Anda di halaman 1dari 13

PENGUJIAN SUBTANTIF AKUN KAS DAN BEBAN-BEBAN DIBAYAR DIMUKA KAP Subandrijo dan Rekan menugaskan Tukijan SE,

Ak. untuk mengaudit laporan keuangan PT. MAJU MAKMUR untuk akhir periode ! "esember #$$%. &erikut disajikan sebagian akun'akun nera(a PT. MAJU MAKMUR per ! "esember #$$% dan laporan laba rugi untuk periode )ang berakhir ! "esember #$$%. Nama Akun Saldo Per Book (3 De!em"er #$$%& Rp. !$*.##+.+$$ Rp. Rp. -.#$$.$$$ !%.$$$.$$$ ' Rp. Rp. !-.$$$.$$$ #$.$$$.$$$ Saldo Per Aud'( (3 De!em"er #$$)& Rp. %%.%$$.,-$ Rp. *. ,$.$$$

Kas &ank Mandiri Kas "itangan Asuransi "imuka Se.a "imuka &eban Se.a "iba)ar "iba)ar

Rp. !*.$$$.$$$ Rp. #$.$$$.$$$ Rp. !$.$$$.$$$ Rp. #,.$$$.$$$

&eban Asuransi

PT. MAJU MAKMUR mempun)ai dua jenis akun kas/ )aitu akun kas di &ank dan akun kas di tangan. Saldo masing'masing dari kedua akun tersebut di nera(a per ! "esember #$$% ter(antum pada tabel di atas. Akun kas di bank digunakan oleh perusahaan sebagai rekening untuk menerima pemba)aran atas penjualan 0dengan nominal penjualan Rp. -$$.$$$,$$ keatas1 )ang dilakukan oleh PT. MAJU MAKMUR, selain itu dana )ang ada di akun kas di bank digunakan oleh perusahaan untuk melakukan pemba)aran kepada kreditur 0supplier1 terkait dengan transaksi pembelian persediaan bahan baku, pemba)aran gaji kar)a.an, pelunasan (i(ilan atas pembelian akti2a tetap serta pengeluaran kas lain selain pengeluaran untuk pembelian perlengkapan kantor. Pengeluaran untuk pembelian perlengkapan kantor, dan beberapa keperluan ke(il lainn)a didanai dari akun Kas "itangan. Selain itu, Kas "itangan juga ber3ungsi sebagai rekening untuk menerima pemba)aran dari penjualan tunai )ang nilai penjualann)a kurang dari Rp.-$$.$$$,$$ DATA-DATA TERKAIT DENGAN JUM*A+ AKUN KAS PERUSA+AAN DI BANK MANDIRI BANK MANDIRI ,ABANG MA*ANG Jl- Teru!an Bra.'/a0a No- 1# Malan2 Saldo A.al4 Rp. +-,$$$,$$$ Saldo Jumla3 (R4& ,,-$%,$$$ *,,$!, $$ #,+*+,+$$ #,%% ,+$$ -, +$,!$$ Se(oran (R4& *,%$#,-$$ !1 !$,5$-,$$$ 5,-,!,+$$ 5,,$-,$$$ #-,$$$,$$$

&ulan4 "esember #$$% !$+,%5*,!$$ No Jumla3 No ,ek ,ek (R4& + ! !,*#!,-$$ +,5 + * ,,-%,-$$ +,% + 5 #,-!,,$$$ +-$ + % *$-,-$$ +-! +,$ #, +-,$$$ +-#

Akhir4

Rp. Saldo +-,++#,$$$ +*,+!*,#$$ +%,%+*,#$$ 5,,+5#,$$$ !$#,$ *,%$

Tan22a l $! $# $, $, $*

#1

+,! +,# +, +,, +,+,*

,,%-!,-$$ -,$!%,$$$ *,+! ,$$$ -,$*5,5$$ !,!+#,-$$ #,%5*,*$$

++-, +-* +-+ +*$

,5$%,-$$ ,,,%+,-$$ !,! %,-$$ ,,$+%,-$$ ,,5* ,%$$

!,#-$,$$$#1 5,%**,!$$ 5,5#%,-$$ !*,$*+,,$$ 5,%+ ,,$$ %,,#+,!$$

$* !, !% ##* #* #% $

6S7 Admin
! #

#,%!%,$$$ ,,,$$$

$ %,,-#-,%$$ % ,%+-,-$$ %,,%-#,-$$ !$!,5+!,*$ $ !$,,5$5,*$ $ !!!,#,%,!$ $ !$5, $,!$ $ !$+,%5*,!$ $

1 Setoran dalam perjalanan rekonsiliasi bulan lalu

1 Setoran untuk perusahaan le.at bank8bunga

9ATATA6 PERUSA:AA6 PT. MAJU MAKMUR "ESEM&ER #$$% 7;RMU<=R SET;RA6 &A6K SE<AMA &U<A6 "ESEM&ER T2l $! $ $ ! !5 Jumla3 (R4& !$,5$-,$ $$ 5,-,!,+$ $ 5,,$-,$$ $ 5,%**,!$ $ 5,5#%,-$ $ 9EK >A6? "=TER&=TKA6 PERUSA:AA6 SE<AMA &U<A6 "ESEM&ER No ,ek Jumla3 (R4& No ,ek Jumla3 (R4& + ! !,*#!,-$$ +,5 ,,-$%,$$$ + * ,,-%,-$$ +,% *,,$!, $$ + 5 #,-!,,$$$ +-$ #,+*+,+$$ + % *$-,-$$ +-! #,%% ,+$$ +,$ #, +-,$$$ +-# -, +$,!$$ +,! ,,%-!,-$$ +,5$%,-$$ +,# -,$!%,$$$ +-, ,,,%+,-$$ +, *,+! ,$$$ +-* !,! %,-$$ +,, -,$*5,5$$ +-+ ,,$+%,-$$ +,!,!+#,-$$ +*$ ,,5* ,%$$ +,* #,%5*,*$$ +*! -, !#,$$$ +,+ ,-,+,$$$ +*# ,$$$,$$$ ,a(a(an5 Saldo kas bank menurut (atatan perusahaan per ! "esember #$$% diasumsikan telah melalui tahap rekonsiliasi bank sehingga untuk T2l #, ###% Jumla3 (R4& !*,$*+,,$$ 5,%+ ,,$$ %,,#+,!$$ !$,!$$,*$$

kepentingan pengauditan ini anda sebagai auditor dikondisikan untuk han)a melakukan rekonsiliasi pada saldo menurut &ank Mandiri. DATA-DATA TERKAIT DENGAN JUM*A+ AKUN KAS DITANGAN PERUSA+AAN (CASH ON HAND& &erikut &uku &esar Akun Kas "itangan untuk Periode "esember #$$% )ang "iperiksa Tukijan SE, Ak.
Buku Be!ar Akun Ka! D' Tan2an (,a!3 6n +and& #.%$$.$ $ #@!#@#$$% !@!#@#$$% Saldo A.al $ Perangko -@!#@#$$% Tunai Penjualan 5$$.$$ $ *-$.$$ $ 5+$.$$ $ %$$.$$ $ -$$.$$ $ 8-#$$$ $ $ $+@!#@#$$% Printer #-$.$ $ $ ,$$.$ $ $ -$$.$ $ $ -$.$$ $ ##$.$ $ $

Pembelian Tinta

Pengisian

!$@!#@#$$% Penjualan Tunai #$@!#@#$$% Penjualan Tunai #,@!#@#$$% Penjualan Tunai #5@!#@#$$% Penjualan Tunai 3 7 #7#$$% Ak3'r Saldo

!5@!#@#$$% Pembelian Kertas :AS #$@!#@#$$% Pembuatan Stempel #*@!#@#$$% Pengiriman Surat

Selain melakukan pengauditan terhadap saldo akun kas perusahaan di &ank Mandiri, Tukijan SE, Ak. juga diberikan tugas untuk melakukan pengauditan untuk PT. MAJU MAKMUR bersama'sama dengan sta3 pemegang dana Kas "itangan dari PT. MAJU MAKMUR melakukan perhitungan saldo Kas "itangan pada tanggal + Januari #$!$ dan menghasilkan data sebagai berikut4 BERITA A,ARA PENG+ITUNGAN KAS DITANGAN (,AS+ 6N +AND& TANGGA*5 9 JANUARI #$ $ Uan2 Tuna' D' Peru!a3aan (Per 9 Januar' #$ $& Nom'nal Ban0akn0 (R4-& a !$$.$$$ #$ -$.$$$ !% #$.$$$ #$ !$.$$$ # -.$$$ $ !.$$$ #-$$ ## Jumla3 Ka! D'(an2an Per Jumla3 (R4& #.$$$.$$$ %-$.$$$ ,$$.$$$ # $.$$$ !-$.$$$ #-.$$$ !!.$$$ 3-9::-$$$

9 Januar' #$ $ Selain melakukan Penghitungan terhadap jumlah uang tunai )ang dipegang oleh perusahaan 0Kas "itangan1 per + Januari #$!$, Tukijan SE, Ak. Juga memperoleh (atatan perin(ian pengeluaran "ana Kas "itangan 09ash &ond1 )ang di(atat oleh sta3 pemegang dana Kas "itangan klien. &eberapa transaksi pembelian perlengkapan dan beberapa transaksi ke(il lain )ang di(atat sebagai pengeluaran di sepanjang tanggal ! sampai dengan tanggal + januari #$!$ adalah sebagai berikut4 Pengeluaran untuk pembelian tunai kertas :AS dengan 6ota Pembelian Tunai tertanggal # Januari #$!$ sejumlah Rp. #$$.$$$,$$ Pengeluaran untuk pembelian tunai beberapa Alat Tulis Kantor dengan 6ota Pembelian Tunai tertanggal #% "esember #$$% sejumlah Rp.,-$.$$$,$$ Pengeluaran tunai untuk memberikan pinjaman kepada salah satu kar)a.an dengan Kuitansi )ang ditandatangani oleh kar)a.an bersangkutan tertanggal , Januari #$!$ sebesar Rp.,$$.$$$,$$ Pengeluaran Untuk Pembelian Tunai Tinta Printer dengan 6ota Pembelian Tunai sebesar Rp. $$.$$$,$$ di tanggal #% "esember #$$%

9atatan4 J'ka dalam ;cash count< (erda4a( !el'!'3 an(ara /umla3 Per =a!3 =oun( den2an 0an2 (er=a(a( (4er "ook&> maka !el'!'3 (er!e"u( d'an22a4 ma(er'al dan d'aloka!'kan (akan menam"a3 a(au men2uran2'& ke Saldo Ka! D'(an2an un(uk Bulan De!em"er #$$%

BEBAN-BEBAN DIBAYAR DIMUKA


Nomor !'! !'#

?ou=3er-@ou=3er 4em"a0aran a!uran!' !elama (a3un #$$% DESKRIPSI FAKTUR PT. ASKES, polis 6o. !# ,-*, Asuransi Kesehatan, Rp. -$$.$$$.$$$ Tanggal ! Maret #$$%, # tahun, premi Rp. !5.$$$.$$$ "iba)ar4 !# Maret #$$%, sejumlah Rp. !5.$$$.$$$ PT. Asuransi &umiputera, polis 6o. %5+*-,, Asuransi Ji.a, Rp. +-$.$$$.$$$ Tanggal $ Juni #$$%, ! tahun, premi Rp. !-.$$$.$$$ "iba)ar4 !5 Juli #$$%, sejumlah Rp. !-.$$$.$$$ Transaksi Tanggal ! Juli #$$% PT. Asuransi Sinarmas, polis 6o. *#$%5, Asuransi Kebakaran, Rp. #-$.$$$.$$$ Jatuh tempo ! ;ktober #$$%, 9o2erage B Tambahan Pertanggungan Rp. !$.$$$.$$$ Penambahan Premi sebesar Rp. !.$$$.$$$ untuk sisa .aktu perjanjian

!'

polis BUKU BESAR Nama Akun : Asuransi Dibayar Dimuka Nomor Akun : 111 Tan22al Ke(eran2an ReA De"e( !#@$ @#$ Ao. !'! Rp. $% !5.$$$.$$$ !5@$+@#$ Ao. !'# Rp. $% !-.$$$.$$$ !@$+@#$ Ao. !' Rp. $% !.$$$.$$$ !@$+@#$ &eban $% Asuransi

Kred'(

Saldo Rp. !5.$$$.$$$ Rp. .$$$.$$$ Rp. ,.$$$.$$$ Rp. !%.$$$.$$$

Rp. !-.$$$.$$$

Se.a Ban2unan "imulai 4 ! 6o2ember #$$, &erakhir 4 ! ;ktober #$$% &ia)a se.a per tahun 4 Rp. #,.$$$.$$$ Keterangan 4 Se.a men)e.a tidak diperbaharui lagi karena alasan pindahn)a kantor perusahaan ke gedung milik sendiri pada bulan ;ktober #$$%. Perjanjian se.a men)e.a akan berakhir pada tanggal ! ;ktober #$$% tanpa ketentuan mengenai denda. Saldo se.a diba)ar dimuka per ! Januari #$$% adalah Rp. #$.$$$.$$$

PENUGASAN5
!. Siapkan program audit, top s(hedule dan supporting s(hedule dalam penugasan Audit Atas Saldo Akun Kas Perusahaan untuk Tahun #$$% A@! buatlah rekonsiliasi bank A@# berilah ti(k mark pada kon3irmasi )ang telah disediakan A@ buatlah kertas kerja untuk melakukan penghitungan dana kas di tangan 0(ash on hand1 #. Siapkan program audit, top s(hedule dan supporting s(hedule dalam penugasan Audit Atas &eban "iba)ar "imuka Perusahaan untuk Tahun #$$% "@! supporting s(hedule untuk asuransi diba)ar dimuka "@# supporting s(hedule =a(a(an5 Se('a4 4er"edaan an(ara !aldo 4er kl'en den2an 4er3'(un2an aud'(orB !el'!'3 0an2 (er/ad' d'an22a4 ma(er'al-

Su44or('n2 S=3edule5 A7#

Re3. 6omor 4 9& !#'! Malang, ! "esember #$$% >th. Susi 4 Similikiti :al Kon3irmasi &ank

Kami melaporkan bah.a pada tanggal ! "esember #$$%, (atatan kami menunjukkan "engan hormat, saldo kredit untuk PT. MAJU MAKMUR sebagai berikut4 JUM*A+ REKENING TINGKAT BUNGA Sehubungan dengan pemeriksaan laporan keuangan tahunan, mohon Rp.3ormulir !$+,%5*,!$$ !#!'# #.%5%5 ' kon3irmasi ini diisi dan dikirimkan langsung kepada PT.

MAJU MAKMUR dengan menggunakan amplop terlampir. :ormat Kami, :ormat Kami,
&ank Mandiri 9ab. Malang

Susi Similikiti Penandatangan Rekening

PENGUJIAN SUBTANTIF AKUN PIUTANG DAGANG PT 9=PTA A&A"= RA>A adalah perusahaan )ang bergerak di bidang industri garmen, dimana akti2itas kegiatan opersain)a adalah memproduksi berbagai ma(am jenis pakaian, baik pakaian untuk pria, .anita, maupun untuk anak'anak. Kegiatan operasional perusahaan dipusatkan di area =ndutri di daerah Suraba)a Utara. Adapun pangsa pasar dari perusahaan men(akup beberapa kota besar )ang ada di =ndonesia, dimana dalam hal ini perusahaan nenjadi supplier utama dari beberapa "epartement Store terkemuka )ang ada di =ndonesia. "i tahun #$$5, perusahaan mempun)ai beberapa pelanggan tetap, )aitu4 !. Rama)ana "epartment Store )ang berada di Kota Jakarta #. Matahari "epartement Store )ang berada di Kota &andung . :ard)s "epartement Store )ang berada di Kota "enpasar ,. ?iant )ang berada di kota Makasar

&erdasarkan Perjanjian )ang telah disebutkan sebelumn)a dengan masing'masing pelanggan, maka selanjutn)a terdapat in3ormasi sebagai berikut )ang bersangkutan dengan penanggungan bia)a pengiriman dan jenis 7;&4 !. Untuk Rama)ana "epartement Store dan :ard)s "epartement Sotre, dalam perjanjian disepakati bah.a PT 9ipta Abadi Ra)a )ang menanggung bia)a pengiriman barang 07;& "estination1 #. Untuk Matahari "epartement Store dan ?iant "epartement Store, dalam perjanjian disepakati kedua pelanggan tersebut )ang menanggung bia)a pengiriman barang 07;P Shipping Point1 Sistem penjualan )ang dilakukan oleh perusahaan menggunakan sistem penjualan kredit, dimana para pelanggann)a biasan)a diberi .aktu $ hari untuk melakukan pelunasan pemba)aran. Perusahaan telah menggunakan jasa audit dari KAP :ananta dan Rekan selama tiga tahun berturut'turut. Untuk pengauditan laporan keuangan tahun #$$5, perusahaan masih memper(a)akan penugasan audit kepada KAP )ang sama. Untuk pengauditan terhadap akun piutang dagang )ang dilakukan oleh auditor, sebenarn)a auditor telah mengirimkan surat kon3irmasi 0)ang berbentuk kon3irmasi positi31 piutang kepada para debitur perusahaan, akan tetapi sampai saat tenggang .aktu )ang ditentukan, tidak satupun balasan kon3irmasi dari pelanggan )ang didapat oleh auditor. ;leh karenan)a, kemudian auditor memutuskan untuk menggunakan dokumen internal perusahaan sebagai bahan untuk melakukan pengauditan terhadap akun piutang dagang perusahaan. Adapun beberapa buku besar pembantu untuk masing'masing pelanggan/ buku besar piutang "agang Perusahaan/ dan bukti'bukti pengiriman barang oleh perusahaan dan penerimaan oleh pelanggan dijelaskan berikut ini4
Akun 6o4 ,$! 0Rama)ana "ept. Store1 # $.$$$. So. A.al 0! "es #$$51 $$$ 0 @!#@#$$51 Penjualan !$-.$$$. Kredit $$$ 0!-@!#@#$$51 Penjualan Kredit ###.$$$.$$$ 0#+@!#@#$$51 Penjualan Kredit !--.$$$.$$$ So. Akhir 0 !@!#@#$$51 ++.$$$.$$$ Akun 6o4 ,$# 0Matahari "ept. Store1 So. A.al 0! "es #$$51 0+@!#@#$$51 Penjualan Kredit 0#%@!#@#$$51 Penjualan Kredit So. Akhir 0 !@!#@#$$51 !#$.$$$.$$$ 5%.$$$.$$$ ,,.$$$.$$$ , .$$$.$$$ 0#@!#@#$$51 Pelunasan 0,@!#@#$$51 Pelunasan *$.$$$. $$$ *$.$$$. $$$

0 @!#@#$$51 Pelunasan 0-@!#@#$$51 Pelunasan 0 $@!#@#$$51 Pelunasan

!$$.$$$. $$$ ! $.$$$. $$$ !$-.$$$. $$$

Akun 6o4 ,$ 0:ard)s "ept. Store1 So. A.al 0! "es #$$51 0#@!#@#$$51 Penjualan Kredit 0,@!#@#$$51 Penjualan Kredit 0#%@!#@#$$51 Penjualan Kredit So. Akhir 0 !@!#@#$$51 Akun 6o4 ,$, 0?iant "ept. Store1 So. A.al 0! "es #$$51 0 $@!#@#$$51 Penjualan Kredit So. Akhir 0 !@!#@#$$51 5+.$$$.$$$ ##$.$$$.$$$ ##$.$$$.$$$ 0 @!#@#$$51 Pelunasan 5+.$$$. $$$ -$.$$$.$$$ !*$.$$$.$$$ -+.$$$.$$$ #$%.$$$.$$$ #**.$$$.$$$ 0#@!#@#$$51 Pelunasan 0 $@!#@#$$51 Pelunasan -$.$$$. $$$ !*$.$$$. $$$

Buku Be!ar P'u(an2 Per 3 !e"a2a' "er'ku(5


Akun 6o4 ,$$ 0Piutang "agang1 So. A.al 0! "es #$$51 Penjualan 0Rama)ana1 Penjualan 0Matahari1 Penjualan 0:ard)s1 Penjualan 0?iant1 So. Akhir 0 !@!#@#$$51

De!em"er #$$) Menuru( ,a(a(an kl'en adala3

,5+.$$$. $$$ ,5#.$$$. $$$ , .$$$. $$$ ,#*.$$$. $$$ ##$.$$$. $$$ !.#%*.$$$. $$$

Pelunasan 0Rama)ana1 Pelunasan 0Matahari1 Pelunasan 0:ard)s1 Pelunasan 0?iant1

-.$$$. $$$ !#$.$$$. $$$ #!$.$$$. $$$ 5+.$$$ .$$$

=n3ormasi lain terkait dengan akti2itas penjualan di bulan "esember #$$5 )ang dilakukan oleh perusahaan kepada keempat pelanggan tersebut adalah sebagai berikut4 Pelan2 2a n Rama)a na Tan22al Fak(ur Pen/ual an $ @!#@#$$5 !-@!#@#$$5 T2l Pener'm aan Pelan22 an $-@!#@#$$5 !5@!#@#$$5

Nom'nal Pen/ualan !$-.$$$.$$ $ ###.$$$.$$

Matahar i

:ard)s

?iant

$ !--.$$$.$$ $ 5%.$$$.$$ $ ,,.$$$.$$ $ !*$.$$$.$$ $ -+.$$$.$$ $ #$%.$$$.$$ $ ##$.$$$.$$ $

#+@!#@#$$5 $+@!#@#$$5 #%@!#@#$$5 $#@!#@#$$5 $,@!#@#$$5 #%@!#@#$$5 $@!#@#$$5

$@!#@#$$5 $%@!#@#$$5 $#@$!@#$$% $*@!#@#$$5 $+@!#@#$$5 $ @$!@#$$% $,@$!@#$$%

PENGUJIAN SUBTANTIF AKUN ASET TETAP Pada skenario # ini diasumsikan KAP Satrio Adji dan Rekan memutuskan untuk menerima penugasan audit atas laporan keuangan PT. Ronggola.e untuk tahun pelaporan )ang berakhir per ! "esember #$$%. Anda sebagai salah satu junior auditor dari KAP Satrio Adji dan Rekan pada penugasan audit atas laporan keuangan PT Ronggola.e ditugaskan untuk melakukan pengauditan terhadap beberapa akun )ang salah satun)a adalah akun Akti2a Tetap. Setelah anda 0sebagai junior auditor1 melakukan pemeriksaan terkait dengan bukti' bukti perolehan akti2a tetap )ang sampai akhir tahun #$$% masih dimiliki oleh perusahaan, (atatan@ laporan terkait da3tar akti2a tetap adalah sebagai berikut4 NoJen'!Ak('@ a Te(a4 &angunan Tan22al Perole3an Januari #$$* % Januari #$$+ ! Agustus #$$% $ Januari #$$% Tan22al Mula' D'2unakan ! Juli #$$* +ar2a Perole3an Kelom4ok +ar(a Ber.u/ud

!.

#.

Perabot dan Meubelair Truk ">6A

,.

!Komputer

# Truk 7US; % "esember Kelompok # #$$, * - Mesin #+ Kelompok # Produksi "esember #$$&eberapa =n3ormasi terkait4 !. PT. Ronggola.e menggunakan me(ode 4en0u!u(an 2ar'! luru! (den2an 4endeka(an "ulan&-

-.

# Maret #$ $+ ! Rp. $$.$$$.$$$ September #$$% # Maret Rp. +-.$$$.$$$ #$ $% # Januari Rp. %$$.$$$.$$$ #$$# Januari Rp. #$ !.$$$.$ $* $$.$$$

Rp. &angunan !.#$$.$ Perman $$.$$$ en Rp. *$$.$$$.$$$ Kelompok !

Kelompok #

Kelompok !

#. "alam menghitung pen)usutan akti2a tetap, PT. Ronggola.e menga(u pada peraturan perpajakan di =ndonesia )aitu UU no. * Tahun #$$5 pasal !!, )ang dijabarkan sebagai berikut4 Tar'A Pen0u!u(an Gar'! Saldo * Me Ma!a u nur Kelom4ok +ar(a Ber.u/ud ManAaa( r un u ! =. &ukan bangunan Kelompok ! , tahun #-C -$C Kelompok # 5 tahun !#,#-C Kelompok !* tahun C !#,-C Kelompok , #$ tahun *,#!$C C -C ==. &angunan Permanen #$ tahun -C Tidak Permanen !$ tahun !$C . PT. Ronggola.e memperoleh Truk ">6A pada a.al bulan September #$$% dengan menukarkan truk E<7 )ang dimiliki oleh perusahaan sejak tanggal ! Agustus #$$ dengan harga perolehan Rp. !5$.$$$.$$$. Pada saat pertukaran di tahun #$$%, taksiran harga jual truk E<7 tersebut adalah Rp. -.$$$.$$$. Satu'satun)a jurnal transaksi )ang dibuat oleh perusahaan pada saat terjadin)a pertukaran ini adalah4 Akti2a TetapDTruk ">6A Akti2a TetapDTruk E<7 Kas Rp. $$.$$$.$$$ Rp. -.$$$.$$$ Rp. #*-.$$$.$$$ Untuk memeriksa kebenaran lebih lanjut tentang penilaian, alokasi, pengungkapan, dan pen)ajian in3ormasi tentang akti2a tetap, berikut disajikan pula bagian dari laporan keuangan perusahaan terkait dengan akti2a tetap per tanggal ! "esember #$$%. "i 6era(a perusahaan per ! "esember #$$% diketahui bah.a Jumlah harga Perolehan Akti2a Tetap adalah sebesar Rp. ,.##$.$$$.$$$,$$ dan Untuk Jumlah 6ilai Akumulasi Pen)usutan Akti2a Tetap di sebelah kredit adalah sebesar Rp. !.5* .+-$.$$$,$$. Adapun rin(iann)a adalah sebagai berikut4 Ak('@a Te(a4 &angunan Rp. !.#$$.$$$.$$$ Akumulasi Pen)usutan B bangunan 0Rp. #!$.$$$.$$$1 Rp. %%$.$$$.$$$ 0kros(ek udah benar belum1 Truk ">6A Akumulasi Pen)usutan B Truk ">6A #5+.-$$.$$$ Rp. $$.$$$.$$$ 0Rp. !#.-$$.$$$1 Rp.

Truk E<7 Akumulasi Pen)usutan B Truk E<7 Rp. !$.$$$.$$$ 0sudah benarkah a)at jurnal )ang telah dibuat E Perabot dan Meubelair

Rp. !,-.$$$.$$$ 0Rp. ! -.$$$.$$$1

Rp. *$$.$$$.$$$

Akumulasi Pen)usutan B perabot F meubelair !+-.$$$.$$$ Truk 7US; Akumulasi Pen)usutan B Truk 7US; +.-$$.$$$ !- Komputer GRp. -.$$$.$$$ Akumulasi Pen)usutan B !- Komputer Rp. -*.#-$.$$$ - Mesin Produksi G Rp. #$$.$$$.$$$ Akumulasi Pen)usutan B mesin produksi -$$.$$$.$$$ To(al A!e( Te(a4 #-38:-#8$-$$$ BUKU BESAR Nama Akun : Beban Penyusutan Nomor Akun : 4444 Tan22al Ke(eran2an ReA De"e( !@!#@#$$ &angunan Rp. *$.$$$.$$$ % !@!#@#$$ Perabot F Rp. % Meubelair !-$. $$$. $$$ !@!#@#$$ Truk 7US; Rp. % !!#. -$$. $$$ !@!#@#$$ Komputer Rp. !5.+-$.$$$ %

0Rp. ,#-.$$$.$$$1

Rp.

Rp. %$$.$$$.$$$ 0Rp. -*#.-$$.$$$1 Rp. Rp. +-.$$$.$$$ 0Rp. !5.+-$.$$$1 Rp. !.$$$.$$$.$$$ 0Rp. -$$.$$$.$$$1 R4-

Rp.

Kred'(

Saldo Rp. *$.$$$.$$$ Rp. #!$.$ $$.$$ $ Rp. ##.$$.$$ $ Rp. ,!.# -$.$$ $ Rp. - .+ -$.$$ $

!@!#@#$$ %

Truk ">6A

Rp. !#.-$$.$$$

!@!#@#$$ %

Mesin prod uksi

Rp. !#-. $$$. $$$

Rp. ,+5.+ -$.$$ $

Penu2a!an Setelah melakukan audit atas aset tetap, Saudara d'm'n(a untuk membuat working paper dengan susunan sebagai berikut4 !. Siapkan Program AuditH #. Siapkan top schedule! . Siapkan supporting schedule1 7@! supporting s(hedule untuk bangunan

7@# supporting s(hedule untuk Perabot dan Meubelair 7@ supporting s(hedule untuk Truk 7US; 7@, supporting s(hedule untuk Truk E<7 7@- supporting s(hedule untuk Truk ">6A 7@* supporting s(hedule untuk KomputerH ,. Tuliskan Jurnal Pen)esuaian 0bila ada1 beserta keterangann)aH -. <engkapi dengan tick mark dan keterangan tentang prosedur audit )ang telah dilakukanH PENGUJIAN SUBTANTIF UTANG JANGKA PANJANG Perusahaan memiliki utang jangka panjang dalam bentuk Utang .esel dengan nilai nominal sebesar Rp -$$.$$$.$$$. suku bunga tahunann)a sebesar #C. Utang .esel tersebut diperoleh tanggal $ "esember #$$*. "engan angsuran pokok hutang setiap tahunn)a sebesar Rp -$.$$$.$$$ )ang diba)ar tiap tanggal #* "esember 0Pemba)aran mulai dilakukan di tahun #$$+1. Tahun #$$5 tepatn)a tanggal #$ "esember #$$5 perusahaan juga memperoleh dana pinjaman dalam bentuk utang .esel dengan nilai nominal sebesar Rp #$$.$$$.$$$. suku bunga tahunan)a sebesar #C. "iangsur selama !$ tahun dengan angsuan per tahunn)a sebesar Rp. #$.$$$.$$$. Angsuran dilakukan setiap tanggal #! "esember dan angsuran dimulai di tahun #$$%1. Kebijakan perusahaan )ang berkaitan dengan utang jangka panjang adalah pemba)aran bunga langsung dilakukan saat angsuran pokok pinjaman dilakukan@ diba)arkan. "an berdasarkan perjanjian )ang disepakati dengan pihak kreditur, bunga )ang diba)arkan akan selalu tetap setiap tahunn)a sebesar !$C dari jumlah pokok pinjaman a.al. Selain itu, sebagai in3ormasi tambahan, hingga akhir tahun #$$%, sebagai akibat dari pembelian bahan baku )ang dilakukan se(ara kredit oleh perusahaan, maka perusahaan memiliki hutang jangka pendek kepada pemasoh bahan baku produksi sebesar Rp. %5.$$$.$$$,$$. Untuk keberadaan dan kelengkapan dari hutang jangka pendek )ang timbul akibat pembelian se(ara kredit bahan baku produksi ini, anda sebagai junior audit diasumsikan sudah mengetahui akan kebenarann)a. Untuk keperluan audit atas utang jangka panjang selain men)iapkan top s(hedule, supporting s(hedule )ang perlu anda siapkan adalah4 a. Utang jangka panjang F utang jangka pendek b. &eban bunga PENGUJIAN SUBTANTIF AKUN M6DA* SA+AM DAN TAMBA+AN M6DA* DISET6R Saham )ang diotorisasi untuk diterbitkan oleh perusahaan adalah sebesar !$$.$$$ lembar. "engan nilai nominal sebesar Rp !-.$$$, harga jual saham sebesar Rp ##.-$$. "ari !$$.$$$ lembar saham )ang diotorisasi, hingga tahun #$$5 han)a sebesar +-.$$$ saham )ang terjual dan beredar. "ari +-.$$$ saham tersebut -$.$$$ saham dimiliki oleh Tn. Adam S. "an sisan)a dimiliki oleh Tn. Kusuma. Pada tahun #$$% perusahaan melakukan penjualan se(ara (ash saham kepada 6). Andini seban)ak #-.$$$ lembar saham dengan harga sebesar Rp #+.$$$ per lembar saham. Transaksi tersebut di(atat oleh perusahaan dengan mendebet kas sebesar Rp *+-.$$$.$$$ dan mengkredit modal saham sebesar Rp *+-.$$$.$$$.

Untuk keperluan audit atas modal saham selain top s(hedule, supporting s(hedule )ang perlu anda siapkan adalah modal saham. &erikut ini adalah saldo beberapa akun dalam laporan keuangan PT. MAJU MAKMUR4 Utang jangka panjang Rp. - $.$$$.$$$ Utang jangka pendek Rp. %5.$$$.$$$ Utang bunga Rp. $ &eban bunga Rp. !,.$$$.$$$ Modal saham Rp. !.5$$.$$$.$$$ Tambahan modal disetor Rp. -*#.-$$.$$$ Ka!u! Be"an-Be"an D'"a0ar D'muka (Bo"o( N'la' 3$& PT. 9=PTA A&A"= RA>A memiliki asuransi )aitu asuransi kebakaran dari PT. &umi Putra dengan nomer polis ! #',,,.,-*. Asuransi tersebut dimulai sejak tanggal pemba)aran premi )aitu tanggal ! Agustus #$$- sebesar Rp .$$$.$$$ untuk tahun dengan nilai pertanggungan sebesar Rp !$.$$$.$$$@Rp !.$$$.$$$.$$$. Selain itu untuk kegiatan operasional kantor (abang di Malang, Mulai tanggal ! ;ktober tahun #$$*, perusahaan men)e.a sebuah gedung dengan bia)a se.a per tahun sebesar Rp #+.-$$.$$$. Pem"a0aran d'lakukan ('a4 (an22al 6k(o"er dan 4em"a0aran d'lakukan !e('a4 !a(u (a3un !ekal'. "i Tanggal ! ;ktober #$$5, perusahaan melakukan pemba)aran kembali uang muka se.a untuk kebutuhan satu tahun kedepan dan akan berakhir pada tanggal $ September #$$%. &erikut adalah data perusahaan per ! "esember #$$5 Asuransi diba)ar dimuka Rp %$$.$$$ Se.a diba)ar dimuka Rp #$.*#-.$$$ &eban asuransi Rp +$$.$$$ &eban se.a Rp #+.-$$.$$$ DIMINTA5 !. &uatlah supporting s(hedule untuk pemeriksaan piutang 0&@!1 #. &uatlah supporting s(hedule untuk pemeriksaan asuransi diba)ar dimuka dan beban asuransi 0"@!1 . &uatlah supporting s(hedule untuk pemeriksaan se.a diba)ar dimuka dan beban se.a 0"@#1