Anda di halaman 1dari 40

Pelaporan Hasil Audit Intern Laporan audit merupakan dokumen formal di mana audit internal merangkum pekerjaannya dengan

melaporkan pengamatan dan rekomendasi. Laporan audit adalah produk akhir yang paling penting dari proses audit internal dan merupakan kendaraan utama oleh yang menggambarkan kegiatan audit internal untuk orang-orang baik di dalam dan maupun di luar perusahaan. lain untuk Laporan audit memberikan bukti tentang karakter profesional kegiatan audit internal memungkinkan orang mengevaluasi kontribusi ini. Laporan audit yang efektif, tentu saja, harus didukung oleh kerja lapangan audit yang berkualitas tinggi, seperti dibahas dalam Bab , tetapi lapangan audit yang sama dapat dibatalkan oleh ditulis dengan buruk atau tidak siap laporan. Penyusunan laporan yang jelas dan efektif harus menjadi perhatian utama bagi auditor internal di semua tingkatan, dari eksekutif Audit offi!er "#A$% untuk anggota staf tim au-dit. Pemahaman tentang bagaimana membangun dan menyusun laporan audit internal yang efektif adalah seperangkat pengetahuan dasar "#B&'% persyaratan. Pelaporan audit internal yang baik adalah lebih dari sekedar pembuatan perusahaan, laporan dan penampilan. tinjauan Laporan yang audit harus men!erminkan filosofi dasar total pendekatan audit internal suatu termasuk tujuan mendasarinya, mendukung strategi-strategi dan kebijakan utama, prosedur yang men!akup pekerjaan audit, dan kinerja profesional dari staf audit. (ementara laporan audit adalah sarana utama komu-nikasi, auditor internal akan kurang efektif jika komunikasi mereka dengan seluruh perusahaan hanya dibatasi laporan yang diterbitkan. 'omunikasi juga harus dilakukan melalui )a)an!ara selama penelitian kali lapangan, menutup rapat ketika temuan audit pertama

disajikan, pertemuan dengan manajemen senior dan komite audit untuk memberitahukan mereka tentang hasil audit, dan banyak

kontak lain melalui-out perusahaan. (emua anggota perusahaan audit internal harus menjadi komunikator yang efektif baik dalam kata-kata tertulis dan lisan mereka. Bab ini membahas gaya tujuan dan penyajian laporan audit internal, termasuk berbagai format dan metode penyajian hasil audit kepada manajemen dan lain-lain dalam perusahaan. Laporan audit merupakan komponen utama komunikasi internal audit. *ujuan dan +enis Laporan Audit Intern Laporan audit internal memiliki tujuan dasar untuk menggambarkan audit yang diren!anakan dan dijad)alkan dan untuk mengkomunikasikan hasil audit tersebut. (e!ara alami mereka, laporan audit internal umumnya kritis dan !enderung menekankan hal-hal seperti yang diidentifikasi pengontrol internal kelemahan. (ementara itu benar-benar tepat untuk melaporkan bah)a audit internal terakhir beberapa daerah dan tidak menemukan masalah, jika departemen audit atau beberapa individu se!ara konsisten tidak menemukan masalah di sebagian besar audit yang dijad)alkan, mungkin ada kebutuhan untuk meninjau pendekatan penilaian risiko audit internal atau untuk menguji kembali kegiatannya. Apakah dokumen tertulis resmi diedarkan kepada manajemen senior dan tingkat papan atau presentasi lisan informal yang pada akhir kegiatan lapangan audit, semua laporan audit internal harus selalu memiliki empat tujuan dasar dan komponen, -. *ujuan, )aktu, dan ruang lingkup revie). Laporan audit harus summa-.i/e tujuan tingkat tinggi dari tinjauan, di mana revie) terjadi, dan ruang lingkup tingkat tinggi audit internal. Pernyataan ruang lingkup, misalnya, mungkin mengungkapkan bah)a audit dilakukan atas permintaan komite audit atau dimulai sebagai hasil dari penipuan ditemukan. 0. 1eskripsi temuan Berdasarkan kondisi diamati dan ditemukan selama revie), laporan audit harus menjelaskan hasil audit. (eringkali bagian ini adalah di mana laporan menjelaskan apa, jika

ada, yang salah dengan kondisi yang ditemukan, serta mengapa itu salah. Istilah yang salah di sini meliputi kelemahan pengendalian internal, pelanggaran prosedur perusahaan, atau salah satu dari berbagai masalah audit internal lainnya. 2. (aran untuk koreksi. Laporan audit harus men!akup rekomendasi, berdasarkan temuan, untuk memperbaiki kondisi dan penyebabnya. *he ob-tujuan dari saran ini laporan meliputi laporan tentang perbaikan kondisi diamati serta rekomendasi untuk meningkatkan operasi. 3. 1okumentasi ren!ana dan !larifi!atio pandangan dari auditee. Auditee mungkin ingin menyatakan keadaan yang meringankan atau memberikan klarifikasi masalah untuk setiap hal yang dilaporkan dalam perselisihan. *ergantung pada format laporan, bagian ini sering kali menjadi tempat di mana auditee se!ara resmi dapat mengajukan tanggapan atas temuan audit internal dan ren!ana negara untuk tindakan korektif dalam menanggapi hasil temuan audit dan rekomendasi. Ini proses empat langkah "-% mengapa audit internal melun!urkan revie), "0% apa yang audit internal ditemukan salah dan mengapa itu salah, "2% apa yang harus dilakukan untuk hal-hal yang benar, dan "3% apa yang akan dilakukan oleh auditee membentuk dasar dari hampir semua laporan audit internal. Auditor internal harus selalu menjaga empat langkah dalam pikiran ketika menyusun laporan audit dan temuan audit terpisah yang memberikan dasar untuk laporan ini audit. (ementara fungsi audit internal sering menghabiskan )aktu yang !ukup dalam mempersiapkan laporan audit, kadang-kadang mereka melupakan siapa pemba!a laporan. (ebuah laporan audit internal harus disiapkan untuk komite audit, unit yang diaudit, dan manajemen senior bertanggung-ja)ab. (ementara komite audit jauh lebih terlihat dan promi-menetap saat ini karena (arbanes&4ley "(&5% peraturan, laporan audit manajemen pemba!a ada di semua tingkatan, termasuk pengelolaan komponen terakhir dan

tingkat yang lebih senior dari manajemen hingga komite audit pada tingkat tertinggi. (etiap kelompok manajemen memiliki kebutuhan khusus dan kepentingan, dan laporan ini audit harus melayani kepentingan perusahaan se!ara keseluruhan. Lebih khusus lagi, pertanyaan turun ke apakah tanggung ja)ab audit internal adalah untuk auditee langsung atau kelompok manusia pengelolaan dengan keseluruhan atau tingkat tanggung ja)ab yang lebih tinggi untuk daerah yang diaudit. Auditee-yaitu, staf dan kelompok manajemen yang diaudit-akan termotivasi oleh kombinasi perusahaan dan kepentingan entitas lokal. 6anajemen auditee langsung tahu bah)a kesejahteraan utamanya berkaitan erat dengan keberhasilan total perusahaan tapi tahu juga bah)a penghargaan ini sangat ditentukan oleh sendiri kinerja. Ini persepsi kinerja adalah kombinasi dari hasil operasional di!apai dan bagaimana manajemen yang lebih senior berpikir bertanggung ja)ab langsung para manajer yang benar-benar memberikan kontribusi. 1alam istilah sehari-hari, manajemen lokal atau unit berusaha untuk terlihat baik untuk manajemen tingkat atas. Apa ini semua berarti dalam hal audit internal adalah bah)a manajer lokal sering ingin membantu, tetapi ingin se!ara yang tidak mendiskreditkan mereka dengan tingkat yang lebih senior manajemen. Idealnya, mereka mungkin ingin memiliki pekerjaan audit internal dengan mereka se!ara konsultan pribadi tetapi tidak melaporkan menemukan apapun pakaian kotor kepada manajemen senior. (ementara standar profesional audit internal dibahas dalam Bab 7 dan 07 mengakui bah)a auditor internal kadang-kadang dapat bertindak sebagai konsultan internal, yang tidak peran audit internal perdana. Audit internal harus men!oba untuk membantu manajemen lokal melakukan pekerjaan lebih efektif, mengetahui bah)a untuk mengidentifikasi masalah pengendalian internal dan merekomendasikan solusi potensial, ia harus memiliki kerja sama penuh dan hubungan dekat kemitraan dengan mereka. 8amun,

sikap ini koperasi dapat menempatkan tekanan pada audit internal jika diminta untuk menarik pukulan dalam laporan audit yang disalin ke komite audit dan manajemen senior. Audit internal mungkin merasa bah)a keprihatinan dilaporkan akan dilaksanakan lebih !epat jika tidak menyalahkan manajemen lokal terlalu keras dalam laporan audit diterbitkan. 8amun, audit internal memiliki tanggung ja)ab utama untuk melaporkan dalam tujuan audit pada kondisi yang ditemukan atau diamati. (ementara menyediakan layanan untuk manajemen lokal, ke)ajiban audit internal yang men!apai semua jalan sampai ke komite audit de)an. (ebagai memiliki titik a)al untuk yang menyelesaikan manusia komprehensif tuntutan tentang berpotensi harus kebutuhan bertentangan, semua tingkatan pengelolaan

pemahaman

masing-masing dan tanggung ja)ab audit internal untuk melayani mereka. (ering kali ada kebutuhan untuk penerima laporan audit untuk meningkatkan tingkat toleransi dan fleksibilitas dengan meningkatkan tingkat-temuan dan isu-isu yang dianggap !ukup signifikan untuk menjamin dimasukkan dalam laporan audit. 1engan !ara ini, audit internal dapat menghilangkan banyak hal yang lebih ke!il yang seharusnya, dan dapat, diselesaikan di tingkat lokal tanpa melibatkan tingkat yang lebih tinggi para manajer. (ebuah upaya bersama ditentukan diperlukan antara manajer lokal dan audit internal untuk bekerja diperlukan tindakan follo)-up selama audit internal. Pengaruh umum dari tindakan ini adalah untuk mendorong lebih ke arah audit internal dipandang sebagai memberikan layanan kepada manajemen lokal dalam pekerjaan dan jauh dari yang dilihat sebagai mata-mata markas. Pendekatan ini harus terus mengakui bah)a audit internal selalu memiliki tanggung ja)ab pelaporan penting untuk manajemen senior dan komite audit. Laporan Audit 1iterbitkan 6eskipun laporan audit telah dibahas hampir satu konsep, mereka

dapat mengambil berbagai format yang berbeda dan gaya, mulai dari dokumen berbasis )eb untuk hard!opy kertas laporan. 1alam format apapun, laporan audit adalah dokumen laporan resmi yang berisi keprihatinan audit internal dan rekomendasi setelah empat tujuan-tujuan yang telah dibahas sebelumnya. 1alam beberapa tahun terakhir, manajemen kadang-kadang ditempatkan batasan atau kendala audit internal yang terbatas itu dari menyiapkan laporan audit yang efektif. (ebagai !ontoh, beberapa manajer senior, di masa lalu dan hari-hari dokumen kertas, mungkin telah menyatakan bah)a semua laporan audit harus satu halaman atau kurang dalam ukuran. +enis permintaan terkadang terjadi karena fungsi audit internal menuliskan halaman dan halaman audit laporan temuan yang mungkin tampak signifikan terhadap auditor internal tetapi tidak kepada manajemen senior. Pentingnya pelaporan audit yang telah berubah setelah (&4. 1alam sidang kongres yang mengarah ke tindakan, kritik diarahkan pada komite audit yang kadang-kadang hanya menerima laporan diringkas tetapi tidak menerima tingkat detail mengenai temuan audit. 1engan (&4, anggota komite audit, dan, tentu saja, manajemen senior untuk menerima salinan lengkap dari semua laporan audit. (ementara itu hak mereka untuk meminta laporan diringkas juga, mereka masih bertanggung ja)ab untuk menerima dan memahami semua temuan audit dilaporkan. *emuan pengendalian internal harus jelas diuraikan dalam laporan audit internal. Bagian ini membahas laporan audit diterbitkan formal maupun mekanisme alternatif untuk pelaporan audit internal. "A% Pendekatan untuk Laporan Audit 1iterbitkan Bentuk dan isi laporan audit internal dapat sangat bervariasi. (ebuah laporan audit meliputi revie) pengendalian internal mungkin tampak berbeda dari laporan pada kontrol kelangsungan bisnis atau satu di prosedur penyelidikan penipuan. 8amun, tidak peduli subjek audit internal, laporan audit formal harus selalu

menutup format yang sama umum, dimulai dengan halaman sampul, deskripsi pekerjaan yang dilakukan, dan kemudian temuan audit internal dan rekomendasi. 'ami menjelaskan laporan audit dalam arti sebuah, jenis multipage lebih tua dari dokumen. Hari ini, laporan biasanya dalam dokumen berbasis )eb yang mungkin tidak pernah se!ara resmi di!etak. 8amun, seperti kata-kata dalam buku !etak tidak dapat diubah setelah di!etak, versi soft)are-salinan laporan audit harus dilindungi dengan !ara yang tidak ada satu tapi penulis-audit internal-bisa mengubahnya setelah rilis atau publikasi. (ama seperti buku tradisional dimulai dengan halaman sampul dan kata pengantar, laporan audit harus dimulai dengan halaman pengantar. $4hibit -9.- adalah !ontoh dari audit laporan halaman pengantar untuk laporan audit resmi yang meliputi peninjauan fungsi pur-mengejar di Produk 'omputer perusahaan sampel :lobal kami. Laporan ini halaman pengantar atau halaman harus memiliki unsur-unsur ini, +udul laporan dan tujuan ulasan. (ebuah singkat, judul definitif memberitahu pemba!a apa yang terkandung dalam laporan audit dan juga berguna untuk berbagai laporan ringkasan. 1emikian pula, laporan audit harus memiliki pernyataan singkat namun jelas tentang sasaran ulasan. Laporan petutur dan penerima karbon. Laporan audit harus selalu ditujukan kepada satu orang tingkat senior yang bertanggung ja)ab untuk menangani temuan re-port, seringkali seseorang biasanya setidaknya satu tingkat di atas organisasi auditee. Ada juga harus menjadi daftar yang dipilih dari penerima-tembusan, sebagaimana ditentukan oleh audit internal. (alin penerima termasuk auditee manusia manager, anggota manajemen senior, dan pihak-pihak lainnya, seperti mitra yang bertanggung ja)ab tim audit eksternal. "(ebagai samping, kita menggunakan istilah kuno sini karbon !opymeskipun kertas tembusan memiliki semua tapi menghilang di sebagian besar dunia saat ini. *entu saja, kita berarti salinan tambahan.%

lingkup Audit dan tanggal lapangan Biasanya disertakan dengan pernyataan tujuan audit adalah beberapa informasi disingkat tentang lingkup umum audit dan tanggal perkiraan lapangan audit. Pernyataan bah)a laporan yang diberikan meliputi revie) dari ;fungsi pembelian untuk komponen elektronik di divisi 5<=; menuntun pemba!a untuk mengharapkan laporan yang berbeda dari pernyataan bah)a audit meliputi hanya ;fungsi pembelian.; Lokasi dikunjungi dan )aktu audit. 'arena potensi penundaan dalam membungkus laporan audit, )aktu bisa le)at antara tanggal lapangan dan laporan audit diterbitkan akhir. Laporan halaman sampul harus dengan jelas menyatakan ketika lapangan audit yang dilakukan dan juga menyebutkan lokasi yang dikunjungi. Audit prosedur yang dilakukan. (ebuah paragraf singkat yang menjelaskan audit prosedur yang dilakukan seringkali sangat membantu bagi pemba!a laporan. Informasi ini sangat berguna jika audit internal telah melakukan beberapa pengujian khusus prosedur untuk sampai pada pendapatnya. 1i daerah ini, audit internal bisa menyebutkan penggunaan dari sampling statistik, misalnya, seperti dibahas dalam Bab . Pendapat Auditor berdasarkan hasil revie). (ebuah audit internal re-port harus selalu memiliki beberapa penilaian yang !ukup umum ke!ukupan keseluruhan kontrol atau masalah lain di daerah terakhir. (ebagai !ontoh, pernyataan pendapat mungkin )orded menggunakan salah satu dari !ontoh-!ontoh ini, ;'ami menemukan kontrol di daerah terakhir akan !ukup ke!uali. . .; ;'ami menemukan bah)a sebagian besar kontrol yang baik dan beroperasi sebagaimana yang diinstal. . . ; ;'ami mengidentifikasi masalah kontrol yang signifikan di bidang >lasan. 'ami temuan. . . ; Pernyataan opini auditor dapat mengambil banyak bentuk. 8amun,

umumnya menunjuk pada temuan audit rin!i dan rekomendasi, yang mengikuti halaman pertama dari laporan audit penuh. $4hibit -9.0 berisi beberapa !ontoh temuan auditor lainnya, termasuk pernyataan pendapat. *idak ada satu bentuk yang tepat. :aya departemen audit harus konsisten dengan keinginan manajemen senior. Laporan audit internal sering mengikuti salah satu dari beberapa pendekatan umum. 6engingat jenis usaha, gaya keseluruhan manajemen, keterampilan staf audit internal, dan berbagai faktor lainnya, masing-masing format laporan audit dijelaskan memiliki kelebihan sendiri serta kerugian. Audit internal ingin berkomunikasi apa itu, apa yang ditemukan, dan apa yang perlu dikoreksi dengan !ara yang akan mendapatkan perhatian dari manajer kun!i di perusahaan. (emua profesional dihadapkan dengan rentetan dokumen kertas serta komunikasi elektronik, yang mereka diminta untuk memba!a, memahami, dan bertindak. Audit internal ingin memberikan pemba!a laporan dengan informasi yang !ukup untuk menjelaskan masalah-masalah tetapi tidak begitu banyak bah)a anggota manajemen akan menempatkan laporan samping dengan sedikit lebih dari niat baik memba!a nanti. *anpa informasi yang !ukup, pemba!a mungkin tidak tahu apakah masalah serius atau masalah lain yang membutuhkan tindakan ada. 1alam laporan terlalu rin!i, pemba!a mungkin kehilangan poin penting mengingat volume besar materi yang disajikan. Pendekatan alternatif untuk mengembangkan dan menerbitkan laporan audit internal meliputi, Audit melaporkan dengan ;ensiklopedi; !akupan. Beberapa laporan audit internal berusaha untuk menyajikan banyak informasi tentang daerah aktivitas terakhir. *ujuan mereka adalah untuk menyediakan sumber referensi yang mendalam bagi pemba!a laporan. Informasi dapat bersifat historis atau berkaitan dengan situasi saat ini-tion. Ini dapat men!akup praktek operasional dan hasil atau mungkin berhubungan dengan informasi keuangan. #ontoh di sini mungkin revie) dari sistem otomatis yang

berorientasi keuangan yang kompleks atau deskripsi suatu proses manufaktur yang kompleks. 1eskripsi prosedur audit yang dilakukan. Laporan audit terkadang memberikan prosedur banyak-kadang benar-benar terlalu banyak-informasi Langkah Audit tentang dapat audit dilakukan.

dijelaskan dalam beberapa detail, seperti yang mungkin lingkup verifikasi aktual dan pengujian. 'adang-kadang pemeriksaan ini !akupan laporan hampir mengulangi materi yang terkandung dalam standar audit dan manual prosedural, seperti yang dibahas dalam Bab 9 dan 7. 1engan jenis laporan audit, mungkin ada pertanyaan tentang bagaimana tertarik pemba!a dalam rin!ian prosedural dan tujuan apa mereka benar-benar melayani. (ebagian besar pengguna laporan audit harus bersedia untuk bergantung pada kompetensi audit internal bagi mereka teknis dimensi-dimensi. 1eskripsi rin!i adalah nilai hanya ketika audit internal perlu menggambarkan )ilayah yang kompleks, seperti logika keputusan membentuk pendapat berdasarkan audit parameter sampling statistik. Pada keseimbangan, rekening rin!i seperti prosedur teknis harus dike!ualikan atau setidaknya diminimalkan. penjelasan rin!i temuan audit Beberapa laporan audit internal masuk ke detail tebal tentang hasil dari upaya berbagai audit. 6eskipun jangkauan di sini mungkin terlihat mengesankan, sering diragukan apakah jumlah ekstensif detail menggambarkan temuan audit melayani tujuan yang berguna. 1engan laporan audit sangat besar ;buku,; pemba!a dapat dimatikan dan dengan demikian kehilangan bahan penting. Laporan audit berbasis )eb dapat merangkum temuan dan informasi latar belakang referensi melalui hyperlink. (ebuah laporan audit internal tidak harus mengubur pemba!a dengan informasi lebih daripada kebanyakan kebutuhan. Laporan au-dit hanya harus memberikan jumlah yang diperlukan dan !ukup informasi tentang temuan audit dan memungkinkan pemba!a untuk memahami isu-isu yang terlibat rin!i. (ebuah laporan yang sangat diringkas. Pada ekstrem yang lain,

beberapa pemeriksaan de-partments internal yang merilis laporan yang sangat disimpulkan bah)a hanya mengatakan bah)a audit internal telah memeriksa beberapa bidang topik dan biasanya tidak menemukan penge!ualian kontrol signifikansi. Ini gaya yang sama laporan sering menyebutkan bah)a penge!ualian kontrol ditemukan dan mereka dikoreksi, tanpa detail. Laporan-laporan ini sering melakukan sedikit lebih dari menyatakan bah)a audit internal telah mengkaji suatu daerah dan menemukan beberapa ;item ke!il,; yang tidak termasuk dalam laporan meskipun mereka mungkin menarik bagi pemba!a. 'e!uali ringkasan laporan ini referensi lama, bahan jelas lebih rin!i, mereka tidak efektif untuk pemeriksaan kebutuhan re-port yang paling internal. (elain itu, laporan diringkas dapat menempatkan pemba!a komite audit pada risiko dengan glossing atas kelemahan pengendalian internal yang berpotensi signifikan dan dengan tidak memberikan rin!ian yang diperlukan di ba)ah aturan (&4 hari ini. ?okus pada isu-isu signifikan. Laporan lebih umum format sering yang terbaik-adalah salah satu yang hanya berfokus pada ;masalah signifikan; yang berpotensi bantalan impor-tant pada pengendalian kelemahan internal, kebijakan, pendekatan operasional, pemanfaatan sumber daya, kinerja karya)an, dan hasil yang di!apai atau di!apai. 6anajer perusahaan yang lebih senior tertarik terutama dalam prob-masalah yang bersifat dan ruang lingkup tersebut. 6ereka biasanya ingin dihubungi dan diberi kesempatan untuk berkontribusi solusi. +ika isu-isu signifikan berhubungan dengan tindakan selesai, masalah akan harus masih lebih signifikan untuk mendapat pelaporan. 'euntungan dari ini fokus pada isu-isu penting adalah bah)a manajer senior bisa mendapatkan informasi yang mereka butuhkan tanpa mengarungi detail yang berlebihan. (ebenarnya format laporan audit dan metode presentasi bervariasi dari satu perusahaan ke yang lain. $4hibit -9.0 menunjukkan !ontoh laporan audit positif yang terdengar. 6eskipun ini adalah laporan memo-format dan hanya satu halaman panjang, laporan multi-

halaman harus mengikuti gaya umum yang sama. (ementara laporan audit dulunya hard!opy dokumen diketik, soft)are pengolah kata desktop atau laptop berbasis telah mengubah gaya dan format laporan audit hari ini. Laporan audit sekarang dapat dikeluarkan dengan tipografi yang menarik font, dengan grafis yang mendukung, atau dalam format benar-benar elektronik melalui intranet proprietary. 8amun, tidak peduli apa format dasar, laporan audit harus selalu mengandung unsur-unsur apa audit internal lakukan, ketika itu berhasil, dan apa yang ditemukan. (ebuah bagian kun!i dari laporan audit internal harus temuan auditor dan rekomendasi.

"B% >nsur Laporan *emuan Audit (elama revie), auditor internal ditugaskan untuk proyek yang mungkin ditemui penge!ualian-tions atau kelemahan pengendalian internal di beberapa daerah untuk meninjau, yang dituangkan dalam program audit yang telah ditetapkan. "Lihat Bab -2 tentang bagaimana mempersiapkan audit pro-gram.% 6ereka penge!ualian diidentifikasi serta pengamatan audit internal lainnya adalah subyek temuan laporan audit. (ebagai !ontoh, program audit dapat mengarahkan auditor untuk meninjau sampel vou!her biaya perjalanan untuk memeriksa bah)a mereka benar dan disetujui untuk memverifikasi bah)a biaya dilaporkan konsisten dengan kebijakan perjalanan pub-likasikan. +ika audit internal menemukan bah)a beberapa sampel yang dipilih tidak benar disetujui atau tidak sesuai dengan kebijakan perjalanan, audit internal akan memiliki satu atau lebih temuan audit potensial untuk melaporkan. Auditor akan menghadapi sejumlah besar dan berbagai penge!ualian ini dalam perjalanan hampir setiap revie). Beberapa mungkin relatif penting-seperti dis!ov-ery bah)a sejumlah besar

vou!her diserahkan untuk pembayaran kekurangan tanda tangan persetujuan yang tepat. Lainnya mungkin relatif ke!il-seperti penemuan seorang karya)an yang melaporkan @ 0A,AB untuk biaya makan ketika kebijakan mensyaratkan bah)a biaya tersebut harus kurang dari @ 0A,BB. (edangkan yang kedua adalah pelanggaran kebijakan, manajemen senior pemerintah mungkin tidak terlalu tertarik dengan laporan audit yang penuh dengan pelanggaran tersebut relatif ke!il. Ini bukan untuk mengatakan bah)a auditor internal harus melihat ke arah lain pada item seperti pengendalian internal ke!il. Penge!ualian pengendalian internal yang lebih ke!il tersebut jenis harus didokumentasikan untuk melaporkan 'emudian dan didiskusikan komite internal dengan dan manajemen pada akhir lapangan kerja. 8amun, mereka belum tentu masalah kepada audit audit manajemen senior melalui laporan audit resmi ke!uali serangkaian mereka me)akili tren. mungkin mempertimbangkan item melalui diringkas menemukan meliputi kondisi se!ara keseluruhan. (eorang auditor internal harus menganalisis potongan-potongan informasi yang dikumpulkan selama revie) untuk memilih temuan dan rekomendasi untuk dimasukkan dalam laporan akhir. Pada akhir kegiatan lapangan audit, audit internal harus selalu bertanya pada diri sendiri apakah ada informasi yang !ukup untuk mengembangkan temuan audit, dan, jika demikian, bagaimana masalah yang menjadi perhatian audit harus disajikan. Pilihan untuk rentang kedua dari diskusi informal dengan manajemen lokal untuk presentasi resmi dalam laporan audit. Audit temuan laporan yang disajikan dalam format umum memungkinkan pemba!a laporan untuk memahami isu-isu audit yang mudah. *idak peduli apa sifat pekerjaan audit atau temuan, pemba!a diharapkan mampu untuk memindai temuan audit dan !epat memutuskan apa yang salah dan apa yang perlu diperbaiki. 6eskipun hasil audit laporan temuan penting baik bagi auditor internal yang meran!ang temuan dan untuk pemba!a laporan,

terkadang temuan tidak dibangun dengan baik. *emuan audit konsep yang buruk sering membuat pemba!a laporan mempertanyakan apa masalahnya dan mengapa mereka harus peduli. Baik temuan audit laporan harus berisi, Pernyataan kondisi. 'alimat pertama dalam temuan laporan harus summa-.i/e hasil audit internal revie) dari bidang perhatian. Hal ini dapat memberikan perbandingan dari apa yang ada dengan apa yang seharusnya. Apa-adalah kalimat merangkum kondisi atau penilaian yang dilakukan oleh internal audit berdasarkan fakta-fakta yang diungkapkan dalam revie). *ujuannya adalah untuk menarik perhatian pemba!a laporan. #ontoh laporan temuan audit laporan kondisi meliputi, ;peralatan produksi >sang sedang dijual dengan harga murah dan dengan !ara yang tidak mengikuti kebijakan disposisi aset tetap.; ;ba!kup dan kontinuitas ren!ana sistem tagihan pelanggan baru belum diuji dan tidak mengikuti standar keamanan perusahaan.; ;Pembagian AB# persediaan barang dalam proses tidak benar dinilai sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum.; Apa yang ditemukanC *emuan ini harus membahas kedua prosedur kalimat dan atau hasil prosedur tersebut. *ergantung yang pada luas kompleksitas, temuan dapat diringkas dalam sedikit lebih dari satu mungkin memerlukan diskusi menggambarkan prosedur audit. Pernyataan apa-yang-ditemukan dapat sesederhana ;Berdasarkan sampel dari biaya karya)an laporan diajukan untuk kuartal keempat 0B55, se)a badan mobil perusahaan itu disukai tidak digunakan di lebih dari DAE dari biaya laporan terakhir.; (eringkali bagian ini dari temuan ini jauh lebih luas, seperti audit internal menjelaskan prosedur yang dilakukan dan apa yang ditemukan. #ontoh dapat ditemukan dalam pameran -9.2 sampel audit temuan laporan. 'riteria internal audit untuk menyajikan temuan Audit menemukan harus selalu memiliki kriteria, atau pernyataan apa yang harus digunakan dalam menilai pernyataan tentang kondisi. *anpa kriteria

yang kuat, tidak bisa menjadi temuan audit. 'riteria bervariasi sesuai dengan )ilayah diaudit dan tujuan audit. 'riteria mungkin kebijakan, prosedur, dan standar perusahaan. 1alam beberapa kasus, audit internal harus mengembangkan kriteria. 1alam audit efektivitas beberapa prosedur, mungkin tidak ada target dipaparkan sebelumnya atau pengukuran yang dapat digunakan sebagai indikator, dan standar dapat ditulis dalam istilah umum atau samar. Audit internal harus mempertimbangkan masalah ini, 'riteria ekstrem. 'inerja jelas tidak memadai atau beredar adalah tadinya relatif mudah untuk menilai. 8amun, ketika kinerja bergerak lebih dekat dengan rata-rata, menjadi lebih sulit untuk menilai. Audit internal kadang-kadang dapat menggunakan kasus ekstrim kinerja memadai sebagai kriteria untuk laporan menemukan. 6eskipun biasanya terlalu ekstrim atau pembakar, ini mungkin menyebabkan audit internal untuk menyatakan bah)a beberapa kondisi yang diamati adalah ;hampir seburuk. . . . ; 'riteria !omparables. Perbandingan dapat dibuat antara mirip opera-tions atau kegiatan, menentukan keberhasilan mereka atau kurangnya keberhasilan dan menyebabkan untuk perbedaan. (ementara itu tidak pernah baik untuk menyatakan se!ara khusus bah)a 1epartemen A adalah 5E lebih buruk dari 1epartemen B, laporan mungkin membandingkan kondisi yang ditemukan dengan kondisi rata-rata atau khas di seluruh perusahaan. 'riteria elemen. 1alam beberapa kasus, auditor internal salah menetapkan kriteria kinerja mereka dengan istilah yang luas sehingga tidak mungkin untuk eval->ate kondisi dilaporkan. +enis kriteria jelas menyatakan ;(emua manajer harus membuat keputusan yang baik,; misalnya. (ementara yang ideal, kita semua tahu mantan persepsi ada teratur. >kuran dilaporkan harus dipe!ah pada fungsional, basis organisasi atau elemen biaya yang berkaitan dengan kegiatan tertentu.

'riteria keahlian. 1alam beberapa kasus, audit internal mungkin berguna untuk mengandalkan ahli lainnya untuk mengevaluasi suatu kegiatan. Para ahli ini mungkin di luar perusahaan atau dapat menjadi bagian dari staf perusahaan yang diaudit. +enis ini mendukung referensi sering memperkuat temuan audit se!ara keseluruhan. Pengaruh melaporkan menemukan audit internal harus selalu mempertimbangkan pertanyaan, (eberapa pentingC ketika memutuskan apakah akan menyertakan item dalam laporan audit. Audit internal harus mempertimbangkan materialitas-jika temuan ini tidak dalam penting, laporan tidak mungkin temuan sama sekali. (etelah harus keputusan telah dibuat untuk memasukkannya sebagai temuan audit, pengaruh kondisi dilaporkan dikomunikasikan. *emuan yang akan menghasilkan penghematan keuangan atau yang mempengaruhi operasi perusahaan dan pen!apaian tujuan selalu kepentingan khusus manajemen. Penyebab atau alasan untuk penyimpangan audit. +a)aban atas pertanyaan, 6engapaC sangat penting bagi manajemen ketika memba!a laporan audit. Alasan untuk penyimpangan dari persyaratan, standar, atau kebijakan harus dijelaskan se!ara singkat tapi sebaik-baiknya. 6engidentifikasi penyebab kondisi menyediakan manajemen dengan dasar untuk mengambil tindakan yang diperlukan. .ekomendasi internal audit. Audit laporan temuan harus menyimpulkan dengan merekomendasikan tindakan koreksi yang tepat. Ini adalah temuan audit kesimpulan yang, Apa yang harus dilakukanC .ekomendasi bisa menjadi peringatan sederhana untuk memperbaiki sesuatu atau dapat menjadi set yang !ukup rin!i tindakan perbaikan yang disarankan. 6eskipun deskripsi audit internal tentang tujuan, prosedur audit yang dilaksanakan, dan pendapat dari kontrol sebagai hasil dari tinjauan merupakan elemen penting dalam laporan audit internal, anggota manajemen akan mengevaluasi kualitas dari re-port pada

dasar melaporkan temuan dan rekomendasi. +ika ada fakta yang dilaporkan dalam temuan audit tidak benar, tidak peduli seberapa dekat dengan kebenaran sejati mereka, audi-tee sering menantang kredibilitas laporan audit se!ara keseluruhan. (etiap saji dapat menempatkan laporan audit seluruh dipertanyakan. Audit internal harus berhati-hati ekstrim untuk melaporkan temuan audit yang faktual dan akurat. +ika tidak, sejumlah besar pekerjaan audit internal yang baik dapat diabaikan. Pera)atan juga harus diambil dalam pengembangan yang kuat, bermakna, dan realistis rekomendasi. .ekomendasi umumnya harus mempertimbangkan biaya dan manfaat dari berbagai tindakan yang direkomendasikan alternatif. *entu saja, jika temuan audit menyoroti potensi pelanggaran hukum, rekomendasi harus selalu mengambil tindakan korektif yang !epat dan lengkap. "#% Laporan Audit Pedoman Penyajian (eimbang +ika tujuan internal audit adalah untuk mengevaluasi efisiensi, ekonomi, dan efektivitas baik di mana manajemen telah dan kondisi yang di!apai tidak tujuannya, maka audit internal memiliki tanggung ja)ab untuk mengungkapkan memuaskan memuaskan yang ditemukan selama audit. (ementara kondisi yang memerlukan perbaikan harus selalu de-jelaskan, komunikasi di sini harus meminimalkan deskripsi hasil audit dalam hal benar-benar negatif. (ebaliknya, audit internal harus berusaha untuk mendorong manajemen untuk mengambil tindakan korektif yang diperlukan dan untuk menghasilkan hasil. (ebuah laporan audit internal tidak dapat sepenuhnya berhasil jika auditee tidak menerima hasil audit, tetapi laporan dengan temuan yang hanya berbi!ara tentang apa yang benar juga menyediakan sedikit membantu manajemen. Akibatnya, audit internal harus mengadopsi gaya pelaporan positif yang seimbang dengan !ampuran yang menguntungkan serta komentar unfavor-bisa yang sesuai, yang selalu menyajikan hal-hal dalam perspektif, dan yang menekankan konstruktif bukan hanya

komentar negatif. >ntuk memberikan tingkat keseimbangan, audit internal harus memilah-milah berbagai data positif dan negatif dikumpulkan selama revie) dan bertanya pada diri sendiri, Apa yang harus jenis dan tingkat menguntungkan komentar untuk dilaporkan sebagai hasil audit iniC +a)abannya tidak dapat ditetapkan se!ara tepat. 'riteria yang sama yang digunakan dalam mengidentifikasi temuan yang signifikan dapat digunakan untuk melaporkan item dianggap signifikan berdasarkan standar kinerja. (ebagai !ontoh, asumsikan bah)a tujuan audit adalah untuk mengevaluasi ketepatan )aktu menyelesaikan permintaan pembelian. 'omentar dalam temuan laporan harus berhubungan dengan kemampuan perusahaan atau ketidakmampuan untuk menyelesaikan ini permintaan pembelian se!ara tepat )aktu dan mengabaikan isu-isu terkait lainnya. Beberapa teknik untuk memberikan keseimbangan laporan audit yang lebih baik adalah, 6emberikan laporan audit dengan perspektif. Audit internal harus menghindari godaan untuk mengutip hanya faktor-faktor yang mendukung kesimpulan dan mengabaikan orang-orang yang mengalihkan perhatian dari mereka. Perspektif selalu ditambahkan ketika daftar efek moneter sebuah temuan serta nilai seluruh akun dikaji. A @ -,BBB kesalahan terdengar jauh lebih parah ketika itu adalah bagian dari a!!ount @ -BB.BBB daripada yang dilakukannya untuk a!!ount @ -B juta. Laporan *emuan harus mengungkapkan, sebagai ap-propriate, total jumlah uang diaudit atau direkam dalam hubungan dengan nilai total kesalahan yang dihadapi. Prosedur ini membuat jelas pentingnya temuan ini. +uga, ketika kekurangan diungkapkan dalam hanya sebagian dari )ilayah eks-amined, keseimbangan akan ditambahkan ke laporan dengan mengidentifikasi daerah-daerah diperiksa yang tidak mengandung kekurangan. Praktek ini harus sesuai dengan kebijakan audit internal mengungkapkan prestasi serta kekurangan. Laporkan auditee prestasi. 'arena proses evaluasi melibatkan

menimbang aspek baik memuaskan dan memuaskan operasi auditee dalam terang tujuan audit, menyebutkan prestasi auditee dalam meningkatkan kontrol atau mengoreksi kesalahan bersama dengan kekurangan men!atat atau aspek-aspek yang perlu diperbaiki dapat meningkatkan kegunaan dari laporan audit alat manusia pengelolaan. Prestasi auditee harus diungkapkan dalam ringkasan laporan ketika kesimpulan audit audit dapat dipengaruhi oleh signifikansi mereka dan dalam temuan ketika pengungkapan rin!i dari prestasi yang diinginkan atau diperlukan. *ampilkan tindakan yang diren!anakan. 1alam situasi dimana auditee telah diambil, atau telah membuat ren!ana untuk mengambil, tindakan korektif sebelum penyelesaian audit, laporan audit harus mengungkapkan fakta ini. (elain itu, langkah lain yang diambil oleh auditee dalam upaya untuk memperbaiki kekurangan yang dilaporkan mungkin tidak begitu jelas tapi tetap harus dianggap sebagai tindakan dilaporkan positif. (ebagai !ontoh, auditee mungkin memiliki kontrak dengan konsultan dari luar untuk membantu menerapkan pengendalian internal yang diperlukan dalam aplikasi teknologi informasi yang ter!akup dalam laporan audit. Pengaturan tersebut harus dimasukkan dalam laporan bersama dengan orang-kelemahan pengendalian. Laporan keadaannya. 'eadaannya umumnya terdiri dari faktorfaktor yang berkaitan dengan masalah atau kondisi yang dibahas dalam laporan audit dimana manajemen memiliki kontrol sedikit atau tidak ada. 'arena faktor-faktor ini mengurangi tanggung ja)ab manajemen untuk kondisi, mereka harus dilaporkan sebagai bagian dari penyebab. 'eadaannya, misalnya, mungkin termasuk kerangka yang sangat singkat )aktu di mana sebuah program yang diperlukan untuk dilaksanakan, kondisi bisnis yang memerlukan perubahan segera, atau kurangnya dana anggaran yang memadai untuk menambah personel atau sumber daya lain untuk men!apai tujuan. (ertakan tanggapan Audit sebagai bagian dari laporan audit.

*anggapan auditee terhadap temuan yang mungkin berisi informasi yang memberikan keseimbangan tambahan untuk laporan audit. (elain tindakan korektif yang diren!anakan, lainnya atau atau auditee mengutip dapat fakta menunjukkan belum prestasi pada terkait temuan

tambahan dan kondisi lainnya. 1alam kasus di mana kesepakatan ter!apai rekomendasi-rekomendasi mendasi, auditee harus diberikan kesempatan untuk menjelaskan dasar nono!!urren!e. 6eningkatkan laporan audit kualitas tonal. Penggunaan kata-kata dan ide-ide positif dan konstruktif daripada bahasa negatif dan mengutuk akan memberikan laporan nada positif. 'e!uali mereka layak, laporan audit harus menghindari frase yang menunjukkan bah)a auditee ;gagal untuk menyelesaikan,; ;tidak melakukan,; atau ;tidak memadai,; dan harus menyatakan laporan audit yang ide dengan !ara yang positif dan konstruktif. Laporan audit dengan negatif temuan audit judul dan topi-pertanyaan yang harus dihindari karena mereka tidak menambah temuan dan bahkan dapat menggambarkan situasi yang sebenarnya. 1engan demikian, judul negatif yang terdengar untuk menemukan seperti ;'ontrol yang tidak memadai atas Perusahaan 'ontrol 'as; mungkin diganti dengan ;'ontrol 'as Perlu Perbaikan; atau hanya ;'as Prosedur #olle!tion; internal. 'omentar ini tidak dimaksudkan untuk menunjukkan bah)a semua laporan audit harus sugar!oated dan bah)a audit internal tidak boleh membuat pernyataan kritis yang kuat tentang auditee. (ebuah audit internal dan laporan audit selanjutnya sering dapat menjadi proses yang sangat kritis, di mana audit internal banyak menyelidiki daerah yang mungkin belum menerima diikuti dengan diskusi tentang keprihatinan audit

perhatian manajemen. +ika audit internal menemukan masalah serius di daerah terakhir, jelas harus mengidentifikasi masalah yang mungkin signifikan ke!uali tindakan korektif !epat diambil. Bila mungkin, namun, audit internal harus memberikan kredit di mana

jatuh

tempo

dan

mendiskusikan

keadaan

baik

positif

atau

meringankan yang akan sesuai. $4hibit -9.3 berisi beberapa !ontoh temuan audit laporan negatif dan positif. "1% Alternatif ?ormat Laporan Audit 1engan teknologi saat ini, hasil audit dapat dilaporkan dalam spektrum yang luas dari format. (ementara standar audit yang format laporan berbasis teks dijelaskan di sini tentu akrab dan sering merupakan !ara terbaik untuk menyajikan pekerjaan audit, audit internal dapat menggunakan pendekatan lain untuk menggambarkan hasil temuan audit dan rekomendasi. Bah)a laporan standar menjadi !atatan aktivitas tata kelola perusahaan yang memungkinkan perusahaan untuk mengesahkan apa audit internal lakukan, apa yang ditemukan, dan apa yang direkomendasikan. 1alam masyarakat litigasi ra)an kita, adalah penting bah)a suatu perusahaan dan komite audit perusahaan memiliki formal, !atatan aman dari kegiatan audit internal. 8amun, audit internal dapat memilih untuk mempertimbangkan beberapa alternatif pendekatan, terutama untuk sementara hasil audit pelaporan. Beberapa alternatif !ara yang kurang formal dan lebih disingkat dimana audit internal dapat melaporkan hasil kerjanya meliputi, Laporan lisan. 1alam beberapa situasi, audit internal mungkin ingin melaporkan hasil kerjanya dan setiap rekomendasi se!ara lisan. 6ode ini pelaporan harus selalu terjadi, setidaknya se!ara sementara, ketika tim audit lokasi melaporkan hasil kerjanya pada akhir audit konferensi penutupan lapangan. 1alam kasus lain, laporan lisan mungkin merupakan hasil dari kebutuhan tindakan darurat, dan presentasi lisan juga dapat menjadi a)al dari laporan tertulis lebih formal. >ntuk beberapa hal, mungkin selalu ada laporan lisan sebagai sarana melengkapi atau menjelaskan laporan tertulis, terutama ketika individu dilayani memiliki kebutuhan khusus. Pelaporan oral sering berguna, tetapi harus menjadi bentuk

tambahan pelaporan Audit saja. (ebuah laporan lisan seharusnya tidak menjadi pengganti laporan tertulis formal, karena umumnya tidak ada !atatan permanen melampaui segala !atatan rapat. *he au-ditor mungkin berpikir bah)a manajemen lokal setuju untuk memperbaiki beberapa masalah, tetapi manajemen di kemudian mungkin hari tidak benar-benar rin!i, !atatan mengatakan bah)a. Akibatnya, ada lebih !enderung menjadi kesalahpahaman ke!uali kontemporer yang diambil untuk dokumentasi )orkpaper atau jika pertemuan tersebut direkam. 8amun, mun!ul-An!e dari tape re!order atau unit video yang biasanya menyebabkan ketidakper!ayaan. Laporan audit &ral harus digunakan dengan hatihati dan tidak sebagai pengganti laporan kemudian dituliskan. Interim maupun informal laporan memo. 1alam situasi di mana dipandang sebelum rilis advis-mampu laporan menginformasikan audit internal pengelolaan mungkin ingin perkembangan yang signifikan selama audit, atau setidaknya reguler, mempersiapkan sema!am laporan tertulis sementara. Laporanlaporan ini mungkin berhubungan dengan masalah sangat signifikan di mana ada kebutuhan untuk tindakan korektif yang !epat, atau laporan mungkin jenis laporan kemajuan. (ebuah laporan memo harus digunakan, minimal untuk menggambarkan hasil presentasi lisan, seperti yang dibahas sebelumnya. (ebuah laporan interim atau memo sering dirilis untuk merekam hasil presentasi lisan dan untuk menarik perhatian manajemen lokal untuk temuan audit potensial. 6ateri yang dibahas dalam !ontoh laporan ini akhirnya akan dimasukkan dalam laporan audit yang lebih formal membahas total hasil audit internal. laporan audit 'uesioner-jenis. Biasanya beberapa jenis laporan tertulis disiapkan pada penyelesaian tugas audit individu. (ebuah jenis kuesioner laporan bisa menjadi ringkasan interim berguna untuk laporan audit resmi atau berfungsi sebagai lampiran dokumen laporan resmi. ?ormat ini bekerja terbaik di mana ruang lingkup

kajian audit berkaitan dengan masalah-masalah prosedural !ukup spesifik, dan biasanya pada tingkat operasional yang !ukup rendah. +enis laporan ini biasanya memiliki kisaran yang !ukup terbatas kegunaan keseluruhan. $4hibit -9,A adalah !ontoh dari laporan audit kuesioner. Hal ini mungkin paling digunakan sebagai alat pendidikan untuk menginformasikan manajemen masalah audit internal itu. .egular laporan audit deskriptif. 1alam kebanyakan penugasan audit, pekerjaan harus diakhiri dengan penyusunan laporan audit deskriptif formal. Bentuk e4-tindakan dan tentu saja isi dari laporan tertulis tersebut akan bervariasi, baik antara penugasan audit individu dan antar departemen au-dit individu internal. Laporan mungkin pendek atau panjang dan disajikan dalam berbagai format, termasuk berbagai pendekatan untuk kuantitatif atau data keuangan presen-sultasi. (eluruh ide adalah bah)a laporan audit merupakan rekor didokumentasikan kerja internal audit pada tugas. .ingkasan dan laporan audit signifikan menemukan. ?ungsi audit internal sering mengeluarkan tahunan "atau lebih sering% laporan meringkas berbagai laporan individu dikeluarkan, setiap temuan yang signifikan, dan berbagai konten mereka. Laporan-laporan ini ringkasan sering disiapkan untuk komite audit atau anggota lain dari manajemen senior. $4hibit 02.A menunjukkan !ontoh jenis laporan temuan yang signifikan sebagai bagian dari diskusi tentang melayani dan berkomunikasi dengan komite audit. .ingkasan laporan yang sangat berguna bagi manajer tingkat atas, tetapi mereka harus hanya halaman sampul untuk manajer senior dan anggota de)an yang memiliki (&4 tanggung ja)ab untuk memiliki akses ke laporan lengkap. 1alam sebuah perusahaan audit internal yang lebih besar, ringkasan laporan juga memungkinkan #A$ untuk melihat upaya pelaporan keseluruhan dengan perspektif yang lebih, dan se!ara terpadu.

Audit Intern (iklus Pelaporan 1imulai pada langkah-langkah kerja a)al dari audit internal, sering diinginkan untuk mengembangkan kerangka kerja untuk laporan akhir, mengisi sebanyak mungkin sebagai audit bergerak sepanjang. Informasi dan statistik pada area yang akan diaudit dapat dikumpulkan selama tahap survei dan termasuk dalam kertas kerja, seperti dibahas dalam Bab -D. 6elakukan hal ini akan memastikan bah)a informasi yang dibutuhkan diperoleh di a)al audit, dan akan men!egah keterlambatan dalam proses laporan penulisan akhir. (elain itu, tujuan dan ruang lingkup revie), pasti pada a)al audit, harus fine-tuned sebagai audit berlangsung. (eperti temuan audit dikembangkan dan selesai, mereka dapat dimasukkan ke dalam bagian-bagian yang tepat dari laporan tersebut, bersama dengan komentar a)al oleh au-ditee. Laporan audit selesai kemudian hanya satu langkah-meskipun satu-in sangat penting keseluruhan proses audit internal terhadap mengevaluasi dan mengomentari iklan-eFua!y pengendalian internal dalam rangka untuk melayani kebutuhan manajemen. Proses Laporan audit dimulai dengan identifikasi temuan, penyusunan draft laporan untuk membahas temuan-temuan dan rekomendasi terkait, diskusi tentang isu-isu audit diidentifikasi dengan manajemen bersama dengan presentasi draft laporan, !om-pletion tanggapan manajemen untuk mengaudit laporan temuan, dan penerbitan laporan audit resmi yang meliputi daerah dikaji. $4hibit -9,D garis menyarankan fase kritis dan langkah-langkah tindakan untuk persiapan laporan audit. 6eskipun departemen audit internal diberikan dapat mengubah beberapa langkah-langkah ini sedikit mengubah laporan untuk kebutuhan sendiri, langkah-langkah ini umumnya adalah proses yang diperlukan untuk mengeluarkan laporan audit internal se!ara tepat. (eperti temuan dikembangkan, tim audit on-site internal harus meninjau mereka dengan anggota manajemen auditee, meminta perspektif mereka tentang temuan audit berkembang.

'emungkinan penyebab untuk temuan audit juga harus dibahas dan informasi tambahan berkumpul untuk membuktikan atau menyangkal laporan audit kondisi potensial. 1alam beberapa kasus, personel perusahaan akan membantu dalam memperoleh informasi untuk de-velop temuan. Personil ini sering akan memberikan umpan balik yang berguna, apakah fakta audit internal adalah benar dan apakah itu di jalur yang benar. Area setuju-pemerintah dapat menunjuk dan diselesaikan. 6embahas temuan dengan personel perusahaan pada tingkat staf membantu untuk mendapatkan kesepakatan dan mendorong tindakan pelaksana. Bila kesepakatan ter!apai, audit internal mungkin dapat membatasi jumlah detail dimasukkan dalam laporan temuan audit, sehingga memperpendek laporan audit. "A% 1raft Laporan Audit (etelah pemeriksaan lapangan telah selesai dan audit internal telah membahas temuan-temuan audit yang diusulkan dengan auditee, laporan audit draf umumnya harus disiapkan. 'ami telah menggunakan istilah ini umumnya karena kadang-kadang sebuah draft laporan tidak diperlukan jika, laporan investigasi khusus harus dibuat untuk presentasi kepada manajemen. (ebagai !ontoh, audit internal biasanya tidak akan menyiapkan penyelidikan penipuan ran!angan laporan untuk meninjau dengan orang-orang yang terlibat dalam penipuan potensial. 1alam kebanyakan kasus, audit internal harus menyiapkan draft laporan dengan temuan dan rekomendasi yang diusulkan bersama dengan ruang untuk tanggapan manajemen. .an!angan tersebut kemudian dikirim kepada manajer langsung bertanggung ja)ab atas area yang diaudit. Ini adalah orang yang merespon dan menguraikan tindakan korektif yang akan diambil. ini Audit auditee internal dengan kemudian laporan asli menggabungkan tanggapan

halaman header dan temuan ran!angan dan rekomendasi untuk menghasilkan laporan audit akhir, seperti yang ditunjukkan dalam pameran -9.9 !ontoh. Ini draft laporan akhir biasanya disajikan

sebagai kesempatan terakhir bagi auditee untuk memba!a dan memahami nada dan isi dari laporan audit yang akan dikeluarkan. 6enutup pertemuan dan ran!angan laporan merupakan langkah penting untuk memvalidasi ke!ukupan dan ketepatan temuan yang dilaporkan dan kesehatan dari rekomendasi-rekomendasi terkait sebelum rilis laporan audit akhir. (edangkan landasan utama untuk validasi ini adalah pekerjaan audit yang dilakukan oleh staf audit internal, pekerjaan tersebut perlu dilengkapi dengan revie) dan konfirmasi dari personil auditee. 6anfaat dari validasi ini tambahan ada dua. Pertama, ia menyediakan !ross-!ek pada akurasi, kelengkapan, dan kualitas pekerjaan audit. ?akta penting mungkin telah diabaikan atau keliru ditafsirkan. 6ungkin juga ada faktor lain yang mempengaruhi beberapa hal tertentu yang hanya diketahui orang-orang tertentu. Pemaparan kepada auditee sehingga menyediakan pemeriksaan penting pada apakah temuan dan rekomendasi akan berdiri di ba)ah penga)asan nanti. 6anfaat kedua adalah untuk membantu mempromosikan hubungan kemitraan dengan manajemen lokal yang akan membuat kedua semangat kerja sama dan komitmen untuk bekerja keluar solusi yang memadai. +enis validasi harus pergi selama semua tahap revie). (alah satu !ara yang paling penting ini dilakukan adalah melalui penyajian draft laporan kepada auditee manajemen. *ergantung pada sifat dari tujuan audit dan kompleksitas temuan audit, draft laporan dapat disajikan pada konferensi penutupan di akhir lapangan, hanya sebelum keberangkatan personil audit lapangan, atau disampaikan kepada auditee setelah penyelesaian pekerjaan lapangan. (trategi untuk )aktu draft laporan pengiriman meliputi, Pada konferensi keluar. Audit internal umumnya menemukan kesulitan untuk memberikan laporan audit draf penuh pada konferensi keluar akhir-lapangan. Banyak audit yang terlalu kompleks, dan ada mungkin terlalu banyak pertanyaan akhir atau klarifikasi, atau editing diperlukan untuk membolehkan laporan

audit draf yang akan disampaikan pada saat konferensi keluar. 6enyediakan draft laporan pada konferensi keluar biasanya bekerja hanya untuk kepatuhan-jenis audit lapangan yang lebih ke!il atau lokasi !abang mana rekomendasi yang untuk memperbaiki masalah kurang signifikan, seperti barang mispri!ed di !abang ritel lokal. (ebelum keberangkatan tim audit fiel. 1i sini tim audit telah membahas keprihatinan dengan manajemen lokal dalam konferensi keluar formal dan kemudian menyiapkan draf laporan, termasuk komentar tambahan atau klarifikasi yang mungkin timbul dari konferensi itu. 1alam kebanyakan situasi, pendekatan ini lebih realistis daripada menyajikan draft laporan pada saat konferensi keluar. 8amun demikian, tekanan untuk menyelesaikan pekerjaan audit dan pulang dapat menyebabkan tim audit untuk mengambil jalan pintas dalam keinginan mereka untuk menyelesaikan keterlibatan lapangan. (ekali lagi, strategi ini bekerja terbaik dengan penugasan audit relatif sederhana. (etelah selesai lapangan 1engan strategi ini, tim audit memiliki konferensi keluar tetapi kembali ke kantor untuk menyusun laporan audit selama beberapa hari ke depan atau bahkan bermingguminggu. Banyak perusahaan audit internal menemukan pendekatan ini bekerja terbaik. Audit manajemen memiliki kesempatan untuk meninjau pekerjaan tim lapangan dan untuk melakukan penyesuaian, sebagaimana mestinya, dengan laporan audit draf. .isiko di sini adalah bah)a tim audit internal bertanggung ja)ab untuk revie) akan ditarik ke arah yang lain dan tidak akan menyelesaikan laporan audit draf se!ara tepat )aktu. $4it atau penutupan konferensi Audit harus men!akup anggota tim audit dan manajemen lokal bertanggung ja)ab untuk daerah terakhir. 1alam yang konferensi diusulkan tersebut, ditelaah, yang temuan dan, utama sejauh dan rekomendasi hal-hal bah)a untuk

kesepakatan telah di!apai antara audit dan perusahaan lokal pada tertentu, kesempatan diberikan menginformasikan manajemen yang bertanggung ja)ab di daerah

terakhir dan untuk mengamankan kesepakatan lebih lanjut temuan audit dan rekomendasi. 'onferensi penutupan menyediakan audit internal dengan peluang besar untuk mengkonfirmasi kesehatan dari hasil audit dan membuat modifikasi yang diperlukan untuk draft laporan audit dibenarkan. Ini juga merupakan kesempatan besar untuk menunjukkan layanan konstruktif dan profesional audit internal dapat memberikan. Pertemuan ini, al-meskipun kadangkadang harus selesai. 1alam banyak situasi, draft laporan diteruskan ke manajemen lokal untuk ulasan dan komentar tindakan korektif sebelum finalisasi laporan resmi atau final. 6anajemen lokal dan auditee yang sebenarnya biasanya diberi )aktu terbatas untuk meninjau draft laporan, menyarankan perubahan nada keseluruhan atau temuan spesifik, dan untuk mempersiapkan tanggapan audit mereka. (ementara audit internal harus mendorong manajemen auditee untuk meminta perubahan pada draft laporan, penekanannya harus pada isu-isu substantif dalam draft laporan bukan pada kata-kata tersebut. Audit internal harus meminta tanggapan formal dalam mungkin -3 hari setelah diterimanya laporan ran!angan. 6eskipun ini adalah )aktu yang relatif singkat, mengingat saat itu tim audit telah dihabiskan untuk kerja lapangan dan draf laporan persiapan, manajemen auditee harus mampu mengembangkan respon agak !epat karena menyadari temuan dan menyarankan rekomendasi dari konferensi keluar . 8amun, baik audit internal dan manajemen auditee harus men!oba untuk beroperasi dalam kerangka )aktu umum yang sama. Artinya, jika audit internal menghabiskan jumlah banyak )aktu mempersiapkan draf laporannya, manajemen auditee harus diberikan jumlah yang lebih besar dari )aktu untuk kontroversial, untuk dapat menjadi sebanyak sarana utama untuk yang membangun hubungan kemitraan suara dengan auditee. *ujuannya mendapatkan kesepakatan dimungkinkan agar laporan audit dapat menunjukkan tindakan

mempersiapkan tanggapan laporan audit. Pengajuan ran!angan laporan kepada auditee manajemen pada tahap berikutnya memiliki manfaat melalui demonstrasi audit internal terhadap pertimbangan yang tulus dengan auditee. 8amun, audit internal harus bekerja dengan manajemen auditee untuk menghindari penundaan yang berlebihan dalam menyelesaikan laporan. (ebagian besar efektivitas laporan tersebut adalah sejauh mana itu dikeluarkan segera. "B% Laporan Audit, ?ollo)->p dan .ingkasan (etelah manajemen telah menyampaikan tanggapan laporan audit, audit internal harus menggabungkan tanggapan ini dengan ran!angan temuan dan rekomendasinya untuk melepaskan laporan audit akhir. Laporan ini ditujukan kepada manajemen setidaknya satu tingkat di atas manajemen auditee, dengan tembusan kepada komite audit de)an dan pejabat lain yang sesuai dari perusahaan. (ebuah !ontoh )akil dari suatu laporan audit akhir singkat tapi lengkap ditunjukkan dalam *ampilan -9.9. (etelah laporan audit akhir telah dikeluarkan, audit internal harus menjad)alkan revie) tindak lanjut untuk memastikan bah)a tindakan yang diperlukan berdasarkan audit benar-benar diambil. 1alam beberapa kasus, manajemen dapat meminta prosedur ini. (ementara keinginan untuk tindak lanjut itu sendiri sangat jelas, pertanyaan dapat diajukan apakah ini adalah tanggung ja)ab yang tepat dari audit internal, dan apakah tindakan tersebut oleh audit internal akan melemahkan tanggung ja)ab dasar manajer yang bertanggung ja)ab atas tertentu kegiatan- Prioritas. 6eskipun standar audit internal, seperti dibahas dalam Bab 7, panggilan untuk tindak lanjut ulasan, mereka dapat menempatkan audit internal lebih dalam peran seorang per)ira polisi dengan auditee. Audit internal harus bermain hanya terbatas, peran spesifik setelah dan bisa bertentangan dengan hubungan kemitraan yang berkelanjutan

laporan audit telah dirilis, seperti membuat sendiri tersedia untuk menanggapi pertanyaan, dan meninjau lagi situasi pada saat audit dijad)alkan berikutnya di daerah. Banyak perusahaan telah mengadopsi jenis menengah pendekatan dimana koordinasi audit laporan rekomendasi tindak lanjut ditempatkan di tangan yang lain kantor-biasanya dalam fungsi !ontroller atau lebih netral kelompok pelayanan administrasi. *indakan korektif kemudian diprakarsai oleh garis yang bertanggung ja)ab atau manajer staf, tetapi tanggapan dapat dilakukan terhadap kelompok koordinasi. +ika ada penundaan yang tidak semestinya dalam berurusan dengan rekomendasi, kantor koordinasi dapat mengeluarkan laporan status tindak lanjut. 1alam pendekatan ini, salinan tanggapan ini juga dapat diberikan kepada audit internal untuk informasi, atau audit internal dapat mempertahankan li-aison dengan kelompok koordinasi. *idak ada ja)aban tunggal terbaik mengenai bagaimana upaya tindak lanjut harus ditangani, tetapi pada keseimbangan, tampaknya terbaik untuk ba)ahan peran formal audit internal di dalamnya. Bantuan audit internal selalu dapat diminta se!ara khusus, baik oleh kantor koordinator atau manajer individu. 1i samping itu, setiap adanya tindakan dapat disorot pada saat revie) audit internal dijad)alkan berikutnya. Audit internal memiliki tanggung ja)ab untuk menghasilkan laporan audit yang diba!a, dapat dimengerti, dan persuasif. *ujuannya adalah untuk mengeluarkan laporan yang akan memerintahkan perhatian manajer yang memiliki tanggung ja)ab untuk berbagai kegiatan operasional dan untuk mendorong mereka untuk mengambil tindakan koreksi yang tepat. *ujuan kedua adalah untuk laporan audit yang akan membangun rasa hormat terhadap upaya audit internal. Audit internal menerima hasil akhir dalam pengetahuannya tentang tindakan yang diambil oleh auditee berdasarkan audit laporan rekomendasi internal. 'ombinasi keterampilan teknis audit internal dan kemampuan untuk mengkomunikasikan hasil-hasil kepada

orang-orang Pentingnya

dengan ini

!ara

yang dari

terbaik pekerjaan

akan

memastikan internal

penerimaan dan dukungan aktif unsur pelaporan audit yang baik. bagian audit menggarisba)ahi kebutuhan untuk memberikan laporan audit perhatian. Ini berarti bah)a #A$ harus se!ara aktif terlibat dalam proses laporan audit, dan semua tingkat staf audit internal harus berpikir dalam hal kebutuhan laporan akhir. 1alam hubungan ini, masalah-masalah pembangunan laporan juga harus diberikan perhatian yang tepat dalam program pelatihan audit internal. 'etika laporan selanjutnya beredar, disebut, dan dilaksanakan, mereka menjadi pernyataan mandat audit internal itu. Laporan audit biasanya faktor utama dimana reputasi departemen audit internal didirikan. "#% Laporan Audit dan .etensi 'ertas kerja Laporan audit internal ?ormal dan kertas kerja pendukungnya penting do!-uments mendukung kegiatan audit internal. Prosedur harus dilaksanakan untuk mempertahankan !atatan untuk setiap pemeriksaan yang dilakukan sebagai bagian dari perusahaan-lebar prosedur penyimpanan !atatan biasa. (ementara penyimpanan !atatan ini pernah diperlakukan lebih informal sebagai upaya terbaik keputusan fungsi audit internal, aturan (&4 telah mengubah hal-hal. (ebuah peristi)a besar yang terkait dengan jatuhnya $nron dan dorongan untuk (&4 adalah de-nan !atatan audit oleh auditor eksternal perusahaan. 'arena $nron eksternal Audit penghan!uran dokumen ini, aturan (&4 mengharuskan semua !atatan terkait audit harus dipertahankan untuk jangka )aktu tujuh tahun. (ementara aturan ini ditujukan untuk auditor eksternal, mereka berlaku untuk audit internal juga. (emua laporan audit berbasis kertas dan kertas kerja pendukungnya harus disimpan di fasilitas penyimpanan arsip perusahaan aman. Beberapa perusahaan memiliki prosedur sendiri untuk penyimpanan ini, tetapi banyak orang lain menggunakan penyedia luar, yang menempatkan dokumen-dokumen ini di daerah

aman untuk nanti seperti yang diperlukan. (ementara sumbersumber eksternal memberikan referensi untuk membantu setiap pengambilan nanti, audit internal harus menetapkan prosedur internalnya sendiri untuk pekerjaan audit referensi silang dengan judul penyimpanan barang-barang yang disimpan. 'ita sering berpikir !atatan audit internal disimpan sebagai pengikat kertas file )orkpaper, tapi hari ini banyak pekerjaan audit internal dikembangkan pada !atatan digital berbasis komputer, mulai dari !atatan auditor dimasukkan pada laptop auditor untuk foto dari kondisi pabrik diambil pada sel auditor -kamera ponsel. Bahan ini harus aman dan kemudian dido)nload ke media penyimpanan yang aman. Bahan pada komputer laptop Audit harus dibakar ke #1 atau 1G1 disk atau perangkat penyimpanan yang lebih permanen lainnya. >ntuk bahan audit internal berada pada server perusahaan atau sistem )arisan, audit internal harus membuat perjanjian dengan sistem informasi en-terprise untuk men-do)nload dan menyimpan !atatan audit internal mengikuti prosedur yang sama digunakan untuk sistem terpusat lainnya. Laporan audit internal dan kertas kerja pendukung dapat bahan pendukung dalam proses pengadilan atau tindakan hukum bahkan pemerintah. (uatu perusahaan mungkin diperlukan untuk menghasilkan !atatan kerja internal audit untuk membuktikan, dalam pengadilan hukum, apa yang mereka lakukan atau tidak dilakukan di beberapa daerah. +uga, perintah pengadilan mungkin mengharuskan perusahaan mengungkapkan !atatan mendukung beberapa masalah. Aturan retensi (&4 tujuh tahun rekor yang mengatakan bah)a suatu perusahaan harus berhati-hati untuk melestarikan dan mengatur semua !atatan pendukung meliputi banyak bidang. Laporan audit internal dan kertas kerja pendukung adalah !atatan perusahaan penting yang tunduk pada aturan-aturan retensi !atatan yang sama. -9.3 'omunikasi $fektif Peluang Internal Audit 'omunikasi merupakan elemen penting dari setiap fase internal

audit kegiatan-kegiatan. Auditor internal berkomunikasi melalui laporan audit formal, pertemuan tatap muka selama studi lapangan pemeriksaan atau pertemuan, dan melalui berbagai komunikasi formal dan informal lainnya. 'etika ada kesalahpahaman atau konflik penugasan audit atau bila rekomendasi auditor tidak benar un-derstood, analisis kesulitan biasanya menunjuk ke beberapa jenis masalah komunikasi. Auditor internal harus selalu diingat bah)a komunikasi adalah bahan dasar hampir setiap jenis kegiatan audit dan harus bekerja untuk meningkatkan komunikasi ini dan mengurangi konflik tingkat organisasi. 'omunikasi yang efektif baik pada orang-ke-orang dasar dan dengan kelompok yang lebih besar adalah komponen kun!i keberhasilan audit internal. (eorang auditor internal harus memiliki pemahaman yang baik tentang masalah yang terkait dengan komunikasi yang efektif-kation dan !ara mengatasinya dengan mereka. (ituasi terus mun!ul dalam fungsi audit internal ketika individu perlu berkomunikasi e4it satu sama audit, lain. Ini di-!lude ba)ahan, memberikan instruksi lisan kepada auditor staf, membahas masalah operasional selama meeting konseling me)a)an!arai !alon karya)an, atau melakukan revie) kinerja staf. (emua situasi ini melibatkan hubungan pribadi yang berbeda, tetapi terdiri dari dua arah aliran berkelanjutan dari mes-orang bijak. (eorang auditor internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi jenis-jenis masalah yang dapat mengganggu atau benar-benar men!egah komunikasi yang efektif. 6asalah-masalah ini mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi dan termasuk, *idak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan pengirim pesan dan penerima. 'omunikasi dengan atasan garis sering berbeda dari yang dengan seorang per)ira senior. 6engabaikan tekanan emosi sementara baik oleh pengirim atau penerima. (ebuah e4it meeting audit yang sering berubah menjadi situasi yang penuh dengan konflik dan stres ke!uali komunikator

audit internal membutuhkan pera)atan untuk mempertimbangkan masalah ini emosional potensial. :agal benar mengevaluasi kemampuan penerima untuk menerima dan memahami pesan. +ika audit internal menemukan masalah kontrol yang parah di daerah teknis dalam kegiatannya, isu-isu tersebut harus dikomunikasikan dengan baik. Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat menyampaikan arti yang tidak diinginkan. 'ita telah membahas keprihatinan ini ketika menyiapkan laporan audit, tapi ini semua lebih penting dalam komunikasi verbal. tergesa-gesa tidak semestinya dalam transmisi pesan yang melemahkan kejelasan dan H atau kredibilitas. Pesan sering harus dikomunikasikan se!ara perlahan sehingga semua pihak akan mengerti. Persepsi bah)a pengirim ingin memenuhi kebutuhan pribadi, sehingga Indu!-ing resistensi emosional dan blok. (eringkali orang lain melihat auditor internal sebagai orang yang memiliki agenda pribadi. Lainnya !epat menyadari hal ini, dan komu-nikasi bisa menjadi tersumbat. 'egagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan )aktu yang buruk terkait. 'eprihatinan audit internal tidak efektif dikomunikasikan ketika mereka hanya dibuang di pangkuan auditee. 'urangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan ketidakpuasan penerima. (ementara auditor internal harus membangun sebuah kasus untuk menggambarkan !onmemprihatinkan meyakinkan, auditor tidak harus berbasa-basi untuk menghindari menggambarkan situasi masalah tetapi harus selalu berkomunikasi dengan jelas perhatian kontrol. 1ampak tindakan nonverbal, seperti nada suara, ekspresi )ajah, dan !ara komunikasi. (ebagai !ontoh, di beberapa bagian dunia, kaki disilangkan dengan telapak kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai sebuah penghinaan ekstrim.

*idak memberikan pertimbangan terhadap persepsi dan perasaan terkait mereka. (emua masalah ini merupakan bagian dari kebutuhan yang lebih besar untuk auditor internal untuk menempatkan diri dalam perspektif penerima dan untuk mempertimbangkan bagaimana pesan mereka akan diterima. 'etika itu pesan audit internal dikomunikasikan dengan beberapa empati, hasilnya harus efektif per!akapan dua arah. 'omunikator harus melakukan segala sesuatu yang praktis untuk memahami bagaimana penerima berpikir dan merasa dan kemudian berkomunikasi dengan !ara yang memberikan semua pertimbangan mungkin untuk pengetahuan itu. (ementara komunikator sering telah bertentangan kebutuhan yang lebih tinggi-prioritas yang men!egah sepenuhnya memuaskan penerima, masih penting untuk memiliki pemahaman yang baik dari proses komunikasi total untuk membuat pilihan yang paling konsisten dengan kesejahteraan keseluruhan perusahaan. 'edua belah pihak dalam komunikasi-terutama penggerak utamabelajar dari pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi serangkaian pesan. Ini disebut feedba!k. Bagian dari efektif komunikasi dua arah adalah untuk mendorong umpan balik sehingga auditor internal memiliki dasar terbaik untuk menentukan apakah tujuan manajerial ter!apai. Pendekatan yang berbeda mungkin diperlukan dalam-1u!e dan memanfaatkan umpan balik baik ini. (ebuah terkait komponen-mendengarkanadalah penting dalam rangka untuk memanfaatkan umpan balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan minat dalam pandangan lain per-putra. +ika tidak, hasil dari pesan tersebut dapat men!iptakan respons emosional yang se!ara signifikan penerima. Auditor harus men!oba untuk memahami bagaimana pesan akan diterima dan diterjemahkan oleh penerima

menghambat penerimaan penerima dan pemahaman pesan yang dimaksudkan pengirim.

Berbagai

kebutuhan

orang

berhubungan

alternatif

untuk

persaingan, konflik, dan kerjasama. (e!ara tradisional, konflik telah dilihat sebagai merusak dan tidak diinginkan. 8amun, ketika dikelola dengan benar, konflik dapat berguna dalam men!apai kesejahteraan organisatoris. Auditor internal perlu belajar untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana itu konstruktif tapi untuk mengontrol ketika itu mengan!am untuk keluar dari tangan. *anggung ja)ab internal audit terhindarkan menghasilkan situasi yang men!iptakan persaingan dan potensi konflik. 'edua unit usaha dan individu terus bersaing dalam hal performa kerja, pengakuan, dukungan manajemen, dan kebutuhan lainnya. 'ompetisi yang harus mendorong pemikiran imajinatif dan suara dan kinerja tingkat tinggi. Pada saat yang sama, kekuatan yang dihasilkan bisa begitu intensif bah)a pesaing berusaha segala !ara untuk menang, terlepas dari kepatutan dan dipertanyakan koreksi dan legitimasi tepat sarana tersebut. Pada saat itu, persaingan tidak lagi menguntungkan perusahaan, tindakan yang diperlukan. 6anajemen kemudian memiliki tantangan untuk mengeksploitasi manfaat dari persaingan dan konflik yang sehat dalam arti profesionalisasi-sional sah tetapi untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses. Audit internal menjadi sangat banyak bagian dari set kekha)atiran persaingan dan konflik. 1alam perjalanan tinjauan mereka, auditor sering menemukan diri mereka dalam konflik dengan berbagai elemen suatu perusahaan. Auditor dapat menyebabkan auditee kehilangan tingkat berdiri kompetitif dalam perusahaan mereka, dan auditee mungkin tidak setuju dengan audit internal hanya pada dasar itu. 1alam perjalanan revie), konflik sering terjadi, dan auditor yang efektif harus menggunakan konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan meyakinkan untuk mengambil tindakan yang tepat. 8amun, auditor internal yang efektif perlu memahami bagaimana mengontrol konflik itu. 6eskipun tujuan untuk menang adalah motivasi penting dan diinginkan, itu adalah tanggung ja)ab dari setiap manajer untuk

membuat ba)ahan memahami bah)a kadang-kadang ada hal-hal lain yang lebih penting daripada kemenangan tertentu. 1imasukkan ke dalam istilah lain, orang perlu memahami bah)a bagaimana seseorang menang lebih penting daripada fakta menang. Prinsipprinsip ini juga perlu diperkuat terus menerus oleh penolakan pendekatan yang tidak dalam kepentingan bersama. Audit internal harus terus-menerus )aspada dan menonton untuk bendera merah yang menunjukkan potensi masalah. 'etika situasi masalah yang diamati, tindakan tegas mungkin diperlukan. Aturan dapat diubah, individu-individu tertentu disiplin, tugas personel menyesuaikan. Idealnya, konflik tidak boleh dibiarkan berkembang ke titik di mana tindakan ini langsung lebih dramatis diperlukan. *antangannya adalah untuk memanfaatkan konflik tetapi tidak membiarkan hal itu keluar dari kontrol sedemikian rupa bah)a itu adalah kontraproduktif. 1alam perusahaan yang khas, ada kebutuhan terus untuk benar menyeimbangkan stabilitas dan perubahan. 6anajemen berusaha stabilitas dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur dimana operasi yang standar untuk meningkatkan pengendalian internal dan untuk memastikan penanganan terbaik berulang peristi)a sejenis. 8amun, kondisi berubah panggilan untuk kebijakan dan prosedur telah diubah. 6enemukan keseimbangan yang tepat antara stabilitas dan perubahan yang diperlukan sulit karena faktor yang terlibat biasanya sulit untuk menganalisa dan mengukur. (alah satu kendala untuk berubah adalah bah)a perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan dan prosedur yang ada dan !enderung menjadi bias mendukung mereka, sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap kebutuhan perubahan. Audit internal sering bertemu kendala ini ketika merekomendasikan perubahan kebijakan atau prosedur melalui laporan auditnya. (elain itu, orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan bahkan ketika kebutuhan untuk itu !ukup jelas. $ntah bagaimana, kenyamanan !enderung untuk menang

atas

objektivitas.

>ntuk

alasan

ini,

auditor

internal

sering

menghadapi

banyak

perla)anan ketika

mereka

menyarankan

perubahan, terlepas dari manfaat riil mereka. Pada tingkat tertinggi, perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru, baru busi-ness usaha, perubahan produk, atau kebijakan pendukung baru. Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur organisasi baru, relokasi pabrik, proses produksi baru, atau perubahan pada orang, tetapi auditor internal sering tidak membuat rekomendasi-rekomendasi untuk perubahan di tingkat itu. 1alam beberapa kasus, perubahan ini hanya melibatkan kebiasaan established atau kenyamanan, sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih besar. Ada sering beberapa perla)anan built-in berubah, mulai dari sikap ke!il untuk disengaja tindakan-termasuk defensif, dalam bentuk yang paling ekstrim, sabotase. 'etika keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat, perla)anan, apa pun itu, harus diminimalkan, dihilangkan, atau setidaknya !ukup dikendalikan oleh manajemen. 'etika membuat rekomendasi mereka, auditor internal harus memahami bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan. Bagaimana audit internal men!apai perubahan yang diperlukan dengan !ara yang terbaik akan melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggiC 1alam semua kasus, sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu. 'arena individu menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka, pertimbangan manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini. 'arena semua manajer bertanggung ja)ab untuk kontrol internal dan pada saat yang sama tunduk kepada mereka, dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati. 6ungkin tidak dalam tahap proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting.

Audit Laporan dan 6emahami 6asyarakat di Internal Audit 1iskusi ini untuk men!iptakan laporan audit internal yang efektif telah difokuskan pada di-'epentingan semua auditor internal sehubungan dengan hubungan mereka dengan komite mereka audit, manajemen senior, dan satu sama lain. (ementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal sebagai bagian dari revie) dan analisis pengendalian internal mereka, itu juga harus menarik bagi #A$ dan komite audit. Beberapa masalah yang unik dan spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka, termasuk masalah !itra, karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai an!aman. (eperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya, gambar ini mungkin telah diperoleh karena !ara di mana auditor internal pernah digunakan di perusahaan-perusahaan. >ntuk beberapa mantan tenda, gambar juga telah menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan !ukup melalui kerja audit mereka dan !ara hubungan pribadi untuk membangun !itra yang lebih baik. Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah gambar ini. Auditor internal dibebankan dengan tanggung ja)ab perlindungan tertentu yang !enderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka sebagai antagonis atau polisi. *otal peran internal audit harus pergi jauh melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung. Auditor internal modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele. (ebaliknya, auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya. 1alam semua aspek, komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak maju. 'eberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk

melayani maksimum.

perusahaan

dan

untuk

men!apai

kesejahteraan

'ami telah menekankan auditor intern #B&' tema dalam buku ini. 'emampuan untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan #B&' audit internal kun!i. 8amun, melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port, semua auditor internal harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka se!ara keseluruhan.