayor delegacin de autoridades y responsabilidad de los funcionarios. Debido a todos los problemas administrativos s han presentado con el avance del tiempo nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de estas dimensiones es la auditoria administrativa la cual es un examen detallado de la administracin de un organismo social, realizado por un profesional (auditor), es decir, es una nueva herramienta de control y evaluacin considerada como un servicio profesional para examinar integralmente un organismo social con el propsito de descubrir oportunidades para mejorar su administracin. Tomando en consideracin todas las investigaciones realizadas, podemos concluir que la auditoria es dinmica, la cual debe aplicarse formalmente toda empresa, independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas pequeas, en donde se llega a considerar inoperante, su aplicacin debe ser secuencial constatada para lograr eficiencia.

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Autor: Taipe Llacchuarimay Marlene Raquel Universidad de San Martn de Porres Facultad de Ciencias Administrativas y Relaciones Industriales Semestre: http://www.auditoriaadministrativa.com/ http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml http://html.rincondelvago.com/auditoria-administrativa.html http://www.slideshare.net/Luigui132/enfoques-de-la-auditoriaadministrativa http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml http://www.buenastareas.com/ensayos/El-Proceso-De-AuditoriaAdministrativa/3326329.html http://es.scribd.com/doc/94988192/PROCEDIMIENTO-DE-LAAUDITORIA-ADMINISTRATIVA

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