P. 1
AKUNTANSI PERPAJAKAN

AKUNTANSI PERPAJAKAN

|Views: 30|Likes:
Dipublikasikan oleh Arum Handayani Strowers

More info:

Published by: Arum Handayani Strowers on Oct 27, 2013
Hak Cipta:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as PPTX, PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

08/25/2014

pdf

text

original

AKUNTANSI PERPAJAKAN

AKUNTANSI PPH Aturan pembukuan transaksasi yg terutang pajak,hubungan akuntansi dgn perhitungan pajak. Psl 4 (1) UU no 36 th 2008 ttg PPH. Pengertian Penghasilan : Setiap tambahan kemampuan ekonomis yg diterima/diperoleh WP,baik yg berasal dr Indonesia maupun luar Indonesia,yg dpt dipakai untuk kondumsi atau menambah kekayaan WP ybs,dgn nama dan dlm bentuk apapun.

yg tdk berasal dari kontribusi penanaman modal Perbedaan definitif mengakibatkan perlakuan berbeda dlm penghitungan PPh rekonsiliasi laporan keuangan thd ketentuan pajak utk menghitung PKP .PSAK.Pengertian Penghasilan adl : Kenaikan manfaat ekonomis selama satu periode akuntansi dalam bentuk Pemasukan atau Penambahan Aktiva atau Penurunan Kewajiban yang mengakibatkan kenaikan ekuitas.

kewajiban.sedangkan SPT tetap menggunakan Bhs Indonesia • Daluarsa dokumentasi dasar pembukuan adl 10 tahun • Konsistensi metode/taat asas akuntansi yg diterapkan dlm perhitungan pajak .serta penjualan dan pembelian sehingga dapat dihitung besarnya pajak yg terutang • Berhuruf Latin.modal. satuan mata uang rupiah.Syarat Pembukuan Pajak Psl 28 • Pembukuan diselenggarakan dgn itikad baik dan mencerminkan keadaan yg sebenarnya • Sekurang-kurangnya mencakup catatan atas harta.angka Arab. bhs Indonesia atau Inggris.penghasilan dan biaya.

menagih dan memelihara penghasilan • Penyusutan • Iuran ke Dana Pensiun yg disahkan Men-Keu • Kerugian karena penjualan aktiva • Kerugian selisih kurs • Biaya Litbang di Indonesia • Bea Siswa. magang dan Pelatihan • Piutang yg Nyata – Nyata tdk dapat ditagih .Biaya Deductible (Psl 6 UU PPh) • Biaya utk mendapatkan.

Utk 3 M lbh dr 1 thn harus diamortisasi/penyusutan .JKK.Biaya Non Deductable (Psl 9 UU PPh) • • • • • • • • • • • Pembagian Laba termasuk deviden Biaya pribadi dan tanggungannya Cadangan kecuali 6 perusahaan Premi JPK.JKM yg dibayar WP OP Natura dan kenikmatan kecuali makanan & minuman yg disediakan perush utk slrh peg Biaya tak wajar ke pemegang saham Hibah. bantuan. sumbangan. warisan Pajak Penghasilan Gaji pemilik CV yg tdk terbagi atas saham Sanksi Pajak Pengel.

maka kerugian tsb dpt dikompensasikan dgn penghasilan mulai thn pajak berikutnya berturut – turut sampai 5 (lima) tahun.Apabila Penghasilan Bruto setelah Pengurangan Biaya yg deductible di dapat kerugian. Bagi orang pribadi sbg WP DN diberikan pengurangan berupa PTKP sebagaimana dimaksud dlm Psl 7 dan Psl 9 Aturan pajak mengenai pembukuan/pencatatan & perlakuan terhadap transaksi yg terutang pajak Psl 1 UU no 28 th 2007 ttg KUP : “Pembukuan mrpkn proses pencatatan utk mengumpulkan informasi mengenai pajak yg terutang maupun tidak & ditutup dgn penyusunan Lap Keuangan pada setiap akhir tahun pajak” .

pembukuan mencakup mekanisme Pengkreditan Pajak Masukkan dan Pajak Keluaran terhadap transaksi. Kewajiban penyelenggaraan pembukuan wajib bagi WP OP yg melakukan usaha atau pekerjaan bebas kecuali menggunakan NPPN & WP Badan .Tujuan pembukuan agar WP dapat menghitung pajak terutang  utk PPN.

24.23.25) PPh Tahunan Kurang/Lebih/Nihil Dibayar XXXXXX (XXXXXX) XXXXXX (XXXXXX) XXXXXX .SKEMA PERHITUNGAN PPH YG TERUTANG  AKHIR TAHUN PEMBUKUAN Penghasilan Bruto Obyek PPh Tdk Final Harga Pokok Penjualan (deductible cost) Laba bruto Usaha Biaya Operasional (3 M) Laba (Rugi) Operasional Penghasilan dr Luar Usaha Biaya di Luar Usaha (3 M) Laba (Rugi) Bersih Kompensasi Kerugian (bila ada) maks 5 thn terakhir XXXXXX (XXXXXX) XXXXXX (XXXXXX) XXXXXX XXXXXX (XXXXXX) XXXXXX (XXXXXX) Penghasilan Kena Pajak (PKP) Tarif Umum PPh Psl 17 X PKP PPh Terutang Kredit Pajak (WP Badan Psl 22.

PERBEDAAN PENGAKUAN PENGHASILAN & BIAYA LAP KEU KOM & FISKAL 1. BEDA WAKTU dimana saat pengakuan penghasilan & biaya mnrt PSAK berbeda dgn pajak • Penyusutan • Selisih Kurs • Persediaan • Leasing • Revaluasi Aktiva • Beban sewa .

BEDA TETAP penghasilan & biaya yg diakui dlm pelaporan akuntansi keuangan.shg hal ini bersifat permanen/tetap Pendapatan bukan obyek Pajak Pendapatan Final Sumbangan Natura selain yg diperkenankan Pajak Penghasilan Sanksi Perpajakan Cadangan Piutang selain 6 perush Gaji utk pemilik CV Biaya 50% sedan & handphone . tetapi dlm konteks perpajakan tdk digunakan dlm perhitungan pajak terutang.2.

PENYESUAIAN FISKAL POSITIF Penyesuaian Fiskal Positif adl penyesuaian terhadap penghasilan netto komersial (minus Penghasilan yg sdh dikenakan PPh Final) dlm rangka menghitung Penghasilan Kena Pajak berdasarkan UU PPh beserta peraturan pelaksanaannya.Pemupukan Cadangan . yg bersifat menambah penghasilan dan atau mengurangi biaya – biaya komersial. Contoh : Biaya utk kepentingan pribadi.

PENYESUAIAN FISKAL NEGATIF Penyesuaian Fiskal Negatif adl penyesuaian terhadap penghasilan netto komersial dlm rangka menghitung Penghasilan Kena Pajak berdasarkan UU PPh beserta peraturan pelaksanaannya yang bersifat mengurangi penghasilan dan atau menambah biaya – biaya komersial. Contoh : Penyusutan Secara Komersial Dibawah Penyusutan secara Fiskal .

Perbedaan Antara Laba Komersial dgn Laba Fiskal dlm Rekon. Fiskal Saldo Fiskal Positif Negatif XXX XXX XXX XXX 3 4 5 6 7 8 Biaya Perjl Dinas Perbaikan & Pemlh Asuransi Sumbangan Pajak & Sanksi Adm Bunga deposito XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX 9 10 11 Deviden dr pesero Penghapusan Piut Selisih Kurs XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX . Pos – Pos L/R No 1 2 Akun Gaji Penyusutan Saldo Komersial XXX XXX Penys. Fiskal Penys.

REKONSILIASI HARGA POKOK PRODUKSI Akun Bahan Baku Persed Awal Pembelian BB Bi Trans Pembl BB siap digunkn Persed Akhir BB Biaya Bhn Baku TK Langsung X X X X X X X X X X X X X X X X X X Saldo Komersial Penysn Fiskal Positif Penysn Fiskal Negatif Saldo Fiskal BOP BDP Awal/Akhir HPP Produksi X X X X X X X X X X X .

REKONSILIASI BIAYA OPERASIONAL AKUN Bi Operasional Gaji Pegawai X X Saldo Komersial (Rp) Penysn Fiskal Positif Penysn Fiskal Negatif Saldo Fiskal (RP) Kesjhtrn Peg Telepon Piutang macet Bi Peralatan Penyusutan Deviden Hibah Sosial Zakat Jml Bi Opersnl X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X .

REKONS. PENDPTN (BEBAN) LAIN LAIN AKUN Saldo Komersial (Rp) X X X X Penysn Fiskal Positif Penysn Fiskal Negatif Saldo Fiskal Pendptn Lain2 Deviden Hsl Mdl Ventura Investasi X X X Laba Penj Aktiv Bunga Depsto Jumlah Biaya bunga Pengganti Asurs Jml bi lain – lain Jml Pend/beban lain X X X X X X X X X X X X X X X X X X X .

REKONSILIASI LABA RUGI AKUN Penjln Netto HPP Saldo Komersial X X Penys Fiskal Positif Penysn Fiskal Negatif Saldo Fiskal X X Laba Kotor Biaya Operasnl Laba Operasnl Pend/beban LL Laba Sblm PPh PPh Terutang Laba Stlh PPh X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X .

You're Reading a Free Preview

Mengunduh
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->