Anda di halaman 1dari 42

Bab 7

Kas
Pengantar Akuntansi, Edisi ke-21 Warren Reeve Fess

Tujuan
1. 2.

3.

4. 5.

Menguraikan sifat kas dan pentingnya pengendalian internal terhadap kas. Mengikhtisarkan prosedur dasar untuk menyelenggarakan pengendalian internal terhadap penerimaan kas. Mengikhtisarkan prosedur dasar untuk menyelenggarakan pengendalian internal terhadap pembayaran kas, termasuk penggunaan sistem voucher. Menguraikan sifat rekening bank dan penggunaannya dalam mengendalikan kas. Menyiapkan rekonsiliasi bank dan membuat ayat jurnal yang diperlukan.

Tujuan (Lanjutan)
6. 7. 8.

Membukukan transaksi yang melibatkan kas dalam jumlah kecil dengan menggunakan dana kas kecil. Mengikhtisarkan cara penyajian kas di neraca. Menghitung dan menginterpretasikan rasio kas terhadap kewajiban lancar.

Pengendalian atas Kas


Banyak perusahaan membutuhkan beberapa akun kas untuk membukukan kategori kas dan dana yang berbeda. Kebanyakan perusahaan memiliki lebih dari satu rekening bank. Judul untuk setiap akun bank sebaiknya: Kas di Bank (Nama Bank) Pengendalian preventif melindungi kas dari pencurian dan penyalahgunaan. Pengendalian detektif didesain untuk mendeteksi pencurian atau penyalahgunaan dan bersifat preventif.

Sumber Sumber Kas Kas bagi bagi Peritel Peritel

Penerimaan Kas
DEPARTEMEN KASIR

Bukti Transaksi
DEPARTEMEN AKUNTANSI

Penerimaan Wesel

Slip Pembayaran

Sumber Sumber Kas Kas bagi bagi Peritel Peritel


DEPARTEMEN KASIR DEPARTEMEN AKUNTANSI

Formulir Setoran

Formulir Setoran

Bank

Pengendalian Pengendalian atas atas Penerimaan Penerimaan Kas Kas dari dari Penjualan Penjualan Tunai Tunai
19 Kas Kekurangan dan Kelebihan Kas Penjualan Mencatat penjualan tunai dan kas yang ada di tangan. 3 142 00 8 00 3 150 00

Menurut Menurut catatan catatan register register kas, kas, penjualan penjualan tunai tunai tanggal tanggal 19 19 Maret Maret totalnya totalnya sebesar sebesar $3.150,00. $3.150,00. Setelah Setelah mengeluarkan mengeluarkan dana dana kembalian, kembalian, uang uang yang yang tersisa tersisa hanya hanya sebesar sebesar $3.142,00. $3.142,00.

Pengendalian Pengendalian atas atas Penerimaan Penerimaan Kas Kas Lewat Lewat Pos Pos
Faktur Faktur dari dari kebanyakan kebanyakan perusahaan perusahaan didesain didesain sedemikian sedemikian rupa rupa sehingga sehingga pelanggan pelanggan mengembalikan mengembalikan sobekan sobekan dari dari faktur faktur tersebut, tersebut, yang yang disebut disebut slip slip pembayaran. pembayaran.

Pengendalian Pengendalian atas atas Penerimaan Penerimaan Kas Kas Lewat Lewat Pos Pos
1. Karyawan yang membuka surat masuk harus terlebih dahulu membandingkan jumlah kas yang diterima dengan jumlah yang diperlihatkan pada slip pembayaran. 2. Karyawan yang membuka kiriman pos lazimnya juga memberi cap pada semua cek dan wesel dengan stempel Tidak Diuangkan sehingga cek dan kiriman uang tersebut hanya boleh disetorkan ke rekening bank perusahaan tersebut.

Pengendalian Pengendalian atas atas Penerimaan Penerimaan Kas Kas Lewat Lewat Pos Pos
3. Semua kas yang diterima melalui pos disampaikan ke Departemen Kasir. Karyawan departemen tersebut akan menggabungkannya dengan penerimaan dari penjualan tunai dan menyiapkan formulir setoran ke bank. 4. Slip pembayaran dan hasil penjumlahannya disampaikan ke Departemen Akuntansi. Petugas akuntansi menyiapkan pencatatan atas transaksi tersebut dan mempostingnya ke akun-akun pelanggan.

Pengendalian Pengendalian atas atas Penerimaan Penerimaan Kas Kas Lewat Lewat Pos Pos
5. Ketika kas disetorkan ke bank, bank lazimnya membubuhkan cap atau cetakan komputer pada salinan formulir setoran. Tanda terima dari bank ini dikembalikan ke Departemen Akuntansi, di mana karyawan akan membandingkannya dengan jumlah total yang harus disetorkan.

Pengendalian Internal atas Pembayaran Kas


1. Pengendalian internal atas pengeluaran kas
harus memberikan jaminan bahwa pengeluaran dilakukan hanya untuk transaksi yang diotorisasi. 2. Pengendalian kas harus memastikan bahwa kas digunakan secara efisien. 3. Sistem voucher memastikan bahwa apa yang dibayarkan adalah apa yang benar-benar dipesan, diterima, dan ditagih oleh pemasok.

13

Sistem Sistem voucher voucher adalah adalah sekelompok sekelompok prosedur prosedur untuk untuk mengotorisasi mengotorisasi dan dan mencatat mencatat kewajiban kewajiban serta sertapengeluaran pengeluaran kas. kas.

Fitur-fitur Dasar dari Sistem Voucher

Fitur-fitur Fitur-fitur Dasar Dasar dari dari Sistem Sistem Voucher Voucher
Sistem voucher biasanya menggunakan voucher. Sistem tersebut biasanya memiliki arsip untuk voucher yang belum dibayar dan yang sudah dibayar. Biasanya dibuat oleh Departemen Akuntansi setelah semua dokumen pendukung yang dibutuhkan diterima (pesanan pembelian, faktur pemasok, dan laporan penerimaan). Dalam menyiapkan voucher, petugas utang usaha memverifikasi kuantitas, harga, dan akurasi matematis dari dokumen pendukung dan mengarsip voucher yang sudah dibayar.

Catatan Catatan yang yang diterima diterima dari dari bank bank atas atas semua semua transaksi transaksi yang yang berkaitan berkaitan dengan dengan suatu suatu rekening rekening disebut disebut laporan laporan bank bank..

Rekonsiliasi Rekonsiliasi bank bank adalah adalah daftar daftar transaksi transaksi dan dan jumlahnya jumlahnya yang yang menyebabkan menyebabkan saldo saldo kas kas yang yang dilaporkan dilaporkan pada pada laporan laporan bank bank berbeda berbeda dengan dengan saldo saldo kas kas pada pada pembukuan pembukuan perusahaan. perusahaan.

Alasan Alasan Terjadinya Terjadinya Perbedaan Perbedaan antara antara Catatan Catatan Deposan Deposan dan dan Laporan Laporan Bank Bank
Cek Cek yang yang belum belum dicairkan dicairkan Setoran Setoran yang yang belum belum dicatat dicatat oleh oleh bank bank Biaya Biaya administrasi administrasi bank bank Penerimaan Penerimaan yang yang dicatat dicatat langsung langsung oleh oleh

bank bank Cek Cek kosong kosong (NSF (NSF check check)) Kesalahan Kesalahan

1. Bandingkan setiap setoran yang tercantum pada laporan bank dengan setoran yang belum tercatat yang termasuk dalam rekonsiliasi periode sebelumnya dan dengan bukti setoran atau catatan setoran lainnya.

Langkah-langkah Langkah-langkah Rekonsiliasi Rekonsiliasi Bank Bank

Tambahkan Tambahkan setoran setoran yang yang belum belum dicatat dicatat oleh oleh bank bank ke ke saldo saldo kas kas menurut menurut laporan laporan bank. bank.

Langkah-langkah Langkah-langkah Rekonsiliasi Rekonsiliasi Bank Bank


2. Bandingkan cek yang telah dibayar dengan cek yang masih beredar pada rekonsiliasi sebelumnya dan dengan cek yang dicatat dalam pembukuan.

Kurangkan Kurangkan cek cek beredar beredar yang yang belum belum dibayar dibayar oleh oleh bank bank dari dari saldo saldo kas kas menurut menurut laporan laporan bank. bank.

Langkah-langkah Langkah-langkah Rekonsiliasi Rekonsiliasi Bank Bank


3. Bandingkan memorandum kredit bank dengan ayatayat yang terdapat pada jurnal.

Tambahkan Tambahkan memorandum memorandum kredit kredit yang yang belum belum dicatat dicatat ke ke saldo saldo kas kas menurut menurut pembukuan pembukuan deposan. deposan.

Langkah-langkah Langkah-langkah Rekonsiliasi Rekonsiliasi Bank Bank


4. Bandingkan memorandum debit dengan ayat-ayat jurnal yang mencatat pengeluaran kas.

Kurangkan Kurangkan memorandum memorandum debit debit yang yang belum belum dicatat dicatat dari dari saldo saldo kas kas menurut menurut pembukuan pembukuan deposan. deposan.
5. Teliti kesalahan-kesalahan yang terdapat pada langkahlangkah di atas.

BANK

Buku Bank
Saldo awal $3.359,78 Saldo awal

Buku Deposan
$2.549,99

Power Power Networking Networking ingin ingin merekonsiliasi merekonsiliasi laporan laporan bulanan bulanan bank bank per per tanggal tanggal 31 31 Juli Juli 2006 2006

BANK

Buku Bank
Saldo awal $3.359,78 Ditambah setoran yang belum dicatat oleh bank 816,20 $4.175,9 8 Saldo awal

Buku Deposan
$2.549,99

Setoran Setoran sebesar sebesar $816,20 $816,20 tidak tidak muncul muncul di di laporan laporan bank. bank.

BANK

Buku Bank
Saldo awal $3.359,78 Ditambah setoran yang belum dicatat oleh bank 816,20 $4.175,9 8

Buku Deposan
Saldo awal $2.549,99 Ditambah wesel dan bunga yang ditagih bank 408,00 $2.957,9 9

Bank Bank menerima menerima pembayaran pembayaran wesel wesel sebesar sebesar $400 $400 dan dan bunganya bunganya sebesar sebesar $8 $8 untuk untuk Power Power Networking Networking

BANK

Buku Bank
Saldo awal $3.359,78 Ditambah setoran yang belum dicatat oleh bank 816,20 Dikurangi cek yang $4.175,9 8 belum dicairkan: No. 812 $1.061,00 No. 878 435,39 No. 883 48,60 1.544,99

Buku Deposan
Saldo awal $2.549,99 Ditambah penerimaan wesel dan bunga bank 408,00 $2.957,9 9

Tiga Tiga cek cek yang yang diterbitkan diterbitkan selama selama periode periode tersebut tersebut belum belum muncul muncul di di laporan laporan bank: bank: No. No. 812, 812, $1.061; $1.061; No. No. 878, 878, $435,39; $435,39; No. No.883, 883,$48,60. $48,60.

BANK

Buku Bank
Saldo awal $3.359,78 Ditambah setoran yang belum dicatat oleh bank 816,20 $4.175,9 Dikurangi cek yang 8 belum dicairkan: No. 812 No. 878 No. 883 $1.061,00 435,39 48,60 1.544,99

Buku Deposan
Saldo awal $2.549,99 Ditambah penerimaan wesel dan bunga bank 408,00 $2.957,9 Dikurangi cek kosong akibat dana tidak cukup $300,00 9

Bank Bank mengembalikan mengembalikan cek cek kosong kosong dari dari salah salah satu satu pelanggan pelanggan perusahaan, perusahaan, Thomas Thomas Ivey, Ivey, sebesar sebesar$300. $300. Cek Cek tersebut tersebut adalah adalah pelunasan pelunasan piutang piutang oleh oleh pelanggan. pelanggan.

BANK

Buku Bank
Saldo awal $3.359,78 Ditambah setoran yang belum dicatat oleh bank 816,20 $4.175,9 Dikurangi cek yang 8 belum dicairkan: No. 812 No. 878 No. 883 $1.061,00 435,39 48,60 1.544,99

Buku Deposan
Saldo awal $2.549,99 Ditambah penerimaan wesel dan bunga bank 408,00 $2.957,9 Dikurangi cek kosong akibat dana tidak cukup $300,00 Biaya adm. bank 18,00 9

Total Total biaya biaya administrasi administrasi bank bank adalah adalah sebesar sebesar $18,00. $18,00.

BANK

Buku Bank
Saldo awal $3.359,78 Ditambah setoran yang belum dicatat oleh bank 816,20 $4.175,9 Dikurangi cek yang 8 belum dicairkan: No. 812 No. 878 No. 883 $1.061,00 435,39 48,60 1.544,99

Buku Deposan
Saldo awal $2.549,99 Ditambah penerimaan wesel dan bunga bank 408,00 $2.957,9 Dikurangi cek kosong akibat dana tidak cukup $300,00 Biaya adm. bank 18,00 Kesalahan mencatat Cek No. 879 9,00 9

Cek Cek No. No. 879 879 sebesar sebesar $732,26 $732,26 untuk untuk pelunasan pelunasan utang utang ke ke Taylor Taylor Co. Co. dijurnal dijurnal sebesar sebesar $723,26. $723,26.

327,00

BANK

Buku Bank
Saldo awal $3.359,78 Ditambah setoran yang belum dicatat oleh bank 816,20 $4.175,9 Dikurangi cek yang 8 belum dicairkan: No. 812 No. 878 No. 883 $1.061,00 435,39 48,60 1.544,99

Buku Deposan
Saldo awal $2.549,99 Ditambah penerimaan wesel dan bunga bank 408,00 $2.957,9 Dikurangi cek kosong akibat dana tidak cukup $300,00 Biaya adm. bank 18,00 Kesalahan mencatat Cek No. 879 9,00
Saldo yang disesuaikan

Saldo yang disesuaikan $2,630.99

327,00 $2,630.99

Sekarang, Sekarang, kita kita dapat dapat menyusun menyusun laporan laporan resmi resmi untuk untuk Power Power Networking. Networking.

Power Networking Rekonsiliasi Bank 31 Juli 2006 Saldo kas menurut laporan bank Ditambah setoran yg blm dicatat bank Dikurangi cek yg blm dicairkan: No. 812 No. 878 No. 883 Saldo yg disesuaikan Saldo kas menurut pembukuan deposan Ditambah wesel & bunga yg ditagih bank Dikurangi: Cek kosong (Thomas Ivey) Biaya administrasi bank Kesalahan catat Cek No. 879 Saldo yg disesuaikan $300,00 18,00 9,00 $3.359,78 816,20 $1.061,00 435,39 48,60

$4.175,98

1.544,99 $2.630,99 $2.549,99 408,00 $2.957,99 327,00 $2.630,99

Ayat Ayat jurnal jurnal harus harus dibuat dibuat untuk untuk pos-pos pos-pos yang yang terdapat terdapat dalam dalam sisi sisi nasabah nasabah dari dari rekonsiliasi rekonsiliasi tersebut. tersebut.

Power Networking Rekonsiliasi Bank 31 Juli 2006 Saldo kas menurut laporan bank Ditambah setoran yg blm dicatat bank Dikurangi cek yg blm dicairkan: No. 812 No. 878 No. 883 Saldo yg disesuaikan Saldo kas menurut pembukuan deposan Ditambah wesel & bunga yg ditagih bank Dikurangi: Cek kosong (Thomas Ivey) Biaya administrasi bank Kesalahan catat Cek No. 879 Saldo yg disesuaikan $300,00 18,00 9,00 $3.359,78 816,20 $1.061,00 435,39 48,60

$4.175,98

1.544,99 $2.630,99 $2.549,99 408,00 $2.957,99 327,00 $2.630,99

Jurnal Jurnal Berkaitan Berkaitan dengan dengan Rekonsiliasi Rekonsiliasi Bank Bank
Jul. 31 Kas Wesel Tagih Piutang Bunga Penerimaan wesel oleh bank. 408 00 400 00 8 00

Power Networking Rekonsiliasi Bank 31 Juli 2006 Saldo kas menurut laporan bank Ditambah setoran yg blm dicatat bank Dikurangi cek yg blm dicairkan: No. 812 No. 878 No. 883 Saldo yg disesuaikan Saldo kas menurut pembukuan deposan Ditambah wesel & bunga yg ditagih bank Dikurangi: Cek kosong (Thomas Ivey) Biaya administrasi bank Kesalahan catat Cek No. 879 Saldo yg disesuaikan $300,00 18,00 9,00 $3.359,78 816,20 $1.061,00 435,39 48,60

$4.175,98

1.544,99 $2.630,99 $2.549,99 408,00 $2.957,99 327,00 $2.630,99

Jurnal Jurnal Berkaitan Berkaitan dengan dengan Rekonsiliasi Rekonsiliasi Bank Bank
Jul. 31 Kas Wesel Tagih Piutang Bunga Penerimaan wesel oleh bank. 30 Piutang UsahaThomas Ivey Beban Administrasi Rupa-rupa Utang UsahaTaylor Co. Kas Cek kosong, biaya adm. bank, dan kesalahan dalam mencatat Cek No. 879. 300 00 18 00 9 00 327 00 408 00 400 00 8 00

Kas Kecil

Pada Pada tanggal tanggal 1 1 Agustus Agustus menerbitkan menerbitkan Cek Cek No. No. 511 511 sebesar sebesar $100 $100 untuk untuk dana dana kas kas kecil. kecil.
Agt. 1 Kas Kecil Kas Pembentukan dana kas kecil. 100 00 100 00

Pada Pada akhir akhir bulan bulan Agustus, Agustus, catatan catatan kas kas kecil kecil mengindikasikan mengindikasikan pengeluaran pengeluaran untuk untuk pos-pos pos-pos berikut: berikut: perlengkapan perlengkapan kantor, kantor, $28, $28, prangko prangko (perlengkapan (perlengkapan kantor), kantor), $22; $22; perlengkapan perlengkapan toko, toko, $35, $35, dan dan beban-beban beban-beban administrasi administrasi lainnya, lainnya, $3. $3.
Agt. 31 Perlengkapan Kantor Perlengkapan Toko Beban Administrasi Rupa-rupa Kas Pengisian kembali dana kas kecil. 50 00 35 00 3 00 88 00

Analisis dan Interpretasi Keuangan


Solvensi adalah kemampuan suatu perusahaan untuk membayar kewajiban finansialnya (utang) yang jatuh tempo. Analisis solvensi fokus pada kemampuan suatu perusahaan untuk membayar atau melunasi kewajiban lancar dan jangka panjang. Kemampuan ini lazimnya dinilai dengan memeriksa hubungan-hubungan dalam neraca.

Analisis dan Interpretasi Keuangan


Rasio Rasio Hari Hari Kiamat Kiamat
Laettner Co. Oakley Co.

A. Kas dan setara kas $100.000 $ 120.000 B. Kewajiban lancar 400.000 1.500.000 Rasio hari kiamat A / B 0,25 0,08
Kegunaan: kemampuan perusahaan How are ratios Kegunaan:Mengindikasikan Mengindikasikan kemampuan perusahaan How are these these ratios used? used? untuk untukmemenuhi memenuhikewajiban kewajibankepada kepadakreditornya kreditornya dengan denganasumsi asumsiterburuk terburukbahwa bahwaperusahaan perusahaantersebut tersebut akan akanmenghentikan menghentikanusahanya. usahanya.

Selesai