Cum aplicam regimul fiscal TVA in cazul inchirierilor de bunuri imobile?

</body>

de InfoTva.ro la 23 Sep. 2013 EXCLUSIV

Tags: tva, pro-rata, hg 44/2004, regim fiscal, inchiriere bunuri imobile Analizam mai jos cazul unei societati X platitoare de TVA care factureaza catre societatea chirie lunara in suma de !0"000 lei pentru un teren si o cladire de apro#imativ 4 ani de zile"
Ads by Browse to Sa e

$u s-a depus notificarea la A$A% pentru a factura cu TVA, stiind ca eniturile din inchirieri sunt scutite de TVA conform legii! Societatea " a facturat cu TVA si totodata a irat la bugetul statului acest TVA nedepunand notificarea sus#mentionata! Spatiul inchiriat de firma " este de fapt subinchiriat catre firma $, proprietarul satiului fiind o a treia firma! Clientul este neplatitor de TVA si om stabili daca, in conditiile in care se storneaza facturile si se face a%ustare de TVA aferent tuturor modernizarilor, mai trebuie calculata pro#rata! &recizam astfel ca potri it art '(' alin )*+ lit e din ,egea -.'/*001 pri ind Codul fiscal, urmatoarele operatiuni sunt scutite de TVA: 2e+ arendarea, concesionarea, inchirierea si leasingul de bunuri imobile, acordarea unor drepturi reale asupra unui bun imobil, precum dreptul de uzufruct si superficia, cu plata, pe o anumita perioada! 3ac e4ceptie urmatoarele operatiuni: &odul fiscal in !'' de spete fiscale rezolvate de specialisti( 5conomiseste timp, bani si energie folosind solutii fiscale erificate si a anta%oase6 )) *+TA,-- &,-&. A-&- // '! operatiunile de cazare care sunt efectuate in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusi inchirierea terenurilor amena%ate pentru camping7 *! inchirierea de spatii sau locatii pentru parcarea auto ehiculelor7 1! inchirierea utila%elor si a masinilor fi4ate definiti in bunuri imobile7 (! inchirierea seifurilor7

8rice persoana impozabila poate opta pentru ta4area operatiunilor pre azute la alin! )*+ lit! e+ si f+, in conditiile stabilite prin norme )art '(' alin 1 din Codul fiscal+! 0otrivit pct 40 din $ormele metodologice de aplicare a art !4! alin 123 din &odul fiscal4 reglementate prin 56 44/20047 2(0! )'+ Cu e4ceptia situatiilor pre azute la art! '(' alin! )1+ din Codul fiscal, persoanele impozabile nu pot aplica ta4area pentru operatiunile scutite pre azute de art! '(' din Codul fiscal! 9aca o persoana impozabila a facturat in mod eronat cu ta4a li rari de bunuri si sau prestari de ser icii scutite conform art! '(' din Codul fiscal, este obligata sa storneze facturile emise in conformitate cu pre ederile art! '-: din Codul fiscal! Beneficiarii unor astfel de operatiuni nu au dreptul de deducere sau de rambursare a ta4ei aplicate in mod eronat pentru o astfel de operatiune scutita! Acestia trebuie sa solicite furnizorului/prestatorului stornarea facturii cu ta4a si emiterea unei noi facturi fara ta4a! 123 -n cazul operatiunilor scutite de ta#a pentru care prin optiune se aplica regimul de ta#are conform prevederilor art" !4! alin" 123 din &odul fiscal4 nu se aplica prevederile alin" 1!3, fiind aplicabile pre ederile pct! 1; si 1:! &rin e4ceptie, pre ederile alin! )'+ se aplica atunci cand persoana impozabila care a realizat operatiunile pre azute la art! '(' alin! )*+ lit! e+ si f+ din Codul fiscal nu a depus notificarile pre azute la pct! 1; si 1:, dar a ta4at operatiunile si nu depune notificarea in timpul inspectiei fiscale2! Asadar, a and in edere ca nu ati depus notificarile de ta4are la finante, sunteti obligati potri it pre ederilor legale de mai sus, sa stornati facturile emise cu TVA! <etodologia de stornare este pre azuta la art '-: din ,egea -.'/*001 pri ind Codul fiscal: 2 )'+ Corectarea informatiilor inscrise in facturi sau in alte documente care tin loc de factura se efectueaza astfel: b+ in cazul in care documentul a fost transmis beneficiarului, fie se emite un nou document care trebuie sa cuprinda, pe de o parte, informatiile din documentul initial, numarul si data documentului corectat, alorile cu semnul minus, iar pe de alta parte, informatiile si alorile corecte, fie se emite un nou document continand informatiile si alorile corecte si concomitent se emite un document cu alorile cu semnul minus in care se inscriu numarul si data documentului corectat2! 9in punct de edere fiscal, nu e4ista diferente intre inchirieri si subinchirieri, deci se aplica acelasi regim in cazul TVA! 3iscal, subinchirierea este in esenta tot o inchiriere si se aplica aceeasi scutire de TVA pre azuta la art '(* alin * lit e din Codul fiscal! =n ceea ce pri este calculul proratei, potri it art '(. din Codul fiscal: 2 )'+ &ersoana impozabila care realizeaza sau urmeaza sa realizeze atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere este denumita in continuare persoana impozabila cu regim mi4t! 183 Achizitiile pentru care nu se cunoaste destinatia4 respectiv daca vor fi utilizate pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere sau pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proportia in care sunt sau or fi utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere si operatiuni care nu dau drept de deducere se e identiaza intr#o coloana distincta din %urnalul pentru cumparari, iar ta4a deductibila aferenta acestor achizitii se deduce pe baza de pro#rata! )>+ &ro#rata pre azuta la alin! )-+ se determina ca raport intre: a+ suma totala, fara ta4a, dar cuprinzand sub entiile legate direct de pret, a operatiunilor constand in li rari de bunuri si prestari de ser icii care permit e4ercitarea dreptului de deducere,

la numarator7 si b+ suma totala, fara ta4a, a operatiunilor pre azute la lit! a+ si a operatiunilor constand in li rari de bunuri si prestari de ser icii care nu permit e4ercitarea dreptului de deducere, la numitor! Se includ sumele primite de la bugetul statului sau bugetele locale, acordate in scopul finantarii operatiunilor scutite fara drept de deducere sau operatiunilor care nu se afla in sfera de aplicare a ta4ei! );+ &ro#rata definiti a se determina anual, iar calculul acesteia include toate operatiunile pre azute la alin! )>+, pentru care e4igibilitatea ta4ei ia nastere in timpul anului calendaristic respecti ! &ro#rata definiti a se determina procentual si se rotun%este pana la cifra unitatilor imediat urmatoare! ,a decontul de ta4a pre azut la art! '->?*, in care s#a efectuat a%ustarea pre azuta la alin! )'*+, se ane4eaza un document care prezinta metoda de calcul al pro#rata definiti a! )''+ Ta4a de dedus pentru un an calendaristic se calculeaza definiti prin inmultirea sumei totale a ta4ei deductibile din anul calendaristic respecti , pre azuta la alin! )-+, cu pro#rata definiti a pre azuta la alin! );+, determinata pentru anul respecti 2! -n cazul prezenta de dumneavoastra4 opinia mea este ca trebuie sa se calculeze in fiecare din cei 4 ani pro-rata definitiva, iar rezultatul cumulat in cei ( ani sa se inscrie in decontul de TVA al lunii urmatoare lunii in care se efectueaza acest calcul, pe randul de regularizari ta4a deductibila, ca o eroare din anii precedenti, ci nu ca o a%ustare de prorata, intrucat nu s#a mai folosit pro#rata pro izorie! &otri it art '->?* alin )1+ din Codul fiscal, datele inscrise incorect intr#un decont de ta4a se pot corecta prin decontul unei perioade fiscale ulterioare si se or inscrie la randurile de regularizari!