CONTROL PRESUPUESTARIO

El control presupuestario, es un proceso que permite evaluar la actuacin y el rendimiento o resultado obtenido en cada centro; para ello se establecen las comparaciones entre las realizaciones y los objetivos iniciales recogidos en los presupuestos, a las que suele denominarse variaciones o desviaciones. La presupuestacin y el control son por tanto procesos complementarios dado que la presupuestacin define objetivos previstos, los cuales tienen valor cuando exista un plan que facilite su consecucin (medios), mientras que la caracterstica definitoria del control presupuestario es la comparacin entre la programacin y la ejecucin, debindose realizar de forma metdica y regular. El eje fundamental del control presupuestario se centra en la informacin necesaria acerca del nivel deseado de rendimiento, el nivel real y la desviacin. Adems es necesaria la accin para poner en marcha los planes y modificar las actividades futuras. El control presupuestario, por tanto, va mucho ms all de la mera localizacin de una variacin. . Estos presupuestos estarn integrados por partidas de gastos que se consideran fijos y otros que debern ser variables; los primeros por definicin se consideran improbables que se vean alterados durante el periodo presupuestado, pero los segundos estn sujetos a las fluctuaciones de los precios del mercado. Entre estos ltimos estaran, por ejemplo, los precios de las materias primas, es decir, los procesos inflacionarios de costes. PROPSITO DEL PRESUPUESTO

Unos de los elementos ms tiles del control presupuestario es la oportunidad que ofrece para poder realizar una evaluacin o sntesis critica del funcionamiento y rentabilidad de cada rea funcional de la empresa. Estos presupuestos estn preparados de forma que sirven para ejercitar el control sobre los gastos financieros y de forma desglosada, deben incluir los puntos de gastos en los cuales los gerentes puedan ejercitar su control dentro de un periodo de tiempo determinado.

De todo ello podemos deducir que el control presupuestario tiene cuatro propsitos especficos:

1) Es una herramienta de planificacin para los directores de empresa. 2) Determina que recursos son necesarios disponer y en que invertirlos para lograr los mejores resultados. 3) Es un mtodo que integra los esfuerzos de los componentes de cada centro presupuestario de costes. 4) Los directores de empresa pueden adaptar sus planes respecto a los resultados y las alternativas a introducir como factor correctivo para su obtencin.

2) Determina que recursos son necesarios disponer y en que invertirlos para lograr los mejores resultados. 3) Es un mtodo que integra los esfuerzos de los componentes de cada centro presupuestario de costes. 4) Los directores de empresa pueden adaptar sus planes respecto a los resultados y las alternativas a introducir como factor correctivo para su obtencin.

El proceso de planificacin presupuestario tiene cinco fases bien definidas: 1) Preparar los presupuestos de venta basados en los estudios de mercado y utilizando las previsiones de venta del equipo comercial y cualquier otro dato o conjeturas de la Direccin Comercial. 2) Calcular las tarifas de precios de los productos en funcin de las ventas esperadas y los costes de distribucin que deberemos asumir. 3) El departamento de produccin informar si los equipos y la mano de obra, disponibles y/u obtenibles pueden respaldar los niveles de venta programadas. 4) Evaluar las inversiones econmicas necesarias en funcin de la poltica de inversiones y de ganancias de la empresa. 5) Someter estas propuestas a la Direccin General para su aprobacin definitiva o la introduccin de algunos criterios discrepantes o diferentes en su apreciacin. Ventajas: 1. Ayuda a obtener un punto de vista general sobre la empresa, lo que es vital para el xito de la gestin administrativa. 2. Es una herramienta importante de coordinacin, ya que rene, en un mecanismo, las diferentes actividades de la empresa. Se pueden apreciar ntidamente las relaciones entre las actividades, cmo encajan unas en otras (por ejemplo, compras y produccin; produccin y ventas, etc.) 3. Pone nfasis en el uso del principio de excepcin (el control es apresurado e incrementado al concentrarse la atencin en aquellas excepciones importantes de los resultados esperados). La atencin se centra en aquellos puntos crticos en cuanto a la magnitud de las diferencias. As, se pueden tomar acciones correctivas para solucionar tales problemas. 4. Ayuda a fijar responsabilidades. Esta es una contribucin vital. Mediante su uso, el administrador que es responsable por una determinada tarea y resultado - queda claramente identificado. Bajo este tipo de control, se espera que la persona a cargo de la actividad indicada en el presupuesto, cumpla de acuerdo con lo que en l se seala o entregue una explicacin razonable por las diferencias que se han producido respecto al objetivo fijado. Adems de estas ventajas, se pueden enumerar los siguientes beneficios, derivados del uso apropiado de los controles presupuestarios: 5. Se hacen conocidos los objetivos a aquellos que tienen la obligacin de

acuerdo con lo que en l se seala o entregue una explicacin razonable por las diferencias que se han producido respecto al objetivo fijado. Adems de estas ventajas, se pueden enumerar los siguientes beneficios, derivados del uso apropiado de los controles presupuestarios: 5. Se hacen conocidos los objetivos a aquellos que tienen la obligacin de cumplirlos.

Los aspectos inter dependientes del contenido de un proyecto de inversin se entrelazan con aspectos importantes como son: Anlisis de los beneficiarios: matriz de involucrados, arboles de problemas y obejtivos. Descripcin de la estrategia del proyecto: matrices de alternativas y estrategia Aspectos financieros: recursos disponibles, conveniencia, proyecciones de credito y financiamiento, financiamiento del proyecto, proyecciones financieras. Aspectos econmicos: factores de produccin, funcin alternativas de empleo. Organizacin para la ejecucin: estructura orgnica. de produccin,

Aspectos institucionales legislacin pertinente, elementos de poltica general, econmica y social. Y problemas administrativos.

luar la actuacin y el llo se establecen las ales recogidos en los desviaciones.

omplementarios dado cuales tienen valor ios), mientras que la comparacin entre la metdica y regular.

a en la informacin l real y la desviacin. planes y modificar las a mucho ms all de

de gastos que se imeros por definicin durante el periodo fluctuaciones de los emplo, los precios de onarios de costes.

ario es la oportunidad sntesis critica del empresa.

ven para ejercitar el da, deben incluir los itar su control dentro

uestario tiene cuatro

ctores de empresa. n que invertirlos para resultados. entes de cada centro costes. anes respecto a los correctivo para su

n que invertirlos para resultados. entes de cada centro costes. anes respecto a los correctivo para su

ases bien definidas:

studios de mercado y cualquier otro dato o Comercial. uncin de las ventas deberemos asumir. s y la mano de obra, e venta programadas. cin de la poltica de la empresa. para su aprobacin es o diferentes en su

presa, lo que es vital

a que rene, en un

Se pueden apreciar ncajan unas en otras etc.)

ntrol es apresurado e epciones importantes uellos puntos crticos eden tomar acciones

n vital. Mediante su

determinada tarea y de control, se espera supuesto, cumpla de cacin razonable por jado.

iguientes beneficios,

ios:

nen la obligacin de

cacin razonable por jado.

iguientes beneficios,

ios:

nen la obligacin de

yecto de inversin se

oles de problemas y

nativas y estrategia

ia, proyecciones de ecciones financieras. de produccin,

in

s de poltica general,

Descripcin Demanda (1) Precio de venta (2) Precio de materia prima (3) Precio de mano de obra directa (4) Costos indirectos de fabricacion (5) Gastos de venta (6) Gastos administrativos (7) Costo de nueva planta (8) Depreciacin anual (9) Costo Fijos (CF) - ((5)+(7)+(8)*(9)) Costos Variables (CV) - ((3)+(4)+(6)) Ventas ((1)*(2)) Ventas = CF + CV * PE PE = (Ventas - CF) / CV Punto de Equilibrio (PE) unidades Punto de Equilibrio (PE) soles

Cantidad 10,000 S/. 90.00 S/. 25.00 S/. 15.00 S/. 130,000.00 S/. 15.00 S/. 325,000.00 S/. 900,000.00 20% S/. 635,000.00 S/. 55.00 S/. 900,000.00

Unidad de Medida unidad unidad unidad unidad

4,818 433,636

PROYECCIONES ECONOMICO FINANCIERA DE UN PROYECTO

INVERSIONES
Inversiones / Fuente I.- Activos fijos tangibles Terreno Edificio Infraestructura Total Inv. Fija Tangible II.- Activos fijos Intangibles Total S/. 300,000.00 S/. 800,000.00 S/. 900,000.00 Capital Prestamo

2,000,000 90,000
2,090,000

210,000 560,000 630,000 770,000 10,000

780,000

90,000 240,000 270,000

Inversion Total Depreciacion Total anual

Inversiones - activo fijo Terreno Edificio - 3% Infraestructura - 20% Depreciacion Total anual Valor rescate activo fijo

600,000

0 254,237 677,966 762,712

1 0 20,339 152,542 172,881

2 0 20,339 152,542 172,881

Servicio Deuda
Prestamo Saldo prestamo Principal Intereses Kd =19% Total Cuota Servicio deuda LIQUIDA Escudo Tributario - 30% Total Servicio Deuda Neta FINANCIERA Kd = Ao Ventas - Unidades : precio

0 627,000

1 539,359 -87,641 -112,860 -200,501 33,858

2 435,943 -103,416 -97,085 -200,501 29,125 -171,375 4% 3 16,000.00

Costo Variable

627,000 0.18 1 8,000.00 150.00

-166,643 Kdi = 2 12,000.00

Inversiones Terreno Edificio Infraestructura Total

Total con IGV

Total sin IGV

Credito Fiscal

300,000 800,000 900,000

2,000,000

254,237 677,966 762,712

1,694,915

1,597 2,395 11,975

15,966

3 0 20,339 152,542 172,881

4 0 20,339 152,542 172,881

5 0 20,339 152,542 172,881

Valor de Liquidacion 254,237 576,271 0 830,508 830,508

3 313,912 -122,031 -78,470 -200,501 23,541 -176,960

4 169,916 -143,996 -56,504 -200,501 16,951 -183,549

5 0 -169,916 -30,585 -200,501 9,175 -191,325 0 0

4 200000

5 24000