DECRETO NMERO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIN TRIBUTARIA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA RENTAS DE CAPITAL

Impuesto Sobre la Renta Rentas de Capital

Artculo 4, Con carcter general, son rentas de fuente guatemalteca las derivadas del capital y de las ganancias de capital, percibidas o devengadas en dinero o en especie, por residentes o no en Guatemala

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Ejemplos de rentas de capital:
a) Los dividendos, utilidades, beneficios y cualesquiera otras rentas derivadas de la participacin o tenencia de acciones en personas jurdicas, entes o patrimonios residentes en Guatemala o derivados de la participacin en beneficios de establecimientos permanentes de entidades no residentes. b) Los intereses o rendimientos pagados por personas individuales, jurdicas, entes, patrimonios o entidades residentes o que tengan establecimientos permanentes situados en el pas. c) Las regalas pagadas o que se utilicen en Guatemala, por personas individuales o jurdicas, entes o patrimonios, residentes o por establecimientos permanentes que operen en Guatemala.

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Artculo 83, Hecho Generador, la obtencin de rentas de capital y la realizacin de ganancias y prdidas de capital, en dinero o en especie y que provengan directa o indirectamente de elementos patrimoniales, bienes o derechos, cuya titularidad corresponda al contribuyente.

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Artculo 85, Son contribuyentes todas las personas individuales, jurdicas, entes o patrimonios sin personalidad jurdica, residentes en el territorio nacional, que obtengan rentas gravadas en el presente ttulo.

Algunos ejemplos de entes o patrimonios:

Fideicomisos, contratos en participacin, copropiedades, comunidades de bienes, sociedades irregulares, sociedades de hecho, encargo de confianza, gestin de negocios
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Responsables como agentes de retencin, Artculo 86
1. Personas que lleven contabilidad completa

2. Estado y sus entidades descentralizadas, autnomas, las municipalidades

3. Universidades, colegios, asociaciones, fundaciones, partidos polticos, sindicatos, iglesias, colegios profesionales y otros entes asociativos

4. Entes o Patrimonios

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Exenciones, Artculo 87 1. Los subsidios otorgados por el Estado y sus instituciones y por organismos internacionales a las personas individuales para satisfacer necesidades de salud, vivienda, educacin y alimentacin. 2. Las ganancias de capital derivadas de la enajenacin ocasional de bienes muebles de uso personal del contribuyente, salvo que se trate de ganancias de capital provenientes de la venta de vehculos, embarcaciones y aeronaves que sean objeto de inscripcin en los Registros correspondientes. 3. Las dems rentas de capital y ganancias o prdidas de capital exentas expresamente por leyes que crean entidades descentralizadas y autnomas.

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Base Imponible, tipo impositivo, Artculos 88, 89, 92 y 93
Inmobiliario
Arrendamiento, subarrendamiento, cesin de derechos,

facultades, uso o goce de bienes TIPO: 10% Total Importe recibido Gastos 30% = Renta Imponible

Mobiliario

Intereses, arrendamientos, rentas

vitalicias

TIPO:

DIVIDENDOS

Total Importe Recibido Rentas de Capital = Renta Imponible

5%

10%

Ganancias de Capital

Resultantes de transferencias de bienes y derechos, revaluacin de bienes o cualquier incremento de patrimonio TIPO: 10% Precio de Enajenacin Costo del Bien = Renta Imponible

Premios

Loteras, rifas, sorteos, bingos, etc. TIPO: 10%

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Artculo 94, Toda persona que pague rentas de capital debe retener y enterarlo mediante declaracin jurada, a la Administracin Tributaria, dentro del plazo de los primeros diez (10) das del mes inmediato siguiente a aquel en que se efectu el pago o acreditamiento bancario en dinero

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Artculo 95, En caso que no se efecte retencin el contribuyente debe pagar el impuesto dentro del plazo de los primeros diez das del mes siguiente

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Artculo 96 Para compensar prdidas de Capital, el contribuyente debe presentar declaracin jurada dentro de los primeros tres meses del ao siguiente deduciendo la prdida anterior.

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