PROYECTO N 1.13.15
Ley 4472
AUDITORIA INTEGRAL
Corrientes 640, Piso 5 - C1043AAT- Ciudad Autnoma de Buenos Aires Tel. 4321-3700 / 4323-3388/6967/1796 Fax 4325-5047
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2013, Ao del 30 Aniversario de la vuelta a la democracia
Presidente
Lic. Cecilia Segura Rattagan
Auditores Generales
Dr. Santiago De Estrada
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EQUIPO DESIGNADO: Director de Proyecto: Auditor Supervisor: Dra. Lorena Mendes, Lic. Maricel Etchecoin Moro, Ing. Liberado Tescari Arq. Marita Olivarez Dra. Maria Andrea Daz Robledo Cdor. Octavio N. Cannilla
Aprobado por unanimidad en Sesin del Colegio de Auditores Generales de fecha 25 de octubre de 2013. Resolucin AGC N 373/13
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1. INTRODUCCIN
La Auditora General de la Ciudad de Buenos Aires, en uso de las facultades conferidas por el artculo 135 de la Constitucin de la Ciudad de Buenos Aires, de conformidad con lo dispuesto en los artculos 131, 132 y 136 de la Ley N 70 y en cumplimiento de la Ley 4472 CABA, procedi a efectuar un examen del estado de cumplimiento del contrato de concesin del Servicio de Subterrneos de los ltimos tres ejercicios.
2. OBJETO
Estado de cumplimiento del contrato de concesin.
3. OBJETIVO
Examinar el estado de cumplimiento del contrato de concesin.
4. ALCANCE
El examen ser realizado de conformidad con las normas de AUDITORIA GENERAL DE LA CIUDAD DE BUENOS AIRES, aprobadas por Ley N 325 y las normas bsicas de Auditora Externa, aprobadas por el Colegio de Auditores de la Ciudad de Buenos Aires segn Resolucin N 161/00 AGCBA. Las tareas de campo de esta aduitora se desarrollaron entre el 18 de marzo de 2013 y el 15 de julio de 2013. 4.1 ASPECTOS A CONTEMPLAR La presente auditora abarca el anlisis integral del contrato de Concesin Metrovas S.A Subterrneos en los aspectos patrimoniales, recursos humanos, legales, financieros y tcnico de la infraestructura y calidad del servicio. 4.2 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA 4.2.1 Generales 1) Determinacin de los criterios de auditora.
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2) Solicitud de informacin a los organismos pertinentes correspondientes a los distintos aspectos legales, tcnicos, contables y de calidad del servicio pblico relacionados al cumplimiento del contrato y sus sucesivas modificaciones. 3) Se realizaron entrevistas con: a) La Empresa Metrovas, reas de:
Gerencia de Administracin y Finanzas. Jefatura de Administracin. Gerencia Corporativa de Asuntos Legales. Gerencia de Planeamiento Estratgico y Control de Gestin. Gerencia de Operaciones. Gerencia de Mantenimiento de Material Rodante. Gerencia de Mantenimiento de Instalaciones Fijas. Gerencia de Estaciones y Boleteras. Jefatura de Emergencias y Riesgos Especiales. Gerencia de Control.
b) Ente nico Regulador de los Servicios Pblicos. 4) Anlisis de la informacin recibida en las respuestas a los requerimientos cursados. 5) Anlisis de Informes previos de la AGCBA y de otros organismos de control nacionales y locales: Auditora General de la Ciudad de Buenos Aires, AGCBA: Informe Final N 106004/08 SBASE Contrato Metrovas S.A.. Auditora General de la Nacin, AGN: Comisin Nacional de Regulacin del Transporte aprobado por Resolucin N 29/10; Comisin Nacional de Regulacin del Transporte aprobado por Resolucin N 50/07; Metrovas S.A. S.A. y Comisin Nacional de Regulacin del Transporte aprobado por Resolucin N 78/06;Metrovas S.A. S.A.: Mantenimiento, Seguridad y Verificacin del cumplimiento de la Ley N 22.431 y Decreto N 914/97 sobre el Sistema de Proteccin Integral de los Discapacitados, respecto del Transporte Pblico de Pasajeros por Ferrocarril, Subterrneos y Premetro, aprobado por Resolucin 144/2008. Ente nico Regulador de los Servicios Pblicos, EURSP: Informe N3/ERSP/2012. Subterrneos de Buenos Aires, SBASE: Informes elaborados por la Ex Gerencia de Control de la Concesin y Patrimonio. Comisin Nacional de Regulacin del Transporte, CNRT. 4.2.2 Aspectos Legales: Estudio del marco jurdico que regula el servicio de transporte subterrneo de pasajeros en el rea Metropolitana (ver Anexo I Marco normativo).
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Se destacan del marco normativo, por su importancia durante la vigencia de la concesin los siguientes instrumentos: a) Contrato de Concesin, Pliegos de la licitacin, y Oferta de la Contratista. b) Renegociacin del Contrato y Addenda al Contrato de Concesin. c) Emergencia Econmica Ley 25.561: i. Decreto 2075/02 y Resolucin MINPRO N 115/02 ii. Decreto N 1683/05 iii. Reajustes a los costos de la cuenta explotacin. d) Ley 317 y Ley 670. Acuerdos de Operacin Extensin Lneas A, B, D y Lnea H. e) Acta Acuerdo de Traspaso 2012. f) Ley 4472 Ley de Regulacin y Reestructuracin del Sistema de Transporte Ferroviario de Pasajeros de Superficie y Subterrneo en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires- Subte. 4.2.3 Aspectos relativos a los Recursos Humanos y Patrimoniales: Anlisis de la dotacin de los recursos humanos de la empresa. Anlisis de los bienes afectados a la explotacin del servicio durante los tres ltimos aos. 4.2.4. Aspectos Contables y Financieros: Anlisis de los Estados Contables (EECC) Individuales y Consolidados de la empresa Metrovas S.A. de los aos 2010, 2011 y 2012. Anlisis de las partidas contables de mayor significacin econmica y de las respectivas notas incluidas en los EECC. Anlisis de las actas de Directorio de los aos 2009, 2010, 2011 y 2012. Anlisis de los subsidios recibidos por la empresa en el marco de la concesin del servicio de subterrneos. Anlisis de los cnones abonados por la empresa durante 2010, 2011 y 2012. Estudio de la ecuacin econmico- financiera (estructura de costos) de la empresa para los perodos 2010, 2011 y 2012. Anlisis de la estructura de la tarifa del servicio de subterrneos. 4.2.5 Aspectos relativos a las Obras, Infraestructura y Calidad de Servicio. Anlisis de cumplimiento de los distintos Planes de Obras que se correspondieron a los distintos perodos de la concesin. Toma de conocimiento de los elementos que componen la infraestructura general y particular del servicio de subterrneos. Relevamiento del estado edilicio de estaciones de subterrneo (muestra seleccionada), verificacin fotogrfica.
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Anlisis de la normativa vigente nacional y de la Ciudad relacionada con el desarrollo del servicio pblico: Constitucin de la CABA. Cdigo de la Edificacin de la CABA. Cdigo de Habilitaciones de la CABA. Ley CABA N 962 de Accesibilidad. Ley Nacional N 19.587 de Seguridad e Higiene del Trabajo. Resolucin N 1461-MEOySP-1997.modificatoria del Anexo XXX/1- SBA. Contrato de Concesin con Addenda del 31 de abril de 1999, artculos 7.1.3.,Calidad del Servicio, 16., Del Rgimen de Penalidades y 17.1.4. i), Responsabilidad. Ley CABA N 210. Decreto N 2075-PEN-2002 de Emergencia Ferroviaria. Resolucin N 115-MP-2002, Bases de los Programas de Emergencia de Obras y Trabajos Indispensables. Ley CABA N 4472, de Regulacin y Reestructuracin del Sistema de Transporte Ferroviario de Pasajeros de Superficie y Subterrneo en la CABA. Acuerdo para la Operacin del Servicio Pblico y Mantenimiento de los Bienes Afectados al mismo de la Red de Subterrneos y Premetro, AOM por medio del cual Subterrneos de Buenos Aires S.E. (SBASE) otorga a Metrovas S.A. dicha Operacin y Mantenimiento en el Marco de la Emergencia establecida por la Ley 4472. AOM, artculo 14., Rgimen de Penalidades. AOM, Anexos I, Programa Operativo y XVIII, Penalidades/ Mejora del Servicio. Anlisis del circuito de penalidades y verificacin de las mismas en el perodo 2010 a 2012. Anlisis de los aspectos considerados en la verificacin de la calidad del servicio pblico. Resultados de la evaluacin en el perodo auditado. Verificacin de la actuacin del EURSCABA.
4.3 CRITERIOS Y OBJETIVOS ESPECFICOS DE LA AUDITORA 4.3.1. De los Aspectos Legales: Una vez efectuado el relevamiento y anlisis del marco jurdico regulatorio de la concesin del servicio de subterrneos se establecieron los siguientes objetivos: Determinacin de las obligaciones de las partes del contrato segn las etapas que se identifican conforme a las modificaciones contractuales y legales de la concesin.
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Estudio de aspectos puntuales de la concesin tales como: retribucin, y sus componentes, tarifa, subsidios, canon, programas de inversin y obras, rgimen de penalidades, contratos de colaterales, arrendamiento o concesin de inmuebles, de espacios y locales en estaciones y contratos de publicidad, permisos y autorizaciones relacionados a espacios areos. Ejecucin de los Programas de Obras aprobados: verificacin del cumplimiento de las obligaciones de la concesionaria para el perodo auditado respecto de los Programas de Obras, particularmente verificacin de las circunstancias por las que dichas obras se encuentran sin finalizar. Seguimiento de las acciones desarrolladas en el marco de los procesos de renegociacin llevados a cabo por la Unidad de Renegociacin y Anlisis de los Contratos de Servicios Pblicos, en el mbito del Ministerio de Economa de la Nacin, Decreto N 311/03. 4.3.2. De los Aspectos relativos a los Recursos Humanos y Patrimoniales: 4.3.2.1 Recursos Humanos: Conforme los procedimientos enunciados se procedi a determinar para los aos 2010, 2011 y 2012, la dotacin de personal de la Empresa Metrovas S.A., afectado al contrato de concesin del servicio pblico de subterrneos, desagregado por funcin y encuadre laboral y la correspondiente cuanta de la masa salarial en agrupamiento tcnico y administrativo. 4.3.2.2 Patrimoniales: Se relevaron los bienes afectados a la concesin, que por su alto valor econmico resultaron siendo los coches (material rodante) destinados a prestar el servicio pblico de subterrneos de la CABA los relevados. En tal sentido se identific los coches al inicio del Contrato de Concesin (1993)1, y al 31/12/12 informados por Subterrneos de Buenos Aires Sociedad del Estado (SBASE), conforme punto 7 Nota AGCBA n 715/13, determinndose las diferencias existentes y su valor contable. 4.3.3 Contables y Financieros: El anlisis efectuado se realiz conforme la documentacin respaldatoria la cual fue aportada nicamente por la Empresa Metrovas. Las reparticiones del Estado Nacional si bien han contestado las notas enviadas al efecto, el grado de respuesta a las mismas se circunscribi a remitir informes producidos por
Aprobado por Decreto N 2608 del 22 de diciembre de 1993 inicindose la operacin del servicio el 1 de enero de 1994.
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tales estamentos sin acreditar documentacin al efecto. En virtud de lo expuesto se analizaron los estados contables (EECC) de la empresa Metrovas S.A. de los aos 2010, 2011 y 2012, con el objetivo de evaluar la situacin econmico-financiera de la empresa, la razonabilidad de los montos all consignados, la correcta exposicin de las cuentas conforme las normas contables y el fiel reflejo de la realidad econmica de los hechos expuestos que surgen del respaldo documental analizado por el equipo de auditora. La tarea consisti en primer trmino en seleccionar las partidas contables de mayor significacin econmica y de las respectivas notas incluidas en los EECC. Y en segundo trmino en un anlisis vertical y horizontal de los EECC de los aos 2010, 2011 y 2012 (ver apartado 6.6.2 de Aclaraciones Previas del presente Informe). Es importante destacar que el anlisis de los EECC se realiz conforme las normas contables establecidas en la Resolucin Tcnica (RT) N 26, de la Federacin Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Econmicas (FACPCE) - Normas Contables Profesionales: Adopcin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB)- las mismas se aplican en los casos en que una entidad (ya sea de manera obligatoria o por propia opcin) prepare sus EE.CC. de acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin Financiera. Las NIIF son las emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad o International Accounting Standards Board (IASB) en la versin oficial en espaol emitida por dicho organismo. La Comisin Nacional de Valores (CNV), a travs de las Resoluciones Generales N 562/09 y 576/10, ha establecido la aplicacin de las Resoluciones Tcnicas N 26 y 29 de la Federacin Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Econmicas (FACPCE), que adoptan las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en ingls), para las entidades incluidas en el rgimen de oferta pblica de la Ley N 17.811, ya sea por su capital o por sus obligaciones negociables, o que hayan solicitado autorizacin para estar incluidas en el citado rgimen. Vale aclarar que la Resolucin Tcnica FACPCE N 29 modifica la Resolucin Tcnica N 26 estableciendo el nuevo texto de la misma en la cual se establece la Adopcin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) y de la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para las PyMEs). En tal sentido la Resolucin CD N 25/2009 Consejo Profesional de Ciencias Econmicas de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, se aprueba la Segunda Parte de la Resolucin Tcnica N 26 Normas contables profesionales: Adopcin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), que se incluye en carcter de Anexo siendo parte integrante de la presente Resolucin, y declararla Norma Profesional, de aplicacin obligatoria en la jurisdiccin de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. La misma tendr vigencia para los estados contables correspondientes a ejercicios anuales que
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se inicien a partir del 1 de enero de 2011 inclusive- y para los estados contables de perodos intermedios correspondientes a los referidos ejercicios. A posteriori por Resolucin CD N 22/2011 - Consejo Profesional de Ciencias Econmicas de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, se aprueba la Segunda parte de la Resolucin Tcnica N 29 Normas contables profesionales: Modificacin de la Resolucin Tcnica N 26 Adopcin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), que se incluye en carcter de Anexo siendo parte integrante de la presente Resolucin, y declararla Norma Profesional, de aplicacin obligatoria en la jurisdiccin de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, para los estados financieros correspondientes a ejercicios anuales que se inicien a partir del 1 de enero de 2012 inclusive- y cuando sea aplicable, para los estados financieros de perodos intermedios correspondientes a los referidos ejercicios. En sintona con lo expuesto en el prrafo precedente se incluy como objetivo tambin: Cotejar los subsidios declarados por el respectivo concedente2 y por la Empresa Metrovas S.A y la correspondiente aplicacin de los mismos conforme la finalidad de su otorgamiento. Determinar si la Empresa Metrovas S.A cumpli con el pago del canon respectivo conforme lo establecido en el punto 7.3 del Contrato de Concesin. Evaluar la estructura de costos de la Empresa Metrovas S.A. Determinar la tarifa del servicio pblico de subterrneos al 31/12/12 y al mes de julio de 2013. 4.3.4 De Obras, Infraestructura, Calidad de Servicio y Mantenimiento: Relevados los trminos de referencia expuestos en el Pliego de Concesin original y reformulado, ms las diversas normativas del Estado Nacional que modificaron el desarrollo de la concesin, se plantearon los siguientes objetivos especficos. A saber: Objetivos Especficos: 4.3.4.1 Obras: Relevar las obras planificadas en sus distintos aspectos de situacin considerando las obras de acuerdo a: Plan Bsico. Plan Bsico Subte Reformulado. Obras complementarias Subte. Nuevas inversiones propuestas para subte por inversin de canon. Nuevas inversiones propuestas para subte cargo a la tarifa.
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