Introduction / Basics
Tujuan Belajar
1. Memahami dengan baik tentang jenis Setelah mempelajari bab ini, peserta didik perusahaan.
diharapkan mampu :
6. Memahami persamaan dasar akuntansi dan mendefinisikan tiap elemen pada persamaan dasar akuntansi.
Tujuan Belajar
7. Menjelaskan bagaimana pengaruh transaksi bisnis terhadap perubahan pada persamaan dasar akuntansi. 8. Menjelaskan tentang laporan keuangan perusahaan dan bagaimana keterkaitan diantara berbagai jenis laporan keuangan.
Jenis Perusahaan
Manufacture/ Pengolahan
Produk
Sepeda motor, mobil Prosesor Komputer Pesawat Udara Sepatu dan pakaian olahraga Minuman Karbonasi Alat elektronik, televisi
Jenis Perusahaan
Merchandise / Dagang
Produk
Barang fashion/pakaian Mainan anak Barang elektronik Penjualan buku,majalah Penjualan barang kelontong
Jenis Perusahaan
Service / Jasa
Produk
Disney Garuda Airways Graha Santika Hotel Supit Money Changer Telkomsel
Hiburan (anak dan dewasa) Transportasi udara Jasa hotel dan penginapan Jasa penukaran uang Jasa operator telekomunikasi
Keuntungan
Usaha perorangan dimiliki secara perorangan. Mudah pengelolaannya Biaya operasi rendah/ murah
Kelemahan
Toko L@ser Sumber daya terbatas hanya pada kekayaan pribadi Tanggung jawab tak terbatas (resiko sampai pada harta pribadi)
Keuntungan Sumber permodalan lebih baik dibanding usaha perorangan. Perlu adanya kemampuan manajemen.
Kelemahan
Tanggung jawab tak terbatas (resiko sampai pada harta pribadi)
Perseroan dibentuk berdasarkan Keuntungan peraturan/regulasi pemerintah, sebagai Kemampuan yang besar untuk menarik suatu badan hukum yg modal dengan terpisah. menerbitkan saham.
PT. MY.
Business Stakeholders
A business stakeholder (pihak-pihak yg berkepentingan) adalah seseorang atau badan/organisasi yang mempunyai kepentingan terhadap kinerja (performance) perusahaan.
Diterima PT
Harta (kas) diubah dijual Produk/jasa yg dihasilkan Digunakan utk menghasilkan
Alat produksi
Influence of Accounting
Accounting is a system that Records Information that is Reliable
Identifies
Relevant
Communicates
Comparable
Etika Bisnis
Etika Bisnis merupakan prinsip moral yang menjadi pedoman bagi tingkah laku seseorang
1. Hindari pelanggaran etis meskipun kecil sifatnya. 2. Pusatkan pada reputasi jangka panjang. 3. Dalam jangka pendek, bersiaplah menghadapi konsekuensi yang kurang baik bagi diri Anda bila berpegang pada perilaku etis (terutama terjadi pada organisasi yg minim dalam penerapan etika).
Profesi Akuntan
akuntan manajemen
Akuntan publik
akuntan pendidik
The business entity concept (konsep entitas usaha) : perusahaan dipandang sebagai entitas terpisah dari pemilik, kreditor,atau pihak lainnya yang berkepentingan sehingga pengelolaan usaha dilakukan tersendiri..
The cost concept (konsep biaya) : dasar utk membukukan/mencatat nilai transaksi sebesar harga pertukaran atau harga perolehan. (exchange price)
The objectivity concept (konsep obyektivitas) : mensyaratkan bahwa catatan dan laporan akuntansi harus didasarkan pada bukti obyektif. The unit-of-measure concept (konsep unit pengukuran : mensyaratkan data transaksi dicatat dalam satuan mata uang (di Indonesia pakai Rupiah).
Going Concern (keberlangsungan usaha/kesinambungan) : perusahaan diasumsikan dapat beroperasi pada tahuntahun berikutnya, tidak untuk dijual/dihentikan/dibubarkan.
Dasar Akrual: pengaruh transaksi dan peristiwa lain diakui pada saat kejadian (dan bukan pada saat kas atau setara kas diterma atau dibayar)dan dicatat periode yang bersangkutan
NERACA
MENUNJUKKAN KEADAAN KEUANGAN PADA TANGGAL TERTENTU
AKTIVA
KEWAJIBAN
EKUITAS / MODAL
AKTIVA
Manfaat ekonomis dimasa yad yg diharapkan akan diterima sbg hasil dari transaksi2 dimasa lalu
AKTIVA LANCAR
Bangunan/gedung, kendaraan, mesin, tanah, dll Biaya pendirian, bangunan dlm proses pembangunan, piutang jangka panjang, dll
KEWAJIBAN
Pengorbanan manfaat ekonomis yg akan timbul dimasa yad sbg akibat dari transaksi2 dimasa lalu
Hutang dagang, wesel bayar, hutang bunga, dll Hutang bank, penerbitan obligasi, dll
EKUITAS
Hak milik sisa dari aktiva suatu badan usaha setelah dikurangi kewajiban; modal pemilik (sesuai dengan akte pendirian)
BEBAN
penurunan manfaat ekonomi selama suatu periode akuntansi dalam bentuk arus keluar atau berkurangnya asset atau terjadinya kewajiban yang mengakibatkan penurunan ekuitas yang tidak menyangkut pembagian kepada penanam modal
Transaksi Bisnis ?
Contoh Penerapan Persamaan Dasar Akuntansi : (data dalam ribuan) Tgl 1 November 2005, Faisal memulasi usaha dalam bentuk perusahaan dengan nama PT.BERKAH
Assets a.
=
=
Owners Equity
Modal saham 25,000
Kas 25,000
Assets
Kas + Tanah Bal. 25,000 b. 20,000 +20,000 Bal. 5,000 20,000
= =
d. PT.Berkah menyelesaikan jasa kepada pelanggan, dgn nilai Rp 7,500,000 dan dibayar tunai.
Assets =
Owners Liab . + Equity Hutang Modal Laba yg Dagang+ Saham +Ditahan 1,350 25,000 + 7,500
1,350 25,000 7,500
Pendapatan
e. Beban yang harus dibayar PT.Berkah: upah karywn Rp 2,125,000; sewa kantor Rp 800,000; listrik-telepon Rp 450,000;lain-lain Rp 275,000.
Assets
Bal. 8,850
1,350
20,000
Owners = Liab . + Equity Hutang Modal Laba yg Dagang+Saham+ Ditahan 1,350 25,000 7,500 2,125 = 800 Biaya 450 275 1,350 25,000 3,850
f. PT.Berkah membayar kepada kreditur sejumlah Rp 950,000 atas hutang yg telah jatuh tempo
Assets =
Kas +Perlengkapan+ Tanah Bal. 8,850 1,350 20,000 f. 950 Bal. 7,900 1,350 20,000
Owners Liab . + Equity Hutang Modal Laba yg Dagang + Saham + Ditahan 1,350 25,000 3,850 950 400 25,000 3,850
g. Sisa perlengkapan pada akhir bulan sejumlah Rp 550,000 : sejumlah Rp 800,000 telah dipakai.
Owners Assets = Liab . + Equity Hutang Modal Laba yg Kas + Perlengkapan + Tanah Dagang+ Stock + Ditahan Bal. 7,900 1,350 20,000 = 400 25,000 3,850 Pemakaian g. 800 800 Perlengkapan Bal. 7,900 550 20,000 400 25,000 3,050
h. Membagi deviden pada akhir bulan senilai Rp 2,000,000 kepada para pemegang saham.
Assets =
Kas + Perlengkapan + Tanah Bal. 7,900 550 20,000 = h. 2,000 Bal. 5,900 550 20,000
Owners Liab . + Equity Hutang Modal Laba yg Dagang + Saham + Ditahan 400 25,000 3,050 2,000 Dividen 400 25,000 1,050
Meningkatkan
Menurunkan
Menurunkan
Revenues/ Pendapatan
Expenses/
Biaya
Dividends
Laporan Keuangan
Income statement/Laporan Laba Rugi Ringkasan pendapatan dan beban yg terjadi selama periode waktu pelaporan tertentu Retained earnings statement/Laporan Laba yang ditahan Ringkasan laba yang ditahan perusahaan selama periode waktu pelaporan tertentu Balance sheet/Neraca Sebuah daftar yang mencakup assets, liabilities, and stockholders equity pada tanggal tertentu (biasanya akhir tahun buku) Statement of cash flows/Laporan Arus Kas Sebuah ringkasan penerimaan dan pengeluaran kas selama periode waktu pelaporan tertentu
PT.Berkah Laporan Laba Rugi Untuk periode yang berakhir 30 November 2005 (dlm ribuan) Pendapatan Biaya Operasi: Upah Karyawan Beban sewa Beban perlengkapan Rp 7 500 00 Rp 2 125 00 800 00
Beban listrik dan telepon Beban lain-lain 275 00 Pindahkan jumlah Total beban operasi
Laba Bersih
Dari Laporan Laba bersih bulan November Laba Rugi Dikurangi pembayaran dividend Pindahkan jumlah Laba yang ditahan per 30 November 2005 ini ke neraca
PT.Berkah Laporan Laba yang Ditahan Utk periode yg berakhir 30 November 2005 (dlm ribuan) Rp 3 050 00 2 000 00 Rp 1 050 00
AKTIVA
Dari Laporan Kewajiban Laba yang Rp 5 900 00 Hutang Dagang Rp 400 00 Ditahan
550 00 Modal Pemilik 20 000 00 Modal Saham Rp25,000
PASIVA
Total assets
Laba yg ditahan l,050 26 050 00 Total Kewajiban dan Rp 26 450 00 Modal Rp 26 450 00
PT.Berkah Laporan Arus Kas Untuk periode yg berakhir 30 November 2005 (dalam ribuan) Arus kas dari aktifitas operasi: Kas dari pelanggan Rp 7 500 00 Dikurangi pembayaran beban dan dan pembayaran ke kreditur 4 600 00 Arus kas bersih dari aktifitas operasi 2 900 00 Arus kas dari aktifitas investasi: Pembayaran atas pembelian tanah (20 000 00 ) Arus kas dari aktifitas pembiayaan: Tambahan investasi pemegang modal Rp 25 000 00 Dikurangi pengambilan pribadi 2 000 00 Arus kas bersih dari aktifitas pembiayaan 23 000 00 Arus kas bersih 30Nov.2005 Rp 5 900 00 Harus sama dengan saldo kas pada neraca
Arus kas dari aktifitas PembiayaanTbagian ini melaporkan transaksi yang berhubungan dengan tambahan investasi tunai oleh pemegang saham, peminjaman dana, penarikan dana oleh pemilik.
Analisis
Transaksi
Tujuan Belajar
1. Menjelaskan penggunaan akun pada Setelah mempelajari bab ini, peserta didik pencatatan dan meringkas pengaruh mampu: transaksi diharapkan pada laporan keuangan. 2. Menjelaskan karakteristik dari sebuah akun. 3. Menyusun aturan pen-debit-an dan pengkredit-an dari saldo normal sebuah akun. 4. Menganalisa pengaruh jurnal transaksi terhadap akun-akun dalam buku besar
Tujuan Belajar
5. Menyusun neraca saldo. 6. Menemukan kesalahan pencatatan transaksi dan mengkoreksinya. 7. Menggunakan analisis horizontal untuk membandingkan laporan keuangan dari periode yang berbeda.
Masing-masing item dari laporan keuangan disebut account(akun), semua akun akan tersaji didalam ledger(buku besar).
Sebuah daftar dari akun-akun yang ada pada sebuah buku besar disebut chart of accounts (daftar akun).
Akun-T Kas
Akun-T Kas
Sisi kiri debit
Akun-T Kas
Sisi kiri debit Sisi kanan kredit
Akun-T Kas
3,750 4,300 2,900 850 1,400 700 2,900
Cara menjurnal
Kas
3,750 4,300 2,900 10,950 850 1,400 700 2,900
Kas
3,750 Lalu, Jumlahkan 4,300 sisi kredit 2,900 10,950 850 1,400 700 2,900 5,850
Kas
3,750 4,300 2,900 10,950 850 1,400 700 2,900 5,850
5,100
Kurangkan total kredit terhadap total Pada contoh ini Kas debit untuk mempunyai saldo menentukan saldo normal debit sebesar normal 5,100
(A) Tgl 1 November 2005, Adam memulai usaha dengan menerbitkan saham PT. Usaha Jaya senilai Rp 25,000,000
JURNAL
Tgl Deskripsi Post. Ref. Debit
2005
Hal 1
Kredit
3
4
(Menerbitkan saham)
(A) Tgl 1 November 2005, Adam memulai usaha dengan menerbitkan saham PT. Usaha Jaya senilai Rp 25,000,000
Modal Saham
Nov. 1 25,000,000
20 000 000
10
Tanah
Nov. 5 20,000,000
(C) 10 November, PT. Usaha jaya membeli perlengkapan senilai Rp 1,350,000 secara kredit
10 11 12 13 14 15 16 10 Perlengkapan 1 350 000
Hutang Dagang
(Pembelian perlengkapan secara kredit)
1 350 000
(C) 10 November, PT. Usaha jaya membeli perlengkapan senilai Rp 1,350,000 secara kredit
Hutang Dagang
Nov. 10 1,350,000
(D) 18 November, PT.Usaha Jaya menerima pendapatan atas jasa yg telah diselesaikan dari pelanggan senilai Rp 7,500,000
14 15 16 17 18 19 18 Kas 7 500 000
Pendapatan Jasa
(Pendapatan jasa dari pelanggan)
7 500 000
20
(D) 18 November, PT.Usaha Jaya menerima pendapatan atas jasa yg telah diselesaikan dari pelanggan senilai Rp 7,500,000
Pendapatan Jasa
Nov. 18 7,500,000
(E) Selama bulan November, PT.Usaha Jaya harus membayar beban sbb: upah karyawan Rp 2,125,000; sewa kantor Rp 800,000; listrik-telepon Rp 450,000; dan lain-lain Rp 275,000 .
18 19 20 21 22 23 30 Upah karyawan Beban sewa kantor Beban listrik-telepon Beban lain-lain 2 125 000 800 000 450 000 275 000
Kas
(Membayar beban bl. November)
3 650 000
24
(E) Selama bulan November, PT.Usaha Jaya harus membayar beban sbb: upah karyawan Rp 2,125,000; sewa kantor Rp 800,000; listriktelepon Rp 450,000; dan lain-lain Rp 275,000 .
Upah karyawan
Nov. 30 2,125,000
Beban listrik-telepon
Nov. 30 450,000
Beban lain-lain
275,000
Kas
(Pembayaran hutang)
950 000
36
Hutang Dagang
Nov. 30 950,000 Nov. 10 1,350,000
(G) 30 November, diketahui jumlah perlengkapan yang telah terpakai sejumlah Rp 800,000
25 26 27 28 29 30 30 Beban perlengkapan 800 000
Perlengkapan
(Pemakaian perlengkapan bl. November.)
800 000
31
(G) 30 November, diketahui jumlah perlengkapan yang telah terpakai sejumlah Rp 800,000
Beban Perlengkapan
Nov. 30 800,000
Hal 2
Kredit
3
4
Dividen
Nov. 30 2,000,000
Aktiva
Neraca
ASSETS
Pasiva
LIABILITIES
Liability Accounts
Debit () Kredit (+)
Asset Accounts
Debit (+) Kredit ()
OWNERS EQUITY
Stockholders Equity Accounts
Debit () Kredit (+)
Ingat !!! Setiap melakukan jurnal, jumlah total sisi debit harus sama dengan total sisi kreditnya
Akun Pendapatan
Debit Kredit
(-)
(-)
(+)
Double-Entry Accounting
Double-entry accounting is based on a simple concept: each party in a business transaction will receive something and give something in return. In bookkeeping terms, what is received is a debit and what is given is a credit. The T account is a representation of a scale or balance. Neraca Akun - T Sisi Kiri Sisi Kanan Menerima Mengeluar kan DEBIT KREDIT
KESIMPULAN ?
Balance sheet accounts(neraca): Asset/Harta Debit Liability/Kewajiban Kredit Owners (Stockholders) Equity: Capital Stock/Modal saham Kredit Retained Earnings/LYD Kredit Income statement accounts (laba rugi): Revenue/Pendapatan Kredit Expense/Beban Debit Dividend accounts: Dividends Debit
Kredit Debit
Debit Debit
Debit Kredit Kredit
Transaction terjadi
Penyiapan Dokumen
Jurnal
dan Posting
1 Des. PT. Usaha Jaya membayar dimuka asuransi senilai Rp 2,400,000 untuk masa perlindungan 2 tahun.
JURNAL
Tgl
2005
Hal 2
Post. Ref. Debit Kredit
Deskripsi
3
4
JURNAL
Tgl
2005
Hal 2
Post. Ref. Debit Kredit
Deskripsi
1 Des. 1 Asuransi dibayar dimuka 2 3 4 Kas (Premi asuransi dibayar dimuka utk 2 th)
AKUN
AKUN NO. 15
Saldo Debit Kredit
Tgl
2005
Item
Des. 1
2 400 000
2 400 000
JURNAL
Tgl
2005
Hal 2
Post. Ref. Debit Kredit
Deskripsi
1 Des. 1 Asuransi dibayar dimuka 2 3 4 Kas (Premi asuransi dibayar dimuka utk 2 th)
15
AKUN
AKUN NO. 15
Saldo Debit Kredit
Tgl
2005
Item
Des. 1
2 2 400 000
2 400 000
JURNAL
Tgl
2005
Hal 2
Post. Ref. Debit Kredit
Deskripsi
1 Des. 1 Asuransi dibayar dimuka 2 3 4 Kas (Premi asuransi dibayar dimuka Utk 2 tahun) Kas
Post. Ref.
15
AKUN
AKUN NO. 11
Saldo Debit Kredit Debit Kredit
Tgl
2005
Item
Nov. 30 Des. 1
JURNAL
Tgl
2005
Hal 2
Post. Ref. Debit Kredit
Deskripsi
1 Des. 1 Asuransi dibayar dimuka 2 3 4 Kas (Premi asuransi dibayar dimuka Utk 2 tahun) Kas
Post. Ref.
15 11
AKUN
AKUN NO. 11
Saldo Debit Kredit Debit Kredit
Tgl
2005
Item
Nov. 30 Des. 1
2 2
1 Des PT.Usaha Jaya membayar biaya sewa kantor bulan Desember Rp 800,000
14
15 16 17
52
1 Des PT.Usaha Jaya menerima Rp 360,000 atas tanah yang disewakan untuk 3 bulan kedepan mulai terhitung sejak tgl 1 Desember
14
15 16 17 1 Kas 11 360 000 360 000
18
19 20 21
18 21
21
22 23 24
59 11
24
25 26 27
21 11
13 Des Mengangkat seorang resepsionis dan tenaga paruh waktu untuk 2 minggu dengan honor Rp 950,000
JURNAL
Tgl Deskripsi Post. Ref. Debit
2005
Hal 3
Kredit
51 11
3
4
16 De Menerima Rp 3,100,000 atas penyelesaian pekerjaan selama 2 minggu awal bulan Desember.
5
6 7 8
11 41
16 Des Tagihan atas penyelesaian pekerjaan untuk 2 minggu awal bulan Desember sejumlah Rp 1,750,000
9
10 11 12
12 41
20 Des Mengangsur sejumlah Rp 900,000 kepada CV.Ridho atas pembelian kredit tanggal 4 Desember
13
14 15 16
21 11
18
19 20 21
11 12
22
23 24 25
14 11
27 Des Membayar honor resepsionis dan tenaga paruh waktu untuk periode 2 minggu Rp 1,200,000
27
28 29 30
27 Beban gaji
51
31
32 33 34
54 11
JURNAL
Tgl
2005
Deskripsi
54 11
3
4
5
6 7 8
11 41
9
10 11 12
12 41
14
15 16 17
31 Dividen
33
Neraca Saldo
PT.Usaha Jaya Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas Piutang Dagang Perlengkapan Asuransi dibayar dimuka Tanah Peralatan kantor Hutang dagang Pendapatan sewa diterima dimuka Modal saham Dividen Pendapatan Beban gaji Beban sewa kantor Beban kantor Beban perlengkapan Beban lain-lain 2 2 2 2 20 1 065 220 000 400 000 800 000 000 000 000 000 000 900 000 360 000 25 000 000 16 340 000 4 275 000 1 600 000 985 000 800 000 455 000 42 600 000 42 600 000
PT.Usaha Jaya Neraca Saldo 31 December 2005 Kas Piutang dagang Perlengkapan Akun Asuransi dibayar dimuka Tanah Neraca Peralatan kantor Hutang dagang Pendapatan sewa diterima dimuka Modal saham Dividen Pendapatan Beban gaji Beban sewa kantor Beban kantor Beban perlengkapan Beban lain-lain 2 2 2 2 20 1 065 220 000 400 000 800 000 000 000 000 000 000 900 000 360 000
25 000 000
4 000 000 16 340 000 4 275 000 1 600 000 985 000 800 000 455 000 42 600 000 42 600 000
PT.Usaha Jaya Neraca Saldo 31 December 2005 Kas Piutang dagang Perlengkapan Asuransi dibayar dimuka Tanah Peralatan kantor Hutang dagang Pendapatan sewa diterima dimuka Modal saham Dividen Pendapatan Akun Beban gaji Laporan Beban sewa kantor Perubahan Beban kantor Beban perlengkapan Modal Beban lain-lain 2 2 2 2 20 1 065 220 000 400 000 800 000 000 000 000 000 000 900 000 360 000 25 000 000 4 000 000 16 340 000 4 275 000 1 600 000 985 000 800 000 455 000 42 600 000 42 600 000
PT.Usaha Jaya Neraca Saldo 31 December 2005 Kas Piutang dagang Perlengkapan Asuransi dibayar dimuka Tanah Peralatan kantor Hutang dagang Pendapatan sewa diterima dimuka Modal saham Dividen Pendapatan Beban gaji Akun Beban sewa kantor Laporan Beban kantor Laba Rugi Beban perlengkapan Beban lain-lain 2 2 2 2 20 1 065 220 000 400 000 800 000 000 000 000 000 000 900 000 360 000 25 000 000 4 000 000 16 340 000 4 275 000 1 600 000 985 000 800 000 455 000 42 600 000 42 600 000
Koreksi Kesalahan
Error Kesalahan 1. Kesalahan saat Jurnal tetapi tidak diposting Correction Procedure Prosedur Koreksi Coretlah dengan garis ganda pada jumlah yg salah dan sisipkan jumlah yg benar.
Koreksi Kesalahan
Kesalahan
1. Jurnal Journal entry is incorrect 2. telah benar tetapi but not posted. nilai posting salah
Prosedur Koreksi
Draw a line through the error Coretlah dengan garis ganda and insert correct title pada akun yg salah danor amount. jumlah yg benar sisipkan
Koreksi Kesalahan
Kesalahan
3. Jurnal salah dan posting terlanjur dilakukan
Prosedur Koreksi
Lakukan jurnal koreksi beserta postingnya
Jurnal
Tgl Deskripsi Debit Kredit
12,500 12,500
Jurnal
Tgl Deskripsi Debit Kredit
12,500 12,500
Tgl
Deskripsi
Debit
Kredit
12,500
Jurnal
Tgl Deskripsi Debit Kredit
12,500 12,500
Tgl
Deskripsi
Debit
Kredit
12,500 12,500
Contoh :
PT. Pesona Abadi Laporan Laba Rugi Untuk periode yg berakhir 31 Desember 2005 dan 2006
2006 Pendapatan Rp 187,500 Beban Operasi: Beban gaji 60,000 Beban sewa 15,000 Beban kantor 12,500 Beban perlengkapan 2,700 Beban lain-lain 2,300 Total beban operasi 92,500 Laba Bersih Rp 95,000
37,500 25.0% 15,000 33.3% 3,000 25.0% 3,500 38.9% (300) (10.0)% 500 27.8% 21,700 30.6% 15,800 19.9%