Pelatihan Akuntansi Dasar Koperasi Simpan Pinjam & Unit Simpan Pinjam Jeneponto, Sulawesi Selatan 2011 Manado, Sulawesi Selatan 2010 Ari Widowati, Ola Anggitarini Effendy Aritonang
AKUNTANSI
DEFINISI: Suatusistemyangberkelanjutanyangmencakup pencatatan transaksi(recording),klarifikasi transaksi (clarifying),mengelompokkantransaksiyangtercatat (grouping),meringkas transaksiyangtercatat (summarizing),pelaporan (reporting),dananalisis ataslaporankeuangan(analysis).
AKUNTANSI
Pencatatan Klarifikasi Mengelompokkan Meringkas Pelaporan Analisa
FUNGSI AKUNTANSI: menyediakan informasi kuantitatif yang bersifat finansial mengenai suatu badan usaha atau entitas sebagai dasar PENGAMBILAN KEPUTUSAN
4
SIKLUS AKUNTANSI
Contoh: Mencatatpencairanpinjamankepadanasabah; Melakukan klarifikasiatassyaratdanketentuanpinjaman agarperlakuanakuntansiyangsesuaibisadilakukan(mis: jangkawaktu,tingkatbunga,jadwalpengembalianpokok); Mengelompokkan berbagaitransaksipinjamansecara sistematismenurutjenispinjaman; Meringkas jumlahpencairanpinjamandalamsatubulan, pendapatanbunga,saldopinjamanakhirbulandalamneraca saldo;
5
SIKLUS AKUNTANSI
Contoh(lanjutan): Menyusunlaporan keuangan (neraca,perhitunganhasil usaha,laporanaruskas)danlaporantambahan; Melakukananalisis mengenaisebabsebabkenaikanbeban ataukenaikanpendapatanuntukstrategidiperiode berikutnya.
PROSES AKUNTANSI
INPUT
Datadasar mengenaitransaksi Pencatatan (denganjurnal) Pengelompokan (dalambukubesar) Pengikhtisaran (dalamneracapercobaan)
MANUAL
PROSES
(OLEH KOMPUTER)
OUTPUT
MANUAL
7
AKUNTANSI
Instansi Pemerintah
AKUNTANSI
Anggotadan CalonAnggota
MitraKerja Pihaklain
Donor/Sponsor
AKUNTANSI
Apakah dokumen yang dihasilkan oleh AKUNTANSI? Output? Apakah output dari kegiatan akuntansi?
10
AKUNTANSI
HASIL/OUTPUT AKUNTANSI: Neraca Perhitungan Hasil Usaha Laporan Arus Kas Laporan Promosi Ekonomi Anggota Catatan atas Laporan Keuangan
AKUNTANSI
LAPORAN KEUANGAN KOPERASI
Bartlett Corporation Schedule of Cost of Goods Manufactured For the Year Ended December 31, 2002
9 Perhitungan hasil usaha: laporan yg menyajikan hasil usaha anggota dan hasil usaha non-anggota 9 Neraca: laporan aset, kewajiban dan ekuitas koperasi per tanggal tertentu 9 Laporan arus kas: laporan yg menyajikan perubahan kas selama periode tertentu 9 Laporan promosi ekonomi: laporan yg menyajikan manfaat ekonomi yg diterima anggota selama tahun tertentu (misalnya: manfaat ekonomi dr pembelian barang secara kolektif, dr pemasaran & pengolahan bersama, dr simpan pinjam lewat koperasi, dr pembagian sisa hasil usaha)
12
NERACA
13
EKUITAS
DEFINISI: Ekuitaskoperasiterdiriatasmodalanggotaberbentuk simpananpokok,simpananwajib,dansimpananlainyang memilikikarakteristikyangsamadengansimpananpokok atausimpananwajib,modalpenyertaan,modalsumbangan, cadangan,dansisahasilusahabelumdibagi. Simpananwajibyangterkaitdenganpinjamananggotadan jenissimpananwajiblainyangdalampraktiknyajustrudapat diambilsetelahpinjamanyangbersangkutanlunasataupada waktuwaktutertentu,tidakdapatdiakuisebagaiekuitas.
14
EKUITAS
Komponenkomponen(PSAK27): +SimpananPokok +SimpananWajib +ModalPenyetaraanPartisipasiAnggota +ModalPenyertaan +ModalSumbangan +Cadangan +SHUBelumDibagi
15
EKUITAS
SimpananPokok SimpananPokokadalahsejumlahuangyangsama banyaknya dan/atausamanilainya yangwajib dibayarkanolehanggotakepadakoperasipadasaat masukmenjadianggota. Simpananpokoktidakdapatdiambilkembali selama yangbersangkutanmenjadianggota.
Bersifatpermanenkarenadiharapkanjadianggotauntukwaktulama
16
EKUITAS
Bersifatpermanenkarenadiharapkanjadianggotauntukwaktulama
17
EKUITAS
ModalPenyetaraanPartisipasiAnggota Selisihlebihsetoransimpananpokokdansimpananwajib anggotabaruatasnilainominalsimpananpokokdansimpanan wajibanggotapendiridimasukkandalamModalPenyetaraan PartisipasiAnggota RATdapatmenetapkansetoransimpananpokokdansimpanan wajibbagianggotabaruyangmasukkemudian Tidakdapatdiambilkembaliolehanggotajikakeluardari anggotakoperasi
18
EKUITAS
ModalPenyertaan Sejumlahuangataubarangmodalyangdapatdinilaidengan uangyangditanamkanolehpemodaluntukmenambahdan memperkuatstrukturpermodalandalammeningkatkanusaha koperasi.
Jikatidakdiberikandalambentuktunai,dicatatsesuaiharga pasar. Mendapatkanimbalanatashasilusahayangdiperoleh Ikutmenutupresikokerugian,bersifatpermanen Bisadiaturpembagiankeuntungan/hasilusaha, tanggungankerugian,jangkawaktudanhakhakpemodal lain
19
EKUITAS
ModalSumbangan Sejumlahuangataubarangmodalyangdapatdinilaidengan uangyangditerimadaripihaklainyangbersifathibahdan tidakmengikat. Modalsumbangantidakdapatdibagikankepadaanggota selamakoperasibelumdibubarkan. Modalsumbanganyangditerimaolehkoperasiyangdapat menutuprisikokerugiandiakuisebagaiekuitas. Modalsumbanganyangsubstansinyamerupakanpinjaman diakuisebagaikewajibanjangkapanjang.
20
EKUITAS
Cadangan Bagiandarisisahasilusaha yangdisisihkansesuaidengan ketentuananggarandasaratauketetapanrapatanggota. Pembentukancadangandapatditujukanantaralainuntuk pengembanganusahakoperasi,menutuprisikokerugian,dan pembagiankepadaanggotayangkeluardarikeanggotaan koperasi. Cadanganyangdibentukdarisisahasilusaha,yang dimaksudkanuntukpemupukanmodaluntukpengembangan usahadanuntukmenutuprisikokerugianmerupakanbagian dariekuitas.
21
EKUITAS
Cadangan(lanjutan) Untukanggotayangkeluar,selainmenerimapengembalian simpananpokok,simpananwajib,dansimpananlainsebesar nilainominalnya,koperasidapatmenetapkanpembayaran tambahandalamjumlahyangproporsionaldengannilai kekayaanbersihkoperasiataujumlahtertentuyang ditetapkanrapatanggota. Pembayarantambahantersebutdibebankanpadacadangan koperasi.
22
EKUITAS
SisaHasilUsaha(SHU) Gabungandarihasilpartisipasineto danlabaataurugikotor dengannonanggota,ditambahataudikurangidengan pendapatandanbebanlain sertabebanperkoperasian dan pajakpenghasilanbadan koperasi.
dibagisesuaidenganADatauRAT:untukanggota,danapendidikan dankoperasisendiri(menambahekuitas) MerupakanhakkoperasidiakuisebagaiCadangan Jumlahyangdialokasikanselainuntukkoperasidiakuisebagai kewajiban Jikapembagianbelumjelas,menungguRAT,makadicatatdalam ekuitassebagaiSHUbelumdibagi
23
XXXXX
XXXXX XXXXX
27
CONTOH
28
TUGAS REFLEKTIF
1. Apakah Koperasi Anda sudah membuat laporan keuangan sesuai dengan PSAK no.27? 2. Apabila belum, adakah kendala khusus dalam menerapkan PSAK no.27?
29