Projees das Demonstraes Contbeis

Projees das Demonstraes Contbeis

Introduo

Temos as projees das demonstraes contbeis como concluso do processo oramentrio, onde todas as peas oramentrias so reunidas dentro dos demonstrativos contbeis bsico, que so Demonstrao do Resultado do Exerccio, Balano Patrimonial, Demonstrao do Fluxo de Caixa. As projees das demonstraes contbeis sero feitas em grande parte com a utilizao de informaes elaboradas anteriormente, permitindo que a alta administrao da empresa ao efetuar a anlise financeira e de retorno de investimento, que justificaro o plano oramentrio. Nessas projees tambm se apuram os impostos sobre o lucro e as perspectivas de distribuio de resultados. Para a elaborao dos demonstrativos contbeis a serem projetados, devese levar em considerao no apenas as demonstraes contbeis, mas tambm a Previso de Equivalncia Patrimonial, as receitas financeiras dos excedentes de caixa/aplicaes financeiras, os resultados no operacionais, os imposto sobre o lucro, a distribuio de resultados, o saldo de caixa, bancos e aplicaes financeiras, o saldo de imposto a recuperar, o saldo de imposto a recolher sobre os lucros, as outras contas a receber ou a realizar no objeto de oramento anterior, as outras contas a pagar no objeto de oramento anterior, os dividendo ou lucros a pagar e as reservas e lucros retidos.

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Demonstrao de Resultado do Exerccio.

Esta projeo permite avaliar os resultados do planejamento da empresa, avaliando tambm as relaes entre os custos e as receitas operacionais e entre as projees de vendas, dos custos, das despesas e dos lucros. Para ficar mais fcil a compreenso deste assunto, utilizaremos duas contas para as projees:

Demonstrao do Resultado Dez/13 Vendas Brutas (-) Impostos (=) Vendas Liquidas (-) Custo das mercadoria Vendidas (=) Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais (=) Lucro da atividade (+) Receitas Financeiras (-) Despesas Financeiras (=) Lucro Liquido antes do IR e CS (-) Proviso para IR e CS (=) Lucro Liquido aps o IR e CS (-) Proviso para dividendos (=) Lucro do perodo R$ 5.000,00 -R$ 500,00 R$ 4.500,00 -R$ 3.000,00 R$ 1.500,00 -R$ 500,00 R$ 1.000,00 R$ 50,00 -R$ 80,00 R$ 970,00 -R$ 500,00 R$ 470,00 -R$ 150,00 R$ 320,00

Vendas Brutas: Iremos projetar as vendas para Janeiro/2014. As vendas de dezembro/2013 foram de R$ 5.000,00 iremos trabalhar com uma variao positiva de 0,5% nos preos e de 0% por volume. Temos: R$ 5.000 X 1,005 X 1,00 R$ 5.025

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Impostos: O valor de impostos para janeiro/2014 correspondera mesma relao de impostos sobre vendas existentes em dezembro/2013. Relao em dezembro/2013: R$ 500/ R$ 5.000 = 10% R$ 5.025 X 0.10 = R$ 503

A Demonstrao de Resultado passar a ter os seguintes resultados:

Demonstrao do Resultado Jan/14 Vendas Brutas R$ 5.025,00 (-) Impostos -R$ 503,00 (=) Vendas Liquidas (-) Custo das mercadoria Vendidas (=) Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais (=) Lucro da atividade (+) Receitas Financeiras (-) Despesas Financeiras (=) Lucro Liquido antes do IR e CS (-) Proviso para IR e CS (=) Lucro Liquido aps o IR e CS (-) Proviso para dividendos (=) Lucro do periodo

A projeo da Demonstrao de Resultados do Exerccio possibilita avaliar a situao econmica da empresa, ou seja, a sua capacidade de gerar lucros.

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Balano Patrimonial

O Balano Patrimonial projetado utilizado para se fazer comparaes com os balanos dos exerccios encerrados anteriormente. A elaborao do balano patrimonial projetado utiliza todas as informaes que afetam diretamente as suas respectivas contas e que so obtidas atravs das projees do exerccio em curso, da demonstrao de resultados, dos oramentos de capital e do oramento de caixa. Tambm daremos como exemplo duas contas, uma do ativo e uma do passivo.

Duplicatas a Receber: Calcula- se duplicatas a receber pelo seu giro, isto , pelo numero de dias de vendas prazo. Seu calculo feito da seguinte forma: Duplicatas a receber = (Vendas Brutas de Janeiro / Nmero de dias do perodo) x Prazo Mdio de Recebimentos de Duplicatas Para janeiro vamos projetar um prazo mdio de recebimentos de duplicatas de 17 dias. (R$ 5.025 / 31) x 17 = R$ 2.756

Fornecedores: Sua metodologia de projeo segue o mesmo principio utilizado para a projeo de duplicatas a receber e estoques . Calculo feito da seguinte forma: (CMV de janeiro / numero de dias do ms de janeiro) x Prazo mdio de pagamento de fornecedores. Para janeiro, iremos considerar um prazo mdio de pagamento de fornecedores de 18 dias (R$ 3.015 / 31) x 18 = R$ 1.751

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O Balano Patrimonial ser alterado conforme fizemos os clculos com as duas contas acima.

Balano Patrimonial Ativo Circulante Caixa Duplicatas a Receber Estoques Ativo no circulante Investimento Imobilizado Ativo Total R$ 2.756,00 Passivo Circulante Fornecedores Impostos a pagar Emprstimos Patrimnio Liquido Capital Social R$ 1.751,00

Passivo Total

A projeo do Balano Patrimonial serve para possibilitar o clculo dos ndices financeiros que proporcionaro condies de se realizar uma anlise, comparando-se os ndices passados, presentes e futuros, que indicaro melhora ou deteriorao nos resultados econmico-financeiros da empresa com a implantao do plano em estudo.

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Demonstrao do Fluxo de Caixa

a projeo que permite ao administrador analisar se as entradas e sadas de caixa previstas para determinado perodo que apresentaro excedentes de caixa ou no, tornando possvel a consolidao ou redefinio de medidas que visem suprir as necessidades ou utilizar os excedentes de caixa. Para a melhor compreenso daremos dois exemplos:

Vendas Brutas: Este valor corresponde s vendas estimadas do ms de janeiro e recebidas em janeiro (R$ 5.025 R$ 2.756), mas as vendas em dezembro e recebidas em janeiro (R$ 2.500). Sua formula : Vendas janeiro Duplicatas a receber (31 / 1) + Duplicatas a receber (31 / 12) R$ 5.025 R$ 2.756 + R$ 2.500 R$ 4.769

Impostos: Este valor corresponde ao valor dos impostos estimados do ms de janeiro pagos em janeiro (R$ 503 R$ 243), mais o valor de impostos incorridos em dezembros e pagos em janeiros (R$ 250). Sua formula : Impostos (janeiro) Impostos a pagar (31/1) + Impostos a pagar (31/12) R$ 503 R$ 243 + 250 = R$ 510

O Fluxo de Caixa ficara a assim:

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Fluxo de Caixa ENTRADAS (ou RECEBIMENTOS) 1.0 2.0 3.0 4.0 5.0 6.0 7.0 Vendas Vista Venda de Ativos Permanentes Aumento de Capital Receitas Financeiras Resgate de Aplicaes de Curto Prazo Financiamentos Outros Recebimentos

Total

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9.0 TOTAL DAS ENTRADAS SADAS (ou PAGAMENTOS) 10.0 Materiais 11.0 Pessoal 12.0 Encargos Sociais 13.0 Servios Gerais 14.0 Despesas Comerciais 15.0 Dividendos 16.0 Tributos 17.0 Imposto de Renda e Contribuio Social 18.0 Amortizaes de Emprstimos 19.0 Juros 20.0 Investimentos 21.0 TOTAL DAS SADAS (10+... 20). 22.0 FLUXO LQUIDO DE CAIXA (9 21) 23.0 SALDO INICIAL DE CAIXA 24.0 NOVOS EMPRSTIMOS 25.0 AMORTIZAO NOVOS EMPRSTIMOS 26.0 SALDO FINAL DE CAIXA

4.769

510,00

510,00

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A Demonstrao de Fluxo de Caixa em forma de projeo, alm de mostrar o efeito de cada varivel de deciso no caixa da empresa, principalmente no que diz respeito ao seu capital de giro (caixa, contas a receber e estoques), um adequado instrumento de trabalho, por evidenciar a necessidade de crdito que a empresa ter no curto prazo, antes dos vencimentos das obrigaes que demandem endividamento e de possveis folgas financeiras de curto prazo, possibilitando a sua aplicao em operaes de curto prazo otimizando o seu desempenho financeiro.

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Concluso

A Contabilidade possui o objetivo fundamental de estudar o patrimnio das entidades, atravs de tcnicas de controle relativos aos atos e fatos da administrao da empresa, aliado ao conhecimento patrimonial da entidade, e assim, produzir informaes aos usurios internos e externos. A projeo das demonstraes contbeis um instrumento gerencial que permite aos administradores melhor viso das tendncias dos negcios, com finalidade de correta obteno e aplicao de recursos, para a realizao das metas da empresa. Dessa forma, as projees da Demonstrao de Resultado, Balano Patrimonial e Demonstrao do Fluxo de Caixa nos fornecem meios para avaliao da situao econmica da empresa, com indicao de existncia de melhora ou no nos ndices financeiros em curto prazo, ao serem comparados os anteriores, presentes e futuros; alm de demonstrar o efeito das decises no caixa da empresa, principalmente, no capital de giro.

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