DERECHO Y LEGISLACION

ADUANERA
Derecho

La palabra derecho proviene del griego "Directum" que quiere decir: directo
desviarse, facultad de exigir- la protección de la ley, dirigir, enderezar, camino
recto, igualdad legítima; por eso se dice que el derecho es la facultad de exigir
todo lo que la ley reconoce a nuestro favor, de donde resulta la ciencia del
derecho que es el conjunto de normas, principales y reglas a las que está
sujeta la relación entre personas, y de estas con el Estado, al interior de la
sociedad y sujetos a la observancia de sus normas donde la persona puede
ser obligada incluso por, la fuerza que ejercita el Estado a guardar y a respetar
sus normas.
Derecho aduanero
Es esencialmente un derecho público por que protege los intereses generales
de la sociedad o el Estado de materia inmediata y de manera indirecto los
intereses privados por que los destinatarios de este derecho son siempre los
habitantes de la Nación.
La función aduanera si bien es fiscal, ésta característica de fiscalización es
para defender los derechos de la sociedad, la industria y el comercio
legalmente establecido.
Dentro del derecho público esta el derecho financiero que es el que regula la
actividad Estatal para obtener ingresos económicos para el cumplimiento de
sus fines específicos que comprenden los gastos, los recursos públicos y las
inversiones públicas. Dentro de este derecho financiero está el derecho tri-
butario o fiscal que regula todo cuanto se relaciona con la explicación de los
tributos y su percepción por parte del Estado o los particulares.
El derecho tributario fiscal es un derecho Independiente y autónomo. El
derecho aduanero por su objeto es una rama del derecho fiscal.

El Estado en ejercicio de su poder, tributario recauda fondos para el Tesoro

General de la Nación con el objeto de cumplir sus fines y atender las
necesidades del Estado, pero también el Estado en ejercicio de sus poderes
constitucionales tiene la atribución de conceder extensión y liberaciones de las
obligaciones tributarias, fiscales y aduaneras, en el caso de las aduaneras
limita sus derechos de percibir tributos a la exportación o importación de
mercancías, por lo
tanto el Estado capta tributos e impuestos para satisfacer sus necesidades y
las de la población. Asimismo el Estado puede prohibir a condicionar lo
internación o extracción al país de productos importados ya que por razones
estrictamente sanitario o de seguridad del estado tanto en los sectores,
industrial científico o educacional bajo el sentido de seguridad. Por lo tanto el
derecho aduanero está constituido por normas administrativas, tributarias,
penales y procedí mentales que se armonizan entre si con la finalidad de
llegar a cumplir los objetivos tributarios del Estado para que este pueda cumplir
a su vez fines específicos (salud, educaci6n, infraestructura).

La administración aduanera está regida por normas jurídicas de tipo

administrativo (Ley SAFCO).por otra parte la aduana en cuanto a su
administración se rige por, disposiciones administrativas ya que SuS
autoridades son designadas por el Poder Ejecutivo mediante una terno para el
cargo de Presidente de la aduana Nacional. En lo administrativo depende del
Ministerio de Hacienda quien designa al directorio.
Los funciones y actividades de administración aduanera están regidas por
normas de carácter administrativo y además tiene Jurisdicción y competencia
para someter a la jerarquía administrativa todos los trámites sobre delitos
aduaneros por la vía administrativa en primera instancia y la vía contencioso y
vía ordinaria. La Ley 1990 en su reglamento establecen la vigencia de los
tribunales de sentencia aduaneros en todas sus instancias y recursos
procésales:
Fuentes del derecho aduanero
Las fuentes del derecho aduanero se encuentran principalmente en los
preceptos constitucionales y las leyes, también están en los convenios
internacionales cuando estos son suscritos por el Estado y ratificados par el
Poder Legislativo, los encontramos también en los decretos supremos,
resoluciones vi ministeriales,
Las resoluciones administrativas de la administración aduanera principalmente.
Las leyes que sanciona el Poder Legislativo son las principales fuentes del
derecho aduanero, se cuenta también con el Código Tributario (ley 1340 del 28
de Mayo de 1992), que es la principal fuente y concordancia del derecho
aduanero ya que muchas de sus normas se refieren a aspectos aduaneros
como por ej. "los tributos". E5 entendido que el Código Tributario es la madre
en todo lo referido a tributos que están en la Ley general de Aduanas y su
reglamento puesto que en el caso de los impuestos fiscales la aduana se
convierte en un agente de retención del cobro de éstos y en cuanto al
gravamen Arancelario es un tributo estrictamente obligatorio aduanero en razón
a que la aduana nacional es generador de recursos para el Tesoro general de
la Nación. Otras. fuentes del derecho aduanero se encuentran en la " Ley
Orgánica de Administración Aduanera del 29 de Abril de 1929, esta ley
establece normas que sancionan los delitos cometidos contar el Erario
Nocional de aquellos que incurren en el contrabando y la defraudación
aduanera, lo que es asimilada, cambiada y actualizado en la actual "Ley
General de Aduanas de ". Otra de sus fuentes es la "Ley de Represión al
Contrabando y defraudación Aduanera", mediante decreto Supremo 22126 del
15 de Febrero de 1989. Esto disposición legal establece el grado de
responsabilidad y las sanciones a los autores de los ilícitos aduaneros.
Seguidamente contamos con el Reglamento del Código Tributario de 1989, la
Reestructuración Aduanera mediante decreto Supremo 23098 del 19 de Marzo
de 1992 que además es tomado en cuenta en la "Nueve Ley General de
Aduanas".

ORIGEN DEL DERECHO ADUANERO

Introducción
(Antigüedad y edad Media) En la antigüedad no existen los
impuestos aduaneros menos aún el arancel aduanero, fue tiempo después que
se empezó a cobrar montos expresados en pesos a todas las caravanas de los
comerciantes que viajaban en camellos, mulas y caballos por el paso y a través
de un territorio de un estado este pago era en especies que trasportaban, sin
embargo estos cobras no tenían fundamento legal par que en el periodo ce
esclavismo no estaban normados o tipificados par lo tanto no tenían un
fundamento legal sino que estos cobras eran caprichosos y al arbitrio de los
gobiernos de estos estados, el hecho de que se cobre en especies es par que
en la antigüedad (Esclavismo), no existió el dinero par lo tanto no se conocía la
monedad par lo que el comercio tiene su base en el trueque es decir el
intercambio de productos. El medio de cambio denominado dinero expresado
en monedas, aparece en Roma y al momento de instaurarse la monedo
aparece los impuestos monto que el estado de Roma precisaba
fundamentalmente para sus conquistas territoriales mas aún en el siglo I de
nuestra época.
Cuando aparece las monedas en Roma nacen los cobros en efectivo.
Por otra parte los antiguos griegos fueron los que implantaron las primeras
aduanas que estaban destinadas a cobrar los intereses públicos.
Con la entrado de mercancías en su territorio con el fundamento de proteger la
producción y el comercio del estado griego nace el proteccionismo sin tener en
cuenta que otros estados hacían lo mismo lo cual ocasionaba el
encarecimiento de las mercancías importadas de origen extranjero lo cual
constituye una restricción al comercio.
En los antiguos reinos de la Edad Media en los reinos de Castilla y de León a
los derechos aduaneros que se cobraban se los denomino de la siguiente
manera''Puertos 5ecos " aquellos. que se recaudaban en las aduanas
terrestres y "Puertos Mojodos" a los que se recaudaba en las aduanas
marítimas a portuarias.
En la antigüedad los Árabes disponían de un sistema de aduanas progresivo
denominado: "ALMOJAPILISGO" y que fue adoptado para la España Cristiana
por el conquistador de Sevilla el rey Fernando III, que fue aplicado sin modificar
su estructura territorial, el arancel fortuaba en un 15%, posteriormente el Rey
Alfonso X, el sabio lo redujo en una octavo parte 12%, este fue un sistema muy
liberal para la época, el mismo se mantuvo hasta que se dicto "El Acta de
Navegación que instauro un nivel de proteccionismo claro que para la época.
En la Edad Media suspensión los Reyes en ejercicio de su poder y potestad de
'Imperium", crean "Contribuciones" y su arbitrio, especialmente hacia los
señores Feudales con el nombre de “regalías", todavía se conserve en muchos
países como (Bolivia), como una denominación de tributo a las exportaciones
de productos tradicionales.
Los señores Feudales crearon tributos a sus vasallos a los que les cedían una
porción de terreno para sus cultivos agrícola a pastoreo así como vivían, a
cambió de un pago de tributo llamado 'Tazas" además del juramento' de
fidelidad personal.
Las “Regalías" eran pagadas en monedas de oro y plata mientras a las 'Tazas"
por el uso de caminos, ejercían de profesiones u oficios a estos que construían
puentes a si mismo a los que poseían tierras en eso época aún persistía el
pago de especies también esto denominación se mantiene a una clase de
tributos denominados indirectos al efecto se dictan leyes tributarias, entre ellas
las aduaneras por lo tanto diríamos que allí nace la legalidad de los tributos que
dejaron y de ser un capricho del monarca para pasar directamente a voluntad
del poder legislativo y convertirse en normas jurídicas de donde se origina el
derecho Tributario y Aduanero.
En Francia y luego de su revolución la Asamblea Legislativa que se crea y que
a su ves proclama la Republica Francesa luego de ejecutar al Rey Luis XVI y la
Reina Maria Antonieta se dictaron las primeras normas regales tributarias y
entre ellas las Administrativas por lo que también decimos que allí nace el
derecho Aduanero y Tributario.
Las regalías que el soberano cobraba a los señores Feudales ya no
alcanzaban para cubrir los gastos de la corona a razón que el soberano aplico
los tributos a los vasallos o siervos de la Gleda, los señores Feudales ante la
aplicación arbitraria por parte del rey que les imponían tributos reaccionaron y
se negaron a pagar par lo que el Rey Ricardo Corazón de León y Juan sin
Tierra concedieron a los nobles y la burguesía “La Carta Magna” de los
Libertadores Ingleses" por intermediación de la calmará de los loores y
comunes, gracias a poder de Imperio que tiene este poder para cobrar los
tributos.

Época Contemporánea. - Es una época rica en cuanto a la generación creación

de instituciones jurídicas que permiten desarrollar la concepción derecho
aduanero con la tendencia de su uniformidad, con la finalidad de crear una
legislación a los tributos aduaneros a tal efecto se suscribe acuerdos y
convenio internacionales con aspectos aduaneros que empiezan a elaborar
incluyéndose ello el sistema arancelario.
En 1950 del 15 de Diciembre se suscribe el convenio de Bruselas (capital
B61gica), creándose el consejo de cooperación Aduanera cuya finalidad es c
hacer una Nomenclatura Arancelaria de carácter internacional de los demás
países y que acuerda cumplir a su vez en los requisitos establecidos por
Cooperativas Aduaneras, de transportes fines estadísticos además para facilitar
las operaciones aduaneras y reiniciar a los operadores aduaneros y creando
Operaciones de Comercio y a los Operadores de Comercio par lo tanto
Comercio de Cooperación Aduanera (CCA.) redacta la nomenclatura Aduanera
Bruselas" con sus respectivas notas explicativas, esta Nomenclatura de
Bruselas estuvo pendiente hasta 1960 luego cambio par la "Nomenclatura del
Consejo Cooperación Aduanera (NCCA.)" sin embargo este tipo de estructura
de Nomenclatura Arancelaria de Bruselas aun no termina de armonizar
racionalizar los datos y los de documentos comerciales, este problema
planteado se podía solucionar con la trasmisión y procesamientos de datos, por
cual es necesario notas en un código comercial y que va con el procedimiento
identificar a las mercancías y es por eso que en el año de 1970 se estableció
una comisión de estudio para obtener un sistema organizado designación y
codificación de mercancía, que ha sido comercializado como la del análisis de
la Nomenclatura del Consejo de Cooperación Aduanera (NCCA con objeto de
tener en cuenta los cambios de los patrones de comercio referida a cambios de
tecnología teniendo en cuenta las necesidades de los países de Mundial
Aduanero al salto de la partida arancelaria.

Con la finalidad del Consejo Aduanero el 14 de Julio 1983 aprueba Comercio

Internacional al sistema armonizador de designaci6n y codificación mercancía,
para ser puesto en vigencia el 1 de Enero de 198 identificándose 5019 partidas
de productos con c6digo de seis dígitos provenían del anterior que era de 1941
sus paridas de cuatro dígitos su partid esta comisión establecida esta
constituida para la determinaci6n de la siguiente manera o forma :
a) Notas de Sección, Capítulos, partidos e incluyéndolas notas de la
subpartidas.
 b) Nomenclatura estructurada en 21 secciones, 96 capítulos que
contienen 1241 partidas arancelarias .

c) Contiene a su vez seis reglas de oro para la interpretaci6n de todo el

sistema arancelario.

HISTORIA DE LAS ADUANAS

CONCEPTO
La aduana es una institución muy antigua, pero su organización con arreglos a
los sistemas en uso, data de los últimos siglos, a un principio nació
primordialmente como fuente de régimen fiscal, pero con el tiempo sirvió como
una barrera para la protección de las industrias, pero nunca perdió su carácter
recaudador1.

Una versión etimológica permite establecer que la Aduana es el libro de

cuentas ubicado en un lugar o paraje desde donde colocada una persona que
ve, fisga o registra todo cuanto pasa, sin duda esta es la forma moderna de ver
a la Aduana.

La palabra Aduana cuenta con una etimología altamente complicada y sobre

todo confusa, algunos lo hacen del árabe “Al Diovan” casa o lugar donde se
reunían los administradores de finanzas para la percepción de derechos o
impuestos del Italiano “Dogona” (deluxe), ambas provienen del persa “Divan”,
lugar o local de reunión de los administradores financieros. En inglés se
denomina “Customs House” del Latín “Customa” del Alemán Zoll antiguo “Zol”
germano. Adayuan palabra árabe que significa libro de cuentas derivado del
alemán.

Origen Y desarrollo
La Edad de Piedra

1
Otras tendencias indican que las aduanas fueron creadas para prevenir la entrada de
productos a un territorio específico.
En la Edad de Piedra al parecer se produjo el primer intercambio comercial,
cuando los habitantes de la antigua Europa descubrieron el pedernal del cual
se extraía el silex, el cual era exportado como materia prima hacia otras zonas
alejadas. A esta precaria forma de intercambio comercial se añaden el ámbar,
el marfil y los instrumentos de sílice.

Egipto
La relación entre producción interna y exportación egipcia es muy
desequilibrada, el importar ciertas materias de otras partes fue constante y
como nos dice Blaker (1974) los faraones se fueron acostumbrando a practicar
una política comercial y militar por medio de la cual procuraban la libertad de
comercio, la regularidad de las importaciones, la seguridad en los mares o en
las rutas de las caravanas.2

Mesopotamia
El aporte de esta cultura al desarrollo de las aduanas se dio a partir de la
introducción de documentos aduaneros llamados tabletas capadocias que de
alguna forma señalan la existencia de agentes de importación y exportación
además de elabora un Código que sirvió para el comercio, este fue elaborado
en el reinado de Hammurabi3.

La India
La aduana india fue sin duda una organización perfectamente definida, con una
política fiscal muy bien determinada, destacan como aspectos importantes un
sello propio, una misión especial, edificios y recintos propios. Las importaciones
y las exportaciones eran gravadas con elevados impuestos, cuyo principal
objetivo era el de proteger los productos del país4.

Grecia

2
Blaker menciona también que las muestras de ese intercambio se encuentran en las vigas de
techumbre de las tumbas reales de Abidos, que son maderas importadas del Líbano, así como
muchos otros productos como jarros, oro, plumas, que en su mayoría llegaban del África.
3
Al mismo tiempo, los Hititas constituyeron una Caja Real el cual fue un recurso poderoso
aparato fiscalizador sobre transacciones comerciales.
4
SAMHABER, Ernest. Historia del Comercio.
Los derechos aduaneros eran percibidos especialmente en los puertos y en
tierra, dichos valores se cobraban sobre la base imponible de las mercancías
eran llamados impuestos “ad valorem” , los cuales eran aportes importantes
alrededor de 36 talentos de oro por año.

La actividad aduanera se la realizaba en dos lugares el emporión y el mercado,

en el primero era exclusivamente para mercadería del extranjero. Una de las
actividades más importantes y rescatables de esta cultura eran los
procedimientos tanto para las mercancías que ingresaban por vía marítima
como aquellas que ingresaban por vía terrestre5.

Roma
A principios de la cultura romana, la administración aduanera se extendía por
todas las fronteras y puertos en los cuales se aplicaba un arancel aduanero
denominado portoria. Otro aspecto importante fueron que las mercaderías
consignadas al fisco , también gozaban de excepciones los productos u objetos
personales de los viajeros y por último un trato especial para los embajadores
o representantes de los Estados federados.

La Edad Media
Las aduanas habían cambiado estructuralmente en relación al Imperio Romano
pues simplemente se convirtieron en simples recaudadores de impuestos, que
estaban destinados al Tesoro Real, esta relación hizo de las aduanas
instituciones en franco retroceso, ya que no derivaron en un instrumento de
política comercial y económica del Estado.

Carlo Magno sin duda fue uno de los pocos que tuvo una visión contemporánea
de las aduanas, tuvo el acierto de propiciar los resguardos aduaneros, con el
fin de controlar todo el comercio de su reino, marcó una especie de frontera
aduanera, que no podía ser franqueada por nadie6.

5
Es importante hacer notar que el proceso de verificación era totalmente planificado, es así que
existía una exclusiva para comercio marítimo y otra para terrestre, en ambos casos se
determinaba las características de calidad, precio, impuestos a cobrar, etc.
6
La administración carolingia, tuvo como principal fuente la visión política realista.
La Colonia
El descubrimiento de América, sin duda, abrió nuevos derroteros al comercio
internacional, gracias a la expansión colonial de España.7 El establecimiento
del comercio entre las nuevas colonias y la metrópoli condujo a la creación de
una casa de contratación que fue habilitado en el puerto “Sevilla” cuyo fin era el
comercio con las Indias 8.

Al instaurarse la Colonia Española una de las principales preocupaciones fue la

de los impuestos sobre los residentes de las nuevas colonias. Es así que en
1497 una Real Cédula eximió al Comercio de las Indias de toda clase de
gabelas y derechos, medida que orientaba a incrementar y posibilitar el
comercio en tierras americanas. Esta medida tuvo escasa duración por que en
1543 otra disposición firmada por Carlos V gravó este comercio con un tributo
conocido como "Almojarifazgo", que se fijó en un porcentaje del 5% sobre el
valor de la mercancía.

El almojarifazgo era el impuesto que se pagaba por las mercancías que

ingresaban o salían del reino, o que transitaban entre los diversos puertos
españoles. En un principio, el encargado de recaudarlo era el almojarife,
palabra de origen árabe equivalente a la de inspector. Más tarde sería el
Tribunal del Consulado, organismo establecido en 1613, integrado por los
principales comerciantes y navieros de la época. Posteriormente, la
responsabilidad de recaudar el referido tributo fue asignada a la Real
Administración de Alcabalas.

En su inicio, el almojarifazgo ascendió al 10% sobre la importación de toda

clase de productos, y su monto era fijado en relación con el valor de las
mercancías en las indias y no por el precio que tuvieran éstas en el puerto de
embarque.

7
Gracias a esa expansión colonial es que a partir del siglo XVI surgió la política comercial
mercantilista, caracterizada por la práctica de dictar leyes fiscales para prohibir la exportación
de oro y plata.
8
El tráfico comercial entre Europa y América sólo podía hacerse en aquella época en dos flotas
que anualmente debían salir de los puertos habilitados de la península, primero fue Sevilla,
después el de Cáliz y posteriormente otros puertos.
En 1778 el Rey Carlos III dicta una Real Cédula denominada “reglamentos y
Aranceles para el Comercio Libre de España e Indias” . La disposición
estipulaba el comercio libre entre España y algunos puertos importantes de
América.

La Edad Moderna
Francia moderna se encuentra envuelta en la monarquía, el rey era el
encargado de llevar adelante la política económica, la acumulación de metales
preciosos, símbolo de riqueza, era nervio y fuerza de la cosa pública, una
elaboración de leyes suntuarias que desalentaron las compras en el
extranjero9.

Sin duda uno de los países de mayor flujo comercial en la edad moderna fue
Inglaterra, pues contaba con instrumentos políticos comerciales muy bien
sustentados, en este aspecto Enrique VII y sus sucesores obtuvieron recursos
especiales gracias a contar con aduanas absolutistas que cobraban derechos
aduaneros a toda mercancía que cruzaba las fronteras. El gobierno real
practicó una estricta política mercantilista de intervención, basada en la posible
amenaza española10, entre los impuestos más destacables podemos
mencionar al consumo de pescado, el Acta de Navegación de 1559 que impuso
los derechos de aduana más elevados sobre las mercancías importadas.

España es sin duda en esta época, gracias al descubrimiento de América, el

desarrollador de las políticas aduaneras e impositivas, los derechos de
intercambio entre los continentes se los denominaban avería, estas estaban
destinadas al pago del mantenimiento de buques que protegían a los barcos de
posibles ataques, este impuesto fue en incremente de un 4% a un 7%. El otro
impuesto era el almojarifazgo que se cobraba a todas las mercancías que iban
desde Sevilla o desde Cádiz a un puerto americano, debían pagar un 2y medio
por ciento de su valor a su partida y un 5 por ciento a su llegada, las que
navegaban en sentido opuesto debían pagar un 15 por ciento, a partir de 1566

9
Varias normas fueron impuestas en esta época, una ley de 1538 que prohibió la incorporación
de lanas de España, una reorganización de ka aduana de Lyon en 1540, y así medidas
ulteriores que no fueron fundamentales para el crecimiento de la administración aduanera.
10
Es por eso el desarrollo naval y la industria de guerra.
las tasas subieron al 15% para las importaciones y un 17% para las
importaciones españolas11.

El paso más importante en el desarrollo de las aduanas se da por la aprobación

en el mandato napoleónico de una ley de aduanas en los años 1803 y 1806,
dicha ley contenía como ámbito jurídico aranceles proteccionistas que
provocaron rupturas de paz como la de Amiens. La administración francesa
contaba en ese entonces con 26 direcciones departamentales. El contrabando
perfeccionado en esa época dio dura pelea a Napoleón, pero este tomó la
decisión de suavizar el bloqueo comercial. Toda una medida económica que
Dumping.

Los EEUU
Sin duda, sostiene Juan Sardá, el proceso por el cual las colonias inglesas en
América llegaron a unirse fue el de la unión económica12.Si bien en un
principios las colonias contaban incluso con aduanas separadas, el desarrollo
de estos permitió en 1780 la centralización de las cuestiones aduaneras donde
la misión principal era la facultad de imponer y recaudar impuestos y tasas,
para reglamentar el comercio con las naciones extranjeras.

La Edad Contemporánea
Esta edad es decisiva en el avance de las aduanas, ya que en esta se
desarrollan ciertos conceptos que servirán de manera pragmática en el avance
y alcance de lo que se conoce hoy como aduanas.

En esta línea podemos ver que el concepto de uniones aduaneras,

desarrollado en la edad media, es en la edad contemporánea aplicada y
corregida, básicamente se decía que las mercancías podían circular

11
Es importante el surgimiento de un concepto antiguo pero perfeccionado de forma pracmática
“ el contrabando”, si bien desde el inicio del las relaciones comerciales el contrabando surgió
como medida de evasión, fue durante la época colonial que se desarrolló de manera más
organizada, sobre todo en los que se refiere al contrabando de ciertas mercancías que eran
prohibidas en España.
12
La revolución americana fue el origen de la constitución del gran espacio unificado de los
Estados Unidos.
libremente, libres de derecho; que exista un arancel común para todos los
países, el inicio de los procesos de integración económica ya se vislumbraban.

Gracias a este desarrollo conceptual de este tipo de integración, se pudo

elaborar de mejor manera el concepto de arancel, que en realidad rige en gran
parte al ente recaudador aduanero13. El arancel aduanero francés de 1881 por
ejemplo fue un arancel proteccionista de la economía que variaba de 10 a 30
por ciento. Inglaterra por su parte, además de ser un estado que cuidaba
mucho sus intereses desarrolló la política proteccionista a ciertos productos,
hoy esa estrategia proteccionista se llama salvaguardas. También se
desarrollaron nuevas maneras económicas de comercio y tratados como la
cláusula de la nación más favorecida14.

Guerras aduaneras
Las medidas proteccionistas pues bien, no ayudaron al comercio, por esta
razón Francia e Italia se sumergieron en una guerra aduanera en 1887
gravando con enormes sobretasas de importación las mercancías y los barcos
que llegaban del país vecino y aplicaron impuestos a menudo prohibitivos, en
su arancel aduanero general.

Suiza y Francia también protagonizaron una guerra aduanera la primera gravó

con sobretasa las importaciones francesas la segunda aplicó a las
importaciones suizas un arancel general. Alemania por su parte, hizo guerra de
aduanas con Rusia en 1893 y a España en 1896.Canadá puso a Alemania un
derecho de represalia de 33.33 por ciento.

Al final de cuentas si todas las economías permanecían cerradas o

bloqueaban el paso del comercio, estaban listas a morir, entonces debían
proceder a una manera de integración donde esas barreras no sirvan, entonces

13
En esta época los trabajos de Adam Smith son importantes ya que se elaboran teorías
monetarias, cambiarias que, luego servirán al proceso económico de las sociedades.
14
Este proteccionismo se explica, entre otras muchas por causa de orden fiscal, debía
aumentarse las rentas de los Tesoros, ya que los gobiernos intentaban sacar de las aduanas
los recursos necesarios para alimentar los presupuestos, cada vez más recargados (política de
rearme).
se desarrollan las uniones aduaneras como la Prusiana, al Astrohúngara, la
Italiana, etc. que conformaban bloques comerciales capaces de hacer frente a
cualquier tipo de obstáculo comercial.

Política Aduanera entre las dos guerras mundiales

Inmediatamente finalizada la Primera Guerra Mundial, la diplomacia comercial
se abrió paso a duras penas en un terreno tan accidentado como movedizo, la
fórmula enfitéutica y solemne de los tratados de comercio, navegación y
residencia, que consolidaban en una docena de cláusulas redactadas en
términos generales, el estatuto oficial de las transacciones privadas
internacionales durante varias generaciones.
Las potencias, al principio, sólo llegaron a acuerdos provisionales, simples
modus vivendi, arreglos válidos para un año, renovables pero sobrecargados
de escrituras y contraescrituras; cuanto más breve sea la duración, más largo y
minucioso era el texto. Cada parte buscaba garantías aparentemente
contradictorias, en primer lugar el dominio y libre disposición de su arancel
aduanero, la posibilidad de aumentarlo en caso en caso de necesidad, de
rodearlo de defensas accesorias y de acomodarlo en cualquier momento a los
grados de competencia con que los proveedores extranjeros intimidaran al
mercado interno. Luego seguridades que preservaran formalmente a los
exportadores nacionales de toda discriminación.

El consejo de Cooperación Aduanera

El azote de dos guerras mundiales, motivadas por rivalidades comerciales, ha
permitido que las naciones del orbe busquen un entendimiento directo
mediante la creación de organizaciones internacionales, facultadas para
convocar a sus miembros y facilitar el intercambio comercial.
Las principales naciones pertenecían al Acuerdo General sobre Aranceles
Aduaneros y Comercio conocido como GATT, que es un convenio multilateral
que establece las concesiones aduaneras mutuas entre las partes contratantes
y que constituye, por sus características y amplitud, un verdadero código sobre
la materia. Actualmente y luego de la Ronda Uruguay se conformó lo que se
denomina la Organización Mundial de Comercio, que reemplaza al GATT.
Se vio la necesidad de buscar un patrón o molde común una nomenclatura
arancelaria uniforme y única, también un lenguaje único, esto se logró el 15 de
diciembre de 1950 en a capital de Bélgica donde se firmaron tres convenios: Se
creaba el consejo de Cooperación Aduanera; el convenio de la Nomenclatura y
el Convenio sobre el Valor en Aduana.

La Organización Mundial del Comercio

La Organización Mundial del Comercio (OMC)15 es la base jurídica e
institucional del sistema multilateral de comercio. El Acuerdo por el que se
establece ésta Organización, incorpora dentro de un mismo marco jurídico las
principales obligaciones contractuales que determinan la manera en que los
gobiernos desarrollan sus leyes y reglamentos comerciales, así como la forma
en que se llevarán a cabo las relaciones comerciales entre los distintos países.

La OMC recoge acuerdos obligatorios para los países Miembros, denominados

acuerdos multilaterales sobre el comercio de mercancías y servicios, un
acuerdo sobre los asuntos comerciales relacionados con la propiedad
intelectual, un sistema de solución de diferencias y un mecanismo de examen
de las políticas comerciales. La OMC también administra dos acuerdos que
tienen participación voluntaria: el de Aeronaves Civiles y el de Contratación
Pública.

Al enero 1 de 2002 hacen parte de la OMC 144 Miembros, entre los cuales
sobresale la adhesión de la República Popular China (11diciembre 2001) y el
Territorio Aduanero Independiente de Taiwan, Penghu, Kinmen y Matsu (1
enero 2002). A su vez, se encuentran en proceso de adhesión más de 25
países, entre los que se encuentra la Federación Rusa, Arabia Saudita y Viet
Nam.

15
La OMC deriva del GATT (General Agrament Trafif and Trade) que es un acuerdo comercial
firmado en 1952 por 21 países encabezados por EEUU, con el cual se regulan las operaciones
de comercio exterior.
En esta institución que se encuentra divido por Comités podemos encontrar
algunos relacionados con el trabajo de las aduanas como:

Comité de Valoración en Aduana .- Su principal tarea consiste en asegurarse

que las leyes, reglamentos y procedimientos de los Países Miembros de la
OMC estén en conformidad con el Acuerdo sobre Valoración en Aduana, el cual
determina con mayor precisión las disposiciones sobre valoración de aduana
dando lugar así a una armonización de los sistemas de valoración y a una
mayor previsibilidad de los derechos que han de pagar los importadores.

Bajo su mandato y en colaboración con la Organización Mundial de Aduanas

(OMA), se encuentra un Comité Técnico cuya función es asegurar, en el ámbito
técnico, la uniformidad de la interpretación y aplicación del Acuerdo.

Comité de Licencias de Importación.- El Comité en virtud del Acuerdo sobre

Procedimientos para el Trámite de Licencias de Importación vigila que los
procedimientos para el trámite de licencias de importación no sean empleados
de manera inadecuada para evitar que se dificulten los flujos de comercio
internacional.

El Comité vigila que los gobiernos de los países Miembros cumplan con el
compromiso de simplificar los procedimientos para el trámite de licencias de
importación, así como de darle transparencia al mismo y administrarlo de forma
neutral y no discriminatoria.

La Aduana Nacional de Bolivia

La Aduana Nacional de Bolivia inicia sus operaciones de forma legal el 11 de
octubre de 1892, cuando la gestión aduanera se institucionaliza en Bolivia, la
creación de la Superintendencia General de Aduanas es el primer paso,
posteriormente se promulgan leyes, disposiciones complementarias y
secundarias relativas a las importaciones y exportaciones, como también el
control del contrabando.
Pero la acción más importante fue la promulgación del Decreto de
Administración Aduanera del 29 de abril de 1929, a la que le siguieron el
decreto ley que determinó su vigencia el 1 de julio de 1930 y finalmente
sancionada por el Congreso el 9 de marzo de 1932.

Recién en 1999 el 28 de julio se promulgó la Ley General de Aduanas Ley 1990

que pretende conformar una institución totalmente moderna y apta para los
requerimientos actuales tanto de procedimentales, facilitación del comercio,
control fronterizo, informatización de servicios, así como implementación
tecnológica.

LEGISLACIÓN ADUANERA: Conjunto de disposiciones legales, reglamentarias

y administrativas que la Aduana esta expresamente encargada de aplicar en
operaciones aduaneras y de comercio exterior.

LA IMPORTACIÓN

IMPORTACIÓN PARA EL CONSUMO: El régimen aduanero por el cual las

mercancías importadas pueden permanecer definitivamente dentro del territorio
aduanero.

IMPORTACIÓN : Persona que presenta mediante una agencia despachante de

aduana, la declaración de mercancías para el despacho, con el cumplimiento
de las formalidades aduaneras.

La Importación es el ingreso legal de cualquier mercancía procedente de

territorio extranjero a territorio aduanero nacional.

A los efectos de los regímenes aduaneros se considera iniciada la operación de

importación con el embarque de la mercancía en el país de origen o de
procedencia, acreditada mediante el correspondiente documento de transporte.

La importación de mercancías podrá efectuarse en cualquier medio de

transporte habilitado de uso comercial, incluyendo cables o ductos, pudiendo
estas mercancías estar sometidas a características técnicas especiales, como
ser congeladas o envasadas a presión.

Las mercancías importadas al amparo de los documentos exigidos por ley,

podrán ser objeto de despachos parciales. Las mercancías pendientes de
despacho serán sometidas a la aplicación del régimen aduanero que adopte el
consignatario de la mercancía.

Los procedimientos para asegurar y verificar el cumplimiento de las medidas

sanitarias y fitosanitarias y la aplicación del Código Alimentario (CODEX)
establecido por la Organización Mundial del Comercio (OMC), deberán
limitarse a lo estrictamente razonable y necesario, de acuerdo con el
Reglamento.

No se permitirá la importación o ingreso a territorio aduanero nacional de

mercancías nocivas para el medio ambiente, la salud y vida humanas, animal o
contra la preservación vegetal, así como las que atenten contra la seguridad
del Estado y el sistema económico financiero de la Nación y otras
determinadas por Ley expresa.

La importación de mercancías protegidas por el Acuerdo relativo a los

Derechos de Propiedad Intelectual relacionados con el comercio, establecidos
por la Organización Mundial de Comercio (OMC), se ajustará a las
disposiciones generales y principios básicos señalados en dicho Acuerdo.

La administración aduanera, a solicitud del órgano nacional competente

relacionado con la propiedad intelectual, podrá suspender el desaduanamiento
de la mercancía que presuntamente viole derechos de propiedad intelectual,
obtenidos en el país o que deriven de acuerdos internacionales suscritos por
Bolivia, ratificados por el Parlamento.

El importador mediante Despachante o Agencia Despachante de Aduana, está

obligado a presentar, junto a la Declaración de Mercancías de Importación, el
formulario de la Declaración Jurada del Valor en Aduanas o, en su caso, el
formulario de la Declaración Andina del Valor adoptado por la Decisión 379 de
la Comunidad Andina o los que las sustituyan, además de la documentación
exigible según Reglamento.

El importador suscribirá dicha declaración asumiendo plena responsabilidad de

su contenido.

IMPORTACIÓN PARA EL CONSUMO

Importación para el consumo es el régimen aduanero por el cual las

mercancías importadas procedentes de territorio extranjero o zona franca,
pueden permanecer definitivamente dentro del territorio aduanero. Este
régimen implica el pago total de los tributos aduaneros de importación exigibles
y el cumplimiento de las formalidades aduaneras.

Las mercancías que por su contenido y naturaleza, sean de fácil

reconocimiento y cuyo volumen, peso u otras condiciones hagan difícil su
introducción a los depósitos aduaneros fiscales o privados, podrán ser objeto
de despacho aduanero para el consumo en forma inmediata, bajo control de la
Aduana Nacional y con el pleno cumplimiento de todas las formalidades
aduaneras.

Las mercancías se considerarán nacionalizadas en territorio aduanero, cuando

cumplan con el pago de los tributos aduaneros exigibles para su importación.

EXPORTACION

Esta definida como la salida definitiva de una mercadería del territorio aduanero
nacional Para permanecer definitivamente fuera de este, siempre qua antes de
su salida se hayan cumplido con todos los formalidades aduaneras.

EXPORTACIÓN DEFINITIVA

Exportación Definitiva es el régimen aduanero aplicable a las mercancías en

libre circulación que salen del territorio aduanero y que están destinadas a
permanecer definitivamente fuera del país, sin el pago de los tributos
aduaneros, salvo casos establecidos por Ley.
El Estado garantiza la libre exportación de mercancías, con excepción de
aquellas que están sujetas a prohibición expresa y de las que afectan a la salud
pública, la seguridad del Estado, la preservación de la fauna y flora y del
patrimonio cultural, histórico y arqueológico de la Nación.

Cuando las mercancías tengan que ser exportadas por aduana distinta a
aquella donde se presentó la Declaración de Mercancías de exportación, serán
transportadas bajo el Régimen de Tránsito Aduanero hasta la aduana de salida.

El despacho de las mercancías de exportación se formaliza y tramita por

intermedio de un Despachante de Aduana ante la administración aduanera, en
los lugares donde no existe el sistema de Ventanilla Unica de Exportación
(SIVEX).

Las mercancías de producción nacional, exportadas al extranjero que no

hubieran sido aceptadas por el país de destino, no hubieran arribado al país
de destino, no tuvieran la calidad pactada, estuviera prohibida su importación
en el país de destino, o hubieran sufrido daño durante su transporte, una vez
embarcadas, podrán reimportarse en el mismo estado, sin el pago de tributos
aduaneros, debiendo el exportador, cuando corresponda, restituir los tributos
devueltos por el Estado en la operación inicial de exportación definitiva.

REGÍMENES ADUANEROS ESPECIALES

TRÁNSITO ADUANERO

El tránsito aduanero comprenderá tanto el nacional como el internacional. Las

operaciones en el Régimen de Tránsito Aduanero Internacional se regirán por
las normas y procedimientos establecidos en los Acuerdos o Convenios
Internacionales suscritos por Bolivia y ratificados por el Congreso Nacional.

Tránsito Aduanero Internacional, es el régimen aduanero que permite el

transporte de mercancías, bajo control aduanero, desde una Aduana de Partida
hasta una Aduana de Destino, en una misma operación en el curso de la cual
se cruzan una o más fronteras internacionales.
El tránsito aduanero nacional es el transporte de mercancías de los depósitos
de una aduana interior a los de otra aduana interior, dentro del territorio
nacional, bajo control y autorización aduanera.

Las mercancías transportadas bajo el Régimen de Tránsito Aduanero

Internacional, podrán circular en el territorio aduanero, con suspensión del pago
de los tributos aduaneros de importación o exportación.

Para efectos del control aduanero, la aduana de partida o la aduana de paso

por frontera señalará la ruta que debe seguir el transportador en cada
operación de tránsito aduanero internacional por el territorio nacional.

El Régimen de Tránsito Aduanero Internacional será solicitado por el declarante

o su representante legal. Las autoridades aduaneras designarán las
Administraciones Aduaneras habilitadas para ejercer las funciones de control,
relativas a las operaciones de tránsito aduanero internacional, así como los
horarios de atención de las mismas.

El transportador o declarante consignados en el Manifiesto Internacional de

Carga / Declaración de Tránsito Aduanero (MIC/DTA) o en el documento de
Transporte Internacional Ferroviario / Declaración de Tránsito Aduanero
(TIF/DTA), o documento de embarque correspondiente, es responsable ante la
Aduana Nacional por la entrega de las mercancías a la administración
aduanera de destino, en las mismas condiciones que las recibieron en la
administración aduanera de partida y con el cumplimiento de las normas
inherentes al tránsito aduanero internacional, conservando los sellos y los
precintos de seguridad.

Cada Declaración de Tránsito Aduanero Internacional sólo ampara las

mercancías de un único declarante, acondicionadas en una o varias unidades
de carga de uso comercial o propio, por ser transportadas desde una aduana
de partida hasta una aduana de destino.

Siempre que se cumplan las condiciones establecidas en el Régimen de

Tránsito Aduanero Internacional, las mercancías en tránsito por Bolivia con
destino a otro país, no serán sometidas a reconocimiento, salvo en casos
excepcionales, fundados en norma legal expresa o cuando se trate del
cumplimiento de una orden de autoridad jurisdiccional, diferente a la aduanera,
la que se cumplirá, previa autorización de la administración aduanera.

LA ADMISIÓN TEMPORAL PARA REEXPORTACIÓN DE MERCANCÍAS EN

EL MISMO ESTADO

ARTÍCULO 124°.- La admisión temporal para reexportación, en el mismo

estado de las mercancías, es el régimen aduanero que permite recibir en
territorio aduanero nacional, con suspensión del pago de tributos aduaneros de
importación, mercancías determinadas y destinadas a la reexportación, dentro
del plazo determinado por Reglamento, sin haber experimentado modificación
alguna, con excepción de la depreciación normal de las mercancías como
consecuencia del uso que se haga de las mismas.

La admisión temporal se efectuará con la presentación de la Declaración de

Mercancías, debiendo previamente constituir una boleta de garantía bancaria o
seguro de fianza que cubra el cien por cien (100%) de los tributos de
importación suspendidos ante la Aduana Nacional.

ADMISIÓN TEMPORAL PARA PERFECCIONAMIENTO ACTIVO (RITEX)

Por Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo se entiende el régimen

aduanero que permite recibir ciertas mercancías, dentro del territorio aduanero
nacional, con suspensión del pago de los tributos aduaneros, destinadas a ser
reexportadas en un período de tiempo determinado, luego de haber sido
sometidas a una transformación, elaboración o reparación.

La autorización para acogerse al régimen de Admisión Temporal para

Perfeccionamiento Activo será solicitada al Ministerio de Comercio Exterior e
Inversión, quien le otorgará el plazo que requerirán las operaciones de
perfeccionamiento activo, de acuerdo con el Reglamento.

Las empresas establecidas en el territorio nacional, para beneficiarse del

presente régimen, estarán registradas y autorizadas por el Ministerio de
Comercio Exterior e Inversión y constituirán a favor de la Aduana Nacional,
una garantía, ya sea boleta de garantía bancaria o fianza de seguro, o
alternativamente constituir su garantía mediante declaración jurada de
liquidación y pago para cada operación de admisión temporal efectuada, por el
eventual pago de los tributos aduaneros en suspenso y por el plazo concedido
para estas operaciones, bajo responsabilidad solidaria del Despachante de
Aduana y el exportador ó consignatario.

Dicho trámite se iniciará con la aceptación de la Declaración de Mercancías

bajo cuyo régimen se permite el ingreso de las mercancías. Al vencimiento del
plazo, la administración aduanera verificará el exacto cumplimiento de la
obligación para dar por finalizado el Régimen de Admisión temporal para
Perfeccionamiento Activo.

Las operaciones de internación temporal y de reexportación estarán sujetas al

control de la administración aduanera, establecido mediante Reglamento.

El valor agregado de materias primas e insumos de origen nacional

incorporados a la mercancía tendrán el tratamiento previsto en Ley especial
para la promoción de exportaciones.

EXPORTACIÓN TEMPORAL PARA PERFECCIONAMIENTO PASIVO

Por exportación temporal para perfeccionamiento pasivo se entiende el

régimen aduanero que permite exportar temporalmente mercancías de libre
circulación en el territorio aduanero nacional, para ser sometidas en el
extranjero o en zonas francas industriales a una transformación, elaboración o
reparación y reimportarlas con el pago de tributos aduaneros sobre el valor
agregado.

El plazo para la reimportación de la mercancía será determinado por la

administración aduanera, a partir de la fecha de su exportación temporal, de
acuerdo con las necesidades de transformación, elaboración o reparación, el
que no podrá exceder al plazo máximo fijado por Reglamento.
En el caso de que la reimportación no se realice dentro del plazo determinado,
el exportador y la agencia despachante de aduana que iniciaron el trámite,
deben proceder al cambio de este régimen a exportación definitiva.

Las mercancías que estén sujetas a prohibición expresa mediante Ley, no

pueden acogerse al régimen de Exportación Temporal para Perfeccionamiento
Pasivo.

ABANDONO EXPRESO DE MERCANCÍAS

ABANDONO EXPRESO Ó VOLUNTARIO: Es el acto mediante el cuál aquel

que tiene el derecho de disposición sobre la mercancía, la deja a favor del
Estado, ya sea en forma total o parcial, expresando esta voluntad por escrito a
la administración aduanera.

ABANDONO DE HECHO Ò TÁCITO: Es el acto mediante el que la

administración aduanera declara abandonada en favor del Estado, las
mercancías que permanezcan en almacenamiento bajo control de la aduana,
fuera de los plazos establecidos por ley y su reglamento.

Abandono expreso o voluntario es el acto mediante el cual, aquel que tiene el

derecho de disposición sobre la mercancía, la deja a favor del Estado, ya sea
en forma total o parcial, expresando esta voluntad por escrito a la
administración aduanera. El abandono expreso o voluntario aceptado por la
administración aduanera extingue la obligación aduanera sobre las mercancías
abandonadas.

La administración aduanera aceptará el abandono siempre que las mercancías

se encuentren en depósitos aduaneros, almacenes fiscales o privados, o se
coloquen en ellos a costa del interesado que, por su naturaleza y estado de
conservación puedan ser subastadas y que se pueda garantizar que no se
encuentran afectadas por ningún gravamen o situación jurídica que pueda
impedir su futura subasta pública.
El producto del remate de las mercancías abandonadas, se destinará al pago
de los tributos aduaneros aplicables a las mismas, actualizaciones, intereses y
multas correspondientes, así como al pago de las tarifas por los servicios
prestados por el concesionario de los depósitos aduaneros y los gastos
incurridos en el remate, los remanentes del remate, si existieran, podrán ser
reclamados por el propietario o consignatario de la mercancía hasta un plazo
de tres años.

ABANDONO DE HECHO O TÁCITO DE LAS MERCANCÍAS

El abandono de hecho ó tácito de las mercancías se producirá por las

siguientes causales:

a) Cuando no se presente la Declaración de Mercancías a Consumo dentro de

los términos correspondientes o no se retira la mercancía almacenada en
depósitos temporales, después de haber concedido el levante, en el término
que fija la presente Ley y su Reglamento.

b) Cuando las mercancías permanecen bajo depósito temporal o Régimen de

Depósito Aduanero, sin haberse presentado la Declaración de Mercancías para
la aplicación de un determinado régimen aduanero, o la mercancía no sea
retirada dentro de los plazos de almacenaje previstos para cada caso.

c) Cuando las mercancías que se encuentren bajo el Régimen de Admisión

Temporal para Perfeccionamiento Pasivo o las destinadas a Ferias de
Exposición Internacional, no hubieran sido reexportadas o nacionalizadas
dentro de los plazos autorizados al efecto.

En los casos anteriores, la Administración Aduanera procederá a declarar el

abandono tácito o de hecho de la mercancía a favor del Estado previa su
notificación al consignatario.

Los propietarios o consignatarios de mercancías abandonadas de hecho

podrán pedir el levante, una vez notificados y antes de la ejecutoria de la
providencia respectiva, presentando a través de una Agencia Despachante de
Aduana, la Declaración de Mercancías, con la obligación de pagar los tributos
aduaneros, multas, recargos, almacenaje, la constancia de pago del flete y
demás gastos a que hubiera lugar.

Del producto del remate de las mercancías abandonadas de hecho, una vez
cubiertos los tributos aduaneros, sus correspondientes intereses, fletes,
almacenaje y demás gastos, los remanentes de dinero, si existieran, podrán ser
reclamados por el propietario o consignatario de las mercancías. Este derecho
prescribe al tercer año de rematada la mercancía.

El plazo de abandono en los depósitos temporales o depósitos aduaneros no

se aplicará a las mercancías importadas, cuyo beneficiario sea una entidad
pública, ó un proyecto en que el Estado tenga participación; sin perjuicio de la
aplicación de las responsabilidades previstas en la Ley N° 1178.

Los procedimientos para los casos de abandono expreso y abandono tácito de

mercancías serán determinados mediante Reglamento.

LOS ILÍCITOS ADUANEROS

GENERALIDADES

Constituye ilícito aduanero toda acción u omisión que infrinja la presente Ley,
sus reglamentos y demás disposiciones.

Son ilícitos aduaneros los delitos y contravenciones previstos como tales en la

presente Ley.

Las normas establecidas en la presente Ley sobre los ilícitos aduaneros,

referentes a su tipificación, la jurisdicción y competencia de los tribunales que
los juzgan y las correspondientes sanciones, serán de aplicación preferente a
otras leyes sustantivas y adjetivas.

Las disposiciones sobre ilícitos aduaneros se aplicarán a toda persona que

hubiera iniciado el acto ilícito en territorio extranjero y cuyos efectos se
produzcan en Bolivia.
El que hubiera sido juzgado y tenga sentencia ejecutoriada o se hubiera
dictado resolución administrativa pasada en autoridad de cosa juzgada, por
ilícitos aduaneros tipificados en la presente Ley y de acuerdo con los
procedimientos previstos en la misma, no podrá ser nuevamente juzgado por
delitos o faltas tipificadas en otras leyes sustantivas, por los mismos actos.

Las normas contenidas en el presente Título no tienen efecto retroactivo, salvo

en los siguientes casos:

a) Cuando los hechos y actos dejen de ser delitos o contravenciones.

b) Cuando se establezcan sanciones más benignas.

c) Cuando se establezcan términos de prescripción más breves.

El uso de una razón social para cometer ilícitos aduaneros, determina la

responsabilidad penal y del resarcimiento civil y del tributario aduanero, de los
socios u accionistas, de acuerdo a su grado de participación en la comisión del
ilícito, así como de los administradores, apoderados, representantes legales y
dependientes.

Las personas que dirijan, organicen, propicien o formen parte de agrupaciones

sin personalidad jurídica, asumirán plena responsabilidad por los ilícitos
aduaneros en que incurran.

De la comisión de un delito aduanero surgen las siguientes responsabilidades:

una penal aduanera, otra tributaria aduanera y cuando corresponda, la
responsabilidad civil, las que serán determinadas por el órgano jurisdiccional
aduanero.

De la comisión de contravenciones surge responsabilidad por el resarcimiento

tributario y por las sanciones administrativas que correspondan, las que serán
determinadas por la autoridad administrativa.

LOS DELITOS ADUANEROS

Comete delito aduanero la persona que por acción u omisión, directa o
indirectamente, por si sola, asociada o por intermedio de otras personas incurra
en alguno de los siguientes actos tipificados en la presente Ley:

a) Contrabando.

b) Defraudación aduanera.

c) Usurpación de funciones aduaneras.

d) Sustracción de prenda aduanera.

e) Falsificación de documentos aduaneros.

f) Asociación delictiva aduanera.

g) Falsedad aduanera.

h) Cohecho activo y pasivo en la actividad aduanera.

i) Tráfico de influencias en la actividad aduanera.

CONTRABANDO

Comete delito de contrabando:

a) Quien instruya o realice tráfico de mercancías para su introducción o

extracción del territorio aduanero nacional en forma clandestina.

b) Quien realice tráfico de mercancías sin la documentación legal o en violación

de los requisitos esenciales exigidos por las normas aduaneras o por leyes
especiales.

c) Quien realice tráfico de mercancías eludiendo el control aduanero o por vías

u horarios no habilitados.
d) Quien realice transbordo de mercancías infringiendo disposiciones de esta
Ley o las descargue en lugares distintos de la aduana de destino, salvo fuerza
mayor comunicada en el día a la administración de la aduana.

e) Quien comercialice mercancías transportadas ilegalmente.

f) Quien realice tráfico o comercialización de mercancías extranjeras dentro del

territorio nacional sin el amparo de la respectiva documentación aduanera,
conforme a lo establecido en el Artículo 4º de la presente Ley. Quién retire del
control aduanero mercancías no comprendidas en la Declaración Aduanera que
ampara el régimen al que debieran ser sometidas.

g) Quien tenga o comercialice mercancías cuya importación se encuentre

prohibida.

h) Quien tenga mercancías extranjeras sin la autorización de la Aduana

Nacional o comercialice mercancías, mientras están bajo el Régimen de
Tránsito Internacional ingresadas al territorio nacional bajo el régimen de
tránsito aduanero internacional.

i) Quien infrinja otras disposiciones expresamente señaladas en la presente

Ley.

j) Quien realice cualquiera de los actos señalados en el Artículo 66º, numeral II

de la presente Ley.

El delito de contrabando no quedará desvirtuado al no estar gravadas las

mercaderías con el pago de tributos aduaneros.

El contrabando será sancionado con las siguientes penas:

1° Privación de libertad.

a) De un mes a un año, cuando el valor de la mercancía no exceda de cien

salarios mínimos nacionales, siempre que no medien las circunstancias
agravantes establecidas en el Artículo 180 de la presente Ley.
b) De un año a tres años, cuando el valor de las mercancías sea mayor a cien
salarios mínimos nacionales y no exceda a quinientos salarios mínimos y en
consideración a las agravantes establecidas en la presente Ley que
determinarán la pena mayor.

c) De tres a seis años, cuando el valor de las mercancías exceda a quinientos

salarios mínimos y en consideración a las agravantes establecidas en la
presente Ley que determinarán la pena mayor.

2º Comiso de las mercancías.

Además de la privación de la libertad, se aplicarán como sanción accesoria en

todos los casos:

a) El comiso de las mercaderías en favor del Estado sin importar el valor de las
mismas. Cuando las mercancías no puedan ser objeto de comiso, la sanción
económica consistirá en el pago de una multa igual a doscientos por ciento del
valor de las mercancías.

b) Comiso de los instrumentos y/o unidades de transporte que hubieran servido

para el contrabando, excepto de aquellos medios y unidades de transporte de
propiedad total o parcial del Estado, sin perjuicio de la aplicación de las
responsabilidades previstas en la Ley 1178 contra los servidores públicos.

3° Teniendo en consideración la gravedad del delito podrán aplicarse además,

las siguientes sanciones:

a) Inhabilitación para ejercer directa o indirectamente actividades

relacionadas con operaciones aduaneras y de comercio de importación y
exportación por el tiempo de dos meses a cinco años.

b) Inhabilitación para el ejercicio del comercio, por el tiempo de uno a tres

años.

c) Pérdida de las concesiones, exenciones tributarias y prerrogativas

aduaneras que gocen las personas físicas o jurídicas.
d) Suspensión de la inscripción en los registros públicos, por un máximo de tres
años.

Las sanciones previstas en este Artículo, no excluyen a las sanciones que

pueden ser impuestas por la comisión de otros delitos previstos en el Código
Penal.

LA DEFRAUDACIÓN ADUANERA

Comete delito de defraudación de tributos aduaneros quien dolosamente

realice en la Declaración de Mercancías una descripción falsa o una operación
aduanera declarando calidad, cantidad, valor, peso u origen diferente de las
mercancías o servicios, así como los casos enunciados en el numeral I del
Artículo 66° de la presente Ley, induciendo a la Aduana Nacional a error,
mediante artificios o engaños del que resulte para el Estado un perjuicio
económico.

También comete delito de defraudación de tributos aduaneros quien para eludir

el pago de los mismos, falsifique documentos relativos a inmunidades,
privilegios o concesión de exenciones, o el que falsamente invoque personería
referida a tales inmunidades, privilegios o concesiones o quien defraude con el
pretexto de remuneración a las autoridades de la Aduana Nacional, del
Ministerio de Hacienda o a cualquier funcionario público.

El que comete delito de defraudación de tributos aduaneros está obligado al

pago de los tributos aduaneros defraudados y se le aplicarán las siguientes
sanciones:

a) Pago de una multa equivalente al doscientos por ciento del monto de los
tributos aduaneros defraudados, cuando el mismo no exceda a doscientos
salarios mínimos nacionales, y

b) Pago de una multa equivalente al doscientos por ciento de los tributos

aduaneros defraudados y privación de libertad de uno a tres años, cuando el
monto de los tributos defraudados sea mayor a doscientos salarios mínimos
nacionales.
OTROS DELITOS ADUANEROS

Comete delito de usurpación de funciones aduaneras, quién ejerza

atribuciones de funcionario o empleado público aduanero o de auxiliar de la
función pública aduanera, sin estar debidamente autorizado o designado para
hacerlo y habilitado mediante los registros correspondientes, causando
perjuicio al Estado o a los particulares. Este delito será sancionado con
privación de libertad de uno a tres años.

Comete delito de sustracción de prenda aduanera el que mediante cualquier

medio sustraiga o se apoderare ilegítimamente de mercancías que constituyen
prenda aduanera. Este delito será sancionado con privación de libertad de uno
a tres años, con el resarcimiento de los daños y perjuicios y la restitución de las
mercancías o su equivalente a favor del consignante, consignatario o
propietario de las mismas, incluyendo el pago de los tributos aduaneros.

En el caso de los depósitos aduaneros, el resarcimiento tributario se sujetará a

los términos de los respectivos contratos de concesión o administración.

Comete delito de falsificación de documentos aduaneros, el que falsifique o

altere documentos, declaraciones o registros informáticos aduaneros. Este
delito será sancionado con privación de libertad de uno a tres años y el pago de
la multa de acuerdo con lo dispuesto en el Artículo 170 de la presente Ley.
Cometen delito de asociación delictiva aduanera los funcionarios o servidores
públicos aduaneros, los auxiliares de la función pública aduanera, los
transportadores internacionales, los concesionarios de depósitos aduaneros o
de otras actividades o servicios aduaneros; consignantes, consignatarios o
propietarios de mercancías y los operadores de comercio exterior que
participen en forma asociada en la comisión de los delitos aduaneros tipificados
en la presente Ley.

Este delito será sancionado con privación de libertad de dos a cinco años.

Comete delito de falsedad aduanera el servidor público que posibilite y facilite a

terceros la importación o exportación de mercancías que estén prohibidas por
ley expresa; o posibilite la exoneración o disminución indebida de tributos
aduaneros, así como los que informan o certifican falsamente sobre la
persona del importador o exportador o sobre la calidad, cantidad, precio,
origen, embarque o destino de las mercancías.

Este delito será sancionado con privación de libertad de dos a cuatro años.

Comete delito de cohecho activo aduanero cuando una persona natural o

jurídica oferta o entrega un beneficio a un funcionario con el fin de que
contribuya a la comisión del delito. El cohecho pasivo se produce con la
aceptación del funcionario aduanero y el incumplimiento de sus funciones a fin
de facilitar la comisión del delito aduanero.

Comete tráfico de influencias en la actividad aduanera cuando autoridades y/o

funcionarios de la Aduana Nacional aprovechan su jurisdicción, competencia y
cargo para contribuir, facilitar o influir en la comisión de los delitos descritos
anteriormente, a cambio de una contraprestación monetaria o de un beneficio
vinculado al acto antijurídico

En los últimos dos delitos tipificados en los literales h) e i) del Artículo 165 de la
presente Ley, se aplicarán las sanciones privativas de libertad determinadas
por el Código Penal vigente.

PROCEDIMIENTO PARA SANCIONAR LOS DELITOS ADUANEROS

JURISDICCIÓN Y COMPETENCIA PENAL ADUANERA

Créase la jurisdicción penal aduanera, para el conocimiento y procesamiento

de los delitos aduaneros.

Son órganos de la jurisdicción penal aduanera, la Corte Suprema de Justicia y

las Cortes Superiores de Distrito en su Sala Penal y los Tribunales Aduaneros
de Sentencia en los Distritos Judiciales.
Los miembros de los Tribunales Aduaneros de Sentencia serán designados de
acuerdo con la Ley de Organización Judicial, Ley del Consejo de la Judicatura
y la Constitución Política del Estado.

El Ministerio Público dirige la investigación de los delitos aduaneros y

promueve la acción penal aduanera ante los órganos jurisdiccionales, de
acuerdo con las atribuciones, funciones y responsabilidades establecidas en la
presente Ley y en la Ley del Ministerio Público.

La administración aduanera es el órgano técnico encargado de la investigación

de ilícitos aduaneros bajo la dirección del Ministerio Público y tiene facultades
para la identificación y aprehensión de los presuntos autores, cómplices y
encubridores de los delitos aduaneros. Deberá efectuar el decomiso de las
mercancías, los medios y los instrumentos de los delitos. Acumulará y
asegurará las pruebas, así como ejecutará las diligencias que sean dispuestas
por el Ministerio Público o, en su caso, por el Tribunal Aduanero de Sentencia.

Para conocer y resolver las acciones penal y resarcitoria aduaneras, las

autoridades jurisdiccionales penales aduaneras procesarán los delitos
aduaneros en las siguientes etapas:

a) Etapa de investigación que será llevada por el Ministerio Público,

coadyuvado por la administración aduanera, bajo el control del Tribunal
Aduanero de Sentencia, sin que implique comprometer la imparcialidad de la
autoridad jurisdiccional.

b) Etapa de juicio y de sentencia, que será llevada por el Tribunal Aduanero de

Sentencia.

c) Etapa de los recursos, que se podrá tramitar en instancia de apelación o

revisión, ante la Corte Superior del Distrito y recurso de casación que será
substanciada ante la Corte Suprema de Justicia.

El juicio será público, oral, continuo y contradictorio.

Durante la etapa de la investigación, el Tribunal Aduanero de Sentencia será
competente para:

a) Recibir comunicaciones del Ministerio Público o de la Administración

Aduanera sobre cualquier hecho delictivo aduanero, para controlar que realicen
la investigación correspondiente dentro de los plazos establecidos en esta Ley
y emitir las resoluciones que correspondan durante esta etapa de investigación.

b) Recibir del Ministerio Público denuncias de delitos aduaneros, a instancia de

la administración aduanera o de personas particulares, dictar la apertura o
rechazo de la causa.

c) Aplicar, modificar o suspender medidas cautelares de carácter real y

personal.

d) Velar por el respeto de las garantías constitucionales.

e) Conocer y resolver los incidentes y excepciones que se suscitaran.

f) Conocer el procedimiento para la reparación del daño tributario aduanero y

civil, cuando se haya dictado sentencia condenatoria.

g) Dictar sentencia.

h) Otras que confiera la presente Ley y normas legales especiales.

La competencia de los Tribunales Aduaneros de Sentencia se abre con la

recepción del informe del Ministerio Público sobre el inicio de la investigación
del delito aduanero.

Serán competentes los Tribunales Aduaneros del Distrito Judicial donde se

hubiera cometido el delito o, en su defecto, los más próximos cuando en ese
Distrito no exista autoridad jurisdiccional aduanera. En caso de conflicto de
competencia, el que determine la Corte Suprema de Justicia.

El Tribunal Aduanero de Sentencia perderá competencia:

a) Por excusa declarada legal.

b) Por recusación declarada probada.

c) Por conclusión del proceso.

d) Por conceder recurso de apelación restringida.