Anda di halaman 1dari 3

Remeasurements Barker (2004) menjelaskan bagaimana pengukuran dan penyajian pendapatan komprehensif mungkin mengandalkan Pengukuran kembali.

Pengukuran kembali didefinisikan sebagai berikut: Pengukuran adalah jumlah yang diakui sebagai pendapatan komprehensif yang meningkatkan atau menurunkan nilai tercatat bersih dari aset atau kewajiban yang merupakan hasil dari: a. Sebuah perubahan (atau realisasi) current price or value b. Suatu perubahan dalam estimasi current price or value c. Perubahan dalam estimasi atau metode yang digunakan mengukur nilai tercatat aset atau kewajiban. (FASB 2010, alinea. 234)

Dengan menggunakan definisi ini, contoh dari Pengukuran kembali adalah impairment tanah, keuntungan / kerugian yang belum direalisasi karena perubahan nilai wajar efek, beban pajak penghasilan karena perubahan tarif pajak yang berlaku, dan keuntungan / kerugian yang tidak terduga akibat memiliki aset pensiun. Semua item merupakan perubahan nilai tercatat aset atau kewajiban karena perubahan harga atau perkiraan yang sudah ada (lahan, investasi, aset pajak tangguhan / kewajiban, dan aset pensiun / kewajiban).

Summary Pelaporan OCI adalah fenomena yang relatif baru yang menganggap pengguna laporan keuangan diberikan informasi yang lebih baik ketika komponen pendapatan komprehensif tertentu dikecualikan dari laba per saham (EPS ) , dan daur ulang kembali ke laba bersih hanya setelah terjadinya transaksi atau peristiwa tertentu. Jumlah komponen pendapatan yang termasuk OCI telah meningkat dari waktu ke waktu.

perbedaan definisi yang jelas antara penghasilan dan OCI di kerangka konseptual FASB / IASB telah menyebabkan: ( 1 ) untuk tujuan ini, keputusan pengklasifikasian komponen pendapatan dalam OCI , dan ( 2 ) tidak ada dasar konseptual untuk memutuskan apakah OCI harus dikeluarkan dari laba per saham (EPS ) pada periode berjalan atau didaur ulang melalui EPS pada periode berikutnya .

Pada bagian ini , dibahas kriteria alternatif yang bisa digunakan standard-setters untuk membedakan pendapatan dari OCI , dengan keuntungan dan tantangan setiap kriteria. Selanjutnya, karena kesulitan yang melekat dalam menggambar garis terang antara penghasilan yang tetap versus sementara, inti versus non-inti , di bawah kontrol manajemen atau tidak, dan setuju untuk pengukuran kembali atau tidak, standar - setter mungkin mempertimbangkan menghilangkan OCI , yaitu , mereka mungkin memutuskan untuk mengadopsi pendekatan laporan laba rugi all-inclusive , di mana pendapatan komprehensif dilaporkan dalam satu laporan kinerja.

Research on the Usefulness of OCI and its Components

Is Bottom-Line or Bottom-Line Earnings Comprehensive Income Summary A Better Measure of Firm Performance?

Terkait dengan kegunaan komponen OCI, isu pertama ini mengidentifikasi apakah laba atau pendapatan komprehensif yang memberikan pengukuran kinerja perusahaan yang lebih baik. Terdapat tiga referensi studi yang membahas isu ini. Dhaliwal et al. (1999) ini merupakan studi awal. Studi ini menanyakan apakah laba atau pendapatan komprehensif memiliki kekuatan penjelas yang lebih besar untuk pengembalian tahunan dan harga saham, dan yang mengukur kinerja (laba atau pendapatan komprehensif) memiliki kemampuan rediksi yang lebih besar untuk arus kas masa depan dan laba bersih. Penulis studi ini menemukan bahwa laba melebihi pendapatan komprehensif dalam hubungan dengan nilai pasar ekuitas dan menjelaskan arus kas masa depan dan pendapatan. Terdapat beberapa penelitian yang membahas isu ini. Hasil penelitian secara konsisten menemukan bahwa bottom-linelaba lebih baik dari bottom-line pendapatan komprehensif sebagai pengukur kinerja perusahaan. Hasil ini tidak mengejutkan, mengingat bahwa item OCI tidak berulang, kita tidak akan mengharapkan item ini untuk memprediksi pendapatan masa depan.

Do Individual OCI Items Provide Decision-Useful Information?

Pengguna laporan keuangan tidak perlu memperlakukan sama semua komponen pendapatan, pengguna cenderung mengevaluasi kinerja masa depan didasarkan pada dekomposisi laba

rugi \ komprehensif. Dengan demikian,isu yang lebih penting adalah relevansi nilai inkremental komponen OCI terhadap pendapatan.

Berdasarkan US GAAP saat ini, komponen individu yang paling sering dipelajari dari OCI adalah sebagai berikut: (1) Selisih kurs mata uang asing; (2) Keuntungan / kerugian dari instrumen derivatif yang ditujukan untuk melindung arus kas; (3) keuntungan yang belum direalisasi dari efek tersedia untuk dijual, dan (4) Komponen-komponen tertentu dari pensiun dan imbalan pasca kerja.

Secara keseluruhan, bukti pada komponen OCI menunjukkan perbedaan dramatis dalam nilai relevansi seluruh item, dan jelas mengungkapkan mengapa penelitian yang membandingkan nilai relevansi laba dengan laba komprehensif tanpa bias terhadap pendapatan komprehensif. Memperlakukan semua komponen pendapatan dengan sama tidak mungkin untuk meningkatkan kekuatan penjelas untuk return saham atau harga saham ketika komponen pendapatan memiliki implikasi yang sangat berbeda untuk arus kas masa depa, namun temuan ini tidak berarti bahwa komponen OCI tidak berguna.

Does the Form of OCI Reporting Interact with Other Financial Reporting Decisions?

Isu berikutnya adalah apakah pilihan cara melaporkan pendapatan komprehensif berinteraksi dengan keputusan manajemen lainnya . Bukti yang muncul dari literatur ini secara konsisten menemukan hubungan antara manajemen pelaporan OCI dan keputusan lainnya yang dapat mempengaruhi transparansi pelaporan keuangan . Studi ini konsisten mendukung hubungan negatif antara transparansi pelaporan kinerja OCI dan kecenderungan perusahaan untuk mengelola laba.