: erecho Tributario
nieDerecho Tributario
PROSLEMARIO
Wilfredo Marin LeonINTRODUCCION
EI presente Problemario tiene como objetivo fundamental convertirse en un texto
de ayude e interpretacién para los estudiantes de la materia de Derecho Tributario,
impartida en la Facultad de Ciencias Econémicas y Sociales, Escuela de
‘Administracion y Contaduria de la Universidad Catdlica Andrés Bello, en sus
semestres IX y X. Obviamente pudiera ser utilizado también para el proceso de
complementacién del aprendizaje de alumnos de otras Universidades del Pais; en
la medida que dentro de sus Pensum de Estudios, se incluya la materia tributaria;
independientemente del nombre con que le identifique.
Sabido es que el érea tributaria y mucho mas en el caso venezolano; a
consecuencia del proceso de formulacién y promulgacién de Leyes y sus
continuas reformas, es una materia particularmente compleja, densa y dificil de
entender. Su andlisis por parte de estudiantes de las carreras de Administracién
de Empresas y Contaduria Publica, basada en el puro marco teérico, necesita ser
complementada con la aplicacién practica de ese conjunto de normas y reglas que
las leyes, Reglamentos, Resoluciones y otros instrumentos juridicos contienen. En
este sentido el presente instrumento didactico, se enfoca fundamentalmente en la
formulacién de una serie de casos practicos, de diferente naturaleza,
contemplando diversidad de contribuyentes (empresas industriales, comerciales,
de servicios, entidades sin fines de lucro, personas naturales, etc.) y abarcando
multipticidad de transaociones econémicas reaies y consuetudinarias que ocurren
con mayor frecuencia dentro de los esquemas usuales de negocios manejados por
esos contribuyentes en nuestro Pais. Para cada caso planteado se presenta luego
una solucién modelo, con una explicacién puntual de los aspectos mas
importantes de cada situacién; donde con independencia de la diversidad de
criterios por parte de los diferentes especialistas en la materia tributaria; dejo
expresado en todo caso la interpretacién que acorde a mi particular experticia,
deberia ser el apropiado.
Como acostumbro hacer normalmente en mi actividad profesoral, recomendaria
que los estudiantes de la materia tributaria, al analizar y tratar de entender los
diferentes casos y aplicaciones, lo hagan en primer lugar acudiendo a sus
profesores y luego en la medida de lo posible mediante el andlisis en equipos,
discutiendo entre ellos, |a solucién matemética dada a los diversos
planteamientos. De igual manera siempre que ello se posible, los estudiantes
deben utilizar los avances tecnoldgicos de hoy dia y acceder frecuentemente la
pagina Web del Organismo encargado de la administracién de los tributos en
Venezuela; esto es, el Seniat (www.seniat.gov.ve) donde regularmente
encontraran informacién util y debidamente actualizada.
El texto contempla un. total de treinta (30) casos practicos; de los cuales quince
(15) de ellos corresponden a la materia de Impuesto al Valor Agregado (IVA) y los
quince (1) restantes pertenecientes al dmbito del Impuesto Sobre la Renta
(ISLR); cubriendo en este ultimo caso no sélo aplicaciones a nivel de empresas
(personas juridicas); sino también a nivel de individuos (personas naturales). De
igual forma se acompafian en algunos casos practicos, los formulerios oficiales